第一篇：中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法

中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)會計(jì)核算管理，規(guī)范會計(jì)核算監(jiān)督行為，提高會計(jì)核算監(jiān)督水平，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱會計(jì)核算監(jiān)督是指對營業(yè)、國庫、貨幣金銀等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算全過程進(jìn)行的審核、控制和檢驗(yàn)。

第三條 本辦法適用于人民銀行各級機(jī)構(gòu)開展會計(jì)核算監(jiān)督的部門（以下稱監(jiān)督部門）和辦理會計(jì)核算業(yè)務(wù)的營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門。

第四條 會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)把好會計(jì)核算質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會計(jì)核算規(guī)范化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。會計(jì)核算監(jiān)督的主要任務(wù)是：

（一）審核業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否合規(guī)有效，賬務(wù)處理手續(xù)是否符合制度規(guī)定；

（二）加強(qiáng)核算過程監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，維護(hù)資金安全；

（三）檢驗(yàn)會計(jì)核算結(jié)果是否準(zhǔn)確無誤，會計(jì)信息反映是否真實(shí)完整；

（四）發(fā)現(xiàn)和督促糾正會計(jì)核算的違規(guī)情況，及時(shí)反映違規(guī)行為；

（五）提出完善會計(jì)規(guī)章制度、會計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見和建議。

第五條 會計(jì)核算監(jiān)督人員（以下稱監(jiān)督人員）和監(jiān)督部門依法合規(guī)履職。核算部門應(yīng)支持會計(jì)核算監(jiān)督工作的順利開展，提供實(shí)施會計(jì)核算監(jiān)督必需的會計(jì)資料，就有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)和問題作出解釋說明，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況按要求進(jìn)行整改。

第六條 會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)遵循的基本原則：

（一）獨(dú)立性原則。事后監(jiān)督人員應(yīng)獨(dú)立于核算人員。

（二）連續(xù)性原則。會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)做到每工作日持續(xù)進(jìn)行。

（三）及時(shí)性原則。及時(shí)實(shí)施會計(jì)核算監(jiān)督，及時(shí)反饋監(jiān)督結(jié)果，及時(shí)督促整改。

（四）全面性原則。對人民銀行營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門的各項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督。

（五）重點(diǎn)性原則。會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)檢查大額資金匯劃、特殊業(yè)務(wù)處理等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。第七條 實(shí)施會計(jì)核算監(jiān)督必須依據(jù)人民銀行會計(jì)基本制度和會計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度。

第八條 會計(jì)核算監(jiān)督工作接受上級行會計(jì)財(cái)務(wù)部門牽頭支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二章 監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員

第九條 人民銀行地市中心支行及以上各級分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門對所轄會計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督。

核算部門可根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算系統(tǒng)管理要求設(shè)立履行監(jiān)督職責(zé)的崗位。

第十條 監(jiān)督部門按照相互制約和分工負(fù)責(zé)的原則合理設(shè)置崗位，主要設(shè)置主管崗、綜合崗、營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、國庫部門核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、貨幣金銀部門核算業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、檔案管理等基本崗位。

監(jiān)督部門根據(jù)業(yè)務(wù)量大小配備足夠的監(jiān)督人員，并科學(xué)地安排勞動組合，可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人。

第十一條 監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）良好的思想品德，堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)；

（二）熟悉相關(guān)的政策法規(guī)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，具有檢查和分析問題的能力；

（三）具備較高的業(yè)務(wù)水平，較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

（四）具備會計(jì)從業(yè)資格，熟悉相關(guān)會計(jì)核算工作；

（五）未發(fā)生過重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)，無不良記錄。第十二條 監(jiān)督人員主要職責(zé)是：

（一）審查核算部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性；

（二）監(jiān)督核算部門貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度及操作規(guī)程；

（三）嚴(yán)格按照監(jiān)督辦法和具體業(yè)務(wù)監(jiān)督流程的要求，認(rèn)真負(fù)責(zé)地實(shí)施監(jiān)督；

（四）記錄每日監(jiān)督過程和方法，分析和反映會計(jì)核算監(jiān)督工作情況和監(jiān)督結(jié)果；

（五）跟蹤差錯(cuò)的處理和糾正情況，發(fā)現(xiàn)特殊情況及時(shí)向監(jiān)督部門主管反映。第十三條 監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求核算部門提供必要的會計(jì)資料，對有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)和問題作出解釋；

（二）有權(quán)反映和督促糾正監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度的事項(xiàng)；

（三）對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)核算差錯(cuò)，向核算部門提出限期整改的要求；

