第一篇：企業(yè)如何建立和實(shí)施HACCP體系

企業(yè)如何建立和實(shí)施HACCP體系

HACCP體系的建立和有效實(shí)施，特別重要的是要得到企業(yè)最高管理者的重視和管理承諾。只有得到他的支持，HACCP體系的建立才有資源保證，才能得到有效實(shí)施。企業(yè)實(shí)施HACCP是由上而下的過(guò)程，各個(gè)部門中從負(fù)責(zé)人到車間操作人員都有相應(yīng)的職責(zé)，因此，當(dāng)企業(yè)的HACCP體系作為獨(dú)立的質(zhì)量保證體系運(yùn)行時(shí)，在HACCP計(jì)劃書中，最好應(yīng)附上組織結(jié)構(gòu)圖，明確各部門職責(zé)和接口關(guān)系。

成立HACCP小組，確定內(nèi)審員名單。HACCP小組負(fù)責(zé)HACCP體系的建立和實(shí)施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)賦予HACCP小組相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。HACCP小組應(yīng)有多學(xué)科和多個(gè)部門的人員組成，并且小組成員應(yīng)接受過(guò)HACCP及有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)的培訓(xùn)。企業(yè)可以請(qǐng)HACCP專家或外部咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行HACCP培訓(xùn)，指導(dǎo)HACCP小組進(jìn)行體系策劃和文件編寫，以及指導(dǎo)如何付諸實(shí)施。同時(shí)也可以輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)證前的準(zhǔn)備。內(nèi)審員可以參加外部HACCP內(nèi)審員培訓(xùn)班的培訓(xùn)，也可由咨詢機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)審員考試，取得內(nèi)審員資格證書。

文件編寫是HACCP體系建立的重要階段。HACCP小組負(fù)責(zé) SSOP計(jì)劃、HACCP計(jì)劃書、作業(yè)指導(dǎo)書以及記錄表格等文件的編寫。HACCP小組成立后，首先確定HACCP體系覆蓋的產(chǎn)品及現(xiàn)場(chǎng)、GMP現(xiàn)狀，對(duì) GMP進(jìn)行完善和改進(jìn)，以滿足相關(guān)法規(guī)的要求。其次收集整理企業(yè)現(xiàn)行質(zhì)量管理以及衛(wèi)生控制情況。建立HACCP體系不是對(duì)企業(yè)原有管理模式的否定，而是將原來(lái)好的管理制度和衛(wèi)生控制，揉和在HACCP體系文件中，將不好的方面進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)，以便規(guī)范管理。

書面的SSOP計(jì)劃雖然不是HACCP的必備要素，但為了便于控制和管理，鼓勵(lì)建立和使用書面的SSOP計(jì)劃。SSOP計(jì)劃應(yīng)：描述企業(yè)使用的衛(wèi)生程序；提出衛(wèi)生程序的計(jì)劃表；提供支持例行監(jiān)測(cè)程序的基礎(chǔ)；提前做好計(jì)劃，確保及時(shí)采取糾正措施；確認(rèn)問(wèn)題發(fā)生的傾向，并防止問(wèn)題的再次發(fā)生；確保每個(gè)人，從管理層到生產(chǎn)員工都理解衛(wèi)生的概念；提供一個(gè)連續(xù)培訓(xùn)員工的工具；為購(gòu)買者和檢查者做出承諾；指導(dǎo)改善工廠的衛(wèi)生操作和狀況。HACCP小組在編寫SSOP前應(yīng)首先回顧工廠原有的衛(wèi)生操作規(guī)程和車間衛(wèi)生設(shè)施，對(duì)照GMP要求的八個(gè)關(guān)鍵衛(wèi)生條件，看其是否全面和完善，然后加以整理和充實(shí)，以保證所有的操作和設(shè)施均符合強(qiáng)制性的良好操作規(guī)范（GMP）的要求。在編寫SSOP過(guò)程中，對(duì)有衛(wèi)生記錄要求的地方，小組還應(yīng)設(shè)計(jì)出一套具有可操作性的衛(wèi)生記錄表格。

在完成以上基礎(chǔ)活動(dòng)后，HACCP小組可以按以下步驟編制HACCP計(jì)劃： 產(chǎn)品描述、識(shí)別擬定用途、繪制流程圖、流程圖的現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)、進(jìn)行危害分析和制定預(yù)防控制措施、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)（CCP）、為每個(gè)CCP建立關(guān)鍵限值和操作限值、對(duì)各個(gè)CCP建立監(jiān)控系統(tǒng)、建立糾正措施程序、建立記錄保持程序、建立驗(yàn)證程序。對(duì)每個(gè)步驟及程序的具體要求，在前面的系列文章中都有詳細(xì)的講述，在此不再重復(fù)。

HACCP體系文件從編寫到定稿，期間可能要經(jīng)過(guò)反復(fù)的討論和修改，文件定稿發(fā)布前，最高管理者應(yīng)簽署發(fā)布令，文件一旦發(fā)布實(shí)施，就成為企業(yè)必須遵守的法規(guī)。在體系運(yùn)行前，應(yīng)對(duì)全體員工進(jìn)行全面培訓(xùn)，以使每個(gè)人明確自己的職責(zé)和權(quán)限，特別是對(duì)衛(wèi)生監(jiān)控人員和關(guān)鍵控制點(diǎn)上的監(jiān)控人員，要對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)控方法、頻率、糾正措施程序和記錄等方面的培訓(xùn)。待體系運(yùn)行一段時(shí)間后，可進(jìn)行內(nèi)審，以確定所建立的HACCP體系的適宜性、可操作性以及有效性。對(duì)內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)的不合格實(shí)施確認(rèn)、整改及跟蹤驗(yàn)證，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的，同時(shí)為認(rèn)證做好準(zhǔn)備。

第二篇：企業(yè)培訓(xùn)體系的建立與實(shí)施重點(diǎn)

第2期2011年1月 企業(yè)研究Business research No.2JAN.2011 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的任何培訓(xùn)計(jì)劃，不僅僅只是為培訓(xùn)而培訓(xùn)了，培訓(xùn)的目標(biāo)是要把蘊(yùn)藏在職工中的聰明才智充分挖掘出來(lái)，要發(fā)揮每一名職工的積極性和創(chuàng)造性，解決好企業(yè)人力資源管理上的人員使用問(wèn)題。雖然企業(yè)自身?xiàng)l件各不相同，各自的培訓(xùn)體系也應(yīng)適合本企業(yè)的需要而不同，但完整的培訓(xùn)體系大致可以分成三大部分。這三個(gè)部分是：培訓(xùn)管理、培訓(xùn)方法的選擇、培訓(xùn)制度的建立和推行。

一、培訓(xùn)管理

（一）培訓(xùn)需求的分析

企業(yè)的培訓(xùn)需求是由各個(gè)方面的原因引起的，確定進(jìn)行培訓(xùn) 需求分析并收集相關(guān)的資料后，就要從不同層次、不同方面、不同時(shí)期對(duì)培訓(xùn)需求進(jìn)行分析，如新舊員工培訓(xùn)（不同對(duì)象）、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整與市場(chǎng)擴(kuò)張（不同戰(zhàn)略層次）等等。

