第一篇：如何構(gòu)建面向市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

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如何構(gòu)建面向市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系——訪北京德勤會計(jì)師事務(wù)所主管合伙人關(guān)德銓先生

袁蓉麗

關(guān)德銓先生是中國財(cái)會資產(chǎn)評估人才中心高級專家委員會會員，北京大學(xué)國際會計(jì)與財(cái)務(wù)研究中心兼職教授，現(xiàn)任德勤會計(jì)師行中國業(yè)務(wù)副總裁，北京德勤的主管合伙人。他主要在美國、東歐和亞洲從事融資顧問和管理咨詢業(yè)務(wù)，在審計(jì)、企業(yè)管理及投融資咨詢方面積累了豐富的國際經(jīng)驗(yàn)。最近，本刊記者就如何建立面向市場經(jīng)濟(jì)的、與國際慣例接軌的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系問題采訪了關(guān)先生。

記者：您認(rèn)為．一個(gè)面向市場經(jīng)濟(jì)的、與國際慣例接軌的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是什么樣的？

關(guān)：建立面向市場經(jīng)濟(jì)并與國際慣例接軌的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系對企業(yè)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，對于企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營活動和投、融資活動實(shí)施價(jià)值化管理的體系。企業(yè)經(jīng)營活動是由企業(yè)投資、融資和運(yùn)營活動組成，它們是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)管理對經(jīng)營活動的控制通過企業(yè)預(yù)算和計(jì)劃、采購、銷售、報(bào)表管理、資金管理、業(yè)績評估等基本系統(tǒng)來實(shí)施。針對企業(yè)管理的不同層次，財(cái)務(wù)管理要有相應(yīng)的分工。我們可以把財(cái)務(wù)管理內(nèi)容簡單地歸納為“一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)、三個(gè)到位、四方平衡、五項(xiàng)改革、六個(gè)循環(huán)”。一個(gè)中心，即以企業(yè)價(jià)值最大化為中心；兩個(gè)基本點(diǎn)，即企業(yè)治理、財(cái)務(wù)管理兩個(gè)基本點(diǎn)；三個(gè)到位，即企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動管理到位；四方平衡，即股東、客戶、員工、社會平衡；五項(xiàng)改革，即從以財(cái)務(wù)為主的業(yè)績評估，到包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績評估，從以生產(chǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，到以市場為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，從單純注重企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，到包括企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，從被動的風(fēng)險(xiǎn)管理，變?yōu)橹鲃拥娘L(fēng)險(xiǎn)管理，從混亂的母子關(guān)系，變?yōu)槟缸庸局g責(zé)、權(quán)、利分明；六個(gè)循環(huán)，即預(yù)算、報(bào)告、收入、支出、資金、評估等六個(gè)循環(huán)。此外，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理還應(yīng)該有兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)做保征，一是建立敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即預(yù)先發(fā)現(xiàn)隱患，采取防范措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最??；二是建立信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，即針對經(jīng)濟(jì)的全球化和瞬息萬變的環(huán)境，通過對市場的實(shí)時(shí)監(jiān)測實(shí)現(xiàn)針對市場的快速反應(yīng)。

記者：在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值活動的過程中，投資、融資活動應(yīng)該遵循什么原

