第一篇：基于內(nèi)部控制五要素的煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制研究

基于內(nèi)部控制五要素的煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制研

究

【摘 要】物資采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，是降低成本、提高效益的重要途徑，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有十分重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制不完善，執(zhí)行不力會(huì)導(dǎo)致物資資源浪費(fèi)、資金使用效率降低、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。筆者圍繞內(nèi)部控制五要素――內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；物資采購(gòu)；煙草公司

物資采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)始，影響著企業(yè)的銷售，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有巨大的影響。物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度設(shè)置的不當(dāng)，執(zhí)行不力會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)、資金效率降低、舞弊行為發(fā)生，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

我國(guó)煙草行業(yè)實(shí)行專賣專營(yíng)的特殊體制，煙草企業(yè)加強(qiáng)物資采購(gòu)管理是企業(yè)自律的要求，是保持行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。煙草專賣法規(guī)定的煙草產(chǎn)品是壟斷經(jīng)營(yíng)，而煙草行業(yè)的物資采購(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)是市場(chǎng)化程度較高的領(lǐng)域。煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)頻次、量和金額都比較大，配套材輔料關(guān)聯(lián)企業(yè)較多，采購(gòu)的物資涉及到煙葉生產(chǎn)、煙葉復(fù)烤、物流配送、經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，物資采購(gòu)屬于煙草商業(yè)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。加強(qiáng)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制，對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整，對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)顯得尤為重要。

一、內(nèi)部控制五要素

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通

信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

二、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制

1.搭建良好的控制環(huán)境

（1）治理結(jié)構(gòu)方面。煙草公司資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)，中國(guó)煙草總公司代表國(guó)家履行出資人的職責(zé)。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的公司法人治理結(jié)構(gòu)，成立股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)，形成權(quán)力的分配制衡，對(duì)經(jīng)理層實(shí)行監(jiān)督和制約，為企業(yè)順暢、高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造良好的環(huán)境。當(dāng)有關(guān)部門和人員發(fā)現(xiàn)物資采購(gòu)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，獨(dú)立性不受影響。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制和控制結(jié)構(gòu)的一部分，是對(duì)包括內(nèi)部控制在內(nèi)的其他控制的再控制。審計(jì)部門對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，可以在客觀、公正的立場(chǎng)上開(kāi)展獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)。

（3）人力資源政策。以企業(yè)文化為引領(lǐng)，引導(dǎo)員工形成責(zé)任、憂患、創(chuàng)新思想，改變“等靠要”和“鐵飯碗”思想。推進(jìn)崗位績(jī)效管理，強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)履職能力和工作業(yè)績(jī)的提升。對(duì)物資采購(gòu)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，熟悉招投標(biāo)流程，掌握采購(gòu)內(nèi)控制度。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

（1）公司層面上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

管理者要密切關(guān)注各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。在整體層面，要增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，養(yǎng)成主動(dòng)識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入相關(guān)部門職責(zé)，提高分析風(fēng)險(xiǎn)能力。確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急行動(dòng)預(yù)案，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（2）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

物資采購(gòu)計(jì)劃編制。參照上年使用情況、結(jié)合當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、以定額預(yù)算為控制編制物資采購(gòu)計(jì)劃。

集中采購(gòu)。正確選擇采購(gòu)方式，保證采購(gòu)全過(guò)程公開(kāi)透明、有效監(jiān)督，公示中選供應(yīng)商的中標(biāo)價(jià)格、數(shù)量、規(guī)格等。

采購(gòu)評(píng)委庫(kù)?？疾煸u(píng)委的工作表現(xiàn)和職業(yè)道德修養(yǎng)，結(jié)合專業(yè)水平和素質(zhì)適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

供應(yīng)商。開(kāi)展供應(yīng)商評(píng)價(jià)且要常態(tài)制，評(píng)價(jià)內(nèi)容充分，評(píng)價(jià)手段要多樣化。

3.加強(qiáng)控制活動(dòng)

（1）不相容職務(wù)分離控制。在物資采購(gòu)中，請(qǐng)購(gòu)與審批，詢價(jià)與確定供應(yīng)商，采購(gòu)合同訂立與審核，采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄，付款申請(qǐng)、審批與執(zhí)行，采購(gòu)經(jīng)辦與監(jiān)督，在機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)流程等方面要相互分離、制約和監(jiān)督。不得由同一部門辦理采購(gòu)的全過(guò)程，關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行定期輪崗換崗制度。

