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      企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算辦法(含五篇)

      時(shí)間:2019-05-12 11:48:20下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算辦法

      企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算辦法

      企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,制定了如下核算辦法:

      1.企業(yè)要依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,保證其真實(shí)完整。

      2.企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

      3.企業(yè)內(nèi)部要建立完整的財(cái)務(wù)制度,要建全內(nèi)部管理體系、建立企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度等。

      4.企業(yè)要依照規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案,妥善保管、管理會(huì)計(jì)檔案,不得偽造、變?cè)旎蛘呱米詺p,有關(guān)資料至少保存10年。

      5.企業(yè)會(huì)計(jì)人員要具備專(zhuān)業(yè)任職資格,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

      6.企業(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

      7.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以公歷年制為會(huì)計(jì)年度,即自公歷1月1日起至12月31日止。

      8.企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣,會(huì)計(jì)報(bào)表也以人民幣反映。

      9.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法,預(yù)計(jì)殘值率為5%。

      10.企業(yè)低值易耗品采用一次性攤銷(xiāo),于領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)。

      11.企業(yè)材料明細(xì)賬采用先進(jìn)先出法。

      12.企業(yè)成本核算采用實(shí)際成本法核算。

      13.企業(yè)的現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行,不得坐支,不得私設(shè)小金庫(kù)。

      14.企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的,要不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的應(yīng)要求經(jīng)辦人員及時(shí)更正、補(bǔ)充;對(duì)偽造、變?cè)斓膽?yīng)制止和糾正。

      15.企業(yè)會(huì)計(jì)人員要依法履行職責(zé),遵守職業(yè)道德,不得違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

      長(zhǎng)春市萬(wàn)維經(jīng)貿(mào)有限公司2007.5.8

      第二篇:企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算辦法

      企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

      1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)分、半、季度和月度,均按公歷起訖日確定。

      2.公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

      3.企業(yè)會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

      4.填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳薄,按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

      5.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)出的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

      6.會(huì)計(jì)核算辦法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意更改。

      7.會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生成應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,都應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

      8.公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

      9.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。

      10.公司下屬分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行獨(dú)立核算,由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。

      濟(jì)南市****有限責(zé)任公司

      2008年8月1日

      第三篇:交通部施工企業(yè)成本費(fèi)用核算辦法(精選)

      交通部施工企業(yè)成本費(fèi)用核算辦法

      第一章 總則

      第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和施工企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的要求,加強(qiáng)施工企業(yè)成本費(fèi)用核算管理,努力降低工程成本,控制費(fèi)用支出,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合航務(wù)、航道、公路工程的實(shí)際情況,制定本辦法。

      第二條 本辦法適用于交通部直屬施工企業(yè)。部屬企、事業(yè)及雙重領(lǐng)導(dǎo)港口的所屬施工單位及其對(duì)外投資開(kāi)辦的擁有控制權(quán)的施工企業(yè)也適用本辦法。

      施工企業(yè)內(nèi)部附屬工業(yè)、運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè),其工業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算,可按其業(yè)務(wù)性質(zhì)參照國(guó)家有關(guān)工業(yè)、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)制度和成本管理的規(guī)定執(zhí)行。

      各省、市、自治區(qū)交通廳(局)所屬施工企業(yè)及部屬自營(yíng)建設(shè)單位,參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

      第三條 各施工企業(yè)可根據(jù)本辦法,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的具體情況,制定實(shí)施細(xì)則,報(bào)部備案。

      第二章 成本費(fèi)用管理

      第一節(jié) 成本費(fèi)用管理的任務(wù)和內(nèi)容

      第四條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)

      一、在施工生產(chǎn)管理過(guò)程中,根據(jù)工程承包價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)以及歷史成本資料、市場(chǎng)調(diào)查等成本費(fèi)用信息,研究成本費(fèi)用變化規(guī)律,進(jìn)行長(zhǎng)期和短期、定期和不定期、綜合和專(zhuān)項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè),確定目標(biāo)成本。

      二、編制切實(shí)可行的成本費(fèi)用計(jì)劃,提出降低成本和控制費(fèi)用的措施。

      三、根據(jù)成本費(fèi)用計(jì)劃、有關(guān)定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合本單位、部門(mén)成本費(fèi)用發(fā)生的特點(diǎn),逐級(jí)、逐項(xiàng)分解為可操作、可控制的指標(biāo),落實(shí)到責(zé)任單位、責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種成本消耗和費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行全面控制和監(jiān)督。

      四、正確、及時(shí)地計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用,為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,確定投標(biāo)報(bào)價(jià),參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),進(jìn)行企業(yè)決策提供成本信息。

      五、分析、考核成本費(fèi)用計(jì)劃的完成情況,研究成本費(fèi)用節(jié)約和超支的原因,挖掘企業(yè)降低成本費(fèi)用的潛力,制定進(jìn)一步降低成本費(fèi)用的措施,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      第五條 成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容包括:成本費(fèi)用計(jì)劃、成本費(fèi)用控制、成本費(fèi)用核算、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用考核。它們互為條件、互相制約,構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的成本費(fèi)用管理體系。

      第二節(jié) 成本費(fèi)用管理責(zé)任制

      第六條 成本費(fèi)用管理責(zé)任制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)重要內(nèi)容,各施工企業(yè)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸口管理的原則,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織分工和崗位責(zé)任制,建立和健全成本費(fèi)用管理制度。

      第七條 施工企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人成本費(fèi)用管理的職責(zé):

      一、貫徹國(guó)家方針政策,執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,制止一切侵占國(guó)家收入以及鋪張浪費(fèi),虛列成本費(fèi)用等損害國(guó)家利益的行為,防止國(guó)有資產(chǎn)流失,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)全部責(zé)任。

      二、組織各職能部門(mén)和基層單位,建立健全各級(jí)成本費(fèi)用管理責(zé)任制,審定成本費(fèi)用計(jì)劃。

      三、組織和領(lǐng)導(dǎo)各職能部門(mén)和基層單位努力增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約,提高工程質(zhì)量,縮短工期,降低消耗,最大限度地降低工程成本費(fèi)用。

      四、領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,檢查成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,采取有效措施,改進(jìn)和提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。

      五、負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)對(duì)成本費(fèi)用違紀(jì)行為的處理決定。

      第八條 施工企業(yè)總工程師成本費(fèi)用管理的職責(zé):

      負(fù)責(zé)挖潛、革新、改造;采用新技術(shù)、新工藝、新材料;審定和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì);在施工組織、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等方面講求經(jīng)濟(jì)效益,組織制定并審定技術(shù)組織措施計(jì)劃,做到技術(shù)上先進(jìn)合理、經(jīng)濟(jì)上節(jié)約、實(shí)施中有成效;在現(xiàn)場(chǎng)施工管理工作中挖潛,采用相應(yīng)的降低成本的技術(shù)組織措施;組織開(kāi)展科研和技術(shù)革新,積極采用新技術(shù)、新工藝、新材料,瞄準(zhǔn)國(guó)際同行業(yè)先進(jìn)技術(shù)水平,制定相應(yīng)的技術(shù)引進(jìn)、設(shè)備改造、技術(shù)人員培訓(xùn)的規(guī)劃和計(jì)劃,對(duì)各項(xiàng)技術(shù)組織措施的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。

      第九條 施工企業(yè)總經(jīng)濟(jì)師成本費(fèi)用管理的職責(zé):

      負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和法令,負(fù)責(zé)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)審定工作,確保投(議)標(biāo)價(jià)合理并具有競(jìng)爭(zhēng)力和一定的經(jīng)濟(jì)效益。

      審定施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及執(zhí)行情況,抓好企業(yè)計(jì)劃管理、統(tǒng)計(jì)核算、施工定額的管理;參與簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議、合同;督促有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)合同管理。

      對(duì)施工中超出承包價(jià)以外的工程設(shè)計(jì)、材料價(jià)款、自然災(zāi)害損失等根據(jù)合同規(guī)定,組織有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)資料的收集整理,及時(shí)辦理書(shū)面登記,以便進(jìn)行工程款的追加和索賠,督促下級(jí)單位進(jìn)行單位工程的竣工決算工作。

      負(fù)責(zé)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題,找出企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改革建議和措施,不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      第十條 施工企業(yè)總會(huì)計(jì)師成本費(fèi)用管理的職責(zé):

      負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相應(yīng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、執(zhí)行國(guó)家成本費(fèi)用管理的方針政策;嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

      負(fù)責(zé)企業(yè)的成本費(fèi)用管理工作,組織編制和審查成本費(fèi)用計(jì)劃,建立健全成本費(fèi)用管理制度;控制成本費(fèi)用支出;組織成本費(fèi)用核算和分析;加強(qiáng)成本決策;運(yùn)用現(xiàn)代管理方法,確定成本目標(biāo),進(jìn)行成本費(fèi)用信息的預(yù)測(cè)、控制、反饋和考核。協(xié)助企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。

      參與審查施工預(yù)算和重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的簽訂。

      督促財(cái)會(huì)部門(mén)將成本費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各職能部門(mén)和基層單位;定期檢查成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況,協(xié)調(diào)各職能部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)的工作關(guān)系。

      各施工企業(yè)可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)人員配備和分工情況對(duì)上述領(lǐng)導(dǎo)在成本費(fèi)用管理方面的職責(zé)進(jìn)行調(diào)整,充實(shí)和完善。

      第十一條 管理層成本費(fèi)用管理職責(zé):

      一、工程局、航道局為獨(dú)立核算的施工企業(yè)。實(shí)行統(tǒng)一核算,自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧。負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)所屬施工單位的成本費(fèi)用管理。制定本企業(yè)成本核算制度和成本費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則。匯總本企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃,下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo),審核匯總局屬施工單位的成本費(fèi)用報(bào)表(季度、)和竣工工程成本決算,考核成本費(fèi)用計(jì)劃完成情況,組織全局的全面成本分析,采用先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)管理方法,努力增收節(jié)支,審核內(nèi)部結(jié)算價(jià)格,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      二、工程公司(處)、疏浚公司為局內(nèi)部獨(dú)立核算單位。負(fù)責(zé)根據(jù)局下達(dá)的成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo),編制本級(jí)的成本費(fèi)用計(jì)劃,并向所屬工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部、船隊(duì)、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)、機(jī)運(yùn)隊(duì)、機(jī)修廠等下達(dá)成本指標(biāo)和費(fèi)用支出限額,組織編制施工預(yù)算,核算全公司(處)盈虧,落實(shí)各項(xiàng)成本指標(biāo)的歸口管理責(zé)任,辦理工程價(jià)款結(jié)算(產(chǎn)品銷(xiāo)售),全面核算建筑安裝工程、疏浚工程(工業(yè)產(chǎn)品)、運(yùn)輸作業(yè)等成本,編制成本費(fèi)用報(bào)表,組織竣工決算的編制,進(jìn)行成本、費(fèi)用的考核和分析。

      第十二條 作業(yè)層成本費(fèi)用管理職責(zé):

      一、工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部、船隊(duì)、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)、機(jī)運(yùn)隊(duì)、機(jī)修廠等為內(nèi)部基層核算單位,負(fù)責(zé)執(zhí)行成本計(jì)劃和施工預(yù)算,貫徹執(zhí)行施工定額,實(shí)行效益指標(biāo)包干、工、料、機(jī)包干和單車(chē)、單機(jī)、單船核算;建立和執(zhí)行人工、材料、機(jī)械、船舶、車(chē)輛使用等原始記錄和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量制度,提供工、料、機(jī)使用數(shù)量資料,核算工程制造成本和部分期間費(fèi)用,計(jì)算其盈虧,并組織分部分項(xiàng)工程或單位工程成本分析、費(fèi)用分析。

      二、公路、航務(wù)工程遠(yuǎn)離公司(處)獨(dú)立施工的工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部,可根據(jù)實(shí)際需要由上級(jí)管理部門(mén)授權(quán)代行部分管理層成本費(fèi)用職責(zé)。

      三、航道局根據(jù)現(xiàn)行管理體制和實(shí)際情況,可暫采用航道局和疏浚公司兩級(jí)核算,航道局全面核算疏浚業(yè)務(wù)的制造成本和期間費(fèi)用,疏浚公司核算其直接負(fù)責(zé)的成本,也可核算其制造成本和期間費(fèi)用,下屬船隊(duì)、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)等單位實(shí)行內(nèi)部核算。

      第十三條 施工企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)成本費(fèi)用管理職責(zé):

      一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén):組織編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,檢查和定期通報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況,負(fù)責(zé)投標(biāo)報(bào)價(jià),根據(jù)中標(biāo)價(jià)編制施工預(yù)算,編審和修訂施工定額,檢查定額執(zhí)行情況;負(fù)責(zé)簽訂有關(guān)合同協(xié)議;負(fù)責(zé)分包工程合同簽訂,辦理工程進(jìn)度結(jié)算及竣工結(jié)算,組織工程量、產(chǎn)值等指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)核算工作,按月度、定期及時(shí)地提供經(jīng)外部監(jiān)理、建設(shè)單位簽證的已完工程工作量報(bào)表,提供已完工程預(yù)算成本分析表和統(tǒng)計(jì)核算的有關(guān)資料,及時(shí)辦理設(shè)計(jì)變更、材料代用、追加費(fèi)用和簽證資料,具體組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

      二、施工技術(shù)部門(mén):編審和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì),制訂技術(shù)組織措施并檢查其執(zhí)行情況;簽發(fā)施工任務(wù)單及限額領(lǐng)料單;配合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén)提供已完工程、未完工程(產(chǎn)成品、在產(chǎn)品)的有關(guān)資料;加強(qiáng)技術(shù)管理,合理組織施工,降低工、料、船機(jī)費(fèi)用,提高生產(chǎn)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)效果。負(fù)責(zé)工程產(chǎn)品質(zhì)量管理和工程施工中技術(shù)、質(zhì)量事故的處理,負(fù)責(zé)竣工資料的編制。

      三、安全勞保部門(mén):認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)保護(hù)法規(guī)和工業(yè)衛(wèi)生工作的方針、政策、法令、規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)具體情況,制定安全生產(chǎn)規(guī)章制度和安全技術(shù)操作規(guī)程;堅(jiān)持“安全第一,預(yù)防為主”的方針;加強(qiáng)工地現(xiàn)場(chǎng)安全管理,經(jīng)常對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行安全意識(shí)和操作規(guī)程的教育;杜絕重大死亡事故,確保安全指標(biāo)實(shí)現(xiàn);確保職工人身安全,做好安全技術(shù)的統(tǒng)計(jì)資料工作,負(fù)責(zé)職工傷亡事故的處理,努力降低非正常性勞動(dòng)保險(xiǎn)支出,降低期間費(fèi)用。

      四、船機(jī)管理部門(mén):制訂和管理船機(jī)設(shè)備使用定額和能源消耗定額;根據(jù)施工組織設(shè)計(jì),編制船、機(jī)使用計(jì)劃;編制船機(jī)修理計(jì)劃;提高船機(jī)設(shè)備的完好率和利用率;建立和完善船、機(jī)使用原始資料的收集,組織開(kāi)展單船、單機(jī)、單車(chē)核算;建立船舶、機(jī)械檔案和臺(tái)帳;開(kāi)展設(shè)備改造,技術(shù)革新,節(jié)能降耗,負(fù)責(zé)處理船機(jī)事故,參與竣工資料的編制,并組織考核和分析船機(jī)使用費(fèi)的節(jié)超,歸口負(fù)責(zé)降低船機(jī)使用費(fèi)成本。

      五、勞動(dòng)工資部門(mén):貫徹執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)工資政策,參與制定企業(yè)勞動(dòng)定額,編制工資資金計(jì)劃,根據(jù)施工組織設(shè)計(jì),平衡調(diào)劑勞動(dòng)力,嚴(yán)格勞動(dòng)紀(jì)律,控制非生產(chǎn)人員和用工,提高出勤率、工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率,負(fù)責(zé)組織對(duì)工資與產(chǎn)值、利潤(rùn)掛鉤辦法的實(shí)施、考核和結(jié)算,做好考勤管理工作,健全工時(shí)利用和定期及時(shí)提供人工統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料,參與竣工資料的編制,做好人工耗用考核、分析工作,歸口負(fù)責(zé)降低人工費(fèi)成本。

      六、物資管理部門(mén):根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)要求,按施工進(jìn)度和物資需要量計(jì)劃、編制各類(lèi)物資供應(yīng)、采購(gòu)計(jì)劃,加強(qiáng)物資采購(gòu)管理,健全物資驗(yàn)收、保管制度,嚴(yán)格收、發(fā)料計(jì)量,控制物資儲(chǔ)備,加速資金周轉(zhuǎn),努力降低供料成本。積極推行限額領(lǐng)料,作好現(xiàn)場(chǎng)材料管理工作,抓好修舊利廢回收利用,控制物耗。按期提供物資收、支、存資金動(dòng)態(tài)和物資市場(chǎng)價(jià)格信息,按期提供材料成本分析資料,參與竣工資料的編制,歸口負(fù)責(zé)降低材料費(fèi)成本。

      七、行政管理部門(mén):負(fù)責(zé)制定辦公用低值易耗品的消耗定額和管理制度,編制行政管理費(fèi)用預(yù)算,實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)分解并監(jiān)督執(zhí)行,加強(qiáng)對(duì)行政用固定資產(chǎn)和低值易耗品的實(shí)物管理,及時(shí)提供相關(guān)的核算分析資料,歸口負(fù)責(zé)降低管理費(fèi)用。

      八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén):貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,全面負(fù)責(zé)資金籌措、使用和管理。組織成本考核,制定成本費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則,制定費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。參與施工預(yù)算、合同的審定和費(fèi)用、儲(chǔ)備、消耗定額及內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定,核算建筑安裝工程、疏浚工程、工業(yè)產(chǎn)品、船機(jī)、運(yùn)輸作業(yè)等成本;結(jié)算工程價(jià)款;編制成本計(jì)劃,負(fù)責(zé)分解各職能部門(mén)和內(nèi)部獨(dú)立核算單位的成本費(fèi)用指標(biāo),并考核執(zhí)行情況,協(xié)同施工技術(shù)、物資、勞動(dòng)工資、船機(jī)管理部門(mén)組織效益指標(biāo)包干,工、料、機(jī)包干和協(xié)同進(jìn)行單車(chē)、單機(jī)、單船核算,定期編制成本費(fèi)用報(bào)表,負(fù)責(zé)竣工決算資料的編制,協(xié)同經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,考核分析成本、費(fèi)用節(jié)超,分析籌資成本升降;積累成本數(shù)據(jù),為經(jīng)營(yíng)決策提供資料,綜合負(fù)責(zé)降低成本指標(biāo)。

      九、審計(jì)部門(mén):負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行成本費(fèi)用管理的各級(jí)職能部門(mén)的職責(zé)和各個(gè)層次項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)成本審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),及時(shí)、真實(shí)、可靠地提供成本責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

      各施工企業(yè)可根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置情況對(duì)上述各職能部門(mén)在成本費(fèi)用管理方面的職責(zé)進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)和完善。

      第三節(jié) 成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作

      第十四條 施工企業(yè)必須建立完整的施工定額及管理制度,加強(qiáng)施工預(yù)算的管理,在計(jì)量、檢驗(yàn)、盤(pán)點(diǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格管理,建立完整的施工、人工、材料、船機(jī)等原始記錄;制定符合市場(chǎng)供求規(guī)律與內(nèi)部管理相銜接的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。不斷健全和改善企業(yè)內(nèi)部在核算基礎(chǔ)、成本責(zé)任、考核辦法等方面的管理?xiàng)l件;逐步建立和完善在價(jià)格體系、承包方式、與成本相關(guān)的政策法規(guī)等相適應(yīng)的企業(yè)行為機(jī)制,以降低人、財(cái)、物的消耗,控制成本合理支出,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      第十五條 加強(qiáng)定額管理。施工企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況編制施工定額并根據(jù)新結(jié)構(gòu)、新工藝、新設(shè)備、新材料的使用及時(shí)制定所必須的補(bǔ)充定額,力爭(zhēng)做到工時(shí)、材料、設(shè)備、工具、能源、消耗有定額,費(fèi)用開(kāi)支有標(biāo)準(zhǔn),并隨生產(chǎn)技術(shù)改進(jìn)和管理水平的提高,定期修訂。

      第十六條 加強(qiáng)施工預(yù)算管理,施工預(yù)算是施工企業(yè)在投標(biāo)(議標(biāo))后根據(jù)中標(biāo)價(jià)所編制的標(biāo)后預(yù)算,它是簽訂內(nèi)部承包合同和簽訂分包合同、編制成本費(fèi)用計(jì)劃、考核成本支出升降的依據(jù)。

      一、開(kāi)工前應(yīng)根據(jù)工程承包價(jià)按建設(shè)單位的要求分解為相應(yīng)的分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià),作為統(tǒng)計(jì)工程進(jìn)度、辦理工程進(jìn)度款結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)按標(biāo)后施工預(yù)算,分解計(jì)算出按成本項(xiàng)目歸類(lèi)的預(yù)算成本。無(wú)論中間結(jié)算或竣工結(jié)算都要按成本項(xiàng)目明確劃分,計(jì)算出預(yù)算成本,以便對(duì)工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)和期間費(fèi)用等具體項(xiàng)目進(jìn)行分析。

      二、建立合同管理和經(jīng)濟(jì)簽證制度,在施工中發(fā)生原合同內(nèi)容中沒(méi)有包括的工程(變更)項(xiàng)目和費(fèi)用,必須及時(shí)辦理書(shū)面簽證,以便進(jìn)行追加和索賠。

