第一篇：論會計監(jiān)督機制的完善

論會計監(jiān)督機制的完善

摘要：本文就當(dāng)前我國在會計監(jiān)督方面存在的各種問題進行分析思考，并結(jié)合市場經(jīng)濟、現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的要求，提出了完善會計監(jiān)督機制的建議。

關(guān)鍵詞： 會計監(jiān)督 弱化 完善

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步完善，我國會計工作發(fā)生了巨大變化，會計監(jiān)督體系也逐漸完善，并逐步與國際接軌。然而，由于各種因素的制約，會計監(jiān)督仍有弱化的趨勢。具體表現(xiàn)為：受社會風(fēng)氣和自身素質(zhì)的影響，會計人員對某些違法行為，很難識別其真實性與合法性；會計人員面對“合理與不合法、企業(yè)利益與國家利益”等矛盾，在承辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)時只能睜一只眼閉一只眼，違心回避矛盾；一些企業(yè)搞兩套賬或賬外賬，以逃避有關(guān)部門對資金的宏觀管理監(jiān)督；不少企業(yè)財務(wù)制度不健全、賬目不清、數(shù)據(jù)不實，偷漏稅嚴(yán)重；個別單位或個人要求財會人員違法辦理會計事項，提供虛假財務(wù)報告；當(dāng)國家利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突時，個別會計人員往往受制于經(jīng)營者，不能堅持原則，使企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不能得到真實的反映，影響了國家經(jīng)濟秩序的正常運行。因此，建立健全會計監(jiān)督機制，是企業(yè)正常發(fā)展的必然要求，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

一、會計監(jiān)督機制弱化的原因

縱觀會計監(jiān)督弱化的現(xiàn)象，會計監(jiān)督職能的弱化，有其深層次的原因。

（一）會計監(jiān)督法律約束機制的缺陷

一方面法制建設(shè)滯后，許多經(jīng)濟活動沒有相應(yīng)的制度規(guī)范，有些急需的法律遲遲不能出臺，一些已經(jīng)出臺的法律、法規(guī)與現(xiàn)實要求有很大的距離，由此產(chǎn)生了對一些違法和違規(guī)事件定性難的問題；另一方面法律法規(guī)的宣傳和執(zhí)行力度不足，在很大程度上使法律法規(guī)所應(yīng)具有的威懾力打了折扣。

（二）現(xiàn)行的會計管理體制的缺陷

現(xiàn)行的會計管理體制使會計人員在經(jīng)濟管理中的角色很尷尬，會計人員作為企業(yè)的員工要服從于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，而作為經(jīng)濟管理人員又要執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律的規(guī)定，當(dāng)在企業(yè)的局部利益與國家整體利益不相協(xié)調(diào)時甚至出現(xiàn)沖突，會計人受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響就很難做出正確的抉擇，很難承擔(dān)起監(jiān)督者這個角色。

（三）監(jiān)督的職能界定不清使監(jiān)督脫節(jié)

我國的會計監(jiān)督體系是由國家會計監(jiān)督、社會會計監(jiān)督和內(nèi)部會計監(jiān)督共同構(gòu)成完整統(tǒng)一體，但各監(jiān)督主體之間的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任等還有很大差異。一些相關(guān)的法規(guī)對這三種監(jiān)

督的范圍界定不夠清晰，甚至模凌兩可，使得這三種監(jiān)督職能混同。同時，在實際的工作中，各主體監(jiān)督職能相互割裂，多頭監(jiān)督，再加上分散管理，使得會計監(jiān)督?jīng)]有形成一個統(tǒng)一的、完整的、行之有效的機制。

（四）企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)不高

目前，在龐大的會計從業(yè)人員隊伍中，還存在著會計人員業(yè)務(wù)水平和各方面綜合素質(zhì)不高，法制觀念淡薄，在某些物質(zhì)利益的誘導(dǎo)下，喪失了會計人員從業(yè)的基本原則，提供失真的會計信息，弄虛作假，損害企業(yè)的利益的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計監(jiān)督長期在低層次水平上徘徊。

(五)現(xiàn)有的會計監(jiān)督手段、方法不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟生活的要求

當(dāng)前，企業(yè)會計監(jiān)督的手段和方法主要集中于事后稽核和會計檢查階段，這種監(jiān)督手段已不適應(yīng)現(xiàn)在市場經(jīng)濟的要求。會計檢查主要針對企業(yè)財務(wù)會計結(jié)果的監(jiān)督，或者是檢查處理已發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題，而在稽核中也是定性檢查多、定量檢查少，工作缺乏規(guī)范，對會計行為的過程缺乏有效制約。

三、完善會計監(jiān)督機制的對策

針對會計監(jiān)督職能弱化的具體原因，筆者認(rèn)為，完善會計監(jiān)督職能應(yīng)從以下幾個方面入手。

（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進一步完善會計法律體系，為會計監(jiān)督提供法律保障

在會計法律建設(shè)方面，應(yīng)充實和完善以《會計法》為龍頭的一整套會計法規(guī)體系，制定《會計法》實施細則，明確違法處罰的定量、定性標(biāo)準(zhǔn)，加強會計監(jiān)督的“剛性”；同時，對會計人員職責(zé)條例、會計工作規(guī)范等會計法規(guī)要加以修改完善；建立和完善統(tǒng)一的會計制度和準(zhǔn)則，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；從制度上明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限；加強法律法規(guī)的權(quán)威性，加大處罰和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶責(zé)任人給予處罰；大力宣傳財經(jīng)法規(guī)，使絕大多數(shù)公眾了解、掌握國家的有關(guān)法規(guī)，形成遵紀(jì)守法的良好氛圍；各單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和會計制度，做懂法、守法的表率。

（二）明確會計責(zé)任主體，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任

明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、合理性和完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了企業(yè)負(fù)責(zé)人為企業(yè)會計行為的責(zé)任主體的地位，為會計從業(yè)人員明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，企業(yè)負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任主體，還必

須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財務(wù)、懂會計，熟悉有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)，對自己負(fù)責(zé)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，對法律負(fù)責(zé)。

(三)提高會計人員綜合素質(zhì)

會計監(jiān)督的主體之一是會計人員，因此，加強會計職業(yè)道德建設(shè)，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本途徑。首先要通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下嚴(yán)格履行其職責(zé)；其次要加強會計職業(yè)道德教育，使他們樹立實事求是和依法辦事的思想，培養(yǎng)客觀、真實、公正的工作作風(fēng)，這是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；再次要努力提供繼續(xù)教育的機會，及時更新知識，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力；最后還要提高會計人員的風(fēng)險意識。隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項將會越來越復(fù)雜，這要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用準(zhǔn)確的判斷力和科學(xué)的分析方法，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會計知識，及時了解最新法規(guī)，充分把握風(fēng)險，才能做出理性判斷，保證會計信息質(zhì)量，做好會計監(jiān)督。

（四）創(chuàng)新會計監(jiān)督手段

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計監(jiān)督也要跟隨社會經(jīng)濟的發(fā)展，與時俱進，不斷的創(chuàng)新，以促進會計監(jiān)督工作的快速進步。

首先，要建立社會公共會計信息平臺。充分利用計算機和互聯(lián)技術(shù)，探索建立單一來源報表體系，促成社會公共會計信息平臺的建設(shè)，這樣就不僅可以為財政、審計、銀行、稅務(wù)、注冊會計師等各監(jiān)督主體提供單一來源的企業(yè)財務(wù)報表體系，而且可以很好地解決監(jiān)管信息利用不充分、財務(wù)報表使用者信息不對稱的問題，并從根本上杜絕企業(yè)出于不同目的編制多套報表的現(xiàn)象，也有利于降低企業(yè)會計信息披露的成本，從而全面提高會計信息質(zhì)量。

