第一篇：金融會計風險及防范分析

金融會計風險及防范分析

一、金融會計風險存在八種類型

(一)操作管理風險

這類風險是指在銀行組織內(nèi)，由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經(jīng)辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產(chǎn)損失。銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

(二)信息失真風險

銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

(三)監(jiān)督乏力風險

雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當利益的驅(qū)動下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度未跟上，從而變相地助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風險。

(四)財務(wù)成本風險

存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點機構(gòu)，草率開辦各項新業(yè)務(wù)不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現(xiàn)象，加大了財務(wù)風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無效益資產(chǎn)的增加也會直接影響銀行損益風險。

(五)支付結(jié)算風險

會計結(jié)算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實際工作中，有許多細節(jié)問題尚待進一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會計人員業(yè)務(wù)知識和風險防范意識的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對大額提現(xiàn)審核不嚴，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風險。

(六)金融案件風險

目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地搶劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜

竊、索賄受賄，任何一個案件必然會多少涉及作為整個經(jīng)營核算部門的會計部門，一旦會計部門放松管制、降低核算水平，那就會為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風險。

(七)誤導(dǎo)決策風險

會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監(jiān)測指標體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。

(八)會計創(chuàng)新風險

無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會計的角度，會計創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進經(jīng)驗，就會造成先進的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對企業(yè)全面推行的“權(quán)責發(fā)生制”對于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風險。

二、會計風險與信貸資產(chǎn)風險的關(guān)系

(一)會計風險直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風險

首先，如果會計在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營、管理中出錯以至于在提供決策依據(jù)時發(fā)生嚴重誤導(dǎo)，在存在會計風險的同時，決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風險；其次，會計信息系統(tǒng)失靈，必然會導(dǎo)致對金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風險心中無“度”，沒有一套完整的使會計風險與信貸資產(chǎn)風險充分結(jié)合的風險監(jiān)測指標系統(tǒng)、不能采取有針對性的措施加以改善，使金融風險日趨嚴重。

(二)信貸資產(chǎn)風險倒逼會計風險

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤目標和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內(nèi)部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會計風險更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風險

會計風險與信貸資產(chǎn)風險二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風險。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中，要充分認識兩種風險的互動作用，在管理和控制金融風險時，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、從宏觀、微觀兩個方面來規(guī)避會計風險

（一）從宏觀的角度來看，應(yīng)構(gòu)建金融會計風險防范系統(tǒng)。

金融會計風險防范是整個金融風險防范的組成部分。金融會計風險防范除了對其自身的風險進行防范外，還應(yīng)特別注重會計對整個金融風險帶來的影響。1995年2月26日巴林銀行破產(chǎn)事件，使一個具有悠久歷史、雄厚實力和良好信譽，被稱為“女王的銀行”，竟毀于巴

林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權(quán)投機日經(jīng)225指數(shù)的期權(quán)和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達6億美元，巴林銀行被迫宣告破產(chǎn)。巴林銀行破產(chǎn)的原因固然是多方面的，但內(nèi)部管理不嚴(審計失效)，會計風險信息不靈是一個重要原因。事實上，里森利用臨時賬戶越權(quán)經(jīng)營，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對新加坡分部所作的多次審計檢查，卻未能發(fā)現(xiàn)問題，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬英鎊，而公司報告上顯示卻是利潤900萬英鎊。

新加坡著名的會計師事務(wù)所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計報告中卻認為，巴林期貨(新加坡)公司的內(nèi)部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業(yè)務(wù)，并罰款3.2億美元。大和銀行負責債券業(yè)務(wù)的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國30年期的國庫券以及2至5年期的國債票據(jù)，造成11億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長達11年之久而無人知曉。紐約聯(lián)邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發(fā)現(xiàn)大和銀行紐約分行的任何問題，這種監(jiān)管乏力的事實不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風險的不少事實從反面證明了構(gòu)建金融會計風險防范系統(tǒng)的緊迫性和現(xiàn)實性。它表明構(gòu)建金融會計風險防范系統(tǒng)貫穿于金融管理整個過程。