在各項(xiàng)不同的培訓(xùn)分析中，比較常用的是任務(wù)分析。任務(wù)分析的主要對(duì)象是企業(yè)的各個(gè)職位。通過(guò)任務(wù)分析要確定各個(gè)職位的工作任務(wù)，各項(xiàng)工作任務(wù)要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，以及完成這些任務(wù)所必需的知識(shí)、技能和態(tài)度。

（二）培訓(xùn)計(jì)劃的制定

在培訓(xùn)需求分析的基礎(chǔ)上，列出各種培訓(xùn)需求的優(yōu)先順序，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況優(yōu)先滿足那些排在前面的需求。明確培訓(xùn)的目標(biāo)群體及其規(guī)模，考慮他們?cè)谄髽I(yè)中的作用、目前的工作狀況和知識(shí)技能態(tài)度水平，進(jìn)行后續(xù)的目標(biāo)設(shè)定和課程安

排等。在確定培訓(xùn)目標(biāo)群體的培訓(xùn)目標(biāo)時(shí)，要考慮到個(gè)體的差異性和培訓(xùn)的互動(dòng)性，并對(duì)培訓(xùn)預(yù)期達(dá)到的結(jié)果、完成任務(wù)的條件、達(dá)到目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)給與明確、清晰的描述。培訓(xùn)內(nèi)容的開(kāi)發(fā)要堅(jiān)持“滿足需求，突出重點(diǎn)，立足當(dāng)前，講求實(shí)用，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)，提升素質(zhì)的基本原則。

要充分考慮實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)和階段，何理安排培訓(xùn)進(jìn)度，把培訓(xùn)內(nèi)容以問(wèn)題或能力為中心分解成多個(gè)學(xué)習(xí)單元，按照

各個(gè)單元之間的相互關(guān)系和難易程度確定講授順序、詳細(xì)程度和各自需要的時(shí)間，形成一個(gè)完備的培訓(xùn)進(jìn)度表。同時(shí)全面分析培訓(xùn)環(huán)境，培訓(xùn)環(huán)境盡量與實(shí)際工作相一致，以保證培訓(xùn)結(jié)果在具體工作中能夠得到和好的應(yīng)用。

（三）培訓(xùn)效果的評(píng)估

培訓(xùn)管理活動(dòng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)就是要對(duì)培訓(xùn)進(jìn)行評(píng)估和反饋，培訓(xùn)效果評(píng)估即是對(duì)前一段培訓(xùn)工作效果進(jìn)行估量，為培訓(xùn)

成果的運(yùn)用提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，也是改進(jìn)和完善下一階段培訓(xùn)工作的重要步驟。它是培訓(xùn)體系里的一項(xiàng)重要工作，如果企業(yè)沒(méi)有恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，就無(wú)法檢驗(yàn)參加培訓(xùn)者培訓(xùn)的總體效果，也就無(wú)法為將來(lái)的培訓(xùn)設(shè)計(jì)提供依據(jù)。

培訓(xùn)效果的評(píng)估除了我們?cè)谟?jì)劃制定環(huán)節(jié)中提到的若干應(yīng)考慮的問(wèn)題，還要注意的是評(píng)估方法的選擇。大致上有三種可以選擇的方式：培訓(xùn)后測(cè)試；對(duì)受訓(xùn)人員進(jìn)行培訓(xùn)前后的對(duì)比測(cè)試；將受訓(xùn)人員與控制組進(jìn)行前后的對(duì)比測(cè)試。三種方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，比如培訓(xùn)后測(cè)試方式簡(jiǎn)單易行，但得到的評(píng)估結(jié)果是一種絕對(duì)值，更多的放映了培訓(xùn)目標(biāo)的達(dá)成程度，不容易看出培訓(xùn)的改進(jìn)效果。而對(duì)培訓(xùn)人員進(jìn)行培訓(xùn)前后的對(duì)比測(cè)試，可以看出培訓(xùn)的改進(jìn)效果，但無(wú)法去除其他因素的影響，從而干擾評(píng)估的結(jié)果。最后一種方式是最全面的，但也是成本最高的。

二、培訓(xùn)方式的選擇

企業(yè)培訓(xùn)的具體形式是多樣化的，從一般意義上來(lái)說(shuō)，存在連種不同性質(zhì)的培訓(xùn)方式。一是代理性培訓(xùn)。在這種培訓(xùn)過(guò)程中，被培訓(xùn)者學(xué)習(xí)到的不是他們直接獲得的第一手知識(shí)，而是別人獲得后傳遞給他們的間接性經(jīng)驗(yàn)、閱歷和結(jié)論。這種培訓(xùn)在傳授知識(shí)方面效率較高，但在知識(shí)爆炸的現(xiàn)代，人們不可能也不必要事事都要親自體驗(yàn)、證實(shí)，可以通過(guò)接受別人傳來(lái)的信息而獲得可靠的知識(shí)。二是親驗(yàn)性培訓(xùn)。被培訓(xùn)者是通過(guò)自己親身的、直接的經(jīng)驗(yàn)來(lái)學(xué)習(xí)，所學(xué)到的是自己第一手的經(jīng)歷和技能。這種培訓(xùn)有利于能力培養(yǎng)。在企業(yè)培訓(xùn)中，這兩類培訓(xùn)是相輔相成的。

我國(guó)常見(jiàn)的培訓(xùn)形式就是培訓(xùn)者在課堂上系統(tǒng)地、層次分明的、定義嚴(yán)格的講授要讓學(xué)員們懂得理論和概念，下課后，被培訓(xùn)者要獨(dú)自復(fù)習(xí)課堂所學(xué)，完成教師布置得閱讀與練習(xí)作業(yè)，并參加考試。這類培訓(xùn)都是代理培訓(xùn)。比如：授課法、學(xué)徒培訓(xùn)、輔導(dǎo)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等。親驗(yàn)性培訓(xùn)在近年來(lái)各培訓(xùn)活動(dòng)中，出現(xiàn)的幾率

越來(lái)越多，方法也層出不窮。主要包括：

案例討論、現(xiàn)場(chǎng)操作、工作模擬、管理游戲、工作輪換、角色扮演、心理測(cè)試等。

三、培訓(xùn)制度的建立和推行

任何制度的制定都不可能的話，要通過(guò)實(shí)際的運(yùn)行才能得到檢驗(yàn)。培訓(xùn)制度在貫徹實(shí)施過(guò)程中會(huì)遇到一系列的新問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)，有可能使員工自身的袁鷹，也有可能是制度本身的原因。如果企業(yè)員工的培訓(xùn)制度確實(shí)存在一些問(wèn)題和不足，與企

作者簡(jiǎn)介：張迎春，本溪鋼鐵（集團(tuán)）礦業(yè)有限責(zé)任公司歪頭山鐵礦。企業(yè)培訓(xùn)體系的建立與實(shí)施 張迎春 摘

要：企業(yè)培訓(xùn)是人力資本投資的重要形式，是進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)人力資源和提高人員素質(zhì)的基本途徑。通過(guò)對(duì)培訓(xùn)活動(dòng)各個(gè)環(huán)

