第一篇：關(guān)于加強稅收執(zhí)法能力建設(shè)的思考

關(guān)于加強稅收執(zhí)法能力建設(shè)的思考

加強執(zhí)政能力建設(shè)是黨在不斷深化對共產(chǎn)黨執(zhí)政規(guī)律、社會主義建設(shè)規(guī)律、人類社會發(fā)展規(guī)律認(rèn)識的基礎(chǔ)上向全黨提出的一項戰(zhàn)略任務(wù)。稅務(wù)機關(guān)作為黨領(lǐng)導(dǎo)下的行政執(zhí)法機關(guān)，只有結(jié)合稅收工作實際，把依法治稅貫穿稅收工作的始終，切實加強執(zhí)法能力建設(shè)，才能更好地發(fā)揮稅收職能作用。

一、增強“聚財為國、執(zhí)法為民”意識

稅務(wù)部門貫徹落實“三個代表”重要思想，堅持立黨為公、執(zhí)政為民，就是要堅持聚財為國、執(zhí)法為民的稅收工作宗旨，不斷推進(jìn)依法治稅，穩(wěn)步實施稅收改革，全面強化科學(xué)管理，切實加強隊伍建設(shè)，確保稅收收入穩(wěn)定增長，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用，為支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。大力推進(jìn)依法治稅，需要不斷增強執(zhí)法為民意識，規(guī)范執(zhí)法行為，堅持公開、公平、公正執(zhí)法，為廣大納稅人創(chuàng)造公正、公平的稅收環(huán)境。同時，要樹立征納雙方法律地位平等的觀念，尊重納稅人、服務(wù)納稅人，大力實施陽光執(zhí)法，推行政務(wù)公開，深化行政審批制度改革，切實保障納稅人合法權(quán)益，增強征納雙方的良性互動，促進(jìn)納稅人依法納稅意識和能力的提高；積極開展稅收咨詢輔導(dǎo)，大力開展稅法知識宣傳，提高納稅人依法納稅的技能和水平。

二、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為

要認(rèn)真總結(jié)近年來推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的實踐經(jīng)驗，完善和全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約。一是進(jìn)一步完善崗責(zé)體系。應(yīng)遵循法定原則、從實際出發(fā)的原則、互不交叉重疊原則、廉潔與高效相統(tǒng)一的原則完善執(zhí)法崗責(zé)制度，包括執(zhí)法崗位設(shè)置、崗位職責(zé)，工作規(guī)程、過錯責(zé)任追究、評議考核等，明確每個崗位和具體執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任與目標(biāo)。二是借鑒過程控制的管理理念，再造業(yè)務(wù)流程，做到程序和實體并重，為考核評議奠定基礎(chǔ)。三是按照公平性、合法性、針對性、便利性、真實性的要求，完善考核評議，建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系。四是嚴(yán)格過錯責(zé)任追究。進(jìn)一步細(xì)化和完善責(zé)任追究制度，加大執(zhí)行力度，對玩忽職守、濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的責(zé)任人，根據(jù)情節(jié)和后果，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，對造成嚴(yán)重后果觸犯刑律的，要移送司法機關(guān)。同時，堅持稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究以教育與懲戒相結(jié)合為基本原則，最大限度地體現(xiàn)過罰相當(dāng)。通過全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，增強干部職工的法制意識、程序意識和責(zé)任意識，形成執(zhí)法講依據(jù)、工作講程序、辦事講責(zé)任的良好風(fēng)氣，規(guī)范執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法的整體水平。

三、完善稅收執(zhí)法監(jiān)督機制，強化稅收執(zhí)法監(jiān)督

加強對稅收執(zhí)法權(quán)運行的制約和監(jiān)督，是有效防止權(quán)力濫用和執(zhí)法隨意性的關(guān)鍵。一是加強稅收執(zhí)法行為的事前監(jiān)督。建立和落實稅收規(guī)范性文件的會簽和對各類稅收規(guī)范 性文件的備案備查制度，加強對抽象行政行為的監(jiān)督，強化源頭控制。二是加強對重點環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度，把好案件質(zhì)量關(guān)，強化對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督。做好行政處罰聽證工作，充分尊重納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，確保正確實施稅務(wù)行政處罰。三是加強對執(zhí)法行為的事后監(jiān)督。認(rèn)真開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作，加強稅務(wù)行政復(fù)議工作，依法處理納稅爭議及賠償工作，增強稅務(wù)機關(guān)自我糾錯能力，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

同時，要將深化監(jiān)督作為一項日常性的基礎(chǔ)工作抓緊抓好，著力構(gòu)建稅收執(zhí)法監(jiān)督的長效機制。一是立足防范，推進(jìn)制度建設(shè)和制度創(chuàng)新。完善各項稅收管理制度，建立健全稅務(wù)管理機制，分解權(quán)力，有效制約，保證權(quán)力沿著制度化的軌道運行。二是強化手段，形成全方位的稅收執(zhí)法監(jiān)控。依托計算機信息技術(shù)，在充分發(fā)揮人的主觀能動性的同時，發(fā)揮機器對人的規(guī)范、制約作用，實現(xiàn)計算機對稅收執(zhí)法的全程、實時、有效監(jiān)控。三是強化上級對基層執(zhí)法權(quán)力的監(jiān)督。加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度，完善并推進(jìn)巡視檢查制度，大力推行政務(wù)公開，強化權(quán)力運行的公開性，確保監(jiān)督落到實處。

四、加強干部隊伍建設(shè)，提升稅收執(zhí)法水平

繼續(xù)深化干部人事制度改革，認(rèn)真貫徹5+1文件精神，全面推行競爭上崗，形成平等、公開、競爭、擇優(yōu)的選人用人機制。深化勞動分配制度改革，積極推行能級管理辦法。進(jìn)一步完善和落實稅務(wù)人員執(zhí)法資格與執(zhí)法能級認(rèn)證辦法，加強績效考核，強化干部依法行政責(zé)任。認(rèn)真落實干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，繼續(xù)開展稅收法制教育，全面開展崗位技能培訓(xùn)，提高干部依法行政工作水平，增強干部稅收執(zhí)法能力。進(jìn)一步開展職業(yè)道德教育和精神文明創(chuàng)建活動，提高稅務(wù)干部的思想政治素質(zhì)，增強干部依法行使稅收執(zhí)法權(quán)的事業(yè)心和責(zé)任感。

