第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實例

外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作

某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： 1.購進(jìn)檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購進(jìn)鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費(fèi)稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產(chǎn)品價格代收代繳消費(fèi)稅32196.60元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進(jìn)蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購進(jìn)林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購進(jìn)汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購進(jìn)薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購進(jìn)撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購進(jìn)乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購進(jìn)分散藍(lán)1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)

根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費(fèi) 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 43589.75元 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%，汽油消費(fèi)稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸

應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)

應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費(fèi)稅148786.40元，合計應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費(fèi)稅148786.40 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時：

借：銀行存款

148786.40 貸：應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時，應(yīng)補(bǔ)繳稅款148786.40元，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

第一部分 商檢、報關(guān)資料

1、發(fā)票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細(xì)

2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書

6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

7、出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報關(guān)資料

注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）

將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)

貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。

第二部分 核銷操作流程

1、出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建

2、單證回來后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢

2、核銷系統(tǒng)

a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期）

c、批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱

e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始

第三部分 出口退稅操作

進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關(guān)單號：海關(guān)編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關(guān)單出口日期

7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可

2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進(jìn)貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼

7)進(jìn)貨憑證號：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報關(guān)單商品編號 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可

3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預(yù)申報數(shù)據(jù)：保存E盤

5、預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)

6、退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認(rèn)可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報關(guān)單 4)U盤

6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報有一式一份

外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購進(jìn)出口貨物時，借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會計分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購進(jìn)貨物時，借：物資采購

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購

1000000

出口銷售時，借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

130000

計算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費(fèi)稅退稅款時，借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

300000

第三篇：生產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報及出口退稅會計處理

1、淮安四維工具有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬美元。12×7.5（匯率）＝90萬元

征退稅率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8萬元

借：產(chǎn)品銷售成本 10.8萬元

貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值產(chǎn)品銷售成本稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）10.8萬元 借：應(yīng)收外匯賬款 90萬元

貸：出口銷售收入 90萬元

2、當(dāng)月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 20萬元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。34萬元 例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算及賬務(wù)處理。

江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

1、當(dāng)月取得進(jìn)項稅金13.6萬元，出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。出口電纜退稅率5％。

取得進(jìn)項稅金：

借：原材料 80萬元

借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13.6萬元

貸： 應(yīng)付賬款 93.6萬元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬元

貸：銷售收入 75萬元

根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”

10×7.55（匯率）×（17％-5％）＝9.06萬元

借：產(chǎn)品銷售成本 9.06萬元 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬元

2、收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：

借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。10萬元

3、當(dāng)月收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬元：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 11萬元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。29萬元

4、收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：

5×（17％-5％）＝0.6萬元

借：銷售收入 5萬元

貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬元

借：產(chǎn)品銷售成本 0.6萬元 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；0.6萬元

例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅賬務(wù)處理： 1、2007年9月，淮安笑語金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。

根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅：

50×7.55（匯率）＝377.5萬元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85萬元

借：應(yīng)收賬款 377.5萬元

貸：銷售收入 322.65 萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）54.85萬元

2、由于淮安笑語金屬有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規(guī)定時間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號文件要求，對這部分出口銷售進(jìn)行征稅：

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97萬元 借：以前檢查調(diào)整 10.97萬元

貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 10.97萬元

同時紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進(jìn)項部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53萬元

借：以前檢查調(diào)整 4.53萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4.53萬元

笑語公司當(dāng)月有留抵3萬元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余款開票入庫：

10.97－4.53＝6.44萬元

6.44－3＝3.44萬元

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 6.44萬元 : 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3萬元

貸：銀行存款 3.44萬元

例

四、來料加工出口（包括進(jìn)料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理

淮安同舟電子有限公司從事來料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從淮安市國稅局進(jìn)出口處取得《來料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)月進(jìn)口保稅原材料8萬美元，購進(jìn)國內(nèi)輔料11.7萬元（含稅價）。當(dāng)月來料加工手冊項下出口5萬美元，其中加工費(fèi)1萬美元。國內(nèi)銷售同類貨物6萬元（含稅價）：

