第一篇：關(guān)于完善行政監(jiān)督機(jī)制的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于完善行政監(jiān)督機(jī)制的調(diào)研報(bào)告

依法行政是實(shí)現(xiàn)依法治國方略的關(guān)鍵，而如何加強(qiáng)和改善行政執(zhí)法，提高執(zhí)法水平，是最主要的一個環(huán)節(jié)。從實(shí)際情況看，行政執(zhí)法雖然比過去有很大進(jìn)步，但仍不適應(yīng)客觀要求，存在一系列突出問題，是推進(jìn)依法行政的一個薄弱環(huán)節(jié)。而加強(qiáng)和改善這一薄弱環(huán)節(jié)的關(guān)鍵在于要加強(qiáng)和改善執(zhí)法監(jiān)督，形成科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制。

一、行政執(zhí)法中存在的突出問題

目前，我國行政執(zhí)法從總體上看取得了很大成績和進(jìn)步，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展。但是，有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴(yán)、濫用職權(quán)等現(xiàn)象仍程度不同地在許多地方存在，而且近年來在社會轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中出現(xiàn)了一系列新的矛盾和問題，亟需認(rèn)真加以研究解決。其中比較突出的問題有：

1、執(zhí)法依據(jù)缺位或發(fā)生矛盾和沖突的問題。

2、執(zhí)法主體不合格的問題。

3、執(zhí)法不嚴(yán)、不作為和放棄職責(zé)的問題。

4、不依程序執(zhí)法、隨意性大的問題。

5、野蠻執(zhí)法、濫用職權(quán)的問題。

6、執(zhí)法不公、以權(quán)謀私的問題。

7、執(zhí)法隊(duì)伍、手段和經(jīng)驗(yàn)不適應(yīng)客觀要求的問題。

8、地方保護(hù)主義作祟，跨地區(qū)執(zhí)法困難的問題。

二、存在突出問題的原因分析

行政執(zhí)法存在諸多問題的原因是復(fù)雜多樣的。大致有兩個層面的原因：一類在執(zhí)法環(huán)節(jié)本身；另一類在執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)中，這類原因尤為關(guān)鍵。

1、從執(zhí)法環(huán)節(jié)來看，主要原因在于：

其一，由于行政執(zhí)法本身的特點(diǎn)，即行政執(zhí)法不僅范圍廣、數(shù)量大、任務(wù)重、執(zhí)法主體多、執(zhí)法依據(jù)的層次和種類多，而且執(zhí)法程序富有彈性，執(zhí)法結(jié)果不夠穩(wěn)定，同時(shí)與普通公民的生活和利益密切相關(guān)等等，因此執(zhí)法的困難較多、糾紛較多、容易失誤，不易得到相對人很高很一致的評價(jià)。其二，制度、政策方面的缺陷和弊端對行政執(zhí)法的消極影響。主要表現(xiàn)為：不合理的部門利益驅(qū)動，執(zhí)法程序規(guī)定不完善，考核和獎懲制度不健全，缺乏嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任制等等。

其三，行政執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)滯后對行政執(zhí)法產(chǎn)生的消極影響。主要表現(xiàn)為：一些行政執(zhí)法人員的法律素質(zhì)、政治思想素質(zhì)、心理素質(zhì)和文化素質(zhì)亟待提高，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下依法行政的客觀要求；

其四，認(rèn)識方面的滯后性矛盾對行政執(zhí)法產(chǎn)生的消極影響。主要表現(xiàn)為：一些執(zhí)法者缺乏“執(zhí)行法律”和“為人民服務(wù)”的觀念，只看重“行使權(quán)力”而忽視“履行職責(zé)”，在觀念上是權(quán)高于法、利重于法、人情大于法，實(shí)施行政執(zhí)

法行為時(shí)怕被復(fù)議、怕當(dāng)被告、怕?lián)?zé)任等等。

2、從執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)來看，主要原因在于：

其一，執(zhí)法監(jiān)督體制不盡合理。

其二，執(zhí)法監(jiān)督制度不夠健全。

其三，監(jiān)督不力，懲處不嚴(yán)。

其四，社會監(jiān)督、民主監(jiān)督的力度不夠。

三、完善監(jiān)督機(jī)制、改善行政執(zhí)法的對策建議

針對目前我國行政執(zhí)法中存在的突出問題及其原因，提出如下具體的對策建議。

1、從觀念層面、制度層面、方法技術(shù)層面著手，努力推動行政法文化的革新，特別是在全社會普遍樹立現(xiàn)代行政法觀念。

2、全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，認(rèn)真梳理和明確行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的性質(zhì)、職能、執(zhí)法依據(jù)和執(zhí)法權(quán)限，克服角色混亂、權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。

3、認(rèn)真實(shí)行行政執(zhí)法依據(jù)和程序公示制度。有必要按照行政民主化、規(guī)范化的原則，認(rèn)真實(shí)行執(zhí)法依據(jù)和程序公開制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)則應(yīng)以各種形式公開執(zhí)法依據(jù)和程序規(guī)定，而且應(yīng)當(dāng)便利相對人知曉，并為相對人免費(fèi)提供有關(guān)的查詢和咨詢服務(wù)。

4、進(jìn)一步完善公民申訴制度。努力實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)公民怨情申訴制度的系統(tǒng)化、規(guī)范化、簡便化和高效化，以更好地彌

補(bǔ)行政執(zhí)法的失誤和不足，切實(shí)保證行政執(zhí)法行為的合法、合理、合情。

5、提高對公務(wù)員法律素質(zhì)的要求。首先應(yīng)在行政執(zhí)法隊(duì)伍的入口就把好法律素質(zhì)關(guān)。同時(shí)，由于行政法律規(guī)范的面廣量大，變動較快，這就要求有行使執(zhí)法權(quán)的公務(wù)員不斷更新法律知識，熟悉有關(guān)的現(xiàn)行法律規(guī)定。