其次，要重構(gòu)會計監(jiān)督機制使會計監(jiān)督主體獨立化。以往的會計監(jiān)督機制使會計監(jiān)督主體和客體存在從屬和利益關(guān)系，使得監(jiān)督主體與監(jiān)督對象很難分離開來，這也正是重構(gòu)會計監(jiān)督機制的關(guān)鍵。所以新的監(jiān)督機制必須使監(jiān)督主體和監(jiān)督對象具有實質(zhì)上的分離，讓會計監(jiān)督主體具有獨立的組織、獨立的人格和獨立的行為。目前看，建立獨立的會計事務(wù)公司可以更有效地進行會計監(jiān)督。會計事務(wù)公司以獨立法人實體的組織形式，既獨立于各單位，也獨立于政府部門，可以不受外來經(jīng)濟、人事等方面的強制約束而獨立、公正地發(fā)揮會計監(jiān)督職能。會計事務(wù)公司一方面為全社會提供會計事務(wù)服務(wù)，保證了會計監(jiān)督事務(wù)的獨立組織依托、獨立人格和獨立經(jīng)濟利益來源等問題，另一方面使會計事務(wù)組織由單位內(nèi)在化形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥庠谛缘纳鐣M織，降低了會計事務(wù)社會成本。

最后，要加強會計監(jiān)管的國際合作。自從國際金融危機爆發(fā)之后，國際會計監(jiān)管問題受到各國政府和會計界高度重視，開展國際會計監(jiān)管合作也成為我國會計監(jiān)管工作的一項越來越重要的內(nèi)容。隨著我國國際趨同和等效會計準(zhǔn)則的全面實施，與有關(guān)國家和地區(qū)的會計監(jiān)管合作與互認(rèn)就顯得更加重要。這一方面有利于我國企業(yè)和會計師事務(wù)所實施“走出去”戰(zhàn)略，另一方面也是我國資本市場進一步對外開放的重要前提。開展會計監(jiān)管的國際合作，就要了解國際組織在會計監(jiān)管方面的作用和運作方式，把握國際間會計監(jiān)管的發(fā)展動向，借鑒其成熟的做法，為己所用。

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，也是我國會計理論多年來研究的焦點。會計監(jiān)督機制的完善，是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的必然的選擇，也是市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，同時是我國企業(yè)面對投資主體多元化和經(jīng)濟全球一體化，在激烈的國際競爭中立于不敗地位的需要。參考文獻：

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第二篇：完善制約和監(jiān)督機制

完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益。確保權(quán)力正確行使，必須讓權(quán)力在陽光下運行。要堅持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制。健全組織法制和程序規(guī)則，保證國家機關(guān)按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。完善各類公開辦事制度，提高政府工作透明度和公信力。重點加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度。落實黨內(nèi)監(jiān)督條例，加強民主監(jiān)督，發(fā)揮好輿論監(jiān)督作用，增強監(jiān)督合力和實效。人民民主是社會主義的生命,社會主義民主的本質(zhì)和核心是人民當(dāng)家作主。因此,要健全民主制度,豐富民主形式,拓寬民主渠道,依法實行民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督,保障人民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)、監(jiān)督權(quán)。只有這樣,我們的黨和政府才能獲得人民群眾的信任、擁護、愛戴和支持。黨的十七大報告指出,要“完善各類公開辦事制度,提高政府工作透明度和公信力”[1]。這里所說的“公開辦事制度”,最重要的就是黨和政府機關(guān)的政務(wù)公開制度。完善政務(wù)公開制度,是提高黨和政府公信力的前提、基礎(chǔ)和必然選擇。

一、政務(wù)公開與公信力要正確理解政務(wù)公開的涵義,首先要正確理解政務(wù)的涵義。對政務(wù)的涵義目前有三種理解:一是廣義的理解,認(rèn)為政務(wù)就是關(guān)于政治方面的種種事務(wù),是國家的管理工作;二是狹義的理解,認(rèn)為政務(wù)僅指行政事務(wù);三是綜合的理解,認(rèn)為“政黨政務(wù)、政府政務(wù)、社會團體、公共事業(yè)和公共服務(wù)部門的公共權(quán)力的行使等,都歸于政務(wù)之中,也稱為大政務(wù)”[2]。筆者贊成對政務(wù)進行綜合理解的大政務(wù)觀。目前存在泛行政化傾向,執(zhí)政黨、政府、社團、基層自治組織、公共事業(yè)和公共服務(wù)部門等,都具有公共事務(wù)管理的權(quán)力

推進行政權(quán)力公開透明運行，要按照權(quán)力“取得有據(jù)、配置科學(xué)、運行公開、行使依法、監(jiān)督到位”的要求，著力推進行政權(quán)力公開透明運行，切實加強對行政權(quán)力的監(jiān)督制約，保證公開內(nèi)容真實可信、過程有據(jù)可查、結(jié)果公平公正。要公開行政職權(quán)依據(jù)。按照職權(quán)法定、權(quán)責(zé)一致的要求，繼續(xù)清理審核，摸清行政職權(quán)的底數(shù)。對清理審核后的行政職權(quán)，要科學(xué)合理地進行分類登記，編制行政職權(quán)目錄并依法向社會公布。調(diào)整或改變部門行政權(quán)力要及時修訂職權(quán)目錄，重新依法向社會公布。編制、法制、紀(jì)檢監(jiān)察等部門要密切配合，嚴(yán)格審核把關(guān)。

二要優(yōu)化權(quán)力運行流程。要明確并依法公開權(quán)力行使條件、承辦崗位、辦理時限、監(jiān)督制約環(huán)節(jié)、相對人權(quán)利等內(nèi)容，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格行政程序，健全行政權(quán)力運行機制。

三要規(guī)范行政自由裁量權(quán)。加強對行政執(zhí)法過程中自由裁量權(quán)的清理，分檔限制自由裁量空間，嚴(yán)格約束經(jīng)辦人員的裁量自由。

四要加強權(quán)力運行監(jiān)控。要采取多種方式對行政權(quán)力運行情況實施監(jiān)督，特別要從財權(quán)、物權(quán)、事權(quán)等重要環(huán)節(jié)入手，大力推進政府上網(wǎng)工程和電子監(jiān)察，逐步形成比較完善的權(quán)力公開透明運行監(jiān)控機制。探索創(chuàng)新，開創(chuàng)辦事公開的新局面

落實制度推進辦事公開。

淮陰區(qū)局建立了公開事項預(yù)審制度、民主管理監(jiān)督制度、工作評議制度、問責(zé)制度，形成辦事公開民主管理的長效機制，保證公開的內(nèi)容真實可信、過程有據(jù)可查、結(jié)果公開公正，并按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，大力推進政務(wù)公開、司務(wù)公開，解決好“敢不敢公開、公開什么內(nèi)容”這一關(guān)鍵，實現(xiàn)辦事公開的制度化、規(guī)范化。

內(nèi)部監(jiān)督實施辦事公開。

在加強上級監(jiān)督的同時，職工對單位重要事務(wù)的知情權(quán)得以落實，主動參與監(jiān)督的意識進一步增強，建立了職代會并產(chǎn)生了職工代表，參與重要事務(wù)管理的民主監(jiān)督，構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督制約的機制，從制度上解決了班子成員之間監(jiān)督“虛”、職工監(jiān)督 “難”的普遍性問題。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)主動接受監(jiān)督的意識也進一步提高，重大敏感問題主動向職工公開，向上級紀(jì)檢監(jiān)察部門報告，自覺接受監(jiān)督。

