第一篇：飯店財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)

飯店 財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)

一些大型餐飲企業(yè)，因為規(guī)模大，人員多，生產(chǎn)經(jīng)營有其自身的特點，內(nèi)部財務(wù)管理也與其他中小型企業(yè)有所不同。下面就大型餐飲企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中的幾個薄弱環(huán)節(jié)進行分析，并提出改進的辦法。

一、會計核算中薄弱環(huán)節(jié)的管理

餐飲、娛樂、住宿業(yè)，作為向客人提供各類服務(wù)的綜合性企業(yè)，為了更好地滿足客人的需要，不斷增設(shè)新的服務(wù)項目，增收創(chuàng)收，來提高市場占有率，對內(nèi)部財務(wù)管理提出更高的要求，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

1.建立健全原始附件的管理制度。餐飲、娛樂、住宿業(yè)的會計核算具有其自身的特點，會計核算原始附件多，傳遞頻繁。要求記賬準(zhǔn)確，結(jié)賬清楚，方能在消費者離開時準(zhǔn)確無誤地進行結(jié)賬，否則有可能造成漏賬現(xiàn)象，給單位帶來不可彌補的損失。原始附件作為消費結(jié)算的依據(jù)，其失真、丟失都會給企業(yè)帶來損失。原始附件的日常管理中，有的把空白原始附件拿去作草稿，無專人保管；在使用上，填寫錯的廢單沒有交回，重抄后就扔掉了，有的沒有連號使用。因此原始附件的設(shè)置要按照本行業(yè)的特點、經(jīng)營項目的內(nèi)容、核算的要求來設(shè)計，一式四聯(lián)并且每份要連續(xù)編號，原始附件的管理要按照發(fā)票的管理辦法，實行專人管理，保管、領(lǐng)用要做好登記，使用要做到一客一單、一桌一單，連號使用，每月要檢查、清理、銷號，核對使用情況，廢單要全部退回。

2.健全廚房與總臺的核對制度?？偱_以服務(wù)員提供點菜單進行結(jié)算，廚房以服務(wù)員提供點菜單準(zhǔn)備菜肴，總臺與廚房相互之間都是通過服務(wù)員來連接，在多數(shù)情況下，總臺與廚房都沒有進行核對，有制度也只是流于形式，總臺收銀員為了保持點菜單的清潔，按照點菜單又重新依樣抄一份，這樣在服務(wù)員、總臺、廚房三者之間沒有認(rèn)真進行核對，就會產(chǎn)生漏洞，造成截留收入現(xiàn)象，因此必需嚴(yán)格健全總臺與廚房的核對制度，點菜單不能重抄，依據(jù)原始附件，每天雙方對點菜單進行核對，核對后在日收入?yún)R總表上簽字，會計核算方能認(rèn)可。

二、存貨

存貨的管理包括對庫存物資的購、收、存、發(fā)等環(huán)節(jié)的管理。每一環(huán)節(jié)在存貨管理中都起著非常重要的作用，因此必須規(guī)劃管理好每一環(huán)節(jié)。！“存貨采購環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)。存貨采購頻繁，尤其是餐飲原材料的采購每天都要發(fā)生，在申購環(huán)節(jié)上，一般由使用者提出，報經(jīng)批準(zhǔn)后，交采購員采購。操作程序上，卻不是根據(jù)實際需要來申報采購計劃，而是覺得原材料不夠就去買一批回來放著，至于這一批采購多少，是憑感覺辦的，有的存貨在需要時如發(fā)現(xiàn)沒有，才馬上通知采購去買，在買回之后再補填申購單報批，在這種存貨申購條件下，經(jīng)常會出現(xiàn)不能按照物資需求量來提出采購申請，因而也就沒有恰當(dāng)?shù)牟少徲媱潯?.餐飲業(yè)的存貨流動較快，尤其是原材料，不僅要考慮經(jīng)營的需要和經(jīng)濟庫存量，還要涉及保質(zhì)期。如果庫存量過少，則不能滿足經(jīng)營的需要，如果庫存量過多，則不僅使倉庫和資金占用增加，而且還可能因放置時間過長，造成原材料的浪費。因此應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的存貨申購制度，由物資使用部門和倉庫保管員共同提出申購計劃，報公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行，對使用頻繁，需長期保持一定庫存量的存貨，如客房部門使用的一次性用品、廚房使用的干雜調(diào)料、低耗品等，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨的性質(zhì)和每日使用量，制定一個合理申購計劃。

2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場的存貨管理。生產(chǎn)現(xiàn)場的存貨，當(dāng)天使用后，一般都有剩余的存貨。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，當(dāng)天剩余的存貨由于存放在各生產(chǎn)點，往往忽視管理，給企業(yè)經(jīng)濟帶來損失。食品、洗漱用品等，是有保質(zhì)期的，無專人管理，如不注意，時間過長就會變質(zhì)，造成損失。因此，應(yīng)制定嚴(yán)格的生產(chǎn)現(xiàn)場存貨管理制度，落實專人管理，尤其是餐飲原材料的管理，要確保現(xiàn)場存貨的保質(zhì)、完整和不流失，做好生產(chǎn)現(xiàn)場存貨的使用、保管、檢查、監(jiān)督和管理工作。

3.存貨的物耗不能以領(lǐng)代耗，盤存不能流于形式。餐飲的原材料，由庫房辦理收料、發(fā)料手續(xù)，在各經(jīng)營點直接消耗，到月末結(jié)算時，經(jīng)營點一般都會有剩余物資，如果忽視了這部分物資管理而形成一部分賬外物資，就會造成物資流失，給企業(yè)帶來損失。按照會計核算的要求，每期核算，要如實反映生產(chǎn)經(jīng)營的消耗，不能以領(lǐng)帶耗，盤存不能流于形式，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的存貨盤存制度，由成本核算員、保管員、部門經(jīng)理組成盤存小組，對各經(jīng)營點、庫房按月進行盤點，按實計耗，該計量的一定要過秤，盤存后經(jīng)三方簽字，會計核算才能認(rèn)可。

4.建立健全采購存貨的質(zhì)量驗收制度。餐飲的原材料，質(zhì)量要求更高，入庫驗收時，驗貨人不僅要檢驗數(shù)量，更重要的是要把質(zhì)量關(guān)，制定清楚明晰、操作性強的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必要時，負(fù)責(zé)人可以對大宗存貨實行抽查，檢查質(zhì)量控制制度的貫徹執(zhí)行情況。對不合規(guī)定的存貨應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員責(zé)任。

5.完善存貨采購價格的監(jiān)督制度。餐飲業(yè)的物資采購主要是在農(nóng)貿(mào)市場，很大部分業(yè)主是自由經(jīng)商的個體業(yè)主和菜農(nóng)，售價變化頻繁。采購入庫價格，一般只能以采購員口說為憑，有可能虛報高價，從中謀取私利。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂合適的措施來避免采購員任意虛報價格。一是采取雙人采購，雙人驗收，雙人簽字，相互制約；二是建立信息網(wǎng)絡(luò)，由成本員、使用單位負(fù)責(zé)人、保管員定期在市場采購進行市場調(diào)查，把市場價格輸入微機，作為領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷的依據(jù)，從而達到監(jiān)督、控制的目的。

三、銷售與收入環(huán)節(jié)上的管理

1.抓好銷售與收入環(huán)節(jié)的管理。餐飲業(yè)的經(jīng)營點多面廣，銷售與收入繁雜，時間性強。銷售收入的實現(xiàn)，一般情況下是由服務(wù)員填寫消費單，通過提供產(chǎn)品、勞務(wù)服務(wù)，收銀臺依據(jù)服務(wù)員傳遞的消費單和現(xiàn)金進行結(jié)算，在會計核算上，要及時、真實、準(zhǔn)確、全面反映銷售與收入情況，就應(yīng)嚴(yán)格制定管理制度，設(shè)專職稽核員，負(fù)責(zé)核查當(dāng)日收入的實現(xiàn)狀況是否正確；消費單要落實專人保管，建立保管、領(lǐng)取、使用登記制度，每月末清查核對，做好銷號工作，同時經(jīng)營點、收銀臺、服務(wù)員、稽核員的消費單要相互核對，做到賬賬相符，對外賣點做好收發(fā)過秤的登記制度，每天對賬結(jié)算，制定外賣的操作程序、原始單據(jù)的傳遞程序，收銀員依據(jù)原始附件填制日收入報表，保證會計核算收入真實、準(zhǔn)確、完整。

2.規(guī)范簽單與簽單收入的折扣。餐飲業(yè)還有一個很敏感的問題，就是公款消費的簽單問題。而公款消費領(lǐng)導(dǎo)們常常不愿意簽單，往往是叫部下或隨行的司機簽單。這不僅給收款帶來了多余的麻煩，也不利于本行業(yè)與其良好關(guān)系的發(fā)展。另外在收款時，有些簽單部門又要求打折，這樣應(yīng)收與實收就存在差額，容易產(chǎn)生漏洞，造成漏賬的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來損失，因此應(yīng)完善簽單的管理制度，做好簽單信用程度的調(diào)查，確定有能力簽單部門的人員，另外在簽單時就把折扣確定好，做好宣傳工作，做到應(yīng)收與實收金額一致，做到賬實相符。

3.建立健全打折權(quán)限的管理制度。餐飲的收費經(jīng)常在打折，尤其包間收費，如果每次打折都要經(jīng)理簽字，工作量大，部門負(fù)責(zé)人工作也有難度。因此應(yīng)針對餐飲的特點，制定打折權(quán)限的管理制度，在淡季、旺季、團隊消費、學(xué)生組團消費時，授予各單位、部門、總臺、服務(wù)員分級打折的權(quán)限，需打折時，各授權(quán)人員分別在打折權(quán)限內(nèi)簽字，需越權(quán)打折的再向上一級領(lǐng)導(dǎo)請示，以便促進生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。4.健全收銀的管理制度。餐飲業(yè)的經(jīng)營點多面廣，零散、分散，不便于集中管理。在日常的經(jīng)營中，是由各點收銀員依據(jù)消費單收款，匯總后次日分別上交財務(wù)，在這種操作模式下，資金占用大，資金不安全，易造成漏賬、截留收入，給企業(yè)造成損失。為了保證各點每天的收入全部收回，就應(yīng)建立一套完整的操作程序，健全收銀管理制度，保證資金及時、完整、全部收回，加速資金周轉(zhuǎn)。

