第一篇：完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的研究

完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的研究

市國(guó)資委 范崇寧 張馳

建立健全國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系是國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的一項(xiàng)重要制度創(chuàng)新,是依法履行出資人職責(zé)、落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的必要措施。宜賓是我國(guó)西部地區(qū)國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重高、國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、國(guó)有企業(yè)效益好的地市之一，也是我國(guó)最早實(shí)施國(guó)有企業(yè)改革的“實(shí)驗(yàn)田”之一。隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，宜賓國(guó)有企業(yè)管理者年薪制工作也隨著跟進(jìn)，特別是2005年市國(guó)資委成立后更是得到了充實(shí)、完善和發(fā)展，取得了較好的成績(jī)。

一、實(shí)踐國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的基本情況

宜賓市推行國(guó)有企業(yè)管理者年薪制工作可以分為“初步嘗試、逐步推開、全面發(fā)展”三個(gè)階段。第一個(gè)階段，是從1995年起在區(qū)縣屬國(guó)有企業(yè)開始試點(diǎn)，主要考核幾個(gè)簡(jiǎn)單的效益指標(biāo)，年薪額一般在1—4萬(wàn)元，控制在企業(yè)職工工資的3倍內(nèi)，而市屬國(guó)有企業(yè)則實(shí)行特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。第二個(gè)階段，是從2001年起在市屬重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)開始試行年薪制，主要覆蓋了四川宜賓五糧液集團(tuán)有限公司、宜賓天原集團(tuán)股份有限公司、宜賓絲麗雅集團(tuán)有限公司等全國(guó)知名企業(yè)。全市年薪制工作逐步成熟并走上正軌，解決了過(guò)去激勵(lì)不足的問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)了管理者的積極性，從而使全市國(guó)有企業(yè)尤其是幾戶重點(diǎn)企業(yè)走上了發(fā)展的快速通道。第三個(gè)階段，是從2005年5月市國(guó)資委成立后，總結(jié)了宜賓歷年實(shí)踐經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作的經(jīng)驗(yàn)，按照出資人的職責(zé)推行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作，實(shí)行結(jié)果考核與過(guò)程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一、考核與獎(jiǎng)懲相掛鉤、激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，并將非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有企業(yè)納入年薪制的考核范圍，全市實(shí)行年薪制的市屬國(guó)有企業(yè)已達(dá)10戶，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益連創(chuàng)新高，盈利能力大幅增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。

宜賓推行國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作以來(lái)，從2001年到2008年，五糧液集團(tuán)、天原集團(tuán)股份、絲麗雅集團(tuán)、宜賓紙業(yè)四戶重點(diǎn)企業(yè)銷售收入從96.32億元上升到356.84億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)從18.33億元上升到39.29億元，資產(chǎn)總額從167.22億元上升到404.76億元，使宜賓的國(guó)有企業(yè)在全省占據(jù)了舉足輕重的地位，并在全國(guó)產(chǎn)生重大影響。實(shí)踐證明，年薪制乃至經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度的建立對(duì)落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任、完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展起到了重要作用，同時(shí)也培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)了一大批國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才，使國(guó)有企業(yè)家隊(duì)伍得到了壯大。

二、實(shí)踐國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的主要成效

一是建立了分類考核體系。市國(guó)資委成立后，在總結(jié)年薪制成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)全市兩種類型（市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)型和基礎(chǔ)公共服務(wù)型）的國(guó)有企業(yè)建立不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度。對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)實(shí)行對(duì)標(biāo)考核，確立以全國(guó)同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)作為標(biāo)桿的考核目標(biāo)模式；對(duì)非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)實(shí)行階段目標(biāo)考核方式，結(jié)合基礎(chǔ)建設(shè)和公共服務(wù)需要，下達(dá)針對(duì)性的考核指標(biāo)。通過(guò)實(shí)施分類考核，既防止了“一刀切”，又充分調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性，使五糧液、天原集團(tuán)、絲麗雅集團(tuán)等幾戶市屬國(guó)有企業(yè)迅速成長(zhǎng)為全省乃至全國(guó)同行業(yè)的龍頭企業(yè)或重量級(jí)企業(yè)。而非經(jīng)營(yíng)性企業(yè)完成的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投融資等政府目標(biāo)任務(wù)等均達(dá)到了各方面滿意的效果，如市投資集團(tuán)近幾年完成的城市建設(shè)投資項(xiàng)目使城市面貌獲得了很大的變化、市國(guó)資公司為全市重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資和對(duì)企業(yè)的投融資提供了強(qiáng)大的資金保障，充分發(fā)揮了投融資平臺(tái)的作用。

