第一篇：出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？[小編推薦]

出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))規(guī)定：

二、增值稅退(免)稅辦法

適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期免抵退稅額，通過(guò)期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額。從上述公式可知，當(dāng)期免抵退稅額不參與當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))第一條規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)此資料由深圳市知道企業(yè)管理有限公司公益提供，如有不明處，可聯(lián)系我們！

納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

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第二篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單

編號(hào):

_______________國(guó)家稅務(wù)局:

你局報(bào)送的___________戶企業(yè)______________月出口貨物退(免)稅資料收悉。經(jīng)審核，批準(zhǔn)本期申報(bào)出口貨物免抵退稅額_______元，其中應(yīng)免抵稅額________元，應(yīng)退稅額________元。請(qǐng)按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅政策規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

附件:《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批匯總表》___________張。____________進(jìn)出口稅收管理分局（處）

年月日

第三篇：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》填表說(shuō)明

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》填表說(shuō)明

1、第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當(dāng)期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第11欄中當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計(jì)數(shù)相等；

2、第2欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于當(dāng)期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；

3、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄中當(dāng)期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

4、第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證齊全部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄中當(dāng)期出口單證齊全部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

5、第5欄“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄中前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

6、第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退人民幣銷售額，應(yīng)與本表第4欄與第5欄的合并數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；

7、第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計(jì)測(cè)算填報(bào)；

8、第8欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第15欄中企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計(jì)數(shù)相等；

9、第9欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；

10、第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第12欄合計(jì)數(shù)相等；

11、第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按“第8欄－（第9欄＋第10欄）”計(jì)算填報(bào)，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時(shí)按0填報(bào)；

12、第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當(dāng)“第9欄＋第10欄＞第8欄”時(shí)本欄等于“第9欄＋第10欄－第8欄”，否則按0填報(bào)；

13、第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第16欄中當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計(jì)數(shù)相等；

14、第14欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”；

15、第15欄“免抵退稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第11欄合計(jì)數(shù)相等；

16、第16欄“免抵退稅額”按“第13欄－（第14欄＋第15欄）”計(jì)算填報(bào)，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時(shí)按0填報(bào)；

17、第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當(dāng)“第14欄＋第15欄－第13欄”大于０時(shí)本欄等于“第14欄＋第15欄－第13欄”，否則按0填報(bào)；

18、第18欄“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額”應(yīng)與《增值稅納稅申報(bào)表》“期末留抵稅額”相等；

19、第19欄“計(jì)算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄－11ｃ）計(jì)算填報(bào)；

20、第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”為按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算出且經(jīng)過(guò)退稅部門審批的應(yīng)退稅額；當(dāng)?shù)?6欄＞第19欄時(shí)，第20欄＝19欄，否則第20欄＝16欄；累計(jì)數(shù)反映本初到當(dāng)期應(yīng)退稅額的累計(jì)；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)當(dāng)期應(yīng)退稅額按0填報(bào)；

21、第21欄“當(dāng)期免抵稅額”為第16欄“免抵退稅額”與第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之差；累計(jì)數(shù)反映本年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計(jì)；

22、第（ｃ）列“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的第（ｂ）列“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào) 【發(fā)布日期】2002-12-05 【生效日期】2002-12-05 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知

(國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào))

2002-12-5

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

近接部分地區(qū)反映，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅管理辦法后，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否納入免、抵、退稅管理，要求予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）第六條所述四種產(chǎn)品。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按財(cái)稅[2002]7號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)。供貨企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)加工視同自產(chǎn)產(chǎn)品后，比照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知》（財(cái)稅字[1996]8號(hào)）有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)。

三、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅[2002]7號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件有關(guān)規(guī)定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

五、本通知第一條從二

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：相關(guān)政策規(guī)定-專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額-政策規(guī)定（最終版）

相關(guān)政策規(guī)定--專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額--政策規(guī)定

(第三十四條企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。第一百零一條 本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)

題的通知 財(cái)稅[2008]48號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委公布了《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，財(cái)政部、稅務(wù)總局、安監(jiān)總局公布了《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下統(tǒng)稱《目錄》）?，F(xiàn)將執(zhí)行《目錄》的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)自2008年1月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅。

二、專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

三、當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過(guò)渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

五、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

六、根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、安監(jiān)總局等有關(guān)部門適時(shí)對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂，并在報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后對(duì)《目錄》進(jìn)行更新。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇〇八年九月二十三日 武漢市發(fā)展和改革委員會(huì) 武漢市國(guó)家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市節(jié)能節(jié)水環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備認(rèn)定管理辦法（試行）的通知 武發(fā)改環(huán)資[2008]847號(hào)

各區(qū)發(fā)展改革委，武漢開(kāi)發(fā)區(qū)、東湖開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)發(fā)局，區(qū)國(guó)稅局、區(qū)地稅局，有關(guān)單位：

為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財(cái)稅 [2008]115號(hào)），結(jié)合我市工作的實(shí)際，特制定《武漢市節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備認(rèn)定管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行中有何意見(jiàn)和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我們。

