第一篇：我國上市公司會計誠信缺失的原因分析及其對策

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我國上市公司會計誠信缺失的原因分析及其對策

作者：林溪發(fā)

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第11期

[摘 要]會計誠信——會計行業(yè)生存和發(fā)展的生命線，對市場經(jīng)濟秩序有著重要影響。然而，目前我國上市公司會計造假現(xiàn)象屢見不鮮，會計誠信出現(xiàn)嚴(yán)重危機。文章對此原因進行了探討，并提出了相應(yīng)對策。

[關(guān)鍵詞]上市公司；會計誠信；缺失；公司治理

[中圖分類號]F276．6；F323．6

[文獻標(biāo)識碼]A

第二篇：我國信用缺失現(xiàn)狀及原因、對策分析

我國信用缺失現(xiàn)狀及其成因分析

摘要：本文從信用缺失的主體（個體、經(jīng)濟組織、政府信用缺失等方面）和領(lǐng)域（社會、經(jīng)濟、政治、文化、教育等）出發(fā)，從企業(yè)、金融機構(gòu)、政府、個人和金融市場幾個方面來對信用缺失現(xiàn)狀及其表現(xiàn)進行深度剖析，并從經(jīng)濟學(xué)的角度對其成因進行了深入的探討，提出了治理信用缺失的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信用，個人信用，政府信用，信用缺失，經(jīng)濟學(xué)成因

現(xiàn)代經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，信用作為維系交易從而滿足市場主體理性預(yù)期需要的經(jīng)濟紐帶，是市場經(jīng)濟的靈魂。然而。處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的中國，信用缺失現(xiàn)象十分普遍乃至存在著嚴(yán)重的信用危機，已經(jīng)危及正常的市場交易和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。其狀況觸目驚心，令人堪憂。目前我國信用缺失現(xiàn)象滲透到社會、政治，尤其是經(jīng)濟領(lǐng)域，信用的缺失已成為嚴(yán)重制約我國經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”之一。

一、我國當(dāng)前信用缺失現(xiàn)狀及其表現(xiàn)

1、在企業(yè)信用方面，主要表現(xiàn)在商品交易中的合同欺詐，例如近年來有些建筑開發(fā)商不嚴(yán)格執(zhí)行售房合同或者在合同上“做手腳”；企業(yè)之間欠債嚴(yán)重，許多企業(yè)利用我國買方市場的局面和法制不健全，隨意欠債，甚至有錢不還，惡意拖欠，造成全國范圍內(nèi)久治無效的“三角債”；制售假冒偽劣產(chǎn)品；長期拖欠銀行大量貸款，以各種名義逃廢銀行債務(wù)，比如說企業(yè)在破產(chǎn)、分立、兼并、股份制改造、合作、租賃等花樣繁多的改制之名的幌子下，逃廢大量貸款債權(quán)；進口走私，出口騙稅，這種反信用的行為也是一種構(gòu)成經(jīng)濟犯罪的行為，給國內(nèi)市場造成沖擊，引發(fā)不平等競爭，損害各方利益，加劇經(jīng)濟秩序的混亂；非法交易，如販賣毒品、拐賣人口，黑市交易等；商業(yè)信用工具的使用十分有限，進程緩慢。

2、在金融機構(gòu)的信用方面，主要表現(xiàn)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)活動中，一方面它要承受由于信息不對稱所帶來的借款人的信用風(fēng)險以及面臨由此引起的不良資產(chǎn)問題，另一方面，其自身在某些方面存在著或多或少的信用缺失現(xiàn)象；保險公司也存在同業(yè)之間盲目、無序競爭、設(shè)陷阱誘導(dǎo)投保人簽訂含有欺詐內(nèi)容的保險合同等問題；在證券公司方面，在承銷業(yè)務(wù)上，有些主承銷商的證券公司不遵守“三公”原則和證監(jiān)會規(guī)定，操作不規(guī)范，甚至造假等行為，在自營股票業(yè)務(wù)中，一些證券公司與上市公司內(nèi)幕人員串通起來，進行內(nèi)幕交易，操縱市場，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，挪用客戶保證金。

3、在政府的信用方面，政府利用手中權(quán)力不恰當(dāng)?shù)馗深A(yù)經(jīng)濟活動，“透支”政府信用；隨意許諾，不信守承諾，出爾反爾，失信于民眾；政府的制定缺乏科學(xué)性，隨意性大，朝令夕改，使老百姓無所適從；濫用信用，以政府信用代替市場信用，為經(jīng)濟活動提供變相擔(dān)保，扭曲市場機制，又使政府職能錯位；地方保護與腐敗現(xiàn)象更凸現(xiàn)政府的信用缺失；政治機制和政府官員選拔體制上的缺陷扭曲了市場信用，影響政府的信用。

4、在個人信用方面，主要表現(xiàn)在信用觀念淡薄，信用意識扭曲，各種失信的案件中都有個人違信的痕跡；個人信用水平低，信用消費能力有限，阻礙了信用交易方式的發(fā)展；大學(xué)生的誠信缺失相當(dāng)普遍，如考試弄虛作假，學(xué)術(shù)抄襲成風(fēng)，捏造個人簡歷；嚴(yán)重缺乏信用意識，騙貸逃貸，拖欠學(xué)費，隨意違約。

二、當(dāng)前我國社會誠信缺失的主要原因

（一）法律制度不完善。從企業(yè)的方面的情況來看，信用供給與需求機制失衡。市場經(jīng)濟中，只要存在利益差別與對立，信用風(fēng)險就 必然存在，所不同的只是風(fēng)險大小而已。人類所能做到的失如何控制信用風(fēng)險度，而不可能消除信用風(fēng)險的存在。信用制度建立起來并不意味著交易過程中的違約或欺騙行為就可因此而徹底消除，信用規(guī)則對交易者行為的約束存在著利益界限的“揚棄”，一旦欺騙的收益大于成本時，信用就可能遭到破壞。在一個健全的市場經(jīng)濟社會里，完善的法律是克服企業(yè)機會主義行為的重要手段。

