第一篇：財務(wù)會計問題解釋函(92年度)目錄

財務(wù)會計問題解釋函彙編（92年度）目錄

民國九十二年

01利益認(rèn)列時點疑義

02子1公司持有母公司股份合併財務(wù)報表疑義503 資 產(chǎn)管理公司(AMC)收購不良債權(quán) 04 廢棄物掩埋場之土地所產(chǎn)生之會計處理疑義

05 出售電子憑證收入認(rèn)列時點疑義

06 母公司投資損益非子公司處分母公司股票損益疑義

07 財會第三十號第 13段適用疑義

08 母子孫公司間股權(quán)移轉(zhuǎn)衍生之會計問題

09 公共工程營造收入疑義資本租賃與營業(yè)租賃疑義註銷子公司持有母公司股票相關(guān)會計處理員工認(rèn)股選擇權(quán)會計處理疑義甲公司等處分股權(quán)之會計處理疑義因子公司進行換股所產(chǎn)生之會計處理疑義公 司分割有關(guān)聯(lián)屬公司之判斷疑義 16 技術(shù)報酬金帳列處理事宜免 稅投資收益相關(guān)遞延所得稅負(fù)債之會計處理疑義 7******65

18出

版業(yè)前置作業(yè)成本可否遞延疑

義69

19公司與債權(quán)銀行簽訂附買回條件之不動產(chǎn)買賣契約疑義20被

投資公司清算解散，分配剩餘財產(chǎn)疑義73同一年度被投資公司增發(fā)新股，投資公司未按持股比 例

認(rèn)購疑22 不

動

產(chǎn)

作

價

投

資

之

會

計

處

理被投資公司減資匯回時，投資公司「累積換算調(diào)整數(shù)

」之會計處公司分割所涉及之會計處理25 代墊利息費用認(rèn)列原則疑義26 信用卡會計處理疑義27 代墊利息認(rèn)列原則疑義28 關(guān)係人交易之揭露疑義暫轉(zhuǎn)短期出租之待售房地科目分類及有關(guān)之續(xù)後評價問題重估之土地移轉(zhuǎn)予子公司疑義

機構(gòu)法人從事「指數(shù)股票型基金」(ETF)實物申購或?qū)嵨镔I回之會計處理

義75疑

義77

理79

8***103107

以專門技術(shù)作價投資會計處理疑義33 員

工認(rèn)股選擇權(quán)之相關(guān)會34 長期股權(quán)投資有關(guān)投資成本與股權(quán)淨(jìng)值差異之處理疑義

以低於面額價格折價發(fā)行股票時股票發(fā)行成本處理疑義

土地轉(zhuǎn)列存貨之時點

非營利機構(gòu)受贈有價證券之會計處理疑義38 因

子公司庫藏股票所產(chǎn)生39 公司採連結(jié)稅制相關(guān)會計處理及財務(wù)報表揭露問題40 金融控股公司及其子公司採行連結(jié)稅制所涉及之所