（2）請(qǐng)購(gòu)控制。建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。采購(gòu)納入預(yù)算控制，年度物資采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)與預(yù)算一致，根據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)合理預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資數(shù)量、金額。采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)行剛性控制，超預(yù)算和預(yù)算外的采購(gòu)項(xiàng)目，要按程序進(jìn)行調(diào)整、追加預(yù)算。

（3）授權(quán)審批控制。建立授權(quán)審批制度，明確授權(quán)方式以及審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行可行性論證，對(duì)于重大的物資采購(gòu)事項(xiàng)，比如物資集中采購(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。

（4）采購(gòu)控制。根據(jù)物品的性質(zhì)、供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購(gòu)方式。制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。經(jīng)過(guò)詢價(jià)、商業(yè)談判、招投標(biāo)和規(guī)定的授權(quán)審批程序確定供應(yīng)商。簽訂供應(yīng)合同，并經(jīng)相關(guān)部門審核。需要定期重復(fù)采購(gòu)的物資，保持供應(yīng)商的相對(duì)穩(wěn)定。

5.驗(yàn)收控制。建立健全實(shí)物驗(yàn)收入庫(kù)制度。建立實(shí)物管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記實(shí)物出入庫(kù)和結(jié)存數(shù)量，實(shí)行物資驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制。建立退貨管理制度，發(fā)生采購(gòu)?fù)素洃?yīng)及時(shí)收回貨款。

6.付款控制。嚴(yán)格核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)手續(xù)等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、完整性、合法性，對(duì)符合付款條件的采購(gòu)業(yè)務(wù)及時(shí)辦理付款業(yè)務(wù)。建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度。

4.暢通信息溝通渠道

（1）統(tǒng)籌各信息系統(tǒng)。建立ERP集成資源，消除信息孤島，做到信息共用、共享。采購(gòu)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等能夠有效對(duì)接、數(shù)據(jù)融合，使采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程、合同簽訂和付款、物資入庫(kù)、領(lǐng)用、結(jié)存等信息能夠集成。物資流和信息流同步，以減少庫(kù)存，降低成本，提高資金利用效率。

（2）暢通信息反饋渠道。全面的信息反饋能夠使決策人員全面的掌控物資采購(gòu)的總體情況，更好地實(shí)施控制。在采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程中，同中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等進(jìn)行接洽協(xié)商存在著不確定性，反饋人員應(yīng)當(dāng)在最快的時(shí)間內(nèi)將物資采購(gòu)情況反饋給決策部門和公司管理層，使問(wèn)題及時(shí)得到解決，提高管理效率，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)。在采購(gòu)綜合管理信息系統(tǒng)中增加供應(yīng)商管理節(jié)點(diǎn)，實(shí)時(shí)監(jiān)控和考評(píng)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的價(jià)格、質(zhì)量、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等。依據(jù)考核結(jié)果，經(jīng)集體決策審批后調(diào)整供應(yīng)商，并在系統(tǒng)中記錄評(píng)價(jià)結(jié)果。

5.強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)督

（1）充分發(fā)揮“三項(xiàng)工作”管理委員會(huì)職責(zé)?！叭?xiàng)工作”管理委員會(huì)在發(fā)揮制定采購(gòu)工作管理制度和程序、審定集中采購(gòu)目錄、審議年度采購(gòu)計(jì)劃、審議采購(gòu)方式、確定候選招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名單、指導(dǎo)和監(jiān)督采購(gòu)管理辦公室的工作的職能外，也要發(fā)揮在物資采購(gòu)決策、方向等上的統(tǒng)領(lǐng)作用，努力實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)的 “規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、公開(kāi)透明操作、確保監(jiān)管到位、打造陽(yáng)光煙草”的目標(biāo)。