（二）誠信道德建設(shè)滯后。優(yōu)良的傳統(tǒng)道德、崇尚誠信的思想理念沒有得到很好的發(fā)揚，取而代之的是凡事“損人利己，唯利是圖”。這種發(fā)展模式，會使人們失去共同的奮斗目標(biāo)，失去行為的正確規(guī)范。我國在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，市場活動中出現(xiàn)和存在的東西，并不都是積極、健康、合理的，仍然存在許多違背道德或丑惡的東西腐蝕著人們的思想和靈魂，擾亂我國的誠信道德建設(shè)。

（三）信息不對稱。市場存在著許多風(fēng)險，主要包括市場風(fēng)險和信用風(fēng)險，而危害更大的則是信用風(fēng)險，而信息不對稱對我們破壞最大的正是提高了信用風(fēng)險。市場經(jīng)濟發(fā)展的實踐告訴人們，如果交易雙方在以后的交易中再次相遇的概率越低，存在欺騙的肯能性就越大。企業(yè)因為信息的不對稱，他們可制假冒假偽劣產(chǎn)品，欺騙消費者。產(chǎn)品質(zhì)量信息不對稱的情況是一種廣泛存在的現(xiàn)象，特別是在過度競爭時尤為突出。

（四）產(chǎn)權(quán)不明晰。一方面，政府作為國有企業(yè)的法定所有者，在很大程度上干預(yù)企業(yè)的經(jīng)濟活動，使企業(yè)不能成為真正的市場主體，難以形成對未來的預(yù)期。而對私有財產(chǎn)法律保護的缺失，使地方政府敢于利用各種行政權(quán)力來干預(yù)乃至損害民營企業(yè)的利益，導(dǎo)致民營企業(yè)缺乏建立長期信用的積極性。另一方面，企業(yè)沒有解決經(jīng)營者的長期激勵和約束問題，經(jīng)營者只考慮自己任期內(nèi)個人利益的最大化，而這種短期個人利益的最大化與企業(yè)的長期信用是不存在必然一致性的，甚至有明顯的沖突。

（五）傳統(tǒng)的資本主義市場經(jīng)濟觀的內(nèi)在缺陷。

（六）經(jīng)濟領(lǐng)域誠信體系建設(shè)不完善。誠信體系的不完善是造成當(dāng)前經(jīng)濟領(lǐng)域失信行為泛濫的主要原因之一。當(dāng)前社會誠信意識的普遍淡化，使誠信體系缺少發(fā)展壯大的后勁。

（七）決策與選擇的不確定性是信用風(fēng)險產(chǎn)生的一種客觀因素。

三、解決我國誠信缺失的對策

（一）營造良好的社會信用氣氛。首先要從思想認識的源頭上抓起，加強全民信用意識的教育，狠抓個人信用建設(shè)。對社會公民要進行社會道德教育，使每一個人都認識到不講信用使對自身品質(zhì)的危害，其社會地位將會隨著每一次失信行為而降低。

（二）制定信用法律規(guī)，范國家要立法，用法律來規(guī)范社會信用。法律規(guī)范應(yīng)具有強制性，有制裁規(guī)范，把不講信用的人列入“黑名單”，嚴(yán)重者要曝光。對不守信用的人要給予行政處罰、經(jīng)濟處罰，甚至刑事處罰，用法律來調(diào)整信用行為。我國在《民法通則》、《合同法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《消費者權(quán)益保護法》等法律中都規(guī)定了誠實信用原則，但是不具體，沒有制裁性規(guī)范，不便于操作，亟待于修正完善。

（三）加強誠信道德體系建設(shè)。加強誠信道德建設(shè)，必須重視誠信道德教育，通過誠信道德教育來影響和提高社會成員的誠信道德覺悟，激勵人們的誠信道德情感，強化人們的誠信道德意志，增強人們的誠信道德責(zé)任感，使人們從內(nèi)心深處形成誠信道德行為的內(nèi)在動因。要堅持開展愛國主義、集體主義和社會主義思想教育，開展社會公德和職業(yè)道德教育，提倡顧全大局、講風(fēng)格、講誠信，培養(yǎng)

費人們?nèi)嗣竦膱远ㄐ拍?、高尚情操和科學(xué)健康文明的生活方式，反對和抵制拜金主義、享樂主義和極端主義等腐朽思想，增強全國人民的民族自尊心、自信心、自豪感，激勵他以“講誠信為榮，不講誠信為辱”。

（四）加強誠實信用理念培育。在加強誠信道德建設(shè)的同時，把社會誠信準(zhǔn)則灌輸?shù)焦袢烁裰?，將誠信準(zhǔn)則內(nèi)化為一個具體心理結(jié)構(gòu)中的認知、意志和情感尺度，將運用這些尺度進行的自我評判、自我監(jiān)控、自我激勵和自我懲罰轉(zhuǎn)化為個體的人格定勢。

（五）建立健全信用體制。企業(yè)應(yīng)加強客戶資信管理，提高信用分析能力，防范和減少施欠帳款的發(fā)生，提高應(yīng)收帳款管理水平，建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理制度。由于信用管理具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，還必須加強對企業(yè)信用管理人員的培訓(xùn)工作，提高其信用管理的能力和技巧。