（四）對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)、事故和舞弊行為，特殊情況下可直接向本行行長或上級行報(bào)告。

第十四條 監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）同時(shí)兼職核算崗位或參與核算部門的會計(jì)核算；

（二）違反審核程序或超越權(quán)限實(shí)施會計(jì)核算監(jiān)督；

（三）代替被監(jiān)督對象更改差錯(cuò)；

（四）隱瞞、遲報(bào)重大差錯(cuò)、事故和舞弊行為；

（五）向無關(guān)人員泄露會計(jì)核算監(jiān)督情況。

第三章 監(jiān)督內(nèi)容和方法

第十五條 營業(yè)部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：存款準(zhǔn)備金、繳存財(cái)政存款、特種存款、現(xiàn)金、再貸款、再貼現(xiàn)、公開市場操作、支付往來、聯(lián)行往來、同城票據(jù)交換、固定資產(chǎn)、金銀、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部資金往來、表外等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，以及會計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)設(shè)置、變更情況。

（二）監(jiān)督對象：紙介質(zhì)或電子數(shù)據(jù)信息形式的會計(jì)憑證及附件，賬、表、簿，會計(jì)核算系統(tǒng)工作日志和其他需要監(jiān)督的會計(jì)資料。

第十六條 國庫部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：預(yù)算收入與支出、各項(xiàng)往來和資金清算、國債發(fā)行與兌付、表外等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，以及國庫會計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更等情況。

（二）監(jiān)督對象：紙介質(zhì)或電子數(shù)據(jù)信息形式的會計(jì)憑證及附件，科目日結(jié)單，賬、表、簿，國庫會計(jì)核算系統(tǒng)日志和其他需要監(jiān)督的會計(jì)資料。

第十七條 貨幣金銀部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容

（一）監(jiān)督范圍：發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀、商業(yè)銀行存取款、發(fā)行基金庫存等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算。

（二）監(jiān)督對象：紙介質(zhì)或電子數(shù)據(jù)信息形式的會計(jì)憑證及附件，賬、表、簿，其他需要監(jiān)督的會計(jì)資料。

第十八條 會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)將大額資金匯劃、同城票據(jù)交換、改變計(jì)息方式、利率或計(jì)息積數(shù)調(diào)整、國庫撥款和退庫、國債兌付、發(fā)行基金調(diào)撥和商業(yè)銀行存取款、殘損人民幣銷毀、錯(cuò)賬沖正、補(bǔ)記賬務(wù)、開銷戶、異常掛賬和銷賬、重要空白憑證使用管理、系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)、系統(tǒng)參數(shù)變更、系統(tǒng)操作員管理、內(nèi)外賬務(wù)核對、會計(jì)人員加班等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點(diǎn)。

第十九條 會計(jì)核算監(jiān)督采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督相結(jié)合的方法。集中監(jiān)督，是指監(jiān)督部門對全轄各部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督。分散監(jiān)督，是指各業(yè)務(wù)部門對本部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)自行開展的監(jiān)督。第二十條 會計(jì)核算監(jiān)督采取人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合的手段。

人工監(jiān)督，是指審查業(yè)務(wù)憑證、勾對流水清單、審閱計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志、核對賬表等對紙介質(zhì)會計(jì)資料實(shí)施的會計(jì)核算監(jiān)督。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指借助電子化手段，運(yùn)用會計(jì)核算監(jiān)督系統(tǒng)，采取調(diào)閱、錄入比對、自動比對、查閱數(shù)據(jù)信息等方式實(shí)施的會計(jì)核算監(jiān)督。

第二十一條 會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合。

事前監(jiān)督，是指核算業(yè)務(wù)發(fā)生前，核算部門受理業(yè)務(wù)時(shí)開展的柜面監(jiān)督。

事中監(jiān)督，是指核算業(yè)務(wù)處理過程中，核算部門采取復(fù)核、審批、認(rèn)證等方式開展的監(jiān)督。

事后監(jiān)督，是指核算業(yè)務(wù)發(fā)生后，對核算結(jié)果實(shí)施的復(fù)核和審驗(yàn)。第二十二條 會計(jì)核算監(jiān)督分為現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。核算部門內(nèi)設(shè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督崗位適時(shí)開展現(xiàn)場監(jiān)督；監(jiān)督部門以非現(xiàn)場監(jiān)督為主，經(jīng)分管行長授權(quán)可開展現(xiàn)場監(jiān)督。

現(xiàn)場監(jiān)督，是指對核算部門不能每日提交的登記簿、重要空白憑證等會計(jì)資料及實(shí)物使用管理進(jìn)行的實(shí)地查驗(yàn)。

