第一篇：行政事業(yè)單位工作中存在的問題及對策

行政事業(yè)單位工作中存在的問題及對策

專業(yè)：學號：姓名：陳思敏

【摘要】行政事業(yè)單位在我國各個領(lǐng)域的長足發(fā)展中起到了不可估量的重要作用。但由于歷史、體制、國情的原因，行政事業(yè)單位在其運作中出現(xiàn)一些問題和缺陷。本文從“人、資產(chǎn)、資金”三方面入手深入剖析行政事業(yè)單位工作中出現(xiàn)的弊端，并提出相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位問題對策

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，因為中國特有的政治體制，經(jīng)常是行政和事業(yè)單位不分家。行政事業(yè)單位在我國的政治、經(jīng)濟、社會、文化各個領(lǐng)域的長足發(fā)展中起到了不可估量的重要作用。但由于特有體制、歷史和國情的原因，行政事業(yè)單位在發(fā)揮其重要作用的同時暴露出一些問題和缺陷。本文針對行政事業(yè)單位在工作中存在的問題及對策予以簡單闡述。

一、行政事業(yè)單位工作中存在的問題

1、行政事業(yè)單位工作人員自身存在的問題

由于準入機制的不合理和不完善，行政事業(yè)單位工作人員素質(zhì)和能力有所差異，這就使一部分工作人員在工作中表現(xiàn)出責任意識淡薄，工作不積極主動；自身素質(zhì)能力有所欠缺，工作效率低下；思想不解放，按部就班，缺乏創(chuàng)新意識；服務(wù)觀念不強，以權(quán)謀私，與民爭利。這些問題的出現(xiàn)致使人民群眾誤認為所有行政事業(yè)單位都是工作效率不高、服務(wù)態(tài)度蠻橫的政府機構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)監(jiān)管及配置存在問題

行政事業(yè)單位多對資產(chǎn)配置缺乏標準，或有標準但又不合理、不統(tǒng)一，加上有的標準沒有被嚴格執(zhí)行，致使政府各部門、各單位之間資產(chǎn)配置不公平。部分行政事業(yè)部門人員編制很少，卻占用很大的資產(chǎn)；有的單位卻要耗費大量財政資金租用房屋或設(shè)備辦公；有的單位資產(chǎn)配置存在隨意性和盲目性。

部分行政事業(yè)單位的資產(chǎn)閑置較多，并且利用效率不高，調(diào)配不及時。有些

單位將固定資產(chǎn)視為部門所有或單位所有，寧肯閑置也不許其他單位使用。有的單位寧愿多花錢買新設(shè)備，對正在使用的設(shè)備卻不肯花錢進行正常的保養(yǎng)和維修，造成設(shè)備閑置和浪費。

對資產(chǎn)的處置不規(guī)范的現(xiàn)象也在有些行政事業(yè)單位中存在。按規(guī)定，固定資產(chǎn)處置必向相關(guān)主管部門、同級財政部門、固定資產(chǎn)監(jiān)督管理部門報告，并履行相應(yīng)的審批手續(xù)。而實際情況是，絕大部分事業(yè)單位在處置資產(chǎn)時，不辦理報批手續(xù)，隨意出售、轉(zhuǎn)讓，隨意核銷的現(xiàn)象也不少見。

3、財政資金監(jiān)管存在問題

我國行政事業(yè)單位自身對財政資金監(jiān)管存在的問題主要體現(xiàn)在：

首先是對財政資金監(jiān)管缺乏有效的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位作為財政資金的使用者，單位領(lǐng)導和相關(guān)財政資金監(jiān)管人員不重視內(nèi)部監(jiān)管，沒有建立健全內(nèi)控制度，沒有嚴格執(zhí)行經(jīng)費審批流程，致使在資金使用中，出現(xiàn)了財政資金支出控制不嚴，超支浪費現(xiàn)象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、消費等現(xiàn)象。有的行政事業(yè)單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出彌補基本支出經(jīng)費的不足，或用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ?；有的單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟效益的理財理念，重撥款而輕管理，重預(yù)算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效地監(jiān)督和考核。致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下，嚴重影響了政府部門的公眾形象。

其次是對財務(wù)人員的考核監(jiān)督制度不完善。財務(wù)人員一方面在業(yè)務(wù)上受財政部門領(lǐng)導，另一方面在行政上受本單位領(lǐng)導，產(chǎn)生不少弊端。會計人員有的隨領(lǐng)導意志而變換，導致財會隊伍不穩(wěn)定和會計人員業(yè)務(wù)水平不高。會計人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，往往會做出一些增加不必要費用支出等違反財經(jīng)紀律的事。財政部門對會計人員不能進行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會計人員沒有壓力，沒有責任心。比如行政事業(yè)單位往來款清理時，有一些確實不能收回的壞賬如何確認等問題，由于沒明確的制度約束，很大程度上取決于會計人員的個人主觀意愿，造成資產(chǎn)流失。

二、行政事業(yè)單位工作中現(xiàn)存問題的解決辦法

針對上述行政事業(yè)單位工作中存在的一些弊端和問題，筆者分別從人、資產(chǎn)、資金三點入手提出了一下對策：

1、提高工作人員素質(zhì)和能力，合理激勵，做到人盡其才。

首先，要想從根本上解決行政事業(yè)單位工作人員在素質(zhì)和能力上的差異，首先要從人員準入機制入手，杜絕素質(zhì)低、能力差的人員通過非正常渠道進入，嚴格按照專業(yè)和技能要求招納工作人員。對于現(xiàn)有工作人員要有針對性的開展思想道德培訓和業(yè)務(wù)知識培訓，營造共同學習共同進步的良好學習氛圍，使工作人員能在工作和學習的相互滲透中逐步提高自身素質(zhì)和能力。

其次，充分調(diào)動人的積極性與科學合理的安排有著密切的關(guān)系。安排合理得當，就會使員工間工作配合默契，反之則會相互設(shè)防，不能形成合力，反而阻礙了每個人能力的正常發(fā)揮。因此，我們在安排工作搭配時，必須對員工的性格、能力、學識、興趣、專長等進行具體分析，在搭配中既考慮到互補，又考慮到興趣志趣的相投。

