第一篇：會計誠信危機的理論分析與對策探討

會計誠信危機的理論分析與對策探討

編輯: 會計職稱考試

會計誠信是現代會計的一項基本準則。現代契約理論下的委托人缺失及產權不明引發(fā)的責任問題是會計誠信缺失的內在機理。尋找新的委托人來加強委托方對會計行為的作用，削弱代理人對會計行為的不正當影響，開展會計誠信的道德、法律教育，改善誠信環(huán)境，從而恢復會計誠信危機。會計誠信；契約理論；委托代理；產權理論

第二篇：會計誠信缺失的原因分析與對策探討論文答辯提綱

會計誠信缺失的原因分析與對策探討

書面提綱

各位老師，上午好！我叫XXX，來自會計0902，論文題目是《會計誠信缺失的原因分析與對策探討》。我的指導老師是方秀華老師。論文從選題、擬定提綱、完成初稿，到最后定稿，都得到了方秀華老師的精心指導，使我很快掌握了論文的寫作方法，并在較短的時間里完成了論文的寫作。在這里我向我的導師表示深深的謝意，也向各位老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝。下面我將本論文設計的目的和主要內容向各位老師作一匯報，論文有不足的地方，還懇請各位老師批評指導。

首先，我想談談這個畢業(yè)論文設計的目的及意義。

隨著我國市場經濟體制逐步成熟和完善，企業(yè)在市場經濟活動中扮演著越來越重要的角色，但自21世紀初安然、銀廣夏等國內外一系列會計造假事件將企業(yè)會計誠信缺失問題暴露出來，企業(yè)造假行為嚴重損害了國家和人民的利益，極大地影響了國民經濟的健康發(fā)展。通過本課題的研究對于重塑與加強我國會計行業(yè)誠信，改善目前會計信息弄虛作假、會計行業(yè)管理混亂的現狀，減少社會經濟損失、穩(wěn)定經濟秩序、提高會計人員職業(yè)道德、進而構建社會主義和諧社會具有重要的應用價值。

其次，我想談談這篇論文的結構和主要內容。

本文分成五個部分展開論述的第一部分 主要論述誠信與會計誠信的含義，會計誠信缺失的表現形式，以及加強會計誠信建設的意義

第二部分 先介紹當前國內外會計誠信問題現狀，接著再歸納總結當前會計誠信缺失的情況 第一，會計信息失真現象嚴重。第二，財務報告造假。

第三部分 先論述會計誠信缺失的危害，接著在分析會計誠信缺失的危害的基礎上提出造成會計誠信缺失原因主要有以下幾點：

1、利益驅使

2、會計自身的特點及局限性

3、會計法律法規(guī)不健全

4、監(jiān)管不利

5、會計從業(yè)人員職業(yè)道德低和業(yè)務素質不高

第四部分 先論述美國對會計誠信缺失治理，然后借鑒美國在會計誠信問題治理經驗，提出我國重塑會計誠信途徑。具體包括以下幾個方面

1、建成嚴厲的處罰機制，提高做假成本

2、完善會計準則和會計政策

3、健全法律法規(guī)

4、完善會計監(jiān)督體系

5、加強會計人員的誠信建設

第五部分結論。誠實守信是會計職業(yè)道德核心內容，也是我們每個公民必須遵守基本道德準則。解決會計失信問題是一項長期、艱巨的任務。完成這項任務，需要全社會人民共同配合努力。因此，我們要不斷完善會計法律法規(guī)和會計監(jiān)督體系，不斷提高會計人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，不斷加強對會計從業(yè)人員的誠信培訓，相信在不久的將來，一定可以解決企業(yè)會計失信問題。

最后，我想談談這篇論文存在不足之處。

經過本次論文寫作，我學到了許多有用的東西，也積累了很多經驗，但由于本論文多是在國內外已有的成果基礎上結合自己的觀點總結而來，加上本人能力有限，在許多內容表述、論證上存在著不當之處，與老師的期望還相差甚遠，許多問題還有待進行一步思考和探究，借此答辯機會，希望各位老師能夠提出寶貴的意見，多指出我的錯誤和不足之處，本人一定虛心學習，從而不斷進一步深入學習研究，使該論文得到完善和提高。