（2）構(gòu)建專業(yè)監(jiān)督體系。監(jiān)察機(jī)構(gòu)，在監(jiān)督對(duì)象上突出抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，抓住易于滋生腐敗的人、財(cái)、物等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部門；法規(guī)部門重點(diǎn)在物資采購(gòu)活動(dòng)中法律法規(guī)問(wèn)題上監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)外解釋相關(guān)質(zhì)疑和受理投訴；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管物資采購(gòu)活動(dòng)的決策、執(zhí)行過(guò)程是否執(zhí)行各項(xiàng)采購(gòu)制度；整頓辦，主要負(fù)責(zé)民主監(jiān)督管理規(guī)章制度、組織物資采購(gòu)專項(xiàng)檢查整頓工作，對(duì)違規(guī)違紀(jì)案件進(jìn)行查處，督促問(wèn)題的整改落實(shí)。通過(guò)整頓辦的綜合專項(xiàng)檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)察、法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)監(jiān)督效果的檢查評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)監(jiān)督體系提升改進(jìn)。

（3）內(nèi)部審計(jì)積極作為。內(nèi)部審計(jì)部門積極進(jìn)行物資采購(gòu)的日常審計(jì)，監(jiān)督物資采購(gòu)事前計(jì)劃、事中采購(gòu)過(guò)程、事后保管使用，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管職能。制定物資采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，開(kāi)展內(nèi)部控制制度專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的物資采購(gòu)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)督促有關(guān)部門加以改進(jìn)。

進(jìn)一步強(qiáng)化物資采購(gòu)過(guò)程控制，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理，才能建設(shè)更加規(guī)范、更富效率的中國(guó)煙草。從內(nèi)部控制五要素出發(fā)加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制，確保物資采購(gòu)的合法性、保證資產(chǎn)的安全與完整，最后才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 財(cái)政部.中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，審計(jì)署，中國(guó)銀業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范，2008.[2] 李雯.薩班斯法案和我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制[D].北京： 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2009.[3] 史英慧.ABC煙草公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].吉林： 吉林大學(xué)，2012.[4] 惠會(huì)芳.煙草商業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題探究[J].西部財(cái)會(huì)，2011，2： 46-48.

第二篇：《內(nèi)部控制五要素》

內(nèi)部控制五要素

按美國(guó)的COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制-整合框架》分為以下五要素：

1、控制環(huán)境

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3、控制活動(dòng)

4、信息與溝通

5、監(jiān)察

中國(guó)的《內(nèi)控規(guī)范》借鑒了美國(guó)的COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制-整合框架》，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：

1、內(nèi)部環(huán)境

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3、控制活動(dòng)

4、信息與溝通

5、內(nèi)部監(jiān)督

詳解：

有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3、控制措施?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

4、信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

5、監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

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END

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第三篇：COSO內(nèi)部控制要素

COSO內(nèi)部控制要素

COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。標(biāo)準(zhǔn)名稱：《內(nèi)部控制-整體框架》 標(biāo)準(zhǔn)組織：發(fā)起組織委員會(huì)COSO 隸屬機(jī)構(gòu)：美國(guó)國(guó)會(huì)的反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（NCFR）

標(biāo)準(zhǔn)作用：研究導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的偶發(fā)因素，并為上市公司及其獨(dú)立審計(jì)師，為SEC（美國(guó)證券交易委員會(huì)）和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及教育機(jī)構(gòu)提供建議 形成時(shí)間：形成于1985年，報(bào)告1992年發(fā)布

COSO報(bào)告：1992年COSO委員會(huì)經(jīng)過(guò)多年研究，針對(duì)公司行政總裁、其他高級(jí)執(zhí)行官、董事、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進(jìn)行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》報(bào)告，即通稱的COSO報(bào)告。

根據(jù)COSO內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個(gè)部分組成： 1.控制環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.控制活動(dòng) 4.信息與溝通 5.監(jiān)控

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個(gè)方面的要素支持：（五要素）–控制環(huán)境

任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他要素的核心。–風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)必須制定目標(biāo)，該目標(biāo)必須和生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。–控制活動(dòng)

企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理當(dāng)局保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)業(yè)已有效落實(shí)。–信息與交流

圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。– 監(jiān)測(cè) 整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。監(jiān)控是一個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行組織的過(guò)程。

2004年9月，COSO委員會(huì)順應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合的趨勢(shì)，吸收了風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，結(jié)合《薩班斯——奧克斯萊法案》，正式頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框》。組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通和監(jiān)控五個(gè)要素組成。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架對(duì)這五個(gè)要素進(jìn)行深化和拓展，演變?yōu)閮?nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)要素，并首次提出了清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理流程：