金融風險會計防范是一項龐大的系統(tǒng)工程，只有運用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會計風險防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風險防范方式，構(gòu)建一個整體的、關(guān)聯(lián)的、動態(tài)的風險防范系統(tǒng)才能提高金融會計風險防范的有效性，以控制和減少風險損失的發(fā)生。

（二）從微觀的角度來看，要防范金融會計風險必須注意以下幾個方面。

1.強化內(nèi)控制度，實行集中核算

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，健全有效的內(nèi)控運行機制是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要保障，也是各金融機構(gòu)管理層的基本職責。目前，各行應(yīng)加大整章建制的力度，應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定科學合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實施細則，使內(nèi)控制度形成體系。

有效的內(nèi)部控制實際上是金融機構(gòu)從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。金融會計人員業(yè)務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務(wù)集中核算，實行業(yè)務(wù)處理和會計處理的分離，會計資產(chǎn)負債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，其他有關(guān)會計信息報表應(yīng)當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會計信息的真實性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真現(xiàn)象。

2.重視會計分析，建立預(yù)警機制

報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)劃未來。會計分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負債表分析、財務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項分析兩大類，只有加強會計分析，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化作出有針對性的反映。才能幫助銀行建立會計風險預(yù)警機制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計職能作用。

3.加強現(xiàn)金管理，提高支付水平

會計部門對企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴禁將公款轉(zhuǎn)入個人信用卡，個人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

4.嚴格考試制度，保證上崗水平

上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會計風險的一項重要措施。它的確立客觀上幫助會計人員全面了解會計基礎(chǔ)知識，端正了學習風氣，增長了業(yè)務(wù)知識水平。

5.拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營風險

按國際慣例風險控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角籌資，而對于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務(wù)多元化也是分散金融會計風險的重要手段。

6.廣泛運用微機，推行責任會計

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，也有助于解決問題，但責任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協(xié)助，現(xiàn)有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)，而且銀行會計的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運用，完善現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質(zhì)量的提高。

第二篇：如何防范與化解金融會計風險

如何防范與化解金融會計風險

【摘 要】 金融會計風險是商業(yè)銀行金融風險的重要組成部分。一提到金融風險，人們往往認為是信貸資產(chǎn)風險，其實金融會計風險存在于銀行經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風險。本文通過對金融會計風險的定義、類型、成因及其與信貸資產(chǎn)風險關(guān)系的論述，對如何防范和化解金融會計風險從宏觀、微觀兩個方面作了探討。

【關(guān)鍵詞】 金融會計； 金融會計風險； 防范； 化解

亞洲金融危機對我國金融市場的警示是深刻的、長遠的。我國也是新興的市場經(jīng)濟國家，也在大量地吸收外資為我國的經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，我國也存在大量的外債，我國銀行業(yè)受國家政府的控制程度也很高；同時權(quán)責發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國銀行業(yè)在收入的確認上違背了會計謹慎性原則，助長了泡沫經(jīng)濟。尤其重要的是，我國國有獨資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國金融危機產(chǎn)生的最大隱患。從金融會計的角度，我國銀行業(yè)欠缺一個象西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機動、對策處理果斷有效”的成熟會計核算監(jiān)管機制，這是我國金融會計風險產(chǎn)生的根源所在。

金融會計具有核算和經(jīng)營管理兩項主要功能，一方面直接負責財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實現(xiàn)計劃管理、資金管理，對整個銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會計風險時，應(yīng)將重點放在如何強化金融會計職能，也就是在分析金融會計風險類型和我國金融業(yè)會計風險的現(xiàn)狀、原因及控制時，在會計職能的發(fā)揮上作出界定。

一、金融會計及金融會計風險

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構(gòu)的經(jīng)營治理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對金融機構(gòu)財務(wù)信息進行衡量、加工和傳送的專業(yè)會計。它有助于信息的使用者在經(jīng)營治理和其它經(jīng)濟活動中作出合理和有效的決策。

