第一篇：試論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)一稿（定稿）

試論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)

-----企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立，健全

摘要：首先從契約理論角度分析了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生的理論基礎(chǔ),指出當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位具有有效性和合理性。并在此基礎(chǔ)上闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的最新進(jìn)展。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位為,為信息使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息,并保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量及順暢運(yùn)行。

關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)電算化，內(nèi)部控制，問(wèn)題，完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。我試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析，以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建得出些結(jié)論來(lái)指導(dǎo)我以后的工作及學(xué)習(xí)。

一）內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，也是企業(yè)建立的第一個(gè)部分，是要與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起才能經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果，以起到監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行，而會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)管理者，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也正是會(huì)計(jì)工作的職責(zé)。會(huì)計(jì)最基本的兩大職能是核算和監(jiān)督，而會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制就是一種會(huì)計(jì)監(jiān)督就是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，控制及促進(jìn)。利用各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和方法引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為按照合理合法的軌 道運(yùn)行，調(diào)節(jié)與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理，合法性。監(jiān)督職能反應(yīng)了會(huì)計(jì)工作參與企業(yè)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的作用。而進(jìn)入了20世紀(jì)90年代以來(lái)，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展，計(jì)算機(jī)越來(lái)越深入發(fā)哦各行各業(yè)的內(nèi)部，開(kāi)始主導(dǎo)了各行業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。90年代來(lái)計(jì)算機(jī)也同樣進(jìn)入到財(cái)務(wù)領(lǐng)域，發(fā)展為現(xiàn)在的跨及電算化系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算和合計(jì)發(fā)展到全面的數(shù)值核算和系統(tǒng)合計(jì)，從而進(jìn)一步發(fā)展到具有智能的會(huì)計(jì)信息管理分析系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列的問(wèn)題和隱患，如果不及時(shí)解決將會(huì)阻礙會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展壯大。

二）內(nèi)部控制與企業(yè)生存的關(guān)系

內(nèi)部控制是運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)法規(guī)法令相互循環(huán)的由密不可分的三個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題。有效簡(jiǎn)介的內(nèi)部控制的最終目的是財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表也是會(huì)計(jì)的最終工作的總結(jié)，也是會(huì)計(jì)的最主要的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表是管理當(dāng)局向投資者，債權(quán)人等報(bào)告資源的運(yùn)用情況是企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的體現(xiàn)也是內(nèi)部有效性的體現(xiàn)，更是企業(yè)生存能力的必然存在。

企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)工作的明確和對(duì)企業(yè)內(nèi)部各各相關(guān)部門(mén)的規(guī)范以及對(duì)會(huì)計(jì)每個(gè)崗位的工作和行為的規(guī)范和對(duì)會(huì)計(jì)人

員職責(zé)的明確。會(huì)計(jì)控制對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理效率的提高以及會(huì)計(jì)資料的安全和完整起到最基礎(chǔ)最有效的保護(hù)，良好的會(huì)計(jì)控制起到了規(guī)范會(huì)計(jì)秩序保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到了重要的作用。在如今的高科技現(xiàn)代化知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化會(huì)漸漸的深入到會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)的各各層次必將會(huì)成為以后的必然趨勢(shì)。但是就在計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)電算化的普及和深入，相關(guān)的以電腦無(wú)比的案例時(shí)有發(fā)生，而相關(guān)的金額及所照成的各種相關(guān)的問(wèn)題的損失往往比手工工作大的多。這主要是由于會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)的一系列的問(wèn)題影響，由于將傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)化成由人和計(jì)算機(jī)共同合作的電算化系統(tǒng)，所以原有的內(nèi)部控制就不能滿(mǎn)足當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)要求。這就迫切的要求我們要根據(jù)電算化會(huì)計(jì)的要求來(lái)更改內(nèi)部控制，使其更好的適應(yīng)電算化的要求。

三）如何建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)內(nèi)部建設(shè)方面：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入和我國(guó)加入國(guó)際世貿(mào)組織，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大改變，所以我國(guó)中小企業(yè)，尤其是現(xiàn)在正在進(jìn)行中的一系列的企業(yè)改革這正是中小企業(yè)面所面臨著的多種嚴(yán)肅且嚴(yán)重的困難和挑戰(zhàn)。真是因?yàn)槿缟纤鶎?，如何建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度將會(huì)是企業(yè)所面臨的首要有著重大問(wèn)題的我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要建立的原因如下：

