第一篇：論國庫監(jiān)督

論國庫監(jiān)督

國庫是國家的金庫,維護國庫資金安全事關重大。人民銀行經理國庫工作的基本要求是維護國庫資金安全完整、確保國庫收支準確及時、實現(xiàn)國庫資金保值增值。根據現(xiàn)行法律、行政法規(guī)規(guī)定，人民銀行經理國庫的基本工作內容包括為財政部門開設國庫單一賬戶，確保國庫單一賬戶資金安全，辦理財政資金收納、劃分、留解、退付和支撥業(yè)務，以及進行國庫會計核算、國庫統(tǒng)計分析，組織國債發(fā)行與兌付、國庫現(xiàn)金管理等。在完成這些工作任務的過程中，人民銀行必然要密切關注收繳資金是否應收盡收，劃分、留解是否正確無誤，退付及庫款支撥是否及時、有據；此外，完成這些任務還不得不涉及眾多商業(yè)銀行（各經收處、代理銀行），人民銀行也必然要求對商業(yè)銀行所辦理的國庫業(yè)務進行盡職檢查。正是在這個意義上，法律法規(guī)賦予人民銀行適度監(jiān)督權是必要的。這種適度監(jiān)督權不僅是人民銀行責權匹配之必需，對財政部門組織財政工作亦有百利而無一害。

一、國庫監(jiān)督的法律基礎

國庫監(jiān)督權限是在長期經理國庫的實踐中歷史形成并有法律法規(guī)依據的，并且隨著形勢發(fā)展，法律法規(guī)賦予國庫監(jiān)督的內容愈加豐富，國庫監(jiān)督發(fā)揮的作用和重要性愈加凸顯。

1985年以前，人民銀行身兼“中央銀行”和“商業(yè)銀行”雙重身份，國務院頒布《中央金庫條例》明確人民銀行“代理”國庫。這一時期，國庫除辦理財政資金收支核算業(yè)務、反映報告收支實況之外，還負有督促檢查征收機關收納款項及時準確繳庫之責。

1985年以來，人民銀行專門行使“中央銀行”職能后，國務院頒布《國家金庫條例》，將人民銀行“代理”國庫改為“經理”國庫，并賦予國庫更多的監(jiān)督權限。這一時期，國庫監(jiān)督的內容更為豐富、明晰。國庫監(jiān)督內容增多的主要原因是：改革開放后，“分灶吃飯”的財政體制使各級政府十分關注自身的財政狀況，各級財政部門又集預算編制、執(zhí)行于一身，外部對財政的監(jiān)督力量有限，導致預算收支中出現(xiàn)大量的隨意擠占、挖補、截留上級收入，隨意支出、退庫等問題。同時，預算外資金規(guī)模迅速膨脹，占預算收入的比重不斷上升，各地化預算內為預算外資金的現(xiàn)象很普遍。此后頒布的《預算法》、《人民銀行法》、《預算法實施條例》、《國家金庫條例實施細則》和歷次人民銀行“三定”等都明確了人民銀行經理國庫體制，并賦予國庫在辦理預算資金收支業(yè)務中實施適度的、必要的監(jiān)督權限，使國庫監(jiān)督成為人民銀行經理國庫體制的精髓所在。

1998年，廣東省佛山市“5.18”特大預算資金被盜案件（佛山石灣區(qū)財政局原預算科長盜竊預算資金1.56億元，挪用270萬元）發(fā)生后，人民銀行、財政部、稅務總局三家聯(lián)合下發(fā)《關于進一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》，要求人民銀行切實履行經理國庫職責，加強國庫監(jiān)管，各級財政部門、征收部門都應支持國庫依法履行監(jiān)管職責。2001年國庫集中收付制度改革試點實施以來，國庫監(jiān)督職責新增“對商業(yè)銀行辦理國庫集中收付業(yè)務進行監(jiān)督管理和檢查指導”的內容。為加強財政資金管理，提高資金使用效益，從源頭上防止腐敗，經國務院批準同意，我國自2001年開始國庫集中收付制度（也稱國庫單一賬戶制度）改革試點，改革試點方案賦予“人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業(yè)務的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務的監(jiān)管作用”的國庫監(jiān)督職責。相關制度文件對此進行了細化，明確人民銀行“監(jiān)督代理銀行代理財政性資金支付的有關業(yè)務”、“對代理銀行代理中央單位預算外資金收入收繳匯劃清算業(yè)務實施管理和監(jiān)督”等內容。2003年、2008年兩次人民銀行“三定”中再次強調了人民銀行國庫“履行監(jiān)督職責，維護國庫資金的安全與完整”之責。

二、國庫監(jiān)督的基本定位

人民銀行經理國庫首要責任是保證資金安全，其次是保證收支業(yè)務又快又準，同時還要有利于資金保值增值。為確保資金安全性和準確性，人民銀行在為進入國庫和國庫經收處的財政資金提供基礎性金融服務的過程中，依法依規(guī)實施適度的合規(guī)性監(jiān)督，這既包括對預算收支憑證要素是否完整準確真實而實施的監(jiān)督，也包括對預算收支業(yè)務是否符合政策、預算要求而實施的監(jiān)督等。國庫監(jiān)督的對象是進入國庫和國庫經收處的財政資金，而非財政機構和財政人員。在監(jiān)督的業(yè)務環(huán)節(jié)上，國庫不參加稅政管理，在納稅人完稅后開始執(zhí)行對預算收入收繳的監(jiān)督；國庫不參加預算支出計劃的制定和分配，在財政簽發(fā)支付指令后開始實施對預算支出執(zhí)行的監(jiān)督。

國庫監(jiān)督與人大、審計對財政的外部性監(jiān)督不同，國庫監(jiān)督主要體現(xiàn)在對不合規(guī)業(yè)務的拒絕辦理權，如：對于財稅機關擅自調整分成比例、預算級次、預算科目、繳款方式、隨意調整庫款賬戶之間存款余額等情況，國庫有權拒絕執(zhí)行；對于財稅機關不按國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫的，國庫有權拒絕執(zhí)行；對于商業(yè)銀行和征收機關拖延、違法不繳預算收入等情況，國庫有權督促檢查；對于違反財政制度規(guī)定的財政存款開戶和財政庫款的支撥，國庫有權拒絕執(zhí)行，等等。

三、國庫監(jiān)督的主要內容

按照《國家金庫條例》及其《國家金庫條例實施細則》規(guī)定，國庫監(jiān)督主要是對進入到國庫和國庫經收處的財政資金的監(jiān)督。一是收繳資金是否應收盡收，督促檢查國庫經收處和征收機關所收款項是否按規(guī)定及時全部繳入國庫；二是劃分留解是否正確無誤，監(jiān)督各級財政機關是否按規(guī)定正確執(zhí)行國家財政管理體制規(guī)定的預算收入劃分辦法和分成留解比例；三是退庫辦理是否及時準確合規(guī)，監(jiān)督各級財政、征收機關是否按國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫；四是財政庫款的支撥是否有據，監(jiān)督各級財政辦理的支撥業(yè)務是否符合法律法規(guī)規(guī)定，是否有預算（或用款計劃，或文件依據），支付指令是否正確無誤等；五是財政存款的開戶是否合規(guī)；六是國庫資金收支在商業(yè)銀行環(huán)節(jié)上是否及時準確，監(jiān)督商業(yè)銀行辦理的國庫經收業(yè)務、代理支庫業(yè)務、代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫業(yè)務、代理國庫集中收付業(yè)務（改革后新增）是否及時準確合規(guī)等。

四、國庫監(jiān)督的實踐效果

人民銀行經理國庫近30年來，在辦理國庫收支過程中，依法忠實履行監(jiān)督職責，堵住了大量的通過調整預算級次、預算科目、分成比例、繳庫方式等違規(guī)調庫、混庫、截留上級收入，通過開具支撥、退庫、更正憑證甚至虛假憑證來違規(guī)撥款、退庫、為商業(yè)銀行拉存款、人為控制預算收支進度、制造虛假預算收支信息，以及商業(yè)銀行延壓、占用預算收入等違規(guī)業(yè)務。據不完全統(tǒng)計，2006-2010年，各級國庫堵住違規(guī)業(yè)務114萬筆，涉及金額4441億元。通過國庫監(jiān)督，有力地維護了國庫資金的安全完整和國家預算執(zhí)行的嚴肅性，效果良好。

此外，人民銀行認真履行《國家金庫條例》賦予的“監(jiān)督財政存款開戶”職責，與財政、審計等部門一道對預算資金過渡賬戶進行了多次清理整頓，在一定程度上取消和規(guī)范了稅務、海關、預算單位、非稅收入執(zhí)收單位的各類收支過渡賬戶。但由于種種原因，目前仍存在財政專戶數(shù)量龐大、金額巨大、管理混亂、缺乏必要的監(jiān)督等問題，易滋生腐敗、誘發(fā)案件。對此，應當引起高度關注。

五、國庫監(jiān)督的特點及重要意義

人民銀行經理國庫的現(xiàn)行國庫管理體制權責清晰、運行良好，值得珍惜、值得總結、值得發(fā)展完善。特別是在現(xiàn)行預算管理體制下，賦予國庫在預算執(zhí)行中適度的、必要的監(jiān)督權限具有十分重要的意義。

（一）國庫監(jiān)督具有服務性。國庫監(jiān)督主要是為政府、財政及其預算執(zhí)行服務而實施的監(jiān)督，是寓于服務之中的監(jiān)督。與國外主要市場經濟國家的預算編制與執(zhí)行嚴格分開、預算法治化和公開透明性程度高、預算監(jiān)督體系健全有效的情況不同，我國財政部門集預算編制、執(zhí)行于一身，權力高度集中，公開性與透明度不高，人民銀行在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)實施適度的、必要的事中監(jiān)督，與財政部門形成會計和出納的制衡關系，既能幫助財政、征收機關進一步約束、規(guī)范自身預算收支執(zhí)行行為，也有利于正確劃分各級政府的財政收入，確保國庫資金安全，減少國庫運行風險，降低監(jiān)督成本。

（二）國庫監(jiān)督具有內生性。與人大監(jiān)督、審計監(jiān)督的外部性相比，國庫監(jiān)督是在辦理預算資金入庫、退付和支撥的過程中實施的適度的、必要的“把關守口”，是伴隨具體業(yè)務自然產生的，具有內生性。同時，由于國庫處在預算收支執(zhí)行的中間環(huán)節(jié)，可在辦理業(yè)務中進行必要的審核把關，監(jiān)督實時有力有效，能夠作為人大事前監(jiān)督和審計事后監(jiān)督的有益補充，進一步增強預算監(jiān)督實效。