節(jié)意義闡述，系統(tǒng)地描繪了企業(yè)如何建立自己的培訓(xùn)體系。關(guān)鍵詞：?jiǎn)T工培訓(xùn)；培訓(xùn)方法；培訓(xùn)管理；培訓(xùn)制度

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業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況相抵觸，也需要組織力量，深入實(shí)際，進(jìn)行調(diào)查，全面掌握真實(shí)的信息，對(duì)制度的默寫條款做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，只有這樣才能保障培訓(xùn)制度的科學(xué)性、完整性和可行性。培訓(xùn)是人力資本投資的重要形式，對(duì)于企業(yè)的人力資源管理和開(kāi)發(fā)起著非常重要的作用。在新環(huán)境、新形勢(shì)下，做好員工的培訓(xùn)開(kāi)發(fā)工作，是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)凈能力和績(jī)效的有效途徑。把握培訓(xùn)體系的三大部分———培訓(xùn)管理、培訓(xùn)方法的選擇、培訓(xùn)制度的建立和推行，建立適合企業(yè)的培訓(xùn)體系正是HR 的工作重點(diǎn)

之一。參考文獻(xiàn)：

[1]高鳴華.淺談如何做好企業(yè)人力資源管理工作[J].石油政工研究，2005，(03 [2]施琳潔.企業(yè)人力資源管理職能的轉(zhuǎn)變[J].中共太原市委黨校學(xué)報(bào)，2005，(02 [3]王瑋.淺談重視企業(yè)人力資源的戰(zhàn)略管理[J].貴陽(yáng)市委黨校學(xué)報(bào)，2004，(03 背景

21世紀(jì)到來(lái)后，現(xiàn)代社會(huì)開(kāi)始呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，信息化，電子化的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的商務(wù)受到?jīng)_擊，電子商務(wù)近年來(lái)迅速發(fā)展，各行業(yè)對(duì)電子商務(wù)人才需求增大，面對(duì)這樣的形勢(shì)，如何培養(yǎng)出更符合企業(yè)需求 的電子商務(wù)學(xué)生，就是各個(gè)電子商務(wù)教師所有思考的問(wèn)題。

為了讓學(xué)生更好的了解電子商務(wù)，更好的走出校園去關(guān)注企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下如何運(yùn)作電子商務(wù)，就必須讓學(xué)生參加實(shí)踐，而最有影響力的實(shí)踐莫過(guò)于參加各種類型的電子商務(wù)大賽。電子商務(wù)大賽能推動(dòng)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)造電子商務(wù)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)氛圍，同時(shí)也為電子商務(wù)項(xiàng)目投資的投資機(jī)構(gòu)提供了挖掘、發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀電子商務(wù)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的良機(jī)。

2005年國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了

《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)[2005]2號(hào) 文件，明確指出要“改造和完善現(xiàn)有教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，多渠道強(qiáng)化電子商務(wù)繼續(xù)教育及在職培訓(xùn)，提高各行業(yè)不同層次人員的電子商務(wù)應(yīng)用能力”。而學(xué)生是各行業(yè)電子商務(wù)的儲(chǔ)備軍，大學(xué)生群體是社會(huì)承上啟下最重要的一環(huán)。

在大學(xué)階段，大學(xué)生必須經(jīng)歷離家求學(xué)、獨(dú)立自主、為將來(lái)在社會(huì)打拼等種種過(guò)程，不同專業(yè)的大學(xué)生對(duì)他們要掌握的技能要求并不相同，作為電子商務(wù)專業(yè)的學(xué)生，其中一個(gè)最重要的技能要求是：能用電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷等相關(guān)知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用，解決企業(yè)面臨的各種實(shí)際問(wèn)題，把課堂上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際問(wèn)題中，既解決公司實(shí)際問(wèn)題，又能夠擴(kuò)大學(xué)生的就業(yè)范圍。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，電子商務(wù)教師們有必要組織學(xué)生參

加各種類型的電子商務(wù)大賽。

大學(xué)生通過(guò)參加電子商務(wù)大賽能激勵(lì)創(chuàng)意、創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)熱情，能建立高校教育與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密聯(lián)系的立交橋，學(xué)生還可從大賽中了解電子商務(wù)的現(xiàn)狀。從近期目標(biāo)來(lái)說(shuō)，可以從學(xué)生中選拔產(chǎn)生優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)代表學(xué)校參賽，打響學(xué)校的知名度，從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來(lái)說(shuō)可以強(qiáng)化大學(xué)生網(wǎng)絡(luò)交互能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、項(xiàng)目組織開(kāi)發(fā)能力

等，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)、在實(shí)戰(zhàn)中成長(zhǎng)，能學(xué)到很多在書本上學(xué)不到的東西。同時(shí)，通過(guò)組織指導(dǎo)電子商務(wù)大賽，教師也可以了解到信息化環(huán)境下的第一線的企業(yè)需求，為實(shí)現(xiàn)“校企合作”提供了良好的契機(jī)，表現(xiàn)良好的學(xué)生可以得到榮譽(yù)稱號(hào)，有可能會(huì)被吸納進(jìn)入這些企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)實(shí)踐甚至是工作。

引言

對(duì)于一場(chǎng)電子商務(wù)大賽來(lái)說(shuō)，其本質(zhì)目的就是要發(fā)掘網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷人才，拓寬創(chuàng)業(yè)就業(yè)空間，而組織電子商務(wù)大賽的教師作為學(xué)生和大賽的溝通員，聯(lián)絡(luò)員，本文認(rèn)為他們應(yīng)該符合以下要求：

1.熱愛(ài)電子商務(wù)專業(yè)教學(xué)與實(shí)踐，能了解并遵守大賽各項(xiàng)規(guī)章制度；

2.對(duì)各種電子商務(wù)大賽理念和組織單位的管理認(rèn)同；3.有組織大賽的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)或熱情

4.有較好的組織能力和執(zhí)行控制能力

5.學(xué)校有固定的辦公場(chǎng)所及參加大賽的相關(guān)資源（如參加學(xué)生，指導(dǎo)教師等）

指導(dǎo)學(xué)生參加電子商務(wù)大賽實(shí)踐的若干意見(jiàn) 曾 貞 摘

要：電子商務(wù)在我國(guó)發(fā)展不到20年，目前已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的重要組成部分。對(duì)于電子商務(wù)專業(yè)的學(xué)生來(lái)

說(shuō)，能適應(yīng)電子商務(wù)快速發(fā)展的最好辦法就是實(shí)踐，而最有影響力的實(shí)踐莫過(guò)于參加各種類型的電子商務(wù)大賽，本文從組織大賽教師的角度出發(fā)，就如何指導(dǎo)大賽，從準(zhǔn)備工作到最后的大賽總結(jié)，都給出了若干建議，希望能幫助電子商務(wù)的教師們更好的引導(dǎo)學(xué)生通過(guò)大賽把電子商務(wù)真正落實(shí)到實(shí)踐中去。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；大賽；實(shí)踐；參賽步驟

！?。。。。。。。。。。。。。。。。。。。?！!作者簡(jiǎn)介：曾貞，上海杉達(dá)學(xué)院，201209。曾貞：指導(dǎo)學(xué)生參加電子商務(wù)大賽實(shí)踐的若干意見(jiàn) 84··