以上是我對自己的論文簡單介紹，請各位老師提問，謝謝。

第三篇：產生會計誠信危機的原因與治理途徑

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產生會計誠信危機的原因與治理途徑 作者：李建坤 王中順

來源：《財會通訊》2005年第11期

第四篇：安然事件與誠信危機

案例五：安然事件與誠信危機

2001年11月下旬，美國最大的能源交易商安然承認自1997年以來，通過非法手段虛報利潤5.86億美元；在與關聯公司內部交易中，不斷隱藏債務和損失，管理層從中非法獲益。消息傳出，立刻引起美國金融與商品交易市場的巨大動蕩。安然股價去年曾一度高漲到90美元，如今跌至不足1美元，許多中小投資人損失慘重。

事件中，負責對安然財務報表進行審計的安達信成為焦點。人們指責其沒有盡到審查職責。在美國證券與交易委員會（SEC）對安然破產事件的調查中，安達信的職業(yè)操守受到質疑。在安然公司，安達信2000年獲得的咨詢收入高達2700萬美元，審計收入達2500萬美元。英國《金融時報》指出，由于會計師事務所的咨詢與審計業(yè)務沒有完全分開，這種關系過于親密、缺乏獨立性的結構，難免引起會計事務所與客戶“相互勾結”，中介機構的誠信值得懷疑。在安然正式宣布申請破產程序后，平日競爭激烈的“五大”在輿論的巨大壓力下罕見地走到一起。普華永道（PricewaterhouseCoopers）、畢馬威（KPMG）、安永（Ernst & Young）、德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）和安達信（Arthur Anderson）發(fā)表聯合聲明：將繼續(xù)致力于對財務公開業(yè)務的改革，制定新的標準，對企業(yè)運營中可能的欺詐行為進行監(jiān)督。

早在2001年6月，安達信被SEC指控為Waste Management Inc.“欺騙及偽造賬目”，被華盛頓聯邦法庭罰款700萬美元。安達信同意支付罰款，并同意遵守SEC有關反欺詐行為的禁令；同時，一位資深會計師被罰終身禁入。這是迄今為止安達信受到的最嚴厲的民事處罰，也是20多年來SEC首次對“五大”采取如此嚴厲的處罰措施。安達信與Waste Management Inc.的業(yè)務關系長達數十年。過去10年中，該公司支付給安達信的費用高達2000萬美元。據SEC調查，數十年來，Waste Management Inc.的每一位CFO及每一位首席會計師都曾經在安達信擔任過審計員。安達信在Waste Management Inc.得到的咨詢費約是其審計費的10倍。

面對公眾質疑，會計師事務所多辯稱被作假公司錯誤的數據誤導，自身不但無辜，且還是受害者。由于“五大”通常既為某上市公司進行審計，也為該企業(yè)提供咨詢，不可避免地存在利益沖突。近年來，會計公司面對上市公司弄虛作假問題，往往“網開一面”。會計師行擔心，一旦得罪客戶，將無法獲得高額的咨詢收入。

會計師事務所的業(yè)務傳統上專注于會計及審計服務，延伸至稅務咨詢、管理咨詢業(yè)務所占的比例很小。但這一情況在90年代發(fā)生了顯著轉變。1993年美國六大事務所的管理咨詢業(yè)務收入僅占總收入的32%；隨著BRP（企業(yè)流程改造）、ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）、Y2K（計算機千年問題）維護、網絡基礎的供應鏈管理及電子商務等的蓬勃發(fā)展，1999年“五大”（普華兼并永道后只剩五大）的管理咨詢業(yè)務收入比重已高達51%。審計收入的比例則從45%降為30%，另19%為稅務規(guī)劃與咨詢收入。

1996年，美國“六大”的上市公司客戶有12106家，1999年增加663家，年增長率不到2%；審計業(yè)務收入年增長率只有9%，市場成熟而且利潤不高。因此，他們無不全力沖刺管理咨詢服務，使得這方面的收入年成長率高達26%，業(yè)務收入迅速超過傳統的著名咨詢公司麥肯錫和波士頓咨詢（BCG）等。

