第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算辦法

企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算辦法

企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，制定了如下核算辦法：

1.企業(yè)要依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證其真實(shí)完整。

2.企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

3.企業(yè)內(nèi)部要建立完整的財(cái)務(wù)制度，要建全內(nèi)部管理體系、建立企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度等。

4.企業(yè)要依照規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管、管理會(huì)計(jì)檔案，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米詺p，有關(guān)資料至少保存10年。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)人員要具備專業(yè)任職資格，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

6.企業(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

7.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以公歷年制為會(huì)計(jì)年度，即自公歷1月1日起至12月31日止。

8.企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)報(bào)表也以人民幣反映。

9.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，預(yù)計(jì)殘值率為5%。

10.企業(yè)低值易耗品采用一次性攤銷，于領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。

11.企業(yè)材料明細(xì)賬采用先進(jìn)先出法。

12.企業(yè)成本核算采用實(shí)際成本法核算。

13.企業(yè)的現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，不得坐支，不得私設(shè)小金庫(kù)。

14.企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的，要不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的應(yīng)要求經(jīng)辦人員及時(shí)更正、補(bǔ)充；對(duì)偽造、變?cè)斓膽?yīng)制止和糾正。

15.企業(yè)會(huì)計(jì)人員要依法履行職責(zé)，遵守職業(yè)道德，不得違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

長(zhǎng)春市萬(wàn)維經(jīng)貿(mào)有限公司2007．5．8

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算辦法

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)分、半、季度和月度，均按公歷起訖日確定。

2.公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

4.填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

5.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)出的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

6.會(huì)計(jì)核算辦法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意更改。

7.會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生成應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

8.公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

9.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

10.公司下屬分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行獨(dú)立核算，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。

濟(jì)南市****有限責(zé)任公司

2008年8月1日

第三篇：交通部施工企業(yè)成本費(fèi)用核算辦法（精選）

交通部施工企業(yè)成本費(fèi)用核算辦法

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和施工企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的要求，加強(qiáng)施工企業(yè)成本費(fèi)用核算管理，努力降低工程成本，控制費(fèi)用支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合航務(wù)、航道、公路工程的實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于交通部直屬施工企業(yè)。部屬企、事業(yè)及雙重領(lǐng)導(dǎo)港口的所屬施工單位及其對(duì)外投資開辦的擁有控制權(quán)的施工企業(yè)也適用本辦法。

施工企業(yè)內(nèi)部附屬工業(yè)、運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，其工業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，可按其業(yè)務(wù)性質(zhì)參照國(guó)家有關(guān)工業(yè)、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)制度和成本管理的規(guī)定執(zhí)行。

各省、市、自治區(qū)交通廳（局）所屬施工企業(yè)及部屬自營(yíng)建設(shè)單位，參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

第三條 各施工企業(yè)可根據(jù)本辦法，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的具體情況，制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)部備案。

第二章 成本費(fèi)用管理

第一節(jié) 成本費(fèi)用管理的任務(wù)和內(nèi)容

第四條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)

一、在施工生產(chǎn)管理過程中，根據(jù)工程承包價(jià)和施工組織設(shè)計(jì)以及歷史成本資料、市場(chǎng)調(diào)查等成本費(fèi)用信息，研究成本費(fèi)用變化規(guī)律，進(jìn)行長(zhǎng)期和短期、定期和不定期、綜合和專項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本。

二、編制切實(shí)可行的成本費(fèi)用計(jì)劃，提出降低成本和控制費(fèi)用的措施。

三、根據(jù)成本費(fèi)用計(jì)劃、有關(guān)定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位、部門成本費(fèi)用發(fā)生的特點(diǎn)，逐級(jí)、逐項(xiàng)分解為可操作、可控制的指標(biāo)，落實(shí)到責(zé)任單位、責(zé)任部門和責(zé)任人，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種成本消耗和費(fèi)用開支實(shí)行全面控制和監(jiān)督。

四、正確、及時(shí)地計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用，為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)行企業(yè)決策提供成本信息。

五、分析、考核成本費(fèi)用計(jì)劃的完成情況，研究成本費(fèi)用節(jié)約和超支的原因，挖掘企業(yè)降低成本費(fèi)用的潛力，制定進(jìn)一步降低成本費(fèi)用的措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第五條 成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容包括：成本費(fèi)用計(jì)劃、成本費(fèi)用控制、成本費(fèi)用核算、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用考核。它們互為條件、互相制約，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的成本費(fèi)用管理體系。

第二節(jié) 成本費(fèi)用管理責(zé)任制

第六條 成本費(fèi)用管理責(zé)任制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，各施工企業(yè)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸口管理的原則，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織分工和崗位責(zé)任制，建立和健全成本費(fèi)用管理制度。

第七條 施工企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人成本費(fèi)用管理的職責(zé)：

一、貫徹國(guó)家方針政策，執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止一切侵占國(guó)家收入以及鋪張浪費(fèi)，虛列成本費(fèi)用等損害國(guó)家利益的行為，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)全部責(zé)任。

二、組織各職能部門和基層單位，建立健全各級(jí)成本費(fèi)用管理責(zé)任制，審定成本費(fèi)用計(jì)劃。

三、組織和領(lǐng)導(dǎo)各職能部門和基層單位努力增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約，提高工程質(zhì)量，縮短工期，降低消耗，最大限度地降低工程成本費(fèi)用。

四、領(lǐng)導(dǎo)開展組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，檢查成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，采取有效措施，改進(jìn)和提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。

五、負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)對(duì)成本費(fèi)用違紀(jì)行為的處理決定。

第八條 施工企業(yè)總工程師成本費(fèi)用管理的職責(zé)：

負(fù)責(zé)挖潛、革新、改造；采用新技術(shù)、新工藝、新材料；審定和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)；在施工組織、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等方面講求經(jīng)濟(jì)效益，組織制定并審定技術(shù)組織措施計(jì)劃，做到技術(shù)上先進(jìn)合理、經(jīng)濟(jì)上節(jié)約、實(shí)施中有成效；在現(xiàn)場(chǎng)施工管理工作中挖潛，采用相應(yīng)的降低成本的技術(shù)組織措施；組織開展科研和技術(shù)革新，積極采用新技術(shù)、新工藝、新材料，瞄準(zhǔn)國(guó)際同行業(yè)先進(jìn)技術(shù)水平，制定相應(yīng)的技術(shù)引進(jìn)、設(shè)備改造、技術(shù)人員培訓(xùn)的規(guī)劃和計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)技術(shù)組織措施的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。

第九條 施工企業(yè)總經(jīng)濟(jì)師成本費(fèi)用管理的職責(zé)：

負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和法令，負(fù)責(zé)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)審定工作，確保投（議）標(biāo)價(jià)合理并具有競(jìng)爭(zhēng)力和一定的經(jīng)濟(jì)效益。

審定施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及執(zhí)行情況，抓好企業(yè)計(jì)劃管理、統(tǒng)計(jì)核算、施工定額的管理；參與簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議、合同；督促有關(guān)部門加強(qiáng)合同管理。

對(duì)施工中超出承包價(jià)以外的工程設(shè)計(jì)、材料價(jià)款、自然災(zāi)害損失等根據(jù)合同規(guī)定，組織有關(guān)部門對(duì)相關(guān)資料的收集整理，及時(shí)辦理書面登記，以便進(jìn)行工程款的追加和索賠，督促下級(jí)單位進(jìn)行單位工程的竣工決算工作。

負(fù)責(zé)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，找出企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改革建議和措施，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第十條 施工企業(yè)總會(huì)計(jì)師成本費(fèi)用管理的職責(zé)：

負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相應(yīng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、執(zhí)行國(guó)家成本費(fèi)用管理的方針政策；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

負(fù)責(zé)企業(yè)的成本費(fèi)用管理工作，組織編制和審查成本費(fèi)用計(jì)劃，建立健全成本費(fèi)用管理制度；控制成本費(fèi)用支出；組織成本費(fèi)用核算和分析；加強(qiáng)成本決策；運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，確定成本目標(biāo)，進(jìn)行成本費(fèi)用信息的預(yù)測(cè)、控制、反饋和考核。協(xié)助企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。

參與審查施工預(yù)算和重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的簽訂。

督促財(cái)會(huì)部門將成本費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各職能部門和基層單位；定期檢查成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各職能部門與財(cái)會(huì)部門的工作關(guān)系。

各施工企業(yè)可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)人員配備和分工情況對(duì)上述領(lǐng)導(dǎo)在成本費(fèi)用管理方面的職責(zé)進(jìn)行調(diào)整，充實(shí)和完善。

第十一條 管理層成本費(fèi)用管理職責(zé)：

一、工程局、航道局為獨(dú)立核算的施工企業(yè)。實(shí)行統(tǒng)一核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)所屬施工單位的成本費(fèi)用管理。制定本企業(yè)成本核算制度和成本費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則。匯總本企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃，下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)，審核匯總局屬施工單位的成本費(fèi)用報(bào)表（季度、）和竣工工程成本決算，考核成本費(fèi)用計(jì)劃完成情況，組織全局的全面成本分析，采用先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)管理方法，努力增收節(jié)支，審核內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、工程公司（處）、疏浚公司為局內(nèi)部獨(dú)立核算單位。負(fù)責(zé)根據(jù)局下達(dá)的成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)，編制本級(jí)的成本費(fèi)用計(jì)劃，并向所屬工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部、船隊(duì)、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)、機(jī)運(yùn)隊(duì)、機(jī)修廠等下達(dá)成本指標(biāo)和費(fèi)用支出限額，組織編制施工預(yù)算，核算全公司（處）盈虧，落實(shí)各項(xiàng)成本指標(biāo)的歸口管理責(zé)任，辦理工程價(jià)款結(jié)算（產(chǎn)品銷售），全面核算建筑安裝工程、疏浚工程（工業(yè)產(chǎn)品）、運(yùn)輸作業(yè)等成本，編制成本費(fèi)用報(bào)表，組織竣工決算的編制，進(jìn)行成本、費(fèi)用的考核和分析。

第十二條 作業(yè)層成本費(fèi)用管理職責(zé)：

一、工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部、船隊(duì)、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)、機(jī)運(yùn)隊(duì)、機(jī)修廠等為內(nèi)部基層核算單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行成本計(jì)劃和施工預(yù)算，貫徹執(zhí)行施工定額，實(shí)行效益指標(biāo)包干、工、料、機(jī)包干和單車、單機(jī)、單船核算；建立和執(zhí)行人工、材料、機(jī)械、船舶、車輛使用等原始記錄和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量制度，提供工、料、機(jī)使用數(shù)量資料，核算工程制造成本和部分期間費(fèi)用，計(jì)算其盈虧，并組織分部分項(xiàng)工程或單位工程成本分析、費(fèi)用分析。

二、公路、航務(wù)工程遠(yuǎn)離公司（處）獨(dú)立施工的工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部，可根據(jù)實(shí)際需要由上級(jí)管理部門授權(quán)代行部分管理層成本費(fèi)用職責(zé)。

三、航道局根據(jù)現(xiàn)行管理體制和實(shí)際情況，可暫采用航道局和疏浚公司兩級(jí)核算，航道局全面核算疏浚業(yè)務(wù)的制造成本和期間費(fèi)用，疏浚公司核算其直接負(fù)責(zé)的成本，也可核算其制造成本和期間費(fèi)用，下屬船隊(duì)、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)等單位實(shí)行內(nèi)部核算。

第十三條 施工企業(yè)內(nèi)部職能部門成本費(fèi)用管理職責(zé)：

一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門：組織編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，檢查和定期通報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)投標(biāo)報(bào)價(jià)，根據(jù)中標(biāo)價(jià)編制施工預(yù)算，編審和修訂施工定額，檢查定額執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)簽訂有關(guān)合同協(xié)議；負(fù)責(zé)分包工程合同簽訂，辦理工程進(jìn)度結(jié)算及竣工結(jié)算，組織工程量、產(chǎn)值等指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)核算工作，按月度、定期及時(shí)地提供經(jīng)外部監(jiān)理、建設(shè)單位簽證的已完工程工作量報(bào)表，提供已完工程預(yù)算成本分析表和統(tǒng)計(jì)核算的有關(guān)資料，及時(shí)辦理設(shè)計(jì)變更、材料代用、追加費(fèi)用和簽證資料，具體組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

二、施工技術(shù)部門：編審和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，制訂技術(shù)組織措施并檢查其執(zhí)行情況；簽發(fā)施工任務(wù)單及限額領(lǐng)料單；配合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門提供已完工程、未完工程（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）的有關(guān)資料；加強(qiáng)技術(shù)管理，合理組織施工，降低工、料、船機(jī)費(fèi)用，提高生產(chǎn)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)效果。負(fù)責(zé)工程產(chǎn)品質(zhì)量管理和工程施工中技術(shù)、質(zhì)量事故的處理，負(fù)責(zé)竣工資料的編制。

三、安全勞保部門：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)保護(hù)法規(guī)和工業(yè)衛(wèi)生工作的方針、政策、法令、規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)具體情況，制定安全生產(chǎn)規(guī)章制度和安全技術(shù)操作規(guī)程；堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針；加強(qiáng)工地現(xiàn)場(chǎng)安全管理，經(jīng)常對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行安全意識(shí)和操作規(guī)程的教育；杜絕重大死亡事故，確保安全指標(biāo)實(shí)現(xiàn)；確保職工人身安全，做好安全技術(shù)的統(tǒng)計(jì)資料工作，負(fù)責(zé)職工傷亡事故的處理，努力降低非正常性勞動(dòng)保險(xiǎn)支出，降低期間費(fèi)用。

四、船機(jī)管理部門：制訂和管理船機(jī)設(shè)備使用定額和能源消耗定額；根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，編制船、機(jī)使用計(jì)劃；編制船機(jī)修理計(jì)劃；提高船機(jī)設(shè)備的完好率和利用率；建立和完善船、機(jī)使用原始資料的收集，組織開展單船、單機(jī)、單車核算；建立船舶、機(jī)械檔案和臺(tái)帳；開展設(shè)備改造，技術(shù)革新，節(jié)能降耗，負(fù)責(zé)處理船機(jī)事故，參與竣工資料的編制，并組織考核和分析船機(jī)使用費(fèi)的節(jié)超，歸口負(fù)責(zé)降低船機(jī)使用費(fèi)成本。

五、勞動(dòng)工資部門：貫徹執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)工資政策，參與制定企業(yè)勞動(dòng)定額，編制工資資金計(jì)劃，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，平衡調(diào)劑勞動(dòng)力，嚴(yán)格勞動(dòng)紀(jì)律，控制非生產(chǎn)人員和用工，提高出勤率、工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，負(fù)責(zé)組織對(duì)工資與產(chǎn)值、利潤(rùn)掛鉤辦法的實(shí)施、考核和結(jié)算，做好考勤管理工作，健全工時(shí)利用和定期及時(shí)提供人工統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料，參與竣工資料的編制，做好人工耗用考核、分析工作，歸口負(fù)責(zé)降低人工費(fèi)成本。

六、物資管理部門：根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)要求，按施工進(jìn)度和物資需要量計(jì)劃、編制各類物資供應(yīng)、采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，健全物資驗(yàn)收、保管制度，嚴(yán)格收、發(fā)料計(jì)量，控制物資儲(chǔ)備，加速資金周轉(zhuǎn)，努力降低供料成本。積極推行限額領(lǐng)料，作好現(xiàn)場(chǎng)材料管理工作，抓好修舊利廢回收利用，控制物耗。按期提供物資收、支、存資金動(dòng)態(tài)和物資市場(chǎng)價(jià)格信息，按期提供材料成本分析資料，參與竣工資料的編制，歸口負(fù)責(zé)降低材料費(fèi)成本。

七、行政管理部門：負(fù)責(zé)制定辦公用低值易耗品的消耗定額和管理制度，編制行政管理費(fèi)用預(yù)算，實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)分解并監(jiān)督執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)行政用固定資產(chǎn)和低值易耗品的實(shí)物管理，及時(shí)提供相關(guān)的核算分析資料，歸口負(fù)責(zé)降低管理費(fèi)用。

八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門：貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，全面負(fù)責(zé)資金籌措、使用和管理。組織成本考核，制定成本費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則，制定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。參與施工預(yù)算、合同的審定和費(fèi)用、儲(chǔ)備、消耗定額及內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定，核算建筑安裝工程、疏浚工程、工業(yè)產(chǎn)品、船機(jī)、運(yùn)輸作業(yè)等成本；結(jié)算工程價(jià)款；編制成本計(jì)劃，負(fù)責(zé)分解各職能部門和內(nèi)部獨(dú)立核算單位的成本費(fèi)用指標(biāo)，并考核執(zhí)行情況，協(xié)同施工技術(shù)、物資、勞動(dòng)工資、船機(jī)管理部門組織效益指標(biāo)包干，工、料、機(jī)包干和協(xié)同進(jìn)行單車、單機(jī)、單船核算，定期編制成本費(fèi)用報(bào)表，負(fù)責(zé)竣工決算資料的編制，協(xié)同經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，考核分析成本、費(fèi)用節(jié)超，分析籌資成本升降；積累成本數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)決策提供資料，綜合負(fù)責(zé)降低成本指標(biāo)。

九、審計(jì)部門：負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行成本費(fèi)用管理的各級(jí)職能部門的職責(zé)和各個(gè)層次項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)成本審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，及時(shí)、真實(shí)、可靠地提供成本責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

各施工企業(yè)可根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置情況對(duì)上述各職能部門在成本費(fèi)用管理方面的職責(zé)進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)和完善。

第三節(jié) 成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作

第十四條 施工企業(yè)必須建立完整的施工定額及管理制度，加強(qiáng)施工預(yù)算的管理，在計(jì)量、檢驗(yàn)、盤點(diǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格管理，建立完整的施工、人工、材料、船機(jī)等原始記錄；制定符合市場(chǎng)供求規(guī)律與內(nèi)部管理相銜接的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。不斷健全和改善企業(yè)內(nèi)部在核算基礎(chǔ)、成本責(zé)任、考核辦法等方面的管理?xiàng)l件；逐步建立和完善在價(jià)格體系、承包方式、與成本相關(guān)的政策法規(guī)等相適應(yīng)的企業(yè)行為機(jī)制，以降低人、財(cái)、物的消耗，控制成本合理支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第十五條 加強(qiáng)定額管理。施工企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況編制施工定額并根據(jù)新結(jié)構(gòu)、新工藝、新設(shè)備、新材料的使用及時(shí)制定所必須的補(bǔ)充定額，力爭(zhēng)做到工時(shí)、材料、設(shè)備、工具、能源、消耗有定額，費(fèi)用開支有標(biāo)準(zhǔn)，并隨生產(chǎn)技術(shù)改進(jìn)和管理水平的提高，定期修訂。

第十六條 加強(qiáng)施工預(yù)算管理，施工預(yù)算是施工企業(yè)在投標(biāo)（議標(biāo)）后根據(jù)中標(biāo)價(jià)所編制的標(biāo)后預(yù)算，它是簽訂內(nèi)部承包合同和簽訂分包合同、編制成本費(fèi)用計(jì)劃、考核成本支出升降的依據(jù)。

一、開工前應(yīng)根據(jù)工程承包價(jià)按建設(shè)單位的要求分解為相應(yīng)的分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)，作為統(tǒng)計(jì)工程進(jìn)度、辦理工程進(jìn)度款結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)按標(biāo)后施工預(yù)算，分解計(jì)算出按成本項(xiàng)目歸類的預(yù)算成本。無論中間結(jié)算或竣工結(jié)算都要按成本項(xiàng)目明確劃分，計(jì)算出預(yù)算成本，以便對(duì)工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)和期間費(fèi)用等具體項(xiàng)目進(jìn)行分析。

二、建立合同管理和經(jīng)濟(jì)簽證制度，在施工中發(fā)生原合同內(nèi)容中沒有包括的工程（變更）項(xiàng)目和費(fèi)用，必須及時(shí)辦理書面簽證，以便進(jìn)行追加和索賠。

三、企業(yè)各個(gè)成本管理部門要妥善保管投招標(biāo)文件和有關(guān)資料，熟悉施工預(yù)算和各成本項(xiàng)目及費(fèi)用的組成和計(jì)算，正確反映歸集分配各成本費(fèi)用項(xiàng)目，以保證預(yù)算成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本核算口徑的一致性。