6、調(diào)整、充實(shí)行政執(zhí)法與監(jiān)督隊(duì)伍，嚴(yán)禁不具備行政執(zhí)法資格的人員頂崗執(zhí)法。

7、制定和完善關(guān)于行政執(zhí)法程序的地方性法規(guī)、規(guī)章，更有效地規(guī)范行政執(zhí)法行為。

8、大力改善行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法監(jiān)督機(jī)關(guān)的設(shè)備技術(shù)條件，充分保證行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法監(jiān)督機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，以適應(yīng)執(zhí)法工作和監(jiān)督工作現(xiàn)代化的客觀要求。

第二篇：關(guān)于完善行政監(jiān)督機(jī)制的調(diào)研報(bào)告

依法行政是實(shí)現(xiàn)依法治國方略的關(guān)鍵，而如何加強(qiáng)和改善行政執(zhí)法，提高執(zhí)法水平，是最主要的一個環(huán)節(jié)。從實(shí)際情況看，行政執(zhí)法雖然比過去有很大進(jìn)步，但仍不適應(yīng)客觀要求，存在一系列突出問題，是推進(jìn)依法行政的一個薄弱環(huán)節(jié)。而加強(qiáng)和改善這一薄弱環(huán)節(jié)的關(guān)鍵在于要加強(qiáng)和改善執(zhí)法監(jiān)督，形成科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制。

一、行政執(zhí)法中存在的突出問題

目前，我國行政執(zhí)法從總體上看取得了很大成績和進(jìn)步，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展。但是，有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴(yán)、濫用職權(quán)等現(xiàn)象仍程度不同地在許多地方存在，而且近年來在社會轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中出現(xiàn)了一系列新的矛盾和問題，亟需認(rèn)真加以研究解決。其中比較突出的問題有：

1、執(zhí)法依據(jù)缺位或發(fā)生矛盾和沖突的問題。這在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、金融證券業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等新興領(lǐng)域和行政管理交叉領(lǐng)域的行政執(zhí)法中比較突出，給執(zhí)法工作造成很大困難，使得行政執(zhí)法難以保持連貫性和一致性。

2、執(zhí)法主體不合格的問題。這在治安管理、衛(wèi)生監(jiān)督等方面特別突出，表現(xiàn)為隨意委托、聘用不合格組織和人員實(shí)施行政執(zhí)法等等。在機(jī)構(gòu)改革和調(diào)整之后，某些不再承擔(dān)行政職能和未得到授權(quán)的組織仍變相實(shí)施檢查、處罰等執(zhí)法行為，亦屬此類問題。

3、執(zhí)法不嚴(yán)、不作為和放棄職責(zé)的問題。此類問題主要表現(xiàn)為執(zhí)法者對相對人的違法行為視而不見、不敢管理、處理過輕或簡單地以罰款了事，以及執(zhí)法者對相對人尋求權(quán)益保障的要求應(yīng)作為而不作為，隨意放棄職責(zé)等等。從現(xiàn)實(shí)情況看，在房地產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)和社會保障領(lǐng)域中此類問題特別突出。此外還存在某些行政機(jī)關(guān)對于行政執(zhí)法中遇到的含義模糊和有爭議的規(guī)章條款拒絕履行職責(zé)加以解釋，致使相對人無所適從的現(xiàn)象。

4、不依程序執(zhí)法、隨意性大的問題。此類問題在我國行政法制領(lǐng)域中長期存在“重實(shí)體、輕程序”現(xiàn)象的情況下顯得特別突出。例如，發(fā)生在四川省某縣的曾轟動全國的彩虹驅(qū)蚊藥片包裝盒打假案就因執(zhí)法程序問題而發(fā)生很大爭執(zhí)。在交通違章處罰、食品衛(wèi)生處罰、城市規(guī)劃執(zhí)法中，隨意性大的問題特別突出。

5、野蠻執(zhí)法、濫用職權(quán)的問題。這也是目前比較普遍存在，嚴(yán)重影響政府與人民群眾關(guān)系的問題。據(jù)報(bào)載，某特區(qū)城市管理監(jiān)察大隊(duì)10余名執(zhí)法人員在處理違章懸掛戶外廣告行為時(shí)，沖入違章企業(yè)的辦公場所揮舞鐵棒大打出手，造成該企業(yè)數(shù)名員工傷害的嚴(yán)重后果，就是近期一個比較典型的案例。

6、執(zhí)法不公、以權(quán)謀私的問題。其表現(xiàn)形式甚多，例如，在中央三令五申堅(jiān)決整頓“三亂”的背景下，某些行政執(zhí)法部門便改換方式，憑借手中行政權(quán)力強(qiáng)行向行政相對人大量“劃”款“借”物或收取保證金、押金，并長期占用不退還、不付利息；又如某些行政執(zhí)法部門以各種借口將確認(rèn)、蓋章、驗(yàn)照、答詢等許多本職工作，冠冕堂皇地變成有償服務(wù)項(xiàng)目，并強(qiáng)迫行政相對人接受其有償服務(wù)等等。

7、執(zhí)法隊(duì)伍、手段和經(jīng)驗(yàn)不適應(yīng)客觀要求的問題。主要表現(xiàn)為執(zhí)法隊(duì)伍力量薄弱，執(zhí)法機(jī)關(guān)辦案經(jīng)費(fèi)不足、設(shè)備技術(shù)落后，與社會管理需求不相適應(yīng)等等，這是目前許多行政執(zhí)法領(lǐng)域都存在的問題。在我國計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)、金融證券業(yè)和城市流動人口管理，以及國有資產(chǎn)保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等行政管理需求陡增的領(lǐng)域，行政執(zhí)法者的知識、經(jīng)驗(yàn)不足和手段落后的問題尤為突出。