則，注意什么問題？

關(guān)：任何活動的實(shí)施都應(yīng)該有一定的原則，投資活動也不例外，它應(yīng)該遵循這幾條原則：第一，是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：美國北部一造紙廠對紙漿原料成本上升不安，經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)南方分廠采用的南方松有很大成本優(yōu)勢，在分析紙產(chǎn)品發(fā)展方向之后，造紙廠認(rèn)為最佳的戰(zhàn)略方案是將生產(chǎn)基地遷移到原料產(chǎn)地附近。因此造紙廠作出了限制北方工廠發(fā)展的決定。第二，最低限度的投資回收率。如以杜邦公司為例，公司規(guī)定投資回報(bào)率低于20％的項(xiàng)目一律不予考慮。但要明確投資回收率的計(jì)算方法。如折舊、稅收、利息等要有一致的處理方法，防止政策的模棱兩可現(xiàn)象。第三，風(fēng)險(xiǎn)識別。投資環(huán)境中總是伴隨著很多不確定因素。如原材料能源供應(yīng)短缺、環(huán)境保護(hù)法律趨嚴(yán)、競爭者反擊等。只有把風(fēng)險(xiǎn)在投資項(xiàng)目中加以完全考慮后，才能確定是否投資。第四，資金預(yù)算。有時(shí)候一個(gè)公司的投資項(xiàng)目，可能會超出公司自己能夠籌措到資金的范圍，因此，要首先分析并計(jì)算投資項(xiàng)目的收益，注意審查投資項(xiàng)目的市場、生產(chǎn)、采購等假設(shè)；要評價(jià)投資項(xiàng)目進(jìn)入一個(gè)新市場的機(jī)動性或戰(zhàn)略性所帶來的無形的成本和效益，綜合篩選投資項(xiàng)目。第五，投資組合。企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)組合，如高、中、低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目適當(dāng)組合。只搞高風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)可能相當(dāng)不穩(wěn)定，只作低風(fēng)險(xiǎn)投資的公司可能會走向破產(chǎn)。理想方式是采用組合形式，就像人體的營養(yǎng)一樣，宜多樣化。企業(yè)的融資活動應(yīng)考慮的因素包括：第一，融資規(guī)模。融資需要在合理分析并預(yù)測企業(yè)經(jīng)營實(shí)際需要的基礎(chǔ)上來確定?？傂枨笫菓?yīng)能滿足企業(yè)正常經(jīng)營所需，略有余地，適當(dāng)超過預(yù)測基數(shù)。確定預(yù)測基數(shù)要把握兩個(gè)前提，一是要充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資金的潛能，二是要估算企業(yè)投資所需的投資額。既要敢于負(fù)債經(jīng)營，又不能盲目擴(kuò)大籌資規(guī)模，背上債務(wù)負(fù)擔(dān)，制約企業(yè)活力。第二，融資時(shí)間。資金是具有時(shí)間價(jià)值的大，隨著時(shí)間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價(jià)值會發(fā)生增值?；I資要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算要求的進(jìn)度，合理安排相應(yīng)的籌資時(shí)間、資金的發(fā)放、使用與歸還之間的時(shí)間期限，并使各項(xiàng)資金在時(shí)間上相互匹配，使籌措的資金發(fā)揮出最大的效用，從而達(dá)到資金時(shí)間價(jià)值最大化。同時(shí)，對還款時(shí)間進(jìn)行科學(xué)籌劃。使利息支付額趨于最小。第三，融資方式。不同類型的資金，融資方式不同。如果是企業(yè)在經(jīng)營中臨時(shí)性資金短缺，可以通過企業(yè)的預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款等方式解決，或者通過變賣閑置資產(chǎn)，回收對外投資等方式解決。如果企業(yè)需要長期大量的資金，這就需要對外籌資。對外籌資的方式有：銀行貸款、抵押貸款、債券融資、資產(chǎn)證券化融資、股票融資、企業(yè)購并等。第四，融資成本。不同融資方式融資成本不一，比如預(yù)付款就沒有資金成本，股票融資要按當(dāng)?shù)毓擅駥ζ髽I(yè)的股息率的期望來確定融資成本，要通過融資方式的組合來實(shí)現(xiàn)融資總成本的最優(yōu)化。第五，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。注意分析企業(yè)資金的各種來源渠道，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

記者：財(cái)務(wù)管理的職能是使經(jīng)營過程序的現(xiàn)金流量最大化，投資過程中的收益最大化，以及融資過程中的成本最小化。那么，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的這些功能呢？具體應(yīng)該怎么做？

關(guān)：一般說來，財(cái)務(wù)管理的功能通過預(yù)算體系、報(bào)告體系、收入管理、支出管理、資金管理和業(yè)績評估等六個(gè)子系統(tǒng)的運(yùn)作和配合來實(shí)現(xiàn)。具體地說，第一，預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算的作用是協(xié)調(diào)、控制、考核企業(yè)各級各部門的依據(jù)，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要意義。據(jù)專家估計(jì)測算，不使用預(yù)算系統(tǒng)的企業(yè)將會損失20％的收益，可見其重要性不容忽視。預(yù)算系統(tǒng)分為營運(yùn)預(yù)算（主要包括銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算），主要用于計(jì)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動；財(cái)務(wù)預(yù)算，是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長期的資本支出預(yù)算和長期資本籌措預(yù)算。第二，報(bào)告體系。是基于在商務(wù)單元的關(guān)閉和業(yè)務(wù)操作結(jié)束的前提下，開展的通過由總賬管理到結(jié)賬合并等程序?qū)?jì)信息編制為管理報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。這一體系要求企業(yè)執(zhí)行過程中應(yīng)做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)。對此，國際通行方法中有許多特色做法很值得借鑒：（1）不斷縮短結(jié)賬周期和提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度；（2）通過依據(jù)客戶單位的劃分而設(shè)立結(jié)構(gòu)化的總賬來提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告系統(tǒng)的功能；（3）對數(shù)據(jù)收集、現(xiàn)金管理和結(jié)賬方面功能進(jìn)行強(qiáng)化；（4）設(shè)立自動過入分類賬系統(tǒng)，定時(shí)報(bào)告與合并；（5）規(guī)范的崗位描述。第三，收入體系。該體系是在企業(yè)產(chǎn)品不斷生產(chǎn)和銷售的基礎(chǔ)之上，通過對購貨商訂貨報(bào)價(jià)、對客戶的信譽(yù)分析、對定單的分類和整理、向客戶發(fā)貨和提供結(jié)算票據(jù)、收款和對收到的現(xiàn)金進(jìn)行管理以及對應(yīng)收賬款的管理和回收等一系列過程的整體概述。該體系在國際上也十分受重視，因?yàn)樗苯佑绊懼髽I(yè)現(xiàn)金流動結(jié)果。國際上通常也有一些策略：（1）在貨物發(fā)運(yùn)和歸屬關(guān)系轉(zhuǎn)移的同時(shí)開具發(fā)票和其它結(jié)算憑證；（2）建立集成了定單、信用評估、貨物發(fā)運(yùn)、列賬通知和應(yīng)收賬款回籠在內(nèi)的管理系統(tǒng)；（3）客戶通過電子商務(wù)的方法或其它電子方法提供定單；（4）安排收取經(jīng)檢測的收據(jù)結(jié)算單據(jù)等。第四，支出體系。支出體系是指在企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作管理和戰(zhàn)略性供給的約