最后，人的能力的發(fā)揮，有賴于人的動力，動力是對人管理的制約因素，人如果缺乏動力，那么其情緒就會低落，無積極性可言。應(yīng)該根據(jù)員工的工作情況，確立公平合理的獎金分配方案，建立獎勵制度。同進，還可以設(shè)立一些單項的工作或成果獎，從物質(zhì)獎勵上來體現(xiàn)貢獻與獎金成正比關(guān)系，調(diào)動大家工作積極性；精神動力可以使人們滿足心理上的需要，有了精神支柱，才能增進員工的事業(yè)心、責任感，所以精神獎勵也是必不可少的。

2、建立節(jié)約高效的資產(chǎn)使用機制，建立健全資產(chǎn)管理體系，完善合理公正的處置制度

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理過程中涉及面最廣、最復(fù)雜的一個環(huán)節(jié)就是對資產(chǎn)使用過程的管理。建立節(jié)約高效的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用機制，是固定資產(chǎn)實現(xiàn)安全管理的重要環(huán)節(jié)，是建立與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的、科學合理的、高效運行的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理機制的重要內(nèi)容。良好的固定資產(chǎn)使用機制能夠提高資產(chǎn)的使用效率，并且可以有效的減少資產(chǎn)的浪費和閑置，防止因為使用管理不當出現(xiàn)資產(chǎn)流失。

建立健全公正合理的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理機制是保證行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)安全運轉(zhuǎn)的保障，也是建構(gòu)市場經(jīng)濟條件下行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理

體制的重要內(nèi)容。一方面，應(yīng)該建立多層次、多方位的固定資產(chǎn)管理機制。根據(jù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理改革的方向，遵循監(jiān)管分離原則，組建由宏觀管理、中間管理和實施操作三個層面組成的固定資產(chǎn)監(jiān)管機制，提高行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的監(jiān)管效率。

資產(chǎn)的處置是行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的最后環(huán)節(jié)，如果這個環(huán)節(jié)做得好，前面的環(huán)節(jié)也會得到鞏固，如果這個環(huán)節(jié)沒做好，前面的環(huán)節(jié)也會事倍功半。所以，應(yīng)該建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的固定資產(chǎn)管理體制，必須要加強對資產(chǎn)處置的管理，完善合理公正的資產(chǎn)處置制度，防止固定資產(chǎn)在處置中的浪費與流失，杜絕資產(chǎn)處置過程中的腐敗現(xiàn)象，進一步提高行政事業(yè)單位財政資金的使用效率。為此，要完善固定資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)劑，完善固定資產(chǎn)的交易市場，完善固定資產(chǎn)的報廢處置制度等，建立公正合理的固定資產(chǎn)處置制度，以此規(guī)范行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置。

3、樹立和增強內(nèi)控意識，提高財務(wù)人員素質(zhì)

首先要強化單位負責人的內(nèi)控意識，單位負責人作為單位組織的最高管理者，他的意識行為都對全體員工起著關(guān)鍵的影響。因此，要加強對單位負責人的教育培訓，提高他們對內(nèi)部控制重要性的認識，這樣才能使他們切實履行建立和健全及有效實施內(nèi)部控制的職責。其次要加強對單位全體員工的教育培訓，使他們對內(nèi)部控制有著深入而全面的了解，樹立和增強在內(nèi)部控制中的責任意識。特別是加強單位財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓，使他們在內(nèi)部控制中能認真實施各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，杜絕不法行為發(fā)生。財務(wù)人員的自身素質(zhì)在很大程度上影響了單位財務(wù)管理水平的高低。做為財務(wù)人員要具備良好的職業(yè)道德、熟練的核算技巧、有效的分析技術(shù)、全面的理財能力；要掌握信息技術(shù)在財務(wù)工作中的運用，提高工作效率；要不斷汲取新知識，思考新問題。此外，單位財務(wù)人員具備良好的溝通能力對建立各部門間的和諧關(guān)系也非常重要。包括單位與財政、審計、監(jiān)察等部門、單位與上級主管部門、單位內(nèi)部財務(wù)科室與其他業(yè)務(wù)科室、單位負責人與財務(wù)人員、財務(wù)人員之間的關(guān)系等。建立和諧關(guān)系，需要財務(wù)人員多跑腿、多動嘴，一方面及時了解最新的政策法規(guī)，聽取有關(guān)管理部門的建議和意見，以便調(diào)整財務(wù)管理的思路和手段；另一方面也要主動反映單位發(fā)展情況和業(yè)務(wù)開展情況，確保資金的及時到位和各項工作的順利開展。

解決行政事業(yè)單位工作中存在的這些問題是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單位負責人不僅要提高自身思想道德修養(yǎng)和素質(zhì)，而且要不斷將清正廉潔的品質(zhì)、政務(wù)為民的意識傳達給其他工作人員；與此同時建立節(jié)約高效合理公正的固定資產(chǎn)使用、管理、處置制度和科學有效的財政資金使用、監(jiān)管體系；樹立和增強單位內(nèi)控意識，做到多層次、全方位、立體式的整改，將達到以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展作為行政事業(yè)單位的最終目的。

【參考文獻】

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第二篇：行政事業(yè)單位工作中存在的問題

目前, 行政事業(yè)單位工作中存在的問題大致表現(xiàn)在: 思想不解放,缺乏創(chuàng)新意識;責任意識淡薄, 服務(wù)觀念不強;作風漂浮, 工作效率低下;不正確履責, 或履責不到位;以權(quán)謀私, 與民爭利;工作不規(guī)范, 甚至違規(guī)、違法辦事;執(zhí)行制度不嚴, 監(jiān)督力度不夠;貪圖安逸, 追求享受;紀律松懈, 辦事拖拉等。針對上述問題, 我認為把人本管理的原理應(yīng)用到行政事業(yè)單位的管理中去, 可以更有效地解決好這些問題。具體地說, 就是要從以下幾個方面來做好管理工作。

