第一篇：行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題

一、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題

1、大額現(xiàn)金支付。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過(guò)限額的部分應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付，從實(shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額雖偏低，可操作性不強(qiáng)。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，實(shí)際工作中，有些單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用現(xiàn)金支付。目前，支付中心規(guī)定對(duì)一定額度（如3萬(wàn)元）以上的現(xiàn)金提取須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后才予辦理，有的單位對(duì)此采取化整為零的手段，規(guī)避簽批。

2、坐支現(xiàn)金。《現(xiàn)金管理暫行條例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》中規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實(shí)際工作當(dāng)中，部分有收入或者收費(fèi)的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線(xiàn)管理，而是直接坐支現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金余額過(guò)大?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位庫(kù)存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金，然而，一些單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，個(gè)別單位的賬面現(xiàn)金余額達(dá)十萬(wàn)以上。個(gè)別報(bào)賬制單位報(bào)賬取得大額現(xiàn)金時(shí)未通過(guò)備用金賬戶(hù)，使報(bào)賬員手中實(shí)際的現(xiàn)金量過(guò)大。

4、白條抵庫(kù)。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)。在實(shí)際中，很多賬面現(xiàn)金余額過(guò)大的一個(gè)重要原因就是存在白條抵庫(kù)。在抵庫(kù)的白條中，有的已經(jīng)抵庫(kù)一年甚至幾年以上，極個(gè)別的還存在沒(méi)有單位領(lǐng)導(dǎo)審批的抵庫(kù)白條。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的變更，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法說(shuō)清楚其具體情況了，難以清理收回以前年度的白條。這樣，時(shí)間一長(zhǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

5、現(xiàn)金日記賬記賬不規(guī)范。個(gè)別報(bào)賬員記錄現(xiàn)金日記賬應(yīng)付了事，不是及時(shí)、序時(shí)、逐筆記錄，賬簿登記混亂，刮擦、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有做到日清月結(jié)。

6、其他問(wèn)題。目前，支付中心要求單位報(bào)賬、核銷(xiāo)、取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬都要填制相應(yīng)的申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上加蓋預(yù)留印章，預(yù)留印章一般由單位公章（或財(cái)務(wù)章）、單位法人名章和經(jīng)辦人名章組成，個(gè)別單位為了省事將所有印章都交報(bào)賬員一人保管，不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定。還有個(gè)別單位現(xiàn)金支付，讓供應(yīng)商直接來(lái)支付中心辦理，在一定程度上影響了資金支付的安全性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和會(huì)計(jì)核算的正確性。為國(guó)有資產(chǎn)的安全性埋下了隱患，極易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，難免出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況，為個(gè)人貪污公款和單位私設(shè)小金庫(kù)提供了可能。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因

1、現(xiàn)金管理意識(shí)淡漠。個(gè)別單位現(xiàn)金管理制度本來(lái)就不健全，而單位負(fù)責(zé)人的重視程度又不夠。單位領(lǐng)導(dǎo)片面強(qiáng)調(diào)工作的需要及方便性，對(duì)嚴(yán)格現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒(méi)有及時(shí)阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事。

2、部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。部分財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)和技能方面的原因，對(duì)保證資金的安全性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作沒(méi)有做好，造成現(xiàn)金管理工作混亂，給單位資金帶來(lái)安全隱患。個(gè)別人員甚至無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有意違反國(guó)家統(tǒng)一制度的規(guī)定，以借機(jī)渾水摸魚(yú)。

3、內(nèi)部牽制沒(méi)有發(fā)揮有效作用。有些單位的會(huì)計(jì)、出納沒(méi)有嚴(yán)格分離，崗位互串，甚至一人兼任；現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)限不明確或存在越權(quán)審批行為等問(wèn)題；單位對(duì)出納監(jiān)督不夠，很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)出納對(duì)帳不及時(shí)。

4、外部監(jiān)管不到位。一些單位的上級(jí)主管部門(mén)錯(cuò)誤地認(rèn)為：現(xiàn)金管理工作是各單位的內(nèi)部事務(wù)，由各單位負(fù)責(zé)人抓就可以了，上級(jí)主管部門(mén)對(duì)基層單位的管理主要限于對(duì)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果，即會(huì)計(jì)報(bào)表的管理。基于是這種模糊認(rèn)識(shí)，有些部門(mén)對(duì)下級(jí)單位現(xiàn)金管理上存在的問(wèn)題毫不知情或者雖了解一點(diǎn)但認(rèn)為這是單位的“內(nèi)部事務(wù)”，沒(méi)有從實(shí)質(zhì)上督促整改好。

第二篇：現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題及解決方案

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文

探析現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題及解決方案

——以JS電氣公司為例

學(xué)生姓名

郭 玨 學(xué) 號(hào) *** 指導(dǎo)教師 蔡 娛 專(zhuān) 業(yè) 會(huì) 計(jì) 年 級(jí) 200909 學(xué) 校 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育

目 錄

一、JS電氣及現(xiàn)金管理的制度........................................................................（一）JS電氣簡(jiǎn)介................................................................................................（二）企業(yè)現(xiàn)金管理的制度.................................................................................二、企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題.........................................................................（一）現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱.....................................................................................（二）開(kāi)戶(hù)銀行現(xiàn)金管理弱化.............................................................................（三）企業(yè)現(xiàn)金管理混亂.....................................................................................（四）現(xiàn)金管理法律法規(guī)滯后.............................................................................三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理的建議.................................................................................（一）要全方位和全過(guò)程加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理.....................................................（二）強(qiáng)化銀行現(xiàn)金管理，促進(jìn)銀企合作.........................................................（三）加強(qiáng)現(xiàn)金管理

推行會(huì)計(jì)電算化.............................................................（四）完善現(xiàn)金管理法規(guī)，增強(qiáng)可操作性.........................................................參考文獻(xiàn)...................................................................................................................“財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度，公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度辦理現(xiàn)金、銀行收支業(yè)務(wù)?！边@個(gè)制度每個(gè)公司都有，在JS電氣公司是作為現(xiàn)金管理的制度。作為一個(gè)小公司，資金流是一個(gè)主要的流程操作，沒(méi)有資金的支持將無(wú)法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)操作。

“公司業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金、銀行支票要即時(shí)存入銀行所開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)，不得座支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)三天的日常報(bào)銷(xiāo)限額，超過(guò)限額的部分要及時(shí)存入銀行?！边@兩條制度就對(duì)于現(xiàn)金保管管理作出了規(guī)定。公司收到的現(xiàn)金、銀行支票不能直接付出，要即時(shí)存入銀行。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金金額不超過(guò)三天的日常報(bào)銷(xiāo)額，多余的存入銀行，以便于盤(pán)點(diǎn)時(shí)沒(méi)有差錯(cuò)。

