第一篇：貨幣資金的管理

貨幣資金的管理

貨幣 概念：貨幣是從商品中分離出來的充當(dāng)一般等價物的一種特殊商品。是商品經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。

職能：1.等價尺度職能。2.流通手段職能。3.貯藏手段職能。4.支付手段職能。5.世界貨幣職能。

種類：按形式：金屬貨幣和紙幣

按作用：本位幣和輔幣

按使用范圍：本國貨幣和外國貨幣

1.貨幣資金

概念：是指企業(yè)、事業(yè)單位處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 現(xiàn)金：存放在單位財會部門、出納人員經(jīng)管的貨幣資金。（庫存現(xiàn)金）銀行存款：存放在銀行的貨幣資金 其他貨幣資金：是指單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行本票、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金。

2.現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理制度內(nèi)容：對開戶單位現(xiàn)金開支范圍的管理，使用限額的管理，使用范圍的管理，現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查和違反現(xiàn)金管理制度的處罰。

我國現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是1988年9月8日國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》和1988年9月23日中國人民銀行頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》 現(xiàn)金的開支范圍：

1.職工工資，各種工資性津貼。2.個人勞務(wù)報酬。

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資而支付價款。6.單位借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7.結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出

8.中國人民銀行規(guī)定需要現(xiàn)金支付的其他支出。

3.庫存現(xiàn)金的管理

庫存現(xiàn)金收入的管理：開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)天送村銀行。不得坐支現(xiàn)金。坐支是指從本單位的現(xiàn)金收入何總直接支出現(xiàn)金。特殊情況應(yīng)事先報開戶銀審批，說明申請坐支理由、用途和每月坐支的金額，由開戶行核定開戶單位坐支范圍和坐支限額，并定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況?，F(xiàn)金管理中的“八不準”

1.不準用不符合財務(wù)制度的憑證（白條）頂替庫存現(xiàn)金。2.不準單位之間相互借用現(xiàn)金。3.不準謊報用途套取現(xiàn)金。

4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。6.不準保留賬外公款（即小金庫）。7.不準發(fā)行變相貨幣。

8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的處罰

開戶單位有下列情況之一的給予警告或罰款：

1.超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超出額的10%—30%處罰。2.超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10%—30%處罰。

3.用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額的10%—30%處罰。

4.未經(jīng)批準坐支或為按開戶銀行核定的坐支額度和適用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支額10%-30%處罰。

5.單位之間相互借用現(xiàn)金的，按借用金額的10%-30%處罰。有下列情況之一的，一律處以罰款：

1.保留賬外公款的，按保留金額的10%-30%處罰。

2.對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬更優(yōu)惠待遇的，按交易額的10%-50%處罰。3.只收現(xiàn)金拒收支票、本票、按交易額的10%-50%處罰。

4.開戶單位不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的，按購買金額的50%-100%對買賣雙方處罰。

5.用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%—50%處罰。6.編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%-50%處罰。

7.利用賬戶管其他單位和個人套取現(xiàn)金的，按套取金額30%-50%處罰。

8.將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入在市場上流通的，按存入額的30%-50%處罰。

9.發(fā)型變相貨幣和以票券代替人民幣在市場上流通的，按發(fā)行額和流通額的30%-50%處罰。

現(xiàn)金開支的審批制度

1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍，不符合現(xiàn)金開支范圍的支出不予報銷。

2.制定各項報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，未按規(guī)定辦理各種手續(xù)的支出不予報銷。3.確定不同限度現(xiàn)金支出的審批權(quán)限，沒有經(jīng)過審核批準并簽章的或有關(guān)人員超越審批權(quán)限批準或簽章的支出，不予報銷。現(xiàn)金管理的日清月結(jié)制度 1.憑證清理。

2.日記賬的登記與清理 3.盤點庫存現(xiàn)金。

4.檢查實際庫存現(xiàn)金是否超過庫存現(xiàn)金限額。

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證

主要包括：發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)。發(fā)票內(nèi)容和聯(lián)次