第三篇：全面質(zhì)量管理體系的建立及實(shí)施

近年來(lái),我國(guó)檢驗(yàn)醫(yī)學(xué)發(fā)展迅速,質(zhì)量管理是檢驗(yàn)學(xué)科建設(shè)的核心,以人為本、一切為了病人的服務(wù)宗旨也就成為空話。隨著我國(guó)法制建設(shè)的推進(jìn),病人的自我保護(hù)意識(shí)逐漸增強(qiáng),對(duì)醫(yī)療質(zhì)量的要求更高。從2002年4月1日起,國(guó)家明確規(guī)定因醫(yī)療行為引起的侵權(quán)訴訟,由醫(yī)療機(jī)構(gòu)承擔(dān)舉證責(zé)任。論文發(fā)表一旦發(fā)生醫(yī)療糾紛,有病人投訴,醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須要“舉證倒置”,拿出證據(jù)證明在檢驗(yàn)工作中一切行為是正確的。如何在圍繞檢驗(yàn)報(bào)告數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確產(chǎn)生糾紛時(shí),檢驗(yàn)科如何舉證自己的報(bào)告是準(zhǔn)確的,全面質(zhì)量管理體系的建立和實(shí)施是最重要的證據(jù)和手段。

1.必須建立全面質(zhì)量管理體系

為了保證實(shí)驗(yàn)結(jié)果的質(zhì)量,必須對(duì)實(shí)驗(yàn)全過(guò)程進(jìn)行控制,按系統(tǒng)學(xué)的原理建立起一個(gè)質(zhì)量管理體系,認(rèn)真分析、研究這個(gè)體系中各項(xiàng)要素的相互聯(lián)系和相互制約關(guān)系,以整體優(yōu)化的要求處理好各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)的協(xié)調(diào)和配合,使可能影響結(jié)果的各種因素和環(huán)節(jié)都處于受控狀態(tài),從而保證檢測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確可靠。

我們要求做到:1)檢驗(yàn)科工作人員應(yīng)掌握每項(xiàng)檢驗(yàn)項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)診斷原理和臨床意義,不斷進(jìn)行信息交流,掌握過(guò)硬的本領(lǐng)。2)應(yīng)熟悉每項(xiàng)實(shí)驗(yàn)對(duì)標(biāo)本的要求,知道在病人服用哪些藥物或處于哪些病理生理狀態(tài)下采集標(biāo)本,會(huì)影響標(biāo)本的檢測(cè)結(jié)果。3)應(yīng)知道標(biāo)本送檢時(shí)需要什么條件以及如何保證這些條件。4)檢驗(yàn)人員應(yīng)進(jìn)行儀器的校準(zhǔn)、實(shí)驗(yàn)方法的選擇、試劑好壞、質(zhì)量控制,在發(fā)出報(bào)告前根據(jù)申請(qǐng)單提供的臨床診斷和實(shí)驗(yàn)室的記錄,對(duì)本次結(jié)果與前次同項(xiàng)目結(jié)果作垂直分析,對(duì)報(bào)告的準(zhǔn)確性進(jìn)行再確認(rèn)。如何進(jìn)行這些過(guò)程的控制,就是全面質(zhì)量體系的重要內(nèi)容。實(shí)驗(yàn)室全面質(zhì)量控制體系的建立與實(shí)施是實(shí)驗(yàn)報(bào)告準(zhǔn)確的保證,也是舉證的重要依據(jù)。

2.加強(qiáng)科室人員的責(zé)任意識(shí)

作為一個(gè)檢驗(yàn)工作者,必須有良好的思想政策作風(fēng),愛(ài)崗敬業(yè),病人至高無(wú)尚,有責(zé)任感和使命感,要求自己必須注意各項(xiàng)記錄的保存、完整、詳細(xì)的記錄是質(zhì)量重要的組成部分。必須詳細(xì)填寫實(shí)驗(yàn)室記錄,對(duì)標(biāo)本的驗(yàn)收,不合格標(biāo)本的處理,標(biāo)本采集、送檢、發(fā)出報(bào)告的時(shí)間,室內(nèi)、室間質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果,儀器的維護(hù)、維修,試劑的批間差異,實(shí)驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)明顯異常結(jié)果及時(shí)與臨床醫(yī)生聯(lián)系等,都應(yīng)有詳細(xì)記錄。另外,報(bào)告人員和試驗(yàn)人員必須在記錄本上簽名,一旦病人投訴時(shí),這些記錄就是表明本實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量的證據(jù)。

3.全科人員必須明確每項(xiàng)檢驗(yàn)的誤差允許范圍

由于方法學(xué)的不同,每項(xiàng)實(shí)驗(yàn)都有測(cè)定值的可接受范圍(誤差允許范圍),即同一份標(biāo)本同時(shí)間重復(fù)操作測(cè)定值可不同,但一定要在允許的范圍內(nèi)。例如美國(guó)《CLIA88能力對(duì)比檢驗(yàn)分析質(zhì)量要求》中,白細(xì)胞計(jì)數(shù)的可接受范圍是靶值±15%。如果檢驗(yàn)報(bào)告為WBC1.0×109/L,病人提出質(zhì)疑,實(shí)驗(yàn)室可取出保存的標(biāo)本(在規(guī)定的保存期內(nèi))再重復(fù)檢測(cè),檢測(cè)值落在(0.85~1.15)×109/L范圍內(nèi),就可以證明檢驗(yàn)報(bào)告是準(zhǔn)確的。因此,也就是臨床可接受范圍。

4.檢驗(yàn)科室人員必須精通儀器和試劑、要符合國(guó)家衛(wèi)生部門要求

認(rèn)真學(xué)習(xí)新技術(shù)新知識(shí),不斷創(chuàng)新,瞄準(zhǔn)尖端的項(xiàng)目,使科室的發(fā)展后勁有力和有連續(xù)性。掌握現(xiàn)有的儀器、試劑、校準(zhǔn)物和質(zhì)控物等都是保證檢驗(yàn)分析準(zhǔn)確的關(guān)鍵因素,也是室內(nèi)質(zhì)控的核心。所購(gòu)置的儀器、試劑必須有國(guó)家藥品監(jiān)督管理局的許可證。應(yīng)盡量使用與儀器配套的原裝試劑。

5.標(biāo)本的重要性

全科人員認(rèn)真學(xué)習(xí)標(biāo)本的注意事項(xiàng),強(qiáng)調(diào)檢驗(yàn)報(bào)告的數(shù)據(jù)僅對(duì)所檢測(cè)的標(biāo)本負(fù)責(zé),影響檢驗(yàn)結(jié)果的因素是多方面的。標(biāo)本的采集過(guò)程以及采集標(biāo)本時(shí)病人的生理、病理狀態(tài)及使用的藥物均可影響結(jié)果,甚至有可能在采集或運(yùn)送標(biāo)本的過(guò)程中就不符合要求。因此,標(biāo)本是質(zhì)量關(guān)鍵,也是最不易控制的環(huán)節(jié),建議檢驗(yàn)報(bào)告單上明確標(biāo)示“本報(bào)告僅對(duì)所檢測(cè)的標(biāo)本負(fù)責(zé)”。實(shí)驗(yàn)室應(yīng)根據(jù)實(shí)際條件和檢測(cè)要求,規(guī)定標(biāo)本檢測(cè)后在實(shí)驗(yàn)室內(nèi)保存的時(shí)間,以便在醫(yī)生或病人對(duì)檢測(cè)報(bào)告的準(zhǔn)確性提出異議時(shí)進(jìn)行重復(fù)檢驗(yàn)。

