第一篇：米脂地稅局：如何做好納稅評估工作

如何做好納稅評估工作

納稅評估是稅務部門根據納稅人提供的申報資料、財務資料和其他相關資料對納稅人的納稅情況的完整性、真實性和準確性進行審核、分析和評定的一項稅收管理服務工作。為了做好這項工作，我認為必須突出抓好以下三個環(huán)節(jié)。

第一個環(huán)節(jié)就是事前介入，抓好預防。要針對企業(yè)的實際情況，尤其是容易發(fā)生問題的企業(yè)和容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，及時研究制定加強納稅人管理辦法，要求納稅人在征期之前將有關需要審核的數據和報表及時報送到稅務機關進行審核，重點核實發(fā)票是否齊全，金額是否相符，驗收貨物數量是否一致，貨物付款是否全部支付完畢等內容，從而克服征期內時間短、企業(yè)集中申報難以仔細審核的弊端。通過審核，與發(fā)現問題的企業(yè)進行聯(lián)系，了解企業(yè)存在的問題，是否是由于因政策掌握不準，理解不透等非主觀原因造成的，對企業(yè)因各種非主觀原因造成的問題，在申報期前予以調整。這樣既避免了企業(yè)因政策不明等非主觀因素而遭到處罰，又實現了稅法咨詢和稅務管理的有機結合，實現了稅收執(zhí)法優(yōu)質服務，為企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)質的軟環(huán)境。

第二個環(huán)節(jié)是事中管理，抓好落實。要根據納稅人提供的申報資料、財務資料和其他相關資料對納稅人的納稅情況的完整性、真實性和準確性進行審核、分析和評定，通過對

相關指標的計算分析，找出疑點，采取一定的方法進行核實、認定和處理。一是通過計算機征管軟件系統(tǒng)、發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)自動比較分析。二是人機結合進行評估分析。利用事先計算機形成的納稅人各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業(yè)當期申報數據的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現納稅申報中存在的異常申報的問題。三是人工進行評估分析。對企業(yè)報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發(fā)現異常申報問題。四是加強對有關問題的進一步核實。根據評估分析的結果，對發(fā)現的問題和疑點向納稅人進行質詢，要求企業(yè)提供舉證材料，對所發(fā)現的問題作出解釋和說明，填寫質詢記錄，對經質詢能做出合理解釋，理由充分的，可免予處理；對發(fā)現的問題經質詢以及根據企業(yè)提供的舉證材料可以說明問題，事實清楚依據確鑿的，可當場予以定性處理，避免了到企業(yè)進行檢查。

第三個環(huán)節(jié)是事后防范，促進征管。要把事后防犯作為提高納稅評估工作的一項補充，及時在每一納稅評估周期結束后，認真總結納稅評估中發(fā)現的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業(yè)。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內進行曝光，將企業(yè)的違法事實和處理情況處理情

況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。通過這一辦法的實施，使納稅評估工作日趨規(guī)范，有效地扼制企業(yè)偷逃稅的違法行為，進一步增強了納稅人依法納稅的自覺性。

第二篇：淺談如何做好納稅評估工作

淺談如何做好納稅評估工作

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit”轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，該辦法第二條規(guī)定：納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。該辦法對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，開始全面推行。自此，納稅評估工作在全國。

作為直接面對納稅人的基層稅務機關，如何做好納稅評估工作，實現對稅款的“應收盡收”和對納稅人的有效管理，緩解征管壓力和降低執(zhí)法風險，筆者結合我分局幾年來的納稅評估工作實踐，談談幾點看法：

一、評估任務的篩選與下達必須“少而精”。根據近幾年深圳市國稅局納稅評估工作的實踐，篩選和下達評估任務的方式由市局下達和基層分局下達兩種，市局主要負責篩選和下達專項評估任務（如房地產企業(yè)專項評估）、分局則根據區(qū)局要求（如針對申報異常數據包括長期零申報和連續(xù)虧損企業(yè)及部分行業(yè)）或自身管理要求篩選和下達任務。上述的任務篩選與下達，主要根據行業(yè)分類、申報數據為依據，并未進一步比較其行業(yè)成本、費用比例、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅貢獻率等關鍵比例再縮小篩選面，導致下達的評估任務范圍過大過多，稅收管理員在必須保證完成評估任務和進度的情況下無法保證評估質量（或因業(yè)務水平所限怯于查閱企業(yè)賬本），往往與企業(yè)約談，企業(yè)愿意自查的則交由企業(yè)自查，只要自查結果過得去就行。在此種情況下，企業(yè)往往會避重就輕，按其心理承受程度采取補申報部分銷售收入、調增部分所得象征性地補點稅了事，如稅收管理員未注意核實其補申報的銷售收入和調增加的所得是否有相對應的證據（如出入庫憑證、收款收據和記帳憑證等），這就為執(zhí)法風險埋下了“定時炸彈”。因此，納稅評估任務的下達不在于要達到評估一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)的效果，而是要針對少數、各項數據（包括申報數據、財務數據、稅負數據等）異常的納稅人進行，盡量避免“大而泛”，力求做到“少而精”，以求收到評估實效。

