第一篇：淺議如何加強中小企業(yè)貨幣資金的管理

淺議如何加強中小企業(yè)貨幣資金的管理

摘要：貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)，加強貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。目前中小企業(yè)在貨幣資金管理上存在一些問題包括職責(zé)分工不明確，內(nèi)部會計管理混亂；審批制度不嚴格；投資盲目，結(jié)構(gòu)欠優(yōu)；信息管理失真等。本文根據(jù)以上問題提出相應(yīng)的對策：制定內(nèi)部控制制度，嚴格職責(zé)分工；建立規(guī)范的授權(quán)審批制度；貨幣資金效益性控制；加強對貨幣資金的監(jiān)督和審查；實行貨幣資金預(yù)算制度等。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理，管理制度，授權(quán)審批，職責(zé)分工

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。

一、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金作為中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最強、控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)，也是唯一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，是中小企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。由于貨幣資金涉及面廣、流動性強，使得貨幣資金極易發(fā)生丟失、短缺、挪用或被盜等現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此，企業(yè)必須規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩產(chǎn)生的不良現(xiàn)象。加強貨幣資金管理可以有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以使用并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。所以，加強企業(yè)貨幣資金的管理，提高中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的效果，對中小企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)、經(jīng)濟效益的獲得，以及其發(fā)展壯大可以說是至關(guān)重要的。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題

雖然貨幣資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，但大部分中小企業(yè)對貨幣資金的重要性認識不足，在貨幣資金管理上不夠重視，存在以下問題：

（一）職責(zé)分工不明確

中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜多個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職工作外，同時還兼保管銀行存款全套印簽、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和內(nèi)部控制機制，甚至有時一個人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉，再加上財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞，如公款私存、多頭開戶，擅自提現(xiàn)或填票購物，涂改憑證金額，使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票、賬戶，涂改銀行對賬單等。

第1頁（共5頁）我的實習(xí)單位浙江泛華同創(chuàng)保險代理有限公司也有類此現(xiàn)象。會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，因此會計除了辦理本職工作以外，還要幫出納辦理現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)，平時會計還需要登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；如在正常上班時間，有的客戶來財務(wù)處領(lǐng)錢，出納因忙經(jīng)常不在單位，因此，出納經(jīng)常會讓會計代理付款。這種做法讓會計有機會從中作假賬，把單位的錢落入自己的口袋。

（二）審批制度不嚴格

中小企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，或者雖建立了嚴格的授權(quán)審批制度卻不嚴格執(zhí)行，導(dǎo)致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，財務(wù)人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。

浙江泛華同創(chuàng)保險代理有限公司使用公章或法人私章時沒有審批手續(xù)，未經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準可以直接外借，財務(wù)人員對原始憑證也沒有進行審核和核對，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金的流失。

（三）投資盲目，結(jié)構(gòu)欠優(yōu)

有些中小企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。另外，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，重點項目較為分散，無突出重點；部分項目不能按時開工或開工后進度不快。這種分散的投資結(jié)構(gòu)不利于企業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)的培育和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的形成。

浙江泛華同創(chuàng)保險代理有限公司原本發(fā)展得挺不錯的，結(jié)果老板受不住誘惑，一個行業(yè)沒做好，又開始投資不熟悉的房地產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)在不僅房地產(chǎn)資金收不回來，原來的產(chǎn)業(yè)也受到了牽連。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制

為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但目前監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或財務(wù)負責(zé)人權(quán)力過大，隨意挪用資金、拆借資金等，導(dǎo)致一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

影響貨幣資金管理的因素還有很多，加強對貨幣資金的管理對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益且有重要意義。加強對貨幣資金的管理，應(yīng)當(dāng)對提出的問題進行分析，并監(jiān)督實施。

三、中小企業(yè)貨幣資金管理中現(xiàn)存問題的對策

針對上述問題，中小企業(yè)要搞好貨幣資金管理，應(yīng)采取以下措施：

（一）完善內(nèi)部控制制度，嚴格職責(zé)分工

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部會計管理重要內(nèi)容之一，它要求機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離。在貨幣資金內(nèi)部控制制度中，錢賬分離是核心。財務(wù)部門要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。在部門與部門，員工與員工及各

