第一篇：談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究

談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究

摘要:會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制和會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制等很多方面。本文主要針對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中內(nèi)部控制存在的不足，提出自己的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制研究

一、引言

企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)，這就迫切要求我們應(yīng)適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）控制操作人員的職能問(wèn)題授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因而電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職能的集中，特別是會(huì)計(jì)人員的職能開(kāi)始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)系統(tǒng)中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)信息磁性化帶來(lái)的問(wèn)題在手工條件下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，修改困難，修改會(huì)留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。而在電算化條件下，將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

（三）數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)的問(wèn)題首先是原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問(wèn)題。如在企業(yè)電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別，只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作，將會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真。其次是責(zé)任高度集中于電算化軟件系統(tǒng)，企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效，就會(huì)影響系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性，嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰，給企業(yè)造成不可估量的損失。目前，系統(tǒng)軟件普遍存在著類似問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差；二是數(shù)據(jù)的兼容性、安全性和保密性差；三是實(shí)用性不足。因此，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問(wèn)題首先，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段普遍存在著系統(tǒng)需求中安全需求少、軟件設(shè)計(jì)重功能輕安全的現(xiàn)象，軟件設(shè)計(jì)選用的語(yǔ)言和數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性能低，以致軟件投入運(yùn)行后暴露諸多安全隱患，如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài)、易于打開(kāi)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件存在安全問(wèn)題等。其次是隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化也面臨著安全問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在：一是互聯(lián)網(wǎng)所依托的INTERNET/INTRANET體系使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播，易被攔截偵聽(tīng)、竊

取口令等。二是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展是電子商務(wù)，電子商務(wù)涉及到許多電子單據(jù)、電子貨幣等, 也很容易受到不法攻擊。三是會(huì)計(jì)信息化必將使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制極為重要。

三企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下實(shí)施內(nèi)部控制的具體策略

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)明確職責(zé)分離1.信息系統(tǒng)內(nèi)部職責(zé)的分離。在信息系統(tǒng)內(nèi)部，某些職責(zé)是不相容的，需要分離。應(yīng)分離系統(tǒng)分析、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、編程、操作、信息系統(tǒng)庫(kù)、數(shù)據(jù)控制職責(zé)。其中最關(guān)鍵的職責(zé)分離是業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)與其他職能的分離。在信息系統(tǒng)開(kāi)始運(yùn)行后，應(yīng)將程序和數(shù)據(jù)安全地存放在庫(kù)中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接觸。這種庫(kù)管功能使信息資產(chǎn)的監(jiān)管職能和應(yīng)用程序的操作職能分離開(kāi)來(lái)。作為數(shù)據(jù)監(jiān)管員，庫(kù)管員還必須防止未經(jīng)授權(quán)的人接觸數(shù)據(jù)。同樣，庫(kù)管員也不能接觸計(jì)算機(jī)設(shè)備操作程序或改變數(shù)據(jù)。此外，數(shù)據(jù)控制小組應(yīng)與計(jì)算機(jī)操作獨(dú)立，這有助于保證正確地處理數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)不被丟失或錯(cuò)誤地處理。數(shù)據(jù)控制小組主要的任務(wù)是監(jiān)控其他人的工作。

2.將會(huì)計(jì)職能和信息系統(tǒng)與企業(yè)其他職能分離。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要承擔(dān)交易記錄職能，應(yīng)該與使用信息和組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的部門(mén)保持相互間的獨(dú)立性。首先，所有的交易由業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，會(huì)計(jì)部門(mén)和信息系統(tǒng)部門(mén)不涉入。其次，由業(yè)務(wù)部門(mén)授權(quán)開(kāi)發(fā)新的業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件或改變現(xiàn)有的應(yīng)用軟件。開(kāi)發(fā)新軟件或修改舊軟件應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門(mén)的正式書(shū)面授權(quán)。再次，資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)屬于指定的業(yè)務(wù)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)和信息系統(tǒng)部門(mén)所需要的惟一資產(chǎn)是完成其工作所需要的資產(chǎn)，而其他所有的業(yè)務(wù)資產(chǎn)由適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)部門(mén)保存。最后是交易數(shù)據(jù)中的錯(cuò)誤應(yīng)記錄到錯(cuò)誤日志中，并反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)糾正。會(huì)計(jì)部門(mén)和信息系統(tǒng)部門(mén)的人員不允許糾正信息處理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的交易數(shù)據(jù)。