以上僅對會計核算、存貨和收款環(huán)節(jié)中的一些問題進行了分析，而餐飲業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容遠(yuǎn)不比這些，管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)餐飲業(yè)自身的特點來設(shè)計與之適應(yīng)的財務(wù)管理制度，并設(shè)計有效的監(jiān)督機制來促進企業(yè)有效的運行。

財務(wù)部財產(chǎn)及工資核算會計職責(zé)

[層次關(guān)系] 直屬上級：帳務(wù)主管

聯(lián)系部門：賓館各部門

[崗位職責(zé)] 負(fù)責(zé)賓館所有固定資產(chǎn)、工資的管理及帳務(wù)處理。

[工作內(nèi)容]

1、負(fù)責(zé)對財產(chǎn)使用部門進行就財產(chǎn)管理和核算的實施辦法，進行宣傳和解釋工作。

2、正確劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品的界限，編制固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進行分類核算，按照財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，督促有關(guān)部門或管理人員對購置、調(diào)入、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、封存、調(diào)出的固定資產(chǎn)辦理會計手續(xù)，如實反映固定資產(chǎn)的購置、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃等全面會計核算內(nèi)容，包括正確計算固定資產(chǎn)的記帳價值及折舊。

3、負(fù)責(zé)編制財產(chǎn)的領(lǐng)用分配表，進行會計核算；參與固定資產(chǎn)的清查、盤點和物品的月末盤點工作；分析財產(chǎn)和物品的使用效果，提高固定資產(chǎn)的利用率。

4、每月計提折舊，登記帳簿，月末結(jié)出資產(chǎn)凈值余額，編制固定資產(chǎn)折舊匯總表，做到帳表相符，帳帳相符。

5、組織部門進行年末資產(chǎn)清查盤點，對報廢處理和出售不使用的資產(chǎn)，按“財產(chǎn)管理責(zé)任制”規(guī)定辦理手續(xù)，編制會計憑證，并按時錄入財務(wù)電腦系統(tǒng)，登記固定資產(chǎn)帳戶，減少固定資產(chǎn)的凈值和折舊額。

6、根據(jù)批準(zhǔn)的工資預(yù)算，會同人力資源部掌握工資和各種獎金的支付情況，對于違反工資政策，不按規(guī)定濫發(fā)津貼、獎金的現(xiàn)象要予以制止，同時向賓館領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)上級主管部門報告。

7、根據(jù)年度預(yù)算審核發(fā)放工資、獎金金額。按實有員工數(shù)，工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資計算表，辦理代扣代繳工作，計算實發(fā)工資，編制會計憑證進行工資、獎金的明細(xì)核算，并按時錄入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

8、對人力資源部核定的賓館員工工資標(biāo)準(zhǔn)建立工資檔案。根據(jù)人力資源部通知的考勤記錄，員工工資升降級別變動標(biāo)準(zhǔn)通知單和獎金分配表，對工資和獎金分配進行認(rèn)真仔細(xì)的審核，審核無誤后，按照各營業(yè)部門和管理部門的實有人數(shù)歸類，編制工資分配表和匯總表。

9、根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，每月按工資總額計提福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費。

10、完成主管臨時安排的其它工作。

[任職條件]

1、具有中等會計專業(yè)以上學(xué)歷和會計員職稱，掌握旅游賓館會計的基本知識，具備三年以上的賓館會計工作經(jīng)驗。

2、熟悉賓館財產(chǎn)分布情況和工作程序，善于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，保證賓館財產(chǎn)安全和帳務(wù)工作的正確性。

3、掌握賓館工資標(biāo)準(zhǔn)和分配等級，計算工資分配表要求準(zhǔn)確。

4、掌握財政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定。

5、掌握一定的英語知識。

6、廉潔奉公，作風(fēng)正派。

酒店財務(wù)部費用核算會計職責(zé)

層次關(guān)系] 直屬上級：帳務(wù)主管

聯(lián)系部門：賓館各部門

[崗位職責(zé)] 負(fù)責(zé)賓館所有費用的核算及分?jǐn)?，?yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，做好有關(guān)帳務(wù)處理，提供有關(guān)資料和數(shù)據(jù)。

[工作內(nèi)容]

1、審核“支出憑單”的金額是否同所附原始憑證的金額完全相符；按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的費用開支范圍，對支付的單據(jù)憑證正確分類，編制會計憑證，并按時錄入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

2、按照會計核算的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，如實反映記錄受益期內(nèi)預(yù)提費用、遞延資產(chǎn)、待攤費用等會計業(yè)務(wù)，及時作出會計處理；每月負(fù)責(zé)對待攤費用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費用及費用帳戶進行檢查，保證月終各帳戶余額同總帳余額相符。

3、熟悉會計科目和明細(xì)科目的核算內(nèi)容和編號，正確使用會計科目核算，會計憑證的填制要及時，摘要簡明，內(nèi)容真實、清楚，金額準(zhǔn)確無誤，做到當(dāng)日事、當(dāng)日清。

4、協(xié)助帳務(wù)主管按時完成月份會計的核算工作，并完成帳務(wù)主管臨時安排的其它各項工作。

[任職條件]

1、具有會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)知識，熟悉會計帳簿和會計核算處理程序。

2、有中等會計專業(yè)以上學(xué)歷的會計員職稱，并持有財政局頒發(fā)的“會計證”，具有三年以上的會計工作經(jīng)驗。

3、廉潔奉公，堅持原則，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。

酒店財務(wù)部審計主管職責(zé)

[層次關(guān)系] 直屬上級：資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理、資產(chǎn)財務(wù)部副經(jīng)理

直屬下級：收入及應(yīng)收帳會計、夜審、日審

聯(lián)系部門：銷售部、前廳部、飲食部、康樂部、客房部

[崗位職責(zé)] 制定賓館信貸政策，調(diào)查客戶財務(wù)情況，確保及時回收各種應(yīng)收帳款。監(jiān)督審核每日收入情況，確保真實準(zhǔn)確。

[工作內(nèi)容]

1、負(fù)責(zé)賓館營業(yè)收入報告的審核，有效地控制賓館營業(yè)收入中最低限度的壞帳損失。

2、審核應(yīng)收帳會計編制的各種記帳憑證。

3、加強信貸管理，提高資金回收率和資金使用效益。

4、審核應(yīng)收帳會計編制的每日營業(yè)收入報告，并按規(guī)定的報告時間，及時向賓館督導(dǎo)級決策管理人員報告。

5、負(fù)責(zé)應(yīng)收帳帳項分析，定期報告應(yīng)收帳帳項余額，處理資金結(jié)算工作中出現(xiàn)的疑難問題。

6、負(fù)責(zé)解決應(yīng)收帳結(jié)算工作的往來函件，傭金結(jié)算和分析工作。

7、負(fù)責(zé)住店客人與賓館簽訂的協(xié)議、合同的存檔工作，并監(jiān)督協(xié)議、合同的執(zhí)行情況，如發(fā)生違反協(xié)議的現(xiàn)象，及時向主管本部門的領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出解決問題的建議。

8、督導(dǎo)所屬員工工作效率和工作質(zhì)量，考評員工工作表現(xiàn)。負(fù)責(zé)所屬員工的政治時事學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高員工素質(zhì)。

9、完成資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)人安排的其它工作。

[任職條件]

1、具有中等會計專業(yè)學(xué)歷并有助理會計師技術(shù)職稱，連續(xù)從事企業(yè)會計工作三年以上，了解應(yīng)收帳核算與前臺收銀工作程序，具有前臺收銀員工作經(jīng)驗。

2、熟悉監(jiān)督收入程序、工作制度、審核收入報告中發(fā)現(xiàn)的問題時，能夠分析問題發(fā)生的原因，提出解決問題的辦法。

3、具有較強的組織能力和熟練的英語會話能力。

4、誠實可靠，廉潔奉公。

酒店財務(wù)部帳務(wù)主管職責(zé)

帳務(wù)主管

[層次關(guān)系] 直屬上級：資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理、資產(chǎn)財務(wù)部副經(jīng)理

直屬下級：會計人員、出納員

聯(lián)系部門：賓館各部門

[崗位職責(zé)] 正確及時編制、上報各種財務(wù)報表，上繳各種稅費，監(jiān)督審核員工工資發(fā)放情況、各種付款及零星支出、每日現(xiàn)金收入日報、協(xié)助做好每月月結(jié)，負(fù)責(zé)賓館的食品、飲品及其他物品的成本核算與控制，定期核對有關(guān)帳目。[工作內(nèi)容]

1、負(fù)責(zé)審核貨幣資金的支付和應(yīng)付帳的核算工作，包括現(xiàn)金支出憑證，銀行轉(zhuǎn)帳支出憑證，領(lǐng)用物品分配表及會計憑證等。

2、核對和清理應(yīng)付帳項目的全部帳務(wù)，負(fù)責(zé)物品成本的計算，并按“收貨單”所填的“使用部門”分配入帳。

3、審核貨幣資金日記帳戶，保證總帳和日記帳余額相符，做好貨幣資金的核算和管理工作。

4、負(fù)責(zé)應(yīng)付稅金的核算，包括營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，車輛牌照稅、土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅等各種稅費，并按規(guī)定的時間和稅率納稅。

5、合理調(diào)度資金，保證合理的銀行存款額，對資金的周轉(zhuǎn)情況，定期向負(fù)責(zé)本職工作的財務(wù)經(jīng)理報告，并提供系統(tǒng)、全面、綜合的數(shù)據(jù)資料。

6、編制會計憑證、結(jié)轉(zhuǎn)月初各類庫房的帳面盤點帳。

7、審核每日應(yīng)付帳會計和支出出納員的全部原始憑證支出和會計憑證，審核銀行存款對帳單和銀行調(diào)節(jié)表，做到帳單相符，帳表相符，表表相符。