非現(xiàn)場監(jiān)督，是指對核算部門提供的紙介質(zhì)會計(jì)資料或通過監(jiān)督系統(tǒng)獲取的數(shù)據(jù)信息實(shí)施的監(jiān)督。

第四章 監(jiān)督工作程序

第二十三條 核算部門開展會計(jì)核算監(jiān)督的工作程序

核算部門對會計(jì)核算過程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)柜面監(jiān)督，認(rèn)真審核會計(jì)憑證的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性；運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完善崗位設(shè)置，落實(shí)會計(jì)業(yè)務(wù)處理操作規(guī)程，加強(qiáng)復(fù)核、授權(quán)審批等核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

核算部門通過內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT崗位對會計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，可根據(jù)核算系統(tǒng)管理要求簡化會計(jì)資料交接方式，提高會計(jì)監(jiān)督時(shí)效；按照實(shí)施監(jiān)督、記載監(jiān)督事項(xiàng)、發(fā)出監(jiān)督通知書、分析監(jiān)督結(jié)果、處理會計(jì)資料等程序開展監(jiān)督。

第二十四條 監(jiān)督部門開展會計(jì)核算監(jiān)督程序包括交接會計(jì)資料、實(shí)施監(jiān)督、記載監(jiān)督事項(xiàng)、發(fā)出監(jiān)督通知書、分析監(jiān)督結(jié)果、處理會計(jì)資料等。

（一）交接會計(jì)資料

監(jiān)督部門應(yīng)指定專人接收、返還紙介質(zhì)會計(jì)資料，嚴(yán)格履行交接手續(xù)。核算部門應(yīng)不遲于每工作日上午將上一工作日的紙介質(zhì)會計(jì)資料送達(dá)至或被監(jiān)督數(shù)據(jù)信息傳遞至監(jiān)督部門，確因特殊情況不能按時(shí)送達(dá)的，應(yīng)由核算部門說明原因并經(jīng)其主管行長批準(zhǔn)后，適當(dāng)延長時(shí)間。

核算部門送達(dá)的紙介質(zhì)會計(jì)資料，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行排序整理后移交；定期移交的紙介質(zhì)會計(jì)資料，能裝訂成冊的，裝訂后移交。

監(jiān)督人員不得對接收到的紙介質(zhì)會計(jì)資料進(jìn)行涂改、污損、抽換、刪減等處理。通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)送和接收被監(jiān)督數(shù)據(jù)信息時(shí)，應(yīng)采取實(shí)名操作、授權(quán)認(rèn)證、數(shù)據(jù)加密等安全措施。

（二）實(shí)施監(jiān)督

監(jiān)督部門應(yīng)于收到會計(jì)資料后一個(gè)工作日內(nèi)完成監(jiān)督。監(jiān)督部門依據(jù)影像信息進(jìn)行監(jiān)督的，應(yīng)與原始資料進(jìn)行核對。

（三）記載監(jiān)督事項(xiàng)

監(jiān)督人員應(yīng)對監(jiān)督完畢的會計(jì)資料予以確認(rèn)，并及時(shí)記載“會計(jì)核算監(jiān)督工作日志”（見附表1），詳細(xì)記錄監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)重要事項(xiàng)的監(jiān)督情況。

（四）發(fā)出監(jiān)督通知書

監(jiān)督人員對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，應(yīng)填寫紙質(zhì)或電子形式的“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”（見附表2），經(jīng)部門主管審批確認(rèn)后，及時(shí)傳送核算部門。

核算部門收到“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”后，要及時(shí)查明原因，落實(shí)處理結(jié)果，由會計(jì)主管在“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”上簽章確認(rèn)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)返還監(jiān)督部門。

監(jiān)督部門收到返還的“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”后，應(yīng)核實(shí)核算部門處理情況。

（四）分析監(jiān)督結(jié)果

監(jiān)督部門應(yīng)對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)分析，提出整改意見或建議，定期向核算部門通報(bào)；應(yīng)加強(qiáng)對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，開展會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警，提出完善會計(jì)規(guī)章制度、會計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見和建議

監(jiān)督部門應(yīng)依據(jù)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況的性質(zhì)及對資金安全的影響程度，將違規(guī)情況可分為三類： 1.規(guī)范性問題，是指違規(guī)操作，但未造成賬務(wù)處理錯(cuò)誤、未形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患的情況。2.核算差錯(cuò)，是指違反會計(jì)核算規(guī)章制度，造成賬務(wù)處理錯(cuò)誤的情況。3.事故，是指違反法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，性質(zhì)嚴(yán)重或造成資金損失的情況。

