第一篇：淺談金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

1104020707蓋艷會(huì)計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）

淺談金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度，其本身具有不確定性和客觀性。銀行業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為其生存發(fā)展的條件之一，這是由市場(chǎng)原則和金融業(yè)的內(nèi)在規(guī)律所決定的，金融業(yè)從本質(zhì)上看是從事風(fēng)險(xiǎn)交易的行業(yè)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分解、組合、轉(zhuǎn)換的行業(yè)，從一定意義上講銀行的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程就是抗?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。就是在測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收益的過(guò)程。一提到金融風(fēng)險(xiǎn)，人們往往認(rèn)為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一般地說(shuō)，人們將金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性，稱為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn).亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的警示是深刻的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。我國(guó)也是新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，也在大量地吸收外資為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國(guó)也存在大量的外債，我國(guó)銀行業(yè)受國(guó)家政府的控制程度也很高，同時(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國(guó)銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，助長(zhǎng)了泡沫經(jīng)濟(jì)。尤其重要的是，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國(guó)金融危機(jī)產(chǎn)生的最大隱患。從金融會(huì)計(jì)的角度，我國(guó)銀行業(yè)欠缺一個(gè)象西方那樣“信息提供正確及時(shí)、問(wèn)題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對(duì)策處理果斷有效”的成熟會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頭號(hào)大敵。

金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過(guò)反映情況、提供信息、分析預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：

(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖說(shuō)我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無(wú)疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正?，F(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來(lái)的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無(wú)效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。

(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過(guò)幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問(wèn)題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無(wú)助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無(wú)法彌補(bǔ)。

(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來(lái)看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來(lái)說(shuō)尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來(lái)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無(wú)“度”，沒(méi)有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過(guò)拆出資金、內(nèi)部往來(lái)等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)外部政策環(huán)境

首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國(guó)確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì)規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來(lái)說(shuō)就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒(méi)有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。

(二)內(nèi)部管理水平

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì)理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)

重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說(shuō)缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過(guò)于注重存款計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、應(yīng)從宏觀、微觀兩個(gè)方面來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從宏觀的角度來(lái)看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。

從微觀的角度來(lái)看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制

報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過(guò)去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過(guò)去、規(guī)劃未來(lái)。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平

會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過(guò)自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)本行申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來(lái)創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。

(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)

我們認(rèn)為推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，也有助于解決問(wèn)題，但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒(méi)有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無(wú)法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過(guò)電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。

(六)嚴(yán)格考試制度，保證上崗水平

從1998年開始，我們建設(shè)銀行實(shí)行了會(huì)計(jì)上崗考試制度，上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。它的確立客觀上幫助會(huì)計(jì)人員全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，端正了學(xué)習(xí)風(fēng)氣，增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)水平。同時(shí)嚴(yán)格考試制度也有利于全行職工樹立“公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗”的危機(jī)意識(shí)，強(qiáng)化了競(jìng)爭(zhēng)觀念，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)和適應(yīng)銀行現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)職能需要的自我調(diào)節(jié)能力．建議以后還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理，既熟悉業(yè)務(wù)又熟悉電腦的會(huì)計(jì)人員，不斷提高銀行會(huì)計(jì)工作水平。

了解了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，我們才能更好的應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

金融業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，而金融會(huì)計(jì)是金融工作的基礎(chǔ)，如果這個(gè)基礎(chǔ)不牢固，必將會(huì)嚴(yán)重危及到金融安全穩(wěn)健運(yùn)行。特別是現(xiàn)在在金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，金融會(huì)計(jì)在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出，作用更加重要。因此，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，對(duì)于進(jìn)一步改進(jìn)金融會(huì)計(jì)工作，夯實(shí)金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)遭受損失的可能性。金融企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨(dú)立的社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中存在各種遭受損失的可能性。金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多方面的，如決策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等等，其中金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便是各類風(fēng)險(xiǎn)中表現(xiàn)較為突出的一種風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，在金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要金融會(huì)計(jì)的核算與操作，由此導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生?，F(xiàn)階段我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在下述方面：

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

如對(duì)資產(chǎn)核算不能真實(shí)反映其質(zhì)量狀況，對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的核算不足以彌補(bǔ)實(shí)際損失，對(duì)利潤(rùn)的核算不能真實(shí)反映盈虧等；

(二)決算編制風(fēng)險(xiǎn)

如在決算報(bào)表的編報(bào)中，隨意調(diào)整有關(guān)利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量等數(shù)據(jù)，導(dǎo)致決算報(bào)表反映失實(shí)；

(三)結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn) 從會(huì)計(jì)工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，其中尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來(lái)看，不可忽略的問(wèn)題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤(rùn)，或虛減利潤(rùn)，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。結(jié)算利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)者最終經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會(huì)影響單位，也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門（如總行一級(jí)法人），乃至對(duì)國(guó)家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。從技術(shù)或制度的原因來(lái)看，主要是合理性問(wèn)題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理，應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。

(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

主要反映為對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性和有效性缺乏有效的監(jiān)督，而導(dǎo)致的資金損失；

(五)是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。如因操作失誤或者有章不循，違章操作等情況，給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)的資財(cái)損失；

(六)是人員管理風(fēng)險(xiǎn)。如因金融會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、品行不端，而發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事故或經(jīng)濟(jì)案件等。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析

（一）制度因素

謹(jǐn)慎性是金融會(huì)計(jì)核算須遵循的一條重要原則，但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)金融會(huì)計(jì)核算制度中，對(duì)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則體現(xiàn)的不夠充分。如對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的核算，長(zhǎng)期沿用“一逾兩呆”的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不能反映信貸資產(chǎn)真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；貸款呆賬準(zhǔn)備金按年初放款余額的1%實(shí)行差額提取，與銀行發(fā)生的不良債權(quán)比例相比明顯過(guò)低，不足以彌補(bǔ)資產(chǎn)損失；加之，貸款核銷條件過(guò)于嚴(yán)格，即使是有限的呆賬準(zhǔn)備金也用不出去，高估了資產(chǎn)總量；對(duì)應(yīng)收利息的核算，核算期限長(zhǎng)，將不確定收入，提前計(jì)入損益，導(dǎo)致了利潤(rùn)反映嚴(yán)重失實(shí)。1997年以前，我國(guó)金融企業(yè)應(yīng)收未收核算期限為3年，1997年調(diào)整為2年，1998年-1999年調(diào)整為1年，2000年起調(diào)整為半年，但仍高于國(guó)際上通行的應(yīng)收未收利息三個(gè)月的核算期限。以上核算制度規(guī)定上的不完善是形成我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的政策性原因。此外，隨著近年來(lái)我國(guó)金融對(duì)外開放不斷擴(kuò)大，金融創(chuàng)新步伐加快，金融新業(yè)務(wù)層出不窮，但與之配套的統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)制度建設(shè)卻相對(duì)滯后，也是形成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

（二）體制因素

目前，我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作普遍實(shí)行的是受同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)體制。這種體制下，會(huì)計(jì)工作獨(dú)立性差，會(huì)計(jì)人員常常出現(xiàn)“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員除少數(shù)掛冠而去，大多數(shù)則是隨大流。特別是在行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的情況下，會(huì)計(jì)人員對(duì)行長(zhǎng)幾乎是惟命是從，或是逆來(lái)順應(yīng)，結(jié)果造成利潤(rùn)不實(shí)，不良資產(chǎn)大量出現(xiàn)，個(gè)別機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（三）管理因素