二○○八年十二月三十一日

武漢市節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備認(rèn)定管理辦法（試行）

第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)家節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅的鼓勵(lì)和扶持政策，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財(cái)稅 [2008]115號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《目錄》），制定本辦法。

第二條 本辦法所指節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備認(rèn)定，是指對(duì)單位購(gòu)置符合國(guó)家公布《目錄》的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備進(jìn)行認(rèn)定(以下簡(jiǎn)稱專用設(shè)備認(rèn)定)。

第三條 市發(fā)展改革委負(fù)責(zé)全市專用設(shè)備認(rèn)定與監(jiān)督管理工作；市國(guó)稅局、市地稅局負(fù)責(zé)落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策和稅收監(jiān)管工作。

第四條 經(jīng)市發(fā)展改革委認(rèn)定的購(gòu)置并實(shí)際投入使用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的單位,按國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策。第五條 專用設(shè)備認(rèn)定，實(shí)行由單位申報(bào)，市發(fā)展改革委會(huì)同市稅務(wù)部門集中審查的制度。受理單位申報(bào)材料截止時(shí)間為每年12月31日，逾期不予受理。第六條 申報(bào)專用設(shè)備認(rèn)定的單位，必須具備以下條件：

（一）申報(bào)設(shè)備符合國(guó)家《目錄》要求；

（二）2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際投入使用的專用設(shè)備。第七條 認(rèn)定內(nèi)容：

（一）審查申報(bào)設(shè)備是否在《目錄》范圍之內(nèi)；

（二）審查是否購(gòu)置并實(shí)際投入使用《目錄》范圍內(nèi)的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。

第八條 凡申請(qǐng)專用設(shè)備認(rèn)定的單位，應(yīng)向市發(fā)展改革委提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供規(guī)定的相關(guān)材料（書(shū)面材料一式四份，除特別注明外，均要求為原件）：

1、專用設(shè)備認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告（文件格式）；

2、填寫(xiě)《武漢市節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備認(rèn)定申報(bào)表》（見(jiàn)附件1）；

3、購(gòu)置節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的合同、發(fā)票（復(fù)印件）；

4、需出具專用設(shè)備證明的，由市發(fā)展改革委指定的專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的使用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備證明；

5、單位工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）。

第九條 市發(fā)展改革委對(duì)申請(qǐng)單位提出的專用設(shè)備認(rèn)定申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別做出處理：

（一）屬于專用設(shè)備認(rèn)定范圍、申請(qǐng)材料齊全，應(yīng)當(dāng)受理并提出審查意見(jiàn)；

（二）不屬于專用設(shè)備認(rèn)定范圍的，應(yīng)將不予受理的意見(jiàn)告知申請(qǐng)單位，并說(shuō)明理由；

（三）申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定要求的，應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)單位需要補(bǔ)充材料的全部?jī)?nèi)容。

第十條 市發(fā)展改革委對(duì)申報(bào)材料合格的單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，并會(huì)同市國(guó)稅局、市地稅局等相關(guān)部門和行業(yè)專家，按照規(guī)定的認(rèn)定條件和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定，自規(guī)定受理單位申報(bào)截止之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成審查。對(duì)通過(guò)認(rèn)定審查的單位，由市發(fā)展改革委發(fā)文公布并發(fā)《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》。

第十一條 獲得《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》的單位，因故變更單位名稱的，應(yīng)向市發(fā)展改革委提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料，由市發(fā)展改革委審查并作相應(yīng)變更。第十二條 《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》和市發(fā)展改革委的公文是稅務(wù)部門辦理稅收抵免優(yōu)惠手續(xù)的必要條件，凡未取得《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》和未經(jīng)市發(fā)展改革委的發(fā)文公告的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理稅收抵免優(yōu)惠手續(xù)。

第十三條 對(duì)已獲《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》的單位，稅務(wù)部門在執(zhí)行稅收抵免政策過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)單位購(gòu)置的設(shè)備不符合專用設(shè)備認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定主管部門復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停該單位享受稅收抵免政策。

第十四條 有下列情形之一的，由市發(fā)展改革委撤銷專用設(shè)備認(rèn)定資格，收回認(rèn)定證書(shū)，對(duì)已享受稅收優(yōu)惠政策的單位，稅務(wù)部門依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款并給予處罰。

（一）行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守做出不合條件的專用設(shè)備認(rèn)定的；

（二）超越法定職權(quán)或違反程序做出專用設(shè)備認(rèn)定的；

（三）對(duì)不具備申請(qǐng)資格或者不符合法定條件的申請(qǐng)單位予以專用設(shè)備認(rèn)定的；

（四）對(duì)弄虛作假，隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動(dòng)情況真實(shí)材料的；以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得專用設(shè)備認(rèn)定的。