8、地方保護(hù)主義作祟，跨地區(qū)執(zhí)法困難的問題。此問題在水利行政、環(huán)保行政、工商行政等領(lǐng)域特別突出。跨行政區(qū)域執(zhí)法往往受阻，執(zhí)法協(xié)調(diào)非常困難。

二、存在突出問題的原因分析

行政執(zhí)法存在諸多問題的原因是復(fù)雜多樣的。大致有兩個層面的原因：一類在執(zhí)法環(huán)節(jié)本身；另一類在執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)中，這類原因尤為關(guān)鍵。

1、從執(zhí)法環(huán)節(jié)來看，主要原因在于：

其一，由于行政執(zhí)法本身的特點(diǎn)，即行政執(zhí)法不僅范圍廣、數(shù)量大、任務(wù)重、執(zhí)法主體多、執(zhí)法依據(jù)的層次和種類多，而且執(zhí)法程序富有彈性，執(zhí)法結(jié)果不夠穩(wěn)定，同時(shí)與普通公民的生活和利益密切相關(guān)等等，因此執(zhí)法的困難較多、糾紛較多、容易失誤，不易得到相對人很高很一致的評價(jià)。

其二，制度、政策方面的缺陷和弊端對行政執(zhí)法的消極影響。主要表現(xiàn)為：不合理的部門利益驅(qū)動，執(zhí)法程序規(guī)定不完善，考核和獎懲制度不健全，缺乏嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任制等等。

其三，行政執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)滯后對行政執(zhí)法產(chǎn)生的消極影響。主要表現(xiàn)為：一些行政執(zhí)法人員的法律素質(zhì)、政治思想素質(zhì)、心理素質(zhì)和文化素質(zhì)亟待提高，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下依法行政的客觀要求；人事制度改革沒有完全到位，執(zhí)法人員缺乏物質(zhì)、安全等方面的有力保障，存在后顧之憂等等。

其四，認(rèn)識方面的滯后性矛盾對行政執(zhí)法產(chǎn)生的消極影響。主要表現(xiàn)為：一些執(zhí)法者缺乏“執(zhí)行法律”和“為人民服務(wù)”的觀念，只看重“行使權(quán)力”而忽視“履行職責(zé)”，在觀念上是權(quán)高于法、利重于法、人情大于法，實(shí)施行政執(zhí)法

第三篇：完善制約和監(jiān)督機(jī)制

完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益。確保權(quán)力正確行使，必須讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。要堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。健全組織法制和程序規(guī)則，保證國家機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。完善各類公開辦事制度，提高政府工作透明度和公信力。重點(diǎn)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財(cái)物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度。落實(shí)黨內(nèi)監(jiān)督條例，加強(qiáng)民主監(jiān)督，發(fā)揮好輿論監(jiān)督作用，增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。人民民主是社會主義的生命,社會主義民主的本質(zhì)和核心是人民當(dāng)家作主。因此,要健全民主制度,豐富民主形式,拓寬民主渠道,依法實(shí)行民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督,保障人民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)。只有這樣,我們的黨和政府才能獲得人民群眾的信任、擁護(hù)、愛戴和支持。黨的十七大報(bào)告指出,要“完善各類公開辦事制度,提高政府工作透明度和公信力”[1]。這里所說的“公開辦事制度”,最重要的就是黨和政府機(jī)關(guān)的政務(wù)公開制度。完善政務(wù)公開制度,是提高黨和政府公信力的前提、基礎(chǔ)和必然選擇。

一、政務(wù)公開與公信力要正確理解政務(wù)公開的涵義,首先要正確理解政務(wù)的涵義。對政務(wù)的涵義目前有三種理解:一是廣義的理解,認(rèn)為政務(wù)就是關(guān)于政治方面的種種事務(wù),是國家的管理工作;二是狹義的理解,認(rèn)為政務(wù)僅指行政事務(wù);三是綜合的理解,認(rèn)為“政黨政務(wù)、政府政務(wù)、社會團(tuán)體、公共事業(yè)和公共服務(wù)部門的公共權(quán)力的行使等,都?xì)w于政務(wù)之中,也稱為大政務(wù)”[2]。筆者贊成對政務(wù)進(jìn)行綜合理解的大政務(wù)觀。目前存在泛行政化傾向,執(zhí)政黨、政府、社團(tuán)、基層自治組織、公共事業(yè)和公共服務(wù)部門等,都具有公共事務(wù)管理的權(quán)力

推進(jìn)行政權(quán)力公開透明運(yùn)行，要按照權(quán)力“取得有據(jù)、配置科學(xué)、運(yùn)行公開、行使依法、監(jiān)督到位”的要求，著力推進(jìn)行政權(quán)力公開透明運(yùn)行，切實(shí)加強(qiáng)對行政權(quán)力的監(jiān)督制約，保證公開內(nèi)容真實(shí)可信、過程有據(jù)可查、結(jié)果公平公正。要公開行政職權(quán)依據(jù)。按照職權(quán)法定、權(quán)責(zé)一致的要求，繼續(xù)清理審核，摸清行政職權(quán)的底數(shù)。對清理審核后的行政職權(quán)，要科學(xué)合理地進(jìn)行分類登記，編制行政職權(quán)目錄并依法向社會公布。調(diào)整或改變部門行政權(quán)力要及時(shí)修訂職權(quán)目錄，重新依法向社會公布。編制、法制、紀(jì)檢監(jiān)察等部門要密切配合，嚴(yán)格審核把關(guān)。