一、遵循能級原則, 做到人盡其才

社會上的人都是不一樣的, 同樣在一個機關(guān)單位工作的員工也是不同的, 每個人的能量是有差異的。就象舉重運動員比賽一樣, 根據(jù)其身體重量進行量級的劃分, 我們根據(jù)員工其本身的學識水平、工作能力等劃分, 同樣也有能量大小之分。對能量大的員工, 我們就要讓其挑重擔。對于能量中等的員工, 我們就給予次重的擔子。對能量小的員工, 我們就給予較輕的擔子。能量不同的員工給不同份量的擔子, 而員工要達到他們自身的目標, 都要經(jīng)過自身不斷的努力。只有這樣才能使每一位員工的能量與工作相符, 達到人盡其才的效應(yīng)。

二、遵循合理組合原則, 做到1+1>2 充分調(diào)動人的積極性與科學合理的安排有著密切的關(guān)系。安排合理得當, 就會使員工間工作配合默契, 反之則會相互設(shè)防, 不能形成合力, 反而阻礙了每個人能力的正常發(fā)揮。因此, 我們在安排工作搭配時, 必須對員工的性格、能力、學識、興趣、專長等進行具體分析, 在搭配中既考慮到互補, 又考慮到興趣志趣的相投。將性格內(nèi)向與外向, 慢性子與急性子、能力較強與能力較弱、善于交談與不善于交談的員工配在一起。將志趣相同的, 有一定特長的員工安排在一起, 有利于形成工作特色, 但是能力過強的員工與能力過弱的、相互計較或志趣不同的員工不能安排一起, 否則, 會引起強者驕橫、弱者自卑, 雙方斤斤計較。

三、遵循動力原則, 鼓勵超越自我

人的能力的發(fā)揮, 有賴于人的動力, 動力是對人管理的制約因素,人如果缺乏動力, 那么其情緒就會低落, 無積極性可言。動力則可分三種;它們是物質(zhì)動力、精神動力和信息動力。1.運用物質(zhì)動力, 激發(fā)人的干勁

物質(zhì)條件是人生存所不可缺少的, 特別是處在經(jīng)濟體制到改革的當今, 人們更把物質(zhì)的獲得看作自身價值體現(xiàn)的標準之一。因此, 物質(zhì)獎勵必不可少, 特別是對那些成績顯著, 貢獻大的員工更應(yīng)加大獎勵力度。應(yīng)該根據(jù)員工的工作情況, 確立公平合理的獎金分配方案, 建立獎勵制度, 進行季、月考核, 獎勤罰懶。同進, 還可以設(shè)立一些單項的工作或成果獎, 從物質(zhì)獎勵上來體現(xiàn)貢獻與獎金成正比關(guān)系, 調(diào)動大家工作積極性。2.運用精神動力, 提高人的境界

精神動力可以使人們滿足心理上的需要, 有了精神支柱, 才能增進員工的事業(yè)心、責任感。精神動力支配著人的意志, 使人堅定信念,不懈努力。精神動力最關(guān)鍵的是員工對事業(yè)的熱愛與執(zhí)著追求, 為此,要注重抓好員工的政治思想工作, 組織他們學習公仆風范, 聆聽先進人物事跡報告, 舉行演講比賽, 談人生、談理想?？梢越?jīng)常組織員工們外出參觀學習, 接受革命傳統(tǒng)教育。組織員工收聽當前國際形勢及國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展報告, 明確做好本職工作的重要性, 以愛國熱情作為精神支柱。激發(fā)員工的主人翁意識, 營造一個良好的無私奉獻、互相幫助、理解、信任、尊重、關(guān)心的精神氛圍。3.運用信息動力, 拓寬人的視野

當今社會已進入一個信息時代, 新的信息, 新的動態(tài), 將給人們帶來一種新的啟示, 它是一種激發(fā)工作欲的動力, 一種創(chuàng)新意識的動力。誰的信息新, 誰就超前, 誰的信息傳播快, 渠道多, 誰的行動就快。為此, 要不斷加大信息設(shè)施的投入, 拓寬員工的視野, 形成一種創(chuàng)新的動力。另外, 在推行以人為本的管理過程中, 還應(yīng)該注意以下幾個方面:一.管理是雙向管理。即: 不僅是上級管理下級, 而且在一定場合,下級也可以監(jiān)督管理上級。因為管理者在不同場合中的當事人是不同的。在行政管理場合, 上級、干部是管理者;在民主管理場合, 下級干部職工又成了管理者。科學管理是嚴格管理的前提, 嚴格管理是落實科學管理的保證。二.激勵必須是適度有效的激勵。激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵兩大類。人們既有對物質(zhì)需要的追求, 也有對精神享受的渴望。由于文化水平、思想素質(zhì)、家庭經(jīng)濟基礎(chǔ)、個人性格愛好各有不同, 需要的層次也各有不同。形成了對人生價值的取向和對事業(yè)追求的多層次、多元化。因此, 在實施激勵中要掌握四個原則: 一是以干部職工為主體;二是有具體明確的目的;三是積極推行民主管理;四是堅持公平合理的原則。通過適度有效的激勵去調(diào)動和激發(fā)大家的積極性和事業(yè)心。三.領(lǐng)導者自身形象是“人本”管理的向?qū)?。這里是注意兩個方面的重要內(nèi)容。一是正確引導個人追求;二是把握群眾思想脈搏, 關(guān)心群眾生活。以穩(wěn)定員工思想為前提, 處理好改革、發(fā)展、穩(wěn)定三者的關(guān)系。其中領(lǐng)導的自身形象對群眾起著很重要的導向作用。干部的言傳身教, 說明哪些追求是高尚的、正確的, 哪些是低級庸俗的、錯誤的;抓緊干部思想作風的建設(shè)。樹立良好的干部形象是實現(xiàn)正確引導的關(guān)鍵。我們每個干部時時處處心中要有群眾, 把群眾的利益, 員工的要求放在重要位置。根據(jù)員工的思想狀況, 開展各種行之有效的激勵教育, 幫助群眾解決實際困難, 從而使干群距離縮小, 心心相印, 真正成為一家人。要實現(xiàn)雙向管理和有效激勵, 這不僅是一個領(lǐng)導方法問題, 而且是領(lǐng)導素質(zhì)問題, 包括要有崇高的思想境界, 踏實的工作作風, 科學辨證的分析頭腦和現(xiàn)代化管理水平, 形勢在發(fā)展, 時代在前進, 需要我們從事行政事業(yè)單位管理工作的領(lǐng)導干部加強學習和實踐, 加速自身素質(zhì)的提高, 使得以人本管理為重點的現(xiàn)代化管理思想在本單位的實踐中開花結(jié)果, 推動本單位的效能建設(shè), 真正在廣大人民群眾中樹立起廉潔高效、勤政為民、服務(wù)熱情的良好行政事業(yè)單位形象。