8、審核待攤費用，預(yù)提費用帳項及會計憑證，審核財產(chǎn)分配報表及會計憑證。

9、清理各項其他應(yīng)收款、在建工程、購貨定金、應(yīng)付貨款、應(yīng)付稅金以及應(yīng)付傭金等帳目，并及時清繳結(jié)算和編制會計憑證。

10、審核進貨的手續(xù)是否齊全，包括“采購申請單”、“收貨單”或“入庫單”，付款方式及付款合同或協(xié)議，并在對手續(xù)完備、金額準(zhǔn)確無誤的全部資料簽字，報財務(wù)經(jīng)理審批后，編制應(yīng)付貨款的成本計算表和會計憑證。

11、對于月末盤點各類物品存貨結(jié)存情況，采用“永續(xù)盤存制” 方法檢查帳物是否相符，如出現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)及時通知有關(guān)部門負(fù)責(zé)人查找原因，根據(jù)“財產(chǎn)管理規(guī)定”，及時報告處理意見，編制會計憑證。

12、負(fù)責(zé)賓館飲食成本報告，控制飲食銷售成本。

13、監(jiān)督和檢查采購供貨渠道、收貨程序以及原材料質(zhì)量，了解和掌握市場上原材料價格信息。

14、負(fù)責(zé)飲食收入、成本報告的審核工作，定期寫出成本分析報告，為飲食管理人員決策提高參考。

15、審核“飲食銷售日報告”和“飲食營業(yè)成本報告”。

16、審核成本核算會計編制的全部會計憑證和原始憑證。

17、向餐飲經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理提供飲食成本信息，配合廚師長隨時編制出臺新配方菜譜，并及時進行實施效益分析。

18、督導(dǎo)和參與廚房原材料、庫房飲食材料的月末盤點工作，做到帳帳相符、帳物相符。負(fù)責(zé)解決盤盈盤虧的原因分析的帳務(wù)處理。

19、檢查電腦操作員使用會計科目和科目編號是否準(zhǔn)備無誤，憑證輸入是否按照有關(guān)規(guī)定及時完成各類會計報告和統(tǒng)計報表。

20、加強預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本的日?？刂疲帉戯嬍吵杀痉治?。

21、負(fù)責(zé)督導(dǎo)和培訓(xùn)所屬會計人員，考評員工的工作業(yè)績和工作質(zhì)量。

22、完成資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)人安排的其它工作。[任職條件]

1、具有中等會計專業(yè)學(xué)歷，并有助理會計師技術(shù)職稱，連續(xù)從事企業(yè)會計工作三年以上。

2、掌握旅游服務(wù)企業(yè)會計的基本知識，能夠獨立完成各種會計報表的編制工作，并能審核其正確程度，發(fā)現(xiàn)問題能及時加以解決。

3、熟悉賓館財務(wù)管理的各項規(guī)章制度和財務(wù)管理規(guī)定，并能在工作中自覺遵守財務(wù)管理的各項制度和規(guī)定。

4、具有一定的組織工作能力，能夠組織本組會計人員開展工作，調(diào)動會計人員的工作積極性，能夠把好應(yīng)付關(guān)，為賓館節(jié)約開支。

5、具有三年以上從事成本核算會計工作的經(jīng)驗。具有飲食成本方面的專業(yè)知識，了解采購程序，掌握廚房原材料價格成本核算及銷售統(tǒng)計工作程序。

6、經(jīng)驗較強的組織能力和中等水平的英語知識。

7、誠實可靠，廉潔奉公。

成本及應(yīng)付帳款核算會計

[層次關(guān)系] 直屬上級：帳務(wù)主管

聯(lián)系部門：賓館各部門、采購部

[崗位職責(zé)] 負(fù)責(zé)賓館的食品、飲品和其他物品的成本核算與控制，監(jiān)督各種食品、飲品、物品的入庫、領(lǐng)用、存放；并負(fù)責(zé)應(yīng)付帳款的管理。

[工作內(nèi)容]

1、審核物品材料入庫單，出庫單和轉(zhuǎn)貨單記錄的金額是否正確，并編制會計憑證入帳，及時錄入財務(wù)電腦系統(tǒng)。將入庫單及發(fā)票送財務(wù)部經(jīng)理審批，辦理結(jié)算付款手續(xù)。

2、及時、準(zhǔn)確地編制餐飲部營業(yè)統(tǒng)計報表和每日飲食成本報告表；每月參加廚房及倉庫盤點；編制部門成本材料進、出、存月報表，編制會計憑證，并按時錄入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

3、負(fù)責(zé)低值易耗品和物料用品的出庫分配，對物料用品中的服務(wù)用品，清潔用品，紙張用品，印刷和文具用品，棉織品，玻璃器皿，瓷器，辦公用品等，分別按領(lǐng)用日期和項目分類；編制部門進、出、存月報表，以及編制會計憑證。

4、對物品材料的領(lǐng)用，做到事先有控制，事后有監(jiān)督。月末對領(lǐng)用物品的消耗情況進行分析，分別與預(yù)算和去年同期進行對比分析，查找反映偏高或偏低的原因，協(xié)助有關(guān)營業(yè)部門解決存在的問題，防止浪費，向帳務(wù)主管報告物品材料分析內(nèi)容和解決問題的措施。

5、積極提出改進工作的設(shè)想，協(xié)助主管做好本組工作。

6、按時完成指派工作。[任職條件]

1、具有會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)知識，熟悉會計帳簿和會計核算處理程序。

2、有中等會計專業(yè)以上學(xué)歷的會計員職稱，并持有財政局頒發(fā)的“會計證”，具有三年以上的會計工作經(jīng)驗。

3、廉潔奉公，堅持原則，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。

財務(wù)管理部門基本職能詳解

為了便于說明問題，這里所指的財務(wù)部門是旅游企業(yè)的會計核算和賬務(wù)管理部門，不包括物資保管和物資采購。

飯店財務(wù)部門的基本職能包括：

（1）組織會計核算，準(zhǔn)確及時地報送會計報表，提供會計信息。

（2）在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織各部門編制飯店計劃和財務(wù)收支預(yù)算，并分段編制現(xiàn)金流量計劃。

（3）監(jiān)督飯店計劃的執(zhí)行情況。一方面按計劃控制飯店的支出，另一方面按經(jīng)營實際檢查計劃的執(zhí)行情況。（4）精心調(diào)度資金，積極組織收入或籌措資金，保證飯店正常經(jīng)營和還本付息的資金需要。

（5）積極參與飯店的財務(wù)分析，準(zhǔn)備準(zhǔn)確的財務(wù)資料，并對從財務(wù)中反映出的飯店經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題提出建議。

（6）為飯店的建設(shè)，飯店擴建、改造提供可行性研究，對以上行為作出財務(wù)評價，預(yù)測其可能達到的經(jīng)濟效益。

（7）保管好會計檔案，確保會計檔案的齊備安全并按時法規(guī)組織銷毀有關(guān)會計檔案.連鎖企業(yè)的成本管理

連鎖企業(yè)的成本管理主要是通過商品毛利率、費用開支標(biāo)準(zhǔn)及范圍、銷售費用率三大指標(biāo)進行控制。由總部統(tǒng)一進行成本核算，統(tǒng)一管理。

成本管理的具體內(nèi)容是：

1.總部要嚴(yán)格控制自身的費用開支（如宣傳廣告費、人工費以及其它費用開支等）。

2.總部統(tǒng)一整個企業(yè)的資產(chǎn)折舊，統(tǒng)一支付貸款利息。

3.總部對各店鋪基本上采用先進先出法按商品大類計算毛利率；一些規(guī)模小的連鎖企業(yè)也可以過渡性的采用混合平均法或加權(quán)平均法計算商品的毛利率。

4.總部要建立毛利率預(yù)算計劃管理，對店鋪實行計劃控制。總部對各店鋪的綜合毛利率進行定期考核，對影響效益大的骨干商品的毛利率進行重點考核。

對達不到總部毛利率預(yù)算計劃的店鋪，總部要建立督導(dǎo)制度，幫助其分析影響毛利率的原因，并及時作出店堂布局、品種結(jié)構(gòu)和商品價格等方面的調(diào)整。

5.總部規(guī)定各店鋪的費用細(xì)目范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，原則上不允許隨意擴大和超標(biāo)。

6.總部對一些費用（如水電費、包裝費等）要進行分解，盡量劃細(xì)到各店鋪和商品大類。能直接認(rèn)定到各店鋪和商品大類的，要直接認(rèn)定；不能直接認(rèn)定到各店鋪和商品大類的，可參考各店鋪占企業(yè)工資總額的比例、資產(chǎn)的比例或按各店鋪的人數(shù)、經(jīng)營面積分?jǐn)偟降赇伜蜕唐反箢悺?/p>

7.總部對各店鋪的費用通過下達銷售費用率進行總體控制，要建立費用率預(yù)算計劃管理。各店鋪的直接費用（如業(yè)務(wù)招待費、人工費等）要同店長的利益直接掛鉤。對達不到預(yù)算計劃的店鋪，總部通過督導(dǎo)制度，幫助其分析造成費用增長，費用率上升的原因，并提出調(diào)整改進措施。

一般情況下，每個店鋪在開張初期的銷售費用率可能會高一些，應(yīng)盡快通過加強管理使之降到企業(yè)平均、合理的水平。

三.工資獎金和獎罰管理。

連鎖企業(yè)對職工工資、獎金的分配辦法應(yīng)在現(xiàn)行的分配政策法規(guī)下，結(jié)合連鎖經(jīng)營的特點和企業(yè)的實際情況，本著調(diào)動職工積極性的合理分配原則制定。

實行提成工資制的店鋪，其提成比例應(yīng)根據(jù)各店鋪的實際情況確定?？梢园吹赇伒匿N售額確定工資獎金提取比例，實行百元銷售工資獎金含量提成；也可以按店鋪實現(xiàn)的利稅確定工資獎金提取比例，實行百元利稅工資獎金含量提成?？偛坑袡?quán)根據(jù)各店鋪客觀條件的優(yōu)劣對其工資提取比例進行調(diào)整。