二、善于從日常征管工作中尋找疑點，確定有價值的評估對象。在日常征管工作中，除專為評估而篩選下達任務外，只要用心，不少環(huán)節(jié)都可以發(fā)現疑點，及時發(fā)現有評估價值評估對象，果斷下達評估任務，收到“立竿見影”的評估效果。以下是筆者結合實際工作總結出較容易發(fā)現問題的幾個環(huán)節(jié)：

1、在增值稅一般納稅人認定、核準環(huán)節(jié)和超限量領購專用發(fā)票審批核查環(huán)節(jié)發(fā)現問題。如2010年6月，我分局在核準保留一戶由市內遷出的某潤滑油有限公司(取得了中國總代理資格)一般納稅人資格過程中，發(fā)現其2010年4月份的“資產負債表”顯示其“預收賬款”年初余額及期末余額均為1,062,098.17元，大額“預收賬款”長達4個多月無任何變動，明顯不符合商貿企業(yè)貨物周轉時間短的行業(yè)特點。據此，我稅收管理員懷疑該企業(yè)存在已將貨物交付購貨方仍掛“預收賬款”未及時確認銷售從而少計銷項稅額的可能。在下一步的實地調查工作中，我稅收管理員重點查閱了該公司 “預收賬款”科目明細賬及相關記賬憑證，并對其財務負責人、法人代表進行了約談，得知該公司上述“預收賬款” 實為2009年年末兩批鋼材的出口的收入（金額合計1,332,944.97元），因國內供貨方開錯專用發(fā)票被退回后一直未按規(guī)定重開發(fā)票，導致無法在規(guī)定期限內申報辦理退稅所致。企業(yè)以為，反正出口是免稅的，加之供貨方未提供合法、有效憑證可供入賬確認結轉成本，故此未作進一步賬務處理。針對企業(yè)陳述，我們核對了其對應的出口貨物報關單，發(fā)現企業(yè)上述收入未及時申報確因對稅收政策理解有誤造成，遂將其納入納稅評估名單，按照《關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》{國稅發(fā)[2006]102號}第一條第二款規(guī)定，對其上述 “出口貨物未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物”，視同內銷貨物征收增值稅193,675.76元。

2、從退（抵）稅審批環(huán)節(jié)發(fā)現問題。在審批企業(yè)提出的退抵稅申請過程中，尤其是企業(yè)所得稅匯算清繳退稅過程中，不能拘泥于申請哪個退稅即孤立地核對相應的申報資料，必須將企業(yè)歷年的申報表進行縱向比較，了解其可享受的相關稅收優(yōu)惠、減免稅備案情況及獲利等情況，核實其所申請的應退稅額是否準確無誤，從而決定是否退稅。如在2011某儲備糧深圳直屬庫提出以2009的企業(yè)所得稅匯算清繳應退稅額抵繳2010企業(yè)所得稅匯算清繳應補稅額過程中，我分局復審人員發(fā)現其2009企業(yè)所得稅申報表中 “不征稅收入”欄次有金額，同時注意到其“營業(yè)稅金及附加”欄次有較大金額，遂通知其會計前來解釋。經詢問了解，發(fā)現其所列“不征稅收入”除取得的財政補貼收入外（該收入根據財稅[2009]151號文免征營業(yè)稅），還包括將倉庫租給地方糧食企業(yè)取得的租金及管理費收入（該收入已在地稅部門代開發(fā)票并繳交了營業(yè)稅），而企業(yè)認為該租金和管理費屬雖由糧食公司支付，但最終是全部或部分由地方財政承擔，故將其一并列入 “不征稅收入”進行了納稅調減。針對上述情況，我復審人員指出該公司對“不征稅收入”理解的誤區(qū)，該公司不能提供上述收入的財政支付文件，不符合財政補貼收入管理的3個條件，不能確認為財政補貼收入，應予以調增所得（同時調增其原申報時已調減的對應成本、費用），同時將其納入評估對象下達評估任務。經過對該企業(yè)2006——2011企業(yè)所得稅申報情況和“營業(yè)外收入”科目明細賬的審核，最后確認其2007——2011應補企業(yè)所得稅合計為3,849,923.51元。

3、積極利用各種數據查詢系統(tǒng)查找疑點企業(yè)。目前，我們可用的系統(tǒng)有CTAIS、一戶式、稅收管理員系統(tǒng)、金稅工程增值稅防偽稅控系統(tǒng)等。而最近上線的數據應用平臺查詢功能更為齊全，我分局在其上線試運行的當天，即查詢、甄別出3戶問題企業(yè)，具體情況為：綜合科在該數據應用平臺上線當天即通過“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺賬”查詢模塊查詢，發(fā)現我分局有9戶企業(yè)在附表五中填報了“即征即退稅收優(yōu)惠”欄次，該欄主要為內資企業(yè)填寫享受“兩免三減半”或過渡期優(yōu)惠稅率的欄次。經導出其歷年企業(yè)所得稅申報記錄進行比對分析，發(fā)現其中3戶企業(yè)存在問題： 1戶企業(yè)2010——2012年申報錯誤導致超期享受企業(yè)所得稅“減半”優(yōu)惠，造成少繳和少預繳企業(yè)所得稅99,988.64元； 1戶企業(yè)由于對過渡期優(yōu)惠稅率不清楚，在2009——2012年一直錯按18%的優(yōu)惠稅率填報企業(yè)所得稅季度及申報表，將法定稅率與18%之間的差額填入“附表五”中的“即征即退稅收優(yōu)惠”欄次，導致少繳和少預繳企業(yè)所得稅20,979.01元；1戶企業(yè)已辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案但申報時卻少計算最后1年“減半”優(yōu)惠，導致多繳企業(yè)所得稅23,059.38元。針對上述問題，綜合科及時向管理科進行了通報，并要求管理科進行納稅評估。