檢查考核促進辦事公開。

淮陰區(qū)局在淮陰報、舉報箱和告客戶書中公布了舉報電話及地址，不定期發(fā)放評議調(diào)查問卷，適時監(jiān)督檢查，認(rèn)真受理群眾的舉報，不斷加強對工作人員監(jiān)管力度；區(qū)局將辦事公開落實情況的檢查、評議情況，與年中小結(jié)、年底考核相結(jié)合，總結(jié)經(jīng)驗成績、找出問題不足，促進了辦事公開工作的落實；區(qū)局（分公司）還在2010年“省文明行業(yè)驗收”和“創(chuàng)優(yōu)秀縣級局（分公司）”建設(shè)實績考核中把辦事公開民主管理列為干部工作業(yè)績考核的重要內(nèi)容，并與落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制結(jié)合起來，考核結(jié)果與干部獎懲和使用掛鉤。

三、推進辦事公開有效搭建了“二個平臺”

一是搭建了各級干部展示素質(zhì)的平臺。

淮陰區(qū)局通過辦事公開工作的開展，促進了干部隊伍建設(shè)，提高干部的政策法規(guī)水平，增強了干部組織協(xié)調(diào)、思想工作、適新應(yīng)變、把握全局的工作能力，同時推動了基層干部作風(fēng)的轉(zhuǎn)變，提高了基層組織的辦事效能，牢固樹立了既抓經(jīng)濟發(fā)展又抓黨風(fēng)廉政的責(zé)任意識。

二是搭建了辦事公開職工參與的平臺。

辦事公開是新形式下解決突出問題的有效載體，是維護穩(wěn)定、改善干群關(guān)系增強黨與群眾的血肉聯(lián)系的有益嘗試?；搓巺^(qū)局堅持干什么讓職工參與，怎么干讓職工監(jiān)督的原則，完善職工代表大會制度，落實職工代表大會各項權(quán)利、義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行職代會程序，保障了員工依法享有對單位重要事項的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

第三篇：淺議如何完善國有企業(yè)監(jiān)督機制

淺議如何完善國有企業(yè)監(jiān)督機制

形成有效的監(jiān)督合力

中航天水飛機工業(yè)有限責(zé)任公司紀(jì)委研究學(xué)組

完善國有企業(yè)監(jiān)督機制，是防止國有資產(chǎn)流失、遏制腐敗的關(guān)鍵。當(dāng)前，在國有企業(yè)中有法律監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督、監(jiān)察審計監(jiān)督和職工監(jiān)督等各種監(jiān)督形式。此外，還有各級各類組織和制度進行監(jiān)督和制約，如監(jiān)事會、職代會、股東代表大會等，可以說是建立了一套較為齊全的監(jiān)督體系，形成了一定的監(jiān)督機制。但是，現(xiàn)有的監(jiān)督機制雖然發(fā)揮了一定的作用，卻并不能完全制約和遏制腐敗。從近年來披露的事實情況可以看出，在一些企業(yè)中還存在著不少的腐敗現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)大量流失。嚴(yán)峻的現(xiàn)實給我們留下了深深的思索，國有企業(yè)如何在社全主義市場經(jīng)濟條件下建立完善的“大監(jiān)督”機制，有效地防止企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這是我們進一步建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要課題。

一、目前國有企業(yè)監(jiān)督機制存在的主要問題

現(xiàn)行企業(yè)監(jiān)督機制存在的主要問題有以下幾個方面：

一是上級監(jiān)督太遠。隨著國有企業(yè)改革的一步步深化，自從1978年的擴大企業(yè)自主權(quán)，一直到后來的實行廠長(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制以及現(xiàn)在實行的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)在擴大的同時，也加強了企業(yè)廠長(經(jīng)理)的手中權(quán)力。同時，上級部門的對企業(yè)微觀管理、監(jiān)督也越來越少。上級部門側(cè)重企業(yè)(公司)的年終業(yè)績，而對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考核，則基本流于形式。

二是同級監(jiān)督太險。企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營為中心，廠長(經(jīng)理)處于企業(yè)的中心地位，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，人事調(diào)配和日常管理權(quán)都掌握在廠長(經(jīng)理)手中，即使是經(jīng)營決策，人事調(diào)動，任免等重大問題，雖然經(jīng)過黨委或黨政聯(lián)席會研究但一般也是以廠長(經(jīng)理)的意見為主。

三是下級監(jiān)督太淺。企業(yè)的監(jiān)察和審計部門是廠長(經(jīng)理)管轄的一個科室，作為被領(lǐng)導(dǎo)者要去監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者，難度可想而知。企業(yè)中的職工代表大會是實行民主管理的基本形式，但是職代會的監(jiān)督職能很難落實到位。因為職代會什么時候召開，如何召開，不可能不經(jīng)過廠長(經(jīng)理)同意，起不到民主監(jiān)督的作用。至于職工群眾的監(jiān)督，往往更難引起上級主管部門的重視。而且，一般職工群眾，對廠長(經(jīng)理)處理的事情也確實不了解，不知情也就更無法監(jiān)督。

四是法律監(jiān)督太晚。法律監(jiān)督是一種事后監(jiān)督，是在問 2

題發(fā)生以后的一種懲處手段。嚴(yán)肅懲處和著眼防范是開展反腐敗斗爭的兩個重要手段。對于社會來說，依法懲處是完全必要的，必不可少的。但對于被監(jiān)督者來說，已經(jīng)造成的企業(yè)資產(chǎn)流失。倒閉破產(chǎn)及大批職工失業(yè)下崗的社會危害和影響，法律監(jiān)督已經(jīng)是“遲到”的監(jiān)督了。

二、存在上述問題有著深層次原因

（一）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，造成了監(jiān)督體系的混亂。我國國有企業(yè)目前仍普遍存在產(chǎn)權(quán)單一或國有股一股獨大的狀況。在國有股占絕對優(yōu)勢的情況下，股東與經(jīng)營者之間、決策者與經(jīng)營者之間、監(jiān)督者與執(zhí)行者之間容易身份混淆不清，監(jiān)督制約關(guān)系是紊亂的，由誰代表國有產(chǎn)權(quán)利益與出資人利益組成股東會及由誰出任董事和監(jiān)事，很難作出清晰的界定。這是當(dāng)前國企監(jiān)督機制失靈的重要原因。

（二）權(quán)力配臵不恰當(dāng)，造成了制衡機制的缺失。我國國有企業(yè)權(quán)力配臵不太恰當(dāng)，仍存在執(zhí)行層進入監(jiān)事會交叉兼職，違反了法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力制衡的要求，使法人制衡機制失去應(yīng)有的功能。

（三）監(jiān)督主體不突出，監(jiān)督責(zé)任難于落實。我國國有企業(yè)監(jiān)督主體眾多，包括著企業(yè)內(nèi)外負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的有關(guān)各方，有：監(jiān)事會、紀(jì)檢部門、工會組織等等，監(jiān)督主體眾多，反而造成沒有了主體。同時，企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督機構(gòu)基本上是由企 3

業(yè)經(jīng)營者設(shè)臵，為企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一個組成部分，這樣的主體是很難對企業(yè)經(jīng)營者和領(lǐng)導(dǎo)班子實施有效監(jiān)督的。

三、積極采取各種有效措施，整合監(jiān)督資源，形成“大監(jiān)督”機制。

針對上述四個方面的問題以及原因，為了有效地遏制國有企業(yè)中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)綜合采取多種措施，整合監(jiān)督資源，在國有企業(yè)中形成大監(jiān)督的機制。達到讓行使權(quán)力者不敢貪，不能貪，不想貪，不必貪的目的。