為了保證企業(yè)職工的基本收入，可由總部規(guī)定職工的月基本工資，月提成工資低于職工基本工資的，其差額部分由總部負(fù)責(zé)補足。

總部的管理人員和各店鋪店長的工資，按各自職位由總部確定其基本工資，根據(jù)不同月份的效益情況確定獎金；對部分崗位的管理人員可實行津貼管理的辦法。

連鎖企業(yè)雇用臨時工人，其工資發(fā)放辦法由總部自定。

各項獎罰規(guī)定由財務(wù)部門根據(jù)不同崗位人員的職責(zé)、業(yè)績、過失等因素制定。

酒店會計核算原則

一、本企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間（月、季、年）。

三、企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。

四、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。

五、企業(yè)收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間登記入帳。

六、企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。

七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。

八、企業(yè)的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。

成本和費用

一、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動報酬及各項費用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入成本、費用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項材料，應(yīng)當(dāng)按照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業(yè)應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應(yīng)以工資項目計入成本、費用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費用。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。

銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。

管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費和其他管理費用。

財務(wù)費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。

營業(yè)支出包括業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出，可按照服務(wù)類別分別匯集

第二篇：旅游飯店財務(wù)管理

旅游飯店財務(wù)管理

一，名詞解釋

1，旅游飯店財務(wù)管理：是指旅游飯店利用貨幣形式，根據(jù)國家政策法規(guī)和資金運動規(guī)律，組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系所進行的一種全面的價值管理活動。

2，邊際貢獻：是指每增加一單位銷售量所得到的銷售收入扣除單位變動成本后的余額。3，營業(yè)成本：餐飲成本，商品成品，洗滌成本，其他,成本

4，信用政策：是指旅游企業(yè)對應(yīng)收賬款容許的最大風(fēng)險程度，信用期的長短及折扣率等方面所采取的政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用期限，折扣方針和吹收款政策。

5，凈現(xiàn)值：是指投資項目未來可能帶來的凈現(xiàn)金流入總量的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出總量的現(xiàn)值之間的差額。

6，創(chuàng)始性投資：是指旅游飯店在籌建時的投資，是從無到有的投資過程，因而成為創(chuàng)始性投資，如籌辦工作投資，建筑安裝工程投資，設(shè)備購置投資以及其他基本建設(shè)投資。

7，融資租憑：也叫金融租憑，是指旅游飯店（承租人）必須更新或添置設(shè)備時，不是一直接購買的方式投資，而是以付租的形式向租賃公司（出資人）借用設(shè)備。特點：分期付款。8，票據(jù)貼現(xiàn)：是一種用他人支付的票據(jù)作為擔(dān)保，從金融機關(guān)籌集資金的方式，也可以看做一種票據(jù)交易的方式。

9，商業(yè)匯票：是指單位之間根據(jù)合同進行延期付款交易時，開具的反應(yīng)債券債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

10，留存利潤：是指旅游飯店從稅后凈利潤中提取的積累性資金，它歸屬于旅游飯店所有者，是旅游飯店從內(nèi)部籌資的一個來源。

11，信用政策：是指旅游企業(yè)對應(yīng)收賬款容許的最大風(fēng)險程度，信用期的長短及折扣率等方面所采取的政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用期限，折扣方針和吹收款政策。

二，填空

1，旅游飯店財務(wù)管理的特點：（1）時間性（2）復(fù)雜性

2，無形資產(chǎn)所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的：20%

三，簡答

1，旅游飯店成本費用：營業(yè)成本，營業(yè)費用，管理費用，財務(wù)費用

2，無形資產(chǎn)的特點：（1）存在的非實物性（2）擁有的獨占性（3）收益的長期性（4）效益的不確定性,3，旅游飯店固定資產(chǎn)的計價：（1）按原始價值計價（2）按折余價值計價（3）按重置完全價值計價

4，旅游飯店結(jié)算方式：支票結(jié)算，匯兌結(jié)算，銀行本票結(jié)算，商業(yè)匯票結(jié)算，信用證結(jié)算，委托收款結(jié)算，異地托收承付結(jié)算，性用卡結(jié)算。

5，旅游飯店投資管理步驟：（1）制定投資戰(zhàn)略（2）提出投資方案（3）作出投資決策（4）執(zhí)行投資方案,6，籌資風(fēng)險影響因素：負(fù)債比的大小，利息率的高低，盈利利潤率的多少

7，旅游飯店籌集資金的基本原則：數(shù)量適度原則，周密計劃原則，結(jié)構(gòu)合理原則，成本效益原則

8，旅游飯店財務(wù)管理的方法：進行財務(wù)預(yù)測，制定財務(wù)決策，編制財務(wù)預(yù)算，組織財務(wù)控制，開展財務(wù)分析，實行財務(wù)審計

9，旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中會發(fā)生哪些財務(wù)問題：（1）旅游飯店與國家稅務(wù)機關(guān)之間的財務(wù)關(guān)系（2）旅游飯店與投資者和被投資者之間的財務(wù)關(guān)系（3）旅游飯店與債權(quán)人和債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系（4）旅游飯店與其他企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系（5）旅游飯店內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系（6）旅游飯店與消費者之間的財務(wù)關(guān)系

第三篇：《飯店財務(wù)管理》教案

《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

緒論（2學(xué)時）

教學(xué)目的：了解飯店財務(wù)管理的有關(guān)概念、理解飯店財務(wù)管理的目標(biāo)和管理的內(nèi)容，了解飯店財務(wù)管理的方法和組織。

主要內(nèi)容：飯店財務(wù)管理含義、管理對象、財務(wù)管理的各種目標(biāo)和財務(wù)管理的大概內(nèi)容、飯店財務(wù)管理的各種方法。理解飯店財務(wù)管理為什么說是飯店經(jīng)營管理的中心。自學(xué)：飯店財務(wù)管理的組織形式與制度規(guī)范。

政策：

每次提問主動回答問題的，下課后來登記名字，期末成績可以加分

提問： 同學(xué)們，什么是飯店？飯店的性質(zhì)是什么？ 假如你是飯店的老板，你開飯店的目的是什么？

那么飯店所有提供服務(wù)的物質(zhì)，比如說飯店的建筑、飯店內(nèi)部的設(shè)施設(shè)備、飯店的工作人員的工資??都需要什么呢？ 錢（資金）

什么是飯店構(gòu)成的基礎(chǔ)？ 資金

什么是飯店經(jīng)營活動順利進行的先決條件？足夠量的資金的籌集

飯店的資金運動（包括籌集資金、運用資金、分配利潤等），從表面上看是錢和物的增減變動，其實，透過現(xiàn)象看本質(zhì)的話，我們會發(fā)現(xiàn)在錢和物的增減變動下隱藏著的是人與人之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，即財務(wù)關(guān)系。接下來我們就一起來看看，究竟飯店的財務(wù)資金運動涉及到了哪些財務(wù)關(guān)系。

一、飯店的財務(wù)關(guān)系

1、飯店與投資者之間的財務(wù)關(guān)系

投資者與經(jīng)營者分離是目前飯店發(fā)展的一種趨勢。GB/T 14308——2003提出的三性原則中第一條：飯店管理的專業(yè)性。

投資者按合同、協(xié)議等出資，享有法定的權(quán)利，比如飯店百分之多少的股份，還有約定的該得到的報酬等，同時也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，比如財務(wù)風(fēng)險，飯店虧損等。飯店經(jīng)營者享有獨立的法人財產(chǎn)權(quán)，并對投資者負(fù)責(zé)，承擔(dān)約定的經(jīng)濟責(zé)任。簡單的說：飯店投資者向飯店投入資金，飯店向投資者支付投資報酬。

2、飯店與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系

債權(quán)人：借錢給飯店的個人或者單位。

飯店按照合同的約定，定時向債權(quán)人支付本息。

3、飯店與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系

債務(wù)人：借了飯店錢的個人或者單位。形式：飯店購買債券、提供借款、商業(yè)信用 債務(wù)人按照合同的約定，定時向飯店支付本息。

4、飯店與社會管理者之間的財務(wù)關(guān)系 社會管理者：中央和地方政府 飯店依法交納各種稅款。

這是一種強制、無償?shù)呢攧?wù)關(guān)系

5、飯店與賓客之間的財務(wù)關(guān)系 飯店：提供服務(wù) 賓客：支付資金

6、飯店內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系 請同學(xué)們閱讀教材內(nèi)容 《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

上述我們談到了飯店的6種財務(wù)關(guān)系，那么飯店財務(wù)管理究竟是指的什么呢？P2：飯店財務(wù)管理指利用貨幣形式，根據(jù)國家政策法規(guī)和資金運動規(guī)律，組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系所進行的一種經(jīng)濟管理。

二、飯店財務(wù)管理的特點 客房商品銷售的時間性 對賓客結(jié)算的即時性 投資效益的風(fēng)險性 更新改造的緊迫性 經(jīng)濟效益的季節(jié)性

第二節(jié) 飯店財務(wù)管理的目標(biāo)和任務(wù)

一、飯店的組織形式（課堂自學(xué) 5分鐘）

提問：飯店的組織形式有哪幾種？目前絕大多數(shù)飯店都采用的是哪一種？ 飯店財務(wù)管理的目標(biāo)

（一）飯店的目標(biāo)及其對財務(wù)管理的要求

1、生存

生存下去的基本條件：以收抵支和到期償債。

飯店生存的主要威脅來自兩個方面：長期虧損（企業(yè)終止的內(nèi)存原因），不能償還到期債務(wù)（企業(yè)終止的直接原因）。

力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險，使企業(yè)能夠長期、穩(wěn)定地生存下去，是對旅游企業(yè)財務(wù)管理的第一個要求。

2、發(fā)展

“逆水行舟”

企業(yè)的發(fā)展集中表現(xiàn)為擴大收入。擴大收入的根本途徑是提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，擴大銷售的數(shù)量，這就要求不斷更新設(shè)備、技術(shù)和工藝，并不斷提高各種人員的素質(zhì)，也就是要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進技術(shù)和管理。在市場經(jīng)濟中，各種資源的 都需要付出貨幣。企業(yè)的發(fā)展離不開資金，因此，籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是對旅游企業(yè)財務(wù)管理的第二個要求。