內(nèi)容：發(fā)票名稱、字規(guī)號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）。聯(lián)次：第一聯(lián)為存根，開票方留存?zhèn)洳椋?/p>

第二聯(lián)為開票聯(lián)，手執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；

第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬的原始憑證?，F(xiàn)金支付的原始憑證 外來原始憑證（向外購貨或者接受勞務(wù)、服務(wù)而又供貨方提供勞務(wù)、服務(wù)方填開的原始憑證。如：購貨取得發(fā)票、車票、機票、船票）和

自制原始憑證（工資表、報銷單、借款單、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費借款單、差旅費報銷單）備用金

銀行存款管理

第二篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及結(jié)算起點（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會計人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用，嚴禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財務(wù)主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達賬項要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價證券由出納員登記臺賬進行保管。

（4）、財務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務(wù)主管、財務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務(wù)主管要經(jīng)常對出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行盤點抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第三篇：淺析企業(yè)貨幣資金管理

淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機正在上演，而金融危機本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強對貨幣資金管理的研究又具有很強的現(xiàn)實意義。文章從加強貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理；風(fēng)險控制；預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實際而又有效地方法來應(yīng)對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一個重要課題。總之，貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業(yè)掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財務(wù)混亂、資金流失嚴重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應(yīng)變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費用有增無減。

三、加強與完善貨幣資金管理的對策

（一）實施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達，內(nèi)各項收支嚴格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)審定、匯總資金收支計劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動態(tài)，尤其是對一些重大的、例外的支出項目進行分析，對各責(zé)任單位實際執(zhí)行預(yù)算的情況進行考核評價；認真落實資金計劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴格監(jiān)督控制各項支出，督促各項收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）授權(quán)批準控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會計業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍墙?jīng)濟業(yè)務(wù)事項的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風(fēng)險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

（四）實施貨幣資金的集中管理

針對當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動，充分發(fā)揮公司資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風(fēng)險。

（五）貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況，重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)臵情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風(fēng)險管理

資金風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險?；I資風(fēng)險是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風(fēng)險指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險；營運風(fēng)險是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制，通過對資金風(fēng)險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。應(yīng)建立資金風(fēng)險控制責(zé)任制，指定專人對本公司的資金風(fēng)險進行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進行風(fēng)險評價。及時收集投資項目的相關(guān)市場、環(huán)境信息、債務(wù)人財務(wù)狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險控制指標合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進行資金風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，調(diào)整資金運用和籌集進度。建立風(fēng)險預(yù)警體系和重大資金事項報告制度。

參考文獻：

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第四篇：貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的資金風(fēng)險可分為三大類：安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險、使用效率風(fēng)險。目前人們關(guān)注較多的是第一類風(fēng)險，而實際上后兩類風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響更重大、更廣泛，也更難以識別和評估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風(fēng)險及其管理

資金安全風(fēng)險主要是指資金被挪用、詐和貪污的風(fēng)險。這類風(fēng)險主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。

企業(yè)可以采用以下方法來識別資金安全風(fēng)險：①制作事件清單。在事件清單中詳細列明企業(yè)資金賬目內(nèi)控不健全的種種表現(xiàn)，如不兼容職務(wù)未分離或授權(quán)審批制度不健全等，并對各事件進行分析，以確定各事件對資金安全的影響程度。②面談與問卷調(diào)查?？赏ㄟ^面談、問卷調(diào)查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關(guān)者的見解與經(jīng)驗，集思廣益。③流程圖分析。對涉及資金收付的業(yè)務(wù)進行流程圖分析，確定風(fēng)險點，以利有效控制。

資金安全風(fēng)險管理重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

資金短缺風(fēng)險及其管理

資金短缺風(fēng)險，是指企業(yè)不能及時、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，從而導(dǎo)致企業(yè)放棄供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項目、無法及時清償債務(wù)導(dǎo)致信用等級惡化、被迫破產(chǎn)重組或被收購等。