（三）國庫監(jiān)督具有超脫性。由于人民銀行系統(tǒng)實行垂直管理，立場相對超脫，加之在金融體系中的特殊地位，由國庫進行事中監(jiān)督，具有不可替代的優(yōu)勢?，F(xiàn)行國庫管理體制下，人民銀行分支機構經理的國庫既是地方國庫，也是中央國庫的分支機構。分稅制的財政收入管理體制涉及大量的各級政府收入分成，財權事權相匹配的財政支出體制涉及大量的政府間轉移支付，使得上下級政府之間財務關系緊密相連，財政資金結算十分復雜。為確保資金結算真實準確，維護各級政府合法權益，就需要一個立場超脫、無利益追求的部門來辦理上下級國庫業(yè)務往來。人民銀行系統(tǒng)實行垂直管理，分支機構不屬于地方政府組成部門，在客觀公正地辦理各級政府財政收支業(yè)務過程中，敢于依法依規(guī)履行監(jiān)督職責，對地方預算收支執(zhí)行行為發(fā)揮必要的制約作用，維護各級政府、財政預算執(zhí)行的嚴肅性和有效性。

從國外情況看，國外主要市場經濟國家普遍重視發(fā)揮預算監(jiān)督機制的作用，建立健全了多環(huán)節(jié)、多部門、多角度、多層次的預算監(jiān)督體系，議會（國會）的辯論制度、聽證制度、質詢制度等監(jiān)督制度、具有司法權或直接隸屬于議會（國會）的審計部門的公正審計執(zhí)法、以及社會公眾的監(jiān)督等，共同保證了預算監(jiān)督的效果。在我國當前的國體、政體以及預算管理體制下，在人大監(jiān)督、審計監(jiān)督力度和實效尚待加強的情況下，進一步發(fā)揮并強化國庫處在預算資金收支環(huán)節(jié)之中的“閘門”作用，一定程度上可以彌補現(xiàn)行預算外部監(jiān)督的缺陷，增強監(jiān)督實效，維護預算執(zhí)行的嚴肅性，保證預算資金安全完整。國庫監(jiān)督經過近30年的實踐檢驗，監(jiān)督成效顯著，各級國庫按照《國家金庫條例》等法律法規(guī)規(guī)定，已經形成了一整套科學有效履行事中監(jiān)督職責的制度框架，積累了豐富的工作實踐經驗，走出了一條具有中國特色的國庫監(jiān)督之路，符合我國國情，值得認真總結、值得進一步發(fā)展完善。

（作者：國庫局局長 劉貴生）

第二篇：國庫事后監(jiān)督考核辦法

中國人民銀行XX市中心支行

縣（市）支行國庫會計事后監(jiān)督考核辦法(試行)

一、總則

第一條：為規(guī)范XX市轄內各縣（市）支行國庫事后監(jiān)督工作發(fā)展，提高國庫會計核算質量，根據總、分行有關制度和《中國人民銀行XX市中心支行縣支行國庫會計事后監(jiān)督操作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《操作規(guī)程》），制定本考核辦法。

第二條：本辦法適用于XX市中心支行對縣（市）支行的國庫會計事后監(jiān)督工作綜合考評。

第三條：縣（市）支行國庫會計事后監(jiān)督考核采取現(xiàn)場檢查與日?？己说姆绞竭M行，考核基礎分為100分，單項考核分數(shù)扣完為止，不得負分。根據業(yè)務調研情況進行獎勵?？己税醋詈缶C合得分排定名次。

二、綜合管理（滿分30分）

第四條：（6分）縣（市）支行主管領導應不定期聽取國庫事后監(jiān)督工作情況匯報，協(xié)調解決工作中存在的問題，否則酌情扣2－4分。負責人授意國庫事后監(jiān)督人員違反《操作規(guī)程》進行操作的，本項不得分。

第五條：（6分）不按要求設置國庫會計事后監(jiān)督崗位，事后監(jiān)督不獨立于國庫會計核算，事后監(jiān)督人員參與會計賬務處理的，本項

1不得分。

第六條：（6分）未建立崗位責任制，該項不得分。崗位責任制建立不全或未落實，每次扣2分。

第七條：（6分）配備的國庫事后監(jiān)督人員不符合《操作規(guī)程》

第八條或國庫事后監(jiān)督人員違反《操作規(guī)程》第十條規(guī)定條件的，本項不得分。

第八條：（6分）國庫會計核算中存在差錯，影響中心支行專業(yè)科室在濟南分行專業(yè)考核，而事后監(jiān)督未能發(fā)現(xiàn)的，本項不得分。

三、業(yè)務監(jiān)督（滿分70分）

第九條：（20分）國庫事后監(jiān)督人員不認真履行《操作規(guī)程》第九條規(guī)定行為的，不按照《操作規(guī)程》第二章規(guī)定的監(jiān)督內容開展事后監(jiān)督工作，每次扣2分。

第十條：（8分）事后監(jiān)督人員開展事后監(jiān)督工作，不按照要求記載“事后監(jiān)督日志”、“監(jiān)督資料交接清單”的，每次扣1分。

第十一條：（8分）事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)差錯，不按照規(guī)定及時發(fā)送或收回“事后監(jiān)督差錯通知單”的，每次扣2分。

第十二條：（10分）事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)重大差錯或可疑線索，不及時向分管行長報告的，每次扣5分。

第十三條：（10分）不按季形成事后監(jiān)督報告，上報分管行長、中心支行事后監(jiān)督中心和國庫科的，每次扣2分。遲報每天加扣1分。

第十四條：（6分）事后監(jiān)督人員對發(fā)現(xiàn)的核算差錯，定性不準確的，每次扣2分。

第十五條：（8分）事后監(jiān)督人員不及時匯總、整理、裝訂和保管事后監(jiān)督資料的，每次扣2分；造成資料缺失的，每缺少一份，扣2分。

四、獎勵

第十六條：事后監(jiān)督人員認真開展事后監(jiān)督調研和監(jiān)督報告分析工作，提出防范風險、改進工作和完善制度辦法的意見和建議。材料被總行、分行和中心支行采用的，分別加10分、5分和2分，加分按最高項計算，不重復加分。

五、附則

第十七條：被監(jiān)督單位發(fā)生經濟案件或重大責任事故，經查實與事后監(jiān)督有關的，取消考核資格。

第十八條：本考核辦法由中國人民銀行XX市中心支行事后監(jiān)督中心負責修改和解釋。

第十九條：本考核辦法自二00六年一月一日起執(zhí)行。

第三篇：監(jiān)督散論

內容提要

隨著社會的發(fā)展，監(jiān)督的作用和重要性越來越大，社會對監(jiān)督的要求越來越高。本文對監(jiān)督這一事物作了一定的研究探討，提出了一些概念和方法，目的在于引起人們的重視和關注，使之能得到進一步的研究探討從而形成一個完善的理論體系。

關鍵詞：監(jiān)督 管理 機制

目 錄

一，監(jiān)督概論

二，監(jiān)督的方式種類

三，監(jiān)督實施的三個階段

四，監(jiān)督的幾個基本手段

五，現(xiàn)代監(jiān)督的特點

六，監(jiān)督機制

七，政府機構的制度完善問題

八，監(jiān)督機制的配套措施

九，舉報制度

十，案例分析

十一，結束語

一，監(jiān)督概論

監(jiān)督是一門科學，它是管理科學中的一個分支。監(jiān)督是管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，管理應該是包括監(jiān)督的。但通常人們所說的管理，主要是指“指揮”、“調配”、“安排”、“計劃”、“規(guī)劃”等，而往往忽略了監(jiān)督。這是導致目前監(jiān)督理論和方法相對落后的一個主要原因。而監(jiān)督被忽略的原因，有這樣幾種情況：一是沒有認識、意識到監(jiān)督問題從而遺漏了。二是沒有認識到監(jiān)督的重要性而有意識地放棄了；三是雖然認識、意識到了監(jiān)督的重要性，但由于能力、水平局限，不懂得建立科學有效的監(jiān)督系統(tǒng)、不懂得較好地開展監(jiān)督工作從而不得不使之荒廢了，四是有的管理者害怕監(jiān)督不當造成不利影響因而不敢搞監(jiān)督；五是一些管理者本身是排斥監(jiān)督的，不想建立監(jiān)督系統(tǒng)，害怕引火燒身、搬起石頭砸自己的腳，抱著“渾水好摸魚”的想法。

監(jiān)督雖然是屬于管理中的一個內容，但它的實施者不一定是管理者本身，管理者只是建立一個監(jiān)督系統(tǒng)，讓這個系統(tǒng)來發(fā)揮作用。所以，當說到管理者的管理工作的時候，有時確實并不包括監(jiān)督。

人類以社會的形式生存，就必然要有社會契約——即制度、法律。制度、法律的遵守、執(zhí)行不能單靠人們的自覺，因此就需要有人來監(jiān)督。政府本身就是監(jiān)督民眾的機構。但是，政府是否會公正平等地執(zhí)行制度、法律呢？政府也是由一個個的人組成的，這些人也是來自于社會民眾。既然民眾中的一些人可能違反制度、法律，那么政府中的人也就可能違反制度、法律。因此，對政府工作人員也同樣要監(jiān)督。

不論什么樣的社會制度，個人利益都總是有的，只不過或多或少罷了。既然存在個人利益，也就自然會有私心存在。姑且不去深究是否有絕對無私的人存在，至少，絕大多數(shù)人都有私心這應是毫無疑問的，區(qū)別也只是在于私心的程度多少以及滿足私心的手段方式。當然，一個人私心的多少以及滿足私心的手段方式是會隨著情況的變化而變化的。

既然絕大多數(shù)人是有私心的，那么政府機構及國有企業(yè)的工作人員有私心也就不足為奇。當然,私心如果不損害到公眾、他人的利益倒也無妨。君子愛財，取之有道則無可厚非。但誰能擔保在政府機構或國有企業(yè)的中工作的所有工作人員都不會因私心而違法犯罪呢？

在私有化程度高一點的社會，必然會有貧富不均的現(xiàn)象，這是導致貪污受賄、以權謀私等犯罪行為的主要原因，當然也有一些人是貪心不足，盡管并不貧窮，也會為了追求更大的財富而去貪污受賄、以權謀私。

貪污受賄、以權謀私等現(xiàn)象不僅僅存在于政府機構或國有企業(yè)中，私營企業(yè)中也存在，那同樣也是屬于犯罪行為。尤其是在政府機構中，貪污受賄、以權謀私不僅肯定會損害公眾、他人的利益的，而且往往造成的損失是巨大的，影響極壞。因此，防止政府工作人員的貪污受賄、以權謀私更為重要。當然，貪污受賄、以權謀私這種現(xiàn)象，不論在哪里，防治的辦法基本上是一樣的。因此，進行這方面的探討，是對整個社會各方面都有重大意義的。

監(jiān)督的目的不僅僅只是為了防止和追究違反制度、法律等犯罪行為，其最終目的是督促人們盡到自己的責任、義務。因此，其更積極的意義在于，一旦人們認識到所建立的監(jiān)督機制的效用，則會主動自覺地履行好自己的責任、義務。

監(jiān)督分為“監(jiān)”和“督”，“監(jiān)”是指監(jiān)視、檢查；“督”是指督促，即敦促對方按照規(guī)定的要求去做。“監(jiān)”是手段，“督”是目的。但“監(jiān)督”的關鍵是在于“監(jiān)”，如果沒有“監(jiān)”，就不知道對方做了沒有，做得好不好，又怎么能有效地“督促”呢？