五、推進(jìn)社會綜合治稅，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境

一是加強稅法宣傳。做到稅收宣傳經(jīng)?；?、制度化，并圍繞不同時期的稅收工作重點，有針對性地開展宣傳。建立納稅人納稅信用檔案，完善和推廣納稅信用等級制度，培養(yǎng)和提高公民的稅收法制觀念，增強依法誠信納稅意識。二是加大稅務(wù)稽查力度。轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，努力建設(shè)以查促管、以管促收的執(zhí)法理念，完善稅務(wù)稽查機制，加大稽查力度。在嚴(yán)厲打擊偷逃騙稅等涉稅違法犯罪活動的同時，圍繞整頓和規(guī)范稅收秩序，對涉稅問題比較集中的重點地區(qū)、重點行業(yè)，集中力量進(jìn)行專項整治，總結(jié)經(jīng)驗，查擺問題，規(guī)范執(zhí)法，強化管理，不斷改善稅收秩序。三是大力推進(jìn)社會綜合治稅。積極爭取各級黨政部門的支持；全面加強國、地稅協(xié)作，定期交流溝通情況，建立有效的協(xié)作機制，實現(xiàn)信 息共享，形成工作合力；加強與工商、公安、財政、銀行、海關(guān)等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，形成全方位的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高社會綜合治稅水平，營造稅收執(zhí)法的良好外部環(huán)境。

第二篇：關(guān)于規(guī)范稅收執(zhí)法的幾點思考

關(guān)于規(guī)范稅收執(zhí)法的幾點思考 新的《稅收征管法》頒布以來，各級稅務(wù)機關(guān)和干部依法治稅意識進(jìn)一步增強，執(zhí)法水平和能力有了一定提高。但是，在具體的工作過程中，仍然存在一些稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的問題，這些問題的存在在一定程度上影響和制約著稅收工作的深入健康發(fā)展。為此，必須大力強化規(guī)范稅收執(zhí)法行為，牢固樹立權(quán)力服從法律的觀念，嚴(yán)禁越權(quán)執(zhí)法，嚴(yán)格遵守法定程序，使依法治稅得到有效實現(xiàn)。

一、規(guī)范稅收執(zhí)法的必要性

（一）規(guī)范稅收執(zhí)法是依法治國的客觀要求。依法治稅作為稅收工作的基本原則和稅收事業(yè)發(fā)展的根本方面既是貫徹依法治國建設(shè)社會主義法制國家的需要，也是建設(shè)和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。規(guī)范的執(zhí)法行為是依法治稅有效實現(xiàn)的根本保證，只有抓住規(guī)范執(zhí)法這個關(guān)鍵，全面推進(jìn)依法治稅工作的有序進(jìn)行，才能促進(jìn)依法治國的健康發(fā)展。因此，依法治稅是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域中的具體體現(xiàn)，是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的內(nèi)在要求，規(guī)范稅收執(zhí)法是依法治國的客觀要求，是基礎(chǔ)和前提。

（二）規(guī)范稅收執(zhí)法是構(gòu)建和諧社會的客觀要求。黨的十六屆四中全會提出，要不斷提高構(gòu)建社會主義和諧社會的能力。構(gòu)建社會主義和諧社會，是我們黨從全面建設(shè)小康社會、開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面的全局出發(fā)提出的一項重大任務(wù)。建設(shè)和諧社會首先必須實現(xiàn)民主法治的要求，稅務(wù)部門享有國家賦予的征稅權(quán)力，必須依法征收，嚴(yán)格管理，維護(hù)正常的稅收秩序，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，促進(jìn)各類市場主體平等競爭；同時，稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的義務(wù)，必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，依法保護(hù)好納稅人的權(quán)利，合理行政，公正執(zhí)法，為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的稅收服務(wù)，使征納關(guān)系更加和諧、融洽。這就要求我們在構(gòu)建社會主義和諧社會的進(jìn)程中，必須建立一套適合稅務(wù)管理特點的科學(xué)、合法、規(guī)范、高效的管理考核機制和監(jiān)督制約機制，以規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，確保國家稅法的正確實施。

（三）規(guī)范稅收執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的客觀要求。自1994年實施新稅制以來，各級國稅機關(guān)認(rèn)真貫徹“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收?過頭稅?，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，稅收收入逐年增長，各項工作也有了長足的進(jìn)步。但從發(fā)生的稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟及少數(shù)稅務(wù)干部涉稅違法案件來看，稅務(wù)部門在行政執(zhí)法中存在執(zhí)法不夠規(guī)范以及執(zhí)法素質(zhì)急需提高的問題，還暴露出少數(shù)干部執(zhí)法觀念落后及以權(quán)謀私的執(zhí)法動機，這些問題的存在降低了稅收執(zhí)法質(zhì)量，影響了國稅部門的形象，同時增加了執(zhí)法的風(fēng)險性。因此，規(guī)范執(zhí)法，必須提高規(guī)避風(fēng)險的意識，牢固堅持依法治稅觀念，嚴(yán)格規(guī)范自身的執(zhí)法行為。

（四）規(guī)范稅收執(zhí)法是維護(hù)納稅人權(quán)益的客觀要求。2001年新《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》的頒布實施，以及《行政許可法》的實施，對稅收執(zhí)法提出了新的內(nèi)容和更高的要求?！墩鞴芊ā芳瘜嶓w法與程序法于一體，是征稅人與納稅人共同的法律，《行政許可法》更是從執(zhí)法程序方面對行政執(zhí)法行為的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的法律限定。從稅務(wù)立法和行政立法的宗旨來看，法律在賦予執(zhí)法機關(guān)權(quán)利的同時，也以法律的形式對執(zhí)法權(quán)的行使進(jìn)行了嚴(yán)格的限定。同時法律在規(guī)定了納稅人的義務(wù)的同時，也賦予了納稅人一定的權(quán)利，并

以法律救濟(jì)的形式給予納稅人維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益免受侵害和申請賠償?shù)亩喾N途徑，這就要求稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時，首先將維護(hù)納稅人的權(quán)益放在首位考慮。因此，規(guī)范稅收執(zhí)法既是對稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法的要求，又是維護(hù)納稅人權(quán)益的保障。

二、目前稅收執(zhí)法存在的問題

一是稅收執(zhí)法質(zhì)量不高，存在有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的問題。目前稅務(wù)部門及干部仍有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象時有發(fā)生，應(yīng)引起我們的高度重視。主要表現(xiàn)，一是適用法律不規(guī)范，即引用法律依據(jù)不準(zhǔn)確，有上位法依據(jù)而不引用，直接引用下位法或其他規(guī)范性文件；或引用的下位法或其他規(guī)范性文件與上位法沖突，或?qū)Ψ蛇m用原則把握不準(zhǔn)，對法條理解有誤。二是執(zhí)法主體不規(guī)范，有的單位超出了稅法所界定的權(quán)限，特別是行政許可法頒布實施后，仍有超權(quán)行使職權(quán)，造成執(zhí)法主體錯誤，即不具備獨立執(zhí)法主體資格而以自己名義執(zhí)法。三是適用執(zhí)法程序不規(guī)范。即該適用一般程序的卻適用簡易程序；該告知的不告知或告知不全；稅務(wù)檢查不依法進(jìn)行；送達(dá)不規(guī)范等。四是證據(jù)的收集及運用不規(guī)范。即違法收集證據(jù)；證據(jù)不足；行政執(zhí)法中收集的證據(jù)在訴訟程序中不被認(rèn)定；取證方法不夠完善等。

