第一篇：建筑企業(yè)項(xiàng)目部如何繳納企業(yè)所得稅？

建筑企業(yè)項(xiàng)目部如何繳納企業(yè)所得稅？(2013-06-24 12:26:27)

轉(zhuǎn)載▼

標(biāo)簽：分類： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)

轉(zhuǎn)載

原文地址：建筑企業(yè)項(xiàng)目部如何繳納企業(yè)所得稅？作者：稅眼朦朧

建筑企業(yè)項(xiàng)目部如何繳納企業(yè)所得稅？

作者：張莉 張倆

建筑施工企業(yè)異地承攬工程項(xiàng)目，在實(shí)踐中十分常見，但與之相關(guān)的企業(yè)所得稅如何繳納，往往有人在理解上出現(xiàn)偏差。

比如，異地承攬大型工程一般由其總機(jī)構(gòu)直接管理，并在施工地跨地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目部，那么，其《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》到期后（期限為180天），該工程項(xiàng)目是否仍可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱156號(hào)文件）的規(guī)定，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

156號(hào)文件第六條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部未提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)這一規(guī)定，只有從未提供過《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的工程項(xiàng)目部才能被視為獨(dú)立納稅人。施工企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部承攬工程的，在合同簽訂后按規(guī)定辦理過《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，且在其有效期內(nèi)呈交工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況下，由于在建工程沒有完工，即便《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管證明》到期也不用再將該工程項(xiàng)目視為獨(dú)立納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的工程項(xiàng)目，其《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》到期后，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕104號(hào)）第三條第二款的規(guī)定，在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)局辦理報(bào)驗(yàn)登記即可。辦理報(bào)驗(yàn)登記后，該工程項(xiàng)目應(yīng)仍可按156號(hào)文件規(guī)定，作為建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，在工程項(xiàng)目所在地按收入額的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第二篇：企業(yè)所得稅匯總繳納

企業(yè)所得稅的匯總繳納

一、匯總納稅的概念

匯總（或合并）納稅，是一個(gè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)母子公司，簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）和其分支機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)子公司，簡(jiǎn)稱成員企業(yè)）的經(jīng)營(yíng)所得，通過匯總（或合并）納稅申報(bào)表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。匯繳企業(yè)，是指實(shí)行匯總（或合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或企業(yè)集團(tuán)）；成員企業(yè)，是指參與匯總（或合并）納稅的總機(jī)構(gòu)及其分機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)母公司本部及其子公司）。

匯總納稅分為兩種方式：一種是全額匯總繳納；另外一種是“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”。

二、“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”管理辦法

（一）統(tǒng)一計(jì)算。統(tǒng)一計(jì)算，是指匯繳企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《條例》及實(shí)施細(xì)則）和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的所得稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

（二）分級(jí)管理。分級(jí)管理，是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行屬地監(jiān)督和管理。

（三）就地預(yù)繳。就地預(yù)繳，是指成員企業(yè)根據(jù)《條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算本企業(yè)每一納稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)繳部分稅款，年終辦理清算。

母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)，以母公司本部和各級(jí)子公司為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)，以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級(jí)分公司為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處（分理處）為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；其它經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)繳所得稅。

成員企業(yè)就地預(yù)繳所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為應(yīng)納稅所得稅額的60%。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)以及西部地區(qū)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè)，可按納稅所得額的15% 就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預(yù)繳稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，對(duì)個(gè)別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)繳的比例予以適當(dāng)調(diào)整。

匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次，即有二級(jí)、三級(jí)或四級(jí)成員企業(yè)，并且在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，以上成員企業(yè)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的比例，是指二級(jí)成員企業(yè)將所屬成員企業(yè)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅合并之后應(yīng)達(dá)到的比例。如果二級(jí)成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)規(guī)定的比例就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅匯總后超過規(guī)定比例的，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可適當(dāng)調(diào)整二級(jí)成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)繳的比例。成員企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時(shí)抵免。

成員企業(yè)就地預(yù)繳的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實(shí)際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)繳的全部稅款。

（四）集中清算。集中清算，是指在終了后，匯繳企業(yè)在成員企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、抵減成員企業(yè)就地預(yù)繳的當(dāng)年企業(yè)所得稅款后，進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算和匯算清繳。

成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅?！敖y(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”匯總納稅方法，自2001年1月1日起執(zhí)行。

三、全額匯總繳納的企業(yè)

下列行業(yè)和企業(yè)仍按原方式實(shí)行全額匯總納稅：由鐵道部匯總納稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，由國(guó)家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)，由中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行匯總納稅的各級(jí)分行、支行，由中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司匯總納稅的各級(jí)分公司，以及由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它企業(yè)。

四、股權(quán)變化成非全資控股的企業(yè)不得進(jìn)行匯總納稅

匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補(bǔ)稅，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。

五、匯總納稅的審批機(jī)關(guān)

（一）匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反規(guī)定，擅自批準(zhǔn)納稅人實(shí)行匯總納稅。

（二）匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

六、匯總納稅企業(yè)的稅款預(yù)繳

匯繳企業(yè)應(yīng)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅款于次月15日內(nèi)申報(bào)入庫(kù)；成員企業(yè)應(yīng)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅款于季度終了15日內(nèi)申報(bào)入庫(kù)。匯繳企業(yè)和成員企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)繳有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采用其它適當(dāng)方法。其中，匯繳企業(yè)需報(bào)經(jīng)市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，成員企業(yè)需報(bào)經(jīng)區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

七、匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報(bào)

（一）凡匯總納稅成員企業(yè)，均應(yīng)向所在地國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表，并附財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表每季度報(bào)送一次。納稅申報(bào)表與成員企業(yè)和單位向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總納稅報(bào)表指標(biāo)應(yīng)一致。

（二）匯總（合并）納稅企業(yè)納稅申報(bào)。匯繳企業(yè)應(yīng)在終了后4個(gè)月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總后的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并附送各二級(jí)成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的匯算清繳。

匯繳企業(yè)根據(jù)匯總企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)抵繳下一統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

（三）北京市匯總納稅成員的納稅申報(bào)：

1.匯總（合并）納稅的逐級(jí)申報(bào)制度。企業(yè)要根據(jù)稅收法規(guī)定，按季、按年向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（包括附表，下同）和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總（合并）納稅企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)實(shí)行逐級(jí)匯總（合并）制度。

（1）終了后2個(gè)月內(nèi)，成員企業(yè)應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表，并附有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅申報(bào)表一式三份。成員企業(yè)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理成員企業(yè)的納稅申報(bào)，對(duì)成員企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行審核、簽字蓋章后，其中一份留存，另兩份交與成員企業(yè)。成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報(bào)表一份留存，一份報(bào)送上一級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)。