如何判斷一個企業(yè)是否存在資金短缺風(fēng)險呢？

可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面入手。從靜態(tài)分析，一個企業(yè)的資金存量（包括交易性金融資產(chǎn)）占總資產(chǎn)的比例若在行業(yè)中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風(fēng)險；將資金存量與短期有息負債進行比較，可以更好地把握單個企業(yè)資金短缺的嚴重程度以及按時償還債務(wù)的緊迫性。從動態(tài)分析，可以結(jié)合資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)信息，仔細分析企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況及發(fā)展趨勢，從動態(tài)上評估企業(yè)的資金余缺，以準確地把握企業(yè)資金短缺的風(fēng)險性質(zhì)與大小。

引發(fā)企業(yè)資金短缺風(fēng)險的內(nèi)部因素主要有：①激進的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時性負債方式籌資以滿足長期性流動資產(chǎn)的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率，投資項目過多且周期較長，由于我國目前企業(yè)債（公司債）市場尚不發(fā)達，企業(yè)資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現(xiàn)金短缺風(fēng)險。④過多采用債務(wù)方式融資，未能根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定合理的資本結(jié)構(gòu)等。

企業(yè)資金短缺風(fēng)險的形成也與外部因素有關(guān)，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經(jīng)濟是處于增長階段還是已經(jīng)陷入衰退，等等。

企業(yè)應(yīng)從以下幾方面應(yīng)對貨幣資金的短缺風(fēng)險：一是從經(jīng)營戰(zhàn)略上高度重視資金短缺風(fēng)險。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險。三是提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準確地預(yù)計企業(yè)所需的外部融資額和融資時間。有不少企業(yè)在編制預(yù)算時，往往比較重視預(yù)計損益表的編制，對整體預(yù)測的重要性認識不足。計劃期內(nèi)需要多少資金？短期的還是長期的？何時需要？內(nèi)部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無的放矢。四是加強經(jīng)營性營運資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動資產(chǎn)增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債），可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。廣大的中小企業(yè)還可以運用“供應(yīng)鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等工具。六是保持財務(wù)彈性。財務(wù)彈性是一種良好的財務(wù)狀態(tài)，在這種財務(wù)狀態(tài)下，經(jīng)營和投資一旦出現(xiàn)較大量的資金需要時，企業(yè)可以較低的交易成本及時、足額地籌集到資金。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動性和經(jīng)營的安全性。即使在經(jīng)營狀況較好、融資比較便利時，也應(yīng)適當(dāng)控制負債比率，保持融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營過程中臨時性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

資金使用效率風(fēng)險及其管理

資金使用效率風(fēng)險可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個企業(yè)最低的現(xiàn)金需要量為100萬元，假設(shè)該企業(yè)每天的現(xiàn)金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現(xiàn)金。該部分現(xiàn)金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠低于銀行貸款，那么該企業(yè)就存在現(xiàn)金使用效率風(fēng)險；若該企業(yè)將多余現(xiàn)金用來購買股票或基金等交易性金融資產(chǎn)，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風(fēng)險。當(dāng)一個企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業(yè)特點和經(jīng)營戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險。

第五篇：貨幣資金管理論文

Nanjing railway professional technology institute

作

者：張芳芳

指導(dǎo)老師： 何雨潔

專

業(yè)：涉外會計G0911

題目：關(guān)于貨幣資金管理探討

摘 要

資金是企業(yè)的血液,分布于企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等環(huán)節(jié),資金運作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,使得資金管理成為公司財務(wù)管理的核心和重點。目前很多公司的資金管理存在諸多問題,如管理方法和手段落后;多頭舉債,債務(wù)成本過高;大量的應(yīng)收賬款,造成流動資金短缺;內(nèi)部資金結(jié)算沒有統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng);公司沒有統(tǒng)一的資金管理信息平臺;信息傳遞不通暢;財務(wù)數(shù)據(jù)、資金管理集中不起來等,致使集團決策者難以全面及時掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息,無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。從滿足企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制目標要求的角度出發(fā)，分析了良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度的之本標準，以及在實際工作中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了切實有效的貨幣資金管理的措施