二是落實(shí)了經(jīng)營(yíng)和保值增值責(zé)任。過(guò)去，國(guó)有企業(yè)是國(guó)家所辦，責(zé)任不清。實(shí)行年薪制和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核以來(lái)，以目標(biāo)責(zé)任導(dǎo)向薪酬掛鉤的形式徹底改變了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任不清和激勵(lì)不足的問(wèn)題，將出資人要求的國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任以目標(biāo)考核的方式落實(shí)給企業(yè)，企業(yè)按國(guó)資委的要求，分解任務(wù)、細(xì)化目標(biāo)、層層獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)了從管理者到第一線職工的工作生產(chǎn)積極性，初步構(gòu)建起了從總公司到子公司直至基層崗位的責(zé)任、考核、激勵(lì)層層落實(shí)傳遞的國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任體系。

三是建立了激勵(lì)約束機(jī)制。通過(guò)嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立了以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核為基礎(chǔ)，以特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)為補(bǔ)充的企業(yè)管理者年薪制，嚴(yán)格實(shí)行“業(yè)績(jī)上、薪酬上，業(yè)績(jī)下，薪酬下”。同時(shí)探索了企業(yè)管理者的任免與績(jī)效掛鉤的機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部收入分配制度改革。在建立激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)，又建立了包括薪酬范圍、職務(wù)消費(fèi)、禁止領(lǐng)取規(guī)定、風(fēng)險(xiǎn)保證金、違規(guī)處罰、追溯調(diào)整等約束機(jī)制，初步形成了激勵(lì)與約束相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，企業(yè)管理者和員工積極性得到充分發(fā)揮，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)高速發(fā)展的良好局面。

三、實(shí)踐國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的幾個(gè)問(wèn)題

年薪制和業(yè)績(jī)考核工作已經(jīng)走過(guò)若干年頭，我們大膽推進(jìn)，不斷總結(jié)，穩(wěn)步提高，逐步建立了一套符合宜賓實(shí)際的考核制度。由于業(yè)績(jī)考核的精準(zhǔn)化和科學(xué)化是一個(gè)世界性的難題，在工作中有許多矛盾和問(wèn)題需要不斷總結(jié)和研究解決。一是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和目標(biāo)值的確定及導(dǎo)向問(wèn)題。第一，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)以全國(guó)行業(yè)對(duì)標(biāo)的辦法，考核凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率等幾個(gè)主要財(cái)務(wù)效益指標(biāo)，其目標(biāo)值為全國(guó)同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的優(yōu)秀值，但由于當(dāng)年目標(biāo)的具體數(shù)值不清楚，使指標(biāo)值可能存在不明晰性。第二，對(duì)非經(jīng)營(yíng)型企業(yè)年度指標(biāo)及其目標(biāo)值的確定既要符合當(dāng)期工作要求使之有針對(duì)性和準(zhǔn)確性，又要考慮到指標(biāo)項(xiàng)目在執(zhí)行中客觀因素可能的變化，滿足科學(xué)定量考核評(píng)價(jià)的要求確實(shí)很難。第三，考核只區(qū)分經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性企業(yè)兩類，還不能囊括不同經(jīng)營(yíng)難度、不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)。

二是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核如何準(zhǔn)確反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和資本經(jīng)營(yíng)成果的問(wèn)題。當(dāng)前各地對(duì)企業(yè)的考核指標(biāo)值還是以追求現(xiàn)金流和利潤(rùn)最大化為主?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的實(shí)踐證明，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度下利潤(rùn)為正的企業(yè)并不一定真正創(chuàng)造價(jià)值。換言之，利潤(rùn)指標(biāo)并不能完全反映出資本經(jīng)營(yíng)的效率和價(jià)值創(chuàng)造。而國(guó)際上最先進(jìn)的考核方法是按照企業(yè)價(jià)值最大化、股東價(jià)值最大化為出發(fā)點(diǎn)，以資本成本考量經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的價(jià)值回報(bào)。這是一個(gè)非?？茖W(xué)的方法，它能真實(shí)反映企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。由于我國(guó)企業(yè)按完全市場(chǎng)化的機(jī)制運(yùn)作還有較大的距離，因而按經(jīng)濟(jì)增加值考核企業(yè)還有較長(zhǎng)的路要走。

三是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和中長(zhǎng)期激勵(lì)相銜接的問(wèn)題。現(xiàn)階段我們實(shí)行的是年度考核，激勵(lì)手段偏重于短期激勵(lì)，中長(zhǎng)期激勵(lì)還未實(shí)施，這有可能導(dǎo)致企業(yè)管理者短期行為的產(chǎn)生。在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、科技創(chuàng)新投入和可持續(xù)發(fā)展能力等方面還重視不夠，發(fā)展戰(zhàn)略不清晰或不完整，部分企業(yè)主業(yè)不明確或抓得不力，存在盲目擴(kuò)張、主業(yè)過(guò)寬、投資失誤的問(wèn)題，甚至有高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)投資失敗的行為，企業(yè)在處理發(fā)展的速度、質(zhì)量、效益關(guān)系上還把握不好，這是我們抓經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核必須認(rèn)真研究的重要問(wèn)題。