(2)成員企業(yè)的上一級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)，應(yīng)將匯總后的納稅申表（含本級(jí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的內(nèi)容）一式三份，并附成員企業(yè)的納稅申報(bào)表和本級(jí)納稅申報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)本級(jí)納稅申報(bào)表、匯總申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核，簽字蓋章后，依上述程序逐級(jí)匯總（合并）上報(bào)，直至匯繳企業(yè)。上級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)，其本級(jí)的納稅申報(bào)表為一式二份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份交企業(yè)備查。

（3）終了后 4個(gè)月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將逐級(jí)上報(bào)匯總（或合并）的納稅申報(bào)表（含本級(jí)），并附本級(jí)的納稅申報(bào)表、成員企業(yè)的納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)匯繳企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表辦理所得稅匯算清繳。（4）對(duì)未經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報(bào)表，匯繳企業(yè)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)拒絕受理，取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總（或合并）納稅資格，并要求成員企業(yè)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征稅。

2.凡經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在外埠實(shí)行匯總（或合并）納稅的企業(yè)，實(shí)行“定期申報(bào)、年終審核、統(tǒng)一審查”的監(jiān)督辦法。即：成員企業(yè)依照其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅申報(bào)期限和所得稅款預(yù)繳辦法，按期向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表。終了后兩個(gè)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照規(guī)定，對(duì)成員企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，確定無(wú)誤后簽字蓋章，并按規(guī)定留存和返回成員企業(yè)。

3.按照北京市國(guó)稅局《關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限問題的通知》（京國(guó)稅二[1999]113號(hào)）文件規(guī)定，一般成員企業(yè)應(yīng)于終了后兩個(gè)月內(nèi)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)，負(fù)有匯總業(yè)務(wù)的二級(jí)成員企業(yè)申報(bào)時(shí)間可延長(zhǎng)至終了后三個(gè)月內(nèi)?？紤]到經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，我市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間可延至終了后六個(gè)月內(nèi)，負(fù)有匯總業(yè)務(wù)的二級(jí)成員企業(yè)可延至終了后五個(gè)月內(nèi)，一般成員企業(yè)可延至到終了后四個(gè)月內(nèi)。

4.成員企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和其它有關(guān)資料，進(jìn)行納稅申報(bào)，并按規(guī)定的比例就地繳納稅款。成員企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定辦理清算，實(shí)行多退少補(bǔ)，清算后全年實(shí)際繳納的稅款應(yīng)等于當(dāng)年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額乘以總局規(guī)定的就地入庫(kù)比例。匯繳企業(yè)除提供成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明外，還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成員企業(yè)納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)決算報(bào)表，以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的投資抵免額和已抵免的額度，按市局規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵免。匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，如果二級(jí)成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)總局規(guī)定比例就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅匯總后超過總局規(guī)定比例，報(bào)市局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)調(diào)整二級(jí)成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)繳的比例。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)上、上海浦東新區(qū)匯總納稅成員企業(yè)，在當(dāng)?shù)匕磻?yīng)納稅所得額的15%預(yù)繳，在京的匯繳企業(yè)按應(yīng)納稅所得額18%預(yù)繳企業(yè)所得稅。

5．在本市行政區(qū)域內(nèi)，原則上以成員企業(yè)為單位，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法，有特殊情況的，報(bào)市國(guó)稅局批準(zhǔn)后，可采用以下征收辦法：（1)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)都在本市行政區(qū)域內(nèi)的，報(bào)經(jīng)市國(guó)稅局批準(zhǔn)，可采用原辦法征收企業(yè)所得稅。（2)報(bào)經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)，對(duì)在外?。ㄊ校﹨R繳，而成員企業(yè)在本市行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，可以省級(jí)公司為單位，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法納稅。

6.凡有享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策成員企業(yè)的匯繳企業(yè)，按規(guī)定在京申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)將享受西部地區(qū)優(yōu)惠政策的成員企業(yè)和其它企業(yè)分別核算、分別填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，分別適用稅率，分別進(jìn)行匯總（合并）納稅，享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的成員企業(yè)和其他成員企業(yè)的盈虧不得互相彌補(bǔ)。

關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅系列政策解讀

近幾年來(lái)，為貫徹執(zhí)行好匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的政策，本著既要支持企業(yè)改革，又要有利于稅收管理的原則，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了一系列加強(qiáng)匯總、合并繳納企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)章制度。并制訂了統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算的匯總納稅方法，但是由于總公司或母公司（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）征收地和成員企業(yè)管理地的不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。其中還存在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)審批的現(xiàn)象，下面我們將就近些年下發(fā)的關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅的政策進(jìn)行一下系統(tǒng)整理和分析。

一，可申請(qǐng)實(shí)行匯總納稅企業(yè)的范圍

在國(guó)家稅務(wù)總局新下發(fā)的國(guó)稅函[2006]48號(hào)文中，對(duì)申請(qǐng)實(shí)行匯總納稅企業(yè)的范圍進(jìn)行了明確，規(guī)定以下五種企業(yè)可申請(qǐng)匯總納稅。

（一）國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；

（二）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；

（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；

（四）文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；

（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企

業(yè)。

二、匯總（合并）納稅的審批權(quán)限

在國(guó)稅發(fā)[2000]第185號(hào)文件中規(guī)定：匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅，必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有批準(zhǔn)匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的權(quán)力。這里需要注意，國(guó)稅函[2002]226號(hào)有特殊規(guī)定：匯總（合并）納稅的成員企業(yè)層次較多、且二級(jí)以下成員企業(yè)（指二級(jí)成員企業(yè)）所屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，除另有規(guī)定者外，二級(jí)以下成員企業(yè)的范圍，由所在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)總局的有關(guān)規(guī)定審核確定。

這里還需要注意的是，納稅人不能擅自擴(kuò)大匯總（合并）納稅的成員企業(yè)范圍，對(duì)于新辦的分支機(jī)構(gòu)，必須報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)。如果是二級(jí)以下的成員企業(yè)需報(bào)請(qǐng)省級(jí)國(guó)家稅

務(wù)局。

另外：匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅。

三、如何申請(qǐng)匯總（合并）納稅

企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)匯總（合并）納稅的3月31日以前，向國(guó)家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)抄送企業(yè)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

這里需要注意的是：匯總（合并）納稅成員企業(yè)和匯繳企業(yè)，應(yīng)分別在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。如成員企業(yè)和匯繳企業(yè)發(fā)生股權(quán)比例等有關(guān)稅務(wù)登記內(nèi)容的變化，應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。

四、匯總納稅的企業(yè)稅前扣除的規(guī)定

1、匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報(bào)，就

地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

2、實(shí)行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應(yīng)將國(guó)家財(cái)政勞動(dòng)部門批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和上級(jí)機(jī)構(gòu)核定的分解方案，報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。

