第一篇：淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)提升企業(yè)管理水平的作用

淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)提升企業(yè)管理水平的作

用

摘要：企業(yè)管理是企業(yè)發(fā)展亙古不變的主體，而內(nèi)部控制作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的產(chǎn)物，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。本文就企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系進(jìn)行闡述，提出了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略，進(jìn)而表達(dá)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)提升企業(yè)管理水平的作用。

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；作用

企業(yè)內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效、會(huì)計(jì)信息可靠性及嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)而對(duì)企業(yè)采用的一種控制手段。反之，內(nèi)部控制的缺失，會(huì)造成經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及各種經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

企業(yè)管理的目標(biāo)是讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)一直在正確的軌道上運(yùn)行，保證企業(yè)工作人員恪盡職守，防止企業(yè)高層濫用職權(quán)，損害各股東和各階級(jí)員工的利益，從而促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性、保證企業(yè)各項(xiàng)決策的合法性是企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的。因此，完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理水平提高的催化劑，是企業(yè)管理的重要組成部分。良好的內(nèi)部控制能有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度和完整度，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全，深化企業(yè)對(duì)高層管理者的考核和選擇，確保企業(yè)發(fā)展的合法性，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要保障。若企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)缺失，企業(yè)管理將出現(xiàn)漏洞，違法違紀(jì)，徇私舞弊的現(xiàn)象將日益嚴(yán)重。所以，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)提升企業(yè)管理水平來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。企業(yè)管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的制度環(huán)境，只有在良好的企業(yè)管理環(huán)境中，內(nèi)部控制才能得到有效地發(fā)揮其作用。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

2.1健全公司治理結(jié)構(gòu),為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度、提升競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求，是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者和所有者之間利益矛盾，建立互相信任的橋梁。要建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，首先要從完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)入手。多數(shù)企業(yè)都開(kāi)設(shè)有董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，并組織了相應(yīng)的總經(jīng)理團(tuán)隊(duì)，但在實(shí)際的監(jiān)控工作中，董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)并不能有效地發(fā)揮出作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性。因此，企業(yè)管理層首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行予以認(rèn)可，積極調(diào)動(dòng)組織管理人員進(jìn)行內(nèi)控制度的制定與實(shí)施，構(gòu)建必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，形成具有實(shí)際效用的法人治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)控制度充分運(yùn)用到企業(yè)管理，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，從控制政策及相應(yīng)程序的制定開(kāi)始，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供良好的執(zhí)行環(huán)境，提高企業(yè)自身的管理水平。

2.2 從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估應(yīng)對(duì)作業(yè)機(jī)制,以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和變革，新的經(jīng)濟(jì)行為及形式不斷涌現(xiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也提出了新的要求，但就目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)還缺乏基本的預(yù)見(jiàn)性。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，企業(yè)必須時(shí)刻掌握市場(chǎng)變化及需求，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基本的預(yù)見(jiàn)性，針對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估作業(yè)機(jī)制，配備專業(yè)知識(shí)深厚、專業(yè)技術(shù)水平高的工作人員，從企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的各個(gè)任務(wù)入手進(jìn)行小方面的預(yù)測(cè)和評(píng)估，再一點(diǎn)一點(diǎn)地?cái)U(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估范圍，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)漏洞。特別要注意加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息的可靠性及準(zhǔn)確性是企業(yè)識(shí)別及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，也是確保內(nèi)控制度能夠發(fā)揮其調(diào)節(jié)、控制、防范及反饋等功能的必然需求。

2.3 在考慮成本效益及不相容崗位職責(zé)分離的原則下，科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

企業(yè)最重要的資源就是人，人也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。在人員的配備上，很多企業(yè)都沒(méi)辦法做到讓每個(gè)員工都站在專業(yè)對(duì)口的崗位，各司其職，部分員工甚至身兼數(shù)職。企業(yè)在崗位的設(shè)置上缺乏牽制，將直接造成徇私舞弊、濫用職權(quán)、越權(quán)越規(guī)及推卸責(zé)任等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)必須以成本效益為考慮基

礎(chǔ)，明確界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，將業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的具體實(shí)施、記錄、維護(hù)及保管工作分別派給不同的崗位或個(gè)人，保障每項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行的全過(guò)程能夠有兩個(gè)及以上的部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)中的每個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行相互控制，確保業(yè)務(wù)順利執(zhí)行。此外，由于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都包含生產(chǎn)流程、材料搬運(yùn)與入庫(kù)、材料儲(chǔ)存及加工、成品及半成品加工及搬運(yùn)等多項(xiàng)任務(wù)，所以，企業(yè)必須從業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)任務(wù)入手，科學(xué)制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的循環(huán)處理程序及方法。