四是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)約束機(jī)制的建立問(wèn)題。第一，雖然規(guī)定企業(yè)管理者除了年薪外不能再領(lǐng)取任何報(bào)酬，并且要建立管理層的職務(wù)消費(fèi)制度，但企業(yè)執(zhí)行規(guī)定和建立相關(guān)制度還有差距，管理層年薪外的一些獎(jiǎng)勵(lì)收入還未報(bào)批，國(guó)資委監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，削弱了年薪的效力。第二，國(guó)資委考核的是企業(yè)“一把手”，再由企業(yè)董事會(huì)將考核目標(biāo)分解落實(shí)到各責(zé)任人，建立考核制度予以考核，但往往將考核結(jié)果與薪酬掛鉤的內(nèi)部考核激勵(lì)機(jī)制建立不平衡，吃“大鍋飯”的情況仍存在。第三，將考核結(jié)果應(yīng)用到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的建設(shè)和人才的選拔上，根據(jù)考核結(jié)果任免干部，發(fā)現(xiàn)人才，培養(yǎng)人才等方面還需加強(qiáng)。五是業(yè)績(jī)考核如何適應(yīng)資本經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的變化問(wèn)題。資本經(jīng)營(yíng)是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外廣泛采用的一種資本運(yùn)作方式，許多企業(yè)通過(guò)資本經(jīng)營(yíng)獲得了巨大的商業(yè)利益。宜賓國(guó)有企業(yè)在資本經(jīng)營(yíng)方面采取兼并重組、上市融資、資產(chǎn)剝離、置換、出售和轉(zhuǎn)讓等方式，優(yōu)化了資源配置，增強(qiáng)了企業(yè)的綜合實(shí)力，為企業(yè)的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但資本經(jīng)營(yíng)也使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)指標(biāo)變化超出了傳統(tǒng)范疇，如何正確評(píng)價(jià)和考察企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)成果和管理者在其中的貢獻(xiàn)，是業(yè)績(jī)考核工作的一個(gè)新課題。

四、實(shí)踐國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的努力方向

一是實(shí)行經(jīng)濟(jì)增加值的考核。經(jīng)濟(jì)增加值考核是當(dāng)前世界上比較先進(jìn)的考核體系，它的根本思想是企業(yè)只有在其資本效益超過(guò)為獲得所投入的資本的全部成本時(shí)，才能為投資方帶來(lái)價(jià)值。按照價(jià)值考核的要求，今后要積極做好會(huì)計(jì)制度的變革、資本的界定、資本成本率的確定等準(zhǔn)備工作，為引入經(jīng)濟(jì)增加值考核作好準(zhǔn)備，將考核目標(biāo)由主要追求現(xiàn)金流和利潤(rùn)最大化調(diào)整為追求企業(yè)和股東價(jià)值最大化。

二是實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的考核。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是指圍繞企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展確立的愿景目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而選擇的發(fā)展方向、發(fā)展模式、競(jìng)爭(zhēng)策略等。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有前瞻性、全局性、方向性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的特征，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和做大做強(qiáng)意義重大。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核要將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的考核作為重要內(nèi)容。

三是建立長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制。要切實(shí)完善職務(wù)消費(fèi)管理機(jī)制，真正使管控到位，增強(qiáng)考核激勵(lì)效果。要探索實(shí)施長(zhǎng)效激勵(lì)手段，試行以股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)手段和年金制，降低企業(yè)管理者當(dāng)期現(xiàn)金激勵(lì)比例，把其個(gè)人未來(lái)利益與企業(yè)的長(zhǎng)期利益捆綁，解決經(jīng)營(yíng)行為短期化問(wèn)題。要加強(qiáng)企業(yè)收入分配的調(diào)整，建立管理者與職工和各類人員工資水平相聯(lián)系的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制。

四是探索董事會(huì)考核的路子。公司治理結(jié)構(gòu)建立完善后，按照《公司法》的要求，將逐步償試由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)層考核工作，建立對(duì)國(guó)有參股企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表考核制度，形成對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任逐級(jí)考核，逐級(jí)落實(shí)的局面。應(yīng)積極推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)的建立，積極引入外部董事或獨(dú)立董事制度，研究授權(quán)條件，規(guī)范授權(quán)和監(jiān)督辦法。

五是將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與市場(chǎng)化選拔管理者結(jié)合起來(lái)。一個(gè)企業(yè)搞得好與否，企業(yè)管理者在其中起決定性作用，因此如何選好企業(yè)管理者就非常關(guān)鍵。市場(chǎng)化選拔企業(yè)管理者是大趨勢(shì)，今后我們要積極探索市場(chǎng)化選拔管理者與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的有機(jī)結(jié)合，使考核成為發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀企業(yè)家的有效手段。

