第一篇：生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”增值稅的處理

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”增值稅的處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、進(jìn)料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”和“應(yīng)收出口退稅”。其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這5個專欄，貸方設(shè)有“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”這4個專欄。需要注意的是這些專欄核算時借貸方是固定的，增加用藍(lán)字，減少用紅字。在一般情況下，企業(yè)取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》后，根據(jù)上面注明的免抵稅額、應(yīng)退稅額分別借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”、“應(yīng)收出口退稅”，根據(jù)上面注明的免抵退稅總額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅核銷證明》后，根據(jù)上面注明的“不予抵扣稅額抵減額”，紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，購進(jìn)用于加工出口貨物的材料價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等借記“材料采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。對可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“材料采購”科目。

加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收率與退稅率之差計(jì)算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；用全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額或當(dāng)期留抵稅額。月末對當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貨記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；申報(bào)入庫時借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貨記“銀行存款”科目。

對按規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額借記“應(yīng)收出口退稅”科目，當(dāng)期免抵稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”科目，按當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，此項(xiàng)會計(jì)處理一般是在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》后做。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅稅額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨的，應(yīng)及時到其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，交納已退的稅款，調(diào)整已免抵稅額。并做相反的會計(jì)分錄沖減銷售收入和銷售成本，調(diào)整“不得免征和抵扣稅額”。

【例】某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。某月購入原材料一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為40萬元，增值稅額為6.8萬元；本月內(nèi)銷收入為100萬元，外銷收入按當(dāng)日市場匯價(jià)折合人民幣金額為140萬元。增值稅征收率和退稅率分別為17%和13%，本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為140萬元，上期留抵稅額12萬元。本月申報(bào)所屬期上月的免抵退稅（全部為一般貿(mào)易），外銷收入為120萬元。購銷業(yè)務(wù)均以銀行存款收付。做會計(jì)分錄：

⑴購入原材料：

借：材料采購或原材料

400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 000

貸：銀行存款

468 000

⑵實(shí)現(xiàn)銷售收入時：

借：銀行存款570 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（1 000 000×17%）170 000

主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷000 000

——外銷400 000

⑶結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷

（1 400 000×40%）560 000

——外銷

（1 400 000×60%）840 000

貸：產(chǎn)成品

400 000

⑷計(jì)算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調(diào)整出口貨物主營業(yè)務(wù)成本時：

不得免征和抵扣稅額=1 400 000×（17%-13%）=840 000（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

000

⑸計(jì)算當(dāng)期申報(bào)的免抵退稅額。應(yīng)退稅額。免抵稅額時：

免抵退稅額＝1 200 000×13%＝156 000（元）＞上期留抵稅額120 000元

應(yīng)退稅額＝120 000

免抵稅額＝156 000-120 000＝36 000（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）36 000

應(yīng)收出口退稅

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

156 000

⑹計(jì)算并繳納當(dāng)期應(yīng)稅額：

應(yīng)納稅額=170 000-（68 000-56 000）=158 000（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

158 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

158 000

申報(bào)入庫：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

158 000

貸：銀行存款

158 000

為了避免發(fā)生出口企業(yè)因補(bǔ)征稅額而發(fā)生經(jīng)營利潤的大起大落，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，對出口貨物計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征的增值稅按以下方法處理：

對補(bǔ)征增值稅稅額中的可退稅部分作為當(dāng)期的應(yīng)收債權(quán)借記“應(yīng)收出口退稅”科目，對征退稅率差額部分作為出口成本借記“自營出口銷售成本”（或以前年度損益調(diào)整）科目，按補(bǔ)征稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目。然后對“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目余額進(jìn)行處理，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”，對補(bǔ)征稅額沖減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額部分貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）”科目，對不足沖減應(yīng)入庫部分貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；稅款入庫后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

在收到退稅機(jī)關(guān)的補(bǔ)退稅批復(fù)后，對賬面數(shù)大于批準(zhǔn)數(shù)的差額，借記“自營出口銷售成本”（或以前年度損益調(diào)整）科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

實(shí)際收到退稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目

第二篇：生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅改為“免、抵、退”后的會計(jì)處理

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生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅改為“免、抵、退”后的會計(jì)處理