二是執(zhí)法監(jiān)督機制不健全，稅收執(zhí)法監(jiān)督手段有待完善。隨著稅收立法及行政立法的日趨完善，稅務(wù)機關(guān)的日常工作也將完全進(jìn)入法制化的軌道。目前，由于受傳統(tǒng)管理觀念的影響，征納雙方的法律意識滯后于稅法及行政法的規(guī)定，征收方往往以執(zhí)法者自居，重視執(zhí)法權(quán)，而忽視了自身應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。而納稅方往往是將自身置于被執(zhí)法者的位置，對征收方的執(zhí)法行為往往是只能無條件的執(zhí)行，而忽視了法律給予的權(quán)利。因此，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為失去了一個最有力的監(jiān)督人，即稅務(wù)行政相對人的監(jiān)督。稅務(wù)部門也制定了一系列的執(zhí)法監(jiān)督、檢查的制度和辦法，采取了聘請社會特約監(jiān)督員等措施，對稅收執(zhí)法行為的規(guī)范也起到了一定的作用，但由于有的執(zhí)行不到位或根本不執(zhí)行，從而失去了其監(jiān)督執(zhí)法的意義。因此，監(jiān)督的無力使稅收執(zhí)法行為發(fā)生了歪曲、變通甚或完全違反了相關(guān)法律法規(guī)，成為了部分人獲取部門利益或個人利益的代價，損害了國家利益，侵害了納稅人的權(quán)益，同時也將執(zhí)法者自身置于了犯罪的邊緣。

三是稅收執(zhí)法空間過大，存有主觀隨意性。目前，稅收執(zhí)法權(quán)限呈倒“金字塔”型，越是到基層、到一線，稅收執(zhí)法權(quán)限越大。有的干部不注重鉆研業(yè)務(wù)，有的責(zé)任心差，造成執(zhí)法過程中事實不清楚，證據(jù)不確鑿，數(shù)據(jù)不正確，對于事實、證據(jù)有欠缺的材料，未能補充或重新取證，特別是對重大涉稅案件復(fù)雜情況下，采取大事化小，小事化了，復(fù)雜問題簡單處理，不按程序辦事，其結(jié)果造成執(zhí)法不公，甚至執(zhí)法錯誤，致使稅務(wù)機關(guān)敗訴；部分稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)不高，法律知識匱乏，依法行政意識淡薄，不依法辦事，在實際執(zhí)法行為過程中，有的曲解法律條款，斷章取義，對事實過程判定不完整，有的習(xí)慣于按照上級文件規(guī)定要求辦事，卻不考慮國家法律、行政法的規(guī)定，造成適用法律法規(guī)不正確，嚴(yán)重降低了稅收執(zhí)法質(zhì)量；有的干部及稅務(wù)機關(guān)在作自由裁量時不能正確運用稅收自由裁量權(quán)，存在越權(quán)和濫用職權(quán)的現(xiàn)象，造成稅收執(zhí)法行為的不合理性。這些問題，不僅不利于依法治稅，而且不利于改善征納關(guān)系，更不利于樹立良好的稅務(wù)形象。

四是稅法宣傳力度不夠，納稅人的納稅意識亟待加強。稅法宣傳是《征管法》規(guī)定的稅務(wù)部門的法律義務(wù)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將稅收法律法規(guī)及時的全面的無償?shù)南蚣{稅人進(jìn)行宣傳?，F(xiàn)在，稅務(wù)部門每年都會采取一定的在方式在固定的時間里象征性的搞一些稅法宣傳活動，名為稅法宣傳月，但是，納稅人從宣傳月里所能獲得的稅法知識，及曇花一現(xiàn)式的宣傳儀式，對于提高全民依法納稅意識，掌握稅法知識，猶如杯水車薪，起不到相應(yīng)的作用，達(dá)不到稅法宣傳的目的，也沒有盡職盡責(zé)地履行法律所賦予的稅法宣傳責(zé)任。

三、規(guī)范稅收執(zhí)法的有效途徑

第一，加強法治教育和培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。高素質(zhì)的執(zhí)法隊伍是實現(xiàn)高質(zhì)量稅收執(zhí)法的保障。要堅持以人為本，實施人才興稅戰(zhàn)略，建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊伍。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部的定期法制培訓(xùn)制度，堅持“不培訓(xùn)不提拔、不培訓(xùn)不上崗”，不斷提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的能力和水平；二是按照注重綜合素質(zhì)、提升執(zhí)法能力、創(chuàng)新培訓(xùn)方式、實施全員培訓(xùn)、促進(jìn)終身學(xué)習(xí)的要求，形成多層次、多渠道、大規(guī)模的培訓(xùn)工作格局，培養(yǎng)大批法律、經(jīng)濟(jì)、稅收和計算機的復(fù)合型人才；三是繼續(xù)堅持推進(jìn)執(zhí)法資格考試制度，提高執(zhí)法人員基本法律素質(zhì)。法制知識培訓(xùn)避免單一性的稅法的學(xué)習(xí)，要綜合性的學(xué)習(xí)法律知識；四是堅持法治與德治相結(jié)合，廣泛開展精神文明創(chuàng)建活動，加強理想宗旨教育，提高廣大稅務(wù)干部的思想政治素質(zhì)；五是加強稅收法制機構(gòu)建設(shè)，健全組織體系，充實專門法律人才，充分發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)法制機構(gòu)在推進(jìn)依法行政工作中的參謀、助手和法律顧問作用。