第十七條 嚴(yán)格計(jì)量、驗(yàn)收、盤點(diǎn)制度。一切物資財(cái)產(chǎn)的收、發(fā)、領(lǐng)、退都必須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)量、驗(yàn)收、辦理領(lǐng)退手續(xù)，對(duì)庫(kù)存物資、財(cái)產(chǎn)都要定期盤點(diǎn)，保證帳、卡、物相符和消耗準(zhǔn)確，對(duì)工地現(xiàn)場(chǎng)要指定專人負(fù)責(zé)管理，做到工完場(chǎng)清，余料退庫(kù)。

第十八條 健全原始記錄。原始記錄是企業(yè)成本核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)記錄資料。在施工過程中，要建立工程日志，工日考勤，材料收、發(fā)、領(lǐng)、退，船機(jī)臺(tái)班耗用，已完、未完工程和在產(chǎn)品盤點(diǎn)、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，為工程結(jié)算，成本核算和分析及定額的測(cè)算提供真實(shí)可靠數(shù)據(jù)。

第十九條 健全內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)分級(jí)管理、分級(jí)核算的體制和業(yè)務(wù)核算的需要，對(duì)各種材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、動(dòng)力、產(chǎn)品、勞務(wù)等，根據(jù)穩(wěn)健性原則掌握市場(chǎng)信息，確定與價(jià)格動(dòng)態(tài)相適應(yīng)的計(jì)價(jià)方法，制訂統(tǒng)一的內(nèi)部估算價(jià)格，作為內(nèi)部核算的依據(jù)。

第三章 成本費(fèi)用計(jì)劃

第一節(jié) 成本計(jì)劃

第二十條 為了有效地控制和管理成本，完成降低成本任務(wù)，施工企業(yè)必須編制成本計(jì)劃，作為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。

第二十一條 成本計(jì)劃編制原則是：遵守國(guó)家方針、政策、法令、法規(guī)；保證上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo)；組織職工參與計(jì)劃的編制，從各個(gè)方面挖掘降低成本的潛力；以施工定額為依據(jù)，有具體、切實(shí)可行的措施；成本計(jì)劃指標(biāo)既要保持先進(jìn)，又要保證經(jīng)過努力可以完成。

第二十二條 成本計(jì)劃包括、季度、月度計(jì)劃和單位工程成本計(jì)劃。年、季、月度成本計(jì)劃是企業(yè)編制的在計(jì)劃內(nèi)完成降低成本目標(biāo)的規(guī)劃性及執(zhí)行性計(jì)劃；單位工程成本計(jì)劃是以施工企業(yè)承接的建設(shè)項(xiàng)目的單位工程為對(duì)象編制的成本計(jì)劃，是成本控制的基本依據(jù)，分期的單位工程成本計(jì)劃是編制年、季、月度成本計(jì)劃的基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)按年、季、月度編制：

（一）工程成本計(jì)劃，包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)計(jì)劃。指標(biāo)有：預(yù)算成本，計(jì)劃成本，成本降低額，成本降低率。

（二）其他業(yè)務(wù)成本計(jì)劃，包括附屬工業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃、運(yùn)輸作業(yè)成本計(jì)劃、船機(jī)作業(yè)成本計(jì)劃等，按內(nèi)部獨(dú)立核算的單位性質(zhì)分別編制。

企業(yè)應(yīng)按單位工程編制單位工程成本計(jì)劃，指標(biāo)同工程成本計(jì)劃指標(biāo)。

第二十三條 成本計(jì)劃的編制

在總會(huì)計(jì)師具體領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為主，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門配合，會(huì)同有關(guān)部門研究編制成本計(jì)劃。

一、根據(jù)企業(yè)計(jì)劃施工生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況，材料市場(chǎng)價(jià)格、施工定額、工資水平、歷史成本等與企業(yè)成本有關(guān)的信息資料，按企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，經(jīng)分析研究，試算平衡，提出降低成本目標(biāo)。

二、編制程序

（一）施工企業(yè)匯編成本計(jì)劃，根據(jù)當(dāng)年施工生產(chǎn)任務(wù)和目標(biāo)利潤(rùn)的要求，綜合平衡確定成本計(jì)劃目標(biāo)。根據(jù)局屬各工程公司（處）具體生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況和承包利潤(rùn)指標(biāo)，及上報(bào)的成本計(jì)劃，按年下達(dá)各工程公司（處）的成本計(jì)劃，監(jiān)督落實(shí)成本降低指標(biāo)。

（二）各工程公司（處）應(yīng)根據(jù)局下達(dá)的降低成本指標(biāo)要求，采取有效的技術(shù)組織措施，編制公司（處）計(jì)劃降低成本措施計(jì)劃，根據(jù)各工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部的生產(chǎn)任務(wù)情況和承包利潤(rùn)指標(biāo)，及上報(bào)的成本計(jì)劃，下達(dá)各工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部的成本計(jì)劃，用以控制基層單位成本開支。

三、工程公司（處）和工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部的有關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)下達(dá)的成本計(jì)劃，按所分管的費(fèi)用項(xiàng)目，采取相應(yīng)的節(jié)約措施，定期考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，以保證完成成本計(jì)劃指標(biāo)。

四、工程局、工程公司（處）在制定成本計(jì)劃時(shí)，應(yīng)有一定余地，由于施工企業(yè)受自然界、工程任務(wù)落實(shí)的影響，成本計(jì)劃在實(shí)施中往往會(huì)出現(xiàn)一定變化，這時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行調(diào)整計(jì)劃，以保證成本計(jì)劃與實(shí)際的可比性和同步性。

第二十四條 單位工程成本計(jì)劃的編制

工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按所承建的單位工程編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，由財(cái)務(wù)、施工、勞資、機(jī)械、行政等部門協(xié)同配合，按所分管的成本費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和項(xiàng)目技術(shù)組織措施計(jì)劃，分別提供勞動(dòng)工日及物資的消耗總量、專用設(shè)備材料攤銷總量、機(jī)械臺(tái)班使用總量、冬雨夜施工增加費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、施工輔助費(fèi)、施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)攤銷以及按公路、航務(wù)工程分列的專項(xiàng)費(fèi)用等，由財(cái)務(wù)部門按建設(shè)項(xiàng)目匯總上報(bào)，用以加強(qiáng)單位工程成本管理工作、控制單位工程成本開支。

第二節(jié) 費(fèi)用計(jì)劃

第二十五條 為了有效地控制期間費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)收入與開支的配比平衡，確保利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，施工企業(yè)必須編制費(fèi)用計(jì)劃，作為考核費(fèi)用支出的依據(jù)。

第二十六條 費(fèi)用計(jì)劃編制原則是：遵守國(guó)家方針、政策法令、法規(guī)、開支標(biāo)準(zhǔn)，組織有關(guān)部門參與費(fèi)用計(jì)劃的編制，從各方面挖掘降低費(fèi)用支出潛力，以內(nèi)部定額和近幾年費(fèi)用支出水平為依據(jù)，有具體、可行的措施，費(fèi)用計(jì)劃既要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，又要盡可能壓縮降低費(fèi)用開支。

第二十七條 費(fèi)用計(jì)劃的編制

在總會(huì)計(jì)師的具體領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為主，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門、行政管理部門配合，會(huì)同有關(guān)部門研究編制本級(jí)和審定下達(dá)所屬單位費(fèi)用支出計(jì)劃。

一、根據(jù)企業(yè)計(jì)劃施工生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況、管理人員編制、工資水平、行政用固定資產(chǎn)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用及離退休人員的其他費(fèi)用的變化情況、按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度、應(yīng)上交管理費(fèi)的額度、社會(huì)物價(jià)上漲指數(shù)、資金需求量、以及企業(yè)為降低費(fèi)用開支所采取的措施，經(jīng)分析測(cè)算后，提出費(fèi)用支出計(jì)劃。

二、編制程序

（一）施工企業(yè)匯編費(fèi)用計(jì)劃，參照上年支出水平，根據(jù)當(dāng)年施工生產(chǎn)任務(wù)和目標(biāo)利潤(rùn)要求，綜合平衡確定費(fèi)用計(jì)劃目標(biāo)，確定本級(jí)費(fèi)用計(jì)劃，并根據(jù)局屬各工程公司（處）具體生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)情況和承包利潤(rùn)指標(biāo)及上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃按年下達(dá)各工程公司（處）的費(fèi)用計(jì)劃，監(jiān)督落實(shí)期間費(fèi)用降低指標(biāo)。

（二）、各工程公司（處）應(yīng)根據(jù)局下達(dá)的降低期間費(fèi)用指標(biāo)，采取定額定量定標(biāo)準(zhǔn)等措施，編制本公司（處）計(jì)劃降低費(fèi)用措施計(jì)劃，然后，確定本級(jí)費(fèi)用計(jì)劃，并根據(jù)各工程處（隊(duì)）項(xiàng)目經(jīng)理部的生產(chǎn)任務(wù)和承包利潤(rùn)指標(biāo)，結(jié)合上年費(fèi)用中突破較大費(fèi)用項(xiàng)目，針對(duì)性地提出重點(diǎn)控制目標(biāo)，下達(dá)各工程處（隊(duì)）項(xiàng)目經(jīng)理部費(fèi)用支出計(jì)劃，用以控制本級(jí)和基層單位費(fèi)用支出。

三、工程局、航道局、工程公司（處）和工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部的有關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)本級(jí)或下達(dá)的費(fèi)用支出計(jì)劃，按各自分管的費(fèi)用項(xiàng)目，采取相應(yīng)措施，嚴(yán)格進(jìn)行控制，定期考核費(fèi)用支出計(jì)劃執(zhí)行動(dòng)態(tài)情況，保證完成費(fèi)用計(jì)劃降低指標(biāo)。

四、施工企業(yè)費(fèi)用計(jì)劃內(nèi)容及指標(biāo)

（一）、管理費(fèi)用計(jì)劃：主要控制費(fèi)用項(xiàng)目有差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算。

指標(biāo)：預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃費(fèi)用、降低額、降低率。

（二）、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃：根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模，合理組織資金供應(yīng)，力爭(zhēng)降低籌資成本。

指標(biāo)有預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃費(fèi)用、降低額、降低率。

五、施工企業(yè)的附屬工業(yè)企業(yè)、物資供銷企業(yè)應(yīng)編制銷售費(fèi)用計(jì)劃，編制原則、程序和方法，參照管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃辦理。

第四章 成本與費(fèi)用的劃分

第二十八條 成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以貨幣表現(xiàn)的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)。施工企業(yè)成本的核算采用制造成本法。制造成本法就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有密切關(guān)系的費(fèi)用計(jì)入工程（或產(chǎn)品）成本，這些費(fèi)用包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、船機(jī)使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用（或制造費(fèi)用）五項(xiàng)。

期間費(fèi)用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接聯(lián)系，費(fèi)用的發(fā)生基本上不受業(yè)務(wù)量增減所影響的費(fèi)用，這些費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造成本法下，它們不再是工程（或產(chǎn)品等）成本的一部分，而是作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)在成本、費(fèi)用核算中必須嚴(yán)格劃清制造成本與期間費(fèi)用的界限。

第二十九條 為了正確反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限。如果一筆業(yè)務(wù)支出僅僅與本會(huì)計(jì)收益的取得相關(guān)，則為收益性支出；如果它與幾個(gè)會(huì)計(jì)收益的取得相關(guān)，則為資本性支出。

屬于資本性支出的主要有：

一、購(gòu)建固定資產(chǎn)支出（國(guó)家另有規(guī)定的除外）；

二、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建，以及技術(shù)改造的支出；

三、無形資產(chǎn)支出，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等；

四、遞延資產(chǎn)支出，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出；

五、使用期限在１年以上的臨時(shí)設(shè)施購(gòu)建支出。

屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)的資本性支出，在工程完工時(shí)按實(shí)際支出增加固定資產(chǎn)原值，并按規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊，提取的折舊額計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

屬于無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施的資本性支出，按規(guī)定的攤銷期限計(jì)算當(dāng)期攤銷額，并計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

第三十條 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守成本、費(fèi)用開支范圍，正確區(qū)分收益性支出中成本費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

營(yíng)業(yè)外支出包括：

（一）固定資產(chǎn)（包括專項(xiàng)工程）盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失；

（二）臨時(shí)設(shè)施報(bào)廢清理凈損失；

（三）非季節(jié)性和非修理期間的停工損失；

（四）固定資產(chǎn)、存貨及專項(xiàng)工程的非常損失；

（五）自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)；

（六）職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；

（七）公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)；

（八）賠償金、違約金；

（九）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

其中，捐贈(zèng)、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定做納稅調(diào)整。

第三十一條 為了正確計(jì)算工程（或產(chǎn)品）成本，企業(yè)在成本核算中必須劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限，不同成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目之間的成本界限，已完工程成本與未完施工的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限，銷售產(chǎn)品成本與庫(kù)存產(chǎn)品成本的界限。

第三十二條 為了正確核算制造成本，企業(yè)必須劃清制造成本與期間費(fèi)用的界限，尤其是制造成本中間接費(fèi)用與期間費(fèi)用中管理費(fèi)用的界限。

間接費(fèi)用是指工程施工（或產(chǎn)品生產(chǎn)）現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)（如工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部、生產(chǎn)車間等）為組織、管理施工（生產(chǎn)）所發(fā)生的費(fèi)用支出。但工程處（隊(duì)）、項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生的屬于期間費(fèi)用的支出（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出等）應(yīng)在“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，不得并入間接費(fèi)用。

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門（如局機(jī)關(guān)、公司機(jī)關(guān)、廠部機(jī)關(guān)等）為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

第三十三條 為了正確歸集和計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用，必須劃清采購(gòu)保管費(fèi)、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)等之間的費(fèi)用界限，不能相互混淆。

第三十四條 為了正確反映企業(yè)各類成本，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中必須劃清施工工程成本（或工業(yè)產(chǎn)品成本等）與專項(xiàng)工程成本的界限。

施工企業(yè)的專項(xiàng)工程包括：

一、固定資產(chǎn)的自建以及改、擴(kuò)建工程；

二、融資租入的固定資產(chǎn)；

三、購(gòu)入、投資轉(zhuǎn)入或接受捐贈(zèng)的設(shè)備的安裝工程；

四、固定資產(chǎn)的技術(shù)改造工程；

五、固定資產(chǎn)的大修；

六、臨時(shí)設(shè)施的建造。

企業(yè)由于上述工程而發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、船機(jī)使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用等支出，應(yīng)直接或按規(guī)定的分配方法計(jì)算分配額，分別轉(zhuǎn)入專項(xiàng)工程支出的各項(xiàng)成本。上述工程發(fā)生的其他費(fèi)用直接計(jì)入各專項(xiàng)工程項(xiàng)目成本。

企業(yè)的專項(xiàng)工程，均應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

企業(yè)利用各種貸款投資于專項(xiàng)工程的，其發(fā)生的利息支出或匯兌損益，在項(xiàng)目尚未完工交付使用之前，列入專項(xiàng)工程支出，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

專項(xiàng)工程發(fā)生的報(bào)廢或毀損，其凈損失計(jì)入專項(xiàng)工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因（自然災(zāi)害）造成的報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)工程的管理，在立項(xiàng)時(shí)要做好項(xiàng)目可行性研究。在項(xiàng)目建造過程中，要組織好現(xiàn)場(chǎng)管理，確保每個(gè)項(xiàng)目按期保質(zhì)完成，應(yīng)盡可能避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)內(nèi)部的基建項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定核算、管理。

第五章 成本費(fèi)用核算

第一節(jié) 成本費(fèi)用核算原則

第三十五條 施工企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政部和本部有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織成本費(fèi)用核算工作。

第三十六條 施工企業(yè)以季為成本計(jì)算期，有條件的企業(yè)也可以按月計(jì)算；內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)、機(jī)械施工和運(yùn)輸單位以及材料供應(yīng)部門，應(yīng)按月計(jì)算產(chǎn)品、作業(yè)和材料成本。

第三十七條 施工企業(yè)的工程成本和其他業(yè)務(wù)成本必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算。要嚴(yán)格劃清成本費(fèi)用的受益期限，對(duì)于應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論本期是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本。凡不屬于當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本。

第三十八條 企業(yè)進(jìn)行成本核算時(shí)，實(shí)際成本的核算范圍、項(xiàng)目設(shè)置和計(jì)算口徑，應(yīng)與國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度、施工預(yù)算或成本計(jì)劃取得一致。實(shí)行投標(biāo)承包制和概、預(yù)算包干的工程，可根據(jù)中標(biāo)價(jià)或合同價(jià)編制施工預(yù)算進(jìn)行成本核算，據(jù)以計(jì)算成本降低額和成本降低率。

第三十九條 企業(yè)必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，劃清各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本、專項(xiàng)工程支出、營(yíng)業(yè)外支出的界限；劃清成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目之間的界限；劃清已完工程與未完工程成本的界限。

第四十條 企業(yè)必須按期計(jì)算工程和其他業(yè)務(wù)的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。企業(yè)的材料采用計(jì)劃成本核算的，必須及時(shí)調(diào)整價(jià)格差異。

第四十一條 成本計(jì)算必須根據(jù)合法的憑證和真實(shí)的原始記錄進(jìn)行。凡能確定成本核算對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)直接按對(duì)象列入成本，不能直接列入的，應(yīng)按規(guī)定的分配方法分配計(jì)入有關(guān)成本。

第四十二條 成本計(jì)算單位以人民幣元為單位，元以下列角、分。

第二節(jié) 成本核算對(duì)象

第四十三條 航務(wù)、航道、公路工程成本核算對(duì)象的確定，要根據(jù)企業(yè)管理和施工現(xiàn)場(chǎng)條件，并與施工預(yù)算口徑一致。成本核算對(duì)象一經(jīng)確定，不得任意變更。成本核算對(duì)象確定后，各種成本核算的憑證和原始記錄，都必須按照確定的成本核算對(duì)象的工程項(xiàng)目編號(hào)、名稱填寫清楚，各項(xiàng)費(fèi)用支出，都必須按照用途和核算對(duì)象切實(shí)劃分，使會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算的口徑取得一致。

第四十四條 成本核算對(duì)象的劃分原則，一般應(yīng)以每一個(gè)獨(dú)立編制施工預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象，在下列情況下，可以合并或分列成本核算對(duì)象。一、一個(gè)單位工程由幾個(gè)單位共同施工時(shí)，都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對(duì)象，各自核算其自行施工的部分。如總、分包是同一施工企業(yè)的，上級(jí)單位匯總工程成本時(shí)，應(yīng)按其單位工程予以歸并。

二、規(guī)模較大，工期較長(zhǎng)，可以將一個(gè)單位工程分段或分部、分項(xiàng)作為成本核算對(duì)象。

三、同一建設(shè)項(xiàng)目，同一施工地點(diǎn)，同一結(jié)構(gòu)類型，工況條件基本相同，開竣工時(shí)間相接近的若干個(gè)單位工程，可以合并成為一個(gè)核算對(duì)象。

四、改建、擴(kuò)建的零星工程，可將開、竣工時(shí)間相接近的各個(gè)單位工程，合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。

五、臨時(shí)工程可按同一結(jié)構(gòu)類型作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

六、疏浚工程屬于經(jīng)常性的航道維護(hù)疏浚，可以航道段作為成本核算對(duì)象。

七、航道、航務(wù)、公路工程根據(jù)管理上的需要，還應(yīng)計(jì)算單位成本。

八、附屬企業(yè)的成本核算對(duì)象

企業(yè)所屬的工業(yè)性生產(chǎn)、機(jī)械化施工作業(yè)和材料物資供應(yīng)等單位，要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，確定成本核算對(duì)象。

附屬工業(yè)性生產(chǎn)成本核算對(duì)象，一般可按以下方法確定：

（一）生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品，以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象；

（二）分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象；

（三）分步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品或各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象；

（四）產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝相同的各種產(chǎn)品適當(dāng)合并，作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

機(jī)械化施工作業(yè)成本對(duì)象按以下方法確定：

（一）企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械化施工單位，一般應(yīng)以獨(dú)立編制施工預(yù)算的單位工程作為成本核算對(duì)象，也可將同一建設(shè)項(xiàng)目，同一施工地點(diǎn)，開竣工時(shí)間相接近的若干單位工程合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

（二）機(jī)械化運(yùn)輸作業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸工具，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理的要求，確定成本核算對(duì)象。一般應(yīng)按單車作為成本核算對(duì)象，也可以同類型運(yùn)輸機(jī)械作為成本核算對(duì)象。

九、其他業(yè)務(wù)核算對(duì)象

施工企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)附營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和費(fèi)用發(fā)生的特點(diǎn)，按照有利于加強(qiáng)管理、控制成本費(fèi)用的原則，區(qū)別業(yè)務(wù)類別，確定成本核算對(duì)象。