第三篇：行政事業(yè)單位財務(wù)工作中存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)工作中存在的問題

隨著財政財務(wù)制度改革的不斷深入，特別是近年來我*推行的國庫集中支付制度、非稅收入收繳制度、政府采購管理制度、國有資產(chǎn)管理制度及會計委派制度等的實施，有效地規(guī)范了各單位的財務(wù)管理行為，促使我區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平有了很大提高。通過開展“小金庫”專項治理、行政事業(yè)單位往來款清理和會計信息質(zhì)量等檢查工作，發(fā)現(xiàn)我區(qū)財務(wù)管理總體比較規(guī)范，能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)進行會計核算。但是部分單位也存在一些不合規(guī)及違反財務(wù)紀律的現(xiàn)象，主要有以下幾個方面的問題。

一、會計基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范

（一）會計科目設(shè)臵不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會計制度要求設(shè)臵會計科目進行核算。如有的單位未設(shè)固定資產(chǎn)明細賬，不能如實、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價值、數(shù)量及增減變化。

（二）會計科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費支出計入“辦公費”、“會議費”、“其他支出”等科目核算，將“招待費”、“車輛維修費”、“福利費”等計入往來款科目進行核算；

（三）存在賬表、賬賬、賬實不相符的情況，如有的單位上報的財務(wù)報表與單位實際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科 目與明細賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對方單位沒有掛賬，并且長時間沒有進行核對；有的單位銀行賬與實際銀行存款多年不符，原因查找不清。

二、原始憑證審核不嚴，存在假發(fā)票入賬

（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實物的發(fā)票不填品名、數(shù)量、單價，也沒有附相應(yīng)的明細清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒有銷售單位蓋章。

（二）報銷手續(xù)不完備，部分單位購買實物的憑證只有領(lǐng)導簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，這樣就無法確定原始單據(jù)的真實性。

（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費項目沒有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。

（四）存在大量假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過近幾年的檢查發(fā)現(xiàn)，所有被檢查單位都存在以假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大，多達100多萬，嚴格意義來講，屬于以假發(fā)票來套取公款。針對這一現(xiàn)象，我們專門就如何杜絕使用假發(fā)票進行了專題培訓，但個別單位仍存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象，對此將按照《會計法》的規(guī)定予以處理、處罰。

三、貨幣資金管理不規(guī)范

（一）存在以大額現(xiàn)金結(jié)算的問題。按照《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點為1000元，部分單位在支出經(jīng)濟活動中未按規(guī)定執(zhí)行，以大額的現(xiàn)金結(jié)算，有的甚至多達幾萬元。

（二）存在庫存現(xiàn)金超“容”的問題。部分單位庫存現(xiàn)金數(shù)額較大，有的甚至在5萬元以上，嚴重超出了開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額（庫存現(xiàn)金限額為單位3-5天的正常零星支出總額）。

（三）存在銀行存款賬賬不符的問題。按照會計制度要求，銀行存款賬面余額要定期與銀行進行核對，至少每月核對一次，檢查發(fā)現(xiàn)個別單位年末銀行存款賬賬不符，至今尚未查明原因。

（四）存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。個別單位將貨幣資金長期存放于個人存折或以單位名義開立的銀行定活期存單中，公款私存。還有的單位設(shè)臵賬外賬，將應(yīng)繳收入未上繳財政，直接在帳外列支。這種行為嚴重違反了財經(jīng)紀律，按照相關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)責任人（包括會計人員）都應(yīng)受到相關(guān)處理、處罰。

四、收支方面存在的問題

（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財政，直接用于經(jīng)費支出。

（二）業(yè)務(wù)招待費存在的問題：首先是支出數(shù)額較大，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有的單位招待費支出額占公用支出的比例高達30%以上；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費及勞保等名目列支招待費。

（三）違規(guī)發(fā)放津補貼、福利費。個別單位沒有按照《關(guān)于環(huán)翠區(qū)事業(yè)單位調(diào)整津貼補貼的通知》和《威海市環(huán)翠區(qū)規(guī)范機關(guān)公務(wù)員津補貼實施方案》規(guī)定執(zhí)行，仍然以值班費、交通補貼、獎金等名目發(fā)放津貼、補貼；部分單位福利費支出數(shù)額較大，有的單位年福利費支出高達50多萬元。

（四）違規(guī)大額支出。個別單位大額贊助費支出沒有業(yè)務(wù)主管部門和上級主管部門的相關(guān)審批手續(xù)，單項贊助費支出高達17萬元。有的財務(wù)人員責任心不強，只要領(lǐng)導簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報銷。

五、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）購入或接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。

（二）部分單位未經(jīng)政府采購審批而自行購買固定資產(chǎn)。

（三）有的單位將部分閑臵的固定資產(chǎn)自行處臵報廢，沒有經(jīng)過國資等相關(guān)單位的批準，導致大量國有資產(chǎn)流失。

（四）固定資產(chǎn)帳實不符問題比較突出。例如，部分單 位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)。

六、往來款存在的問題

（一）往來款項目多、數(shù)額大、掛賬時間長。通過此次往來款清理檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達20多年，并且項目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時機，形成大量的呆壞賬，導致國有資產(chǎn)流失。