1)首先是我國(guó)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全和普遍的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)技能和所掌握的國(guó)家的法律法規(guī)及相關(guān)政策水平的水平低下，甚至有些會(huì)計(jì)人員抱著僥幸心理無(wú)證上崗，還有相關(guān)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人不具備管理相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。

2)其次我國(guó)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方面及賬務(wù)處理方面過(guò)于隨行。不能?chē)?yán)格的遵守

國(guó)家的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)范制度和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的工作范圍，及其職務(wù)的相關(guān)聯(lián)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

3)在我國(guó)范圍內(nèi)各中小企業(yè)之間缺少最基本而有效的業(yè)務(wù)聯(lián)系和互相之間的監(jiān)督及

控制。使其妄自尊大無(wú)視企業(yè)間相互溝通及監(jiān)督的重要性。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部建設(shè)方面：

在會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)工作的效率正在大幅提高的同時(shí)，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的環(huán)境也在發(fā)生著巨大的變化，繼而出現(xiàn)了許多與從前不一樣的內(nèi)部控制的重要點(diǎn)。實(shí)施電算化內(nèi)部控制的目的是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。我從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面分別對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制進(jìn)行了說(shuō)明。為穩(wěn)妥地推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度改革，使會(huì)計(jì)集中核算更加穩(wěn)妥，應(yīng)從夯實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)基礎(chǔ)，建章完整有效的制度和加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理等諸多方面入手，真正有效地建立以《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法規(guī)為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心，逐步建立好實(shí)現(xiàn)規(guī)范的現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度必須建立的原因如下：

1)首先是部分單位存在的思想認(rèn)識(shí)上的僥幸心理和法律法規(guī)政策理解上的偏差。這給

會(huì)計(jì)集中核算工作的展開(kāi)和未來(lái)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展帶來(lái)了一定難度。這是最基本的思想上的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

2)其次是我國(guó)的財(cái)務(wù)軟件功能仍然存在著諸多問(wèn)題。例如在全國(guó)和各省市各機(jī)關(guān)和單

位及財(cái)政局，目前統(tǒng)一采用的是用友系統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件，該軟件雖然已升級(jí)了N次，但是在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中仍有著這樣或是那樣的不完善的地方。這是在條件上的不足。

3)目前的財(cái)務(wù)信息泄露問(wèn)題和承載會(huì)計(jì)信息的計(jì)算機(jī)的安全問(wèn)題以及核算會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)軟件的安全問(wèn)題。再有就是會(huì)計(jì)信息保存的安全及完整性問(wèn)題。

4)我國(guó)部分的企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的知識(shí)代化更新比較慢，一過(guò)時(shí)的知識(shí)根本就跟不上時(shí)代的步伐，對(duì)用以電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)處理還是不知如何下手。這是人員上的問(wèn)題。

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理淺談?wù)撐?/a>

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化就是利用計(jì)算機(jī)來(lái)替代人工記賬、人工算賬、人工報(bào)賬和部分用人腦來(lái)完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的同時(shí),會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響。會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生了問(wèn)題。只有解決了這些不良的問(wèn)題,才會(huì)使公司更好的發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)工作人員職能劃分不清

在沒(méi)有實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來(lái)完成的。但在運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化以后這些都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的。不過(guò)這些工作還是由原來(lái)的工作人員來(lái)操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統(tǒng)的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),有些員工很難適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數(shù)據(jù)又可以修改和輸出數(shù)據(jù),員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露,給公司的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)危機(jī),影響了公司發(fā)展的方向。

(二)系統(tǒng)安全性不高

這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來(lái)闡述。在硬件方面由于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的硬件是磁性介質(zhì)的,很容易受到外面因素的干擾,數(shù)據(jù)容易被修改或丟失。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)時(shí),人們都是只注重軟件所能實(shí)現(xiàn)的功能有多強(qiáng)大而忽略了對(duì)系統(tǒng)安全性的考慮和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的安全性設(shè)計(jì)的不好就會(huì)使系統(tǒng)很容易被病毒入侵、數(shù)據(jù)庫(kù)被惡意修改、在突發(fā)情況下數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象,所以在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制時(shí)要提高系統(tǒng)的安全性。