現(xiàn)在許多公司因?yàn)橘Y金不夠，常常開(kāi)出白條抵充現(xiàn)金或者簽發(fā)空頭支票，這讓公司的資金保管有所欠缺，更甚影響企業(yè)的形象及運(yùn)作。而JS電氣針對(duì)于這一點(diǎn)制定了現(xiàn)金管理制度：“庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金。不準(zhǔn)擅自租借銀行帳號(hào)給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得簽發(fā)空頭支票。”這對(duì)現(xiàn)金管理有一定的幫助。

“現(xiàn)金、銀行日記帳每月與總帳、銀行對(duì)帳單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。”這一現(xiàn)金管理制度的存在可以讓銀行與企業(yè)之間發(fā)生的未達(dá)賬一目了然，便于查找。

二、企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

現(xiàn)金管理是國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要工作。隨著人民銀行不斷加大對(duì)現(xiàn)金管理的力度，各金融機(jī)構(gòu)管理意識(shí)正在逐步增強(qiáng)，現(xiàn)金管理工作也日趨規(guī)范。但是相當(dāng)一部分企業(yè)的管理者，在思想上還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，致使現(xiàn)金管理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現(xiàn)金管理長(zhǎng)期停滯于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的管理格局中。當(dāng)前，JS電氣在現(xiàn)金管理工作中存在以下突出問(wèn)題及環(huán)境本身有著問(wèn)題：

（一）現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱

JS電氣公司在管理方面做的不夠，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于現(xiàn)金流的掌握度不夠。管理意識(shí)不到位，經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置，財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒(méi)有及時(shí)提出意見(jiàn)及阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事。現(xiàn)金的隨意使用，造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或因管理不善，需要資金時(shí)卻因缺乏周轉(zhuǎn)資金而陷入困境，更嚴(yán)重的是使會(huì)計(jì)信息失真。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的要求和作用不重視。而且，不少民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者癡迷于自己的經(jīng)驗(yàn)，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)效益是靠營(yíng)業(yè)額做出來(lái)的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來(lái)的。這種認(rèn)識(shí)上的偏差，使得民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為現(xiàn)金管理可有可無(wú)?，F(xiàn)金管理意識(shí)的淡漠，造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。較典型的是一些民營(yíng)企業(yè)由老板娘任出納，掌握財(cái)政大權(quán)，只聘一個(gè)記賬員記記賬。

（二）開(kāi)戶(hù)銀行現(xiàn)金管理弱化

商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的中心環(huán)節(jié)，其作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，未能把好現(xiàn)金管理的

（四）現(xiàn)金管理法律法規(guī)滯后

目前，我國(guó)現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度是國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及人民銀行相應(yīng)制定的《實(shí)施細(xì)則》。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原有的現(xiàn)金管理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。《條例》中規(guī)定的庫(kù)存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)，商業(yè)銀行履行起來(lái)已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。特別是對(duì)當(dāng)前的新情況、新問(wèn)題，《條例》沒(méi)有作出原則規(guī)定，如通過(guò)信用卡異地提取大額現(xiàn)金問(wèn)題，以及開(kāi)戶(hù)單位通過(guò)存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)提現(xiàn)問(wèn)題等。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理的建議

現(xiàn)金管理的混亂，擾亂了國(guó)家的現(xiàn)金流通秩序。企業(yè)的隨意大額提現(xiàn)，使得社會(huì)現(xiàn)金流通量增大，削弱了國(guó)家對(duì)現(xiàn)金流通調(diào)控的效果。同時(shí)，現(xiàn)金支付的隨意性又使財(cái)經(jīng)紀(jì)律得不到執(zhí)行，容易滋生違法犯罪行為，為腐敗分子提供了可乘之機(jī)。因此，不斷加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高資金使用質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）要全方位和全過(guò)程加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理

1、統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)分公司現(xiàn)金的管理

為防止資金的體外循環(huán)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，許多企業(yè)都采取了一系列加強(qiáng)現(xiàn)金管理的措施?？梢越梃b的現(xiàn)金管理制度包括：對(duì)自己的分公司實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理；對(duì)各部門(mén)實(shí)行備用金制；嚴(yán)格分公司開(kāi)立銀行帳戶(hù)的管理：“收支兩條線(xiàn)”，所有收入都統(tǒng)一上繳企業(yè)總部統(tǒng)一劃撥，分公司所需資金，則由企業(yè)總部統(tǒng)一審核和安排等。

2、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)和存貨的管理，加速資金的周轉(zhuǎn) 企業(yè)應(yīng)下列措施，減少現(xiàn)金的流出，增加現(xiàn)金的流入，減少資金占?jí)簳r(shí)間： ①加強(qiáng)應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款的管理； ②加強(qiáng)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的管理； ③加強(qiáng)預(yù)收帳款、預(yù)付帳款的管理； ④加強(qiáng)存貨的管理；

⑤嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞帳的比例；同時(shí)盡可能利用商業(yè)信用，合理利用客戶(hù)的資金.3、適當(dāng)利用企業(yè)信用和銀行信用進(jìn)行融資，增大企業(yè)的可支配現(xiàn)金量

當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金并不充裕時(shí)，企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用和銀行信用，通過(guò)辦理銀行承兌匯票，減少對(duì)外采購(gòu)中現(xiàn)金的支付；或者通過(guò)進(jìn)行短期融資和中長(zhǎng)期融資等方式，調(diào)節(jié)企業(yè)可支配現(xiàn)金流量。由于辦理銀行承兌匯票不需銀行動(dòng)用現(xiàn)金，手續(xù)簡(jiǎn)便，近年來(lái)愈來(lái)愈為銀行和大多數(shù)企業(yè)接受，成為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理，彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)用現(xiàn)金不足的重要手段。

辦理銀行承兌匯票需要以企業(yè)之間的購(gòu)銷(xiāo)合同做基礎(chǔ)，企業(yè)一般交納一定比例的保證金即可辦理，根據(jù)企業(yè)實(shí)力、信譽(yù)和與銀行關(guān)系的不同，保證金的比例一般在10%～50%之間，期限一般在6個(gè)月以?xún)?nèi)。

意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)更應(yīng)引起關(guān)注，規(guī)范其賬戶(hù)使用，對(duì)公款私存現(xiàn)金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現(xiàn)金管理創(chuàng)造良好的賬戶(hù)環(huán)境。

3.提高儲(chǔ)蓄賬戶(hù)大額取現(xiàn)的使用成本。對(duì)儲(chǔ)蓄賬戶(hù)大額現(xiàn)金支取實(shí)行收費(fèi)制度，提高我國(guó)大額現(xiàn)金使用成本。規(guī)定大額取現(xiàn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取現(xiàn)量越大收費(fèi)越高，從而積極引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少大額現(xiàn)金的需求量，降低金融機(jī)構(gòu)一線(xiàn)人員的工作量，使金融機(jī)構(gòu)人員的精力轉(zhuǎn)移到規(guī)范現(xiàn)金支付上來(lái)。