（六）加大失信的成本，建立失信懲戒機制。中國人民銀行應(yīng)開展信用專項整治活動，公布“黑名單”，制裁信用缺失企業(yè)，使失信企業(yè)為不講信用而付出代價。各級工商部門要根據(jù)合同法賦予的職責(zé)，加大對不講信用、利用合同進行欺詐行為的打擊力度。司法部門應(yīng)強化法律約束，加大執(zhí)行力度。司法部門應(yīng)強化法律約束，加大執(zhí)行力度，法院既重審判也重執(zhí)行，著力解決“執(zhí)行難”問題，杜絕法律“白條”，維護法律的尊嚴(yán)和榮譽度。公正執(zhí)法，嚴(yán)格辦案，從重、從快、從嚴(yán)打擊商貿(mào)金融詐騙及逃廢銀行債權(quán)的行為，維護守法經(jīng)營企業(yè)和商業(yè)銀行的合法利益。

（七）消除信息不對稱，建立企業(yè)信用檔案制度和企業(yè)信用公示制度。

（八）明晰產(chǎn)權(quán)，明確經(jīng)濟主體的權(quán)利和責(zé)任，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和聯(lián)誼會的作用，形成相互監(jiān)督的互律(他律)機制。明晰的產(chǎn)權(quán)、明確的經(jīng)濟利益會促使當(dāng)事人增強保擴自身利益的積極性、主動性。各經(jīng)濟行為主體，從保護自身利益出發(fā)，為盡可能減少對方失信給自己造成的損失，對有損自己利益的失信行為會做出相應(yīng)的對策。但是由于信息的不對稱性、廣泛性、復(fù)雜性等特征，單個經(jīng)濟主體對抗失信行為的能力很有限，通常情況下，當(dāng)事人在發(fā)現(xiàn)對方有失信行為時可能為時已晚，給自己造成的損失已成事實。行業(yè)協(xié)會利用同業(yè)聯(lián)合會可以發(fā)揮其優(yōu)勢，聯(lián)合相關(guān)企業(yè)，共同對付失信企業(yè)，通過互通信息，聯(lián)手行動，給失信行為造成“老鼠過街，人人喊打”的局面。從原來企業(yè)之間單兵作戰(zhàn)，互不信任，從“你不講信用，所以我也不講信用”的困境中走出來，使整個社會人人講誠信，事事講誠信。

（九）建設(shè)我國社會信用管理體系

參考文獻：經(jīng)管類社會信用管理體系書

還有

第三篇：會計誠信缺失的原因分析與對策探討論文答辯提綱

會計誠信缺失的原因分析與對策探討

書面提綱

各位老師，上午好！我叫XXX，來自會計0902，論文題目是《會計誠信缺失的原因分析與對策探討》。我的指導(dǎo)老師是方秀華老師。論文從選題、擬定提綱、完成初稿，到最后定稿，都得到了方秀華老師的精心指導(dǎo)，使我很快掌握了論文的寫作方法，并在較短的時間里完成了論文的寫作。在這里我向我的導(dǎo)師表示深深的謝意，也向各位老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝。下面我將本論文設(shè)計的目的和主要內(nèi)容向各位老師作一匯報，論文有不足的地方，還懇請各位老師批評指導(dǎo)。

首先，我想談?wù)勥@個畢業(yè)論文設(shè)計的目的及意義。

隨著我國市場經(jīng)濟體制逐步成熟和完善，企業(yè)在市場經(jīng)濟活動中扮演著越來越重要的角色，但自21世紀(jì)初安然、銀廣夏等國內(nèi)外一系列會計造假事件將企業(yè)會計誠信缺失問題暴露出來，企業(yè)造假行為嚴(yán)重損害了國家和人民的利益，極大地影響了國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。通過本課題的研究對于重塑與加強我國會計行業(yè)誠信，改善目前會計信息弄虛作假、會計行業(yè)管理混亂的現(xiàn)狀，減少社會經(jīng)濟損失、穩(wěn)定經(jīng)濟秩序、提高會計人員職業(yè)道德、進而構(gòu)建社會主義和諧社會具有重要的應(yīng)用價值。

其次，我想談?wù)勥@篇論文的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容。

本文分成五個部分展開論述的第一部分 主要論述誠信與會計誠信的含義，會計誠信缺失的表現(xiàn)形式，以及加強會計誠信建設(shè)的意義

第二部分 先介紹當(dāng)前國內(nèi)外會計誠信問題現(xiàn)狀，接著再歸納總結(jié)當(dāng)前會計誠信缺失的情況 第一，會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。第二，財務(wù)報告造假。

第三部分 先論述會計誠信缺失的危害，接著在分析會計誠信缺失的危害的基礎(chǔ)上提出造成會計誠信缺失原因主要有以下幾點：

1、利益驅(qū)使

2、會計自身的特點及局限性

3、會計法律法規(guī)不健全

4、監(jiān)管不利

5、會計從業(yè)人員職業(yè)道德低和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

第四部分 先論述美國對會計誠信缺失治理，然后借鑒美國在會計誠信問題治理經(jīng)驗，提出我國重塑會計誠信途徑。具體包括以下幾個方面

1、建成嚴(yán)厲的處罰機制，提高做假成本

2、完善會計準(zhǔn)則和會計政策

3、健全法律法規(guī)

4、完善會計監(jiān)督體系

5、加強會計人員的誠信建設(shè)

第五部分結(jié)論。誠實守信是會計職業(yè)道德核心內(nèi)容，也是我們每個公民必須遵守基本道德準(zhǔn)則。解決會計失信問題是一項長期、艱巨的任務(wù)。完成這項任務(wù)，需要全社會人民共同配合努力。因此，我們要不斷完善會計法律法規(guī)和會計監(jiān)督體系，不斷提高會計人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，不斷加強對會計從業(yè)人員的誠信培訓(xùn)，相信在不久的將來，一定可以解決企業(yè)會計失信問題。