第2頁（共5頁）崗位間建立互相牽制，互相制約的關(guān)系，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。一項經(jīng)濟活動至少要經(jīng)過兩個不相關(guān)崗位，使一個部門的工作記錄受另一個部門工作的牽制，借以相互制約。因此，浙江泛華同創(chuàng)保險代理有限公司應(yīng)采取以下措施：出納人員不能兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、成本、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?？傊?，貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據(jù)與印章分管，等等。

（二）建立規(guī)范的授權(quán)審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定特殊授權(quán)審批及一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，確保各級管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序處理。一個單位每天有數(shù)筆、數(shù)十筆的貨幣資金流進流出，如何判定哪筆支出合理合法，哪筆支出有問題，關(guān)鍵是看整個支出程序是否經(jīng)過嚴格的授權(quán)審批。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（三）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在的，確定各種形態(tài)資金的合理化比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)中的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策解決貨幣支出的缺口。

（四）加強對貨幣資金的監(jiān)督和審查

任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少存在些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的監(jiān)督和審查很有必要。要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查機構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查，狠抓各項制度的落實。比如，浙江泛華同創(chuàng)保險代理有限公司就應(yīng)該觀察其貨幣資金收支業(yè)務(wù)程序執(zhí)行過程，評價貨幣資金內(nèi)控的健全性和有效性；對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，重點檢查是否有超現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，是否存在長款、短款現(xiàn)象，是否坐支現(xiàn)金的行為等；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；抽查貨幣資金大額收支憑證，有必要是應(yīng)進一步審核其所附原始憑證的真實性、合法性。要加大內(nèi)部監(jiān)督和審查力度，確保及時發(fā)現(xiàn)漏洞并及時解決。

（五）實行貨幣資金預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計，也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資

第3頁（共5頁）金收支結(jié)果的預(yù)算。編制貨幣資金預(yù)算要根據(jù)本企業(yè)的事業(yè)發(fā)展規(guī)則、業(yè)務(wù)規(guī)模、生產(chǎn)狀況等，從企業(yè)最基層開始編制，由采購、生產(chǎn)、銷售等人員參與編制，逐級上報審查。貨幣資金預(yù)算不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段，貨幣資金的預(yù)算制度增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。實行貨幣資金預(yù)算可以避免貨幣金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高企業(yè)資金的使用率，防范金融風(fēng)險和提高企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的應(yīng)變能力。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金的管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

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第二篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及結(jié)算起點（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會計人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用，嚴禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財務(wù)主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達賬項要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價證券由出納員登記臺賬進行保管。

（4）、財務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務(wù)主管、財務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務(wù)主管要經(jīng)常對出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行盤點抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第三篇：中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策(doc 4)

中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策

[摘要]貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強、應(yīng)用最廣的資產(chǎn)，然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對貨幣資金管理存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，以確保資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 貨幣資金 管理 問題 對策

正文：

中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策

馮玲

(廣西植物研究所 ,廣西 桂林 541006)貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時用來購買企業(yè)所需的商品或勞務(wù)，可以用來清償債務(wù)等；可以說貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營活動中的每一過程和各個領(lǐng)域。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應(yīng)的對策將會給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)＜爸行∑髽I(yè)的永續(xù)經(jīng)營。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認識不足，管理水平不高

中小企業(yè)的有關(guān)管理人員整體素質(zhì)不高，對財務(wù)管理了解得很少，沒有認識到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業(yè)里的一些領(lǐng)導(dǎo)總覺得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無視國家的財經(jīng)法紀法規(guī)，貨幣資金的管理制度沒有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

（二）財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

在中小企業(yè)中，一些單位的會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會計從業(yè)資格，平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計方面的知識少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴重。有的會計法制觀念不強，職業(yè)道德差，違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）貨幣資金內(nèi)控制度不健全

1、會計出納崗位職責(zé)不清

有的單位的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；甚至有的會計也收取現(xiàn)金，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有的單位會計、出納一身兼。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機。

2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴重

一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會計監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業(yè)務(wù)招待費；濫發(fā)款物，開成購買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報銷，使得真假難辨，會計監(jiān)督困難。

3、報銷審批制度不嚴

中小企業(yè)由于機構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的人來報銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財沒能在實際工作中得到體現(xiàn)。

出納員開具支票時，沒有有關(guān)負責(zé)人的審查批準，隨時可以獨自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。