（五）處理會計(jì)資料

監(jiān)督部門對監(jiān)督完畢不需返還的紙介質(zhì)會計(jì)資料，按會計(jì)檔案管理要求裝訂保管；對核算部門要求返還的紙介質(zhì)會計(jì)資料，應(yīng)于監(jiān)督工作結(jié)束次日返還。返還核算部門的紙介質(zhì)會計(jì)資料，由核算部門裝訂保管。

通過影像方式實(shí)施監(jiān)督，不需移交的紙介質(zhì)會計(jì)資料，由核算部門按會計(jì)檔案管理要求裝訂保管。

監(jiān)督過程中形成的紙介質(zhì)會計(jì)資料，由監(jiān)督部門參照相同或類似會計(jì)檔案保管要求進(jìn)行處理。

監(jiān)督部門對影像信息、監(jiān)督數(shù)據(jù)備份等監(jiān)督工作形成的數(shù)據(jù)信息，按會計(jì)檔案管理要求保管。

第五章 監(jiān)督工作管理

第二十五條 建立健全監(jiān)督管理制度

（一）重大差錯(cuò)和事故報(bào)告制度。監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)或事故，必須及時(shí)向本部門主管報(bào)告，由部門主管向主管行長報(bào)告。特殊情況下可直接向本行行長或上級行報(bào)告。

（二）監(jiān)督工作情況反饋制度。應(yīng)定期總結(jié)監(jiān)督工作情況，針對存在的問題提出意見和建議，向相關(guān)部門和主管行長反饋。

（三）授權(quán)審批制度。監(jiān)督人員簽發(fā)“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”、監(jiān)督系統(tǒng)參數(shù)修改等重要事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)本部門主管審批或授權(quán)審批后辦理。

（四）現(xiàn)場監(jiān)督管理制度?，F(xiàn)場監(jiān)督應(yīng)采取定期和不定期相結(jié)合的方式開展。監(jiān)督部門進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督前，應(yīng)向核算部門發(fā)出由監(jiān)督部門主管簽章確認(rèn)的會計(jì)核算現(xiàn)場監(jiān)督通知書，明確監(jiān)督時(shí)間、監(jiān)督人員和監(jiān)督內(nèi)容等。監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記錄現(xiàn)場監(jiān)督情況。

（五）監(jiān)督系統(tǒng)使用管理制度。要加強(qiáng)對監(jiān)督系統(tǒng)的操作管理、用戶管理等日常管理，確保會計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（六）會計(jì)資料傳遞交接制度。應(yīng)規(guī)范會計(jì)資料傳遞交接手續(xù)，明確各方責(zé)任，防止會計(jì)資料丟失、泄密。

（七）崗位責(zé)任制度。會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確各崗位的基本職責(zé)。

（八）崗位輪換制度。監(jiān)督人員應(yīng)實(shí)行定期輪崗，崗位輪換時(shí)要辦理交接手續(xù)。

（九）會計(jì)檔案管理制度。會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)做好相關(guān)會計(jì)檔案的歸檔、保管、調(diào)閱、移交等工作，確保會計(jì)檔案安全完整。

（十）主管檢查制度。部門主管應(yīng)定期或不定期檢查監(jiān)督工作開展情況和各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況，針對發(fā)現(xiàn)問題改進(jìn)和規(guī)范監(jiān)督工作，確保監(jiān)督質(zhì)量。

（十一）工作協(xié)調(diào)制度。監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)與核算部門的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的工作配合機(jī)制。

第二十六條 監(jiān)督人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督水平。會計(jì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督人員綜合性業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，負(fù)責(zé)監(jiān)督人員相應(yīng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

第二十七條 會計(jì)核算監(jiān)督工作實(shí)行考核獎懲制度。

（一）監(jiān)督人員忠于職守、堅(jiān)持原則、成績突出的，應(yīng)給予表彰獎勵。

（二）監(jiān)督工作實(shí)行“誰監(jiān)督，誰負(fù)責(zé)”的原則。對監(jiān)督人員因不認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)、工作嚴(yán)重失職造成的損失追究監(jiān)督責(zé)任；對發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或袒護(hù)責(zé)任人的行為，要從嚴(yán)處理。具體責(zé)任追究，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 附 則

第二十八條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋和修改。

第二十九條 上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可依據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

