第一篇：淺談部門預算審計關注的內(nèi)容和重點

淺談部門預算審計關注的內(nèi)容和重點

部門預算是財政預算體系的重要組成部分，是規(guī)范財政支出、強化預算約束、提高資金使用效益的重要措施，是推進預算管理科學化、法制化的需要，也是建設法治、廉政和效能政府的重要內(nèi)容，對建立健全公共財政支出框架起著基礎性作用。如何開展好部門預算審計，更好的規(guī)范預算管理和財政財務收支行為，筆者結(jié)合工作實踐，認為應重點關注以下幾個方面的內(nèi)容。

一、部門預算收支編制情況

1、關注部門預算收入編制完整性，一是審查收入種類和項目是否完整。部門收入是否全部編入部門預算，有無漏報、瞞報收入項目的問題。特別是對除財政撥款以外的收入，如政府性基金、其他收入、附屬單位上繳收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等；二是審查部門及所屬二級單位是否都納入編制范圍。有無只將部門本級納入，而所屬二級單位的收入沒有納入編制范圍的問題。

2、關注部門預算收入編制合理性，主要是審查收入編入預算的準確性，有無估列代編與實際收入出入較大的問題。審計時要注意收入預算編制的口徑問題。部門單位應該根據(jù)近三年的收入執(zhí)行和完成情況特別是當年上半年各項收入的實現(xiàn)情況，加上本單位的實際、有關影響收入增減的政策性變化因素綜合考慮進行測算編制。

3、關注基本支出預算編制情況，主要包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分。在審計人員經(jīng)費編制時，要注意是否按照定員定額和國家工資政策據(jù)實列支，有無虛報人數(shù)、重復編報套取財政補助的問題，有無超標準、超范圍編報津補貼、獎金和福利問題，有無將超編人員和臨時工工資用財政性資金安排的問題；在審計公用經(jīng)費的編制時，要注意其編制方法是否一致，是否統(tǒng)一采取單項定額核定的辦法，即由財政按單項定額和單位行政編制數(shù)計算核定日常公用經(jīng)費總額。

4、關注項目支出預算編制情況。

一是審查項目支出的立項依據(jù)是否堅持了五個原則：即是否符合國家有關方針政策要求；是否符合公共財政支持的方向和財政資金供給范圍；是否符合財政分級負擔的原則；是否屬于本部門行政事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項目目標、組織實施計劃，并經(jīng)過充分的研究論證。

二是審查項目支出預算是否細化，是否落實到具體的項目執(zhí)行單位和明細子項目；有無項目編制籠統(tǒng)、待分配項目過多的問題。

三是審查支出預算是否符合實際，是否有明細數(shù)據(jù)和依據(jù)標準，有無估列代編、數(shù)額編制過大的問題。部門單位是否按照要求建立項目庫，項目是否按政策和輕重緩急進行排序，所確定項目是否堅持量力而行原則，從項目庫中選取。

四是審查項目支出的資金使用范圍是否配比。資金使用范圍，分為內(nèi)部支出和外部劃撥。內(nèi)部支出是部門單位組織實施特定項目所發(fā)生的費用。主要看編制時，二者比例是否恰當，有無內(nèi)部支出編制過大，將正常公用經(jīng)費擠入項目編報的問題。

五是審查政府采購制度執(zhí)行是否嚴格。部門單位是否按照要求編制政府采購預算，將屬于政府采購范圍的商品、服務納入采購預算，確定的采購方式是否合規(guī)，有無違規(guī)采購、將集中采購轉(zhuǎn)為分散采購等問題。

二、部門預算的批復情況

主要關注預算批復的及時性。根據(jù)預算法的規(guī)定，財政在將人大批準的部門預算下達到部門之后，主管部門應該在15日內(nèi)及時足額批復到所屬的二、三級預算單位。主管部門是否在規(guī)定時間內(nèi)及時足額的批復，有無自行調(diào)整預算收支項目和數(shù)額，截留下級單位預算指標的問題。

三、部門預算的執(zhí)行情況

（一）關注部門預算收入執(zhí)行情況。

一是審查各項收入的征收是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，有無違反規(guī)定，利用職權亂收費、亂罰款、亂攤派問題，提高標準、擴大范圍收費問題。