6.嚴(yán)格的規(guī)章制度建立

每個(gè)實(shí)驗(yàn)室都應(yīng)該建立嚴(yán)格的操作規(guī)范,編制實(shí)用而完整的操作規(guī)程,這也是全面質(zhì)量管理的重要組成部分。操作規(guī)程的內(nèi)容應(yīng)包括標(biāo)本收集、運(yùn)送、保存、處理和要求,實(shí)驗(yàn)方法原理、操作步驟、試劑和儀器的要求、論文發(fā)表實(shí)驗(yàn)室工作條件、儀器校準(zhǔn)方法及校準(zhǔn)物、質(zhì)控物規(guī)格、方法的有限性和干擾因素的影響、分析物參考范圍、測(cè)定值可接受范圍、實(shí)驗(yàn)注意事項(xiàng)、質(zhì)量控制措施、室內(nèi)質(zhì)量控制規(guī)則和失控等。嚴(yán)格的操作規(guī)程和實(shí)施及記錄是舉證的重要依據(jù)。

7.加強(qiáng)室內(nèi)質(zhì)控與室間質(zhì)評(píng)

完整的室內(nèi)質(zhì)控是監(jiān)測(cè)儀器穩(wěn)定性和試劑質(zhì)量的重要方法,也是保證檢驗(yàn)結(jié)果準(zhǔn)確的重要措施。若有失控現(xiàn)象,必須有失控的調(diào)查記錄和改正措施。室間質(zhì)評(píng)是對(duì)實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)結(jié)果準(zhǔn)確性進(jìn)行考核的重要方法。優(yōu)良的室內(nèi)質(zhì)控和室間質(zhì)評(píng)成績(jī),也是在檢驗(yàn)報(bào)告準(zhǔn)確性舉證中的重要參考證據(jù)。因此,我們實(shí)驗(yàn)室應(yīng)盡可能地做好被檢測(cè)項(xiàng)目的室內(nèi)質(zhì)控,并積極參加國(guó)際、國(guó)家或地區(qū)性的室間質(zhì)評(píng)工作。

8.服務(wù)是我們永遠(yuǎn)不變的主題

檢驗(yàn)科是為臨床服務(wù)的醫(yī)技科室,我們的工作對(duì)象是臨床醫(yī)護(hù)人員和病人,離開(kāi)了病人,我們就是無(wú)源之水,離開(kāi)了臨床醫(yī)護(hù)人員我們就是無(wú)本之木,我們的目標(biāo)必須確定于一切為了病人和臨床,一切服務(wù)于病人和臨床。只有這樣清晰定位,才能使科室的發(fā)展始終立于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不敗之地。發(fā)出的每一項(xiàng)檢驗(yàn)報(bào)告單必須做到心中有數(shù),注意檢驗(yàn)報(bào)告單的書寫方式,一定要書寫規(guī)范、整潔,不得涂改,要注明報(bào)告時(shí)間。對(duì)檢測(cè)結(jié)果的描述要科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。綜上所述,檢驗(yàn)科的所有工作人員必須通過(guò)學(xué)習(xí),增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí),嚴(yán)格遵守醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和檢驗(yàn)操作規(guī)范、遵守醫(yī)療服務(wù)職業(yè)道德,這樣才能保證醫(yī)療質(zhì)量,保障醫(yī)療安全,防范醫(yī)療事故的發(fā)生。另外,隨著基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)和臨床醫(yī)學(xué)的飛速發(fā)展,許多新的檢測(cè)方法、新的參數(shù)不斷涌現(xiàn),作為檢驗(yàn)科,在開(kāi)展某項(xiàng)實(shí)驗(yàn)之前,一定要經(jīng)過(guò)文獻(xiàn)復(fù)習(xí)和醫(yī)療實(shí)踐甚至多中心協(xié)作,對(duì)擬開(kāi)展的項(xiàng)目進(jìn)行方法學(xué)的研究、臨床價(jià)值的探討、經(jīng)濟(jì)學(xué)的評(píng)估,循求證據(jù),認(rèn)清哪些實(shí)驗(yàn)是用于疾病篩選的、哪些幫助確診的、哪些只是作為一般的參考、選擇最直接、最合理、最有效、最經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目或組合,并經(jīng)常與臨床進(jìn)行信息交流,為臨床合理選擇實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目,正確分析檢驗(yàn)報(bào)告,準(zhǔn)確用于患者的診斷與治療,使檢驗(yàn)科的工作更好地為臨床為病人服務(wù)作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 謝志賢.淺談檢驗(yàn)醫(yī)師的作用與任務(wù)[J].中華醫(yī)院管理雜志,1997,13:13

[2] 劉杰.醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)與臨床的關(guān)系[J].中華醫(yī)院管理雜志,1999,15:168

第四篇：牛肉屠宰生產(chǎn)企業(yè)HACCP管理體系的建立

全國(guó)HACCP應(yīng)用與認(rèn)證研討會(huì)入選論文/haccp

肉牛屠宰生產(chǎn)企業(yè)HACCP管理體系的建立

施小珊

HACCP（危害分析和關(guān)鍵控制點(diǎn)）作為食品安全控制體系，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家早在二十世紀(jì)七、八十年代就開(kāi)始在水產(chǎn)品、肉禽制品等食品生產(chǎn)中實(shí)行，到九十年代已形成法規(guī)。1996年美國(guó)農(nóng)業(yè)部（USDA）和食品安全檢查署（FSIS）頒布的《減少致病菌危害分析和關(guān)鍵控制點(diǎn)（HACCP）系統(tǒng)最終法規(guī)》將屠宰列入必須實(shí)施HACCP計(jì)劃的產(chǎn)品種類。在我國(guó)卻很少見(jiàn)到家畜屠宰業(yè)應(yīng)用HACCP管理體系的報(bào)道。本人根據(jù)審核肉牛屠宰企業(yè)的HACCP體系的體會(huì)，加上以往監(jiān)管出口畜肉企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)提出肉牛屠宰企業(yè)HACCP體系建立應(yīng)當(dāng)考慮的幾個(gè)問(wèn)題，供同仁參考。