第二，建立健全長效監(jiān)督制約機制，嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法行為。強化對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，是稅收法制化管理的法律基礎(chǔ)。監(jiān)督制約機制對于規(guī)范和約束稅收執(zhí)法權(quán)力，保證權(quán)力的正確、合法、有效行使，發(fā)揮著重要作用。一是加強對重點崗位及環(huán)節(jié)的監(jiān)督。強化稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督要在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上突出重點，從執(zhí)法權(quán)行使中問題較多或易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)、崗位入手，從監(jiān)督工作的薄弱環(huán)節(jié)、制約機制不健全的方面入手，進(jìn)行重點監(jiān)督。從目前稅收執(zhí)法權(quán)行使中存在的問題看，征收環(huán)節(jié)主要應(yīng)對稅款的征收、入庫、上解、提退方面，管理環(huán)節(jié)主要應(yīng)對發(fā)票管理、一般納稅人資格認(rèn)定、出口退稅審批、停歇業(yè)戶管理、企業(yè)所得稅匯算清繳等方面，稽查環(huán)節(jié)主要應(yīng)對選案、檢查、審理、執(zhí)行等四個程序及稅務(wù)行政處罰等進(jìn)行重點監(jiān)控。二是建立完善執(zhí)法責(zé)任制。使每個國稅干部都能嚴(yán)格約束自己的執(zhí)法行為，做到有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，侵權(quán)須賠償，違法要追究。要落實嚴(yán)格的績效考核辦法，強化執(zhí)法過程監(jiān)督，特別是要強化證據(jù)意識、程序意識，確保執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書合法規(guī)范。是落實責(zé)任行政原則和自由裁量權(quán)合理行使的根本要求，從而確保提高稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量。三是進(jìn)一步加大過錯追究力度。嚴(yán)格實施過錯追究是規(guī)范稅收執(zhí)法行為的有力保障。對在執(zhí)法過程中不負(fù)責(zé)任、濫用權(quán)力、越權(quán)、放權(quán)行為，不履行責(zé)任和義務(wù)，侵害納稅人行為，法制觀念淡薄，不依法辦事，甚至以權(quán)壓法，以言代法，在執(zhí)法工作中管理不嚴(yán)，官僚主義、督促不辦的還應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對上述行為表現(xiàn)，區(qū)分不同情況，加大過錯追究力度，該給經(jīng)濟(jì)處罰的給予經(jīng)濟(jì)懲戒，該給行政處分的堅決處分，對造成嚴(yán)重后果的，影響極壞的，構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。四是主動接受社會監(jiān)督。公布監(jiān)督電話，聘請社會監(jiān)督員，發(fā)放征詢意見表，開展上門走訪，召開納稅人座談會，主動邀請人大代表、政協(xié)委員及有關(guān)部門對稅務(wù)執(zhí)法加強監(jiān)督，充分發(fā)揮新聞媒體和社會輿論的監(jiān)督作用。大力加強與公檢法等機關(guān)的密切聯(lián)系和協(xié)調(diào)，建立健全聯(lián)席會議制度和執(zhí)法共建機制，形成合力，促進(jìn)執(zhí)法順利進(jìn)行。

第三，建設(shè)陽光國稅，實現(xiàn)稅收執(zhí)法全程公開化、透明化。稅收執(zhí)法公開化、透明化既是法律對稅收執(zhí)法行為的限定，也是納稅人依法納稅的需求，更是建設(shè)誠信社會的需要建設(shè)陽光國稅的需要。稅收執(zhí)法的公開應(yīng)包括稅收法律法規(guī)、稅收執(zhí)法程序，執(zhí)法機關(guān)的法律權(quán)利、法律義務(wù)，納稅人的法律權(quán)利及法律義務(wù)；處理稅收違法行為的違法事實、處罰依據(jù)及處罰結(jié)果；對違法行為的處罰的執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)法的公開性往往與其公平、公正性是一致的，執(zhí)法的公開能夠?qū)崿F(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督的有效性，并能提高執(zhí)法者的自律性。稅收執(zhí)法的公開應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定制定規(guī)范有效的實施辦法，將執(zhí)法的公開度、公開率作為執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容及全方位稅收質(zhì)量管理體系的主要考核指標(biāo)。

第四，完善執(zhí)法流程，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，提升執(zhí)法質(zhì)量。要積極推進(jìn)稅收執(zhí)法的精細(xì)化管理，建立起目標(biāo)明確、流程明細(xì)、職責(zé)清晰、銜接緊密、可操作性強的執(zhí)法流程，規(guī)范執(zhí)法，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，提高執(zhí)法質(zhì)量。一是建立科學(xué)合理、明確完善的執(zhí)法管理目標(biāo)體系。根據(jù)稅收征管的內(nèi)在要求和實際狀況，通過廣泛調(diào)研和科學(xué)預(yù)測，制訂科學(xué)合理的指標(biāo)和參照標(biāo)準(zhǔn)，對執(zhí)法管理的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行量化、細(xì)化。二是完善職責(zé)明晰、權(quán)責(zé)匹配的執(zhí)法管理崗責(zé)體系。對征、管、查三大系列分門別類的制定具體的規(guī)范的崗責(zé)體系，規(guī)范干部的執(zhí)法行為。三是建立結(jié)構(gòu)完整、運轉(zhuǎn)順暢的執(zhí)法流程體系。執(zhí)法流程體系是關(guān)于執(zhí)法信息的流轉(zhuǎn)、接收以及業(yè)務(wù)銜接的操作規(guī)范。要明確執(zhí)法的作業(yè)內(nèi)容及流程、執(zhí)法業(yè)務(wù)銜接辦法，確定具體的作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時限、流向，將工作要求細(xì)化、量化、標(biāo)準(zhǔn)化，形成一個環(huán)環(huán)相扣、傳遞快捷、銜接緊密的流轉(zhuǎn)體系。四是建立責(zé)任落實、監(jiān)督有力的執(zhí)法考核體系。以信息化為依托，利用征管流程控制系統(tǒng)，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作步驟，對稅收執(zhí)法實行過程控制；以管理目標(biāo)體系為參照，對執(zhí)法各項內(nèi)容實行績效考核，落實執(zhí)法管理目標(biāo)責(zé)任制，并及時兌現(xiàn)獎懲，提高執(zhí)法的績效。通過建立完善相關(guān)制度和流程，促進(jìn)稅收執(zhí)法行為的規(guī)范。

第五，加大稅法宣傳力度，不斷提高納稅人的稅法遵從度。因此應(yīng)該通過廣泛而深入的稅法宣傳，使納稅人、社會各界知法、守法，能夠用法律賦予的權(quán)利維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益不受侵犯。拒絕和敢于揭露稅務(wù)機關(guān)的違法行為。不再因不知法而懼怕稅務(wù)干部和稅務(wù)部門，建立起征納雙方平等的關(guān)系。稅收宣傳是一項龐大的社會系統(tǒng)工程，要提高全民的納稅意識，實現(xiàn)依法治稅，決非一朝一夕的事情，它需要全體稅務(wù)人員和社會各界的共同努力。只有公民的納稅意識普遍提高了，依法治稅才會有堅實可靠的社會基礎(chǔ)。要盡快建立統(tǒng)一完備的稅法公告制度，增強稅法的覆蓋面、滲透力和透明度。有效開展稅法宣傳，努力營造公平、公正的納稅環(huán)境，要立足“三個著眼于”，搞好“三個面向”，做到“三個堅持”。即著眼于增強公民的依法納稅觀念，著眼于優(yōu)化稅收法制環(huán)境，著眼于樹立良好的稅務(wù)形象；面向各級黨政領(lǐng)導(dǎo)，面向廣大納稅人，面向社會各界；堅持宣傳對象的層次性，宣傳內(nèi)容的針對性，宣傳形式的多樣性。同時，要有計劃、有組織、有目的地舉辦不同規(guī)模、不同形式、不同層次、不同對象、不同內(nèi)容的稅收法制培訓(xùn)班，使各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、廣大稅務(wù)人員和納稅人自覺學(xué)法、知法、守法和護(hù)法，使社會各界都來關(guān)心、理解和支持稅收工作，支持稅務(wù)機關(guān)依法行政。同時，稅法宣傳應(yīng)增加正反對比教育的內(nèi)容，變單一的知識性宣