最后，我想談?wù)勥@篇論文存在不足之處。

經(jīng)過本次論文寫作，我學(xué)到了許多有用的東西，也積累了很多經(jīng)驗，但由于本論文多是在國內(nèi)外已有的成果基礎(chǔ)上結(jié)合自己的觀點總結(jié)而來，加上本人能力有限，在許多內(nèi)容表述、論證上存在著不當(dāng)之處，與老師的期望還相差甚遠，許多問題還有待進行一步思考和探究，借此答辯機會，希望各位老師能夠提出寶貴的意見，多指出我的錯誤和不足之處，本人一定虛心學(xué)習(xí)，從而不斷進一步深入學(xué)習(xí)研究，使該論文得到完善和提高。

以上是我對自己的論文簡單介紹，請各位老師提問，謝謝。

第四篇：淺析會計誠信缺失及治理對策

淺析會計誠信缺失及治理對策

會計誠信問題一直是中國會計學(xué)界十分關(guān)注的重點問題。會計誠信缺失是我國目前經(jīng)濟生活中較突出的問題，給國家、企業(yè)和投資人的經(jīng)濟利益造成了嚴(yán)重的損害，滋生了各種社會腐敗現(xiàn)象，增加了社會的不安定因素。加快會計誠信制度建設(shè)已成為亟待解決的問題。信用缺失已經(jīng)危及企業(yè)乃至整個社會的可持續(xù)發(fā)展。我國尚未建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的會計信用體系，這也是會計造假行為頻發(fā)的原因之一。

會計行業(yè)的誠信是關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟能否有效運行和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。會計誠信在發(fā)展和規(guī)范市場經(jīng)濟中所起的重要作用已顯示了會計誠信和會計職業(yè)道德建設(shè)的必要性。

市場經(jīng)濟是建立在誠信基礎(chǔ)之上的法制經(jīng)濟，會計誠信是市場經(jīng)濟發(fā)展的基石，隨著我國全面建設(shè)小康社會步伐的加快，會計在經(jīng)濟建設(shè)、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策中越來越占據(jù)重要的地位，而會計人員良好的道德風(fēng)尚是促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的根本。沒有誠信，就沒有經(jīng)濟秩序。所以在我國，一定要加強會計誠信體系的建設(shè)。加強會計誠信體系的意義具體表現(xiàn)在：第一，重塑和加強會計誠信建設(shè)，才能建立健康有序的市場經(jīng)濟秩序；第二，只有重塑和加強會計誠信，才能保障投資者和國家的利益；第三，只有重塑和加強會計誠信，才能保證會計人員正常執(zhí)業(yè)，凈化會計環(huán)境。企業(yè)會計的主要職能是核算和監(jiān)督，會計職業(yè)具有很強的社會責(zé)任性，必須對社會公眾負責(zé)。

隨著改革開放的深入，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，特別是在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，在經(jīng)濟環(huán)境趨于復(fù)雜的背景下，我國一度出現(xiàn)了嚴(yán)重的信用缺失問題，成為阻礙經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。近年來，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍，從中國第一個會計造假案例——深圳原野開始，到陸續(xù)出現(xiàn)的黎明股份、鄭百文、銀廣夏等重大會計造假事件，使整個社會對企業(yè)會計及注冊會計師行業(yè)一落千丈。但與其他國家相比，我國的會計信息失真的政治因素突出，行政干預(yù)色彩較濃。政府帶頭作假、領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)作假的現(xiàn)象隨處可見。守信者吃虧，失信者得利的現(xiàn)象路見不鮮，不僅在某一地區(qū)，某一行業(yè)，在全國不同行業(yè)均存在不同程度的會計誠信缺失現(xiàn)象，由此可見，會計誠信缺失已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一大障礙。

會計信息失實是會計誠信缺失最突出的表現(xiàn)。從行為后果看，“集體越軌”特征決定了

這種不良會計行為作用是在相互性、合作性、連鎖性，因而增加了其影響力合輻射面，使之相比分散、孤立、個體的行為對社會的危害性更為嚴(yán)重。某些單位為了自身利益，以身試法，偽造、編造憑證賬簿，虛構(gòu)交易事項，粉碎會計報表，發(fā)布虛假會計信息，嚴(yán)重地影響會計信息的真實性和科學(xué)性。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國家是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的運作者，同時又是企業(yè)的直接投資者。因此，企業(yè)的會計信息對于國家來說就有著雙重意義，企業(yè)的會計信息一旦失靈，不但會導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控的紊亂，也可能導(dǎo)致國家投資的流失。

市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，在市場經(jīng)濟條件下，使市場行為在平等的基礎(chǔ)上進行，而平等的要求之一，就是市場交易雙方必須恪守誠實信用原則。由于會計是向國家、社會和企業(yè)的各個方面提供信息的工作，因此，會計誠信是市場經(jīng)濟健康發(fā)展的基石。經(jīng)國家審計署調(diào)查和研究，認為我國會計造假非常嚴(yán)重，大量的會計資料失真影響了國家稅收，使國家各項經(jīng)濟指標(biāo)失真，最終導(dǎo)致國家經(jīng)濟政策與實際的偏離，影響國家的方針政策，干擾社會主義市場經(jīng)濟秩序。失真的會計信息給市場以誤導(dǎo)，其結(jié)果是引起經(jīng)濟資源的無效配置，不該入流資源的企業(yè)流入資源，而急需資源的企業(yè)卻因缺乏資源而破產(chǎn)、倒閉。社會交易成本高昂，市場的資源配置功能嚴(yán)重地被削弱。