三、評估人員業(yè)務素質全面與否決定納稅評估質量的高低，必須注重評估人才的培養(yǎng)。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息多方了解、全面掌握，而對評估人員來說，則不僅要熟悉稅收政策和業(yè)務流程，還要有過硬的會計基礎和了解相關的法律、法規(guī)，做好前期案頭分析工作，確定評估方向，掌握約談技巧，做到“有的放矢”、“命中要害”，促使企業(yè)主動“糾錯”。當然，對經核查發(fā)現納稅人有涉嫌偷、逃、抗、騙稅或其他需要立案查處稅收違法行為嫌疑的，則要及時移交稽查部門處理。如在前面提到的幾個評估案例中，如果缺乏會計基礎、不熟悉稅收日常管理規(guī)定和出口退稅政策，則難以發(fā)現問題。因此，要確保納稅評估工作質量，則必須保證評估人員素質的全面，走評估專業(yè)化道路，集中綜合業(yè)務能力強的稅收管理員專職負責評估工作，加強對評估人員的培養(yǎng)，對有稅收、會計和法律專業(yè)的年輕稅務干部有意識地進行多崗位輪換，使他們全面熟悉征收、管理和稽查等稅收業(yè)務，同時注重對他們進行持續(xù)的知識更新培訓（包括稅收業(yè)務、會計知識、計算機基礎知識及相關法律法規(guī)的培訓），為評估專業(yè)化提供人才保障。同時，加強不同地區(qū)間、同一地區(qū)不同區(qū)、分局間或與地稅部門的納稅評估工作交流，推廣納稅評估工作先進地區(qū)的經驗，建立多行業(yè)評估模型，探索出高效的納稅評估工作方法，切實做好納稅評估工作。

（深圳市龍崗位區(qū)國家稅務局平湖稅務分局 曾品夫）

第三篇：2009年地稅局納稅評估工作實施方案

為深入開展“學習實踐科學發(fā)展觀活動年”活動，落實稅源管理新模式，完善機制，強化稅源管理，減少稅收流失，促進納稅人和扣繳義務人依法、如實申報納稅，不斷提高納稅評估的質量和效率，根據市局《2009年全市地稅工作意見》和《關于2008年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》等文件精神，結合我縣實際情況，制定如下實施方案：

一、健全評估機構、科學搭配人員

納稅評估是優(yōu)化稅源管理模式的重要環(huán)節(jié)，各單位要在力量配備方面，選拔業(yè)務素質高、工作能力強的人員負責納稅評估工作，集中專業(yè)人才，發(fā)揮規(guī)模效應，真正通過納稅評估工作，促使企業(yè)財務核算真實、稅收管理到位，起到以征管促收入的作用。

二、明確責任，做好學習培訓

各單位要明確各評估崗位的工作責任，細化和量化工作職責及工作標準，加強過程和質量監(jiān)督，確保評估的順暢、高效運行。各單位在確保充分運用省局評估軟件流程評估的前提下，建立重點稅源戶評估制度，掌握納稅情況，挖掘稅源潛力，對有較大波動的要及時分析原因，找出存在問題，研究改進措施，切實加強管理。結合“大集中”系統(tǒng)中納稅評估子系統(tǒng)上線培訓工作，采取靈活多樣的方式，圍繞評估基本知識、軟件實例操作、約談步驟、約談技巧、案例解說、稅收法規(guī)等內容進行認真的學習，豐富財會知識、稅收政策、分析判斷以及計算機操作等方面的知識。

三、以重點稅源為中心，提高專項評估質效

納稅評估工作是2009年工作重點，對煤炭行業(yè)、高新技術企業(yè)以及年繳納地方各稅50萬元以上重點稅源企業(yè)評估面要達到100%，其中對于煤炭行業(yè)、由地稅部門管理年納企業(yè)所得稅50萬元以上的重點稅源企業(yè)及高新技術企業(yè)，應于5月31日前完成評估工作，其余重點稅源企業(yè)的評估工作應于10月底前完成。專項評估分析與核實的內容以企業(yè)所得稅為主，兼顧地方各稅，評估期間一般以評估2008企業(yè)所得稅等地方稅收繳納情況為主，特殊情況可以延伸以前。評估方式繼續(xù)采取以省局納稅評估軟件為主，人工評估分析為輔，人機結合的方法。對評估范圍內的重點稅源企業(yè)要評深估透，挖掘和解決深層次的涉稅問題，確保評估質效。