二要優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程。要明確并依法公開權(quán)力行使條件、承辦崗位、辦理時(shí)限、監(jiān)督制約環(huán)節(jié)、相對人權(quán)利等內(nèi)容，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格行政程序，健全行政權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。

三要規(guī)范行政自由裁量權(quán)。加強(qiáng)對行政執(zhí)法過程中自由裁量權(quán)的清理，分檔限制自由裁量空間，嚴(yán)格約束經(jīng)辦人員的裁量自由。

四要加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控。要采取多種方式對行政權(quán)力運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督，特別要從財(cái)權(quán)、物權(quán)、事權(quán)等重要環(huán)節(jié)入手，大力推進(jìn)政府上網(wǎng)工程和電子監(jiān)察，逐步形成比較完善的權(quán)力公開透明運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制。探索創(chuàng)新，開創(chuàng)辦事公開的新局面

落實(shí)制度推進(jìn)辦事公開。

淮陰區(qū)局建立了公開事項(xiàng)預(yù)審制度、民主管理監(jiān)督制度、工作評議制度、問責(zé)制度，形成辦事公開民主管理的長效機(jī)制，保證公開的內(nèi)容真實(shí)可信、過程有據(jù)可查、結(jié)果公開公正，并按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，大力推進(jìn)政務(wù)公開、司務(wù)公開，解決好“敢不敢公開、公開什么內(nèi)容”這一關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)辦事公開的制度化、規(guī)范化。

內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施辦事公開。

在加強(qiáng)上級監(jiān)督的同時(shí)，職工對單位重要事務(wù)的知情權(quán)得以落實(shí)，主動參與監(jiān)督的意識進(jìn)一步增強(qiáng)，建立了職代會并產(chǎn)生了職工代表，參與重要事務(wù)管理的民主監(jiān)督，構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督制約的機(jī)制，從制度上解決了班子成員之間監(jiān)督“虛”、職工監(jiān)督 “難”的普遍性問題。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)主動接受監(jiān)督的意識也進(jìn)一步提高，重大敏感問題主動向職工公開，向上級紀(jì)檢監(jiān)察部門報(bào)告，自覺接受監(jiān)督。

檢查考核促進(jìn)辦事公開。

淮陰區(qū)局在淮陰報(bào)、舉報(bào)箱和告客戶書中公布了舉報(bào)電話及地址，不定期發(fā)放評議調(diào)查問卷，適時(shí)監(jiān)督檢查，認(rèn)真受理群眾的舉報(bào)，不斷加強(qiáng)對工作人員監(jiān)管力度；區(qū)局將辦事公開落實(shí)情況的檢查、評議情況，與年中小結(jié)、年底考核相結(jié)合，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成績、找出問題不足，促進(jìn)了辦事公開工作的落實(shí)；區(qū)局（分公司）還在2010年“省文明行業(yè)驗(yàn)收”和“創(chuàng)優(yōu)秀縣級局（分公司）”建設(shè)實(shí)績考核中把辦事公開民主管理列為干部工作業(yè)績考核的重要內(nèi)容，并與落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制結(jié)合起來，考核結(jié)果與干部獎懲和使用掛鉤。

三、推進(jìn)辦事公開有效搭建了“二個平臺”

一是搭建了各級干部展示素質(zhì)的平臺。

淮陰區(qū)局通過辦事公開工作的開展，促進(jìn)了干部隊(duì)伍建設(shè)，提高干部的政策法規(guī)水平，增強(qiáng)了干部組織協(xié)調(diào)、思想工作、適新應(yīng)變、把握全局的工作能力，同時(shí)推動了基層干部作風(fēng)的轉(zhuǎn)變，提高了基層組織的辦事效能，牢固樹立了既抓經(jīng)濟(jì)發(fā)展又抓黨風(fēng)廉政的責(zé)任意識。

二是搭建了辦事公開職工參與的平臺。

辦事公開是新形式下解決突出問題的有效載體，是維護(hù)穩(wěn)定、改善干群關(guān)系增強(qiáng)黨與群眾的血肉聯(lián)系的有益嘗試?；搓巺^(qū)局堅(jiān)持干什么讓職工參與，怎么干讓職工監(jiān)督的原則，完善職工代表大會制度，落實(shí)職工代表大會各項(xiàng)權(quán)利、義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行職代會程序，保障了員工依法享有對單位重要事項(xiàng)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

第四篇：完善國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)保障體系建設(shè)與整合企業(yè)監(jiān)督資源

完善國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)監(jiān)事會作為政府對國有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，一種現(xiàn)代公司監(jiān)事會制度的特殊類型，是完善國有企業(yè)公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。國有企業(yè)監(jiān)事會成員的構(gòu)成和選任、承擔(dān)的特殊使命以及監(jiān)事責(zé)任制度都與一般的監(jiān)事會不同。國有企業(yè)監(jiān)事會要想完成國有資產(chǎn)保值增值的特殊使命，必須要在不斷完善自我和充分發(fā)揮自身功能的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系建設(shè)，積極整合企業(yè)各種監(jiān)督資源，形成一個和諧統(tǒng)一的公司監(jiān)督體系，使監(jiān)督服務(wù)于公司效率的提高和股東（含中小股東）權(quán)益的最大化。下面，筆者就國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制的完善予以探討，以期能為國有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善提供一些有益的參考。

一、國有企業(yè)監(jiān)事會制度的含義

國有企業(yè)監(jiān)事會制度的實(shí)質(zhì)是監(jiān)事會是受國有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)委派，依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，對董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對所派駐企業(yè)“三重一大”等重大事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)安全，維護(hù)出資人權(quán)益。