1、HACCP管理體系的總體要求

從二十世紀(jì)六十年代HACCP概念的提出，經(jīng)過(guò)近半個(gè)世紀(jì)的應(yīng)用，現(xiàn)在已經(jīng)逐漸發(fā)展成較為完善的管理體系，對(duì)采用HACCP管理體系的企業(yè)也提出了更加全面的要求?，F(xiàn)在我國(guó)CNAB 已頒布并實(shí)施了《基于HACCP的食品安全管理體系 規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），國(guó)際ISO22000標(biāo)準(zhǔn)《食品安全管理體系----對(duì)整個(gè)食品鏈中組織的要求》也已制訂DIS稿。家畜屠宰企業(yè)的HACCP管理體系總體應(yīng)達(dá)到《規(guī)范》要求，ISO22000標(biāo)準(zhǔn)稿也可用作參考?！兑?guī)范》對(duì)體系的總體要求包括：a.體系范圍確定，體系涉及的產(chǎn)品或產(chǎn)品類別和加工、生產(chǎn)場(chǎng)地明確。b.體系建立、實(shí)施、保持和改進(jìn)所需的資源包括人力資源、廠房設(shè)施設(shè)備得到滿足，環(huán)境適宜，這是體系建立和實(shí)施的基礎(chǔ)。c.體系應(yīng)有的文件已經(jīng)形成，得到實(shí)施并持續(xù)改進(jìn)。文件包括食品安全方針、目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、SSM、SSM方案和HACCP計(jì)劃等。使企業(yè)能持續(xù)穩(wěn)定地向消費(fèi)者提供預(yù)期的安全食品。

SSM、SSM方案和HACCP計(jì)劃是體系的主體文件，因此有必要分別予以討論。

2、建立SSM。SSM即安全支持性措施，《規(guī)范》要求企業(yè)按照國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)結(jié)合自身?xiàng)l件和在食品鏈中所處的位置制定保證食品安全的具體要求，即制定自己的SSM。國(guó)家對(duì)各類食品企業(yè)有一系列的標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)，規(guī)定企業(yè)應(yīng)達(dá)到的衛(wèi)生要求。但是一般性的法規(guī)不可能與每個(gè)企業(yè)的具體情況完全吻合，因此如果只是簡(jiǎn)單收集法律法規(guī)而不結(jié)合企業(yè)實(shí)際加以轉(zhuǎn)化就不能說(shuō)已符合《規(guī)范》要求。屠宰業(yè)處于食品鏈中加工階段，又有嚴(yán)格的檢疫要求，應(yīng)當(dāng)遵守良好操作規(guī)范（GMP），同時(shí)還要遵守良好獸醫(yī)規(guī)范（GVP）。《GB12694-90肉類加工廠衛(wèi)生規(guī)范》、《家畜屠宰加工企業(yè)獸醫(yī)衛(wèi)生規(guī)范》和《出口肉類屠宰加工企業(yè)注冊(cè)衛(wèi)生規(guī)范》以及《畜禽產(chǎn)地檢疫規(guī)程》、《畜禽病害肉尸及其產(chǎn)品無(wú)害化處理規(guī)程》等是肉牛屠宰企業(yè)應(yīng)遵守的基本法律法規(guī)，企業(yè)的SSM應(yīng)當(dāng)符合這些法規(guī)的基本內(nèi)容。例如《家畜屠宰加工企業(yè)獸醫(yī)衛(wèi)生規(guī)范》對(duì)屠宰廠選址、廠房建筑和車間設(shè)施布局有明確的獸醫(yī)衛(wèi)生要求。與一般食品廠相比，不僅要求廠區(qū)周圍無(wú)污染源，車間生產(chǎn)環(huán)境不影響食品安全衛(wèi)生，還要求距離公共場(chǎng)所、居民區(qū)、學(xué)校、醫(yī)院、水源和交通要道至少500米以上，位于居民區(qū)主要季風(fēng)的下風(fēng)處和水源下游，避免交叉污染的同時(shí)，也避免生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生的水、氣、聲、中國(guó)國(guó)家認(rèn)證認(rèn)可監(jiān)督管理委員會(huì)食品伙伴網(wǎng)

渣污染周邊環(huán)境和影響交通安全。該規(guī)范對(duì)原料活牛采購(gòu)、暫養(yǎng)及宰殺分割等工序都有明確的獸醫(yī)檢疫要求。這些都是形成企業(yè)自己的SSM的依據(jù)。

3、完善SSM方案。SSM方案是控制已確定危害發(fā)生的SSM的實(shí)施和有效運(yùn)行的程序。主要包括SSOP計(jì)劃（衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)操作程序）和必要的程序文件。

SSOP必須至少描述與食品接觸或與食品接觸物表面接觸的水（冰）的安全、與食品接觸的表面（包括設(shè)備、手套、工作服）的衛(wèi)生、防止發(fā)生交叉污染----等八方面的內(nèi)容。這些操作程序應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合車間、設(shè)備、工藝要求乃至操作人員的技術(shù)素質(zhì)等實(shí)際情況編制，具備可操作性，體現(xiàn)行業(yè)和本企業(yè)的特點(diǎn)。例如分割車間與食品接觸表面操作臺(tái)和容器的衛(wèi)生控制程序，在明確負(fù)責(zé)人之后，還要明確作業(yè)時(shí)間、頻率和操作程序等。操作步驟要具體，要求要明確。例如分割車間操作臺(tái)班后清洗消毒步驟為：1清掃表面殘?jiān)庑嫉葔K狀物，盛于垃圾桶內(nèi)，不可掃入下水道。2用高壓冷水沖洗至無(wú)肉眼可見(jiàn)殘屑。3噴***清潔劑泡沫浸泡10-15分鐘。------，使操作臺(tái)面潔凈衛(wèi)生。步驟具體，操作性強(qiáng)，要求明確。然后還要描述清洗消毒結(jié)果的監(jiān)控要求和發(fā)生偏差時(shí)的糾正措施等等。又如刀具清潔也有屠宰業(yè)特殊的要求。不同清潔區(qū)內(nèi)不同用途的刀具嚴(yán)格區(qū)分，分別存放，分別清潔消毒，分別使用。班后清洗并浸泡于含有效氯濃度100PPM的消毒液內(nèi)，班前沖洗后使用。屠宰用刀每頭一刀，生產(chǎn)過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)病變屠體，接觸該屠體的刀具要重新清洗消毒。如出腔用刀具不慎傷及牛內(nèi)臟，刀具亦要重新清洗消毒等等。

此外必要的程序文件也是SSM方案重要組成部分。根據(jù)《規(guī)范》要求程序文件至少應(yīng)當(dāng)包括文件和記錄控制程序、不合格品控制程序、通知和召回程序、測(cè)量設(shè)備和方法控制程序和驗(yàn)證控制程序等。

4、建立HACCP計(jì)劃。

4.1HACCP計(jì)劃可依據(jù)CAC《HACCP體系及其應(yīng)用準(zhǔn)則》的邏輯順序建立。首先是確定產(chǎn)品，進(jìn)行產(chǎn)品描述，識(shí)別加工工藝流程并進(jìn)行描述。例如肉牛屠宰企業(yè)的產(chǎn)品之一為冷凍分割牛肉產(chǎn)品，產(chǎn)品描述為：產(chǎn)品名稱：冷凍分割牛肉；原料來(lái)自安全非疫區(qū)，經(jīng)獸醫(yī)檢疫合格的牛只；以及對(duì)包裝方式、標(biāo)識(shí)、儲(chǔ)存方式、保質(zhì)期、運(yùn)輸方式、銷售方式、使用方法、預(yù)期用途和消費(fèi)人群等的描述。

冷凍分割牛肉加工工藝流程為：

（CCP1-1）宰前檢疫（CCP1-2）

扎食管------

污水排放放血

宰后檢疫（CCP2）修割肉檢驗(yàn)