3、企業(yè)租入設(shè)備、資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。

這里需要注意的是：由上級(jí)機(jī)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關(guān)費(fèi)用由上級(jí)機(jī)構(gòu)扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級(jí)機(jī)構(gòu)提供租賃合同和租賃設(shè)備分配清單，報(bào)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。租賃設(shè)備的上級(jí)機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。另外：由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)買、租賃的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過程中實(shí)際發(fā)生的設(shè)備修理費(fèi)，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。

4、總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)，在其集中支付的廣告費(fèi)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

5、總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可參照集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計(jì)算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、匯總納稅企業(yè)的適用稅率的規(guī)定

成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時(shí)，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和核算特點(diǎn)，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。

這里需要提醒注意的是：對(duì)實(shí)行匯總（合并）納稅企業(yè)，一律由省級(jí)成員企業(yè)申請(qǐng)辦理享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)手續(xù)。實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報(bào)納稅，分別適用稅率。

六、非獨(dú)立核算企業(yè)申報(bào)地點(diǎn)的選擇

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對(duì)核算地發(fā)生爭(zhēng)議的，分情況處理：

（一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地；

（二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局

明確納稅申報(bào)所在地。

七、成員企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

（一）、需要進(jìn)行就地預(yù)繳的成員企業(yè)

母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)以母公司本部和各級(jí)子公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級(jí)分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處（分理處），為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)交所得稅。

（二）、就地預(yù)繳的比例

成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為應(yīng)納所得稅額的60%.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及本部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè)，可按應(yīng)

納稅所得額的15%就地預(yù)交。

這里考慮總機(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，規(guī)定：就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，對(duì)個(gè)別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以

適當(dāng)調(diào)整。

這里還需要注意的一點(diǎn)是，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)二

級(jí)以下成員企業(yè)的預(yù)繳比例。

（三）、就地預(yù)繳的相關(guān)規(guī)定

終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得

稅。這里需要注意兩點(diǎn)：

1.成員企業(yè)就地預(yù)繳的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實(shí)際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)交的全部稅款。

2.成員企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時(shí)抵免。

八、匯總企業(yè)清算發(fā)生虧損的處理

匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后的匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

這里需要注意的是，在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總清算發(fā)生的虧損，必須由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行盈虧抵補(bǔ)，各成員企業(yè)不得用以后納稅的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

九、不適用“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的企業(yè)

（一）由鐵道部匯總納稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)；

（二）由國(guó)家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)；

（三）由中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行匯總納稅的各級(jí)分行、支行；

（四）由中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司匯總納稅的各級(jí)分公司；

（五）國(guó)

家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

這里有一個(gè)特殊情況：如果匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

第三篇：建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)如何繳納所得稅

建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)如何繳納所得稅

建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，包括跨地區(qū)（既跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）、跨地（即省內(nèi)跨地市、縣區(qū)）等。

一、建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營(yíng)要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅函[2010]156號(hào)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》）的規(guī)定，按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；同時(shí)，依照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

就地預(yù)繳是建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營(yíng)需要關(guān)注的問題，預(yù)繳要把握以下四點(diǎn)： 一是建筑企業(yè)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，由項(xiàng)目部向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照“匯總清算”原則，就其余額繳納。繳納方式是：

按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的比率預(yù)征企業(yè)所得稅，這一部分稅款將會(huì)減少總機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際的預(yù)繳稅款。

二是建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，二級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總直接管理的項(xiàng)目部、及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總預(yù)繳。建筑企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，以及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部等，不再就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳時(shí)，先由總機(jī)構(gòu)計(jì)算全部應(yīng)納稅所得稅額，再確定二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。方法是：

1、按照規(guī)定的比例，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得稅額，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度，就其應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

2、按照規(guī)定計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)傄罁?jù)是：由總機(jī)構(gòu)按上分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，除撤銷二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、重組情形外，分?jǐn)偙壤?dāng)年不作調(diào)整。計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30 這里需要注意的是，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。并不是所有的二級(jí)機(jī)構(gòu)都要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，對(duì)符合以下六種情形的不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。既：

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

2、上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

3、當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

4、當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起。

5、匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

6、總機(jī)構(gòu)虧損或當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)所得稅額。

三是建筑企業(yè)跨地區(qū)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，總機(jī)構(gòu)先扣除已由直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅，再按規(guī)定計(jì)算由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，就其余額繳納。

實(shí)際上，跨地區(qū)匯總清算企業(yè)有直接管理所在地項(xiàng)目部，又有直接管理跨地區(qū)項(xiàng)目部，還有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是多種情況并存的預(yù)繳情況的匯總。例如：資中建筑總公司2014年實(shí)現(xiàn)計(jì)稅所得額300萬(wàn)元，公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在四川資中，公司在廣州設(shè)立的項(xiàng)目部收入1000萬(wàn)元，在上海、深圳設(shè)有兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。其中，上海分支機(jī)構(gòu)上收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是1000萬(wàn)元、60萬(wàn)元、400萬(wàn)元；深圳分支機(jī)構(gòu)上收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是500萬(wàn)元、80萬(wàn)元、20萬(wàn)元。那么：

廣州項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅1000×0.2%=2萬(wàn)元，上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?0.35×1000/(1000+500)+0.35×60/(60+80)+0.3×400/(400+20)=66.9%；

應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=(300×25%-2)×50%×66.9%=24.4185（萬(wàn)元）；

深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?0.35×500/(1000+500)+0.35×80/(60+80)+0.3×20/(400+20)=33.1%，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=(300×25%-2)×50%×33.1%=12.0815（萬(wàn)元）?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=300×25%-2-24.4184-12.0815=36.5 提示：當(dāng)總機(jī)構(gòu)直接管理跨地區(qū)項(xiàng)目部時(shí)，跨地區(qū)項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)的所得稅額絕大部分部分稅源分額向總機(jī)構(gòu)所在地轉(zhuǎn)移；當(dāng)總機(jī)構(gòu)所在地有直接管理項(xiàng)目部，又有直接管理跨地區(qū)項(xiàng)目部，還有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得稅額大于或小于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得稅額時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的所得稅額與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳的所得稅額，稅源分額發(fā)生相向轉(zhuǎn)移。

四是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，在辦理匯算清繳（包括預(yù)繳）時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明?？倷C(jī)構(gòu)匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不再進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

假如，資中建筑總公司2014匯算清繳在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，當(dāng)虧損100萬(wàn)元，在內(nèi)總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款20萬(wàn)元，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款8萬(wàn)元，跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳稅款2萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)退稅30萬(wàn)元，這30萬(wàn)元就只能向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或辦理抵扣手續(xù)。

二、建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)需開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》附予納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)的稅收征收管理制度。所謂外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理，就是固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營(yíng)，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的外銷證明回所在地納稅的一種稽征管理制度。固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營(yíng)需持外銷證明向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，接受稅務(wù)撿查監(jiān)督，并按規(guī)定回所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算繳納稅款；沒有外銷證明的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收法規(guī)的規(guī)定就地征稅并對(duì)其處罰。