二是審查各項收入是否按照有關規(guī)定全額繳入國庫或?qū)艄芾?，有無開設過渡戶隱瞞拖欠、坐支收入的問題。

三是審查部門單位收入是否納入機關統(tǒng)一核算管理，有無收入不入賬，設置賬外賬私存私放，截留轉(zhuǎn)移的問題。

四是通過收入實際執(zhí)行數(shù)與收入預算數(shù)的對比分析，檢查收入預算編制的科學合理性，分析超收或短收的原因。

（二）關注部門預算支出執(zhí)行情況。

一是審查支出預算執(zhí)行的合規(guī)性。對人員支出要檢查有無自行提高工資標準、濫發(fā)獎金補貼的行為；對公用支出要檢查有無鋪張浪費、濫支亂用等違紀違規(guī)行為 ；對項目支出要檢查資金撥付是否及時，是否存在一般公用支出擠占專項資金，項目資金滯留閑置、擠占挪用、管理不善損失浪費，造成項目資金使用效益低下等問題；是否嚴格按照政府采購預算執(zhí)行，有無規(guī)避政府采購行為。

二是審查支出預算的嚴肅性。將基本支出和項目支出實際執(zhí)行情況與支出預算數(shù)進行對比分析，檢查是否嚴格按照部門支出預算確定的項目和數(shù)額執(zhí)行，有無超預算、無預算支出的問題；是否存在項目設置過多、項目數(shù)額安排過大的問題，有無虛列項目，項目設立過時，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出本級財政事權范圍的問題。

三是關注“三公”經(jīng)費使用情況。審查因公出國預算執(zhí)行以及經(jīng)費核銷情況，嚴肅查處因公出國工作中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為；嚴肅查處以考察學習為名公款旅游；審查公務接待費用支出，嚴肅查處公款請客送禮、大吃大喝的違規(guī)違紀問題；審查公車私用，嚴肅查處借辦公事之名，私自使用公車現(xiàn)象；嚴格落實行問責制，重大違法違規(guī)問題和涉嫌犯罪線索依照程序移送紀檢監(jiān)察或司法機關，依法處理。

四是審查國庫集中收付及“收支兩條線”執(zhí)行情況。審查財政預算內(nèi)外資金以及政府性基金是否納入國庫集中支付范圍，預算單位開設“零余額”賬戶后，是否仍然保留“老賬戶”。審查“收支兩條線”貫徹落實情況，有無執(zhí)收執(zhí)法單位未做到收（罰）繳分離、收支分離和收支脫勾等問題。

四、部門預算調(diào)整情況

主要是審查預算調(diào)整的有效性。部門預算調(diào)整主要包括追加追減預算指標、調(diào)整行政性收費和政府性基金、預算外收支計劃、增列上級補助收入等。審查部門辦理預算調(diào)整的程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否完備，有無部門單位未經(jīng)財政部門審批，自行調(diào)整項目和數(shù)額的問題。審查部門預算編制與實際執(zhí)行是否存在“兩張皮”，預算約束力不強，導致預算編制與實際執(zhí)行相差過大的問題。

五、部門預算執(zhí)行結(jié)果的編報情況

重點審查是否嚴格執(zhí)行一個單位一本預算的規(guī)定。年度終了，部門單位是否全面完整及時匯總本部門及所屬單位的預算執(zhí)行情況，各項收支的列報是否符合規(guī)定，是否真實反映本部門本單位的預算執(zhí)行情況，有無違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來，虛列支出，支出掛賬等影響財務決算真實性的問題。（崔軍華 陳萍）

文 崔軍華 陳萍（湖北省襄陽市襄州區(qū)審計局）來源 審計署

第二篇：部門預算執(zhí)行審計重點內(nèi)容和方法

部門預算執(zhí)行審計重點內(nèi)容及方法

一、審查部門預算編制和調(diào)整情況。預算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預算編制程序情況；二是審查基本支出預算申報依據(jù)，項目支出預算申報依據(jù)、立項評審情況；三是審查部門預算的細化情況；四是審查部門追加、追減預算的申請文件、依據(jù)，財政部門和預算分配權的其他部門調(diào)整預算、計劃的時間、金額及其占部門預算的比重，調(diào)整部門預算事項未編入年初預算的原因和對資金管理、使用帶來的影響。

二、審查部門預算批復和資金撥付情況。預算批復和資金撥付是執(zhí)行部門預算的具體體現(xiàn)。一是審計批復預算、下達計劃的及時、完整性，年初預留資金的問題；二是審計在批復預算時隨意調(diào)整項目，調(diào)增、調(diào)減預算（計劃）金額，擅自改變預算資金用途的問題；三是審計無預算、超預算、超越預算級次或向非預算單位撥款，截留、擠占、挪用應撥付所屬單位資金的問題。