第十五條 參與認(rèn)定的工作人員要嚴(yán)守專用設(shè)備認(rèn)定單位的商業(yè)和技術(shù)秘密。第十六條 行政機(jī)關(guān)工作人員在辦理專用設(shè)備認(rèn)定過(guò)程中有濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假行為的，由其所在部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)偽造《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》者，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)追究其責(zé)任。第十七條 本辦法涉及的《目錄》規(guī)定及節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備優(yōu)惠政策如有修訂，按修訂后的執(zhí)行。

第十八條 本辦法由市發(fā)展改革委會(huì)同市國(guó)稅局、市地稅局負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知摘自公文處理 武國(guó)稅函〔2009〕13號(hào)

各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、市局直屬稅務(wù)分局：

現(xiàn)將省國(guó)家稅務(wù)局翻印的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]48號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行資質(zhì)認(rèn)定管理。

納稅人須先按照《市發(fā)展改革委員會(huì) 市國(guó)家稅務(wù)局 市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備認(rèn)定管理辦法（試行）的通知》（武發(fā)改環(huán)資［2008］847號(hào)）和《市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局 市國(guó)家稅務(wù)局 市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市安全生產(chǎn)專用設(shè)備認(rèn)定管理辦法（試行）的通知》（武安監(jiān)管［2008］126號(hào)）文規(guī)定，取得專用設(shè)備的資質(zhì)認(rèn)定后，方可按規(guī)定享受專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理制度,各區(qū)（分）局負(fù)責(zé)備案的受理和審核管理工作。

（一）納稅人取得專用設(shè)備資質(zhì)認(rèn)定后，在購(gòu)置設(shè)備的當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)之前，應(yīng)區(qū)（分）局提請(qǐng)備案并報(bào)送下列資料： 1．《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》（附件1）；

2．市發(fā)展改革委員會(huì)出具的《專用設(shè)備認(rèn)定證書(shū)》（復(fù)印件）或市安全監(jiān)督管理局簽章的《武漢市安全生產(chǎn)專用設(shè)備認(rèn)定申報(bào)表》（原件）； 3．專用設(shè)備購(gòu)買合同、發(fā)票及付款憑證（復(fù)印件）；

（二）各區(qū)（分）局辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理。受理人員應(yīng)及時(shí)、認(rèn)真審查納稅人填報(bào)的備案申請(qǐng)表是否符合要求，報(bào)備的相關(guān)資料是否齊全、填寫(xiě)是否完整，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣和簽章，并根據(jù)以下情況分別進(jìn)行處理： 1．申請(qǐng)的減免稅材料不詳、不齊、存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人更正或補(bǔ)充資料。

2．申請(qǐng)的備案資料齊全、填寫(xiě)規(guī)范、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理申請(qǐng)，在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》上簽注受理意見(jiàn)，一份退還納稅人，一份轉(zhuǎn)交稅務(wù)所。

計(jì)劃征收科應(yīng)在稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS2.0）中錄入信息。

（三）納稅人未按規(guī)定提請(qǐng)備案或者未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案資料的，不得自行享受優(yōu)惠政策。

三、專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行后續(xù)管理。

（一）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案的專用設(shè)備投資額，用購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的金額，在以后5個(gè)納稅可先自行申報(bào)抵免應(yīng)納稅額，但在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，同時(shí)附送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況報(bào)告表》（附件2）。

（二）納稅人專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并自行停止享受稅收優(yōu)惠，申報(bào)補(bǔ)繳已抵免的所得稅。

（三）加強(qiáng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的后續(xù)管理。每年5月底前完成上納稅人專用設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠情況的審核工作，分戶出具《企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理審核表》（附件3）并提出后續(xù)管理意見(jiàn)，分別情況進(jìn)行處理： 1．納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不符合優(yōu)惠規(guī)定條件的、或采用欺騙手段獲取優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告也未補(bǔ)繳稅款的，以及未備案而自行享受優(yōu)惠的，各區(qū)（分）局應(yīng)書(shū)面告知納稅人取消享受優(yōu)惠政策并按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定追繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

2．檢查中發(fā)現(xiàn)專用設(shè)備資質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)與資質(zhì)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)復(fù)審。經(jīng)認(rèn)定部門糾正后，書(shū)面告知納稅人取消享受優(yōu)惠政策并按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定追繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

3．對(duì)納稅人符合優(yōu)惠規(guī)定條件的，區(qū)（分）局應(yīng)在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行情況報(bào)告表》上明確簽注納稅人可繼續(xù)執(zhí)行優(yōu)惠政策的意見(jiàn)。

四、各區(qū)（分）局應(yīng)分戶設(shè)立納稅人備案管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記優(yōu)惠政策的備案受理時(shí)間、備案項(xiàng)目、分年享受優(yōu)惠稅額和后續(xù)管理情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

五、做好對(duì)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳工作，嚴(yán)格按照優(yōu)惠條件、辦理程序及相關(guān)要求及時(shí)落實(shí)優(yōu)惠政策，同時(shí)遵循公正、公開(kāi)原則，公布經(jīng)審核確認(rèn)和取消享受專用設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠的納稅人名單。