1、建筑企業(yè)實(shí)行外出經(jīng)營(yíng)申辦證明管理 建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部、及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。未提供稅收管理證明的，由項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供稅收管理證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。辦理外出經(jīng)營(yíng)管理證明需要注意以下兩點(diǎn)：

一是到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，其有效期限一般為30天，最長(zhǎng)不得超過180天。二是如實(shí)提供證明資料。

①如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明》，需加蓋公章；

②如實(shí)提供稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件，需加蓋公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；

③如實(shí)提供建筑安裝工程合同或協(xié)議原件及復(fù)印件，需加蓋騎縫公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；合同需繳納印花稅，如已申報(bào)印花稅的需附印花稅票復(fù)印件。

2、建筑企業(yè)實(shí)行外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理

建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，要按照國(guó)家稅務(wù)總局第36號(hào)令《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記：

一是應(yīng)當(dāng)按照《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》注明的經(jīng)營(yíng)地，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》等證件、以及建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件等證明、資料。

二是在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)查驗(yàn)，接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。三是外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

四是外出經(jīng)營(yíng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，辦理稅務(wù)登記證后，可以不再適用臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的管理。

三、建筑企業(yè)省內(nèi)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，各地稅收征管有新措施 對(duì)于建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，是否實(shí)施預(yù)繳、預(yù)繳的比例及方式如何確定，以及如何匯總繳納企業(yè)所得等征收管理辦法，要遵循各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定的規(guī)定。

四川省地方稅務(wù)局2014年第5號(hào)公告對(duì)省內(nèi)建筑企業(yè)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，有關(guān)所得稅事項(xiàng)的規(guī)定就具普遍性和特殊性。

一是對(duì)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營(yíng)的仍然實(shí)行總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)間進(jìn)行分?jǐn)?，由各二?jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。二是對(duì)未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)而以項(xiàng)目部形式經(jīng)營(yíng)（或雖未設(shè)立項(xiàng)目部但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成提供建筑勞務(wù)項(xiàng)目）的，實(shí)行“首次報(bào)驗(yàn)登記，企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)承諾”征管制度。要求項(xiàng)目所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并且要在首次報(bào)驗(yàn)登記時(shí)同時(shí)提供《企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)承諾書》，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不對(duì)該項(xiàng)目征收企業(yè)所得稅和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的個(gè)人所得稅。

項(xiàng)目部雖然能夠提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，但不能在首次報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供《企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)承諾書》的，則視為企業(yè)非自營(yíng)業(yè)務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)目全部收入并入其收入總額在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)者按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”或“對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得”在項(xiàng)目所在地繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，采取查帳征收或核定征收方式確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)為查賬征收的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)者實(shí)際分得的所得為依據(jù)；建筑企業(yè)為定率方式核定征收的，以該項(xiàng)目收入總額扣除建筑企業(yè)從該項(xiàng)目取得的收益（管理費(fèi)等）及實(shí)際負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅額后的余額為依據(jù)。

三是省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期其補(bǔ)辦《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，由項(xiàng)目部作為獨(dú)立納稅人在項(xiàng)目所在地就地繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際經(jīng)營(yíng)者按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”或“對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得”在項(xiàng)目所在地繳納個(gè)人所得稅。

第四篇：建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部管理制度

項(xiàng)目部管理制度（初稿）

一、人事管理制度

1、項(xiàng)目部所有管理人員由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一調(diào)配。

2、對(duì)于項(xiàng)目管理人員在工作過程中不能適應(yīng)相關(guān)崗位工作或?qū)ぷ鳑]有責(zé)任心或不能履行職責(zé)的，由項(xiàng)目部提出，公司人力資源部負(fù)責(zé)調(diào)配。

3、項(xiàng)目部所有管理人員有事必須向項(xiàng)目經(jīng)理請(qǐng)假，項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限為三天，請(qǐng)假期間由項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)配。超過三天的，必須向公司人力資源部請(qǐng)假，由人力資源部調(diào)配人員。請(qǐng)假必須寫請(qǐng)假條（可參照公司的形式）。

4、項(xiàng)目經(jīng)理有事必須向工程部請(qǐng)假，工程部的權(quán)限為三天，請(qǐng)假期間由工程部調(diào)配。超過三天的，必須向公司人力資源部請(qǐng)假，由人力資源部調(diào)配人員。請(qǐng)假必須寫請(qǐng)假條。

5、特殊情況來(lái)不及寫請(qǐng)假條的或不知道請(qǐng)假時(shí)間的，電話請(qǐng)假，后補(bǔ)請(qǐng)假條。電話請(qǐng)假應(yīng)同時(shí)報(bào)告項(xiàng)目經(jīng)理和人力資源部或工程部和人力資源部。

3、項(xiàng)目部管理人員無(wú)故缺勤且不請(qǐng)假的，超過三次（含三次）項(xiàng)目部有權(quán)申請(qǐng)更換，并由公司人力資源部進(jìn)行處理。

二、考勤制度

1、項(xiàng)目部人員由管理部電子考勤。上班時(shí)間準(zhǔn)時(shí)工作，做到不遲到、不早退、不曠工。遲到早退（超過10分鐘的）一次罰50元，無(wú)故曠工（不請(qǐng)假）一天罰500元（現(xiàn)金處罰）；如有特殊情況，項(xiàng)目部管理人員需向項(xiàng)目經(jīng)理請(qǐng)假（包括暫時(shí)離崗）。管理人員考核制度，考勤表和管理人員目標(biāo)責(zé)任制考核記錄以表格形式上墻公布。每月考勤人員簽字后由項(xiàng)目經(jīng)理1-5號(hào)期間上報(bào)公司管理部和財(cái)務(wù)部，遲報(bào)由項(xiàng)目經(jīng)理解釋。

2、管理部根據(jù)書面考勤與電子考勤相結(jié)合，有出入的由項(xiàng)目經(jīng)理按月進(jìn)行確認(rèn)。

三、項(xiàng)目部例會(huì)制度

1、參加人員及時(shí)間：項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人、施工員、質(zhì)檢員、安全員、材料員、資料員、倉(cāng)庫(kù)保管員，各分包班組負(fù)責(zé)人每周在項(xiàng)目部辦公室(時(shí)間由項(xiàng)目部另行商定，最好在監(jiān)理例會(huì)的上一天)準(zhǔn)時(shí)開會(huì)，遲到每次罰款50元，無(wú)故缺席罰500元（現(xiàn)金處罰）。如有必要每天下班前，相關(guān)人員碰一下。