三、審查部門預算支出情況。在現(xiàn)行預算保障不足的情況下，超預算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實際支出與預算支出的差異入手，尋找超預算支出的資金來源，分析超預算支出的原因，通過對支出項目的定性定量分析，從體制機制上提出解決問題的意見和建議。

四、審查部門預算項目支出及其效益情況。當前項目支出占部門預算支出的份額呈上升趨勢，也是部門預算執(zhí)行審計的難點。審計中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預算項目支出的立項評審、預算編報、批復和資金撥付情況的“源頭”審計；二是以資金運動為主線，注重審查擠占挪用財政資金，決策失誤、項目安排不合理、編制預算不科學、資金使用不當，造成財政資金滯留、閑置、損失浪費、使用效益低下等問題的“終端”審計。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當前雖然規(guī)范了部門單位的津補貼標準，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問題也要作為必審內(nèi)容，主要審查當年發(fā)放工資獎勵情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項目發(fā)放福利物資情況，通過對預算單位財政保障能力與實際發(fā)放情況的縱向?qū)Ρ确治?，反映財政對人員工資福利的保障程度，通過部門之間發(fā)放情況的橫向?qū)Ρ确治?，反映部門單位之間工資福利水平的差距和苦樂不均情況。

六、審查差旅費、維修費、會議培訓費“三費”支出情況。差旅費、維修費、會議培訓費等“三費”支出，在整個部門預算支出中權重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項目。我們通過對差旅費、維修費、會議培訓費具體項目支出的審查，突出反映“三費”支出項目的真實性以及所占經(jīng)費支出的比重，不拘泥于報表和賬面數(shù)，仔細審查經(jīng)費支出的其他項目，有無根據(jù)需要隨意進行科目之間調(diào)劑，有無借機游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀違規(guī)問題，七、審查單位聘用人員情況。當前行政事業(yè)編制控制較嚴，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準的編制為基礎，重點掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權益保障情況，經(jīng)費來源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費總支出的比重，分析與單位事務配比情況，有無照顧關系和不顧工作實際多頭聘用的問題。

八、審查報銷票據(jù)的真實情況。當前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報銷還沒有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀的“罪魁禍首”，審計中要突出“兩個關注”，一是要關注大額票據(jù)所填用途是否與實際相符，有無巧立名目發(fā)放錢物等問題；二是要關注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無用白條和假發(fā)票報銷等問題。要通過不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預算執(zhí)行中存在的通過采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實等突出問題，提出加強發(fā)票管理的建議，切實降低行政運行成本，促進部門單位遵守財經(jīng)制度和廉政建設。

九、審查其他財政收支情況。從廣義上來說，其他財政收支是部門預算的重要組成部分，審計中應注重“內(nèi)外結(jié)合”，一是審查部門及所屬單位內(nèi)部控制，財政收支和資產(chǎn)管理情況，揭露收入未納入財務部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉(zhuǎn)移支出，私設賬外賬、“小金庫”、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題；二是審查部門單位對外投資的決策、審批的程序，有無因決策失誤導致國有資產(chǎn)損失浪費的問題，資金來源是否符合規(guī)定，權益和收益是否真實反映，有無資金體外循環(huán)，造成國有資產(chǎn)流失，投資收益是否達到預定目標。

第三篇：部門預算審計.詳解

部門預算執(zhí)行情況審計的目標和內(nèi)容

一、預算單位部門預算執(zhí)行情況審計目標

審計目標：一是審查預算單位貫徹執(zhí)行《預算法》等財經(jīng)法規(guī)情況，內(nèi)部控制管理制度建立執(zhí)行情況，審查各項收支的真實、合法、效益性，反映部門預算執(zhí)行過程中面臨的突出矛盾，揭露和查處違法違規(guī)和損失浪費問題，以及制度不完善或缺失的問題，維護預算的嚴肅性。二是促進財政部門進一步完善部門預算定員定額體系和預算管理制度，提高部門預算編制的科學性、完整性和準確性，逐步提高預算到位率，加強對預算單位的日常管理和監(jiān)督，進一步提高預算資金使用效果。

二、部門預算編制審計的主要內(nèi)容

編制的部門預算是否完整、真實、準確。表現(xiàn)形式：一是漏編或少編預算收入；二是上年部門預算指標結(jié)轉(zhuǎn)和國庫集中支付單位上年結(jié)余資金未編入當年預算；三是虛報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取預算資金；四是虛報項目資金預算；五是未按要求編制政府采購預算。