人們通常所說的“監(jiān)督”其實是可以分為兩種情況的，一種是既“監(jiān)”又“督”，一種是只“監(jiān)”不“督”。一些監(jiān)督機構、監(jiān)督人員只監(jiān)視、檢查看有沒有違反規(guī)定，而并不督促被監(jiān)督對象去做什么。這一方面是因為，有些事究竟該不該做、怎么做、應該何時做，這些都很難說得清，你去督促的話弄不好會有“干涉內政”、影響工作之嫌疑。另一方面，有些監(jiān)督的“監(jiān)”和“督”是由不同的人或機構來實行的，負責“監(jiān)”的人或機構并沒有被授予“督”的職權。尤其在一個高度發(fā)達的社會，對于那些在關鍵職位上任職的人，往往是不進行督促的，這也有兩種情況：一種是，由于這個職位對人的業(yè)務水平要求很高，如果該做的他沒有做或沒有做好，說明他不稱職，沒有這個能力，再怎么督促也沒有多大用，不如換掉他；另一種是，由于這個職位對人的職業(yè)道德要求很高，即使表面上他的工作干得很好，很有成績，但他做了一些越軌的事，那么也只能揮刀斬馬謖，畢竟不是沒有他就不行，一個發(fā)達的社會既是人才濟濟的，也是足夠民主的，善于發(fā)揮組織集體作用的，個人的作用并不是那么不可替代。即使換一個能力可能比他稍差一點的，只要道德水平比他好，總的效果也會要好得多。

只“監(jiān)”不“督”這種監(jiān)督的對象不是從事簡單的體力勞動，或工作內容不是那么明確、具體。只“監(jiān)”不“督”按說就不應該稱之為“監(jiān)督”，但事實上人們并沒有如此嚴格地區(qū)別，仍然也稱之為“監(jiān)督”。況且，有些只“監(jiān)”不“督”的行為可能多多少少隱含著“督”的作用。至少，殺一儆百也是一種督促。

從技術角度來說，在實行上，通常是“督”比“監(jiān)”要簡單得

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多。了解真相是一件比較難的事，正因為這樣，才會有不少人會做越軌的事。一旦了解了真相，督促就較為容易，只需下達簡單的指令或作出處理。

因此，“監(jiān)督”的關鍵是“監(jiān)”。本文重點討論、研究的主要是針對“監(jiān)”，本文有些地方使用的“監(jiān)督”一詞其實是僅指“監(jiān)視”、“檢查”。

原始的監(jiān)督應該是從人類社會產生階級以來就有了。有了階級，就必然有統(tǒng)治者和被統(tǒng)治者、占有者和被占有者或雇傭者和被雇傭者。一方或出于自愿（自愿不一定是情愿，他可能是不得已而這樣的）或由于被迫而按另一方的要求做事（或稱之為提供服務）。作為接受服務的一方，對于做事的一方總是會有不信任的心理，這一方面是因為他們認為，人絕大多數(shù)都是自私的，總會有偷懶或者為自己謀取私利、甚至損害他（接受服務方）的利益的行為。另一方面，被服務方擔心做事人所做的事沒有達到他們的標準。于是，就有了對做事人的監(jiān)督。

早期的監(jiān)督是簡單監(jiān)督。簡單監(jiān)督有兩層含義，一層含義是指其監(jiān)督對象是從事簡單勞動者，另一層含義是指其監(jiān)督方法、手段的簡單，例如旁站、巡查。一般來說，對從事簡單勞動者的監(jiān)督，所采用的監(jiān)督方法、手段也往往是簡單的，而且是既“監(jiān)”又“督”。簡單的監(jiān)督基本上是顯形監(jiān)督，總是有一種對被監(jiān)督對象不信任、置之被動的感覺，令人不自在，會使人產生一種抵觸情緒，對工作積極性有一定的打擊，對工作有一定阻礙，況且實施監(jiān)督的具體的人也很難保證能盡職盡責，尤其是在受到被監(jiān)督者的利誘的情況下。與被監(jiān)督者太近就會發(fā)生行賄受賄這樣的事情。

而先進的監(jiān)督方法、手段是隱形監(jiān)督或半隱形監(jiān)督，表面上看似乎沒有監(jiān)督，因而對被監(jiān)督者沒有心理壓力和行為阻礙。同時，由于監(jiān)督者與被監(jiān)督者有一定的距離或隔閡，監(jiān)督者對被監(jiān)督者不甚了解，不敢冒然行賄，或者不知道向誰行賄。此外，象公開監(jiān)督的方式，人人都是監(jiān)督者，不可能個個都去賄賂，而且由于監(jiān)督者眾多，發(fā)現(xiàn)問題的幾率很大，這個發(fā)現(xiàn)不了，那個可能就發(fā)現(xiàn)了，于是被監(jiān)督者就不得不循規(guī)蹈矩地做。

隨著社會的發(fā)展，人們的工作內容越來越復雜，工作方法越來越多樣化，對工作效率的要求越來越高，僅僅靠簡單的監(jiān)督，往往既起不到有效的作用，又浪費人力、工作效率低，甚至會對被監(jiān)督者的正常工作造成不利影響，適應不了社會發(fā)展的需要。要提高監(jiān)督的效能，就必須采取先進的監(jiān)督方法、手段，并且是多種方法、手段并用。當然，旁站式的簡單監(jiān)督在某些情況下也還是必不可少的。而且，旁站監(jiān)督只是形式、手段上簡單，但并不等于監(jiān)督的內容簡單，也并不一定是隨便什么人都可以干得了，那些專業(yè)強性的工作，外行人即使站在旁邊看也看不出門道。

監(jiān)督雖然是隨著階級社會的產生而誕生的，但從此以后就永遠都不會也不應該消失、廢棄。不論今后是否有階級（即使沒有階級，階層也還是會長期存在的，即使階層的差別不大，個人利益也總是會有的，因為很多東西是不可能人均一份的），人類只要以社會的方式生存，就必然有社會分工、有社會契約，就必然需要監(jiān)督。

有人可能會認為，到了共產主義社會或者其他什么高級社會，人們的思想覺悟都很高了，就不需要監(jiān)督了。這是一種盲目樂觀的態(tài)度，是不利于社會的發(fā)展和穩(wěn)定的（即使是共產主義社會或其他什么高級社會也還是要繼續(xù)發(fā)展的，社會發(fā)展是沒有止境的）。人的思想覺悟是不可能百分之百地判定準確的，即使是在一個高度文明的社會，也只能說人們的思想覺悟總體上達到了一個很高的水平，但具體到某一個人，是很難完全準確地判定其思想覺悟程度的，誰能保證某一個具體的人就一定不會違反社會契約、侵害社會或他人的利益？何況，人類是不斷地更新?lián)Q代的，對下一代的培養(yǎng)教育，即使是采用最科學、合理的教育方法，也難以保證對每一個人的培養(yǎng)教育都能夠象機器生產的產品那樣全部都相差甚微。只要有一個不遵守法規(guī)的人，就可能對社會造成很大的破壞，尤其是在一個沒有監(jiān)督方法、手段沒有監(jiān)督意識的社會里。所以，監(jiān)督是永遠需要的。

因此，社會文明的發(fā)展進步，并不僅僅是在于人們的思想境界、道德水平的提高，更主要的是反映在監(jiān)督方法、手段的進步上面。先進的監(jiān)督方法、手段，不僅能夠提高監(jiān)督的效能，更能促進人們的思想意識的提高并使之保持穩(wěn)定。

當人類社會的監(jiān)督方法、手段足夠先進、監(jiān)督體制很健全的時候，那些有可能違法犯罪的人都明白到違法犯罪的事不可能做成功或者做了后肯定會被馬上發(fā)現(xiàn)并受到嚴厲制裁，那么他就不會去做，就不得不循規(guī)蹈矩。這樣，就形成了一種“人們的思想境界和道德水平很高”的表象。我們之所以稱之為表象，乃是不排除有些人會有違法犯罪的想法，只不過沒有做、不敢做而已。盡管那只是表象，但其實它是較為穩(wěn)固的，因為它是靠監(jiān)督體制、方法、手段來保證的。只要這種監(jiān)督體制、方法、手段一直都在發(fā)揮作用，一直都令他感覺到“不可能做成、做了肯定會被馬上發(fā)現(xiàn)并受到嚴厲制裁”，他就不得不繼續(xù)維持著這種高尚的表象。（如果越軌的事能夠做得到，做了后不一定會被發(fā)現(xiàn)甚至很難發(fā)現(xiàn)或者難以及時發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)了也不會受到嚴厲制裁，那么那些表面高尚的人也可能背地里干著不可見人的勾當。）這種不得已而維持的表象，久而久之就會導致人們形成一種習慣、自覺。同時，由于人格上的需要，人們?yōu)榱吮砻髯约翰⒎潜粍拥剡@樣做，必然會為自己尋找一種合理的解釋，即尋求一種理論上的說法來表明自己是自覺這么做的，而不是象一個聽話的動物那樣，或者象一個奴隸那樣完全是被迫才那樣做。（他們與奴隸的本質上的區(qū)別就是：他們具有人格上的尊嚴和更多的行為上的自由。選擇這份工作是他們自愿的，如果他們不接受這些‘苛刻的’條件，他們可以不干這份工作，干其他事也可以維持一個不算差的生活，而干這份工作則可以相對好一些。）盡管這實際上是一種被動而形成的理論，但畢竟你不能說一個具體的人他就是不得已而持這種理論，他可以說我原本就是這樣的觀念，從而保持了個人的人格尊嚴。而且，這種理論在事實的映襯下，會更深地影響著下一代。這正如下圍棋一樣，很多下法都是不正確的，但當沒有對策對付某種下法的時候，它就能夠贏，于是很多人都會走這樣的下法。當有對策對付這種下法的時

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行監(jiān)督。全程監(jiān)督花費的人力物力比非全程監(jiān)督的大很多，監(jiān)督力度、效能自然是要好一些。非全程監(jiān)督的被監(jiān)督者不是時刻處于被監(jiān)督狀態(tài)，只有當監(jiān)督者行使監(jiān)督的時候才將被監(jiān)督內容向監(jiān)督者展示。

有限責任監(jiān)督和無限責任監(jiān)督 無限責任監(jiān)督是指對被監(jiān)督者一切事情負責，不論什么原因發(fā)生什么問題都負有責任。有限責任監(jiān)督則是只對某些指定了的事情負責，在這些事情上監(jiān)督者盡到了職責，那么無論發(fā)生什么事情都與監(jiān)督者無關。無限責任監(jiān)督一般是做事者的內部監(jiān)督，監(jiān)督者與被監(jiān)督者都是屬于一個整體，監(jiān)督者自己的失誤和被監(jiān)督者的失誤都與之有關，所以是無限責任監(jiān)督。有限責任監(jiān)督則是外部監(jiān)督，因為是外部的，不可能超出職權范圍來干涉做事者，做事者是有一定自主權的，外部的監(jiān)督者不可能為此負責、替人受過。

