第一篇：稅務(wù)自查方向要點(diǎn)

自查方向要點(diǎn)

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否有貨，是否存在“三不一致”情況；開(kāi)票單位與收款單位是否一致？票面貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物是否一致？是否只是手續(xù)費(fèi)而沒(méi)有貨物？

2.運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸業(yè)務(wù)與企業(yè)銷(xiāo)售（購(gòu)進(jìn)）貨物的名稱(chēng)、數(shù)量是否吻合？物流、資金流、發(fā)票流是否匹配？實(shí)際承運(yùn)人與運(yùn)輸發(fā)票注明的承運(yùn)人是否一致?計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額是否正確？

（注意三點(diǎn)：

1.是否有免稅貨物發(fā)生的運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額？2009年以前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)入抵扣的情況？

2.虛開(kāi)的發(fā)票

3.運(yùn)輸戶(hù)提供的汽油、柴油增值稅專(zhuān)用發(fā)票）

3.憑農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是否符合規(guī)定？是否收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票權(quán)？是否虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

4.用於抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法？

5.向供應(yīng)商收取的返還收入是否按平銷(xiāo)返利行為沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額？

（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

1.庫(kù)存與財(cái)務(wù)帳面結(jié)存數(shù)是否相符？是否隱瞞貨物變動(dòng)不做銷(xiāo)售的情況？

2.等級(jí)品、副次品、廢品、廢料等是否按規(guī)定入帳核算，銷(xiāo)售時(shí)是否做銷(xiāo)售並交納增值稅？

3.增值稅視同銷(xiāo)售（投資、分配、贈(zèng)送、集體福利、個(gè)人消費(fèi)自產(chǎn)產(chǎn)品等）以及以物易物、以物抵債、抵債收回物品再銷(xiāo)售等，是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)，計(jì)稅是否正確？

4.是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷(xiāo)售收入？

5.委託其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單或貨款的為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180當(dāng)天。

6.不需開(kāi)票的收入是否全部入帳並申報(bào)納稅，是否存在購(gòu)銷(xiāo)不入帳，體外迴圈的問(wèn)題“？

7.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣、折讓?zhuān)_(kāi)具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定？

8.有無(wú)利用往來(lái)款項(xiàng)隱瞞收入未申報(bào)納稅等問(wèn)題？

9.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）是否按規(guī)定納稅？

（三）發(fā)票使用方面

1.銷(xiāo)售發(fā)票所列貨物、名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)範(fàn)圍是否不一致，有無(wú)改變單價(jià)倒退數(shù)量的情況？

2.紅字專(zhuān)用發(fā)票是否與《通知單》一一對(duì)應(yīng)？

3.是否按增值稅納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？

4.是否存在轉(zhuǎn)借代開(kāi)發(fā)票、向購(gòu)買(mǎi)方意外的協(xié)力廠商開(kāi)具發(fā)票等？

5.有無(wú)為掛靠企業(yè)或小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票？

6.開(kāi)具的普通發(fā)票是否及時(shí)入帳申報(bào)納稅？是否存在大頭小尾或不記收入現(xiàn)象？

二、所得稅

（一）收入

1.所得稅視同銷(xiāo)售事項(xiàng)；

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易；

3.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅額。

4.各項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)間。

（二）成本費(fèi)用

1.是否存在虛開(kāi)發(fā)票或虛列費(fèi)用？

2.是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證？

無(wú)抬頭、發(fā)票名稱(chēng)不是本單位、抬頭為個(gè)人、以前年度發(fā)票、假髮票等

3.是否存在資本性支出一次性計(jì)入成本？

4.是否存在隨便變更計(jì)價(jià)方法來(lái)調(diào)節(jié)成本等？

5.是否列支稅款滯納金、行政性罰款、列支與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出？

6.稅前扣除利息支出是否符合規(guī)定，非金融企業(yè)借殼利息支出是否超標(biāo)準(zhǔn)？有無(wú)負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出等？

7.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借殼金融超過(guò)註冊(cè)自己50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除？（2008年之後借款要按照權(quán)益性投資和債權(quán)性投資的2:1比例扣除）