（二）企業(yè)應(yīng)建立電算化內(nèi)部控制體系1.企業(yè)的信息系統(tǒng)管理控制。為保證信息系統(tǒng)的有效運(yùn)作，必須全面做好信息系統(tǒng)的管理控制工作。主管信息系統(tǒng)的管理者應(yīng)通過(guò)下列事項(xiàng)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理控制：一是組織。組織工作是籌集、分配和組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的資源，包括硬件、軟件、人員、資金和各種設(shè)施等。高層管理者應(yīng)按照信息系統(tǒng)的計(jì)劃，負(fù)責(zé)籌集充足的資金，并對(duì)其進(jìn)行合理分配，以支持各種資源的取得與開(kāi)發(fā)。同時(shí)還要建立信息管理機(jī)構(gòu)，明確其工作人員的職責(zé)與分工，并對(duì)工作人員的取得、培養(yǎng)和辭退建立必要的控制，從而達(dá)到對(duì)信息系統(tǒng)的控制。

二是控制。高層管理者對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施總體控制。一要確定應(yīng)該花費(fèi)在信息系統(tǒng)方面的費(fèi)用，分析信息系統(tǒng)可為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值；二要是通過(guò)建立和實(shí)施各項(xiàng)政策、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程,高層管理者可對(duì)信息系統(tǒng)人員所從事的活動(dòng)實(shí)施控制。

2.會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)資源管理控制。一是訪問(wèn)控制。通過(guò)密碼和身份鑒別對(duì)訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)的人員進(jìn)行限制，僅限經(jīng)過(guò)授權(quán)的用戶訪問(wèn)；通過(guò)權(quán)限設(shè)置對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的訪問(wèn)范圍進(jìn)行限制。應(yīng)根據(jù)崗位、工作性質(zhì)、設(shè)計(jì)的內(nèi)容等為數(shù)據(jù)庫(kù)用戶設(shè)置一定的權(quán)限；主要包括為不同用戶確定其可存取數(shù)據(jù)的范圍、確定用戶可更新或修改數(shù)據(jù)、用戶只能讀取數(shù)據(jù)。二是建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件故障、軟件故障、操作員的失誤以及故意的破壞都會(huì)影響數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的正確性，甚至造成數(shù)據(jù)庫(kù)部分或全部數(shù)據(jù)的丟失。為此，數(shù)據(jù)庫(kù)管理員必須定義和實(shí)施適當(dāng)?shù)暮笤突謴?fù)策略，周期性地轉(zhuǎn)儲(chǔ)備份數(shù)據(jù)，維護(hù)日志文件。一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，數(shù)據(jù)庫(kù)管理員必須能夠在最短時(shí)間內(nèi)把數(shù)據(jù)庫(kù)恢復(fù)到某一正確狀態(tài)，并盡可能不影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)其他部分的正常運(yùn)行。

3.會(huì)計(jì)電算化安全管理控制。一是數(shù)據(jù)安全控制。數(shù)據(jù)安全意味著系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不能丟失,不能被破壞、篡改和盜用。信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全涉及信息系統(tǒng)中硬件、軟件和運(yùn)行環(huán)境的安全，計(jì)算機(jī)犯罪、計(jì)算機(jī)病毒、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理等一系列問(wèn)題。重要的數(shù)據(jù)備份還應(yīng)進(jìn)行定期檢查和復(fù)制，保證備份數(shù)據(jù)的完整性、使用性和時(shí)效性；建立數(shù)據(jù)安全規(guī)程，對(duì)于系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)應(yīng)規(guī)定各種人員的使用權(quán)限，對(duì)于關(guān)鍵的、敏感的數(shù)據(jù)，凡屬可行的，必須予以加密。二是系統(tǒng)入侵防范控制。設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域。