目前，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理主要有人民銀行的監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督審計(jì)部門的監(jiān)督和金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。但上述監(jiān)督管理的特點(diǎn)：一是事后監(jiān)督多；二是檢查模式化，往往是年初制定檢查計(jì)劃，年中為落實(shí)計(jì)劃而組織檢查；三是檢查內(nèi)容往往雷同，重復(fù)檢查多；四是檢查手段落后，不適應(yīng)金融會(huì)計(jì)電子化要求、效率低。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的上述特點(diǎn)，致使對(duì)事前、事中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查防范遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，事后監(jiān)督檢查內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)，達(dá)不到應(yīng)有的效果。此外，目前對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管中，普遍存在著重檢查，輕處罰現(xiàn)象，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督約束力不強(qiáng)，難以對(duì)金融會(huì)計(jì)違規(guī)行為起到必要的懲戒作用。

（四）技術(shù)因素

現(xiàn)代金融的發(fā)展，要求現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段相配套。近年來(lái)，我國(guó)金融電子化水平不斷提高，但隨之帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)日益繁重。從近年來(lái)金融部門發(fā)案情況看，利用電子計(jì)算機(jī)作案明顯增加。分析其原因：一是目前金融會(huì)計(jì)軟件開發(fā)不夠完善，跟不上實(shí)際需要；二是電子防范工作仍較薄弱。

（五）人員因素

一是部分金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，有的甚至未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的上崗前培訓(xùn)，日常操作中，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，有章不循、違章操作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是個(gè)別會(huì)計(jì)人員喪失職業(yè)道德，品行不端，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約及牽制。目前，有些金融網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量達(dá)不到相當(dāng)數(shù)量，人員配備不足，這樣會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置就無(wú)法達(dá)到合理科學(xué)，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，潛伏著較大操作風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，它在整個(gè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)中占有重要的位置，防范措施是不要的。

（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

在我國(guó)加入世貿(mào)組織，金融業(yè)全面對(duì)外開放的新形勢(shì)下，按照國(guó)際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不僅是我國(guó)金融業(yè)適應(yīng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的需要，也是有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。從目前情況看，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)主要從以下幾方面入手：一是真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。對(duì)貸款質(zhì)量的分類，按貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；對(duì)其它資產(chǎn)的核算，按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則計(jì)量。同時(shí)，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性；二是合理確定收入期限?？s短應(yīng)收未收利息核算期限，由目前的六個(gè)月縮短到三個(gè)月。同時(shí)，考慮過(guò)去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長(zhǎng)，形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對(duì)歷史應(yīng)收利息實(shí)際逐年稅前沖減政策；三是改進(jìn)固定資產(chǎn)拆舊辦法。在目前實(shí)際分類折舊的基礎(chǔ)上，特別對(duì)電子機(jī)具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)，實(shí)行加速拆舊法；四是適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)水平。雖然財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)降低金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅作出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分三年將營(yíng)業(yè)稅率從8%降至5%。但與國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。在金融機(jī)構(gòu)存在大量應(yīng)收未收利息的情況下，稅負(fù)重，形成了金融機(jī)構(gòu)墊付稅金，財(cái)務(wù)信息失真。因此，需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)水平；五是金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展趨勢(shì)，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，使金融會(huì)計(jì)制度建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）改革現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)管理體制

實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)工作受同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的體制，不利于會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮。目前，較為可行的改革措施是實(shí)行金融會(huì)計(jì)委派制。金融會(huì)計(jì)委派制應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是總行對(duì)各分行和直轄支行實(shí)行會(huì)計(jì)經(jīng)理委派制度，分行對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)經(jīng)理委派制度。會(huì)計(jì)經(jīng)理的人事關(guān)系隸屬派出行，工作關(guān)系由派出行財(cái)會(huì)部和派入行雙重管理；二是建立委派會(huì)計(jì)經(jīng)理資格制度。委派會(huì)計(jì)經(jīng)理必須符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)?，具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，經(jīng)委派人員管理機(jī)構(gòu)按有關(guān)程序考核確認(rèn)后，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)其委派資格；三是賦予會(huì)計(jì)委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。主要包括：依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)力；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)研究的參與權(quán)；重要業(yè)務(wù)審核權(quán)；對(duì)下級(jí)行會(huì)計(jì)經(jīng)理任免的專業(yè)審批權(quán)等；四是明確委派會(huì)計(jì)經(jīng)理的義務(wù)和職責(zé)。委派會(huì)計(jì)經(jīng)理必須積極支持、配合、協(xié)助單位負(fù)責(zé)人合法依章經(jīng)營(yíng)，尊重班子的意見，維護(hù)單位的經(jīng)濟(jì)利益，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手；嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并根據(jù)本單位實(shí)際，補(bǔ)充制定會(huì)計(jì)工作單項(xiàng)考核辦法、實(shí)施細(xì)則，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映和核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息；加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)；及時(shí)完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)會(huì)計(jì)部門交辦的其他工作等；五是建立對(duì)委派會(huì)計(jì)經(jīng)理的考核制度。堅(jiān)持日?？己恕⒍ㄆ诳己?、年終考核相結(jié)合的辦法，對(duì)考核為稱職的繼續(xù)留任，對(duì)考核為不稱職的及時(shí)調(diào)整；六是建立委派會(huì)計(jì)經(jīng)理定期輪換制度。凡在同一單位擔(dān)任會(huì)計(jì)經(jīng)理3-5年的，必須進(jìn)行輪換，這樣有利于防范會(huì)計(jì)經(jīng)理在一個(gè)單位呆的時(shí)間較長(zhǎng)，而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，有利于會(huì)計(jì)委派制度職能作用的發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理

一是加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會(huì)監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)建立工作情況通報(bào)制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會(huì)計(jì)工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動(dòng)；有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對(duì)性，提高檢查效果；二是堅(jiān)持對(duì)金融會(huì)計(jì)工作事前、事中、事后監(jiān)管并重的原則。從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督看，加強(qiáng)事前監(jiān)督，關(guān)鍵是要強(qiáng)化“接柜制”職能。即：?jiǎn)为?dú)設(shè)置接柜崗位，對(duì)客戶提交的一切憑證，必須經(jīng)過(guò)接柜員審查，驗(yàn)證其合法性、合規(guī)性、完整性和有效性后，分類傳遞給各個(gè)業(yè)務(wù)柜組進(jìn)行下一步處理。對(duì)有重大疑點(diǎn)的票據(jù)憑證及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，以便作出準(zhǔn)確判斷，予以正確處理。比如對(duì)票據(jù)詐騙風(fēng)險(xiǎn)的防范，這一環(huán)節(jié)的工作是相當(dāng)重要的。加強(qiáng)事中監(jiān)管，關(guān)鍵是要強(qiáng)化核對(duì)監(jiān)督職能。即：計(jì)賬員對(duì)接柜員提交的記賬憑證審核監(jiān)督，復(fù)核員對(duì)記賬員處理業(yè)務(wù)進(jìn)行再監(jiān)督，會(huì)計(jì)主管負(fù)擔(dān)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審批管理，綜合員對(duì)當(dāng)日全部業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，這樣形成層層監(jiān)督，相互牽制機(jī)制，可有效防止錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；加強(qiáng)事后監(jiān)督，關(guān)鍵是要突出重點(diǎn)，增強(qiáng)增對(duì)性。特別是對(duì)一些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)機(jī)構(gòu)和易引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，要集中力量，解剖麻雀，真正把產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及事情的來(lái)龍去脈搞清楚，以便完善會(huì)計(jì)制度，從根本上解決問(wèn)題。從外部監(jiān)管看，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的事前、事中、事后監(jiān)督，關(guān)鍵是要建立符合金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)和適應(yīng)金融會(huì)計(jì)發(fā)展要求的一整套會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，檢查手段和金融會(huì)計(jì)信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)。比如：建立對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的定期評(píng)價(jià)制度，對(duì)評(píng)價(jià)不合理的機(jī)構(gòu)下達(dá)會(huì)計(jì)內(nèi)控整改意見書，督促其糾改存在問(wèn)題，就可以達(dá)到事前防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。改進(jìn)以手工操作為主的會(huì)計(jì)檢查手段，有利于進(jìn)一步適應(yīng)金融會(huì)計(jì)工作電子化要求，提高檢查效率和質(zhì)量。建立金融會(huì)計(jì)信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程監(jiān)管。三是要加大對(duì)金融會(huì)計(jì)違規(guī)行為的處罰力度。特別是對(duì)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假行為和形成案件的單位要加大處罰力度，不僅要對(duì)單位進(jìn)行處罰，而且要對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，要追究法律責(zé)任。