［關(guān)鍵詞］貨幣資金

內(nèi)部控制

資金預(yù)算

風(fēng)險意識

目錄

一、緒論…………………………………………4

二、良好的貨幣資金內(nèi)部制度的基本標準……5三、一些公司在貨幣資金管理中存在的問題…6

四、加強企業(yè)貨幣資金管理的措施……………8

五、結(jié)論………………………………………….11

六、致謝………………………………………….12

七、參考文獻……………………………………..12

緒論

貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是公司中最活躍的資金，流動性強，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。對貨幣資金的管理主要是圍繞對貨幣資金收付的預(yù)算和內(nèi)部控制兩個方面。貨幣資金管理的重要性主要表現(xiàn)在：(1)加強保護貨幣資金的安全，防止貪污、盜竊和侵吞貨幣資金，杜絕因挪用、濫用貨幣資金而造成的貨幣資金的短缺和損失。(2)在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中有足夠的貨幣資金前提下，合理調(diào)度資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，以促進生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。(3)利用對貨幣資金的預(yù)測數(shù)據(jù)作好資金收付計劃，積極組織貨幣資金的收支，有利于利用閑置資金進行投資。(4)嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)紀律，減少貨幣流通，維護經(jīng)濟秩序。

企業(yè)設(shè)計和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度, 其目標是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行;保護貨幣資金的安全、完整;提高會計信息資料的真實可靠性;提高貨幣資金運營效益, 促進企業(yè)高效率經(jīng)營。

良好的貨幣資金內(nèi)部控制的基本標準

各企業(yè)必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制制度的目標, 結(jié)合本單位的具體情況, 建立健全并嚴格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。一般而言, 一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容:

1、職務(wù)分工控制。職務(wù)分工控制是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括:(1)會計人員應(yīng)負責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制;(2)出納人員應(yīng)負責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記;(3)內(nèi)審人員應(yīng)負責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對;(4)信用人員應(yīng)負責(zé)調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等;(5)會計主管應(yīng)負責(zé)審核收支、保管和使用單位及單位負責(zé)人印章、定期與銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(6)單位負責(zé)人應(yīng)負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出, 其中, 重大支出應(yīng)集體審批;(7)電腦程序設(shè)計員應(yīng)負責(zé)程序設(shè)計和修改, 不得負責(zé)程序操作, 甚至不得出入財會部門。

2、貨幣資金收入控制。它包括:(1)每筆收款都要開票;(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算, 現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行;(3)要盡可能采用集中收款方式, 分散收款應(yīng)及時送交單

位出納員;(4)不得坐支銷貨款;(5)出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3、貨幣資金支出控制。它包括:(1)每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核;(2)出納員支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù), 付款后, 須在付款憑證上加蓋“付訖”章;(3)各項支出都有預(yù)算或定額并嚴格執(zhí)行;(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金, 盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付;(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)當(dāng)分工負責(zé)。

4、貨幣資金保管控制。它包括:(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負責(zé), 其他任何人員(包括單位負責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán), 不得接觸貨幣資金;(2)要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額;(3)出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作, 包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符, 經(jīng)常與會計核對賬目等;(4)要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行賬制度, 及時發(fā)現(xiàn)和處理問題;(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并順序使用, 一次復(fù)寫, 作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管, 已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