正因如此，2001年2月離職的SEC前主席列維特（Arthur Levitt）在任職期內欲拿“五大”開刀，于2000年要求他們分離咨詢業(yè)務。在列維特看來，會計師行的雙重身份引致嚴重的利益沖突，“貪婪與狂妄”已使會計師確保提供股東健全財務報告的使命產生偏離。致力于拓展利潤豐厚的咨詢業(yè)務，使會計師事務所疏于主業(yè)——上市公司的財務審計，直接導致上市公司財務報表質量下降。

“安然事件”這一有史以來最大的企業(yè)破產案中會計師事務所扮演的角色值得深思。在當今的大眾投資時代，金融市場向公眾兜售的實際只有誠信。投資者在將辛苦掙來的血汗錢交給證券公司用以投資股票、債券、公共基金等投資工具時，他們必須確信自己會受到公正對待。在目前全球證券市場震蕩不安時，這種信賴尤為珍貴。對于其中道理，SEC前任主席列維特有著精道的闡述：“誠信是市場的基石，只有它才是推動市場前進的真正力量。”

思考題：安然事件的發(fā)生是偶然的嗎？誠信與制度是何種關系？

第五篇：淺析會計誠信缺失及治理對策

淺析會計誠信缺失及治理對策

會計誠信問題一直是中國會計學界十分關注的重點問題。會計誠信缺失是我國目前經濟生活中較突出的問題，給國家、企業(yè)和投資人的經濟利益造成了嚴重的損害，滋生了各種社會腐敗現象，增加了社會的不安定因素。加快會計誠信制度建設已成為亟待解決的問題。信用缺失已經危及企業(yè)乃至整個社會的可持續(xù)發(fā)展。我國尚未建立起適應社會主義市場經濟發(fā)展的會計信用體系，這也是會計造假行為頻發(fā)的原因之一。

會計行業(yè)的誠信是關系到社會主義市場經濟能否有效運行和可持續(xù)發(fā)展的關鍵。會計誠信在發(fā)展和規(guī)范市場經濟中所起的重要作用已顯示了會計誠信和會計職業(yè)道德建設的必要性。

市場經濟是建立在誠信基礎之上的法制經濟，會計誠信是市場經濟發(fā)展的基石，隨著我國全面建設小康社會步伐的加快，會計在經濟建設、經濟管理、經濟決策中越來越占據重要的地位，而會計人員良好的道德風尚是促進市場經濟健康發(fā)展的根本。沒有誠信，就沒有經濟秩序。所以在我國，一定要加強會計誠信體系的建設。加強會計誠信體系的意義具體表現在：第一，重塑和加強會計誠信建設，才能建立健康有序的市場經濟秩序；第二，只有重塑和加強會計誠信，才能保障投資者和國家的利益；第三，只有重塑和加強會計誠信，才能保證會計人員正常執(zhí)業(yè)，凈化會計環(huán)境。企業(yè)會計的主要職能是核算和監(jiān)督，會計職業(yè)具有很強的社會責任性，必須對社會公眾負責。

隨著改革開放的深入，在經濟高速發(fā)展的同時，特別是在新舊體制轉換過程中，在經濟環(huán)境趨于復雜的背景下，我國一度出現了嚴重的信用缺失問題，成為阻礙經濟發(fā)展的重要因素。近年來，會計信息失真的現象非常普遍，從中國第一個會計造假案例——深圳原野開始，到陸續(xù)出現的黎明股份、鄭百文、銀廣夏等重大會計造假事件，使整個社會對企業(yè)會計及注冊會計師行業(yè)一落千丈。但與其他國家相比，我國的會計信息失真的政治因素突出，行政干預色彩較濃。政府帶頭作假、領導授權作假的現象隨處可見。守信者吃虧，失信者得利的現象路見不鮮，不僅在某一地區(qū)，某一行業(yè)，在全國不同行業(yè)均存在不同程度的會計誠信缺失現象，由此可見，會計誠信缺失已成為我國經濟發(fā)展的一大障礙。

會計信息失實是會計誠信缺失最突出的表現。從行為后果看，“集體越軌”特征決定了

這種不良會計行為作用是在相互性、合作性、連鎖性，因而增加了其影響力合輻射面，使之相比分散、孤立、個體的行為對社會的危害性更為嚴重。某些單位為了自身利益，以身試法，偽造、編造憑證賬簿，虛構交易事項，粉碎會計報表，發(fā)布虛假會計信息，嚴重地影響會計信息的真實性和科學性。