      三、企業(yè)各個(gè)成本管理部門(mén)要妥善保管投招標(biāo)文件和有關(guān)資料,熟悉施工預(yù)算和各成本項(xiàng)目及費(fèi)用的組成和計(jì)算,正確反映歸集分配各成本費(fèi)用項(xiàng)目,以保證預(yù)算成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本核算口徑的一致性。

      第十七條 嚴(yán)格計(jì)量、驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)制度。一切物資財(cái)產(chǎn)的收、發(fā)、領(lǐng)、退都必須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)量、驗(yàn)收、辦理領(lǐng)退手續(xù),對(duì)庫(kù)存物資、財(cái)產(chǎn)都要定期盤(pán)點(diǎn),保證帳、卡、物相符和消耗準(zhǔn)確,對(duì)工地現(xiàn)場(chǎng)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理,做到工完場(chǎng)清,余料退庫(kù)。

      第十八條 健全原始記錄。原始記錄是企業(yè)成本核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)記錄資料。在施工過(guò)程中,要建立工程日志,工日考勤,材料收、發(fā)、領(lǐng)、退,船機(jī)臺(tái)班耗用,已完、未完工程和在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料,為工程結(jié)算,成本核算和分析及定額的測(cè)算提供真實(shí)可靠數(shù)據(jù)。

      第十九條 健全內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)分級(jí)管理、分級(jí)核算的體制和業(yè)務(wù)核算的需要,對(duì)各種材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、動(dòng)力、產(chǎn)品、勞務(wù)等,根據(jù)穩(wěn)健性原則掌握市場(chǎng)信息,確定與價(jià)格動(dòng)態(tài)相適應(yīng)的計(jì)價(jià)方法,制訂統(tǒng)一的內(nèi)部估算價(jià)格,作為內(nèi)部核算的依據(jù)。

      第三章 成本費(fèi)用計(jì)劃

      第一節(jié) 成本計(jì)劃

      第二十條 為了有效地控制和管理成本,完成降低成本任務(wù),施工企業(yè)必須編制成本計(jì)劃,作為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。

      第二十一條 成本計(jì)劃編制原則是:遵守國(guó)家方針、政策、法令、法規(guī);保證上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo);組織職工參與計(jì)劃的編制,從各個(gè)方面挖掘降低成本的潛力;以施工定額為依據(jù),有具體、切實(shí)可行的措施;成本計(jì)劃指標(biāo)既要保持先進(jìn),又要保證經(jīng)過(guò)努力可以完成。

      第二十二條 成本計(jì)劃包括、季度、月度計(jì)劃和單位工程成本計(jì)劃。年、季、月度成本計(jì)劃是企業(yè)編制的在計(jì)劃內(nèi)完成降低成本目標(biāo)的規(guī)劃性及執(zhí)行性計(jì)劃;單位工程成本計(jì)劃是以施工企業(yè)承接的建設(shè)項(xiàng)目的單位工程為對(duì)象編制的成本計(jì)劃,是成本控制的基本依據(jù),分期的單位工程成本計(jì)劃是編制年、季、月度成本計(jì)劃的基礎(chǔ)。

      企業(yè)應(yīng)按年、季、月度編制:

      (一)工程成本計(jì)劃,包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)計(jì)劃。指標(biāo)有:預(yù)算成本,計(jì)劃成本,成本降低額,成本降低率。

      (二)其他業(yè)務(wù)成本計(jì)劃,包括附屬工業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃、運(yùn)輸作業(yè)成本計(jì)劃、船機(jī)作業(yè)成本計(jì)劃等,按內(nèi)部獨(dú)立核算的單位性質(zhì)分別編制。

      企業(yè)應(yīng)按單位工程編制單位工程成本計(jì)劃,指標(biāo)同工程成本計(jì)劃指標(biāo)。

      第二十三條 成本計(jì)劃的編制

      在總會(huì)計(jì)師具體領(lǐng)導(dǎo)下,以財(cái)務(wù)部門(mén)為主,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén)配合,會(huì)同有關(guān)部門(mén)研究編制成本計(jì)劃。

      一、根據(jù)企業(yè)計(jì)劃施工生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況,材料市場(chǎng)價(jià)格、施工定額、工資水平、歷史成本等與企業(yè)成本有關(guān)的信息資料,按企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn),經(jīng)分析研究,試算平衡,提出降低成本目標(biāo)。

      二、編制程序

      (一)施工企業(yè)匯編成本計(jì)劃,根據(jù)當(dāng)年施工生產(chǎn)任務(wù)和目標(biāo)利潤(rùn)的要求,綜合平衡確定成本計(jì)劃目標(biāo)。根據(jù)局屬各工程公司(處)具體生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況和承包利潤(rùn)指標(biāo),及上報(bào)的成本計(jì)劃,按年下達(dá)各工程公司(處)的成本計(jì)劃,監(jiān)督落實(shí)成本降低指標(biāo)。

      (二)各工程公司(處)應(yīng)根據(jù)局下達(dá)的降低成本指標(biāo)要求,采取有效的技術(shù)組織措施,編制公司(處)計(jì)劃降低成本措施計(jì)劃,根據(jù)各工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部的生產(chǎn)任務(wù)情況和承包利潤(rùn)指標(biāo),及上報(bào)的成本計(jì)劃,下達(dá)各工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部的成本計(jì)劃,用以控制基層單位成本開(kāi)支。

      三、工程公司(處)和工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部的有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén),應(yīng)根據(jù)下達(dá)的成本計(jì)劃,按所分管的費(fèi)用項(xiàng)目,采取相應(yīng)的節(jié)約措施,定期考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,以保證完成成本計(jì)劃指標(biāo)。

      四、工程局、工程公司(處)在制定成本計(jì)劃時(shí),應(yīng)有一定余地,由于施工企業(yè)受自然界、工程任務(wù)落實(shí)的影響,成本計(jì)劃在實(shí)施中往往會(huì)出現(xiàn)一定變化,這時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行調(diào)整計(jì)劃,以保證成本計(jì)劃與實(shí)際的可比性和同步性。

      第二十四條 單位工程成本計(jì)劃的編制

      工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按所承建的單位工程編制項(xiàng)目成本計(jì)劃,由財(cái)務(wù)、施工、勞資、機(jī)械、行政等部門(mén)協(xié)同配合,按所分管的成本費(fèi)用項(xiàng)目,根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和項(xiàng)目技術(shù)組織措施計(jì)劃,分別提供勞動(dòng)工日及物資的消耗總量、專(zhuān)用設(shè)備材料攤銷(xiāo)總量、機(jī)械臺(tái)班使用總量、冬雨夜施工增加費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、施工輔助費(fèi)、施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)攤銷(xiāo)以及按公路、航務(wù)工程分列的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用等,由財(cái)務(wù)部門(mén)按建設(shè)項(xiàng)目匯總上報(bào),用以加強(qiáng)單位工程成本管理工作、控制單位工程成本開(kāi)支。

      第二節(jié) 費(fèi)用計(jì)劃

      第二十五條 為了有效地控制期間費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)收入與開(kāi)支的配比平衡,確保利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn),施工企業(yè)必須編制費(fèi)用計(jì)劃,作為考核費(fèi)用支出的依據(jù)。

      第二十六條 費(fèi)用計(jì)劃編制原則是:遵守國(guó)家方針、政策法令、法規(guī)、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),組織有關(guān)部門(mén)參與費(fèi)用計(jì)劃的編制,從各方面挖掘降低費(fèi)用支出潛力,以內(nèi)部定額和近幾年費(fèi)用支出水平為依據(jù),有具體、可行的措施,費(fèi)用計(jì)劃既要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要,又要盡可能壓縮降低費(fèi)用開(kāi)支。

      第二十七條 費(fèi)用計(jì)劃的編制

      在總會(huì)計(jì)師的具體領(lǐng)導(dǎo)下,以財(cái)務(wù)部門(mén)為主,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門(mén)、行政管理部門(mén)配合,會(huì)同有關(guān)部門(mén)研究編制本級(jí)和審定下達(dá)所屬單位費(fèi)用支出計(jì)劃。

      一、根據(jù)企業(yè)計(jì)劃施工生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況、管理人員編制、工資水平、行政用固定資產(chǎn)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用及離退休人員的其他費(fèi)用的變化情況、按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度、應(yīng)上交管理費(fèi)的額度、社會(huì)物價(jià)上漲指數(shù)、資金需求量、以及企業(yè)為降低費(fèi)用開(kāi)支所采取的措施,經(jīng)分析測(cè)算后,提出費(fèi)用支出計(jì)劃。

      二、編制程序

      (一)施工企業(yè)匯編費(fèi)用計(jì)劃,參照上年支出水平,根據(jù)當(dāng)年施工生產(chǎn)任務(wù)和目標(biāo)利潤(rùn)要求,綜合平衡確定費(fèi)用計(jì)劃目標(biāo),確定本級(jí)費(fèi)用計(jì)劃,并根據(jù)局屬各工程公司(處)具體生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況和承包利潤(rùn)指標(biāo)及上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃按年下達(dá)各工程公司(處)的費(fèi)用計(jì)劃,監(jiān)督落實(shí)期間費(fèi)用降低指標(biāo)。

      (二)、各工程公司(處)應(yīng)根據(jù)局下達(dá)的降低期間費(fèi)用指標(biāo),采取定額定量定標(biāo)準(zhǔn)等措施,編制本公司(處)計(jì)劃降低費(fèi)用措施計(jì)劃,然后,確定本級(jí)費(fèi)用計(jì)劃,并根據(jù)各工程處(隊(duì))項(xiàng)目經(jīng)理部的生產(chǎn)任務(wù)和承包利潤(rùn)指標(biāo),結(jié)合上年費(fèi)用中突破較大費(fèi)用項(xiàng)目,針對(duì)性地提出重點(diǎn)控制目標(biāo),下達(dá)各工程處(隊(duì))項(xiàng)目經(jīng)理部費(fèi)用支出計(jì)劃,用以控制本級(jí)和基層單位費(fèi)用支出。

      三、工程局、航道局、工程公司(處)和工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部的有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén),應(yīng)根據(jù)本級(jí)或下達(dá)的費(fèi)用支出計(jì)劃,按各自分管的費(fèi)用項(xiàng)目,采取相應(yīng)措施,嚴(yán)格進(jìn)行控制,定期考核費(fèi)用支出計(jì)劃執(zhí)行動(dòng)態(tài)情況,保證完成費(fèi)用計(jì)劃降低指標(biāo)。

      四、施工企業(yè)費(fèi)用計(jì)劃內(nèi)容及指標(biāo)

      (一)、管理費(fèi)用計(jì)劃:主要控制費(fèi)用項(xiàng)目有差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算。

      指標(biāo):預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃費(fèi)用、降低額、降低率。

      (二)、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃:根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,合理組織資金供應(yīng),力爭(zhēng)降低籌資成本。

      指標(biāo)有預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃費(fèi)用、降低額、降低率。

      五、施工企業(yè)的附屬工業(yè)企業(yè)、物資供銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)編制銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃,編制原則、程序和方法,參照管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃辦理。

      第四章 成本與費(fèi)用的劃分

      第二十八條 成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣表現(xiàn)的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)。施工企業(yè)成本的核算采用制造成本法。制造成本法就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有密切關(guān)系的費(fèi)用計(jì)入工程(或產(chǎn)品)成本,這些費(fèi)用包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、船機(jī)使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用(或制造費(fèi)用)五項(xiàng)。

      期間費(fèi)用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接聯(lián)系,費(fèi)用的發(fā)生基本上不受業(yè)務(wù)量增減所影響的費(fèi)用,這些費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造成本法下,它們不再是工程(或產(chǎn)品等)成本的一部分,而是作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

      企業(yè)在成本、費(fèi)用核算中必須嚴(yán)格劃清制造成本與期間費(fèi)用的界限。

      第二十九條 為了正確反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果,企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限。如果一筆業(yè)務(wù)支出僅僅與本會(huì)計(jì)收益的取得相關(guān),則為收益性支出;如果它與幾個(gè)會(huì)計(jì)收益的取得相關(guān),則為資本性支出。

      屬于資本性支出的主要有:

      一、購(gòu)建固定資產(chǎn)支出(國(guó)家另有規(guī)定的除外);

      二、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建,以及技術(shù)改造的支出;

      三、無(wú)形資產(chǎn)支出,包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等;

      四、遞延資產(chǎn)支出,包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出;

      五、使用期限在1年以上的臨時(shí)設(shè)施購(gòu)建支出。

      屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)的資本性支出,在工程完工時(shí)按實(shí)際支出增加固定資產(chǎn)原值,并按規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊,提取的折舊額計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

      屬于無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施的資本性支出,按規(guī)定的攤銷(xiāo)期限計(jì)算當(dāng)期攤銷(xiāo)額,并計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

      第三十條 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍,正確區(qū)分收益性支出中成本費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

      營(yíng)業(yè)外支出包括:

      (一)固定資產(chǎn)(包括專(zhuān)項(xiàng)工程)盤(pán)虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失;

      (二)臨時(shí)設(shè)施報(bào)廢清理凈損失;

      (三)非季節(jié)性和非修理期間的停工損失;

      (四)固定資產(chǎn)、存貨及專(zhuān)項(xiàng)工程的非常損失;

      (五)自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi);

      (六)職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi);

      (七)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng);

      (八)賠償金、違約金;

      (九)被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

      其中,捐贈(zèng)、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定做納稅調(diào)整。

      第三十一條 為了正確計(jì)算工程(或產(chǎn)品)成本,企業(yè)在成本核算中必須劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限,不同成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目之間的成本界限,已完工程成本與未完施工的界限,在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限,銷(xiāo)售產(chǎn)品成本與庫(kù)存產(chǎn)品成本的界限。

      第三十二條 為了正確核算制造成本,企業(yè)必須劃清制造成本與期間費(fèi)用的界限,尤其是制造成本中間接費(fèi)用與期間費(fèi)用中管理費(fèi)用的界限。

      間接費(fèi)用是指工程施工(或產(chǎn)品生產(chǎn))現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)(如工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部、生產(chǎn)車(chē)間等)為組織、管理施工(生產(chǎn))所發(fā)生的費(fèi)用支出。但工程處(隊(duì))、項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生的屬于期間費(fèi)用的支出(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出等)應(yīng)在“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算,不得并入間接費(fèi)用。

      管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)(如局機(jī)關(guān)、公司機(jī)關(guān)、廠部機(jī)關(guān)等)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

      第三十三條 為了正確歸集和計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用,必須劃清采購(gòu)保管費(fèi)、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)等之間的費(fèi)用界限,不能相互混淆。

      第三十四條 為了正確反映企業(yè)各類(lèi)成本,企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中必須劃清施工工程成本(或工業(yè)產(chǎn)品成本等)與專(zhuān)項(xiàng)工程成本的界限。

      施工企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)工程包括:

      一、固定資產(chǎn)的自建以及改、擴(kuò)建工程;

      二、融資租入的固定資產(chǎn);

      三、購(gòu)入、投資轉(zhuǎn)入或接受捐贈(zèng)的設(shè)備的安裝工程;

      四、固定資產(chǎn)的技術(shù)改造工程;

      五、固定資產(chǎn)的大修;

      六、臨時(shí)設(shè)施的建造。

      企業(yè)由于上述工程而發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、船機(jī)使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用等支出,應(yīng)直接或按規(guī)定的分配方法計(jì)算分配額,分別轉(zhuǎn)入專(zhuān)項(xiàng)工程支出的各項(xiàng)成本。上述工程發(fā)生的其他費(fèi)用直接計(jì)入各專(zhuān)項(xiàng)工程項(xiàng)目成本。

      企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)工程,均應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

      企業(yè)利用各種貸款投資于專(zhuān)項(xiàng)工程的,其發(fā)生的利息支出或匯兌損益,在項(xiàng)目尚未完工交付使用之前,列入專(zhuān)項(xiàng)工程支出,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的,直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

      專(zhuān)項(xiàng)工程發(fā)生的報(bào)廢或毀損,其凈損失計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因(自然災(zāi)害)造成的報(bào)廢或毀損,其凈損失,在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

      企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)工程的管理,在立項(xiàng)時(shí)要做好項(xiàng)目可行性研究。在項(xiàng)目建造過(guò)程中,要組織好現(xiàn)場(chǎng)管理,確保每個(gè)項(xiàng)目按期保質(zhì)完成,應(yīng)盡可能避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

      企業(yè)內(nèi)部的基建項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定核算、管理。

      第五章 成本費(fèi)用核算

      第一節(jié) 成本費(fèi)用核算原則

      第三十五條 施工企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政部和本部有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織成本費(fèi)用核算工作。

      第三十六條 施工企業(yè)以季為成本計(jì)算期,有條件的企業(yè)也可以按月計(jì)算;內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)、機(jī)械施工和運(yùn)輸單位以及材料供應(yīng)部門(mén),應(yīng)按月計(jì)算產(chǎn)品、作業(yè)和材料成本。

      第三十七條 施工企業(yè)的工程成本和其他業(yè)務(wù)成本必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算。要嚴(yán)格劃清成本費(fèi)用的受益期限,對(duì)于應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論本期是否支付,均應(yīng)計(jì)入本期成本。凡不屬于當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)支付,也不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本。

      第三十八條 企業(yè)進(jìn)行成本核算時(shí),實(shí)際成本的核算范圍、項(xiàng)目設(shè)置和計(jì)算口徑,應(yīng)與國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度、施工預(yù)算或成本計(jì)劃取得一致。實(shí)行投標(biāo)承包制和概、預(yù)算包干的工程,可根據(jù)中標(biāo)價(jià)或合同價(jià)編制施工預(yù)算進(jìn)行成本核算,據(jù)以計(jì)算成本降低額和成本降低率。

      第三十九條 企業(yè)必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定,劃清各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本、專(zhuān)項(xiàng)工程支出、營(yíng)業(yè)外支出的界限;劃清成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目之間的界限;劃清已完工程與未完工程成本的界限。

      第四十條 企業(yè)必須按期計(jì)算工程和其他業(yè)務(wù)的實(shí)際成本,不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。企業(yè)的材料采用計(jì)劃成本核算的,必須及時(shí)調(diào)整價(jià)格差異。

      第四十一條 成本計(jì)算必須根據(jù)合法的憑證和真實(shí)的原始記錄進(jìn)行。凡能確定成本核算對(duì)象的費(fèi)用,應(yīng)直接按對(duì)象列入成本,不能直接列入的,應(yīng)按規(guī)定的分配方法分配計(jì)入有關(guān)成本。

      第四十二條 成本計(jì)算單位以人民幣元為單位,元以下列角、分。

      第二節(jié) 成本核算對(duì)象

      第四十三條 航務(wù)、航道、公路工程成本核算對(duì)象的確定,要根據(jù)企業(yè)管理和施工現(xiàn)場(chǎng)條件,并與施工預(yù)算口徑一致。成本核算對(duì)象一經(jīng)確定,不得任意變更。成本核算對(duì)象確定后,各種成本核算的憑證和原始記錄,都必須按照確定的成本核算對(duì)象的工程項(xiàng)目編號(hào)、名稱(chēng)填寫(xiě)清楚,各項(xiàng)費(fèi)用支出,都必須按照用途和核算對(duì)象切實(shí)劃分,使會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算的口徑取得一致。

      第四十四條 成本核算對(duì)象的劃分原則,一般應(yīng)以每一個(gè)獨(dú)立編制施工預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象,在下列情況下,可以合并或分列成本核算對(duì)象。一、一個(gè)單位工程由幾個(gè)單位共同施工時(shí),都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對(duì)象,各自核算其自行施工的部分。如總、分包是同一施工企業(yè)的,上級(jí)單位匯總工程成本時(shí),應(yīng)按其單位工程予以歸并。

      二、規(guī)模較大,工期較長(zhǎng),可以將一個(gè)單位工程分段或分部、分項(xiàng)作為成本核算對(duì)象。

      三、同一建設(shè)項(xiàng)目,同一施工地點(diǎn),同一結(jié)構(gòu)類(lèi)型,工況條件基本相同,開(kāi)竣工時(shí)間相接近的若干個(gè)單位工程,可以合并成為一個(gè)核算對(duì)象。

      四、改建、擴(kuò)建的零星工程,可將開(kāi)、竣工時(shí)間相接近的各個(gè)單位工程,合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。

      五、臨時(shí)工程可按同一結(jié)構(gòu)類(lèi)型作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

      六、疏浚工程屬于經(jīng)常性的航道維護(hù)疏浚,可以航道段作為成本核算對(duì)象。

      七、航道、航務(wù)、公路工程根據(jù)管理上的需要,還應(yīng)計(jì)算單位成本。

      八、附屬企業(yè)的成本核算對(duì)象

      企業(yè)所屬的工業(yè)性生產(chǎn)、機(jī)械化施工作業(yè)和材料物資供應(yīng)等單位,要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求,確定成本核算對(duì)象。

      附屬工業(yè)性生產(chǎn)成本核算對(duì)象,一般可按以下方法確定:

      (一)生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品,以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象;

      (二)分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品,以每批或每件產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象;

      (三)分步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品,以每種產(chǎn)品或各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象;

      (四)產(chǎn)品規(guī)格繁多的,可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝相同的各種產(chǎn)品適當(dāng)合并,作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

      機(jī)械化施工作業(yè)成本對(duì)象按以下方法確定:

      (一)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械化施工單位,一般應(yīng)以獨(dú)立編制施工預(yù)算的單位工程作為成本核算對(duì)象,也可將同一建設(shè)項(xiàng)目,同一施工地點(diǎn),開(kāi)竣工時(shí)間相接近的若干單位工程合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

      (二)機(jī)械化運(yùn)輸作業(yè)單位,應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸工具,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理的要求,確定成本核算對(duì)象。一般應(yīng)按單車(chē)作為成本核算對(duì)象,也可以同類(lèi)型運(yùn)輸機(jī)械作為成本核算對(duì)象。

      九、其他業(yè)務(wù)核算對(duì)象

      施工企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)附營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和費(fèi)用發(fā)生的特點(diǎn),按照有利于加強(qiáng)管理、控制成本費(fèi)用的原則,區(qū)別業(yè)務(wù)類(lèi)別,確定成本核算對(duì)象。

      第三節(jié) 成本費(fèi)用項(xiàng)目

      航務(wù)、公路建筑安裝工程及航道疏浚工程的成本,由直接成本和間接成本兩大項(xiàng)組成,其具體內(nèi)容規(guī)定如下:

      第四十五條 航務(wù)、公路建筑安裝工程成本項(xiàng)目

      一、直接成本、即直接用于建筑安裝工程的施工費(fèi)用。分為人工費(fèi),材料費(fèi),船舶機(jī)械使用費(fèi),其它直接費(fèi)四個(gè)成本項(xiàng)目。

      (一)人工費(fèi):即在施工過(guò)程中從事施工的工人的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

      1、工資包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、工資性津貼(包括流動(dòng)施工津貼等)、物價(jià)補(bǔ)貼(包括副食品價(jià)格補(bǔ)貼)、加班加點(diǎn)工資、應(yīng)計(jì)入成本的獎(jiǎng)金和特殊情況下支付的工資,包括開(kāi)會(huì)和執(zhí)行必要的社會(huì)義務(wù)時(shí)間和工資,職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)動(dòng)工作期間的工資和探親假期的工資,因氣候影響停工的工資,女工哺乳時(shí)間的工資,由施工生產(chǎn)直接支付的?。鶄€(gè)月以內(nèi))、產(chǎn)、婚、喪假期的工資,徒工服裝補(bǔ)助費(fèi)等(下同)。

      2、職工福利費(fèi)指按工資總額和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的費(fèi)用。

      3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指按國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)和保健費(fèi),防暑降溫費(fèi)和不構(gòu)成固定資產(chǎn)的技術(shù)安全設(shè)施的攤銷(xiāo)和維修費(fèi),技術(shù)安全措施及事故處理費(fèi),以及在工地洗澡、飲水的燃料費(fèi)等。

      下列人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi):

      1、直接從事施工作業(yè)的工人;

      2、在施工現(xiàn)場(chǎng)制作構(gòu)件、模型板、腳手架、支搭和拆除的工人;

      3、在施工現(xiàn)場(chǎng)從事布置設(shè)備、傳遞工具和清理道路的工人;

      4、在施工現(xiàn)場(chǎng)為機(jī)械送料、配料、供水和搬運(yùn)施工機(jī)械的輔助工人。

      下列人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),應(yīng)按其不同情況處理。

      1、政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、試驗(yàn)、公安、警衛(wèi)、消防、勤雜、炊事人員;

      2、材料采購(gòu)管理和保管人員;

      3、施工船舶船員和機(jī)上人員;

      4、材料運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)以前的搬運(yùn)裝卸工人;

      5、從事專(zhuān)項(xiàng)工程的人員;

      6、六個(gè)月以上病假人員;

      7、出國(guó)施工人員和在營(yíng)業(yè)外開(kāi)支工資的人員。

      8、醫(yī)務(wù)、福利人員和脫產(chǎn)工會(huì)人員。

      (二)材料費(fèi):即在施工過(guò)程中直接從事建筑安裝工程所消耗的,構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料、結(jié)構(gòu)件的實(shí)際成本,以及周轉(zhuǎn)材料(如模板、拱架、腳手架及跳板等)的攤銷(xiāo)及租賃費(fèi)用。材料實(shí)際成本由下列費(fèi)用組成(材料采購(gòu)的核算方法按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理)。

      1、外購(gòu)材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成:

      (1)買(mǎi)價(jià):即供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格(包括供銷(xiāo)部門(mén)的手續(xù)費(fèi)及運(yùn)輸途中定額范圍內(nèi)的耗損);

      (2)運(yùn)雜費(fèi):即由供應(yīng)單位運(yùn)達(dá)工地倉(cāng)庫(kù)前所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用和其他費(fèi)用(包括包裝、搬運(yùn)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、整理、驗(yàn)收等費(fèi)用,但不包括包裝物押金);進(jìn)口材料還包括國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅等。

      (3)采購(gòu)保管費(fèi):企業(yè)的物資管理部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)在組織材料采購(gòu)、供應(yīng)和保管過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。一般包括:工資,職工福利費(fèi),辦公費(fèi),差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi),工具用具使用費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入),材料整理及零星運(yùn)輸費(fèi),材料盤(pán)虧及毀損(減盤(pán)盈)和積壓物資削價(jià)處理的損失,其他費(fèi)用等。實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的材料供應(yīng)單位,還應(yīng)包括支付的銀行借款利息。

      2、委托加工材料的實(shí)際成本:包括加工耗用的各種材料的實(shí)際成本及加工過(guò)程中支付的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)。

      3、自制和自采材料的實(shí)際成本,包括在制造和采掘過(guò)程中消耗的材料、工資、機(jī)械運(yùn)輸費(fèi)用和其他費(fèi)用。

      下列各項(xiàng)材料費(fèi)不應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目?jī)?nèi),應(yīng)按不同情況處理:

      1、按規(guī)定應(yīng)由間接費(fèi)用、管理費(fèi)用列支的非工程用料;

      2、施工船機(jī)經(jīng)常修理及運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中消耗的燃潤(rùn)料和其他材料;

      3、在運(yùn)輸過(guò)程中由運(yùn)輸工具消耗的燃潤(rùn)料和其他材料。

      (三)船機(jī)使用費(fèi):指為建筑安裝工程在施工過(guò)程中因使用船舶機(jī)械而發(fā)生的費(fèi)用,以及施工船舶機(jī)械的租賃費(fèi)。

      船機(jī)使用費(fèi)的組成應(yīng)按照預(yù)算定額所規(guī)定的成本內(nèi)容歸集,一般分為以下各項(xiàng):

      1、第一類(lèi)費(fèi)用

      (1)折舊費(fèi):系根據(jù)船舶機(jī)械的使用期限逐漸恢復(fù)其原始價(jià)值的費(fèi)用;

      (2)大修理費(fèi)用:系船舶機(jī)械使用達(dá)到規(guī)定時(shí)間必須進(jìn)行的機(jī)械大修理和船舶檢驗(yàn)所需費(fèi)用;

      (3)維修費(fèi):系指使船舶機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)保證施工所必須的機(jī)械的經(jīng)常性修理、航修以及各級(jí)定期保養(yǎng)的費(fèi)用;

      (4)工屬具及材料費(fèi):系指船舶機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須的附屬消耗品及工屬具的攤銷(xiāo)費(fèi)用以及船舶機(jī)械日常保養(yǎng)所必須的潤(rùn)滑油脂及擦拭用布、棉紗的費(fèi)用;

      (5)安裝拆卸及輔助設(shè)施費(fèi):系指機(jī)械在工地安裝拆卸所需的輔助設(shè)施費(fèi),包括基礎(chǔ)底座及固定錨樁等項(xiàng)費(fèi)用;

      (6)船機(jī)管理費(fèi):系指船舶機(jī)械管理部門(mén)(單位)的管理費(fèi)。如發(fā)生海損、機(jī)損事故,可增設(shè)“其中:事故損失”。

      2、第二類(lèi)費(fèi)用

      (1)船、機(jī)人工費(fèi):系指船員和隨機(jī)操作人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);

      (2)燃料及動(dòng)力費(fèi):系指船舶機(jī)械消耗的動(dòng)力,固體和液體燃料以及水、電的費(fèi)用等。

      (3)其他費(fèi)用:如養(yǎng)路費(fèi)、牌照稅、航養(yǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

      (四)其他直接費(fèi):即在生產(chǎn)施工過(guò)程中直接發(fā)生但未包括在人工費(fèi)、材料費(fèi)、船機(jī)使用費(fèi)項(xiàng)目中的其他費(fèi)用:包括:

      1、冬季、雨季夜間施工增加費(fèi):指工程在冬季、雨季及夜間施工時(shí)采取防寒、保溫、防雨防潮、排水、照明等措施發(fā)生的費(fèi)用。(注:預(yù)算成本按四三三比例分人工、料、機(jī)項(xiàng)目?jī)?nèi))

      2、材料二次搬運(yùn)費(fèi):指在施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的材料、成品及半成品的二次倒運(yùn)費(fèi)。

      3、施工輔助費(fèi):包括以下三項(xiàng)內(nèi)容:

      (1)生產(chǎn)工具用具使用費(fèi):指施工生產(chǎn)所需不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)用具及檢驗(yàn)、試驗(yàn)用具等的購(gòu)置、攤銷(xiāo)和維修費(fèi),以及支付給工人自備工具的補(bǔ)貼費(fèi)。

      (2)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi):指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用(包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品費(fèi)用等)以及技術(shù)革新和研究試驗(yàn)費(fèi)。不包括新構(gòu)件、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位要求對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn),對(duì)構(gòu)件破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

      (3)工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)。

      4、施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi):指施工隊(duì)伍承擔(dān)工程施工時(shí)所使用的船舶及施工機(jī)械進(jìn)入和退出施工現(xiàn)場(chǎng)的費(fèi)用及派出部分施工力量所發(fā)生的往返調(diào)遣費(fèi)用。內(nèi)容包括:調(diào)遣期間職工工資、差旅交通費(fèi)、施工船舶、機(jī)械、工具、器具、周轉(zhuǎn)材料和生產(chǎn)及管理用具的調(diào)遣和運(yùn)雜費(fèi),以及船舶、機(jī)械在調(diào)遣時(shí)需要開(kāi)艙、封艙、改裝、復(fù)原、拆卸、安裝的費(fèi)用。

      5、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi):指為完成施工任務(wù)而在施工現(xiàn)場(chǎng)搭建的臨時(shí)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用在施工期內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)而進(jìn)入成本的費(fèi)用。

      6、外海工程拖船費(fèi):指大型工程船舶在外海施工時(shí),由于風(fēng)浪水流等原因不能連續(xù)駐船作業(yè),必須拖回臨時(shí)停泊地而發(fā)生的船舶拖運(yùn)費(fèi)。航務(wù)工程的外海工程拖船費(fèi)并入船機(jī)使用費(fèi)核算。

      7、高原地區(qū)增加費(fèi):指在海拔高度在200米以上地區(qū)施工,由于受氣象、氣壓影響,致使人工、機(jī)械效率降低所增加的費(fèi)用。

      8、行車(chē)干擾工程增加費(fèi):指由于邊施工邊維持通車(chē),受行車(chē)干擾的影響,致使人工、機(jī)械效率降低而增加的費(fèi)用。

      (注:7項(xiàng)和8項(xiàng)預(yù)算成本按四:三:三比例分別列入工、料、機(jī)項(xiàng)目?jī)?nèi))

      二、間接成本:成本項(xiàng)目為間接費(fèi)用,即企業(yè)各內(nèi)部施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出,主要包括:

      1、人工費(fèi):指施工單位管理人員工資及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

      2、固定資產(chǎn)使用費(fèi):指施工單位行政管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)。

      3、工具用具使用費(fèi):指施工單位行政管理用低值易耗品攤銷(xiāo)及不屬低值易耗品的工具、器具等的購(gòu)置和維護(hù)費(fèi)。

      4、辦公費(fèi):指施工單位行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公用品購(gòu)置費(fèi)、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、水電費(fèi)、燒水和取暖(包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖)用煤等費(fèi)用。

      5、差旅交通費(fèi):指施工單位管理人員職工因出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi),住勤補(bǔ)助費(fèi),市內(nèi)交通和誤餐補(bǔ)助費(fèi),上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi),探親路費(fèi),勞動(dòng)力招募費(fèi),職工離退休、退職一次性路費(fèi),工傷人員就醫(yī)路費(fèi)以及現(xiàn)場(chǎng)管理使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等。

      6、保險(xiǎn)費(fèi):指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車(chē)輛等的保險(xiǎn)費(fèi)用。

      7、工程保修費(fèi):指工程交付使用后在規(guī)定保修期內(nèi)的修理費(fèi)用。

      8、工程排污費(fèi):指施工現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

      9、外單位管理費(fèi):指支付給分包工程項(xiàng)目提供勞務(wù)單位的管理費(fèi)。

      10、其他費(fèi)用:指施工現(xiàn)場(chǎng)的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、一般照明費(fèi)、臨時(shí)工管理費(fèi)以及為組織和管理工程施工發(fā)生的其他費(fèi)用。

      第四十六條 航道疏浚工程成本項(xiàng)目

      一、直接成本:即在航道疏浚工程施工過(guò)程中發(fā)生的直接人工費(fèi)、材料費(fèi)和船機(jī)使用費(fèi)等。由下列四個(gè)成本項(xiàng)目組成:

      (一)人工費(fèi):指航道工程(如炸礁、陸域鉆探等)施工過(guò)程中發(fā)生的施工人員工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

      (二)材料費(fèi):指航道工程在施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程實(shí)體形成的各種材料的實(shí)際成本、周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)及租賃費(fèi)用。如炸礁用的炸藥、雷管、導(dǎo)火索、鉆頭等。但不包括施工船舶、排泥設(shè)施所耗用的工屬具及材料費(fèi)用,以及排泥管架(包括木架及架頭、鋼木架、竹架)的購(gòu)置攤銷(xiāo)和安拆費(fèi)。

      (三)船機(jī)使用費(fèi):指航道工程在施工過(guò)程中使用自有施工船舶、排泥設(shè)施和其他施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用,以及租用外單位施工船舶和機(jī)械的租賃費(fèi)。

      船機(jī)使用費(fèi)設(shè)置以下六個(gè)明細(xì)項(xiàng)目:

      1、船機(jī)人工費(fèi):指船舶、泵站、管線、測(cè)量隊(duì)等機(jī)上人員的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、船員伙食津貼、提取的福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(包括防署降溫費(fèi))。

      船舶、泵站、管線、測(cè)量隊(duì)等機(jī)上人員停工期間的人工費(fèi)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)核算。

      2、燃料及動(dòng)力費(fèi):指船舶、泵站及其他機(jī)械在施工過(guò)程中所耗用的輕重柴油、汽油、渣油、煤和電等。

      3、工屬具及材料費(fèi):指維持船舶、泵站及其他機(jī)械在施工期間的正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須耗用的材料費(fèi)用(如潤(rùn)滑油、液壓油、淡水擦試材料等),以及工屬具的攤銷(xiāo)(如纜繩、錨鏈、大型消防救生器材等)。包括排泥設(shè)施所耗用的構(gòu)成工屬具及材料費(fèi)用、排泥管架(包括架口架頭、鋼木架、竹架)的購(gòu)置攤銷(xiāo)和安拆費(fèi),以及排泥管的攤銷(xiāo)和租賃費(fèi)。

      4、折舊及修理費(fèi):指航道工程施工期間使用的船舶、泵站等固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊以及各種修理費(fèi)用的實(shí)際支出和攤銷(xiāo)。

      施工中租用外單位船舶、機(jī)械所發(fā)生的租賃費(fèi)以及使用租入船機(jī)等設(shè)備所發(fā)生的其他費(fèi)用開(kāi)支也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)核算(不包括固定資產(chǎn)的改良支出)。

      5、停工期費(fèi)用:指船舶等機(jī)械因臥冬期、修理期和待命期等不能施工,應(yīng)由當(dāng)期工程成本分擔(dān)的停工期費(fèi)用。包括停工期船員等機(jī)上人員的人工費(fèi)、船舶等機(jī)械折舊費(fèi)和消耗的燃料等費(fèi)用。

      6、其他船機(jī)費(fèi)用:指船舶等機(jī)械在施工期間發(fā)生的未包括在上述項(xiàng)目中的其他各種船機(jī)費(fèi)用。如碼頭、浮筒停靠費(fèi),船員生活設(shè)施更新費(fèi),船機(jī)事故損失和船舶保險(xiǎn)費(fèi)等。

      (四)其他直接費(fèi):指施工過(guò)程中的外埠調(diào)遷費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)和工程保險(xiǎn)費(fèi)等。

      二、間接成本:成本項(xiàng)目為間接費(fèi)用,指航道施工企業(yè)作業(yè)層直接為組織和管理航道疏浚工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括船隊(duì)、泵站、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)和船舶基地的費(fèi)用。間接成本的具體內(nèi)容同航務(wù)公路工程的間接成本內(nèi)容。

      第四節(jié) 航務(wù)、公路建筑安裝工程成本的核算

      甲、航務(wù)、公路工程的工程價(jià)款和預(yù)算成本的確定

      第四十七條 航務(wù)、公路工程的工程價(jià)款組成

      公路、航務(wù)工程的價(jià)款組成項(xiàng)目基本相同,其中所不同的是:航務(wù)工程在其他直接費(fèi)中增加外海工程拖船費(fèi),公路工程在同項(xiàng)目?jī)?nèi)增加高原地區(qū)施工增加費(fèi)和行車(chē)干擾工程施工增加費(fèi)。(具體項(xiàng)目詳見(jiàn)附表一)

      在預(yù)算總價(jià)以外,公路、航務(wù)工程根據(jù)實(shí)際情況,增加項(xiàng)目有臨時(shí)工程費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi),組成公路、航務(wù)工程價(jià)款總收入。

      第四十八條 航務(wù)、公路工程預(yù)算成本的確定。

      一、公路、航務(wù)工程預(yù)算成本的確定原則。

      施工企業(yè)承包的單位工程,應(yīng)根據(jù)施工圖和企業(yè)施工定額并參照相應(yīng)的概預(yù)算編制規(guī)定中費(fèi)用項(xiàng)目及其費(fèi)率和企業(yè)歷史成本水平編制施工預(yù)算;據(jù)以劃分預(yù)算成本,做為企業(yè)考核成本的依據(jù)。當(dāng)承包價(jià)低于施工預(yù)算時(shí),其差額按以下順序調(diào)整預(yù)算:

      1、計(jì)劃利潤(rùn);

      2、企業(yè)管理費(fèi);

      3、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi);

      二、施工預(yù)算以外單獨(dú)計(jì)列的大型臨時(shí)工程,單獨(dú)編制施工預(yù)算(扣除回收金額);收取的技術(shù)裝備費(fèi)及施工專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)直接列入企業(yè)資本公積金。

      第四十九條 航務(wù)、公路工程施工預(yù)算中列入“其他直接費(fèi)”、“現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)”的下列費(fèi)用,應(yīng)將預(yù)算成本按定額或比例分列有關(guān)成本項(xiàng)目:冬季、雨季及夜間施工增加費(fèi),按工料機(jī)費(fèi)用的四:三:三比例分別列入人工、材料、船機(jī)使用費(fèi)成本項(xiàng)目;航務(wù)工程的外海工程拖船費(fèi)、施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)全部轉(zhuǎn)入船機(jī)使用費(fèi)成本項(xiàng)目;臨時(shí)設(shè)施費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)全部列入“其他直接費(fèi)”成本項(xiàng)目;公路工程的高原地區(qū)施工增加費(fèi)、行車(chē)干擾施工增加費(fèi),按四:三:三比例分列人工、材料、船機(jī)使用費(fèi)預(yù)算成本項(xiàng)目中核算。公路工程施工預(yù)算中的施工隊(duì)伍調(diào)遷費(fèi)列入預(yù)算成本的“其他直接費(fèi)”成本項(xiàng)目。

      第五十條 預(yù)算成本的確定方法

      為了便于施工中把工程實(shí)際成本與工程預(yù)算成本進(jìn)行口徑一致的比較,據(jù)以考核成本的節(jié)超。需要對(duì)施工預(yù)算進(jìn)行分解和歸并,形成工程預(yù)算成本,一般可采用以下二種方法:

      一、實(shí)算法:指根據(jù)已完分部分項(xiàng)工程量,按各項(xiàng)工程項(xiàng)目的預(yù)算單價(jià),進(jìn)行分析計(jì)算分解歸并成各成本項(xiàng)目費(fèi)用,然后把當(dāng)期所完成的工程成本項(xiàng)目費(fèi)用逐項(xiàng)累加,從而形成當(dāng)期已完工程預(yù)算成本。

      二、固定比例法:按核算期已完成的分部分項(xiàng)工作總量,分別乘以根據(jù)單位工程施工預(yù)算中各成本費(fèi)用項(xiàng)目與施工預(yù)算總造價(jià)的百分比比例,計(jì)算出當(dāng)期已完工程預(yù)算成本各成本項(xiàng)目的工作量,以此作為當(dāng)期已完工程的預(yù)算成本。這種方法,對(duì)某一單位工程而言,各成本項(xiàng)目費(fèi)用所占比例一經(jīng)確定,固定不變。并按上述百分比計(jì)算當(dāng)期已完工程預(yù)算成本。

      第五十一條 承包工程中標(biāo)價(jià)外追加費(fèi)用及索賠收入在預(yù)算成本中的處理

      1、由于超出原設(shè)計(jì)范圍有改變?cè)O(shè)計(jì)增加工程量形成的收入,應(yīng)據(jù)各工程項(xiàng)目變更的情況相應(yīng)調(diào)整預(yù)算成本。