金融會計是金融治理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構(gòu)經(jīng)營治理活動的核算、監(jiān)督及其所反映的財務(wù)信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，可以根據(jù)人們的不同理解有多種多樣。風險是對特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮；風險是損失出現(xiàn)的機會或概率等。但是，目前最被人們接受的風險定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會計風險，就是金融機構(gòu)在經(jīng)營治理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

二、逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點的治理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發(fā)揮會計的治理職能，切實運用現(xiàn)代治理會計的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營進行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點的治理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一治理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，切實提高會計核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營治理與防范金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關(guān)的會計信息。其次，要盡快實施統(tǒng)一的會計治理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風險與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會計治理不統(tǒng)一的弊端，影響到會計職能的發(fā)揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還輕易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現(xiàn)金融機構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計治理體制，才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營，有效地防范和化解金融會計風險。

三、加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)

離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應(yīng)就其真實性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。首先，考慮到目前我國企業(yè)虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現(xiàn)實情況，銀行在接受貸款申請時，應(yīng)強制要求其報送經(jīng)由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務(wù)比率的考核上來。最后，鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能具體披露其償債能力的補充會計信息。

四、進一步改進金融會計制度，使之充分體現(xiàn)謹慎性會計原則

（一）改進呆賬預(yù)備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續(xù)

一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬預(yù)備金，即將現(xiàn)行呆賬預(yù)備金的計提方法改為每月按實際發(fā)生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計提“一般呆賬預(yù)備金”；對出現(xiàn)的問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計提比例再計提“非凡呆賬預(yù)備金”。當這兩項呆賬預(yù)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬預(yù)備金。銀行及金融機構(gòu)按上述方法計提的呆賬預(yù)備金應(yīng)答應(yīng)其在稅前扣除。

二是進一步放寬呆賬預(yù)備金計提的范圍，使計提呆賬預(yù)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。

三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規(guī)定，使許多實際發(fā)生的呆賬能夠及時核銷，可考慮答應(yīng)銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。

（二）改進現(xiàn)行壞賬預(yù)備的計提方法

按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬預(yù)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬預(yù)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬預(yù)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同，確定不同的計提壞賬預(yù)備金的比例。另外，應(yīng)強制要求銀行從每年實現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風險預(yù)備基金，專項用于補償各種風險損失。

（三）應(yīng)答應(yīng)銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計價

銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產(chǎn)的賬面價值與公允市價或可變現(xiàn)凈值進行比較。當這些資產(chǎn)的公允市價或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時，應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

五、著力構(gòu)建全面有效的金融會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風險預(yù)警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財務(wù)狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關(guān)責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預(yù)警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴厲性，防止違規(guī)違法行為帶來的風險損失。

事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便在銀行經(jīng)營的各個工作環(huán)節(jié)上有效地堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

六、大力開展整頓金融會計秩序活動

針對目前一些金融機構(gòu)，借助于會計手段，通過亂用會計科目、假造賬表、私設(shè)賬外賬等方式進行違規(guī)經(jīng)營，致使會計信息失真較為嚴重的現(xiàn)象，要在金融會計部門開展打“三假”，創(chuàng)“三鐵”活動，并將這項活動經(jīng)?；?、制度化。

七、積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統(tǒng)

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有助于解決問題。但是，責任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表假如沒有計算機的協(xié)助，現(xiàn)有的會計人員就無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)，而且金融會計的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與治理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運用，完善現(xiàn)有的金融會計治理核算體系，不斷促進會計核算水平和會計核算質(zhì)量的提高，努力實現(xiàn)防范與化解金融會計風險的技術(shù)進步。

【參考文獻】

郭德松，劉海燕，著.金融會計.武漢：華中科技大學出版社，2007，（08）.鄭建娜，劉海燕，著.金融會計實訓(xùn).武漢：華中科技大學出版社，2007，（09）.王曉楓，著.金融企業(yè)會計.大連：東北財經(jīng)大學出版社，2008，（01）.