得稅會計處理疑義

母子孫公司適用第五號公報第 50段之疑義

關(guān)係人交易之揭露

同一投資標(biāo)的是否分列長、短期投資44 創(chuàng)投參與投資政府重點計畫之疑義45 公司合併會計處理疑義

母子公司相互持股之現(xiàn)金股利疑義

母公司帳列「資本公積－庫藏股票交易」因合併所

計處

之疑

理113

121125127129

義133

***7***1

產(chǎn)生之疑義

48海外交換公司債之會計處理疑義49生物實驗成本處理疑義

50金融商品於財務(wù)報表表達與揭露疑義

163165169173

第二篇：財務(wù)會計問題解釋函(93)目錄

財務(wù)會計問題解釋函彙編（93）目錄

民國九十三年

01 公司因分割減資之會計處理疑義 …………………………02 公司分割後，股東股權(quán)交換所涉及之會計處理疑義 ……03 海外可轉(zhuǎn)債特別轉(zhuǎn)換價格重設(shè)之處理疑義 ………………04 採權(quán)益法評價之長期股權(quán)投資之現(xiàn)金股利於現(xiàn)金流量表表達疑義?！?5 幼教產(chǎn)品收入認(rèn)列疑義 ……………………………………06 母子公司間應(yīng)收關(guān)係企業(yè)融資款提列備抵呆帳疑義 ……07 債券附條件交易之會計處理疑義 …………………………08 長期投資有關(guān)意圖繼續(xù)支持之疑義 ………………………09 播映權(quán)會計處理疑義 ………………………………………10 生物科技公司研究發(fā)展所發(fā)生之成本可否資本化疑義 …11 特別股股息會計處理疑義 …………………………………12 第三十號公報第 19段追溯調(diào)整疑義………………………13 員工認(rèn)股權(quán)證有關(guān)認(rèn)股價格調(diào)整之會計處理疑義 ………14 子公司間之合併換股疑義 ………………………………… 1 3 7 9 11 13 15 19 21 27 31 35 39 47出租人因營業(yè)租賃收取之各期租金票據(jù)帳務(wù)處理之疑義16 處分長期股權(quán)投資會計處理疑義 …………………………17 固定資產(chǎn)認(rèn)列疑義 …………………………………………18 甲公司購地與建設(shè)公司合建分售之利息資本化及土地成本計算疑義 ……………………………………………19 收入認(rèn)列時之維修成本入帳疑義 …………………………20 不動產(chǎn)證券化之會計處理 …………………………………21 應(yīng)收帳款重分類疑義 ………………………………………22 設(shè)備寄存免費使用之會計處理疑義 ………………………23 銀行對同一標(biāo)的股票分列長短投處分疑義 ………………24 集團內(nèi)子公司間之合併換股所涉及之會計處理疑義 ……25 金融機構(gòu)因金融控股公司法第三十一條第二項規(guī)定持有金融控股公司股份，逾期未處分之會計處理疑義 …26 財團法人購置用於創(chuàng)設(shè)目的有關(guān)活動之固定資產(chǎn)，選擇列為當(dāng)支出之會計處理疑義 ……………………27 出租為目的資產(chǎn)是否為固定資產(chǎn) …………………………28 長投撤資之會計處理疑義 …………………………………29 未認(rèn)列過渡性淨(jìng)給付義務(wù)可否縮短攤提年限 ……………30 非常損失分年攤提之疑義 …………………………………5***8***101 103 109 111

配合營運總部租稅獎勵辦法有關(guān)所得稅之會計處理疑義 …………………………………………………………32 反向合併之會計處理疑義 …………………………………33 建設(shè)公司適用完工比例法疑義 ……………………………34 國外投資外幣評價問題 ……………………………………35 技術(shù)報酬金收入及模具移行收入分類疑義 ………………36 不動產(chǎn)投資信託之不動產(chǎn)投資應(yīng)否提列折舊疑義 ………37 工業(yè)區(qū)之代墊利息收入疑義 ………………………………38 甲公司九十二財務(wù)報告中「或有事項」所揭示之會計處理是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第九號「或有事項及期後事項之處理準(zhǔn)則」之疑義 …………………39 加工費用分?jǐn)偡绞?…………………………………………40 被投資公司減資退還股款之處理 …………………………41 生前殯喪服務(wù)契約收入認(rèn)列疑義 …………………………42 企業(yè)合併取得之長期股權(quán)投資續(xù)後處分之疑義 …………43 銷貨退回處理疑義 …………………………………………44 長投認(rèn)列損失時之市價疑義 ………………………………45 外幣存款特殊交易型態(tài)相關(guān)規(guī)定 …………………………46 AMC 承受擔(dān)保品轉(zhuǎn)售疑義…………………………………1******5***9161163167175

民間廠商出資興建政府各項設(shè)施之會計處理疑義 ………48 子公司購買母公司股票視同庫藏股票處理之會計疑義 …49 子公司持有母公司股票視同庫藏股票，續(xù)後處分疑義 …50 合併沖銷之疑義 ……………………………………………***3