      2、由于物價(jià)超出承包合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),據(jù)實(shí)向建設(shè)單位追加收取的物價(jià)上漲差異收入,應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算按比例調(diào)整。

      乙、航務(wù)、公路建筑安裝工程成本的計(jì)算

      一、人工費(fèi)成本計(jì)算

      第五十二條 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的工資制度,正確計(jì)算應(yīng)付的職工工資,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按有關(guān)原始憑證及其所發(fā)生的屬于工資性質(zhì)的在“應(yīng)付工資”帳戶核算。月終按規(guī)定的方法和程序進(jìn)行工資分配。其明細(xì)分類(lèi)核算按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

      企業(yè)職工是指在施工企業(yè)及其附屬機(jī)構(gòu)工作,并由其支付工資的各類(lèi)人員,按其使用期限分為長(zhǎng)期職工和臨時(shí)職工,長(zhǎng)期職工指用工期限在一年以上(含一年)的職工,包括原固定職工,合同制職工,長(zhǎng)期臨時(shí)工以及各單位使用的城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計(jì)劃外用工,臨時(shí)職工指使用期限不超過(guò)一年的職工,包括各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定招用的,簽訂一年以內(nèi)的勞動(dòng)合同或使用期不超過(guò)一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。

      在計(jì)算職工人數(shù)時(shí)應(yīng)注意

      1、不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員;2、不論是出勤的還是因故未出勤的人員;3、不論是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員;4、不論是正式的還是試用期間人員;5、不論是在本單位工作的,還是臨時(shí)借到外單位工作的人員,只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。

      第五十三條 實(shí)行工資與產(chǎn)值、利潤(rùn)掛鉤辦法的單位,要依據(jù)上級(jí)核定的產(chǎn)值、利潤(rùn)工資含量系數(shù),按完成的建筑安裝工作量、利潤(rùn)和其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo),計(jì)提工資總額,采用“按月預(yù)提,按年結(jié)算”的辦法,實(shí)際發(fā)生的工資和獎(jiǎng)金,均通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶核算。當(dāng)年工資含量節(jié)余額,可以從利潤(rùn)中提取跨使用,以豐補(bǔ)歉。未實(shí)行工資含量包干的單位,應(yīng)在不超過(guò)規(guī)定的工資總額控制范圍內(nèi),按當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的工資及獎(jiǎng)金,進(jìn)行分配計(jì)入“人工費(fèi)”成本。

      工資含量計(jì)算范圍,按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定及交通部制定的工資與產(chǎn)值、利潤(rùn)掛鉤辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      第五十四條 人工費(fèi)成本的計(jì)算,應(yīng)分別使用下列原始憑證:

      1、工程任務(wù)單;

      2、用工記錄(可與工程任務(wù)單合并,印于工程任務(wù)單背后),組長(zhǎng)日?qǐng)?bào);

      3、加班加點(diǎn)證;

      4、停工證;

      5、工資結(jié)算單(表);

      6、工資增(減)結(jié)算單。

      第五十五條 工程任務(wù)單,應(yīng)根據(jù)作業(yè)計(jì)劃和勞動(dòng)定額、材料消耗定額以及施工圖紙的要求,于施工前由施工員(工長(zhǎng))簽發(fā),并簽定工資結(jié)算的方式(計(jì)件工資或計(jì)時(shí)工資)通過(guò)工程任務(wù)單,將工程任務(wù)、技術(shù)要求、需要完成的工程數(shù)量、工期、勞動(dòng)定額和質(zhì)量要求等具體內(nèi)容,貫徹落實(shí)到生產(chǎn)班(組),工程任務(wù)單是工人執(zhí)行工程的重要原始記錄,施工單位必須切實(shí)做好工程任務(wù)單的原始憑證工作。

      1、按照簽定的工資結(jié)算方式結(jié)算基本工資:

      “計(jì)件工資”應(yīng)根據(jù)工程任務(wù)單所列實(shí)際完成工程數(shù)量乘以簽定計(jì)件工資單價(jià)計(jì)算;

      “計(jì)時(shí)工資”,應(yīng)根據(jù)工程任務(wù)所列各級(jí)工的實(shí)際工日數(shù)乘以各級(jí)工資率計(jì)算。

      無(wú)論“計(jì)件工資”或“計(jì)時(shí)工資”的發(fā)放,一般都應(yīng)通過(guò)編制“工資結(jié)算單”進(jìn)行。

      2、為測(cè)定先進(jìn)的產(chǎn)量定額和工日定額,制訂計(jì)件單價(jià)和日工資率,應(yīng)分別按以下資料計(jì)算。

      (1)產(chǎn)量定額:應(yīng)以實(shí)際產(chǎn)量和工日記錄所列實(shí)際工日數(shù)與勞動(dòng)定額工日分析計(jì)算。

      (2)工日定額:應(yīng)以工日記錄所列實(shí)際工日數(shù)與勞動(dòng)定額分析計(jì)算。

      第五十六條 實(shí)行計(jì)時(shí)工資的工人,在施工過(guò)程中由于任務(wù)緊迫或必須連續(xù)作業(yè)等原因,必須加班時(shí),應(yīng)填制加班單并報(bào)經(jīng)工地負(fù)責(zé)人按審批權(quán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。加班終了由施工員(工長(zhǎng))將實(shí)際加班時(shí)間填入并送給考勤員據(jù)以考勤記錄。

      加班工資應(yīng)按國(guó)家現(xiàn)行工資制度的規(guī)定嚴(yán)格控制。加班單不得事后補(bǔ)辦。實(shí)行計(jì)件工資及定額包干的不得計(jì)發(fā)加班工資。

      第五十七條 在施工過(guò)程中由于施工條件變更,而原施工定額不符合實(shí)際情況,需要增加(減少)工日數(shù)以致需要增加(減少)工資時(shí),由施工員(工長(zhǎng))會(huì)同定額員確定,根據(jù)確定的應(yīng)增(減)額填制工資增(減)結(jié)算單,報(bào)送施工單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),作為工程任務(wù)單的附件。

      在施工過(guò)程中,由于工程質(zhì)量不合標(biāo)準(zhǔn)或其他原因發(fā)生返工時(shí),應(yīng)由生產(chǎn)班(組)提出返工報(bào)告,經(jīng)施工單位主管施工技術(shù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由施工員(工長(zhǎng))另行填發(fā)工程任務(wù)單重新施工。

      上項(xiàng)返工如由于施工班(組)責(zé)任造成工程質(zhì)量不合標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行計(jì)件工資或定額包干結(jié)算方式的只計(jì)發(fā)符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的已完工工程數(shù)量部分,返工部分不發(fā)給工資。非施工生產(chǎn)班(組)責(zé)任造成的返工部分應(yīng)照發(fā)工資,列入有關(guān)成本項(xiàng)目。

      第五十八條 第一工程任務(wù)完成后,經(jīng)施工員(工長(zhǎng))驗(yàn)收合格并在工程任務(wù)單上簽證后由勞動(dòng)工資部門(mén)審核、計(jì)算工資,并由財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以結(jié)算工資。

      第五十九條 為了正確核算當(dāng)月所發(fā)生的人工費(fèi)成本,所有當(dāng)月簽發(fā)的工程任務(wù)單,必須在當(dāng)月終了時(shí),全部辦理結(jié)束手續(xù),但在月終時(shí)對(duì)尚未完成規(guī)定任務(wù)的工程任務(wù)單,應(yīng)就其已完施工部分測(cè)量驗(yàn)收,以便將其應(yīng)付工人的工資記入當(dāng)月份“人工費(fèi)”成本。對(duì)其未完的工程任務(wù)部分,應(yīng)另簽發(fā)工程任務(wù)單,繼續(xù)施工。

      第六十條 在施工過(guò)程中非因工作過(guò)失造成的停工(窩工)和因氣候(如風(fēng)、雨、洪水、潮水等)影響停工時(shí),由生產(chǎn)班(組)及時(shí)填寫(xiě)停工證,經(jīng)施工員(工長(zhǎng))簽證后,作為本班(組)停工記錄憑證,工人進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)未接受任務(wù)以前的停工(即窩工)應(yīng)由考勤員填寫(xiě)停工證,并經(jīng)施工單位主管人員簽證。以上停工證經(jīng)簽證后交考勤人員保管,作為支付工人停工工資的依據(jù)。

      第六十一條 由于建設(shè)單位(或是發(fā)包人、業(yè)主,下同)設(shè)計(jì)變更,圖紙供應(yīng)不及時(shí)等原因造成的停工,其工資應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)擔(dān),施工單位應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)停工報(bào)告,經(jīng)建設(shè)單位駐工地代表或監(jiān)理工程師簽證,作為向建設(shè)單位結(jié)算窩工費(fèi)(停工工資)的依據(jù)。

      第六十二條 為反映工人逐日出勤情況,考核勞動(dòng)生產(chǎn)率完成程度,勞動(dòng)時(shí)間的利用情況,以便計(jì)算工資,應(yīng)按照考勤制度,分別班(組)對(duì)每一工人設(shè)立工時(shí)記錄,按月簽發(fā),由考勤員負(fù)責(zé)進(jìn)行考勤記錄(考勤記錄由各企業(yè)自訂)。

      第六十三條 月份終了考勤員應(yīng)將工時(shí)記錄予以整理結(jié)算,連同工程任務(wù)單,加班證,停工證,工資增(減)結(jié)算單及其他有關(guān)工資核算資料送勞動(dòng)工資部門(mén)審核簽證,并由勞動(dòng)工資部門(mén)編制工資結(jié)算單及工日利用月報(bào),一并送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),據(jù)以發(fā)放和分配工資。

      第六十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)勞動(dòng)工資部門(mén)送來(lái)的上述各種單據(jù)憑證經(jīng)審核無(wú)誤并計(jì)算各種扣款后,據(jù)以發(fā)放工資。根據(jù)工資結(jié)算單編制工資結(jié)算匯總表及工資分配匯總表,以便分別計(jì)入施工工程及其他受益對(duì)象的“人工費(fèi)”成本。

      第六十五條 人工費(fèi)的分配應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理

      1、工資的分配

      (1)實(shí)行計(jì)件工資的,可根據(jù)工程任務(wù)單和工資結(jié)算憑證直接計(jì)入各受益對(duì)象。

      (2)實(shí)行計(jì)時(shí)工資的,可按實(shí)際耗用工日數(shù)求出每工日的平均工資(即工資分配率),然后再按照受益對(duì)象的實(shí)際工日數(shù)進(jìn)行分配。計(jì)算公式如下:

      標(biāo)準(zhǔn)工資+加班工資+其他工資

      +工資性津貼(補(bǔ)貼)+獎(jiǎng)金

      日平均工資=-----------------

      出勤工日數(shù)+停工工日數(shù)+公假工日數(shù)

      +享有工資的缺勤工日數(shù)(或)

      標(biāo)準(zhǔn)工資+加班工資+其他工資

      +工資性津貼(補(bǔ)貼)+獎(jiǎng)金

      日平均工資=-----------------

      日歷日數(shù)-公休日數(shù)-曠工日數(shù)

      -不發(fā)工資的事假日數(shù)

      (注:其他工資指附加工資、水上津貼、港口津貼等)

      某受益對(duì)象應(yīng)分配的工資=該受益的實(shí)際用工日數(shù)×日平均工資

      (或)某受益對(duì)象應(yīng)分配的工資=預(yù)算成本×預(yù)算工資率×實(shí)際工日數(shù)。預(yù)算工資率與實(shí)際工資率的差異按季調(diào)整工程成本。

      (3)作業(yè)層管理及服務(wù)等部門(mén)人員的工資,根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可分別進(jìn)入“工程施工——間接費(fèi)用”,“應(yīng)付福利費(fèi)”等有關(guān)科目。

      2、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提,應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算匯總表和工資分配表等有關(guān)資料,按照工資總額的提取比例,在月末編制“職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表”,按照工資分配的標(biāo)準(zhǔn)和步驟,根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,分別計(jì)入各成本核算對(duì)象和期間費(fèi)用。

      3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的分配,作業(yè)層實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),能夠直接計(jì)入各受益成本對(duì)象的應(yīng)直接計(jì)入,不能直接計(jì)入的,應(yīng)首先根據(jù)生產(chǎn)工人,材料采購(gòu)保管人員,船機(jī)作業(yè)人員、作業(yè)層管理工作人員等不同人員的性質(zhì),按實(shí)際發(fā)放數(shù)和一定的分配標(biāo)準(zhǔn),在“工程施工——人工費(fèi)”,“采購(gòu)保管費(fèi)、”“機(jī)械作業(yè)”、“工程施工——間接費(fèi)用”等科目之間進(jìn)行分配,然后根據(jù)各受益對(duì)象的實(shí)耗工日數(shù)分配計(jì)入各項(xiàng)目成本。

      二、材料成本的計(jì)算。

      第六十六條 材料費(fèi)成本的核算。應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)算為原則。企業(yè)根據(jù)管理需要,對(duì)于發(fā)出材料單價(jià)的確定,采用實(shí)際成本核算的可選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法,個(gè)別計(jì)價(jià)法和后進(jìn)先出法等方法中的一種,材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。為簡(jiǎn)便核算,在收發(fā)材料時(shí),可采用預(yù)算(計(jì)劃)價(jià)格進(jìn)行核算,月份終了時(shí)應(yīng)將材料預(yù)算(計(jì)劃)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異,按其耗用預(yù)算(計(jì)劃)價(jià)格的比例分別按各工程(產(chǎn)品)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。施工單位受業(yè)主(建設(shè)單位)委托采購(gòu)材料的,其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與合同材料價(jià)格的差異,直接調(diào)整材料成本差異。

      第六十七條 材料的領(lǐng)用、退回或回收、殘次材料交庫(kù),分別使用下列原始憑證(憑證份數(shù)由各單位自定)。

      1、限額領(lǐng)料單;

      2、領(lǐng)料單;

      3、退料單;

      4、殘次料交庫(kù)單;

      5、其他領(lǐng)料憑證;

      凡領(lǐng)用(或退回)經(jīng)常耗用的材料,均應(yīng)按耗用定額的規(guī)定限額使用“限額領(lǐng)料單”(退料用紅字)。領(lǐng)用(或退回)非經(jīng)常耗用材料時(shí)(指未具有限額規(guī)定者)使用“領(lǐng)料單”或“退料單”。殘次料交庫(kù)使用“殘次料交庫(kù)單”。

      第六十八條 限額領(lǐng)料與限額領(lǐng)料單的使用方法:

      1、限額領(lǐng)料單由施工員(工長(zhǎng))根據(jù)工程任務(wù)單下達(dá)的工程數(shù)量及材料消耗定額扣除計(jì)劃節(jié)約指標(biāo)簽發(fā)一式兩份,經(jīng)材料員會(huì)簽后,一份隨同工程任務(wù)單發(fā)給生產(chǎn)班(組)憑以向工地倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料;一份送工地倉(cāng)庫(kù),據(jù)以發(fā)料。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料時(shí),領(lǐng)發(fā)料雙方應(yīng)分別在實(shí)發(fā)數(shù)量欄后簽章。

      為了監(jiān)督在月份終了時(shí)能將限額領(lǐng)料單及時(shí)收回計(jì)算成本,限額領(lǐng)料單經(jīng)材料員會(huì)簽時(shí)進(jìn)行編號(hào),應(yīng)設(shè)置備查薄進(jìn)行登記。并將備查副本送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)存查。

      2、在施工過(guò)程中,如實(shí)際領(lǐng)用數(shù)超過(guò)限額時(shí),應(yīng)由生產(chǎn)班組填報(bào)限額領(lǐng)料單申請(qǐng),經(jīng)施工技術(shù)主管人員審批后交材料員在限額領(lǐng)料單上填制經(jīng)批準(zhǔn)的追加數(shù),并將批準(zhǔn)的申請(qǐng)單附在原限額領(lǐng)料單上,作為追加領(lǐng)料的依據(jù)。

      原簽發(fā)的限額領(lǐng)料單,如因設(shè)計(jì)變更等原因而不能適用時(shí),應(yīng)依據(jù)原來(lái)簽發(fā)的程序,重新簽發(fā)限額領(lǐng)料單。

      3、限額領(lǐng)料單一律不得跨月使用,月份終了而工程任務(wù)尚未全部完成時(shí),應(yīng)就其已完成部分,清算結(jié)束原簽發(fā)的限額領(lǐng)料單。并根據(jù)規(guī)定程序,按照未完成工程數(shù)量和材料消耗定額另填發(fā)新的限額領(lǐng)料單。

      月份終了,本工程尚未完成,限額領(lǐng)料單已領(lǐng)出而未用的剩余材料,應(yīng)辦理“假退料”手續(xù),剩余料在原限額領(lǐng)料單上以紅字填寫(xiě),并按規(guī)定程序與手續(xù),在簽發(fā)下月限額領(lǐng)料單上以藍(lán)字填寫(xiě)剩余材料數(shù)量,以表示下月領(lǐng)用的材料。

      4、工程任務(wù)全部完成時(shí),應(yīng)及時(shí)辦理剩余材料退庫(kù)手續(xù),退回的剩余材料,在原來(lái)簽發(fā)的限額領(lǐng)料單上用紅字填寫(xiě)以表示沖減原領(lǐng)數(shù)量。

      第六十九條 領(lǐng)料單、退料單的使用方法:

      (一)領(lǐng)用非限額材料時(shí),應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單;經(jīng)施工員(工長(zhǎng))簽證后據(jù)以核發(fā)材料,并由工地倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)量,經(jīng)領(lǐng)料人簽認(rèn)后,作為倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料入帳憑證。

      (二)領(lǐng)用非限額材料如有剩余,應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)退料單,將剩余材料退回倉(cāng)庫(kù),經(jīng)驗(yàn)收填寫(xiě)實(shí)收數(shù)量并分別由退料人及收料人簽章后,作為倉(cāng)庫(kù)收料入帳憑證和退料單位退回材料的憑證。

      第七十條 凡在施工過(guò)程中所發(fā)生的殘次料,應(yīng)及時(shí)辦理回收交庫(kù)手續(xù),填制殘次料交庫(kù)單,經(jīng)交料人及收料人簽證后,作為倉(cāng)庫(kù)收料和交料單沖減有關(guān)工程的材料費(fèi)成本的憑證依據(jù)。

      第七十一條 露天堆積的大宗材料(如砂石等)應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的規(guī)定位置堆放,認(rèn)真進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收。

      1、在每一個(gè)工程項(xiàng)目開(kāi)工前,倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人應(yīng)向施工員及生產(chǎn)班(組)指定領(lǐng)用大宗材料堆放位置,并交清數(shù)量,做好記錄。未經(jīng)許可,不得在指定堆放位置以外亂拉亂用或用于非指定的工程項(xiàng)目。

      2、月份終了或月份未到終了,但本工程任務(wù)已經(jīng)完成,應(yīng)由工地倉(cāng)庫(kù)會(huì)同施工員(工長(zhǎng))與生產(chǎn)班(組)進(jìn)行實(shí)際丈量盤(pán)點(diǎn),確定實(shí)際耗用數(shù)量,并由施工員(工長(zhǎng))編制大宗材料耗用計(jì)算表,交工地倉(cāng)庫(kù)核實(shí)據(jù)以作發(fā)出材料憑證。

      大宗材料實(shí)際耗用數(shù)量的計(jì)算公式如下:

      實(shí)際耗用數(shù)量=上月結(jié)存數(shù)+本月購(gòu)入數(shù)-本月調(diào)出數(shù)-本月結(jié)存數(shù)

      3、如幾個(gè)工程項(xiàng)目同時(shí)領(lǐng)用一個(gè)堆垛的大宗材料,其實(shí)際耗用量與已完工程數(shù)量的定額消耗量之間的差異,根據(jù)定額耗用量和差異分配率進(jìn)行計(jì)算,分別調(diào)整各工程項(xiàng)目的材料費(fèi)成本。

      大宗材料差異分配的計(jì)算公式如下:

      本期大宗材料-本期大宗材料

      定額耗用總量 實(shí)際耗用總量

      大宗材料差異分配率(%)=-------------×100%

      本期大宗材料定額耗用總量

      某工程大宗材料差異分配額=該工程大宗材料定額耗用量×差異分配率(%)

      或按以下辦法計(jì)算:在盤(pán)點(diǎn)時(shí)編制大宗材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單,計(jì)算出實(shí)際盤(pán)存與按定額耗用計(jì)算應(yīng)存之余額的差異同時(shí)編制大宗材料耗用計(jì)算表,按下式分配計(jì)列有關(guān)工程成本。

      某單位本期耗用量=本期完成工程量×材料消耗定額

      盤(pán)存差額

      ×(1+------------)

      各單位工程本期定額耗用量

      4、對(duì)于大宗材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)進(jìn)行必要的分析,在超定額耗用部分中,凡屬于施工超耗部分計(jì)入有關(guān)工程成本,屬于過(guò)失原因造成的損失應(yīng)報(bào)施工單位負(fù)責(zé)人追查過(guò)失人的責(zé)任或按規(guī)定由過(guò)失人賠償。