4.調(diào)整結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額，限制以備用金用途取現(xiàn)?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際的需要，為此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。目前民營(yíng)企業(yè)之間、民營(yíng)企業(yè)與個(gè)體戶(hù)之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。而開(kāi)戶(hù)單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計(jì)表的真實(shí)性，從而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)金融分析。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 推行會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對(duì)下屬單位，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，特別有利于跨地區(qū)、流動(dòng)分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫(kù)存、現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動(dòng)生成匯總，讓人一目了然。對(duì)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要進(jìn)行對(duì)比性分析，從數(shù)據(jù)處理分析中，找出財(cái)務(wù)管理的得與失。如果對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不加工處理，數(shù)據(jù)和信息就處在原始狀態(tài)，問(wèn)題就會(huì)被數(shù)據(jù)和信息掩蓋。只有經(jīng)過(guò)處理分析后的信息，才能對(duì)企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開(kāi)發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。

（四）完善現(xiàn)金管理法規(guī)，增強(qiáng)可操作性

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律規(guī)范，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)考慮民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，很多財(cái)務(wù)法規(guī)本身已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為而言，缺少針對(duì)性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意性大。立法機(jī)關(guān)應(yīng)該在新《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上，通過(guò)修訂《統(tǒng)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等財(cái)務(wù)法規(guī)，借鑒歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，盡快制定出臺(tái)專(zhuān)門(mén)適用于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的、統(tǒng)一會(huì)計(jì)行為的法律法規(guī)，嚴(yán)格落實(shí)民營(yíng)企業(yè)法人會(huì)計(jì)資料不實(shí)、不合法所對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，從而減少會(huì)計(jì)行為的隨意性。財(cái)政部、人民銀行等相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)我國(guó)社會(huì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上清理和完善相關(guān)制度，其中核心是制定切實(shí)可行的財(cái)經(jīng)制度、現(xiàn)金管理制度，使企業(yè)在實(shí)際工作中有法可依。

現(xiàn)金管理在企業(yè)管理中的地位不容小視，要貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，用法規(guī)、制度、程序取代隨意性，盲目性；用原則、公正、公開(kāi)取代領(lǐng)導(dǎo)情、同事情、朋友情，以企業(yè)利益為重，管好用活現(xiàn)金，積累資金，壯大企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力。

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第三篇：行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中的問(wèn)題與對(duì)策

行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中的問(wèn)題與對(duì)策

004km.cn 發(fā)布時(shí)間：2010-3-23 作者：周?chē)?guó)順 劉德全 選擇閱讀字體:[ 大 中 小 ] 閱讀次

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實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算后，預(yù)算單位取消了部分會(huì)計(jì)崗位，只設(shè)一名報(bào)賬會(huì)計(jì)，單位財(cái)務(wù)的知情面縮小了；個(gè)別單位甚至認(rèn)為本單位僅僅是報(bào)賬而已，反正有支付中心在審核、支付、做賬，本單位已無(wú)任何責(zé)任，不必再進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位仍是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)財(cái)政改革的重要性認(rèn)識(shí)不足，在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制與監(jiān)督方面，特別是現(xiàn)金管理方面出現(xiàn)了弱化現(xiàn)象。本文就此背景下，如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理，確保財(cái)政資金安全，談些看法。

一、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題

1、大額現(xiàn)金支付。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過(guò)限額的部分應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付，從實(shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額雖偏低，可操作性不強(qiáng)。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，實(shí)際工作中，有些單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用現(xiàn)金支付。目前，支付中心規(guī)定對(duì)一定額度（如3萬(wàn)元）以上的現(xiàn)金提取須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后才予辦理，有的單位對(duì)此采取化整為零的手段，規(guī)避簽批。

2、坐支現(xiàn)金。《現(xiàn)金管理暫行條例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》中規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實(shí)際工作當(dāng)中，部分有收入或者收費(fèi)的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線(xiàn)管理，而是直接坐支現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金余額過(guò)大?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位庫(kù)存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金，然而，一些單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，個(gè)別單位的賬面現(xiàn)金余額達(dá)十萬(wàn)以上。個(gè)別報(bào)賬制單位報(bào)賬取得大額現(xiàn)金時(shí)未通過(guò)備用金賬戶(hù)，使報(bào)賬員手中實(shí)際的現(xiàn)金量過(guò)大。

4、白條抵庫(kù)。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)。在實(shí)際中，很多賬面現(xiàn)金余額過(guò)大的一個(gè)重要原因就是存在白條抵庫(kù)。在抵庫(kù)的白條中，有的已經(jīng)抵庫(kù)一年甚至幾年以上，極個(gè)別的還存在沒(méi)有單位領(lǐng)導(dǎo)審批的抵庫(kù)白條。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的變更，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法說(shuō)清楚其具體情況了，難以清理收回以前的白條。這樣，時(shí)間一長(zhǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

5、現(xiàn)金日記賬記賬不規(guī)范。個(gè)別報(bào)賬員記錄現(xiàn)金日記賬應(yīng)付了事，不是及時(shí)、序時(shí)、逐筆記錄，賬簿登記混亂，刮擦、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有做到日清月結(jié)。

6、其他問(wèn)題。目前，支付中心要求單位報(bào)賬、核銷(xiāo)、取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬都要填制相應(yīng)的申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上加蓋預(yù)留印章，預(yù)留印章一般由單位公章（或財(cái)務(wù)章）、單位法人名章和經(jīng)辦人名章組成，個(gè)別單位為了省事將所有印章都交報(bào)賬員一人保管，不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定。還有個(gè)別單位現(xiàn)金支付，讓供應(yīng)商直接來(lái)支付中心辦理，在一定程度上影響了資金支付的安全性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和會(huì)計(jì)核算的正確性。為國(guó)有資產(chǎn)的安全性埋下了隱患，極易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，難免出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況，為個(gè)人貪污公款和單位私設(shè)小金庫(kù)提供了可能。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因

1、現(xiàn)金管理意識(shí)淡漠。個(gè)別單位現(xiàn)金管理制度本來(lái)就不健全，而單位負(fù)責(zé)人的重視程度又不夠。單位領(lǐng)導(dǎo)片面強(qiáng)調(diào)工作的需要及方便性，對(duì)嚴(yán)格現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒(méi)有及時(shí)阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事。

2、部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。部分財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)和技能方面的原因，對(duì)保證資金的安全性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作沒(méi)有做好，造成現(xiàn)金管理工作混亂，給單位資金帶來(lái)安全隱患。個(gè)別人員甚至無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有意違反國(guó)家統(tǒng)一制度的規(guī)定，以借機(jī)渾水摸魚(yú)。