內部監(jiān)督 機構內部的部門之間、工作人員之間的相互監(jiān)督。

外部監(jiān)督 機構以外的人員或其他機構對該機構的監(jiān)督。

公開監(jiān)督 也叫群眾監(jiān)督，它沒有固定的監(jiān)督人員，也就沒有授權，所以也可以稱作無授權監(jiān)督。公開監(jiān)督也分為社會化公開監(jiān)督和局部范圍內的公開監(jiān)督（例如一個集體內，因為有些事不宜完全對社會公開）。公開監(jiān)督是讓人們利用社會公民或機構普通員工所擁有的基本權利來實施監(jiān)督。公開監(jiān)督是只能監(jiān)不能督。監(jiān)督者將所監(jiān)得的情況向利益相關者或被監(jiān)督者的主管部門（或人員）報告，讓利益相關者或被監(jiān)督者的主管部門（或人員）去行使有關權力和權利（進一步監(jiān)并進行督）。公開監(jiān)督是一種很有利用價值的監(jiān)督方式，應該充分利用。因為這種監(jiān)督方式不需要授權委托，監(jiān)督者沒有特權去以權謀私，又不需支付工資，同時監(jiān)督者很廣泛，草木皆兵，被監(jiān)督者往往不會太注意，即使防也是防不勝防。要利用好公開監(jiān)督，就應該讓監(jiān)督有功者得到報酬，為了鼓勵人們參與公開監(jiān)督，就需要以一種表明獎勵意思的不定向契約（即公告）來激勵。它既可能是無償監(jiān)督，也可能是有償監(jiān)督，當有人實施了監(jiān)督并獲得了有用的情況向利益相關者報告了，獲得了獎勵，那么就是有償監(jiān)督，否則就是無償監(jiān)督。一般來說應該將其歸入無償監(jiān)督。即使是將它歸入有償監(jiān)督，在有償監(jiān)督里面它也是最劃算的，同時又是效能很高的。不論是否有人獲得了有用的情況向利益相關者報告，它都都一樣發(fā)揮了效能，它對被監(jiān)督者起到很大的威懾作用，他不知道什么時候會有什么人來監(jiān)督他，只有按規(guī)定做好。要利用好公開監(jiān)督，就要要求被監(jiān)督者將盡量多的東西公開來，讓人們能夠在基本權利的基礎上就能看到、聽到這些東西。例如，要求正在進行施工的工地將報建審批的許可證掛在外人可見的顯眼位置。

如今電腦互聯(lián)網、電話、電子公告板等技術、設施如此先進發(fā)達，為較好地實行公開監(jiān)督提供了非常有利的條件。

社會監(jiān)督 分為兩種：一種是指社會化公開監(jiān)督，即上面所說的無授權監(jiān)督。一種是指利用社會民間機構進行的監(jiān)督，這種則是有授權的，例如工程建設方面的監(jiān)理公司實行的監(jiān)理。

顯形監(jiān)督 顯形監(jiān)督是指被監(jiān)督者知道監(jiān)督實施者是誰，并且看得見他在進行監(jiān)督。顯形監(jiān)督也叫旁站監(jiān)督，它是最簡單、原始的監(jiān)督方式。顯形監(jiān)督有時會使被監(jiān)督者產生不良情緒，覺得不受信任，有時也會阻礙被監(jiān)督者的工作。而且，由于被監(jiān)督者知道、看得見監(jiān)督者，可能會針對性地采取一些不正當?shù)氖侄蝸硎贡O(jiān)督形同虛設，人都是有弱點的，或者經濟方面，或者是人格方面，或者是色欲方面等等。但是，有些事情是必須要實行旁站監(jiān)督的。

隱形監(jiān)督 隱形監(jiān)督是指被監(jiān)督者不知道監(jiān)督實施者是誰，看不見他在進行監(jiān)督，不知道是否有人在進行監(jiān)督、用什么方式進行監(jiān)督。由于被監(jiān)督者不知道監(jiān)督實施者是誰、什么時候、用什么方式進行監(jiān)督，就可能不會采取針對性的手段來對監(jiān)督進行防范、阻撓。對于那些理性不夠的人來說，可能會產生沒有監(jiān)督的錯覺，或抱僥幸心理以為自己的所做所為不一定會被發(fā)現(xiàn)，從而鋌而走險。隱形監(jiān)督的手段包括利用攝像進行監(jiān)視等。

半隱形監(jiān)督 介于顯形監(jiān)督和隱形監(jiān)督之間。例如公開監(jiān)督，這其中又分兩種：一種是適時公開監(jiān)督，一種是事后公開監(jiān)督。適時監(jiān)督時，雖然監(jiān)督者是顯形的，但你不知道他是否在監(jiān)督（因為他本身并沒有被授權進行監(jiān)督、沒有監(jiān)督的職責），他的監(jiān)督行為不明顯，難以判定是否有注意被監(jiān)督者。事后公開監(jiān)督是讓被監(jiān)督者事后將做事的情況、結果等放在公開位置，誰都可以看到，但不一定知道什么人在什么時候看了。

縱向監(jiān)督 指上級對下級的監(jiān)督，或專門監(jiān)督機構實行的監(jiān)督。

橫向監(jiān)督 指同級單位、人員之間的監(jiān)督。橫向監(jiān)督是只監(jiān)不督。橫向監(jiān)督的檢查結果只能作為參考信息，而不能作為判定、處罰的依據。

逆向監(jiān)督 指下級對上級的監(jiān)督。這也是只監(jiān)不督。

輿論監(jiān)督 這是一種特殊的監(jiān)督，即利用輿論進行監(jiān)督。它是指把事實真相通過大眾傳媒公之于眾，讓人們去評說和作出反應，從而對當事人起到督促的作用。輿論監(jiān)督的對象事件一般是被認為不好的、不應該發(fā)生的事情。其結果有這樣幾種情況：一是當事人自己糾正錯誤、自我約束；二是當事人的上級領導或其主管部門或執(zhí)法部門來對事件進行干預；三是民眾利用自己的公民權利來對當事人作出反應，例如不跟他做生意、不與其聯(lián)姻、在選舉中不投他的票等等，從而使當事人得到懲罰。輿論監(jiān)督的監(jiān)和督的主體往往是不同的，監(jiān)和督的對象有時也是不同的（例如督促當事人的上級或其主管部門或執(zhí)法部門來對事件進行干預）。

輿論監(jiān)督的關鍵是事實真相能夠在大眾傳媒上公布。這要求社會有充分的言論、出版自由以及傳媒機構有足夠的輿論覆蓋面和信譽度。

輿論監(jiān)督的“督”分為事前督和事后督。事前督是指把將要利用輿論進行監(jiān)督的做法事先告訴被監(jiān)督者，使之引起重視，不敢違規(guī)亂來，從而起到事前督促的作用。事后督則是在事情發(fā)生之后把事情經過、結果在傳媒上公之于眾，以起到督促的作用。

三，監(jiān)督實施的三個階段階段

監(jiān)督實施的三個階段是：事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督。

事前監(jiān)督是在做事之前對做事的條件、方式方法等進行檢查，具備條件才準做，不具備條件就不準做，并督促做好準備工作。

事中監(jiān)督是在做事的過

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程中監(jiān)督。

事后監(jiān)督是在事情做完后才進行檢查督促。

事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督這三種監(jiān)督既有宏觀上的，也有微觀上的。宏觀上是針對整個事件而言，微觀上是針對整個事件中的一個個具體內容而言。

從宏觀上來說，對于原做事者有時就只有事后“監(jiān)”而沒有事后“督”了，事情都做完了，檢查之后該怎么處理就怎么處理，即使有什么要補救的，也可能是讓另外的人來做。對原做事者的處理成了對他人的“督”，所謂前車之轍，后車之鑒。

這三個階段的監(jiān)督也可以當作三個監(jiān)督的方式單獨運用或合并運用，即根據需要決定對哪一個或幾個階段進行監(jiān)督。對這三個階段的監(jiān)督，單個而言，是各有所長。事前監(jiān)督可以使被監(jiān)督者在開始做事之前就按要求做好準備工作及思想準備，使事情從一開始就走上正軌。事中控制則可以對被監(jiān)督者的具體做事情況進行適時監(jiān)控。而事后監(jiān)督一般來說則是必不可少的，因為任何工作都必須有一個最終的評價、處理。

事中監(jiān)督分為全程監(jiān)督和關鍵監(jiān)督。關鍵監(jiān)督是在做事的過程中對關鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。

對三個監(jiān)督階段都實行監(jiān)督叫做全面監(jiān)督，它是最嚴密的監(jiān)督。對于一項復雜的工作，其中包含了很多單個的事件，那么實行全面監(jiān)督則是對每一個單個事件都實施事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，也就是說，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督在整個過程中是不斷循環(huán)推進的。

四，監(jiān)督的幾個基本手段手段

(一)，旁站。旁站是最原始的、最簡單直接的監(jiān)督，也是顯形監(jiān)督。盡管如此，它仍然是今天乃至今后在很多情況下不可缺少的一種監(jiān)督手段。旁站監(jiān)督可以及時對被監(jiān)督者的不符合要求的行為進行制止、糾正。由于旁站的人不可能很多，因此對于涉及到很多人的利益的行為，僅僅采取旁站監(jiān)督還是不夠的。

(二)，巡視檢查。巡視檢查一般是利用被監(jiān)督者的工作步驟之間的間隔時間來對不同的多個被監(jiān)督者進行監(jiān)督，或者是忽略一般性工作而只對重要工作進行監(jiān)督，也可以是對一般性工作進行抽查。巡視檢查是上級監(jiān)督者對下級監(jiān)督者或對具體做事者實行監(jiān)督的主要手段。

(三)，了望監(jiān)視。遠距離采用望遠鏡進行監(jiān)視。這種監(jiān)視方法監(jiān)視面較廣。

(四)，攝影、攝像、錄音、電視播。這是利用現(xiàn)代科技（電子）產品代替人進行旁站的一種監(jiān)督手段。它可以讓更多的人參與監(jiān)督，同時又不會對被監(jiān)督者的行為造成阻礙和心理影響，有時還具有一定的隱蔽性。

(五)，抽查（或叫翻查）。對已完成的資料、產品等進行隨機抽查或指定抽查。一般來說，隨即抽查是在完全不了解情況的情況下隨時隨意地抽取一定量的被檢查對象進行檢查，檢查結果代表所有被檢查對象的一般水平或平均水平。指定抽查是在被檢查對象中的一部分有不合格跡象、對其有懷疑時或該部分明顯比其它的要差時，指定檢查這部分，其檢查結果可視為所有被檢查對象的最低水平。如果最低水平都合格，那么所有被檢查對象都合格。

(六)，連續(xù)編號登記。規(guī)定將資料、事件進行連續(xù)編號登記，可以防止篡改、隱瞞和遺漏，又便于查找、檢查。

(七)，回執(zhí)。給予回執(zhí)就是給當事人以知情權，并讓他能夠掌握證據，以便進行監(jiān)督。

(八)，復查。對已采用其他方式檢查過并已封閉的東西再次拆開來檢查。例如工程監(jiān)理中對已砌筑好的砌體拆開來檢查內部質量。

(九)，責任時線法。見后面的論述。

(十)，規(guī)定告知、出示。把當事人應該、有權知道的東西規(guī)定被監(jiān)督者必須主動告知、出示，使那些不懂得監(jiān)督、由于種種原因不便于提出要求的當事人能夠自然方便地了解情況、進行監(jiān)督。