      第七十二條 施工單位組織力量自行采掘砂、石等大宗材料,在一般情況下,應(yīng)將采掘數(shù)量先經(jīng)采掘場(chǎng)負(fù)責(zé)人會(huì)同材料員驗(yàn)收并填制料單入帳,領(lǐng)用時(shí)按大宗材料領(lǐng)用手續(xù)辦理。如在施工地區(qū)就地取材,一面采掘,一面即將其直接使用在工程項(xiàng)目上,應(yīng)于采掘和使用完畢時(shí),根據(jù)實(shí)際完成工程數(shù)量乘以材料消耗定額所計(jì)算的定額耗用數(shù)填制收料和領(lǐng)料憑證,正確計(jì)算材料成本。

      第七十三條 施工企業(yè)固定預(yù)制場(chǎng)內(nèi)除機(jī)械設(shè)備以外的全部生產(chǎn)性固定資產(chǎn)(如出運(yùn)碼頭、滑道、護(hù)岸、車(chē)間、場(chǎng)地,臺(tái)座、散裝水泥罐等)維護(hù)修理費(fèi)用、出運(yùn)碼頭前沿維護(hù)挖泥等費(fèi)用,對(duì)于一次發(fā)生數(shù)額較大的,可采用待攤或預(yù)提的辦法處理。采用預(yù)提辦法的,預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)原則上以定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際使用的預(yù)制構(gòu)件數(shù)量列入各該項(xiàng)目成本,實(shí)際發(fā)生數(shù)與定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大的,可按實(shí)際調(diào)整預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。

      第七十四條 周轉(zhuǎn)材料的制作、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)和租賃。周轉(zhuǎn)材料包括:模板、腳手架、跳板等,也包括按固定資產(chǎn)管理的鋼模、萬(wàn)能桿件、貝雷架、鉆頭、鋼板樁等。

      1、由原材料等經(jīng)過(guò)加工改制而成型的周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定程序及材料消耗定額簽發(fā)限額領(lǐng)料單辦理領(lǐng)料手續(xù),對(duì)加工好的周轉(zhuǎn)材料按原材料加工運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)后,辦理進(jìn)庫(kù)入帳手續(xù),并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)做帳。

      2、周轉(zhuǎn)材料在周轉(zhuǎn)使用過(guò)程中,由于耗用必須添補(bǔ)而領(lǐng)用材料,應(yīng)依照規(guī)定的工程耗用材料定額計(jì)算其需要添補(bǔ)數(shù)量,其手續(xù)與一般材料手續(xù)相同。

      3、周轉(zhuǎn)材料當(dāng)月實(shí)際使用數(shù)量,應(yīng)由物資管理部門(mén)按月提供每一工程使用周轉(zhuǎn)材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、使用次數(shù)、使用天數(shù)等資料,簽證后送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),據(jù)以計(jì)算當(dāng)月攤銷(xiāo)費(fèi)用并計(jì)入工程施工的材料費(fèi)成本項(xiàng)目。

      周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)費(fèi)的計(jì)算,應(yīng)根據(jù)施工具體情況,采用不同的攤銷(xiāo)方法,但每一種周轉(zhuǎn)材料確定攤銷(xiāo)方法后,不要任意變動(dòng)。

      1、模板使用次數(shù)的攤銷(xiāo)公式如下:

      模型板數(shù)量×(1-預(yù)計(jì)殘值回收率)

      本期模板攤銷(xiāo)額=-----------------×本期使用次數(shù)

      預(yù)計(jì)使用次數(shù)

      2、腳手架、跳板等周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)公式如下:

      周轉(zhuǎn)材料原值×(1-殘值占原值的%)

      周轉(zhuǎn)材料每期攤銷(xiāo)額=------------------

      預(yù)計(jì)使用期限(月數(shù))

      周轉(zhuǎn)材料也可采用定額攤銷(xiāo)法,根據(jù)實(shí)際的實(shí)物工程量和預(yù)算規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計(jì)算本期的攤銷(xiāo)額。

      3、列作固定資產(chǎn)的鋼模等金屬結(jié)構(gòu)架設(shè)工具,應(yīng)以固定資產(chǎn)折舊率計(jì)算折舊費(fèi),直接計(jì)入工程施工“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目。

      未列作固定資產(chǎn)處理的小型金屬結(jié)構(gòu)架設(shè)工具,可以其使用期限確定攤銷(xiāo)率,計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入工程施工“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目。

      4、周轉(zhuǎn)材料使用完畢,應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)辦理退庫(kù)手續(xù),重新盤(pán)估價(jià)值,其估價(jià)與攤銷(xiāo)余價(jià)值之間的差異調(diào)整工程成本。

      5、施工過(guò)程中搭、拆腳手架需用人工及其它材料(元釘、鐵口、麻繩等)應(yīng)直接加入該工程的“人工費(fèi)”和“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目中。

      6、租入的周轉(zhuǎn)材料所付的周轉(zhuǎn)材料租金,直接列入該工程項(xiàng)目的“材料費(fèi)”成本中。

      第七十五條 由于技術(shù)組織措施或其它原因需耗用代用材料時(shí),在保證工程質(zhì)量的原則下,應(yīng)先經(jīng)施工單位技術(shù)主管部門(mén)批準(zhǔn),征得建設(shè)單位工地代表或監(jiān)理工程師的同意后,由施工員(工長(zhǎng))核減原限額領(lǐng)料單某種材料數(shù)量,并辦理代用材料領(lǐng)料單手續(xù),其領(lǐng)料單應(yīng)附于原限額領(lǐng)料單之后,作為修正限額領(lǐng)料單及分析材料成本的依據(jù)。

      第七十六條 月份終了應(yīng)根據(jù)材料實(shí)際價(jià)格與預(yù)算(計(jì)劃)價(jià)格的差異,計(jì)算材料成本差異率。材料成本差異率的計(jì)算公式如下:

      月初結(jié)存材料+本月收入材料的成本差異的成本差異

      本月材料成本差異率=--------------×100%

      月初結(jié)存材料+本月收入材料的計(jì)劃成本的計(jì)劃成本

      根據(jù)本月材料成本差異率和當(dāng)期耗用材料的計(jì)劃成本計(jì)算差異額。材料成本差異率系屬借差時(shí),應(yīng)以藍(lán)字調(diào)整之,系屬貸差時(shí),應(yīng)以紅字調(diào)整之。

      第七十七條 月份終了,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料部門(mén)提供的用料匯總表(附有領(lǐng)料憑證)以計(jì)算工程施工和其它業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)成本。

      凡對(duì)于工程耗用的主要材料(如“三大”材料,大宗材料等)要求控制消耗定額時(shí),應(yīng)根據(jù)要求控制的主要材料品名及數(shù)量在“用料匯總表”內(nèi)反映,以便與工程預(yù)算(計(jì)劃)進(jìn)行比較分析。

      三、船舶機(jī)械使用費(fèi)成本計(jì)算

      第七十八條 施工船舶機(jī)械在使用過(guò)程中,所經(jīng)常發(fā)生的一切費(fèi)用,一般應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生數(shù)記入當(dāng)月船機(jī)使用費(fèi)成本內(nèi)。其船機(jī)使用費(fèi)成本按本辦法第四十五條一

      (三)的成本費(fèi)用項(xiàng)目劃分內(nèi)容進(jìn)行核算。下列費(fèi)用不包括在內(nèi):

      1、施工船舶機(jī)械進(jìn)行加工對(duì)象(如搗制混凝土用的水泥、砂子、碎石、軋石機(jī)用的塊石等)的使用費(fèi),應(yīng)直接列入工程施工輔助生產(chǎn)的“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目。

      2、為施工船舶機(jī)械擔(dān)任送料、配料、供水及搬運(yùn)成品的工人的基本工資,應(yīng)計(jì)入工程對(duì)象的“人工費(fèi)”成本項(xiàng)目。

      3、施工船舶機(jī)械在工地試運(yùn)、安裝、拆卸、搬運(yùn)以及安設(shè)機(jī)械的基礎(chǔ)、底座、固定錨樁等費(fèi)用,凡船機(jī)臺(tái)班定額中列有“安拆及輔助設(shè)施費(fèi)”者,在船舶機(jī)械使用費(fèi)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)核算,如一次發(fā)生費(fèi)用較大時(shí),可列入“待攤費(fèi)用”帳戶核算,以后按使用期限攤銷(xiāo)計(jì)入船機(jī)使用費(fèi)成本內(nèi)。其攤銷(xiāo)計(jì)算公式如下:

      費(fèi)用總額

      本期攤銷(xiāo)額=-------------------

      施工期內(nèi)施工船機(jī)使用時(shí)間(月份)計(jì)劃數(shù)

      其余如打樁機(jī)的安裝費(fèi)以及大型發(fā)電機(jī)的混凝土底座等,不在船機(jī)使用費(fèi)成本核算,應(yīng)列入臨時(shí)工程項(xiàng)目。

      第七十九條 大型施工船舶機(jī)械使用費(fèi),應(yīng)分別船舶機(jī)械類(lèi)型進(jìn)行核算;小型施工機(jī)械的使用費(fèi),應(yīng)按施工機(jī)械種類(lèi)進(jìn)行綜合核算,小型船機(jī)的具體劃分,按本部關(guān)于施工船機(jī)管理辦法的規(guī)定辦理。

      第八十條 施工單位用自有的船舶機(jī)械進(jìn)行施工時(shí),所發(fā)生的船機(jī)使用費(fèi),按照規(guī)定的船機(jī)使用費(fèi)項(xiàng)目通過(guò)“機(jī)械作業(yè)”帳戶核算,然后按月分配計(jì)入“工程施工”帳戶的船機(jī)使用費(fèi)成本,如按船機(jī)艘(臺(tái))班定額分配成本,“機(jī)械作業(yè)”的差異應(yīng)調(diào)整“工程施工”的工程成本。

      第八十一條 施工單位用非自有的施工船舶機(jī)械進(jìn)行施工時(shí),應(yīng)根據(jù)簽訂的合同內(nèi)容,分別按照不同的計(jì)費(fèi)方法進(jìn)行核算。

      1、向工程局內(nèi)部獨(dú)立核算的船舶機(jī)械單位(船機(jī)公司、機(jī)械隊(duì)、站)或其他單位租入的船舶機(jī)械進(jìn)行施工時(shí),應(yīng)按照船舶機(jī)械艘(臺(tái))班(時(shí))單價(jià)或租賃合同規(guī)定的租賃費(fèi)結(jié)算支付。施工單位應(yīng)根據(jù)提供船機(jī)單位的帳單分別計(jì)入“工程施工”的船機(jī)使用費(fèi)成本和受益對(duì)象的成本,提供船機(jī)的內(nèi)部獨(dú)立核算單位的盈虧不調(diào)整工程施工成本。

      2、委托施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算或外部其他單位進(jìn)行施工時(shí),應(yīng)視為分包關(guān)系,并按照分包方式結(jié)算工程價(jià)款和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,不計(jì)入工程施工成本,由內(nèi)部獨(dú)立核算單位的船機(jī)配合施工的,應(yīng)計(jì)入工程施工的“船機(jī)使用費(fèi)”成本。

      第八十二條 施工船舶機(jī)械在進(jìn)行工作前,施工單位應(yīng)根據(jù)船舶機(jī)械施工作業(yè)計(jì)劃及施工定額由施工員(工長(zhǎng))簽發(fā)船舶機(jī)械作業(yè)任務(wù)單,施工機(jī)械使用記錄(運(yùn)轉(zhuǎn)日?qǐng)?bào)),交給船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T進(jìn)行施工。施工船舶機(jī)械的工程任務(wù)單及使用記錄應(yīng)按每一工程對(duì)象分別簽發(fā)。

      在施工過(guò)程中,船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T應(yīng)逐日將施工船舶機(jī)械的運(yùn)轉(zhuǎn)情況及時(shí)登記,并交施工員(工長(zhǎng))逐日審核簽認(rèn)。月終或當(dāng)月工程任務(wù)完成時(shí),船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T會(huì)同施工員(工長(zhǎng))對(duì)所完成的工程任務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收簽證,并將工程任務(wù)單及施工船機(jī)使用記錄送交船機(jī)部門(mén)作為結(jié)算工資和考勤記錄以及結(jié)算船機(jī)艘(臺(tái))班費(fèi)用的依據(jù)。

      船機(jī)管理部門(mén)根據(jù)各船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T交回的工程任務(wù)單和施工船機(jī)使用記錄進(jìn)行匯總并填制實(shí)際完成工程數(shù)量和施工船舶機(jī)械使用情況月報(bào)表,交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),作為分配使用費(fèi)、結(jié)算船機(jī)(艘)臺(tái)班費(fèi)用和分析船機(jī)使用費(fèi)成本的原始憑證。

      財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按照船機(jī)類(lèi)型(種類(lèi))和船機(jī)使用費(fèi)項(xiàng)目分別設(shè)置船機(jī)使用費(fèi)明細(xì)分類(lèi)帳,以登記所發(fā)生的施工船機(jī)使用的實(shí)際成本。月終根據(jù)船機(jī)使用費(fèi)明細(xì)分類(lèi)帳及船機(jī)管理部門(mén)提供的施工船舶機(jī)械情況月報(bào)表編制船機(jī)使用費(fèi)分配表,據(jù)以入帳。

      船機(jī)使用費(fèi)的計(jì)算與分配,應(yīng)按施工船舶機(jī)械工作艘(臺(tái))班(或以時(shí)、噸公里、實(shí)際工程量),將當(dāng)月所發(fā)生的船機(jī)使用費(fèi)分別計(jì)入受益對(duì)象成本。根據(jù)施工船舶機(jī)械大、小型的不同情況。采用不同的計(jì)算方式進(jìn)行分配。

      1、大型施工船舶機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算公式如下:

      某受益對(duì)象本期受益分配的某類(lèi)型船機(jī)使用費(fèi)

      本期該類(lèi)型船機(jī)

      使用費(fèi)實(shí)際總成本

      該受益對(duì)象的本期

      =-------------×

      本期該類(lèi)型船機(jī)使用艘(臺(tái))該類(lèi)型船機(jī)實(shí)用艘

      班數(shù)或?qū)嶋H工程量總計(jì)

      (臺(tái))班或?qū)嶋H工作量

      或:=定額艘(臺(tái))班費(fèi)×使用臺(tái)班

      定額艘(臺(tái))班費(fèi)與實(shí)際艘(臺(tái))班費(fèi)的差異按季調(diào)整工程成本。

      本期該類(lèi)船機(jī)使用費(fèi)實(shí)際總成本

      或:=---------------×該項(xiàng)工程項(xiàng)目定額船機(jī)費(fèi)用

      受益工程項(xiàng)目定額船機(jī)費(fèi)用總和

      2、小型施工機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算公式如下:

      某受益對(duì)象本期應(yīng)分配的某種類(lèi)型機(jī)械使用費(fèi)

      該種類(lèi)機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際總成本 該受益對(duì)象使用該

      =-------------×

      ×各該機(jī)械臺(tái)班定額單價(jià)

      該類(lèi)各種機(jī)械實(shí)際使用臺(tái)班

      類(lèi)機(jī)械的定額費(fèi)用

      四、其他直接費(fèi)成本的計(jì)算

      第八十三條 在航務(wù)公路工程施工中,發(fā)生的其他直接費(fèi),均要按實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)入當(dāng)月成本中。由本單位內(nèi)部的輔助生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)或提供的水、電、風(fēng)、蒸氣和現(xiàn)場(chǎng)材料二次搬運(yùn)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)先通過(guò)“輔助生產(chǎn)”帳戶歸集,月末再按一定的分配方法結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工—其他直接費(fèi)”帳戶。由外單位或其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位供給的,按發(fā)票或帳單的結(jié)算價(jià)格直接計(jì)入工程施工(或部門(mén))的成本。工程用水如在預(yù)算定額中列為材料費(fèi)時(shí),應(yīng)并入材料費(fèi)核算,計(jì)入工程施工直接費(fèi)的“材料費(fèi)”成本。

      公路施工企業(yè)施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)的核算可根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂承包工程合同中的規(guī)定條款來(lái)確定,分別采用一次性攤銷(xiāo)法或造價(jià)比例攤銷(xiāo)法。

      第八十四條 臨時(shí)設(shè)施因使用而轉(zhuǎn)移的價(jià)值通過(guò)臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)攤?cè)胗嘘P(guān)受益的工程成本之中,因報(bào)廢等原因減少臨時(shí)設(shè)施凈值(報(bào)廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理—清理臨時(shí)設(shè)施”核算后列營(yíng)業(yè)外支出。臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)應(yīng)遵循配比原則,具體方法可采用直線攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法或一次攤銷(xiāo)法。

      1、直線攤銷(xiāo)法:即按預(yù)計(jì)使用年限將購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施的原始成本平均攤?cè)敫髌诔杀尽T摲椒ㄟm用于周轉(zhuǎn)多個(gè)工程使用的臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)。計(jì)算公式為:

      臨時(shí)設(shè)施原值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

      每年臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)=------------------

      預(yù)計(jì)使用年限

      每年臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)

      施工期內(nèi)每月應(yīng)攤銷(xiāo)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)=---------

      當(dāng)年施工期月數(shù)

      2、分期攤銷(xiāo)法:就是將臨時(shí)設(shè)施的營(yíng)造成本在工程施工期內(nèi)分期全部攤?cè)牍こ坛杀局械姆椒āT摲椒ㄟm用于一次性使用且隨工程價(jià)款分次收取臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)。計(jì)算公式為:

      該工程臨時(shí)設(shè)施的原值

      臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)率=-----------×100%

      該工程合同價(jià)款

      本期臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)額=本期工程價(jià)款結(jié)算收入×臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)率

      3、一次攤銷(xiāo)法:是指臨時(shí)設(shè)施營(yíng)造成本較低,在營(yíng)造完成后,一次攤?cè)氤杀镜淖龇ā?/p>

      第八十五條 企業(yè)發(fā)生的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),一般應(yīng)按各工程項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額,在當(dāng)月直接計(jì)入各該項(xiàng)目成本。企業(yè)自設(shè)實(shí)驗(yàn)室等檢驗(yàn)部門(mén),發(fā)生的技術(shù)革新和研究試驗(yàn)費(fèi)等不能直接確定成本核算對(duì)象的,可在“工程施工—其他直接費(fèi)”科目中先行歸集月末再根據(jù)各受益工程發(fā)生的定額直接費(fèi)或其他標(biāo)準(zhǔn),分配計(jì)入各該項(xiàng)目的成本。

      工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)按實(shí)際發(fā)生數(shù),在當(dāng)月直接或分配計(jì)入各該項(xiàng)目成本。

      第八十六條 低值易耗品分為“在庫(kù)”和“在用”兩部分,凡購(gòu)置入庫(kù)者為“在庫(kù)”,各部門(mén)領(lǐng)用者及經(jīng)過(guò)使用過(guò)后又退庫(kù)者為“在用”。在庫(kù)低值易耗品由工地倉(cāng)庫(kù)按照材料的管理辦法負(fù)責(zé)保管,在用低值易耗品由領(lǐng)用部門(mén)指定料具經(jīng)管人辦理領(lǐng)用和保管,并按品名、規(guī)格進(jìn)行登記。

      在庫(kù)低值易耗品的領(lǐng)用或退回都應(yīng)填制領(lǐng)料單或退料單,其手續(xù)與一般材料領(lǐng)用、退回手續(xù)相同。

      工地倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按領(lǐng)用部門(mén)建立在用低值易耗品領(lǐng)用登記簿,凡長(zhǎng)期領(lǐng)用低值易耗品,應(yīng)在發(fā)出或退回時(shí)在領(lǐng)用登記簿上進(jìn)行登記。并同時(shí)在料具保管人經(jīng)管的工具領(lǐng)用簿(卡)上進(jìn)行登記。登記完后,雙方在登記簿上相互蓋章。料具保管人變更時(shí),應(yīng)向工地倉(cāng)庫(kù)辦理交接手續(xù)。

      臨時(shí)使用的低值易耗品(即工人上班時(shí)領(lǐng)用,而下班時(shí)交回),應(yīng)采用工具牌向工地倉(cāng)庫(kù)以工具牌領(lǐng)用,工具退庫(kù)時(shí)工具牌退還領(lǐng)用人,以簡(jiǎn)化領(lǐng)用手續(xù)。

      在用低值易耗品的攤銷(xiāo)計(jì)算,應(yīng)按下列情況辦理:

      1、價(jià)值較低容易破損的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí)可采用一次攤銷(xiāo)法,即在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本。

      2、價(jià)值較高而耐用時(shí)間較長(zhǎng)的低值易耗品,采用分期攤銷(xiāo)法,即按其耐用期限分期攤銷(xiāo)。

      3、低值易耗品的攤銷(xiāo),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,也可采用其他攤銷(xiāo)方法。

      低值易耗品采用計(jì)劃價(jià)格核算時(shí),其實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格之間的差異,采用一次攤銷(xiāo)法者,應(yīng)在領(lǐng)用當(dāng)月分配價(jià)格差異;采用五五攤銷(xiāo)法者,在報(bào)廢時(shí)分配價(jià)格差異。

      財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)月末應(yīng)根據(jù)低值易耗品攤銷(xiāo)分配表分別計(jì)入“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)帳戶的對(duì)應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目。

      五、間接成本計(jì)算

      第八十七條 間接費(fèi)用應(yīng)以當(dāng)月實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本。

      間接費(fèi)用一般是不能直接計(jì)入工程成本核算對(duì)象的,月終必須按照各成本核算項(xiàng)目當(dāng)月所完成的工作量或?qū)嵑墓と諗?shù)比例進(jìn)行分?jǐn)?,按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定分別進(jìn)入“工程施工——間接費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等有關(guān)項(xiàng)目。