傳為多面的知識性與教育性相結(jié)合的宣傳，以達(dá)到增加知識同時轉(zhuǎn)變觀念的目的。只有全民依法納稅意識的普遍增強，治稅環(huán)境才能得到不斷改善，依法治稅才能不斷推向深入。

第三篇：加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)

加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè) 構(gòu)建和諧地稅的實施意見

為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提升稅收執(zhí)法質(zhì)效，保障稅收職能的充分實現(xiàn)和執(zhí)法安全穩(wěn)定，有效防范和降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實提高依法治稅和納稅服務(wù)水平，根據(jù)省局《關(guān)于加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)構(gòu)建和諧地稅的意見》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2009〕9號）的工作要求，并結(jié)合我市實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。今后一個時期我市地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照省局《關(guān)于加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)構(gòu)建和諧地稅的意見》工作要求，根據(jù)地稅系統(tǒng)執(zhí)法的性質(zhì)和特點，從強化內(nèi)部管理入手，以風(fēng)險管理為中心環(huán)節(jié)，以各個部門協(xié)調(diào)運作為紐帶，以自我完善為特征，以納稅服務(wù)為動力，以量化考核和責(zé)任落實為保障，通過對稅收執(zhí)法行為實施有效的監(jiān)督和規(guī)范，努力提升稅收征管質(zhì)效和執(zhí)法水平。

（二）工作目標(biāo)。當(dāng)前我市地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)的工作目標(biāo)是：力爭用一年時間，整合、建立和健全各類內(nèi)控制度，初步形成系統(tǒng)內(nèi)部權(quán)力運行比較嚴(yán)密的自我約束機制、切實有效的相互制約機制、堅強有力的監(jiān)督防范機制，初步達(dá)到各類決策、各項業(yè)務(wù)流程、各個操作環(huán)節(jié)和各個崗位的執(zhí)法行為都處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控之下，將各種執(zhí)法風(fēng)險控制到最低限度，最大限度地避免執(zhí)法失職、瀆職問題的發(fā)生，切實防止征納矛盾激化，推進(jìn)征納和諧，確保地稅各項工作目標(biāo)的順利實施。

（三）基本原則。

1．全面性原則。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)涵蓋稅收執(zhí)法各個層級、環(huán)節(jié)、部門和崗位，覆蓋稅收執(zhí)法權(quán)力運行的全過程。

2．重點性原則。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對稅收執(zhí)法風(fēng)險的重點控制目標(biāo)制定切實有效的控制措施，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點的有效控制與監(jiān)督。

3．持續(xù)性原則。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)當(dāng)隨著稅收執(zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收執(zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進(jìn)和完善，不斷提高對稅收執(zhí)法風(fēng)險的控制能力和水平。

4．制衡性原則。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)當(dāng)在崗位設(shè)置、人員配備、權(quán)限分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧執(zhí)法效率。

5．成本效益原則。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡稅收成本與執(zhí)法效果、社會反響，在不增加執(zhí)法成本和納稅人法定義務(wù)的前提下，以適當(dāng)?shù)膱?zhí)法成本實現(xiàn)有效控制。

二、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的主要內(nèi)容

地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)包括組織體系建設(shè)、信息采集與反饋、風(fēng)險評估、制度建設(shè)、監(jiān)督檢查與改進(jìn)五項內(nèi)容：

（一）組織體系建設(shè)。健全、合理的組織體系建設(shè)是搞好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要以現(xiàn)有機構(gòu)設(shè)置和人員編制為前提，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，健全兼顧地稅執(zhí)法效率與公平的組織體系，以期實現(xiàn)控制目標(biāo)。

一是健全執(zhí)法議事規(guī)則，保證決策的民主性、科學(xué)性。為此，市局成立威海市地稅局稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)工作。同時，成立稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室，具體負(fù)責(zé)制定相關(guān)內(nèi)控機制管理制度，明確組織機構(gòu)、相關(guān)部門之間的職責(zé)和配合辦法，建立橫向與縱向相互分離、制約的內(nèi)控配套機制。

二是明確責(zé)任分工，充分履行職責(zé)。要面向社會公開各級執(zhí)法機構(gòu)名稱，明確機構(gòu)職責(zé)權(quán)限，增加透明度，保證不越權(quán)執(zhí)法；要按照《執(zhí)法責(zé)任制度》規(guī)定，對依托大集中系統(tǒng)設(shè)置的執(zhí)法崗位進(jìn)行理順、規(guī)范，確保所有的地稅執(zhí)法人員都能夠各自承擔(dān)不同的防范執(zhí)法風(fēng)險的責(zé)任；要建立執(zhí)法崗位、執(zhí)法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。

（二）信息采集與反饋。

一是建立信息采集機制。結(jié)合省局大集中系統(tǒng)上線和執(zhí)法責(zé)任制軟件運行工作，依托地方稅收數(shù)據(jù)管理平臺，通過數(shù)據(jù)比對，查找稅收執(zhí)法過程中的風(fēng)險因素；對執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計、案卷評查、行政復(fù)議及訴訟、審查通報、稅收政策反饋、重大案件審理、納稅服務(wù)等過程中的風(fēng)險信息進(jìn)行收集、分析、處理，全面反映稅收執(zhí)法活動情況；通過行風(fēng)評議、行風(fēng)熱線、來信來訪、媒體報送等渠道，關(guān)注、識別外部風(fēng)險。

二是實行風(fēng)險信息定期、有效傳遞。在對收集的各種信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對的基礎(chǔ)上，對執(zhí)法風(fēng)險信息提出整改意見，傳遞給各責(zé)任機構(gòu)、責(zé)任崗位、責(zé)任人員、相關(guān)環(huán)節(jié)，并視情況將有關(guān)風(fēng)險信息與納稅人、舉報人、媒體機構(gòu)與監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行溝通與反饋。有關(guān)責(zé)任單位應(yīng)制定具體糾正措施并予以落實。

三是充分利用信息化手段，發(fā)揮信息技術(shù)在溝通與反饋中的作用。要利用好執(zhí)法責(zé)任制考核這個平臺，通過執(zhí)法責(zé)任制考核月通報制度，確保風(fēng)險信息及時溝通。對重要風(fēng)險信息應(yīng)及時傳遞給領(lǐng)導(dǎo)小組所有成員。