（一）改進國有企業(yè)運行機制，變絕對集權(quán)為合理分權(quán)

按照黨中央規(guī)劃，今后國有企業(yè)改革的總體方向是，根據(jù)國有企業(yè)的特點和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和嚴(yán)格的法人治理結(jié)構(gòu)，改變國有企業(yè)的單一產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。并在此基礎(chǔ)上，盡快建立起完整規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，完善監(jiān)督制衡機制，不斷提高企業(yè)的治理效率。從這個發(fā)展方向看，今后國有企業(yè)監(jiān)督機制的完善必須把握好以下的環(huán)節(jié)：一是切實發(fā)揮股東大會權(quán)能。股東大會的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)保質(zhì)保量，既能體現(xiàn)股東意志，又能確保有效行使監(jiān)督的權(quán)力。二是優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)。確保既要有內(nèi)部董事，又要有一定數(shù)量的外部董事，以強化董事會的效能。外部董事主要由國有資產(chǎn)代表、4

法人持股機構(gòu)代表和有關(guān)專家組成。建立獨立董事制度，保證董事獨立發(fā)揮作用。三是選好總經(jīng)理?？偨?jīng)理是處在執(zhí)行層的權(quán)力最高峰，握有直接經(jīng)營管理權(quán)，在企業(yè)決策和經(jīng)營管理中起關(guān)鍵作用，其職業(yè)道德和職業(yè)能力如何，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。國有企業(yè)選聘總經(jīng)理，要注意堅持黨管干部的原則與董事會依法用人結(jié)合，堅持德才兼?zhèn)洌瑫r引入市場競爭機制，不斷拓寬選人渠道。四是進一步強化監(jiān)事會職能。

（二）改進國有企業(yè)黨內(nèi)監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用和監(jiān)督保障作用

黨在國有企業(yè)中的地位不能弱化，要健全和落實國有企業(yè)黨組織參與重大決策的制度，使企業(yè)黨組織切實做到保證黨的路線、方針、政策在企業(yè)的貫徹實施，防止、減少企業(yè)決策失誤，避免國有資產(chǎn)流失的作用。在企業(yè)內(nèi)部，特別要認(rèn)真執(zhí)行“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個別醞釀、會議決定”的黨委內(nèi)部議事和決策的民主集中制度。凡屬企業(yè)重大決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金的使用，都要集體研究決定，企業(yè)員工都要有相應(yīng)的知情權(quán)、審議權(quán)，不準(zhǔn)個人或少數(shù)人說了算。同時，還要制定出企業(yè)管理層向黨組織報告?zhèn)€人重大事項的制度和定期召開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人民主生活會的制度，通過以上種種黨內(nèi)監(jiān)督措施的實施，使企業(yè)管理層 5

隨時臵于黨組織的有效監(jiān)督和管理之中。

（三）改進國有企業(yè)監(jiān)督環(huán)境，鼓勵職代會、職能部門等參與企業(yè)監(jiān)督管理的積極性

要加強職工民主監(jiān)督，建立職代會民主評議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的制度，并把民主評議的情況作為對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任免獎懲的重要依據(jù)。要大力推進廠務(wù)公開，切實維護職工群眾參與民主決策、民主管理、民主監(jiān)督的政治權(quán)利，并以此為突破口進一步建立和完善職工代表大會制度，充分發(fā)揮其民主監(jiān)督的作用，使職工真正當(dāng)家作主，在企業(yè)改革和發(fā)展中充分發(fā)揮出主人翁的作用。同時，要盡可能提高企業(yè)人事、財務(wù)、經(jīng)營、審計方面等職能部門參與監(jiān)督的積極性，形成監(jiān)督合力和相互制衡作用。

（四）建立企業(yè)內(nèi)控機制，發(fā)揮企業(yè)自我調(diào)控機制的作用

一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。當(dāng)前，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)臵多在企業(yè)內(nèi)部，并直接對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。這一制度安排，往往導(dǎo)致內(nèi)部審計人員獨立性的喪失，使內(nèi)部審計范圍難以觸及管理高層的決策，難以做出客觀的職業(yè)判斷。因此，必須改變內(nèi)部審計機構(gòu)向企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)的局面，今后可以通過向董事會下設(shè)審計委員會，來加強對企業(yè)管理層的監(jiān)督。只有這樣，內(nèi)部審計的作用才能得到充分發(fā)揮，才能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。

二是完善企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度和決策失誤追究制度，實行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。通過經(jīng)營業(yè)績來約束經(jīng)營者，可以使企業(yè)的監(jiān)督方式變?yōu)榻?jīng)營者比較容易接受的考核形式，認(rèn)真執(zhí)行將對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有很大的警示作用和約束作用。但目前看來，已建立的國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度有待完善，決策失誤追究制度還有待建立，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計需要進一步貫徹落實。因此，必須加快這些方面的建設(shè)步伐，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(五)整合監(jiān)督資源，形成溝通機制，形成監(jiān)督合力，確保監(jiān)督到位。

目前，國有企業(yè)的監(jiān)督主體較多，自成體系，因側(cè)重點不同，各自為陣，沒有形成相互溝通、資源共享的機制，監(jiān)督力量分散，形成不了有效地監(jiān)督。因此，有必要在國有企業(yè)內(nèi)部建立各種監(jiān)督資源協(xié)商、溝通的機制。具體操作辦法是，在黨委或監(jiān)事會主持下（或成立企業(yè)監(jiān)督委員會），定期召開各監(jiān)督主體會議，互通情況，交流動向，對存在的問題形成綜合監(jiān)督報告，由黨委或監(jiān)事會向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門反饋，限時整改，并將整改情況書面向黨委或監(jiān)事會報告，并通報各監(jiān)督主體，形成監(jiān)督閉環(huán)。

第四篇：論監(jiān)獄人權(quán)保障與檢察監(jiān)督機制完善

論監(jiān)獄人權(quán)保障與檢察監(jiān)督機制完善

監(jiān)獄服刑人員作為特殊的公民群體，其應(yīng)有的人權(quán)如何得到有效保障，是社會關(guān)注的熱點問題。檢察機關(guān)作為法定的監(jiān)督機構(gòu)，如何針對當(dāng)前我國監(jiān)獄服刑人員人權(quán)保障方面存在的問題，建立健全完善的監(jiān)督機制，對于提升服刑人員人權(quán)保障質(zhì)量與水平、構(gòu)建和諧社會以及促進我國人權(quán)事業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、當(dāng)前監(jiān)獄人權(quán)保障和監(jiān)獄檢察監(jiān)督工作的法理基礎(chǔ)和現(xiàn)狀

從國際上看，截至目前，我國已先后批準(zhǔn)和加入了《世界人權(quán)宣言》、《公民權(quán)利與政治權(quán)利公約》、《保護人人不受酷刑和其他殘忍、不人道或有辱人格待遇或處罰宣言》、《執(zhí)法人員行為守則》、《聯(lián)合國少年司法最低限度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則》、《囚犯待遇基本原則》等20多個有關(guān)人權(quán)保護方面的國際條約和公約。雖然這些條約和公約是建立在西方罪犯人權(quán)保障的理論基礎(chǔ)之上的，但我們有效地吸收其合理成分，按照這些條約和公約規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)保障我國服刑人員人權(quán)，能夠有力地促進服刑人員人權(quán)保障理論和實踐的完善。在國內(nèi)法方面，我國現(xiàn)行法律對監(jiān)獄人權(quán)保障的規(guī)定，也遍及《中華人民共和國憲法》、《憲法修正案》、《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》和《中華人民共和國監(jiān)獄法》等法律的有關(guān)規(guī)定以及司法部頒布的規(guī)章等。