      第八十八條 間接費(fèi)用應(yīng)按照本辦法第五章節(jié)第三節(jié)規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳,核算實(shí)際發(fā)生額,并經(jīng)常與計(jì)劃進(jìn)行比較分析,控制實(shí)際發(fā)生額,達(dá)到節(jié)約的目的。

      凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用(如固定性經(jīng)常維修費(fèi)等)或有關(guān)帳單尚未到達(dá),可通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”帳戶核算。

      第八十九條 間接費(fèi)用的分配,如在一個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi),既有建筑工程,又有設(shè)備安裝工程,則分配間接費(fèi)用應(yīng)分兩個(gè)步驟進(jìn)行。第一步先在各類(lèi)工程之間進(jìn)行分配。即以這些工程的人工費(fèi)預(yù)算(實(shí)際)成本作分配標(biāo)準(zhǔn);第二步再在各個(gè)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。建筑安裝工程的以直接費(fèi)預(yù)算(實(shí)際)成本作為分配標(biāo)準(zhǔn),間接費(fèi)用分配的計(jì)算公式如下:

      實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用總額 該類(lèi)工程人工費(fèi)

      某類(lèi)工程應(yīng)分配的間接費(fèi)用=-----------×

      各類(lèi)工程人工費(fèi)預(yù)算

      預(yù)算(實(shí)際)成本

      (實(shí)際)成本總額

      建筑安裝工程某個(gè)成本核算對(duì)象應(yīng)分配的間接費(fèi)用

      建筑安裝工程成本應(yīng)

      分配的間接費(fèi)用總額

      =-----------×該成本核算對(duì)象預(yù)算(實(shí)際)直接成本

      各建筑安裝工程的預(yù)算

      (實(shí)際)直接費(fèi)成本總額

      間接費(fèi)用除上述分配方法外,也可采用系數(shù)分配法,直接分配于各工程受益對(duì)象,系數(shù)分配法的計(jì)算公式如下:

      某受益對(duì)象應(yīng)

      實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用總額

      =------------×該工程間接費(fèi)用定額

      分配的間接費(fèi)用 ∑(各工程間接費(fèi)用定額)

      第五節(jié) 航道疏浚工程成本的核算

      甲、航道疏浚工程價(jià)款組成和預(yù)算成本的確定

      第九十條 航道疏浚工程價(jià)款組成。

      一、疏浚工程價(jià)款收入的確定。疏浚工程的工程價(jià)款組成,按照附表二確定。其他航道工程的工程價(jià)款組成,可參照附表一確定。

      二、疏浚工程價(jià)款收入由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用五部分組成。其中疏浚工程預(yù)算成本由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用組成。疏浚工程價(jià)款收入與疏浚工程預(yù)算成本的關(guān)系如下表(見(jiàn)附表二《疏浚工程價(jià)款收入分解表》)

      第九十一條 疏浚工程預(yù)算成本的確定

      一、航道疏浚工程預(yù)算成本的確定原則。

      施工企業(yè)承包的疏浚工程,應(yīng)根據(jù)施工圖和企業(yè)施工定額,并參照相應(yīng)的概預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目及其費(fèi)率,以及企業(yè)歷史成本水平等資料,據(jù)以劃分預(yù)算成本,并作為企業(yè)考核成本的依據(jù)。當(dāng)承包價(jià)(或中標(biāo)價(jià)、議標(biāo)價(jià)等)低于施工預(yù)算時(shí),其差額按以下順序調(diào)整預(yù)算:

      1、計(jì)劃利潤(rùn);

      2、企業(yè)管理費(fèi);

      3、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

      二、各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本可采用以下方法計(jì)算:

      1、人工費(fèi)預(yù)算成本:按施工預(yù)算中編列的直接人工費(fèi)計(jì)列。

      2、材料費(fèi)預(yù)算成本:按施工預(yù)算中編列的直接材料費(fèi)計(jì)列。

      3、船機(jī)使用費(fèi)預(yù)算成本由下列項(xiàng)目組成:

      (1)船機(jī)人工費(fèi):疏浚工程施工預(yù)算直接費(fèi)中的挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi),開(kāi)工展布、收工集合費(fèi),施工隊(duì)伍調(diào)遷費(fèi)、疏浚測(cè)量費(fèi)、浚前掃床費(fèi),排泥管線管架安拆費(fèi)等項(xiàng)目中所含預(yù)算工資(含福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),下同)之和即本項(xiàng)目預(yù)算成本。

      其計(jì)算方法如下:

      ①挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi),開(kāi)工展布、收工集合費(fèi),施工隊(duì)伍調(diào)遷費(fèi)等按下式計(jì)算:

      船(機(jī))定員×12個(gè)月

      ×船(機(jī))人員平均工資

      船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算成本=-----------×船(機(jī))艘(臺(tái))班總數(shù)

      年定額使用艘(臺(tái))班數(shù)

      即:艘(臺(tái))班工資×船機(jī)艘(臺(tái))班總數(shù)

      其中:船機(jī)總艘(臺(tái))班根據(jù)施工定額或參照疏浚工程預(yù)算中的工程量、施工船機(jī)類(lèi)型、工況、土質(zhì)、泥土處理方式和疏浚工程預(yù)算定額確定的各類(lèi)施工船機(jī)的艘(臺(tái))班數(shù)計(jì)算求得(包括按艘班乘系數(shù)換算的艘班數(shù))。船(機(jī))人工定員和船(機(jī))人員平均工資(平均工資按定額中規(guī)定的方法計(jì)算)及年定額使用艘臺(tái)班數(shù)根據(jù)《船舶艘班費(fèi)用定額》的有關(guān)規(guī)定計(jì)列。

      ②疏浚測(cè)量費(fèi):按預(yù)算定額中規(guī)定的每萬(wàn)方收取的費(fèi)用和施工圖預(yù)算中的工程量計(jì)算出測(cè)量費(fèi)用總額后,根據(jù)測(cè)量船定額艘班中工資占艘班費(fèi)的比例計(jì)算船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算成本。

      ③浚前掃床費(fèi):按工程預(yù)算中的掃床面積和定額收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出浚前掃床費(fèi)總額后,可根據(jù)測(cè)量船定額艘班費(fèi)中工資占艘班費(fèi)的比例計(jì)算船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算成本。

      ④排泥管線管架安拆費(fèi):按定額規(guī)定的安拆次數(shù),每百米管線安拆人工費(fèi)(包括接卡費(fèi)、整套安裝費(fèi)、拆除費(fèi))和工程預(yù)算管線長(zhǎng)度計(jì)算的預(yù)算成本。排泥管架的人工費(fèi)也在本項(xiàng)目計(jì)列。

      (2)燃料及動(dòng)力費(fèi):按照上述方法計(jì)算出艘臺(tái)班總數(shù),并根據(jù)《船舶艘班費(fèi)用定額》規(guī)定的各類(lèi)船機(jī)的輕重柴油、煤、電等消耗量(包括不同工況調(diào)整的消耗量)和規(guī)定的預(yù)算單價(jià),再加上因市場(chǎng)漲價(jià)而高于預(yù)算單價(jià)的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算出每一艘(臺(tái))班燃料動(dòng)力費(fèi),即為燃料及動(dòng)力費(fèi)的預(yù)算成本。其計(jì)算內(nèi)容和計(jì)算方法可參照船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算成本計(jì)算的辦法逐項(xiàng)確定。

      (3)工屬具及材料費(fèi):根據(jù)工程使用的各類(lèi)船機(jī)艘(臺(tái))班總數(shù)(計(jì)算方法同前)和各類(lèi)船機(jī)定額艘(臺(tái))班材料費(fèi),計(jì)算出工屬具及材料費(fèi)包括排泥管攤銷(xiāo)費(fèi)的預(yù)算成本。排泥管架設(shè)和拆除時(shí),根據(jù)所需材料的額定數(shù)量和材料預(yù)算單價(jià)計(jì)算預(yù)算成本。其計(jì)算內(nèi)容和計(jì)算方法,可參照船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算的計(jì)算方法逐項(xiàng)確定。

      (4)折舊及修理費(fèi):根據(jù)工程預(yù)算確定的各類(lèi)船機(jī)艘(臺(tái))班總數(shù)(計(jì)算方法同前)和定額艘(臺(tái))班折舊及修理費(fèi)(包括第一類(lèi)費(fèi)用中的折舊費(fèi)、檢修費(fèi)、小修費(fèi)和保修費(fèi)等四項(xiàng)),計(jì)算折舊費(fèi)及修理費(fèi)預(yù)算成本。其計(jì)算內(nèi)容和計(jì)算方法可參照船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算成本的計(jì)算方法逐項(xiàng)確定。

      疏浚工程中租入船機(jī)完成工作量,應(yīng)按預(yù)算原規(guī)定的船機(jī)類(lèi)型和作業(yè)方式確定預(yù)算成本。

      (5)停工期費(fèi)用:按疏浚工程預(yù)算定額中規(guī)定的停置艘班費(fèi)(或停置艘班比例)、經(jīng)與建設(shè)單協(xié)商同意支付的停置艘班費(fèi),煙臺(tái)和黃河以北地區(qū)施工增加費(fèi),均列作停工期費(fèi)用預(yù)算成本。

      (6)其他費(fèi)用:按船機(jī)的使用總艘(臺(tái))班數(shù)與各類(lèi)船機(jī)定額艘(臺(tái))班中的其他費(fèi)用項(xiàng)目算其他費(fèi)用預(yù)算成本。

      4、其他直接費(fèi)預(yù)算成本:施工浮標(biāo)拋設(shè)及使用維護(hù)費(fèi)按施工圖預(yù)算所需的浮標(biāo)的數(shù)量和每座天數(shù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的費(fèi)用總額、按疏浚工程預(yù)算總額計(jì)算的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)列入本項(xiàng)目預(yù)算成本。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)和場(chǎng)地清理費(fèi)的預(yù)算成本也列入本項(xiàng)目。

      5、間接費(fèi)用預(yù)算成本:按疏浚工程預(yù)算定額計(jì)算的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)列入本項(xiàng)目的預(yù)算成本。

      以上各項(xiàng)預(yù)算成本均以施工預(yù)算為基礎(chǔ),若采用招投標(biāo)方式承接的工程,應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整后作為預(yù)算成本。

      乙:航道疏浚工程實(shí)際成本的計(jì)算

      一、人工費(fèi)成本計(jì)算

      第九十二條 航道施工企業(yè)應(yīng)按國(guó)家工資管理的有關(guān)規(guī)定,正確計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)職工的工資總額,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按有關(guān)原始憑證和規(guī)定的傳遞程序、計(jì)算方法,通過(guò)“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行歸集。月份終了,應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、工程任務(wù)單及其他工資核算資料,編制工資結(jié)算單,根據(jù)工資結(jié)算單編制工資分配匯總表,按受益對(duì)象耗用工日數(shù)和日平均工資分配計(jì)入各成本費(fèi)用項(xiàng)目。炸礁、鉆探(包括陸域鉆探)等從事施工現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)的工人的工資,提取的職工福利費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),直接或按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各單位工程的人工費(fèi)成本項(xiàng)目。有關(guān)核算內(nèi)容和方法比照本章第四節(jié)的有關(guān)人工費(fèi)成本計(jì)算的規(guī)定辦理。

      二、材料費(fèi)成本核算

      第九十三條 航道企業(yè)在施工過(guò)程中使用的主要材料、燃料、機(jī)械配件和其他材料,應(yīng)根據(jù)物資部門(mén)提供的領(lǐng)、退料憑證,按使用單位和工程項(xiàng)目編制材料消耗匯總表,直接計(jì)入受益的成本核算對(duì)象。由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料,應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn),在受益的成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。對(duì)于水下炸礁、陸域鉆探等工程,在生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的材料,如炸礁用的炸藥、雷管、導(dǎo)火索,鉆探工程所消耗的鉆頭等,應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際消耗的數(shù)量,直接分配計(jì)入各該工程的材料費(fèi)成本項(xiàng)目。航道工程在施工現(xiàn)場(chǎng)使用的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按規(guī)定的攤銷(xiāo)方法一次或分期計(jì)入各受益對(duì)象的材料費(fèi)成本。租用外單位周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)按規(guī)定列入本項(xiàng)目核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的單位,季末應(yīng)將耗用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本,按規(guī)定分?jǐn)偛牧铣杀静町?。有關(guān)核算內(nèi)容和核算方法比照本章第四節(jié)有關(guān)材料費(fèi)成本計(jì)算的規(guī)定辦理。

      三、船機(jī)使用費(fèi)成本計(jì)算

      第九十四條 船機(jī)使用費(fèi)是航道施工企業(yè)在施工過(guò)程中因使用船機(jī)設(shè)備而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。船機(jī)使用費(fèi)應(yīng)通過(guò)“機(jī)械作業(yè)”科目進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定的六個(gè)明細(xì)項(xiàng)目,以實(shí)行內(nèi)部核算的船隊(duì)、測(cè)量隊(duì)、泵站單船(機(jī))或同類(lèi)船舶(機(jī)械)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。

      1、船機(jī)使用費(fèi)的歸集

      (1)“船機(jī)人工費(fèi)”的歸集:本項(xiàng)目歸集船員、機(jī)上人員等施工作業(yè)期間按規(guī)定實(shí)際支付的各項(xiàng)人工費(fèi)用。包括:

      ①船員、機(jī)上人員等的工資、工資性津貼和應(yīng)計(jì)入成本的獎(jiǎng)金等。按編制的工資分配表從“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入“機(jī)械作業(yè)”的各該船機(jī)的船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目。

      ②船員、機(jī)上人員等按工資總額提取的職工福利費(fèi),計(jì)入各船(機(jī))、管線隊(duì)等的船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目。

      ③船員、機(jī)上人員等按規(guī)定發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品及其修理費(fèi)、保健費(fèi)和防暑降溫等勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),計(jì)入各船(機(jī))、管線隊(duì)等的船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目。

      (2)“燃料及動(dòng)力費(fèi)”的歸集:本項(xiàng)目歸集船舶和其他機(jī)械在施工期間實(shí)際耗用的輕重柴油、汽油、渣油、煤、電等費(fèi)用。

      航道施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立燃料消耗統(tǒng)計(jì)制度,即不管燃料是否通過(guò)本單位油庫(kù)收發(fā),均應(yīng)通過(guò)物資部門(mén)核算統(tǒng)計(jì),月末各單位船舶、機(jī)械應(yīng)按實(shí)耗燃料噸數(shù)編制燃料消耗計(jì)算表”,報(bào)經(jīng)物資部門(mén)核實(shí)簽認(rèn)后送財(cái)務(wù)部門(mén)作為計(jì)算當(dāng)期船機(jī)燃料費(fèi)依據(jù),并按消耗數(shù)計(jì)入各船(機(jī))等的燃料及動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目。為避免以領(lǐng)代耗而引起的成本失實(shí),期末船存燃料不得列入當(dāng)期燃料成本。

      企業(yè)機(jī)械設(shè)備等在施工生產(chǎn)中消耗的水、電、風(fēng)、氣等動(dòng)力,按實(shí)際消耗量及費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期船(機(jī))的燃料及動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目。

      (3)“工屬具及材料費(fèi)”的歸集:本項(xiàng)目歸集船舶和其他施工機(jī)械在施工生產(chǎn)中實(shí)際消耗的潤(rùn)滑、液壓油料、淡水、擦試材料等費(fèi)用以及領(lǐng)用的隨船隨機(jī)的工屬具攤銷(xiāo)。月末,應(yīng)根據(jù)物資部門(mén)提供的領(lǐng)、退料原始憑證按不同材料類(lèi)別和各船舶、機(jī)械編制“材料消耗匯總表”和“低值易耗品攤銷(xiāo)計(jì)算表”,直接或分配計(jì)入各船(機(jī))的工屬具及材料費(fèi)項(xiàng)目。

      工屬具可一次性攤?cè)氤杀?,?duì)其中價(jià)值較大的,也可分次或分期攤?cè)氤杀尽?/p>

      工屬具及材料的日常核算如采用計(jì)劃價(jià)格的,月末應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)偛牧铣杀静町?,即調(diào)整為實(shí)際成本。

      排泥管按規(guī)定的攤銷(xiāo)額和租賃費(fèi)以及修理費(fèi)支出,均按實(shí)際發(fā)生數(shù)列入本項(xiàng)目。

      (4)“折舊及修理費(fèi)”的歸集:本項(xiàng)目歸集船舶、機(jī)械等在施工作業(yè)期間,按規(guī)定提取的折舊以及應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)。

      企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,按船機(jī)設(shè)備的月初帳面原值和規(guī)定的折舊率分別計(jì)算各船機(jī)設(shè)備當(dāng)月應(yīng)提取的折舊費(fèi)用,計(jì)入各船機(jī)設(shè)備的折舊及修理費(fèi)項(xiàng)目。企業(yè)船機(jī)設(shè)備發(fā)生的檢、小修理費(fèi)用和其他修理費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生數(shù)直接計(jì)入各船、機(jī)械設(shè)備等的折舊及修理費(fèi)項(xiàng)目。對(duì)其中修理費(fèi)較大的,也可采用預(yù)提或待攤的辦法,分期計(jì)入本項(xiàng)目。對(duì)列入遞延資產(chǎn)的大修理費(fèi)用,應(yīng)按規(guī)定分期攤?cè)氡卷?xiàng)目。

      施工中租用外單位船舶機(jī)械所發(fā)生的租賃費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用(不包括固定資產(chǎn)改良支出),按實(shí)際發(fā)生數(shù)列入本項(xiàng)目。

      (5)“停工期費(fèi)用”的歸集:本項(xiàng)目歸集航道施工企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的停工期費(fèi)用。

      停工期限的計(jì)算按下列規(guī)定確定:

      ①按規(guī)定小修以上并列入計(jì)劃的,按實(shí)際修期計(jì)算;

      ②工程竣工退出施工現(xiàn)場(chǎng)并回基地(或在指定地點(diǎn))待命的,按回基地后(或指定地點(diǎn))實(shí)際待命期計(jì)算;

      ③長(zhǎng)期待命的,按實(shí)際待命期計(jì)算。

      為了均衡計(jì)算停工期費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)在“機(jī)械作業(yè)”科目下增設(shè)“本年停工期費(fèi)用”明細(xì)科目,當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的停工期船機(jī)人工費(fèi)、折舊和修理費(fèi)、材料費(fèi)及工屬具攤銷(xiāo)、其他費(fèi)用等,直接或按規(guī)定方法分配轉(zhuǎn)入“本年停工期費(fèi)用”明細(xì)科目。即借記“機(jī)械作業(yè)——本年停工期費(fèi)用”科目,貸記“機(jī)械作業(yè)——××船(機(jī))人工費(fèi)”等科目。

      停工期費(fèi)用一般不分?jǐn)側(cè)剂腺M(fèi)。

      (6)“其他費(fèi)用”的歸集:本項(xiàng)目歸集船舶、機(jī)械在施工期間發(fā)生的未包括在上述項(xiàng)目中的其他費(fèi)用支出。根據(jù)發(fā)票、帳單等原始憑證,按實(shí)際發(fā)生數(shù)直接或按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入其他費(fèi)用項(xiàng)目。

      2、船機(jī)使用費(fèi)的分配

      (1)船機(jī)人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、工屬具及材料費(fèi)、折舊及修理費(fèi)和其他費(fèi)用,如涉及單個(gè)成本對(duì)象的,直接計(jì)入該成車(chē)對(duì)象;如涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上成本對(duì)象的,按各工程、作業(yè)對(duì)象實(shí)際施工天數(shù)或作業(yè)天數(shù)進(jìn)行分配。

      某工程(作業(yè))實(shí)際船機(jī)人工費(fèi)分配額=某工程(作業(yè))實(shí)際施工天數(shù)×每一工作日船機(jī)人工費(fèi)分配額每一工作日船機(jī)人工費(fèi)分配額

      當(dāng)月實(shí)際施工(作業(yè))船機(jī)人工費(fèi)總額

      =-----------------

      當(dāng)月實(shí)際施工(作業(yè))總天數(shù)

      燃料及動(dòng)力費(fèi)、工屬具及材料費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他費(fèi)用分配額計(jì)算比照船機(jī)人工費(fèi)分配公式進(jìn)行計(jì)算分配。其中燃料及動(dòng)力費(fèi)、工屬具及材料費(fèi)也可按船機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)小時(shí)數(shù)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算分配。

      (2)停工期費(fèi)用在各船(機(jī))間的分配采用固定比例法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

      固定比例每年年初計(jì)算一次,計(jì)算公式為:

      全年預(yù)計(jì)(或上年實(shí)際)停工期費(fèi)用總額

      停工期費(fèi)用攤銷(xiāo)固定比例=------------------

      全年計(jì)劃(或上年實(shí)際)船機(jī)

      使用費(fèi)總額(不包括停工期費(fèi)用)

      當(dāng)月應(yīng)攤銷(xiāo)的停工期費(fèi)用=當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的船機(jī)使用費(fèi)(不包括當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的停工期費(fèi)用)×停工期費(fèi)用攤銷(xiāo)固定比例

      每月應(yīng)攤銷(xiāo)的停工期費(fèi)用分別計(jì)入各船舶機(jī)械等的停工期費(fèi)用項(xiàng)目,即借記“機(jī)械作業(yè)——××船(機(jī))—停工期費(fèi)用”科目,貸記“機(jī)械作業(yè)——本年停工期費(fèi)用”科目?!皺C(jī)械作業(yè)—本年停工期費(fèi)用”科目的差額,1~11月份分別在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)提費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映。年末如有差額,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的停工期費(fèi)用調(diào)整成本,調(diào)整后該明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