（三）風(fēng)險評估。地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控機制建設(shè)目標(biāo)，及時識別、系統(tǒng)分析執(zhí)法活動中與實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對和化解措施。

一是建立風(fēng)險評估機制。在對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，增強內(nèi)部控制的時效性和針對性。要根據(jù)稅收執(zhí)法風(fēng)險的不斷變動情況及時收集稅收執(zhí)法風(fēng)險的各種信息，開展持續(xù)性風(fēng)險評估，適時更新完善風(fēng)險控制措施。

二是建立風(fēng)險控制機制。要根據(jù)風(fēng)險分析、評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，制作內(nèi)部控制風(fēng)險報告，確定重點風(fēng)險內(nèi)控項目、重點風(fēng)險崗位以及關(guān)鍵風(fēng)險點，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?；建立完善突發(fā)事件應(yīng)急機制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)群體事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，將風(fēng)險控制在承受度之內(nèi)。

（四）制度建設(shè)。完善內(nèi)控機制建設(shè)，需要相應(yīng)的制度建設(shè)做基礎(chǔ)。

一是強化制度建設(shè)，發(fā)揮機制保障作用。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。要按照省局部署，推進(jìn)納稅服務(wù)各項制度的完善、落實和考評。要維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，制度一旦制定就要堅決執(zhí)行，不能以任何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實有困難，可以逐級反映，但不能隨意更改制度。二是建立完善稅收執(zhí)法人員學(xué)習(xí)制度。要切實加強執(zhí)法人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機制，確保風(fēng)險控制在人員層面的積極性、主動性。

（五）監(jiān)督檢查。

一是進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。內(nèi)控管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控機制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組報告，做到以監(jiān)督促規(guī)范，以規(guī)范化解風(fēng)險；對各職能科室進(jìn)行的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督檢查要統(tǒng)一調(diào)度，提倡聯(lián)合檢查、重點檢查，防止多頭檢查、重復(fù)檢查，切實減少對基層執(zhí)法的干擾。對常見性風(fēng)險環(huán)節(jié)要定期進(jìn)行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執(zhí)法水平。

二是開展以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，計算機輔助審查為手段，以業(yè)務(wù)運行全程監(jiān)控為依托的內(nèi)控監(jiān)督、檢查工作。可采取實地抽查和系統(tǒng)考核相結(jié)合的方式，通過定性和定量考核相結(jié)合，強化對稅收執(zhí)法行為的有效監(jiān)督。

三是充分利用執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果，對執(zhí)法人員進(jìn)行有效的激勵、獎懲。將執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果作為績效評定、評比、干部任用的重要依據(jù)。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，應(yīng)嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

三、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的時間安排

（一）組織建設(shè)（2月16日至2月27日）

成立稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室，制定《威海市地稅局稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理辦法》。

（二）制度建設(shè)（3月1日至4月30日）

稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室牽頭，組織各內(nèi)控工作小組在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究制定和完善內(nèi)控機制相關(guān)配套工作制度。包括執(zhí)法風(fēng)險采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務(wù)等配套工作制度。

（三）全面實施稅收執(zhí)法內(nèi)控管理工作（5月1日起）

按照本實施意見及《稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理辦法》的有關(guān)工作要求開展稅收執(zhí)法內(nèi)控管理工作。對執(zhí)法部門、崗位、人員及執(zhí)法權(quán)限、法律依據(jù)進(jìn)行梳理明確；按照權(quán)力制衡的原則，依據(jù)稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)操作流程的要求，對不相容崗位職責(zé)采取分離措施；查找稅收執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，制定風(fēng)險控制措施。

（四）總結(jié)完善（8月1目至年底）

根據(jù)形勢的發(fā)展和長效內(nèi)控機制的實踐經(jīng)驗，對長效內(nèi)控機制的內(nèi)容加以調(diào)整和完善，不斷總結(jié)與創(chuàng)新。

四、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的工作要求

加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)，構(gòu)建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統(tǒng)一思想、強化措施，狠抓落實，確保稅收執(zhí)法內(nèi)控機制及和諧地稅建設(shè)順利運行并取得實效。

一是要強化組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位要高度重視，認(rèn)真貫徹落實，稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室要建立必要的調(diào)度、分析和報告制度，對推行稅收執(zhí)法內(nèi)控機制、構(gòu)建和諧地稅的情況進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，及時總結(jié)經(jīng)驗，糾正不足，確保順利推行。

二是要嚴(yán)格工作標(biāo)準(zhǔn)。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環(huán)節(jié)，都要堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到從實際出發(fā)、注重實效、力求創(chuàng)新，決不允許搞形式主義、走過場。

三是要強化教育引導(dǎo)。加強稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，引導(dǎo)稅務(wù)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變觀念，切實增強對稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的理解和認(rèn)同。定期組織執(zhí)法人員學(xué)習(xí)法律和稅收各項規(guī)章制度，大力提升執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其知法、懂法，不斷增強嚴(yán)格遵紀(jì)守法、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性，為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的有效運行打下良好基礎(chǔ)。

各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務(wù)中心要根據(jù)本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內(nèi)控機制建設(shè)，構(gòu)建和諧地稅。

二ＯＯ九年三月十七日

第四篇：關(guān)于稅收執(zhí)法環(huán)境問題的思考

關(guān)于稅收執(zhí)法環(huán)境問題的思考

---烏海市國稅局課題組

稅收執(zhí)法環(huán)境是與稅收法治活動相關(guān)的，直接或間接地影響或作用于稅收執(zhí)法活動的環(huán)境因素，它決定了稅收執(zhí)法的難易程度和落實各項稅收政策法規(guī)的難易程度、決定了稅收收入能否及時足額入庫，決定了稅收對國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用能否實現(xiàn)。具體包括：地方黨政領(lǐng)導(dǎo)對稅收執(zhí)法重視和支持程度、公民的稅收法制觀念、有關(guān)部門對稅收執(zhí)法的配合狀況、稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)、稅務(wù)機關(guān)的外在形象、法律規(guī)范及各種內(nèi)部機制的完善程度等。從烏海市國稅系統(tǒng)的實踐來看，稅收執(zhí)法環(huán)境越來向好的方向發(fā)展，主要體現(xiàn)在稅收收入逐年穩(wěn)步增長，欠稅比例逐年下降，納稅申報率逐年提高等方面。但是我們在欣喜的同時也感覺在稅收執(zhí)法環(huán)境方面尚存在一些問題，有待在今后的工作中加以解決。

一、當(dāng)前影響稅收執(zhí)法環(huán)境的一些因素

1、現(xiàn)行稅收法律缺位。在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境中出現(xiàn)的一些新情況、新做法在法律上沒有明確規(guī)定，迫切需要在法律上予以解決，如電子報稅、電子商務(wù)等；再比如，《稅收征管法》雖然規(guī)定了“地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)