（四）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)電子化工作

電子技術(shù)在金融會(huì)計(jì)中的普及推廣，對(duì)金融會(huì)計(jì)操作規(guī)范、核算程序、風(fēng)險(xiǎn)防范都提出了新的更高的要求。這就需要金融會(huì)計(jì)工作適應(yīng)這種變化。當(dāng)前，應(yīng)主要抓好以下幾項(xiàng)工作：一是按照金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)、客觀需要和安全性要求，進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)軟件開發(fā)管理，實(shí)行金融會(huì)計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)金融會(huì)計(jì)電子化進(jìn)一步發(fā)展；二是按照金融會(huì)計(jì)電子化要求，健全完善會(huì)計(jì)基本制度和操作流程。在健全會(huì)計(jì)基本制度方面，重點(diǎn)要明確有關(guān)會(huì)計(jì)電子化的管理模式、崗位設(shè)置、電子憑證、支付依據(jù)、磁介質(zhì)檔案等規(guī)定；在完善操作流程方面，應(yīng)以業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)核算的要求為依據(jù)，結(jié)合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的勞動(dòng)組合形式、信息傳遞方式和分級(jí)授權(quán)模式；三是建立有效的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全防范。重點(diǎn)要抓會(huì)計(jì)基本制度執(zhí)行、操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制及密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)授信管理等工作。同時(shí)要加強(qiáng)日常檢查指導(dǎo)，定期總結(jié)推行會(huì)計(jì)電子化工作存在的問(wèn)題，積極采取針對(duì)性措施加以解決。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)多層次的任務(wù)。首先，金融行業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置上、人員配備上對(duì)會(huì)計(jì)工作適度傾斜。特別要改變那種會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單勞動(dòng)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，要真正把那些熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作崗位、德才兼?zhèn)涞母刹颗鋫涞綍?huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)人員數(shù)量要符合內(nèi)控要求，堅(jiān)決杜絕混崗、兼崗等現(xiàn)象；其次，重視對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的教育、培訓(xùn)、管理。教育、培訓(xùn)的重點(diǎn)要突出基本會(huì)計(jì)制度、基本操作程序、電子計(jì)算機(jī)知識(shí)等應(yīng)知應(yīng)會(huì)內(nèi)容。要定期、不定期地開展愛(ài)崗敬業(yè)教育，政策法紀(jì)教育，警示教育，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的日常管理和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常行為，要及時(shí)了解掌握情況，有針對(duì)性地開展思想政治工作，做到防患于未然。第三，要積極支持會(huì)計(jì)人員的工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。對(duì)會(huì)計(jì)人員在工作、生活中遇到的困難、問(wèn)題，要積極幫助解決；要積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員也要積極進(jìn)取，遵守職業(yè)道德，操守行業(yè)規(guī)范，提高遵守會(huì)計(jì)制度的自覺(jué)性，弘揚(yáng)“三鐵”精神，不做假賬，在金融行業(yè)構(gòu)筑起防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的牢固防線。

(六)建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是必不可必的。另外在會(huì)計(jì)工作中，要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，通過(guò)日常核算，反映出可能發(fā)生的問(wèn)題，以便銀行決策部門能夠及時(shí)采取針對(duì)性的措施，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(七)發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)作手段

現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段既表現(xiàn)在形式上，也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會(huì)計(jì)電算化方法。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對(duì)改善服務(wù)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，減少差錯(cuò)和違規(guī)。同時(shí)也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，有了會(huì)計(jì)電算化不等于萬(wàn)無(wú)一失，因?yàn)殡娔X處理系統(tǒng)本身有一個(gè)是否完善的問(wèn)題，另外還有一個(gè)操作管理問(wèn)題。如果對(duì)此掉以輕心，仍會(huì)潛伏較大的風(fēng)險(xiǎn)。

在我國(guó)金融改革發(fā)展進(jìn)程中，雖然不可能完全避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但只要我們高度重視金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解工作，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個(gè)方面積極采取有效措施，提高防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作水平，就會(huì)使金融會(huì)計(jì)減少事最低度，從而進(jìn)一步夯實(shí)金融會(huì)計(jì)這個(gè)基礎(chǔ)，推動(dòng)我國(guó)金融改革發(fā)展不斷取得新的進(jìn)步。

第三篇：互聯(lián)網(wǎng)金融主要風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管對(duì)策研究.

互聯(lián)網(wǎng)金融主要風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管對(duì)策研究

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展有力推進(jìn)了我國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)的改革，但也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控、金融穩(wěn)定、監(jiān)管創(chuàng)新提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，做到既能充分包容創(chuàng)新又能確保風(fēng)險(xiǎn)防控到位，亟需加強(qiáng)研究。本文分析互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)前的管理政策，提出強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控、創(chuàng)新監(jiān)管的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融 風(fēng)險(xiǎn)防控 對(duì)策 研究

一、國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展基本情況

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融呈蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)。2014年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融規(guī)模已突破10萬(wàn)億元，第三方互聯(lián)網(wǎng)支付市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)9.22萬(wàn)億元，P2P 市場(chǎng)規(guī)模約1000億元，眾籌市場(chǎng)規(guī)模約100億元，網(wǎng)絡(luò)小貸市場(chǎng)規(guī)模約5000億元，基金銷售約6000億元，金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新約1000億元，財(cái)富管理約100億元?；ヂ?lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展與其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)密不可分，與傳統(tǒng)金融相比，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使金融信息和業(yè)務(wù)處理方式更加先進(jìn)，能為客戶提供更自主靈活和方便快捷的金融體驗(yàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)認(rèn)識(shí)不清導(dǎo)致投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。