      “機(jī)械作業(yè)——××船(機(jī))——停工期費(fèi)用”在工程成本對(duì)象間的分配比照船機(jī)人工費(fèi)分配方式進(jìn)行計(jì)算分配。

      四、其他直接費(fèi)實(shí)際成本的計(jì)算

      第九十五條 其他直接費(fèi)成本按實(shí)際發(fā)生的數(shù)直接計(jì)入各工程成本項(xiàng)目。

      五、間接費(fèi)的實(shí)際成本的計(jì)算

      第九十六條 航道施工企業(yè)的疏浚工程項(xiàng)目經(jīng)理部等現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)支出,應(yīng)設(shè)置“間接費(fèi)用”科目和規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集核算。月末將間接費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)直接或按一些比例分配計(jì)入、各工程的成本項(xiàng)目。

      如果屬于管理費(fèi)用開(kāi)支的項(xiàng)目費(fèi)用不應(yīng)列本項(xiàng)目核算。

      第六節(jié) 工程咨詢監(jiān)理成本的核算

      第九十七條 工程咨詢監(jiān)理企業(yè)指從事交通工程施工、工程監(jiān)理、提供咨詢、可行性研究、勘測(cè)設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的施工企業(yè)。工程咨詢監(jiān)理總公司為獨(dú)立核算的施工企業(yè),實(shí)行統(tǒng)一核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧,工程咨詢監(jiān)理公司為總公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位??偣尽⒐窘M成企業(yè)的管理層;項(xiàng)目經(jīng)理部、項(xiàng)目組等為內(nèi)部基層核算單位,構(gòu)成企業(yè)的作業(yè)層。工程咨詢監(jiān)理總公司的成本費(fèi)用管理責(zé)任制應(yīng)比照第二章第二節(jié)公路、航務(wù)、航道工程企業(yè)的成本費(fèi)用管理責(zé)任制建立。

      第九十八條 從事交通工程施工的單位,其成本核算對(duì)象的確定、成本項(xiàng)目的設(shè)置、預(yù)算成本與實(shí)際成本的核算內(nèi)容和方法,參照航務(wù)、公路工程成本核算的規(guī)定,編列單位工程預(yù)算(如交通工程的護(hù)欄工程、隔離工程、標(biāo)線工程等),建立單位工程成本費(fèi)用明細(xì)帳,組織成本核算。

      第九十九條 從事工程監(jiān)理、咨詢、勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的單位,按以下規(guī)定組織成本核算:

      1、成本核算對(duì)象的劃分,一般以承接的單項(xiàng)合同項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象。對(duì)于項(xiàng)目性質(zhì)相同、作業(yè)地點(diǎn)較近、合同金額較小、開(kāi)竣工時(shí)間接近的合同項(xiàng)目可以合并成為一個(gè)核算對(duì)象;對(duì)于規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的合同項(xiàng)目,可以分段作為成本核算對(duì)象。

      2、成本項(xiàng)目的設(shè)置。

      (1)直接成本項(xiàng)目:

      ①人工費(fèi):指直接從事咨詢、監(jiān)理、勘測(cè)、設(shè)計(jì)項(xiàng)目人員的工資、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及與項(xiàng)目直接有關(guān)的外聘專(zhuān)家咨詢、勞務(wù)費(fèi)。

      ②材料費(fèi):指項(xiàng)目直接消耗的材料、輔助材料、配件、計(jì)算機(jī)軟盤(pán)、打字復(fù)印繪圖用文具紙張、燃料、動(dòng)力及低值易耗品攤銷(xiāo)。

      ③差旅交通費(fèi):指項(xiàng)目工作人員赴外埠和市內(nèi)出差及人員調(diào)遣所發(fā)生的交通、住宿等費(fèi)用。

      ④折舊費(fèi):指項(xiàng)目專(zhuān)用的機(jī)械儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)提取的折舊,由公司臨時(shí)調(diào)用的固定資產(chǎn)設(shè)備按公司規(guī)定收取的使用費(fèi)或向外單位租用固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)用。

      ⑤修理費(fèi):指項(xiàng)目直接使用的機(jī)械用具儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)日常維護(hù)、保養(yǎng)支付的修理費(fèi)用。

      ⑥試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):指項(xiàng)目按規(guī)定或因采用新技術(shù)、新材料、新方案必須經(jīng)過(guò)試驗(yàn)、檢測(cè)、鑒定而支付的試驗(yàn)檢測(cè)鑒定費(fèi)用。包括需邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者進(jìn)行評(píng)審而支付的會(huì)議費(fèi)用。

      ⑦其他直接費(fèi)用:指上述直接費(fèi)用以外而必須支付的其他直接費(fèi)用。如臨時(shí)設(shè)施推銷(xiāo)。

      (2)間接成本項(xiàng)目:間接費(fèi)用,指現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

      指項(xiàng)目組、監(jiān)理工程師在現(xiàn)場(chǎng)工作必須支付的辦公及通訊費(fèi)用;工作人員辦公及住宿用房租賃費(fèi),辦公及住宿用具購(gòu)置或攤銷(xiāo)費(fèi);工作人員工作生活用水、暖、電等費(fèi)用開(kāi)支;因現(xiàn)場(chǎng)工作人員較多(10人以上)或工作時(shí)間較長(zhǎng)(3個(gè)月以上)需辦職工臨時(shí)食堂而支付的炊事用具及炊事人員的工資勞保福利費(fèi)用(應(yīng)由職工自理的伙食費(fèi)不包括在內(nèi))等。

      3、預(yù)算成本的確定,以向業(yè)主或委托單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用,或雙方協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ),扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加、計(jì)劃利潤(rùn)和期間費(fèi)用后作為預(yù)算成本,預(yù)算成本各明細(xì)項(xiàng)目按成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容和歷史成本水平或通過(guò)測(cè)定的內(nèi)部定額進(jìn)行計(jì)算劃分,據(jù)以控制實(shí)際成本,分析考核成本節(jié)超。

      4、實(shí)際成本的核算程序和方法,參照航務(wù)、公路工程的有關(guān)規(guī)定辦理。

      第七節(jié) 分包工程管理與核算

      第一00條 施工單位應(yīng)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率加速工程進(jìn)度,合理安排好生產(chǎn),力求多、快、好、省地完成國(guó)家基本建設(shè)任務(wù)。

      施工單位由于施工能力、施工力量等因素影響,可酌情將一部分工程外包,但主體工程不能分包,且需加強(qiáng)外包工程的成本管理,以保質(zhì)保量保工期地完成工程任務(wù)。

      第一0一條 施工單位在工程分包過(guò)程中,首先要注重隊(duì)伍的選擇,選擇分包隊(duì)伍時(shí),要對(duì)外包隊(duì)伍的資質(zhì)、資信、信譽(yù)情況有充分的了解,對(duì)于較大的分包工程項(xiàng)目,應(yīng)通過(guò)工程招投標(biāo)方式選擇施工隊(duì)伍,通過(guò)多方分析比較,選擇那些有承擔(dān)同類(lèi)工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、資信條件較好、報(bào)價(jià)合理、工期保證的施工隊(duì)伍承接。在確定施工隊(duì)伍及承包價(jià)時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。

      第一0二條 合同的簽訂。施工單位在選好分包單位后,要簽訂工程承包合同,包括工程名稱(chēng)、工程內(nèi)容、合同價(jià)款、款項(xiàng)支付、材料供應(yīng)、質(zhì)量要求、安全措施及工期要求等。特別是合同價(jià)款,能夠確定的,要予以一次包死;不能夠確定的,要明確結(jié)算原則。簽訂的工程承包合同,在有條件的情況下,要進(jìn)行公證。

      第一0三條 分包工程價(jià)款支付。分包工程合同簽訂后,根據(jù)合同要求支付工程預(yù)付款和備料款,月度終了,根據(jù)分包單位提供的已完工程工作量表及工程價(jià)款結(jié)算表,由發(fā)包單位施工員、統(tǒng)計(jì)或預(yù)算員審核,經(jīng)發(fā)包單位負(fù)責(zé)人核準(zhǔn),財(cái)務(wù)部門(mén)方可支付進(jìn)度款;支付進(jìn)度款時(shí),要注意扣回供料款。在分包工程完成一定比例后,要注意按比例扣回工程預(yù)付款和備料款,確保分包工程款項(xiàng)不超付。

      第一0四條 分包工程材料管理。分包工程所需材料,在由發(fā)包單位供應(yīng)的情況下,要根據(jù)工程計(jì)劃和合同規(guī)定控制供料;工程設(shè)計(jì)變更,分包單位需要追加的材料品種、規(guī)格、數(shù)量,必須由發(fā)包單位工程、預(yù)算人員審核,發(fā)包單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),材料部門(mén)方可供料。另外,對(duì)分包工程的材料供應(yīng)范圍,要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和各地方建委的文件規(guī)定,超出甲方供應(yīng)范圍的材料,要嚴(yán)格按市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算。

      第一0五條 分包工程竣工結(jié)算。分包工程完工后,要組織有關(guān)人員,進(jìn)行全面驗(yàn)收,并評(píng)定工程質(zhì)量等級(jí),辦理竣工結(jié)算。工程結(jié)算時(shí)要按一定比例扣留分包單位工程保留金,合同規(guī)定的保修期內(nèi)工程出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,分包單位要負(fù)責(zé)維修,保修期滿,如無(wú)質(zhì)量等問(wèn)題,則退還分包單位工程保留金。

      第一0六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)在核算分包工程時(shí),視不同情況分別核算。

      對(duì)于在產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)上作為企業(yè)非自行完成部分的分包工程,根據(jù)分包單位當(dāng)月完成的工程預(yù)算價(jià)款,借記“工程結(jié)算成本——×××單位分包完成工程名稱(chēng)”科目,貸記“應(yīng)付帳款”科目;同時(shí)由總包單位按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程結(jié)算,應(yīng)結(jié)算價(jià)款,借記“應(yīng)收帳款”科目,貸記“工程結(jié)算收入”科目。

      對(duì)于在產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)上作為自行完成部分的分包工程,為了簡(jiǎn)化核算,每月根據(jù)分包工程完成的工程量應(yīng)計(jì)算的應(yīng)付價(jià)款,借記“工程施工”科目及有關(guān)成本明細(xì)項(xiàng)目,貸記“應(yīng)付帳款”科目。

      第八節(jié) 待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用的核算

      第一0七條 施工企業(yè)對(duì)于應(yīng)由本月工程(或產(chǎn)品)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月計(jì)入成本,不得任意提前或者拖后。對(duì)于一次性支付,分期攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用,應(yīng)在費(fèi)用支出時(shí)列作待攤或遞延費(fèi)用,按受益期限確定分?jǐn)傤~,分期攤?cè)氤杀?。待攤費(fèi)用分?jǐn)偲谙抟话阍谑€(gè)月以內(nèi)。遞延資產(chǎn)核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)在以后內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用。

      對(duì)于應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用可以預(yù)提。預(yù)提期短,年底應(yīng)當(dāng)結(jié)清的,年終決算不留余額。如果確需跨年使用的,必須在年底決算報(bào)表中說(shuō)明,并由主管部門(mén)審查批準(zhǔn)。

      施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用的管理,按照規(guī)定的攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確計(jì)算待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用,不得任意變更攤提內(nèi)容,攤提期限和攤提標(biāo)準(zhǔn),更不得以待攤費(fèi)用、遞延費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的手段任意調(diào)節(jié)成本。堅(jiān)持成本的真實(shí)性,防止虛盈實(shí)虧、盈虧不實(shí)。

      第一0八條 待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容包括下列各項(xiàng):

      一、企業(yè)采用“一次攤銷(xiāo)法”和“分期攤銷(xiāo)法”的低值易耗品,在一次大量領(lǐng)用時(shí),可將攤銷(xiāo)數(shù)在核算期內(nèi)攤?cè)胗嘘P(guān)成本;

      二、冬季取暖補(bǔ)貼:如一次發(fā)放,應(yīng)按照取暖期分期預(yù)提或待攤;

      三、一次發(fā)生數(shù)額較大的大型施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi);

      四、按照規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入工程成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),包括許可證費(fèi)、專(zhuān)利費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)以及為掌握引進(jìn)技術(shù)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;

      五、在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中支付數(shù)額較大的契約、合同公證費(fèi)、科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理咨詢費(fèi);

      六、預(yù)提收尾工程費(fèi):指工程已經(jīng)完成,具備了使用和投產(chǎn)條件,并經(jīng)建設(shè)單位同意已辦理竣工結(jié)算,由于特殊情況影響收尾工程的進(jìn)行而預(yù)提計(jì)入成本的預(yù)提數(shù)額,不得超過(guò)收尾工程的預(yù)算成本。

      七、一次支付數(shù)額較大的勞動(dòng)力招募費(fèi)、職工探親路費(fèi)和探親期間的工資;船舶和大型施工機(jī)械等固定資產(chǎn),按修理對(duì)象(或類(lèi)別)和修理間隔期預(yù)提大修理費(fèi)用,實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用,預(yù)提費(fèi)用與實(shí)際修理費(fèi)用的差額調(diào)整成本。預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)按項(xiàng)目預(yù)計(jì)修理費(fèi)用和修理間隔期計(jì)算確定。

      八、船舶停工期費(fèi)用;

      九、新辦企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi);

      十、租入固定資產(chǎn)的改良支出和固定資產(chǎn)修理支出(修理間隔期一年以上);

      十一、預(yù)提資金借款利息支出;

      十二、以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入固定資產(chǎn)的大修理費(fèi),一般應(yīng)由出租方支付。如果合同規(guī)定大修理費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān),應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的租賃期限和企業(yè)大修理計(jì)劃,比照企業(yè)的同類(lèi)固定資產(chǎn)按月預(yù)提大修理費(fèi)用,實(shí)際支出的大修理費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額,應(yīng)當(dāng)在租賃期滿后調(diào)整成本。

      十三、工程保修費(fèi):指工程竣工驗(yàn)收后,建設(shè)單位扣留的工程保修金。一年內(nèi)如工程沒(méi)有質(zhì)量問(wèn)題,則工程保修期滿后,保修費(fèi)如數(shù)退回,若工程有質(zhì)量問(wèn)題,則施工單位負(fù)責(zé)保修。根據(jù)會(huì)計(jì)核算穩(wěn)健性的原則,按合同規(guī)定的比例,預(yù)提保修金,發(fā)生保修費(fèi)用,則沖減保修金,一年后,如果預(yù)提工程保修金有溢余或不足,則沖減或追加間接費(fèi)用支出;

      十四、其他需要進(jìn)行分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用、遞延費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。

      企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)的差額,無(wú)論余缺,應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)為依據(jù)調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的成本,不得保留余額。

      待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用均應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)核算,對(duì)于攤提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算,編制“待攤、遞延、預(yù)提費(fèi)用分配表”,按照不同計(jì)算對(duì)象分別計(jì)入有關(guān)成本。

      第九節(jié) 工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)和輔助生產(chǎn)成本的核算

      第一0九條 施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè),如船機(jī)修造廠、修配廠、站、預(yù)制構(gòu)件廠和機(jī)械作業(yè)的機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)等,其生產(chǎn)產(chǎn)品和提供作業(yè)、勞務(wù)的成本核算,可按其性質(zhì)分別比照工業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算方法和本辦法關(guān)于船舶機(jī)械使用費(fèi)成本計(jì)算的規(guī)定進(jìn)行成本計(jì)算。

      一、附屬工業(yè)企業(yè)對(duì)承包金屬結(jié)構(gòu)制作及安裝工程,應(yīng)按本辦法的規(guī)定計(jì)算工程成本,辦理工程價(jià)款結(jié)算;對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部修造機(jī)具按照批準(zhǔn)的價(jià)格結(jié)算。

      二、附屬船機(jī)施工單位,如承包工程施工,也應(yīng)按本辦法的規(guī)定計(jì)算工程成本,辦理工程價(jià)款結(jié)算;對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部提供船機(jī)作業(yè),配合內(nèi)部獨(dú)立核算單位施工,可按預(yù)算包干或按艘(臺(tái))班費(fèi)收費(fèi)。

      第一一0條 有條件的附屬工業(yè)企業(yè),要實(shí)行廠部、車(chē)間兩級(jí)成本核算,車(chē)間核算直接發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用,并核算產(chǎn)品的車(chē)間成本。廠部核算產(chǎn)品全部成本。

      成本核算對(duì)象及成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容規(guī)定如下:

      一、成本核算對(duì)象

      1、修造船、機(jī)及設(shè)備按單個(gè)產(chǎn)品核算。

      2、零配件、工具制作、加工按品種核算。

      3、試制新產(chǎn)品和為本企業(yè)基建、專(zhuān)項(xiàng)工程加工設(shè)備按項(xiàng)目核算。

      二、成本項(xiàng)目:

      1、人工費(fèi):指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

      2、材料費(fèi):指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的主要材料和有助于產(chǎn)品形成的其他材料成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)數(shù)?;厥盏臍埩瞎烙?jì)價(jià)值應(yīng)從本項(xiàng)目扣除。

      3、機(jī)械使用費(fèi):指機(jī)械設(shè)備所耗用的燃料和動(dòng)力費(fèi)以及按照規(guī)定對(duì)機(jī)械設(shè)備計(jì)提的折舊以及發(fā)生的大、中修和經(jīng)常性的維護(hù)及修理費(fèi)用。

      4、其他直接費(fèi):指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的其他直接費(fèi)用,包括專(zhuān)用工具,專(zhuān)用設(shè)備,設(shè)計(jì)費(fèi)、吊運(yùn)費(fèi)、委托外部協(xié)作費(fèi),調(diào)試檢驗(yàn)費(fèi)等。在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不可修復(fù)的廢品損失和可修復(fù)的廢品修復(fù)費(fèi)用及停工損失等也在本項(xiàng)目核算。

      5、間接費(fèi)用:指生產(chǎn)單位直接為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的所有支出。包括的項(xiàng)目與工程間接費(fèi)用基本相同。

      三、成本計(jì)算方法:

      附屬工業(yè)企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn),采取分批法(定單法)、定額比例法、定額法等成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算。

      生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配,可比照工業(yè)企業(yè)成本核算辦法辦理。

      第一一一條 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算單位所屬非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)(車(chē)間、單位),其生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算以簡(jiǎn)化為宜,費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)視其生產(chǎn)性質(zhì)而定。

      一、開(kāi)采、預(yù)制成本項(xiàng)目可分為下列各項(xiàng):

      1、人工費(fèi);

      2、材料費(fèi);

      3、機(jī)械使用費(fèi);

      4、其他直接費(fèi);

      5、間接費(fèi)用;

      二、修理車(chē)間的成本項(xiàng)目可分為下列各項(xiàng):

      1、人工費(fèi);

      2、配件;

      3、燃料及動(dòng)力;

      4、輔助材料費(fèi);

      5、折舊及修理費(fèi);

      6、其他直接費(fèi);

      7、間接費(fèi)用;

      三、運(yùn)輸成本項(xiàng)目可分為下列各項(xiàng):

      1、人工費(fèi);

      2、材料費(fèi);

      3、燃料及動(dòng)力費(fèi);

      4、折舊及修理費(fèi);

      5、其他直接費(fèi);

      6、間接費(fèi)用;

      其他輔助生產(chǎn)亦可比照上述成本項(xiàng)目自行擬定。

      第一一二條 為簡(jiǎn)化輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算,凡進(jìn)行單一產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)部門(mén)而工藝過(guò)程又與產(chǎn)品的形成無(wú)關(guān)時(shí),其產(chǎn)品的單位成本計(jì)算,可以本期出產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量除各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總額求得。

      凡制造數(shù)種產(chǎn)品或一種產(chǎn)品多種規(guī)格的輔助生產(chǎn)部門(mén)(如開(kāi)采、預(yù)制等)其所生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用,月終按各種產(chǎn)品計(jì)劃成本的比例分?jǐn)偳蟮酶鞣N產(chǎn)品的實(shí)際成本,再用各自產(chǎn)品的數(shù)量除之求得單位成本。

      第一一三條 施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)、船機(jī)施工單位、非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,除間接費(fèi)用應(yīng)先通過(guò)“工業(yè)生產(chǎn)——間接費(fèi)用”帳戶核算外,均分別以“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”和“輔助生產(chǎn)”一級(jí)帳戶進(jìn)行核算。并根據(jù)需要,按照生產(chǎn)車(chē)間和產(chǎn)品或勞務(wù)、船機(jī)作業(yè)的種類(lèi)或單機(jī)、單船、單車(chē)、或產(chǎn)品的批別進(jìn)行明細(xì)核算。

      第一一四條 輔助生產(chǎn)部門(mén)為本單位相互提供材料、結(jié)構(gòu)件和勞務(wù),應(yīng)按實(shí)際成本或參照內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)算,對(duì)外單位,本企業(yè)基建部門(mén)和其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位、專(zhuān)項(xiàng)工程、福利事業(yè)單位等提供材料和勞務(wù),應(yīng)按內(nèi)部結(jié)算價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。

      第一一五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)輔助生產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算,月終根據(jù)輔助生產(chǎn)部門(mén)月報(bào)提供的資料編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”,將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入工程施工成本和有關(guān)受益對(duì)象。勞務(wù)費(fèi)用按下列計(jì)算公式分配:

      該項(xiàng)勞務(wù)當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用總額

      某工程本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的勞務(wù)費(fèi)用=-------------×某工程耗用勞