企業(yè)在建立局域網(wǎng)時(shí)，要對(duì)網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)功能和結(jié)構(gòu)布局進(jìn)行詳細(xì)分析，通過(guò)專用軟件、硬件和管理措施，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問(wèn)區(qū)域之間的嚴(yán)密數(shù)據(jù)隔離并設(shè)置內(nèi)外兩層防火墻。三是通信安全控制。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)加密，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)非法用戶無(wú)意義的形式，可以保證通信的安全。對(duì)數(shù)據(jù)加密一般可以使用密鑰。

為增加數(shù)據(jù)的安全性，密鑰一定要做到難以被非法用戶推斷出來(lái)，并且要妥善管理和經(jīng)常更換。四是計(jì)算機(jī)病毒防范控制。為保證信息安全和系統(tǒng)正常運(yùn)行，應(yīng)建立多層次的病毒防衛(wèi)體系。

加強(qiáng)對(duì)員工的教育，使每一員工做到個(gè)人使用的臺(tái)式機(jī)不受病毒感染，從而保證整個(gè)局域網(wǎng)不受病毒侵害。

4.會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。一是輸入控制。輸入控制是為了保證輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)正確、完整和可靠而設(shè)計(jì)的控制。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，輸入的數(shù)據(jù)一旦有錯(cuò)，系統(tǒng)的處理結(jié)果也不可能正確。因此，輸入控制是應(yīng)用控制中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。二是輸出控制。輸出控制的主要目的是保證輸出信息的正確性，并且要確保輸出信息只能提供給經(jīng)過(guò)授權(quán)的使用者。輸出控制主要包括輸出數(shù)據(jù)的正確性控制、輸出數(shù)據(jù)審核控制、輸出權(quán)限控制、由控制組進(jìn)行控制、輸出資料的分發(fā)控制、差錯(cuò)更正控制。三是通信控制。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使主機(jī)和遠(yuǎn)程終端及微機(jī)之間的通信成為可能，通信控制的重要性與迫切性日益引起人們的重視。通信控制主要包括訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)傳輸安全控制、確保傳輸數(shù)據(jù)完整控制。

（三）加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，它可通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全、有效程度，來(lái)促成建立好的控制環(huán)境，還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)，所以內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是人機(jī)對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：一是對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，檢查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整；二是審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；三是監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；四是對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理淺談?wù)撐?/a>

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化就是利用計(jì)算機(jī)來(lái)替代人工記賬、人工算賬、人工報(bào)賬和部分用人腦來(lái)完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的同時(shí),會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境產(chǎn)生了一定的影響。會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生了問(wèn)題。只有解決了這些不良的問(wèn)題,才會(huì)使公司更好的發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)工作人員職能劃分不清

在沒(méi)有實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來(lái)完成的。但在運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化以后這些都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的。不過(guò)這些工作還是由原來(lái)的工作人員來(lái)操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統(tǒng)的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),有些員工很難適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數(shù)據(jù)又可以修改和輸出數(shù)據(jù),員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露,給公司的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)危機(jī),影響了公司發(fā)展的方向。

(二)系統(tǒng)安全性不高

這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來(lái)闡述。在硬件方面由于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的硬件是磁性介質(zhì)的,很容易受到外面因素的干擾,數(shù)據(jù)容易被修改或丟失。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)時(shí),人們都是只注重軟件所能實(shí)現(xiàn)的功能有多強(qiáng)大而忽略了對(duì)系統(tǒng)安全性的考慮和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的安全性設(shè)計(jì)的不好就會(huì)使系統(tǒng)很容易被病毒入侵、數(shù)據(jù)庫(kù)被惡意修改、在突發(fā)情況下數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象,所以在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制時(shí)要提高系統(tǒng)的安全性。