1）目標(biāo)制定——事項(xiàng)識(shí)別——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)——控制活動(dòng)。2）以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，借助信息與溝通進(jìn)行，并處于監(jiān)控之下。

COSO于2013年5月14日發(fā)布《2013年內(nèi)部控制--整體框架》,整體框架的17項(xiàng)原則：

本框架確立了十七項(xiàng)原則代表了與每個(gè)控制要素相關(guān)的基本概念。因?yàn)檫@些原則直接從控制要素中提煉，一個(gè)組織可以直接應(yīng)用全部這些原則來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制。

這些原則都可以應(yīng)用于運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和遵循三類目標(biāo)。這些每個(gè)控制要素內(nèi)的原則如下：

控制環(huán)境

1、組織對(duì)正直和道德等價(jià)值觀做出承諾。

2、董事會(huì)獨(dú)立于管理層，并對(duì)內(nèi)部控制的推進(jìn)與成效加以監(jiān)督控制。

3、管理層圍繞其目標(biāo)，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織架構(gòu)、匯報(bào)條線、合理的授權(quán)與責(zé)任等機(jī)制。

4、組織對(duì)吸引、開(kāi)發(fā)和保留與認(rèn)同組織目標(biāo)的人才做出承諾。

5、組織根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6、就識(shí)別和評(píng)估與其目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，組織做出清晰的目標(biāo)設(shè)定。

7、組織對(duì)影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全范圍的識(shí)別和分析，并以此為基礎(chǔ)來(lái)決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何進(jìn)行管理。

8、組織在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，考慮潛在的舞弊行為。

9、組織識(shí)別和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變。控制活動(dòng)

10、組織選擇并開(kāi)展控制活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響降到可接受水平。

11、對(duì)（信息）技術(shù)，組織選擇并開(kāi)展一般控制以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

12、組織通過(guò)合理的政策制度和保證這些政策制度切實(shí)執(zhí)行的流程程序，來(lái)實(shí)施控制活動(dòng)。

信息與溝通

13、組織獲取或生成，并使用相關(guān)、有質(zhì)量的信息來(lái)支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

14、組織在其內(nèi)部溝通傳遞包括內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任在內(nèi)的必要信息以支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

15、組織與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進(jìn)行溝通。監(jiān)督活動(dòng)

16、組織選擇、推動(dòng)并實(shí)施持續(xù)且（或）獨(dú)立的評(píng)估以確認(rèn)內(nèi)部控制的要素是存在且正常運(yùn)轉(zhuǎn)的。

17、組織在相應(yīng)的時(shí)間范圍內(nèi)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的缺陷，并視情況與那些應(yīng)采取正確行動(dòng)的相關(guān)方（如：高級(jí)管理層，董事會(huì)）溝通。

第四篇：內(nèi)部控制制度-采購(gòu)

內(nèi)部控制制度

——采購(gòu) 第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款等行為，防范采購(gòu)過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱采購(gòu)，主要是指公司外購(gòu)商品并支付價(jià)款的行為。請(qǐng)購(gòu)是指尚未發(fā)生采購(gòu)行為前的申請(qǐng)購(gòu)置行為。公司外購(gòu)服務(wù)并支付價(jià)款的控制，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第三條 公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，至少應(yīng)關(guān)注涉及采購(gòu)業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）采購(gòu)行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。

（四）采購(gòu)行為違反國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。

（五）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。

（六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致公司資金損失或信用受損。第四條 公司在建立與實(shí)施采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。

（二）請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)應(yīng)明確，請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)。

（三）采購(gòu)行為應(yīng)合法合規(guī)，采購(gòu)與驗(yàn)收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)明確規(guī)范。

（四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對(duì)賬辦法應(yīng)有明確規(guī)定。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 公司應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）請(qǐng)購(gòu)與審批。

（二）供應(yīng)商的選擇與審批。

（三）采購(gòu)合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。

（四）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄。

（五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。

第六條 公司應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。各分、子公司應(yīng)盡量集中采購(gòu)職責(zé)權(quán)限，以提高采購(gòu)效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。

第七條 公司可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)。

第八條 公司應(yīng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

第三章 請(qǐng)購(gòu)與審批控制

第九條 公司應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。公司采購(gòu)需求應(yīng)與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性。需求部門提出的采購(gòu)需求，應(yīng)明確采購(gòu)類別、質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時(shí)間等。各分、子公司應(yīng)設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門或請(qǐng)購(gòu)負(fù)責(zé)人，對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排公司的采購(gòu)計(jì)劃。