第二篇：市政府關(guān)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的試行意見

為強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者工作責(zé)任和利益分配相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)安全營(yíng)運(yùn)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)國(guó)務(wù)院《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院第378號(hào)令）和《中共ＸＸ市委 ＸＸ市人民政府關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的意見》（湖委發(fā)［2006］63號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就開展市國(guó)資委監(jiān)管范圍內(nèi)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作提出如下實(shí)施意見：

一、考核的基本原則

（一）按照國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資本收益最大化、政府指令性任務(wù)最優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展的要求，依法考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）按照企業(yè)所處的不同行業(yè)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同規(guī)模水平和主營(yíng)業(yè)務(wù)等不同特點(diǎn)，實(shí)行科學(xué)的分類考核。

（三）按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的要求，建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)同激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合、結(jié)果考核與過(guò)程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的考核制度，建立健全科學(xué)合理、可追溯的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。

二、考核范圍和對(duì)象

考核范圍為已經(jīng)列入市國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)；考核對(duì)象為被考核企業(yè)負(fù)責(zé)人及其領(lǐng)導(dǎo)班子人員，其中企業(yè)負(fù)責(zé)人（法人代表）的考核分配系數(shù)為1，企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)人員考核分配系數(shù)為0.7—1以下，具體由企業(yè)根據(jù)各負(fù)責(zé)人的責(zé)任和貢獻(xiàn)按分配系數(shù)范圍內(nèi)的不同比例提出建議數(shù)，再報(bào)市國(guó)資委確定。企業(yè)中層及以下職工的收入分配方案由企業(yè)管理層確定，報(bào)市國(guó)資委備案。

三、考核主要內(nèi)容

考核的主要內(nèi)容按照圍繞國(guó)有資產(chǎn)保值增值（企業(yè)改革重組、資產(chǎn)優(yōu)化配置、產(chǎn)權(quán)規(guī)范處置、資產(chǎn)安全運(yùn)行、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等）、政府指令性目標(biāo)任務(wù)（重大項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理水平等）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)（企業(yè)黨建工作、人才隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等）三個(gè)方面和其他工作要求等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況分別確定。考核的具體指標(biāo)內(nèi)容根據(jù)企業(yè)的不同情況實(shí)行“一企一策”，由市國(guó)資委會(huì)同行業(yè)主管部門確定。

國(guó)有資產(chǎn)保值增值的計(jì)算方式是：當(dāng)年國(guó)有資產(chǎn)增（減）值凈額=年末國(guó)家所有者權(quán)益-年初核定的國(guó)家所有者權(quán)益±年內(nèi)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估增（減）國(guó)家所有者權(quán)益額-國(guó)家支持企業(yè)的減免稅金-國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)行先征后返增加的資本金或資本公積-國(guó)家對(duì)企業(yè)投資增加的資本金±考核期內(nèi)的國(guó)家無(wú)償劃撥-考核期內(nèi)接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本公積±考核期內(nèi)增減國(guó)家所有者權(quán)益的其他客觀因素。

四、考核基本方式

企業(yè)的考核期限為：每年考核一個(gè)公歷的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)的，實(shí)行按公歷環(huán)比考核。其考核程序按以下方式進(jìn)行：

（一）每年年初，由市國(guó)資委（必要時(shí)會(huì)同行業(yè)主管部門）與被考核的企業(yè)負(fù)責(zé)人（或授權(quán)代表）簽訂國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書。

（二）年中，由市國(guó)資委結(jié)合國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)月度快報(bào)、財(cái)務(wù)總監(jiān)與監(jiān)事報(bào)告以及國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)重大事項(xiàng)報(bào)告等，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤檢查與監(jiān)控。

（三）結(jié)束后，由市國(guó)資委委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)（審計(jì)所需費(fèi)用在被考核企業(yè)管理費(fèi)用中列支），并依據(jù)經(jīng)審核的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和定性指標(biāo)考核資料，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)者總結(jié)分析報(bào)告、監(jiān)事會(huì)及財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容，由市國(guó)資委會(huì)同有關(guān)部門，組織開展對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)完成情況的考核，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)懲意見。

五、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)

對(duì)被考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪考核制，分為基本薪酬+績(jī)效薪酬兩個(gè)部分，薪酬標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模、職工人數(shù)、行業(yè)特點(diǎn)和職工平均收入水平等情況實(shí)行“一企一策”。其中基本薪酬按月預(yù)發(fā)，績(jī)效薪酬發(fā)放辦法為：40%按月預(yù)發(fā)，40%待考核結(jié)束后發(fā)放，其余20%留存企業(yè)（利息按銀行一年期個(gè)人存款同期利率計(jì)算）待任期滿經(jīng)審計(jì)后一次性結(jié)算兌現(xiàn)。