第三節(jié) 成本費(fèi)用項(xiàng)目

航務(wù)、公路建筑安裝工程及航道疏浚工程的成本，由直接成本和間接成本兩大項(xiàng)組成，其具體內(nèi)容規(guī)定如下：

第四十五條 航務(wù)、公路建筑安裝工程成本項(xiàng)目

一、直接成本、即直接用于建筑安裝工程的施工費(fèi)用。分為人工費(fèi)，材料費(fèi)，船舶機(jī)械使用費(fèi)，其它直接費(fèi)四個(gè)成本項(xiàng)目。

（一）人工費(fèi)：即在施工過程中從事施工的工人的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

１、工資包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、工資性津貼（包括流動(dòng)施工津貼等）、物價(jià)補(bǔ)貼（包括副食品價(jià)格補(bǔ)貼）、加班加點(diǎn)工資、應(yīng)計(jì)入成本的獎(jiǎng)金和特殊情況下支付的工資，包括開會(huì)和執(zhí)行必要的社會(huì)義務(wù)時(shí)間和工資，職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作期間的工資和探親假期的工資，因氣候影響停工的工資，女工哺乳時(shí)間的工資，由施工生產(chǎn)直接支付的?。鶄€(gè)月以內(nèi)）、產(chǎn)、婚、喪假期的工資，徒工服裝補(bǔ)助費(fèi)等（下同）。

２、職工福利費(fèi)指按工資總額和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的費(fèi)用。

３、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指按國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)和保健費(fèi)，防暑降溫費(fèi)和不構(gòu)成固定資產(chǎn)的技術(shù)安全設(shè)施的攤銷和維修費(fèi)，技術(shù)安全措施及事故處理費(fèi)，以及在工地洗澡、飲水的燃料費(fèi)等。

下列人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)：

１、直接從事施工作業(yè)的工人；

２、在施工現(xiàn)場(chǎng)制作構(gòu)件、模型板、腳手架、支搭和拆除的工人；

３、在施工現(xiàn)場(chǎng)從事布置設(shè)備、傳遞工具和清理道路的工人；

４、在施工現(xiàn)場(chǎng)為機(jī)械送料、配料、供水和搬運(yùn)施工機(jī)械的輔助工人。

下列人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，應(yīng)按其不同情況處理。

１、政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、試驗(yàn)、公安、警衛(wèi)、消防、勤雜、炊事人員；

２、材料采購(gòu)管理和保管人員；

３、施工船舶船員和機(jī)上人員；

４、材料運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)以前的搬運(yùn)裝卸工人；

５、從事專項(xiàng)工程的人員；

６、六個(gè)月以上病假人員；

７、出國(guó)施工人員和在營(yíng)業(yè)外開支工資的人員。

８、醫(yī)務(wù)、福利人員和脫產(chǎn)工會(huì)人員。

（二）材料費(fèi)：即在施工過程中直接從事建筑安裝工程所消耗的，構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料、結(jié)構(gòu)件的實(shí)際成本，以及周轉(zhuǎn)材料（如模板、拱架、腳手架及跳板等）的攤銷及租賃費(fèi)用。材料實(shí)際成本由下列費(fèi)用組成（材料采購(gòu)的核算方法按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理）。

１、外購(gòu)材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成：

（１）買價(jià)：即供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格（包括供銷部門的手續(xù)費(fèi)及運(yùn)輸途中定額范圍內(nèi)的耗損）；

（２）運(yùn)雜費(fèi)：即由供應(yīng)單位運(yùn)達(dá)工地倉(cāng)庫(kù)前所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用和其他費(fèi)用（包括包裝、搬運(yùn)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、整理、驗(yàn)收等費(fèi)用，但不包括包裝物押金）；進(jìn)口材料還包括國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅等。

（３）采購(gòu)保管費(fèi)：企業(yè)的物資管理部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料采購(gòu)、供應(yīng)和保管過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。一般包括：工資，職工福利費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)，工具用具使用費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入），材料整理及零星運(yùn)輸費(fèi)，材料盤虧及毀損（減盤盈）和積壓物資削價(jià)處理的損失，其他費(fèi)用等。實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的材料供應(yīng)單位，還應(yīng)包括支付的銀行借款利息。

２、委托加工材料的實(shí)際成本：包括加工耗用的各種材料的實(shí)際成本及加工過程中支付的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)。

３、自制和自采材料的實(shí)際成本，包括在制造和采掘過程中消耗的材料、工資、機(jī)械運(yùn)輸費(fèi)用和其他費(fèi)用。

下列各項(xiàng)材料費(fèi)不應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目?jī)?nèi)，應(yīng)按不同情況處理：

１、按規(guī)定應(yīng)由間接費(fèi)用、管理費(fèi)用列支的非工程用料；

２、施工船機(jī)經(jīng)常修理及運(yùn)轉(zhuǎn)過程中消耗的燃潤(rùn)料和其他材料；

３、在運(yùn)輸過程中由運(yùn)輸工具消耗的燃潤(rùn)料和其他材料。

（三）船機(jī)使用費(fèi)：指為建筑安裝工程在施工過程中因使用船舶機(jī)械而發(fā)生的費(fèi)用，以及施工船舶機(jī)械的租賃費(fèi)。

船機(jī)使用費(fèi)的組成應(yīng)按照預(yù)算定額所規(guī)定的成本內(nèi)容歸集，一般分為以下各項(xiàng)：

１、第一類費(fèi)用

（１）折舊費(fèi)：系根據(jù)船舶機(jī)械的使用期限逐漸恢復(fù)其原始價(jià)值的費(fèi)用；

（２）大修理費(fèi)用：系船舶機(jī)械使用達(dá)到規(guī)定時(shí)間必須進(jìn)行的機(jī)械大修理和船舶檢驗(yàn)所需費(fèi)用；

（３）維修費(fèi)：系指使船舶機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)保證施工所必須的機(jī)械的經(jīng)常性修理、航修以及各級(jí)定期保養(yǎng)的費(fèi)用；

（４）工屬具及材料費(fèi)：系指船舶機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須的附屬消耗品及工屬具的攤銷費(fèi)用以及船舶機(jī)械日常保養(yǎng)所必須的潤(rùn)滑油脂及擦拭用布、棉紗的費(fèi)用；

（５）安裝拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)：系指機(jī)械在工地安裝拆卸所需的輔助設(shè)施費(fèi)，包括基礎(chǔ)底座及固定錨樁等項(xiàng)費(fèi)用；

（６）船機(jī)管理費(fèi)：系指船舶機(jī)械管理部門（單位）的管理費(fèi)。如發(fā)生海損、機(jī)損事故，可增設(shè)“其中：事故損失”。

２、第二類費(fèi)用

（１）船、機(jī)人工費(fèi)：系指船員和隨機(jī)操作人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；

（２）燃料及動(dòng)力費(fèi)：系指船舶機(jī)械消耗的動(dòng)力，固體和液體燃料以及水、電的費(fèi)用等。

（３）其他費(fèi)用：如養(yǎng)路費(fèi)、牌照稅、航養(yǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

（四）其他直接費(fèi)：即在生產(chǎn)施工過程中直接發(fā)生但未包括在人工費(fèi)、材料費(fèi)、船機(jī)使用費(fèi)項(xiàng)目中的其他費(fèi)用：包括：

１、冬季、雨季夜間施工增加費(fèi)：指工程在冬季、雨季及夜間施工時(shí)采取防寒、保溫、防雨防潮、排水、照明等措施發(fā)生的費(fèi)用。（注：預(yù)算成本按四三三比例分人工、料、機(jī)項(xiàng)目?jī)?nèi)）

２、材料二次搬運(yùn)費(fèi)：指在施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的材料、成品及半成品的二次倒運(yùn)費(fèi)。

３、施工輔助費(fèi)：包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

（１）生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)：指施工生產(chǎn)所需不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)用具及檢驗(yàn)、試驗(yàn)用具等的購(gòu)置、攤銷和維修費(fèi)，以及支付給工人自備工具的補(bǔ)貼費(fèi)。

（２）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用（包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品費(fèi)用等）以及技術(shù)革新和研究試驗(yàn)費(fèi)。不包括新構(gòu)件、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位要求對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

（３）工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)。

４、施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)：指施工隊(duì)伍承擔(dān)工程施工時(shí)所使用的船舶及施工機(jī)械進(jìn)入和退出施工現(xiàn)場(chǎng)的費(fèi)用及派出部分施工力量所發(fā)生的往返調(diào)遣費(fèi)用。內(nèi)容包括：調(diào)遣期間職工工資、差旅交通費(fèi)、施工船舶、機(jī)械、工具、器具、周轉(zhuǎn)材料和生產(chǎn)及管理用具的調(diào)遣和運(yùn)雜費(fèi)，以及船舶、機(jī)械在調(diào)遣時(shí)需要開艙、封艙、改裝、復(fù)原、拆卸、安裝的費(fèi)用。

５、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)：指為完成施工任務(wù)而在施工現(xiàn)場(chǎng)搭建的臨時(shí)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用在施工期內(nèi)進(jìn)行攤銷而進(jìn)入成本的費(fèi)用。

６、外海工程拖船費(fèi)：指大型工程船舶在外海施工時(shí)，由于風(fēng)浪水流等原因不能連續(xù)駐船作業(yè)，必須拖回臨時(shí)停泊地而發(fā)生的船舶拖運(yùn)費(fèi)。航務(wù)工程的外海工程拖船費(fèi)并入船機(jī)使用費(fèi)核算。

７、高原地區(qū)增加費(fèi)：指在海拔高度在２００米以上地區(qū)施工，由于受氣象、氣壓影響，致使人工、機(jī)械效率降低所增加的費(fèi)用。

８、行車干擾工程增加費(fèi)：指由于邊施工邊維持通車，受行車干擾的影響，致使人工、機(jī)械效率降低而增加的費(fèi)用。

（注：７項(xiàng)和８項(xiàng)預(yù)算成本按四：三：三比例分別列入工、料、機(jī)項(xiàng)目?jī)?nèi)）

二、間接成本：成本項(xiàng)目為間接費(fèi)用，即企業(yè)各內(nèi)部施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，主要包括：

１、人工費(fèi)：指施工單位管理人員工資及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

２、固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指施工單位行政管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)。

３、工具用具使用費(fèi)：指施工單位行政管理用低值易耗品攤銷及不屬低值易耗品的工具、器具等的購(gòu)置和維護(hù)費(fèi)。

４、辦公費(fèi)：指施工單位行政管理部門發(fā)生的辦公用品購(gòu)置費(fèi)、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、水電費(fèi)、燒水和取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。

５、差旅交通費(fèi)：指施工單位管理人員職工因出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)，住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)，探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)以及現(xiàn)場(chǎng)管理使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等。

６、保險(xiǎn)費(fèi)：指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛等的保險(xiǎn)費(fèi)用。

７、工程保修費(fèi)：指工程交付使用后在規(guī)定保修期內(nèi)的修理費(fèi)用。

８、工程排污費(fèi)：指施工現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

９、外單位管理費(fèi)：指支付給分包工程項(xiàng)目提供勞務(wù)單位的管理費(fèi)。

１０、其他費(fèi)用：指施工現(xiàn)場(chǎng)的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、一般照明費(fèi)、臨時(shí)工管理費(fèi)以及為組織和管理工程施工發(fā)生的其他費(fèi)用。

第四十六條 航道疏浚工程成本項(xiàng)目

一、直接成本：即在航道疏浚工程施工過程中發(fā)生的直接人工費(fèi)、材料費(fèi)和船機(jī)使用費(fèi)等。由下列四個(gè)成本項(xiàng)目組成：

（一）人工費(fèi)：指航道工程（如炸礁、陸域鉆探等）施工過程中發(fā)生的施工人員工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

（二）材料費(fèi)：指航道工程在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程實(shí)體形成的各種材料的實(shí)際成本、周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。如炸礁用的炸藥、雷管、導(dǎo)火索、鉆頭等。但不包括施工船舶、排泥設(shè)施所耗用的工屬具及材料費(fèi)用，以及排泥管架（包括木架及架頭、鋼木架、竹架）的購(gòu)置攤銷和安拆費(fèi)。

（三）船機(jī)使用費(fèi)：指航道工程在施工過程中使用自有施工船舶、排泥設(shè)施和其他施工機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用，以及租用外單位施工船舶和機(jī)械的租賃費(fèi)。

船機(jī)使用費(fèi)設(shè)置以下六個(gè)明細(xì)項(xiàng)目：

１、船機(jī)人工費(fèi)：指船舶、泵站、管線、測(cè)量隊(duì)等機(jī)上人員的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、船員伙食津貼、提取的福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（包括防署降溫費(fèi)）。

船舶、泵站、管線、測(cè)量隊(duì)等機(jī)上人員停工期間的人工費(fèi)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)核算。

２、燃料及動(dòng)力費(fèi)：指船舶、泵站及其他機(jī)械在施工過程中所耗用的輕重柴油、汽油、渣油、煤和電等。

３、工屬具及材料費(fèi)：指維持船舶、泵站及其他機(jī)械在施工期間的正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須耗用的材料費(fèi)用（如潤(rùn)滑油、液壓油、淡水擦試材料等），以及工屬具的攤銷（如纜繩、錨鏈、大型消防救生器材等）。包括排泥設(shè)施所耗用的構(gòu)成工屬具及材料費(fèi)用、排泥管架（包括架口架頭、鋼木架、竹架）的購(gòu)置攤銷和安拆費(fèi)，以及排泥管的攤銷和租賃費(fèi)。

４、折舊及修理費(fèi)：指航道工程施工期間使用的船舶、泵站等固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊以及各種修理費(fèi)用的實(shí)際支出和攤銷。

施工中租用外單位船舶、機(jī)械所發(fā)生的租賃費(fèi)以及使用租入船機(jī)等設(shè)備所發(fā)生的其他費(fèi)用開支也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)核算（不包括固定資產(chǎn)的改良支出）。

５、停工期費(fèi)用：指船舶等機(jī)械因臥冬期、修理期和待命期等不能施工，應(yīng)由當(dāng)期工程成本分擔(dān)的停工期費(fèi)用。包括停工期船員等機(jī)上人員的人工費(fèi)、船舶等機(jī)械折舊費(fèi)和消耗的燃料等費(fèi)用。

６、其他船機(jī)費(fèi)用：指船舶等機(jī)械在施工期間發(fā)生的未包括在上述項(xiàng)目中的其他各種船機(jī)費(fèi)用。如碼頭、浮筒?？抠M(fèi)，船員生活設(shè)施更新費(fèi)，船機(jī)事故損失和船舶保險(xiǎn)費(fèi)等。

（四）其他直接費(fèi)：指施工過程中的外埠調(diào)遷費(fèi)、過閘費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)和工程保險(xiǎn)費(fèi)等。

二、間接成本：成本項(xiàng)目為間接費(fèi)用，指航道施工企業(yè)作業(yè)層直接為組織和管理航道疏浚工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括船隊(duì)、泵站、管線隊(duì)、測(cè)量隊(duì)和船舶基地的費(fèi)用。間接成本的具體內(nèi)容同航務(wù)公路工程的間接成本內(nèi)容。

第四節(jié) 航務(wù)、公路建筑安裝工程成本的核算

甲、航務(wù)、公路工程的工程價(jià)款和預(yù)算成本的確定

第四十七條 航務(wù)、公路工程的工程價(jià)款組成

公路、航務(wù)工程的價(jià)款組成項(xiàng)目基本相同，其中所不同的是：航務(wù)工程在其他直接費(fèi)中增加外海工程拖船費(fèi)，公路工程在同項(xiàng)目?jī)?nèi)增加高原地區(qū)施工增加費(fèi)和行車干擾工程施工增加費(fèi)。（具體項(xiàng)目詳見附表一）

在預(yù)算總價(jià)以外，公路、航務(wù)工程根據(jù)實(shí)際情況，增加項(xiàng)目有臨時(shí)工程費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi)，組成公路、航務(wù)工程價(jià)款總收入。

第四十八條 航務(wù)、公路工程預(yù)算成本的確定。

一、公路、航務(wù)工程預(yù)算成本的確定原則。

施工企業(yè)承包的單位工程，應(yīng)根據(jù)施工圖和企業(yè)施工定額并參照相應(yīng)的概預(yù)算編制規(guī)定中費(fèi)用項(xiàng)目及其費(fèi)率和企業(yè)歷史成本水平編制施工預(yù)算；據(jù)以劃分預(yù)算成本，做為企業(yè)考核成本的依據(jù)。當(dāng)承包價(jià)低于施工預(yù)算時(shí)，其差額按以下順序調(diào)整預(yù)算：

１、計(jì)劃利潤(rùn)；

２、企業(yè)管理費(fèi)；

３、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)；

二、施工預(yù)算以外單獨(dú)計(jì)列的大型臨時(shí)工程，單獨(dú)編制施工預(yù)算（扣除回收金額）；收取的技術(shù)裝備費(fèi)及施工專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)直接列入企業(yè)資本公積金。

第四十九條 航務(wù)、公路工程施工預(yù)算中列入“其他直接費(fèi)”、“現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)”的下列費(fèi)用，應(yīng)將預(yù)算成本按定額或比例分列有關(guān)成本項(xiàng)目：冬季、雨季及夜間施工增加費(fèi)，按工料機(jī)費(fèi)用的四：三：三比例分別列入人工、材料、船機(jī)使用費(fèi)成本項(xiàng)目；航務(wù)工程的外海工程拖船費(fèi)、施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)全部轉(zhuǎn)入船機(jī)使用費(fèi)成本項(xiàng)目；臨時(shí)設(shè)施費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)全部列入“其他直接費(fèi)”成本項(xiàng)目；公路工程的高原地區(qū)施工增加費(fèi)、行車干擾施工增加費(fèi)，按四：三：三比例分列人工、材料、船機(jī)使用費(fèi)預(yù)算成本項(xiàng)目中核算。公路工程施工預(yù)算中的施工隊(duì)伍調(diào)遷費(fèi)列入預(yù)算成本的“其他直接費(fèi)”成本項(xiàng)目。

第五十條 預(yù)算成本的確定方法

為了便于施工中把工程實(shí)際成本與工程預(yù)算成本進(jìn)行口徑一致的比較，據(jù)以考核成本的節(jié)超。需要對(duì)施工預(yù)算進(jìn)行分解和歸并，形成工程預(yù)算成本，一般可采用以下二種方法：

一、實(shí)算法：指根據(jù)已完分部分項(xiàng)工程量，按各項(xiàng)工程項(xiàng)目的預(yù)算單價(jià)，進(jìn)行分析計(jì)算分解歸并成各成本項(xiàng)目費(fèi)用，然后把當(dāng)期所完成的工程成本項(xiàng)目費(fèi)用逐項(xiàng)累加，從而形成當(dāng)期已完工程預(yù)算成本。

二、固定比例法：按核算期已完成的分部分項(xiàng)工作總量，分別乘以根據(jù)單位工程施工預(yù)算中各成本費(fèi)用項(xiàng)目與施工預(yù)算總造價(jià)的百分比比例，計(jì)算出當(dāng)期已完工程預(yù)算成本各成本項(xiàng)目的工作量，以此作為當(dāng)期已完工程的預(yù)算成本。這種方法，對(duì)某一單位工程而言，各成本項(xiàng)目費(fèi)用所占比例一經(jīng)確定，固定不變。并按上述百分比計(jì)算當(dāng)期已完工程預(yù)算成本。

第五十一條 承包工程中標(biāo)價(jià)外追加費(fèi)用及索賠收入在預(yù)算成本中的處理

１、由于超出原設(shè)計(jì)范圍有改變?cè)O(shè)計(jì)增加工程量形成的收入，應(yīng)據(jù)各工程項(xiàng)目變更的情況相應(yīng)調(diào)整預(yù)算成本。

２、由于物價(jià)超出承包合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)向建設(shè)單位追加收取的物價(jià)上漲差異收入，應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算按比例調(diào)整。

乙、航務(wù)、公路建筑安裝工程成本的計(jì)算

一、人工費(fèi)成本計(jì)算

第五十二條 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的工資制度，正確計(jì)算應(yīng)付的職工工資，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)按有關(guān)原始憑證及其所發(fā)生的屬于工資性質(zhì)的在“應(yīng)付工資”帳戶核算。月終按規(guī)定的方法和程序進(jìn)行工資分配。其明細(xì)分類核算按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