財務(wù)造假會造成會計秩序混亂、市場無序、宏觀調(diào)控乏力，使宏觀調(diào)控錯位，削弱宏觀調(diào)控能力，形成經(jīng)濟運行無序，虛化經(jīng)濟繁榮，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟泡沫現(xiàn)象暫時繁榮。而一旦造假行為被識破，股市就會混亂，造成經(jīng)濟恐慌，最終損害群眾利益，激發(fā)民怨，影響政府威信，最終可能引發(fā)社會動蕩。

一方面，在財務(wù)造假的掩護下，大量的灰色收入、隱蔽分配等避開了國家稅務(wù)部門的監(jiān)管，偷漏國家稅收，從而影響國家控制整個國民經(jīng)濟的能力；另一方面，一些企業(yè)損公肥私，侵蝕國家財產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，國家利益受損。

總之，會計誠信缺失對社會的影響和危害是巨大的。如果不及時制定政策遏止會計失信行為，將會產(chǎn)生市場信用危機、政府信用危機甚至整個社會信用危機，并最終會影響到人類社會精神文明和物質(zhì)文明的建設(shè)。所以，確保會計信息的真實和可靠是保護改革成果的基本舉措，是維護國家安定的一件大事。

會計信息是會計工作的最終產(chǎn)品，目前已日益成為一種準(zhǔn)“公共產(chǎn)品”，企業(yè)會計信息的質(zhì)量不僅影響到與企業(yè)有利益關(guān)系的投資者、債權(quán)等群體，而且影響到整個國家的經(jīng)濟秩序和社會秩序，進而直接影響到社會資源的配置與利用效益?，F(xiàn)階段，會計信息質(zhì)量普遍不高，會計誠信基礎(chǔ)已經(jīng)動搖，造成會計失信的原因主要包括以下幾個方面：

一、外部因素：

1.信息不對稱因素：會計信息不對稱是會計信息在不同利益相關(guān)者之間的信息分布不同，它會對社會產(chǎn)生一定的危害。完全消除會計信息不對稱是不可能的，只有在一定程度上減緩信息不對稱程度。而新會計準(zhǔn)則就是緩解會計信息不對稱的現(xiàn)實要求。但是，必須配合較完善的信息披露規(guī)范體系。

2.會計自身因素：會計學(xué)通常被認為是一門非常精確的科學(xué)。會計工作者只要根據(jù)客觀發(fā)生的經(jīng)濟事項，按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定進行確認、計量、報告，就可以客觀、公正地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。但事實并非如此，它是一門貌似精確但并不非常精確的科學(xué)，這是因為會計原則或會計標(biāo)準(zhǔn)的選擇余地較大，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，制度的廣泛適用性與交易業(yè)務(wù)的特殊性之間必然存在矛盾，這就為虛假會計信息的產(chǎn)生提供了可操作的余地。

3.體制因素和外部監(jiān)督因素：隨著計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌，我國會計信息所具有的經(jīng)濟后果開始日益突顯，這極大地刺激了利用會計信息謀利的動機。

二、內(nèi)部因素：

1.小集體的利益因素：小集體利益的謀求是會計信息失真的共同因素，謀求個人利益最大化是小集體小部門形成的根本原因，而一旦利益集體形成，為保障既得利益和追求更多利益，利益集體勢必會使用各種合法或非法手段。

2.公司和企業(yè)制度因素：公司治理結(jié)構(gòu)存在的缺陷，已經(jīng)嚴(yán)重制約著我國上市公司會計信息質(zhì)量的進一步提高，會計信譽度低的根本原因是目前我國公司制度缺陷。

會計誠信問題是企業(yè)信用建設(shè)的基礎(chǔ)，是社會信用體系的重要組成部分，是一個長期的綜合治理的過程，靠一朝一夕短期的措施和行為是不可能改變的。因此，解決會計誠信問題應(yīng)樹立全民的誠信觀念和文化氛圍，加速全社會各層次信用體系建設(shè)，以此來促進會計誠信體系的建設(shè)。

一、從外因著手解決我國會計誠信問題：

1.降低會計信息不對稱：要對公司負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人進行法制教育和職業(yè)道德教育，加強 《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》、《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及；從制度安排上減少虛假信息的產(chǎn)生，完善上市公司內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全獨立董事制度，增強董事會內(nèi)部的制約機制；政府可以憑借其保護投資者利益和關(guān)注“公共利益”的“法定身份”介入到會計信息的披露中來，對財務(wù)報告所披露會計信息的供求關(guān)系及其內(nèi)容與表達

方式進行管制。

2.會計自身因素的處理：會計委派制度可以提高會計人員在委派單位中的獨立性，使其不受單位負責(zé)人違規(guī)違法的指揮，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，保持會計的誠信；會計委派制度嚴(yán)格的工作績效考核，為會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整提供了保障；會計委派制度中委派會計的產(chǎn)生和輪換制度，有利于會計人員加強誠信和品德操守，加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，提高會計人員的綜合素質(zhì)。

3.完善會計體制和外部監(jiān)督：要加強誠信道德建設(shè)，需要法律、經(jīng)濟、社會等方面的密切配合，形成良好的誠信道德風(fēng)氣，通過綜合運用各種手段，把提倡和反對、引導(dǎo)與約束結(jié)合起來，培養(yǎng)文明行為，抵制消極現(xiàn)象，促進誠信觀念和文化環(huán)境的形成；加強信用體系需要建立信用檔案，信用檔案一方面可以幫助企業(yè)了解更多的信息，在考慮決策時更加完善；在會計監(jiān)督方面，嚴(yán)格遵守新“會計法”明確規(guī)定內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求。