（二）部分單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對往來款項核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個別單位借用財政資金，財政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計人員責任心不強，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)臵往來款明細賬，還有的單位總賬、明細賬不符，導致單位的債權(quán)債務(wù)不清。

（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財政收入及上級專項資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實，會計信息的 失真。

（四）個別單位存在隨意借款現(xiàn)象。有的單位未經(jīng)區(qū)政府批準自行將本單位資金借給下屬單位或企業(yè)，還有的單位將本單位資金隨意捐贈給其他單位且數(shù)額較大，有的因企業(yè)倒閉借款無法收回，這種做法嚴重違反了《會計法》等有關(guān)規(guī)定，單位負責人、會計人員及經(jīng)辦人員都應(yīng)追究相關(guān)責任。

（五）在年終決算時，部分單位為達到本賬目的收、支平衡，將收支相抵后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入往來賬戶。經(jīng)統(tǒng)計，這部分結(jié)余資金掛往來賬共計1.19億元。

七、專項資金管理方面的問題

（一）有的單位以各種名目爭取財政或上級資金由于，沒有?？顚Ｓ?，而是將資金掛在往來款科目，造成結(jié)余數(shù)額過大，據(jù)此次全區(qū)行政事業(yè)單位往來款清查發(fā)現(xiàn)，專項資金結(jié)余達1.01億元。

（二）部分單位對上級撥入的專項資金未實行單獨核算、專款專用，違規(guī)挪用專項資金，用于單位日常的公用支出，并導致支出不實。有的單位將上級撥入的專項資金大量用于招待費、會議費和車輛燃修費的支出，金額高達60多萬元。

八、幾點要求

（一）加強業(yè)務(wù)學習，提高綜合素質(zhì)。各單位會計人員應(yīng)加強對《會計法》、《會計制度》、《現(xiàn)金管理條例》和《會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學習，并與實際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）完善財務(wù)制度，提高管理水平。建議各單位完善內(nèi)部管理制度，如制定經(jīng)費管理制度、財務(wù)人員崗位職責、辦公費管理制度、接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。

（三）嚴格經(jīng)費支出管理，杜絕揮霍浪費現(xiàn)象。一是建立嚴格的經(jīng)費開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負責簽字，財務(wù)人員審核，領(lǐng)導審批后才能予以報銷。二是加強經(jīng)費開支的事前監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項經(jīng)費。

（四）強化意識，健全往來款管理責任制。單位相關(guān)負責人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，當事人要對往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔相關(guān)責任。在會計人員調(diào)離換崗時，應(yīng)向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。

（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健全國有資產(chǎn)從購臵到管理、處臵、報廢等一系列相關(guān)制度，把資產(chǎn)管理真正納入科學化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是各單位責任到人，對固定資產(chǎn)定期盤點、維護。三是嚴格執(zhí)行政府采購制度，履行政府采購程序，按規(guī)定辦理政府采購事宜，對未按規(guī)定采購的票據(jù)，堅決不得報銷入賬。

（六）加強專項資金管理，提高資金使用效益。專項資金的使用本著專賬核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴格執(zhí)行項目資金批準的使用計劃和項目批復(fù)內(nèi)容，不能擅自挪用、擠占。

幾點要求

針對以上問題，結(jié)合會計工作的職能，在這里對財務(wù)人員提出兩點要求：

（一）加強業(yè)務(wù)學習，提高綜合素質(zhì)。各單位會計人員不但要加強對《會計法》、《會計制度》、《現(xiàn)金管理條例》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學習，還要及時掌握新出臺的政策法規(guī)制度，并與實際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）加強財務(wù)監(jiān)督，提高管理水平。財務(wù)工作不僅僅局限于記賬、算賬、報賬，更重要的是監(jiān)督和管理。在日常工作中，財務(wù)人員必須做到“三個堅持”。堅持潔身自愛，不謀私利;堅持如實反映經(jīng)濟情況，反對弄虛作假;堅持維護財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。如：對假發(fā)票和不合規(guī)單據(jù)應(yīng)拒絕付款；對單位實現(xiàn)的收入應(yīng)按規(guī)定繳庫，拒絕“坐支”等等。只有充分發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)督職能，才能保證單位的經(jīng)濟管 理活動健康有序的開展。

第四篇：行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策

行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策

[摘要]行政事業(yè)單位各自承擔著不同的政府職能，為維護社會穩(wěn)定、推動市場經(jīng)濟的規(guī)范運作發(fā)揮著重要作用。文章針對目前各級行政事業(yè)單位財務(wù)管理中普遍存在的問題，追源溯蹤進行分析，并由此提出切實可行的解決方案。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題分析；對策

[作者簡介]楊龍振，廣東省惠州市國土資源局，廣東惠州，516001

[中圖分類號]G234.3

[文獻標識碼]A

[文章編號]1007-7723(2007)08-0131-0002

行政事業(yè)單位財務(wù)管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價三個階段和內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督等三方面的主要內(nèi)容。管理的目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化。當前，以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理制度改革已在全國展開，對行政事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理提出了新的更高的要求。但是，許多行政事業(yè)單位還沒有適應(yīng)這種變化，對本單位的財務(wù)管理沒有給予高度重視，其工作職責的特殊性決定了其在財務(wù)管理方面比較薄弱，普遍存在以下一些問題和諸多薄弱環(huán)節(jié)。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中面臨的主要問題

在新舊體制轉(zhuǎn)軌時期，隨著市場經(jīng)濟體制改革的進一步深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理必須面對一些不斷產(chǎn)生的新矛盾和新問題。

(一)在資產(chǎn)管理方面，固定資產(chǎn)的核算管理存在著諸多不規(guī)范和管理薄弱現(xiàn)象

隨著事業(yè)單位辦公條件的日益改善和大量現(xiàn)代辦公設(shè)備的添置，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)日趨增加，有的還相當龐大，事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算管理工作的重要性也日益顯現(xiàn)。