互聯(lián)網(wǎng)金融沒(méi)有改變傳統(tǒng)金融的功能和本質(zhì)，創(chuàng)新之處在于創(chuàng)造了新的業(yè)務(wù)技術(shù)、交易渠道和方式，主要功能仍是資金融通、價(jià)格發(fā)現(xiàn)、支付清算等方面，沒(méi)有超越現(xiàn)有金融體系范疇。這也說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融同樣會(huì)具有較大風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨的局部風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)金融。比如，“余額寶”等產(chǎn)品直接將收益冠以活期儲(chǔ)蓄的若干倍，忽視了貨幣市場(chǎng)基金的風(fēng)險(xiǎn)特征。再如，人人貸（P2P）型網(wǎng)上借貸機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款的行為缺乏足夠貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，導(dǎo)致一部分網(wǎng)貸企業(yè)因?yàn)椴涣假J款不斷積累或突發(fā)貸款損失而無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。然而，由于沒(méi)有認(rèn)清互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)，很多投資者把互聯(lián)網(wǎng)金融當(dāng)作“救命稻草”，一旦互聯(lián)網(wǎng)金融局部風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大可能導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)加大分業(yè)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的金融業(yè)務(wù)普遍具有跨行業(yè)、跨部門、業(yè)務(wù)交叉性強(qiáng)等特征，形成了銀行業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)進(jìn)行深度融合和交叉的模式。在目前分業(yè)監(jiān)管格局下，對(duì)于涉及銀行、券商、基金、保險(xiǎn)等多方面的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，具體誰(shuí)來(lái)監(jiān)管、如何監(jiān)管以及工信部、公安部等其他相關(guān)部門如何協(xié)調(diào)配合，已成為現(xiàn)有監(jiān)管體系面臨的巨大挑戰(zhàn)?？绮块T監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制尚不成熟、部門間職能不清等方面問(wèn)題，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)存在很多不規(guī)范的領(lǐng)域與灰色地帶。如處理不當(dāng)，既有可能影響金融創(chuàng)新，也有可能

帶來(lái)監(jiān)管套利，影響金融秩序穩(wěn)定。

（三）技術(shù)漏洞和信用缺失風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)金融以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起足夠重視。首先，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在。一是由于互聯(lián)網(wǎng)傳輸故障、黑客攻擊、計(jì)算機(jī)病毒等因素，互聯(lián)網(wǎng)金融交易面臨網(wǎng)絡(luò)癱瘓的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。二是互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)障礙問(wèn)題。既有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決方案風(fēng)險(xiǎn)，也有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持風(fēng)險(xiǎn)。其次，互聯(lián)網(wǎng)金融信用體系還需進(jìn)一步完善。目前國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融信用體系建設(shè)仍處于起步階段，尚存在以下主要問(wèn)題：一是客戶身份認(rèn)定問(wèn)題。客戶在身份認(rèn)定上采取非實(shí)名制，且缺少對(duì)于客戶信息安全的保護(hù)機(jī)制。二是互聯(lián)網(wǎng)金融交易過(guò)程虛擬化程度高，真實(shí)性不易考察驗(yàn)證。三是互聯(lián)網(wǎng)金融的虛擬性增加反洗錢的難度。

（四）期限錯(cuò)配和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)金融具有一般市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還具有特殊市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。一是期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。“余額寶”、“理財(cái)通”等產(chǎn)品賬戶是短期的、甚至即時(shí)的，而其投資的貨幣市場(chǎng)基金卻是較長(zhǎng)時(shí)期的，資產(chǎn)與負(fù)債之間存在嚴(yán)重錯(cuò)配。二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品可能投資到房地產(chǎn)、私募基金等具有相對(duì)固定期限的理財(cái)產(chǎn)品，一旦遇到投資者大量同時(shí)撤資，管理方很難提供即時(shí)流動(dòng)性。三是信用風(fēng)險(xiǎn)。由于P2P 等網(wǎng)上借貸機(jī)構(gòu)缺乏信用擔(dān)保、違約處置和資本金約束等信用擔(dān)保要素，風(fēng)

險(xiǎn)防控機(jī)制和措施缺失，一旦發(fā)生違約等情況，風(fēng)險(xiǎn)也較大。

（五）互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)一定程度上沖擊傳統(tǒng)金融市場(chǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展已對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)產(chǎn)生一定程度沖擊，加劇銀行間競(jìng)相抬升利率，并改變負(fù)債結(jié)構(gòu)。在傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)金融競(jìng)爭(zhēng)中，銀行業(yè)面臨存款被分流、利差空間被壓縮的風(fēng)險(xiǎn)。一些銀行開始競(jìng)相通過(guò)上浮存款利率以及調(diào)高理財(cái)產(chǎn)品收益率爭(zhēng)奪客戶資金。同時(shí)，銀行活期和定期存款被金融產(chǎn)品分流后，個(gè)人存款減少，企業(yè)和同業(yè)存款增加，導(dǎo)致銀行負(fù)債結(jié)構(gòu)改變。此外，互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新對(duì)貨幣市場(chǎng)也有負(fù)面影響。

三、國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管現(xiàn)狀

互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展有力地推動(dòng)了我國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)的改革，但是互聯(lián)網(wǎng)金融蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)金融更為復(fù)雜，對(duì)于監(jiān)管提出了更高的要求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融監(jiān)管涉及面廣、監(jiān)管主體多，既包括工信部、公安部等，也包括一行三會(huì)等。

（一）網(wǎng)上銀行。

2005年11月，在總結(jié)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與監(jiān)管歷程、借鑒國(guó)際電子銀行監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會(huì)制定了《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》，進(jìn)一步明確電子銀行業(yè)務(wù)的申請(qǐng)與變更、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)交換與轉(zhuǎn)移管理、業(yè)務(wù)外包管理、跨境業(yè)務(wù)活動(dòng)管理、監(jiān)督管理以及法律責(zé)任等細(xì)則。此外，為了推動(dòng)電子銀行系統(tǒng)的安全建設(shè)工作，銀監(jiān)會(huì)還發(fā)

布了《電子銀行安全評(píng)估指引》，從2006年3月1日起施行。2007年，銀監(jiān)會(huì)引發(fā)《關(guān)于做好網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)的通知》，促進(jìn)網(wǎng)上銀行健康持續(xù)發(fā)展，積極防范針對(duì)網(wǎng)上銀行的不法活動(dòng)，維護(hù)商業(yè)銀行和客戶權(quán)益。

（二）網(wǎng)上證券。

2012年5月18日證監(jiān)會(huì)審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈證券發(fā)行與承銷管理辦法〉的決定》中規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的發(fā)行人及其主承銷商應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)下配售和網(wǎng)上發(fā)行之間建立雙向回?fù)軝C(jī)制，根據(jù)申購(gòu)情況調(diào)整網(wǎng)下配售和網(wǎng)上發(fā)行的比例。在證

券委托方面，2000年3月，證監(jiān)會(huì)制定了《網(wǎng)上證券委托暫行管理辦法》，對(duì)證券網(wǎng)上委托的業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、信息披露、資格申請(qǐng)等做出了具體的規(guī)定，為網(wǎng)上委托業(yè)務(wù)的開展提供了法律依據(jù)。同年4月，證監(jiān)會(huì)依據(jù)此辦法制定《證券公司網(wǎng)上委托業(yè)務(wù)核準(zhǔn)程序》。

（三）網(wǎng)上保險(xiǎn)。

2011年4月，為促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范健康有序發(fā)展，防范網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保護(hù)投保人、被保險(xiǎn)人和受益人的合法權(quán)益，保監(jiān)會(huì)起草了《互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)定（征求意見稿）》，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展的資質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)規(guī)則、監(jiān)督管理、法律責(zé)任等方面做出了具體的規(guī)定。同年9月，保監(jiān)會(huì)印發(fā)《保險(xiǎn)代理、經(jīng)紀(jì)公司互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)銷售保險(xiǎn)的準(zhǔn)入門檻、經(jīng)營(yíng)規(guī)則以