束下，通過對市場的需求分析和采購計(jì)劃的制定，在購貨及受貨的過程中安排和處理應(yīng)付賬款以及支付貨款的全過程。這個(gè)體系在國際上的特點(diǎn)是：（1）依據(jù)戰(zhàn)略和計(jì)劃的要求實(shí)施商務(wù)活動；（2）由不同的功能組織提供綜合信息并使之成為戰(zhàn)略制定的依據(jù)；（3）鞏固和管理供貨系統(tǒng)；（4）大量分散日常定單，并統(tǒng)一約束和控制采購合同；（5）不斷采用先進(jìn)的采購方式，如電子商務(wù)手段等。第五，資金體系。資金體系是指在核心管理機(jī)構(gòu)和與銀行的不斷聯(lián)系之下，通過對存款的跟蹤與調(diào)整、資金的不斷集中、現(xiàn)金流的預(yù)測和確定、對管理資金超額和赤字間的平衡關(guān)系的分析以及資金的經(jīng)常性支付等過程的概括。國際上有關(guān)此體系的特點(diǎn)是：（1）無紙化的收支結(jié)構(gòu)和流程；（2）收款收據(jù)的自動匯總；（3）對銀行賬戶的管理，即在資金閑置和透支之間取得適當(dāng)?shù)钠胶?；?）保證沒有同時(shí)并發(fā)的投資和借款；（5）自動的資金注入和適時(shí)的支付；（6）企業(yè)資金管理和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成；

（7）對銀行進(jìn)行精選；（8）精選能從資產(chǎn)管理上使企業(yè)增值的合伙人等。第六，業(yè)績評估體系。企業(yè)必須建立自己的一套業(yè)績評估體系，以確定是否達(dá)到或者超過預(yù)定目標(biāo)，是否偏離了預(yù)定目標(biāo)。衡量企業(yè)業(yè)績系統(tǒng)的關(guān)鍵是，要針對企業(yè)目標(biāo)的優(yōu)先次序，確定一系列關(guān)鍵指標(biāo)信息。業(yè)績衡量系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標(biāo)，（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)：盈利能力、資本回報(bào)率等；

（2）增長指標(biāo)：單位銷售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等；（3）經(jīng)營指標(biāo)：效率、周轉(zhuǎn)率、生命周期、質(zhì)量等；（4）顧客指標(biāo)：市場占有率、顧客滿意程度、反饋時(shí)間等；（5）創(chuàng)新指標(biāo)：投放市場的時(shí)機(jī)、培訓(xùn)措施、新產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額和功能等。

記者：面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，您認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)孩有兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)做保證，一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，是否能具體談?wù)勥@個(gè)問題？

關(guān)：由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、建立評估體系和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，來預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以便將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。風(fēng)險(xiǎn)類型主要有四種：即經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)做好以下工作：第一，風(fēng)險(xiǎn)識別。風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)是由風(fēng)險(xiǎn)因素、標(biāo)識單位、風(fēng)險(xiǎn)等級構(gòu)成的。以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例：應(yīng)收賬款是風(fēng)險(xiǎn)因素；標(biāo)識單位是賬齡（月或年），也可以包括其他標(biāo)識，比如往來賬款（某些信用很差的企業(yè)）及金額（20萬以上）。風(fēng)險(xiǎn)等級取決于企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)因素的控制。當(dāng)應(yīng)收賬款成為企業(yè)現(xiàn)金短缺的主要問題時(shí)，其優(yōu)先等