第三篇：加強金融科技風險防范

加強金融科技風險防范

金融科技風險是指金融業(yè)在進行技術(shù)創(chuàng)新和實現(xiàn)金融電子化過程中廣泛使用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)時，由于計算機本身(和安全管理制度缺乏科學性、規(guī)范性和完善性而導(dǎo)致的風險。近年來，隨著計算機信息技術(shù)的迅速發(fā)展和廣泛使用，給銀行和其它金融機構(gòu)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟效益，同時也帶來了過去難以想象的金融科技風險。據(jù)統(tǒng)計，美國、日本和西歐等發(fā)達國家和地區(qū)，每年僅計算機犯罪給金融業(yè)造成的損失就達數(shù)百億美元。我國近年來由各類金融科技風險造成的損失也呈逐年增加的趨勢。因此，加強計算機安全，防范金融科技風險已成為一項緊迫、艱巨、復(fù)雜和長期的任務(wù)。

一、金融科技風險分析從我國的現(xiàn)行情況來看，金融科技風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、基層銀行計算機管理工作薄弱。以商業(yè)銀行為例，大多數(shù)縣支行只配備了一名計算機專業(yè)人員，有的至今還沒有配備計算機專業(yè)人員。其次表現(xiàn)為內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，為一些不法分子實施計算機犯罪提供了可能。

2、環(huán)境的威脅主要表現(xiàn)在兩個方面：首先是運行環(huán)境中計算機病毒的侵害，其次是計算機實體的物理環(huán)境不符合安全要求。仍以銀行為例，目前省市地行計算機機房設(shè)置標準較好，物理環(huán)境的安全威脅不突出，而基層行各營業(yè)網(wǎng)點的計算機設(shè)備安裝環(huán)境較差，安全威脅較大。

3、由于應(yīng)用軟件在研制過程中考慮不周或在編制程序時不夠嚴密，出現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)在超級用戶下運行、文件權(quán)限設(shè)置不正確、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以明碼形式存放、容錯能力差等現(xiàn)象，導(dǎo)致系統(tǒng)在運行過程中賬務(wù)錯亂，數(shù)據(jù)信息被破壞，系統(tǒng)崩潰。

4、某些“黑客”利用高科技手段，通過竊取銀行用戶密碼，以合法身份聯(lián)人計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行破壞活動。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分散在各地，侵害行為的發(fā)生極不容易察覺，所以造成的危害將更加嚴重。

5、部分業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上高速發(fā)展的金融電子化建設(shè)的步伐，銀行科技支援服務(wù)部門對網(wǎng)點服務(wù)響應(yīng)不及時。

二、金融科技風險防范金融部門應(yīng)從以下幾方面防范金融科技風險：

1、增強安全意識。加大計算機安全宣傳力度，提高銀行各級員工對計算機安全重要性認識。

2、提高安全保障水平。銀行自身開發(fā)的軟件要注意采取可靠的加密技術(shù)，比如采取比較先進的三級密鑰管理體制(密鑰、主密鑰、交易密鑰)，確保計算機網(wǎng)絡(luò)間數(shù)據(jù)的完整性和保密性。在柜臺應(yīng)用系統(tǒng)中，設(shè)計五級用戶權(quán)限(操作員口令、復(fù)核員口令、業(yè)務(wù)主管口令、部門負責人口令、系統(tǒng)管理員口令)，重要交易和操作實行分段分人控制，并且由系統(tǒng)硬性要求用戶密碼定期更換。

3、建立符合標準的硬件運行環(huán)境。對計算機硬件環(huán)境制定基本防護措施，化解各類金融科技風險，保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行安全，促進金融業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

第四篇：淺談金融企業(yè)會計風險防范

淺談金融企業(yè)會計風險防范

引 言：

企業(yè)中高收益行業(yè)幾乎不可避免地與高風險綁定，近幾年這種情況變得尤為明顯，不論是企業(yè)內(nèi)部還是外部都無一例外地面臨著巨大的變化。享受現(xiàn)代化市場經(jīng)濟機遇和發(fā)展空間的同時，也無不承擔著巨大的風險。會計風險在大趨勢下尤為明顯，會計行業(yè)面臨的風險是多變的、復(fù)雜的。在這種情況之下，各大企業(yè)不應(yīng)對會計風險望而卻步，而是應(yīng)該迎難而上，正確看待會計風險，合理統(tǒng)籌規(guī)劃，將會計風險降低到可以承受的程度，這是企業(yè)家們面對會計風險應(yīng)有的態(tài)度。