六、被考核企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)者的有關(guān)權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

（一）被考核企業(yè)享有法定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)；在日常經(jīng)營(yíng)中獨(dú)立支配出資人投入而形成的各種財(cái)產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)后，有權(quán)按規(guī)定程序決定對(duì)其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)、參股或控股，并有權(quán)按規(guī)定程序決定資產(chǎn)評(píng)估和處置閑置資產(chǎn)；有權(quán)對(duì)所屬企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部推行各種形式的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，并在國(guó)家對(duì)工資總量進(jìn)行宏觀調(diào)控的前提下，依照規(guī)定程序決定企業(yè)內(nèi)部的工資分配形式；有權(quán)享有國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他各項(xiàng)權(quán)利。

（二）被考核企業(yè)應(yīng)當(dāng)完成和超額完成國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任制規(guī)定的國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)、市政府指令性任務(wù)和其他各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)；按規(guī)定要求于次年初接受市國(guó)資委委托的法定中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并將審計(jì)情況于次年3月底前上報(bào)市國(guó)資委；在考核內(nèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，及時(shí)向市國(guó)資委和政府有關(guān)部門報(bào)送企業(yè)中長(zhǎng)期規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等信息資料，接受市國(guó)資委及政府有關(guān)部門的依法監(jiān)督、檢查和審計(jì)。

（三）被考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者凡發(fā)生虛報(bào)、瞞報(bào)財(cái)務(wù)狀況，違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及存在其他弄虛作假行為的，一經(jīng)查實(shí)，除由有關(guān)部門依法處理外，由市國(guó)資委責(zé)令其返還相應(yīng)收入，并視情節(jié)輕重，扣減相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效薪酬。情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

被考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者凡違反法律法規(guī)和規(guī)章、制度，導(dǎo)致重大決策失誤、重大安全與質(zhì)量責(zé)任事故、嚴(yán)重環(huán)境污染事故、重大違紀(jì)案件，給國(guó)有企業(yè)造成重大損失及產(chǎn)生不良影響的，除由有關(guān)部門依法處理外，市國(guó)資委視情扣發(fā)其績(jī)效薪酬。情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

七、授權(quán)考核方的職責(zé)

市政府授權(quán)市國(guó)資委（必要時(shí)會(huì)同有關(guān)主管部門）組織對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核。市國(guó)資委依法享有國(guó)家規(guī)定的開展國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的各項(xiàng)權(quán)利，有權(quán)組織開展對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任制的實(shí)施；有權(quán)監(jiān)督檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)責(zé)任制的執(zhí)行情況，并負(fù)責(zé)進(jìn)行考核；有權(quán)依據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施獎(jiǎng)罰；有權(quán)對(duì)在責(zé)任書履行期間和任期屆滿，委托法定中介機(jī)構(gòu)依法審計(jì)；有權(quán)要求被考核企業(yè)及時(shí)報(bào)告企業(yè)重大事項(xiàng)。

八、本意見由市國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)文之日起試行

第三篇：開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作通知

考核，意思是考試，考定核查。下面我們來(lái)看一下企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核包括什么內(nèi)容吧。

開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作通知范文一：

各監(jiān)管企業(yè)：

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）和《濟(jì)南市市屬監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》等有關(guān)文件規(guī)定，為了進(jìn)一步規(guī)范、完善市屬監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)績(jī)考核管理工作，避免和防止企業(yè)虛報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，保證監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果真實(shí)客觀、科學(xué)合理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、建立健全專家評(píng)審制度

1、按照《濟(jì)南市市屬監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的組織機(jī)構(gòu)和工作規(guī)劃》（濟(jì)國(guó)資考評(píng)[2005]80號(hào)）有關(guān)規(guī)定，由市國(guó)資委建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核專家工作組。專家組人員構(gòu)成共7人，選出組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)兩人，負(fù)責(zé)召集組織專家組對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的審核認(rèn)定工作。

2、專家考核工作組，參與考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的考評(píng)、論證、復(fù)核并提出有關(guān)考核意見。

3、專家考核工作組成員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，按照《濟(jì)南市市屬監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定開展工作。根據(jù)考核企業(yè)提供的有關(guān)材料，聽取企業(yè)有關(guān)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的介紹，對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出質(zhì)詢，并提供必要的政策、技術(shù)等方面的專家咨詢。

二、建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的專項(xiàng)審計(jì)制度

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)束后，由市國(guó)資委統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)完成的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)按規(guī)定時(shí)間向市國(guó)資委和企業(yè)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。市國(guó)資委依據(jù)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)論提交專家組論證、審定，最后由市國(guó)資委綜合評(píng)定打分，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果。