8.提取銷(xiāo)售傭金等費(fèi)用，為按實(shí)際支付，是否按規(guī)定做納稅調(diào)整？

（三）關(guān)聯(lián)方

是否存在于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的未作納稅調(diào)整？

在貨物購(gòu)銷(xiāo)方面是否通過(guò)原材料和零部件、產(chǎn)成品購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格的高進(jìn)低出來(lái)影響關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)？在貨物購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中，是否利用母公司控制的運(yùn)輸系統(tǒng)，通過(guò)向子公司收取較高或較低的運(yùn)輸裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)用，來(lái)影響子公司的銷(xiāo)售成本？

（四）其他

境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付給非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法規(guī)定的所得是否履行源泉扣繳義務(wù)？

第二篇：如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查

稅務(wù)自查，是指企業(yè)的主管稅務(wù)局（或稽查局）通知企業(yè)進(jìn)行自己檢查，而后回報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種檢查方式，根據(jù)企業(yè)的自查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)稅處理。稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過(guò)組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過(guò)”機(jī)會(huì)，可以讓納稅人感覺(jué)到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其基本權(quán)利的尊重，鼓勵(lì)納稅人認(rèn)真開(kāi)展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問(wèn)題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的補(bǔ)稅表去征稅大廳將稅收繳款書(shū)打印，將補(bǔ)稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)上報(bào)自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開(kāi)抽查和重點(diǎn)檢查。

本文對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進(jìn)行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查進(jìn)行相應(yīng)提示。

第一階段，企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)一定的條件（稅負(fù)率、毛利率、近兩年未被檢查等）對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開(kāi)展此次稅務(wù)自查工作。

第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)照自查提綱（后附國(guó)稅自查工作的“通用自查提綱”）認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對(duì)如何開(kāi)展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴(yán)查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報(bào)銷(xiāo)不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問(wèn)題，必須做好耐心的解釋?zhuān)粚?duì)自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題，也應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問(wèn)題，避免承擔(dān)與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題經(jīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報(bào)告中體現(xiàn)。

當(dāng)企業(yè)將企業(yè)近兩年的進(jìn)行重新自查后，企業(yè)將撰寫(xiě)自查報(bào)告并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自查報(bào)告并無(wú)固定格式，但自查報(bào)告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報(bào)告能給稅務(wù)機(jī)關(guān)以主動(dòng)配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報(bào)告主要分三個(gè)部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開(kāi)展自查進(jìn)行簡(jiǎn)介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題；如果有問(wèn)題第三部分為此次自查工作的重點(diǎn)內(nèi)容，即通過(guò)稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問(wèn)題并進(jìn)行介紹，寫(xiě)明原因，以及涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過(guò)自查確無(wú)涉稅問(wèn)題，可以提交自查無(wú)問(wèn)題的報(bào)告。

第三階段為企業(yè)提交自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款計(jì)算表的階段。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)自查工作安排，會(huì)指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)企業(yè)提交的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)是“征收 管理 稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補(bǔ)繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)過(guò)的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅及滯納金即可。

附件：國(guó)稅自查提綱

自查提綱（通用版）

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷(xiāo)售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。

5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

1.銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不***，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣或折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷(xiāo)售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶(hù)收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

5．是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛***或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11．專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；

4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

第三篇：稅務(wù)自查提綱

附件1：

2012年稅收專(zhuān)項(xiàng)和發(fā)票檢查

自查提綱

一、專(zhuān)項(xiàng)檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（1）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬。

A.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

B.不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

C.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

D.向客戶(hù)收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

E.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

F.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（3）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

（5）企業(yè)自2011年2月1日起的營(yíng)業(yè)收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)自2010年12月1 1

日起的營(yíng)業(yè)收入是否均繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

2、企業(yè)所得稅

各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（1）收入方面。

A．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

D．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

E．是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

F．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

G．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。

H．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

J．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（2）成本費(fèi)用方面。

A．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

C．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

D．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

E．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

F．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

G．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

H．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

I．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣

告費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

J．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

K．專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

L．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

M．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

N．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

O．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

Q．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

R．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

S．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（3）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