（一）國有企業(yè)監(jiān)事會制度的內(nèi)容

1.監(jiān)督的前提：受國有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)委派，代表出資人利益，對出資人負(fù)責(zé)。

2.監(jiān)督的重點(diǎn)：對出資人所出資企業(yè)董事、高級管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對所派駐企業(yè)“三重一大”等

重大事項(xiàng)，不干預(yù)不參與企業(yè)的日常經(jīng)營活動。

3.監(jiān)督的依據(jù)：《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》等。

4.監(jiān)督的目的：維護(hù)出資人權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。

5.監(jiān)督的紀(jì)律：依法依規(guī)履職，遵守“六要”、“六不”的行為規(guī)范。

（二）國有企業(yè)監(jiān)事會制度的特點(diǎn)

1.國有企業(yè)監(jiān)事會具有外派性質(zhì)，比內(nèi)設(shè)監(jiān)事會更加獨(dú)立和客觀，更能強(qiáng)化“出資人監(jiān)督”，提高監(jiān)督的層次和權(quán)威性，使監(jiān)督內(nèi)容更全面。

2.出資人派出的監(jiān)事是專職，比兼職更深入和專業(yè)，監(jiān)督工作更經(jīng)?；鸵?guī)范化。

3.《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定國有企業(yè)監(jiān)事會“不參與、不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動”，強(qiáng)化了監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，能更好地處理監(jiān)督與促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系。

4.監(jiān)督主體明確且人格化，監(jiān)事會成員面臨“監(jiān)督失察”的風(fēng)險(xiǎn)壓力，所以更盡職盡責(zé)。

5.監(jiān)事會實(shí)行集中管理，便于經(jīng)常相互交流與研討，規(guī)范化的業(yè)務(wù)管理，使得各監(jiān)事會之間以及同一企業(yè)的各屆監(jiān)事會之間形成了相互激勵與制約，促進(jìn)監(jiān)事會隊(duì)伍建設(shè)。

二、國有企業(yè)監(jiān)事會的運(yùn)行現(xiàn)狀

在我國，公司制企業(yè)按照《公司法》的規(guī)定都設(shè)有監(jiān)事會。國有企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會，是體現(xiàn)國家作為出資人監(jiān)督的一種制度安排，我區(qū)實(shí)行國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度始于2007年4月份，按照《廣西壯族自治區(qū)國有獨(dú)資、國有控股骨干企業(yè)監(jiān)事會派駐暫行辦法》的規(guī)定，自治區(qū)國資委目前已向21家監(jiān)管企業(yè)派出了五個監(jiān)事會，每個監(jiān)事會負(fù)責(zé)承擔(dān)4-5家企業(yè)監(jiān)事會工作。四年來，各監(jiān)事會認(rèn)真履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)，為國有企業(yè)規(guī)范化管理，為國有企業(yè)健康發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)，發(fā)揮了國有資產(chǎn)“守門人”、真實(shí)信息“報(bào)告人”、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)警人”的作用。雖然四年來監(jiān)事會工作取得了一些成績，但在監(jiān)督檢查工作及制度建設(shè)等方面還是存在一些不足之處。

（一）公司法人治理文化意識淡薄，對監(jiān)事工作認(rèn)識不足

目前監(jiān)事會制度在國有企業(yè)難以真正達(dá)成經(jīng)營決策（董事會）、執(zhí)行（經(jīng)理）、監(jiān)督（監(jiān)事會）相互協(xié)調(diào)、相互制衡的關(guān)系。部分國有企業(yè)董事會、經(jīng)營者，對監(jiān)事會工作作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分的認(rèn)識還不足，甚至認(rèn)為監(jiān)事會可有可無，監(jiān)事會的存在增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

由于監(jiān)事會實(shí)施當(dāng)期監(jiān)督，主要任務(wù)是財(cái)務(wù)監(jiān)督及對“三重一大”事項(xiàng)的監(jiān)督，由于監(jiān)事會的“不干預(yù)、不參與”原則，監(jiān)事會側(cè)重于及時(shí)提醒企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，防范于未然，做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)警人”，即使企業(yè)出現(xiàn)問題，監(jiān)事會只能向出資人匯報(bào)，并沒有處理權(quán)，造成社會及一些領(lǐng)導(dǎo)對監(jiān)事會的作用認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為監(jiān)事會未起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（二）國有企業(yè)面寬鏈長，監(jiān)事監(jiān)管力量不足

由于國有企業(yè)下屬企業(yè)數(shù)量多、覆蓋范圍寬，如我們第四監(jiān)事會派駐的四家企業(yè)下屬三級及以上的子企業(yè)多達(dá)150多家，主要從事有色金屬、黑色金屬、交通基礎(chǔ)建設(shè)與運(yùn)營、現(xiàn)代物流、土地收儲與房地產(chǎn)開發(fā)、金融、貿(mào)易、國際合作等產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋面寬，管理鏈條長。而監(jiān)事會成員共4人，下屬子公司雖然均建立了監(jiān)事會，但除了廣西交通投資集團(tuán)外其余均為兼職，且一人身兼數(shù)職，部分人員履職能力弱，監(jiān)管力量嚴(yán)重不足導(dǎo)致監(jiān)督工作很難深入，且國有企業(yè)企業(yè)大量的投資、擔(dān)保、融資、經(jīng)營行為大都發(fā)生在下屬子企業(yè)，使專職監(jiān)事較難獲取企業(yè)的相關(guān)信息，直接影響了監(jiān)事會工作質(zhì)量和效率。