胴體預(yù)冷排酸 斬半------修割

紅白下水等副產(chǎn)品污水排放

包裝材料檢驗(yàn)檢驗(yàn)

金屬檢測(cè)（CCP3速凍------

NO返工

N O

處理

按照《規(guī)范》要求，工藝流程圖不僅要列出生產(chǎn)過(guò)程中所有步驟的次序和相互關(guān)系，原料投入點(diǎn)，還要表明中間產(chǎn)品投入點(diǎn)，返工點(diǎn)和循環(huán)點(diǎn)、中間產(chǎn)物、副產(chǎn)品、廢棄物的去除點(diǎn)和污水排放點(diǎn)以及源于本企業(yè)之外的過(guò)程。所以工藝流程圖將放血、污水排放、銷毀不合格品等等列入其中。成品抽樣檢驗(yàn)有些項(xiàng)目委托外單位檢測(cè)，須按產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。檢驗(yàn)如發(fā)現(xiàn)不合格者，如涉及檢疫或安全衛(wèi)生項(xiàng)目的不合格，須按相關(guān)的法規(guī)規(guī)定做無(wú)害化及其他處理。

工藝描述即按加工工藝流程用文字?jǐn)⑹雒總€(gè)工序過(guò)程。例如：

a.原料活牛采購(gòu)接收：包括原料活牛采購(gòu)和驗(yàn)收。采購(gòu)員采購(gòu)時(shí)確認(rèn)原料活牛產(chǎn)地為非疫區(qū)，每頭牛須具備當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)部門的獸醫(yī)檢疫合格證，查看飼養(yǎng)場(chǎng)獸醫(yī)用藥記錄，獸醫(yī)觀察牛只健康狀況，確保原料活牛健康良好，且疫病防治用藥符合規(guī)定。要求供應(yīng)商提供包含以上內(nèi)容的聲明，進(jìn)廠時(shí)接收員查驗(yàn)獸醫(yī)檢疫合格證和供應(yīng)商聲明，確認(rèn)符合要求后將牛只牽至?xí)吼B(yǎng)圈暫養(yǎng)待宰。

b.暫養(yǎng)待宰。……

工藝描述中所有加工工序的工藝技術(shù)要求和操作規(guī)范應(yīng)表達(dá)清楚，表達(dá)方式可以是直接敘述或引出。由于檢驗(yàn)和檢疫是兩項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，如都在工藝描述中敘述，會(huì)使工藝描述非常冗長(zhǎng)，而且不利于不同專業(yè)技術(shù)人員的使用。編制《產(chǎn)品檢驗(yàn)規(guī)程》和《獸醫(yī)檢疫規(guī)程》在工藝描述中引出是較為合適的辦法。

4.2進(jìn)行危害分析，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)和關(guān)鍵限值。

危害分析必須足夠充分。從原料活牛的來(lái)源、宰前檢疫到宰殺加工、包裝冷藏工序到成品儲(chǔ)運(yùn)各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行詳細(xì)的危害分析，全面分析每個(gè)環(huán)節(jié)中生物、物理、化學(xué)因素引起安全危害的可能性。評(píng)估危害的顯著性以及后果的嚴(yán)重程度，是否會(huì)造成消費(fèi)者不可接受的安全危害，從而確定關(guān)鍵控制點(diǎn)（CCP）。例如牛分割肉中病原體、寄生蟲和獸藥殘留是影響牛分割肉能否安全食用的顯著危害，如果原料活牛采購(gòu)接收工序不控制，以后的步驟將無(wú)法消除危害，因此原料活牛接收是CCP。供應(yīng)商關(guān)于原料活牛是來(lái)自非疫區(qū)的健康牛只和飼養(yǎng)期間獸醫(yī)用藥符合規(guī)定的聲明以及當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)部門獸醫(yī)檢疫合格證明是關(guān)鍵限值。宰前宰后檢疫也是確保分割肉無(wú)病原體、寄生蟲感染食用安全的關(guān)鍵控制點(diǎn)，關(guān)鍵限值為牛體健康無(wú)人畜共患疫病。又如分割肉的金屬雜質(zhì)危害，初次的危害分析認(rèn)為金屬雜質(zhì)來(lái)源于刀具，控制方法僅僅是班組長(zhǎng)下班時(shí)檢查刀具有無(wú)破損，如果沒(méi)有就不對(duì)分割肉進(jìn)行金屬檢測(cè)。經(jīng)過(guò)全面細(xì)致的危害分析，發(fā)現(xiàn)刀具破損不是金屬雜質(zhì)的唯一來(lái)源，牛在飼養(yǎng)過(guò)程中可能因?yàn)榧膊』蝾A(yù)防疾病進(jìn)行過(guò)肌肉注射，注射過(guò)程中針頭斷裂殘留在肉牛體內(nèi)是分割肉中金屬雜質(zhì)的另一重要來(lái)源，會(huì)給消費(fèi)者帶來(lái)不可接受的安全危害，所以必須用金屬檢測(cè)器檢測(cè)。最后將原料活牛接收、宰前宰后檢疫和分割肉的金屬檢測(cè)三個(gè)工序確定為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

4.3關(guān)鍵控制點(diǎn)和關(guān)鍵限值（CL）確定之后建立的監(jiān)控程序，要明確監(jiān)控什么，怎樣監(jiān)控、監(jiān)控頻率、由誰(shuí)監(jiān)控，使關(guān)鍵控制點(diǎn)的運(yùn)行始終保持受控狀態(tài)。例如宰后檢疫控制牛體病原體感染、寄生蟲病變引起的顯著危害，健康無(wú)人畜共患疫病是關(guān)鍵限值，監(jiān)控對(duì)象為頭部、內(nèi)臟、胴體檢驗(yàn)淋巴結(jié)，監(jiān)控方法為感官檢查，監(jiān)控頻率為每頭宰后牛只，監(jiān)控人為宰后檢疫獸醫(yī)（見(jiàn)冷凍分割牛肉HACCP計(jì)劃表）。隨后是偏離時(shí)應(yīng)當(dāng)怎樣采取糾偏行動(dòng)，如果發(fā)現(xiàn)有惡性傳染性疫病，同群牛只不得加工。須按國(guó)家相關(guān)的獸醫(yī)法規(guī)報(bào)告處理。一般病變牛只按規(guī)定做無(wú)害化處理。表格化的監(jiān)控程序和糾偏程序簡(jiǎn)單明了，監(jiān)控方法操作性強(qiáng)且能快速提供結(jié)果，監(jiān)控頻率和監(jiān)控責(zé)任人明確，充分體現(xiàn)了HACCP體系科學(xué)性、實(shí)用性、可操作性，便于工序控制實(shí)際操作使用。預(yù)先設(shè)計(jì)的糾偏行動(dòng)，也體現(xiàn)了體系的預(yù)防特性。一旦發(fā)生偏離立即啟動(dòng)糾偏程序，可使生產(chǎn)迅速恢復(fù)受控狀態(tài)。