4、登記入賬不及時

由于中小企業(yè)會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現(xiàn)金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納。

5、現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍

在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見；前一陣子參加會計人員后續(xù)教育學(xué)習(xí)時，聽同行們說，好些單位甚至上十萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象也時有發(fā)生。還有好些單位個人預(yù)借的款項金額很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在小企業(yè)里更是常見。

6、與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂

有些單位對購入的票據(jù)財務(wù)沒有設(shè)備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應(yīng)交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。

二、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的措施

（一）加強學(xué)習(xí)，提高會計人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)

1、加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質(zhì)

會計人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會計人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實施效果的好壞。提高會計人員的整體素質(zhì)，首先得加強會計人員學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準則及其他相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會計人員的專業(yè)知識，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。

2、加強有關(guān)財經(jīng)法紀法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高單位管理 者的法制觀念

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強有關(guān)財經(jīng)法紀的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認識到只有加強企業(yè)貨幣資金管理，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，也只有這樣企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。

（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴格執(zhí)行

1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應(yīng)有嚴格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。會計人員負責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負責(zé)定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責(zé)收支項目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財務(wù)專用章及單位負責(zé)人的印章；單位負責(zé)人負責(zé)審批收支預(yù)決算的各項支出。

2、制定現(xiàn)金的管理制度

單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金的庫存限額，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過很行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3、建立貨幣資金的授權(quán)審批制度

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告以防審批人打擊報復(fù)。

4、建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序

結(jié)合本單位的實際情況，建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序，確保會計信息的及時性和準確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實相符。

5、建立嚴密完善的票證及印章的管理制度

加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預(yù)留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。另外，對已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

6、建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的制度是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標是否達到。內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內(nèi)部審計的目的在于保證貨幣資金收付的安全進行，并檢查和督促企業(yè)在錢帳分管、審批報銷及貨幣資金管理制度的執(zhí)行。沒有條件的企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)也要指定人員或領(lǐng)導(dǎo)親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款來查看錢帳、帳帳、帳實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來判斷會計人員工作的好壞。

（三）建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也會有它自身的局限性，也會或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都會有惰性，特別是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中從未出事或多年未出事的情況下，人相對的惰性也就表現(xiàn)出來了，警惕性差了，防范意識也就減

弱了，在這種情況下就容易給人以可乘之機了，因此，單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度的有效執(zhí)行，保證貨幣資金的安全完整。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

第四篇：淺析企業(yè)貨幣資金管理

淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機正在上演，而金融危機本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強對貨幣資金管理的研究又具有很強的現(xiàn)實意義。文章從加強貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理；風(fēng)險控制；預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實際而又有效地方法來應(yīng)對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一個重要課題?？傊泿刨Y金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業(yè)掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財務(wù)混亂、資金流失嚴重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應(yīng)變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費用有增無減。

三、加強與完善貨幣資金管理的對策

（一）實施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達，內(nèi)各項收支嚴格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)審定、匯總資金收支計劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動態(tài)，尤其是對一些重大的、例外的支出項目進行分析，對各責(zé)任單位實際執(zhí)行預(yù)算的情況進行考核評價；認真落實資金計劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴格監(jiān)督控制各項支出，督促各項收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）授權(quán)批準控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會計業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍墙?jīng)濟業(yè)務(wù)事項的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風(fēng)險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

（四）實施貨幣資金的集中管理

針對當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動，充分發(fā)揮公司資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風(fēng)險。

（五）貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況，重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)臵情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風(fēng)險管理

資金風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險?；I資風(fēng)險是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風(fēng)險指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險；營運風(fēng)險是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制，通過對資金風(fēng)險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。應(yīng)建立資金風(fēng)險控制責(zé)任制，指定專人對本公司的資金風(fēng)險進行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進行風(fēng)險評價。及時收集投資項目的相關(guān)市場、環(huán)境信息、債務(wù)人財務(wù)狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險控制指標合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進行資金風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，調(diào)整資金運用和籌集進度。建立風(fēng)險預(yù)警體系和重大資金事項報告制度。

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第五篇：貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的資金風(fēng)險可分為三大類：安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險、使用效率風(fēng)險。目前人們關(guān)注較多的是第一類風(fēng)險，而實際上后兩類風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響更重大、更廣泛，也更難以識別和評估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風(fēng)險及其管理