級就可能提高。什么樣的因素將納入風(fēng)險(xiǎn)識別體系，意味著企業(yè)要對其實(shí)行控制，當(dāng)標(biāo)識單位超過預(yù)警位時(shí)，就應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估。評估風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是量化風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)損失的表現(xiàn)形式各種各樣，如商品退換造成的信譽(yù)損失、執(zhí)行主管辭退造成的市場信心損失等。因此發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并制定控制風(fēng)險(xiǎn)的可行方法，對企業(yè)至關(guān)重要。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)所需的成本非常高。通常，企業(yè)需確定其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，即風(fēng)險(xiǎn)特征。另外，風(fēng)險(xiǎn)控制決策要考慮企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，企業(yè)如果可以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)很大，控制風(fēng)險(xiǎn)的成本就較低；反之，如果可承受的風(fēng)險(xiǎn)能力較低，那么控制風(fēng)險(xiǎn)的成本就要高。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過建立先進(jìn)的信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對市場實(shí)施監(jiān)測，從而實(shí)現(xiàn)針對市場的變化進(jìn)行快速而準(zhǔn)確的反應(yīng)。關(guān)先生最后說，新《會計(jì)法》的實(shí)施，將對中國企業(yè)的整個(gè)管理體系向現(xiàn)代化模式轉(zhuǎn)型起到強(qiáng)有力的推動作用。中國企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住實(shí)施《會計(jì)法》這一大好時(shí)機(jī)，多方面借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以改進(jìn)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理為核心，全面推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，在日趨激烈的國內(nèi)和國際競爭中不斷成長和發(fā)展。

第二篇：淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

王愛娜

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的主要組成部分,有其自己的獨(dú)立性.它主要包括預(yù)算管理,資金管理,資產(chǎn)管理,核算管理,資本運(yùn)營管理和風(fēng)險(xiǎn)管理六大部分.一,預(yù)算管理

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求,市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),要求企業(yè)的管理水平越高,預(yù)算管理將會越得到重視.從一定程度上說,一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低,預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平,企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法.因此,企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場變化情況,編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系,有計(jì)劃,有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理,實(shí)施財(cái)務(wù)政策,科學(xué)理財(cái).預(yù)算管理是整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),它是以財(cái)務(wù)預(yù)測,財(cái)務(wù)決策為起點(diǎn),制定公司財(cái)務(wù)制度,編制財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃,并實(shí)施對預(yù)算偏差的糾正和控制.主要是企業(yè)對財(cái)務(wù)活動的事前管理.其內(nèi)容包括:

1,利用各種財(cái)務(wù)資料,歷史資料和各方面的信息,對公司一定時(shí)期的整個(gè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,分析并決策.財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)管理的“望遠(yuǎn)鏡”,它連接過去和未來,是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ).2,每個(gè)企業(yè)都應(yīng)具有一整套符合實(shí)務(wù)操作的財(cái)務(wù)制度.通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測,修正舊的或制定新的財(cái)務(wù)制度,對財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行事前控制.3,制定詳細(xì)財(cái)務(wù)預(yù)測或財(cái)務(wù)計(jì)劃.財(cái)務(wù)預(yù)測(或財(cái)務(wù)計(jì)劃)是財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策的具體化,是公司全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié).它由現(xiàn)金預(yù)算,非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)算,資金需要量預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算等組成.既是事前,事中財(cái)務(wù)管理定量控制的基礎(chǔ),又是事后財(cái)務(wù)分析和考核的依據(jù).4,對資金管理和資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)糾正預(yù)算偏差.財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是保證資金與資產(chǎn)有效利用和合理投放.通過預(yù)算管理工作對資金與資產(chǎn)活動進(jìn)行宏觀監(jiān)控,有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動朝著預(yù)定目標(biāo)發(fā)展.它既能對實(shí)務(wù)中的有利差異和不利差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,又能對偏離預(yù)算的實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督糾正,真正落實(shí)“算為管用,管算結(jié)合”的基本原則.二,資金管理