3、獲利

旅游企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價值。建立企業(yè)的目的是營利。從財務(wù)上看，盈利就是使資產(chǎn)獲得超過其投資的回報。在市場經(jīng)濟中，沒有“免費使用”的資金，資金的每項來源都有其成本。每項資產(chǎn)都是投資，都應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)性的，要從中獲得回報。財務(wù)主管人員務(wù)必使企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生的和從外部獲得的資金能以產(chǎn)出最大的形式加以利用。因此，通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利，是對旅游企業(yè)財務(wù)管理的第三個要求。

（二）飯店財務(wù)管理的目標(biāo)

1、利潤最大化

定義：飯店管理者把在較短時間內(nèi)獲得最大的利潤作為飯店財務(wù)管理的目標(biāo)

從兩個方面去理解：一是利潤總額最大化，二是資本利潤率最大化。資本利潤率是凈利潤：資本額。

優(yōu)缺點：請同學(xué)起來念一念

2、投資者財富最大化 飯店通過經(jīng)營管理，采用最優(yōu)的財政政策，在考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險價值的前提下，不斷增加所有者的財富，使飯店總價值達到最大?！讹埖曦攧?wù)管理》賈永海 高等教育出版社

或者，使飯店股票市場價格最大化，盡可能提高股票市價。

提問：為什么說使投資者財富最大化是一個比較合理的飯店財務(wù)管理目標(biāo)？

3、滿足飯店內(nèi)部各方面的利益

4、滿足社會各方面的利益

社會義務(wù)：保障飯店顧客的利益；提供平等的就業(yè)機會并支付合理的工資，為職工提供培訓(xùn)和深造的機會，注意生態(tài)環(huán)境的保護，搞好與周圍社區(qū)及居民的關(guān)系，等等

三、飯店財務(wù)管理的任務(wù)

主要任務(wù)：圍繞飯店經(jīng)營目標(biāo)，保證飯店經(jīng)營活動順利進行所需資金的提供，以及制定財務(wù)決策、搞好財務(wù)控制和實施財務(wù)監(jiān)督。

（一）制定財務(wù)決策

財務(wù)決策是飯店經(jīng)營決策的核心內(nèi)容，而資金決策又是財務(wù)決策的中心內(nèi)容。資金決策包括籌集資金和投放資金兩方面。

1、以經(jīng)營活動為中心，及時籌措資金，做好財務(wù)預(yù)算，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的需要。從數(shù)量上保證資金的來源，更好從結(jié)構(gòu)上控制資金的來源方式。飯店籌資決策的任務(wù)之一是要尋求一個最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)，以降低資金成本。

2、合理配置資金，降低成本，增加盈利，提高資金投放的使用效果。

首先必須明確各部門應(yīng)具有的資產(chǎn)數(shù)量及成本消耗定額，挖掘潛力，充分利用現(xiàn)有的設(shè)備設(shè)施，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。其次建立一套嚴(yán)格的管理制度，杜絕一切人為的浪費，力爭以盡可能少的資金占用來實現(xiàn)盡可能多的利潤。

（二）搞好財務(wù)控制

必須采取各項管理措施對財務(wù)活動進行經(jīng)常、系統(tǒng)的控制：加強經(jīng)濟核算，嚴(yán)格財務(wù)控制，努力增收節(jié)支，增加利潤，保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，還要按照國家有關(guān)法律、法規(guī)辦事。

（三）實施財務(wù)監(jiān)督

是飯店財務(wù)管理的一個重要方面，通過控制財務(wù)收支和分析檢查財務(wù)指標(biāo)來進行的。通過監(jiān)督，可以合理控制財務(wù)收支，并能在發(fā)現(xiàn)不合理情況下及時糾正，保證財務(wù)收支的正確性；同時可以了解各部門的經(jīng)營狀況及其資金的使用狀況。

而這一切都建立在財務(wù)核算的基礎(chǔ)之上，因此要建立和健全飯店的財務(wù)核算制度。

第三節(jié) 飯店財務(wù)管理的方法

一、財務(wù)管理的基本原則

1、資金合理配置原則

資金合理配置就是要通過資金活動的組織和調(diào)節(jié)來保證各項物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。資金合理配置是企業(yè)持續(xù)、高效經(jīng)營的必不可少的條件。

2、收支積極平衡原則

資金收支不僅要在一定期間總量上求得平衡，而且在每一時點上協(xié)調(diào)平衡。要利用開源節(jié)流、資金融通等辦法積極實現(xiàn)收支平衡。

3、成本效益原則

要對經(jīng)濟活動中的所費與所得進行分析比較，對經(jīng)濟行為的得失進行衡量，使成本與收益得到最優(yōu)的結(jié)合，以求獲取最多的盈利。

4、收益風(fēng)險均衡原則

對每一項財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險收益。

5、分級分權(quán)原則

在企業(yè)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，合理安排企業(yè)各級單位和各職能部門的權(quán)責(zé)關(guān)系，充分調(diào)動《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

各級各部門的積極性。

6、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

在財務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)利用經(jīng)濟手段協(xié)調(diào)國家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、勞動者的經(jīng)濟利益，維護有關(guān)各方的合法利益。

二、飯店財務(wù)管理的方法

1、財務(wù)預(yù)測

財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來財務(wù)活動和財務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)測作用：財務(wù)決策的依據(jù)，財務(wù)預(yù)算的前提。其工作程序為：明確預(yù)測對象和目的；收集和整理資料；確定預(yù)測方法；確定最佳方案。

2、制定財務(wù)決策

財務(wù)決策指根據(jù)財務(wù)管理目標(biāo)的要求，從幾個可供選擇的財務(wù)活動運作方案中選擇最優(yōu)的方案。

飯店財務(wù)決策的主要內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、成本費用控制決策及收益分配決策等。首先選擇決策目標(biāo)，科學(xué)的決策目標(biāo)要符合四個要求：針對性、具體明確性、全面系統(tǒng)性、可行性。其次是選擇措施方案，科學(xué)的方案決策的做出要符合以下幾個要求：一是方案執(zhí)行結(jié)果應(yīng)能對癥下藥地實現(xiàn)所定的決策目標(biāo)；二是實現(xiàn)目標(biāo)所付出的代價最小，而且方案實施后所產(chǎn)生的副作用要盡可能地小。

3、編制財務(wù)預(yù)算

運用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對未來財務(wù)活動的內(nèi)容及指標(biāo)所進行的具體規(guī)劃。在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上編制財務(wù)預(yù)算，是財務(wù)管理的重要方法之一。財務(wù)預(yù)算一般包括銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。

編制財務(wù)預(yù)算一般包括四個步驟：一是進行財務(wù)預(yù)測。二是編制部門預(yù)算草案。三是在各部門的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制旅游飯店財務(wù)預(yù)算，財務(wù)部門對各部門的各項指標(biāo)進行核對和研究，本著綜合平衡的原則編制出旅游飯店財務(wù)預(yù)算草案。四是由總經(jīng)理召開預(yù)算會議，由總會計師(財務(wù)總監(jiān))宣布財務(wù)預(yù)算草案的各項指標(biāo)，經(jīng)過充分討論修訂后，可訂出正式預(yù)算并下達給各部門。

4、組織財務(wù)控制

財務(wù)控制是以財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和各項定額為依據(jù)，對資金的收入、支出、占用、耗費、等進行計算和審核，找出差異，采取措施，以保證預(yù)算指標(biāo)實現(xiàn)的一系列活動。

首先指定控制標(biāo)準(zhǔn)，其次指定日常執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

5、開展財務(wù)分析

財務(wù)分析是以會計核算資料為主要依據(jù)，對旅游飯店財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行分析對比，對預(yù)算完成情況及財務(wù)狀況做出評價，提出改進措施。通過財務(wù)分析，一方面可以掌握財務(wù)預(yù)算的完成情況，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果實現(xiàn)的因素及影響程度；另一方面可以總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，為下一輪財務(wù)預(yù)算工作的改善提供依據(jù)。

6、實行財務(wù)審計

財務(wù)審計以核算資料為主要依據(jù)，對旅游飯店經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的合理性、合法性、有效性進行審計，這是實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的主要手段之一。

第四節(jié) 飯店財務(wù)管理的組織

自學(xué)

課后作業(yè)：P14 2、6、7題

第二章 籌集管理（5學(xué)時）復(fù)習(xí)： 《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

單項選擇

1、在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理的核心是：（B）

A．財務(wù)預(yù)測

B.財務(wù)決策

C.財務(wù)預(yù)算

D.財務(wù)控制

2、在下列經(jīng)濟活動中，能夠體現(xiàn)企業(yè)與其投資者之間財務(wù)關(guān)系的是（C）

A.企業(yè)歸還所借債務(wù)企業(yè)

B.企業(yè)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納稅款

C.企業(yè)向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

D.企業(yè)向職工支付工資 多項選擇題

1、利潤最大化目標(biāo)的缺點有（ABCD）

A.沒有考慮所獲利潤和投入資本的關(guān)系

B.沒有考慮所承擔(dān)風(fēng)險的大小 C.沒有考慮時間價值

D.容易產(chǎn)生追求短期利潤的行為

2、下列各項中，屬于飯店財務(wù)關(guān)系的有（ABCD）

A.飯店與政府之間的財務(wù)關(guān)系

B.飯店與受資者之間的財務(wù)關(guān)系 C.飯店內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系

D.飯店與職工之間的財務(wù)關(guān)系

第一節(jié) 資金籌集概述

一、資金及其特點

資金定義：用于進行生產(chǎn)經(jīng)營所需的財產(chǎn)物資價值的貨幣表現(xiàn)。特點：

? 資金收支的不平衡性：指經(jīng)濟主體在某一特定時點上的資金收入與支出可能出現(xiàn)不相等的局面。

收>支或者收<支

收>支的話，飯店就贏利，分配完該分配的，就有可能有剩余的利潤，可以進行其他投資

收<支的話，飯店就虧損，為了維持經(jīng)營，必須要籌集資金，向外借入資金

? 資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性：資金可在臨時余缺的雙方之間按一定條件進行轉(zhuǎn)讓。這兩個特點為飯店多方籌集資金奠定了基礎(chǔ)。