四、強化復核監(jiān)督措施，提高評估質效

為了加強對納稅評估工作質量的監(jiān)督考核，指導和幫助評估人員提高工作質量和效率?？h局將按照《納稅評估復核制度》的規(guī)定，對一定時期內某個稅種、某個行業(yè)的納稅評估案例，進行定期或不定期地個案抽查。各單位要確保做到程序合法、文書規(guī)范、事實清楚、定性準確、處理得當，評估文書的底稿與繳款書在時間、數字等方面要符合邏輯。

五、深化稅源一體化管理機制，發(fā)揮數據增值利用效果

納稅評估與匯算清繳、稽（檢）查的結合工作，是稅源管理一體化的重要內容，各單位要統(tǒng)籌合理安排，緊密結合《稅源管理一體化工作制度》，構建落實上下互動、部門聯(lián)動的良性工作機制。加強部門聯(lián)動，以稅收分析指導納稅評估，通過評估為稽查提供案源，用評估結果改進和驗證稅收分析。建立落實聯(lián)席會議制度，嚴格執(zhí)行定期分析制度，進一步細化和量化評估案件移交標準，發(fā)現需要轉稽查的要及時轉交稽查，轉交比例一般不得低于各單位評估企業(yè)的5%（達不到1戶的按1戶轉交）。

第四篇：地稅局納稅評估交流

從2005年國家稅務總局出臺《納稅評估管理辦法》算起，納稅評估工作已進入第七個年頭，先是針對企業(yè)所得稅、增值稅等單一稅種而進行的帶有試點性質的探索，然后在全國范圍內對所有行業(yè)、所有稅種全面推開，納稅評估作為一項重點內容也將寫入《稅收征管法》，上升至法律層級，揭開稅收征管新的一章。在省地稅局的統(tǒng)一部署下，我省地稅系統(tǒng)納稅評估工作高瞻遠矚、立足長遠，按照“一年起動、兩年攻堅、三年見效”的三步走戰(zhàn)略，從點到面，逐步推進。2012年作為納稅評估“見效年”，對今年及今后的評估工作提出了很高的要求。作為省會城市的稅務機關，市地稅系統(tǒng)的納稅評估工作實現了早安排、強管理、重成效的初步目標。怎樣才能在今后評估工作中貫徹科學發(fā)展觀的理念、進一步深化納稅評估工作、提高納稅評估效率與質量？筆者從近幾年納稅評估工作的體會出發(fā)，認為應該因地制宜、因時而宜、因人而異做好納稅評估，達到效率與質量的平衡，實現科學化、精細化的管理目標。

一、因地制宜做好納稅評估

目前乃至今后相當長的一段時間內，各縣區(qū)經濟發(fā)展不平衡的狀況會長期存在。在經濟較發(fā)達的縣區(qū)，一戶納稅企業(yè)的年繳稅額可能超過其他縣區(qū)全部稅收收入額，這就要求納稅評估工作要因地制宜。

首先要確定適應本地特點的地區(qū)性關鍵指標和預警值，可以借鑒其他地區(qū)的建立預警系統(tǒng)的指標體系與方法，但不應拘泥于其具體的指標值而削足適履，盲目套用指標發(fā)現眾多“異?！逼髽I(yè)，但實際評估無疑點，浪費有限的人力資源。

其次是重點行業(yè)的確定，不同地區(qū)由于資源、交通、歷史原因，區(qū)內重點行業(yè)肯定各不相同，有些地區(qū)甚至沒有重點行業(yè)，各行各業(yè)都非常分散。對于經濟發(fā)展較好的地區(qū)，表現為每一個行業(yè)的稅收總量都非常大，每一個行業(yè)都是重點行業(yè)，而對于欠發(fā)達地區(qū)，正好相反。這種情況下就要引入“重要性”這一概念，在測算重點行業(yè)指標時，事先根據稅收總量（或行業(yè)對gdp的貢獻值）來擬定一個重要性標準，達到重要性標準的才作為重點行業(yè)來管理，從而實現對重點行業(yè)納稅人的及時控管。

三是注意各行業(yè)間的關聯(lián)度，如果某項產業(yè)的供產銷一條龍都在本地區(qū)或周邊地區(qū)，則應將這項產業(yè)整體作為評估重點，從總體稅負來分析是對供產銷某一環(huán)節(jié)進行重點評估還是上下游聯(lián)動，進行評估協(xié)作，開展行業(yè)聯(lián)評。

二、因時而宜做好納稅評估

納稅評估工作中，時間點的把握能使評估工作達到“事半功倍”的效果。每年的企業(yè)所得稅匯算清繳、12萬元以上個人所得稅申報、土地增值稅清算、兩稅比對等工作的開展，為納稅評估的深入給力加油。因此，要充分利用各項階段性工作的時機，促進評估工作開展，擴大評估工作成效。