當(dāng)前監(jiān)獄人權(quán)保障存在的主要問題主要體現(xiàn)在：公眾對服刑人員的人權(quán)保障意識淡薄甚至忽視、服刑人員的一些基本權(quán)利得不到保障、服刑人員的部分非主體權(quán)利被忽視、監(jiān)獄管理運行機制還不完善、監(jiān)獄干警執(zhí)法指導(dǎo)思想不端正等，嚴(yán)重制約著我國監(jiān)獄人權(quán)的保障和監(jiān)獄檢察監(jiān)督工作的進行。

二、構(gòu)建完善的服刑人員人權(quán)保障檢察監(jiān)督機制

對服刑人員人權(quán)保障的監(jiān)督主要渠道有人大監(jiān)督、檢察監(jiān)督、監(jiān)獄自身監(jiān)督和輿論監(jiān)督等，但最有效、最直接的監(jiān)督渠道是檢察監(jiān)督，可以說強化檢察監(jiān)督是確保服刑人員人權(quán)的最關(guān)鍵屏障。我就建立完善監(jiān)獄人權(quán)保障提出十項檢察監(jiān)督機制設(shè)想。完善監(jiān)督與監(jiān)管機關(guān)的工作聯(lián)系機制。從根本上講，駐監(jiān)檢察并不能直接維護服刑人員的人權(quán)。最終必須通過被監(jiān)督者的行為才能實現(xiàn)。所以，要辨證處理與監(jiān)管機關(guān)之間的監(jiān)督與配合關(guān)系，使監(jiān)管機關(guān)的人權(quán)保障工作走上正規(guī)，并取得對被監(jiān)管人監(jiān)管條件的改善。駐監(jiān)檢察必須加強與監(jiān)獄的聯(lián)系和溝通，制定共同遵守的工作制度，對依法提出的有關(guān)服刑人員人權(quán)保障的建議和意見易于為監(jiān)獄所接受。并對監(jiān)獄的刑罰執(zhí)行活動產(chǎn)生影響。使其自覺履行人權(quán)保障義務(wù)。建立和完善與服刑人員及其親屬的聯(lián)系機制。服刑人員最清楚自己的人權(quán)是否受到侵害、是否得到有效保障。所以，要建立完善諸如隨時約談、設(shè)置信箱、檢察官接待日等制度，暢通與服刑人員及其親屬溝通的渠道，經(jīng)常與他們保持接觸，使他們反映的問題得到及時處置。這也可以使監(jiān)獄更加認(rèn)真地履行職責(zé)，加強對服刑人員人權(quán)保護工作的重視。同時，與服刑人員及其親屬保持經(jīng)常性聯(lián)系，可以了解更多情況，使檢察機關(guān)監(jiān)督有據(jù)，監(jiān)督更加富有成效。建立人權(quán)檔案監(jiān)督機制。從服刑人員入監(jiān)第一天起，就應(yīng)為其建立人權(quán)檔案，記錄姓名、入監(jiān)時間、起刑時間、刑滿時間等情況。對服刑人員入監(jiān)后的表現(xiàn)及應(yīng)得的待遇，駐監(jiān)檢察要通過完善日常監(jiān)督的內(nèi)容和方式，每天都要對監(jiān)管場所巡視，以發(fā)現(xiàn)監(jiān)管設(shè)施或監(jiān)管活動中可能威脅服刑人員人權(quán)的隱患：實地了解他們的生活、勞動狀況，及時發(fā)現(xiàn)侵犯人權(quán)的情況，及時監(jiān)督監(jiān)獄予以糾正。并把服刑人員的人權(quán)記錄在案，通過計算機管理。每天補充、更新數(shù)據(jù)，使每一名服刑人員從入監(jiān)的第一天起，其人權(quán)狀況就置于檢察機關(guān)監(jiān)督之下，直至釋放。建立人權(quán)狀況評估報告機制?？梢詤⒄諏W(xué)習(xí)香港人權(quán)監(jiān)察定期公布《香港監(jiān)獄狀況》的經(jīng)驗，依據(jù)法律有關(guān)規(guī)定，檢察院駐監(jiān)檢察部門定期對監(jiān)獄監(jiān)管情況、刑罰執(zhí)行情況、服刑人員人權(quán)狀況進行評估，并將評估報告提交人大或上網(wǎng)公布。一方面可以使權(quán)力監(jiān)督部門和社會公眾及時了解監(jiān)獄刑罰執(zhí)行的具體情況，消除公眾對監(jiān)獄的神秘感。另一方面，對于監(jiān)獄可能存在侵犯服刑人員人權(quán)的問題受到人大和社會大眾及媒體輿論的監(jiān)督，增強檢察監(jiān)督的權(quán)威性。建立刑罰執(zhí)行同步監(jiān)督機制。服刑人員人權(quán)保障是隨其改造動態(tài)變化來實現(xiàn)的，因此，監(jiān)獄檢察監(jiān)督也應(yīng)該根據(jù)人權(quán)保障時間和空間的變化實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督。在現(xiàn)行立法的框架下，檢察機關(guān)應(yīng)積極爭取同監(jiān)獄就監(jiān)督的意義和方式達成共識，建立隨時介入制度。對于在刑罰執(zhí)行和監(jiān)管活動中存在侵權(quán)可能的各個環(huán)節(jié)，包括入獄、出獄、計分考核、減刑、假釋、保外就醫(yī)、警械具使用、安全衛(wèi)生保障等活動，檢察機關(guān)可以隨時介入調(diào)查。各級監(jiān)獄檢察機構(gòu)要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的要求，盡快與監(jiān)獄實現(xiàn)計算機管理和動態(tài)監(jiān)督雙向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理和動態(tài)監(jiān)督，變事后監(jiān)督為同步監(jiān)督、靜態(tài)監(jiān)督為動態(tài)監(jiān)督，走上全程動態(tài)監(jiān)督的良性軌道，不斷提高服刑人員人權(quán)檢察保障工作的效率和效果。健全檢察機關(guān)與監(jiān)獄定期聯(lián)席會議制度。構(gòu)建刑罰執(zhí)行變更工作由檢察機關(guān)、監(jiān)獄、服刑人員本人和服刑人員代表參加的定期聯(lián)席會議制度。由法院對服刑人員是否確有悔改或立功表現(xiàn)的情況進行調(diào)查核實。聽取執(zhí)行機關(guān)、服刑人員本人、服刑人員代表和檢察機關(guān)的意見，并將擬定同意減刑、假釋的服刑人員名單在獄中公布。檢察機關(guān)對監(jiān)獄提請減刑、假釋的案件進行審查和聽證后，制作檢察意見書，隨卷提供給法院，由法官根據(jù)聽證內(nèi)容和檢察意見書作出刑罰變更的裁判，達到公開、透明、說明理由式的刑罰變更。完善檢察糾正違法和檢察建議制度。暢通派駐機構(gòu)了解、掌握刑罰執(zhí)行情況的渠道，明確規(guī)定刑罰執(zhí)行機關(guān)應(yīng)當(dāng)向派駐檢察部門報送相關(guān)卷宗材料，檢察機關(guān)有權(quán)主動調(diào)閱刑罰執(zhí)行的全部卷宗材料，可以直接參與或列席刑罰執(zhí)行機關(guān)的有關(guān)活動和會議，獲取刑罰執(zhí)行的第一手真實資料，這樣，才能對監(jiān)獄的執(zhí)行活動提出中肯的建議，易于被監(jiān)獄接受。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步增強檢察建議的剛性效力，不能使檢察建議流于形式，監(jiān)獄無正當(dāng)理由必須采納檢察建議并對采納情況在一定期限內(nèi)予以回復(fù)。建立異議協(xié)調(diào)解決機制。檢察機關(guān)與監(jiān)獄是執(zhí)法監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，對監(jiān)獄人權(quán)的監(jiān)督工作存在異議在所難免，關(guān)鍵是要建立有效的異議協(xié)調(diào)解決機制，為有效保障監(jiān)獄人權(quán)的共同目標(biāo)努力。監(jiān)獄認(rèn)為駐監(jiān)檢察部門提出的糾正違法意見不當(dāng)?shù)?，可以向人民檢察院申請復(fù)議。如果人民檢察院經(jīng)過復(fù)議決定維持原意見的，監(jiān)獄可以向上一級人民檢察院申請復(fù)核。上一級人民檢察院應(yīng)當(dāng)及時復(fù)核，作出是否變更原糾正違法意見的決定，并通知下級人民檢察院執(zhí)行，建立健全駐監(jiān)檢察組織管理機制。作為我國司法制度中人權(quán)保障的一項重要措施，全國所有的監(jiān)管場所都設(shè)立了派駐檢察院(室)，成為刑罰執(zhí)行和監(jiān)管活動監(jiān)督的觸角和傳感器。要充分發(fā)揮派駐機構(gòu)檢察監(jiān)督的作用，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)以駐監(jiān)檢察機構(gòu)規(guī)范化建設(shè)為契機，完善派駐機構(gòu)的建制，規(guī)范監(jiān)督行為，強化績效問責(zé)，進一步提高檢察監(jiān)督效果。一是實行派駐任期制。以有效解決當(dāng)前監(jiān)獄派駐機構(gòu)人員經(jīng)常流動造成的監(jiān)督乏力的局面。二是在物質(zhì)裝備方面給予一定傾斜，并落實生活補貼、特殊崗位津貼。提高檢察干警對監(jiān)管部門人權(quán)保障情況進行監(jiān)督的積極性和主動性。三是建立健全工作考評機制和崗位責(zé)任制。通過制定目標(biāo)考評辦法、派駐干警績效考評辦法、辦案責(zé)任制度、派駐檢察人員崗位職責(zé)及工作流程等一系列規(guī)章制度，在監(jiān)獄檢察工作細化、量化上下功夫。將監(jiān)督責(zé)任細化、量化，落實到具體的檢察人員，防止出現(xiàn)問題后推諉監(jiān)督責(zé)任的現(xiàn)象，逐步增強監(jiān)督者的監(jiān)督意識和責(zé)任感。完善檢務(wù)督察制度。我國的檢察權(quán)是法律監(jiān)督權(quán)，也面臨著如何被監(jiān)督的問題，檢察機關(guān)應(yīng)落實和完善檢務(wù)督察制度，探索加強內(nèi)外部監(jiān)督制約的新機制，一方面要加強對監(jiān)所檢察部門的檢務(wù)督察。根據(jù)案件當(dāng)事人申訴、有關(guān)部門提出的意見和建議，對監(jiān)所檢察部門檢察干警遵守各項規(guī)章制度和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況實施專門性的內(nèi)部監(jiān)督，提出處理建議，通過完善內(nèi)部監(jiān)督制約的新機制，確保檢察權(quán)的正確行使，實現(xiàn)檢察工作對人權(quán)的保障。