助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。”但沒有規(guī)定不支持或協(xié)助應(yīng)該承擔(dān)什么樣責(zé)任，同時對此種不作為應(yīng)該由誰監(jiān)督?jīng)]有明確的規(guī)定。稅收法律缺位還表現(xiàn)在對征稅重要憑證—發(fā)票違法沒有在法律中明確應(yīng)該承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任，目前只是在《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定了對“未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；未按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票；未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查”的行為可以沒收非法所得、給予一萬元以下罰款。根據(jù)目前的情況，這樣的處罰過輕。不能起到威懾作用。

2、稅收執(zhí)法不規(guī)范

一是稅務(wù)干部的知識層次、業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平參差不齊，導(dǎo)致在稅收執(zhí)法過程中對同一問題采取不同的處理方式；二是個別稅務(wù)干部廉潔自律意識不強，人情意識、關(guān)系意識等非政策因素影響了執(zhí)法的嚴(yán)肅性；三是對稅源缺乏有效監(jiān)控，由于收入的隱形化、多元化，使稅務(wù)機關(guān)難以掌握稅源，給企業(yè)偷逃稅留下了空隙，也給稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性帶來了影響；四是在法制環(huán)境不十分健全的情況下，在征稅的過程中，征納雙方的矛盾表現(xiàn)得十分突出，由于種種原因，稅務(wù)機關(guān)對偷逃稅者的懲罰失之于寬，且有以權(quán)代法、以補代罰、以罰代刑的現(xiàn)象出現(xiàn)。部分納稅人感到“違法成本小于違法代價”，往往敢于鋌而走險，恣意偷逃國家稅款。

3、稅收司法保障體系不夠完善

我國由公安機關(guān)行使涉稅案件的刑事偵查權(quán)，但當(dāng)前公安機

關(guān)存在缺乏熟悉稅收業(yè)務(wù)懂財會和有較強查帳審計經(jīng)驗的人員以及辦案經(jīng)費等問題，實踐中涉稅案件基本都由稅務(wù)機關(guān)檢查后移送公安機關(guān)繼續(xù)偵查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法案件有一個從發(fā)現(xiàn)線索逐漸開展檢查取證到定案的過程，由于稅務(wù)檢查并無搜查權(quán)，在調(diào)查稅務(wù)違法案件時遇到偷騙稅故意的單位和個人刁難，拒絕開啟可能存放偷欠稅騙稅的帳簿、憑證、報表和相關(guān)證據(jù)資料的房間、保險箱、抽屜時稅務(wù)稽查部門就面臨要么越權(quán)強制調(diào)查取證，要么放棄已有進(jìn)展，在情況不明的條件下移送公安機關(guān)繼續(xù)偵查的尷尬選擇。前者可能導(dǎo)致行政復(fù)議甚至行政訴訟的敗訴，后者可能給犯罪分子時機消滅證據(jù)，為司法機關(guān)打擊犯罪造成困難，或因移送情況不明案件，經(jīng)公安機關(guān)繼續(xù)偵查不夠追究刑事責(zé)任大量被退回，造成社會資源浪費，也還有部分稅務(wù)機關(guān)花費大量人力物力已查明事實的一些涉稅案件，在進(jìn)入司法程序后因種種其他原因而久拖不決，使一些犯罪分子不能得到及時有力的制裁，造成不良的社會影響。

4、相關(guān)部門對稅收工作的支持與配合不夠

一些地方黨政領(lǐng)導(dǎo)對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)了解不深入，對稅收工作的指導(dǎo)不具體；一些部門對稅收執(zhí)法的協(xié)作配合不力。例如，在金融機構(gòu)對企業(yè)欠繳稅款的扣款問題上，按照《征管法》的規(guī)定，對企業(yè)欠繳的稅款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。但是，許多開戶銀行或者其他金融機構(gòu)考慮到自身的利益，往往不

予配合執(zhí)行。此外，公安、司法、工商等部門講條件，要經(jīng)濟(jì)支持，對稅收執(zhí)法不配合或協(xié)助不力。

5、納稅人納稅意識不強，不以偷稅為恥，反以偷稅為榮。全社會沒有真正形成誠信氛圍，資金的體外循環(huán)給偷稅提供了便利條件。

6、稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中的扭曲，對依法納稅者形成了心理不平衡，也助長了部分人漠視稅法。

二、構(gòu)建良好稅收執(zhí)法環(huán)境的途徑

1、健全稅收法制。一是對電子商務(wù)、電子報稅在稅法中盡快明確，使稅收執(zhí)法一線人員便于操作。二是在法律中更進(jìn)一步明確不履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。三是對發(fā)票違法等行為的處罰提高額度，讓發(fā)票違法付出沉重代價。四是盡快制定《稅收基本法》，把我國稅收法定原則、稅負(fù)公平原則、依法治稅原則、稅法構(gòu)成要素、稅制結(jié)構(gòu)、稅收管理體制，征納雙方的權(quán)力與義務(wù)等重大問題由法律明確下來。

2、規(guī)范稅收執(zhí)法行為。一是加強對稅收執(zhí)法人員的思想政治教育，提高執(zhí)法人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)，提高崗位技能，提高執(zhí)法能力和水平；二是全面實行稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制，將稅收執(zhí)法考核評議制度化、規(guī)范化，將執(zhí)法人員的執(zhí)法質(zhì)量同干部考核、獎懲、任免、升遷有機結(jié)合起來。三是加大稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人偷騙稅等違法行為付出代價，一方面在經(jīng)濟(jì)上付出代價，另一方面在信譽度上付出代價。

3、建立完善的稅收司法保障體系。從法律上賦予稅務(wù)機關(guān)檢查、稽查過程中必要的偵察取證等調(diào)查權(quán)；同時加強涉稅案件的司法監(jiān)督，杜絕以補代罰、以罰代刑現(xiàn)象出現(xiàn)，讓《刑法》對涉稅犯罪形成真正意義上的威懾。

4、建立協(xié)稅護(hù)稅機制。從根本上解決協(xié)稅護(hù)稅的費用問題。

5、加強依法納稅的引導(dǎo)。通過各種形式，經(jīng)常性地開展稅法宣傳活動，增強全社會的稅收法制觀念。指導(dǎo)和教育納稅人自覺足額納稅，不斷提高納稅意識。

6、建立納稅榮辱機制。讓納稅人依法納稅的光榮感體現(xiàn)在日常生活中，比如，對納稅到一定數(shù)量后，讓納稅人免費乘坐公共交通工具、優(yōu)先購買各種票證、參加觀禮活動等；對不誠信納稅的納稅人定期在有關(guān)媒體上曝光使其商譽盡失，為不誠信納稅付出代價。

綜上所述，營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境是項長期的系統(tǒng)工程，需要征納雙方乃至全社會的共同努力。因此，我們必須對稅收執(zhí)法環(huán)境給予高度關(guān)注，必須有的放矢，全面規(guī)劃，綜合治理。