（三）監(jiān)事會監(jiān)督手段缺乏必要保障，監(jiān)管環(huán)境有待改善

在監(jiān)事會的監(jiān)管實(shí)踐中感覺到監(jiān)事會或監(jiān)事職權(quán)不全，法律只給了監(jiān)事會和監(jiān)事“說”的權(quán)力，而沒賦予其“行動”的權(quán)力。如監(jiān)事會可以對董事、經(jīng)理損害公司利益的行為請求糾正，但對不予糾正的法律后果卻未作規(guī)定，以致監(jiān)事會權(quán)能不全，起不到約束作用；也沒有出臺董事、高級管理人員對監(jiān)事會監(jiān)督不配合、不按要求糾正的具體追究政策措施，監(jiān)事會履行職責(zé)的權(quán)威性不夠。

（四）監(jiān)事會監(jiān)督缺乏高效的操作方法、監(jiān)督反饋時(shí)效性尚待提高

目前監(jiān)事會的監(jiān)督檢查工作已經(jīng)將日常監(jiān)督和集中檢查結(jié)合起來了，監(jiān)事會也做了許多改進(jìn)工作，但從本質(zhì)上看，二者的結(jié)合狀態(tài)還有待完善，如何提高監(jiān)事會的高效監(jiān)督方法需要進(jìn)一步研究。監(jiān)事會的監(jiān)督反饋機(jī)制已經(jīng)基本建立，對于在日常監(jiān)督和集中檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠得到進(jìn)一步研究并最終反饋到企業(yè)中去，以幫助企業(yè)解決問題。但是，目前反

饋機(jī)制的時(shí)效性并不理想，有些事項(xiàng)需要監(jiān)督長時(shí)間才能寫出一個比較完善的綜合報(bào)告，時(shí)間一長，一些問題會失去針對性和時(shí)效性。

（五）監(jiān)事會隊(duì)伍激勵約束機(jī)制欠缺，監(jiān)事素質(zhì)能力有待提高

四年來，國有企業(yè)監(jiān)事會通過不斷學(xué)習(xí)理論和業(yè)務(wù)知識，在實(shí)踐中積極探索監(jiān)管途徑和方法，整體的業(yè)務(wù)能力和分析判斷能力有了較大的提高，但在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理和溝通協(xié)調(diào)能力方面，相對監(jiān)督對象整體還是偏弱。目前，專職監(jiān)事的考核均參照公務(wù)員的考核標(biāo)準(zhǔn)，由于監(jiān)事業(yè)績評估體系不健全，對監(jiān)事也缺乏有效的激勵機(jī)制，通常“監(jiān)”與“不監(jiān)”并無多大區(qū)別。監(jiān)事會專職監(jiān)事是監(jiān)督工作的具體實(shí)施者，其行為能力和監(jiān)督水平直接影響著監(jiān)督檢查的效果。然而，目前的監(jiān)事會辦事處的激勵約束機(jī)制并不健全，尤其是激勵機(jī)制的不健全導(dǎo)致無法充分激發(fā)監(jiān)事的工作潛力。

三、建立監(jiān)事會保障體系，整合企業(yè)監(jiān)督資源

國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制的完善，既要加強(qiáng)國有企業(yè)監(jiān)事會自身的制度建設(shè)，更要從監(jiān)督資源整合的視角出發(fā)，加強(qiáng)監(jiān)事會與公司監(jiān)督資源的整合，通過各種監(jiān)督資源的優(yōu)化整合，充分發(fā)揮整個監(jiān)督機(jī)制的系統(tǒng)功能，促進(jìn)整個監(jiān)督系統(tǒng)功能的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督目標(biāo)。

（一）建立完善的國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系

目前我國國有企業(yè)監(jiān)事會制度還存在不少漏洞，影響了監(jiān)事會的監(jiān)督效果。因此，為確保國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督的有效性，應(yīng)抓緊建立以《公司法》和《暫行條例》為核心的完善的國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系，切實(shí)增強(qiáng)國有企業(yè)監(jiān)事會立法的針對性和可操作性，加強(qiáng)國有企業(yè)監(jiān)事會制度與整

個國有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度的協(xié)調(diào)與配合，既要確保監(jiān)督檢查過程中監(jiān)督權(quán)的有效實(shí)施和監(jiān)督權(quán)的保護(hù)，也要確保監(jiān)督檢查后監(jiān)督權(quán)的實(shí)施和保護(hù)。只有這樣，才能使國有企業(yè)監(jiān)事會的制度效用得以充分發(fā)揮。

1.賦予國有企業(yè)監(jiān)事會獨(dú)立的法律地位。

《暫行條例》明確賦予監(jiān)事會對國有企業(yè)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況進(jìn)行監(jiān)督的職權(quán)，然而監(jiān)事會能否有效的行使監(jiān)督權(quán)，在大程度上取決于他能否保持自身的獨(dú)立性。由于獨(dú)立性是監(jiān)事會制度的靈魂，保持自身的獨(dú)立性是監(jiān)事會有效履行監(jiān)督職能的根本前提，在法律中應(yīng)進(jìn)一步明確監(jiān)事會是對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu)，并明細(xì)監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)限，保護(hù)監(jiān)事會依法獨(dú)立行使監(jiān)督檢查權(quán)，不受其他部門、人員的干涉，為監(jiān)事會積極執(zhí)行監(jiān)督職能提供法律保障。