二、內(nèi)因著手解決我國會計誠信問題：

1.治理小集體利益的措施：企業(yè)作為經(jīng)濟主體，其一切工作都遵循成本效益原則。當(dāng)會計造假的成本大大低于造假的預(yù)期收益時，企業(yè)就會產(chǎn)生做假的動機。因此加大對會計造假的懲罰力度，提高會計失信成本，無疑是遏制會計造假屢禁不止的重要措施。

2.對公司和企業(yè)制度的治理：確定一套行之有效的會計控制和會計監(jiān)督系統(tǒng)會計誠信缺失與國家法律規(guī)章和單位的管理制度、管理機制密不可分；要制定會計人員崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)分明;在清理整頓會計工作秩序過程中，要貫徹落實好相關(guān)法律、法規(guī)，認真執(zhí)行好單位內(nèi)部各項制度;完善單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計主管人員離任審計等工作；抓緊對市場規(guī)則的完善，健全各項規(guī)章制度，在制度上保證會計信息的真實性，要切實認真建立會計從業(yè)人員的個人榮譽檔案，對其執(zhí)業(yè)狀況、守法狀況等進行嚴(yán)格的登記。

會計誠信缺失問題的產(chǎn)生是多種因素共同作用的結(jié)果，有著十分復(fù)雜的社會、政治、經(jīng)濟、文化等原因，會計行業(yè)的誠信對社會市場經(jīng)濟秩序有著重大的影響，會計誠信的缺失導(dǎo)致大量的會計信息失真，造成各項經(jīng)濟指標(biāo)失真，導(dǎo)致國家經(jīng)濟政策與實際偏離，影響國家各項方針政策對宏觀經(jīng)濟的有效調(diào)控，嚴(yán)重危害市場經(jīng)濟秩序；失真的會計信息也使信息使用者不能及時了解并有效利用會計信息，甚至誤入歧途，影響其合法權(quán)益。

因此，我國應(yīng)該把解決會計誠信的問題運用到實際中去，建立完善的會計誠信體系，加強全民的會計道德風(fēng)氣，把中國的會計學(xué)推向一個更高峰,當(dāng)然會計誠信缺失的治理也不是一蹴而就，需要長期的努力，隨著我國和諧社會理念的不斷深入。

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第五篇：我國保險業(yè)務(wù)中的誠信缺失原因分析

我國保險業(yè)務(wù)中的誠信缺失原因分析

及保險誠信建設(shè)

內(nèi)容摘要：誠信，即誠實和守信，表現(xiàn)為如實告知和保證。不僅是在中國，各國的保險法中，都以最大誠信原則作為約束保險雙方交易行為的首要條件，是保險原則中最重要的一跳原則。中國保險業(yè)自1980 年全面恢復(fù)國內(nèi)業(yè)務(wù)以來發(fā)展迅速，保費收入每年以30%左右遞增，取得了世人矚目的成績。但由于這一時期普遍重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕誠信建設(shè)，以致誠信建設(shè)基礎(chǔ)脆弱，問題凸顯，并且已經(jīng)成為當(dāng)前保險業(yè)又好又快發(fā)展的一大瓶頸。保險業(yè)作為一個特殊的行業(yè)，是經(jīng)營信用的行業(yè)，客觀上要求保險公司盡可能避免欺詐，保障對風(fēng)險的承諾，誠信對保險行業(yè)有更高的標(biāo)準(zhǔn)和更嚴(yán)的要求。

關(guān)鍵詞：最大誠信原則 誠信缺失 法律誠信監(jiān)管 誠信制度建設(shè)

文獻綜述

我在網(wǎng)絡(luò)上搜索關(guān)于保險業(yè)中誠信問題缺失的有關(guān)論文，認真仔細閱讀了2008年11月《浙江金融》第36期中賀俊燕 《中國保險業(yè)發(fā)展中誠信缺失問題的分析》的文章，更好地更全面地去了解我國保險業(yè)的存在的誠信問題。并能夠利用所學(xué)所涉及的金融保險知識，得出解決這一問題的方法。

通過對我國保險業(yè)如今誠信缺失的現(xiàn)象入手，并通過這些現(xiàn)象來尋找問題產(chǎn)生的根源是由于個人道德、企業(yè)道德以及法律法制不健全等問題。并且通過對我國《保險法》的認真了解和學(xué)習(xí)，和國外保險業(yè)發(fā)展的對比，從而更深一層的看到我國保險業(yè)發(fā)展的不足，并且對未來我國保險業(yè)誠信建設(shè)提出了一些好思路。在我看來，我國保險業(yè)1980年至今的發(fā)展取得了巨大的進步，但同時也存在著許多我們意想不到的問題。就如同一個孩童的一顆牙齒，雖然生長很快，但上面卻不斷被蛀蟲侵蝕。我國的保險業(yè)就如同這顆牙齒一樣，并不是一顆健康的“牙齒”。從這篇文章讓我覺得最迫不及待的應(yīng)該是對保險業(yè)的整治，政府、法律就如同“牙醫(yī)”，應(yīng)該通過法律法規(guī)的制定，已經(jīng)對保險公司、保險人、被保