在現代企業(yè)制度下，國家是國民經濟宏觀調控的運作者，同時又是企業(yè)的直接投資者。因此，企業(yè)的會計信息對于國家來說就有著雙重意義，企業(yè)的會計信息一旦失靈，不但會導致國家宏觀調控的紊亂，也可能導致國家投資的流失。

市場經濟是一種信用經濟，在市場經濟條件下，使市場行為在平等的基礎上進行，而平等的要求之一，就是市場交易雙方必須恪守誠實信用原則。由于會計是向國家、社會和企業(yè)的各個方面提供信息的工作，因此，會計誠信是市場經濟健康發(fā)展的基石。經國家審計署調查和研究，認為我國會計造假非常嚴重，大量的會計資料失真影響了國家稅收，使國家各項經濟指標失真，最終導致國家經濟政策與實際的偏離，影響國家的方針政策，干擾社會主義市場經濟秩序。失真的會計信息給市場以誤導，其結果是引起經濟資源的無效配置，不該入流資源的企業(yè)流入資源，而急需資源的企業(yè)卻因缺乏資源而破產、倒閉。社會交易成本高昂，市場的資源配置功能嚴重地被削弱。

財務造假會造成會計秩序混亂、市場無序、宏觀調控乏力，使宏觀調控錯位，削弱宏觀調控能力，形成經濟運行無序，虛化經濟繁榮，造成嚴重的經濟泡沫現象暫時繁榮。而一旦造假行為被識破，股市就會混亂，造成經濟恐慌，最終損害群眾利益，激發(fā)民怨，影響政府威信，最終可能引發(fā)社會動蕩。

一方面，在財務造假的掩護下，大量的灰色收入、隱蔽分配等避開了國家稅務部門的監(jiān)管，偷漏國家稅收，從而影響國家控制整個國民經濟的能力；另一方面，一些企業(yè)損公肥私，侵蝕國家財產，造成國有資產的嚴重流失，國家利益受損。

總之，會計誠信缺失對社會的影響和危害是巨大的。如果不及時制定政策遏止會計失信行為，將會產生市場信用危機、政府信用危機甚至整個社會信用危機，并最終會影響到人類社會精神文明和物質文明的建設。所以，確保會計信息的真實和可靠是保護改革成果的基本舉措，是維護國家安定的一件大事。

會計信息是會計工作的最終產品，目前已日益成為一種準“公共產品”，企業(yè)會計信息的質量不僅影響到與企業(yè)有利益關系的投資者、債權等群體，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序，進而直接影響到社會資源的配置與利用效益?，F階段，會計信息質量普遍不高，會計誠信基礎已經動搖，造成會計失信的原因主要包括以下幾個方面：

一、外部因素：

1.信息不對稱因素：會計信息不對稱是會計信息在不同利益相關者之間的信息分布不同，它會對社會產生一定的危害。完全消除會計信息不對稱是不可能的，只有在一定程度上減緩信息不對稱程度。而新會計準則就是緩解會計信息不對稱的現實要求。但是，必須配合較完善的信息披露規(guī)范體系。

2.會計自身因素：會計學通常被認為是一門非常精確的科學。會計工作者只要根據客觀發(fā)生的經濟事項，按照《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定進行確認、計量、報告，就可以客觀、公正地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。但事實并非如此，它是一門貌似精確但并不非常精確的科學，這是因為會計原則或會計標準的選擇余地較大，隨著經濟的迅猛發(fā)展，經濟業(yè)務日趨復雜，制度的廣泛適用性與交易業(yè)務的特殊性之間必然存在矛盾，這就為虛假會計信息的產生提供了可操作的余地。

3.體制因素和外部監(jiān)督因素：隨著計劃經濟體制向市場經濟體制轉軌，我國會計信息所具有的經濟后果開始日益突顯，這極大地刺激了利用會計信息謀利的動機。

二、內部因素：

1.小集體的利益因素：小集體利益的謀求是會計信息失真的共同因素，謀求個人利益最大化是小集體小部門形成的根本原因，而一旦利益集體形成，為保障既得利益和追求更多利益，利益集體勢必會使用各種合法或非法手段。