一、盤點金融企業(yè)會計核算的幾大風險

1.清算風險

銀行業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，尤其是在同城票據(jù)與銀行內(nèi)部系統(tǒng)的資金流動中存在極大的清算風險。這種清算風險在銀行業(yè)務(wù)中主要有兩個方面：首先，銀行的內(nèi)部資金流動與其他業(yè)務(wù)同樣重要，需要做到嚴格把關(guān)，但很多銀行并沒有嚴格控制銀行內(nèi)部的相關(guān)資金流動業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)中涉及到大量的會計業(yè)務(wù)，不對同城票據(jù)嚴格把關(guān)，就使得會計風險增大。另外，由于很多商業(yè)銀行對本行資金流動運作不合理，導(dǎo)致很多的資金問題產(chǎn)生，例如：不合理的資金占用、無法靈活地對資金進行調(diào)用、下層銀行缺乏資金差額使運作不堪負荷等，這些資金的矛盾是銀行自身運作問題，但很多銀行卻把它變成會計結(jié)算問題，使得銀行支付能力大幅下降，甚至出現(xiàn)透支現(xiàn)象，使得上層銀行也難以進行同期票據(jù)的合理清算，最終導(dǎo)致區(qū)域支付風險加劇。[1]

2.票據(jù)風險

如今銀行與企業(yè)間進行業(yè)務(wù)流通時大量使用票據(jù)，與此同時，很多違法亂紀人員鉆法律漏洞，不同程度地利用商業(yè)和銀行匯票進行犯罪詐騙行為，這就使得銀行與企業(yè)進行金融合作時不得不面臨極大風險。具體有以下幾種情況：

（1）現(xiàn)在很多犯罪分子的手段十分高明，他們利用票據(jù)的漏洞，對其進行偽造，通過涂、挖、補、變等手段對票據(jù)上的信息隨意更改，或違法開出空頭票據(jù)進行詐騙行為；更有甚者私自刻印銀行的印簽從而對銀行實施詐騙行為。這些利用票據(jù)法律漏洞進行犯罪行為的人難以避免，但是銀行和企業(yè)可以從自身出發(fā)，建立合理健全的業(yè)務(wù)制度，讓不法分子沒有可乘之機。

（2）編造假賬、盜用資金?，F(xiàn)在很多銀行的會計刑事案件與編造假賬、盜用資金有關(guān)，這種情況已不是一次兩次，在很多地區(qū)都多次發(fā)生。更有不法人員在銀行內(nèi)部通過會計賬目漏洞利用會計人員進行做假賬，從而肆意盜用國家資金；更有甚者直接在會計賬單、報單上進行涂、挖、補、變等行為，將聯(lián)行的資金盜走；還有利用空頭賬單等不負責任的違法行為盜用資金更是屢見不鮮。