(三)數(shù)據(jù)處理方式產(chǎn)生的問(wèn)題

人工處理的數(shù)據(jù)的方式雖然很消耗時(shí)間,也很容易出錯(cuò),但不至于造成很?chē)?yán)重的后果。人工方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí),如果出現(xiàn)了錯(cuò)誤,在數(shù)據(jù)的審計(jì)過(guò)程中就會(huì)找到并解決。但對(duì)于會(huì)計(jì)電算化來(lái)說(shuō),數(shù)據(jù)是經(jīng)過(guò)審計(jì)后是需要輸入到計(jì)算機(jī)中的,如果在輸入過(guò)程中數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤,由于對(duì)數(shù)據(jù)的操作都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的,錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)會(huì)造成錯(cuò)誤的結(jié)果,這樣就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確。使公司的經(jīng)濟(jì)面臨危機(jī)。

(四)軟件的更新與維護(hù)不及時(shí)

在部分企業(yè)中會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的版本已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐了,近年來(lái),系統(tǒng)軟件的發(fā)展越來(lái)越廣泛,其實(shí)現(xiàn)的功能和應(yīng)用領(lǐng)域也越來(lái)越高,有些企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)滿足不了公司的發(fā)展要求。在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí),沒(méi)有指定和專業(yè)的維護(hù)人員來(lái)維護(hù),這就導(dǎo)致了系統(tǒng)維護(hù)不全面,而且公司的數(shù)據(jù)還容易被泄露出去。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決辦法

(一)職責(zé)的分離

從整個(gè)企業(yè)的管理來(lái)講,企業(yè)要將會(huì)計(jì)部門(mén)的職能獨(dú)立與其他部門(mén)分離。因?yàn)闀?huì)計(jì)部門(mén)的掌握著企業(yè)的命脈,一些數(shù)據(jù)是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的職能。每個(gè)工作人員有自己的工作職能和要負(fù)責(zé)的部分,根據(jù)工作人員的職能對(duì)其設(shè)置不同的權(quán)限。例如記賬的工作人員只有對(duì)數(shù)據(jù)輸入和查找的權(quán)限,沒(méi)有修改的權(quán)限。這樣就保證了數(shù)據(jù)不被丟失和泄露。如果數(shù)據(jù)發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據(jù)其職責(zé)找到相關(guān)人員。

(二)提高硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)的安全性

在硬件設(shè)施方面,主要是要想辦法盡可能的在數(shù)據(jù)丟失或被修改后如何對(duì)其進(jìn)行修復(fù),所以就要定期的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,將數(shù)據(jù)備份到其他的存儲(chǔ)介質(zhì)中,這樣一旦數(shù)據(jù)因硬件故障丟失,通過(guò)存儲(chǔ)介質(zhì)就可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)了。企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件的過(guò)程中要適當(dāng)?shù)目紤]軟件的安全性,不要只考慮系統(tǒng)的功能。

(三)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制

在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制中,要嚴(yán)格的控制數(shù)據(jù)的輸入和輸出,在數(shù)據(jù)的輸入和輸出的過(guò)程中要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì),對(duì)輸出的數(shù)據(jù)多次進(jìn)行的審計(jì),了解輸入的數(shù)據(jù)是否與書(shū)面材料或原始記錄一致。如果有錯(cuò)誤要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行修改。數(shù)據(jù)的輸出也要進(jìn)過(guò)審計(jì),查看數(shù)據(jù)輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進(jìn)行修改。

(四)及時(shí)更新和維護(hù)軟件、提高工作人員綜合素質(zhì)