及信息披露做出了規(guī)定，并于2012年1月1日起施行。

（四）網(wǎng)絡(luò)支付。

2005年10月，為規(guī)范電子支付業(yè)務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，維護(hù)銀行及其客戶在電子支付活動(dòng)中的合法權(quán)益，促進(jìn)電子支付業(yè)務(wù)健康發(fā)展，中國(guó)人民銀行制定了《電子支付指引（第一號(hào)）》，明確將電子支付業(yè)務(wù)納入監(jiān)管范疇。2010年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》和《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》，依據(jù)辦法和細(xì)則向符合條件的非金融機(jī)構(gòu)發(fā)放《支付業(yè)務(wù)許可證》，并對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督和管理。2011～2012年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《支付機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法（征求意見稿）》、《支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理辦法（征求意見稿）》、《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管暫行辦法（征求意見稿）》及《支付機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)管理辦法（征求意見稿）》，在征集社會(huì)公眾意見和建議的基礎(chǔ)上出臺(tái)對(duì)應(yīng)管理辦法，逐步構(gòu)建起網(wǎng)絡(luò)支付監(jiān)管體系。

（五）網(wǎng)絡(luò)借貸。

目前，在國(guó)內(nèi)成立一家經(jīng)營(yíng)性網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)一般需要三個(gè)步驟：第一，獲得由工商行政機(jī)關(guān)頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；第二，向通信管理有關(guān)部門申請(qǐng)并獲得《電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》；第三，向工商行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)黾印盎ヂ?lián)網(wǎng)信息服務(wù)”經(jīng)營(yíng)范圍，并辦理相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性網(wǎng)站備案，這一過(guò)程并不需

要金融監(jiān)管部門的介入。而且，我國(guó)尚未出臺(tái)民間借貸相關(guān)法律法規(guī)，網(wǎng)絡(luò)借貸處于監(jiān)管的真空地帶。2011年8月，銀監(jiān)會(huì)印發(fā)了《關(guān)于人人貸有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》，警示銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要與P2P 網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)之間建立防火墻，防止民間借貸風(fēng)險(xiǎn)向銀行體系蔓延。2013年11月，浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》，自2014年3月1日起施行，該條例是中國(guó)第一部民間借貸的地方性法規(guī)，旨在引導(dǎo)和規(guī)范民間融資活動(dòng)健康發(fā)展，防范和化解民間融資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)民間融資為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

（六）金融搜索

金融搜索作為金融產(chǎn)品的搜索比價(jià)平臺(tái)，滿足了企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)者對(duì)于金融產(chǎn)品“貨比三家”的需求。由于金融搜索平臺(tái)只是充當(dāng)金融機(jī)構(gòu)與消費(fèi)者之間的中介，自身并不參與金融產(chǎn)品供求雙方的交易環(huán)節(jié)，目前并沒(méi)有相關(guān)政策對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。

（七）網(wǎng)絡(luò)金融超市

網(wǎng)絡(luò)金融超市通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)向客戶提供一攬子金融產(chǎn)品與一站式金融服務(wù)。目前，在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面，監(jiān)管部門已出臺(tái)相關(guān)政策，如2012年12月，證監(jiān)會(huì)公布了《證券投資基金銷售機(jī)構(gòu)通過(guò)第三方電子商務(wù)平臺(tái)開展證券投資基金銷售業(yè)務(wù)指引（試行）（征求意見稿）》，但是在具體管理措

施方面，現(xiàn)行監(jiān)管政策仍留有空白。

四、強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)管的建議

（一）全面認(rèn)識(shí)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，大力支持互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新。

為了更好地激發(fā)市場(chǎng)活力，支持新業(yè)態(tài)發(fā)展，應(yīng)鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新工具和方式。一些新興的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品產(chǎn)生了一定風(fēng)險(xiǎn)，部分原因是監(jiān)管措施滯后于金融產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，同時(shí)也說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品需要規(guī)范，并通過(guò)設(shè)計(jì)相應(yīng)制度和出臺(tái)相關(guān)政策防止出現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融過(guò)度發(fā)展沖擊傳統(tǒng)金融市場(chǎng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)管體系。

1.要防范法律制度風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)構(gòu)建多層次互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)法律監(jiān)管體系，既要修補(bǔ)現(xiàn)有法律法規(guī)漏洞，又要根據(jù)新變化制定專門規(guī)范規(guī)則，堅(jiān)決打擊違法犯罪活動(dòng)。同時(shí)，堅(jiān)持依法行政，減少政策變動(dòng)隨意性，并強(qiáng)化對(duì)監(jiān)管者和監(jiān)管措施的硬約束。

2.建立健全綜合監(jiān)管框架，打破部門、行業(yè)界限，共同提高監(jiān)管效率。一是繼續(xù)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)，確保提高銀行、證券、保險(xiǎn)、工信等相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間協(xié)調(diào)性，既要避免業(yè)務(wù)過(guò)多交叉，又要避免出現(xiàn)真空領(lǐng)域或灰色地帶。二是采取機(jī)構(gòu)監(jiān)管和業(yè)務(wù)監(jiān)管并重的模式，既重視機(jī)構(gòu)監(jiān)管，也重視業(yè)務(wù)監(jiān)管。三是處理好行政監(jiān)管與行業(yè)自律的關(guān)系，監(jiān)管部門履行他律性監(jiān)管，行業(yè)協(xié)會(huì)要形成自律。四是督促互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)建立良好的內(nèi)控機(jī)制，并進(jìn)行穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

3.采取適度審慎原則，處理好創(chuàng)新、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。一是放寬互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)準(zhǔn)入，明確業(yè)務(wù)范圍，通過(guò)設(shè)定特定交易條件強(qiáng)化監(jiān)管來(lái)保證交易安全。探索國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融負(fù)面清單管理模式，真正實(shí)現(xiàn)“非禁即入”。同時(shí)，從資本充足金、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力等方面合理確定互聯(lián)網(wǎng)金融準(zhǔn)入門檻。二是對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模較小、處于成長(zhǎng)階段的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，可按相關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)政策支持。三是在考慮互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)合規(guī)性和潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新加以引導(dǎo)。

（三）完善配套措施，營(yíng)造合理、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大、互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善以及互聯(lián)網(wǎng)金融不斷發(fā)展壯大，應(yīng)通過(guò)制度創(chuàng)新為互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展?fàn)I造良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，真正讓市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用。一

是加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融信用體系建設(shè)。建立統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)金融信息披露平臺(tái)，并加強(qiáng)投資者與管理方相互監(jiān)督、良性發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融征信體系建設(shè)。二是完善互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的稅收征管，互聯(lián)網(wǎng)金融交易符合現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定納稅，研究完善促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的征管方式。三是加強(qiáng)國(guó)際交流與合作。積極借鑒相關(guān)國(guó)家和國(guó)際機(jī)

構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范上的經(jīng)驗(yàn)，提高認(rèn)識(shí)水平、學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，完善監(jiān)管框架、提高監(jiān)管能力。

第四篇：互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究

互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究

【摘 要】我國(guó)金融領(lǐng)域已步入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)在提供快捷、便利金融服務(wù)的同時(shí)，亦存在著一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類，研究了防范和化解互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，并展望了其發(fā)展前景。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融；安全風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