3、內(nèi)部牽制沒(méi)有發(fā)揮有效作用。有些單位的會(huì)計(jì)、出納沒(méi)有嚴(yán)格分離，崗位互串，甚至一人兼任；現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)限不明確或存在越權(quán)審批行為等問(wèn)題；單位對(duì)出納監(jiān)督不夠，很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)出納對(duì)帳不及時(shí)。

4、外部監(jiān)管不到位。一些單位的上級(jí)主管部門(mén)錯(cuò)誤地認(rèn)為：現(xiàn)金管理工作是各單位的內(nèi)部事務(wù)，由各單位負(fù)責(zé)人抓就可以了，上級(jí)主管部門(mén)對(duì)基層單位的管理主要限于對(duì)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果，即會(huì)計(jì)報(bào)表的管理。基于是這種模糊認(rèn)識(shí)，有些部門(mén)對(duì)下級(jí)單位現(xiàn)金管理上存在的問(wèn)題毫不知情或者雖了解一點(diǎn)但認(rèn)為這是單位的“內(nèi)部事務(wù)”，沒(méi)有從實(shí)質(zhì)上督促整改好。

三、主要措施

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行的效果。因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)現(xiàn)金管理相關(guān)崗位人員的思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識(shí)水平等作出具體規(guī)定。單位人事部門(mén)在招錄財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)對(duì)思想品行、道德修養(yǎng)方面重點(diǎn)把關(guān)。會(huì)計(jì)人員錄用后，要不斷地對(duì)其進(jìn)行再教育。通過(guò)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育和其他教育培訓(xùn)途徑，使之熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)，熟練掌握現(xiàn)金管理制度的各項(xiàng)要求，辦理支付業(yè)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求記錄好現(xiàn)金日記賬，定期與支付中心會(huì)計(jì)對(duì)賬，杜絕白條抵庫(kù)現(xiàn)象。時(shí)時(shí)樹(shù)立“堅(jiān)持原則，廉潔奉公”的從業(yè)意識(shí)，警醒自己不違法不犯罪。

2、健全和落實(shí)單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。一是要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》等法律法規(guī)，制定出本單位切實(shí)可行的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。要嚴(yán)格職責(zé)分工，實(shí)行收支分開(kāi)、票款分離；要實(shí)施內(nèi)部稽核，還要實(shí)行定期輪崗制度，破除財(cái)務(wù)人員終身制。二是要嚴(yán)格控制使用現(xiàn)金。對(duì)大額現(xiàn)金支取要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定；對(duì)超出規(guī)定，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三是從嚴(yán)控制個(gè)人借用公款。制定嚴(yán)格的借款審批和完善的報(bào)銷(xiāo)制度。四是嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線(xiàn)的規(guī)定，不坐支現(xiàn)金。

3、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度。對(duì)單位的現(xiàn)金管理工作，單位負(fù)責(zé)人要管，開(kāi)戶(hù)銀行要管，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和財(cái)政、審計(jì)部門(mén)也要管。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要督促單位加以糾正和完善，對(duì)違紀(jì)違法問(wèn)題，要依照《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)對(duì)違紀(jì)單位和單位領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人作出相應(yīng)處罰和處分，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、支付中心要認(rèn)真做好監(jiān)督。支付中心必須改變重核算輕管理的狀態(tài)，針對(duì)預(yù)算單位大額現(xiàn)金支取中存在的問(wèn)題，積極采取應(yīng)對(duì)措施，為大額現(xiàn)金支付系上“安全繩”，進(jìn)一步規(guī)范了大額現(xiàn)金支出行為。

一是嚴(yán)格執(zhí)行大額現(xiàn)金申報(bào)審批程序，凡提現(xiàn)限額（如3萬(wàn)元及3萬(wàn)元）以?xún)?nèi)的現(xiàn)金支取由支付中心審批，超過(guò)限額（如3萬(wàn)元）的大額現(xiàn)金支取須由局長(zhǎng)簽批。

二是預(yù)算單位申報(bào)的大額現(xiàn)金申請(qǐng)書(shū)用途與安排項(xiàng)目不一致的或項(xiàng)目安排不適合支取現(xiàn)金的，一律不予審批。

三是支取項(xiàng)目不符合國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定而應(yīng)轉(zhuǎn)賬的，一律予以退回，并責(zé)成單位辦理轉(zhuǎn)賬支付。

四是支取項(xiàng)目必須符合財(cái)政管理和國(guó)庫(kù)集中支付改革有關(guān)規(guī)定，人員支出及支出相對(duì)固定并有明確對(duì)象的日常公用支出、政府采購(gòu)支出等一律實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付，不得支取大額現(xiàn)金。

五是專(zhuān)項(xiàng)資金支出原則上實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付，確需支取大額現(xiàn)金的，必須履行相關(guān)審批手續(xù)，并在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢后，及時(shí)到支付中心核銷(xiāo)。

在實(shí)踐中要進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)模式，適時(shí)引入公務(wù)卡結(jié)算方式，以解決預(yù)算單位過(guò)多提取現(xiàn)金問(wèn)題，實(shí)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要通過(guò)備用金賬戶(hù)支現(xiàn)，以保證在途現(xiàn)金的安全。

第四篇：淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)管理工作所發(fā)揮的作用非常顯著，逐漸地成為了事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作的核心。只不過(guò)因?yàn)橐恍v史遺留問(wèn)題，致使在我國(guó)，財(cái)務(wù)管理并不能得到相應(yīng)的重視，還因?yàn)榇嬗幸恍┎环€(wěn)定因素，使得財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展更加困難，成為了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理工作中較為薄弱的一環(huán)?？梢?jiàn)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)的工作已經(jīng)迫在眉睫，本文與此對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的方法作為對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理工作 事業(yè)單位 資金安全

一、行政單位財(cái)務(wù)管理的定義

為了充分發(fā)揮行政單位所支出財(cái)政資金的使用效益，更好的完成行政單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理所進(jìn)行的工作，就必須將做好其財(cái)務(wù)管理工作，與此同時(shí)，做好財(cái)務(wù)管理工作，也是一種反腐反貪的關(guān)鍵措施，因?yàn)樾姓挝坏呢?cái)務(wù)管理涉及的方面比較多，其中包括同時(shí)也是防止貪污、腐化行為的重要舉措。行政單位財(cái)務(wù)管理包括預(yù)算管理、定員定額管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容。

二、行政財(cái)務(wù)管理存在的意義

改革的深化與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善促使資金的來(lái)源渠道與層次增多，致使事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與外部結(jié)構(gòu)都發(fā)生了不小的變化，此時(shí)如果事業(yè)單位繼續(xù)墨守成規(guī)，按照本來(lái)的模式去管理，那將會(huì)使事業(yè)單位喪失經(jīng)營(yíng)的主觀能動(dòng)性，喪失事業(yè)單位人員的創(chuàng)造力。于是，為了完善企業(yè)單位的內(nèi)部管理，并應(yīng)對(duì)外界激烈的競(jìng)爭(zhēng)需求，行政財(cái)務(wù)管理便應(yīng)運(yùn)而生了。