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要及時(shí)的更新和維護(hù),企業(yè)要選擇先進(jìn)的、實(shí)用的、安全性強(qiáng)的且符合本公司發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展模式的電算化系統(tǒng)。系統(tǒng)的維護(hù)要有專門(mén)的人來(lái)負(fù)責(zé),這要就保證了數(shù)據(jù)的安全性,有了符合公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)還要提高工作人員的綜合素質(zhì),要加強(qiáng)工作人員的責(zé)任心,有了責(zé)任心對(duì)工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護(hù)時(shí)對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)工作人員對(duì)軟件的使用方法,軟件的相關(guān)知識(shí)等,來(lái)提高工作人員的綜合素質(zhì)。

(五)加強(qiáng)檔案管理

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復(fù)制、調(diào)用和修改等由專門(mén)的工作人員來(lái)負(fù)責(zé),檔案管理的內(nèi)容包括企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、企業(yè)的資產(chǎn)狀況等,有了這些檔案數(shù)據(jù),企業(yè)就可以根據(jù)這些信息做好相應(yīng)的發(fā)展對(duì)策。

(六)完善企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制制度

公司要對(duì)企業(yè)電算化管理的內(nèi)部控制設(shè)置相應(yīng)的管理制度,如要求相關(guān)的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開(kāi)工作崗位時(shí)要將計(jì)算機(jī)加密,工作室要鎖好。不能越權(quán)操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過(guò)程等。違反制度的員工公司要給予相應(yīng)的合理的處分。

綜上所述,企業(yè)會(huì)計(jì)的電算化會(huì)加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題,只有解決了存在的問(wèn)題,才會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的作用發(fā)揮到最大,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),有了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)才會(huì)使企業(yè)更好的發(fā)展。

第三篇：淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[范文模版]

淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

【摘 要】 進(jìn)入到新世紀(jì)以后，伴隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的各個(gè)企業(yè)也都得到了飛速的發(fā)展，但是在其快速發(fā)展的過(guò)程中同樣也暴露了不少的問(wèn)題，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的有效工作對(duì)企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效的保護(hù)和合理的控制，其也是一種通過(guò)自身的功能和義務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行有效管理的方式方法，有了它才能真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)的同步性以及整體性，才能真正的保證企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性。企業(yè)要想快發(fā)的發(fā)展并且適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)需求，就必須做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。本文便對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探析，從而詳細(xì)的論述了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度 存在問(wèn)題 完善方法

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用

1.1有效的監(jiān)控企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作。在我國(guó)的各個(gè)企業(yè)中，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)高低不齊，所以企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展是很困難的。由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員不具備很高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，所以要想對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)以及有效分析就是很困難的。另外，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員還沒(méi)有良好的職業(yè)道德，他們?yōu)榱酥\取私利，根本無(wú)視法律的約束，有的甚至走上了不歸之路。而如果做好了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，不但能夠真正的形成企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系，還能夠更大限度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門(mén)。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)并且合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度，不但能夠幫助企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)中的各類金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門(mén)，從而真正的降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金使用率。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，它能夠有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出的穩(wěn)定性。而企業(yè)的外部監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)就是社會(huì)的監(jiān)督以及國(guó)家的監(jiān)督。社會(huì)的監(jiān)督一般是指企業(yè)的信譽(yù)以及社會(huì)的輿論等內(nèi)容，它能夠約束企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的資金合理的分配并且科學(xué)的管理。而國(guó)家的監(jiān)督則是政策制度以及法律法規(guī)的約束作用。企業(yè)通過(guò)形成這種內(nèi)、外的雙監(jiān)督部門(mén)，不但規(guī)避了投資風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，也很好的提高企業(yè)資金財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全性。