首先，部分事業(yè)單位賬外資產(chǎn)問題較為嚴重。有的事業(yè)單位長期不對賬，賬實不符，甚至有的單位部分固定資產(chǎn)和低值易耗品沒有納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算，更為嚴重的是個別單位賬外資產(chǎn)比賬內(nèi)資產(chǎn)還要多，由此造成資產(chǎn)不實、家底不清、資產(chǎn)管理混亂，導致了國有資產(chǎn)的毀損、變質(zhì)和流失。其次，固定資產(chǎn)購置不規(guī)范，使用效率不高。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，采購和投資的公開透明度不夠；一些單位固定資產(chǎn)的購置缺乏前瞻性，隨意性較大。同時在使用過程中，因缺乏統(tǒng)一與合理的資源配置，結(jié)果導致有些事業(yè)單位大量資產(chǎn)被閑置。最后，固定資產(chǎn)界定過于簡單。一些事業(yè)單位在界定固定資產(chǎn)時，把單價在500元以下的一般設(shè)備和單價在800元以上的專用設(shè)備，作為固定資產(chǎn)管理，而把單價達不到標準，使用期限在一年以上，使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的同類物資，作為低值易耗品處理或干脆一次攤銷，致使一些資產(chǎn)流失。一些由外單位或個人贈送的物品未能及時入賬，形成了賬外資產(chǎn)。

(二)在管理體制方面，專項資金管理不科學，預(yù)算外資金的管理方法不夠先進

首先，對于專項資金的管理來說，專項資金是指定用途、?？顚Ｓ谩渭兒怂愕?；預(yù)算資金是對某些預(yù)算支出進行專項核算，有利于保證專項任務(wù)的完成，提高資金的使用效果。目前，專項資金管理在體制方面存在著一些問題，影響了財政資金的使用效益，加大了財政負擔，削弱了財政的宏觀調(diào)控能力。其次，預(yù)算外資金是從財政預(yù)算資金中分離出來的，但在分流收入的同時，并沒有相應(yīng)地分流財政支出，于是出現(xiàn)了原由財政供給的項目照樣供養(yǎng)的狀況。這不論從財政資金供需平衡理論還是從實踐看，都必然導致預(yù)算內(nèi)資金緊、預(yù)算外資金松的問題。再次，預(yù)算外資金的產(chǎn)生實際上是政府對地方和部門的放權(quán)讓利行為。對各部門放權(quán)，使得本來掌握在財政部門手中的分配權(quán)力紛紛下放到各主管部門。在利益機制和攀比效應(yīng)的誘惑下，一些部門竭力尋找預(yù)算外的財源，加劇了部門保護和條條分割，不利于政企分開和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。最后，財產(chǎn)管理制度不健全、權(quán)責不清。一些事業(yè)單位財產(chǎn)清查制度不健全，多年不進行實物盤點，財產(chǎn)管理中存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，在使用中財產(chǎn)丟失、損壞現(xiàn)象時有發(fā)生，造成賬物不符；財產(chǎn)管理權(quán)限不清，表現(xiàn)為部門之間調(diào)用資產(chǎn)不辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，財產(chǎn)報廢不辦理相關(guān)手續(xù)。一些事業(yè)單位為了工作方便，常將辦公用具、工具、生活用具等配備給個人或部門使用，卻沒有制定相應(yīng)的管理制度，使用人在調(diào)動或離職后或部門撤銷后也不交還，最后成了賬有實無的虛資產(chǎn)，造成部分資產(chǎn)流失。

(三)在制度管理方面，會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不健全

首先，原始憑證審核不嚴、不合規(guī)范發(fā)票得以報支的現(xiàn)象隨處可見。記賬不規(guī)范、違反會計制度的問題屢見不鮮，嚴重影響了會計核算的真實性和合法性。其次，內(nèi)部控制執(zhí)行欠缺。審計中發(fā)現(xiàn)多數(shù)行政事業(yè)單位都建立了內(nèi)控制度、但相當一部分單位是有章不循、有規(guī)不守，個別單位更是形同虛設(shè)。如辦公室主任兼任主辦會計，既是經(jīng)辦人又是審核人；材料保管員既保管實物，又承擔部分會計職能，不相容職務(wù)未分開，存在著很大的控制風險。再次，在原始憑證方面，有些單位對原始憑證審核不認真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如：有的發(fā)票不填數(shù)量和單價，內(nèi)容過于籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章；手續(xù)不全，有的憑證只有領(lǐng)導簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，甚至有的以“白條”入賬。最后，在記賬憑證方面。有的單位填制會計記賬憑證摘要寫得過于簡單，不能反映具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)；會計科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時，有的報銷費用的期限超過一年。有些單位到月底結(jié)賬時，將當期發(fā)生不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多張原始憑證附在一張記賬憑證上，分不清會計科目對應(yīng)的是哪些原始憑證內(nèi)容，使記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多；填制會計憑證內(nèi)容不完整，如附件張數(shù)不填寫，或編制人、出納、稽核等相關(guān)人員不簽字蓋章。

二、解決行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策分析

(一)強化預(yù)算管理，加大管理約束力度

堅持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價并重原則，徹底改變“掐頭去尾”的預(yù)算管理方式，科學合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績效編制方法，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進一步細化收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預(yù)算與實際相符。依法執(zhí)行部門預(yù)算，嚴格按預(yù)算批復(fù)有計劃組織收入，安排支出，逐步杜絕隨意變更預(yù)算、追加預(yù)算的做法。建立健全科學評價體系，大膽采用最低成本法、成本―效益分析法、目標―結(jié)果比較法、公眾評價法等方法進行評價分析，為管理決策提供科學依據(jù)。完善制度，增強制約機制，各部門、單位都應(yīng)在國家宏觀規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本部門、單位的實際，建立起切實可行的內(nèi)部控制、規(guī)范制度。只有這樣，才能起到相互制約，減少或避免各種違反財經(jīng)紀律問題的發(fā)生，真正起到防患于未然的作用。

(二)加強培訓，提高專業(yè)人員素質(zhì)