作者：易國慶 陳 芳

來源：《財(cái)會通訊》2005年第06期

第三篇：最新生產(chǎn)企業(yè)《免、抵、退》稅操作流程

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅操作流程

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)流程

1、向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得一般納稅人資格；

2、到主管商務(wù)部門辦理備案登記；

3、向主管退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

4、向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物；

5、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物預(yù)申報(bào)；

6、從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單；

7、收匯核銷；

8、從外匯管理局取得收匯核銷單；

9、憑有關(guān)單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅；

10、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國家金庫開具收入退還書；

11、出口企業(yè)從銀行取得出口退稅款。

二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)企業(yè)采用由國家稅務(wù)總局與大連龍圖信息技術(shù)有限公司聯(lián)合開發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)，該系統(tǒng)可從中國出口退稅咨詢網(wǎng)（http://004km.cn）免費(fèi)下載并安裝到企業(yè)的計(jì)算機(jī)上。下載該軟件最好保存在除C盤之外的其他硬盤上，以免計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障時數(shù)據(jù)丟失（雖然有備份數(shù)據(jù)）。

（一）初始環(huán)境設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)初次使用申報(bào)系統(tǒng)時，應(yīng)對系統(tǒng)做初始配置。

1、系統(tǒng)配置與修改通過“系統(tǒng)維護(hù)”菜單里的“系統(tǒng)配置”項(xiàng)下的“系統(tǒng)配置與修改”進(jìn)行系統(tǒng)配置，點(diǎn)擊“修改”按鈕后根據(jù)企業(yè)情況修改系統(tǒng)配置內(nèi)容。修改企業(yè)的海關(guān)代碼、納稅人識別號、企業(yè)名稱、納稅人類型、計(jì)稅計(jì)算方法、進(jìn)料計(jì)算方法等信息。

2、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改

（二）免抵退稅預(yù)申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)將當(dāng)期及收齊的前期出口單證錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，須在“免、抵、退”稅申報(bào)期限內(nèi)到主管退稅部門通過出口退稅審核系統(tǒng)與海關(guān)出口報(bào)關(guān)單信息及代理出口證明信息進(jìn)行預(yù)審。根據(jù)預(yù)審反饋的疑點(diǎn)對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，對經(jīng)預(yù)審無疑點(diǎn)或有疑點(diǎn)但已核查無誤的出口單證方可進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)；對無法通過預(yù)審的當(dāng)期出口單證，視同單證不齊并做相應(yīng)的單證不齊標(biāo)志。具體操作如下：

1、原始資料的收集、整理、核實(shí)貨物出口后，企業(yè)應(yīng)及時將有關(guān)的原始單證資料收集齊全，在原始資料真實(shí)無誤的前提下，將本企業(yè)當(dāng)期出口貨物退（免）稅紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)明細(xì)數(shù)據(jù)采集到“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。

2、申報(bào)資料的采集錄入（1）進(jìn)料加工手冊登記錄入（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入（3）出口貨物明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入：

（4）收齊出口單證明細(xì)錄入

3、進(jìn)料加工免稅證明的出具生產(chǎn)企業(yè)凡有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的在錄入“進(jìn)料加工手冊”、“進(jìn)口料件明細(xì)”“手冊核銷明細(xì)”“出口貨物明細(xì)”生成申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)之后要通過申報(bào)系統(tǒng)出具“進(jìn)料加工免稅證明”。

在菜單中打開“向?qū)А敝小巴硕惿陥?bào)向?qū)А?，我們可以看到退稅申?bào)總共列示十一步，我們點(diǎn)擊第六步“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，再點(diǎn)擊畫面右側(cè)的“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”，則出現(xiàn)所屬期，錄入要生成進(jìn)料加工免稅證明的所屬期，點(diǎn)擊“確定”即可。

4、申報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)審和疑點(diǎn)調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)攜帶已生成的預(yù)申報(bào)軟盤（出口明細(xì)）及要附送的退稅申報(bào)單證，到退稅機(jī)關(guān)或通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行退稅申報(bào)預(yù)審，核對錄入數(shù)據(jù)的正確性和外部電子信息的有無，并產(chǎn)生預(yù)審疑點(diǎn)，退稅部門將預(yù)審疑點(diǎn)生成文件存于企業(yè)申報(bào)軟盤中返還企業(yè)或?qū)⑦h(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)反饋的預(yù)審信息下載。出口企業(yè)將預(yù)審反饋的數(shù)據(jù)通過申報(bào)系統(tǒng)中“反饋信息處理”菜單下“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息接收（遠(yuǎn)程申報(bào)反饋信息）”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入（申報(bào)軟盤反饋信息）”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”直接讀入至企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，并通過申報(bào)系統(tǒng)對預(yù)審疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整后再進(jìn)行正式申報(bào)。