2.4 建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享,以確保信息的及時(shí)傳遞和正確運(yùn)用

信息技術(shù)是社會(huì)科技發(fā)展的產(chǎn)物，是二十一世紀(jì)企業(yè)發(fā)展的必要手段。及時(shí)收集企業(yè)內(nèi)部及外部的重要信息，并對(duì)這些信息加以識(shí)別及整理，再將準(zhǔn)確可靠的信息反饋給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，以便經(jīng)營(yíng)者做出正確的發(fā)展決斷是企業(yè)信息溝通機(jī)制的主要作用。信息溝通體系的建立能夠?yàn)槠髽I(yè)收集大量的外部經(jīng)營(yíng)信息，讓企業(yè)決策層及管理層能及時(shí)了解到市場(chǎng)的變化及競(jìng)爭(zhēng)者的發(fā)展?fàn)顩r，通過(guò)對(duì)比和相應(yīng)的分析找出自身存在的不足和缺陷，著力改善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的控制手段和重點(diǎn)，使得企業(yè)各項(xiàng)決策都具有適應(yīng)市場(chǎng)變化的科學(xué)性及合理性，并在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地。此外，信息流動(dòng)通暢能全面促進(jìn)信息共享，保障信息在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的傳遞和交流，讓企業(yè)各層管理者及員工都能在企業(yè)原有信息的基礎(chǔ)上對(duì)知識(shí)進(jìn)行創(chuàng)新，把握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)。

2.5 建立有效的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施

科學(xué)的管理監(jiān)督是確保企業(yè)內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要手段，更與內(nèi)控制度能否落實(shí)執(zhí)行息息相關(guān)。首先，企業(yè)要在內(nèi)部專門(mén)建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，并配備熟悉企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員執(zhí)行監(jiān)管工作，積極對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行日常監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，確保監(jiān)管工作的完整性及全面性，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)及稅務(wù)部門(mén)要保持相互之間的聯(lián)絡(luò)，積極交流各部門(mén)的相關(guān)信息，增強(qiáng)對(duì)彼此的了解，并形成相互監(jiān)督、相互制約的合作模式，加重法律在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位，為內(nèi)控制度的合法性及實(shí)施成效提供基本保障。此外，要根據(jù)市場(chǎng)的需求積極探索新的監(jiān)管模式。企業(yè)可通過(guò)建立外部董事機(jī)制吸引相關(guān)的專家學(xué)者及知名人士進(jìn)入董事會(huì)，增強(qiáng)企業(yè)董事會(huì)實(shí)力及決策的透明性與合理性。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水明顯提升

3.1 系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)性。

對(duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防是企業(yè)為達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而必須完成的一項(xiàng)任務(wù)。作為內(nèi)部控制的其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，系統(tǒng)、連續(xù)及全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，不斷強(qiáng)調(diào)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的管理，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者做出正確的發(fā)展決策，從根源上防范和消滅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)發(fā)展的安全性。

3.2 恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)考核是企業(yè)提高企業(yè)員工工作積極性及責(zé)任心的重要手段。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況及員工實(shí)際工作狀態(tài)制定的合理可行的考核制度能夠?qū)T工的工作行為進(jìn)行約束，減少違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，賞罰分明的機(jī)制能夠讓員工在競(jìng)爭(zhēng)與合作并存的工作氛圍中不斷提高工作的熱情及效率，從而提高企業(yè)內(nèi)部員工的向心力，從根本上提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3 有效的查錯(cuò)防弊,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,降低企業(yè)的運(yùn)行成本,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠讓更加完善的內(nèi)部控制制度作用于企業(yè)生產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的弊端進(jìn)行防范，檢查已經(jīng)存在的錯(cuò)誤，并提出相應(yīng)的解決措施，從而加強(qiáng)企業(yè)成本及物資的監(jiān)督和制約管理，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物資的安全及完整，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合了企業(yè)內(nèi)部一系列制度、流程和程序，使管理者從企業(yè)內(nèi)部著手，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方針、提升企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。自我國(guó)加入WTO之后，許多國(guó)際企業(yè)進(jìn)入我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，其先進(jìn)的管理和完善的內(nèi)控制度為我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制增加了新的養(yǎng)料。為提升企業(yè)管理水平，各企業(yè)應(yīng)充分借鑒國(guó)外企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)，不斷強(qiáng)化和完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度。

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第二篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