第五篇：完善國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機制

加強保障體系建設(shè)與整合企業(yè)監(jiān)督資源

完善國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機制

國有企業(yè)監(jiān)事會作為政府對國有企業(yè)監(jiān)督機制，一種現(xiàn)代公司監(jiān)事會制度的特殊類型，是完善國有企業(yè)公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。國有企業(yè)監(jiān)事會成員的構(gòu)成和選任、承擔(dān)的特殊使命以及監(jiān)事責(zé)任制度都與一般的監(jiān)事會不同。國有企業(yè)監(jiān)事會要想完成國有資產(chǎn)保值增值的特殊使命，必須要在不斷完善自我和充分發(fā)揮自身功能的基礎(chǔ)上，積極推進國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系建設(shè)，積極整合企業(yè)各種監(jiān)督資源，形成一個和諧統(tǒng)一的公司監(jiān)督體系，使監(jiān)督服務(wù)于公司效率的提高和股東（含中小股東）權(quán)益的最大化。下面，筆者就國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機制的完善予以探討，以期能為國有企業(yè)監(jiān)督機制的完善提供一些有益的參考。

一、國有企業(yè)監(jiān)事會制度的含義

國有企業(yè)監(jiān)事會制度的實質(zhì)是監(jiān)事會是受國有資產(chǎn)出資人機構(gòu)委派，依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，對董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進行監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督檢查，對所派駐企業(yè)“三重一大”等重大事項實施監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)安全，維護出資人權(quán)益。

（一）國有企業(yè)監(jiān)事會制度的內(nèi)容

1.監(jiān)督的前提：受國有資產(chǎn)出資人機構(gòu)委派，代表出資人利益，對出資人負(fù)責(zé)。

2.監(jiān)督的重點：對出資人所出資企業(yè)董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進行監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督檢查，對所派駐企業(yè)“三重一大”等

重大事項，不干預(yù)不參與企業(yè)的日常經(jīng)營活動。

3.監(jiān)督的依據(jù)：《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》等。

4.監(jiān)督的目的：維護出資人權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。

5.監(jiān)督的紀(jì)律：依法依規(guī)履職，遵守“六要”、“六不”的行為規(guī)范。

（二）國有企業(yè)監(jiān)事會制度的特點

1.國有企業(yè)監(jiān)事會具有外派性質(zhì)，比內(nèi)設(shè)監(jiān)事會更加獨立和客觀，更能強化“出資人監(jiān)督”，提高監(jiān)督的層次和權(quán)威性，使監(jiān)督內(nèi)容更全面。

2.出資人派出的監(jiān)事是專職，比兼職更深入和專業(yè)，監(jiān)督工作更經(jīng)?；鸵?guī)范化。

3.《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定國有企業(yè)監(jiān)事會“不參與、不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動”，強化了監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，能更好地處理監(jiān)督與促進企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系。

4.監(jiān)督主體明確且人格化，監(jiān)事會成員面臨“監(jiān)督失察”的風(fēng)險壓力，所以更盡職盡責(zé)。

5.監(jiān)事會實行集中管理，便于經(jīng)常相互交流與研討，規(guī)范化的業(yè)務(wù)管理，使得各監(jiān)事會之間以及同一企業(yè)的各屆監(jiān)事會之間形成了相互激勵與制約，促進監(jiān)事會隊伍建設(shè)。

二、國有企業(yè)監(jiān)事會的運行現(xiàn)狀

在我國，公司制企業(yè)按照《公司法》的規(guī)定都設(shè)有監(jiān)事會。國有企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會，是體現(xiàn)國家作為出資人監(jiān)督的一種制度安排，我區(qū)實行國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度始于2007年4月份，按照《廣西壯族自治區(qū)國有獨資、國有控股骨干企業(yè)監(jiān)事會派駐暫行辦法》的規(guī)定，自治區(qū)國資委目前已向21家監(jiān)管企業(yè)派出了五個監(jiān)事會，每個監(jiān)事會負(fù)責(zé)承擔(dān)4-5家企業(yè)監(jiān)事會工作。四年來，各監(jiān)事會認(rèn)真履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)，為國有企業(yè)規(guī)范化管理，為國有企業(yè)健康發(fā)展做出了積極貢獻，發(fā)揮了國有資產(chǎn)“守門人”、真實信息“報告人”、經(jīng)營風(fēng)險“預(yù)警人”的作用。雖然四年來監(jiān)事會工作取得了一些成績，但在監(jiān)督檢查工作及制度建設(shè)等方面還是存在一些不足之處。