五，現(xiàn)代監(jiān)督的特點監(jiān)督

現(xiàn)代監(jiān)督是運用先進的科學技術手段、多種監(jiān)督方式、手段交叉運用，而且是多重監(jiān)督和多層監(jiān)督。

多重監(jiān)督是指一個被監(jiān)督者同時受到幾種監(jiān)督，同時被幾種身份的人監(jiān)督。多層監(jiān)督是指對監(jiān)督者再實施監(jiān)督。這樣監(jiān)督的效能更高。監(jiān)督者必須同時也是被監(jiān)督者，否則監(jiān)督者就會玩忽職守或以權謀私或與被監(jiān)督者串通一氣違反規(guī)定。對監(jiān)督者實施的監(jiān)督更多的是利用公開監(jiān)督，為了使監(jiān)督者受到有效的監(jiān)督，應該讓監(jiān)督者將監(jiān)督情況的專業(yè)化內容轉化成常識性、通俗性內容。在契約社會里，任何人都既是監(jiān)督者又是被監(jiān)督者。

多重監(jiān)督應分清主次，以防有些擔負監(jiān)督職責的監(jiān)督者不履行職責，濫竽充數(shù)，形同虛設，甚至出現(xiàn)“都管又都不管”的混亂局面。多重監(jiān)督又分兩種，一種是只有其中的一個（一重）是擔負監(jiān)督職責的，其他則是義務性監(jiān)督或對個別具體事項擔負監(jiān)督職責；另一種是多方都具有監(jiān)督職責，但只有一個是執(zhí)法者（具有處罰權）。執(zhí)法者多了，會出現(xiàn)亂執(zhí)法、管理混亂的現(xiàn)象。

多層監(jiān)督的各層監(jiān)督的監(jiān)督對象、內容、方式是互不相同的，它是一種金字塔式的監(jiān)督結構，而且監(jiān)督的實施時間也不能是同時進行。上級監(jiān)督者檢查督促的是下級監(jiān)督者的工作，而下級監(jiān)督者的工作完成時間與最終被監(jiān)督者（做事者）的工作的完成時間往往是不同步的。如果上級監(jiān)督者在下級監(jiān)督者的工作未完成的時候進行檢查，那就沒有東西檢查，變成了檢查再下一級的工作，層層都這樣的話，就都變成了檢查最終做事者的工作，多層監(jiān)督變成了多重監(jiān)督，失去了應有的作用。當然，上級監(jiān)督者也偶爾檢查一下再下一級的工作，以復查驗證下級監(jiān)督者的工作從而對直接下級進行督促、處理。這樣一層層遞進，略有重疊，才能充分發(fā)揮各級監(jiān)督層的作用。上級監(jiān)督層的監(jiān)督輻射面比下級的要廣。實施多層監(jiān)督，一方面是為了對基層監(jiān)督者實施監(jiān)督，使基層監(jiān)督發(fā)揮有效的作用，另一方面也是為了讓一些（上層）監(jiān)督者與最終被監(jiān)督者保持一定的距離乃至隔離，使之更能具有威嚴，同時也不至于近墨而黑。

檢查工作的時機有兩種，一種是在規(guī)定完成時間，一種是在報告完成時間。規(guī)定完成時間是指有些工作在規(guī)定的時刻必須完成的，如果沒有完成就是失職。報告完成時間是指有些工作并沒有規(guī)定要在何時完成，而是以做事者的報告為準，因為一項大的工作中的有些具體細致的工作的完成時間不便規(guī)定太嚴格。監(jiān)督者檢查被監(jiān)督者、上級檢查下級的工作，應該根據被檢查的工作的時間特性掌握好時機來進行。如果提前了，那么你就無法對

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他的工作作出評價，也就起不到監(jiān)督作用。為了提高監(jiān)督的有效性，便于隨時可以進行檢查監(jiān)督，一方面應該盡量將做事者的工作細化，明確各項具體內容的完成時間或明確各時間點應該完成哪些工作，另一方面，對于那些不便嚴格規(guī)定完成時間的工作，應該讓做事者定期主動地報告工作動態(tài)。

工作的完成時間是一個責任時線（承擔責任的時間界線），也就是說做事者從此開始將要對他的工作的質量承擔責任，監(jiān)督者從這時開始可以對他的工作追究責任。利用好責任時線，能夠迫使做事者（包括下級監(jiān)督者）自覺做好工作。

既然做得好，就不怕監(jiān)督。害怕監(jiān)督的，要么是沒有信心做好，要么是故意想搞名堂。

一些領導干部表示：愿意接受群眾的監(jiān)督。這表面看來似乎很大度、光明磊落，其實是遠遠不夠的。接受監(jiān)督畢竟還是一種被動的行為，作為一名光明磊落、心胸開闊、有信心把工作做好的領導干部，應該是主動讓群眾來監(jiān)督，不必等人家來檢查，自動地將有關情況公開、讓群眾參與，并且是將監(jiān)督制度化、建立監(jiān)督機制。

六，監(jiān)督機制機制

有了先進的監(jiān)督方法、手段，是否就一定能搞好監(jiān)督工作呢？不一定，更重要的是還要建立科學的監(jiān)督機制。監(jiān)督機制是比監(jiān)督方法、手段更高一層的東西，是一種從各個方面來保證監(jiān)督能夠得以有效實施、達到預定效果的系統(tǒng)工程。監(jiān)督方法、手段是監(jiān)督機制中的組成部分。

監(jiān)督機制有兩方面的內容，一方面是主體方面的也就是監(jiān)督者方面的體系和制度。另一方面是客體方面即被監(jiān)督者方面的，它主要是在被監(jiān)督者的管理制度中蘊藏的具有監(jiān)督作用的、有利于監(jiān)督的內容。這兩方面往往是相互有聯(lián)系的、相輔相成的，因此，建立監(jiān)督機制的時候應該注意從這兩個方面著手。

作為一個機構來說，其本身的監(jiān)督機制是其管理機制的組成部分，是管理機制中具有監(jiān)督功能的內容。監(jiān)督機制在管理機制中并不是一個獨立的、可分離的部分，而是滲透在整個管理機制中的，與其它內容有機地結合。之所以要把監(jiān)督機制這個概念單獨拿出來論述，是為了強調管理機制中的監(jiān)督的內容，提高人們的監(jiān)督意識，在構建管理機制的時候特別注意構建有關監(jiān)督的內容。

那么什么叫做“機制”呢？

由上海辭書出版社出版的《辭?！房s印本中關于“機制”的解釋是：“原指機器的構造和動作原理，生物學和醫(yī)學在研究一種生物的功能（例如光合作用或肌肉收縮）時，常借指其內在工作方式，包括有關生物結構組成部分的相互關系，及其間發(fā)生的各種變化過程的物理、化學性質和相互聯(lián)系?！?/p>

可以這樣理解：機制就是客觀事物內部各個部分之間的有機聯(lián)系以及在運動中相互影響的模式，簡單地說就是指運動體系與運動規(guī)律的有機結合。

在管理學中與機制相近的概念是體制。體制就是體系和制度的結合。以往我們更多的是使用體制一詞。那么機制與體制有什么不同呢？

“機制”是客觀性的。不論是其所包含的體系還是規(guī)律，都是客觀的。體系是物質的，當然也就是客觀的，而其規(guī)律也是客觀規(guī)律。所以由這兩者結合而成的機制也是客觀的。我們知道，物質運動的依據有兩個，一個是規(guī)律，一個是物質條件，只要物質條件具備了，它就會按照固有的規(guī)律運動、產生固然的結果。所以機制運作的結果也就是固然的。

而 “體制”則不完全是客觀的性，它有主觀的成份，即屬于意識形態(tài)領域的東西——制度。制度是人為建立、制定的，它可能是合理的，也可能是不合理的。它可能被體現(xiàn)出來，也可能不被體現(xiàn)出來（制度沒有被執(zhí)行、沒有達到預期的效果，也就是沒有被體現(xiàn)出來，它仍然只是一紙空文）。當一種制度不能被體現(xiàn)出來的時候，這種制度就是不科學的、不符合客觀規(guī)律的。不論制度是否能被體現(xiàn)出來，它本身都是主觀的東西。雖然體系本身是物質性的即客觀的東西，但它是人為建立的，是按照制度來建立的，它也有主觀性。由于體系是按照制度來建立的，是為了實現(xiàn)制度的，制度一改變，體系也就跟著改變，所以我們說體制不合理的時候，主要是指制度不合理，而不去說體系合不合理。制度是體制的核心。

由于制度不是客觀的東西，因此體制也就不是完全客觀的，于是體制運作的結果也就不會是固然的，不一定會達到設定的效果。當制度不夠嚴密的情況下，體系在運作的時候，人們沒有充足的、詳細具體的規(guī)則依據來執(zhí)行（即無章可循），就只有按主觀想象或意愿來執(zhí)行，而各人的主觀想象或意愿是不可能完全一致的，因此最終結果也就不都一樣。所以說，體制的運作結果不是客觀的、固然的。當然，如果體系中的操作者故意違背制度，那么體制就更加不會達到體制制定者預期的結果。

當人們將 “機制”概念引入到管理學中的時候，是指一種達到機制境界的體制，或者說是指體制的升華。這種體制是科學、合理的，尤其是其制度是完美得象客觀規(guī)律一樣，在運作時基本上是會象客觀物質運動那樣按部就班地進行的，少有人為意識影響的可能，只要條件具備，就會產生預定的結果。

所以，現(xiàn)代管理中的機制指的是一種完美的管理體制。因此我們只能說“我們的體制有問題”，而不能說“我們的機制有問題”，只能說“體制改革”，而不能說“機制改革”。

然而，實際上，人們建立的體制是不可能達到絕對完美的，也就是說，管理中真正的機制是不存在的。于是人們就退而求其次，把那些近乎完美的體制也稱之為機制。不是所有的體制都可以稱之為機制。

從“體制”觀念向“機制”觀念的轉變，也就是從主觀化向客觀化的轉變，即減少管理工作中個人主觀因素的影響。管理學的研究目的，就是要減少管理中的不客觀成份，使其更客觀化，結果更具有固然性。這就象制造傻瓜相機一樣。傻瓜相機不需要人們有很高的操作技巧，不論什么人，只要簡單地、按部就班地操作就能達到固然的效果。一個好的管理體制，就應該是象一臺傻瓜相機，并不需要工作人員有很高的個人素質。

當然，由于不可能存在絕對完美的管理體制（即真正的管理機制），因此不免總有一些事情、一些環(huán)節(jié)需要人們靠主觀意識來處理，因此強調個人的自身素質永遠是很必要的。為了防止個人主觀意識不當而造成工作的成效的偏差，應該實行民主化管理。

要建立管理機制，上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 >>

首先是要制定一個完善的制度。一個完善的制度，至少要滿足這樣幾個條件：1，目的明確，2，提出的要求是周全、明確、嚴格的，但又不難做到，3，有合理有效的實施方法，尤其是要有充分的可操作性，4，每一條規(guī)定都要有處罰條款，5，處罰有力度，足以形成威懾。