3、個(gè)人所得稅

企業(yè)自2011年9月1日起的個(gè)人所得稅代扣代繳起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是否提高到3500元，以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（5）以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

（6）車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅。

（7）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（8）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

（10）企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送的禮品是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)

1、企業(yè)實(shí)施股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)欠竦街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記手續(xù)。

2、納稅人溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，所得稅是否申報(bào)入庫(kù)：個(gè)人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是否并入企業(yè)當(dāng)期損益申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3、納稅人平價(jià)、折價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，是否合理、是否符合獨(dú)立交易原則、合理性經(jīng)濟(jì)原則，是否計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。

二、發(fā)票檢查自查提綱

對(duì)開(kāi)具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗(yàn)對(duì)比，其中：對(duì)服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元的，建筑業(yè)發(fā)票超過(guò)30萬(wàn)元的，商業(yè)發(fā)票等其他發(fā)票超過(guò)50萬(wàn)元，必須逐筆查證。對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類(lèi)手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，要通過(guò)對(duì)資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進(jìn)行查驗(yàn)對(duì)比，重點(diǎn)檢查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

第四篇：稅務(wù)方向論證報(bào)告

會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)（稅務(wù)會(huì)計(jì)方向）設(shè)置論證報(bào)告

近幾年來(lái)我國(guó)稅制改革目標(biāo)明確，統(tǒng)一企業(yè)所得稅法、增值稅轉(zhuǎn)型、營(yíng)改增試點(diǎn)、消費(fèi)稅稅目、稅率調(diào)整等，在稅制改革中取得了顯著的成效，同時(shí)，會(huì)計(jì)改革也取得了舉世矚目的成績(jī)，2006 年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同，財(cái)政部又制定了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則全面趨同的路線圖。當(dāng)我們?cè)诟袊@稅制改革與會(huì)計(jì)改革取得成效的同時(shí)，不得不清醒地認(rèn)識(shí)到由于稅收與會(huì)計(jì)兩者的目標(biāo)不同，必將導(dǎo)致兩者存在著諸多的差異，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)從單一的企業(yè)會(huì)計(jì)分化成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)是必然的趨勢(shì)，這樣才能夠滿(mǎn)足投資者、債權(quán)人、政府和企業(yè)管理者的不同需求。

根據(jù)國(guó)家人事部的有關(guān)統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師名列二十一世紀(jì)初我國(guó)將急需的十四類(lèi)人才中之首。稅務(wù)會(huì)計(jì)以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益。社會(huì)對(duì)具有稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)的人才需求將越來(lái)越迫切、稅務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也將越來(lái)越重要。因此，設(shè)置會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)（稅務(wù)會(huì)計(jì)方向）是非常必要和可行的。

一、專(zhuān)業(yè)設(shè)置的原則

（一）、根據(jù)社會(huì)需求增設(shè)專(zhuān)業(yè)方向。專(zhuān)業(yè)設(shè)置調(diào)整依據(jù)二十一世紀(jì)我國(guó)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況和本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，人才需求的情況，積極穩(wěn)妥地設(shè)置、調(diào)整專(zhuān)業(yè)，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的人才需求。

（二）、專(zhuān)業(yè)設(shè)置以學(xué)校發(fā)展、面向市場(chǎng)為主，突出對(duì)學(xué)生創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力的培養(yǎng)，有利于樹(shù)立現(xiàn)代化教育教學(xué)觀念，優(yōu)化課程結(jié)構(gòu)，改進(jìn)教學(xué)方法，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)改革、各項(xiàng)資源的合理配置。

（三）、專(zhuān)業(yè)設(shè)置是在教育部中職教育指導(dǎo)性專(zhuān)業(yè)目錄及有關(guān)行業(yè)制定的相關(guān)專(zhuān)業(yè)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)范圍的基礎(chǔ)上，依據(jù)該專(zhuān)業(yè)在本校已經(jīng)具有的軟硬件條件等確定的。