一些公司在貨幣資金管理存在的問題

在實際工作當(dāng)中, 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在諸多問題: 1、單位領(lǐng)導(dǎo)不重視, 財會人員素質(zhì)不高。一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表,“嚴以律人, 寬以待己”, 只喜歡約束別人的內(nèi)控制度, 而討厭約束自己的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度加強了, 貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就不容易了, 那些私心重、想“撈一把”的企業(yè)負責(zé)人以及某些員工就不那么愿意了。還有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低, 根本不懂內(nèi)控制度為何物, 對財務(wù)工作缺乏足夠的重視, 不懂財經(jīng)法規(guī), 對財務(wù)人員任意指使, 授意其做違反法規(guī)制度的事,當(dāng)然在這種單位也就談不上加強內(nèi)控制度建設(shè)了。同時, 貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計和有效執(zhí)行還取決于財會人員的素質(zhì)。有些財會人員缺乏良好的責(zé)任心、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度, 不具備與其工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力, 不遵守財經(jīng)法紀和會計人員職業(yè)道德要求, 因此, 貨幣資金的安全性就受到了嚴峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制的基本原理是以職務(wù)分工來實現(xiàn)相互監(jiān)督、制約的。如果會計人員和出納員相互串通、共同舞弊, 就很可能使內(nèi)部控制制度的控制機制失效, 特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)人蓄意違反國家財經(jīng)紀律, 有組織地令其職員違反有關(guān)控制原則、規(guī)定, 那么“小金庫”問題以及貨幣資金的貪污、挪用、不合理開支等問題就非常嚴重了。

2、資金分散，使用效率低下在使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的中小企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費用有增無減。

3、貨幣資金的籌集、使用不經(jīng)濟, 持有量缺乏合理的預(yù)算。貨幣資金是變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn), 可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要, 也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保障。因此, 籌集和擁有足夠的貨幣資金對于降低企業(yè)的風(fēng)險, 增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。但是, 貨幣資金屬于非營利性資產(chǎn), 即使是銀行存款, 其利率也非常低。貨幣資金持有量過多, 它所提供的流動性邊際效益便會隨之下降, 進而導(dǎo)致企業(yè)的收益水平降低。在實際工作中, 企業(yè)貨幣資金籌集的資金成本過高, 使用的效益性欠佳,企業(yè)一方面需要向銀行貸款才能實現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn), 另一方面又沉淀了大量資金無法有效利用。

4、制度不嚴, 無章可循。有些企業(yè)不按賬、款分管的原則行事, 單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金, 且長期不與出納員結(jié)算, 出納員對現(xiàn)金收支情況不明, 因而常出現(xiàn)差錯。有的企業(yè)為了逃避上級或有關(guān)部門的審計、檢查、監(jiān)督, 采取隱瞞收入的手段, 私設(shè)“小金庫”, 搞“賬外賬”, 這樣, 不僅會造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯, 而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上長期缺乏正常監(jiān)管, 因此, 常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花現(xiàn)象, 這也是導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)差錯的重要原因。

5、預(yù)算制度形同虛設(shè)，想當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標、任期目標來籠統(tǒng)地進行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實際，指標不科學(xué)，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。

6、手續(xù)不全, 疏于防范。有的出納員填寫支票、收據(jù)等不規(guī)范, 被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章, 時間一長, 借款人、領(lǐng)款人遺忘, 或有意賴賬, 或意外身亡, 事后清查賬務(wù), 出納員又找不出對方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù), 只得自己賠錢了事。有的對現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等保管不善, 一旦遺失或被盜, 就會釀成禍患。