材料購進(jìn)：

11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7萬元

借：原材料－輔料 10萬元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元

貸：應(yīng)付賬款 11.7萬元.國外報稅材料進(jìn)口不作賬務(wù)處理，設(shè)臺帳管理。

內(nèi)銷： 6÷（1+0.17％）＝5.13萬元

借：應(yīng)收賬款 6萬元

貸：銷售收入－內(nèi)銷收入 5.13萬元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.87萬元

出口銷售：

1×7.55（匯率）＝7.55萬元

借：應(yīng)收外匯賬款 7.55萬元 貸：銷售收入－出口銷售收入 7.55萬元

計算來料加工進(jìn)項轉(zhuǎn)出：

5×7.55（匯率）÷（1+0.17％）＝32.26萬元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01萬元

借：銷售成本－出口銷售成本 1.01萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）1.01萬元

二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理

淮安共濟(jì)國際貿(mào)易公司收購紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：

1、購進(jìn)布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

60÷（1+0.17％）＝51.28萬元

60-51.28＝8.72

借：庫存商品 51.28萬元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）8.72萬元 貸：應(yīng)付賬款 60萬元

2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08萬元

借：銷售成本 3.08萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）3.08萬元

3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅

51.28×11％＝5.64萬元

8×7.55（匯率）＝60.4萬元 借：應(yīng)收出口退稅 5.64萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）5.64萬元

借：應(yīng)收外匯賬款 60.4萬元

貸：出口銷售收入 60.4萬元

例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理

1、淮安眾志國際貿(mào)易公司從印度購進(jìn)香料8萬美元：

8×7.55（匯率）＝60.4萬元

借：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬元

貸：應(yīng)付外匯賬款 60.4萬元

2、材料入庫

借：材料物資 60.4萬元

貸：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬元

3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

借：應(yīng)收賬款 81.9萬元

貸：商品銷售收入 70萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）11.9萬元

4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本 60.4

貸：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬元

5、眾志公司以80萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：

借：庫存商品 80萬元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）13.6萬元

貸：應(yīng)付賬款 93.6萬元

6、眾志公司出口銷售10萬美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借：應(yīng)收外匯賬款 75.5萬元

貸：出口銷售收入 75.5萬元

7、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅

13.6-11.9＝1.7萬元

借：應(yīng)收出口退稅 6萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）6萬元

借：應(yīng)收出口退稅 11萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元

例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理

1、淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借：商品采購-進(jìn)口材料 75.5萬元

貸：應(yīng)付外匯賬款 75.5萬元

2、材料入庫

借：材料物資 75.5萬元

貸：商品采購-進(jìn)口材料 75.5萬元

3、委托淮安羅蘭機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床

借：委托加工材料 75.5萬元

貸：材料物資 75.5萬元

4、加工機(jī)床收回，同時收到羅蘭加工費(fèi)發(fā)票15萬元（不含稅價）

借：委托加工材料 15萬元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）2.55萬元

貸：應(yīng)付賬款 17.55萬元

5、商品入庫

借：庫存商品 90.5萬元

貸：委托加工材料 90.5萬元

6、出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報退稅（退稅率17％）

借：應(yīng)收出口退稅 2.55萬元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）2.55萬元

例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理

淮安瀟瀟進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價40萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅：

40×7.55（匯率）＝302萬元

302÷（1+17％）×17％＝43.88萬元

借：應(yīng)收賬款 302萬元

貸：銷售收入 258.12 萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）43.88萬元

例五：外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)征稅賬務(wù)處理

淮安暮雨進(jìn)出口有限公司，上半年有委托加工方式進(jìn)料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅：

該筆業(yè)務(wù)加工費(fèi)100萬元（不含稅價），退稅率11％。

由于企業(yè)在申報退稅時已作如下賬務(wù)處理：

100×17％＝17萬元 100×11％＝11萬元

20×7.55（匯率）＝151萬元

借：銷售成本 6萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）6萬元

借：應(yīng)收出口退稅 11萬元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元

借：應(yīng)收外匯賬款 151萬元

貸：出口銷售收入 151萬元

所以，補(bǔ)稅時：

借：銷售成本 11萬元

貸：應(yīng)收出口退稅 11萬元

應(yīng)納稅金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94萬元

借：出口銷售收入 21.94萬元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 21.94萬元

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例

某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進(jìn)貨物時，借：物資采購

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品

77500

貸：物資采購

77500

出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本

77500

貸：庫存商品

77500

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理

[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：

貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)22800 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進(jìn)項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費(fèi)稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。