2、目的：相互溝通、相互交流，解決實(shí)際施工中中存在的問題。

3、內(nèi)容：各人匯報(bào)上周工作情況和下周工作計(jì)劃，各工種之間的配合情況；項(xiàng)目經(jīng)理傳達(dá)公司的指示精神及工作總結(jié)和下一周的工作計(jì)劃，項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的講話，對(duì)當(dāng)前工作做出相應(yīng)的安排，要求內(nèi)容詳細(xì)完整，定完成時(shí)間、定落實(shí)責(zé)任人、定落實(shí)班組及未能完成處罰的約定。

4、由資料員整理，書面形式上報(bào)公司工程部。必須有項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人、責(zé)任人、班組簽字。

5、各班組出現(xiàn)的獎(jiǎng)罰，落實(shí)責(zé)任人按班組獎(jiǎng)罰金額的30%進(jìn)行獎(jiǎng)罰，望各班組長(zhǎng)和管理人員工作配合密切，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格控制，爭(zhēng)取獎(jiǎng)勵(lì)，避免罰款。

四、用工及材料管理制度

1、材料員每日書面匯報(bào)工地昨日所進(jìn)出的所有的材料明細(xì)，施工員每日書面匯報(bào)工地昨日用工明細(xì)（零工數(shù)量）。以上所報(bào)應(yīng)有項(xiàng)目經(jīng)理、材料員、倉(cāng)庫(kù)保管員及相關(guān)人員二人以上人員簽字認(rèn)可，如弄虛作假追究當(dāng)事人責(zé)任。按情節(jié)輕重給予處罰直至開除并扣發(fā)全年的績(jī)效工資。

2、工地所有的物料機(jī)具，任何人不可私自轉(zhuǎn)讓出賣，確實(shí)需要處理的由項(xiàng)目經(jīng)理與材料部門負(fù)責(zé)人共同商定并上報(bào)公司，在公司人員的見證下，方可進(jìn)行處理，否則按偷盜論處，輕者按其價(jià)值的5倍罰款，重者交有關(guān)部門處理。

3、所有進(jìn)場(chǎng)材料必須入庫(kù)，材料帳物相符，進(jìn)出相平，所有進(jìn)出場(chǎng)物料數(shù)量必須由倉(cāng)庫(kù)保管員和看管人員雙人點(diǎn)數(shù)并簽字認(rèn)可，手續(xù)齊全，方可出入工地。易耗材料需以舊換新；如因發(fā)放不當(dāng)出現(xiàn)的物資短缺，工地將按雙倍價(jià)格處罰當(dāng)事人；水泥、磚等材料使用不能超出預(yù)算用量，超出部分，公司將按雙倍價(jià)格處罰班組。班組、個(gè)人到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料或機(jī)具，需進(jìn)行簽字、記帳，流動(dòng)用具當(dāng)日領(lǐng)當(dāng)日交，如不能交回的，工地將處以該物品雙倍的罰款。

4、所有材料要做到合理利用，不可大材小用，違者處以損壞物原值的雙倍罰款。

5、所有租賃設(shè)備，在保證正常施工的情況下可以予訂，不可早租，完成后機(jī)具在工地停留不能超過48小時(shí)，否則按其增加費(fèi)用的2倍處罰材料員和施工員。所有工機(jī)具不可丟失，否則由相關(guān)人員進(jìn)行雙倍賠償。

6、班組所用材料需提前三天（供貨周期長(zhǎng)的材料，要相應(yīng)提前）向項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人和施工員書面提供所用材料的精確數(shù)量明細(xì)表。由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人和施工員復(fù)核后報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批后方可購(gòu)買。

7、班組所提供的材料明細(xì)不及時(shí)或不準(zhǔn)確、所造成的浪費(fèi)由班組自負(fù)。如延誤其它班組的工期，責(zé)任班組要對(duì)受損班組進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。相關(guān) 管理人員按班組處罰金額的30%進(jìn)行處罰。

五、施工現(xiàn)場(chǎng)安全文明管理制度

1、項(xiàng)目部的各種責(zé)任制、管理制度上墻，分工明確，責(zé)任到人。

2、嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)合同，充分利用好工地的安全保護(hù)用品，嚴(yán)禁違章作業(yè)，發(fā)現(xiàn)隱患要及時(shí)整改，保證工地安全生產(chǎn)無(wú)事故。

3、臨時(shí)防護(hù)設(shè)施的搭設(shè)必須按程序、按規(guī)范進(jìn)行操作，否則按照項(xiàng)目部的處罰制度進(jìn)行處罰。

4、施工現(xiàn)場(chǎng)物件堆放應(yīng)整齊有序，嚴(yán)禁亂堆亂放，做到工完料凈場(chǎng)地清、文明衛(wèi)生責(zé)任到人。各班組的物料在制作現(xiàn)場(chǎng)要按規(guī)格分類堆放，操作現(xiàn)場(chǎng)的物料要隨用隨上，物料到達(dá)操作現(xiàn)場(chǎng)后要分類堆放整齊，嚴(yán)禁無(wú)原則的一放一大片。現(xiàn)場(chǎng)具體規(guī)定由項(xiàng)目部制定，上墻公布。

5、項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，以利于搞好項(xiàng)目部的各項(xiàng)工作。

6、充分地利用好班前會(huì)，天天學(xué)安全、天天講安全，做到每一項(xiàng)工作都應(yīng)有安全技術(shù)交底，把安全生產(chǎn)落到實(shí)處，各種手續(xù)要齊全，嚴(yán)禁代簽字，代簽字的發(fā)現(xiàn)一次罰款200元。

7、項(xiàng)目部在月檢、季檢、安全檢查中被公司獎(jiǎng)罰的，項(xiàng)目部將按公司獎(jiǎng)罰金額的相應(yīng)比例獎(jiǎng)罰安全員和施工班組，以確保工地安全生產(chǎn)無(wú)事故。

8、以上各項(xiàng)如連續(xù)出現(xiàn)二次的，依初次處罰標(biāo)準(zhǔn)加倍，以后每出現(xiàn)一次處罰翻一番。

六、施工質(zhì)量管理制度

1、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人編制切實(shí)、可行的施工進(jìn)度計(jì)劃。根據(jù)關(guān)鍵線路，合理安排各工序的流水工作。

2、施工員按時(shí)報(bào)每周的進(jìn)度計(jì)劃或每層計(jì)劃，項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)上報(bào)計(jì)劃與總計(jì)劃進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)完不成的分項(xiàng)分析原因，制定措施，科學(xué)調(diào)整，趕上總進(jìn)度計(jì)劃。進(jìn)度計(jì)劃經(jīng)作業(yè)隊(duì)確認(rèn)簽字后，簽訂責(zé)任狀，依規(guī)定處罰或給予獎(jiǎng)勵(lì)。

3、施工員、質(zhì)檢員針對(duì)工程所涉及的內(nèi)容，要有針對(duì)性和可行性，根據(jù)質(zhì)量目標(biāo)編制施工過程中質(zhì)量管理細(xì)則。