注重素質(zhì)培養(yǎng)，建立高效隊伍。要注意發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才。各主管部門要有組織、有計劃地進行培訓，通過培訓，使之全面掌握政策法規(guī)、專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率。培訓方法要得當，講求實效與應(yīng)用。要加快財政、財務(wù)、會計信息的傳遞，使之跟上形勢發(fā)展和市場經(jīng)濟的需要。各單位財務(wù)主管領(lǐng)導也應(yīng)學習、掌握一般的相應(yīng)管理知識。要掌握財務(wù)管理工作的基本特點，研究財務(wù)管理工作的特殊規(guī)律，掌握工作的主動權(quán)；有默默無聞、甘于奉獻的精神和淡泊名利的思想觀念；有良好的心理素質(zhì)和腳踏實地、真抓實干的工作作風；有較強的原則性和政策觀念以及寬闊的胸懷；有一專多能的工作本領(lǐng)和駕馭全面工作的能力。有了這樣一支精干的財務(wù)管理人員隊伍，才能更好地發(fā)揮財務(wù)管理的經(jīng)濟管理職能，才能更好地為各行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展服務(wù)。

(三)規(guī)范內(nèi)控措施，實現(xiàn)有效監(jiān)督

加強貨幣資金管理，確保現(xiàn)金真實反映銀行存款，堅決制止白條抵庫。所有收入要足額及時人賬核算，嚴禁私設(shè)“小金庫”或轉(zhuǎn)移資金，堅決杜絕重復(fù)報賬，確保支出合理真實，憑證有效，票款印鑒要分別管理；規(guī)范財務(wù)收支審批程序。嚴格程序，明確職能，強化責任，進一步強化內(nèi)控機制；在行政事業(yè)單位財務(wù)專業(yè)人員非常緊張的情況下，大力推行中介機構(gòu)代理記賬制度。加大預(yù)算執(zhí)行力度，嚴格控制支出標準。如對招待費、差旅費等可采用費用定額標準進行控制，車輛實行派車制和燃油定額管理制度等；加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。要提高單位負責人依法理財?shù)姆ㄖ朴^念，樹立誠信理念。要提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和責任意識，建立符合單位實際的控制措施，從而達到高效、低耗的目的。

(四)營造良好的財務(wù)環(huán)境。支持財務(wù)管理

財務(wù)管理環(huán)境是行政事業(yè)單位財務(wù)管理難以改變的外部約束條件。由于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是整個財政工作的有機組成部分，主管部門應(yīng)統(tǒng)攬全局，積極支持行政事業(yè)單位財務(wù)管理的各項工作，為財務(wù)管理工作營造一個寬松的經(jīng)濟環(huán)境。有關(guān)領(lǐng)導應(yīng)做到重視這項工作，經(jīng)常指導關(guān)心財務(wù)管理工作；積極支持配合財務(wù)管理工作，帶頭遵章守紀，給其他干部做出表率；對于違章違紀的人和事，不管涉及到誰，都要嚴肅查處。有了這樣一個環(huán)境，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作才能更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，為各行政事業(yè)單位創(chuàng)造一個良好的財務(wù)環(huán)境。

第五篇：行政事業(yè)單位會計核算存在的問題及對策

行政、事業(yè)單位會計核算中存在的問題及對策

西北工業(yè)學校 趙望菊

摘要：近年來，隨著國庫集中支付改革的不斷深化，部分基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財政科學化、精細化改革的要求，通過近幾年的實際調(diào)查，我們認為在行政、事業(yè)單位會計核算上還存在一些不容忽視的問題，需要認真加以解決。

關(guān)鍵詞: 會計核算 問題危害 對策 行政單位是進行國家行政管理，組織經(jīng)濟建設(shè)和文化建設(shè)、維護社會公共秩序的單位；事業(yè)單位是國家以社會公益為目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。

行政單位會計和事業(yè)單位會計，同為預(yù)算會計的組成部分。行政、事業(yè)單位的會計核算均以款項的實際收到或者付出作為確定本期收入和費用的標準，均采用收付實現(xiàn)制的會計核算原則。

隨著國庫集中支付改革的不斷深化，部分基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財政科學化、精細化改革的要求，通過近幾年的實際調(diào)查，我們認為在行政、事業(yè)單位會計核算上還存在一些不容忽視的問題，需要認真加以解決。

存在的主要問題及危害：

一、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面：

1、賬務(wù)處理不及時。部分行政、事業(yè)單位會計人員重申

請和使用資金，輕會計資料的收集與賬務(wù)處理，導致資金雖已使用，但相對應(yīng)的會計核算工作長期得不到處理。有的單位賬務(wù)處理集中在年底進行，記賬憑證日期集中在11月或12月，所附原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生及簽報日期與記賬日期不匹配，未做到日清月結(jié)，違背了行政、事業(yè)單位“收付實現(xiàn)制”的會計核算原則。

2、記賬憑證后所附原始憑證不完整。部分行政、事業(yè)單位在會計核算中，原始資料不齊全，不能準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的全貌。

3、會計核算工作不規(guī)范。部分行政、事業(yè)單位會計憑證未按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生進行序時登記，而是在年終采取分類登記的方法，表現(xiàn)為一本憑證一個支出類型，多筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只做一張記賬憑證，未做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照序時、逐筆登記的原則。