應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：

借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)200000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業(yè)按規(guī)定計算申報的應(yīng)退增值稅，并作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應(yīng)計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)

借；主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅104000元，并已做相關(guān)會計處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。

以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報，又未補(bǔ)辦延期申請的情況下，喪失退稅機(jī)會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：

第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：

①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；

③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；

⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。

第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。

外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)，補(bǔ)繳已退(免)的稅款，如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；

如出門企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\(yùn)貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。

出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時進(jìn)項稅額抵扣憑證。

(2)已申報、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)將購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款(已補(bǔ)報資料正常辦理退稅)。同時，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時抵扣進(jìn)項稅額的憑證，企業(yè)補(bǔ)報的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機(jī)關(guān)。

6(3)未申報退稅，退關(guān)退貨的處理。對外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。

將己申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時如何處理？

企業(yè)將已申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，需向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進(jìn)項結(jié)余情況和企業(yè)申請轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：616 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。按下列公式確定：

退稅計算依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 應(yīng)退稅額：退稅計算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項稅額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?

外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等：

該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。

(2)出口貨物明細(xì)單。又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。

(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱為“關(guān)單”。

(4)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。包括：流運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)和郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。

海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)?！昂＿\(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除流上運(yùn)輸稱作“海運(yùn)提單”外，其他運(yùn)輸方式，稱作“運(yùn)單”或收據(jù)。

航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。

鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)。不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。

詼單上面載出口合同號。

貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。

郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

除來料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。

外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的處理(1)

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：519 外貿(mào)出口企業(yè)出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得一般納稅人資格。(2)到主管商務(wù)部門辦理備案登記。

(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物。

(5)取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(7)向海關(guān)報關(guān)出口貨物。(8)從海關(guān)取得出口報關(guān)單。(9)收匯核銷。

(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。

9(11)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國家金庫開具收入退還書。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅應(yīng)如何處理？

外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之口《以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)》起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅中報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報。

外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：

銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率

(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進(jìn)項稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計算退稅。

出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬的應(yīng)退增值稅如何計算? 出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進(jìn)單價

庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應(yīng)退增值稅如何計算？

庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進(jìn)單價 應(yīng)退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率

應(yīng)計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進(jìn)單價x征稅率—應(yīng)退稅額 出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費(fèi)稅。凡屬從價定率計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

其計算公式分別為：

(1)實行從價定額征收辦法的：

應(yīng)退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費(fèi)稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應(yīng)退稅額：出口數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額

(3)實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法的：

應(yīng)退稅額：(出口數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費(fèi)稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購進(jìn)一批化妝品并全部出口，購進(jìn)單價為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)退消費(fèi)稅額：購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額x消費(fèi)稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當(dāng)外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。

出口貨物退(免)稅的證明文件(1)

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：450 如何辦理《出口貨物退運(yùn)己辦結(jié)稅務(wù)證明》？

企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù)。

辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理：

①《關(guān)于中請出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發(fā)票；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

①《關(guān)于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。

主管出口退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并通過計算機(jī)核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運(yùn)等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。

遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)如何申請補(bǔ)辦？

不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口末退稅證明》。

在申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提供以下資料： ①《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單《出口退稅稅聯(lián))》；

③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協(xié)議(合同))副本及復(fù)印件； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》? ①庫存出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，應(yīng)填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》一式三聯(lián)，報主管退稅機(jī)關(guān)審批；

②如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退貨的貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，按實際補(bǔ)稅情況出具證明；

③如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進(jìn)項結(jié)余情況和企業(yè)申請的轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明。同時，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)項結(jié)余。

《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是怎樣規(guī)定的? 企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起6個月內(nèi)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》向海關(guān)申請辦理?！堆a(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是：企業(yè)如實填寫《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》一式四份，報主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。退稅機(jī)關(guān)的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》，向原報關(guān)地誨關(guān)辦理補(bǔ) 辦手續(xù)。

出口貨物退(免)稅的證明文件（2）

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：486 申請辦理《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》時應(yīng)提供哪些證件資料？(1)《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》。

(2)出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的(出口貨物報關(guān)單)。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。(4)出口貨物銷售發(fā)票。