4.4有效的驗(yàn)證程序可以提供置信度，使之有充分證據(jù)證明其具有識(shí)別和控制食品安全危害及影響食品安全諸多因素的能力，能達(dá)到預(yù)期的控制食品安全衛(wèi)生的效果。CNAB《規(guī)范》要求必須保持形成文件的驗(yàn)證程序，驗(yàn)證應(yīng)包括以下內(nèi)容：

a.確認(rèn)產(chǎn)品描述和流程圖的準(zhǔn)確性、危害分析、HACCP計(jì)劃已經(jīng)建立，計(jì)劃中關(guān)鍵控制點(diǎn)、關(guān)鍵限值、關(guān)鍵控制點(diǎn)監(jiān)視和測(cè)量的科學(xué)性和合理性，確認(rèn)CCPS按HACCP計(jì)劃的要求被監(jiān)控、CCPS在確定的CL內(nèi)操作、記錄準(zhǔn)確及時(shí)完成、偏離時(shí)按計(jì)劃采取糾偏行動(dòng)、確認(rèn)HACCP計(jì)劃的定期評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)有效等等。

b.對(duì)CCP的驗(yàn)證。除了包括對(duì)CCP執(zhí)行的記錄、方法和監(jiān)測(cè)設(shè)備進(jìn)行檢查，還要針對(duì)性地抽樣檢測(cè)。例如分割牛肉生產(chǎn)CCP驗(yàn)證抽樣檢測(cè)有每年對(duì)原料活牛收購(gòu)區(qū)域至少進(jìn)行

一次疫情、飼養(yǎng)方式和獸醫(yī)用藥情況普查；成品抽樣進(jìn)行獸藥殘留檢測(cè)；疫病病原體和寄生蟲檢疫；成品金屬雜質(zhì)檢測(cè)等。這些是驗(yàn)證過(guò)程是否受控和產(chǎn)品是否合格的重要手段。

c.定期進(jìn)行HACCP體系的內(nèi)部審核驗(yàn)證，一般每年必須按計(jì)劃進(jìn)行一次，應(yīng)該對(duì)體系涉及的每個(gè)與產(chǎn)品安全有關(guān)的過(guò)程都進(jìn)行審核，例如對(duì)消費(fèi)者投訴及其它相關(guān)方信息的收集統(tǒng)計(jì)分析和利用進(jìn)行審核。CCP的驗(yàn)證在HACCP計(jì)劃中明確規(guī)定（見(jiàn)《冷鮮分割牛肉HACCP計(jì)劃表》），內(nèi)部審核時(shí)應(yīng)對(duì)加工和監(jiān)控活動(dòng)記錄的進(jìn)行審核。包括危害分析記錄；原料、半成品、成品檢驗(yàn)記錄；證明加工中關(guān)鍵限值得到滿足的CCP監(jiān)控記錄；關(guān)鍵限值偏離時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m偏行動(dòng)的記錄；CCP監(jiān)控儀器校準(zhǔn)記錄HACCP計(jì)劃驗(yàn)證產(chǎn)生的所有記錄。審核時(shí)要注意記錄的是否清晰規(guī)范性記錄的保存期限是否滿足產(chǎn)品壽命和法規(guī)等方面的要求。

5、體系的建立、保持和有效運(yùn)行需要最高管理者和全體員工的共同努力?！兑?guī)范》要求企業(yè)最高管理者重視、支持并親自參與體系的建立和保持。同時(shí)也對(duì)員工的能力、培訓(xùn)和食品安全意識(shí)提出了明確的要求，HACCP體系的建立和維持，最高管理者的決策、承諾、全力支持和參與是至關(guān)重要的。最高管理者要親自制定食品安全方針、目標(biāo)；確定體系范圍；確保體系所需資源充足；確保方針、目標(biāo)與組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相關(guān)方要求相符并在組織內(nèi)得到理解、貫徹和保持，親自主持管理評(píng)審等等；必要的硬件設(shè)施添置和改造，危害分析所需大量查閱的技術(shù)資料、人力和時(shí)間，進(jìn)行必要試驗(yàn)的設(shè)備條件和技術(shù)保證，無(wú)一能缺少最高管理者的支持。體系的有效運(yùn)行需要全體員工自覺(jué)積極地參與，通過(guò)有效的培訓(xùn)可使員工的能力和食品安全意識(shí)得到提高，明確在體系運(yùn)行中所負(fù)的責(zé)任和相關(guān)技術(shù)要求，這是體系有效運(yùn)行的基本保證。

實(shí)踐證明，在建立的屠宰業(yè)HACCP管理體系過(guò)程中注意上述問(wèn)題，有助于提高體系的適宜性充分性和有效性，確保對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理，使產(chǎn)品安全衛(wèi)生性能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，預(yù)防、消除產(chǎn)品的安全風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到法規(guī)要求的水平。驗(yàn)證程序的有效運(yùn)行使體系獲得持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)，又將進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)者的信任，給企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。

（冷凍分割牛肉HACCP計(jì)劃表見(jiàn)附表）

第五篇：企業(yè)內(nèi)控建立和實(shí)施

建立和實(shí)施

一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。組織結(jié)構(gòu)控制

實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分五個(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。

授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

會(huì)計(jì)記錄控制

會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，通過(guò)復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問(wèn)題。

資產(chǎn)保護(hù)控制

資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說(shuō)，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

接近控制主要是指嚴(yán)格控制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過(guò)保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。

盤點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行

比較，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象。

職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。

如果管理層重視對(duì)單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源，職工所創(chuàng)造的價(jià)值必然會(huì)增加；反之，就會(huì)造成人力資源價(jià)值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費(fèi)。

預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。

風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來(lái)的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來(lái)的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銷售決策失誤等帶來(lái)的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)，此外還有勞動(dòng)力市場(chǎng)供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，也會(huì)直接或間接地影響企業(yè)

正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來(lái)源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過(guò)度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。編制業(yè)績(jī)報(bào)告控制

業(yè)績(jī)報(bào)告也稱責(zé)任報(bào)告，是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績(jī)報(bào)告是為單位內(nèi)部控制服務(wù)的，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績(jī)報(bào)告可以有日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過(guò)文件的形式予以規(guī)定。

編輯本段

檢查和評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：

1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。

2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)。

3.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測(cè)試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。

4.寫出內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)的最終報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員在其最終報(bào)告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見(jiàn)、評(píng)價(jià)和建議，供單位最高管理層采納，同時(shí)送交被審計(jì)單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。

編輯本段

必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證

組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問(wèn)題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。編輯本段

規(guī)范的內(nèi)容

在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過(guò)程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)以本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)這些會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)作出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開(kāi)出匯款結(jié)算憑證，還要通過(guò)會(huì)計(jì)員審核），前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé)；倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬；管錢、管物、管帳人員因故離開(kāi)工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求

如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對(duì)各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

5.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法

（1）計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無(wú)簽名或蓋章的視作無(wú)效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對(duì)于原始憑證與記賬憑證中的差錯(cuò)卻無(wú)法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對(duì)于審核無(wú)誤的記賬憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫(kù)存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過(guò)用戶密碼口令的檢查，來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防用戶利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的原則

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執(zhí)行的措施

1.企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕帳戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

2.企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

3.應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

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建立和評(píng)價(jià)原則

1.要起到既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；

2.要起到事前預(yù)防和能在事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用；

3.要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過(guò)于繁瑣；

4.要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題（如電算化管理）對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。