劉曉巖

本文從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要作用，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法措施，三個(gè)方面簡(jiǎn)要介紹企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類(lèi)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅要對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制,更重要的是對(duì)企業(yè)有關(guān)資金的籌集,分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)等全過(guò)程進(jìn)行控制。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、方式

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是：確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會(huì)計(jì)控制防線，包括：

1、授權(quán)控制。是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)生之前企業(yè)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn),這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制。

2、分工控制。是指對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。對(duì)于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，對(duì)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。

3、業(yè)務(wù)記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須按一定的程序記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄時(shí)必須采取一系列的措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義

企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動(dòng)”，一手抓市場(chǎng)，一手抓制度。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)，能使企業(yè)形成一種“無(wú)形”的競(jìng)爭(zhēng)力，成為給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)巨大利益的“制度資本”?？梢哉f(shuō)，內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提升軟實(shí)力的“助推器”。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠，防止差錯(cuò)。（2）防止個(gè)別人貪污盜竊、挪用公款的營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。（3）實(shí)行內(nèi)部控制后，由于各項(xiàng)工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強(qiáng)工作責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用。

（5）對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時(shí)抑制其中營(yíng)私舞弊行為發(fā)生。因此，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)方針和決策措施能夠貫徹實(shí)施，為確保各責(zé)任中心（如成本中心、利潤(rùn)中心）分支機(jī)構(gòu)履行自己的職責(zé)，防止舞弊或減少損失、浪費(fèi)，最終提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須有一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營(yíng)，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，不編制假會(huì)計(jì)資料以損害國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來(lái)有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。

三、做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

（一）樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感

要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先企業(yè)自身要認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度

對(duì)其經(jīng)營(yíng)的重要性，只有加深了認(rèn)識(shí)，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會(huì)重視和加強(qiáng)制度建設(shè)，才會(huì)將認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為自覺(jué)的行為?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，同時(shí)，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來(lái)造就和實(shí)施，因此要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進(jìn)而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來(lái)勝任。造成中小企業(yè)的各種問(wèn)題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類(lèi)人才的快速成長(zhǎng)。樹(shù)立良好的內(nèi)控觀念應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：樹(shù)立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；完善企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)制度。

（二）建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)務(wù)，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。企業(yè)的一些高級(jí)管理人員認(rèn)為，稽核部門(mén)不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)其并不十分重視，這一觀念應(yīng)立即更新，并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

（四）借助外部監(jiān)督與約束機(jī)制，促使企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制制度

一是按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施。二是通過(guò)中介組織對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?，幫助企業(yè)加以糾正。

（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果

良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間溝通。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息和決策信息及輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設(shè)。

此外，還要處理好控點(diǎn)與控面之間的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，找出需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。只要企業(yè)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)不斷對(duì)其進(jìn)行效益評(píng)價(jià)和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展工作，相信企業(yè)將會(huì)建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大的貢獻(xiàn)。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 建 設(shè)

吉林省春鐵糧油有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部于顯杰

企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制，企業(yè)層面控制是對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制；業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制；建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，保證投資者的合法權(quán)益都有著非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動(dòng)地處于企業(yè)之中，它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化和完善的過(guò)程，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求實(shí)時(shí)改進(jìn)；具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序；這些方法、措施和程序是由企業(yè)各個(gè)層次的員工共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一名普通員工；這樣才有助于企業(yè)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

近幾年，我國(guó)越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺(tái)了許多針對(duì)上市公司的內(nèi)部控制指引等。2006年7月15日，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，2006年11月8日企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引等的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制、研究與開(kāi)發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制；這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

1.促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)

誠(chéng)信和守法是企業(yè)生存的基石，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的必要條件，企業(yè)只要在國(guó)家的范圍內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)就要遵守這個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)，將企業(yè)的發(fā)展置于國(guó)家法律允許的基本框架內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)應(yīng)遵循的基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.促進(jìn)和維護(hù)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者最關(guān)注的問(wèn)題，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)安全的有力保障。

3.促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

信息報(bào)告是提供給投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和有關(guān)部門(mén)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和信息，及時(shí)可靠的信息報(bào)告有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，樹(shù)立和維護(hù)企業(yè)的良好形象和聲譽(yù)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

4.促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)可以結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.做好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運(yùn)行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督