3.結(jié)算風險

我國進行商業(yè)活動中的支付與結(jié)算業(yè)務(wù)時，大部分都要通過銀行這個中間部分，而行使支付與結(jié)算行為的往往也是銀行，由此看來，銀行便是資金支付業(yè)務(wù)的信用方。而在清算過程中，會計部門幾乎貫穿首尾，這樣一來，會計部門的工作在銀行內(nèi)外部的資金流動業(yè)務(wù)中充當相當重要的角色，同時銀行在面臨風險時，承擔的會計風險大大增加。而且，通過對歷年銀行刑事案件的分析，會計部門的清算部門都有或大或小的責任。銀行會計結(jié)算風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，對賬戶的管理存在風險。銀行是允許有營業(yè)執(zhí)照的客戶開立銀行賬戶的，這種情況給不法分子帶來了可乘之機，他們往往偽造假的營業(yè)執(zhí)照，再去開啟個人賬戶，從而辦理結(jié)算的相應(yīng)憑證，而銀行在辨別營業(yè)執(zhí)照的真?zhèn)螘r又往往難以辨別其真?zhèn)?，這使得銀行在業(yè)務(wù)處理中不得不考慮這種風險。其次，銀行存在對證明、印簽、印章的管理風險。銀行各項業(yè)務(wù)操作中幾乎都不可避免地使用著證明、印簽、印章，這也是銀行業(yè)務(wù)高效操作的保證，然而，這種實物性的證明操作經(jīng)常面臨著挪用、被盜的風險，出現(xiàn)這種情況的原因常常是印章等交接不明、管理不能獨立，這使得不法分子不斷覬覦，非法的銀行業(yè)務(wù)就隨即產(chǎn)生，資金的安全也無從保障。另外，銀行存在對支付憑證的種種管理風險。付款人是通過支付結(jié)算憑證對出票人行駛支付業(yè)務(wù)的，銀行若不對支付結(jié)算的憑證進行嚴格的審核，就將面臨很大的資金流失風險，如今很多銀行業(yè)務(wù)的刑事案件都與支付結(jié)算憑證有關(guān)。存在這種支付憑證管理風險的主要原因，就是銀行內(nèi)部的支付憑證真?zhèn)蔚膶徍思夹g(shù)不夠科學，如今相當一部分的銀行對支付憑證進行審核時都是通過經(jīng)驗之談進行目測，這樣的方法不但使得業(yè)務(wù)辦理效率低，而且使得不法分子通過對癥下藥的方式偽造虛假的支付憑證，其中就包括利用現(xiàn)代仿真技術(shù)對客戶憑證印簽進行翻拍偽造，讓銀行業(yè)務(wù)人員難以辨別憑證的真?zhèn)?，為銀行結(jié)算業(yè)務(wù)埋下風險隱患。還有一種風險的出現(xiàn)，既是銀行工作人員自身的懈怠造成的。銀行業(yè)務(wù)人員辦理支付憑證審核時，應(yīng)根據(jù)票據(jù)憑證的相關(guān)硬性規(guī)定嚴格把關(guān)，對其賬號、有效期限、單位名稱等進行嚴格的審核。在此過程中若稍有差池就有可能造成審核錯誤，可能引起商家合作雙方的各項糾紛或讓不法分子趁虛而入，造成刑事案件的發(fā)生。[2]

4.內(nèi)部控制風險

內(nèi)部控制風險大部分都是由于銀行內(nèi)部的會計工作制度不規(guī)范造成的，會計工作人員本應(yīng)對業(yè)務(wù)憑證嚴格把關(guān)、仔細審核、多次重復(fù)審核，并且業(yè)務(wù)清帳后仍進行業(yè)務(wù)監(jiān)督，才能將會計風險降低，但現(xiàn)實業(yè)務(wù)處理中很多會計人員并不是如此負責；工作崗位對會計工作人員同樣也缺乏相關(guān)的培訓(xùn)和監(jiān)督，導(dǎo)致工作人員疏忽怠職，使得內(nèi)部控制風險增加。這里主要表現(xiàn)為三點；第一、憑證管理不僅是會計工作人員的責任，更是工作單位整個部門要關(guān)注的重點。工作部門上下一體，共同監(jiān)督和負責是保證不發(fā)生相關(guān)違法亂紀行為的關(guān)鍵。然而，如今很多金融行業(yè)的相關(guān)機構(gòu)都不注重憑證管理和內(nèi)部控制，導(dǎo)致憑證處理不能規(guī)范化，安全性得不到保障，管理資源配置差、工作人員疏忽怠職等現(xiàn)象嚴重，無形中為內(nèi)部控制增加了風險；第二、銀行業(yè)務(wù)相關(guān)手續(xù)的嚴格把關(guān)至關(guān)重要?，F(xiàn)今這個方面的風險主要表現(xiàn)為會計核算人員進行憑證業(yè)務(wù)操作時不負責任，并對憑證相關(guān)內(nèi)容審核不夠嚴謹，更不用說進行必要的復(fù)核任務(wù)；第三、內(nèi)部控制制度先行，實施不力。有了合理科學的內(nèi)控制度，并不是最重要的，最重要的是將每一條制度真正落實到位，然而，大部分的企業(yè)對這種管理制度實施得不夠強力，使得工作人員將制度視而不見，這種情況同樣造成了會計風險。5.技術(shù)風險