二、資金市場

（一）資金市場的概念

籌資方式按資金來源分兩類：內(nèi)部籌資與外部籌資。

內(nèi)部籌資：從企業(yè)內(nèi)部籌集所需資金，主要包括利潤留成和折舊費來個來源。外部籌資：在企業(yè)外部，通過資金市場來實現(xiàn)的

資金市場：指資金供應(yīng)方和資金需求方通過某種方式互相融通資金達成交易的場所。資金市場的資金交易分成兩種：直接融資和間接融資。資金供需雙方的融資活動有無中介的參與是兩者的區(qū)別。

（二）資金市場的作用 自學(xué)

（三）資金市場的分類 自學(xué)

三、飯店籌集資金的分類

（一）按資金使用期限的長短分類

短期資金：使用期限在1年以內(nèi)的資金。方式：短期銀行貸款、商業(yè)信用等

補充：關(guān)于商業(yè)信用

一、信用的產(chǎn)生(一)信用的定義及其本質(zhì) 信用是以償還和付息為條件的價值單方面的運用，是價值運動的一種特殊形式。因此信《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

用本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種借貸關(guān)系。在一般的商品交換中，交換雙方一手交錢，一手交貨，買賣同時進行。交換行為完成后，雙方不存在任何經(jīng)濟上的權(quán)利與義務(wù)。而在信用關(guān)系中，商品或貨幣的出讓方(貸方)在讓渡自己的商品或貨幣時，得到的不是貨幣，而是一種要求受讓方(借方)付款的權(quán)利，貸方成為債權(quán)人；借方必須承諾按要求付款，成為債務(wù)人。(二)信用的產(chǎn)生 信用最初產(chǎn)生于商品交換中，人們?yōu)檎{(diào)劑生產(chǎn)資料與生活資料的余缺而通過借貸的方式進行，但實物借貸存在著很大的局限性。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和貨幣的產(chǎn)生，商品貨幣關(guān)系逐漸確立，以貨幣為媒介的商品交換克服了物物交換的困難。貨幣借貸逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位，同時隨著貨幣的支付手段發(fā)展，信用廣泛地發(fā)展起來。因此，信用是在商品貨幣關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。信用不僅是由貨幣通往現(xiàn)代金融關(guān)系的一個必要過渡，而且也是金融運行的實質(zhì)內(nèi)容。(三)信用的三要素 任何信用關(guān)系或信用活動要得以成立，都必須具備三個要素：

1、債權(quán)和債務(wù)關(guān)系

2、時間的間隔

3、信用工具，即融資工具或稱金融工具

二、信用形式 信用形式是信用關(guān)系和信用活動表現(xiàn)出來的具體形式。現(xiàn)代信用形式趨于多樣化，主要有以下幾種：(一)商業(yè)信用

1、商業(yè)信用：是指企業(yè)之間以賒銷商品和預(yù)付貨款等形式提供的信用。由于社會化大生產(chǎn)中各生產(chǎn)部門和各企業(yè)之間存在密切聯(lián)系，而它們在生產(chǎn)時間和流通時間上又往往存在不一致的現(xiàn)象，比如有些企業(yè)的商品積壓待售，而需要這些商品的買主又可能由于種種原因缺乏現(xiàn)金購買。為了克服這種矛盾，就出現(xiàn)了賣方把商品賒銷給買方的行為，買方可用延期付款或分期付款的方式提前取得商品。這樣通過廠商與廠商之間相互提供商業(yè)信用，可以使整個社會的再生產(chǎn)能正常進行，這是商業(yè)信用迅速發(fā)展的主要原因。此外由于商業(yè)資本與產(chǎn)業(yè)資本相分離，如果要求所有的商業(yè)企業(yè)用自己的資本金購買全部商品，則會發(fā)生商業(yè)資本奇缺的困難。因此由生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)提供商業(yè)信用，可以加快商品流通速度。

2、商業(yè)信用的基本特點：(1)商業(yè)信用的主體是廠商。體現(xiàn)的是工商企業(yè)之間的信用關(guān)系。(2)商業(yè)信用具有二重性，授信企業(yè)與受信企業(yè)之間既是信貸關(guān)系，又是借貸關(guān)系。(3)商業(yè)信用是解決買方企業(yè)流通手段不足的最便利的購買方式。(4)商業(yè)信用的動態(tài)與產(chǎn)業(yè)資本的動態(tài)相平行。

3、商業(yè)信用的局限性：(1)商業(yè)信用的規(guī)模受工商企業(yè)現(xiàn)有資本量的限制。(2)商業(yè)信用的范圍和期限被嚴(yán)格限制。(3)商業(yè)信用受企業(yè)信用能力有限性的限制。(4)商業(yè)信用具有連鎖效應(yīng)，大量使用商業(yè)信用形式會形成債權(quán)債務(wù)鏈條，一旦某個環(huán)節(jié)出了問題，可能會波及其他企業(yè)。所以，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，盡管商業(yè)信用充分發(fā)展，成為現(xiàn)代信用制度的基礎(chǔ)，但是由于存在自身的局限性，使其不能完全適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。(二)銀行信用

1、銀行信用：是指銀行及其他非銀行金融機構(gòu)以存款、貸款等業(yè)務(wù)形式向社會國民經(jīng)《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

濟各部門提供信用的形式。銀行信用是在商業(yè)信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生并發(fā)展起來的，是現(xiàn)代信用的主要形式。

2、銀行信用的特點：(1)銀行信用是一種間接信用。銀行信用以銀行及其他金融機構(gòu)為中介聚集社會上工商企業(yè)、國家的及個人等的閑置資金，形成巨額的借貸資本，再貸放給工商企業(yè)。因此銀行信用可以克服商業(yè)信用在數(shù)量上的局限性。(2)銀行信用具有很大的靈活性。從資本類型來看，銀行信用貸放出去的資本是以貨幣形態(tài)提供的，不從屬于產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)中的商品資本階段。而是從產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)中獨立出來的貨幣資本。因此銀行信用可以克服商業(yè)信用在方向上的局限性。(3)銀行信用具有廣泛的接受性和活動范圍。金融組織由于規(guī)模一般較大，信譽較高，在社會上具有廣泛的接受性，活動對象也廣泛涉及到工商企業(yè)。國家政府部門，各類經(jīng)濟單位或居民個人。(4)在產(chǎn)業(yè)周期的各階段上，銀行信用與產(chǎn)業(yè)資本的動態(tài)不完全一致。由于銀行信用貸出的資本是獨立于產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)的貨幣資本，其來源除了工商企業(yè)外還有社會其他方面，因此銀行信用的動態(tài)同產(chǎn)業(yè)資本的動態(tài)保持著一定的獨立性。例如，在經(jīng)濟危機時，商業(yè)信用因為生產(chǎn)停滯而大量縮減，但企業(yè)為了防止破產(chǎn)及清償債務(wù)，對銀行信用的需要可能增大。

3、銀行信用與商業(yè)信用的關(guān)系。銀行信用克服了商業(yè)信用的局限性，擴大了信用的范圍、數(shù)量和期限，在更大程度上滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，成為現(xiàn)代信用的主要形式，尤其是20世紀(jì)以來，銀行信用等到了巨大的發(fā)展。盡管如此，商業(yè)信用仍是現(xiàn)代信用制度的基礎(chǔ)，一些銀行信用的業(yè)務(wù)如票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)抵押貸款等都是在商業(yè)信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生發(fā)展起來的。(三)國家信用

1、國家信用：是以國家政府作為債務(wù)人，以借債的方式向國內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位、團體、居民個人等籌集資金的一種信用形式。國家信用的產(chǎn)生與國家財政直接有關(guān)。當(dāng)國家財政預(yù)算有赤字時，為了彌補赤字，需要發(fā)行公債來解決資金不足問題。公債是國家信用的一種主要形式。國家信用所籌集的資金主要用于政府的各項支出。如政府投資及各種行政支出，包括教育支出、社會福利支出、軍費支出等。一個國家也可以以債務(wù)人身份向國外居民、企業(yè)團體和政府取得信用，從而形成一國的外債。這時我們常稱之為“政府信用”，如政府借款、政府貸款等。

2、國家信用的作用(1)國家信用可以用來調(diào)劑政府財政收支不平衡的狀況。(2)國家信用可以彌補財政赤字，尤其是可用來籌資為社會提供公共產(chǎn)品和承擔(dān)風(fēng)險較大的投資項目。(3)國家信用所創(chuàng)造的金融工具為中央銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟和貨幣流通提供了操作基礎(chǔ)。(這一點在以后有關(guān)章節(jié)中會詳細(xì)學(xué)習(xí))(四)消費信用

1、消費信用：是指對消費者個人提供的，用以滿足其消費方面的貨幣需求的信用。盡管在前資本主義，就有商人向消費者個人用賒銷方式出售商品而產(chǎn)生消費信用，但消費信用的真正發(fā)展開始于20世紀(jì)40年代后半期的西方國家，尤其是60年代得到了快速發(fā)展。如今，消費信用在西方國家中非常發(fā)達，在經(jīng)濟生活中占有相當(dāng)重要的地位。

2、消費信用的方式(1)分期付款的賒銷方式：由商店與顧客簽訂分期付款合同，然后由商店先交貨物，再由顧客在規(guī)定的時間內(nèi)根據(jù)合同要求分期償付貨款。(2)信用卡：由銀行向具有一定信用的個人提供信用卡，個人可憑信用卡在可以接受該《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

種信用卡的商店購買商品或享受服務(wù)，再由銀行定期向顧客和商店結(jié)算。(3)消費貸款：由銀行或其他金融機構(gòu)直接向消費者提供用于購買住房、汽車及其他耐用消費品以及教育、旅游等目的的抵押貸款或信用貸款。消費者主要以個人收入作還款的保證。對一些巨額的長期的消費貸款如住房貸款將采取分期償還的方式，以減輕消費者的還款壓力。