第三十條 總行各業(yè)務(wù)主管部門可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督操作規(guī)程。第三十一條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，同時(shí)廢止《中國人民銀行會計(jì)事后監(jiān)督辦法》（銀辦法［2002］126號）和《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》（銀辦發(fā)［2004］159號）。

第二篇：中國人民銀行會計(jì)監(jiān)督辦法

中國人民銀行會計(jì)事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會計(jì)核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)《中國人民銀行會計(jì)制度》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 會計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對會計(jì)營業(yè)部門處理完成的各項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。

人民銀行各級機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第三條 會計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督工作獨(dú)立于會計(jì)核算部門，事后監(jiān)督人員獨(dú)立于會計(jì)核算人員。

（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第四條 實(shí)施會計(jì)事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會計(jì)規(guī)章制度，審查會計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會計(jì)處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計(jì)信息的真實(shí)性。

第五條 會計(jì)事后監(jiān)督可根據(jù)實(shí)際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。

集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機(jī)構(gòu)會計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對本行會計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實(shí)行會計(jì)集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中監(jiān)督，也可實(shí)行分散監(jiān)督。

第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會計(jì)事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級支行應(yīng)配備獨(dú)立于會計(jì)核算人員的事后監(jiān)督人員。

設(shè)立會計(jì)事后監(jiān)督中心應(yīng)報(bào)上級行的人事部門批準(zhǔn)。

第七條 會計(jì)管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第八條 對會計(jì)憑證的監(jiān)督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。

（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報(bào)單等是否真實(shí)有效。

（五）需通過計(jì)算產(chǎn)生憑證金額的，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

（六）各類會計(jì)憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對應(yīng)。

（八）采用會計(jì)集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。

第九條 對會計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：

（一）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務(wù)核對是否相符。

（四）賬卡核對是否相符。

（五）重要會計(jì)事項(xiàng)的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。

（六）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。

第十條 對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對賬。

（二）往來款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬是否及時(shí)；對賬是否及時(shí)，未達(dá)賬項(xiàng)是否正常合理。

第十一條 對會計(jì)報(bào)表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會計(jì)期間的數(shù)據(jù)是否銜接。

第十二條 對會計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。

（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。

（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。

（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時(shí)性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 會計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進(jìn)行勾對，逐項(xiàng)閱讀計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條 會計(jì)事后監(jiān)督遵循以下程序：

（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午，將上一營業(yè)日會計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實(shí)行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達(dá)時(shí)間可適當(dāng)延長。

（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實(shí)施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。

（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)中，由會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監(jiān)督單位。

（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”后的兩個(gè)工作日內(nèi)，對差錯(cuò)進(jìn)行確認(rèn)和改正，并在“會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。

（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十六條 會計(jì)事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（二）熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度，掌握會計(jì)核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會計(jì)核算工作三年以上，未發(fā)生重大差錯(cuò)，無違規(guī)記錄。

第十七條 會計(jì)事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會計(jì)資料；

（二）向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級行會計(jì)部門報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第十八條 會計(jì)事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯(cuò)；

（三）累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會計(jì)資料；

（四）延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)和事故的時(shí)間。

第十九條 會計(jì)事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法，嚴(yán)格細(xì)致地核對憑證和賬務(wù)，詳細(xì)記錄“會計(jì)事后監(jiān)督日志”，及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十條 會計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴(yán)格交接手續(xù)。

第二十一條 上級行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會計(jì)事后監(jiān)督工作，督促下級行會計(jì)事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時(shí)完成各項(xiàng)工作。

第二十二條 會計(jì)事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報(bào)表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵。會計(jì)事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào)、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第二十三條 完成事后監(jiān)督后，有關(guān)會計(jì)資料按以下原則進(jìn)行保管：

（一）實(shí)行集中監(jiān)督的，由會計(jì)事后監(jiān)督中心集中保管，被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱；

（二）實(shí)行分散監(jiān)督的，應(yīng)作為本行會計(jì)檔案進(jìn)行保管。

第二十四條 會計(jì)事后監(jiān)督產(chǎn)生的會計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照中國人民銀行會計(jì)檔案的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會（首府）城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

附式一：

會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單

行名：核算數(shù)據(jù)日期：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜編號｜｜差錯(cuò)類型｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜原業(yè)務(wù)內(nèi)容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜錯(cuò)誤內(nèi)容｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜記賬員｜｜復(fù)核員｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜正確業(yè)務(wù)內(nèi)容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ 以下由被監(jiān)督單位手工填寫 ｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜更正結(jié)果｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜經(jīng)辦員｜｜營業(yè)主管｜｜更正日期｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