一是利用企業(yè)所得稅匯算清繳的時機。日常工作中，稅收管理員與企業(yè)之間較少溝通機會，只有在年終匯算清繳的過程中，企業(yè)會因為各種原因向稅務機關咨詢有關政策，安排稅企見面等，借此契機，適時的向企業(yè)采集相關涉稅資料、報表、安排約談，較之專門下達評估檢查通知，企業(yè)方面更容易接受。另外，企業(yè)會為匯算清繳準備相應的資料，這些資料正好可以為評估使用，使匯算審核與評估同步進行，不但減輕了稅務機關的工作量，也減輕了企業(yè)的負擔，減少了來自于企業(yè)的抵觸情緒，體現了簡便易行的人性化服務。

二是利用兩稅比對的時機。有相當一部分企業(yè)，所得稅征收由國稅主管，附稅隨增值稅、消費稅的實際繳納數額確定，地稅部門在程序上失去了監(jiān)管主動權，單獨就房產稅、印花稅、土地使用稅等地方稅種進行評估往往費時且缺乏成效，國地稅聯(lián)評又很難實現。這種情況下，利用兩稅比對的機會就會發(fā)現漏征漏管戶、國地稅申報“兩張皮”的問題，從而有針對性的開展評估。

三是利用個人所得稅申報時機。許多外地在蘭分支機構，租用辦公場所，營業(yè)稅、增值稅等主稅在總機構所在地繳納，不在本地做賬，使本地稅務機關失去管轄權，成為稅收征管空白區(qū)。但其外派人員的工資往往同銷售業(yè)績掛鉤，只要我們分析其分部（地區(qū)）財務報表，便可大致掌握員工工資變動水平，如果銷售額巨大但申報個人所得稅較少，便存在評估的必要，或者銷售額一般但申報工資數額畸高，則可能利用虛假工資支出幫助總部偷逃所得稅。在工作中，我們可以要求這類單位在進行個稅申報的同時提交相關資料，交叉審核分析，發(fā)現疑點，采取相應措施。

四是利用土地增值稅清算時機。大規(guī)模的土地增值稅清算，多年難逢一次，充分利用這種難得的機會，建立房地產行業(yè)、建筑行業(yè)數據庫，將為今后這兩個行業(yè)的納稅評估奠定堅實的基礎。土地增值稅清算，由多個部門的業(yè)務精英參與，通過核實取得的數據更具有代表性，清算中發(fā)現的問題具有普遍性，因此，把握好這個機會，也是提升評估效率與質量的一條捷徑。

首先要取得土地增值稅清算后的相關數據。現在各清算機構都借助計算機處理數據，各種涉稅數據均以電子文檔存放，并有標準格式，主管稅務機關應要求清算機構向評估部門報送相關電子數據，由評估部門建立評估數據庫。

其次要對清算結束的企業(yè)進行總體評估，根據事先測定的總體稅負率、土地增值稅稅負率對清算結果進行二次評估，以驗證評估指標的準確性，為今后評估打基礎。

最后要對中介機構清算過的評估異常企業(yè)按評估程序進行專業(yè)評估或提交稽查處理，移交時應注明所發(fā)現的疑點及分析方法，方便稽查部門把握重點。

五是把握個案評估的時機。對一個具體企業(yè)來說，它的經營狀況遵循起步、發(fā)展、穩(wěn)定、遲滯、衰退的規(guī)律，特別是一些新興行業(yè)、受政策影響起伏很大的企業(yè)，對它的評估與稽查，一般以其收入較為豐裕、有較多的納稅能力之時進行為宜，如果錯過這一時間窗口，會出現非正常停業(yè)、形成欠稅無法繳納等情況，使評估與稽查的執(zhí)行效果大打折扣。

三、因人而異做好納稅評估

站在稅務機關的角度，不可能要求所有的稅收管理員都具備同樣的業(yè)務素質與評估水平，對業(yè)務素質較高的骨干力量，應充實到專業(yè)評估隊伍中來，承擔專業(yè)評估工作。一般稅收管理員負責完成日常評估工作，對納稅戶日常的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等基礎信息進行比對分析，對發(fā)現疑點進行處理。這樣，專業(yè)評估與日常評估相結合，評估實效上既有評估的深度，又有評估的廣度，有利于提高納稅評估的效率和水平。

站在企業(yè)的角度，其財務人員的水平也是參差不齊，大型企業(yè)有規(guī)范的財務核算制度、嚴密的內部控制，涉稅問題較少發(fā)生，既使發(fā)生其隱蔽性也較強，一般情況下很難發(fā)現。小企業(yè)內控環(huán)節(jié)少、財務人員流動大、企業(yè)負責人直接介入財務管理的居多，但因其賬務處理簡單，涉稅問題較易發(fā)現。這種特點下，對大企業(yè)的評估應盡量交由專業(yè)評估人員進行，中小企業(yè)的日常評估安排稅收管理員進行，根據自身情況和納稅人的情況進行分類評估，達到提高效率的目的。