（一）公司法人治理文化意識淡薄，對監(jiān)事工作認(rèn)識不足

目前監(jiān)事會制度在國有企業(yè)難以真正達成經(jīng)營決策（董事會）、執(zhí)行（經(jīng)理）、監(jiān)督（監(jiān)事會）相互協(xié)調(diào)、相互制衡的關(guān)系。部分國有企業(yè)董事會、經(jīng)營者，對監(jiān)事會工作作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分的認(rèn)識還不足，甚至認(rèn)為監(jiān)事會可有可無，監(jiān)事會的存在增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

由于監(jiān)事會實施當(dāng)期監(jiān)督，主要任務(wù)是財務(wù)監(jiān)督及對“三重一大”事項的監(jiān)督，由于監(jiān)事會的“不干預(yù)、不參與”原則，監(jiān)事會側(cè)重于及時提醒企業(yè)可能存在的風(fēng)險，防范于未然，做好經(jīng)營風(fēng)險“預(yù)警人”，即使企業(yè)出現(xiàn)問題，監(jiān)事會只能向出資人匯報，并沒有處理權(quán)，造成社會及一些領(lǐng)導(dǎo)對監(jiān)事會的作用認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為監(jiān)事會未起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（二）國有企業(yè)面寬鏈長，監(jiān)事監(jiān)管力量不足

由于國有企業(yè)下屬企業(yè)數(shù)量多、覆蓋范圍寬，如我們第四監(jiān)事會派駐的四家企業(yè)下屬三級及以上的子企業(yè)多達150多家，主要從事有色金屬、黑色金屬、交通基礎(chǔ)建設(shè)與運營、現(xiàn)代物流、土地收儲與房地產(chǎn)開發(fā)、金融、貿(mào)易、國際合作等產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋面寬，管理鏈條長。而監(jiān)事會成員共4人，下屬子公司雖然均建立了監(jiān)事會，但除了廣西交通投資集團外其余均為兼職，且一人身兼數(shù)職，部分人員履職能力弱，監(jiān)管力量嚴(yán)重不足導(dǎo)致監(jiān)督工作很難深入，且國有企業(yè)企業(yè)大量的投資、擔(dān)保、融資、經(jīng)營行為大都發(fā)生在下屬子企業(yè)，使專職監(jiān)事較難獲取企業(yè)的相關(guān)信息，直接影響了監(jiān)事會工作質(zhì)量和效率。

（三）監(jiān)事會監(jiān)督手段缺乏必要保障，監(jiān)管環(huán)境有待改善

在監(jiān)事會的監(jiān)管實踐中感覺到監(jiān)事會或監(jiān)事職權(quán)不全，法律只給了監(jiān)事會和監(jiān)事“說”的權(quán)力，而沒賦予其“行動”的權(quán)力。如監(jiān)事會可以對董事、經(jīng)理損害公司利益的行為請求糾正，但對不予糾正的法律后果卻未作規(guī)定，以致監(jiān)事會權(quán)能不全，起不到約束作用；也沒有出臺董事、高級管理人員對監(jiān)事會監(jiān)督不配合、不按要求糾正的具體追究政策措施，監(jiān)事會履行職責(zé)的權(quán)威性不夠。

（四）監(jiān)事會監(jiān)督缺乏高效的操作方法、監(jiān)督反饋時效性尚待提高

目前監(jiān)事會的監(jiān)督檢查工作已經(jīng)將日常監(jiān)督和集中檢查結(jié)合起來了，監(jiān)事會也做了許多改進工作，但從本質(zhì)上看，二者的結(jié)合狀態(tài)還有待完善，如何提高監(jiān)事會的高效監(jiān)督方法需要進一步研究。監(jiān)事會的監(jiān)督反饋機制已經(jīng)基本建立，對于在日常監(jiān)督和集中檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠得到進一步研究并最終反饋到企業(yè)中去，以幫助企業(yè)解決問題。但是，目前反

饋機制的時效性并不理想，有些事項需要監(jiān)督長時間才能寫出一個比較完善的綜合報告，時間一長，一些問題會失去針對性和時效性。

（五）監(jiān)事會隊伍激勵約束機制欠缺，監(jiān)事素質(zhì)能力有待提高

四年來，國有企業(yè)監(jiān)事會通過不斷學(xué)習(xí)理論和業(yè)務(wù)知識，在實踐中積極探索監(jiān)管途徑和方法，整體的業(yè)務(wù)能力和分析判斷能力有了較大的提高，但在促進企業(yè)改善經(jīng)營管理和溝通協(xié)調(diào)能力方面，相對監(jiān)督對象整體還是偏弱。目前，專職監(jiān)事的考核均參照公務(wù)員的考核標(biāo)準(zhǔn)，由于監(jiān)事業(yè)績評估體系不健全，對監(jiān)事也缺乏有效的激勵機制，通?！氨O(jiān)”與“不監(jiān)”并無多大區(qū)別。監(jiān)事會專職監(jiān)事是監(jiān)督工作的具體實施者，其行為能力和監(jiān)督水平直接影響著監(jiān)督檢查的效果。然而，目前的監(jiān)事會辦事處的激勵約束機制并不健全，尤其是激勵機制的不健全導(dǎo)致無法充分激發(fā)監(jiān)事的工作潛力。

三、建立監(jiān)事會保障體系，整合企業(yè)監(jiān)督資源

國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機制的完善，既要加強國有企業(yè)監(jiān)事會自身的制度建設(shè)，更要從監(jiān)督資源整合的視角出發(fā)，加強監(jiān)事會與公司監(jiān)督資源的整合，通過各種監(jiān)督資源的優(yōu)化整合，充分發(fā)揮整個監(jiān)督機制的系統(tǒng)功能，促進整個監(jiān)督系統(tǒng)功能的優(yōu)化，從而實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督目標(biāo)。

（一）建立完善的國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系

目前我國國有企業(yè)監(jiān)事會制度還存在不少漏洞，影響了監(jiān)事會的監(jiān)督效果。因此，為確保國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督的有效性，應(yīng)抓緊建立以《公司法》和《暫行條例》為核心的完善的國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系，切實增強國有企業(yè)監(jiān)事會立法的針對性和可操作性，加強國有企業(yè)監(jiān)事會制度與整

個國有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度的協(xié)調(diào)與配合，既要確保監(jiān)督檢查過程中監(jiān)督權(quán)的有效實施和監(jiān)督權(quán)的保護，也要確保監(jiān)督檢查后監(jiān)督權(quán)的實施和保護。只有這樣，才能使國有企業(yè)監(jiān)事會的制度效用得以充分發(fā)揮。

1.賦予國有企業(yè)監(jiān)事會獨立的法律地位。

《暫行條例》明確賦予監(jiān)事會對國有企業(yè)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況進行監(jiān)督的職權(quán)，然而監(jiān)事會能否有效的行使監(jiān)督權(quán)，在大程度上取決于他能否保持自身的獨立性。由于獨立性是監(jiān)事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監(jiān)事會有效履行監(jiān)督職能的根本前提，在法律中應(yīng)進一步明確監(jiān)事會是對國有企業(yè)進行監(jiān)督的專門機構(gòu)，并明細監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)限，保護監(jiān)事會依法獨立行使監(jiān)督檢查權(quán)，不受其他部門、人員的干涉，為監(jiān)事會積極執(zhí)行監(jiān)督職能提供法律保障。