監(jiān)督主管：監(jiān)督員：監(jiān)督日期：打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián)事后監(jiān)督留存

第二聯(lián)差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存 附式二：

會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單

年月日

編號：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜差錯(cuò)單位｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜差錯(cuò)日期｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜差錯(cuò)內(nèi)容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜差錯(cuò)類型｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜監(jiān)督主管｜｜監(jiān)督員｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜以下由差錯(cuò)單位填寫｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜差錯(cuò)原因｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜更正日期｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜更正結(jié)果｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜營業(yè)主管｜｜經(jīng)辦員｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

說明：

1．此通知單由不使用“中央銀行會計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián)事后監(jiān)督留存

第二聯(lián)差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存

第三篇：中國人民銀行國庫會計(jì)事后監(jiān)督辦法

【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行國庫會計(jì)事后監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為加強(qiáng)國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計(jì)核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計(jì)管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督。

第三條第三條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)。

各級國庫的會計(jì)核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第四條第四條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨(dú)立于會計(jì)核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計(jì)賬務(wù)處理。

（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條第五條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會計(jì)復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效，其合計(jì)金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí)；

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否正確，處理是否及時(shí)；

3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

1、國庫內(nèi)部往來發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效；發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí)；

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理；

5、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務(wù)

1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí)、有效；

2、是否按照“誰確認(rèn)、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條第八條 會計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督

（一）會計(jì)科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報(bào)解、入庫是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時(shí)、準(zhǔn)確辦理；庫款計(jì)息是否及時(shí)、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確；錯(cuò)賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)會計(jì)主管審批簽章；

（四）報(bào)表的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第九條第九條 會計(jì)憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實(shí)有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

1、財(cái)政存款賬戶是否透支；

2、代理銀行的清算是否超額度。

（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1、退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2、有無將退庫款項(xiàng)退給非退庫申請單位或個(gè)人。

（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1、更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單；

2、是否經(jīng)會計(jì)主管簽批。

（四）國債業(yè)務(wù)

1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時(shí)銷記表外科目分戶賬；

2、是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國債兌付款項(xiàng)的劃付；

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報(bào)告表本金是否一致，是否及時(shí)登記表外科目分戶賬；

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時(shí)銷記表外科目分戶賬。

第十一條第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督

（一）與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)是否及時(shí)、定期對賬，對賬回單是否按時(shí)返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時(shí)對賬；

（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

第十二條第十二條 會計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時(shí)性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條第十四條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計(jì)資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。

（二）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

（三）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“國庫會計(jì)事后監(jiān)督日報(bào)表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報(bào)表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時(shí)送交會計(jì)主管簽章確認(rèn)，由會計(jì)主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，對差錯(cuò)進(jìn)行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計(jì)主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計(jì)資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計(jì)資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。

（六）報(bào)告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計(jì)資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制 “國庫會計(jì)資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計(jì)資料送達(dá)事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計(jì)資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

（二）接收會計(jì)資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后，在“交接清單”上填寫接收時(shí)間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計(jì)資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時(shí)送達(dá)國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進(jìn)行確認(rèn)和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計(jì)主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計(jì)資料。國庫部門送交的會計(jì)資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計(jì)檔案管理的有關(guān)要求，負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計(jì)資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時(shí)提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計(jì)檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

（八）重大情況報(bào)告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條第十七條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熟悉財(cái)稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計(jì)核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計(jì)檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

第十八條第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計(jì)核算人員，或要求會計(jì)核算人員提供有關(guān)會計(jì)資料。

第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日報(bào)表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替會計(jì)核算人員更改差錯(cuò)；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

（四）隱瞞、延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條第二十一條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十二條第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計(jì)事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報(bào)表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào)，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進(jìn)行。

第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：中國人民銀行國庫會計(jì)事后監(jiān)督辦法

中國人民銀行國庫會計(jì)事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第四章 事后監(jiān)督人員

第五章 事后監(jiān)督的管理

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計(jì)核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計(jì)管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督。

第三條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)。

各級國庫的會計(jì)核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第四條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨(dú)立于會計(jì)核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計(jì)賬務(wù)處理。

（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

/ 13

第五條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會計(jì)復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效，其合計(jì)金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí)；

4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否正確，處理是否及時(shí)；

3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

/ 13

1.國庫內(nèi)部往來發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效；發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí)；

4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理；

5.國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務(wù)

1.行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí)、有效；

2.是否按照“誰確認(rèn)、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3.行庫往來是否每日對賬。