對照現(xiàn)行的很多管理制度，除了上面的第1條基本上都能滿足，在其他幾條上都有不足之處。例如，在第2條上，一些制度提出的要求過高，難以做到，以致人們認為這個制度是做樣子給人看的，人們稱之為“高標準、低把關”。

很多制度對一些事情都提出了“要……”、“不準……”、“不能……”等諸如此類的要求，但卻過于籠統(tǒng)，概念模糊，難以判定，以致這些要求成為空洞的無法執(zhí)行的東西，或者被執(zhí)法者利用權力隨意執(zhí)法。例如，要善于將大的要求細化，通過其它的一些相關的基本規(guī)定來保障。那些相關的基本規(guī)定是非常具體、明確的，不難做到并且不難判定的，這樣，當人們滿足了這些基本要求，也就滿足了大的要求。只有將違規(guī)行為的具體特征明確指出，才能進行判定從而予以處罰。

一些制度、法律，將“規(guī)定”內容與“處罰”內容分開來寫，前面的“不準”、“不得”、“必須”、“應該”等等規(guī)定說了一大堆，到后面的處罰條款中，就沒有那么多內容了，前面的所有規(guī)定并不是每一條都有相應的違規(guī)處罰，于是有些規(guī)定就得不到有效落實、執(zhí)行，對違反者無法起到約束作用，或者執(zhí)法者隨意進行處罰。這種將規(guī)定與處罰分離的八股文式的制度、法律條文，本身就是不合理的，應該是在每一條要求后面直接寫明違規(guī)處罰條款。那些不作處罰的、或難以處罰的要求，干脆就不要寫進去，否則一顆老鼠屎打壞一鍋湯，使人們覺得整個制度都是做樣子的。

構建機制，必須充分了解各部門的工作宗旨、對象、內容、方式、效能及各部門之間的關聯(lián)關系，了解各項工作中的每一個環(huán)節(jié)、細節(jié)，分析各種可能發(fā)生的情況及其發(fā)生的條件，找出問題的焦點，研究每一個環(huán)節(jié)、細節(jié)的各種處理方式，選擇那些對其他環(huán)節(jié)、細節(jié)有約束力的做事方法予以規(guī)定，以及規(guī)定那些只可能產生唯一結果的做事方法；要善于將要求具體化，善于將被監(jiān)督者置于被監(jiān)狀態(tài)，把那些能夠公開的東西盡量公開、強制性公開；要盡量使工作的行為對象參與到行為中來制約行為者，以及利用那些有必然聯(lián)系的事物來制約行為者。當發(fā)生問題的時候，要能夠追究到具體的責任人，就象一臺原本運行良好的機器出了故障，總能夠找出具體導致故障的零部件。

在一個大的管理機制中，其中一些利用特殊的管理方法所構建的部分，在處理某些事情上具有獨立發(fā)揮作用達到效果的特點，我們可把這部分稱之為方法機制或小機制。有時某個大體制不好，稱不上機制，但其中的一部分具有機制的特點，在解決某一個具體問題上非常行之有效，這就是小機制。一個大機制總是通過一個個小機制來組成的，一個體制的完善也往往是通過建立一個個小機制來不斷完善的。因此完善體制、建立機制要“大處著眼，小處著手”。

要構建一個管理機制（監(jiān)督機制），必然少不了運作方法。沒有運作方法，制度就成為一個空洞的框架，所有要求、目的就都不可能實現(xiàn)。

制度中的方法，有些是需要利用先進的機器設備或其他硬件設施來配合的，也就是說在體系中除了人員之外還需要關鍵性的機器設備或其他硬件設施，利用這種方法建立的管理機制我們可以稱之為硬件式機制或簡稱硬機制。也有一些方法則并不需要什么機器設備或其他什么硬件設施，而只需要在人員體系或制度上作特殊的設定就行了，利用這種方法建立的機制我們可以稱之為軟件式機制或簡稱軟機制。

構建硬件式機制，就要善于充分利用現(xiàn)有的各種機器設備的各種功能。

下面就舉一些方法機制。

1,如何督促施工單位做好質量自檢以便更好地保證質量，如何合理、公正地評定工程質量等級，這個問題一直都是值得作進一步探討、研究的。按規(guī)定，施工單位在施工內容完成后應先進行自檢，然后根據自檢的情況填寫質量評定表。但是，原來的檢查質量、填寫質量評定表的方法是采取隨機抽檢、記錄的方法，又不必注明所填寫的檢查點的位置，于是，不少施工員根本就不到現(xiàn)場檢查質量，而是閉門造車隨意亂填寫檢查記錄，而且絕大多數(shù)都是毫無顧忌地將自己的施工質量評定為優(yōu)良。監(jiān)理人員、質量監(jiān)督站監(jiān)督員在復查的時候，既不能說施工員沒有檢查質量，也不能說他亂填寫記錄，因為無法進行針對性復查，施工員可以說我是檢查過了，我抽查的情況就是這樣。無法對其進行復核，也就無法對其存在的問題進行批評，從而無法進行有效的監(jiān)督。這就使得施工單位的自檢評定失去了原來的意義。

雖然監(jiān)理人員或質監(jiān)站監(jiān)督員可以自己重新抽檢進行質量評定，但不一定就抽到質量最差的點。而建筑工程是有安全性要求的，安全性不是由平均質量水平決定的，而是由最低質量點決定的，只要某一個點的質量達不到安全性要求，建筑物就會出現(xiàn)安全問題。

如果監(jiān)理人員或質監(jiān)站監(jiān)督員另行抽查所作出的質量評定低于施工員評定的等級甚至是不合格，施工員又會說監(jiān)理人員或質監(jiān)站監(jiān)督員是有意挑選那些質量差的點來記錄的，不能反映真實的整體平均質量水平，從而發(fā)生爭議。

因此，這種隨隨機抽檢的方式不適合建筑工程質量檢驗評定。

于是，本人提出了一個最大偏差檢查法，即：規(guī)定施工單位在進行質量自檢、填寫質量評定表的時候，必須填寫那些質量偏差最大的點，從最大的偏差點開始依次填寫若干個，并且要注明該點所在的位置。盡管一個質量點其具體的偏差值是多少可能用肉眼判斷不準確，但哪些點偏差大一些用肉眼是可以判斷的。選定了偏差最大的點，再進行度量，這樣做并不麻煩。這樣一來，監(jiān)理人員、質量監(jiān)督站人員就可以對施工單位所做的自檢進行針對性的復查。只要發(fā)現(xiàn)有一個質量點沒有記錄在評定表上，且其偏差值比評定表上記錄的任意一個點要大，或者評定表上記錄的偏差值與實際情況不符（因為注明了所在位置所以可以去對照），那么就證明施工員沒有認真檢查質量，就可以命令他重新自檢，并對這次行為作出警告或處分。于是，施工單位就不得不認真檢查質量、如實填寫質量評定表。而且，根據所填寫的最大偏差值情況，也可以合理、上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 >>

公正地評定工程質量等級。偏差最大的點代表了整個工程最差的部分，如果最差的部分都能達到合格或者優(yōu)良，那么整個工程質量就肯定是在合格或優(yōu)良之上。所有工程都拿最差的部分來進行比較，就避免了田忌賽馬那樣的不公平。

2，某公安部門的一位干部，一次晚上打麻將的時候，隔一段時間就要在場的人不要出聲，然后用手機向上級報告說一切正常。原來他這時應該是在值班室值班，按規(guī)定他必須每隔一定時間用電話向上級匯報一下值班的情況。象這種情況，如果規(guī)定報告時不準用手機，必須用值班室的電話，那么就可以防止這種長時間擅離職守的行為，因為現(xiàn)在的電話都有來電顯示功能，一看電話號碼就知道對方在哪里。如果上級再經常不規(guī)律性地打電話過去，讓對方立即再用值班室電話打過來，那就可以更好地防止擅離職守的行為。（僅僅是打電話到值班室來查看還不行，因為現(xiàn)在的電話還有轉移呼叫功能，可以把打到值班室的電話轉移到手機上。）

3，在一些建筑材料試驗室，其材料試驗報告的編號是不連續(xù)的，例如2000/11/30/008，前面三段數(shù)字表示日期，最后一段數(shù)字表示當天的編號，每天的編號都是從001開始的，這樣一來，就可以在任何一天的最后一張試驗報告后面補上無數(shù)張試驗報告單（因為試驗報告單不是事先印制好的，而是電腦打印出來的），于是，就給那些沒有職業(yè)道德的工作人員有了弄虛作假的條件，在那些想弄虛作假的人給予金錢利誘時亂開試驗報告單。如果規(guī)定試驗報告單的編號必須是前一天的最后一張與后一天的第一張是連續(xù)的，那么就可以減少很多這樣的違反規(guī)定的行為。

4，一個到檢察院申訴的人，很長時間都沒有見到檢察院的反應，便到檢察院去問，結果檢察院說沒有收到他的申訴書。翻查申訴材料登記表，也沒有登記。這究竟是什么原因造成的這里姑且不去追究，但如果規(guī)定檢察院在收取申訴書或者聽取申訴時必須當場填寫一式兩聯(lián)的登記表，并交給申訴人一份，那么就可以防止這樣的事情發(fā)生。即使檢察院由于種種原因沒能及時處理，也至少不至于說沒有收到過這份申訴書。只要有證據能證實檢察院確實是收到了申訴書，那么就可以追究是什么原因沒有得到及時處理，然后追究有關瀆職者的責任，這樣一來，檢察院工作人員就不得不認真對待，更不敢故意瞞藏不辦，從而就能夠更好地保障人們的申訴權利。（關于此事，當我跟一位在檢察院工作的朋友談起的時候，他居然說：現(xiàn)實就是這樣的，你信得過檢察院就去申訴，信不過就別去?？磥硭]有認識到機制的重要意義。如果什么事都是憑這種沒有根據的信任來辦事，那么所有的制度就都沒有必要了。）

5，檢舉人的檢舉信被轉到被檢舉人手上使檢舉人遭到被檢舉人的打擊報復，這樣的事屢見不鮮，如何防止這種不負責任的甚至是故意的行為？應該規(guī)定：（1），只有賦予了處理這類問題的專門機構才能接收檢舉信，沒有權力、能力解決問題的單位不得接收，否則嚴厲處理，（2），接收了檢舉信的單位或負責人必須填寫收據給檢舉人，（3），所有看過檢舉信的人必須簽名并在規(guī)定的時間內說明該檢舉信的處理結果、去向，通知檢舉人。

6，黃牛黨倒賣火車票、制售假火車票的現(xiàn)象屢打不絕，其中也有一些是有關工作人員在以權謀私。如果在火車票上打印上乘車人的身份證或其他有效證件的號碼，并且在檢查乘車人車票的時候，同時要檢查相應的證件，這個問題就可以解決了。這樣既杜絕了私下轉售車票（因為別人的證件號碼與車票上的證件號碼不一致），更杜絕了制售假票（因為制假票的人不可能事先知道買票人的證件號碼）。如今火車票本身就已經是采用電腦打印了，因此實施這種做法應該是沒有難度的，可以說是水到渠成。