2.賦予國有企業(yè)監(jiān)事會與其職責(zé)相適應(yīng)的各項權(quán)力。

為了確保國有企業(yè)監(jiān)事會通過監(jiān)督實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)，必須對監(jiān)事會本身的功能進行優(yōu)化，賦予監(jiān)事會與其職責(zé)相適應(yīng)的各項權(quán)力，在法律上賦予國有企業(yè)監(jiān)事會充分知情權(quán)和話語權(quán)。通過賦予監(jiān)事會完全、徹底、及時的知情權(quán)，規(guī)定企業(yè)向監(jiān)事會提供完整、真實信息的義務(wù)，并規(guī)定企業(yè)不履行相應(yīng)義務(wù)的法律責(zé)任，以保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效行使。同時在法律上賦予國有企業(yè)監(jiān)事會一定的執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會針對企業(yè)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題所提出的建議應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行У貓?zhí)行，只要提不出相反的證據(jù)和正當(dāng)?shù)睦碛杀仨氂枰詧?zhí)行，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.完善國有企業(yè)監(jiān)事會及監(jiān)事的考核、激勵約束機制。

目前對國有企業(yè)監(jiān)事會及監(jiān)事約束機制的不完善，主要體現(xiàn)在對國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)事缺乏明確的義務(wù)性規(guī)定，同時也沒有建立起相應(yīng)的業(yè)績考評機制。為了確保監(jiān)事會充分發(fā)揮監(jiān)督效能，必須建立國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)事業(yè)績考評機制，以此約束監(jiān)事會及其監(jiān)事的監(jiān)督行為，使之真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，國有企業(yè)監(jiān)事會的業(yè)績考評機制要以監(jiān)事會的檢查報告和工作成效為重點，考評應(yīng)當(dāng)包括工作能力、工作業(yè)績和工作表現(xiàn)三個方面，并將監(jiān)事會及專職監(jiān)事的薪酬與被監(jiān)督企業(yè)的監(jiān)督檢查成果適當(dāng)掛鉤，適當(dāng)增加一定的物質(zhì)獎勵，在干部的任用和提拔上給以專職監(jiān)事足夠的晉升空間和晉升渠道，使得國有企業(yè)監(jiān)事隊伍趨于專業(yè)化和穩(wěn)定化。

（二）推進國有企業(yè)監(jiān)事會與企業(yè)監(jiān)督資源的整合

國資委原主任李榮融曾指出，“要充分發(fā)揮監(jiān)事會、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督機構(gòu)的作用，整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效果?！?然而，各個監(jiān)督部門都有各自的職責(zé)和不同的考核體系，怎樣才能整合在一起呢？筆者認(rèn)為應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機制，構(gòu)建“職責(zé)明確、信息共享、職能互補、整體聯(lián)動”的監(jiān)督體系，健全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立監(jiān)事會快速反應(yīng)機制，使監(jiān)督工作橫向到邊，縱向到底。

1.合理設(shè)計監(jiān)督體系制度框架。國有企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)主動關(guān)注整合企業(yè)監(jiān)督資源，理順監(jiān)督線條，探索解決國有企業(yè)目前存在的監(jiān)督部門眾多，監(jiān)督業(yè)務(wù)重合，多頭管理的難題，可以建立以監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等監(jiān)督資源組成監(jiān)督體系，由國有企業(yè)監(jiān)事會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各監(jiān)督部門，并推進國有企業(yè)監(jiān)督資源的合署辦公，為監(jiān)督工作的順利開展提供組織保障。目前廣西交通投資集團在這方面進行了有益的探索，實現(xiàn)了集團監(jiān)事

會工作部與審計部的合署辦公，國有企業(yè)監(jiān)事會在實施重大事項的監(jiān)督時，能綜合運用其監(jiān)督資源，統(tǒng)一指揮，協(xié)同作戰(zhàn)，優(yōu)勢互補，減少了監(jiān)督成本，提高了監(jiān)督效率。

2.職責(zé)明確，合理設(shè)計監(jiān)督部門職能分配。監(jiān)事會是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中法定的監(jiān)督機構(gòu)，主要職責(zé)是對公司的財務(wù)狀況進行監(jiān)督，對董事、經(jīng)理層決策、經(jīng)營行為進行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門是黨的專門監(jiān)督機關(guān)，擔(dān)負(fù)著對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)和行使權(quán)力情況進行監(jiān)督等職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計部門監(jiān)督和評價本單位和所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益。在監(jiān)督的對象和內(nèi)容上，各監(jiān)督部門職能和目的既有區(qū)別又有聯(lián)系，具有互補性，建立國有企業(yè)監(jiān)督體系應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，設(shè)計好監(jiān)督職能分配，各項監(jiān)督職能有機結(jié)合，達到整合監(jiān)督資源。

3.信息共享，建立各類監(jiān)督信息交流共享的工作機制。在監(jiān)督體系內(nèi)建立工作制度、監(jiān)督方式和技巧、監(jiān)督檢查情況等各類監(jiān)督信息的相互通報、相互反饋和相互交流的工作機制，完善系統(tǒng)內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)機制。國有企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)強化重點聯(lián)系人制度，在派駐企業(yè)建立監(jiān)督工作信息員制度，形成渠道暢通、反應(yīng)靈敏、反饋及時的信息網(wǎng)絡(luò)，及時掌握有關(guān)信息，改進監(jiān)督工作方法，提高監(jiān)督資源整合水平。

4.職能互補，整體聯(lián)動。注重把外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來，賦予傳統(tǒng)監(jiān)督主體補充性的新職能，增強各監(jiān)督主體的監(jiān)督力度。充分發(fā)揮各監(jiān)督部門各個方面的優(yōu)勢，加強對企業(yè)重大問題上的監(jiān)督，特別重視對企業(yè)“三重一大”事項、廉潔自律等方面的監(jiān)督。如要依法對企業(yè)負(fù)責(zé)人履職、企業(yè)“三重一大” 事項等方面加強監(jiān)督管理和績效考核，完善經(jīng)營

責(zé)任審計制度。注意發(fā)揮監(jiān)督系統(tǒng)的整體功能，在實施重大事項的監(jiān)督時，各類監(jiān)督主體協(xié)同監(jiān)督、整體聯(lián)動，形成一體化運作，提高監(jiān)督效能。

5.運用監(jiān)督成果，切實提高監(jiān)督實效。實現(xiàn)監(jiān)督成效，關(guān)鍵在于落實，重點是整改效果及責(zé)任追究。要建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和決策失誤追究制度，對于考核不稱職、審計發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題、監(jiān)督發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重怠于履職的經(jīng)營者，要及時予以處理；對經(jīng)營不善、或因失職瀆職造成資產(chǎn)重大損失的經(jīng)營者，應(yīng)及時予以解聘，對重大經(jīng)營失誤負(fù)主要責(zé)任及違法違紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員，追究其經(jīng)濟、法律責(zé)任。派駐企業(yè)對監(jiān)事會等監(jiān)督部門提出的的意見，要高度重視，對提出的企業(yè)存在問題，要采取有效措施進行整改，并將整改結(jié)果以書面形式進行反饋。國有企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)及時督促企業(yè)對監(jiān)督成果的落實情況，加強對企業(yè)整改情況的督促和檢查。

國有企業(yè)監(jiān)事會在完善的國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系下，充分發(fā)揮監(jiān)事會監(jiān)督機制的優(yōu)勢，通過監(jiān)督資源的優(yōu)化整合，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督權(quán)威，努力使監(jiān)督資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展能力，監(jiān)督工作轉(zhuǎn)化為企業(yè)風(fēng)險防范能力，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)降本增效能力，真正實現(xiàn)對公司董事和高管人員經(jīng)營管理行為進行有效監(jiān)督，實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

作者：凌云 2012/2/21 南寧