(5)主管退稅部門要求提供的其他資料?！堆a(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》應(yīng)怎樣辦理? 企業(yè)遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。

申請時應(yīng)提供以下資料：

①《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)))復(fù)印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；

④上管退稅部門要求提供的其他資料。

企業(yè)持已簽署的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補(bǔ)辦外匯核銷單手續(xù)。

《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》的申辦程序是如何規(guī)定的?(1)企業(yè)持對外簽訂的貿(mào)易合同，到外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。(2)持進(jìn)口料件清單、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》到其主管退稅機(jī)關(guān)中報辦理備案簽章手續(xù)。

(3)主管退稅機(jī)關(guān)將《進(jìn)口料件備案清單》的資料錄入計算機(jī)。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準(zhǔn)確無誤后，出具證明。申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件。(2)《進(jìn)口貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)進(jìn)口合同：

(4)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復(fù)印件。(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；(2)《進(jìn)門貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)進(jìn)口合同。

(4)進(jìn)口材料明細(xì)賬復(fù)印件。

(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件。外商投資企業(yè)申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證?(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件。

15(2)《進(jìn)口貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(3)進(jìn)口合同。

(4)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件。

12《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？

(1)憑海關(guān)核簽的進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和《進(jìn)料加工登記手冊》，向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

(2)退稅機(jī)關(guān)對進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單、登記手冊、免稅證明單上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)審核無誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

(3)退稅機(jī)關(guān)編號并留存一聯(lián)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》備查，有關(guān)聯(lián)次及資料退還企業(yè)。

(4)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)進(jìn)料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，以此作為檢查進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅的依據(jù)。

(5)加工企業(yè)憑退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門申辦《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)貨物以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機(jī)關(guān)按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費(fèi)稅。

辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時應(yīng)提供哪些資料？(1)《進(jìn)料加上登記手冊》(2)進(jìn)料加工合同。

(3)《進(jìn)口貨物報關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。

出口貨物退(免)稅憑證(1)

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：473

辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：

(2)消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(3)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。

(5)出口貨物銷售明細(xì)賬及出口貨物銷售(統(tǒng)一)發(fā)票。(6)《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。(7)《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》。(8)《代理出口貨物證明》。什么是出口貨物增值稅專用發(fā)票，出口貨物增值稅專用發(fā)票是企業(yè)購進(jìn)貨物時向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應(yīng)稅項目的一種發(fā)票。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報出口退稅的最重要的憑證。退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，憑增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))計算應(yīng)退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，要求所開發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？

由于小規(guī)模納稅人僅能開具普通發(fā)票，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物時，應(yīng)由供貨企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，交外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，憑以退稅。

企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票時應(yīng)注意哪些事項?

由于增值稅專用發(fā)票直接關(guān)系到外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項稅額能否獲準(zhǔn)抵扣或退稅，因此對接受的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)要注意以下幾點(diǎn)。

(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

(2)檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定。

(3)小規(guī)模納稅人出具的增值稅專用發(fā)票必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，并已桉規(guī)定進(jìn)行征稅(小規(guī)模納稅人是商業(yè)的征4％，工業(yè)的征6％)的專用發(fā)票。

(4)檢查發(fā)票開具的金額與所用發(fā)票版本是否相符。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后町憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。

(2)遺失增值稅專用發(fā)票后的退稅問題。國稅函[2002]827號文件規(guī)定：對2002年7月1日前外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫：對2002年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)[2002]10號文件的規(guī)定，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單的，可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。

什么是消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?

消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機(jī)關(guān)對出口貨物征收增值稅和消費(fèi)稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。

出口貨物退（免）稅憑證（2）

發(fā)布時間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細(xì)賬有哪些要求？

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售必須單獨(dú)設(shè)賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中既有內(nèi)銷又有外銷的，必須在明細(xì)賬上將內(nèi)銷收入和外銷收入分開記載。出口貨物銷售明細(xì)賬一般采用多欄式賬，外銷收入應(yīng)以離岸價(FOB)為入賬依據(jù)。

出口貨物銷售發(fā)票有何作用？

出口貨物銷售發(fā)票是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在出口貨物過程中開具的收款憑證，它是購銷雙方財務(wù)收支的原始憑證。

出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細(xì)賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機(jī)關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的不同情況要求報送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。