企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在.在面對日益激烈的市場競爭,企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變,通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平,才能合理控制營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)整體資金的利用效率,從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展.1,資金籌集.籌資是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的核心,也是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分.籌資過程中應(yīng)充分考慮資金需要量,資金成本,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多種財(cái)務(wù)問題.2,資金投放.主要是指公司內(nèi)部資金的合理安排,保證有限的資金發(fā)揮最大的效益.在資金投放過程中,一定要考慮短期資金與長期資金的結(jié)構(gòu)關(guān)系;二是要考慮短期資金內(nèi)現(xiàn)金,應(yīng)收帳款,存貨等及長期資金內(nèi)固定資產(chǎn),在建工程,無形資產(chǎn)等之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系;三要考慮資金時(shí)間價(jià)值,資金風(fēng)險(xiǎn)對資金的影響.3,資金調(diào)度.企業(yè)對資金是采用集中管理還是非集中管理,越來越為財(cái)務(wù)管理所重視.大多數(shù)企業(yè)成立資金結(jié)算中心,專門致力于資金調(diào)度和資金控制,加大對現(xiàn)金流量的控制.企業(yè)也可以采用非集中方式,減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),提高使用效率.資金調(diào)度是財(cái)務(wù)管理日常工作的重要內(nèi)容.4,資金分配.主要著力于利潤的分配政策和分配方法,要處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系.三,資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況,資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制.主要內(nèi)容包括:

1,對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)控.財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)系各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部門對資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控,保持資產(chǎn)的流動性,安全性和時(shí)效性.2,對資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制,加強(qiáng)成本管理.既要控制資產(chǎn)的有形損耗,又要控制資產(chǎn)的無形損耗;既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本(如買價(jià),運(yùn)雜費(fèi)等),又要降低資產(chǎn)的管理成本(如儲存成本,資金成本,機(jī)會成本等);既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本(如維修非,機(jī)物料消耗非等),又要降低資產(chǎn)的使用成本(如退貨,售后服務(wù)等).3,建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制體系,實(shí)行資產(chǎn)保全.主要包括:貨幣資金,實(shí)物資產(chǎn),對外投資,工程項(xiàng)目,采購與付款,成本費(fèi)用,擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制.四,核算管理

財(cái)務(wù)管理中的核算管理與會計(jì)核算不同.會計(jì)核算要遵循國家統(tǒng)一的會計(jì)制度,側(cè)重對外提供準(zhǔn)確會計(jì)信息,便于外界相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況.財(cái)務(wù)管理中的核算管理是按照企業(yè)管理要求對內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行核算分析,提供動態(tài)的財(cái)務(wù)信息,服務(wù)于管理當(dāng)局.主要內(nèi)容有: 1,將會計(jì)信息轉(zhuǎn)化為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息.由于會計(jì)信息是按照統(tǒng)一模式生成的,不能完全滿足管理的需要.如進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本核算,責(zé)任核算等.2,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析.如各種報(bào)表分析,管理水平分析,經(jīng)濟(jì)效益分析等.3,對財(cái)務(wù)預(yù)算,計(jì)劃,考核等執(zhí)行情況進(jìn)行分析核算.如通過實(shí)際與計(jì)劃比較分析,了解計(jì)劃的執(zhí)行情況;通過對業(yè)績的考核評比實(shí)施獎(jiǎng)懲等.五,資本運(yùn)營管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,資本市場的完善,企業(yè)兼并,聯(lián)營,清算,破產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動層出不窮,給現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理注入新的內(nèi)容——資本運(yùn)營管理.主要內(nèi)容有:

1,對外投資及分析.企業(yè)對外投資包括債權(quán)投資和股權(quán)投資,一般都是風(fēng)險(xiǎn)大,時(shí)間長,不可預(yù)測因素多的決策行為,管理難度大;同時(shí)還要對投資進(jìn)行前景預(yù)測,項(xiàng)目控制和效益分析,管理幅度大.2,對子公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管.對子公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管主要是制定財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo),促使子公司財(cái)務(wù)狀況朝著總公司的總財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)展.3,對重大產(chǎn)權(quán)變動事項(xiàng),如兼并,聯(lián)營等事項(xiàng)的管理.在聯(lián)營兼并過程中,必須了解宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,法律政策(含稅法),目標(biāo)公司價(jià)值評估以及跨國經(jīng)營中的國際財(cái)務(wù)環(huán)境等,這些必須有高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與,要化費(fèi)大量的時(shí)間,精力和知識的投入,才有可能降低風(fēng)險(xiǎn),減少決策的失誤.六,風(fēng)險(xiǎn)管理

眾所周知,投資者只有在預(yù)期得到的報(bào)酬足以補(bǔ)償其承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn).那么,多大的必要報(bào)酬率才足以抵補(bǔ)特定的風(fēng)險(xiǎn) 必要報(bào)酬率是由什么決定的 又如何來分散風(fēng)險(xiǎn)呢 良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低決策錯(cuò)誤之幾率,避免損失之可能,相對提高企業(yè)本身之附加價(jià)值.風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容至少可以從以下三個(gè)方面展開:

1,金融證券風(fēng)險(xiǎn)管理.主要是對證券組合風(fēng)險(xiǎn),利息率風(fēng)險(xiǎn),流動性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的管理.通過對可分散風(fēng)險(xiǎn)和不可分散風(fēng)險(xiǎn)的不同管理策略來測算證券組合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,判斷證券投資的可行性;利息率風(fēng)險(xiǎn)主要是從基準(zhǔn)利率變動,通貨膨脹及違約等因素來決定資金籌集和使用;流動性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)則是金融證券風(fēng)險(xiǎn)管理中心的日常管理內(nèi)容.2,或有事項(xiàng)的管理.或有事項(xiàng)的管理就是選擇權(quán)的管理,常見的內(nèi)容有期權(quán)管理,估價(jià)管理和擔(dān)保管理等.期權(quán)管理主要是對買進(jìn)期權(quán),賣出期權(quán),期權(quán)執(zhí)行價(jià)格及期權(quán)組合等方面的管理;估價(jià)管理是對未來事項(xiàng)及或有事項(xiàng)應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)管理;擔(dān)保管理是在對客戶信用管理基礎(chǔ)上的一種風(fēng)險(xiǎn)管理,擔(dān)保有一定風(fēng)險(xiǎn),但有效地利用擔(dān)?？梢詳U(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營和投融資渠道.3,國際風(fēng)險(xiǎn)管理.主要有國際市場管理,國際市場投資組合管理和國際市場不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)管理.國際市場管理主要是對國際市場政治,經(jīng)濟(jì),文化等環(huán)境變化因素的及時(shí)性管理;國際市場投資組合管理主要是針對各國際市場的利弊而進(jìn)行有效的投資組合,以達(dá)到最大的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一項(xiàng)管理工作;國際市場不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)管理是對預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),回避風(fēng)險(xiǎn)的管理.隨著我國加入WTO,市場競爭將愈來愈激烈,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高,市場競爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的六大部分是相互聯(lián)系,相互制約的一個(gè)整體.預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn),側(cè)重事前管理,又對事中事后管理起統(tǒng)馭作用;資金管理和資產(chǎn)管理分別從兩個(gè)不同的角度進(jìn)行事中控制,是財(cái)務(wù)管理的主干;核算管理是通過計(jì)算,分析和考核等手段,為事前管理和事中管理提供資料依據(jù),是財(cái)務(wù)管理運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐;資本運(yùn)營管理雖然有其獨(dú)立性,但它是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的必要補(bǔ)充和完善,對整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理起到相互促進(jìn)的作用;風(fēng)險(xiǎn)管理既可以成為一個(gè)獨(dú)立的管理體系,又是貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要參數(shù).企業(yè)通過對上述六種管理體系的有效組合,可以形成適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的最佳財(cái)務(wù)管理體系.企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中,以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流.

第三篇：財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值——構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值——構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

主講：陳國慶 博士

一、正確看待企業(yè)價(jià)值

1、主流經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)

（1）企業(yè)是資源配置的場所

（2）企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化

①企業(yè)價(jià)值關(guān)系圖：

②最大化含義：賺錢，不斷賺錢并控制風(fēng)險(xiǎn)（可持續(xù)發(fā)展能力）

2、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)

（1）以股東為代表的利益相關(guān)者

（2）追求以股東為代表的利益相關(guān)者價(jià)值最大化

3、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)

（1）企業(yè)家與股東的天然矛盾

（2）企業(yè)家價(jià)值最大化是股東價(jià)值最大化的保證

二、重新審視財(cái)務(wù)管理

1、從資金去認(rèn)識財(cái)務(wù)管理：資金運(yùn)動及其反映的關(guān)系

（1）企業(yè)的資金運(yùn)動

（2）財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵：財(cái)務(wù)是現(xiàn)金的函數(shù)，表達(dá)融資、投資、股利分配過程。

（3）財(cái)務(wù)管理外延：

（4）財(cái)務(wù)管理外延：

2、從資源去認(rèn)識財(cái)務(wù)管理：資源配置及其反映的關(guān)系

（1）企業(yè)的資源分類

（2）企業(yè)的資源配置：產(chǎn)權(quán)→交易→契約

（3）財(cái)務(wù)在資源配置過程中的作用

（4）財(cái)務(wù)在資源配置過程中的地位

（5）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵：財(cái)務(wù)是現(xiàn)金、信息、契約的函數(shù)