三、行政財(cái)務(wù)管理過(guò)程中突出的問(wèn)題(一)體制落后，漏洞較多

首先是專(zhuān)項(xiàng)資金與預(yù)算外資金管理問(wèn)題。由于管理體制的混亂，致使專(zhuān)項(xiàng)資金出現(xiàn)了分類(lèi)不明，款項(xiàng)雜亂的問(wèn)題，而預(yù)算外資金則由于分流收支不調(diào)的緣故，出現(xiàn)了預(yù)算外資金供養(yǎng)原本是由財(cái)政供養(yǎng)的項(xiàng)目的情況，這不但加大了財(cái)政的壓力，削弱了財(cái)政所供給資金的使用效益，還大大削弱了其所具有的宏觀調(diào)控能力。其次分配制度不合理的問(wèn)題。社會(huì)的不公平分配與分配主體多元化是致使腐敗現(xiàn)象頻發(fā)的一個(gè)原因。之所以會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金，其中一大部分原因就是政府對(duì)地方行政部門(mén)的放權(quán)讓利，地方行政部門(mén)對(duì)預(yù)算外資金性質(zhì)的不理解，導(dǎo)致政資金分配權(quán)力的分流與混亂。在利益的驅(qū)使與攀比心理的作祟之下，部分地方行政部門(mén)想盡辦法獲取預(yù)算外資金的渠道，使得腐敗現(xiàn)象日益嚴(yán)重。

再者是事業(yè)單位并不能對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效及系統(tǒng)的控制?，F(xiàn)如今，國(guó)家事業(yè)單位因其資金來(lái)源較為單一，主要渠道是由國(guó)家財(cái)政投入，致使國(guó)家被迫成為了事業(yè)單位所持有的凈資產(chǎn)最終所有人。然而國(guó)家又將所提供資產(chǎn)的管理與經(jīng)營(yíng)權(quán)交給了公共事業(yè)單位，讓其進(jìn)行自行管理與經(jīng)營(yíng)，這種只投資而不進(jìn)行管理的現(xiàn)象只會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂以及財(cái)務(wù)管理的效率低下，而且大部分事業(yè)單位會(huì)將工作的重心轉(zhuǎn)移到對(duì)國(guó)家財(cái)政資金投入的爭(zhēng)取，從而忽視了對(duì)于國(guó)家財(cái)政資金的管理，對(duì)其使用效率的探究，甚至有少數(shù)事業(yè)單位會(huì)出現(xiàn)財(cái)政支出嚴(yán)重超標(biāo)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的逐步養(yǎng)成。(二)會(huì)計(jì)管理工作混亂

首先是由于會(huì)計(jì)工作的方式?jīng)]有得到統(tǒng)一，一些事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬方法，而不進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的電算化，致使會(huì)計(jì)的核算得不到統(tǒng)一，財(cái)務(wù)的不規(guī)范處理，記賬憑證的填制多有錯(cuò)誤，賬簿所記錄的數(shù)據(jù)差錯(cuò)也比較多，甚至部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表連按規(guī)編報(bào)的要求都做不到?？梢?jiàn)會(huì)計(jì)管理工作這一環(huán)節(jié)十分薄弱。

其次，由于部分事業(yè)單位的不夠重視，使其會(huì)計(jì)核算極其馬虎，不嚴(yán)格按照規(guī)范來(lái)行使，還有一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員未經(jīng)培訓(xùn)，無(wú)證上崗的現(xiàn)象也常有發(fā)生。一些事業(yè)單位并不能完整地記錄財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)信息，不能很好地建立明細(xì)臺(tái)賬，不能健全其內(nèi)控制度。一些協(xié)議與合同不完整，收費(fèi)數(shù)據(jù)不完整，資金不嚴(yán)格管理，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系斷裂，脫節(jié)，致使會(huì)計(jì)工作效率十分低下。而且部分事業(yè)單位沒(méi)有按照規(guī)范來(lái)分離會(huì)計(jì)與出納的職能，出現(xiàn)崗位之間相互串為的現(xiàn)象，讓監(jiān)督工作的實(shí)施變得復(fù)雜，大大削弱了監(jiān)督工作的力度，致使一些違規(guī)現(xiàn)象例如白條抵庫(kù)現(xiàn)象的大量存在。(三)票據(jù)管理的混亂與掛賬現(xiàn)象的繁多

稅款流失、小金庫(kù)等問(wèn)題的頻繁出現(xiàn)，是由于規(guī)范不嚴(yán)格的票據(jù)管理造成的。部分行政事業(yè)單位的財(cái)政支出中，白條與假發(fā)票堆積成山。有些事業(yè)單位還采用自制的票據(jù)用來(lái)完成費(fèi)用的收取工作，對(duì)事業(yè)內(nèi)外部的控制與檢查工作造成了極大的不便。一些發(fā)票的填寫(xiě)出現(xiàn)了不規(guī)范的現(xiàn)象。在一個(gè)就是掛賬的混亂，由于沒(méi)有對(duì)往來(lái)款的掛賬進(jìn)行及時(shí)的清理，領(lǐng)導(dǎo)人員與相關(guān)財(cái)務(wù)人員重視不夠，致使許多的單位存在往來(lái)款掛賬的現(xiàn)象，而且其掛賬余額慢慢由小變大，掛賬的時(shí)間慢慢的延長(zhǎng)，這不僅僅影響到了負(fù)債與資產(chǎn)的真實(shí)性，更是大大增加了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，極大地削弱了事業(yè)單位的財(cái)政支出能力。

四、解決財(cái)務(wù)管理突出問(wèn)題的方法(一)進(jìn)行資金的分類(lèi)管理，資金的統(tǒng)一支配

為了資金的統(tǒng)一支配，完善對(duì)預(yù)算外資金的管理，必須加強(qiáng)借款合同的履行力度并重申相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范地方行政人員的行為，嚴(yán)厲杜絕職工借用公款的現(xiàn)象，并對(duì)行政事業(yè)單位之間的借款業(yè)務(wù)進(jìn)行借款條件的抬高，監(jiān)督其履行力度。在此基礎(chǔ)上，還需明確一點(diǎn)：政府財(cái)政部門(mén)擁有對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的所有權(quán)和支配權(quán)。

要彌補(bǔ)國(guó)家消極對(duì)待資金管理與經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，首先需做好一件事，那就是規(guī)范政府采購(gòu)項(xiàng)目，和對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)工作的準(zhǔn)則，在政治資金管理的源頭上進(jìn)行有效及系統(tǒng)的資金控制，并做好相關(guān)的檢查工作，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行跟進(jìn)調(diào)查，做好項(xiàng)目工程最終的驗(yàn)收工作。并要求相關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部必須采取對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行集中與統(tǒng)一的管理辦法，這也是大部分現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的常用辦法，這樣就能夠加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督與協(xié)調(diào)從而應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)審計(jì)力度的加大，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增多。