企業(yè)職工是指在施工企業(yè)及其附屬機(jī)構(gòu)工作，并由其支付工資的各類人員，按其使用期限分為長(zhǎng)期職工和臨時(shí)職工，長(zhǎng)期職工指用工期限在一年以上（含一年）的職工，包括原固定職工，合同制職工，長(zhǎng)期臨時(shí)工以及各單位使用的城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計(jì)劃外用工，臨時(shí)職工指使用期限不超過一年的職工，包括各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定招用的，簽訂一年以內(nèi)的勞動(dòng)合同或使用期不超過一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。

在計(jì)算職工人數(shù)時(shí)應(yīng)注意

１、不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；２、不論是出勤的還是因故未出勤的人員；３、不論是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員；４、不論是正式的還是試用期間人員；５、不論是在本單位工作的，還是臨時(shí)借到外單位工作的人員，只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。

第五十三條 實(shí)行工資與產(chǎn)值、利潤(rùn)掛鉤辦法的單位，要依據(jù)上級(jí)核定的產(chǎn)值、利潤(rùn)工資含量系數(shù)，按完成的建筑安裝工作量、利潤(rùn)和其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)，計(jì)提工資總額，采用“按月預(yù)提，按年結(jié)算”的辦法，實(shí)際發(fā)生的工資和獎(jiǎng)金，均通過“應(yīng)付工資”帳戶核算。當(dāng)年工資含量節(jié)余額，可以從利潤(rùn)中提取跨使用，以豐補(bǔ)歉。未實(shí)行工資含量包干的單位，應(yīng)在不超過規(guī)定的工資總額控制范圍內(nèi)，按當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的工資及獎(jiǎng)金，進(jìn)行分配計(jì)入“人工費(fèi)”成本。

工資含量計(jì)算范圍，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定及交通部制定的工資與產(chǎn)值、利潤(rùn)掛鉤辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條 人工費(fèi)成本的計(jì)算，應(yīng)分別使用下列原始憑證：

１、工程任務(wù)單；

２、用工記錄（可與工程任務(wù)單合并，印于工程任務(wù)單背后），組長(zhǎng)日?qǐng)?bào)；

３、加班加點(diǎn)證；

４、停工證；

５、工資結(jié)算單（表）；

６、工資增（減）結(jié)算單。

第五十五條 工程任務(wù)單，應(yīng)根據(jù)作業(yè)計(jì)劃和勞動(dòng)定額、材料消耗定額以及施工圖紙的要求，于施工前由施工員（工長(zhǎng)）簽發(fā)，并簽定工資結(jié)算的方式（計(jì)件工資或計(jì)時(shí)工資）通過工程任務(wù)單，將工程任務(wù)、技術(shù)要求、需要完成的工程數(shù)量、工期、勞動(dòng)定額和質(zhì)量要求等具體內(nèi)容，貫徹落實(shí)到生產(chǎn)班（組），工程任務(wù)單是工人執(zhí)行工程的重要原始記錄，施工單位必須切實(shí)做好工程任務(wù)單的原始憑證工作。

１、按照簽定的工資結(jié)算方式結(jié)算基本工資：

“計(jì)件工資”應(yīng)根據(jù)工程任務(wù)單所列實(shí)際完成工程數(shù)量乘以簽定計(jì)件工資單價(jià)計(jì)算；

“計(jì)時(shí)工資”，應(yīng)根據(jù)工程任務(wù)所列各級(jí)工的實(shí)際工日數(shù)乘以各級(jí)工資率計(jì)算。

無論“計(jì)件工資”或“計(jì)時(shí)工資”的發(fā)放，一般都應(yīng)通過編制“工資結(jié)算單”進(jìn)行。

２、為測(cè)定先進(jìn)的產(chǎn)量定額和工日定額，制訂計(jì)件單價(jià)和日工資率，應(yīng)分別按以下資料計(jì)算。

（１）產(chǎn)量定額：應(yīng)以實(shí)際產(chǎn)量和工日記錄所列實(shí)際工日數(shù)與勞動(dòng)定額工日分析計(jì)算。

（２）工日定額：應(yīng)以工日記錄所列實(shí)際工日數(shù)與勞動(dòng)定額分析計(jì)算。

第五十六條 實(shí)行計(jì)時(shí)工資的工人，在施工過程中由于任務(wù)緊迫或必須連續(xù)作業(yè)等原因，必須加班時(shí)，應(yīng)填制加班單并報(bào)經(jīng)工地負(fù)責(zé)人按審批權(quán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。加班終了由施工員（工長(zhǎng)）將實(shí)際加班時(shí)間填入并送給考勤員據(jù)以考勤記錄。

加班工資應(yīng)按國(guó)家現(xiàn)行工資制度的規(guī)定嚴(yán)格控制。加班單不得事后補(bǔ)辦。實(shí)行計(jì)件工資及定額包干的不得計(jì)發(fā)加班工資。

第五十七條 在施工過程中由于施工條件變更，而原施工定額不符合實(shí)際情況，需要增加（減少）工日數(shù)以致需要增加（減少）工資時(shí)，由施工員（工長(zhǎng)）會(huì)同定額員確定，根據(jù)確定的應(yīng)增（減）額填制工資增（減）結(jié)算單，報(bào)送施工單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作為工程任務(wù)單的附件。

在施工過程中，由于工程質(zhì)量不合標(biāo)準(zhǔn)或其他原因發(fā)生返工時(shí)，應(yīng)由生產(chǎn)班（組）提出返工報(bào)告，經(jīng)施工單位主管施工技術(shù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由施工員（工長(zhǎng)）另行填發(fā)工程任務(wù)單重新施工。

上項(xiàng)返工如由于施工班（組）責(zé)任造成工程質(zhì)量不合標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行計(jì)件工資或定額包干結(jié)算方式的只計(jì)發(fā)符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的已完工工程數(shù)量部分，返工部分不發(fā)給工資。非施工生產(chǎn)班（組）責(zé)任造成的返工部分應(yīng)照發(fā)工資，列入有關(guān)成本項(xiàng)目。

第五十八條 第一工程任務(wù)完成后，經(jīng)施工員（工長(zhǎng)）驗(yàn)收合格并在工程任務(wù)單上簽證后由勞動(dòng)工資部門審核、計(jì)算工資，并由財(cái)務(wù)部門據(jù)以結(jié)算工資。

第五十九條 為了正確核算當(dāng)月所發(fā)生的人工費(fèi)成本，所有當(dāng)月簽發(fā)的工程任務(wù)單，必須在當(dāng)月終了時(shí)，全部辦理結(jié)束手續(xù)，但在月終時(shí)對(duì)尚未完成規(guī)定任務(wù)的工程任務(wù)單，應(yīng)就其已完施工部分測(cè)量驗(yàn)收，以便將其應(yīng)付工人的工資記入當(dāng)月份“人工費(fèi)”成本。對(duì)其未完的工程任務(wù)部分，應(yīng)另簽發(fā)工程任務(wù)單，繼續(xù)施工。

第六十條 在施工過程中非因工作過失造成的停工（窩工）和因氣候（如風(fēng)、雨、洪水、潮水等）影響停工時(shí)，由生產(chǎn)班（組）及時(shí)填寫停工證，經(jīng)施工員（工長(zhǎng)）簽證后，作為本班（組）停工記錄憑證，工人進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)未接受任務(wù)以前的停工（即窩工）應(yīng)由考勤員填寫停工證，并經(jīng)施工單位主管人員簽證。以上停工證經(jīng)簽證后交考勤人員保管，作為支付工人停工工資的依據(jù)。

第六十一條 由于建設(shè)單位（或是發(fā)包人、業(yè)主，下同）設(shè)計(jì)變更，圖紙供應(yīng)不及時(shí)等原因造成的停工，其工資應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)擔(dān)，施工單位應(yīng)及時(shí)填寫停工報(bào)告，經(jīng)建設(shè)單位駐工地代表或監(jiān)理工程師簽證，作為向建設(shè)單位結(jié)算窩工費(fèi)（停工工資）的依據(jù)。

第六十二條 為反映工人逐日出勤情況，考核勞動(dòng)生產(chǎn)率完成程度，勞動(dòng)時(shí)間的利用情況，以便計(jì)算工資，應(yīng)按照考勤制度，分別班（組）對(duì)每一工人設(shè)立工時(shí)記錄，按月簽發(fā)，由考勤員負(fù)責(zé)進(jìn)行考勤記錄（考勤記錄由各企業(yè)自訂）。

第六十三條 月份終了考勤員應(yīng)將工時(shí)記錄予以整理結(jié)算，連同工程任務(wù)單，加班證，停工證，工資增（減）結(jié)算單及其他有關(guān)工資核算資料送勞動(dòng)工資部門審核簽證，并由勞動(dòng)工資部門編制工資結(jié)算單及工日利用月報(bào)，一并送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以發(fā)放和分配工資。

第六十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)勞動(dòng)工資部門送來的上述各種單據(jù)憑證經(jīng)審核無誤并計(jì)算各種扣款后，據(jù)以發(fā)放工資。根據(jù)工資結(jié)算單編制工資結(jié)算匯總表及工資分配匯總表，以便分別計(jì)入施工工程及其他受益對(duì)象的“人工費(fèi)”成本。

第六十五條 人工費(fèi)的分配應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理

１、工資的分配

（１）實(shí)行計(jì)件工資的，可根據(jù)工程任務(wù)單和工資結(jié)算憑證直接計(jì)入各受益對(duì)象。

（２）實(shí)行計(jì)時(shí)工資的，可按實(shí)際耗用工日數(shù)求出每工日的平均工資（即工資分配率），然后再按照受益對(duì)象的實(shí)際工日數(shù)進(jìn)行分配。計(jì)算公式如下：

標(biāo)準(zhǔn)工資＋加班工資＋其他工資

＋工資性津貼（補(bǔ)貼）＋獎(jiǎng)金

日平均工資＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

出勤工日數(shù)＋停工工日數(shù)＋公假工日數(shù)

＋享有工資的缺勤工日數(shù)（或）

標(biāo)準(zhǔn)工資＋加班工資＋其他工資

＋工資性津貼（補(bǔ)貼）＋獎(jiǎng)金

日平均工資＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

日歷日數(shù)－公休日數(shù)－曠工日數(shù)

－不發(fā)工資的事假日數(shù)

（注：其他工資指附加工資、水上津貼、港口津貼等）

某受益對(duì)象應(yīng)分配的工資＝該受益的實(shí)際用工日數(shù)×日平均工資

（或）某受益對(duì)象應(yīng)分配的工資＝預(yù)算成本×預(yù)算工資率×實(shí)際工日數(shù)。預(yù)算工資率與實(shí)際工資率的差異按季調(diào)整工程成本。

（３）作業(yè)層管理及服務(wù)等部門人員的工資，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可分別進(jìn)入“工程施工——間接費(fèi)用”，“應(yīng)付福利費(fèi)”等有關(guān)科目。

２、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算匯總表和工資分配表等有關(guān)資料，按照工資總額的提取比例，在月末編制“職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表”，按照工資分配的標(biāo)準(zhǔn)和步驟，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，分別計(jì)入各成本核算對(duì)象和期間費(fèi)用。

３、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的分配，作業(yè)層實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，能夠直接計(jì)入各受益成本對(duì)象的應(yīng)直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的，應(yīng)首先根據(jù)生產(chǎn)工人，材料采購(gòu)保管人員，船機(jī)作業(yè)人員、作業(yè)層管理工作人員等不同人員的性質(zhì)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)和一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，在“工程施工——人工費(fèi)”，“采購(gòu)保管費(fèi)、”“機(jī)械作業(yè)”、“工程施工——間接費(fèi)用”等科目之間進(jìn)行分配，然后根據(jù)各受益對(duì)象的實(shí)耗工日數(shù)分配計(jì)入各項(xiàng)目成本。

二、材料成本的計(jì)算。

第六十六條 材料費(fèi)成本的核算。應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)算為原則。企業(yè)根據(jù)管理需要，對(duì)于發(fā)出材料單價(jià)的確定，采用實(shí)際成本核算的可選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法和后進(jìn)先出法等方法中的一種，材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。為簡(jiǎn)便核算，在收發(fā)材料時(shí)，可采用預(yù)算（計(jì)劃）價(jià)格進(jìn)行核算，月份終了時(shí)應(yīng)將材料預(yù)算（計(jì)劃）價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異，按其耗用預(yù)算（計(jì)劃）價(jià)格的比例分別按各工程（產(chǎn)品）調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。施工單位受業(yè)主（建設(shè)單位）委托采購(gòu)材料的，其實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與合同材料價(jià)格的差異，直接調(diào)整材料成本差異。

第六十七條 材料的領(lǐng)用、退回或回收、殘次材料交庫(kù)，分別使用下列原始憑證（憑證份數(shù)由各單位自定）。

１、限額領(lǐng)料單；

２、領(lǐng)料單；

３、退料單；

４、殘次料交庫(kù)單；

５、其他領(lǐng)料憑證；

凡領(lǐng)用（或退回）經(jīng)常耗用的材料，均應(yīng)按耗用定額的規(guī)定限額使用“限額領(lǐng)料單”（退料用紅字）。領(lǐng)用（或退回）非經(jīng)常耗用材料時(shí)（指未具有限額規(guī)定者）使用“領(lǐng)料單”或“退料單”。殘次料交庫(kù)使用“殘次料交庫(kù)單”。

第六十八條 限額領(lǐng)料與限額領(lǐng)料單的使用方法：

１、限額領(lǐng)料單由施工員（工長(zhǎng)）根據(jù)工程任務(wù)單下達(dá)的工程數(shù)量及材料消耗定額扣除計(jì)劃節(jié)約指標(biāo)簽發(fā)一式兩份，經(jīng)材料員會(huì)簽后，一份隨同工程任務(wù)單發(fā)給生產(chǎn)班（組）憑以向工地倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；一份送工地倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料時(shí)，領(lǐng)發(fā)料雙方應(yīng)分別在實(shí)發(fā)數(shù)量欄后簽章。

為了監(jiān)督在月份終了時(shí)能將限額領(lǐng)料單及時(shí)收回計(jì)算成本，限額領(lǐng)料單經(jīng)材料員會(huì)簽時(shí)進(jìn)行編號(hào)，應(yīng)設(shè)置備查薄進(jìn)行登記。并將備查副本送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門存查。

２、在施工過程中，如實(shí)際領(lǐng)用數(shù)超過限額時(shí)，應(yīng)由生產(chǎn)班組填報(bào)限額領(lǐng)料單申請(qǐng)，經(jīng)施工技術(shù)主管人員審批后交材料員在限額領(lǐng)料單上填制經(jīng)批準(zhǔn)的追加數(shù)，并將批準(zhǔn)的申請(qǐng)單附在原限額領(lǐng)料單上，作為追加領(lǐng)料的依據(jù)。

原簽發(fā)的限額領(lǐng)料單，如因設(shè)計(jì)變更等原因而不能適用時(shí)，應(yīng)依據(jù)原來簽發(fā)的程序，重新簽發(fā)限額領(lǐng)料單。

３、限額領(lǐng)料單一律不得跨月使用，月份終了而工程任務(wù)尚未全部完成時(shí)，應(yīng)就其已完成部分，清算結(jié)束原簽發(fā)的限額領(lǐng)料單。并根據(jù)規(guī)定程序，按照未完成工程數(shù)量和材料消耗定額另填發(fā)新的限額領(lǐng)料單。

月份終了，本工程尚未完成，限額領(lǐng)料單已領(lǐng)出而未用的剩余材料，應(yīng)辦理“假退料”手續(xù)，剩余料在原限額領(lǐng)料單上以紅字填寫，并按規(guī)定程序與手續(xù)，在簽發(fā)下月限額領(lǐng)料單上以藍(lán)字填寫剩余材料數(shù)量，以表示下月領(lǐng)用的材料。

４、工程任務(wù)全部完成時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理剩余材料退庫(kù)手續(xù)，退回的剩余材料，在原來簽發(fā)的限額領(lǐng)料單上用紅字填寫以表示沖減原領(lǐng)數(shù)量。

第六十九條 領(lǐng)料單、退料單的使用方法：

（一）領(lǐng)用非限額材料時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)料單；經(jīng)施工員（工長(zhǎng)）簽證后據(jù)以核發(fā)材料，并由工地倉(cāng)庫(kù)填寫實(shí)發(fā)數(shù)量，經(jīng)領(lǐng)料人簽認(rèn)后，作為倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料入帳憑證。

（二）領(lǐng)用非限額材料如有剩余，應(yīng)及時(shí)填寫退料單，將剩余材料退回倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)驗(yàn)收填寫實(shí)收數(shù)量并分別由退料人及收料人簽章后，作為倉(cāng)庫(kù)收料入帳憑證和退料單位退回材料的憑證。

第七十條 凡在施工過程中所發(fā)生的殘次料，應(yīng)及時(shí)辦理回收交庫(kù)手續(xù)，填制殘次料交庫(kù)單，經(jīng)交料人及收料人簽證后，作為倉(cāng)庫(kù)收料和交料單沖減有關(guān)工程的材料費(fèi)成本的憑證依據(jù)。

第七十一條 露天堆積的大宗材料（如砂石等）應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的規(guī)定位置堆放，認(rèn)真進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收。

１、在每一個(gè)工程項(xiàng)目開工前，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人應(yīng)向施工員及生產(chǎn)班（組）指定領(lǐng)用大宗材料堆放位置，并交清數(shù)量，做好記錄。未經(jīng)許可，不得在指定堆放位置以外亂拉亂用或用于非指定的工程項(xiàng)目。

２、月份終了或月份未到終了，但本工程任務(wù)已經(jīng)完成，應(yīng)由工地倉(cāng)庫(kù)會(huì)同施工員（工長(zhǎng)）與生產(chǎn)班（組）進(jìn)行實(shí)際丈量盤點(diǎn)，確定實(shí)際耗用數(shù)量，并由施工員（工長(zhǎng)）編制大宗材料耗用計(jì)算表，交工地倉(cāng)庫(kù)核實(shí)據(jù)以作發(fā)出材料憑證。

大宗材料實(shí)際耗用數(shù)量的計(jì)算公式如下：

實(shí)際耗用數(shù)量＝上月結(jié)存數(shù)＋本月購(gòu)入數(shù)－本月調(diào)出數(shù)－本月結(jié)存數(shù)

３、如幾個(gè)工程項(xiàng)目同時(shí)領(lǐng)用一個(gè)堆垛的大宗材料，其實(shí)際耗用量與已完工程數(shù)量的定額消耗量之間的差異，根據(jù)定額耗用量和差異分配率進(jìn)行計(jì)算，分別調(diào)整各工程項(xiàng)目的材料費(fèi)成本。

大宗材料差異分配的計(jì)算公式如下：

本期大宗材料－本期大宗材料

定額耗用總量 實(shí)際耗用總量

大宗材料差異分配率（％）＝－－－－－－－－－－－－－×１００％

本期大宗材料定額耗用總量

某工程大宗材料差異分配額＝該工程大宗材料定額耗用量×差異分配率（％）

或按以下辦法計(jì)算：在盤點(diǎn)時(shí)編制大宗材料盤點(diǎn)報(bào)告單，計(jì)算出實(shí)際盤存與按定額耗用計(jì)算應(yīng)存之余額的差異同時(shí)編制大宗材料耗用計(jì)算表，按下式分配計(jì)列有關(guān)工程成本。

某單位本期耗用量＝本期完成工程量×材料消耗定額

盤存差額

×（１＋－－－－－－－－－－－－）

各單位工程本期定額耗用量

４、對(duì)于大宗材料的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)進(jìn)行必要的分析，在超定額耗用部分中，凡屬于施工超耗部分計(jì)入有關(guān)工程成本，屬于過失原因造成的損失應(yīng)報(bào)施工單位負(fù)責(zé)人追查過失人的責(zé)任或按規(guī)定由過失人賠償。

第七十二條 施工單位組織力量自行采掘砂、石等大宗材料，在一般情況下，應(yīng)將采掘數(shù)量先經(jīng)采掘場(chǎng)負(fù)責(zé)人會(huì)同材料員驗(yàn)收并填制料單入帳，領(lǐng)用時(shí)按大宗材料領(lǐng)用手續(xù)辦理。如在施工地區(qū)就地取材，一面采掘，一面即將其直接使用在工程項(xiàng)目上，應(yīng)于采掘和使用完畢時(shí)，根據(jù)實(shí)際完成工程數(shù)量乘以材料消耗定額所計(jì)算的定額耗用數(shù)填制收料和領(lǐng)料憑證，正確計(jì)算材料成本。