(三)數(shù)據(jù)處理方式產(chǎn)生的問(wèn)題

人工處理的數(shù)據(jù)的方式雖然很消耗時(shí)間,也很容易出錯(cuò),但不至于造成很?chē)?yán)重的后果。人工方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí),如果出現(xiàn)了錯(cuò)誤,在數(shù)據(jù)的審計(jì)過(guò)程中就會(huì)找到并解決。但對(duì)于會(huì)計(jì)電算化來(lái)說(shuō),數(shù)據(jù)是經(jīng)過(guò)審計(jì)后是需要輸入到計(jì)算機(jī)中的,如果在輸入過(guò)程中數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤,由于對(duì)數(shù)據(jù)的操作都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的,錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)會(huì)造成錯(cuò)誤的結(jié)果,這樣就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確。使公司的經(jīng)濟(jì)面臨危機(jī)。

(四)軟件的更新與維護(hù)不及時(shí)

在部分企業(yè)中會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的版本已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐了,近年來(lái),系統(tǒng)軟件的發(fā)展越來(lái)越廣泛,其實(shí)現(xiàn)的功能和應(yīng)用領(lǐng)域也越來(lái)越高,有些企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)滿(mǎn)足不了公司的發(fā)展要求。在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí),沒(méi)有指定和專(zhuān)業(yè)的維護(hù)人員來(lái)維護(hù),這就導(dǎo)致了系統(tǒng)維護(hù)不全面,而且公司的數(shù)據(jù)還容易被泄露出去。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決辦法

(一)職責(zé)的分離

從整個(gè)企業(yè)的管理來(lái)講,企業(yè)要將會(huì)計(jì)部門(mén)的職能獨(dú)立與其他部門(mén)分離。因?yàn)闀?huì)計(jì)部門(mén)的掌握著企業(yè)的命脈,一些數(shù)據(jù)是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的職能。每個(gè)工作人員有自己的工作職能和要負(fù)責(zé)的部分,根據(jù)工作人員的職能對(duì)其設(shè)置不同的權(quán)限。例如記賬的工作人員只有對(duì)數(shù)據(jù)輸入和查找的權(quán)限,沒(méi)有修改的權(quán)限。這樣就保證了數(shù)據(jù)不被丟失和泄露。如果數(shù)據(jù)發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據(jù)其職責(zé)找到相關(guān)人員。

(二)提高硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)的安全性

在硬件設(shè)施方面,主要是要想辦法盡可能的在數(shù)據(jù)丟失或被修改后如何對(duì)其進(jìn)行修復(fù),所以就要定期的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,將數(shù)據(jù)備份到其他的存儲(chǔ)介質(zhì)中,這樣一旦數(shù)據(jù)因硬件故障丟失,通過(guò)存儲(chǔ)介質(zhì)就可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)了。企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件的過(guò)程中要適當(dāng)?shù)目紤]軟件的安全性,不要只考慮系統(tǒng)的功能。

(三)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制

在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制中,要嚴(yán)格的控制數(shù)據(jù)的輸入和輸出,在數(shù)據(jù)的輸入和輸出的過(guò)程中要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì),對(duì)輸出的數(shù)據(jù)多次進(jìn)行的審計(jì),了解輸入的數(shù)據(jù)是否與書(shū)面材料或原始記錄一致。如果有錯(cuò)誤要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行修改。數(shù)據(jù)的輸出也要進(jìn)過(guò)審計(jì),查看數(shù)據(jù)輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進(jìn)行修改。

(四)及時(shí)更新和維護(hù)軟件、提高工作人員綜合素質(zhì)

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要及時(shí)的更新和維護(hù),企業(yè)要選擇先進(jìn)的、實(shí)用的、安全性強(qiáng)的且符合本公司發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展模式的電算化系統(tǒng)。系統(tǒng)的維護(hù)要有專(zhuān)門(mén)的人來(lái)負(fù)責(zé),這要就保證了數(shù)據(jù)的安全性,有了符合公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)還要提高工作人員的綜合素質(zhì),要加強(qiáng)工作人員的責(zé)任心,有了責(zé)任心對(duì)工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護(hù)時(shí)對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)工作人員對(duì)軟件的使用方法,軟件的相關(guān)知識(shí)等,來(lái)提高工作人員的綜合素質(zhì)。

(五)加強(qiáng)檔案管理

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復(fù)制、調(diào)用和修改等由專(zhuān)門(mén)的工作人員來(lái)負(fù)責(zé),檔案管理的內(nèi)容包括企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、企業(yè)的資產(chǎn)狀況等,有了這些檔案數(shù)據(jù),企業(yè)就可以根據(jù)這些信息做好相應(yīng)的發(fā)展對(duì)策。