二、專(zhuān)業(yè)設(shè)置的必要性

據(jù)調(diào)查，企業(yè)設(shè)置了主辦會(huì)計(jì)和現(xiàn)金出納崗位的企業(yè)最多,分別占了 78.9%和 76.2%；其次是稅務(wù)會(huì)計(jì), 占 73.1%（宣國(guó)萍.浙江省高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)調(diào)查及分析.中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育.2006.6）。而在具體分工中往往實(shí)行一人多崗的形式, 特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)與主辦會(huì)計(jì)同人的形式非常普遍，企業(yè)設(shè)有專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和不設(shè)專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的情況下，所產(chǎn)生的結(jié)果和作用卻是截然不同的。非專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)人員因不能全面、及時(shí)掌握稅收法規(guī)，或?qū)Χ惙ɡ斫獠煌笍?，有時(shí)可能將不該繳的稅多交了，造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，增加了稅收負(fù)擔(dān)；而專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)由于在熟悉稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序的相關(guān)規(guī)定的前提下，能夠在國(guó)家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，在堅(jiān)持合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性等原則的基礎(chǔ)，進(jìn)行具體的稅收籌劃操作和運(yùn)作，從而為企業(yè)最大限度地降低稅賦，最大可能地多獲取利潤(rùn)做出了貢獻(xiàn)。因此，我們開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)（稅務(wù)會(huì)計(jì)方向），培養(yǎng)高層次的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才是非常必要的。

三、專(zhuān)業(yè)設(shè)置的可行性

1.師資力量

我院有一支結(jié)構(gòu)合理，整體素質(zhì)優(yōu)良的師資隊(duì)伍，職稱(chēng)結(jié)構(gòu)合理，老中青相結(jié)合，教研成果豐碩。同時(shí)我院注重加強(qiáng)“雙師型”教師人才的引進(jìn)，在教師團(tuán)隊(duì)中，省級(jí)學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人2人，骨干教師2人，校級(jí)教學(xué)名師1人，教學(xué)能手1 人。培養(yǎng)了一批理論、實(shí)踐能力較強(qiáng)的“雙師素質(zhì)”教師。

2.實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)施

①為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)學(xué)生的專(zhuān)業(yè)技能，專(zhuān)門(mén)建立了會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)室。主要設(shè)備及設(shè)施有：會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料、教學(xué)一體機(jī)、裝訂機(jī)等，能夠全部滿(mǎn)足本專(zhuān)業(yè)教學(xué)的要求。

②為了提高會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)學(xué)生的財(cái)稅軟件應(yīng)用能力，建立有會(huì)計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)室，配有用友、網(wǎng)中網(wǎng)等財(cái)稅軟件。同時(shí)正在建設(shè)中的VBSE虛擬商業(yè)社會(huì)環(huán)境仿真實(shí)訓(xùn)室已建設(shè)完畢，即將投入使用。

③為了使教學(xué)與實(shí)踐很好地結(jié)合起來(lái)，多形式、多渠道地開(kāi)展實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，我們將與用友新道公司等單位建立長(zhǎng)期的實(shí)訓(xùn)、培訓(xùn)協(xié)作關(guān)系，加強(qiáng)校企之間的聯(lián)系，拓寬實(shí)訓(xùn)渠道。另外，我們還將積極采取多形式的實(shí)習(xí)方式，如頂崗實(shí)習(xí)、自擇實(shí)習(xí)、校內(nèi)模擬實(shí)習(xí)等，從而有力地保障學(xué)生的實(shí)訓(xùn)質(zhì)量。

四、專(zhuān)業(yè)建設(shè)與發(fā)展的主要思路

1.加強(qiáng)硬件設(shè)施的建設(shè)。首先是有目的地、重點(diǎn)地、分批地提高師資水平；如選派青年教師去參加全國(guó)高職院校國(guó)培、省培計(jì)劃。其次是不斷地完善實(shí)驗(yàn)設(shè)施，從而不斷地滿(mǎn)足教學(xué)發(fā)展的要求。