3、消費信用的特點及作用 消費信用的特點體現(xiàn)在：(1)非生產(chǎn)性(2)期限較長(3)風(fēng)險較大 消費信用地作用表現(xiàn)在可以提高消費者的購買能力，可以刺激消費需求，同時也可以擴大商品銷售，促進生產(chǎn)發(fā)展。近幾年來消費信用在我國得到很大發(fā)展，重點體現(xiàn)在住房貸款上發(fā)展迅速。這和我國住房制度改革、房地產(chǎn)市場發(fā)展密切相關(guān)。住房貸款使千千萬萬家庭圓了住房夢。還有汽車貸款，教育貸款等在我國也開始穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)然消費信用的發(fā)展也應(yīng)當(dāng)于經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)，消費信用的過度膨脹會給貨幣流通帶來負(fù)面影響，會引起通貨膨脹，從而影響正常的經(jīng)濟秩序。因此對消費信用的發(fā)放對象、額度及用途都應(yīng)加以嚴(yán)密控制，以保證其對經(jīng)濟發(fā)展的積極作用。

長期資金：使用期限在1年以上的資金。方式：吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、融資租賃等

（二）按資金權(quán)益性質(zhì)的不同分類

自有資金：飯店依法籌集并長期擁有、自主調(diào)配運用的資金來源。包括？ 借入資金：飯店依法籌措并依約使用，按期償還的資金來源。包括？ 提問：需要按期償還本息的是哪類？ 資本公積金

資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價是上市公司最常見、最主要的資本公積金來源。

在宏匯的排序欄目中，資本公積金實際指“每股資本公積金”。由于上市公司用于轉(zhuǎn)增股本的資產(chǎn)來源于資本公積金，因此，每股資本公積金在很大程度上反映了上市公司的股本擴張能力。當(dāng)每股資本公積金為1.00元時，該公司股票相應(yīng)地具備了10轉(zhuǎn)增10的能力。注重股權(quán)分紅的投資者，可以利用宏匯證券分析系統(tǒng)的“資本公積金”排序，尋找具有潛在股本擴張能力的股票。

盈余公積金

盈余公積金是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定盈余公積和公益金。法定盈余公積在其累計提取額未達到注冊資本50％時，均按稅后利潤10％提取，公益金按5％-10％提取。

四、籌資渠道和籌資方式

籌資渠道：飯店籌措資金的方向和通道，體現(xiàn)資金的來源與供應(yīng)量 籌資方式：飯店籌集資金所采用的具體形式。渠道和方式的種類5分鐘自學(xué)。

提問：商業(yè)信用屬于籌資渠道還是籌資方式？企業(yè)職工個人投入資金呢？

第二節(jié) 資金需要量的預(yù)測

一、現(xiàn)金需要量的預(yù)測 《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

對于正在進行經(jīng)營活動的飯店來說，資金需要量的預(yù)測主要是現(xiàn)金需要量的預(yù)測。主要有三種方法

（一）現(xiàn)金收支法

應(yīng)用最廣泛的一種方法。比較簡單，最具有靈活性。步驟：

1、預(yù)測飯店的現(xiàn)金流入量

營業(yè)收入預(yù)測值+各期可能收到的現(xiàn)金收入+非營業(yè)收入（可能發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入等）

2、預(yù)測飯店的現(xiàn)金流出量

購進固定資產(chǎn)和存貨的付款時間和數(shù)額+預(yù)計支付工資+繳納稅金+其他支出

3、確定各計劃期的現(xiàn)金不足或多余 1-2 看收》支還是收《支

但是，這種方法無法與按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表直接銜接，看不出二者的關(guān)系。因此，有了第二種預(yù)測方法

（二）調(diào)整凈損益法

以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的計劃凈收益為基礎(chǔ)，通過逐筆處理影響損益和現(xiàn)金余額的會計事項，把計劃期凈收益數(shù)字調(diào)整為計劃期現(xiàn)金增加凈額。具體步驟：

1、稅前凈收益（權(quán)責(zé)發(fā)生制）—→稅前凈收益（現(xiàn)金收付基礎(chǔ)）-所得稅支出額=稅后凈收益（現(xiàn)金收付基礎(chǔ)）

2、稅后凈收益（現(xiàn)金收付基礎(chǔ)）+與損益計算無關(guān)的現(xiàn)金收入-與損益計算無關(guān)的現(xiàn)金支出=預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金余額的凈增加額

3、預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金余額的凈增加額+上期初現(xiàn)金余額-預(yù)算期末現(xiàn)金余額-預(yù)算期發(fā)放現(xiàn)金股利的現(xiàn)金支出=可用來擴大投資的現(xiàn)金余額 此法不能顯示營業(yè)現(xiàn)金收入和支出的數(shù)額

（三）估計資產(chǎn)負(fù)債表法

現(xiàn)金余額=負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)=資產(chǎn)-非現(xiàn)金資產(chǎn)

二、飯店投資總額的確定

對于新投資的飯店來說，其資金需要量的預(yù)測，主要是確定投資總額。投資總額由以下三方面的內(nèi)容來確定：（建設(shè)規(guī)模、建設(shè)星級、建設(shè)類型）

（一）飯店建設(shè)規(guī)模的確定

是否新建飯店：比較客源和該地區(qū)飯店的接待能力。若客源》該地區(qū)飯店的接待能力 若客源《該地區(qū)飯店的接待能力

建設(shè)規(guī)模的大小，取決于一定期間內(nèi)該地區(qū)客源的多少。若客源》該地區(qū)飯店的接待能力大多少

該飯店預(yù)計年接待人次數(shù)*平均每人滯留天數(shù) 飯店建設(shè)規(guī)模=——————————————————————（客房間數(shù)）預(yù)計客房出租率*全年天數(shù)*平均每間客房住宿人數(shù)

（二）飯店建設(shè)星級的確定

1、現(xiàn)有飯店的星級結(jié)構(gòu)

2、旅游者經(jīng)濟收入水平的高低

3、按星級評定標(biāo)準(zhǔn)進行設(shè)計

〈四川省旅游星級飯店發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃〉2006——2020 四川省旅游局 《飯店財務(wù)管理》賈永海 高等教育出版社

（三）飯店投資總額的確定

1、飯店投資總額的內(nèi)容構(gòu)成

給同學(xué)們5分鐘時間自學(xué)，回答：哪種費用是投資中最主要的費用？建筑物的建造費 所占比例最低的是哪種費用？開業(yè)前費用

2、飯店投資總額的確定

主要取決于建造的客房總數(shù)和所確定的星級標(biāo)準(zhǔn)

飯店投資總額=預(yù)計建設(shè)的客房數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)間）*每標(biāo)準(zhǔn)間的平均建設(shè)成本

提問：其他類型的房間怎么辦？單人間？套房？ 第三節(jié) 課后自學(xué) 作業(yè)：P42第2題

第四篇：稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)

目前征管工作中存在的問題有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基礎(chǔ)工作薄弱、不扎實等問題，主要表現(xiàn)在：

（一）部分稅收管理員的日常管理工作停留在淺層次，缺乏對納稅人信息的深層次發(fā)掘。一些稅收管理員對其所管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況，如生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金運行、發(fā)票購買使用等情況都不十分清楚，更談不上全面運用這些信息進行分析或開展納稅評估。

（二）發(fā)票管理工作有所放松。預(yù)警評估系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)關(guān)于發(fā)票指標(biāo)的預(yù)警，系統(tǒng)的發(fā)票驗舊數(shù)據(jù)信息存在失真的情況，如存在納稅人申報金額小于發(fā)票開具金額，納稅申報表數(shù)據(jù)錄入錯誤等問題，這些數(shù)據(jù)不僅不能為定額調(diào)整、納稅評估等管理工作提供服務(wù)，反而變成垃圾數(shù)據(jù)。

（三）CTAIS系統(tǒng)因崗設(shè)置權(quán)限，使原本應(yīng)共享的數(shù)據(jù)信息，對不同崗位的操作人員來說變成了一個“信息孤島”，使大量信息得不到充分利用，如稅收管理員無法直接查取前臺代開發(fā)票的信息，因而就無從知道持票戶代開發(fā)票、發(fā)票金額是否超過其核定定額等信息，以票控稅的目的難以實現(xiàn)。

（五）有一定業(yè)務(wù)能力的人員少，分局真正會評估、能評估的人員寥寥無幾，懂稽查、會財務(wù)的更是屈指可數(shù)，影響了評估工作的質(zhì)量和效率。

（六）由于過分依賴稅收征管信息系統(tǒng)提供信息，對稅收征管文書質(zhì)量重視程度有所下降，征管文書填寫質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，日常工作中文書錯填、漏填、章戳混用、引用法律條文不準(zhǔn)確、描述不清晰等問題普遍存在。

（七）一些小規(guī)模納稅人“不愿升格為一般納稅人”和個體“定額”調(diào)低起征點問題等問題，而管戶人員只有認(rèn)真審核申報數(shù)據(jù)，加強發(fā)票管理，對達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的及時認(rèn)定為一般納稅人，不幫助企業(yè)作弊，才能降低納稅人和稅務(wù)部門風(fēng)險。

(八)個案采集指導(dǎo)性資料缺乏。在對納稅人進行評估時，目前要求在審核分析階段進行個案數(shù)據(jù)采集，但系統(tǒng)并未對采集表格做一指導(dǎo)性的說明，沒有采集的數(shù)據(jù)口徑，沒有采集的時間范圍，還有些個體信息采集在實際中并無法保證其真實性，大多是為了采集而采集，個案采集信息未能發(fā)揮其真正作用。數(shù)據(jù)采集量較大，有的企業(yè)業(yè)務(wù)量較大時稅管員一筆一筆的錄入數(shù)據(jù)，有時竟花費一天時間。

（九）分析模板和方法較為專業(yè)，管理員業(yè)務(wù)水平有待提高。評估系統(tǒng)對每項預(yù)警指標(biāo)都設(shè)有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分專業(yè)和復(fù)雜，作為解除評估任務(wù)的基層稅收管理員的業(yè)務(wù)能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意義。

建議：1.進一步優(yōu)化信息采集的方式，由上級部門集

中統(tǒng)一采集第三方數(shù)據(jù)，奠定外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，保證數(shù)據(jù)真實性，減少稅管員工作量。