資金安全風(fēng)險主要是指資金被挪用、詐和貪污的風(fēng)險。這類風(fēng)險主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。

企業(yè)可以采用以下方法來識別資金安全風(fēng)險：①制作事件清單。在事件清單中詳細列明企業(yè)資金賬目內(nèi)控不健全的種種表現(xiàn)，如不兼容職務(wù)未分離或授權(quán)審批制度不健全等，并對各事件進行分析，以確定各事件對資金安全的影響程度。②面談與問卷調(diào)查?？赏ㄟ^面談、問卷調(diào)查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關(guān)者的見解與經(jīng)驗，集思廣益。③流程圖分析。對涉及資金收付的業(yè)務(wù)進行流程圖分析，確定風(fēng)險點，以利有效控制。

資金安全風(fēng)險管理重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

資金短缺風(fēng)險及其管理

資金短缺風(fēng)險，是指企業(yè)不能及時、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，從而導(dǎo)致企業(yè)放棄供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項目、無法及時清償債務(wù)導(dǎo)致信用等級惡化、被迫破產(chǎn)重組或被收購等。

如何判斷一個企業(yè)是否存在資金短缺風(fēng)險呢？

可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面入手。從靜態(tài)分析，一個企業(yè)的資金存量（包括交易性金融資產(chǎn)）占總資產(chǎn)的比例若在行業(yè)中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風(fēng)險；將資金存量與短期有息負債進行比較，可以更好地把握單個企業(yè)資金短缺的嚴重程度以及按時償還債務(wù)的緊迫性。從動態(tài)分析，可以結(jié)合資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)信息，仔細分析企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況及發(fā)展趨勢，從動態(tài)上評估企業(yè)的資金余缺，以準確地把握企業(yè)資金短缺的風(fēng)險性質(zhì)與大小。

引發(fā)企業(yè)資金短缺風(fēng)險的內(nèi)部因素主要有：①激進的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時性負債方式籌資以滿足長期性流動資產(chǎn)的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率，投資項目過多且周期較長，由于我國目前企業(yè)債（公司債）市場尚不發(fā)達，企業(yè)資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現(xiàn)金短缺風(fēng)險。④過多采用債務(wù)方式融資，未能根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定合理的資本結(jié)構(gòu)等。

企業(yè)資金短缺風(fēng)險的形成也與外部因素有關(guān)，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經(jīng)濟是處于增長階段還是已經(jīng)陷入衰退，等等。

企業(yè)應(yīng)從以下幾方面應(yīng)對貨幣資金的短缺風(fēng)險：一是從經(jīng)營戰(zhàn)略上高度重視資金短缺風(fēng)險。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險。三是提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準確地預(yù)計企業(yè)所需的外部融資額和融資時間。有不少企業(yè)在編制預(yù)算時，往往比較重視預(yù)計損益表的編制，對整體預(yù)測的重要性認識不足。計劃期內(nèi)需要多少資金？短期的還是長期的？何時需要？內(nèi)部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無的放矢。四是加強經(jīng)營性營運資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動資產(chǎn)增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債），可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。廣大的中小企業(yè)還可以運用“供應(yīng)鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等工具。六是保持財務(wù)彈性。財務(wù)彈性是一種良好的財務(wù)狀態(tài)，在這種財務(wù)狀態(tài)下，經(jīng)營和投資一旦出現(xiàn)較大量的資金需要時，企業(yè)可以較低的交易成本及時、足額地籌集到資金。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動性和經(jīng)營的安全性。即使在經(jīng)營狀況較好、融資比較便利時，也應(yīng)適當(dāng)控制負債比率，保持融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營過程中臨時性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

資金使用效率風(fēng)險及其管理

資金使用效率風(fēng)險可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個企業(yè)最低的現(xiàn)金需要量為100萬元，假設(shè)該企業(yè)每天的現(xiàn)金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現(xiàn)金。該部分現(xiàn)金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠低于銀行貸款，那么該企業(yè)就存在現(xiàn)金使用效率風(fēng)險；若該企業(yè)將多余現(xiàn)金用來購買股票或基金等交易性金融資產(chǎn)，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風(fēng)險。當(dāng)一個企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業(yè)特點和經(jīng)營戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險。