4、工程施工過程中的圖紙有需要變更，由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人落實(shí)后和甲方、監(jiān)理進(jìn)行溝通。經(jīng)甲方、監(jiān)理認(rèn)可后技術(shù)負(fù)責(zé)人應(yīng)辦理書面變更通知單。由資料員分發(fā)給相關(guān)人員和班組，并做好收發(fā)文件登記。

5、項(xiàng)目部根據(jù)公司安排該項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)（包括主體優(yōu)質(zhì)結(jié)構(gòu)、市、省優(yōu)工程、市、省級(jí)安全文明工地星級(jí)工地等），制訂創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃及措施，并視各崗位人員的貢獻(xiàn)給予一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

6、公司檢查或條線工程部質(zhì)量檢查時(shí)，質(zhì)量方面的實(shí)測(cè)值在85分以上不獎(jiǎng)不罰，85分以下罰200元（質(zhì)檢員與班組）；觀感85分以上不獎(jiǎng)不罰，85分以下罰200元（施工員、技術(shù)員、質(zhì)檢員）；資料評(píng)分90分以上不罰不獎(jiǎng)，90分以下罰200元（資料員）。

7、公司組織的或條線工程部檢查評(píng)比的受獎(jiǎng)項(xiàng)目，項(xiàng)目部同獎(jiǎng)該班組；受罰項(xiàng)目，項(xiàng)目部同罰該班組。

8、項(xiàng)目部質(zhì)安人員在工地巡查中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)下發(fā)整改通知書，按時(shí)進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)整改不徹底或沒有整改，對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人予以處罰，罰額根據(jù)實(shí)際情況50－500元處罰，以上均以現(xiàn)金獎(jiǎng)罰。

9、項(xiàng)目部組織的檢查，由項(xiàng)目部制定相關(guān)制度。

10、嚴(yán)格執(zhí)行三檢制度：各班組在完成一個(gè)分項(xiàng)工程，自檢合格后，報(bào)工地質(zhì)檢員，質(zhì)檢員檢查出的不合格項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行罰款并進(jìn)行整改合格后報(bào)項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員檢查合格后方可進(jìn)行下道工序施工。

七、成本節(jié)約與控制

1、工程所用材料根據(jù)工地工程預(yù)算數(shù)量、損耗和節(jié)余系數(shù)，超出的部分要分析超出的原因，對(duì)于超出值較大追查班組長(zhǎng)和相關(guān)管理人員責(zé)任，并進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

2、材料節(jié)約無(wú)浪費(fèi)返工現(xiàn)象，現(xiàn)場(chǎng)清潔無(wú)混亂、班與班團(tuán)結(jié)好的班組評(píng)為優(yōu)秀班組，項(xiàng)目部將視情況給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

八、夜間值班制度

1、工地在正常施工期間，根據(jù)工地情況應(yīng)安排管理人員進(jìn)行值班，其目的是對(duì)于夜間上班班組、保衛(wèi)人員抽查和檢查工作，項(xiàng)目部進(jìn)行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)值班人員缺崗、離崗，將進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。管理人員在夜間值班當(dāng)中如發(fā)現(xiàn)班組、保衛(wèi)人員出現(xiàn)違章行為，工地將按項(xiàng)目部制定的罰款制度的雙倍進(jìn)行處罰。

2、特殊工序的施工過程要由專業(yè)管理人員跟班施工負(fù)責(zé)工序的質(zhì)量控制，出現(xiàn)質(zhì)量問題由值班人員負(fù)責(zé)，根據(jù)情況作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

九、未盡事項(xiàng)執(zhí)行公司管理制度。

第五篇：建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部管理制度

項(xiàng)目部?jī)?nèi)部管理制度

一、項(xiàng)目部例會(huì)制度：

1、參加人員及時(shí)間：項(xiàng)目經(jīng)理、總工、施工員、質(zhì)檢員、技術(shù)員、安全員、材料員、資料員、倉(cāng)庫(kù)保管員每周一在項(xiàng)目部辦公室09：30準(zhǔn)時(shí)開會(huì)，遲到每次罰款20元，無(wú)故缺席罰50元（現(xiàn)金處罰）。

2、目的：上下級(jí)相互溝通、相互交流、學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、取長(zhǎng)補(bǔ)短，解決實(shí)際工作中存在的問題。各分項(xiàng)分管管理人員匯報(bào)上周所分管工作情況和下周工作計(jì)劃。

3、內(nèi)容：項(xiàng)目經(jīng)理傳達(dá)分公司的指示精神及工作總結(jié)和下一旬的工作計(jì)劃，總工針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的講話，對(duì)當(dāng)前工作做出相應(yīng)的安排，要求內(nèi)容詳細(xì)完整（特別是需要及時(shí)解決的問題）。

二、人事管理制度

1、項(xiàng)目部所有管理人員由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一調(diào)配。

2、項(xiàng)目部所有管理人員有事必須請(qǐng)假、端正態(tài)度、加強(qiáng)責(zé)任心、必須服從各主管部門管理。

三、工時(shí)及材料管理制度

1、材料員每日中午9：00書面匯報(bào)工地昨日所進(jìn)出的所有的材料明細(xì)及材料價(jià)格，施工員每日中午1：00前書面匯報(bào)工地昨日用工明細(xì)（包括零工數(shù)量）。以上所報(bào)應(yīng)有項(xiàng)目經(jīng)理、材料員、倉(cāng)庫(kù)保管員及相關(guān)人員簽字認(rèn)可，如弄虛作假追究當(dāng)事人責(zé)任。材料員要對(duì)所有進(jìn)出場(chǎng)材料匯總并上墻公布，每十天的原始記錄要有臨時(shí)材料員、材料員簽字后報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理。施工員每十天公布一次班組本十天完成的工程量，并由總工、施工員簽字報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理。當(dāng)日材料明細(xì)與班組十日工程量均以表格形式上墻公布。

2、工地所有的物料機(jī)具，任何人不可私自轉(zhuǎn)讓出賣，確實(shí)需要處理的由項(xiàng)目經(jīng)理與工地負(fù)責(zé)人共同商定方可進(jìn)行處理，否則按偷盜論處，輕者按其價(jià)值的5倍罰款，重者交有關(guān)部門處理。

3、材料員、施工員不可虛報(bào)數(shù)量及價(jià)格，如發(fā)現(xiàn)問題按情節(jié)輕重給以處罰直至開除并扣發(fā)全年的績(jī)效工資。