2.對基層稅管員加強模板和分析方法的培訓(xùn)，使科學(xué)有效的分析方法為大家了解應(yīng)用，提高工作效率。

（十）復(fù)查復(fù)核工作開展不足。一是受人力和能力的限制，由稅管員對評估任務(wù)進行復(fù)查復(fù)核，基本處于走過場或就評估結(jié)論進行復(fù)查，失去了真正的復(fù)查意義。二是即使組織人員專門復(fù)查由于受時間限制，也很難查透查細(xì)，往往是時間到了匆匆收場。

建議：建立專門評估隊伍，充分發(fā)揮其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平，真正查實查透。交叉互查，避免自己復(fù)查自己的評估任務(wù)。

（十一）普通發(fā)票管理中存在的問題和建議。

1、由于部分納稅人法制意識意識淡薄，缺乏應(yīng)有的稅收法律知識，開票的隨意性很大。部分納稅人開具發(fā)票不規(guī)范，填寫項目不全，采取不開發(fā)票、虛開發(fā)票、大頭小尾等以達到隱匿收入少繳稅款的目的。其中不開發(fā)票、大頭小尾、虛開發(fā)票是違法開具發(fā)票的三種主要手段，也是利用普通發(fā)票偷逃稅款的最常見的手段。倒賣轉(zhuǎn)借發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。有些納稅人認(rèn)為只要繳稅，就可以領(lǐng)取發(fā)票，領(lǐng)到的發(fā)票不僅用于自己的經(jīng)營中，同時借給他人使用甚至倒賣發(fā)票從中牟利，既嚴(yán)重地破壞了正常的經(jīng)濟秩序，又偷逃了大量國家

稅款。

2、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部存在輕普通發(fā)票管理，重專用發(fā)票管理的現(xiàn)象和意識。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部總是認(rèn)為普通發(fā)票出不了什么大事，從心理上就不夠重視，有關(guān)普通發(fā)票管理的規(guī)定、措施執(zhí)行不能夠到位，制約措施形同虛設(shè)。我們在發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)、納稅申報稅收環(huán)節(jié)、發(fā)票驗舊環(huán)節(jié)相互制約不夠、對已填開發(fā)票的規(guī)范性審核不嚴(yán)、日常檢查不夠。

建議：加強日?；藱z查，從嚴(yán)查處發(fā)票違法行為。制定嚴(yán)格實用的普通發(fā)票日常稽核檢查制度，管理部門對普通發(fā)票要進行嚴(yán)管勤查，稽查部門則要嚴(yán)查普通發(fā)票，將專項檢查與日常檢查相結(jié)合，把普通發(fā)票檢查常規(guī)化、制度化；要嚴(yán)格按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，加大對普通發(fā)票違規(guī)違法的行為打擊力度，對發(fā)票違法行為采取從嚴(yán)從重的處罰措施，對觸犯刑律的，堅決移交司法機關(guān)查處，給納稅人形成一種必須填開發(fā)票的壓力，迫使其必須按規(guī)定填開發(fā)票；對發(fā)票核查中發(fā)現(xiàn)不按財務(wù)制度規(guī)定報銷不規(guī)范發(fā)票的單位，給予或通知其上級單位給予處罰。

3、對普通發(fā)票違法違規(guī)行為打擊、處罰力度不大。目前之所以存在大量的普通發(fā)票違法違規(guī)問題的原因之一，就是對發(fā)票違法行為的處罰太輕，輕描淡寫，違法成本太低，不能真正觸及不法經(jīng)營者的痛處，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為，起不到震懾作用。建議加強內(nèi)部管理，將普通發(fā)

票管理的各項規(guī)定措施的工作要求，逐項落實到到崗到人，嚴(yán)格考核管理，確保每項措施落實到位。盡快推行網(wǎng)絡(luò)開票，逐步取消定額發(fā)票，依靠技術(shù)手段制約違法手段。

（十二）在日常管理工作中，在納稅申報環(huán)節(jié)、發(fā)票驗舊環(huán)節(jié)相互制約不夠、對已填開的發(fā)票審核不嚴(yán)、日常檢查不夠。對普通發(fā)票應(yīng)嚴(yán)管勤查，征管部門要與稽查部門配合嚴(yán)查普通發(fā)票，每年組織打擊假發(fā)票的專項檢查活動，將專項檢查與日常檢查相結(jié)合，把普通發(fā)票檢查常規(guī)化、制度化。

（十三）每年新增以及注銷的業(yè)戶領(lǐng)用的發(fā)票量不好隨正常使用者一起統(tǒng)計，發(fā)票積壓容易造成浪費，在發(fā)票的領(lǐng)用上采取提前預(yù)測報計劃，合理領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量，減少積壓。

（十四）起征點上調(diào)后，有未達起征點而領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，四處替人開具發(fā)票，不但不用交稅反而可以從中收取手續(xù)費，存在發(fā)票轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)象。

（十五）外部信息反饋和落實。

1、在戶籍監(jiān)控管理上，由于分局戶籍管理人員少，外部信息具體落實到崗位人員每個人少則七八十戶，多了近200戶，監(jiān)控人員在一個月內(nèi)無法逐戶核實反饋信息，只能應(yīng)付，信息的反饋質(zhì)量得不到保證。稅收管理員對戶籍變化情況和納稅人的經(jīng)營和稅源變動情況不能及時掌握，造成巡查巡管不夠，工作手冊記錄內(nèi)容空泛，稅源監(jiān)控制度等落實的不夠到位。

2、工商登記信息也存在問題，部分業(yè)戶工商信息到期不注銷新辦、令辦，造成一戶2證；農(nóng)民為了貸款合作社性質(zhì)的工商登記大量存在，一旦登記不好管理，管理人員不愿辦理；

（十六）稅源專業(yè)化管理方面。

1、上級部門和本級業(yè)務(wù)部門部署的各項業(yè)務(wù)管理工作都需要稅收管理員直接去落實。稅收管理員承受著收入與管理的雙重壓力。除要完成收入任務(wù)外，同時要為所轄納稅人提供稅務(wù)登記、票種核定、票表查驗審核等涉稅服務(wù)，按照規(guī)定進行催報催繳、稅收約談、巡查巡管、稅收調(diào)查，工作頭緒眾多。往往是稅收管理員手忙腳亂，任務(wù)緊了抓任務(wù)，完成任務(wù)抓管理。

2、按照稅源專業(yè)化管理的要求，實行按行業(yè)屬地團隊式管理。結(jié)合我局稅源結(jié)構(gòu)、管理人員的特殊性，但是也存在一些問題，比如由于分局人員少，一般分局3-4個人，各管一塊，沒有實質(zhì)性的變化。

第五篇：“四項排查”中基層組織薄弱環(huán)節(jié)匯報材料

“四項排查”中基層組織薄弱環(huán)節(jié)匯報材料在推進黨的建設(shè)新的偉大工程中，如何深入研究和解決基層黨組織建設(shè)面臨的新情況、新問題，切實加強和改進黨的基層組織建設(shè)，不斷創(chuàng)新基層黨組織工作方式，使黨的基層組織在全面落實科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)社會主義和諧社會中充分發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用是需要思考的新課題。多年來，盡管在加強和改進基層黨建工作方面做了許多工作，積累了一定的經(jīng)驗，但基層黨建還存在某些薄弱環(huán)節(jié)，還有許多問題亟待解決。借助此次“四項排查”行動，對全鎮(zhèn)64個基層黨組織在基層黨組織建設(shè)等方面的薄弱環(huán)節(jié)進行了摸底調(diào)查。發(fā)現(xiàn)在基層黨建方面還存在以下問題：

一、基層黨建工作隊伍力量不強。相對基層黨建日益重要的地位和日益繁重的工作任務(wù)，目前基層黨建工作隊伍存在著人員偏少，整體素質(zhì)、專業(yè)水平偏低等不足。面對大量復(fù)雜的新情況、新變化，經(jīng)常出現(xiàn)“應(yīng)接不暇，顧此失彼，忙于應(yīng)付，疲于奔波”的尷尬局面。同時，從事基層工作的大部分同志，接受專業(yè)培訓(xùn)的機會很少，理論水平、政策水平不夠高，組織能力和領(lǐng)導(dǎo)能力不夠強，限制了基層黨組織領(lǐng)導(dǎo)核心作用的發(fā)揮。

二、部分同志對基層黨建在認(rèn)識上還存在某些偏差，對基層黨建工作缺乏足夠的認(rèn)識，甚至存在基層黨組織只是指手劃腳、上傳下達、讀讀文件等，實際工作做不了多少的片面認(rèn)識。

三、有的基層組織不能堅持正常的組織生活，或者組織生活內(nèi)容單調(diào)、形式單一，不能滿足廣大黨員的需求；有的基層組織疏于對黨

員的教育和管理，不能有效地開展批評與自我批評；有的基層組織在群眾中威信不高，發(fā)揮作用不明顯；有的基層組織的主要負(fù)責(zé)人整體素質(zhì)不夠高、能力不夠強，甚至對黨務(wù)工作精力投入不夠，形不成核心，無法團結(jié)、帶領(lǐng)黨員群眾開展工作；個別基層組織甚至存在軟弱渙散，不發(fā)揮作用的問題。

四、在發(fā)展黨員工作中，程序不夠規(guī)范，存在重視數(shù)量淡化質(zhì)量的現(xiàn)象，發(fā)展質(zhì)量受到影響。日常工作中存在疲于應(yīng)付事務(wù)性工作多，習(xí)慣于等待、落實上級領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，主動研究學(xué)習(xí)黨的大政方針，開展創(chuàng)新理論研究少；主動謀劃發(fā)展大計，創(chuàng)造性地開展工作少。以上問題的存在，影響黨組織有效發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)核心、政治核心、戰(zhàn)斗堡壘作用，影響黨員充分發(fā)揮先鋒模范作用，影響黨組織與人民群眾的密切聯(lián)系。加強基層黨組織建設(shè)，不斷改進和創(chuàng)新基層黨組織工作方式和活動內(nèi)容，切實解決好薄弱環(huán)節(jié)，使基層黨組織真正成為全面落實科學(xué)發(fā)展觀的組織者、推動者、實踐者，成為團結(jié)帶領(lǐng)黨員群眾前進的政治核心和堅強堡壘是十分必要的。