7，為了提高辦事效率，并讓群眾監(jiān)督，各地政府的建設主管部門都將建設工程規(guī)劃報建的辦事程序公布出來，并規(guī)定了收案后的各步驟的處理時間期限，超過了規(guī)定的時間群眾可以投訴。但是，盡管如此，群眾的報建手續(xù)仍然是要拖很長時間才能辦到，群眾意見很大，卻又無法投訴，問題在哪里呢？原來，辦事員把關卡設在收案上，以種種理由不予收案，并且在（口頭）說明拒絕收案的理由時不將所有存在的問題一次性指出，每次都只指出一部分，讓人們跑很多次。既然沒有收案，當然也就無法投訴，因為只規(guī)定了收案后處理的時間期限。要使這種情況得到徹底的改進，必須規(guī)定：無論手續(xù)、資料是否健全，辦事員都必須收案，并在規(guī)定的時間將所有存在的問題一次性書面通知報建人，如果指出的問題有遺漏，對辦事員進行處分。

上面提到的用值班室電話匯報的制度，就是典型的硬件式機制。而試驗報告單的編號制度和建設工程質量評定表填寫規(guī)定就是典型的軟件式機制。

象上面提到的那些例子中的關于擅離職守、亂開試驗報告單、遺漏或私毀申訴書、亂填寫質量評定表這些問題，當然是不允許的，但如果僅僅只是簡單地規(guī)定不準這樣做，那是毫無作用的，而采取了上面提到的那些做法，就能夠使事情得到較好的保障。

象上面這樣的監(jiān)督、管理機制，既使監(jiān)督、管理取得了更好的效果，又并不需要增加機構、人手，有的也不需要增加什么設備設施，也就是說不需要增加什么成本，甚至有的還減少了工作量和成本。由此我們可以看出方法機制在監(jiān)督工作中的重要性和意義。即使是那些需要增加成本的機制，也是值得的。如果達不到效果，再小的成本也是白費，而高成本又達不到效果則更是白費。

機制以其邏輯嚴密性而使人們相信它的有效性，從而使那些原本有違反規(guī)定的想法、習慣的人不再敢亂來，同時也使群眾對政府的信任度大大提高。人與機制相比，當然是機制更加可信，哪怕這個人看起來是如何如何可信。只有在沒有機制的情況下，人們才不得已而相信熟人、表面老實的或信誓旦旦的人。

判定是不是機制，主要看它對行為的可控性，是不是只有唯一的行為方式、結果，或者即使有幾種行為方式和結果，這幾種行為方式和結果是不是都在考慮之中并有辦法對付。

七，政府機構的體制改革問題問題

我們常說，我們的政府機關制度不健全，機構臃腫，辦事程序復雜、繁瑣，沒有監(jiān)督，等等等等。雖然也采取過不少措施來改進，但卻見效不大，上述問題仍然普遍存在。怎么才能較好地

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不是充分條件。高薪不一定能養(yǎng)廉，但沒有高薪則是很難養(yǎng)廉的。

如果工作人員能夠輕易地利用權力掇取不義之財且難以被發(fā)現(xiàn)，而政府或企業(yè)對此既沒有有效的制約措施又打擊不力，那么即使高薪也養(yǎng)不出廉政，相反還會使一些工作人員因養(yǎng)尊處優(yōu)而孶生出不良作風習氣，甚至擴大了胃口，展開貪污揮霍競賽。況且，對于那些欲望無止境、有揮霍欲望的人來說，不論多么優(yōu)厚的待遇，都不夠他任意揮霍的。有些工作人員他本人由于有了高薪而并不想以權謀私，但他的親戚朋友可能會以種種借口要他違反規(guī)定來幫他們，畢竟他不可能是一個沒有任何社會關系的毫無感情的人。所以，簡單地只是靠高薪來養(yǎng)廉，那是達不到效果的。關鍵還是要靠科學的管理機制尤其是監(jiān)督機制。

那么，有了科學的管理、監(jiān)督機制，是不是就可以不給予政府及國有企業(yè)工作人員高薪呢？也不行。

上面提到了要加強對政府及國有企業(yè)工作人員違反規(guī)定行為的處罰，也就是對公務員的要求更加苛刻，在這種情況下，如果不給予較高的薪水，那么就不會有人愿意當公務員，尤其是那些素質較高的人更不會愿意做。事實上，這些年來很多“下海”的政府及國有企業(yè)工作人員，就是因為對低薪不滿意，其中不乏一些正直的、不愿利用職權謀私利者。如果政府里集中的都是素質、能力低的人，一來是辦不好事，二來，素質、能力低的人在嚴格的制度下也仍然會發(fā)生犯罪，他們會有一種“破罐子破摔”的心態(tài)：反正自己沒什么本事，不值錢，干別的事也賺不了大錢，做這份工作，工資這么低，面子都敷不主，既然有權，不如用它搏一把。

政府應該是高素質人才集中的地方，盡管我們說，在一個科學的機制下，很多重要的工作普通人都可以干，但高素質的人顯然會干得更好，我們還是要盡量使用高素質的人才。要提高人們對政府工作的興趣，吸引人們爭相選擇從事政府工作，尤其是那些高素質的人才，那就必須使從事政府工作的人能獲得較高的利益。而這種利益決不能是靠以權謀私來實現(xiàn)，而應是直接的、正當?shù)膱蟪辍?/p>

懲罰與獎勵應該是相當?shù)摹＜纫獙`規(guī)者予以嚴厲懲處，又要給守規(guī)者以優(yōu)厚的待遇，這樣才能達到一種心理和制度上的平衡。盡管有的人私心很重，但如果他既有的利益已經相當不錯，而要想再掇取不義之財則有很大風險，會受到嚴厲懲處，那么他就會有所顧忌，不敢輕舉妄動、肆意亂來。

（三），實行政府及國有企業(yè)工作人員定期輪換制度。

工作成績好的予以提拔，一般的就定期輪換（無過錯輪換）。輪換不僅只是在政府內部進行，更要在政府與社會之間進行，即從社會上選拔工作人員及把政府工作人員回放到社會。這樣做的好處是很多的：

1，避免一些工作人員養(yǎng)尊處優(yōu)，養(yǎng)成不良習氣，沒有危機感，喪失上進心，沒有創(chuàng)新精神。

2，避免政府及國有企業(yè)工作人員拉幫結派、官官相護。

3，避免那些違法犯罪手段高明的工作人員長期違法犯罪造成巨大損失。

4，實現(xiàn)角色的轉換和實現(xiàn)管理方法上的交流、借鑒。讓在政府工作的人更好地了解社會，以及了解社會對政府的看法、意見，讓政府以外的人進入政府了解政府的制度和工作情況，使政府和社會更好地溝通、協(xié)調，同時也讓干部到企業(yè)中去鍛煉，從企業(yè)管理中學習、摸索管理方法，借鑒到政府管理中去。正所謂：“不識廬山真面目，只緣身在此山中”，干部長期在政府部門，就不了解政府存在的問題，不知道企業(yè)對政府的要求（僅僅靠企業(yè)來反映是不夠的）。

以往干部鍛煉是下放到基層和調到國營企業(yè)工作，這種做法本身就有其不利的地方，這種下放和調動往往被當作了條件和資本，那就是：“日后得把我提拔上來，不管我在下面干得怎樣，只要沒犯錯誤。我下放、調去企業(yè)是吃了虧受了苦的?！币坏]有兌現(xiàn)，就消極懈怠甚至以權謀私。而實行定期的輪換制，則政府及國有企業(yè)工作人員的去向政府不負責，人們自謀出路，在社會上干得好的、知識水平有提高的可以通過競爭再回來。

當把干部定期按比例輪換作為一種制度來實行后，干部下崗也就成為一種正常的現(xiàn)象，因為這并不表明他沒有能力、品行不好，只是他在這段時間里沒有表現(xiàn)得特別出色而已，畢竟特別出色的還是少數(shù)，而且需要有恰當?shù)臋C會表現(xiàn)出來。既然他這次沒有表現(xiàn)出來，就先讓賢給別人，等他能力提高了、機會成熟了再來表現(xiàn)。況且，目前國營企業(yè)轉制、出售，國營企業(yè)越來越少，干部鍛煉的地方也越來越少，怎么辦？只有讓干部自己到民間企業(yè)去鍛煉。只有這樣，才能真正地打破干部的鐵飯碗，使他們有危機感、保持上進心。

5，對那些違反規(guī)定的人嚴肅處理，毫不留情，予以降職、調離、開除乃至刑事追究責任，這必然就需要有足夠的后備干部及時頂上以保證政府工作正常順利進行。這些后備干部的儲備，一方面是利用社會化的培訓，另一方面更要有一部分人曾經在政府部門工作過，這樣，外部人員一旦進入該部門就能夠立即投入工作。有了充足的社會后備干部，就不至于由于擔心開除公務員造成工作癱瘓而手下留情。

6，如果給予政府及國有企業(yè)工作人員較高的薪金，卻又不實行競爭上崗和輪換制，必然使社會公民的怨言更大。而兩者同時并舉，既消除了人們的怨言，又使得工作人員從政府職位下崗后不至于因一時找不到工作而生活窘迫。

實行政府及國有企業(yè)工作人員輪換制，一方面要將政府工作足夠公開化，讓社會民眾能夠盡可能多地認識、了解，另一方面要讓一定數(shù)量的社會民眾（可以有一定的資格限制或規(guī)定必須是考取了公務員資格的）能夠參與一些政府事務，既起到監(jiān)督政府工作的作用，又深入了解了政府工作。

（四），建立嚴格、合理的社會化人事檔案管理制度。

既然允許社會公民參與政府工作、擔任政府職務，就必須建立完善的社會化的檔案管理模式，以確保參與政府工作、擔任政府職務社會公民的道德品質和知識水平方面的素質。而民間企業(yè)一般來說是不會主動幫政府去建立員工的個人檔案的，即使搞了也不一定可信，況且，沒有政府的參與、支持，民間企業(yè)也無法開展這項工作，因為涉及到隱私權等等問題。

考慮一些人過于看重個人隱私，如果不便強制公開個人檔案的話，可以規(guī)定，有意參與政府工作、擔任政府職務的人必須公開個人檔案，否則可以不將其檔案公

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開。擔任政府工作是有優(yōu)厚待遇的，但也是有條件的，要作出一定犧牲的。

這項工作的具體做法涉及到很多方面，這里就不詳細說了。

（五），創(chuàng)辦《監(jiān)督報》和監(jiān)督網站（舉報網站）。

《監(jiān)督報》是充分利用社會化公開監(jiān)督的有效途徑。報紙的主要內容包括：

1，刊登政府各機關部門及國有企業(yè)的公開監(jiān)督公告，闡明本單位的哪些事情、行為受到社會公開監(jiān)督，哪些舉報行為有效，獎勵辦法、獎勵額度等等。

2，刊登被舉報的單位、人員案情。

3，刊登對典型案例的報道分析。

4，通報各單位的廉政、監(jiān)督情況。

5，刊登監(jiān)督、廉政經驗交流、理論研究文章。

6，接受舉報。

政府工作制度的改革，對社會各個方面都會造成很大影響，改得好那當然是皆大歡喜，如果沒改得好，后果也可能很嚴重的，因此要特別慎重，但也不要前怕狼后怕虎。改革是勢在必行的，不改就沒有出路。要盡量選取那些綜合不利最小的做法。有時，解決了一個問題，可能同時使很多問題一并解決了，也有的是為了解決一個問題，要從很多方面下手。