（三）增值稅納稅申報(bào)企業(yè)在正式申報(bào)之前應(yīng)首先進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，然后將增值稅申報(bào)的有關(guān)信息錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。

1、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)要求：

（1）、《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退稅出口貨物銷售額”（第7欄）填寫享受免抵退稅政策出口貨物銷售額（包括單證不齊全部分）。

（2）、增值稅納稅申報(bào)附列資料“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（第18欄）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

（3）、《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄填報(bào)（4）、若本期退稅部門審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與本期《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對下期《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中增值稅申報(bào)表的錄入（1）免抵退銷售額：指當(dāng)期免抵退出口銷售額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”一致；（2）免抵銷售累計(jì)：指免抵退出口貨物銷售額本年累計(jì)數(shù)（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”本年累計(jì)數(shù)一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一致；（4）不得抵扣累計(jì)：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”本年累計(jì)數(shù)一致；（5）銷項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”錄入；（6）進(jìn)項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“上期留抵稅額”錄入；（8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按《增值稅納稅申報(bào)表》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”錄入；（9）免抵退應(yīng)退稅額：指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期免抵退應(yīng)退稅額（傷其稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額自動生成到本期的增值稅申報(bào)表中，不用再人工錄入。

（10）應(yīng)抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“應(yīng)抵扣稅額”一致；（11）實(shí)際抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“實(shí)際抵扣稅額”一致；（12）應(yīng)納稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“應(yīng)納稅額”一致；（13）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第20欄“期末留抵稅額”一致；點(diǎn)擊“保存”按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。

（四）出口退稅的正式申報(bào)

1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄入

2、打印退免稅申報(bào)表并生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、正式申報(bào)資料的裝訂整理

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報(bào)匯總表及附表

閔 行 區(qū) 國 家 稅 務(wù) 局

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表

增值稅納稅申報(bào)表及附表

申報(bào)說明

企業(yè)名稱：

（企業(yè)蓋章）：

所屬年月：年月

第五篇：泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

附件1：

泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

（修訂）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，規(guī)范“免、抵、退”稅審核審批，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)?2002?11號）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?51號）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于我市實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收管理；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三條 本規(guī)程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定、受理申報(bào)、審核、日常管理、預(yù)警分析、退稅評估、審批、退庫及調(diào)庫、單證辦理、出口視同內(nèi)銷處理、檔案管理等事項(xiàng)。

第二章 “免、抵、退”稅崗位職責(zé)

第四條 受理服務(wù)崗主要職責(zé)如下：

第十條 檔案管理崗負(fù)責(zé)檔案資料的管理。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務(wù)、初審、復(fù)審、預(yù)警分析、退稅評估、簽批和審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。

第三章 “免、抵、退”稅認(rèn)定管理

第十二條 有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)窗口申請辦理出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)。

第十三條 受理服務(wù)崗接到的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認(rèn)定申請后，轉(zhuǎn)進(jìn)出口稅收管理部門予以審核，經(jīng)審批后在中國稅收征管信息系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)錄入。

第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)不得申請出口貨物“免、抵、退”稅。企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報(bào)

第十八條 “免、抵、退”稅企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“免、抵、退”手續(xù)?！懊狻⒌?、退”稅申報(bào)期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)。

第十九條 “免、抵、退”稅企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，并將其內(nèi)容錄入國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程預(yù)審或到申報(bào)窗口進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審后，按照疑點(diǎn)反饋信息做相應(yīng)處理，生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)，并打印有關(guān)報(bào)表，將對應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)手續(xù)。

第二十條 “免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。逾期未申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)報(bào)地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅時，受理服務(wù)崗應(yīng)及時對企業(yè)申報(bào)的資料進(jìn)行檢查，同時將有關(guān)電子

稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理進(jìn)料加工登記申報(bào)表、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表和進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明時，必須提供相應(yīng)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件及復(fù)印件，經(jīng)核對后在復(fù)印件上簽注“已核對原件”作為證明的附件。實(shí)行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)，無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》的，可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理有關(guān)手續(xù)。

（三）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明采用“購進(jìn)法”計(jì)算，進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表的辦理必須不重不漏，在登記手冊核銷時，對未加工成品出口、間接出口的進(jìn)口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內(nèi)銷的出口貨物所耗用的進(jìn)口料件，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)核減。