險人、關(guān)系人的自身誠信的教育與素質(zhì)的提高，使得整個保險業(yè)向又好又快地發(fā)展。

一、我國保險業(yè)中誠信缺失現(xiàn)象

在保險活動中，保險雙方的任何一方有違誠實信用的舉動，都會導(dǎo)致保險交易受阻，進而影響保險使用和服務(wù)的價值。目前，中國保險業(yè)的誠信缺失不僅體現(xiàn)于保險合同的雙方當(dāng)事人、關(guān)系人，還體現(xiàn)于保險中介人。而誠信缺失現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1．保險人對保險消費者不誠信。主要表現(xiàn)為不如實告知，誤導(dǎo)客戶和拒絕被保險人索賠要求。保險業(yè)務(wù)員為了招攬業(yè)務(wù)，實現(xiàn)自身利益最大化，片面夸大保險產(chǎn)品的功能，對條款的解釋避重就輕，強調(diào)投資收益而不涉及風(fēng)險，甚至欺騙保戶，致使保戶在索賠時發(fā)生困難，喪失對保險業(yè)的信心。此外，由于保險人缺少信息披露和保險業(yè)務(wù)專業(yè)性強的特點，使保險消費者事實上處于信息不對稱中，在投保前甚至投保后都難以了解保險人及保險條款的真實情況，如保險人的經(jīng)營管理狀況、償付能力狀況、參加保險后能獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及代理人的介紹做出判斷，客觀上為保險人的失信行為創(chuàng)造了條件。

2．保險消費者對保險人的不誠信。主要表現(xiàn)在一些投保人在投保時為減少保費支出，不履行如實告知義務(wù)，或在不滿足投保條件的情況下，為獲取保險保障而提供虛假信息或者隱瞞一些對自身不利的信息，如有犯罪記錄等等。使保險公司難以根據(jù)投保標(biāo)的的風(fēng)險狀況確定是否承保、應(yīng)該以什么樣的條件承保；更有甚者，一些投保人為獲取保險金而進行保險欺詐，偽造與保險事故有關(guān)的證明、資料和其他證據(jù)，虛構(gòu)保險標(biāo)的、制造保險事故、偽造索賠單證、故意夸大損失程度等。有的被保險人和受益人甚至人為制造保險事故，故意造成保險財產(chǎn)的損失及被保險人的人身傷亡事故。

3．保險代理人對保險人和投保人及有關(guān)的關(guān)系人不誠信。目前我國保險市場仍普遍采用以代理制為特色的營銷體制，保險代理人與保險公司之間簽訂代理合同，代理人的收入直接與獲得的保費掛鉤。因此，某些代理人為獲得更多利益，一方面以撕單、埋單、做假保單、私吞或挪用保費、制造假賠案、違規(guī)退費、賄賂投保人等行為來欺騙保險人；另一方面，在對待投保人上，不少保險代理人向投保人片面夸大保險產(chǎn)品的增值功能，許諾虛假的高回報率，回避說明保險合同中的免責(zé)條款，甚至誤導(dǎo)投保人，給投保人、被保險人造成經(jīng)濟損失。另外，有些代理人還隱瞞與保險合同有關(guān)的重要情況，不履行如實告知義務(wù)來騙投保人、被保險人或受益人。

二、中國保險業(yè)誠信缺失的原因分析

我國保險市場中之所以會存在這些誠信缺失的現(xiàn)象，其原因是多方面的，（一）最根本上是由于缺乏有效的制度保障。由于保險業(yè)中制度的缺陷，保險市場交易中的誠信行為難以得到有效的保證和擴展。

1．針對保險人的制度不健全。主要是由于我國的保險公司（特別是在保險市場上占有很大市場份額的國有獨資保險公司）產(chǎn)權(quán)不明晰，使保險行為主體產(chǎn)生追逐短期利益的心理，不考慮長遠利益，不考慮信用效應(yīng)。國有保險公司是典型的委托-代理經(jīng)營模式，這種模式需要委托者具有很強的約束能力，以及良好的市場約束機制。在我國，由于所有者“虛位”和多層次的委托-代理環(huán)節(jié)，資本市場還不成熟，沒有建立起有效的產(chǎn)權(quán)交易市場、經(jīng)理人市場以及完善的信用評級制度等原因，導(dǎo)致保險公司現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能對經(jīng)理人形成有效的選擇、激勵與約束，容易誘致和滋生各種缺乏誠信的行為。

2．保險供給者及保險中介者的管理制度不健全，使保險公司員工及保險代理人的誠信行為具有不完全控制性。由于對保險代理人的管理制度不完善，上崗要求不夠嚴(yán)格，持證上崗制度實行的時間短，保險代理人總體素質(zhì)偏低，保險公司難以完全控制保險代理人的不誠信行為。再加上我國保險行業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，本來就有許多制度盲點，如保險法律是粗線條的，缺乏可操作性；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)沒有建立保險信用信息制度缺失；保險代理人管理制度不完善，許多保險代理人不需要太高的學(xué)歷就可以進入保險公司，準(zhǔn)入制度門檻太低；缺乏代理人保證制度；監(jiān)管制度不嚴(yán)格等。這些制度建設(shè)需要時間，這就為人們的機會主義行為敞開了方便之門，保險業(yè)失信問題嚴(yán)重成為必然。

3．國家信用管理制度體系不完善，缺乏誠信的保障機制、懲罰機制和監(jiān)督機制。誠實守信是市場經(jīng)濟有序運行的內(nèi)在要求，但誠信意識和誠信行為并不會自發(fā)形成，它需要在一系列的保障制度、約束制度和懲罰制度的作用下逐漸形成。而目前我國征信業(yè)發(fā)展比較落后，缺乏中立的信息中介機構(gòu)，一方面人們不能準(zhǔn)確獲得保險公司及保險中介機構(gòu)的資信情況；另一方面，保險公司對投保人信息的真實性也無從調(diào)查。在信息不對稱、不能溝通的情況下，各方都只從眼前利益最大化出發(fā)來選擇自己的行為。另外，我國對違背誠信的行為懲罰機制不健全，法律上的懲罰規(guī)定尚不完善，經(jīng)濟上的懲罰力度不大，約束機制軟化，主要依靠社會輿論從人格、倫理上進行譴責(zé)，這就難以抑制失信行為的出現(xiàn)。在監(jiān)督機制上，中國保險業(yè)的誠信監(jiān)督主要體現(xiàn)為道德的自律以及有限的輿論監(jiān)督，法律的強制約束性監(jiān)督還不完善，失信行為的屢禁屢犯