第五篇：地稅局評估工作經驗交流材料

地稅局評估工作經驗交流材料

近年來，市地稅局在加強稅源管理的過程中，把建“?！弊鳛榧訌姸愒垂芾淼闹匾ナ郑跃哂械胤教厣男袠I(yè)為突破口，構建了陶瓷貨運兩個行業(yè)的評估模型，在積極探索以?？囟?，實現行業(yè)稅收專業(yè)化管理上邁出了可喜的一步。我局建筑陶瓷行業(yè)評估模型被評為全省優(yōu)秀評估模型，并選送上報到國家稅務總局，《中國稅務報》也對我局納稅評估工作進行了介紹。

一、主要做法

（一）精心組織，合理調度，構建實用科學的行業(yè)評估模型

為確保評估模型的實用性和科學性,市地稅局精心制作建模方案，成立編寫團隊,在借鑒總局、省局及兄弟省市的做法和評估方法的基礎上,確定陶瓷生產企業(yè)和貨運企業(yè)的預警指標。

一是深入調查研究。組織人員下企業(yè)進車間，與企業(yè)相關人員坐談，了解掌握陶瓷生產的工藝和流程，測算出不同規(guī)格的陶瓷各種長度的生產線一天的關鍵物耗、關鍵能耗和各種產品的日產量。二是確保數據真實。對稅收管理人員提出紀律要求，對評估模型指標系數嚴格保密，同時結合納稅申報表和其他信息，認真核實企業(yè)提供的有關數據，杜絕人為修改。三是認真開展評估。在大量調查摸底、全面分析研究的基礎上，通過合法、合理和合情的方法，對企業(yè)最低產量、最低銷售額、最低稅收負擔率進行了科學測算，對評估模型的預警信息認真組織開展納稅評估，逐條逐項進行疑點排查，逐步構建并完善出了一套陶瓷行業(yè)、貨運行業(yè)的納稅評估數據模型。模型歸集整理出行業(yè)內普遍存在的涉稅風險，涉及到行業(yè)稅負遵從評估指標、主營業(yè)務收入稅負率、分稅種評估指標等，為行業(yè)納稅評估及稅源監(jiān)控提供了較為準確的切入點。

（二）反復校驗，不斷修正，加速評估模型在稅收征管實踐中運用 行業(yè)評估數據模型為企業(yè)稅源管理提供了簡單便捷的參考樣本，為稅源管理的后續(xù)管理和長效管理贏得了更多的時間，有利于提升行業(yè)稅收管理水平。我局借助評估模型在稅收征管工作中的輻射效應，采取以下措施，實行良性互動，加速了成果轉化：一是更新稅源監(jiān)控模式，有效破解了稅源監(jiān)控的瓶頸。稅收管理員有參照的稅源監(jiān)控臺帳和巡查日志，避免了重復勞動，從而可以有重點地放在對企業(yè)實施跟蹤管理，切實掌握企業(yè)實際經營情況，做到以點帶面有的放矢；稅源管理部門可以對企業(yè)納稅指標進行實時監(jiān)控，實行動態(tài)管理。二是建立納稅評估與微觀稅收分析相結合的制度。由于行業(yè)評估模型揭示了企業(yè)生產工藝流程和主要數據指標之間的配比關系，為稅收微觀分析提供更精確的參考，可以對企業(yè)虛假申報進行初步判斷和及時攔截，確保稅收分析的針對性和實效性。三是建立納稅評估與稽查核動機制。納稅評估發(fā)現的問題及時反饋到稽查部門，提高稅收稽查的針對性，稽查工作反過來修正行業(yè)納稅評估相關指標，促進納稅評估指標強維護完善。

（三）明晰思路，管評互動，完善行業(yè)稅收征管辦法 目前，在對我市建陶和貨運兩大支柱產業(yè)稅源管理過程中，我局強化日常管理以求獲取基礎涉稅信息，強化評估模型運用以求提高評估分析能力。評估中重點分析生產能力、主要成本的耗用、獲利能力等，判斷企業(yè)的申報數據的真實性，進而有針對性地對有疑點的納稅人和重點問題進行評估，不斷探索行業(yè)評估的規(guī)律。為增強稅源管理合力，我局實行管評結合，以管補評、以評促管，做到了管評互動。同時注重分析行業(yè)運作特點、經營方式和市場規(guī)則，發(fā)掘行業(yè)涉稅共性問題，切實抓好了行業(yè)稅收的后續(xù)規(guī)范管理。近兩年來，我局先后修訂完善了《市地稅局陶瓷行業(yè)稅收管理辦法》和《市地稅局貨物運輸行業(yè)稅收管理辦法》。