2.公司和企業(yè)制度因素：公司治理結構存在的缺陷，已經嚴重制約著我國上市公司會計信息質量的進一步提高，會計信譽度低的根本原因是目前我國公司制度缺陷。

會計誠信問題是企業(yè)信用建設的基礎，是社會信用體系的重要組成部分，是一個長期的綜合治理的過程，靠一朝一夕短期的措施和行為是不可能改變的。因此，解決會計誠信問題應樹立全民的誠信觀念和文化氛圍，加速全社會各層次信用體系建設，以此來促進會計誠信體系的建設。

一、從外因著手解決我國會計誠信問題：

1.降低會計信息不對稱：要對公司負責人和財務負責人進行法制教育和職業(yè)道德教育，加強 《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》、《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及；從制度安排上減少虛假信息的產生，完善上市公司內部的公司治理結構，建立健全獨立董事制度，增強董事會內部的制約機制；政府可以憑借其保護投資者利益和關注“公共利益”的“法定身份”介入到會計信息的披露中來，對財務報告所披露會計信息的供求關系及其內容與表達

方式進行管制。

2.會計自身因素的處理：會計委派制度可以提高會計人員在委派單位中的獨立性，使其不受單位負責人違規(guī)違法的指揮，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，保持會計的誠信；會計委派制度嚴格的工作績效考核，為會計信息的真實、準確、完整提供了保障；會計委派制度中委派會計的產生和輪換制度，有利于會計人員加強誠信和品德操守，加強對專業(yè)知識的學習和培養(yǎng)，提高會計人員的綜合素質。

3.完善會計體制和外部監(jiān)督：要加強誠信道德建設，需要法律、經濟、社會等方面的密切配合，形成良好的誠信道德風氣，通過綜合運用各種手段，把提倡和反對、引導與約束結合起來，培養(yǎng)文明行為，抵制消極現象，促進誠信觀念和文化環(huán)境的形成；加強信用體系需要建立信用檔案，信用檔案一方面可以幫助企業(yè)了解更多的信息，在考慮決策時更加完善；在會計監(jiān)督方面，嚴格遵守新“會計法”明確規(guī)定內部會計監(jiān)督制度的要求。

二、內因著手解決我國會計誠信問題：

1.治理小集體利益的措施：企業(yè)作為經濟主體，其一切工作都遵循成本效益原則。當會計造假的成本大大低于造假的預期收益時，企業(yè)就會產生做假的動機。因此加大對會計造假的懲罰力度，提高會計失信成本，無疑是遏制會計造假屢禁不止的重要措施。

2.對公司和企業(yè)制度的治理：確定一套行之有效的會計控制和會計監(jiān)督系統會計誠信缺失與國家法律規(guī)章和單位的管理制度、管理機制密不可分；要制定會計人員崗位責任制，使之分工科學合理，職責分明;在清理整頓會計工作秩序過程中，要貫徹落實好相關法律、法規(guī)，認真執(zhí)行好單位內部各項制度;完善單位領導人、會計主管人員離任審計等工作；抓緊對市場規(guī)則的完善，健全各項規(guī)章制度，在制度上保證會計信息的真實性，要切實認真建立會計從業(yè)人員的個人榮譽檔案，對其執(zhí)業(yè)狀況、守法狀況等進行嚴格的登記。

會計誠信缺失問題的產生是多種因素共同作用的結果，有著十分復雜的社會、政治、經濟、文化等原因，會計行業(yè)的誠信對社會市場經濟秩序有著重大的影響，會計誠信的缺失導致大量的會計信息失真，造成各項經濟指標失真，導致國家經濟政策與實際偏離，影響國家各項方針政策對宏觀經濟的有效調控，嚴重危害市場經濟秩序；失真的會計信息也使信息使用者不能及時了解并有效利用會計信息，甚至誤入歧途，影響其合法權益。

因此，我國應該把解決會計誠信的問題運用到實際中去，建立完善的會計誠信體系，加強全民的會計道德風氣，把中國的會計學推向一個更高峰,當然會計誠信缺失的治理也不是一蹴而就，需要長期的努力，隨著我國和諧社會理念的不斷深入。

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