我國(guó)的金融行業(yè)已經(jīng)全面進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)傳統(tǒng)金融業(yè)形成了革命性的沖擊，潛移默化地改變著銀行業(yè)在金融市場(chǎng)中的定位。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年移動(dòng)支付占全球支付市場(chǎng)比例已達(dá)到2.2%，并且以年均40%的速度繼續(xù)增長(zhǎng)；第三方互聯(lián)網(wǎng)支付的增長(zhǎng)速度達(dá)到100%；網(wǎng)上銀行對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的替代率超過(guò)了50%。互聯(lián)網(wǎng)金融的高效、便捷等特點(diǎn)，極大地提高了金融改革體系的效率。與此同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)安全方面眾所周知的缺陷，以及金融業(yè)的重要地位，因此當(dāng)前對(duì)互聯(lián)網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)的研究也得到了越來(lái)越多的重視。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)分類

互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)可以分為信息技術(shù)類安全風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)類安全風(fēng)險(xiǎn)兩大類。信息技術(shù)類安全風(fēng)險(xiǎn)是由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)自身不完善導(dǎo)致的，包括信息技術(shù)選擇風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)類安全風(fēng)險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)自身特點(diǎn)導(dǎo)致的，包括業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.信息技術(shù)類安全風(fēng)險(xiǎn)

（1）信息技術(shù)選擇風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)為支持和提供互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，必須選擇一種互聯(lián)網(wǎng)金融技術(shù)解決方案。信息技術(shù)供應(yīng)商提供的技術(shù)解決方案不存在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)選擇的技術(shù)方案可能存在設(shè)計(jì)缺陷或漏洞，會(huì)造成互聯(lián)網(wǎng)金融的信息技術(shù)選擇風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使金融機(jī)構(gòu)后續(xù)互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)跟不上互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展速度，更新升級(jí)困難，引起巨大的技術(shù)損失。

（2）信息技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融的信息技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于服務(wù)器系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)和網(wǎng)絡(luò)通信安全風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易基于互聯(lián)網(wǎng)通信，交易記錄存儲(chǔ)于服務(wù)器系統(tǒng)中。無(wú)論從硬件技術(shù)還是軟件技術(shù)上講，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)都不是絕對(duì)完備和可靠的。合法用戶接入網(wǎng)絡(luò)的端口或門戶的同時(shí)，黑客等惡意攻擊者也能乘虛而入。網(wǎng)絡(luò)安全不僅與漏洞有關(guān)，還與病毒和制作木馬的黑客相關(guān)。病毒作為一種傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全威脅，在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代仍將是一大挑戰(zhàn)。

2.業(yè)務(wù)類安全風(fēng)險(xiǎn)

（1）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)提供互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的設(shè)計(jì)缺陷、網(wǎng)上銀行的系統(tǒng)錯(cuò)誤、銀行員工的操作失誤等都有可能導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情形下可能危及網(wǎng)上銀行的總體安全；網(wǎng)上銀行客戶泄漏自己的重要信息也可能導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于銀行內(nèi)部員工犯罪以及客戶不當(dāng)操作泄漏個(gè)人賬戶信息。

（2）商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)長(zhǎng)久的、持續(xù)的消極影響。互聯(lián)網(wǎng)金融提供網(wǎng)上消費(fèi)信貸、網(wǎng)上投資等更多金融服務(wù)，同時(shí)也給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)更多的商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）法律風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)必須遵守已有法律，但互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展日新月異，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，新業(yè)務(wù)的推出總是超前于相關(guān)法律制度的出臺(tái)。新業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展與相關(guān)法律出臺(tái)的滯后可能引發(fā)金融機(jī)構(gòu)與客戶的法律糾紛，增加互聯(lián)網(wǎng)金融交易費(fèi)用，影響互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

1.建立和完善互聯(lián)網(wǎng)金融前瞻性的法律法規(guī)

防范和控制互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的法律體系建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，是各國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融缺乏監(jiān)管的根本原因之一。行之有效的法律框架才是防范和化解互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融積極健康發(fā)展的有力保障。因此，修改現(xiàn)有法律條款或制定新的適合并促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)尤為重要和緊迫。

2.制定互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，特別是電子商務(wù)、第三方支付、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸等業(yè)務(wù)發(fā)展日益迅猛，但配套技術(shù)規(guī)范跟不上，特別是安全技術(shù)缺乏必要的標(biāo)準(zhǔn)。金融平臺(tái)開發(fā)和使用前缺乏充足測(cè)試，存在安全隱患。因此應(yīng)用技術(shù)開發(fā)測(cè)試要盡早規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融安全標(biāo)準(zhǔn)也必須加快推出。

3.加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)

我國(guó)信息技術(shù)水平，特別是在移動(dòng)支付等領(lǐng)域還是比較落后，這對(duì)我們防范和化解互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了許多不利影響。因此，必須重視互聯(lián)網(wǎng)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)關(guān)鍵技術(shù)水平，大力發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的信息技術(shù)，全面提高互聯(lián)網(wǎng)軟硬件安全風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)管體系

發(fā)展培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)金融人才隊(duì)伍，完善互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)證、評(píng)估體系。要長(zhǎng)期有效地防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)防范納入到現(xiàn)代金融體系建設(shè)制度中來(lái)，建立起發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的總體規(guī)劃和統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語(yǔ)及前景

互聯(lián)網(wǎng)金融為人們提供快捷、便利的金融服務(wù)的同時(shí)，也帶來(lái)了前所未有的潛在風(fēng)險(xiǎn)，影響到交易和資金的安全性。因而，防范網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)，以保障網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是非常必要。我們必須重視互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展方向，預(yù)防和化解各類安全風(fēng)險(xiǎn)，迎接互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的挑戰(zhàn)。

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第五篇：互聯(lián)網(wǎng)金融主要風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管對(duì)策研究

互聯(lián)網(wǎng)金融主要風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管對(duì)策研究

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展有力推進(jìn)了我國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)的改革，但也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控、金融穩(wěn)定、監(jiān)管創(chuàng)新提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，做到既能充分包容創(chuàng)新又能確保風(fēng)險(xiǎn)防控到位，亟需加強(qiáng)研究。本文分析互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)前的管理政策，提出強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控、創(chuàng)新監(jiān)管的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融