7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中藏“貓膩”。銀行對賬單是由開戶銀行出具的存款方截止日銀行存款的收支結(jié)存狀況的資料。銀行對賬單來源于企業(yè)外部的開戶銀行, 其可靠性和證明力較高。但隨著科技的發(fā)展, 各種造假的手法層出不窮,使用假銀行對賬單或者編制虛假銀行存款余額調(diào)節(jié)表來應(yīng)付審計、掩蓋違法違紀的問題也時有發(fā)生:隱瞞銷售, 偷漏稅款;套取現(xiàn)金, 設(shè)立小金庫;出借銀行賬戶;公款私存。如果企業(yè)銀行日記賬上數(shù)額相符的同收同付而日期相差不遠, 或者銀行對賬單上同收同付而單位銀行日記賬上無此業(yè)務(wù)事項, 很可能存在下列問題: 一是將實現(xiàn)產(chǎn)品銷售時收到的銀行存款不入賬, 以現(xiàn)金形式從銀行全額提出, 再以小額現(xiàn)金作為銷售收入入賬, 配合銷售發(fā)票的大頭小尾, 隱瞞銷售, 偷漏稅款;同時套取現(xiàn)金, 另立“賬外賬”,用于回扣、請客、行賄、送禮等。二是公款私存。一些經(jīng)辦人員采用銀行存款付出、收回不入賬的手法, 轉(zhuǎn)移公款以私人名義儲蓄, 到期本金轉(zhuǎn)回, 利息或私吞, 或放在賬外用于非正常支出。三是違規(guī)出借銀行賬戶, 為外單位套取現(xiàn)金。挪用公款。有些企業(yè)銀行未達賬項過多, 相隔時間過長,或者銀行存款余額調(diào)節(jié)表中有的未達賬項只記錄了發(fā)生時間, 無支票號碼, 很可能是出納員采取開出支票提取現(xiàn)金、而支票延壓不入賬的手段, 挪用公款, 滿足私利。貪污公款。有些企業(yè)的出納員采取提現(xiàn)入賬大頭小尾,利用單位財務(wù)管理混亂的漏洞, 貪污公款。有些采用支票存根金額多、實際出票金額少的手法, 轉(zhuǎn)移截留資金, 形成“小金庫”或被出納員據(jù)為己有。長期不核實, 造成損失。有些企業(yè)雖然按期編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 但也只是止于調(diào)平余額, 沒有認真追查未達賬項形成的原因, 特別是對銀行已付單位未付的部分, 隱藏了不少問題。（如某企業(yè)截至2002 年底共有未達賬項近90筆, 最早的一筆是1995 年形成的, 最大金額是30 萬元, 直到2003 年審計時才發(fā)現(xiàn), 由于長期未追查, 對方原領(lǐng)導(dǎo)人及經(jīng)辦人員幾經(jīng)變動, 對賬困難很大, 可能形成損失）。

8、風(fēng)險意識弱，投資決策失誤多，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風(fēng)險意識的強弱直接影響到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)置情況。中小企業(yè)管理風(fēng)險意識弱，缺乏科學(xué)性，投資決策失誤多，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。加強企業(yè)貨幣資金管理的措施

貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題很多, 而任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都離不開貨幣資金。針對貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題, 企業(yè)可以采取的對策主要有:

1、單位領(lǐng)導(dǎo)重視, 提高財會人員素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴格有效執(zhí)行內(nèi)控制度的保證。內(nèi)部控制能否落到實處, 最重要的在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能否統(tǒng)一思想, 力排干擾, 敢于碰硬。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視會計核算和會計監(jiān)督工作, 在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)中, 都堅持和督促照章辦事, 例如: 明確財務(wù)負責(zé)人參與企業(yè)的重大決策, 參加黨政聯(lián)席會議和行政領(lǐng)導(dǎo)辦公會議。同時, 要輔以積極的人事政策, 企業(yè)應(yīng)按照不同會計崗位的要求, 招聘不同學(xué)歷、不同職稱、不同素質(zhì)的人員, 科學(xué)地安排、競聘上崗, 使每個職員所擔(dān)任的職務(wù)與其本身的素質(zhì)、能力相稱, 定期對重要崗位實行輪崗制度。單位必須經(jīng)常組織財會知識培訓(xùn), 提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合素質(zhì),使財會人員熟悉財經(jīng)方針政策和各種會計法律法規(guī)與制度,確保財務(wù)處理的正確性。全面加強會計職業(yè)道德建設(shè), 努力提高會計誠信度和公信力, 使財會人員能夠客觀公正, 把好關(guān)口, 依法理財, 當(dāng)一名合格的經(jīng)濟衛(wèi)士, 做到“不唯上, 不唯情(錢), 只唯法”。只有這樣, 才能使已制定的內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2、建立有序的資金循環(huán)機制，提高資金使用效率。首先，中小企業(yè)要建立資金投入效益保證機制，重視財務(wù)管理人員的參謀作用，利用財務(wù)信息，樹立現(xiàn)代財務(wù)觀念，提高風(fēng)險的預(yù)測和控制能力，在充分評估項目的收益能力和償債能力的前提下，及時籌足資金。其次，壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強企業(yè)銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，坐到資金夠用不沉淀。再次，加強資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，特別是對已提壞賬準備的應(yīng)收款項，要切實落實責(zé)任，加大催收力度。