4、所有進(jìn)場(chǎng)材料必須入庫(kù)，材料帳物相符，進(jìn)出相平，所有進(jìn)出場(chǎng)物料數(shù)量必須由倉(cāng)庫(kù)保管員和看管人員雙人點(diǎn)數(shù)并簽字認(rèn)可，手續(xù)齊全，方可出入工地。易耗材料需以舊換新；如因發(fā)放不當(dāng)出現(xiàn)的物資短缺，工地將按雙倍價(jià)格處罰當(dāng)事人；水泥、磚等材料發(fā)放使用不可超出予算用量，超出部分工地將按雙倍價(jià)格處罰班組。班組、個(gè)人到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料或機(jī)具，需進(jìn)行簽字、記帳，流動(dòng)用具當(dāng)日領(lǐng)當(dāng)日交，如不及時(shí)交回的，工地將處以該物品雙倍的罰款。

5、所有材料要做到合理利用，不可大材小用，違者處以損壞物原值的二倍罰款。

6、所有租賃設(shè)備，在保證正常施工的情況下可以予訂，不可早租，完成后機(jī)具在工地停留不能超過24小時(shí)，否則按其費(fèi)用2倍處罰材料員和施工員。所有工機(jī)具不可丟失，否則由相關(guān)人員進(jìn)行雙倍賠償。

7、所進(jìn)材料由材料員提前落實(shí)好價(jià)格，由項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。

8、班組所用材料需提前三天向工地辦公室提供所用材料的精確數(shù)量明細(xì)表。

9、班組所提供的材料明細(xì)不及時(shí)或不準(zhǔn)確、所造成的浪費(fèi)由班組自負(fù)。如延誤其它班組的工期，責(zé)任班組要對(duì)受損班組進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

四、考勤制度

1、項(xiàng)目部人員由財(cái)務(wù)科考勤，上班時(shí)間準(zhǔn)時(shí)工作，做到不遲到、不早退、不曠工。遲到早退（超過10分鐘的）一次罰20元，無(wú)故曠工（不請(qǐng)假）一天罰100元（現(xiàn)金處罰），如有特殊情況，項(xiàng)目部管理人員需向項(xiàng)目經(jīng)理請(qǐng)假（包括暫時(shí)離崗）。嚴(yán)格管理人員考核制度，考勤表和管理人員目標(biāo)責(zé)任制考核記錄以表格形式上墻公布。

2、各分項(xiàng)工程及各班組出現(xiàn)的獎(jiǎng)罰，分管管理人員按班組獎(jiǎng)罰金額的30%進(jìn)行獎(jiǎng)罰，望各班組長(zhǎng)和管理人員工作配合密切，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格控制，爭(zhēng)取獎(jiǎng)勵(lì)，避免罰款。

五、施工現(xiàn)場(chǎng)安全文明管理制度

1、項(xiàng)目部的各種責(zé)任制、管理制度上墻，分工明確，責(zé)任到人。如出現(xiàn)失誤或造成損失的，按情節(jié)輕重處罰當(dāng)事人。

2、嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)合同，充分利用好工地的安全保護(hù)用品，嚴(yán)禁違章作業(yè)，發(fā)現(xiàn)隱患要及時(shí)整改，保證工地安全生產(chǎn)無(wú)事故。

3、臨時(shí)防護(hù)設(shè)施的搭設(shè)必須按程序、按規(guī)范進(jìn)行操作，否則按照公司的處罰條例進(jìn)行雙倍處罰當(dāng)事人或當(dāng)事班組。

4、施工現(xiàn)場(chǎng)物件堆放應(yīng)整齊有序，嚴(yán)禁亂堆亂放，做到工完料凈場(chǎng)地清、文明衛(wèi)生責(zé)任到人。各班組的物料在制作現(xiàn)場(chǎng)要按規(guī)格分類堆放，操作現(xiàn)場(chǎng)的物料要隨用隨上，物料到達(dá)操作現(xiàn)場(chǎng)后要分類堆放整齊，嚴(yán)禁無(wú)原則的一放一大片?，F(xiàn)場(chǎng)具體規(guī)定如下： A、工地規(guī)章制度

(1)、進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)不戴安全帽與不規(guī)范的 50元(2)、進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)穿拖鞋或易滑鞋 50元(3)、違章操作的 300元(4)、機(jī)械防護(hù)不當(dāng)?shù)? 50元(5)、打仗斗毆、酒后操作與偷盜現(xiàn)象的上不封頂 500元(6)、不按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)驗(yàn)的 200元(7)、不經(jīng)批準(zhǔn)隨便進(jìn)行下道工序的 500元(8)、不按時(shí)完成工地形象進(jìn)度的每延誤一天 500元(9)、不服從門衛(wèi)人員檢查的200元(10)、班組長(zhǎng)點(diǎn)名遲到一次 50元 B、工地現(xiàn)場(chǎng)文明制度（不按規(guī)定地點(diǎn)堆放物料和現(xiàn)場(chǎng)混亂的）

(1)、班組分管衛(wèi)生檢查不合格的 200元(2)、宿舍內(nèi)被褥疊放不整齊的或衛(wèi)生不合格的

50元(3)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一根木楞

10元(4)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一塊木板

20元(5)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一根鐵釘

5元(6)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一根鋼筋

10元(7)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一個(gè)線盒或一根線管

10元(8)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一個(gè)卡子

15元(9)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一根架管

20元(10)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一根扎絲

5元(11)、施工現(xiàn)場(chǎng)及操作區(qū)內(nèi)如出現(xiàn)一锨砼

20元(12)、攪拌機(jī)及現(xiàn)場(chǎng)沒及時(shí)清理干凈的200元 C、工地材料管理與機(jī)械防護(hù)修理制度（1）、不按規(guī)定下料造成浪費(fèi)的 ,處以原材料單價(jià)的兩倍罰款 100元起.（2）、不經(jīng)批準(zhǔn)隨便割木楞一根或一塊木板

150元（3）、超用一袋水泥

20元（4）、超用一個(gè)箍筋或一根鋼筋

100元（5）、超用一個(gè)線盒或一根線管

15元（6）、機(jī)械修理不及時(shí)造成浪費(fèi)和損壞的

50—500元 D、工地質(zhì)量罰款與返工制度（1）、木工支模一處梁柱不正的 50元（2）、木工支模一處支模不平

50元

（3）、木工支模一處頂柱不牢

50元（4）、木工支模一處出現(xiàn)變形的 50元（5）、木工支模一處梁出現(xiàn)漏漿的 20元（6）、鋼筋工綁扎不牢固每一處

5元（7）、鋼筋工一處焊接與搭接不規(guī)范

50元（8）、鋼筋工一處墊塊不到位

10元（9）、鋼筋工一個(gè)箍筋綁扎不到位

20元（10）、鋼筋工制作一個(gè)彎鉤不合格

20元（11）、鋼筋工一棵柱子位移

50元（12）、鋼筋工一處梁柱板綁扎不合格

20元（13）、鋼筋工一處梁柱板鋼筋變形

20元（14）、混凝土一處蜂窩、過振跑漿的 20元(15)、混凝土一處露筋的 20元（16）、砼工一處找平不合格的

20元（17）、砼工一次配比不規(guī)范

100元（18）、電工一根線管與一個(gè)線盒安放不正規(guī)