（四）完善機制，強化監(jiān)控，提升行業(yè)稅收管理水平

針對行業(yè)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，我局從以下幾個方面著手，全面提升行業(yè)稅收管理水平。一是通過政府搭橋，建立信息交換平臺。積極拓展第三方信息源，不斷加強對第三方信息的采集和分析，根據需要進行分類、加工，從而形成標準化的稅源管理信息，并充分利用這些信息作為納稅評估等工作的重要參考依據，確保獲取的信息有效服務于稅收征管工作。二是成立評估機構，指導全局的評估工作。對評估指標超出預警值的企業(yè)，及時確認為評估對象，通過評估軟件，下發(fā)至屬地分局，有效防范了稅收風險，到達了行業(yè)稅收管理事半功倍的效果。三是抓住征管難點分析，找準管理突破口。針對陶瓷和貨運行業(yè)，隱瞞銷售收入現象普遍、盤點庫存困難、財務核算不健全等實際情況，找準精細化管理實施的關鍵，確立“以稅收分析查問題，以基礎管理強監(jiān)控，以納稅評估查缺失促落實”的行業(yè)稅收管理模式。積極開業(yè)行業(yè)稅負分析，確定了“統(tǒng)一管理、促進規(guī)范、抓好落實”的工作方向，促進陶瓷行業(yè)、貨運行業(yè)稅負逐漸趨于合理化。

二、主要成效

該局建陶和貨運行業(yè)納稅評估模型的建立，為稅收管理員評價和確定企業(yè)應納稅額提供了有力武器，很好地解決了長期困擾評估質量提高的關鍵問題，取得了較為明顯的成效。

一是行業(yè)納稅評估模型應用的引領作用得到了較好的發(fā)揮。我局建陶和貨運行業(yè)納稅評

近年來，市地稅局在加強稅源管理的過程中，把建“?！弊鳛榧訌姸愒垂芾淼闹匾ナ郑跃哂械胤教厣男袠I(yè)為突破口，構建了陶瓷貨運兩個行業(yè)的評估模型，在積極探索以?？囟?，實現行業(yè)稅收專業(yè)化管理上邁出了可喜的一步。我局建筑陶瓷行業(yè)評估模型被評為全省優(yōu)秀評估模型，并選送上報到國家稅務總局，《中國稅務報》也對我局納稅評估工作進行了介紹。

一、主要做法

（一）精心組織，合理調度，構建實用科學的行業(yè)評估模型

為確保評估模型的實用性和科學性,市地稅局精心制作建模方案，成立編寫團隊,在借鑒總局、省局及兄弟省市的做法和評估方法的基礎上,確定陶瓷生產企業(yè)和貨運企業(yè)的預警指標。一是深入調查研究。組織人員下企業(yè)進車間，與企業(yè)相關人員坐談，了解掌握陶瓷生產的工藝和流程，測算出不同規(guī)格的陶瓷各種長度的生產線一天的關鍵物耗、關鍵能耗和各種產品的日產量。二是確保數據真實。對稅收管理人員提出紀律要求，對評估模型指標系數嚴格保密，同時結合納稅申報表和其他信息，認真核實企業(yè)提供的有關數據，杜絕人為修改。三是認真開展評估。在大量調查摸底、全面分析研究的基礎上，通過合法、合理和合情的方法，對企業(yè)最低產量、最低銷售額、最低稅收負擔率進行了科學測算，對評估模型的預警信息認真組織開展納稅評估，逐條逐項進行疑點排查，逐步構建并完善出了一套陶瓷行業(yè)、貨運行業(yè)的納稅評估數據模型。模型歸集整理出行業(yè)內普遍存在的涉稅風險，涉及到行業(yè)稅負遵從評估指標、主營業(yè)務收入稅負率、分稅種評估指標等，為行業(yè)納稅評估及稅源監(jiān)控提供了較為準確的切入點。

（二）反復校驗，不斷修正，加速評估模型在稅收征管實踐中運用 行業(yè)評估數據模型為企業(yè)稅源管理提供了簡單便捷的參考樣本，為稅源管理的后續(xù)管理和長效管理贏得了更多的時間，有利于提升行業(yè)稅收管理水平。我局借助評估模型在稅收征管工作中的輻射效應，采取以下措施，實行良性互動，加速了成果轉化：一是更新稅源監(jiān)控模式，有效破解了稅源監(jiān)控的瓶頸。稅收管理員有參照的稅源監(jiān)控臺帳和巡查日志，避免了重復勞動，從而可以有重點地放在對企業(yè)實施跟蹤管理，切實掌握企業(yè)實際經營情況，做到以點帶面有的放矢；稅源管理部門可以對企業(yè)納稅指標進行實時監(jiān)控，實行動態(tài)管理。二是建立納稅評估與微觀稅收分析相結合的制度。由于行業(yè)評估模型揭示了企業(yè)生產工藝流程和主要數據指標之間的配比關系，為稅收微觀分析提供更精確的參考，可以對企業(yè)虛假申報進行初步判斷和及時攔截，確保稅收分析的針對性和實效性。三是建立納稅評估與稽查核動機制。納稅評估發(fā)現的問題及時反饋到稽查部門，提高稅收稽查的針對性，稽查工作反過來修正行業(yè)納稅評估相關指標，促進納稅評估指標強維護完善。