3、加強貨幣資金的預(yù)算、籌集與使用管理。企業(yè)必須合理確定貨幣資金持有量, 使貨幣資金不但在數(shù)量上, 而且在時間上相互銜接, 以便在保證企業(yè)經(jīng)營活動所需資金的同時, 盡量減少企業(yè)閑置的資金數(shù)量, 提高資金收益率。為此,企業(yè)應(yīng)在合理分析并預(yù)測實際經(jīng)營需要的基礎(chǔ)上, 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ), 編制反映貨幣資金收支結(jié)存情況的預(yù)算, 經(jīng)審批后嚴格控制執(zhí)行?？傌泿刨Y金預(yù)算額應(yīng)能滿足企業(yè)正常經(jīng)營所需而略有余地, 適當(dāng)超過預(yù)測基數(shù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中, 需要綜合考慮籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資時間、籌資方式、資金成本等因素, 籌集多種不同的資金, 以滿足企業(yè)經(jīng)營的需要。企業(yè)為籌集和使用資金而支付的各種費用如利息、股息及其他費用, 構(gòu)成企業(yè)的籌資成本。不同的籌資方式, 資金成本也不同: 賒購商品和預(yù)收貨款沒有資金成本;股票籌資要按股民對企業(yè)的股息率的期望來確定籌資成本;銀行貸款、抵押貸款、發(fā)行債券則要支付固定的利息。企業(yè)應(yīng)該通過籌資方式的有效組合, 來實現(xiàn)籌資成本的最優(yōu)化。企業(yè)通過不同的方式融入資金后, 必須做好資金的管理, 要把現(xiàn)有的、有限的資金用好, 安排好資金使用計劃, 把“錢用在刀刃上”, 掃清資金運行中的障礙, 核定資金使用指標。要從資金運用的效果上密切注視資金投入后的運行, 建立對資金運行進行監(jiān)控的系統(tǒng), 以便及時掌握資金運行的流向和流量, 發(fā)現(xiàn)其與生產(chǎn)經(jīng)營不相適應(yīng)之處, 及時作出調(diào)整,達到用好資金、用活資金、創(chuàng)造最大效益的目的。資金增值,一是靠增加收入, 這就要求企業(yè)按照社會需求調(diào)整投資結(jié)構(gòu), 提高產(chǎn)品質(zhì)量, 廣泛宣傳推銷產(chǎn)品, 加快資金回收, 提高資金周轉(zhuǎn)速度;二是靠降低成本費用, 這就要求在經(jīng)營過程中, 控制生產(chǎn)消耗, 節(jié)約經(jīng)營開支, 以求成本費用達到最低。總之, 貨幣資金的預(yù)算及籌集、使用管理, 是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)只有科學(xué)地預(yù)算資金需要量, 進行籌資決策, 充分利用各種籌資渠道, 采取多種方式籌集資金, 才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有充足的資金來源, 滿足生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的合理需要;只有科學(xué)地使用和管理資金,加速資金周轉(zhuǎn), 提高資金利用效率, 才能創(chuàng)造更大的效益。