1.3能夠適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)營(yíng)管理者的心理需求。現(xiàn)階段，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時(shí)期，不斷變化的市場(chǎng)情況不但對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，也給企業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)遇，所以要想真正提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的完善的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度是非常有效的手段。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的工作質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的水平是有著重要影響的，所以只有企業(yè)通過(guò)多種手段不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)自身效益的最大化。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍然不夠完善。造成我國(guó)各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍不完善的最主要的原因就是國(guó)家的相關(guān)管理部門(mén)還沒(méi)有制定一個(gè)更加規(guī)范并且更具針對(duì)性的法律法規(guī)。沒(méi)有了法律法規(guī)的規(guī)范和約束，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一些問(wèn)題和漏洞也就是很正常的了。另外，我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都有著這樣一個(gè)觀念，只有自己有一個(gè)良好的工作習(xí)慣，起到了表率作用，那么企業(yè)肯定就能規(guī)律投資風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，就不需要相關(guān)的人員對(duì)其進(jìn)行管理了。這種觀念嚴(yán)重的缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作的意識(shí)和精神，是很容易造成我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象發(fā)生的。

2.2企業(yè)為了眼前的利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。作為一個(gè)企業(yè)，最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益始終是企業(yè)所追求的根本目標(biāo)。因此很多企業(yè)在建立自身財(cái)務(wù)體系的過(guò)程中，一般都只重視企業(yè)短期內(nèi)的投資、經(jīng)營(yíng)和收益的情況，而不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展情況。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是非常核心的工作。而企業(yè)的這種只顧眼前利益的發(fā)展思路，往往就導(dǎo)致了企業(yè)不重視其對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制和管理，企業(yè)為了追求眼前的經(jīng)濟(jì)效益，完全忽視了管理工作，這種現(xiàn)象也是導(dǎo)致我國(guó)的企業(yè)無(wú)法完整建立一個(gè)良好的自我約束機(jī)制的根本原因。

2.3企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制部門(mén)不能有效的發(fā)揮作用。我國(guó)的很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有真正的形成企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，他們大多還停留在傳統(tǒng)的買(mǎi)方市場(chǎng)的意識(shí)形態(tài)，還沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性以及重要性，這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)根本無(wú)法發(fā)揮自身的作用，這個(gè)部門(mén)就好像一個(gè)表面性的閑雜部門(mén)，所以這個(gè)部門(mén)就也根本不可能起到對(duì)企業(yè)財(cái)政管理的作用。在這種環(huán)境下企業(yè)不可能有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)將會(huì)與市場(chǎng)相互脫離。嚴(yán)重的情況還可能導(dǎo)致企業(yè)的正常財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法正常的進(jìn)行，企業(yè)的投資、運(yùn)轉(zhuǎn)以及收益等相關(guān)工作也都得不到保障。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)需要解決的最重要的一道難題，為保證企業(yè)宏觀預(yù)算的具體化、經(jīng)濟(jì)效益的快速提升以及短期效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效結(jié)合，我們?cè)趯?duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更改的時(shí)候，必須要考慮到企業(yè)的預(yù)算以及具體核算等相關(guān)的工作，從而真正的建立一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的其他制度是能夠有機(jī)的結(jié)合在一起的，這樣建立的制度才是真正完善的。

3.2為發(fā)揮監(jiān)督的作用，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度時(shí)，必須要依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，同時(shí)還要以企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)下的發(fā)展現(xiàn)狀為根本的出發(fā)點(diǎn)。嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度就是指對(duì)于在工作中出現(xiàn)問(wèn)題的員工，相關(guān)的人員不僅僅要接受批評(píng)，同時(shí)還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行一定程度的物質(zhì)懲罰；而對(duì)于在工作中有一定貢獻(xiàn)的員工，不但要對(duì)其進(jìn)行表?yè)P(yáng)，同時(shí)還應(yīng)給予其一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。此外，為了更好的發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督作用，企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)的監(jiān)督體系，這個(gè)體系在其職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)具備一定的工作權(quán)限，要明確財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的權(quán)限和職責(zé)，同時(shí)也要設(shè)立一定的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的人員和部門(mén)，必須對(duì)其執(zhí)行嚴(yán)厲的處罰措施。

3.3應(yīng)充分提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)的人員應(yīng)多研究和分析市場(chǎng)的變化情況，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣才能不斷的提高自身的管理意識(shí)以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；只有這樣領(lǐng)導(dǎo)者才能很好的帶領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；此外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)重視對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，這樣不但能夠提高其競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)，同時(shí)也提高了他們的綜合素質(zhì)。