2.不斷深化理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)的改革。在理論教學(xué)方面，要花大力氣研究和把握職業(yè)教育的發(fā)展變化的規(guī)律，特別是要多調(diào)查研究，科學(xué)定位人才的培養(yǎng)目標(biāo)，合理設(shè)置專(zhuān)業(yè)課程，增加選修課，切實(shí)做到理論與實(shí)踐密切結(jié)合。在實(shí)踐教學(xué)方面，要堅(jiān)持以培養(yǎng)職業(yè)技能為宗旨的實(shí)訓(xùn)方針，加強(qiáng)校企聯(lián)系，廣開(kāi)實(shí)訓(xùn)渠道，不斷探索職業(yè)教育的新思路。

五、專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)及要求

1．培養(yǎng)目標(biāo)

本專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，即牢固掌握必需的文化科學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)，又掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及從事財(cái)會(huì)電算化工作的相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，有較強(qiáng)的實(shí)踐技能的“應(yīng)用型”、“創(chuàng)業(yè)型”的復(fù)合型的人才。以毛澤東思想，鄧小平理論等重要思想為指導(dǎo)，引導(dǎo)學(xué)生樹(shù)立科學(xué)的世界觀、人生觀和愛(ài)國(guó)主義、集體主義、社會(huì)主義的思想以及良好的職業(yè)道德和行為規(guī)范，提高科學(xué)文化修養(yǎng)，掌握必要的文化基礎(chǔ)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和熟練的職業(yè)技能，培養(yǎng)學(xué)生愛(ài)崗敬業(yè)的品質(zhì)和適應(yīng)職業(yè)變化的能力，具有創(chuàng)新精神，具有健康的身體和心理，具有一定的欣賞美和創(chuàng)造美的能力，具有艱苦樸素，吃苦耐勞的精神。

2．培養(yǎng)要求

本專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生主要面向企業(yè)從事會(huì)計(jì)、管理等業(yè)務(wù)工作，應(yīng)掌握財(cái)會(huì)工作所必需的基礎(chǔ)知識(shí)、基本技能，了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及財(cái)稅方面的有關(guān)方針政策及法規(guī)制度，培養(yǎng)學(xué)生在今后的學(xué)習(xí)、工作中貫徹執(zhí)行政策的能力，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分

析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，掌握本專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、計(jì)算機(jī)操作技能，稅務(wù)管理與籌劃技能，具有較強(qiáng)的實(shí)踐動(dòng)手能力，能勝任財(cái)務(wù)核算工作，且能反饋工作中的問(wèn)題并更正錯(cuò)誤，綜合職業(yè)能力強(qiáng)的應(yīng)用型專(zhuān)門(mén)人才，能勝任助理會(huì)計(jì)、出納、辦稅員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)助理、稅務(wù)事務(wù)所的報(bào)稅助理等

我校在高職辦學(xué)成熟的條件下，為滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、行業(yè)人才需求等，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)（稅務(wù)會(huì)計(jì)方向）不僅是可行的，而且是必要的。該專(zhuān)業(yè)的設(shè)置、招生，會(huì)為社會(huì)培養(yǎng)出更多有用的專(zhuān)門(mén)人才，學(xué)院也會(huì)為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

第五篇：稅務(wù)稽查要點(diǎn)

稅務(wù)稽查要點(diǎn)---點(diǎn)點(diǎn)

界定虛開(kāi)主要從納稅人是否有貨物交易、購(gòu)貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來(lái)情況、納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來(lái)判定；有時(shí)違法者通過(guò)中間人完成出售和購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。

（一）、開(kāi)票方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票主要證據(jù)：

1、虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2、納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)、為虛開(kāi)取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

3、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4、資金往來(lái)憑據(jù)。

5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢(xún)問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。

6、有關(guān)部門(mén)等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開(kāi)發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實(shí)虛開(kāi)發(fā)票的證明等。

9、其他與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)的資料。

（二）受票方主要證據(jù)：

1、取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3、資金往來(lái)憑據(jù)。

4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢(xún)問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。