第七十三條 施工企業(yè)固定預(yù)制場(chǎng)內(nèi)除機(jī)械設(shè)備以外的全部生產(chǎn)性固定資產(chǎn)（如出運(yùn)碼頭、滑道、護(hù)岸、車間、場(chǎng)地，臺(tái)座、散裝水泥罐等）維護(hù)修理費(fèi)用、出運(yùn)碼頭前沿維護(hù)挖泥等費(fèi)用，對(duì)于一次發(fā)生數(shù)額較大的，可采用待攤或預(yù)提的辦法處理。采用預(yù)提辦法的，預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)原則上以定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際使用的預(yù)制構(gòu)件數(shù)量列入各該項(xiàng)目成本，實(shí)際發(fā)生數(shù)與定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大的，可按實(shí)際調(diào)整預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。

第七十四條 周轉(zhuǎn)材料的制作、領(lǐng)用、攤銷和租賃。周轉(zhuǎn)材料包括：模板、腳手架、跳板等，也包括按固定資產(chǎn)管理的鋼模、萬(wàn)能桿件、貝雷架、鉆頭、鋼板樁等。

１、由原材料等經(jīng)過加工改制而成型的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定程序及材料消耗定額簽發(fā)限額領(lǐng)料單辦理領(lǐng)料手續(xù)，對(duì)加工好的周轉(zhuǎn)材料按原材料加工運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)后，辦理進(jìn)庫(kù)入帳手續(xù)，并報(bào)財(cái)務(wù)部門做帳。

２、周轉(zhuǎn)材料在周轉(zhuǎn)使用過程中，由于耗用必須添補(bǔ)而領(lǐng)用材料，應(yīng)依照規(guī)定的工程耗用材料定額計(jì)算其需要添補(bǔ)數(shù)量，其手續(xù)與一般材料手續(xù)相同。

３、周轉(zhuǎn)材料當(dāng)月實(shí)際使用數(shù)量，應(yīng)由物資管理部門按月提供每一工程使用周轉(zhuǎn)材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、使用次數(shù)、使用天數(shù)等資料，簽證后送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月攤銷費(fèi)用并計(jì)入工程施工的材料費(fèi)成本項(xiàng)目。

周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)的計(jì)算，應(yīng)根據(jù)施工具體情況，采用不同的攤銷方法，但每一種周轉(zhuǎn)材料確定攤銷方法后，不要任意變動(dòng)。

１、模板使用次數(shù)的攤銷公式如下：

模型板數(shù)量×（１－預(yù)計(jì)殘值回收率）

本期模板攤銷額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×本期使用次數(shù)

預(yù)計(jì)使用次數(shù)

２、腳手架、跳板等周轉(zhuǎn)材料攤銷公式如下：

周轉(zhuǎn)材料原值×（１－殘值占原值的％）

周轉(zhuǎn)材料每期攤銷額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

預(yù)計(jì)使用期限（月數(shù)）

周轉(zhuǎn)材料也可采用定額攤銷法，根據(jù)實(shí)際的實(shí)物工程量和預(yù)算規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算本期的攤銷額。

３、列作固定資產(chǎn)的鋼模等金屬結(jié)構(gòu)架設(shè)工具，應(yīng)以固定資產(chǎn)折舊率計(jì)算折舊費(fèi)，直接計(jì)入工程施工“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目。

未列作固定資產(chǎn)處理的小型金屬結(jié)構(gòu)架設(shè)工具，可以其使用期限確定攤銷率，計(jì)算攤銷費(fèi)用計(jì)入工程施工“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目。

４、周轉(zhuǎn)材料使用完畢，應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)辦理退庫(kù)手續(xù)，重新盤估價(jià)值，其估價(jià)與攤銷余價(jià)值之間的差異調(diào)整工程成本。

５、施工過程中搭、拆腳手架需用人工及其它材料（元釘、鐵口、麻繩等）應(yīng)直接加入該工程的“人工費(fèi)”和“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目中。

６、租入的周轉(zhuǎn)材料所付的周轉(zhuǎn)材料租金，直接列入該工程項(xiàng)目的“材料費(fèi)”成本中。

第七十五條 由于技術(shù)組織措施或其它原因需耗用代用材料時(shí)，在保證工程質(zhì)量的原則下，應(yīng)先經(jīng)施工單位技術(shù)主管部門批準(zhǔn)，征得建設(shè)單位工地代表或監(jiān)理工程師的同意后，由施工員（工長(zhǎng)）核減原限額領(lǐng)料單某種材料數(shù)量，并辦理代用材料領(lǐng)料單手續(xù)，其領(lǐng)料單應(yīng)附于原限額領(lǐng)料單之后，作為修正限額領(lǐng)料單及分析材料成本的依據(jù)。

第七十六條 月份終了應(yīng)根據(jù)材料實(shí)際價(jià)格與預(yù)算（計(jì)劃）價(jià)格的差異，計(jì)算材料成本差異率。材料成本差異率的計(jì)算公式如下：

月初結(jié)存材料＋本月收入材料的成本差異的成本差異

本月材料成本差異率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

月初結(jié)存材料＋本月收入材料的計(jì)劃成本的計(jì)劃成本

根據(jù)本月材料成本差異率和當(dāng)期耗用材料的計(jì)劃成本計(jì)算差異額。材料成本差異率系屬借差時(shí)，應(yīng)以藍(lán)字調(diào)整之，系屬貸差時(shí)，應(yīng)以紅字調(diào)整之。

第七十七條 月份終了，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料部門提供的用料匯總表（附有領(lǐng)料憑證）以計(jì)算工程施工和其它業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)成本。

凡對(duì)于工程耗用的主要材料（如“三大”材料，大宗材料等）要求控制消耗定額時(shí)，應(yīng)根據(jù)要求控制的主要材料品名及數(shù)量在“用料匯總表”內(nèi)反映，以便與工程預(yù)算（計(jì)劃）進(jìn)行比較分析。

三、船舶機(jī)械使用費(fèi)成本計(jì)算

第七十八條 施工船舶機(jī)械在使用過程中，所經(jīng)常發(fā)生的一切費(fèi)用，一般應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生數(shù)記入當(dāng)月船機(jī)使用費(fèi)成本內(nèi)。其船機(jī)使用費(fèi)成本按本辦法第四十五條一

（三）的成本費(fèi)用項(xiàng)目劃分內(nèi)容進(jìn)行核算。下列費(fèi)用不包括在內(nèi)：

１、施工船舶機(jī)械進(jìn)行加工對(duì)象（如搗制混凝土用的水泥、砂子、碎石、軋石機(jī)用的塊石等）的使用費(fèi)，應(yīng)直接列入工程施工輔助生產(chǎn)的“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目。

２、為施工船舶機(jī)械擔(dān)任送料、配料、供水及搬運(yùn)成品的工人的基本工資，應(yīng)計(jì)入工程對(duì)象的“人工費(fèi)”成本項(xiàng)目。

３、施工船舶機(jī)械在工地試運(yùn)、安裝、拆卸、搬運(yùn)以及安設(shè)機(jī)械的基礎(chǔ)、底座、固定錨樁等費(fèi)用，凡船機(jī)臺(tái)班定額中列有“安拆及輔助設(shè)施費(fèi)”者，在船舶機(jī)械使用費(fèi)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)核算，如一次發(fā)生費(fèi)用較大時(shí)，可列入“待攤費(fèi)用”帳戶核算，以后按使用期限攤銷計(jì)入船機(jī)使用費(fèi)成本內(nèi)。其攤銷計(jì)算公式如下：

費(fèi)用總額

本期攤銷額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

施工期內(nèi)施工船機(jī)使用時(shí)間（月份）計(jì)劃數(shù)

其余如打樁機(jī)的安裝費(fèi)以及大型發(fā)電機(jī)的混凝土底座等，不在船機(jī)使用費(fèi)成本核算，應(yīng)列入臨時(shí)工程項(xiàng)目。

第七十九條 大型施工船舶機(jī)械使用費(fèi)，應(yīng)分別船舶機(jī)械類型進(jìn)行核算；小型施工機(jī)械的使用費(fèi)，應(yīng)按施工機(jī)械種類進(jìn)行綜合核算，小型船機(jī)的具體劃分，按本部關(guān)于施工船機(jī)管理辦法的規(guī)定辦理。

第八十條 施工單位用自有的船舶機(jī)械進(jìn)行施工時(shí)，所發(fā)生的船機(jī)使用費(fèi)，按照規(guī)定的船機(jī)使用費(fèi)項(xiàng)目通過“機(jī)械作業(yè)”帳戶核算，然后按月分配計(jì)入“工程施工”帳戶的船機(jī)使用費(fèi)成本，如按船機(jī)艘（臺(tái)）班定額分配成本，“機(jī)械作業(yè)”的差異應(yīng)調(diào)整“工程施工”的工程成本。

第八十一條 施工單位用非自有的施工船舶機(jī)械進(jìn)行施工時(shí)，應(yīng)根據(jù)簽訂的合同內(nèi)容，分別按照不同的計(jì)費(fèi)方法進(jìn)行核算。

１、向工程局內(nèi)部獨(dú)立核算的船舶機(jī)械單位（船機(jī)公司、機(jī)械隊(duì)、站）或其他單位租入的船舶機(jī)械進(jìn)行施工時(shí)，應(yīng)按照船舶機(jī)械艘（臺(tái)）班（時(shí)）單價(jià)或租賃合同規(guī)定的租賃費(fèi)結(jié)算支付。施工單位應(yīng)根據(jù)提供船機(jī)單位的帳單分別計(jì)入“工程施工”的船機(jī)使用費(fèi)成本和受益對(duì)象的成本，提供船機(jī)的內(nèi)部獨(dú)立核算單位的盈虧不調(diào)整工程施工成本。

２、委托施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算或外部其他單位進(jìn)行施工時(shí)，應(yīng)視為分包關(guān)系，并按照分包方式結(jié)算工程價(jià)款和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不計(jì)入工程施工成本，由內(nèi)部獨(dú)立核算單位的船機(jī)配合施工的，應(yīng)計(jì)入工程施工的“船機(jī)使用費(fèi)”成本。

第八十二條 施工船舶機(jī)械在進(jìn)行工作前，施工單位應(yīng)根據(jù)船舶機(jī)械施工作業(yè)計(jì)劃及施工定額由施工員（工長(zhǎng)）簽發(fā)船舶機(jī)械作業(yè)任務(wù)單，施工機(jī)械使用記錄（運(yùn)轉(zhuǎn)日?qǐng)?bào)），交給船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T進(jìn)行施工。施工船舶機(jī)械的工程任務(wù)單及使用記錄應(yīng)按每一工程對(duì)象分別簽發(fā)。

在施工過程中，船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T應(yīng)逐日將施工船舶機(jī)械的運(yùn)轉(zhuǎn)情況及時(shí)登記，并交施工員（工長(zhǎng)）逐日審核簽認(rèn)。月終或當(dāng)月工程任務(wù)完成時(shí)，船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T會(huì)同施工員（工長(zhǎng)）對(duì)所完成的工程任務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收簽證，并將工程任務(wù)單及施工船機(jī)使用記錄送交船機(jī)部門作為結(jié)算工資和考勤記錄以及結(jié)算船機(jī)艘（臺(tái)）班費(fèi)用的依據(jù)。

船機(jī)管理部門根據(jù)各船長(zhǎng)、機(jī)械駕駛?cè)藛T交回的工程任務(wù)單和施工船機(jī)使用記錄進(jìn)行匯總并填制實(shí)際完成工程數(shù)量和施工船舶機(jī)械使用情況月報(bào)表，交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，作為分配使用費(fèi)、結(jié)算船機(jī)（艘）臺(tái)班費(fèi)用和分析船機(jī)使用費(fèi)成本的原始憑證。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)按照船機(jī)類型（種類）和船機(jī)使用費(fèi)項(xiàng)目分別設(shè)置船機(jī)使用費(fèi)明細(xì)分類帳，以登記所發(fā)生的施工船機(jī)使用的實(shí)際成本。月終根據(jù)船機(jī)使用費(fèi)明細(xì)分類帳及船機(jī)管理部門提供的施工船舶機(jī)械情況月報(bào)表編制船機(jī)使用費(fèi)分配表，據(jù)以入帳。

船機(jī)使用費(fèi)的計(jì)算與分配，應(yīng)按施工船舶機(jī)械工作艘（臺(tái)）班（或以時(shí)、噸公里、實(shí)際工程量），將當(dāng)月所發(fā)生的船機(jī)使用費(fèi)分別計(jì)入受益對(duì)象成本。根據(jù)施工船舶機(jī)械大、小型的不同情況。采用不同的計(jì)算方式進(jìn)行分配。

１、大型施工船舶機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算公式如下：

某受益對(duì)象本期受益分配的某類型船機(jī)使用費(fèi)

本期該類型船機(jī)

使用費(fèi)實(shí)際總成本

該受益對(duì)象的本期

＝－－－－－－－－－－－－－×

本期該類型船機(jī)使用艘（臺(tái)）該類型船機(jī)實(shí)用艘

班數(shù)或?qū)嶋H工程量總計(jì)

（臺(tái)）班或?qū)嶋H工作量

或：＝定額艘（臺(tái)）班費(fèi)×使用臺(tái)班

定額艘（臺(tái)）班費(fèi)與實(shí)際艘（臺(tái)）班費(fèi)的差異按季調(diào)整工程成本。

本期該類船機(jī)使用費(fèi)實(shí)際總成本

或：＝－－－－－－－－－－－－－－－×該項(xiàng)工程項(xiàng)目定額船機(jī)費(fèi)用

受益工程項(xiàng)目定額船機(jī)費(fèi)用總和

２、小型施工機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算公式如下：

某受益對(duì)象本期應(yīng)分配的某種類型機(jī)械使用費(fèi)

該種類機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際總成本 該受益對(duì)象使用該

＝－－－－－－－－－－－－－×

×各該機(jī)械臺(tái)班定額單價(jià)

該類各種機(jī)械實(shí)際使用臺(tái)班

類機(jī)械的定額費(fèi)用

四、其他直接費(fèi)成本的計(jì)算

第八十三條 在航務(wù)公路工程施工中，發(fā)生的其他直接費(fèi)，均要按實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)入當(dāng)月成本中。由本單位內(nèi)部的輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)或提供的水、電、風(fēng)、蒸氣和現(xiàn)場(chǎng)材料二次搬運(yùn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先通過“輔助生產(chǎn)”帳戶歸集，月末再按一定的分配方法結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工—其他直接費(fèi)”帳戶。由外單位或其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位供給的，按發(fā)票或帳單的結(jié)算價(jià)格直接計(jì)入工程施工（或部門）的成本。工程用水如在預(yù)算定額中列為材料費(fèi)時(shí)，應(yīng)并入材料費(fèi)核算，計(jì)入工程施工直接費(fèi)的“材料費(fèi)”成本。

公路施工企業(yè)施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)的核算可根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂承包工程合同中的規(guī)定條款來確定，分別采用一次性攤銷法或造價(jià)比例攤銷法。

第八十四條 臨時(shí)設(shè)施因使用而轉(zhuǎn)移的價(jià)值通過臨時(shí)設(shè)施攤銷攤?cè)胗嘘P(guān)受益的工程成本之中，因報(bào)廢等原因減少臨時(shí)設(shè)施凈值（報(bào)廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用）通過“固定資產(chǎn)清理—清理臨時(shí)設(shè)施”核算后列營(yíng)業(yè)外支出。臨時(shí)設(shè)施的攤銷應(yīng)遵循配比原則，具體方法可采用直線攤銷法、分期攤銷法或一次攤銷法。

１、直線攤銷法：即按預(yù)計(jì)使用年限將購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施的原始成本平均攤?cè)敫髌诔杀尽Ｔ摲椒ㄟm用于周轉(zhuǎn)多個(gè)工程使用的臨時(shí)設(shè)施攤銷。計(jì)算公式為：

臨時(shí)設(shè)施原值－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

每年臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

預(yù)計(jì)使用年限

每年臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)

施工期內(nèi)每月應(yīng)攤銷臨時(shí)設(shè)施費(fèi)＝－－－－－－－－－

當(dāng)年施工期月數(shù)

２、分期攤銷法：就是將臨時(shí)設(shè)施的營(yíng)造成本在工程施工期內(nèi)分期全部攤?cè)牍こ坛杀局械姆椒?。該方法適用于一次性使用且隨工程價(jià)款分次收取臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的臨時(shí)設(shè)施攤銷。計(jì)算公式為：

該工程臨時(shí)設(shè)施的原值

臨時(shí)設(shè)施攤銷率＝－－－－－－－－－－－×１００％

該工程合同價(jià)款

本期臨時(shí)設(shè)施攤銷額＝本期工程價(jià)款結(jié)算收入×臨時(shí)設(shè)施攤銷率

３、一次攤銷法：是指臨時(shí)設(shè)施營(yíng)造成本較低，在營(yíng)造完成后，一次攤?cè)氤杀镜淖龇ā?/p>

第八十五條 企業(yè)發(fā)生的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，一般應(yīng)按各工程項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，在當(dāng)月直接計(jì)入各該項(xiàng)目成本。企業(yè)自設(shè)實(shí)驗(yàn)室等檢驗(yàn)部門，發(fā)生的技術(shù)革新和研究試驗(yàn)費(fèi)等不能直接確定成本核算對(duì)象的，可在“工程施工—其他直接費(fèi)”科目中先行歸集月末再根據(jù)各受益工程發(fā)生的定額直接費(fèi)或其他標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各該項(xiàng)目的成本。

工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)按實(shí)際發(fā)生數(shù)，在當(dāng)月直接或分配計(jì)入各該項(xiàng)目成本。

第八十六條 低值易耗品分為“在庫(kù)”和“在用”兩部分，凡購(gòu)置入庫(kù)者為“在庫(kù)”，各部門領(lǐng)用者及經(jīng)過使用過后又退庫(kù)者為“在用”。在庫(kù)低值易耗品由工地倉(cāng)庫(kù)按照材料的管理辦法負(fù)責(zé)保管，在用低值易耗品由領(lǐng)用部門指定料具經(jīng)管人辦理領(lǐng)用和保管，并按品名、規(guī)格進(jìn)行登記。

在庫(kù)低值易耗品的領(lǐng)用或退回都應(yīng)填制領(lǐng)料單或退料單，其手續(xù)與一般材料領(lǐng)用、退回手續(xù)相同。

工地倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按領(lǐng)用部門建立在用低值易耗品領(lǐng)用登記簿，凡長(zhǎng)期領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)在發(fā)出或退回時(shí)在領(lǐng)用登記簿上進(jìn)行登記。并同時(shí)在料具保管人經(jīng)管的工具領(lǐng)用簿（卡）上進(jìn)行登記。登記完后，雙方在登記簿上相互蓋章。料具保管人變更時(shí)，應(yīng)向工地倉(cāng)庫(kù)辦理交接手續(xù)。

臨時(shí)使用的低值易耗品（即工人上班時(shí)領(lǐng)用，而下班時(shí)交回），應(yīng)采用工具牌向工地倉(cāng)庫(kù)以工具牌領(lǐng)用，工具退庫(kù)時(shí)工具牌退還領(lǐng)用人，以簡(jiǎn)化領(lǐng)用手續(xù)。

在用低值易耗品的攤銷計(jì)算，應(yīng)按下列情況辦理：

１、價(jià)值較低容易破損的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)可采用一次攤銷法，即在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本。

２、價(jià)值較高而耐用時(shí)間較長(zhǎng)的低值易耗品，采用分期攤銷法，即按其耐用期限分期攤銷。

３、低值易耗品的攤銷，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，也可采用其他攤銷方法。

低值易耗品采用計(jì)劃價(jià)格核算時(shí)，其實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格之間的差異，采用一次攤銷法者，應(yīng)在領(lǐng)用當(dāng)月分配價(jià)格差異；采用五五攤銷法者，在報(bào)廢時(shí)分配價(jià)格差異。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門月末應(yīng)根據(jù)低值易耗品攤銷分配表分別計(jì)入“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)帳戶的對(duì)應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目。

五、間接成本計(jì)算

第八十七條 間接費(fèi)用應(yīng)以當(dāng)月實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本。

間接費(fèi)用一般是不能直接計(jì)入工程成本核算對(duì)象的，月終必須按照各成本核算項(xiàng)目當(dāng)月所完成的工作量或?qū)嵑墓と諗?shù)比例進(jìn)行分?jǐn)偅船F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定分別進(jìn)入“工程施工——間接費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等有關(guān)項(xiàng)目。