風(fēng)險(xiǎn)防控

對(duì)策

研究

一、國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展基本情況

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融呈蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)。2014年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融規(guī)模已突破10萬(wàn)億元，第三方互聯(lián)網(wǎng)支付市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)9.22萬(wàn)億元，P2P市場(chǎng)規(guī)模約1000億元，眾籌市場(chǎng)規(guī)模約100億元，網(wǎng)絡(luò)小貸市場(chǎng)規(guī)模約5000億元，基金銷售約6000億元，金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新約1000億元，財(cái)富管理約100億元。互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展與其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)密不可分，與傳統(tǒng)金融相比，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使金融信息和業(yè)務(wù)處理方式更加先進(jìn)，能為客戶提供更自主靈活和方便快捷的金融體驗(yàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)認(rèn)識(shí)不清導(dǎo)致投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。互聯(lián)網(wǎng)金融沒(méi)有改變傳統(tǒng)金融的功能和本質(zhì)，創(chuàng)新之處在于創(chuàng)造了新的業(yè)務(wù)技術(shù)、交易渠道和方式，主要功能仍是資金融通、價(jià)格發(fā)現(xiàn)、支付清算等方面，沒(méi)有超越現(xiàn)有金融體系范疇。這也說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融同樣會(huì)具有較大風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨的局部風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)金融。比如，“余額寶”等產(chǎn)品直接將收益冠以活期儲(chǔ)蓄的若干倍，忽視了貨幣市場(chǎng)基金的風(fēng)險(xiǎn)特征。再如，人人貸（P2P）型網(wǎng)上借貸機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款的行為缺乏足夠貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，導(dǎo)致一部分網(wǎng)貸企業(yè)因?yàn)椴涣假J款不斷積累或突發(fā)貸款損失而無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。然而，由于沒(méi)有認(rèn)清互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)，很多投資者把互聯(lián)網(wǎng)金融當(dāng)作“救命稻草”，一旦互聯(lián)網(wǎng)金融局部風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大可能導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)加大分業(yè)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的金融業(yè)務(wù)普遍具有跨行業(yè)、跨部門、業(yè)務(wù)交叉性強(qiáng)等特征，形成了銀行業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)進(jìn)行深度融合和交叉的模式。在目前分業(yè)監(jiān)管格局下，對(duì)于涉及銀行、券商、基金、保險(xiǎn)等多方面的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，具體誰(shuí)來(lái)監(jiān)管、如何監(jiān)管以及工信部、公安部等其他相關(guān)部門如何協(xié)調(diào)配合，已成為現(xiàn)有監(jiān)管體系面臨的巨大挑戰(zhàn)?？绮块T監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制尚不成熟、部門間職能不清等方面問(wèn)題，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)存在很多不規(guī)范的領(lǐng)域與灰色地帶。如處理不當(dāng)，既有可能影響金融創(chuàng)新，也有可能帶來(lái)監(jiān)管套利，影響金融秩序穩(wěn)定。

（三）技術(shù)漏洞和信用缺失風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)金融以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起足夠重視。首先，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在。一是由于互聯(lián)網(wǎng)傳輸故障、黑客攻擊、計(jì)算機(jī)病毒等因素，互聯(lián)網(wǎng)金融交易面臨網(wǎng)絡(luò)癱瘓的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。二是互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)障礙問(wèn)題。既有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決方案風(fēng)險(xiǎn)，也有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持風(fēng)險(xiǎn)。其次，互聯(lián)網(wǎng)金融信用體系還需進(jìn)一步完善。目前國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融信用體系建設(shè)仍處于起步階段，尚存在以下主要問(wèn)題：一是客戶身份認(rèn)定問(wèn)題。客戶在身份認(rèn)定上采取非實(shí)名制，且缺少對(duì)于客戶信息安全的保護(hù)機(jī)制。二是互聯(lián)網(wǎng)金融交易過(guò)程虛擬化程度高，真實(shí)性不易考察驗(yàn)證。三是互聯(lián)網(wǎng)金融的虛擬性增加反洗錢的難度。

（四）期限錯(cuò)配和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)金融具有一般市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還具有特殊市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。一是期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)?！坝囝~寶”、“理財(cái)通”等產(chǎn)品賬戶是短期的、甚至即時(shí)的，而其投資的貨幣市場(chǎng)基金卻是較長(zhǎng)時(shí)期的，資產(chǎn)與負(fù)債之間存在嚴(yán)重錯(cuò)配。二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品可能投資到房地產(chǎn)、私募基金等具有相對(duì)固定期限的理財(cái)產(chǎn)品，一旦遇到投資者大量同時(shí)撤資，管理方很難提供即時(shí)流動(dòng)性。三是信用風(fēng)險(xiǎn)。由于P2P等網(wǎng)上借貸機(jī)構(gòu)缺乏信用擔(dān)保、違約處置和資本金約束等信用擔(dān)保要素，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和措施缺失，一旦發(fā)生違約等情況，風(fēng)險(xiǎn)也較大。

（五）互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)一定程度上沖擊傳統(tǒng)金融市場(chǎng)。互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展已對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)產(chǎn)生一定程度沖擊，加劇銀行間競(jìng)相抬升利率，并改變負(fù)債結(jié)構(gòu)。在傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)金融競(jìng)爭(zhēng)中，銀行業(yè)面臨存款被分流、利差空間被壓縮的風(fēng)險(xiǎn)。一些銀行開始競(jìng)相通過(guò)上浮存款利率以及調(diào)高理財(cái)產(chǎn)品收益率爭(zhēng)奪客戶資金。同時(shí)，銀行活期和定期存款被金融產(chǎn)品分流后，個(gè)人存款減少，企業(yè)和同業(yè)存款增加，導(dǎo)致銀行負(fù)債結(jié)構(gòu)改變。此外，互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新對(duì)貨幣市場(chǎng)也有負(fù)面影響。

三、國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管現(xiàn)狀

互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展有力地推動(dòng)了我國(guó)傳統(tǒng)金融業(yè)的改革，但是互聯(lián)網(wǎng)金融蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)金融更為復(fù)雜，對(duì)于監(jiān)管提出了更高的要求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融監(jiān)管涉及面廣、監(jiān)管主體多，既包括工信部、公安部等，也包括一行三會(huì)等。

（一）網(wǎng)上銀行。

2005年11月，在總結(jié)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與監(jiān)管歷程、借鑒國(guó)際電子銀行監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會(huì)制定了《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》，進(jìn)一步明確電子銀行業(yè)務(wù)的申請(qǐng)與變更、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)交換與轉(zhuǎn)移管理、業(yè)務(wù)外包管理、跨境業(yè)務(wù)活動(dòng)管理、監(jiān)督管理以及法律責(zé)任等細(xì)則。此外，為了推動(dòng)電子銀行系統(tǒng)的安全建設(shè)工作，銀監(jiān)會(huì)還發(fā)布了《電子銀行安全評(píng)估指引》，從2006年3月1日起施行。2007年，銀監(jiān)會(huì)引發(fā)《關(guān)于做好網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)的通知》，促進(jìn)網(wǎng)上銀行健康持續(xù)發(fā)展，積極防范針對(duì)網(wǎng)上銀行的不法活動(dòng)，維護(hù)商業(yè)銀行和客戶權(quán)益。

（二）網(wǎng)上證券。

2012年5月18日證監(jiān)會(huì)審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈證券發(fā)行與承銷管理辦法〉的決定》中規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的發(fā)行人及其主承銷商應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)下配售和網(wǎng)上發(fā)行之間建立雙向回?fù)軝C(jī)制，根據(jù)申購(gòu)情況調(diào)整網(wǎng)下配售和網(wǎng)上發(fā)行的比例。在證券委托方面，2000年3月，證監(jiān)會(huì)制定了《網(wǎng)上證券委托暫行管理辦法》，對(duì)證券網(wǎng)上委托的業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、信息披露、資格申請(qǐng)等做出了具體的規(guī)定，為網(wǎng)上委托業(yè)務(wù)的開展提供了法律依據(jù)。同年4月，證監(jiān)會(huì)依據(jù)此辦法制定《證券公司網(wǎng)上委托業(yè)務(wù)核準(zhǔn)程序》。