人為風險在會計風險中占主要部分，同樣的，技術(shù)風險的存在也為會計業(yè)務(wù)留下隱患，而且技術(shù)風險一旦發(fā)展成為現(xiàn)實，后果更是不堪設(shè)想。因此，相關(guān)工作單位務(wù)必要對正在使用的系統(tǒng)技術(shù)定期審核，不斷維護和更新，保證其使用的可靠、安全、科學?，F(xiàn)在很多工作單位計算機技術(shù)開發(fā)人員和相關(guān)技術(shù)維護人員的職責是不能達到同一水平，系統(tǒng)得不到正確合理的維護，安全性難以保障；技術(shù)開發(fā)人員和技術(shù)使用人員間的管理也不能做到統(tǒng)籌兼顧，導(dǎo)致密碼泄露、越級操作等現(xiàn)象時有發(fā)生。很多技術(shù)能力很強的犯罪分子正是利用這里面的管理漏洞，對計算機程序、數(shù)據(jù)庫進行盜取和篡改，使得企業(yè)猝不及防地受到打擊。[3]

二、金融企業(yè)會計風險防范措施

（1）加強內(nèi)部控制管理，制度規(guī)范化，執(zhí)行嚴格化。對管理和制度執(zhí)行應(yīng)做到相互監(jiān)督制約、業(yè)務(wù)辦理多方控制，對憑證的管理應(yīng)做到印簽、證明分權(quán)管理；崗位工作人員要德才兼?zhèn)?，去除終身制，定期輪換，保證業(yè)務(wù)流通透明化，同時也為人才培養(yǎng)提供良好的方法；保證業(yè)務(wù)憑證得到復(fù)核，定期對業(yè)務(wù)憑證的價錢、領(lǐng)用情況、保存情況進行檢查，嚴格執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)；定期培訓(xùn)計算機業(yè)務(wù)人員，對其技術(shù)水平進行檢查和提高，保證信息化操作的可靠性；如若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部有違法亂紀行為出現(xiàn)，絕不姑息養(yǎng)奸，一旦出現(xiàn)要嚴肅處理，保證工作崗位的清廉透明。

（2）重視制度規(guī)范和執(zhí)行到位。銀行會計工作單位的每個部門都有嚴格的制度保證工作人員行為的合法、合理。不論對工作人員的職責、工作業(yè)務(wù)的規(guī)范，還是對行為規(guī)范的制約，應(yīng)做到處處有制度，這是保證銀行工作高效合法進行的基石。具體應(yīng)做到兩點：第一、銀行工作要有領(lǐng)導(dǎo)意識，對領(lǐng)導(dǎo)的責任應(yīng)嚴格明確地進行規(guī)定，并對下屬工作的各項考核標準與銀行的各部門領(lǐng)導(dǎo)人緊密聯(lián)系，也同樣作為他們的考核標準；第二、成立科學的會計管理監(jiān)督體系，以考核評價小組的形式，對各個會計工作部門進行嚴格的審核與評價，敦促會計工作人員嚴格執(zhí)行制度要求，鼓勵他們更好更快地發(fā)展會計競爭實力，通過績效獎勵、年終獎金的方式進行獎勵。同樣對具有合作精神、制度執(zhí)行效力高的單位頒發(fā)先進單位獎，不僅對個人更對集體進行獎勵和表揚，有利于工作人員增強工作積極性，對整個行業(yè)的發(fā)展都有益；另外，對蔑視制度、違法亂紀行為同樣要給予嚴格批評和懲罰，嚴格查辦違法行為，絕不姑息。