（二）法律法規(guī)制度不健全、保險監(jiān)管不力

盡管《保險法》和《保險營銷員管理規(guī)定》對保險企業(yè)和保險營銷員違規(guī)者的處理作出了明確的定性、定量的規(guī)定，但執(zhí)行效果欠佳。當(dāng)前，部分保險企業(yè)和保險營銷人員存在不誠信行為是一個不爭的事實，逃避保險責(zé)任、誤導(dǎo)宣傳、模糊真實回報率以及展業(yè)理賠兩張臉等時有發(fā)生，其原因之一就是法律法規(guī)制度不健全、保險監(jiān)管措施不得當(dāng)造成的。

二、構(gòu)建中國保險業(yè)誠信制度的思路

（一）培育保險企業(yè)誠信理念

培育保險企業(yè)誠信理念，要教育全體員工站在自身生存和發(fā)展的高度，站在整個保險業(yè)生存和發(fā)展的高度，充分認識加強保險誠信建設(shè)的重要意義。要在全體員工中廣泛開展誠實守信道德教育，倡導(dǎo)“誠信為本”，形成“守信為榮、失信為恥”的良好氛圍，使誠信理念深人全體員工的內(nèi)心，讓誠信變?yōu)槊總€員工的自覺行動，把誠信落實到具體工作當(dāng)中。保險企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，樹立維護誠信行為的責(zé)任觀。保險企業(yè)要高度重視誠信問題的教育與宣傳，使誠實守信的倫理道德精神滲透到保險各方的意識中，為誠信行為奠定思想基礎(chǔ)。保險企業(yè)應(yīng)將誠信文化作為企業(yè)文化重要的、核心的、不可缺少的內(nèi)容，確立誠實守信的職業(yè)道

德，為誠信行為創(chuàng)造良好的行業(yè)風(fēng)氣。

（二）進一步加強對保險代理人的誠信教育培訓(xùn)

加強對保險代理人的誠信教育培訓(xùn)，使保險代理人明確哪些行為屬于違信行為，不誠信應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任等。保險公司應(yīng)利用各種宣傳輿論工具，并通過實施各種管理措施和道德約束，崇尚誠信觀念，強化誠信意識，使誠信成為保險代理人的自覺行為，并以擁有良好的誠信度及較高的信用等級來體現(xiàn)自身的價值。

（三）加強對投保人、被保險人和受益人的誠信宣傳與教育

保險公司要經(jīng)常通過多種形式對投保人、被保險人和受益人加強誠信的宣傳與教育。比如定期回訪客戶，向客戶贈送誠信宣傳手冊等，保險從業(yè)人員要耐心講解，讓投保人明白，誠信既是保險人的義務(wù)，也是投保人和被保險人的義務(wù)。如果投保人在訂立合同時沒有履行如實告知義務(wù)，即不誠實行為，可能會影響保險合同的效力；如果投保人故意隱瞞有關(guān)保險標(biāo)的的重要事實因素，可能會造成保險公司拒絕賠付，并不退還保險費的法律后果；如果受益人或被保險人通過故意報假案、制造保險事故，騙取保險賠償金，保險公司不僅拒絕賠償，還會追究刑事責(zé)任。

（四）完善保險企業(yè)信用管理體系，建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的保險行業(yè)信用管理制度，這是當(dāng)前保險業(yè)誠信建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。首先，制定與國際信用評級對接的信用評級制度。組建具有公信力的保險企業(yè)信用評級機構(gòu)，以科學(xué)、合理的信用評級標(biāo)準(zhǔn)，定期對保險市場主體的資信狀況進行科學(xué)、準(zhǔn)確的信用風(fēng)險評級，對保險公司的償付能力，保險公司、保險中介人及投保人、被保險人的道德信用水平等進行綜合評定，以確定信用等級。其次，建立保險行業(yè)自律制度，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，推進保險行業(yè)內(nèi)部規(guī)范化建設(shè)，建立良性有序的競爭市場，設(shè)立以誠信經(jīng)營服務(wù)為核心的信息共享平臺。通過保險信用信息網(wǎng)絡(luò)，將分散的保險人、保險代理人、投保人和被保險人的誠信狀況的資料和數(shù)據(jù)加以整合，實現(xiàn)誠保險信信息的資源共享。規(guī)范保險信息披露工作，定期將保險信用評估情況及有不良記錄的“黑名單”公布于眾，接受社會監(jiān)督，規(guī)范和約束保險交易中各方人員的行為。

最后，不斷建立完善保險法律法規(guī)，為保險業(yè)的發(fā)展提供強有力的法律保障，起到法律保障的作用。

誠信建設(shè)是一項社會系統(tǒng)工程，離不開社會各有關(guān)方面的支持。目前我國保險市場還不成熟，還處于發(fā)展的起步階段，在保險誠信建設(shè)過程中，政府應(yīng)扮演積極的角色。依靠政府的力量進行適度的干預(yù)，不斷健全法律法規(guī)制度的建設(shè)，對目前我國保險業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到保駕護航的重要作用。我們相信，通過制度的建設(shè)和嚴(yán)格約束，誠實守信的優(yōu)良品質(zhì)不是一種法律行為，而成為人們一種自覺的個人行為。這樣，中國的保險業(yè)也將因誠信用而取得持續(xù)的發(fā)展并不斷壯大。

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長春金融高等專科學(xué)校學(xué)報