      該項(xiàng)勞務(wù)當(dāng)期供應(yīng)勞務(wù)總數(shù)量

      務(wù)數(shù)量由外單位提供的勞務(wù),應(yīng)根據(jù)勞務(wù)帳單計(jì)入受益對(duì)象成本。

      第十節(jié) 工程成本的綜合核算

      第一一六條 工程公司(處)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)施工合同(協(xié)議)和開(kāi)工通知單,按照成本核算對(duì)象,設(shè)置“工程施工”帳戶和“建筑安裝工程成本明細(xì)類(lèi)帳”,以分別計(jì)算從開(kāi)工到竣工、交工驗(yàn)收所發(fā)生的實(shí)際成本。

      第一一七條 月終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)工資分配表、用料匯總表、大堆材料耗用計(jì)算表、模板攤銷(xiāo)計(jì)算表、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)表、未完施工盤(pán)點(diǎn)表、船機(jī)使用分配表、間接費(fèi)用分配表和有關(guān)其他材料,填制記帳憑證,據(jù)以登記建筑安裝工程制造成本明細(xì)類(lèi)帳。

      第一一八條 凡與施工有關(guān)的費(fèi)用,以及可以直接計(jì)入相應(yīng)工程施工對(duì)象的建筑場(chǎng)地的整理、布置、砍伐樹(shù)木、平整土地和工地排水等工作費(fèi)用,應(yīng)在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入工程對(duì)象的成本。

      一個(gè)施工單位在同一施工工地?fù)?dān)負(fù)兩個(gè)以上單位工程時(shí),上述費(fèi)用可采取適當(dāng)比例進(jìn)行分配。

      第一一九條 為了正確計(jì)算已完工程的實(shí)際成本,施工生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)應(yīng)于月終對(duì)未完施工進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并編制未完施工盤(pán)點(diǎn)表送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)(按月進(jìn)行未完施工盤(pán)點(diǎn),如有困難者可按季辦理)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)未完施工盤(pán)點(diǎn)表計(jì)算本月已完工程實(shí)際成本。計(jì)算公式如下:

      本期已完工程(點(diǎn)交工程)實(shí)際成本=本期施工工程實(shí)際成本+期初未完施工成本-期末未完施工成本(即期末未完施工盤(pán)點(diǎn)表預(yù)算價(jià)值)

      第一二0條 由于建設(shè)單位的責(zé)任造成的返工,施工單位應(yīng)將實(shí)際耗用的材料、人工費(fèi)和其他費(fèi)用分別計(jì)入有關(guān)成本項(xiàng)目,單獨(dú)向建設(shè)單位辦理結(jié)算。

      非施工單位責(zé)任而停止和廢止的建筑安裝工程費(fèi)亦按上述工程價(jià)款結(jié)算的辦法,向建設(shè)單位進(jìn)行結(jié)算。

      第一二一條 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)每一工程成本核算對(duì)象的實(shí)際成本,在核算時(shí)必須強(qiáng)調(diào)與預(yù)算(計(jì)劃)成本費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容取得一致。根據(jù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供的已完工程預(yù)算成本資料進(jìn)行比較,分析差異,從而了解單位工程降低成本任務(wù)完成情況及其效果。

      第一二二條 施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)于每一單位工程竣工結(jié)算后,編制單位工程竣工成本表,用以反映主要工程項(xiàng)目在本報(bào)告期間已竣工工程的工程量、工程價(jià)款收入、實(shí)際制造成本及成本降低額、降低率,為企業(yè)內(nèi)部管理、對(duì)外投標(biāo)積累核算資料。

      第六章 期間費(fèi)用

      第一二三條 期間費(fèi)用是指管理層(包括工程局、航道局、工程公司、疏浚公司、工程咨詢監(jiān)理總公司、工程咨詢監(jiān)理公司)發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用,以及作業(yè)層不能并入間接費(fèi)用的上述費(fèi)用。

      第一二四條 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

      工程局、航道局、工程公司、疏浚公司收取管理費(fèi)均在上級(jí)管理費(fèi)項(xiàng)目核算,實(shí)際支出管理費(fèi)用按財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的內(nèi)容項(xiàng)目按月歸集。年終超節(jié)調(diào)整管理費(fèi)用,不留余額。

      第一二五條 管理費(fèi)用的核算項(xiàng)目和內(nèi)容

      1、工作人員工資:指施工企業(yè)管理層的政治、行政、工會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、試驗(yàn)、公安、警衛(wèi)、消防、炊事和勤雜人員以及行政管理部門(mén)汽車(chē)司機(jī)等的工資。不包括由材料采購(gòu)及保管費(fèi)、職工福利費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)工程、營(yíng)業(yè)外開(kāi)支的人員的工資。

      2、工作人員福利費(fèi):指根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,按照工作人員以及福利部門(mén)的工資總額和國(guó)家規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。

      3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指管理人員按規(guī)定發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

      4、辦公費(fèi):指行政管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和取暖用煤等費(fèi)用。

      5、差旅交通費(fèi):指職工因工出差、調(diào)動(dòng)工作(包括隨行家屬)的差旅費(fèi),住勤補(bǔ)助費(fèi),市內(nèi)交通和誤餐補(bǔ)助費(fèi),上下班交通補(bǔ)貼費(fèi),職工探親路費(fèi),勞動(dòng)力招募費(fèi),職工退休、離休、退職一次性路費(fèi),工傷人員就醫(yī)路費(fèi),以及行政管理部門(mén)使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、牌照費(fèi)等。

      6、固定資產(chǎn)使用費(fèi):指行政管理部門(mén)和試驗(yàn)部門(mén)和非獨(dú)立核算的附屬單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、建筑物、設(shè)備(附屬生產(chǎn)單位的生產(chǎn)設(shè)備除外)儀器等折舊費(fèi),修理費(fèi)和租賃費(fèi)等。

      7、行政工具用具使用費(fèi):指行政管理使用的,不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和試驗(yàn)、檢驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具的購(gòu)置、攤銷(xiāo)和維修費(fèi)等。

      8、排污費(fèi):指企業(yè)排污按規(guī)定交納的費(fèi)用。

      9、綠化費(fèi):指企業(yè)對(duì)本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

      10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi):指按照規(guī)定交納的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

      11、工會(huì)經(jīng)費(fèi):指根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,按照企業(yè)工資總額和國(guó)家規(guī)定的提取標(biāo)準(zhǔn)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

      12、職工教育經(jīng)費(fèi):指根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定按工資總額百分之一點(diǎn)五的標(biāo)準(zhǔn)提取的在職職工教育經(jīng)費(fèi)。

      13、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi):是指企業(yè)支付退休職工的退休金(包括企業(yè)參加離退休統(tǒng)籌按規(guī)定提取的離退休統(tǒng)籌基金)、各種價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用);退職職工的退職金;6個(gè)月以上病假人員工資;職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi);按規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

      14、待業(yè)保險(xiǎn)金:指按照規(guī)定交納的職工待業(yè)保險(xiǎn)金。

      15、稅金:是指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

      16、合同公證鑒證費(fèi):指將工程承包合同、材料、產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同等向有關(guān)部門(mén)公證、鑒證支付的費(fèi)用。

      17、董事會(huì)費(fèi):指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

      18、咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢而支付的費(fèi)用,包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

      19、訴訟費(fèi):指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

      20、審計(jì)費(fèi):指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

      21、土地使用費(fèi):指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用土地而支付的費(fèi)用。如臨時(shí)租用土地、場(chǎng)所支付的租賃費(fèi)等。

      22、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi):指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

      23、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi):指企業(yè)按照非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定,使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付給非專(zhuān)利技術(shù)所有人的費(fèi)用。

      24、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi):是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料及半成品試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊,與機(jī)關(guān)報(bào)產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi),委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用,以及試制失敗發(fā)生的損失。

      25、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):是指專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、房產(chǎn)使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

      26、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo):是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間分?jǐn)偟幕I建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用。

      27、業(yè)務(wù)招待費(fèi):是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。

      28、壞帳損失:是指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的壞帳準(zhǔn)備金,實(shí)行壞帳準(zhǔn)備金制度的企業(yè)發(fā)生的壞帳損失據(jù)實(shí)列支。

      29、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢損失:是指企業(yè)施工、生產(chǎn)單位在施工、生產(chǎn)過(guò)程中由于管理不善等原因所造成的存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢損失在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后凈損失。發(fā)生存貨盤(pán)盈,沖減該項(xiàng)費(fèi)用。

      30、上級(jí)管理費(fèi):內(nèi)部獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上交給企業(yè)的管理費(fèi)和企業(yè)按照規(guī)定上交給總公司的管理費(fèi)。

      31、其他費(fèi)用:指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用支出。

      其中:1-10項(xiàng)費(fèi)用作業(yè)層應(yīng)在間接成本中核算。

      第一二六條 銷(xiāo)售費(fèi)用

      銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi),以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的服務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。

      銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生較少的單位,可以在管理費(fèi)用中反映。

      第一二七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用

      財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出(利息支出減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用

      企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及其投入使用后利息支出,股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用之內(nèi)。

      施工企業(yè)根據(jù)當(dāng)年生產(chǎn)規(guī)模,編制資金需求量計(jì)劃在所屬單位中,根據(jù)實(shí)際所承擔(dān)的任務(wù)、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)量進(jìn)行內(nèi)部綜合平衡,計(jì)算出總的資金計(jì)劃支出量,按規(guī)定利率計(jì)算出計(jì)劃利息支出,據(jù)以分解所屬單位,作為籌資成本計(jì)劃下達(dá)控制。實(shí)際支出的利息等在本項(xiàng)目歸集,存款利息收入則沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

      第七章 成本費(fèi)用控制

      第一二八條 成本費(fèi)用控制的原則

      堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)歸口管理相結(jié)合的原則,企業(yè)應(yīng)制定切合實(shí)際的成本費(fèi)用目標(biāo),將其分解到各部門(mén)、各基層單位和各崗位并按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求實(shí)施全過(guò)程的控制。做到成本費(fèi)用在哪里發(fā)生,就由哪里負(fù)責(zé)。

      第一二九條 成本費(fèi)用控制體系

      成本控制體系應(yīng)以工程局(航道局)為指導(dǎo),并與工程公司(疏浚公司)、工程處(船隊(duì))、班組等基層成本指標(biāo)的日常管理相結(jié)合;以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)為中心,并與船機(jī)、物資、勞資、施工技術(shù)等部門(mén)的成本指標(biāo)相結(jié)合。

      期間費(fèi)用控制體系要求按照費(fèi)用的發(fā)生地點(diǎn)(歸屬層次)和歸口管理部門(mén),通過(guò)建立嚴(yán)格的預(yù)算制度、費(fèi)用審批制度、明確工程局(航道局)與工程公司(疏浚公司)的權(quán)責(zé)范圍,同時(shí),以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心并劃清與其他職能部門(mén)在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。

      第一三0條 成本費(fèi)用控制的基本條件

      成本費(fèi)用控制要求具備的內(nèi)部條件,包括:

      1、有較好的核算基礎(chǔ)工作;

      2、建立和完善成本責(zé)任制;

      3、有一套完整的企業(yè)施工定額;

      4、建立一套成本升降的考核方法。

      成本費(fèi)用控制要求創(chuàng)造的外部條件,包括:

      1、以工程中標(biāo)價(jià)為依據(jù),建立合理的成本核算指標(biāo);

      2、落實(shí)工程項(xiàng)目承包方式,以確定成本管理的方法;

      3、弄清直接成本和間接成本的價(jià)格組成,以利做好全過(guò)程成本的內(nèi)控工作;

      4、了解熟悉成本管理的有關(guān)法規(guī)。

      第一三一條 成本費(fèi)用控制的依據(jù)

      施工企業(yè)分解下達(dá)的成本計(jì)劃指標(biāo)是控制成本的基本依據(jù),企業(yè)內(nèi)部編制的施工定額和其他內(nèi)部管理制度是控制成本的輔助依據(jù)。施工企業(yè)應(yīng)按分級(jí)管理的要求將成本計(jì)劃指標(biāo)縱向分解到基層。企業(yè)各職能部門(mén),應(yīng)將本部門(mén)歸口管理的指標(biāo),按所屬單位提出分解指標(biāo)(包括技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo),如質(zhì)量、工期、安全、燃材料消耗、管理費(fèi)用等),經(jīng)綜合平衡后統(tǒng)一下達(dá)。分解指標(biāo)必須保證成本計(jì)劃總指標(biāo)的實(shí)現(xiàn),且必須是各單位的可控指標(biāo)。成本計(jì)劃指標(biāo)的控制必須與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制緊密配合,實(shí)行有額生產(chǎn),獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

      第一三二條 成本費(fèi)用控制的內(nèi)容。主要包括:

      1、人工費(fèi)成本的控制;

      2、材料費(fèi)成本的控制;

      3、船機(jī)使用費(fèi)成本的控制;

      4、其他直接費(fèi)用成本控制;

      5、間接費(fèi)成本的控制;

      6、期間費(fèi)用的控制;

      7、其他業(yè)務(wù)成本的控制。

      第一三三條 成本費(fèi)用控制的程序和方法

      施工企業(yè)的成本費(fèi)用控制首先要確定成本目標(biāo),制定成本費(fèi)用計(jì)劃,規(guī)定消耗定額和成本限額,建立健全原始記錄、計(jì)量手段和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,實(shí)行成本分級(jí)歸口管理;在成本計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中,要及時(shí)審查各種消耗支出,控制費(fèi)用和成本限額,通過(guò)成本報(bào)告制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本產(chǎn)生的偏差(差異),分析形成偏差的原因和責(zé)任,立即采取措施予以糾正,保證實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo);企業(yè)要定期公布成本目標(biāo)的執(zhí)行情況,總結(jié)成本控制的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)責(zé)任者進(jìn)行獎(jiǎng)罰,利用成本信息反饋,修正完善成本控制制度及控制標(biāo)準(zhǔn)(如施工定額等)。在施工企業(yè)實(shí)行了多層次、多形式的內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的情況下,仍要堅(jiān)持上述程序和方法來(lái)保證工程成本費(fèi)用能夠得到總量上的控制,防止以包代管。

      實(shí)施成本控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié):

      一、成本目標(biāo)的可操作性。成本計(jì)劃指標(biāo)的分解應(yīng)由粗到細(xì),工程局對(duì)工程公司可以相對(duì)指標(biāo)(如成本降低率)控制,工程公司對(duì)工程隊(duì)可以絕對(duì)指標(biāo)(如成本降低額)附以相對(duì)指標(biāo)控制,工程隊(duì)對(duì)

      第四篇:財(cái)務(wù)制度及核算辦法

      財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法

      致:

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      本企業(yè)為廣州三愛(ài)恪思管理咨詢有限公司,主營(yíng)企業(yè)管理服務(wù)(涉及許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的除外);供應(yīng)鏈管理;工商咨詢服務(wù);貿(mào)易咨詢服務(wù);企業(yè)管理咨詢服務(wù);企業(yè)形象策劃服務(wù);公共關(guān)系服務(wù);策劃創(chuàng)意服務(wù);投資咨詢服務(wù);企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù);市場(chǎng)調(diào)研服務(wù);商品信息咨詢服務(wù);心理咨詢服務(wù)(不含醫(yī)學(xué)心理咨詢、醫(yī)學(xué)心理訓(xùn)練、醫(yī)學(xué)心理輔導(dǎo)等醫(yī)療行為);人力資源外包;業(yè)務(wù)流程外包;以服務(wù)外包方式從事職能管理服務(wù)和項(xiàng)目管理服務(wù)以及人力資源服務(wù)和管理;企業(yè)信用信息的采集、整理、保存、加工及提供(金融信用信息除外);企業(yè)信用評(píng)估評(píng)級(jí)服務(wù);企業(yè)信用咨詢服務(wù);養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)投資、開(kāi)發(fā);項(xiàng)目投資(不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,法律法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目不得經(jīng)營(yíng));采用金蝶KIS記賬。本企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相應(yīng)法律法規(guī)。本企業(yè)采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度為:小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

      一、財(cái)務(wù)制度

      1、財(cái)務(wù)管理原則:

      ① 合法原則,即財(cái)務(wù)管理工作遵守國(guó)家有關(guān)的法規(guī),依照法規(guī)要求開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系,以維護(hù)和保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

      ②平衡原則,即力求資金存量與流量的綜合協(xié)調(diào)平衡。資金的存量平衡,指資金的合理配置,也就是通過(guò)資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)使各項(xiàng)物資資源間形成適當(dāng)?shù)臉?gòu)成比例,以保證各種形態(tài)資金的適度占用和資金活動(dòng)的繼起性,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢進(jìn)行;資金的流量平衡,指通過(guò)資金的合理使用和積極籌措,達(dá)到收支總量和收支時(shí)點(diǎn)的平衡,以保證資金周轉(zhuǎn)不致中斷。

      ③ 利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡原則,即在追求利潤(rùn)的同時(shí)充分考慮風(fēng)險(xiǎn),全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的收益性和完全性,在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾均衡中求得最大收益

      2、財(cái)務(wù)管理任務(wù):財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù),就在于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,其生存與發(fā)展,取決于企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益的狀況。因此提高經(jīng)濟(jì)效益,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,在財(cái)務(wù)上就體現(xiàn)為是否獲得利潤(rùn),經(jīng)濟(jì)效益的一般含義,是要以較少的投入(或較少的支(或耗費(fèi)),才可能形成利潤(rùn)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)就是:依法合理籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金,促使企業(yè)有效利用各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

      3、財(cái)務(wù)管理方法:

      為了有效地組織、指揮、監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng),并處理好因財(cái)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系,當(dāng)本企業(yè)發(fā)展到比較成熟時(shí),將會(huì)聘請(qǐng)更高水平的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理,比如運(yùn)用一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法(如:財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法)組建成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理方法體系。

      二、財(cái)務(wù)處理辦法(財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法):

      1、資金的取得:

      本企業(yè)的資金來(lái)源主要是投資者投入所得和企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入所得。

      2、資金的使用:

      本企業(yè)所得資金將用于經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)的拓展、員工工資福利的發(fā) 放等。

      3、資金的分配:

      本企業(yè)的盈余將用于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、發(fā)放股東分紅、發(fā)放員工福利等。

      三、會(huì)計(jì)制度:

      本企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度為:小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

      會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本原理:做好內(nèi)部監(jiān)督和接受外部監(jiān)督。

      會(huì)計(jì)核算將遵守以下原則:

      1、客觀性原則

      2、實(shí)質(zhì)重于形式你

      3、可比性原則

      4、相關(guān)性原則

      5、一致性原則

      6、及時(shí)性原則

      7、清晰性原則

      8、配比原則

      9、權(quán)責(zé)發(fā)生制。

      根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

      下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),將辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:

      1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;

      2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;

      3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

      4、資本、基金的增減;

      5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;

      6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;

      7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

      會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

      會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的管理遵循《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定設(shè)置和妥善保管。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置:設(shè)置一級(jí)科目、二級(jí)科目和三級(jí)科目。按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

      四:會(huì)計(jì)處理方法:

      收入確認(rèn)方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。折舊提取方法:平均年限法。

      低值易耗品攤銷(xiāo)方法:一次攤銷(xiāo)法。存貨計(jì)價(jià)方法:移動(dòng)加權(quán)平均法。

      會(huì)計(jì)報(bào)表:包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

      五:會(huì)計(jì)核算軟件:

      本企業(yè)采用軟件:“蝶KIS”。

      第五篇:強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理核算

      強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理核算

      財(cái)務(wù)管理在一個(gè)企業(yè)中的重要程度不用質(zhì)疑,我們今天把它拿到會(huì)議上來(lái)講,是在原來(lái)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)調(diào),是為了在鞏固原來(lái)成果的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步擴(kuò)大和深化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中方方面面的作用。

      有人說(shuō),統(tǒng)計(jì)是管理的第三只眼睛,那么,財(cái)務(wù)管理則是整個(gè)管理的眼睛。如果財(cái)務(wù)管理跟不上,就跟人患了近視,如果財(cái)務(wù)管理不細(xì)化,就象人患了老花,如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制跟不上,就象人得了白內(nèi)障。所以,財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的水平,決定了企業(yè)的視力范圍和視線長(zhǎng)度,決定了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見(jiàn)性和可控制性。如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)不能準(zhǔn)確、及時(shí)、細(xì)化的反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況,那么企業(yè)就象一只在大霧中迷失方向的羔羊。

      財(cái)務(wù)管理為什么這么重要,我們看一看它在具體管理中的作用。

      第一,財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的重要手段和唯一衡量指標(biāo)。

      第二,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)。

      第三,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理和目標(biāo)管理的重要支撐。

      第四,財(cái)務(wù)管理是對(duì)比分析企業(yè)問(wèn)題的最可信的信息來(lái)源。

      第五,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。

      第六,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的唯一評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

      第八,財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)成本控制的有效手段。

      細(xì)化各級(jí)核算。細(xì)化各級(jí)核算,供,精確反映。

      如果甲班的成本比乙班的低,甚至低很多,那我們就要去分析原因,并加以控制。

      第六,針對(duì)銅材原材料價(jià)格波動(dòng)較大的特點(diǎn),建議原材料倉(cāng)庫(kù)存貨核算采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

      第七,財(cái)務(wù)部要給出具體的指導(dǎo),要提出明確的要求,并報(bào)總經(jīng)辦備案。

      第八,財(cái)務(wù)部要每天進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)核算、匯總的檢查和復(fù)核,辦公室進(jìn)行抽查。

      ——2013北大資源研修學(xué)院

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