三、報(bào)送時(shí)間和報(bào)送材料

參與企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的企業(yè)于每年3月1日前，須將有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的材料（見附件）報(bào)送市國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)考核處。

開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作通知范文二：

集團(tuán)公司所屬各單位、各部（室）：

為做好20xx經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作，根據(jù)《20xx企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合考核辦法》、《企業(yè)重點(diǎn)工作考評(píng)辦法》及相關(guān)專項(xiàng)考核辦法規(guī)定，現(xiàn)就考核工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、時(shí)間安排

1、自查階段（12月9日—12月20日）

由各單位對(duì)照相關(guān)辦法和規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情況進(jìn)行全面自查，于12月20日前將專項(xiàng)考核自查報(bào)告提交集團(tuán)對(duì)口部（室），將考核指標(biāo)快報(bào)、重點(diǎn)工作完成情況提交集團(tuán)企管部（報(bào)送格式詳見附表）。

2、專項(xiàng)考核與重點(diǎn)工作認(rèn)定階段（12月21日—12月31日）

由集團(tuán)各分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部（室）組織實(shí)施專項(xiàng)考核及對(duì)口重點(diǎn)工作的認(rèn)定，于12月31日前將考核、認(rèn)定情況反饋集團(tuán)企管部。

3、預(yù)兌現(xiàn)核定階段（20xx年1月20日前）

4、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)提交階段（20xx年4月底前）

各單位依據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、匯算清繳結(jié)果等，將業(yè)績(jī)考核指標(biāo)送審表及書面支撐材料提交集團(tuán)企管部。

5、結(jié)果評(píng)定階段（20xx年5月底前）

考核工作小組匯總考核結(jié)果，參考內(nèi)審評(píng)價(jià)意見，提請(qǐng)集團(tuán)黨政聯(lián)席會(huì)議審定后兌現(xiàn)。

二、要求

1、重點(diǎn)工作完成情況要針對(duì)考核要求和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，圍繞考核內(nèi)容，簡(jiǎn)明扼要，重點(diǎn)突出，各單位要對(duì)重點(diǎn)工作完成結(jié)果逐項(xiàng)自評(píng)，提供相關(guān)支撐材料。對(duì)口部（室）要結(jié)合日常督查跟蹤情況逐項(xiàng)認(rèn)定完成結(jié)果。

2、考核指標(biāo)快報(bào)和審計(jì)后考核指標(biāo)送審表應(yīng)按考核辦法要求進(jìn)行計(jì)算，提供詳細(xì)計(jì)算過(guò)程，并分別以紙質(zhì)（加蓋公章）和電子形式提交。涉及指標(biāo)調(diào)增調(diào)減的，須詳細(xì)說(shuō)明，并提供證明材料。無(wú)證明材料的，認(rèn)定時(shí)可不予采納。

開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作通知范文三：

為深入貫徹黨的十八屆三中、四中、五中全會(huì)、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和中央企業(yè)地方國(guó)資委負(fù)責(zé)人會(huì)議精神，全面落實(shí)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作會(huì)議部署，充分發(fā)揮業(yè)績(jī)考核的重要功能作用，引導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確把握、主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，加快提質(zhì)增效升級(jí)，努力做強(qiáng)做優(yōu)做大，現(xiàn)就做好20xx年中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、貫徹落實(shí)好新修訂的業(yè)績(jī)考核辦法

中央企業(yè)要按照新修訂業(yè)績(jī)考核辦法的精神和要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，抓緊修訂完善本企業(yè)內(nèi)部考核制度，更加精準(zhǔn)、科學(xué)、有效地發(fā)揮業(yè)績(jī)考核的功能作用。一要科學(xué)界定企業(yè)功能定位，積極推進(jìn)分類考核，合理設(shè)置差異化的考核指標(biāo)，認(rèn)真梳理業(yè)績(jī)考核特殊事項(xiàng)清單，進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)績(jī)考核的針對(duì)性和有效性，引導(dǎo)企業(yè)更好服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。二要準(zhǔn)確把握業(yè)績(jī)考核的主攻方向，著力引導(dǎo)企業(yè)加快打造新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，加速處置“僵尸企業(yè)”，不斷提質(zhì)增效升級(jí)。三要堅(jiān)持增活力與強(qiáng)監(jiān)管相結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化考核激勵(lì)約束。建立健全工資效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮工資總額“四兩撥千斤”的杠桿作用；完善與考核評(píng)價(jià)結(jié)果緊密掛鉤、與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任相匹配的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬機(jī)制，企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效年薪增長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升和經(jīng)濟(jì)效益提高相匹配。四要抓好董事會(huì)職責(zé)的落實(shí)。董事會(huì)既要充分體現(xiàn)出資人意志，認(rèn)真行權(quán)履責(zé)；又要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層的考核，與經(jīng)理層簽訂業(yè)績(jī)合同，把國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任落到實(shí)處。