出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)制。但作為退稅憑證，它必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并對出口貨物情況給予說明。因此，出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容不能少于以下項目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號或合同號，外銷發(fā)票號、價格條件、貨物的品名、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量、金額，制單日期和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等。

什么是《出口貨物報關(guān)單》? 《出口貨物報關(guān)單》是指經(jīng)海關(guān)審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。

報關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報出口退稅時的主要憑證之一。

《出口貨物報關(guān)單》有哪些基本內(nèi)容？

根據(jù)《出口貨物報關(guān)單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內(nèi)容的需要，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對《出口貨物報關(guān)單》如下項目要填列齊全，有些項目必須與其他需要提供的憑證的內(nèi)容一致：預(yù)錄入編號、海關(guān)編號、出口口岸、出口日期、經(jīng)營單位及編碼、提(運(yùn))單號、運(yùn)抵國(地區(qū))、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、毛重、凈重、商品編號、商

品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位、單價總價和幣制等。企業(yè)遺失了《出口貨物報關(guān)單》怎么辦？

企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單》，必須在報關(guān)出口后6個月內(nèi)向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請，逾期海關(guān)不予受理。企業(yè)向海關(guān)申請補(bǔ)辦時，需出具主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》。

什么是《出口收匯核銷單》？

《出口收匯核銷單》是指企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)。

《出口收匯核銷單》主要作用是，企業(yè)憑以向海關(guān)出口報關(guān)、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報。

《出口收匯核銷單》由外匯管理局制發(fā)，有統(tǒng)一編號和使用期限?！冻隹谑諈R核銷單》有哪些基本內(nèi)容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱。

(2)出口總價：桉開具出口貨物銷售發(fā)票的外幣金額填寫。(3)收匯方式：指是否以信用證、現(xiàn)匯等方式結(jié)算。(4)預(yù)計叫收款日期：合同結(jié)匯日期或預(yù)計收匯日期。

20(5)報關(guān)口期：與《出口貨物報關(guān)單》的報關(guān)日期一致。(6)銀行結(jié)匯/收賬情況：按實際結(jié)算情況填寫。(7)貨物名稱：海關(guān)編碼規(guī)定的貨物名稱。

(8)貨物數(shù)量：貨物實際離境的數(shù)量(按海關(guān)報關(guān)單上的數(shù)量填列)。(9)報關(guān)單編號：需要核銷的所有報關(guān)單編號。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)已辦理了申領(lǐng)人的核銷員證。(3)首次領(lǐng)單必須備份具有關(guān)出口合同。

(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領(lǐng)單，核銷單不得借用，不得轉(zhuǎn)讓。17．《出口收匯核銷單》對遠(yuǎn)期收匯有什么規(guī)定？

對于預(yù)計收款口期超過報關(guān)單日期180天(含[80天)的遠(yuǎn)期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。

《出口收匯核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？

《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。在未經(jīng)外匯管理局核銷前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開。

其辦理程序如下：

(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進(jìn)行填寫并蓋章。(2)由報關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。(3)由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機(jī)關(guān)。

企業(yè)應(yīng)在多長時間內(nèi)辦理出口收匯的核銷?

—般貿(mào)易項下的出門，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個工作日內(nèi)，持結(jié)匯水單或收賬通知及有關(guān)證明文件，到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。

外匯管理局應(yīng)在3個工作日內(nèi)處理完企業(yè)的有關(guān)出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。

企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請補(bǔ)辦？

(1)未辦理報關(guān)前遺失。企業(yè)必須在5個工作日內(nèi)向外匯管理局申報，經(jīng)核實批準(zhǔn)后予以注銷。外匯管理局將統(tǒng)一登報聲明作廢。費(fèi)用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔(dān)。

(2)辦理報關(guān)后遺失。外匯管理局憑報關(guān)單核銷專用聯(lián)或海關(guān)出具的有關(guān)出口證明上的核銷單號及有關(guān)單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。

(3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的與該核銷單對應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

一、退增值稅：

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票 借：物資采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款等

2、銷售

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項稅額＝原抵扣進(jìn)項稅額－退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

二、退消費(fèi)稅

退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

1、報關(guān)出口后申請出口退稅 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費(fèi)稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