通過(guò)以上的論述，我們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善方法三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，企業(yè)要想適應(yīng)這種市場(chǎng)環(huán)境并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，就必須建立一個(gè)科學(xué)合理并且完善有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，只有這樣，企業(yè)的資金和資源的流動(dòng)才能更具安全性和同步性，企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)才能更具可靠性和安全性，企業(yè)才能夠更加快速的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：試論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)一稿（定稿）

試論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)

-----企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立，健全

摘要：首先從契約理論角度分析了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生的理論基礎(chǔ),指出當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位具有有效性和合理性。并在此基礎(chǔ)上闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的最新進(jìn)展。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位為,為信息使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息,并保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量及順暢運(yùn)行。

關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)電算化，內(nèi)部控制，問(wèn)題，完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。我試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析，以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建得出些結(jié)論來(lái)指導(dǎo)我以后的工作及學(xué)習(xí)。

一）內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，也是企業(yè)建立的第一個(gè)部分，是要與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起才能經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果，以起到監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行，而會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)管理者，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也正是會(huì)計(jì)工作的職責(zé)。會(huì)計(jì)最基本的兩大職能是核算和監(jiān)督，而會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制就是一種會(huì)計(jì)監(jiān)督就是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，控制及促進(jìn)。利用各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和方法引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為按照合理合法的軌 道運(yùn)行，調(diào)節(jié)與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理，合法性。監(jiān)督職能反應(yīng)了會(huì)計(jì)工作參與企業(yè)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的作用。而進(jìn)入了20世紀(jì)90年代以來(lái)，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展，計(jì)算機(jī)越來(lái)越深入發(fā)哦各行各業(yè)的內(nèi)部，開(kāi)始主導(dǎo)了各行業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。90年代來(lái)計(jì)算機(jī)也同樣進(jìn)入到財(cái)務(wù)領(lǐng)域，發(fā)展為現(xiàn)在的跨及電算化系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算和合計(jì)發(fā)展到全面的數(shù)值核算和系統(tǒng)合計(jì)，從而進(jìn)一步發(fā)展到具有智能的會(huì)計(jì)信息管理分析系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列的問(wèn)題和隱患，如果不及時(shí)解決將會(huì)阻礙會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展壯大。

二）內(nèi)部控制與企業(yè)生存的關(guān)系

內(nèi)部控制是運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)法規(guī)法令相互循環(huán)的由密不可分的三個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題。有效簡(jiǎn)介的內(nèi)部控制的最終目的是財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表也是會(huì)計(jì)的最終工作的總結(jié)，也是會(huì)計(jì)的最主要的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表是管理當(dāng)局向投資者，債權(quán)人等報(bào)告資源的運(yùn)用情況是企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的體現(xiàn)也是內(nèi)部有效性的體現(xiàn)，更是企業(yè)生存能力的必然存在。

企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)工作的明確和對(duì)企業(yè)內(nèi)部各各相關(guān)部門(mén)的規(guī)范以及對(duì)會(huì)計(jì)每個(gè)崗位的工作和行為的規(guī)范和對(duì)會(huì)計(jì)人

員職責(zé)的明確。會(huì)計(jì)控制對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理效率的提高以及會(huì)計(jì)資料的安全和完整起到最基礎(chǔ)最有效的保護(hù)，良好的會(huì)計(jì)控制起到了規(guī)范會(huì)計(jì)秩序保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到了重要的作用。在如今的高科技現(xiàn)代化知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化會(huì)漸漸的深入到會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)的各各層次必將會(huì)成為以后的必然趨勢(shì)。但是就在計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)電算化的普及和深入，相關(guān)的以電腦無(wú)比的案例時(shí)有發(fā)生，而相關(guān)的金額及所照成的各種相關(guān)的問(wèn)題的損失往往比手工工作大的多。這主要是由于會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)的一系列的問(wèn)題影響，由于將傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)化成由人和計(jì)算機(jī)共同合作的電算化系統(tǒng)，所以原有的內(nèi)部控制就不能滿足當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)要求。這就迫切的要求我們要根據(jù)電算化會(huì)計(jì)的要求來(lái)更改內(nèi)部控制，使其更好的適應(yīng)電算化的要求。