和審視企業(yè)運(yùn)行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務(wù)層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就要求各部門(mén)做好基礎(chǔ)工作，因?yàn)槊總€(gè)部門(mén)的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分，例如：財(cái)務(wù)部門(mén)的資金管理預(yù)算管理，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理，材料部門(mén)的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理，生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個(gè)部門(mén)出了問(wèn)題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項(xiàng)規(guī)章制度都是用經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)寫(xiě)出來(lái)的，只有各部門(mén)的制度健全了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說(shuō)話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中才能發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)控能力建設(shè)，提高隊(duì)伍綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的態(tài)度，更取決于制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至串通舞弊，就可能導(dǎo)致內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，企業(yè)應(yīng)提高人員素質(zhì)，以保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。單位負(fù)責(zé)人是整個(gè)內(nèi)部控制制度的核心，其道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和價(jià)值取向，直接關(guān)系到該單位的內(nèi)部控制制度的合法性和執(zhí)行力度，所以選擇高素質(zhì)、能力強(qiáng)的高層領(lǐng)導(dǎo)尤為重要。其次，管理層不僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理者和監(jiān)督者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第一執(zhí)行者，因此企業(yè)管理層不僅要具備良好的職業(yè)道德，還應(yīng)當(dāng)掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)，特別是隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，隨著與國(guó)際企業(yè)制度的接軌，管理人員必須是懂業(yè)務(wù)、懂計(jì)算機(jī)、懂經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才。另外，企

業(yè)內(nèi)部要樹(shù)立起團(tuán)隊(duì)精神，這樣，從全方位提高企業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制真正得以落實(shí)和加強(qiáng)，保證資產(chǎn)的安全和提高效益。

3.做好控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。常見(jiàn)的控制活動(dòng)措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。另外，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)預(yù)案，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。

4.建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制

有效的激勵(lì)和約束機(jī)制可以促使管理人員提供準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)部控制信息，并反過(guò)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。激勵(lì)和約束機(jī)制應(yīng)從日常監(jiān)督做起，這樣往往可以杜絕許多重大違規(guī)事件發(fā)生。比如對(duì)賬人員及時(shí)核對(duì)銀行與單位銀行日記賬，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，可以有效杜絕私開(kāi)支票侵吞公款行為；及時(shí)進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，可以有效杜絕保管人員侵吞實(shí)物行為。所以企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的成績(jī)和問(wèn)題。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤；對(duì)于尊重并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于避免重大損失的員工更應(yīng)給予與貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才

能最終達(dá)到內(nèi)控的目的。

5.建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)改進(jìn)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況應(yīng)該形成書(shū)面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

6.進(jìn)行及時(shí)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；企業(yè)要及時(shí)科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的完整。

第四篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

2010年

洪淑珍

摘要

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)的事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨了一系列地

問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為了在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過(guò)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為與現(xiàn)代企業(yè)管理的必然。

關(guān)鍵字：中小企業(yè) ；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀。

由于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)處于調(diào)整時(shí)期，我國(guó)有中小作業(yè)也在此獲得較快的發(fā)展速度，大多

數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營(yíng)靈活，效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。不斷在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生和成長(zhǎng)起來(lái)，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多數(shù)采用了集中一點(diǎn)，尋找空白，特色經(jīng)營(yíng)，關(guān)健環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性，然而或許正是這些優(yōu)勢(shì)造就了它們的諸多劣勢(shì)：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)，有法不依等；有的企業(yè)財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；有的企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置帳外帳，亂擠攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。有相當(dāng)一部份中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制“印在紙上，掛在墻上?！币詰?yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問(wèn)題。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)

風(fēng)險(xiǎn)、、管制風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)待等生存風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國(guó)中小企業(yè)缺乏這種機(jī)制，主要表現(xiàn)如下：

1.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法體系不完善，業(yè)務(wù)流程也不夠合理。

企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，它的合理有效是能否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的關(guān) １

鍵。很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系不完善，主要表現(xiàn)為崗位設(shè)置存在不相職務(wù)不相分離的不合理人員的控制。

2.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱，“一把手”的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容。良好的內(nèi)控意識(shí)是企業(yè)內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制的意識(shí)和行為是關(guān)健。許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解。在實(shí)際工作中僅僅把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成錢(qián)袋子，會(huì)計(jì)當(dāng)成付款員，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。例如：江浙、廣東地區(qū)等某些公司破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真失控。

在我國(guó)中小企業(yè)中，很多企業(yè)會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，傳統(tǒng)的集權(quán)式導(dǎo)致很多公司企業(yè)法人以言代法，僅僅把內(nèi)部會(huì)計(jì)制度“印在紙上，掛在墻上”而不按章執(zhí)行。有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，帳目混亂，造成會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，賬賬、賬實(shí)之間長(zhǎng)期不核對(duì)，不清理。致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作混亂、家底不清，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)字失真。還有的企業(yè)內(nèi)部根本沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)外的“賬外賬”套取企業(yè)資金。

三、改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而有效控制主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)