第八十八條 間接費(fèi)用應(yīng)按照本辦法第五章節(jié)第三節(jié)規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類帳，核算實(shí)際發(fā)生額，并經(jīng)常與計(jì)劃進(jìn)行比較分析，控制實(shí)際發(fā)生額，達(dá)到節(jié)約的目的。

凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用（如固定性經(jīng)常維修費(fèi)等）或有關(guān)帳單尚未到達(dá)，可通過“預(yù)提費(fèi)用”帳戶核算。

第八十九條 間接費(fèi)用的分配，如在一個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)，既有建筑工程，又有設(shè)備安裝工程，則分配間接費(fèi)用應(yīng)分兩個(gè)步驟進(jìn)行。第一步先在各類工程之間進(jìn)行分配。即以這些工程的人工費(fèi)預(yù)算（實(shí)際）成本作分配標(biāo)準(zhǔn)；第二步再在各個(gè)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。建筑安裝工程的以直接費(fèi)預(yù)算（實(shí)際）成本作為分配標(biāo)準(zhǔn)，間接費(fèi)用分配的計(jì)算公式如下：

實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用總額 該類工程人工費(fèi)

某類工程應(yīng)分配的間接費(fèi)用＝－－－－－－－－－－－×

各類工程人工費(fèi)預(yù)算

預(yù)算（實(shí)際）成本

（實(shí)際）成本總額

建筑安裝工程某個(gè)成本核算對(duì)象應(yīng)分配的間接費(fèi)用

建筑安裝工程成本應(yīng)

分配的間接費(fèi)用總額

＝－－－－－－－－－－－×該成本核算對(duì)象預(yù)算（實(shí)際）直接成本

各建筑安裝工程的預(yù)算

（實(shí)際）直接費(fèi)成本總額

間接費(fèi)用除上述分配方法外，也可采用系數(shù)分配法，直接分配于各工程受益對(duì)象，系數(shù)分配法的計(jì)算公式如下：

某受益對(duì)象應(yīng)

實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用總額

＝－－－－－－－－－－－－×該工程間接費(fèi)用定額

分配的間接費(fèi)用 ∑（各工程間接費(fèi)用定額）

第五節(jié) 航道疏浚工程成本的核算

甲、航道疏浚工程價(jià)款組成和預(yù)算成本的確定

第九十條 航道疏浚工程價(jià)款組成。

一、疏浚工程價(jià)款收入的確定。疏浚工程的工程價(jià)款組成，按照附表二確定。其他航道工程的工程價(jià)款組成，可參照附表一確定。

二、疏浚工程價(jià)款收入由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金和專項(xiàng)費(fèi)用五部分組成。其中疏浚工程預(yù)算成本由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)和專項(xiàng)費(fèi)用組成。疏浚工程價(jià)款收入與疏浚工程預(yù)算成本的關(guān)系如下表（見附表二《疏浚工程價(jià)款收入分解表》）

第九十一條 疏浚工程預(yù)算成本的確定

一、航道疏浚工程預(yù)算成本的確定原則。

施工企業(yè)承包的疏浚工程，應(yīng)根據(jù)施工圖和企業(yè)施工定額，并參照相應(yīng)的概預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目及其費(fèi)率，以及企業(yè)歷史成本水平等資料，據(jù)以劃分預(yù)算成本，并作為企業(yè)考核成本的依據(jù)。當(dāng)承包價(jià)（或中標(biāo)價(jià)、議標(biāo)價(jià)等）低于施工預(yù)算時(shí)，其差額按以下順序調(diào)整預(yù)算：

１、計(jì)劃利潤(rùn)；

２、企業(yè)管理費(fèi)；

３、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

二、各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本可采用以下方法計(jì)算：

１、人工費(fèi)預(yù)算成本：按施工預(yù)算中編列的直接人工費(fèi)計(jì)列。

２、材料費(fèi)預(yù)算成本：按施工預(yù)算中編列的直接材料費(fèi)計(jì)列。

３、船機(jī)使用費(fèi)預(yù)算成本由下列項(xiàng)目組成：

（１）船機(jī)人工費(fèi)：疏浚工程施工預(yù)算直接費(fèi)中的挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi)，開工展布、收工集合費(fèi)，施工隊(duì)伍調(diào)遷費(fèi)、疏浚測(cè)量費(fèi)、浚前掃床費(fèi)，排泥管線管架安拆費(fèi)等項(xiàng)目中所含預(yù)算工資（含福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，下同）之和即本項(xiàng)目預(yù)算成本。

其計(jì)算方法如下：

①挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi)，開工展布、收工集合費(fèi)，施工隊(duì)伍調(diào)遷費(fèi)等按下式計(jì)算：

船（機(jī)）定員×１２個(gè)月

×船（機(jī)）人員平均工資

船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算成本＝－－－－－－－－－－－×船（機(jī)）艘（臺(tái)）班總數(shù)

年定額使用艘（臺(tái)）班數(shù)

即：艘（臺(tái)）班工資×船機(jī)艘（臺(tái)）班總數(shù)

其中：船機(jī)總艘（臺(tái)）班根據(jù)施工定額或參照疏浚工程預(yù)算中的工程量、施工船機(jī)類型、工況、土質(zhì)、泥土處理方式和疏浚工程預(yù)算定額確定的各類施工船機(jī)的艘（臺(tái)）班數(shù)計(jì)算求得（包括按艘班乘系數(shù)換算的艘班數(shù)）。船（機(jī)）人工定員和船（機(jī)）人員平均工資（平均工資按定額中規(guī)定的方法計(jì)算）及年定額使用艘臺(tái)班數(shù)根據(jù)《船舶艘班費(fèi)用定額》的有關(guān)規(guī)定計(jì)列。

②疏浚測(cè)量費(fèi)：按預(yù)算定額中規(guī)定的每萬(wàn)方收取的費(fèi)用和施工圖預(yù)算中的工程量計(jì)算出測(cè)量費(fèi)用總額后，根據(jù)測(cè)量船定額艘班中工資占艘班費(fèi)的比例計(jì)算船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算成本。

③浚前掃床費(fèi)：按工程預(yù)算中的掃床面積和定額收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出浚前掃床費(fèi)總額后，可根據(jù)測(cè)量船定額艘班費(fèi)中工資占艘班費(fèi)的比例計(jì)算船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算成本。

④排泥管線管架安拆費(fèi)：按定額規(guī)定的安拆次數(shù)，每百米管線安拆人工費(fèi)（包括接卡費(fèi)、整套安裝費(fèi)、拆除費(fèi)）和工程預(yù)算管線長(zhǎng)度計(jì)算的預(yù)算成本。排泥管架的人工費(fèi)也在本項(xiàng)目計(jì)列。

（２）燃料及動(dòng)力費(fèi)：按照上述方法計(jì)算出艘臺(tái)班總數(shù)，并根據(jù)《船舶艘班費(fèi)用定額》規(guī)定的各類船機(jī)的輕重柴油、煤、電等消耗量（包括不同工況調(diào)整的消耗量）和規(guī)定的預(yù)算單價(jià)，再加上因市場(chǎng)漲價(jià)而高于預(yù)算單價(jià)的專項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算出每一艘（臺(tái)）班燃料動(dòng)力費(fèi)，即為燃料及動(dòng)力費(fèi)的預(yù)算成本。其計(jì)算內(nèi)容和計(jì)算方法可參照船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算成本計(jì)算的辦法逐項(xiàng)確定。

（３）工屬具及材料費(fèi)：根據(jù)工程使用的各類船機(jī)艘（臺(tái)）班總數(shù)（計(jì)算方法同前）和各類船機(jī)定額艘（臺(tái)）班材料費(fèi)，計(jì)算出工屬具及材料費(fèi)包括排泥管攤銷費(fèi)的預(yù)算成本。排泥管架設(shè)和拆除時(shí)，根據(jù)所需材料的額定數(shù)量和材料預(yù)算單價(jià)計(jì)算預(yù)算成本。其計(jì)算內(nèi)容和計(jì)算方法，可參照船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算的計(jì)算方法逐項(xiàng)確定。

（４）折舊及修理費(fèi)：根據(jù)工程預(yù)算確定的各類船機(jī)艘（臺(tái)）班總數(shù)（計(jì)算方法同前）和定額艘（臺(tái)）班折舊及修理費(fèi)（包括第一類費(fèi)用中的折舊費(fèi)、檢修費(fèi)、小修費(fèi)和保修費(fèi)等四項(xiàng)），計(jì)算折舊費(fèi)及修理費(fèi)預(yù)算成本。其計(jì)算內(nèi)容和計(jì)算方法可參照船機(jī)人工費(fèi)預(yù)算成本的計(jì)算方法逐項(xiàng)確定。

疏浚工程中租入船機(jī)完成工作量，應(yīng)按預(yù)算原規(guī)定的船機(jī)類型和作業(yè)方式確定預(yù)算成本。

（５）停工期費(fèi)用：按疏浚工程預(yù)算定額中規(guī)定的停置艘班費(fèi)（或停置艘班比例）、經(jīng)與建設(shè)單協(xié)商同意支付的停置艘班費(fèi)，煙臺(tái)和黃河以北地區(qū)施工增加費(fèi)，均列作停工期費(fèi)用預(yù)算成本。

（６）其他費(fèi)用：按船機(jī)的使用總艘（臺(tái)）班數(shù)與各類船機(jī)定額艘（臺(tái)）班中的其他費(fèi)用項(xiàng)目算其他費(fèi)用預(yù)算成本。

４、其他直接費(fèi)預(yù)算成本：施工浮標(biāo)拋設(shè)及使用維護(hù)費(fèi)按施工圖預(yù)算所需的浮標(biāo)的數(shù)量和每座天數(shù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的費(fèi)用總額、按疏浚工程預(yù)算總額計(jì)算的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)列入本項(xiàng)目預(yù)算成本。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)和場(chǎng)地清理費(fèi)的預(yù)算成本也列入本項(xiàng)目。

５、間接費(fèi)用預(yù)算成本：按疏浚工程預(yù)算定額計(jì)算的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)列入本項(xiàng)目的預(yù)算成本。

以上各項(xiàng)預(yù)算成本均以施工預(yù)算為基礎(chǔ)，若采用招投標(biāo)方式承接的工程，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整后作為預(yù)算成本。

乙：航道疏浚工程實(shí)際成本的計(jì)算

一、人工費(fèi)成本計(jì)算

第九十二條 航道施工企業(yè)應(yīng)按國(guó)家工資管理的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)職工的工資總額，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)按有關(guān)原始憑證和規(guī)定的傳遞程序、計(jì)算方法，通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行歸集。月份終了，應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、工程任務(wù)單及其他工資核算資料，編制工資結(jié)算單，根據(jù)工資結(jié)算單編制工資分配匯總表，按受益對(duì)象耗用工日數(shù)和日平均工資分配計(jì)入各成本費(fèi)用項(xiàng)目。炸礁、鉆探（包括陸域鉆探）等從事施工現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)的工人的工資，提取的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，直接或按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各單位工程的人工費(fèi)成本項(xiàng)目。有關(guān)核算內(nèi)容和方法比照本章第四節(jié)的有關(guān)人工費(fèi)成本計(jì)算的規(guī)定辦理。

二、材料費(fèi)成本核算

第九十三條 航道企業(yè)在施工過程中使用的主要材料、燃料、機(jī)械配件和其他材料，應(yīng)根據(jù)物資部門提供的領(lǐng)、退料憑證，按使用單位和工程項(xiàng)目編制材料消耗匯總表，直接計(jì)入受益的成本核算對(duì)象。由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料，應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在受益的成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。對(duì)于水下炸礁、陸域鉆探等工程，在生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的材料，如炸礁用的炸藥、雷管、導(dǎo)火索，鉆探工程所消耗的鉆頭等，應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際消耗的數(shù)量，直接分配計(jì)入各該工程的材料費(fèi)成本項(xiàng)目。航道工程在施工現(xiàn)場(chǎng)使用的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)按規(guī)定的攤銷方法一次或分期計(jì)入各受益對(duì)象的材料費(fèi)成本。租用外單位周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)按規(guī)定列入本項(xiàng)目核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的單位，季末應(yīng)將耗用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，按規(guī)定分?jǐn)偛牧铣杀静町?。有關(guān)核算內(nèi)容和核算方法比照本章第四節(jié)有關(guān)材料費(fèi)成本計(jì)算的規(guī)定辦理。

三、船機(jī)使用費(fèi)成本計(jì)算

第九十四條 船機(jī)使用費(fèi)是航道施工企業(yè)在施工過程中因使用船機(jī)設(shè)備而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。船機(jī)使用費(fèi)應(yīng)通過“機(jī)械作業(yè)”科目進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定的六個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，以實(shí)行內(nèi)部核算的船隊(duì)、測(cè)量隊(duì)、泵站單船（機(jī)）或同類船舶（機(jī)械）設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。

１、船機(jī)使用費(fèi)的歸集

（１）“船機(jī)人工費(fèi)”的歸集：本項(xiàng)目歸集船員、機(jī)上人員等施工作業(yè)期間按規(guī)定實(shí)際支付的各項(xiàng)人工費(fèi)用。包括：

①船員、機(jī)上人員等的工資、工資性津貼和應(yīng)計(jì)入成本的獎(jiǎng)金等。按編制的工資分配表從“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入“機(jī)械作業(yè)”的各該船機(jī)的船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目。

②船員、機(jī)上人員等按工資總額提取的職工福利費(fèi)，計(jì)入各船（機(jī)）、管線隊(duì)等的船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目。

③船員、機(jī)上人員等按規(guī)定發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品及其修理費(fèi)、保健費(fèi)和防暑降溫等勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，計(jì)入各船（機(jī)）、管線隊(duì)等的船機(jī)人工費(fèi)項(xiàng)目。

（２）“燃料及動(dòng)力費(fèi)”的歸集：本項(xiàng)目歸集船舶和其他機(jī)械在施工期間實(shí)際耗用的輕重柴油、汽油、渣油、煤、電等費(fèi)用。

航道施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立燃料消耗統(tǒng)計(jì)制度，即不管燃料是否通過本單位油庫(kù)收發(fā)，均應(yīng)通過物資部門核算統(tǒng)計(jì)，月末各單位船舶、機(jī)械應(yīng)按實(shí)耗燃料噸數(shù)編制燃料消耗計(jì)算表”，報(bào)經(jīng)物資部門核實(shí)簽認(rèn)后送財(cái)務(wù)部門作為計(jì)算當(dāng)期船機(jī)燃料費(fèi)依據(jù)，并按消耗數(shù)計(jì)入各船（機(jī)）等的燃料及動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目。為避免以領(lǐng)代耗而引起的成本失實(shí)，期末船存燃料不得列入當(dāng)期燃料成本。

企業(yè)機(jī)械設(shè)備等在施工生產(chǎn)中消耗的水、電、風(fēng)、氣等動(dòng)力，按實(shí)際消耗量及費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期船（機(jī)）的燃料及動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目。

（３）“工屬具及材料費(fèi)”的歸集：本項(xiàng)目歸集船舶和其他施工機(jī)械在施工生產(chǎn)中實(shí)際消耗的潤(rùn)滑、液壓油料、淡水、擦試材料等費(fèi)用以及領(lǐng)用的隨船隨機(jī)的工屬具攤銷。月末，應(yīng)根據(jù)物資部門提供的領(lǐng)、退料原始憑證按不同材料類別和各船舶、機(jī)械編制“材料消耗匯總表”和“低值易耗品攤銷計(jì)算表”，直接或分配計(jì)入各船（機(jī)）的工屬具及材料費(fèi)項(xiàng)目。

工屬具可一次性攤?cè)氤杀?，?duì)其中價(jià)值較大的，也可分次或分期攤?cè)氤杀尽?/p>

工屬具及材料的日常核算如采用計(jì)劃價(jià)格的，月末應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)偛牧铣杀静町?，即調(diào)整為實(shí)際成本。

排泥管按規(guī)定的攤銷額和租賃費(fèi)以及修理費(fèi)支出，均按實(shí)際發(fā)生數(shù)列入本項(xiàng)目。

（４）“折舊及修理費(fèi)”的歸集：本項(xiàng)目歸集船舶、機(jī)械等在施工作業(yè)期間，按規(guī)定提取的折舊以及應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，按船機(jī)設(shè)備的月初帳面原值和規(guī)定的折舊率分別計(jì)算各船機(jī)設(shè)備當(dāng)月應(yīng)提取的折舊費(fèi)用，計(jì)入各船機(jī)設(shè)備的折舊及修理費(fèi)項(xiàng)目。企業(yè)船機(jī)設(shè)備發(fā)生的檢、小修理費(fèi)用和其他修理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生數(shù)直接計(jì)入各船、機(jī)械設(shè)備等的折舊及修理費(fèi)項(xiàng)目。對(duì)其中修理費(fèi)較大的，也可采用預(yù)提或待攤的辦法，分期計(jì)入本項(xiàng)目。對(duì)列入遞延資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定分期攤?cè)氡卷?xiàng)目。

施工中租用外單位船舶機(jī)械所發(fā)生的租賃費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用（不包括固定資產(chǎn)改良支出），按實(shí)際發(fā)生數(shù)列入本項(xiàng)目。

（５）“停工期費(fèi)用”的歸集：本項(xiàng)目歸集航道施工企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的停工期費(fèi)用。

停工期限的計(jì)算按下列規(guī)定確定：

①按規(guī)定小修以上并列入計(jì)劃的，按實(shí)際修期計(jì)算；

②工程竣工退出施工現(xiàn)場(chǎng)并回基地（或在指定地點(diǎn)）待命的，按回基地后（或指定地點(diǎn)）實(shí)際待命期計(jì)算；

③長(zhǎng)期待命的，按實(shí)際待命期計(jì)算。

為了均衡計(jì)算停工期費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)在“機(jī)械作業(yè)”科目下增設(shè)“本年停工期費(fèi)用”明細(xì)科目，當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的停工期船機(jī)人工費(fèi)、折舊和修理費(fèi)、材料費(fèi)及工屬具攤銷、其他費(fèi)用等，直接或按規(guī)定方法分配轉(zhuǎn)入“本年停工期費(fèi)用”明細(xì)科目。即借記“機(jī)械作業(yè)——本年停工期費(fèi)用”科目，貸記“機(jī)械作業(yè)——××船（機(jī)）人工費(fèi)”等科目。

停工期費(fèi)用一般不分?jǐn)側(cè)剂腺M(fèi)。

（６）“其他費(fèi)用”的歸集：本項(xiàng)目歸集船舶、機(jī)械在施工期間發(fā)生的未包括在上述項(xiàng)目中的其他費(fèi)用支出。根據(jù)發(fā)票、帳單等原始憑證，按實(shí)際發(fā)生數(shù)直接或按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入其他費(fèi)用項(xiàng)目。

２、船機(jī)使用費(fèi)的分配

（１）船機(jī)人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、工屬具及材料費(fèi)、折舊及修理費(fèi)和其他費(fèi)用，如涉及單個(gè)成本對(duì)象的，直接計(jì)入該成車對(duì)象；如涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上成本對(duì)象的，按各工程、作業(yè)對(duì)象實(shí)際施工天數(shù)或作業(yè)天數(shù)進(jìn)行分配。

即

某工程（作業(yè)）實(shí)際船機(jī)人工費(fèi)分配額＝某工程（作業(yè)）實(shí)際施工天數(shù)×每一工作日船機(jī)人工費(fèi)分配額每一工作日船機(jī)人工費(fèi)分配額

當(dāng)月實(shí)際施工（作業(yè)）船機(jī)人工費(fèi)總額

＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

當(dāng)月實(shí)際施工（作業(yè)）總天數(shù)

燃料及動(dòng)力費(fèi)、工屬具及材料費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他費(fèi)用分配額計(jì)算比照船機(jī)人工費(fèi)分配公式進(jìn)行計(jì)算分配。其中燃料及動(dòng)力費(fèi)、工屬具及材料費(fèi)也可按船機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)小時(shí)數(shù)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算分配。

（２）停工期費(fèi)用在各船（機(jī)）間的分配采用固定比例法進(jìn)行攤銷。

固定比例每年年初計(jì)算一次，計(jì)算公式為：

全年預(yù)計(jì)（或上年實(shí)際）停工期費(fèi)用總額

停工期費(fèi)用攤銷固定比例＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

全年計(jì)劃（或上年實(shí)際）船機(jī)