4、賬、表不一致。部分行政、事業(yè)單位上已在決算中列支的資金，有的記入上賬、有的記入下賬（集中表現(xiàn)在上下銜接的月份），造成賬、表不一致。

5、會計憑證裝訂不規(guī)范。個別單位同類記賬憑證連續(xù)裝訂，相對應(yīng)的原始憑證也連續(xù)裝訂。

6、資本性支出和費用性支出劃分不清。部分單位購入固定資產(chǎn)，只做費用支出，未登記固定資產(chǎn)。直接導致單位資產(chǎn)“家底不清”。

二、制度建設(shè)和內(nèi)控機制方面

（一）內(nèi)控意識相對薄弱內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。認為內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，有財政部門、會計核算中心把關(guān)。單位的會計人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付財政檢查及審計部門審計的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋到單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的各個崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，個別單位會計、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一個人擔任，有的單位即使崗位分開設(shè)置，但在實際工作上并沒有嚴格執(zhí)行，導致少數(shù)單位出納挪用貪污公款長期未被發(fā)現(xiàn)。單位固定資產(chǎn)長期處于無專人管理狀態(tài)，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴重，損壞和丟失現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）監(jiān)督約束弱化目前很多行政事業(yè)單位無內(nèi)審機構(gòu)或形同虛設(shè)，對會計工作和經(jīng)濟活動不能起到監(jiān)督作用，內(nèi)部控制失效。同時財政管理部門重資金分配，輕資金使用的監(jiān)督，忽視預(yù)算單位的財務(wù)管理。具體表現(xiàn)：

1、部分行政、事業(yè)單位未實行崗位分設(shè)，會計、出納崗位由一人兼任；有的單位無銀行存款日記賬

和現(xiàn)金日記賬（主要表現(xiàn)在由一人兼任會計、出納崗位的預(yù)算單位）。

2、行政、事業(yè)單位會計人員素質(zhì)參差不齊，部分會計人員無會計從業(yè)資格證，存在無證上崗現(xiàn)象。

3、部分行政、事業(yè)單位無規(guī)范的財務(wù)單位制度和財務(wù)審批制度，有的雖有制度，但也未嚴格執(zhí)行，突出表現(xiàn)為部分行政、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理機制不健全，執(zhí)行不到位。

三、財務(wù)制度執(zhí)行方面

1、部分行政、事業(yè)單位報銷票據(jù)審核把關(guān)不嚴，支出票據(jù)所列項目與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)，有的原始憑證未注明事由，個別單位個別記賬憑證數(shù)字與所附原始憑證數(shù)字有差異，個別票據(jù)無經(jīng)手人，只有領(lǐng)導簽名等。

2、部分行政、事業(yè)單位招待費占經(jīng)費支出比重較大，經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，會議招待費、公車購置費及運行費占費用支出比例偏大。

3、部分行政、事業(yè)單位存在大額提現(xiàn)，超庫存限額提取現(xiàn)金，超結(jié)算起點（1000元）使用現(xiàn)金結(jié)算方式的現(xiàn)象。

4、部分行政、事業(yè)單位還存在“白條”進賬現(xiàn)象。存在問題的對策：

一、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面：

1、行政、事業(yè)單位會計人員應(yīng)加強會計業(yè)務(wù)學習，適應(yīng)當前財政科學化、精細化管理的要求，做到單位財務(wù)工作和財政部門的有效對接。

2、行政、事業(yè)單位會計人員要加強責任意識，會計核算工作要做到“日清月結(jié)”，定期對賬、定期完整的向開戶銀行索取原始憑證，對直接支付業(yè)務(wù)應(yīng)定期向開戶銀行索取“財政直接支付到賬通知書”做為直接支付業(yè)務(wù)的原始憑證。

二、制度建設(shè)和內(nèi)控機制方面

1、行政、事業(yè)單位應(yīng)加強對會計核算工作的組織和領(lǐng)導，要定期對本單位會計核算工作開展情況進行檢查，認真落實單位負責人是本單位會計核算工作第一責任人的制度。

建立健全單位內(nèi)部會計控制體系通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對完整、有章可循的內(nèi)部會計控制體系。首先進行分工控制，對單位內(nèi)各部門定崗定職，明確分工，堅持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制；其次實行業(yè)務(wù)流程控制，建立嚴格的審批制度及報銷程序。對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的票據(jù)，必須進行嚴格的把關(guān)，規(guī)范單位財務(wù)審批程序和制度。

2、行政、事業(yè)單位應(yīng)加強現(xiàn)金管理，根據(jù)本單位3—5天日常經(jīng)費開支需要，向開戶銀行申請庫存現(xiàn)金限額，并依據(jù)開戶銀行批準的庫存現(xiàn)金限額提取和使用現(xiàn)金，堅決杜絕大額提現(xiàn)和將本單位現(xiàn)金以個人名義存放的現(xiàn)象。

3、對超結(jié)算起點（1000元）的經(jīng)濟事項，應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)

算的結(jié)算方式。

4、強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門對本單位財務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改進措施，幫助有關(guān)控制部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。

三、財務(wù)制度執(zhí)行方面

1、行政、事業(yè)單位報銷票據(jù)要嚴把審核關(guān)，對支出票據(jù)所列項目的真實性和合理性進行審核，杜絕“白條”進賬等不合理票據(jù)，支出的原始憑證或原始憑證匯總單應(yīng)注明事由，經(jīng)手人簽字，領(lǐng)導簽名。

2、行政、事業(yè)單位要嚴格控制“三公”經(jīng)費支出，切實降低招待費占經(jīng)費支出比重。具體到單位做到以下幾點：首先要加強對會議經(jīng)費的管理，控制會議時間、會議規(guī)模，減少賓館會議室，盡量用單位會議室，簡化會議形式；加強對考察和差旅費的管理，不安排沒有實際意義的的公務(wù)考察活動。其次，是加強對公務(wù)車輛的管理規(guī)范公務(wù)用車的使用、修理、用油等行為，最大限度提高單車使用效率；再次，控制好公務(wù)接待費，嚴格“三單”制度，控制接待標準。

3、行政、事業(yè)單位要嚴格按照財政資金用途使用財政資金，堵絕滯留、截留、挪用現(xiàn)象發(fā)生，確保財政資金“?？顚?/p>

用”。

4、規(guī)范財務(wù)管理。規(guī)范批報手續(xù)，實行“一支筆”審批和財務(wù)公開制度，讓所有的費用都合理的支出，讓所有的費用都在陽光下支出。

總之，筆者認為，只要從會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面、制度建設(shè)和內(nèi)控機制方面、財務(wù)制度執(zhí)行方面等方面齊抓共管，行政事業(yè)單位的會計核算會步入良性的運行狀態(tài)。