(二)健全單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理。我們的事業(yè)單位應(yīng)該采用科學(xué)的方法，更加合理地對(duì)部門(mén)內(nèi)外預(yù)算進(jìn)行編制，統(tǒng)籌，從而方便收支項(xiàng)目的進(jìn)一步理清與細(xì)化。事業(yè)單位與會(huì)計(jì)人員必須遵守部門(mén)預(yù)算，不任意更改預(yù)算方案，堅(jiān)持按規(guī)程實(shí)行，以達(dá)到收支平衡與以收定支的效果，防止財(cái)務(wù)缺口的出現(xiàn)。

責(zé)任分明，職能細(xì)化。事業(yè)單位在進(jìn)行人事管理時(shí)，一定不能將一些職務(wù)職能相混雜，要堅(jiān)守職能到位，責(zé)任分明的原則，以保證賬務(wù)與實(shí)際相符，而且財(cái)務(wù)人員必須跟進(jìn)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施，參與到該項(xiàng)目監(jiān)督與管理工作中，從而使財(cái)務(wù)與工程的聯(lián)系更加緊密，防止脫節(jié)現(xiàn)象的發(fā)生。(三)加強(qiáng)票據(jù)管理與掛賬的處理

票據(jù)的合法使用是票據(jù)管理工作的重中之重，采用自制的票據(jù)用來(lái)完成費(fèi)用的收取工作是不合規(guī)范的，相關(guān)票據(jù)應(yīng)該由事業(yè)單位的財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)取與購(gòu)買(mǎi)，并加以嚴(yán)格控制管理，其它不關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)和個(gè)人并沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)的權(quán)利。與此同時(shí)，事業(yè)單位還需加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的繳銷(xiāo)工作，進(jìn)行票賬相對(duì)，以做到票賬額度相等。對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行制度規(guī)范是處理長(zhǎng)期掛賬的有效措施，在建立財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德進(jìn)行必要的教育與檢查，并建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，才是提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)與工作效率的有效方法。只有這樣，才能從根本上提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，使掛賬現(xiàn)象得以有效的改善。

結(jié)語(yǔ):當(dāng)前，如何進(jìn)行預(yù)算編制的改進(jìn)，如何實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)管理，如何完善內(nèi)部控制管理，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理所需要解決的主要問(wèn)題。只有采取相應(yīng)措施進(jìn)行整理改進(jìn)，不再停留不前，才能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，降低行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位所支出財(cái)政資金的使用效益。參考文獻(xiàn)：

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第五篇：企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策（范文）

企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞很大程度上取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而現(xiàn)金管理作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現(xiàn)金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業(yè)現(xiàn)金對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，然后結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀以及存在的具體問(wèn)題進(jìn)行了分析，并且提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵字：現(xiàn)金管理 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）04-158-04

一、現(xiàn)金管理的目的

現(xiàn)金是對(duì)其他資產(chǎn)度量的標(biāo)準(zhǔn)尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。會(huì)計(jì)學(xué)意義的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫(kù)中存放的現(xiàn)金，是單位為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付的需要而保留的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。

企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理的目的是協(xié)調(diào)好資金的流動(dòng)性與資金的盈利性之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化追求。現(xiàn)金管理主要包括三個(gè)方面：首先，遵守現(xiàn)金管理原則，保證現(xiàn)金流動(dòng)的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業(yè)提供即時(shí)可用的資金；再次，避免企業(yè)資金冗余，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的功用。總之，現(xiàn)金管理的宗旨就是以最少的現(xiàn)金冗余量去實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失，管理者素質(zhì)堪憂(yōu)

1.企業(yè)的現(xiàn)金管理觀念錯(cuò)誤。目前，許多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理存在觀念性錯(cuò)誤。部分會(huì)計(jì)人員誤以為現(xiàn)金管理僅僅是為了控制成本，他們簡(jiǎn)單地統(tǒng)計(jì)日?，F(xiàn)金流的流出而忽略了現(xiàn)金使用效率的重要性。這種忽略也使得現(xiàn)金的利用價(jià)值大幅度縮水，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。與之相反，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)效率的理解過(guò)于片面，他們出于提高資金周轉(zhuǎn)為效率的目的，自己隨意選擇結(jié)算種類(lèi)，不理解也不配合銀行對(duì)現(xiàn)金支付的管理。其次，“緊急關(guān)頭，用了再說(shuō)”理念的盛行使得部分企業(yè)現(xiàn)金管理相對(duì)主觀隨意，主要表現(xiàn)在：濫用自有資金甚至是專(zhuān)項(xiàng)資金；消費(fèi)基金和面子工程占用過(guò)多資金。此類(lèi)行為使得資金的運(yùn)用難以落實(shí)，財(cái)務(wù)管理制度陷入困境。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)堪憂(yōu)。財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能水準(zhǔn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍薄弱，這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親和專(zhuān)業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制的缺失密切關(guān)聯(lián)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員只是單純記錄現(xiàn)金的流動(dòng)而非去有效管理。甚至有些從業(yè)人員并未獲得從業(yè)資格，這對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)的影響是極其惡劣的。

此外，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)應(yīng)本著客觀的原則以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。而不少會(huì)計(jì)人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心與道德心，對(duì)非法違規(guī)的行為視而不見(jiàn)，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類(lèi)行為大大影響了企業(yè)的管理秩序，不利于公司的有序運(yùn)行。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管理機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

1.對(duì)現(xiàn)金的使用過(guò)于隨意。企業(yè)現(xiàn)金使用的隨意性主要體現(xiàn)在：沒(méi)有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫(kù)存現(xiàn)金用于不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目等。隨意的使用必然導(dǎo)致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫(kù)”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。企業(yè)在應(yīng)對(duì)臨時(shí)的應(yīng)酬，支付出差人員的差旅費(fèi)等情況下經(jīng)常有人寫(xiě)下一紙欠條并挪用庫(kù)存現(xiàn)金，這就是“白條抵庫(kù)”行為。此類(lèi)行為給企業(yè)帶來(lái)了“賬實(shí)不合”的困擾。與之相對(duì)的還有“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象：?jiǎn)挝挥米约旱默F(xiàn)金收入直接支付各項(xiàng)支出的行為。很多企業(yè)為了方便省事，將收入直接用于其他開(kāi)支而不存入銀行，“坐支”現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。二者都影響了財(cái)務(wù)管理機(jī)制有效率的運(yùn)行。