20元（19）、水工一個(gè)予留孔不合格

20元（20）、架子工一處架子搭設(shè)不規(guī)范

50元（21）、對(duì)連續(xù)三次完成工地辦室的施工進(jìn)度計(jì)劃且一次性驗(yàn)收合格的班組，獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金500--1500元。（22）、班組自檢后報(bào)工地驗(yàn)收一次性通不過、需進(jìn)行整改的罰款200元,二次報(bào)驗(yàn)依舊不合格的加倍處罰,以此類推。

5、本工地按重獎(jiǎng)輕罰的原則執(zhí)行制度，以利于搞好項(xiàng)目部的各項(xiàng)工作。

6、充分地利用好班前會(huì)，天天學(xué)安全、天天講安全，做到每一項(xiàng)工作都應(yīng)有安全技術(shù)交底，把安全生產(chǎn)落到實(shí)處，各種手續(xù)要齊全，嚴(yán)禁代簽字，代簽字的發(fā)現(xiàn)一次罰款50元。

7、項(xiàng)目部安全員在旬檢、月檢安全檢查中被公司獎(jiǎng)罰的，項(xiàng)目部將按公司獎(jiǎng)罰金額的30%獎(jiǎng)罰分管安全人員和施工隊(duì)長(zhǎng)，以確保工地安全生產(chǎn)無(wú)事故。

8、以上各項(xiàng)如連續(xù)出現(xiàn)二次的，依初次處罰標(biāo)準(zhǔn)加倍，以后每出現(xiàn)一次處罰翻一番。

六、施工質(zhì)量管理制度

1、施工員編制切實(shí)、可行的施工進(jìn)度計(jì)劃，充分發(fā)揮橫道圖和網(wǎng)絡(luò) 圖的施工計(jì)劃控制作用，合理安排各工序的流水工作。

2、施工員按時(shí)報(bào)每周的進(jìn)度計(jì)劃或每層計(jì)劃，項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)上報(bào)計(jì)劃及總計(jì)劃進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)完不成的分項(xiàng)分析原因，制定措施，科學(xué)調(diào)整，趕上總施工進(jìn)度計(jì)劃。進(jìn)度計(jì)劃經(jīng)作業(yè)隊(duì)確認(rèn)簽字后，簽訂責(zé)任狀，依規(guī)定處罰或給予獎(jiǎng)勵(lì)。

3、施工員、質(zhì)檢員、技術(shù)員針對(duì)工程要編制完整的施工組織設(shè)計(jì)，所涉及的內(nèi)容要有針對(duì)性和可行性，根據(jù)質(zhì)量目標(biāo)編制質(zhì)量計(jì)劃及施工過程管理細(xì)則。

4、工程施工過程中的圖紙變更，由分管技術(shù)員書面通知資料員，資料員打出設(shè)計(jì)變更交技術(shù)員檢查無(wú)誤后，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理和施工員。工地管理人員與班組、班組與工地辦公室之間出現(xiàn)的通知和材料用量等，均以書面形式（當(dāng)事人簽字）通知，盡量不出現(xiàn)口頭通知。

5、項(xiàng)目部根據(jù)分公司安排該項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)（包括樣板主體、優(yōu)良工程、安全文明工地等），制訂創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃及措施，并視各崗位人員的貢獻(xiàn)給予一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

6、質(zhì)量檢查方面的實(shí)側(cè)，85分以上不獎(jiǎng)不罰，85分以下罰200元（質(zhì)檢員與班組）；觀感85分以上不獎(jiǎng)不罰，85分以下罰200元（施工員、技術(shù)員、質(zhì)檢員）；資料評(píng)分90分以上不罰不獎(jiǎng)，90分以下罰200元（資料員），以上均現(xiàn)金處罰。

7、公司組織的檢查評(píng)比受獎(jiǎng)項(xiàng)目項(xiàng)目部同獎(jiǎng)該班組，受罰項(xiàng)目項(xiàng)目部同罰該班組。

8、項(xiàng)目部安全、質(zhì)檢人員在工地進(jìn)行抽查、抽檢，并下發(fā)整改通知書，按時(shí)進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)整改不徹底或沒有整改，對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人予以處罰，罰額根據(jù)實(shí)際情況50－500元處罰，以上均以現(xiàn)金獎(jiǎng)罰。

9、項(xiàng)目部組織的檢查參加人員由施工員帶領(lǐng)、質(zhì)檢員、技術(shù)員與安全員組成，對(duì)工程各分項(xiàng)打分評(píng)比，評(píng)分過程中去掉一個(gè)最高分和一個(gè)最低分，平均得分為施工員的最后得分，按排名先后進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

10、嚴(yán)格三檢制度：各班組在完成一個(gè)分項(xiàng)自檢合格后，報(bào)工地分管管理人員檢查，檢查出的不合格項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)重的罰款并進(jìn)行整改合格后報(bào)施工隊(duì)長(zhǎng)，施工隊(duì)長(zhǎng)組織有關(guān)人員檢查合格后方可進(jìn)行下道工序施工。

七、成本節(jié)約與控制

1、工程所用材料根據(jù)工地工程預(yù)算數(shù)量、損耗和節(jié)余系數(shù)，超出的部分要分析超出的原因，對(duì)于超出值較大追查班組長(zhǎng)和分管管理人員責(zé) 任，并進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

2、材料節(jié)約無(wú)浪費(fèi)返工現(xiàn)象，現(xiàn)場(chǎng)清潔無(wú)混亂、班與班團(tuán)結(jié)好的班組評(píng)為優(yōu)秀班組，項(xiàng)目部將視情況給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

八、夜間值班制度

1、工地在正常施工期間，根據(jù)工地情況應(yīng)安排管理人員進(jìn)行值班，其目的是對(duì)于夜間上班班組、保衛(wèi)人員抽查和檢查工作，項(xiàng)目部進(jìn)行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)值班人員缺崗、離崗，將進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。管理人員在夜間值班當(dāng)中如發(fā)現(xiàn)班組、保衛(wèi)人員出現(xiàn)違章行為，工地將按項(xiàng)目部制定的罰款制度的雙倍進(jìn)行處罰。

2、特殊工序的施工過程要由專業(yè)管理人員跟班施工負(fù)責(zé)工序的質(zhì)量控制，出現(xiàn)質(zhì)量問題由值班人員負(fù)責(zé)，根據(jù)情況作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

九、讓全體職工樹立“以工地為家”的信念，樹立“工地榮我榮、工地衰我恥”的工作理念。未盡事項(xiàng)執(zhí)行公司管理制度，以上所有罰款均不計(jì)入工程成本。