(六)完善企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制制度

公司要對(duì)企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制設(shè)置相應(yīng)的管理制度,如要求相關(guān)的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開(kāi)工作崗位時(shí)要將計(jì)算機(jī)加密,工作室要鎖好。不能越權(quán)操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過(guò)程等。違反制度的員工公司要給予相應(yīng)的合理的處分。

綜上所述,企業(yè)會(huì)計(jì)的電算化會(huì)加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題,只有解決了存在的問(wèn)題,才會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的作用發(fā)揮到最大,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),有了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)才會(huì)使企業(yè)更好的發(fā)展。

第三篇：淺談電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺談電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

使用計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。

一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。二是會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

2．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化。一是各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了變化。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。二是由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。三是原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。因此，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3．計(jì)算機(jī)的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度

由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范

圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制；控制的重點(diǎn)為職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的控制、對(duì)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)運(yùn)行過(guò)程的日?？刂啤?/p>

（－）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

1．授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

2．符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

3．人員培訓(xùn)

應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般不少于三個(gè)月。

5、程序修改控制

軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

（二）管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)控制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

為適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，原有組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室；也可以按

會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。

2．職責(zé)劃分

與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

3．上機(jī)管理

企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情，使計(jì)算機(jī)盡可能是專(zhuān)用的。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等。此外，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4．檔案管理

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5．設(shè)備管理

對(duì)硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）日?？刂?/p>

日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。

1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱(chēng)“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

2．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，一旦出錯(cuò)，影響極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類(lèi)型核驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

3．?dāng)?shù)據(jù)通訊控制

企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

4．?dāng)?shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

5．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制

輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿(mǎn)足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。

6．?dāng)?shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制

為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢(xún)或跟蹤檢查。

第四篇：淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[范文模版]

淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

【摘 要】 進(jìn)入到新世紀(jì)以后，伴隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的各個(gè)企業(yè)也都得到了飛速的發(fā)展，但是在其快速發(fā)展的過(guò)程中同樣也暴露了不少的問(wèn)題，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的有效工作對(duì)企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效的保護(hù)和合理的控制，其也是一種通過(guò)自身的功能和義務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行有效管理的方式方法，有了它才能真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)的同步性以及整體性，才能真正的保證企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性。企業(yè)要想快發(fā)的發(fā)展并且適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)需求，就必須做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。本文便對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探析，從而詳細(xì)的論述了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度 存在問(wèn)題 完善方法

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用

1.1有效的監(jiān)控企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作。在我國(guó)的各個(gè)企業(yè)中，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)高低不齊，所以企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展是很困難的。由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員不具備很高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，所以要想對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)以及有效分析就是很困難的。另外，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員還沒(méi)有良好的職業(yè)道德，他們?yōu)榱酥\取私利，根本無(wú)視法律的約束，有的甚至走上了不歸之路。而如果做好了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，不但能夠真正的形成企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系，還能夠更大限度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門(mén)。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)并且合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度，不但能夠幫助企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)中的各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門(mén)，從而真正的降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金使用率。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，它能夠有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出的穩(wěn)定性。而企業(yè)的外部監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)就是社會(huì)的監(jiān)督以及國(guó)家的監(jiān)督。社會(huì)的監(jiān)督一般是指企業(yè)的信譽(yù)以及社會(huì)的輿論等內(nèi)容，它能夠約束企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的資金合理的分配并且科學(xué)的管理。而國(guó)家的監(jiān)督則是政策制度以及法律法規(guī)的約束作用。企業(yè)通過(guò)形成這種內(nèi)、外的雙監(jiān)督部門(mén)，不但規(guī)避了投資風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，也很好的提高企業(yè)資金財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全性。

1.3能夠適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)營(yíng)管理者的心理需求。現(xiàn)階段，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時(shí)期，不斷變化的市場(chǎng)情況不但對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，也給企業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)遇，所以要想真正提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的完善的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度是非常有效的手段。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的工作質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的水平是有著重要影響的，所以只有企業(yè)通過(guò)多種手段不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)自身效益的最大化。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍然不夠完善。造成我國(guó)各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍不完善的最主要的原因就是國(guó)家的相關(guān)管理部門(mén)還沒(méi)有制定一個(gè)更加規(guī)范并且更具針對(duì)性的法律法規(guī)。沒(méi)有了法律法規(guī)的規(guī)范和約束，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一些問(wèn)題和漏洞也就是很正常的了。另外，我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都有著這樣一個(gè)觀念，只有自己有一個(gè)良好的工作習(xí)慣，起到了表率作用，那么企業(yè)肯定就能規(guī)律投資風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，就不需要相關(guān)的人員對(duì)其進(jìn)行管理了。這種觀念嚴(yán)重的缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作的意識(shí)和精神，是很容易造成我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象發(fā)生的。