3.多頭開(kāi)戶(hù)。企業(yè)以同一個(gè)身份在不同的金融機(jī)構(gòu)或同一銀行的不同網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立多個(gè)戶(hù)頭辦理存取業(yè)務(wù)以套取銀行信用，方便大額貸款進(jìn)而隱瞞收入和支出來(lái)逃避納稅。這就是“多頭開(kāi)戶(hù)”。有的企業(yè)甚至通過(guò)這種方式進(jìn)行債務(wù)逃避或者詐騙行為。此類(lèi)行為無(wú)視庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，一方面破壞了金融系統(tǒng)的秩序，另一方面也影響了國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)體系。

4.私設(shè)“小金庫(kù)”。違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”的外觀各異，內(nèi)在復(fù)雜，性能各異，“小”已經(jīng)難以掩蓋其本質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為腐敗的溫床，嚴(yán)重干擾了企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務(wù)崗位的分離是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但會(huì)計(jì)和出納相互串通或者由同一人擔(dān)任出納和會(huì)計(jì)兩個(gè)職務(wù)的情況屢見(jiàn)不鮮。這無(wú)疑增加了舞弊、掩蓋錯(cuò)誤和越權(quán)管理等行為發(fā)生的可能性，更起不到內(nèi)部牽制的作用。

（三）資金運(yùn)用效率低

1.閑置資金過(guò)多。現(xiàn)金管理涉及到企業(yè)資本的利用效率問(wèn)題。這是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現(xiàn)金的持有要保證企業(yè)的日常開(kāi)支和資金的周轉(zhuǎn)；另一方面，由于持有現(xiàn)金不能直接給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值，故而閑置資金也要遵循效率最優(yōu)和適度原則。在大多數(shù)企業(yè)中，現(xiàn)金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費(fèi)，嚴(yán)重影響著企業(yè)市場(chǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不順。資金周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的資金利潤(rùn)率、資金占用量。不順暢的資金流轉(zhuǎn)使得企業(yè)無(wú)法吸引足夠的勞動(dòng)力，無(wú)法購(gòu)置固定資產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而影響企業(yè)收入和利潤(rùn)總額。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順的原因一個(gè)是應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，一個(gè)是存貨管理不當(dāng)。

（1）應(yīng)收賬款管理不當(dāng)。應(yīng)收賬款專(zhuān)指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對(duì)顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書(shū)面承諾。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增加，企業(yè)為了能占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，爭(zhēng)奪客戶(hù)，被迫采用賒銷(xiāo)的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤(rùn)，但由于售出貨物和客戶(hù)還款之間存在時(shí)間差異，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量并不能馬上增加，這無(wú)疑影響了企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。而且如果客戶(hù)的信譽(yù)水平不高，償債能力較差，那很可能造成財(cái)貨兩空的下場(chǎng)，“壞賬”的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大。

（2）存貨管理不當(dāng)。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。凡是企業(yè)為了營(yíng)業(yè)活動(dòng)所購(gòu)買(mǎi)或制造的商品，都屬于企業(yè)的存貨。存貨數(shù)量的控制很大程度上影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。過(guò)大的存貨存量會(huì)占用很多流動(dòng)資金與勞動(dòng)力資源，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)資金的利用率與企業(yè)存貨的管理水平息息相關(guān)，存貨管理水平的降低必然會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)不順。

（四）企業(yè)資金缺口加大

1.企業(yè)內(nèi)部融資缺乏。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)進(jìn)行外部融資以利用財(cái)務(wù)杠桿減少賦稅樂(lè)此不疲，而對(duì)內(nèi)部融資的作用明顯缺乏認(rèn)識(shí)。所謂內(nèi)部融資，就是把自身的儲(chǔ)蓄用于經(jīng)營(yíng)和投資。該融資方式更傾向于利用內(nèi)部資金，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行現(xiàn)金的融通，它是外部融資的基礎(chǔ)，共同滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)資金的需求。由于內(nèi)部融資不需要支付利息，也沒(méi)有融資費(fèi)用，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)償債風(fēng)險(xiǎn)，所以相比外部融資，內(nèi)部融資的成本要相對(duì)低很多，但是由于內(nèi)部融資合法性的界定問(wèn)題存在爭(zhēng)議，且償還壓力較大，到目前為止我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)制仍然處于初級(jí)階段。

2.企業(yè)外部融資困難。我國(guó)企業(yè)資金主要來(lái)源于銀行等金融機(jī)構(gòu)。外部融資的企業(yè)中90%以上是中小企業(yè)。而銀行等金融機(jī)構(gòu)卻更愿意放眼于國(guó)有企業(yè)或大企業(yè)，這造成了現(xiàn)在絕大部分企業(yè)都感覺(jué)借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定，這種不確定性給商業(yè)銀行的放貸帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)；第二，中小企業(yè)缺乏足夠的固定資產(chǎn)和票據(jù)進(jìn)行抵押，缺乏擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行擔(dān)保，貸款項(xiàng)目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)在同樣的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)下難以對(duì)抗大型企業(yè)。

外部融資的缺乏使得企業(yè)絞盡腦汁挪用現(xiàn)金，進(jìn)而加劇了現(xiàn)金管理的混亂。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理水平的重要對(duì)策

（一）增強(qiáng)現(xiàn)金管理意識(shí)，提高管理人員素質(zhì)

1.提高現(xiàn)金管理意識(shí)。提高現(xiàn)金管理意識(shí)是對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行有效管理的前提和基礎(chǔ)。管理意識(shí)的提高應(yīng)該從管理層開(kāi)始，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要摒棄以前將營(yíng)銷(xiāo)、成本、利潤(rùn)放在第一位而忽視對(duì)現(xiàn)金管理的思想，認(rèn)識(shí)并接受“現(xiàn)金為王”的理念。與此同時(shí)，管理人員要積極關(guān)注現(xiàn)金的流入、流出及運(yùn)用情況，并及時(shí)總結(jié)現(xiàn)金流管理的經(jīng)典案例和經(jīng)驗(yàn)，然后通過(guò)宣傳教育等方式讓企業(yè)員工自覺(jué)注重現(xiàn)金管理，鼓勵(lì)員工提出自己的意見(jiàn)和建議，共同加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。