2.賦予國有企業(yè)監(jiān)事會與其職責(zé)相適應(yīng)的各項(xiàng)權(quán)力。

為了確保國有企業(yè)監(jiān)事會通過監(jiān)督實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)，必須對監(jiān)事會本身的功能進(jìn)行優(yōu)化，賦予監(jiān)事會與其職責(zé)相適應(yīng)的各項(xiàng)權(quán)力，在法律上賦予國有企業(yè)監(jiān)事會充分知情權(quán)和話語權(quán)。通過賦予監(jiān)事會完全、徹底、及時(shí)的知情權(quán)，規(guī)定企業(yè)向監(jiān)事會提供完整、真實(shí)信息的義務(wù)，并規(guī)定企業(yè)不履行相應(yīng)義務(wù)的法律責(zé)任，以保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效行使。同時(shí)在法律上賦予國有企業(yè)監(jiān)事會一定的執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會針對企業(yè)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題所提出的建議應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行У貓?zhí)行，只要提不出相反的證據(jù)和正當(dāng)?shù)睦碛杀仨氂枰詧?zhí)行，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.完善國有企業(yè)監(jiān)事會及監(jiān)事的考核、激勵約束機(jī)制。

目前對國有企業(yè)監(jiān)事會及監(jiān)事約束機(jī)制的不完善，主要體現(xiàn)在對國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)事缺乏明確的義務(wù)性規(guī)定，同時(shí)也沒有建立起相應(yīng)的業(yè)績考評機(jī)制。為了確保監(jiān)事會充分發(fā)揮監(jiān)督效能，必須建立國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)事業(yè)績考評機(jī)制，以此約束監(jiān)事會及其監(jiān)事的監(jiān)督行為，使之真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，國有企業(yè)監(jiān)事會的業(yè)績考評機(jī)制要以監(jiān)事會的檢查報(bào)告和工作成效為重點(diǎn)，考評應(yīng)當(dāng)包括工作能力、工作業(yè)績和工作表現(xiàn)三個方面，并將監(jiān)事會及專職監(jiān)事的薪酬與被監(jiān)督企業(yè)的監(jiān)督檢查成果適當(dāng)掛鉤，適當(dāng)增加一定的物質(zhì)獎勵，在干部的任用和提拔上給以專職監(jiān)事足夠的晉升空間和晉升渠道，使得國有企業(yè)監(jiān)事隊(duì)伍趨于專業(yè)化和穩(wěn)定化。

（二）推進(jìn)國有企業(yè)監(jiān)事會與企業(yè)監(jiān)督資源的整合

國資委原主任李榮融曾指出，“要充分發(fā)揮監(jiān)事會、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效果?！?然而，各個監(jiān)督部門都有各自的職責(zé)和不同的考核體系，怎樣才能整合在一起呢？筆者認(rèn)為應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建“職責(zé)明確、信息共享、職能互補(bǔ)、整體聯(lián)動”的監(jiān)督體系，健全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立監(jiān)事會快速反應(yīng)機(jī)制，使監(jiān)督工作橫向到邊，縱向到底。

1.合理設(shè)計(jì)監(jiān)督體系制度框架。國有企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)主動關(guān)注整合企業(yè)監(jiān)督資源，理順監(jiān)督線條，探索解決國有企業(yè)目前存在的監(jiān)督部門眾多，監(jiān)督業(yè)務(wù)重合，多頭管理的難題，可以建立以監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等監(jiān)督資源組成監(jiān)督體系，由國有企業(yè)監(jiān)事會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各監(jiān)督部門，并推進(jìn)國有企業(yè)監(jiān)督資源的合署辦公，為監(jiān)督工作的順利開展提供組織保障。目前廣西交通投資集團(tuán)在這方面進(jìn)行了有益的探索，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)監(jiān)事

會工作部與審計(jì)部的合署辦公，國有企業(yè)監(jiān)事會在實(shí)施重大事項(xiàng)的監(jiān)督時(shí)，能綜合運(yùn)用其監(jiān)督資源，統(tǒng)一指揮，協(xié)同作戰(zhàn)，優(yōu)勢互補(bǔ)，減少了監(jiān)督成本，提高了監(jiān)督效率。

2.職責(zé)明確，合理設(shè)計(jì)監(jiān)督部門職能分配。監(jiān)事會是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中法定的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是對公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，對董事、經(jīng)理層決策、經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門是黨的專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)和行使權(quán)力情況進(jìn)行監(jiān)督等職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督和評價(jià)本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益。在監(jiān)督的對象和內(nèi)容上，各監(jiān)督部門職能和目的既有區(qū)別又有聯(lián)系，具有互補(bǔ)性，建立國有企業(yè)監(jiān)督體系應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，設(shè)計(jì)好監(jiān)督職能分配，各項(xiàng)監(jiān)督職能有機(jī)結(jié)合，達(dá)到整合監(jiān)督資源。

3.信息共享，建立各類監(jiān)督信息交流共享的工作機(jī)制。在監(jiān)督體系內(nèi)建立工作制度、監(jiān)督方式和技巧、監(jiān)督檢查情況等各類監(jiān)督信息的相互通報(bào)、相互反饋和相互交流的工作機(jī)制，完善系統(tǒng)內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。國有企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)強(qiáng)化重點(diǎn)聯(lián)系人制度，在派駐企業(yè)建立監(jiān)督工作信息員制度，形成渠道暢通、反應(yīng)靈敏、反饋及時(shí)的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握有關(guān)信息，改進(jìn)監(jiān)督工作方法，提高監(jiān)督資源整合水平。

4.職能互補(bǔ)，整體聯(lián)動。注重把外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來，賦予傳統(tǒng)監(jiān)督主體補(bǔ)充性的新職能，增強(qiáng)各監(jiān)督主體的監(jiān)督力度。充分發(fā)揮各監(jiān)督部門各個方面的優(yōu)勢，加強(qiáng)對企業(yè)重大問題上的監(jiān)督，特別重視對企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)、廉潔自律等方面的監(jiān)督。如要依法對企業(yè)負(fù)責(zé)人履職、企業(yè)“三重一大” 事項(xiàng)等方面加強(qiáng)監(jiān)督管理和績效考核，完善經(jīng)營