分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、、。為了提高我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在問(wèn)題，結(jié)合中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，特提出以下幾點(diǎn)對(duì)策。

（一）、建立不相容職務(wù)分離控制。

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離控制，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類(lèi)型歸類(lèi)，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來(lái)控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)

任部門(mén)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少?gòu)物資的人員與執(zhí)行采購(gòu)物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。

4.保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會(huì)計(jì)記賬員。

5.保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管。

（二）、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門(mén)或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰(shuí)來(lái)授權(quán)、授權(quán)給誰(shuí)。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對(duì)應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個(gè)人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效

性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無(wú)論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書(shū)面授權(quán)為主。

（三）、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會(huì)計(jì)制度。如公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、對(duì)賬單、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時(shí)間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會(huì)計(jì)政策：公司要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)。

3.會(huì)計(jì)核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。在國(guó)家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門(mén)核算、項(xiàng)目核算等，確保口徑統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過(guò)憑證設(shè)計(jì)、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財(cái)務(wù)人員包括倉(cāng)庫(kù)人員和車(chē)間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠(chéng)度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財(cái)務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵(lì)、輪崗等工作。

5.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、各種備查臺(tái)帳等，必須建立會(huì)計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

總之，建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展

階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改，完善最大程度地發(fā)揮其控制功能，只有根據(jù)企業(yè)的不同情況，不同問(wèn)題采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使中小企業(yè)得以健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺談基建期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

淺談基建期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制是為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度的建立健全對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，對(duì)于基建期的煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制往往比較薄弱，一是管理層對(duì)于建立內(nèi)部控制制度重視程度不夠，二是項(xiàng)目公司剛剛成立，公司法人治理結(jié)構(gòu)還不夠成熟，三是基建期管理層人員較少，職能部門(mén)之間分工不細(xì)，內(nèi)部控制流程比較簡(jiǎn)約。

由平煤集團(tuán)和國(guó)電燃料有限公司共同出資組建的平煤長(zhǎng)安能源開(kāi)發(fā)有限公司已于2008年6月23日正式掛牌成立，公司主要開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)陜西省彬長(zhǎng)礦區(qū)楊家坪井田煤炭。截止2008年12月楊家坪礦井的勘探工作已全部結(jié)束，2009年下半年計(jì)劃開(kāi)工建設(shè)，隨著項(xiàng)目的逐步推進(jìn)，內(nèi)部控制制度的建立顯得越來(lái)越重要。

一、高度重視內(nèi)部控制制度的建立

公司領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率和效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。長(zhǎng)安能源開(kāi)發(fā)有限公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是要打造西北區(qū)域綜合能源開(kāi)發(fā)企業(yè)，戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)明確，戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵要看戰(zhàn)略執(zhí)行能力，戰(zhàn)略執(zhí)行能力要以健全的內(nèi)部控制制度為保障，因此，公司高度重視內(nèi)部控制制度的建立健全是極其重要的。

二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

注重建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度功能的發(fā)揮，要充分發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用，使項(xiàng)目公司有一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)控制度有效運(yùn)行。

三、建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)

暢通、有效的信息交流系統(tǒng)是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的保障，信息與交流就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)（人員）及時(shí)提供信息，通過(guò)信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，清楚其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)基建過(guò)程中所需的信息。

四、內(nèi)控制度建設(shè)要及時(shí)跟進(jìn)

實(shí)際工作中，基建期的內(nèi)控制度的建設(shè)往往相對(duì)滯后，偏重于事后補(bǔ)救式的事后控制，缺少貫穿始終的過(guò)程控制，再加上基建期職能部門(mén)職責(zé)劃分不夠清晰，影響了內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立和完善內(nèi)控制度，這對(duì)于提高管理效率、降低工程造價(jià)、控制項(xiàng)目投資成本具有重要意義。

五、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

基建期應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的執(zhí)行力，管理層要在健全完善制度的基礎(chǔ)上鋼性操作，常抓不懈、防止朝令夕改或者是制度本身不合理、執(zhí)行過(guò)程過(guò)于繁瑣或囿于條款、監(jiān)督不到位、或缺乏監(jiān)督的手段等等。因而，基建期要建立符合基建期特點(diǎn)的內(nèi)控制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行，確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

六、建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善應(yīng)該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性原則。按照煤炭行業(yè)基建期的特點(diǎn)，內(nèi)控制度應(yīng)該包括安全管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、投融資制度、計(jì)劃管理制度、供應(yīng)管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎(jiǎng)罰制度等。企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)在動(dòng)態(tài)、連續(xù)性運(yùn)行中不斷完善