（一）部門預算各項收入審計的主要內(nèi)容

1.預算收入是否真實、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是擅自設立收費項目亂收費；二是繼續(xù)執(zhí)行已明令取消的收費項目和收費標準收費；三是擅自擴大范圍或提高標準亂收費亂罰款；四是拆分收費項目亂收費；五是在公路上亂設站卡亂罰款亂收費；六是未辦理收費許可證收費；七是部門擅自制定罰款指標和下達罰款任務；八是擅自減免收非稅收入；九是收入未納入預算管理；十是行政單位截留應當上交上級主管部門的各項收入。

2.其他收入是否真實、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是國家機關職責范圍內(nèi)的公務活動變無償為有償收費；二是違規(guī)收取捐贈和贊助款；三是違規(guī)使用收款收據(jù)或收費票據(jù)收取款項；四是擅自處理和挪用沒收財產(chǎn)物資；五是超越職權擅自處置國有資產(chǎn)；六未經(jīng)批準政府部門出租、出借辦公用房；

（二）部門預算支出審計的主要內(nèi)容

1.串用預算指標。一是基本支出串用項目支出預算指標；二是工資福利支出串用商品服務支出和項目支出預算指標；三是項目支出相互串用指標。

2.是否無預算列報支出。表現(xiàn)形式：一是擅自聘用借用人員所發(fā)生的相關費用；二是巧立名目亂發(fā)獎金、補貼和物資；三是擅自發(fā)公務員加班補貼；四是以考察、學習和培訓的名義公款旅游；五違規(guī)為干部職工購買商業(yè)保險；六是無預算列報黨政機關工作人員出國經(jīng)費；七是未編列政府采購預算購置小汽車和辦公設備。

3.是否超預算列報支出。表現(xiàn)形式：一是超預算列支工資福利支出；二是超預算列報福利費；三是超預算列報公務車運行及維護費；四是超預算列報黨政機關工作人員出國經(jīng)費；四是項目支出超預算。

4.是否擅自擴大支出范圍。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實物、購物卡、現(xiàn)金等擴大福利費開支范圍；二是工作人員出差領取了公雜費后又報銷市內(nèi)交通費；三是擅自擴大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補貼；五是列報駕駛員交通違章罰款；六是在會議費中列報禮品和紀念品等支出；七是借用占用下級單位和其他單位的車輛列報公務車運行及維護費；八是超范圍和使用虛假費用單據(jù)列報出國人員費用；九是超范圍列支公務接待費，如禮品和紀念品。

5.是否擅自提高開支標準。表現(xiàn)形式：一是超標準繳存住房公積金；二是超標準發(fā)放獎勵性工資；三是超標準列報工作人員出差住宿費；四是超標準列報工作人員出差公雜費；五是超標準列報著裝人員著裝費（應由著裝人員自負的工料費）；六是超標準列報會議住宿和伙食費；七是超標準列報出國人員費用；八是超標準購置公務用車。

6.是否擅自改變項目支出用途。表現(xiàn)形式：一是項目支出用于發(fā)放干部職工獎金補貼和福利、公務車運行和維護費、購置交通工具和辦公設備，以及以考察、學習或培訓的名義列報旅游費等基本支出；二是利用虛假經(jīng)濟合同和發(fā)票、虛報工程量或人工費、虛報人數(shù)或面積套取資金；四是擅自變更建設項目；五是截留挪用下屬單位項目資金。

三、公務卡使用管理審計的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是為非本單位人員辦理公務卡；二是調(diào)離人員和退休人員的公務卡未及時注銷；三是公務卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是預算單位公務支出未按公務卡強制結(jié)算目錄規(guī)定使用公務卡結(jié)算；五是公務卡刷卡消費POS小票商家名稱與開具發(fā)票的商家名稱不相符。

四、會計核算及其他方面審計的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設置明細科目進行會計核算；二是工資、津貼補貼和其他個人收入會計核算不合規(guī)；三是項目支出打包核算；

四是費用支出核算串用會計科目；五是招待費列其他支出科目；六是購置辦公設備等未實行政府采購；七是購入資產(chǎn)未列入固定資產(chǎn)核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項長期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。

五、預算執(zhí)行審計涉及的主要法律法規(guī)和規(guī)章 《中華人民共和國審計法》（主席令第48號）

《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第571號）《中華人民共和國預算法》（主席令第21號）