（6）財(cái)務(wù)管理外延

3、從“資金”到“資源”認(rèn)知變化的原因

（1）以“資金”為中心是因?yàn)?/p>

①資金短缺是普遍現(xiàn)象；

②資金具有一般等價(jià)物功能

③資源被簡單化為資金

（2）以“資源”為中心是因?yàn)?/p>

①流動性過剩

②核心資源比資金更為重要

③新經(jīng)濟(jì)改變資源配置方式

（3）同一理論，不同階段認(rèn)知

三、財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值分析

1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)

2、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能

（1）披露信息

（2）撐開利潤空間

（3）控制風(fēng)險(xiǎn)

3、企業(yè)價(jià)值驅(qū)動因素，具體手段與財(cái)務(wù)管理關(guān)系展示

4、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值的表現(xiàn)

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升思路

（一）認(rèn)識差距

1、與理論要求的差距

（1）對照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理外延反思

（2）對照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理本質(zhì)反思

（3）對照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能反思

2、與西方實(shí)踐的差距

（1）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

（2）財(cái)務(wù)管理職能

（3）財(cái)務(wù)管理地位

（4）財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變

（5）注重風(fēng)險(xiǎn)管理

（6）更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)

（7）建立共享服務(wù)

（8）集中資金管理

（二）改變觀念

1、接受現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，從資源角度去認(rèn)識財(cái)務(wù)管理；

2、建立以財(cái)務(wù)管理（非財(cái)務(wù)部門）為核心的企業(yè)管理模式

3、加快財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型

（三）具體行動

1、開展財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值重要行動

2、融合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與非財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

（1）主要是財(cái)務(wù)部門參與交易循環(huán)

（2）必須改造財(cái)務(wù)組織

（3）必須培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員

3、開展綜合價(jià)值管理、建立戰(zhàn)略落地系統(tǒng)

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

論企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

摘要：建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是我國加入WTO后企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。在當(dāng)前企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)競爭中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，提高財(cái)務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，把企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)體系；財(cái)務(wù)管理

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計(jì)核算資料。企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要?jiǎng)?wù)求會計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對財(cái)務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動。

（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績效檢查。財(cái)務(wù)活動實(shí)施后要對其實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會計(jì)控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì)劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。

（2）對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時(shí)效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機(jī)會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計(jì)的建設(shè)力度，形成會計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。

（5）建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企

業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動的風(fēng)險(xiǎn)意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動的風(fēng)險(xiǎn)意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于投資時(shí)間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價(jià)證券投資等。由于長期投資涉及的時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大，更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺是否良好，項(xiàng)目看起來是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營，項(xiàng)目的運(yùn)營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評測一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會實(shí)施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實(shí)施。

（5）實(shí)施評測

跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過程，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息，及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評測是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。

（六）財(cái)會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟

悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計(jì)信息資料?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》第六章對單位及其負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計(jì)人員的行為，為開展正常的財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會計(jì)人員的管理制度，提高會計(jì)工作質(zhì)量水平。沒有會計(jì)人員的參與，會計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會計(jì)人員的合法利益，是杜絕會計(jì)造假的保證。因此要加強(qiáng)財(cái)會人員尤其是高級財(cái)會人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會知識培訓(xùn)，不斷提高對財(cái)會工作的管理水平，要支持和鼓勵(lì)財(cái)會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會人員公開表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對打擊報(bào)復(fù)財(cái)會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但會計(jì)造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也是不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

【參考文獻(xiàn)】

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[7]成思危中固企業(yè)管理面臨的問題及對策中國稅務(wù)報(bào)2003年第9期，第44頁

第五篇：淺談構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國企改革逐步深入，現(xiàn)代企業(yè)制度這一嶄新的企業(yè)形式開始在我國建立和完善起來。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，已成為我國國有企業(yè)改革的方向。而財(cái)務(wù)管理恰恰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)最大保證。由于目前國有企業(yè)存在的問題較多，就財(cái)務(wù)管理方面來看，仍未完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，財(cái)務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，監(jiān)督功能弱化，財(cái)務(wù)管理混亂，會計(jì)核算失真，致使企業(yè)效益滑坡，國有資產(chǎn)大量流失等現(xiàn)象嚴(yán)重。由此可見對現(xiàn)有財(cái)務(wù)運(yùn)作方式進(jìn)行全面改革，建立新型的與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制已是當(dāng)務(wù)之急。

構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，這就要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確認(rèn)識財(cái)務(wù)管理在市場體制下的作用，改變“財(cái)務(wù)就是記帳”的錯(cuò)誤認(rèn)識；積極借鑒西方財(cái)務(wù)管理理論，探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下財(cái)務(wù)管理的方法和機(jī)制，盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn)，解決國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置；全面高效地建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重點(diǎn)，把企業(yè)價(jià)值最大化作為理財(cái)目標(biāo)滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