九，舉報制度制度

舉報是監(jiān)督機制中非常重要的組成部分，它是使公開監(jiān)督發(fā)揮作用的一個必要條件、關鍵環(huán)節(jié)。沒有有效的舉報機制，群眾性公開監(jiān)督就不可能發(fā)揮作用。

雖然我們國家的一些政府部門也建立了舉報制度，但它發(fā)揮的作用是遠遠不夠的，很多可以通過舉報處理的事情沒有被舉報，也有的雖然舉報了但沒有引起重視，以致群眾對舉報制度不夠信任，加上又怕麻煩、怕惹火燒身，于是干脆不舉報，對那些在公眾場合違法犯罪的行為熟視無睹。而那些違法犯罪的人也很清楚這種情況，因此也就不怕被舉報，即使是眾目睽睽下都明目張膽地違法亂紀。例如，一些政府部門的亂收費現(xiàn)象，是一種涉及面很廣的、公開的違規(guī)行為，中央一再強調不允許這樣做，并且也制止、糾正了不少，但卻始終沒能根治，甚至不斷有新的亂收費現(xiàn)象出現(xiàn)，這不能不說明是舉報制度沒起到應有的作用。

舉報的作用并不僅僅是事后打擊違法犯罪者，更重要的作用是起到威懾作用，使那些有違法犯罪念頭的人因為怕被舉報而不敢亂來，尤其是是在有其他人在場的情況下。但只有舉報的作用被充分相信的情況下才能起到威懾的作用。

我們的舉報制度沒能發(fā)揮足夠的作用，就在于它僅僅只是一種制度，而不能稱之為“機制”。

舉報制度要成為一種機制，至少應具備以下幾個基本條件：

1，較高的獎勵。舉報肯定是要得罪人的，沒有較高的獎勵，人們就不會去找那個麻煩、冒那個風險。較高的獎勵也表明了政府對被舉報事情堅決的處理態(tài)度。較高的獎勵使人們覺得不論從自己的個人利益還是從社會利益上考慮都是值得舉報的。

2，明確舉報受理機構。受理舉報的機構不能過多，以便于管理。

3，把對違規(guī)行為的描述更明確、具體，將可以舉報的違規(guī)行為的具體表面特征說明，不能籠統(tǒng)。通常我們的制度中對違規(guī)行為都只是簡單地規(guī)定“不準......”，但怎樣算是違規(guī)，卻沒有明確說明，以致人們難以把握。

4，設定合理的舉報方式。多人對同一事件或同一人的舉報，原則上只對第一個舉報人給予獎勵。如果沒有設定合理的舉報方式，那么后面的舉報人可能會因為沒有領到獎金而懷疑受理機構的工作人員弄虛作假、幫人冒領功勞。

5，嚴格規(guī)定舉報案倦的移交程序和手續(xù)，規(guī)定處理的時限。處理完畢或處理進度情況必須寫報告。防止接而不辦、踢皮球、泄露案情。對受理舉報的機構、人員，如未履行規(guī)定的手續(xù)或未按要求在規(guī)定的時間內對舉報事件進行處理，予以嚴厲處理。受理舉報的機構如因事務繁忙或遭到阻礙難以在規(guī)定時間內處理，必須上報上級機構，由上級機構決定是親自派人處理還是從社會招募人手協(xié)助處理。如情況特殊，在短期內確實有難度處理完畢，也要向舉報人通報、解釋。

6，對舉報的回應。當面舉報的，應給予舉報人回執(zhí)。電話舉報的，應給予舉報人舉報登記號碼和受理人代號。

7，切實保障舉報人的權益。這里的保護包括三方面，一是為其保密（要有嚴格的保密制度和措施），以免其遭受報復。二是保障舉報人的知情權（填寫受理單給舉報人并通報核查進展情況）。三是如實兌現(xiàn)舉報獎勵金。應說明取得報酬的方式，具有可信度。一些舉報人沒能取得應有的報酬，或懷疑得不到舉報獎勵，從而對舉報失去了積極性。

十，案例分析分析

案例一：某省的一起反貪大案的某當事人，接受了承包人事后給予的一筆巨款。由于沒有查出該當事人違反規(guī)定使承包人受益的確鑿證據，以及在事后給錢是否屬于受賄的問題上存在爭議，法院最終宣布無罪釋放。

事實上，由于政府的辦事制度可能會有一些不完善、不嚴格的地方，這些漏洞往往就會被一些人利用，去鉆空子。盡管這種鉆空子的行為表面上并沒有違反規(guī)定，但還是會給國家造成損失或造成其他不利影響，因此鉆空子的行為是不能聽之任之的。當然，只要工作人員沒有從中獲得不應有的利益，我們就不能對其進行追究，因為畢竟是辦事制度本身有問題。但如果工作人員從中獲得了不應該獲得的好處，那么就不論是否制度本身有問題、是否工作人員有違反規(guī)定的行為，都應予以處罰。這樣才能杜絕那種鉆空子的行為、打消鉆空子的念頭。

在這個案例中，也許當時該當事人在確定承包人及承包價的事情上確實沒有違反規(guī)定，但他有可能是利用辦事制度中的不完善之處鉆空子，有可能他的手段非常高明所以查不出他有違反規(guī)定的現(xiàn)象，不管怎么樣，他既然從承包人那里獲得了不應有的利益，就應予以處罰。支持予以處罰的理由還有：1，雖然承包人是事后給的前，但那個事后只是某個特定的事件，承包有讓當事人今后為使其繼續(xù)承包私下提供方便的意圖，當事人接受了，可以看作是表示承諾，因此在日后的關于確定承包人及承包價的事情上，該當事人可能會利用職權影響承包事件的公平競爭和損害國家利益。2，也許承包人和當事人之間在承包確定之前就有私下協(xié)定，即如果當事人幫助承包人獲得承包并且確定一個承包人滿意的承包價，承包人事后就給予當事人一定的好處。3，這種事情如果不予處罰

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第四篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為加強國庫內部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質量，根據《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。

第三條第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。

第四條第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。

（二）在全面復核的基礎上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據相關法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應根據本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內容

第七條第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據是否一致；

2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。

（二）同城票據交換業(yè)務

1、票據交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定；

2、票據交換暫收、暫付業(yè)務的內容是否真實，依據是否正確，處理是否及時；

3、提出、提入清單金額與票據交換清算金額是否一致。

（三）國庫內部往來業(yè)務

1、國庫內部往來發(fā)報依據是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據是否一致；

2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；

5、國庫內部往來業(yè)務是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務

1、行庫往來憑證簽發(fā)依據是否真實、有效；

2、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條第八條 會計賬務的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關賬戶間的對應關系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項是否經會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉關系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據和內容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結單記載內容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關表外科目傳票附件。

第十條第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務

1、財政存款賬戶是否透支；

2、代理銀行的清算是否超額度。

（二）預算收入退付業(yè)務

1、退庫依據是否完備，手續(xù)是否齊全；

2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預算收入更正業(yè)務

1、更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關是否提供依據或說明及明細清單；

2、是否經會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務

1、已兌付的國庫券收款單收據聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2、是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條第十一條 賬務核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機關是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。

第十二條第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權限設置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據信息進行核對。

第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。

（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質量情況。

第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結束當日送達國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調閱會計檔案時，應履行檔案調閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結果的，事后監(jiān)督中心應予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領導報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。

第十八條第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關會計資料。

第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領導報告。

第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第二章 事后監(jiān)督內容

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第四章 事后監(jiān)督人員

第五章 事后監(jiān)督的管理

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為加強國庫內部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質量，根據《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。

第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。

第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。

（二）在全面復核的基礎上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

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第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據相關法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應根據本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內容

第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務

1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據是否一致；

2.退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務處理的依據是否真實，處理是否及時；

4.查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。

（二）同城票據交換業(yè)務

1.票據交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關要素是否相符；退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定；

2.票據交換暫收、暫付業(yè)務的內容是否真實，依據是否正確，處理是否及時；

3.提出、提入清單金額與票據交換清算金額是否一致。

（三）國庫內部往來業(yè)務

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1.國庫內部往來發(fā)報依據是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據是否一致；

2.退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務處理的依據是否真實，處理是否及時；

4.查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理；

5.國庫內部往來業(yè)務是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務

1.行庫往來憑證簽發(fā)依據是否真實、有效；

2.是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3.行庫往來是否每日對賬。

第八條 會計賬務的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務處理是否及時、準確，做到日清月結。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關賬戶間的對應關系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項是否經會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉關系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

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（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據和內容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結單記載內容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務

1.財政存款賬戶是否透支；

2.代理銀行的清算是否超額度。

（二）預算收入退付業(yè)務

1.退庫依據是否完備，手續(xù)是否齊全；

2.有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預算收入更正業(yè)務

1.更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關是否提供依據或說明及明細清單；

2.是否經會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務

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1.已兌付的國庫券收款單收據聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2.是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機關是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。

第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權限設置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結合。

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人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據信息進行核對。

第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。

（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制“國庫會計資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達

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事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結束當日送達國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調閱會計檔案時，應履行檔案調閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結果的，事后監(jiān)督中心應予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領導報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

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第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。

第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關會計資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領導報告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第六章 附則

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第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附表1

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國庫會計事后監(jiān)督日報表

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賬務日期： 年 月 日

編號：

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監(jiān)督內容

監(jiān)督結果

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發(fā)起往賬依據

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資金清算業(yè)務處理手續(xù)

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資金清算業(yè)務查詢查復與對賬

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會計科目與賬戶使用

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賬務處理

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報表編制

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重要會計事項

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憑證審核

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科目日結單審核

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重要空白憑證

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退庫與更正

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國債兌付

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掛賬、解掛

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賬務核對

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會計核算系統(tǒng)

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錄入數(shù)據借方合計：

核算系統(tǒng)借方合計：

差額：

數(shù)據信息核對

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錄入數(shù)據貸方合計：

核算系統(tǒng)貸方合計：

差額：

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部門主管：

監(jiān)督員：

制表日期：

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附表2

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事后監(jiān)督通知書

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被監(jiān)督單位：

編號：

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核算日期：

記賬員：

復核員：

原業(yè)務內容

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查詢內容

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以下由被監(jiān)督單位填寫

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日期：

經辦員：

業(yè)務主管：

處理結果

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監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

（業(yè)務公章）

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注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

第一聯(lián)事后監(jiān)督（中心）留存；

第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件；

第三聯(lián)事后監(jiān)督由國庫部門實施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

督中心實施的，被監(jiān)督單位會計主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

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附表3

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國庫會計資料交接清單

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年 月 日

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會計資料名稱

數(shù)量

會計資料日期

是否需要返回

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移交單位：

接收單位：

移交人：

接收人：

移交時間：

接收時間：

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注：本清單一式二聯(lián)

第一聯(lián)國庫部門留存

第二聯(lián)事后監(jiān)督中心留存

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