（三）明晰思路，管評互動，完善行業(yè)稅收征管辦法

目前，在對我市建陶和貨運兩大支柱產業(yè)稅源管理過程中，我局強化日常管理以求獲取基礎涉稅信息，強化評估模型運用以求提高評估分析能力。評估中重點分析生產能力、主要成本的耗用、獲利能力等，判斷企業(yè)的申報數據的真實性，進而有針對性地對有疑點的納稅人和重點問題進行評估，不斷探索行業(yè)評估的規(guī)律。為增強稅源管理合力，我局實行管評結合，以管補評、以評促管，做到了管評互動。同時注重分析行業(yè)運作特點、經營方式和市場規(guī)則，發(fā)掘行業(yè)涉稅共性問題，切實抓好了行業(yè)稅收的后續(xù)規(guī)范管理。近兩年來，我局先后修訂完善了《市地稅局陶瓷行業(yè)稅收管理辦法》和《市地稅局貨物運輸行業(yè)稅收管理辦法》。

（四）完善機制，強化監(jiān)控，提升行業(yè)稅收管理水平

針對行業(yè)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，我局從以下幾個方面著手，全面提升行業(yè)稅收管理水平。一是通過政府搭橋，建立信息交換平臺。積極拓展第三方信息源，不斷加強對第三方信息的采集和分析，根據需要進行分類、加工，從而形成標準化的稅源管理信息，并充分利用這些信息作為納稅評估等工作的重要參考依據，確保獲取的信息有效服務于稅收征管工作。二是成立評估機構，指導全局的評估工作。對評估指標超出預警值的企業(yè)，及時確認為評估對象，通過評估軟件，下發(fā)至屬地分局，有效防范了稅收風險，到達了行業(yè)稅收管理事半功倍的效果。三是抓住征管難點分析，找準管理突破口。針對陶瓷和貨運行業(yè)，隱瞞銷售收入現象普遍、盤點庫存困難、財務核算不健全等實際情況，找準精細化管理實施的關鍵，確立“以稅收分析查問題，以基礎管理強監(jiān)控，以納稅評估查缺失促落實”的行業(yè)稅收管理模式。積極開業(yè)行業(yè)稅負分析，確定了“統(tǒng)一管理、促進規(guī)范、抓好落實”的工作方向，促進陶瓷行業(yè)、貨運行業(yè)稅負逐漸趨于合理化。

二、主要成效

該局建陶和貨運行業(yè)納稅評估模型的建立，為稅收管理員評價和確定企業(yè)應納稅額提供了有力武器，很好地解決了長期困擾評估質量提高的關鍵問題，取得了較為明顯的成效。

一是行業(yè)納稅評估模型應用的引領作用得到了較好的發(fā)揮。我局建陶和貨運行業(yè)納稅評

估模型運行以來，指導納稅人修正涉稅偏差和評估疑點130多個，涉稅金額近500萬元，評估入庫稅款384萬元，陶瓷行業(yè)稅負率由1.45%增至1.65%，貨運產業(yè)的稅負率由4.95%增至5.54%，企業(yè)申報質量有了明顯提高。

二是稅收執(zhí)法與服務相統(tǒng)一的功能得到了進一步彰顯。行業(yè)納稅評估模型的推廣應用，既適應了稅收專業(yè)化管理的要求，有效增加了稅收收入，又為建陶和貨運企業(yè)提供了有價值的深層服務，減少了納稅人的涉稅風險，搭建了分析測算各稅種涉稅指標和稅基的良好平臺。同時也整頓了行業(yè)稅收秩序，為地區(qū)間稅收的平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。

三是稅收管理員業(yè)務能力得到了錘煉。通過行業(yè)評估，稅收管理員業(yè)務水平得到了明顯的提高，不僅熟悉了稅收工作本身，還了解了行業(yè)生產經營情況；不但掌握了計算機運用水平，而且掌握了案頭分析、約談、核查多項技能。

四是行業(yè)稅收監(jiān)管能力得到了明顯提高。通過對納稅人納稅申報的真實性、合法性進行核實，及時發(fā)現了疑點，提供了預警幫助，把問題有效解決在萌芽狀態(tài)和起始階段，征管基礎得到了進一步夯實。

三、幾點體會

1、轉變思維認識是樹立新型稅源管理模式的先導。目前，稅源管理主要是以片或區(qū)域管理為主的方式進行管理，其弊端顯而易見，如果能按照行業(yè)管稅、模型控稅的稅源管理模式，用評估模型指標進行行業(yè)稅源監(jiān)控，必將極大地提高稅源管理的針對性和有效性。

2、規(guī)范指標設定是推廣評估模型征管運用的基礎。在稅收征管實踐中，納稅評估模型指標的設定還缺乏規(guī)范性，隨意性較大。如果對模型指標的設置作出相應規(guī)范，既有利于模型建立和推廣應用，提高評估模型的可操作性和適用性，也有利于實現模型的信息化，加快新型稅源管理模式的轉變，3、提高能力水平是確保評估模型質量建立的關鍵。實現以?？囟惖亩愒垂芾砟Ｊ?，客觀上要求建立的評估模型能真實反映行業(yè)的本質特征和稅收經濟規(guī)律。只有不斷提高稅收管理員的能力和水平，學習了解行業(yè)的相關知識，熟練掌握調查建模的方法和技巧，才能全面提高評估模型的質量