第八條 會計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督

（一）會計(jì)科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報(bào)解、入庫是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時(shí)、準(zhǔn)確辦理；庫款計(jì)息是否及時(shí)、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確；錯(cuò)賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)會計(jì)主管審批簽章；

（四）報(bào)表的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第九條 會計(jì)憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

/ 13

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實(shí)有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

1.財(cái)政存款賬戶是否透支；

2.代理銀行的清算是否超額度。

（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1.退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2.有無將退庫款項(xiàng)退給非退庫申請單位或個(gè)人。

（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1.更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單；

2.是否經(jīng)會計(jì)主管簽批。

（四）國債業(yè)務(wù)

/ 13

1.已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時(shí)銷記表外科目分戶賬；

2.是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國債兌付款項(xiàng)的劃付；

3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報(bào)告表本金是否一致，是否及時(shí)登記表外科目分戶賬；

4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時(shí)銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督

（一）與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)是否及時(shí)、定期對賬，對賬回單是否按時(shí)返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時(shí)對賬；

（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

第十二條 會計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時(shí)性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

/ 13

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計(jì)資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。

（二）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

（三）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“國庫會計(jì)事后監(jiān)督日報(bào)表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報(bào)表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時(shí)送交會計(jì)主管簽章確認(rèn)，由會計(jì)主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，對差錯(cuò)進(jìn)行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計(jì)主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計(jì)資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計(jì)資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。

（六）報(bào)告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計(jì)資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制“國庫會計(jì)資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計(jì)資料送達(dá)

/ 13

事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計(jì)資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

（二）接收會計(jì)資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后，在“交接清單”上填寫接收時(shí)間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計(jì)資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時(shí)送達(dá)國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進(jìn)行確認(rèn)和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計(jì)主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計(jì)資料。國庫部門送交的會計(jì)資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計(jì)檔案管理的有關(guān)要求，負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計(jì)資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時(shí)提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計(jì)檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

（八）重大情況報(bào)告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第四章 事后監(jiān)督人員

/ 13

第十七條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熟悉財(cái)稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計(jì)核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計(jì)檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計(jì)核算人員，或要求會計(jì)核算人員提供有關(guān)會計(jì)資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日報(bào)表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替會計(jì)核算人員更改差錯(cuò)；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

（四）隱瞞、延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國庫會計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計(jì)事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報(bào)表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào)，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附則

/ 13

第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進(jìn)行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附表1

——————————————————————————————－

國庫會計(jì)事后監(jiān)督日報(bào)表

——————————————————————————————－

賬務(wù)日期： 年 月 日

編號：

——————————————————————————————－

監(jiān)督內(nèi)容

監(jiān)督結(jié)果

——————————————————————————————－

發(fā)起往賬依據(jù)

——————————————————————————————－

資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)

——————————————————————————————－

資金清算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)與對賬

——————————————————————————————－

/ 13

會計(jì)科目與賬戶使用

——————————————————————————————－

賬務(wù)處理

——————————————————————————————－

報(bào)表編制

——————————————————————————————－

重要會計(jì)事項(xiàng)

——————————————————————————————－

憑證審核

——————————————————————————————－

科目日結(jié)單審核

——————————————————————————————－

重要空白憑證

——————————————————————————————－

退庫與更正

——————————————————————————————－

國債兌付

——————————————————————————————－

掛賬、解掛

/ 13

——————————————————————————————－

賬務(wù)核對

——————————————————————————————－

會計(jì)核算系統(tǒng)

——————————————————————————————－

錄入數(shù)據(jù)借方合計(jì)：

核算系統(tǒng)借方合計(jì)：

差額：

數(shù)據(jù)信息核對

——————————————

錄入數(shù)據(jù)貸方合計(jì)：

核算系統(tǒng)貸方合計(jì)：

差額：

——————————————————————————————－

部門主管：

監(jiān)督員：

制表日期：

——————————————————————————————－

附表2

——————————————————————————————－

事后監(jiān)督通知書

——————————————————————————————－

/ 13

被監(jiān)督單位：

編號：

——————————————————————————————－

核算日期：

記賬員：

復(fù)核員：

原業(yè)務(wù)內(nèi)容

——————————————————————————————－

查詢內(nèi)容

——————————————————————————————－

以下由被監(jiān)督單位填寫

——————————————————————————————－

日期：

經(jīng)辦員：

業(yè)務(wù)主管：

處理結(jié)果

——————————————————————————————－

監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

（業(yè)務(wù)公章）

——————————————————————————————－

注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

第一聯(lián)事后監(jiān)督（中心）留存；

第二聯(lián)差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件；

第三聯(lián)事后監(jiān)督由國庫部門實(shí)施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