二、積極合理地確定20xx和20xx-2018年任期業(yè)績(jī)考核目標(biāo)

中央企業(yè)要牢固樹立穩(wěn)增長(zhǎng)的使命感和責(zé)任感,充分發(fā)揮在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱和骨干作用，緊緊圍繞“力爭(zhēng)中央企業(yè)20xx年經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)恢復(fù)性增長(zhǎng)、第五任期實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)增長(zhǎng)”總體目標(biāo)，加強(qiáng)形勢(shì)研判，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、自我加壓，按照考核目標(biāo)分檔管理要求，積極合理地確定本企業(yè)20xx和20xx-2018年任期（第五任期）業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，努力追求“步步高”。有條件、有余力的企業(yè)，要聚焦優(yōu)勢(shì)、搶抓機(jī)遇，力爭(zhēng)加快發(fā)展、多作貢獻(xiàn)；有困難的企業(yè)，要不等不靠、主動(dòng)作為，全力遏制下滑勢(shì)頭；政策性減利因素較多的企業(yè)，要立足自身、深入挖潛，多向管理要效益。

國(guó)資委將業(yè)績(jī)考核目標(biāo)值先進(jìn)程度與考核計(jì)分、結(jié)果評(píng)級(jí)、工資總額預(yù)算緊密掛鉤，中央企業(yè)利潤(rùn)總額目標(biāo)值原則上應(yīng)與財(cái)務(wù)預(yù)算、工資總額預(yù)算效益目標(biāo)同口徑保持一致。

三、切實(shí)加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控

中央企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析研判，細(xì)化分解業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，強(qiáng)化執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控。要深入開展價(jià)值診斷，探索經(jīng)濟(jì)增加值監(jiān)測(cè)直觀化、跟蹤常態(tài)化，努力實(shí)現(xiàn)與會(huì)計(jì)報(bào)表體系相銜接、與管理流程相對(duì)應(yīng)、與過(guò)程管控相連接。要及時(shí)掌握關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的序時(shí)進(jìn)度，認(rèn)真做好20xx業(yè)績(jī)考核完成情況預(yù)評(píng)估，及早發(fā)現(xiàn)傾向性苗頭性問(wèn)題，有針對(duì)性地采取措施，確保圓滿完成考核目標(biāo)任務(wù)。

四、認(rèn)真做好20xx和20xx-20xx年任期業(yè)績(jī)考核完成情況總結(jié)分析

中央企業(yè)要嚴(yán)格對(duì)照《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（國(guó)資委令第30號(hào)）、《國(guó)資委關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善20xx年中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的實(shí)施意見〉的通知》（國(guó)資發(fā)綜合〔20xx〕88號(hào)）和業(yè)績(jī)責(zé)任書，認(rèn)真核實(shí)20xx和20xx-20xx年任期業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況，細(xì)致梳理影響考核目標(biāo)完成情況的相關(guān)因素和特殊事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)送總結(jié)分析報(bào)告。認(rèn)真分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出矛盾和問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查擺不足，明確經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升路徑和業(yè)績(jī)考核工作整改措施。

五、及時(shí)報(bào)送業(yè)績(jī)考核工作相關(guān)材料

中央企業(yè)要按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)向國(guó)資委（綜合局）報(bào)送以下材料：20xx年2月20日前報(bào)送20xx、20xx-2018年任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)建議值報(bào)告；4月20日前報(bào)送20xx、20xx-20xx年任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核（測(cè)試評(píng)價(jià)）完成情況總結(jié)分析報(bào)告；7月15日前報(bào)送20xx上半年業(yè)績(jī)考核指標(biāo)執(zhí)行情況報(bào)告；11月15日前報(bào)送20xx考核目標(biāo)完成情況預(yù)評(píng)估報(bào)告和業(yè)績(jī)考核工作總結(jié)（具體要求參見附件）。

第四篇：基于EVA的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究

基于EVA的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究

第一章EVA的基本理念

一．EVA的產(chǎn)生及理論來(lái)源

經(jīng)濟(jì)增加值(economic value added,EVA),是美國(guó)思騰思特咨詢公司于1982年提出并實(shí)施的一套以經(jīng)濟(jì)增加值理念為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系、激勵(lì)報(bào)酬制度以及決策機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，它是基于稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和產(chǎn)生利潤(rùn)的所需投入的全部資本成本的一種企業(yè)績(jī)效財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法。