《中華人民共和國預算法實施條例》（國務院令第１８６號）《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）《機關事務管理條例》（國務院令2012第621號）《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》的通知（中發(fā)【2013】13號）

《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）《加強黨政干部因公出國（境）經(jīng)費管理暫行辦法》（財行〔2008〕230號）

《黨政機關國內(nèi)公務接待管理規(guī)定》中辦發(fā)【2013】22號 《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）

《關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]88號）

《國務院辦公廳關于整頓統(tǒng)一著裝的通知》（國辦發(fā)〔1986〕29號）

《關于做好整頓統(tǒng)一著裝工作的實施意見》（財行[2004]15號）

《關于堅決制止干部用公款旅游的通知》（中辦發(fā)〔1986〕4號）

《關于制止以革命傳統(tǒng)和愛國主義教育為名組織公款旅游的通知》（中紀發(fā)〔2005〕8號）

《關于人民警察法定工作日之外加班發(fā)放補貼的通知》》（人社部發(fā)[2009]184號）

《關于嚴肅紀律加強公務員工資管理的通知》（廳字〔2005〕10號）

《財政部關于企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位罰款支出財務處理規(guī)定的通知》（[82]財預52號）

《集體福利費開支范圍的暫行規(guī)定》（財政部 [81]財事230號）

《行政單位會計制度》（財庫[2013]218號）《行政單位財務規(guī)則》（財政部令第71號）

《江西省各級人民政府行政機構(gòu)設置和編制管理辦法》（江西省人民政府令第176號）

《贛州市市直機關會議費管理辦法》（2009-12-22）《贛州市市直機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法 》（2009-12-22）

《贛州市財政局關于進一步明確執(zhí)行差旅費管理辦法有關問題的通知》（贛市財行字[2010]18號）

《贛州市領導干部住宅電話、移動電話話費補貼的暫行規(guī)定》（市辦字[2001]124號）

《贛州市市本級財政專項資金管理辦法》（贛市府辦發(fā)[2013]17號）

《相關的財政專項資金管理規(guī)定》

《贛州市本級政府采購管理實施辦法》的通知（贛市府辦發(fā)[2006]65號）

《贛州市市本級2012-2013年政府采購目錄》（贛市府辦發(fā)﹝2011﹞45號）

《贛州市行政事業(yè)單位推行公務卡制度實施方案》的通知（贛市府辦發(fā)[2008]104號）

《贛州市人民政府關于印發(fā)2012-2013年贛州市市本級預算單位公務卡結(jié)算目錄的通知》（贛市府辦字〔2011〕209號）

六、部門預算執(zhí)行審計需收集的主要數(shù)據(jù)和資料 1.財政局下達的編制部門預算通知 2.預算單位編報的部門預算（電子版）3.預算單位部門預算編報說明（電子版）

4.財政部門核批的部門預算（紙質(zhì)和電子版）； 5.預算單位要求追加經(jīng)費的報告及本級追加經(jīng)費的批復（復印件）；

6上級財政追加經(jīng)費的文件（復印件）； 7.預算單位編報的部門決算（電子版）； 8.財政部門核批的部門決算（紙質(zhì)和電子版）；

9.“用友GRP財政管理軟件”中的“單位指標登記薄、單位指標明細表、預算指標執(zhí)行情況明細表、直接支付登記薄、授權支付登記薄、財政支出明細表、預算執(zhí)行情況明細表、公務卡賬戶資料登記薄、公務卡消費登記薄、單位實有資金登記?。娮影妫?；

10.會計憑證、會計賬薄和會計月報表（紙質(zhì)和電子版）； 11.人員編制、單位實有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；

13.預算單位制定的內(nèi)控財務制度；

七、部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)采集

目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預算執(zhí)行相關的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財政部監(jiān)制部門預算管理軟件（V4.0單位版）、省財政廳開發(fā)的“用友GRP財政管理平臺、財政部監(jiān)制的××部門決算報表軟件、各單位自行選用財務軟件。

“人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”軟件，從中主要采集在職干部職工和離退休人員的基本信息情況。

第四篇：部門預算編制審計的重點和方法

從多年來部門預算執(zhí)行審計查出和反映的問題來看，很多都與部門預算編制有關。部門預算編制對預算執(zhí)行的真實性、合法性以及預算資金管理和使用的經(jīng)濟性、效益性有著根源性的影響。要從根本上解決部門預算執(zhí)行中存在的問題，部門預算編制審計就顯得非常重要。筆者結(jié)合審計工作實踐，談一下部門預算編制審計中應當注意的問題，希望為當前形勢下的預算執(zhí)行審計工作提供一些新思路、新方法。