第三篇：財務(wù)會計問題解釋函

財務(wù)會計問題解釋函彙編

目錄

民國九十四年

01 給付外國仲裁案之賠償金是否得資本化…………………02 認(rèn)股權(quán)會計處理之疑義……………………………………03 95年首度適用三十四號公報時，94年財務(wù)報表如何表達04 投資同一公司同種股票是否得分列不同目的持有………05 應(yīng)收帳款融資之會計處理…………………………………06 財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第七號第一次修訂條文適用疑義……07 外匯選擇權(quán)於三十四號公報實施前會計處理疑義………08 銀行已轉(zhuǎn)銷呆帳催收戶獲法院裁定重整完成後，得否回復(fù)列為放款疑義…………………………………………… 09 功能性貨幣疑義…………………………………………… 10 其他可能形成控制能力之情形……………………………11 幼教產(chǎn)品收入認(rèn)列疑義……………………………………12 應(yīng)收帳款融資會計處理……………………………………13 廢車處理業(yè)依規(guī)定申請之處理補貼費用會計處理疑義…14 教學(xué)教材銷售收入疑義……………………………………15 財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第三十五號估計折現(xiàn)率之相關(guān)疑義… 1 3 5 7 9 13 2325 27 31 33 37 39 41 45AMC承受擔(dān)保品而支付土地增值稅疑義………………..17 組織重組時，原始投資成本與股權(quán)淨(jìng)值間之差額攤銷疑義……………………………………………………………18 95年首次適用三十四號公報時，94年財務(wù)報表如何表達19 公司債誘導(dǎo)轉(zhuǎn)換疑義………………………………………20 因財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第七號修訂而應(yīng)於94納入編製合併報表之子公司，關(guān)於財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第十八號適用問題………………………………………………………21 開發(fā)工業(yè)區(qū)代墊利息轉(zhuǎn)列應(yīng)收款項會計處理疑義………22 股票投資適用避險會計時處分之疑義……………………23 結(jié)構(gòu)式定期存款合約………………………………………24 子公司處分母公司股票疑義………………………………25 投資成本低於股權(quán)淨(jìng)值與資產(chǎn)減損之疑義………………26 判斷是否具重大影響力時應(yīng)否考量潛在表決權(quán)…………27 財團法人取得折舊性資產(chǎn)之會計處理疑義………………28 百貨業(yè)特約專櫃收入之會計處理…………………………29 土地建物出售予持股50%以上之子公司，其出售收益之會計科目分類及資產(chǎn)負(fù)債表之揭露表達疑義……………30 中央政府公債發(fā)行前交易，於財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第三十四號適用後之會計處理疑義………………………………31 保險業(yè)得否適用完工比例法認(rèn)列售屋利益………………32 財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第三十四號適用前，衍生性商品是否 4951 55 5761 65 69 71 75 77 81 83 899397 99

可採公平價值評價………………………………………… 101

10733 附贈禮券之會計處理疑義………………………………… 10334 備供出售金融資產(chǎn)是否得歸類為流動資產(chǎn)………………

合併採權(quán)益結(jié)合法之公司編製財務(wù)報表時，是否追溯重編疑義………………………………………………………36 第三十四號公報適用之實務(wù)疑義…………………………37 房地?fù)p益認(rèn)列疑義…………………………………………38 首次適用修訂後七號公報編製合併現(xiàn)金流量表疑義……39 避險工具損益之表達疑義…………………………………40 保險合約相關(guān)之衍生性商品適用第三十四號公報疑義…41 母子公司間股權(quán)移轉(zhuǎn)之會計疑義…………………………42 同一會計師查核之不同公司投資同一標(biāo)的及同一聯(lián)屬公司之各組成公司投資同一標(biāo)的之處理疑義………………43 資產(chǎn)價值評估之疑義………………………………………44 合併報表組成企業(yè)發(fā)生變動是否追溯重編………………45 停業(yè)部門之會計處理疑義…………………………………46 海外可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換價格重設(shè)之疑義…………………………47 庫藏股會計處理疑義………………………………………48 子公司持有母公司股票疑義………………………………49 出售納骨塔位收入疑義……………………………………50 土地長期出租並設(shè)定地上權(quán)予他人是否屬資本租賃……51 第三十四號公報公平價值之決定…………………………113 115 119125 131 133 143 151 155 161 165 109 123 141 147 153 159