第十條 公司應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)由審批人對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批，設(shè)置請(qǐng)購(gòu)部門的，應(yīng)由請(qǐng)購(gòu)部門對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第十一條 公司應(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及公司實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

第四章 采購(gòu)與驗(yàn)收控制

第十二條 公司應(yīng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化以及所購(gòu)商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購(gòu)要求。公司應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由公司的采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購(gòu)商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、信用等級(jí)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。公司應(yīng)對(duì)緊急、小額零星采購(gòu)的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。

第十三條 公司應(yīng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。非約定品牌代理商供應(yīng)的大宗商品或服務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一般商品或服務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。公司應(yīng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購(gòu)等特殊采購(gòu)處理程序作出明確規(guī)定。

第十四條 公司應(yīng)明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)等應(yīng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，不得以高于采購(gòu)限價(jià)的價(jià)格采購(gòu)。以低于最高采購(gòu)限價(jià)進(jìn)行采購(gòu)的可以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。公司應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購(gòu)限價(jià)。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

第十五條 公司應(yīng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息，由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)采購(gòu)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購(gòu)，公司應(yīng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)制度。

第十六條 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購(gòu)文件，由專門的驗(yàn)收部門或人員、采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門以及供應(yīng)商等各方共同對(duì)所購(gòu)物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告或驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)立即向采購(gòu)部門或請(qǐng)購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門報(bào)告；相關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第五章 付款控制

第十七條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)參與商定對(duì)供應(yīng)商付款的條件。公司采購(gòu)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)采購(gòu)合同協(xié)議約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，并提交付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、驗(yàn)收證明等對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后，提交公司相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，辦理付款。

第十八條 公司應(yīng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對(duì)其進(jìn)行追蹤核查。對(duì)預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷；對(duì)有疑問(wèn)的預(yù)付賬款及時(shí)采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險(xiǎn)和形成損失的可能性。

第十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。

第二十條 公司應(yīng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。

第二十一條 公司應(yīng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)工作應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般在月末、季末、半末、末進(jìn)行，與各供應(yīng)商每年應(yīng)至少做一次以上核對(duì)工作。如有不符，應(yīng)上報(bào)財(cái)會(huì)部門主管并查明原因，及時(shí)處理。核對(duì)記錄應(yīng)存檔備查。

第六章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第五篇：采購(gòu)內(nèi)部控制制度

指企業(yè)購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

·采購(gòu)業(yè)務(wù)流程主要涉及的九大環(huán)節(jié)：

編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、管理供應(yīng)過(guò)程、驗(yàn)收（退貨）、付款、會(huì)計(jì)控制等。

9.1編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃

需求部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。

·主要管控措施：

第一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃。

需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。

對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，需經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后審批。

第二，在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。

第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

9.2請(qǐng)購(gòu)

請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

·主要管控措施：

第一，建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

第二，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容：

·是否準(zhǔn)確、完整

·是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要

·是否符合采購(gòu)計(jì)劃

·是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。

9.3 選擇供應(yīng)商

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購(gòu)渠道。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

·主要管控措施：

第一，建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。

9.4 確定采購(gòu)價(jià)格

如何以最優(yōu)“性價(jià)比”采購(gòu)到符合需求的物資，是采購(gòu)部門的永恒主題。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

·主要管控措施：

第一，健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。

第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。

9.5 訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

1.框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；

2.未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

·主要管控措施：

第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保其具備履約能力。

第二，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。

第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

9.6 管理供應(yīng)過(guò)程

管理供應(yīng)過(guò)程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購(gòu)合同跟蹤制度，以評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的情況。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)。

·主要管控措施：

第一，跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。

第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。

第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。

第四，實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。

9.7 驗(yàn)收

驗(yàn)收以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失。

·主要管控措施：

第一，制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。

第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。

第三，對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。

9.8 付款

付款是指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

·主要管控措施：

第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。

第二，根據(jù)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

9.9 會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制主要指采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

·該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：

缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購(gòu)物資和資金受損。

·主要管控措施：

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

第二，指定專人通過(guò)函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估

定期對(duì)物資需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程。

將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績(jī)考核體系，促進(jìn)物資采購(gòu)與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購(gòu)效能。