督中心實(shí)施的，被監(jiān)督單位會計(jì)主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

/ 13

——————————————————————————————－

附表3

——————————————————————————————－

國庫會計(jì)資料交接清單

——————————————————————————————－

年 月 日

——————————————————————————————－

會計(jì)資料名稱

數(shù)量

會計(jì)資料日期

是否需要返回

——————————————————————————————

移交單位：

接收單位：

移交人：

接收人：

移交時(shí)間：

接收時(shí)間：

——————————————————————————————

注：本清單一式二聯(lián)

第一聯(lián)國庫部門留存

第二聯(lián)事后監(jiān)督中心留存

——————————————————————————————

/ 13

第五篇：黨費(fèi)會計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會計(jì)核算辦法

黨費(fèi)會計(jì)核算辦法的制定依據(jù)：《中華人民共和國會計(jì)法》、《行政單位會計(jì)制度》和中共中央組織部關(guān)于黨費(fèi)收繳、管理、使用的有關(guān)規(guī)定。

一、黨費(fèi)會計(jì)的內(nèi)容：

黨費(fèi)會計(jì)是對黨費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行和黨費(fèi)的收支活動進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。

二、黨費(fèi)會計(jì)的基本職能：進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。

會計(jì)、出納要分設(shè)，錢、帳、物要分管。

三、黨費(fèi)使用的原則：統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余。

四、黨費(fèi)的使用范圍：

1.培訓(xùn)黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備；

3.表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；

4.補(bǔ)助生活困難的黨員；

5.補(bǔ)助遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的黨員和修繕因?yàn)?zāi)受損的基層黨員教育設(shè)施。

五、會計(jì)核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會計(jì)報(bào)表；

3.以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)；

4.對重要事項(xiàng)及指定用途的資金，要單獨(dú)核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用漢字，少數(shù)民族聚集地區(qū)可同時(shí)使用本民族文字。

六、黨費(fèi)會計(jì)要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

1.會計(jì)科目

資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費(fèi)結(jié)余；

黨費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、黨費(fèi)利息收入、其它收入； 黨費(fèi)支出（黨員培訓(xùn)費(fèi)、黨員教育費(fèi)、黨內(nèi)表彰費(fèi)、生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)）、補(bǔ)助下級支出、上繳黨費(fèi)支出；

2.會計(jì)憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會計(jì)帳簿

總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳

4.會計(jì)報(bào)表的編制原則：正確、及時(shí)、完整

七、黨費(fèi)會計(jì)帳務(wù)處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價(jià)證券10000元

1.1月7日從銀行提取現(xiàn)金1500元

借：現(xiàn)金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補(bǔ)助生活困難黨員經(jīng)費(fèi)500元

借：黨費(fèi)支出－生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)

500 貸：現(xiàn)金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費(fèi)用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元

借：有價(jià)證券－國庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報(bào)銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回

借：黨費(fèi)支出－黨員培訓(xùn)費(fèi)720

現(xiàn)金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)10000元

借：黨費(fèi)支出――黨員培訓(xùn)費(fèi)10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費(fèi)300元

借：現(xiàn)金

300 貸：黨費(fèi)收入――某單位300

9.4月11日，將現(xiàn)金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現(xiàn)金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)25 貸：現(xiàn)金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費(fèi)收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費(fèi)10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級補(bǔ)助收入10000

14.6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時(shí)兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價(jià)證券――國庫券10000

黨費(fèi)利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費(fèi)1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費(fèi)匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元

借：黨費(fèi)支出――黨內(nèi)表彰費(fèi)3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補(bǔ)助下級單位黨員教育經(jīng)費(fèi)4000元

借：補(bǔ)助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺386電腦作價(jià)處理，收回價(jià)款2000元，其帳面價(jià)值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時(shí)，按帳面價(jià)值

借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 20.8月27日，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價(jià)值10000元

借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費(fèi)5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費(fèi)收入――某單位5000 22.9月9日，補(bǔ)助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費(fèi)5000元

借：補(bǔ)助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費(fèi)6000元

借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費(fèi)利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費(fèi)7520元

借：上繳黨費(fèi)支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入

借：黨費(fèi)收入

15300

其他收入

13000

黨費(fèi)利息收入 3600

上級補(bǔ)助收入 10000 貸：黨費(fèi)結(jié)余

41900

27.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出

借：黨費(fèi)結(jié)余

36765 貸：黨費(fèi)支出

20245

補(bǔ)助下級支出

9000

上繳黨費(fèi)支出

7520