4、加強資金預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)通過資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量，有效進行資金綜合平衡和適時調(diào)整，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險。主要在于：一是完善資金預(yù)算管理，及時反映中小企業(yè)未來現(xiàn)金流量和資金盈虧狀況，提高資金調(diào)度、融通和運作的準確性和及時性，為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金金融通提供及時有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現(xiàn)金流量預(yù)算編制采用以收定支，與成本、費用匹配的原則，遵循收付實現(xiàn)制并采用直接編制，同時采用間接編制法驗證的方法；三是牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門現(xiàn)金流量預(yù)算，將預(yù)算細化到每季、每月、每日，使預(yù)算在不斷地變化中與實際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性；四是以預(yù)算為基準健全指標考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實績，按月、季、半年及進行分析，提出相關(guān)建議并進行通報。

5、健全制度, 按章辦事。嚴格執(zhí)行賬、款分管制度, 出納員不登記會計記錄, 尤其是不得接觸銷售收入賬目、往來賬目、壞賬核銷等相關(guān)會計業(yè)務(wù);非出納人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度, 現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證, 并及時全額入賬, 嚴禁收入不上賬或截留收入, 私設(shè)“小金庫”?，F(xiàn)金開支要由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批, 嚴禁坐支、挪用、公款私存, 庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。嚴禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票, 支票與銀行印鑒不能由出納員一人保管, 以防虛開支票或挪用公款。

6、規(guī)范操作, 杜絕漏洞。填寫支票、收據(jù)等要認真, 做到字跡清晰, 數(shù)碼規(guī)范, 大寫前不留空, 小寫前注明“?”, 避免給人以可乘之機。編制記賬憑證, 要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫附件張數(shù), 并用膠水粘牢, 以防脫落和避免原始單據(jù)被別有用心的人抽掉銷毀、嫁禍于人。領(lǐng)款、借款要嚴格履行手續(xù), 領(lǐng)款必須有領(lǐng)款人簽字蓋章, 借款必須由借款人立據(jù)、簽字蓋章并經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。

7、加強內(nèi)部審計。在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中, 企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對相關(guān)人員、各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價, 以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī), 既定的政策是否得以貫徹, 企業(yè)的經(jīng)營目標是否達到等。在企業(yè)各個層級的人員中, 就內(nèi)部控制而言, 內(nèi)部審計人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分, 也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

8、樹立風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)性在市場經(jīng)濟條件下，收益與風(fēng)險是同時存在且成正比關(guān)系的，高收益的同時伴隨著高風(fēng)險。因此，中小企業(yè)應(yīng)遵守風(fēng)險收益均衡的原則，樹立風(fēng)險意識，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場，確立風(fēng)險防范和規(guī)避機制，建立一套完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，及時對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和防范。同時促使財務(wù)管理人員將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。企業(yè)在財務(wù)活動中必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各種籌資方式的風(fēng)險分析，選擇正確的籌資決策。再如，企業(yè)資金流動是周而復(fù)始地進行的，按照以上方法作出的決策，產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以避免財務(wù)決策失誤所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)論

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和一切交易活動都必須借助貨幣資金作為支付和交換手段來實現(xiàn)。因此, 企業(yè)除應(yīng)擁有以各種實物形態(tài)存在的資金外, 也要擁有純貨幣形態(tài)的資金, 它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠順利進行的必要條件。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、涉及面最廣的資產(chǎn), 也就最容易被不法分子貪污、盜竊和挪用。因此, 建立和健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度既是貫徹國家財經(jīng)法紀的一項重要內(nèi)容, 也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行和獲取贏利的需要。鑒于當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的諸多問題, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的控制措施和方法, 建立各項主要貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)節(jié)點, 以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運用, 保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利、高效進行, 提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

致謝：

論文是在何雨潔老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。她嚴肅的科學(xué)態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，何雨潔老師都始終給予我細心的指導(dǎo)和不懈的支持。，在此謹向何雨潔老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!

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