從計(jì)算角度來(lái)看，EVA的計(jì)算值是由稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去資本成本的差額。資本成本既包括債務(wù)資本的成本，又包括股本資本的成本。而在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下，債務(wù)資本作為當(dāng)期費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，權(quán)益資本成本以收益分配的形式體現(xiàn)。由于未對(duì)權(quán)益資本的機(jī)會(huì)成本加以揭示，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不重視資本的有效使用，甚至存在濫用權(quán)益資本的情況。國(guó)外古。典經(jīng)濟(jì)學(xué)家意識(shí)到了這一個(gè)問(wèn)題，從而提出了“經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)”的概念。1890年，英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾把經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)定義為：從利潤(rùn)中減去其資本按照當(dāng)前利率計(jì)算的利息之后剩余的部分可被稱為企業(yè)所有者的營(yíng)業(yè)或管理盈余。這是EVA的研究起源，而其作為一種真正的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)在世人面前，理論源泉可以追溯至經(jīng)濟(jì)學(xué)家莫頓·米勒和弗蘭克·莫迪格萊尼于1958-1961年間發(fā)表的一系列研究學(xué)術(shù)論文提出的MM定理及由此推導(dǎo)出的公司價(jià)值模型。MM理論首先打開了企業(yè)全部資本成本的視野，綜合考慮了企業(yè)的債務(wù)資本的成本和股權(quán)資本成本對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生的影響。1975年，威廉·麥克靈和麥克爾·詹森發(fā)表了代理理論的學(xué)術(shù)論文，指出代理問(wèn)題是公司治理問(wèn)題的關(guān)鍵。尋找一個(gè)能反映企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立一個(gè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)成為解決代理問(wèn)題的重要手段。因此，EVA進(jìn)入了人們的視野，為解決現(xiàn)行企業(yè)的代理問(wèn)題提供了一種新的思路。費(fèi)爾薩和奧爾森提出的凈盈余理論為依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值提供了科學(xué)的數(shù)學(xué)模型，同時(shí)為EVA指標(biāo)的提出積累了理論準(zhǔn)備。

1982年美國(guó)思騰思特咨詢公司結(jié)合理論和實(shí)踐，認(rèn)為衡量公司的價(jià)值不應(yīng)當(dāng)只考慮其現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且還應(yīng)從股東角度出發(fā)，考慮股東投入企業(yè)的財(cái)富價(jià)值是否真正得到增長(zhǎng)，為此正式提出了EVA的概念，并建立了EVA財(cái)務(wù)管理模式。經(jīng)過(guò)三十年的推廣，EVA在全球范圍內(nèi)被越來(lái)越多的企業(yè)應(yīng)用于評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)，而且出現(xiàn)了很多在管理應(yīng)用EVA業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法而獲得巨大成功的典范。

第五篇：完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

關(guān)鍵詞： 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度完善措施

概要： 面對(duì)擴(kuò)大金融開放的挑戰(zhàn)，國(guó)有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既緊

迫又現(xiàn)實(shí)的課題。本文將對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過(guò)程中的偏差，對(duì)決策、經(jīng)營(yíng)、管理的全過(guò)程進(jìn)行管制而采取的制約、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋措施。當(dāng)前，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代以來(lái)，伴隨著國(guó)際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇，世界經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國(guó)家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個(gè)層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對(duì)保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。目前，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過(guò)兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國(guó)金融安全的首患。應(yīng)該說(shuō)，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級(jí)行長(zhǎng)對(duì)控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場(chǎng)判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，責(zé)任追究不認(rèn)真等。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過(guò)程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。上述三方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對(duì)性的措施予以解決。

二、完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對(duì)策

完善國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行充分研究，待討論通過(guò)后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中。同時(shí)，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計(jì)信貸經(jīng)營(yíng)與審批、監(jiān)管三分離的運(yùn)行機(jī)制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與前臺(tái)服務(wù)、后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過(guò)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的。要堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過(guò)程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強(qiáng)中央銀行對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時(shí)間表，促使國(guó)有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點(diǎn)，加大對(duì)內(nèi)控問(wèn)題較多的分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率，增加現(xiàn)場(chǎng)檢查的深度和力度。二是完善國(guó)有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國(guó)有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級(jí)構(gòu)建以股東大會(huì)－董事會(huì)－監(jiān)事會(huì)－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。

（三）突出重點(diǎn)，集中抓好三個(gè)方面的控制。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面的控制：

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計(jì)商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和處罰機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞。強(qiáng)化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險(xiǎn)性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過(guò)程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。信貸風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點(diǎn)，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營(yíng)、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認(rèn)真地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并及時(shí)向經(jīng)營(yíng)部門反饋。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。一是運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會(huì)計(jì)柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制，基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會(huì)計(jì)核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理體制，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管實(shí)行委派制和定期崗位輪換制，有利于會(huì)計(jì)人員抵制網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會(huì)計(jì)主管三線監(jiān)控體系。柜員只負(fù)責(zé)交易，綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強(qiáng)重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理