2.2企業(yè)為了眼前的利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。作為一個(gè)企業(yè)，最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益始終是企業(yè)所追求的根本目標(biāo)。因此很多企業(yè)在建立自身財(cái)務(wù)體系的過(guò)程中，一般都只重視企業(yè)短期內(nèi)的投資、經(jīng)營(yíng)和收益的情況，而不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展情況。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是非常核心的工作。而企業(yè)的這種只顧眼前利益的發(fā)展思路，往往就導(dǎo)致了企業(yè)不重視其對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制和管理，企業(yè)為了追求眼前的經(jīng)濟(jì)效益，完全忽視了管理工作，這種現(xiàn)象也是導(dǎo)致我國(guó)的企業(yè)無(wú)法完整建立一個(gè)良好的自我約束機(jī)制的根本原因。

2.3企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制部門(mén)不能有效的發(fā)揮作用。我國(guó)的很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有真正的形成企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，他們大多還停留在傳統(tǒng)的買(mǎi)方市場(chǎng)的意識(shí)形態(tài)，還沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性以及重要性，這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)根本無(wú)法發(fā)揮自身的作用，這個(gè)部門(mén)就好像一個(gè)表面性的閑雜部門(mén)，所以這個(gè)部門(mén)就也根本不可能起到對(duì)企業(yè)財(cái)政管理的作用。在這種環(huán)境下企業(yè)不可能有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)將會(huì)與市場(chǎng)相互脫離。嚴(yán)重的情況還可能導(dǎo)致企業(yè)的正常財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法正常的進(jìn)行，企業(yè)的投資、運(yùn)轉(zhuǎn)以及收益等相關(guān)工作也都得不到保障。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)需要解決的最重要的一道難題，為保證企業(yè)宏觀預(yù)算的具體化、經(jīng)濟(jì)效益的快速提升以及短期效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效結(jié)合，我們?cè)趯?duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更改的時(shí)候，必須要考慮到企業(yè)的預(yù)算以及具體核算等相關(guān)的工作，從而真正的建立一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的其他制度是能夠有機(jī)的結(jié)合在一起的，這樣建立的制度才是真正完善的。

3.2為發(fā)揮監(jiān)督的作用，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度時(shí)，必須要依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，同時(shí)還要以企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)下的發(fā)展現(xiàn)狀為根本的出發(fā)點(diǎn)。嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度就是指對(duì)于在工作中出現(xiàn)問(wèn)題的員工，相關(guān)的人員不僅僅要接受批評(píng)，同時(shí)還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行一定程度的物質(zhì)懲罰；而對(duì)于在工作中有一定貢獻(xiàn)的員工，不但要對(duì)其進(jìn)行表?yè)P(yáng)，同時(shí)還應(yīng)給予其一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。此外，為了更好的發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督作用，企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)的監(jiān)督體系，這個(gè)體系在其職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)具備一定的工作權(quán)限，要明確財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的權(quán)限和職責(zé)，同時(shí)也要設(shè)立一定的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的人員和部門(mén)，必須對(duì)其執(zhí)行嚴(yán)厲的處罰措施。

3.3應(yīng)充分提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)的人員應(yīng)多研究和分析市場(chǎng)的變化情況，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣才能不斷的提高自身的管理意識(shí)以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；只有這樣領(lǐng)導(dǎo)者才能很好的帶領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；此外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)重視對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，這樣不但能夠提高其競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，同時(shí)也提高了他們的綜合素質(zhì)。

通過(guò)以上的論述，我們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，企業(yè)要想適應(yīng)這種市場(chǎng)環(huán)境并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，就必須建立一個(gè)科學(xué)合理并且完善有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，只有這樣，企業(yè)的資金和資源的流動(dòng)才能更具安全性和同步性，企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)才能更具可靠性和安全性，企業(yè)才能夠更加快速的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳金昌.《建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討》.北方經(jīng)貿(mào).2006.[2] 劉洪.《淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題》.內(nèi)部控制學(xué)術(shù)探討.2009.[3] 陶仁菊.《淺談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2011.[4] 張曼玲.《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究》.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué).2004.[5] 王福東.《淺談中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作》.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2011.（作者單位：遼寧省阜新礦業(yè)集團(tuán)恒大煤業(yè)有限責(zé)任公司）

第五篇：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://.cn

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 作者：舒 俊 葛 勇

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第05期