三）如何建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)內(nèi)部建設(shè)方面：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入和我國(guó)加入國(guó)際世貿(mào)組織，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大改變，所以我國(guó)中小企業(yè)，尤其是現(xiàn)在正在進(jìn)行中的一系列的企業(yè)改革這正是中小企業(yè)面所面臨著的多種嚴(yán)肅且嚴(yán)重的困難和挑戰(zhàn)。真是因?yàn)槿缟纤鶎?，如何建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度將會(huì)是企業(yè)所面臨的首要有著重大問(wèn)題的我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要建立的原因如下：

1)首先是我國(guó)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全和普遍的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)人員專業(yè)的業(yè)務(wù)技能和所掌握的國(guó)家的法律法規(guī)及相關(guān)政策水平的水平低下，甚至有些會(huì)計(jì)人員抱著僥幸心理無(wú)證上崗，還有相關(guān)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人不具備管理相關(guān)的專業(yè)技術(shù)資格。

2)其次我國(guó)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方面及賬務(wù)處理方面過(guò)于隨行。不能?chē)?yán)格的遵守

國(guó)家的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)范制度和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的工作范圍，及其職務(wù)的相關(guān)聯(lián)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

3)在我國(guó)范圍內(nèi)各中小企業(yè)之間缺少最基本而有效的業(yè)務(wù)聯(lián)系和互相之間的監(jiān)督及

控制。使其妄自尊大無(wú)視企業(yè)間相互溝通及監(jiān)督的重要性。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部建設(shè)方面：

在會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)工作的效率正在大幅提高的同時(shí)，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的環(huán)境也在發(fā)生著巨大的變化，繼而出現(xiàn)了許多與從前不一樣的內(nèi)部控制的重要點(diǎn)。實(shí)施電算化內(nèi)部控制的目的是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。我從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面分別對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制進(jìn)行了說(shuō)明。為穩(wěn)妥地推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度改革，使會(huì)計(jì)集中核算更加穩(wěn)妥，應(yīng)從夯實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)基礎(chǔ)，建章完整有效的制度和加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理等諸多方面入手，真正有效地建立以《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法規(guī)為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心，逐步建立好實(shí)現(xiàn)規(guī)范的現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度必須建立的原因如下：

1)首先是部分單位存在的思想認(rèn)識(shí)上的僥幸心理和法律法規(guī)政策理解上的偏差。這給

會(huì)計(jì)集中核算工作的展開(kāi)和未來(lái)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展帶來(lái)了一定難度。這是最基本的思想上的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

2)其次是我國(guó)的財(cái)務(wù)軟件功能仍然存在著諸多問(wèn)題。例如在全國(guó)和各省市各機(jī)關(guān)和單

位及財(cái)政局，目前統(tǒng)一采用的是用友系統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件，該軟件雖然已升級(jí)了N次，但是在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中仍有著這樣或是那樣的不完善的地方。這是在條件上的不足。

3)目前的財(cái)務(wù)信息泄露問(wèn)題和承載會(huì)計(jì)信息的計(jì)算機(jī)的安全問(wèn)題以及核算會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)軟件的安全問(wèn)題。再有就是會(huì)計(jì)信息保存的安全及完整性問(wèn)題。

4)我國(guó)部分的企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的知識(shí)代化更新比較慢，一過(guò)時(shí)的知識(shí)根本就跟不上時(shí)代的步伐，對(duì)用以電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)處理還是不知如何下手。這是人員上的問(wèn)題。

第五篇：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

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會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 作者：舒 俊 葛 勇

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第05期