使用費(fèi)總額（不包括停工期費(fèi)用）

當(dāng)月應(yīng)攤銷的停工期費(fèi)用＝當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的船機(jī)使用費(fèi)（不包括當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的停工期費(fèi)用）×停工期費(fèi)用攤銷固定比例

每月應(yīng)攤銷的停工期費(fèi)用分別計(jì)入各船舶機(jī)械等的停工期費(fèi)用項(xiàng)目，即借記“機(jī)械作業(yè)——××船（機(jī)）—停工期費(fèi)用”科目，貸記“機(jī)械作業(yè)——本年停工期費(fèi)用”科目?！皺C(jī)械作業(yè)—本年停工期費(fèi)用”科目的差額，１～１１月份分別在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)提費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映。年末如有差額，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的停工期費(fèi)用調(diào)整成本，調(diào)整后該明細(xì)科目應(yīng)無余額。

“機(jī)械作業(yè)——××船（機(jī)）——停工期費(fèi)用”在工程成本對(duì)象間的分配比照船機(jī)人工費(fèi)分配方式進(jìn)行計(jì)算分配。

四、其他直接費(fèi)實(shí)際成本的計(jì)算

第九十五條 其他直接費(fèi)成本按實(shí)際發(fā)生的數(shù)直接計(jì)入各工程成本項(xiàng)目。

五、間接費(fèi)的實(shí)際成本的計(jì)算

第九十六條 航道施工企業(yè)的疏浚工程項(xiàng)目經(jīng)理部等現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)設(shè)置“間接費(fèi)用”科目和規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行歸集核算。月末將間接費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)直接或按一些比例分配計(jì)入、各工程的成本項(xiàng)目。

如果屬于管理費(fèi)用開支的項(xiàng)目費(fèi)用不應(yīng)列本項(xiàng)目核算。

第六節(jié) 工程咨詢監(jiān)理成本的核算

第九十七條 工程咨詢監(jiān)理企業(yè)指從事交通工程施工、工程監(jiān)理、提供咨詢、可行性研究、勘測(cè)設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的施工企業(yè)。工程咨詢監(jiān)理總公司為獨(dú)立核算的施工企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，工程咨詢監(jiān)理公司為總公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位。總公司、公司組成企業(yè)的管理層；項(xiàng)目經(jīng)理部、項(xiàng)目組等為內(nèi)部基層核算單位，構(gòu)成企業(yè)的作業(yè)層。工程咨詢監(jiān)理總公司的成本費(fèi)用管理責(zé)任制應(yīng)比照第二章第二節(jié)公路、航務(wù)、航道工程企業(yè)的成本費(fèi)用管理責(zé)任制建立。

第九十八條 從事交通工程施工的單位，其成本核算對(duì)象的確定、成本項(xiàng)目的設(shè)置、預(yù)算成本與實(shí)際成本的核算內(nèi)容和方法，參照航務(wù)、公路工程成本核算的規(guī)定，編列單位工程預(yù)算（如交通工程的護(hù)欄工程、隔離工程、標(biāo)線工程等），建立單位工程成本費(fèi)用明細(xì)帳，組織成本核算。

第九十九條 從事工程監(jiān)理、咨詢、勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的單位，按以下規(guī)定組織成本核算：

１、成本核算對(duì)象的劃分，一般以承接的單項(xiàng)合同項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象。對(duì)于項(xiàng)目性質(zhì)相同、作業(yè)地點(diǎn)較近、合同金額較小、開竣工時(shí)間接近的合同項(xiàng)目可以合并成為一個(gè)核算對(duì)象；對(duì)于規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的合同項(xiàng)目，可以分段作為成本核算對(duì)象。

２、成本項(xiàng)目的設(shè)置。

（１）直接成本項(xiàng)目：

①人工費(fèi)：指直接從事咨詢、監(jiān)理、勘測(cè)、設(shè)計(jì)項(xiàng)目人員的工資、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及與項(xiàng)目直接有關(guān)的外聘專家咨詢、勞務(wù)費(fèi)。

②材料費(fèi)：指項(xiàng)目直接消耗的材料、輔助材料、配件、計(jì)算機(jī)軟盤、打字復(fù)印繪圖用文具紙張、燃料、動(dòng)力及低值易耗品攤銷。

③差旅交通費(fèi)：指項(xiàng)目工作人員赴外埠和市內(nèi)出差及人員調(diào)遣所發(fā)生的交通、住宿等費(fèi)用。

④折舊費(fèi)：指項(xiàng)目專用的機(jī)械儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)提取的折舊，由公司臨時(shí)調(diào)用的固定資產(chǎn)設(shè)備按公司規(guī)定收取的使用費(fèi)或向外單位租用固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)用。

⑤修理費(fèi)：指項(xiàng)目直接使用的機(jī)械用具儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)日常維護(hù)、保養(yǎng)支付的修理費(fèi)用。

⑥試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指項(xiàng)目按規(guī)定或因采用新技術(shù)、新材料、新方案必須經(jīng)過試驗(yàn)、檢測(cè)、鑒定而支付的試驗(yàn)檢測(cè)鑒定費(fèi)用。包括需邀請(qǐng)專家學(xué)者進(jìn)行評(píng)審而支付的會(huì)議費(fèi)用。

⑦其他直接費(fèi)用：指上述直接費(fèi)用以外而必須支付的其他直接費(fèi)用。如臨時(shí)設(shè)施推銷。

（２）間接成本項(xiàng)目：間接費(fèi)用，指現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

指項(xiàng)目組、監(jiān)理工程師在現(xiàn)場(chǎng)工作必須支付的辦公及通訊費(fèi)用；工作人員辦公及住宿用房租賃費(fèi)，辦公及住宿用具購(gòu)置或攤銷費(fèi)；工作人員工作生活用水、暖、電等費(fèi)用開支；因現(xiàn)場(chǎng)工作人員較多（１０人以上）或工作時(shí)間較長(zhǎng)（３個(gè)月以上）需辦職工臨時(shí)食堂而支付的炊事用具及炊事人員的工資勞保福利費(fèi)用（應(yīng)由職工自理的伙食費(fèi)不包括在內(nèi)）等。

３、預(yù)算成本的確定，以向業(yè)主或委托單位按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用，或雙方協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加、計(jì)劃利潤(rùn)和期間費(fèi)用后作為預(yù)算成本，預(yù)算成本各明細(xì)項(xiàng)目按成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容和歷史成本水平或通過測(cè)定的內(nèi)部定額進(jìn)行計(jì)算劃分，據(jù)以控制實(shí)際成本，分析考核成本節(jié)超。

４、實(shí)際成本的核算程序和方法，參照航務(wù)、公路工程的有關(guān)規(guī)定辦理。

第七節(jié) 分包工程管理與核算

第一００條 施工單位應(yīng)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率加速工程進(jìn)度，合理安排好生產(chǎn)，力求多、快、好、省地完成國(guó)家基本建設(shè)任務(wù)。

施工單位由于施工能力、施工力量等因素影響，可酌情將一部分工程外包，但主體工程不能分包，且需加強(qiáng)外包工程的成本管理，以保質(zhì)保量保工期地完成工程任務(wù)。

第一０一條 施工單位在工程分包過程中，首先要注重隊(duì)伍的選擇，選擇分包隊(duì)伍時(shí)，要對(duì)外包隊(duì)伍的資質(zhì)、資信、信譽(yù)情況有充分的了解，對(duì)于較大的分包工程項(xiàng)目，應(yīng)通過工程招投標(biāo)方式選擇施工隊(duì)伍，通過多方分析比較，選擇那些有承擔(dān)同類工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、資信條件較好、報(bào)價(jià)合理、工期保證的施工隊(duì)伍承接。在確定施工隊(duì)伍及承包價(jià)時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。

第一０二條 合同的簽訂。施工單位在選好分包單位后，要簽訂工程承包合同，包括工程名稱、工程內(nèi)容、合同價(jià)款、款項(xiàng)支付、材料供應(yīng)、質(zhì)量要求、安全措施及工期要求等。特別是合同價(jià)款，能夠確定的，要予以一次包死；不能夠確定的，要明確結(jié)算原則。簽訂的工程承包合同，在有條件的情況下，要進(jìn)行公證。

第一０三條 分包工程價(jià)款支付。分包工程合同簽訂后，根據(jù)合同要求支付工程預(yù)付款和備料款，月度終了，根據(jù)分包單位提供的已完工程工作量表及工程價(jià)款結(jié)算表，由發(fā)包單位施工員、統(tǒng)計(jì)或預(yù)算員審核，經(jīng)發(fā)包單位負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門方可支付進(jìn)度款；支付進(jìn)度款時(shí)，要注意扣回供料款。在分包工程完成一定比例后，要注意按比例扣回工程預(yù)付款和備料款，確保分包工程款項(xiàng)不超付。

第一０四條 分包工程材料管理。分包工程所需材料，在由發(fā)包單位供應(yīng)的情況下，要根據(jù)工程計(jì)劃和合同規(guī)定控制供料；工程設(shè)計(jì)變更，分包單位需要追加的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，必須由發(fā)包單位工程、預(yù)算人員審核，發(fā)包單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，材料部門方可供料。另外，對(duì)分包工程的材料供應(yīng)范圍，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和各地方建委的文件規(guī)定，超出甲方供應(yīng)范圍的材料，要嚴(yán)格按市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算。

第一０五條 分包工程竣工結(jié)算。分包工程完工后，要組織有關(guān)人員，進(jìn)行全面驗(yàn)收，并評(píng)定工程質(zhì)量等級(jí)，辦理竣工結(jié)算。工程結(jié)算時(shí)要按一定比例扣留分包單位工程保留金，合同規(guī)定的保修期內(nèi)工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，分包單位要負(fù)責(zé)維修，保修期滿，如無質(zhì)量等問題，則退還分包單位工程保留金。

第一０六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在核算分包工程時(shí)，視不同情況分別核算。

對(duì)于在產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)上作為企業(yè)非自行完成部分的分包工程，根據(jù)分包單位當(dāng)月完成的工程預(yù)算價(jià)款，借記“工程結(jié)算成本——×××單位分包完成工程名稱”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；同時(shí)由總包單位按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程結(jié)算，應(yīng)結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。

對(duì)于在產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)上作為自行完成部分的分包工程，為了簡(jiǎn)化核算，每月根據(jù)分包工程完成的工程量應(yīng)計(jì)算的應(yīng)付價(jià)款，借記“工程施工”科目及有關(guān)成本明細(xì)項(xiàng)目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。

第八節(jié) 待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用的核算

第一０七條 施工企業(yè)對(duì)于應(yīng)由本月工程（或產(chǎn)品）成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月計(jì)入成本，不得任意提前或者拖后。對(duì)于一次性支付，分期攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用支出時(shí)列作待攤或遞延費(fèi)用，按受益期限確定分?jǐn)傤~，分期攤?cè)氤杀?。待攤費(fèi)用分?jǐn)偲谙抟话阍谑€(gè)月以內(nèi)。遞延資產(chǎn)核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。

對(duì)于應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用可以預(yù)提。預(yù)提期短，年底應(yīng)當(dāng)結(jié)清的，年終決算不留余額。如果確需跨年使用的，必須在年底決算報(bào)表中說明，并由主管部門審查批準(zhǔn)。

施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用，不得任意變更攤提內(nèi)容，攤提期限和攤提標(biāo)準(zhǔn)，更不得以待攤費(fèi)用、遞延費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的手段任意調(diào)節(jié)成本。堅(jiān)持成本的真實(shí)性，防止虛盈實(shí)虧、盈虧不實(shí)。

第一０八條 待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容包括下列各項(xiàng)：

一、企業(yè)采用“一次攤銷法”和“分期攤銷法”的低值易耗品，在一次大量領(lǐng)用時(shí)，可將攤銷數(shù)在核算期內(nèi)攤?cè)胗嘘P(guān)成本；

二、冬季取暖補(bǔ)貼：如一次發(fā)放，應(yīng)按照取暖期分期預(yù)提或待攤；

三、一次發(fā)生數(shù)額較大的大型施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)；

四、按照規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入工程成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，包括許可證費(fèi)、專利費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)以及為掌握引進(jìn)技術(shù)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；

五、在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中支付數(shù)額較大的契約、合同公證費(fèi)、科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理咨詢費(fèi)；

六、預(yù)提收尾工程費(fèi)：指工程已經(jīng)完成，具備了使用和投產(chǎn)條件，并經(jīng)建設(shè)單位同意已辦理竣工結(jié)算，由于特殊情況影響收尾工程的進(jìn)行而預(yù)提計(jì)入成本的預(yù)提數(shù)額，不得超過收尾工程的預(yù)算成本。

七、一次支付數(shù)額較大的勞動(dòng)力招募費(fèi)、職工探親路費(fèi)和探親期間的工資；船舶和大型施工機(jī)械等固定資產(chǎn)，按修理對(duì)象（或類別）和修理間隔期預(yù)提大修理費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用與實(shí)際修理費(fèi)用的差額調(diào)整成本。預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)按項(xiàng)目預(yù)計(jì)修理費(fèi)用和修理間隔期計(jì)算確定。

八、船舶停工期費(fèi)用；

九、新辦企業(yè)的開辦費(fèi)；

十、租入固定資產(chǎn)的改良支出和固定資產(chǎn)修理支出（修理間隔期一年以上）；

十一、預(yù)提資金借款利息支出；

十二、以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)，一般應(yīng)由出租方支付。如果合同規(guī)定大修理費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān)，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的租賃期限和企業(yè)大修理計(jì)劃，比照企業(yè)的同類固定資產(chǎn)按月預(yù)提大修理費(fèi)用，實(shí)際支出的大修理費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)當(dāng)在租賃期滿后調(diào)整成本。

十三、工程保修費(fèi)：指工程竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位扣留的工程保修金。一年內(nèi)如工程沒有質(zhì)量問題，則工程保修期滿后，保修費(fèi)如數(shù)退回，若工程有質(zhì)量問題，則施工單位負(fù)責(zé)保修。根據(jù)會(huì)計(jì)核算穩(wěn)健性的原則，按合同規(guī)定的比例，預(yù)提保修金，發(fā)生保修費(fèi)用，則沖減保修金，一年后，如果預(yù)提工程保修金有溢余或不足，則沖減或追加間接費(fèi)用支出；

十四、其他需要進(jìn)行分期攤銷的待攤費(fèi)用、遞延費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。

企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)的差額，無論余缺，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)為依據(jù)調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的成本，不得保留余額。

待攤、遞延及預(yù)提費(fèi)用均應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分類核算，對(duì)于攤提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算，編制“待攤、遞延、預(yù)提費(fèi)用分配表”，按照不同計(jì)算對(duì)象分別計(jì)入有關(guān)成本。

第九節(jié) 工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)和輔助生產(chǎn)成本的核算

第一０九條 施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)，如船機(jī)修造廠、修配廠、站、預(yù)制構(gòu)件廠和機(jī)械作業(yè)的機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)等，其生產(chǎn)產(chǎn)品和提供作業(yè)、勞務(wù)的成本核算，可按其性質(zhì)分別比照工業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算方法和本辦法關(guān)于船舶機(jī)械使用費(fèi)成本計(jì)算的規(guī)定進(jìn)行成本計(jì)算。

一、附屬工業(yè)企業(yè)對(duì)承包金屬結(jié)構(gòu)制作及安裝工程，應(yīng)按本辦法的規(guī)定計(jì)算工程成本，辦理工程價(jià)款結(jié)算；對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部修造機(jī)具按照批準(zhǔn)的價(jià)格結(jié)算。

二、附屬船機(jī)施工單位，如承包工程施工，也應(yīng)按本辦法的規(guī)定計(jì)算工程成本，辦理工程價(jià)款結(jié)算；對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部提供船機(jī)作業(yè)，配合內(nèi)部獨(dú)立核算單位施工，可按預(yù)算包干或按艘（臺(tái)）班費(fèi)收費(fèi)。

第一一０條 有條件的附屬工業(yè)企業(yè)，要實(shí)行廠部、車間兩級(jí)成本核算，車間核算直接發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用，并核算產(chǎn)品的車間成本。廠部核算產(chǎn)品全部成本。

成本核算對(duì)象及成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容規(guī)定如下：

一、成本核算對(duì)象

１、修造船、機(jī)及設(shè)備按單個(gè)產(chǎn)品核算。

２、零配件、工具制作、加工按品種核算。

３、試制新產(chǎn)品和為本企業(yè)基建、專項(xiàng)工程加工設(shè)備按項(xiàng)目核算。

二、成本項(xiàng)目：

１、人工費(fèi)：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

２、材料費(fèi)：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的主要材料和有助于產(chǎn)品形成的其他材料成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷數(shù)?；厥盏臍埩瞎烙?jì)價(jià)值應(yīng)從本項(xiàng)目扣除。

３、機(jī)械使用費(fèi)：指機(jī)械設(shè)備所耗用的燃料和動(dòng)力費(fèi)以及按照規(guī)定對(duì)機(jī)械設(shè)備計(jì)提的折舊以及發(fā)生的大、中修和經(jīng)常性的維護(hù)及修理費(fèi)用。

４、其他直接費(fèi)：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的其他直接費(fèi)用，包括專用工具，專用設(shè)備，設(shè)計(jì)費(fèi)、吊運(yùn)費(fèi)、委托外部協(xié)作費(fèi)，調(diào)試檢驗(yàn)費(fèi)等。在生產(chǎn)過程中發(fā)生的不可修復(fù)的廢品損失和可修復(fù)的廢品修復(fù)費(fèi)用及停工損失等也在本項(xiàng)目核算。

５、間接費(fèi)用：指生產(chǎn)單位直接為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的所有支出。包括的項(xiàng)目與工程間接費(fèi)用基本相同。

三、成本計(jì)算方法：

附屬工業(yè)企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)，采取分批法（定單法）、定額比例法、定額法等成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算。

生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配，可比照工業(yè)企業(yè)成本核算辦法辦理。

第一一一條 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算單位所屬非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門（車間、單位），其生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)算以簡(jiǎn)化為宜，費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)視其生產(chǎn)性質(zhì)而定。

一、開采、預(yù)制成本項(xiàng)目可分為下列各項(xiàng)：

１、人工費(fèi)；

２、材料費(fèi)；

３、機(jī)械使用費(fèi)；

４、其他直接費(fèi)；

５、間接費(fèi)用；

二、修理車間的成本項(xiàng)目可分為下列各項(xiàng)：

１、人工費(fèi)；

２、配件；

３、燃料及動(dòng)力；

４、輔助材料費(fèi)；

５、折舊及修理費(fèi)；

６、其他直接費(fèi)；

７、間接費(fèi)用；

三、運(yùn)輸成本項(xiàng)目可分為下列各項(xiàng)：

１、人工費(fèi)；

２、材料費(fèi)；

３、燃料及動(dòng)力費(fèi)；

４、折舊及修理費(fèi)；

５、其他直接費(fèi)；

６、間接費(fèi)用；

其他輔助生產(chǎn)亦可比照上述成本項(xiàng)目自行擬定。

第一一二條 為簡(jiǎn)化輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，凡進(jìn)行單一產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)部門而工藝過程又與產(chǎn)品的形成無關(guān)時(shí)，其產(chǎn)品的單位成本計(jì)算，可以本期出產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量除各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總額求得。

凡制造數(shù)種產(chǎn)品或一種產(chǎn)品多種規(guī)格的輔助生產(chǎn)部門（如開采、預(yù)制等）其所生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，月終按各種產(chǎn)品計(jì)劃成本的比例分?jǐn)偳蟮酶鞣N產(chǎn)品的實(shí)際成本，再用各自產(chǎn)品的數(shù)量除之求得單位成本。

第一一三條 施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)、船機(jī)施工單位、非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，除間接費(fèi)用應(yīng)先通過“工業(yè)生產(chǎn)——間接費(fèi)用”帳戶核算外，均分別以“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”和“輔助生產(chǎn)”一級(jí)帳戶進(jìn)行核算。并根據(jù)需要，按照生產(chǎn)車間和產(chǎn)品或勞務(wù)、船機(jī)作業(yè)的種類或單機(jī)、單船、單車、或產(chǎn)品的批別進(jìn)行明細(xì)核算。

第一一四條 輔助生產(chǎn)部門為本單位相互提供材料、結(jié)構(gòu)件和勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際成本或參照內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)算，對(duì)外單位，本企業(yè)基建部門和其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位、專項(xiàng)工程、福利事業(yè)單位等提供材料和勞務(wù)，應(yīng)按內(nèi)部結(jié)算價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。