責(zé)任審計(jì)制度。注意發(fā)揮監(jiān)督系統(tǒng)的整體功能，在實(shí)施重大事項(xiàng)的監(jiān)督時(shí)，各類監(jiān)督主體協(xié)同監(jiān)督、整體聯(lián)動，形成一體化運(yùn)作，提高監(jiān)督效能。

5.運(yùn)用監(jiān)督成果，切實(shí)提高監(jiān)督實(shí)效。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成效，關(guān)鍵在于落實(shí)，重點(diǎn)是整改效果及責(zé)任追究。要建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和決策失誤追究制度，對于考核不稱職、審計(jì)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題、監(jiān)督發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重怠于履職的經(jīng)營者，要及時(shí)予以處理；對經(jīng)營不善、或因失職瀆職造成資產(chǎn)重大損失的經(jīng)營者，應(yīng)及時(shí)予以解聘，對重大經(jīng)營失誤負(fù)主要責(zé)任及違法違紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員，追究其經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。派駐企業(yè)對監(jiān)事會等監(jiān)督部門提出的的意見，要高度重視，對提出的企業(yè)存在問題，要采取有效措施進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果以書面形式進(jìn)行反饋。國有企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)及時(shí)督促企業(yè)對監(jiān)督成果的落實(shí)情況，加強(qiáng)對企業(yè)整改情況的督促和檢查。

國有企業(yè)監(jiān)事會在完善的國有企業(yè)監(jiān)事會保障體系下，充分發(fā)揮監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)勢，通過監(jiān)督資源的優(yōu)化整合，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督權(quán)威，努力使監(jiān)督資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展能力，監(jiān)督工作轉(zhuǎn)化為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)降本增效能力，真正實(shí)現(xiàn)對公司董事和高管人員經(jīng)營管理行為進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

作者：凌云 2012/2/21 南寧

第五篇：國稅局完善規(guī)范稅收行政執(zhí)法調(diào)研報(bào)告

稅收行政執(zhí)法是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)工作。依法治稅是依法治國的重要內(nèi)容和客觀要求，也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國稅系統(tǒng)經(jīng)過多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執(zhí)法體系，依法治稅工作取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質(zhì)等諸多因素的影響，當(dāng)前稅收行政執(zhí)法仍面

臨一些問題的困擾。為此，筆者就當(dāng)前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行了一點(diǎn)思考，僅供大家參考。

一、稅收行政執(zhí)法存在的問題

（一）稅收立法的滯后阻礙了稅收執(zhí)法的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調(diào)的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項(xiàng)空白。稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)其他稅收法律、法規(guī)，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權(quán)限等基本內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級次不高。具有法律層級的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實(shí)施的。三是個別稅法政策復(fù)雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，當(dāng)前在我市稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能真正理解運(yùn)用好該法的稅務(wù)行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權(quán)不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權(quán)。在當(dāng)前地方政府不能享有完全立法權(quán)的前提下，地方政府為了促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或解決本地區(qū)的實(shí)際問題，必然尋求非規(guī)范途徑對這種體制的突破。

（二）稅收行政執(zhí)法責(zé)任和考核評議制未得到真正落實(shí)。國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務(wù)系統(tǒng)為落實(shí)追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執(zhí)法過錯行為得到了追究。但總的來說執(zhí)法責(zé)任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問題，究其原因主要有三，一是執(zhí)法崗責(zé)不清，即對執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學(xué)，稅收管理員感到執(zhí)法責(zé)任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中，由于法制機(jī)構(gòu)沒有單獨(dú)建立起來，根據(jù)當(dāng)前基層局人員配備和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能，還沒有一個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能夠擔(dān)當(dāng)起執(zhí)法評議的職能。三是責(zé)任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責(zé)任追究沒有建立起來，造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不均，執(zhí)法崗位責(zé)任大，風(fēng)險(xiǎn)大，但工資獎金待遇與非執(zhí)法崗并無太大差別。四是稅務(wù)人員流動時(shí)責(zé)任難以追究，不數(shù)人有老好人思想，怕得罪人。

（三）行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識不強(qiáng)。當(dāng)前稅收執(zhí)法領(lǐng)域，“重實(shí)體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實(shí)施行政處罰時(shí)，不事先責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時(shí)下達(dá)；進(jìn)行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據(jù)或清單。稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運(yùn)用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關(guān)部門保管的書證復(fù)印件沒有經(jīng)保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處；取得會計(jì)賬冊復(fù)印件沒附說明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認(rèn)定主要事實(shí)，提供的證據(jù)不能有力證明事實(shí)的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據(jù)鏈等。

（四）稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，“稅收計(jì)劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展?！岸愂杖蝿?wù)一票否決”仍成為上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核重要內(nèi)容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來看，政府干預(yù)稅收的現(xiàn)象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預(yù)稅收執(zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會群眾的納稅、協(xié)稅護(hù)稅意識和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素。有少數(shù)老國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時(shí)清繳，稅收強(qiáng)制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

（五）稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法素質(zhì)影響稅收執(zhí)水平的提高。當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執(zhí)法更加規(guī)范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)存在；少數(shù)稅收執(zhí)法人員對有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法了解不夠。個別執(zhí)法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執(zhí)法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規(guī)范。對提高稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機(jī)制沒有完全建立起來，行政執(zhí)法好壞一個樣。

二、規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法的幾點(diǎn)建議

（一）加快稅收立法的步伐，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領(lǐng)域的母法，以強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項(xiàng)稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)領(lǐng)、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。提高現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的等級，對比較成熟的稅收法規(guī)、規(guī)章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權(quán)與稅權(quán)相一致的原則，授予地方一