（3）降低計算機系統(tǒng)風險。企業(yè)對計算機崗位工作人員同樣要進行責任加強和技術(shù)培訓(xùn)，只有對其建立責任制，使其將個人技術(shù)業(yè)務(wù)與企業(yè)利益相結(jié)合，才能更好地控制和加強企業(yè)系統(tǒng)水平，降低系統(tǒng)風險。對內(nèi)部計算機崗位的業(yè)務(wù)設(shè)計、系統(tǒng)管理、操作、信息保管、日常操作這幾個相關(guān)業(yè)務(wù)進行崗位分離；對計算機操作中的相關(guān)技術(shù)要嚴格控制，杜絕無關(guān)人員隨意控制計算機業(yè)務(wù)，加強權(quán)限管理，對計算機操作人員設(shè)置密碼管理、人工審核；加強管理效力，將每個計算機操作人員的密碼、權(quán)限嚴格管理，防止丟失現(xiàn)象發(fā)生；對檔案管理嚴格重視，從備份到加密，絕不忽視。[4]

三、總結(jié)

簡而言之，會計工作在金融行業(yè)的角色是個讓人歡喜讓人憂的角色，它的魅力不言而喻，風險亦讓人聞之變色。如何將這種風險降低，平衡風險與收益間的天平，讓會計工作在金融行業(yè)進行得更讓人放心，這考驗著會計管理人員的水平。不論是對工作人員的技術(shù)水平還是思想道德建設(shè)都有嚴格要求。相信在世界經(jīng)濟化的坦途大道上，會計工作將越做越順，在金融行業(yè)的天空綻放出別樣的風采。本文來自樂博論文發(fā)表網(wǎng)，更多信息可點擊進入樂博論文進行查看。

第五篇：商業(yè)銀行會計風險及防范doc

商業(yè)銀行會計風險及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業(yè)銀行會計風險可以很好地防范商業(yè)銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優(yōu)勢。因此,分析商業(yè)銀行存在的會計風險,并制訂相應(yīng)的防范措施對銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計風險 風險防范建議

商業(yè)銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會計報表，進行財務(wù)評價為管理者提供決策信息等每一個環(huán)都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式

銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結(jié)起來不外乎三個方面，即表現(xiàn)為會計操作險、會計管理(監(jiān)督)風險、會計人員素質(zhì)風險。

（一）會計操作風險

會計操作風險最重要的就是票據(jù)結(jié)算風險，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現(xiàn)在：

1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險

2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風險：有些開戶單位購買票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加

3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風險：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風險

4．支付清算風險：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風險。1

（二）會計監(jiān)督風險

銀行會計的監(jiān)督職能就是會計在使反映職能的同時，根據(jù)各項財務(wù)會制度、會計法規(guī)，對銀行取得和使用金的合規(guī)性進行審查監(jiān)督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會計核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據(jù)有效憑證進行賬務(wù)處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。

（三）會計人員素質(zhì)風險

人員素質(zhì)包括兩個方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。會計人員素質(zhì)風險就是指在商業(yè)銀行的會計工作過程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業(yè)銀行片面強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對員工各方面的培訓(xùn)，使得一些會計人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。

二、商業(yè)銀行會計風險的防范措施

（一）建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系

1．要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應(yīng)對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內(nèi)控嚴密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責任檔案備查制度。

2．建立對會計行為的再監(jiān)督機制。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。

3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責任追究，對有關(guān)負責人進行嚴厲的經(jīng)濟處罰或者紀律處分。

4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應(yīng)會計柜臺設(shè)

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

（二）提高會計工作人員的素質(zhì)

人是社會積極的因素，防范風險的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進行分層次定位和培養(yǎng)。同時，要大力倡導(dǎo)風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

（三）全面有效的會計風險監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。

1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風險預(yù)警指標體系。

2．事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。及時進行風險評價，動態(tài)地監(jiān)控風險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風險。

3．事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。

（四）先進技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)的運用

利用先進的計算機和輔助設(shè)備處理會計業(yè)務(wù)，為防范會計風險再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會計要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點在于會計制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實，建立相互監(jiān)督制約機制以及銀行會計業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級別管理、授權(quán)管理等，各機構(gòu)要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設(shè)備及其防護措施進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。要盡快開發(fā)、配備先進的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進入，避免銀行資金的損失。

三、總結(jié)

綜上所述，會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業(yè)銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，是一項不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

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