第五章 “免、抵、退”稅的審核

第二十三條 初審崗接到受理服務(wù)崗移交的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行人工審核，對申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。

第二十七條 經(jīng)簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數(shù)據(jù)，由縣級局分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統(tǒng)中作審批標(biāo)志，紙質(zhì)審批和電子審批必須同步進(jìn)行。

第七章 “免、抵、退”稅退庫及調(diào)庫

第二十八條 各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在下達(dá)的出口貨物退（免）稅計(jì)劃額度內(nèi)辦理出口退稅和“免、抵”調(diào)庫，一律不得超計(jì)劃辦理退稅和“免、抵”調(diào)庫，不得將退稅計(jì)劃與免抵調(diào)庫計(jì)劃混用，不得超審批辦理退庫或調(diào)庫。

第二十九條 收入核算科稅收會計(jì)崗要嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國庫預(yù)留印鑒保管人員必須分開；稅收會計(jì)必須把退稅申請書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準(zhǔn)確上報(bào)相關(guān)會統(tǒng)報(bào)表，及時、全面地反映退庫情況。

我市實(shí)行批量支付電子退庫，收入核算科內(nèi)應(yīng)增設(shè)復(fù)核崗位，電子收入退還書開具崗位和復(fù)核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核加密后才能發(fā)送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫。稅收會計(jì)崗必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請書、退稅審批清單信息相關(guān)聯(lián)；

務(wù)崗申請出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，再憑該《證明》等資料向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。

（一）本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

（二）退運(yùn)貨物需補(bǔ)稅的，縣級受理服務(wù)崗應(yīng)在企業(yè)將稅款補(bǔ)繳后，才予以出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

（三）企業(yè)申報(bào)退運(yùn)貨物尚未進(jìn)行報(bào)關(guān)單收齊申報(bào)的，受理服務(wù)崗應(yīng)在報(bào)關(guān)單原件上簽注退運(yùn)貨物名稱、數(shù)量。

第三十四條 生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報(bào)的在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)申請補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理服務(wù)崗申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時，應(yīng)提交:《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請表》、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)、出口發(fā)票。如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報(bào)關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；

（五）提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

（六）其他需視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)。

第三十八條 企業(yè)在申報(bào)出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅時，應(yīng)比照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》格式打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷補(bǔ)稅申報(bào)明細(xì)表》，在納稅申報(bào)時送受理服務(wù)崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報(bào)的附件資料。

第三十九條 對視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，若企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)的，必須進(jìn)行相應(yīng)沖減。

第十章 “免、抵、退”稅預(yù)警評估

第四十條 預(yù)警評估實(shí)行市縣兩級分層管理。市局負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)的出口貨物退（免）稅預(yù)警評估；縣級局負(fù)責(zé)本縣區(qū)市范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅預(yù)警評估。

第四十一條 預(yù)警分析崗應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項(xiàng)評估指標(biāo)、預(yù)警值、歷次評估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（四）對企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口業(yè)務(wù)與備案單證是否相一致的評估；

（五）對企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口貨物是否自產(chǎn)品的評估；

（六）對企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅出口貨物銷售價(jià)格是否異常的評估；

（八）對其他日常審核及管理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的評估。第四十六條 退稅評估崗應(yīng)對評估工作形成書面評估報(bào)告反饋預(yù)警分析崗。

在退稅評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：

（一）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實(shí)地調(diào)查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)施行政處罰。

（二）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。

預(yù)警分析崗對于退稅評估報(bào)告內(nèi)容不清，數(shù)據(jù)不詳或理由不充分的，應(yīng)退回整改。對確實(shí)存在疑點(diǎn)以及無法通過評估解決問題的，應(yīng)作為稽查線索向稽查局反饋。

5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進(jìn)行整理，逐月裝訂成冊歸檔保管?！懊狻⒌?、退”稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內(nèi)部有關(guān)人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當(dāng)履行登記審批手續(xù)。

第五十一條 征管檔案實(shí)行電子化后，“免、抵、退”檔案應(yīng)嚴(yán)格按征管檔案電子化系統(tǒng)的要求進(jìn)行管理。

第十二章 附則

第五十二條 本規(guī)程由泉州市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十三條 各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

第五十四條 本規(guī)程自2011年10月1日起施行。