外貿(mào)企業(yè)，指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的貿(mào)易型企業(yè)。對其自營或委托出口的貨物實行出口退稅辦法。

一、出口退稅的計算(一)計稅依據(jù)和退稅率

準(zhǔn)確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據(jù)和適用退稅率。

1.計稅依據(jù) 出口退稅的計稅依據(jù)，指計算應(yīng)退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。

(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進(jìn)金額。如果出口貨物一次購進(jìn)一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如果一次購進(jìn)多票出口或多次購進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進(jìn)金額和支付的 加工費(fèi)金額。

(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計稅依據(jù)

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計算得出。2.退稅率

出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。

由于消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，關(guān)天出口產(chǎn)品的增值稅退稅率因較為復(fù)雜而多變，請到查詢增值稅退稅率產(chǎn)品目錄。并及時關(guān)注增值稅退稅率變化通知。

(二)計算方法

準(zhǔn)確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。有關(guān)計算公式如下：

1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物 應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率 2.委托加工收回后出口的貨物

應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14% 3.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額 銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額×退稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實征增值稅稅額

出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在開 具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。(三)具體計算實例

某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)：

1.購進(jìn)檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.購進(jìn)鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費(fèi)稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產(chǎn)品價格代收代繳消費(fèi)稅32196.60元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進(jìn)蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購進(jìn)林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購進(jìn)汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購進(jìn)薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購進(jìn)撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購進(jìn)乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購進(jìn)分散藍(lán)1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)

根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為：

①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費(fèi) 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 43589.75元

本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%，汽油消費(fèi)稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應(yīng)退稅額

本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸

應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+12000014%=103730.77(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)

×⑨ 分散藍(lán)

應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費(fèi)稅148786.40元，合計應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費(fèi)稅148786.40 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時：

借：銀行存款

148786.40 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時，應(yīng)補(bǔ)繳稅款148786.40元，則賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請

納稅人將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，可以按月申報辦理出口退稅。納稅人填寫《出口退稅匯總申報表》，將退稅申報數(shù)據(jù)生成退稅申報軟盤連同下列資料報送至進(jìn)出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：

1、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

2、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨申報明細(xì)表》

3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口申報明細(xì)表》

4、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)分別以下不同情況進(jìn)行會計處理：

（1）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅，因此，無需進(jìn)行消費(fèi)稅賬務(wù)處理。

（2）無進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，通過外貿(mào)企業(yè)出口，如按規(guī)定實行先稅后退的辦法，應(yīng)按通過外貿(mào)企業(yè)出口的不同方式，進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。

①生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口。生產(chǎn)企業(yè)采用委托外貿(mào)企業(yè)代理出口方式的，應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)先交消費(fèi)稅，待外貿(mào)企業(yè)辦理報關(guān)出口后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，所退稅款應(yīng)由外貿(mào)企業(yè)退還給生產(chǎn)企業(yè)。

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，在計算消費(fèi)稅時，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，實際繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到外貿(mào)企業(yè)退回稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨、補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會計分錄。

代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。

例：某生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香煙，計銷售收入為500000元，適用消費(fèi)稅稅率45%，計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅225000元。則生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口時應(yīng)作的會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

725000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

255000

生產(chǎn)企業(yè)實際交納消費(fèi)稅時應(yīng)作的會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

255000

貸：銀行存款

255000

依上例，受托外貿(mào)企業(yè)收到稅務(wù)部門退回企業(yè)的消費(fèi)稅255000元，退還給該生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)的會計處理如下：

收到稅務(wù)部門退回的消費(fèi)稅時：

借：銀行存款

255000

貸：應(yīng)付賬款

255000

支付給生產(chǎn)企業(yè)的稅款：

借：應(yīng)付賬款

255000

貸：銀行存款

255000

生產(chǎn)企業(yè)收到退款時：

借：銀行付款

255000

貸：應(yīng)收賬款

255000

例若上項業(yè)務(wù)，發(fā)生了100000元退貨，應(yīng)補(bǔ)繳已退貨的消費(fèi)稅45000元。

受托外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)交已退貨的消費(fèi)稅額時：

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅

45000

貸：銀行存款

45000

收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時：

借：銀行存款

45000

貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅

45000

生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)退貨通知：

借：應(yīng)付賬款

45000

貸：銀行存款

45000

②生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自行出口的，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。