一、部門預算編制內(nèi)容審查

審計人員應取得部門預算編制和批復業(yè)務過程中有關文件、項目申報書和賬簿資料等，重點審查以下內(nèi)容：

（一）收入預算編制是否完整

部門收入預算包括一般收入預算和政府性基金收入預算。一般收入預算又可具體分為財政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預算。審計人員應重點關注應納入預算管理的預算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入是否全部納入預算管理。如一些行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、房產(chǎn)出租收入、上級補助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預算。動用上年結(jié)余資金是否納入預算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門單位決算時除了跨項目資金外其余結(jié)余資金為零，導致部門在結(jié)余資金的賬務處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題，致使下的預算編制不實。這也是我們審計中應重點關注的地方。

（二）“基本支出”預算編制是否真實

部門預算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出三部分。審計人員應將從人事部門取得的單位編制人數(shù)和實有人數(shù)與單位報送的編制數(shù)和實有人數(shù)資料進行對比，重點關注有無虛報人數(shù)冒領財政資金的問題；核對編制部門批復的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預算單位申報財政撥款，套取基本支出財政撥款等問題。

（三）“項目支出”預算是否符合規(guī)定

部門預算的“項目支出”預算的編制是根據(jù)各部門自身的特點和需要編制《項目申報書》，比如修繕類、設備購置類、會議類、租賃類等支出項目。財政部門再根據(jù)項目可行性核定資金數(shù)額?！绊椖恐С觥鳖A算審計應重點關注部門項目立項可行性研究是否充分，有無倉促立項，將不具備實施條件的項目申報，導致項目資金閑置浪費的問題；項目預算編制是否細化，有無項目預算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目的問題；有無虛報項目支出或多報工程預算騙取財政資金的問題；項目支出預算安排是否合理，有無造成預算當年安排，項目下年執(zhí)行等問題。

二、部門預算編制程序?qū)彶?/p>

部門預算編制實行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預算編制的審查，審計人員應取得部門上預算和決算報表，結(jié)合了解到的部門及所屬單位以往收支活動，分析部門“一上”收支預算申報是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容；支出預算的安排是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；上結(jié)余資金在本使用的項目支出是否納入預算申報?！岸稀彪A段預算編制的審查主要是與“一上”預算進行比較，審查“二上”預算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財政部門下達部門的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項預算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

第五篇：IPO審計重點關注問題

IPO審計重點關注問題

一、企業(yè)IPO的重點問題

1、企業(yè)歷史沿革無問題，近三年實際控制人無重大變化

2、近三年無違反國家法律、法規(guī)的行為

3、企業(yè)業(yè)績符合《公司法》、《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》或《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定。

按近期掌握的資料，在中小板上市最近一年凈利潤要達到5000-6000萬以上；在創(chuàng)業(yè)板上市最近一年凈利潤要達到3000-4000萬元以上，近連年收入、利潤增長率到達到30%以上。

4、企業(yè)應通過省級以上環(huán)保認證。

5、企業(yè)通過安全評估。

6、企業(yè)產(chǎn)權清晰，房地產(chǎn)、專利權等主要資產(chǎn)證件齊全（報材料前，最好在股改以前）。

7、消除關聯(lián)交易和同業(yè)競爭。

二、審計重點關注的問題

1、工商登記的全套資料（重點，此項必須合格），對歷史沿革認真審核，重點是歷次資本的投入的審核，貨幣以外的投資必須有評估報告，每次投資必須有驗資報告，股權轉(zhuǎn)讓必須有轉(zhuǎn)讓協(xié)議和股權交割手續(xù)及個人所得的納稅手續(xù)。

2、近三年財務報表，按有關條件進行預審（業(yè)績條件必須合格）。

3、近三年納稅資料和會計報表核對，納稅優(yōu)惠的有關文件。

4、所有資產(chǎn)的產(chǎn)權證明文件，房地產(chǎn)、專利、車輛及其他（證件必須齊全）。

5、股東會、董事會、經(jīng)理辦公會有關文件。

6、重大經(jīng)濟合同，（銷售、采購、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓）。

7、借款款及擔保合同，為其他企業(yè)的擔保合同協(xié)議。

8、重大訴訟資料。

9、企業(yè)內(nèi)控制度和管理制度文件，對企業(yè)的內(nèi)控評價。

10、在此基礎上對企業(yè)的財務報表進行全面審計。