5、取得虛開(kāi)發(fā)票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)的資料。

二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。

2、對(duì)于單位犯罪，通常情況下除需對(duì)單位判處罰金之外，還應(yīng)對(duì)單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門(mén)負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用

1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無(wú)抬頭”、“抬頭名稱(chēng)不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱(chēng)適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題：企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

四、稅務(wù)稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問(wèn)題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、重點(diǎn)問(wèn)題、頻發(fā)問(wèn)題和盲點(diǎn)問(wèn)題。

2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫(kù)存、查倉(cāng)庫(kù)、查價(jià)格、查往來(lái)。

3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫(kù)憑據(jù)、查倉(cāng)庫(kù)、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對(duì)和預(yù)警值比對(duì)。

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額、查有無(wú)完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)。

五、歷年稅務(wù)稽查關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時(shí)間的及時(shí)性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補(bǔ)的真實(shí)性。

5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實(shí)性、資料充分性、程序合規(guī)性。

6.納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

六、引發(fā)稅務(wù)稽查的重要財(cái)稅信息體現(xiàn) 1.營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)； 2.長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）； 3.營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷(xiāo)售對(duì)象或訂單來(lái)源單一； 4.常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無(wú)其他業(yè)務(wù)收入； 5.長(zhǎng)期不作盤(pán)盈、盤(pán)虧處理；

6.有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來(lái)申報(bào)； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿(mǎn)后利潤(rùn)率下降較大； 8．施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)金額較大并呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)； 12．資本公積項(xiàng)目余額大；

13．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)項(xiàng)目余額大； 14．預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大； 15．存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷(xiāo)收入增長(zhǎng)較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個(gè)人所得稅申報(bào)金額較低； 19．財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系存在錯(cuò)誤；

20．擁有不動(dòng)產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的； 21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項(xiàng)目余額大； 22．未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表申報(bào)的利潤(rùn)率長(zhǎng)期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率趨同的； 24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤(rùn)表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動(dòng)產(chǎn)但未申報(bào)房產(chǎn)稅及土地使用稅； 26．營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大； 27．在內(nèi)發(fā)生重組并購(gòu)交易的； 28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個(gè)人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實(shí)質(zhì)性勞動(dòng)支出； 29．營(yíng)業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小的； 30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

七、銷(xiāo)項(xiàng)稅的檢查

1．銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3．是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣或折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷(xiāo)售的規(guī)定計(jì)稅。5．向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理。

7．對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

8．增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9．兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

八、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷(xiāo)售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

6．是否存在購(gòu)進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

九、營(yíng)業(yè)稅的檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶(hù)收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計(jì)稅。

6．不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

8.按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷(xiāo)售處理不當(dāng)。

十、所得稅收入檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)等

2．通過(guò)往來(lái)賬隱匿或者延遲確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3．通過(guò)往來(lái)賬隱匿邊角廢料收入、價(jià)外費(fèi)用等 4．混淆收入確認(rèn)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 5.分期收款銷(xiāo)售結(jié)賬日提前但不及時(shí)確認(rèn)收入 6.完全按開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)收入，預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬 7.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比法確認(rèn)收入 8.視同銷(xiāo)售不計(jì)收入

9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入

11.無(wú)法支付的應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)不計(jì)收入 12.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額 13.不符合條件的財(cái)政性資金不申報(bào)納稅 14.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)明顯偏低

15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1.利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門(mén)耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本，或者將對(duì)外投資的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用

3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費(fèi)用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動(dòng)合同的人工費(fèi)用處理不當(dāng) 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費(fèi)

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失

8.將資本性支出、對(duì)外投資支出等列入當(dāng)期成本費(fèi)用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈(zèng)支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 11.稅前列支不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出

12.超過(guò)稅法規(guī)定的范圍加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 13.混淆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計(jì)算錯(cuò)誤，或擅自改變成本計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)）

16.多計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 17.銷(xiāo)貨退回不沖減銷(xiāo)售成本

18.將企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無(wú)關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本、費(fèi)用）20.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前虧損。