海外轉(zhuǎn)投資壽險子公司相關(guān)保險準(zhǔn)備疑義………………53 財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第三十六號首次適用，前期財務(wù)167報表揭露疑義……………………………………………… 16954 公共事業(yè)接受政府機關(guān)之捐贈資產(chǎn)會計處理疑義………55 分割移轉(zhuǎn)記存之土地增值稅會計處理疑義………………56 註銷庫藏股疑義……………………………………………57 中央政府公債發(fā)行前交易，於財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第三十四號適用後之會計處理疑義………………………………171 173 175179

第四篇：第四版《企業(yè)財務(wù)會計》教材相關(guān)問題解釋

第四版《企業(yè)財務(wù)會計》教材相關(guān)問題解釋

（一）杭州市財經(jīng)大組 2012-02-24

針對第四版《企業(yè)財務(wù)會計》教學(xué)中老師們遇到的問題，杭州市財經(jīng)大組在2012年2月16日開展了專門的研討，現(xiàn)對主要問題進行解答，如有未解決的問題，各專業(yè)教師可將問題發(fā)至19075036.qq.com郵箱，謝謝！

問題01

P46 不帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)中有關(guān)“協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓”的會計處理。

解答：

以教材【例3-12】為例，假定協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓對應(yīng)的應(yīng)收款為11.7萬元，則貼現(xiàn)時相應(yīng)的會計處理如下：

（1）預(yù)計發(fā)生銷售退回或折讓時，將應(yīng)收票據(jù)款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款117000

貸：應(yīng)收票據(jù) 117000

（2）1月31日，期末計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)1000（=300000×4%×1/12）

貸：財務(wù)費用1000

（3）1月13日，貼現(xiàn)時，銀行為了避免風(fēng)險，肯于承認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)債權(quán)應(yīng)為300000-117000=183000（元）

到期值=183000×（1+4%×5/12）=186050（元）

貼現(xiàn)利息=186050×5%×4/12=3100.83（元）

貼現(xiàn)凈額=186050-3100.83=182949.17（元）

借：銀行存款182949.17

財務(wù)費用1050.83（=貼現(xiàn)所得182949.17+預(yù)計銷售退回/折讓117000-匯票賬面價值301000）

貸：應(yīng)收票據(jù)184000（=300000-117000+1000）

問題02：

P67 例4-22（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫包裝箱成本

借：包裝物11600

貸：委托加工物資11600

該分錄中包裝物是否應(yīng)該為“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”？

解答：

該分錄中的“包裝物”科目應(yīng)更改為“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”與其他地方相統(tǒng)一。

問題03：

P71 例4-27（5）退還押金：

借：銀行存款48000

貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金48000

該分錄是否做反了？

解答：的確是做反了，應(yīng)改正。

問題04：

P71存貨的清查中哪些轉(zhuǎn)稅，哪些不轉(zhuǎn)？

解答：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》中明確上述條例中所說“非正常損失”是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

條例或細(xì)則明確不能抵扣的事項（上述四條）必須轉(zhuǎn)出；未明確的情況可從銷項稅額中抵扣，可不轉(zhuǎn)出。

問題05：

P105頁，【例7-2】 供電車間的修理費用計入哪里？

解答：

財政部于2006年10月30日下發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄──會計科目和主要賬務(wù)處理》（“管理費用”科目）規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，在“管理費用”科目中核算。