2.保證財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是企業(yè)珍貴的財(cái)富。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的保證需要企業(yè)做好以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)要保證只有符合基本要求的員工從事財(cái)會(huì)工作，杜絕沒(méi)有從業(yè)資格的財(cái)會(huì)人員。其次，企業(yè)要通過(guò)培訓(xùn)及再教育的方式糾正財(cái)會(huì)人員思想認(rèn)識(shí)上的偏差，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與法律意識(shí)。知識(shí)的更新對(duì)于會(huì)計(jì)人員的成長(zhǎng)是至關(guān)重要的，尤其是法律法規(guī)和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，與會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法和公司法也要稱(chēng)為會(huì)計(jì)人員必須嫻熟的法律法規(guī)，進(jìn)而可以提高其核算水平。最后，企業(yè)要完善獎(jiǎng)懲制度，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為朝著符合企業(yè)需求的方向發(fā)展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工。企業(yè)必須由不同的人分別承擔(dān)不相容職位的工作，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯(cuò)誤或少犯錯(cuò)誤。具體要求包括：錢(qián)、財(cái)、物要分管：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)保管的人員只能對(duì)原材料、半成品和成品進(jìn)行管理，而對(duì)它們的相關(guān)信息登記任務(wù)則要交給財(cái)務(wù)人員管理；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行者不能同時(shí)擔(dān)任審核人員和記錄人員，而財(cái)務(wù)的保管者不能同時(shí)擔(dān)任記錄者；在入賬方面，記錄明細(xì)賬或者日記賬的財(cái)務(wù)人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負(fù)責(zé)，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記、非貨幣資產(chǎn)的登記、貨幣資金審批等工作，還應(yīng)與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員與管理人員的約束，避免權(quán)力的濫用。審批人應(yīng)對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務(wù)時(shí)的工作要求與職責(zé)范圍，并將這些要求形成書(shū)面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對(duì)現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支方式與范圍，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。

3.完善審計(jì)工作。審計(jì)是一種獨(dú)立的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)行為，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只從屬于企業(yè)最高的管理部門(mén)。對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門(mén)制定的現(xiàn)金管理目標(biāo)是否合理可行，目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整、合法，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否到位等進(jìn)行審計(jì)。這些信息可以直接報(bào)告到企業(yè)最高的管理部門(mén)。企業(yè)還要定期進(jìn)行外部審計(jì)，以保證現(xiàn)金使用有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)有效。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互配合更有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

4.做日清月結(jié)，并定期盤(pán)點(diǎn)。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關(guān)人員應(yīng)定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，賬賬核對(duì)，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或賬賬不符的情況，應(yīng)立刻查明原因，并及時(shí)處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強(qiáng)投資管理，減少閑置資金。第一，申購(gòu)新股。為了避免高風(fēng)險(xiǎn)，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級(jí)市場(chǎng)來(lái)申購(gòu)新股，而不必購(gòu)買(mǎi)收益很誘人的高風(fēng)險(xiǎn)股票。第二，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。國(guó)債流動(dòng)性很強(qiáng)，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長(zhǎng)時(shí)期持有某一債券，那購(gòu)買(mǎi)國(guó)債相比購(gòu)買(mǎi)其他債券更容易及時(shí)脫手。因?yàn)閲?guó)債由國(guó)家發(fā)行并具有較高的信譽(yù)度，再加上上市國(guó)債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。第三，委托理財(cái)。專(zhuān)業(yè)的理財(cái)機(jī)構(gòu)擁有專(zhuān)業(yè)的理財(cái)專(zhuān)家，面對(duì)現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和證券市場(chǎng)，企業(yè)與其自己投身于二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行投資，委托信譽(yù)良好、經(jīng)驗(yàn)豐富、規(guī)模較大的理財(cái)機(jī)構(gòu)要更加保險(xiǎn)一些，也能更大地減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財(cái)人員。當(dāng)企業(yè)擁有一定的財(cái)力與規(guī)模時(shí)，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財(cái)專(zhuān)家或理財(cái)團(tuán)隊(duì)，讓他們隨時(shí)觀察貨幣市場(chǎng)與證券市場(chǎng)的變化、研究利率走勢(shì)并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計(jì)劃。

2.控制現(xiàn)金收支平衡。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應(yīng)收賬款的回收速度，通過(guò)制定以信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況以及以往的交易信息來(lái)對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，然后對(duì)不同信用程度的客戶(hù)采取不一樣的應(yīng)收賬款回收策略。第二，增加預(yù)收賬款也是加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的有效方式，客戶(hù)先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應(yīng)付賬款，爭(zhēng)取充分利用對(duì)方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強(qiáng)存貨管理。過(guò)多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費(fèi)用，這無(wú)疑會(huì)增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會(huì)造成貨物積壓，面臨跌價(jià)或者毀損的風(fēng)險(xiǎn)，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進(jìn)客戶(hù)進(jìn)行賒購(gòu)，以此來(lái)減少庫(kù)存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部融資。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)規(guī)模和信譽(yù)的問(wèn)題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時(shí)買(mǎi)方開(kāi)給賣(mài)方的，貼現(xiàn)行為也可認(rèn)為是變相的提前獲得貨款。資產(chǎn)典當(dāng)融資就是企業(yè)對(duì)擁有的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行典當(dāng)而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產(chǎn)典當(dāng)具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產(chǎn)多種多樣，抵押給典當(dāng)行以后只要在一段時(shí)間內(nèi)贖回即可，期限最多可以達(dá)到半年，贖回后可以再次抵押。資產(chǎn)抵押對(duì)融資者的信用度要求很少，所以資產(chǎn)典當(dāng)融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶(hù)籌集資金，比如向客戶(hù)收取預(yù)收賬款、定金，延緩向購(gòu)貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對(duì)中小企業(yè)的融資約束，國(guó)家政府部門(mén)應(yīng)該重視出臺(tái)相關(guān)政策、法律并大力貫徹實(shí)施來(lái)為其提供幫助，比如出臺(tái)專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費(fèi)或者實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，也可直接為其提供財(cái)政支持。另外國(guó)家應(yīng)該通過(guò)強(qiáng)制力大力保證金融市場(chǎng)的公平，糾正銀行業(yè)對(duì)中小企業(yè)的歧視。銀行不應(yīng)只注重不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)型的抵押擔(dān)保方式，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同于大企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應(yīng)收賬款等動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保，企業(yè)間互相提供擔(dān)保。另外，銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將對(duì)企業(yè)的評(píng)估更多地轉(zhuǎn)變到對(duì)企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來(lái)，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。

（五）銀行加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理

首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進(jìn)行具體分析，并對(duì)可能產(chǎn)生問(wèn)題的方面進(jìn)行特別的關(guān)注，比如私設(shè)“小金庫(kù)”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅(jiān)決糾正現(xiàn)金管理工作，同時(shí)對(duì)違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進(jìn)行罰款并追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，銀行應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)多頭開(kāi)戶(hù)的行為，按照規(guī)定一個(gè)企業(yè)只可在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)出基本存款賬戶(hù)，在基本存款賬戶(hù)以外只可以辦理臨時(shí)存款賬戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉(zhuǎn)第163頁(yè)）（上接第160頁(yè)）現(xiàn)金交易而使用轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式可以減少現(xiàn)金交易產(chǎn)生錯(cuò)誤的概率，銀行可以對(duì)除用于發(fā)放工資、福利或者采購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會(huì)放棄使用現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)而使用轉(zhuǎn)賬方式。

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（作者簡(jiǎn)介：邵名童，女，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院，研究方向：財(cái)務(wù)管理）

（責(zé)編：趙毅）