一、積極借鑒西方財(cái)務(wù)管理理論,建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年運(yùn)用發(fā)展和完善,已形成了以財(cái)務(wù)管

理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。而我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀決定了我們不能照搬套用,而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件下的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法,吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn),更好地建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

二、建立財(cái)務(wù)預(yù)測系統(tǒng),強(qiáng)化預(yù)算管理。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì),能否獲得信息抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。目前許多國有企業(yè)掌握信息滯后,信息反饋能力較弱,使得財(cái)務(wù)管理工作顯得被動落后。要改變這種狀況,就應(yīng)在預(yù)算上下工夫,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場信息,超前提出財(cái)務(wù)預(yù)算,有步驟有計(jì)劃地實(shí)施財(cái)務(wù)決策,使財(cái)務(wù)管理從目前的被動應(yīng)付和機(jī)械算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái),編制出一套包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表在內(nèi)的預(yù)算體系。由此要充分重視以下幾項(xiàng)工作：

1．搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及早處理；強(qiáng)化信息反饋能力，并根據(jù)市場信息地變化安排企業(yè)工作。

2．著力于做好預(yù)測證券市場價(jià)格變化和企業(yè)現(xiàn)金流量變化預(yù)測工作，為企業(yè)融資和投資提供決策依據(jù)，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動在籌資、投資、用資、收益等方面避免盲目性。

3．搞好銷售預(yù)測及目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)開展正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì)劃。

4．圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)通過制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

5．圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會計(jì)控制。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)是市場經(jīng)濟(jì)條件下的一個(gè)重要概念?，F(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，制定風(fēng)險(xiǎn)對策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。為此，企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)注意以下幾方面：

1．在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合企業(yè)的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高，借入資金過多，一旦投資利潤率下降，利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆帳損失；避免隨意決定賒銷額度，盲目貸款，損害企業(yè)形象和信譽(yù)。

2．對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析還要對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等要密切關(guān)注，弄清情況及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

3．制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)對策，不斷增強(qiáng)競爭能力，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，防止風(fēng)險(xiǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小。

四．強(qiáng)化資金管理，建立健全資金管理體系，挖掘內(nèi)部資金潛力

資金是企業(yè)的“血液”，安全高效地管理和使用資金，就要重視以下幾點(diǎn)：

1．實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

2．挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

3．建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。對企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

五．強(qiáng)化企業(yè)成本管理，完善目標(biāo)成本責(zé)任制

目前大多數(shù)國有企業(yè)普遍存在成本管理薄弱，費(fèi)用支出控制不嚴(yán)等問題，為此，提高財(cái)務(wù)部門對成本的控制水平，搞好成本決策和控制，提高資金營運(yùn)效益，確保出資者的資金不斷增值就顯得尤為關(guān)鍵：

1．樹立成本意識，劃分成本責(zé)任中心，明確各部門的成本目標(biāo)和責(zé)任，并與職工個(gè)人利益掛鉤，提高企業(yè)成本競爭能力。

2．對企業(yè)實(shí)行全過程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通過研究市場變化調(diào)整成本管理重點(diǎn)，把降低成本建立在科技進(jìn)步的基礎(chǔ)上。

3．建立嚴(yán)格的內(nèi)部成本控制制度和牽制制度，切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本管理，建立成本報(bào)表和分析信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)反饋成本管理中存在的問題。

4．建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系，拓寬成本考核范圍，改變目前的定額成本法為目標(biāo)成本核算法。企業(yè)不但要考核產(chǎn)品制造成本、質(zhì)量成本、責(zé)任成本，還應(yīng)考核產(chǎn)品的售前成本，售后的后續(xù)成本。真正把成本管理中心轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制上來。

六．實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)公開，保護(hù)股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。

為了適應(yīng)建立規(guī)則健全，運(yùn)轉(zhuǎn)有效的市場體系，現(xiàn)代企業(yè)制度要求財(cái)務(wù)會計(jì)面向市場，由財(cái)務(wù)秘密轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)公開，真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為市場和投資者服務(wù)，確保投資者利益。同時(shí)建立會計(jì)報(bào)表社會公正制度，加快建立以強(qiáng)化注冊會計(jì)師制度為核心的財(cái)務(wù)社會監(jiān)督體系，按慣例向公眾公布經(jīng)營狀況。

七．強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控職能，增強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)。

為保證會計(jì)核算工作的有效運(yùn)行，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確無誤，應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，并使之有效運(yùn)行。因此，首先要強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。其次，要調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大建設(shè)管理會計(jì)的力度，形成會計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，以使企業(yè)改善經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)。再次，要建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。