據(jù)此理解，關(guān)鍵看本例中所接受的修理勞務(wù)是固定資產(chǎn)修理還是對產(chǎn)品的修理。

（1）如果是對固定資產(chǎn)的維修，應(yīng)計入“管理費用”賬戶核算。

（2）如果是對產(chǎn)品的維修則要看該企業(yè)設(shè)了幾個輔助生產(chǎn)車間。

若企業(yè)僅有一個輔助生產(chǎn)車間，則該企業(yè)不必不設(shè)“制造費用—輔助生產(chǎn)車間”賬戶，該車間發(fā)生的所有成本直接計入“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”；

若企業(yè)有兩個或兩個以上輔助生產(chǎn)車間，則輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用需先通過“制造費用—輔助生產(chǎn)車間”核算，再對其進行分配轉(zhuǎn)入到“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”。

問題06：

P109頁，（3）社會保險費包括的內(nèi)容中“事業(yè)保險費”是否錯誤了？

解答：的確，“事業(yè)保險費”應(yīng)該是“失業(yè)保險費”。

問題07：

P114頁，【例7-15】是否應(yīng)補一個結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄？

解答：的確，該例題中缺少了結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)放產(chǎn)品成本的會計處理，應(yīng)補充如下分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本18000（=200×90）

貸：庫存商品18000

問題08：

P114頁，【例7-16】是否應(yīng)補一筆支付租金的分錄。

解答：

從業(yè)務(wù)的完整性來講，這里應(yīng)該補充支付租金的會計處理，如下：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利40000（=5×8000）

貸：銀行存款40000

但是，本例題表述的是“某公司決定”，依次理解，此例中未涉及支付，而且按理折舊的計提也不一定在此時計提。

建議統(tǒng)考中明確要書寫哪些分錄。

問題09：

P118頁，視同銷售中哪些通過“庫存商品”？哪些通過“主營業(yè)務(wù)收入”？

解答：

對外投資、對外捐贈、非貨幣性職工福利、分配股利確認(rèn)收入，其余按成本結(jié)轉(zhuǎn)。要注意的是也可能是“原材料”和“其他業(yè)務(wù)收入”，而且與確認(rèn)收入相對應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)不可忘記。

問題10：

P134頁，【例8-2】 分錄中有為何有進項稅，題目中是否少條件？

解答：的確，此例題分錄本身沒有問題。但是表述中缺少了“取得增值稅專用發(fā)票”，或者“乙公司投入設(shè)備相應(yīng)增值稅為85000元。

問題11：

關(guān)于統(tǒng)考復(fù)習(xí)資料大組是否在修訂？

解答：

統(tǒng)考的復(fù)習(xí)資料大組正在修訂過程中，修訂好后統(tǒng)一傳到大組群（群號：12674567）共享中，統(tǒng)考要求以修訂后的復(fù)習(xí)材料為準(zhǔn)。本次修訂大組會將統(tǒng)考不要求的題目用“*”標(biāo)注出來。諸如進行稅額前轉(zhuǎn)還是后轉(zhuǎn)的等不明確、可能會導(dǎo)致處理結(jié)果不同的情況，我們在修訂統(tǒng)考資料時會予以明確，請老師們放心。

第五篇：解釋說明函

解釋說明函

XXXXXXXXXXXXXX：

我公司與貴單位簽定的“新疆天山云計算產(chǎn)業(yè)基地（一期）環(huán)境影響評價報告書”的環(huán)評編制合同（合同總金額：貳拾陸萬元整）?，F(xiàn)委托XXXXXXXXXXXXXX全權(quán)負(fù)責(zé)此項目環(huán)評編制合同中的條款履行，包括項目的編制工作以及在編制和審批過程中發(fā)生的所有費用。最終項目所簽定的合同金額由XXXXXXXXXXXXXX收取。

合同條款履行結(jié)束后，若產(chǎn)生與本項目有關(guān)于環(huán)評編制合同內(nèi)的經(jīng)濟糾紛，與新疆軟件園管理辦公室無關(guān)。

XXXXXXXXXXXXXX研究院

2015年7月15日