（三）網(wǎng)上保險(xiǎn)。

2011年4月，為促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范健康有序發(fā)展，防范網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保護(hù)投保人、被保險(xiǎn)人和受益人的合法權(quán)益，保監(jiān)會(huì)起草了《互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)定（征求意見稿）》，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展的資質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)規(guī)則、監(jiān)督管理、法律責(zé)任等方面做出了具體的規(guī)定。同年9月，保監(jiān)會(huì)印發(fā)《保險(xiǎn)代理、經(jīng)紀(jì)公司互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)銷售保險(xiǎn)的準(zhǔn)入門檻、經(jīng)營(yíng)規(guī)則以及信息披露做出了規(guī)定，并于2012年1月1日起施行。

（四）網(wǎng)絡(luò)支付。

2005年10月，為規(guī)范電子支付業(yè)務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，維護(hù)銀行及其客戶在電子支付活動(dòng)中的合法權(quán)益，促進(jìn)電子支付業(yè)務(wù)健康發(fā)展，中國(guó)人民銀行制定了《電子支付指引（第一號(hào)）》，明確將電子支付業(yè)務(wù)納入監(jiān)管范疇。2010年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》和《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》，依據(jù)辦法和細(xì)則向符合條件的非金融機(jī)構(gòu)發(fā)放《支付業(yè)務(wù)許可證》，并對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督和管理。2011～2012年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《支付機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法（征求意見稿）》、《支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理辦法（征求意見稿）》、《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管暫行辦法（征求意見稿）》及《支付機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)管理辦法（征求意見稿）》，在征集社會(huì)公眾意見和建議的基礎(chǔ)上出臺(tái)對(duì)應(yīng)管理辦法，逐步構(gòu)建起網(wǎng)絡(luò)支付監(jiān)管體系。

（五）網(wǎng)絡(luò)借貸。

目前，在國(guó)內(nèi)成立一家經(jīng)營(yíng)性網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)一般需要三個(gè)步驟：第一，獲得由工商行政機(jī)關(guān)頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；第二，向通信管理有關(guān)部門申請(qǐng)并獲得《電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》；第三，向工商行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)黾印盎ヂ?lián)網(wǎng)信息服務(wù)”經(jīng)營(yíng)范圍，并辦理相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性網(wǎng)站備案，這一過(guò)程并不需要金融監(jiān)管部門的介入。而且，我國(guó)尚未出臺(tái)民間借貸相關(guān)法律法規(guī)，網(wǎng)絡(luò)借貸處于監(jiān)管的真空地帶。2011年8月，銀監(jiān)會(huì)印發(fā)了《關(guān)于人人貸有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》，警示銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要與P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)之間建立防火墻，防止民間借貸風(fēng)險(xiǎn)向銀行體系蔓延。2013年11月，浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》，自2014年3月1日起施行，該條例是中國(guó)第一部民間借貸的地方性法規(guī)，旨在引導(dǎo)和規(guī)范民間融資活動(dòng)健康發(fā)展，防范和化解民間融資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)民間融資為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

（六）金融搜索

金融搜索作為金融產(chǎn)品的搜索比價(jià)平臺(tái)，滿足了企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)者對(duì)于金融產(chǎn)品“貨比三家”的需求。由于金融搜索平臺(tái)只是充當(dāng)金融機(jī)構(gòu)與消費(fèi)者之間的中介，自身并不參與金融產(chǎn)品供求雙方的交易環(huán)節(jié)，目前并沒(méi)有相關(guān)政策對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。

（七）網(wǎng)絡(luò)金融超市

網(wǎng)絡(luò)金融超市通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)向客戶提供一攬子金融產(chǎn)品與一站式金融服務(wù)。目前，在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面，監(jiān)管部門已出臺(tái)相關(guān)政策，如2012年12月，證監(jiān)會(huì)公布了《證券投資基金銷售機(jī)構(gòu)通過(guò)第三方電子商務(wù)平臺(tái)開展證券投資基金銷售業(yè)務(wù)指引（試行）（征求意見稿）》，但是在具體管理措施方面，現(xiàn)行監(jiān)管政策仍留有空白。

四、強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)管的建議

（一）全面認(rèn)識(shí)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，大力支持互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新。

為了更好地激發(fā)市場(chǎng)活力，支持新業(yè)態(tài)發(fā)展，應(yīng)鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新工具和方式。一些新興的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品產(chǎn)生了一定風(fēng)險(xiǎn)，部分原因是監(jiān)管措施滯后于金融產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，同時(shí)也說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品需要規(guī)范，并通過(guò)設(shè)計(jì)相應(yīng)制度和出臺(tái)相關(guān)政策防止出現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融過(guò)度發(fā)展沖擊傳統(tǒng)金融市場(chǎng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)管體系。1.要防范法律制度風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)構(gòu)建多層次互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)法律監(jiān)管體系，既要修補(bǔ)現(xiàn)有法律法規(guī)漏洞，又要根據(jù)新變化制定專門規(guī)范規(guī)則，堅(jiān)決打擊違法犯罪活動(dòng)。同時(shí)，堅(jiān)持依法行政，減少政策變動(dòng)隨意性，并強(qiáng)化對(duì)監(jiān)管者和監(jiān)管措施的硬約束。

2.建立健全綜合監(jiān)管框架，打破部門、行業(yè)界限，共同提高監(jiān)管效率。一是繼續(xù)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)，確保提高銀行、證券、保險(xiǎn)、工信等相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間協(xié)調(diào)性，既要避免業(yè)務(wù)過(guò)多交叉，又要避免出現(xiàn)真空領(lǐng)域或灰色地帶。二是采取機(jī)構(gòu)監(jiān)管和業(yè)務(wù)監(jiān)管并重的模式，既重視機(jī)構(gòu)監(jiān)管，也重視業(yè)務(wù)監(jiān)管。三是處理好行政監(jiān)管與行業(yè)自律的關(guān)系，監(jiān)管部門履行他律性監(jiān)管，行業(yè)協(xié)會(huì)要形成自律。四是督促互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)建立良好的內(nèi)控機(jī)制，并進(jìn)行穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

3.采取適度審慎原則，處理好創(chuàng)新、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。一是放寬互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)準(zhǔn)入，明確業(yè)務(wù)范圍，通過(guò)設(shè)定特定交易條件強(qiáng)化監(jiān)管來(lái)保證交易安全。探索國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融負(fù)面清單管理模式，真正實(shí)現(xiàn)“非禁即入”。同時(shí)，從資本充足金、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力等方面合理確定互聯(lián)網(wǎng)金融準(zhǔn)入門檻。二是對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模較小、處于成長(zhǎng)階段的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，可按相關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)政策支持。三是在考慮互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)合規(guī)性和潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新加以引導(dǎo)。

（三）完善配套措施，營(yíng)造合理、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大、互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善以及互聯(lián)網(wǎng)金融不斷發(fā)展壯大，應(yīng)通過(guò)制度創(chuàng)新為互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展?fàn)I造良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，真正讓市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用。一是加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融信用體系建設(shè)。建立統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)金融信息披露平臺(tái)，并加強(qiáng)投資者與管理方相互監(jiān)督、良性發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融征信體系建設(shè)。二是完善互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的稅收征管，互聯(lián)網(wǎng)金融交易符合現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定納稅，研究完善促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的征管方式。三是加強(qiáng)國(guó)際交流與合作。積極借鑒相關(guān)國(guó)家和國(guó)際機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范上的經(jīng)驗(yàn)，提高認(rèn)識(shí)水平、學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，完善監(jiān)管框架、提高監(jiān)管能力。