第一一五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)輔助生產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算，月終根據(jù)輔助生產(chǎn)部門月報(bào)提供的資料編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入工程施工成本和有關(guān)受益對(duì)象。勞務(wù)費(fèi)用按下列計(jì)算公式分配：

該項(xiàng)勞務(wù)當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用總額

某工程本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的勞務(wù)費(fèi)用＝－－－－－－－－－－－－－×某工程耗用勞

該項(xiàng)勞務(wù)當(dāng)期供應(yīng)勞務(wù)總數(shù)量

務(wù)數(shù)量由外單位提供的勞務(wù)，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)帳單計(jì)入受益對(duì)象成本。

第十節(jié) 工程成本的綜合核算

第一一六條 工程公司（處）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)施工合同（協(xié)議）和開工通知單，按照成本核算對(duì)象，設(shè)置“工程施工”帳戶和“建筑安裝工程成本明細(xì)類帳”，以分別計(jì)算從開工到竣工、交工驗(yàn)收所發(fā)生的實(shí)際成本。

第一一七條 月終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)工資分配表、用料匯總表、大堆材料耗用計(jì)算表、模板攤銷計(jì)算表、周轉(zhuǎn)材料攤銷表、未完施工盤點(diǎn)表、船機(jī)使用分配表、間接費(fèi)用分配表和有關(guān)其他材料，填制記帳憑證，據(jù)以登記建筑安裝工程制造成本明細(xì)類帳。

第一一八條 凡與施工有關(guān)的費(fèi)用，以及可以直接計(jì)入相應(yīng)工程施工對(duì)象的建筑場(chǎng)地的整理、布置、砍伐樹木、平整土地和工地排水等工作費(fèi)用，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入工程對(duì)象的成本。

一個(gè)施工單位在同一施工工地?fù)?dān)負(fù)兩個(gè)以上單位工程時(shí)，上述費(fèi)用可采取適當(dāng)比例進(jìn)行分配。

第一一九條 為了正確計(jì)算已完工程的實(shí)際成本，施工生產(chǎn)技術(shù)部門應(yīng)于月終對(duì)未完施工進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制未完施工盤點(diǎn)表送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門（按月進(jìn)行未完施工盤點(diǎn)，如有困難者可按季辦理）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)未完施工盤點(diǎn)表計(jì)算本月已完工程實(shí)際成本。計(jì)算公式如下：

本期已完工程（點(diǎn)交工程）實(shí)際成本＝本期施工工程實(shí)際成本＋期初未完施工成本－期末未完施工成本（即期末未完施工盤點(diǎn)表預(yù)算價(jià)值）

第一二０條 由于建設(shè)單位的責(zé)任造成的返工，施工單位應(yīng)將實(shí)際耗用的材料、人工費(fèi)和其他費(fèi)用分別計(jì)入有關(guān)成本項(xiàng)目，單獨(dú)向建設(shè)單位辦理結(jié)算。

非施工單位責(zé)任而停止和廢止的建筑安裝工程費(fèi)亦按上述工程價(jià)款結(jié)算的辦法，向建設(shè)單位進(jìn)行結(jié)算。

第一二一條 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)每一工程成本核算對(duì)象的實(shí)際成本，在核算時(shí)必須強(qiáng)調(diào)與預(yù)算（計(jì)劃）成本費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容取得一致。根據(jù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門提供的已完工程預(yù)算成本資料進(jìn)行比較，分析差異，從而了解單位工程降低成本任務(wù)完成情況及其效果。

第一二二條 施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)于每一單位工程竣工結(jié)算后，編制單位工程竣工成本表，用以反映主要工程項(xiàng)目在本報(bào)告期間已竣工工程的工程量、工程價(jià)款收入、實(shí)際制造成本及成本降低額、降低率，為企業(yè)內(nèi)部管理、對(duì)外投標(biāo)積累核算資料。

第六章 期間費(fèi)用

第一二三條 期間費(fèi)用是指管理層（包括工程局、航道局、工程公司、疏浚公司、工程咨詢監(jiān)理總公司、工程咨詢監(jiān)理公司）發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，以及作業(yè)層不能并入間接費(fèi)用的上述費(fèi)用。

第一二四條 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

工程局、航道局、工程公司、疏浚公司收取管理費(fèi)均在上級(jí)管理費(fèi)項(xiàng)目核算，實(shí)際支出管理費(fèi)用按財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的內(nèi)容項(xiàng)目按月歸集。年終超節(jié)調(diào)整管理費(fèi)用，不留余額。

第一二五條 管理費(fèi)用的核算項(xiàng)目和內(nèi)容

１、工作人員工資：指施工企業(yè)管理層的政治、行政、工會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、試驗(yàn)、公安、警衛(wèi)、消防、炊事和勤雜人員以及行政管理部門汽車司機(jī)等的工資。不包括由材料采購(gòu)及保管費(fèi)、職工福利費(fèi)、專項(xiàng)工程、營(yíng)業(yè)外開支的人員的工資。

２、工作人員福利費(fèi)：指根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照工作人員以及福利部門的工資總額和國(guó)家規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。

３、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指管理人員按規(guī)定發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

４、辦公費(fèi)：指行政管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和取暖用煤等費(fèi)用。

５、差旅交通費(fèi)：指職工因工出差、調(diào)動(dòng)工作（包括隨行家屬）的差旅費(fèi)，住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，上下班交通補(bǔ)貼費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工退休、離休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，以及行政管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、過橋費(fèi)、牌照費(fèi)等。

６、固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指行政管理部門和試驗(yàn)部門和非獨(dú)立核算的附屬單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、建筑物、設(shè)備（附屬生產(chǎn)單位的生產(chǎn)設(shè)備除外）儀器等折舊費(fèi)，修理費(fèi)和租賃費(fèi)等。

７、行政工具用具使用費(fèi)：指行政管理使用的，不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和試驗(yàn)、檢驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具的購(gòu)置、攤銷和維修費(fèi)等。

８、排污費(fèi)：指企業(yè)排污按規(guī)定交納的費(fèi)用。

９、綠化費(fèi)：指企業(yè)對(duì)本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

１０、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指按照規(guī)定交納的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

１１、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照企業(yè)工資總額和國(guó)家規(guī)定的提取標(biāo)準(zhǔn)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

１２、職工教育經(jīng)費(fèi)：指根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定按工資總額百分之一點(diǎn)五的標(biāo)準(zhǔn)提取的在職職工教育經(jīng)費(fèi)。

１３、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)支付退休職工的退休金（包括企業(yè)參加離退休統(tǒng)籌按規(guī)定提取的離退休統(tǒng)籌基金）、各種價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）；退職職工的退職金；６個(gè)月以上病假人員工資；職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)；按規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

１４、待業(yè)保險(xiǎn)金：指按照規(guī)定交納的職工待業(yè)保險(xiǎn)金。

１５、稅金：是指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

１６、合同公證鑒證費(fèi)：指將工程承包合同、材料、產(chǎn)品購(gòu)銷合同等向有關(guān)部門公證、鑒證支付的費(fèi)用。

１７、董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

１８、咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢而支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

１９、訴訟費(fèi)：指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

２０、審計(jì)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

２１、土地使用費(fèi)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用土地而支付的費(fèi)用。如臨時(shí)租用土地、場(chǎng)所支付的租賃費(fèi)等。

２２、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中破壞國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

２３、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)按照非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，使用非專利技術(shù)而支付給非專利技術(shù)所有人的費(fèi)用。

２４、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料及半成品試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與機(jī)關(guān)報(bào)產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用，以及試制失敗發(fā)生的損失。

２５、無形資產(chǎn)攤銷：是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、房產(chǎn)使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

２６、開辦費(fèi)攤銷：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間分?jǐn)偟幕I建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用。

２７、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。

２８、壞帳損失：是指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的壞帳準(zhǔn)備金，實(shí)行壞帳準(zhǔn)備金制度的企業(yè)發(fā)生的壞帳損失據(jù)實(shí)列支。

２９、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢損失：是指企業(yè)施工、生產(chǎn)單位在施工、生產(chǎn)過程中由于管理不善等原因所造成的存貨盤虧、毀損和報(bào)廢損失在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后凈損失。發(fā)生存貨盤盈，沖減該項(xiàng)費(fèi)用。

３０、上級(jí)管理費(fèi)：內(nèi)部獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上交給企業(yè)的管理費(fèi)和企業(yè)按照規(guī)定上交給總公司的管理費(fèi)。

３１、其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用支出。

其中：１－１０項(xiàng)費(fèi)用作業(yè)層應(yīng)在間接成本中核算。

第一二六條 銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的服務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。

銷售費(fèi)用發(fā)生較少的單位，可以在管理費(fèi)用中反映。

第一二七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出（利息支出減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及其投入使用后利息支出，股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用之內(nèi)。

施工企業(yè)根據(jù)當(dāng)年生產(chǎn)規(guī)模，編制資金需求量計(jì)劃在所屬單位中，根據(jù)實(shí)際所承擔(dān)的任務(wù)、設(shè)備購(gòu)買量進(jìn)行內(nèi)部綜合平衡，計(jì)算出總的資金計(jì)劃支出量，按規(guī)定利率計(jì)算出計(jì)劃利息支出，據(jù)以分解所屬單位，作為籌資成本計(jì)劃下達(dá)控制。實(shí)際支出的利息等在本項(xiàng)目歸集，存款利息收入則沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第七章 成本費(fèi)用控制

第一二八條 成本費(fèi)用控制的原則

堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)歸口管理相結(jié)合的原則，企業(yè)應(yīng)制定切合實(shí)際的成本費(fèi)用目標(biāo)，將其分解到各部門、各基層單位和各崗位并按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求實(shí)施全過程的控制。做到成本費(fèi)用在哪里發(fā)生，就由哪里負(fù)責(zé)。

第一二九條 成本費(fèi)用控制體系

成本控制體系應(yīng)以工程局（航道局）為指導(dǎo)，并與工程公司（疏浚公司）、工程處（船隊(duì)）、班組等基層成本指標(biāo)的日常管理相結(jié)合；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門為中心，并與船機(jī)、物資、勞資、施工技術(shù)等部門的成本指標(biāo)相結(jié)合。

期間費(fèi)用控制體系要求按照費(fèi)用的發(fā)生地點(diǎn)（歸屬層次）和歸口管理部門，通過建立嚴(yán)格的預(yù)算制度、費(fèi)用審批制度、明確工程局（航道局）與工程公司（疏浚公司）的權(quán)責(zé)范圍，同時(shí)，以財(cái)務(wù)部門為中心并劃清與其他職能部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。

第一三０條 成本費(fèi)用控制的基本條件

成本費(fèi)用控制要求具備的內(nèi)部條件，包括：

１、有較好的核算基礎(chǔ)工作；

２、建立和完善成本責(zé)任制；

３、有一套完整的企業(yè)施工定額；

４、建立一套成本升降的考核方法。

成本費(fèi)用控制要求創(chuàng)造的外部條件，包括：

１、以工程中標(biāo)價(jià)為依據(jù)，建立合理的成本核算指標(biāo)；

２、落實(shí)工程項(xiàng)目承包方式，以確定成本管理的方法；

３、弄清直接成本和間接成本的價(jià)格組成，以利做好全過程成本的內(nèi)控工作；

４、了解熟悉成本管理的有關(guān)法規(guī)。

第一三一條 成本費(fèi)用控制的依據(jù)

施工企業(yè)分解下達(dá)的成本計(jì)劃指標(biāo)是控制成本的基本依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部編制的施工定額和其他內(nèi)部管理制度是控制成本的輔助依據(jù)。施工企業(yè)應(yīng)按分級(jí)管理的要求將成本計(jì)劃指標(biāo)縱向分解到基層。企業(yè)各職能部門，應(yīng)將本部門歸口管理的指標(biāo)，按所屬單位提出分解指標(biāo)（包括技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)，如質(zhì)量、工期、安全、燃材料消耗、管理費(fèi)用等），經(jīng)綜合平衡后統(tǒng)一下達(dá)。分解指標(biāo)必須保證成本計(jì)劃總指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，且必須是各單位的可控指標(biāo)。成本計(jì)劃指標(biāo)的控制必須與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制緊密配合，實(shí)行有額生產(chǎn)，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

第一三二條 成本費(fèi)用控制的內(nèi)容。主要包括：

１、人工費(fèi)成本的控制；

２、材料費(fèi)成本的控制；

３、船機(jī)使用費(fèi)成本的控制；

４、其他直接費(fèi)用成本控制；

５、間接費(fèi)成本的控制；

６、期間費(fèi)用的控制；

７、其他業(yè)務(wù)成本的控制。

第一三三條 成本費(fèi)用控制的程序和方法

施工企業(yè)的成本費(fèi)用控制首先要確定成本目標(biāo)，制定成本費(fèi)用計(jì)劃，規(guī)定消耗定額和成本限額，建立健全原始記錄、計(jì)量手段和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理；在成本計(jì)劃執(zhí)行過程中，要及時(shí)審查各種消耗支出，控制費(fèi)用和成本限額，通過成本報(bào)告制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本產(chǎn)生的偏差（差異），分析形成偏差的原因和責(zé)任，立即采取措施予以糾正，保證實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)；企業(yè)要定期公布成本目標(biāo)的執(zhí)行情況，總結(jié)成本控制的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)責(zé)任者進(jìn)行獎(jiǎng)罰，利用成本信息反饋，修正完善成本控制制度及控制標(biāo)準(zhǔn)（如施工定額等）。在施工企業(yè)實(shí)行了多層次、多形式的內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的情況下，仍要堅(jiān)持上述程序和方法來保證工程成本費(fèi)用能夠得到總量上的控制，防止以包代管。

實(shí)施成本控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：

一、成本目標(biāo)的可操作性。成本計(jì)劃指標(biāo)的分解應(yīng)由粗到細(xì)，工程局對(duì)工程公司可以相對(duì)指標(biāo)（如成本降低率）控制，工程公司對(duì)工程隊(duì)可以絕對(duì)指標(biāo)（如成本降低額）附以相對(duì)指標(biāo)控制，工程隊(duì)對(duì)

第四篇：財(cái)務(wù)制度及核算辦法

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法

致：

納稅人名稱：廣州三愛恪思管理咨詢有限公司 納稅人識(shí)別號(hào)：91440101MA59MQH70K

本企業(yè)為廣州三愛恪思管理咨詢有限公司，主營(yíng)企業(yè)管理服務(wù)（涉及許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的除外）;供應(yīng)鏈管理;工商咨詢服務(wù);貿(mào)易咨詢服務(wù);企業(yè)管理咨詢服務(wù);企業(yè)形象策劃服務(wù);公共關(guān)系服務(wù);策劃創(chuàng)意服務(wù);投資咨詢服務(wù);企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù);市場(chǎng)調(diào)研服務(wù);商品信息咨詢服務(wù);心理咨詢服務(wù)（不含醫(yī)學(xué)心理咨詢、醫(yī)學(xué)心理訓(xùn)練、醫(yī)學(xué)心理輔導(dǎo)等醫(yī)療行為）;人力資源外包;業(yè)務(wù)流程外包;以服務(wù)外包方式從事職能管理服務(wù)和項(xiàng)目管理服務(wù)以及人力資源服務(wù)和管理;企業(yè)信用信息的采集、整理、保存、加工及提供（金融信用信息除外）;企業(yè)信用評(píng)估評(píng)級(jí)服務(wù);企業(yè)信用咨詢服務(wù);養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)投資、開發(fā);項(xiàng)目投資（不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，法律法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目不得經(jīng)營(yíng)）;采用金蝶KIS記賬。本企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相應(yīng)法律法規(guī)。本企業(yè)采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度為：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

一、財(cái)務(wù)制度

1、財(cái)務(wù)管理原則：

① 合法原則，即財(cái)務(wù)管理工作遵守國(guó)家有關(guān)的法規(guī)，依照法規(guī)要求開展財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，以維護(hù)和保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

②平衡原則，即力求資金存量與流量的綜合協(xié)調(diào)平衡。資金的存量平衡，指資金的合理配置，也就是通過資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)使各項(xiàng)物資資源間形成適當(dāng)?shù)臉?gòu)成比例，以保證各種形態(tài)資金的適度占用和資金活動(dòng)的繼起性，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢進(jìn)行；資金的流量平衡，指通過資金的合理使用和積極籌措，達(dá)到收支總量和收支時(shí)點(diǎn)的平衡，以保證資金周轉(zhuǎn)不致中斷。

③ 利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，即在追求利潤(rùn)的同時(shí)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)，全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的收益性和完全性，在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾均衡中求得最大收益

2、財(cái)務(wù)管理任務(wù)：財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)，就在于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其生存與發(fā)展，取決于企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益的狀況。因此提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在財(cái)務(wù)上就體現(xiàn)為是否獲得利潤(rùn)，經(jīng)濟(jì)效益的一般含義，是要以較少的投入（或較少的支（或耗費(fèi)），才可能形成利潤(rùn)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)就是：依法合理籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金，促使企業(yè)有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3、財(cái)務(wù)管理方法：

為了有效地組織、指揮、監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，并處理好因財(cái)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，當(dāng)本企業(yè)發(fā)展到比較成熟時(shí)，將會(huì)聘請(qǐng)更高水平的專業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，比如運(yùn)用一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法(如：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法)組建成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理方法體系。

二、財(cái)務(wù)處理辦法（財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法）：

1、資金的取得：

本企業(yè)的資金來源主要是投資者投入所得和企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入所得。

2、資金的使用：

本企業(yè)所得資金將用于經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)的拓展、員工工資福利的發(fā) 放等。

3、資金的分配：

本企業(yè)的盈余將用于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、發(fā)放股東分紅、發(fā)放員工福利等。

三、會(huì)計(jì)制度：

本企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度為：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本原理：做好內(nèi)部監(jiān)督和接受外部監(jiān)督。

會(huì)計(jì)核算將遵守以下原則：

1、客觀性原則

2、實(shí)質(zhì)重于形式你

3、可比性原則

4、相關(guān)性原則

5、一致性原則

6、及時(shí)性原則

7、清晰性原則

8、配比原則

9、權(quán)責(zé)發(fā)生制。

根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的管理遵循《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定設(shè)置和妥善保管。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：設(shè)置一級(jí)科目、二級(jí)科目和三級(jí)科目。按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

四：會(huì)計(jì)處理方法：

收入確認(rèn)方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。折舊提取方法：平均年限法。

低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法。存貨計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)加權(quán)平均法。

會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

五：會(huì)計(jì)核算軟件：

本企業(yè)采用軟件：“蝶KIS”。

第五篇：強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理核算

強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理核算

財(cái)務(wù)管理在一個(gè)企業(yè)中的重要程度不用質(zhì)疑，我們今天把它拿到會(huì)議上來講，是在原來的基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，是為了在鞏固原來成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大和深化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中方方面面的作用。

有人說，統(tǒng)計(jì)是管理的第三只眼睛，那么，財(cái)務(wù)管理則是整個(gè)管理的眼睛。如果財(cái)務(wù)管理跟不上，就跟人患了近視，如果財(cái)務(wù)管理不細(xì)化，就象人患了老花，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制跟不上，就象人得了白內(nèi)障。所以，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的水平，決定了企業(yè)的視力范圍和視線長(zhǎng)度，決定了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見性和可控制性。如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)不能準(zhǔn)確、及時(shí)、細(xì)化的反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，那么企業(yè)就象一只在大霧中迷失方向的羔羊。

財(cái)務(wù)管理為什么這么重要，我們看一看它在具體管理中的作用。

第一，財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的重要手段和唯一衡量指標(biāo)。

第二，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)。

第三，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理和目標(biāo)管理的重要支撐。

第四，財(cái)務(wù)管理是對(duì)比分析企業(yè)問題的最可信的信息來源。

第五，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。

第六，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的唯一評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

第八，財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)成本控制的有效手段。

細(xì)化各級(jí)核算。細(xì)化各級(jí)核算，供，精確反映。

如果甲班的成本比乙班的低，甚至低很多，那我們就要去分析原因，并加以控制。

第六，針對(duì)銅材原材料價(jià)格波動(dòng)較大的特點(diǎn)，建議原材料倉(cāng)庫(kù)存貨核算采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

第七，財(cái)務(wù)部要給出具體的指導(dǎo)，要提出明確的要求，并報(bào)總經(jīng)辦備案。

第八，財(cái)務(wù)部要每天進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)核算、匯總的檢查和復(fù)核，辦公室進(jìn)行抽查。

——2013北大資源研修學(xué)院