第五篇：落實稅收執(zhí)法責(zé)任制的思考

文章標(biāo)題：落實稅收執(zhí)法責(zé)任制的思考

“依法治國，建設(shè)社會主義法治國家”，是黨的十五大確定的治國基本方略，也是我國邁向現(xiàn)代化的根本目標(biāo)，但實現(xiàn)這個目標(biāo)，需經(jīng)過艱苦的努力和經(jīng)歷漫長的過程。在向這個目標(biāo)邁進(jìn)的過程中，依法行政作為依法治國基本方略的重要組成部分，對貫徹依法治國的國策有著決定性的意義。在我國，行政權(quán)是與社會公共利益和公民個人利益聯(lián)系最經(jīng)常、最廣泛、最密切的國家權(quán)力。一是已經(jīng)形成一個職權(quán)系統(tǒng)，有著龐大的機構(gòu)和人員，而且掌管著繁重的社會事務(wù)管理，對社會有著獨特的控制權(quán)、指揮權(quán)；二是這種行政體有著完整的組織結(jié)構(gòu)，分成若干不同的層次或等級，并在等級之間有著明顯的運行路線和聯(lián)系手段；三是行政體的形式多以金字塔型構(gòu)建，整個行政體已經(jīng)成了一個具有相對獨立意志的權(quán)力系統(tǒng)。如何將這樣的行政權(quán)力行使納入法制化軌道，全面推進(jìn)依法行政，不僅是我國民主法制建設(shè)的必然要求，也是實踐“三個代表”的　重要內(nèi)容。

行政權(quán)力是國家作為社會的正式代表管理社會公共事務(wù)，能對自然人、法人和非法人組織直接施加強制支配影響，使之服從國家意志的公共權(quán)力。它反映行政主體與行政相對人之間的主從支配關(guān)系和與國家機關(guān)之間的權(quán)力分配關(guān)系，是國家權(quán)力的重要組成部分。這一概念包含以下含義：其一，行政權(quán)力是管理社會公共事物的公共權(quán)力，因此，行政權(quán)力作為一種公共權(quán)力，首先具有公益性特征，即行政權(quán)力的設(shè)定和行使不應(yīng)以維護(hù)行政主體的自身利益為目的，而應(yīng)以維護(hù)公共利益為目的。由于具有公益性，也決定了行政權(quán)力具有優(yōu)益性，具體表現(xiàn)在為了保證有效管理，國家賦予行政主體取得先行處置事務(wù)和社會協(xié)助的行政優(yōu)先權(quán)和取得物質(zhì)保障條件的行政受益權(quán)。此外，行政權(quán)力具有工具性的特征。其二，行政權(quán)力是國家權(quán)力。即能施加強制支配性影響的公共權(quán)力。國家配置這種權(quán)力必須具有強制性和不可自由處分性（權(quán)力行使者不得隨意轉(zhuǎn)移或者放棄行政權(quán)力）。其三，行政權(quán)力是管理社會公共事物，能對自然人、法人和非法人組織直接施加強制支配性影響。因此，相對立法權(quán)力和司法權(quán)力而言，行政權(quán)力具有執(zhí)行性的特征。其四，行政權(quán)力的實質(zhì)是反映行政主體與客體之間的權(quán)力分配關(guān)系。這種關(guān)系以國家和社會認(rèn)可為前提，行政權(quán)力具有合法性的特征。

既然行政權(quán)力在社會中有其顯著的獨特性和“人格化”特征，必然在客觀上會產(chǎn)生權(quán)力異化和腐敗，也正是行政權(quán)力是一種具有強制性的稀有資源，在管理社會公共事務(wù)中，就會有權(quán)、錢交易的現(xiàn)實可能性。所以，對行政權(quán)力的制約就顯得十分重要。行政權(quán)力制約雖然有許多種方式，但從行政執(zhí)法者自身來講對行政權(quán)力最有效的制約則是行政執(zhí)法責(zé)任制。

行政執(zhí)法責(zé)任制雖然是在實踐中創(chuàng)制的，但其制度的確立和發(fā)展有其豐富的理論支撐。行政執(zhí)法責(zé)任制按照其行政權(quán)力運作內(nèi)部監(jiān)督的功能，他應(yīng)當(dāng)是由行政責(zé)任的理論作為支撐的。

行政責(zé)任是我國法律責(zé)任體系中的一個極為重要的體系。行政責(zé)任是基于法律設(shè)定的，他與其他法律責(zé)任一樣，分別作用于各個特定的社會關(guān)系領(lǐng)域，并構(gòu)成完整的國家法律責(zé)任體系。首先，行政責(zé)任與其他責(zé)任有一種相互區(qū)別的關(guān)系，他屬于行政法調(diào)整的行政領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生作用，并且在責(zé)任主體極其法律地位、責(zé)任規(guī)范及制裁手段的性質(zhì)上有著特殊性，他既不能替代其他法律責(zé)任形式，也不能由其他法律責(zé)任形式所替代。其次，行政責(zé)任與其他法律責(zé)任之間有著一個相互聯(lián)系、共同作用的關(guān)系。各種法律責(zé)任措施的作用領(lǐng)域是相互銜接的，各自在一定的層次和方面發(fā)揮其獨特的作用，（如民事作用于市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系、刑事作用于社會安全關(guān)系、行政作用于行政管理關(guān)系）但最終都為保護(hù)整個社會關(guān)系作出獨特的努力，其表現(xiàn)是各種不同的責(zé)任措施之間也會在發(fā)展中相互滲透。不同的責(zé)任措施適用取決于侵害這種法律關(guān)系的行為的烈度。

我們在步入全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建和諧社會的新的進(jìn)程中，如何進(jìn)一步解放思想，堅持實事求是，破除舊的人治思想和管理體制，在轉(zhuǎn)變職能，依法行政、科學(xué)民主決策、創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境和民主法制環(huán)境，破除“官本位”意識，堅持立黨為公、執(zhí)政為民，著力解決“不適應(yīng)”、“不符合”問題，克服人治思想和粗放式管理的做法，樹立法治意識和科學(xué)化、精細(xì)化管理的新理念，落實管理責(zé)任，將管理責(zé)任具體化、明確化，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

依法治稅是稅收工作的靈魂，而稅收執(zhí)法責(zé)任制是依法治稅的關(guān)鍵所在，只有建立和推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格實施考核評議制和過錯責(zé)任追究制，才能強化稅收執(zhí)法人員的責(zé)任，提高執(zhí)法人員的素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程，才能真正使依法治稅工作落到實處，使依法治國的戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。

一、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的現(xiàn)實意義

（一）社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)從一定意義上說就是一種法制經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)代法治講求權(quán)力與義務(wù)的對應(yīng)，市場