第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路探討

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路探討

目錄

第一章總論

第二章研究背景

第三章研究現(xiàn)狀

第四章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的界定

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的聯(lián)系與區(qū)別

2.企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制生計(jì)的基本思路探討

①了解被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)境

②如何更好的指定審計(jì)計(jì)劃

③識(shí)別企業(yè)層面的內(nèi)部控制并完成公司層面的評(píng)估

第二篇：內(nèi)部審計(jì)的基本思路

內(nèi)部審計(jì)的基本思路

與財(cái)務(wù)審計(jì)不同,幾乎每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都是不同的---目標(biāo)不同、審查確認(rèn)的活動(dòng)不同、采用的審計(jì)程序不同、依據(jù)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不同、審計(jì)報(bào)告的使用者不同。這些不同導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的形式。每個(gè)單位的內(nèi)審流程都不一樣，甚至同一個(gè)單位不同審計(jì)師的思路也不一樣，各有特點(diǎn)，但有規(guī)律可循。內(nèi)部審計(jì)的基本思路是： 明確審計(jì)任務(wù)---初步調(diào)查---風(fēng)險(xiǎn)分析---審計(jì)方案---審計(jì)實(shí)施---審計(jì)發(fā)現(xiàn)---審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)任務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)目標(biāo)千差萬(wàn)別,形式多樣,但歸納起來(lái),所有的任務(wù)目標(biāo)都包涵在以下五種...展開(kāi)內(nèi)容 收起

與財(cái)務(wù)審計(jì)不同,幾乎每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都是不同的---目標(biāo)不同、審查確認(rèn)的活動(dòng)不同、采用的審計(jì)程序不同、依據(jù)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不同、審計(jì)報(bào)告的使用者不同。這些不同導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的形式。

每個(gè)單位的內(nèi)審流程都不一樣，甚至同一個(gè)單位不同審計(jì)師的思路也不一樣，各有特點(diǎn)，但有規(guī)律可循。內(nèi)部審計(jì)的基本思路是：

明確審計(jì)任務(wù)---初步調(diào)查---風(fēng)險(xiǎn)分析---審計(jì)方案---審計(jì)實(shí)施---審計(jì)發(fā)現(xiàn)---審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)任務(wù)

內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)目標(biāo)千差萬(wàn)別,形式多樣,但歸納起來(lái),所有的任務(wù)目標(biāo)都包涵在以下五種目標(biāo)之中：

1、確認(rèn)資源使用的效率與效果

2、確認(rèn)法律、法規(guī)、制度、合同的遵循

3、確認(rèn)資產(chǎn)的安全

4、確認(rèn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告的完整與可靠

5、確認(rèn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在實(shí)際工作中,比較困難的,是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)的理解。如果理解錯(cuò)誤，不僅降低審計(jì)效率，而且可能導(dǎo)致不必要的企業(yè)內(nèi)部矛盾。一般來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)不會(huì)用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)下達(dá)審計(jì)任務(wù)指示，我們需要憑借對(duì)他的了解和組織的現(xiàn)實(shí)情況去理解，明確具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)期間。如果有可能，要對(duì)自己的理解進(jìn)行確認(rèn)。

內(nèi)部審計(jì)初步調(diào)查

明確審計(jì)任務(wù)后,首先要對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)有個(gè)基本的了解,從而對(duì)后面的審計(jì)步驟做好準(zhǔn)備.這項(xiàng)工作,就是初步調(diào)查.初步調(diào)查的目的在于:

1、了解被審計(jì)活動(dòng)的情況。

2、了解與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度。

3、了解反映被審計(jì)活動(dòng)的信息介質(zhì)及其特征。

4、為后續(xù)步驟做好準(zhǔn)備。

一般而言，初步調(diào)查包括七個(gè)步驟：

1、初始研究：閱讀所處行業(yè)相關(guān)材料；以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)工作底稿、組織圖表、流程圖；相關(guān)法律法規(guī)管理制度等。

2、形成文檔：編制審計(jì)項(xiàng)目提示清單；編制內(nèi)容目錄；編制印象記錄；準(zhǔn)備調(diào)查問(wèn)卷等。

3、會(huì)談：準(zhǔn)備工作；會(huì)談?dòng)?jì)劃；實(shí)施會(huì)談；整理會(huì)談?dòng)涗浀?/p>

4、收集信息：計(jì)劃信息；組織信息；指揮信息；控制信息等，收集過(guò)程中注意總結(jié)。

5、觀察：識(shí)別目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的控制；風(fēng)險(xiǎn)印象等。

6、繪制流程圖：對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)繪制出業(yè)務(wù)流程圖、信息流程圖、控制流程圖。

7、報(bào)告：總結(jié)前六個(gè)步驟的結(jié)果，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出擴(kuò)大或者縮小審計(jì)范圍的建議。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是采用一種或多種方法的結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和利用，從而找出控制的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行衡量，以確定審計(jì)的工作重點(diǎn)。

這些方法包括：

1、流程圖法；

2、內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷；

3、矩陣分析法

4、COSO列舉法

5、XOURTNEY法

在風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程中，最難的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別，需要分析者對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)有深入的了解，最好有管理過(guò)類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)。大多數(shù)審計(jì)人員不具備這個(gè)條件，可能的解決辦法包括：閱讀被審計(jì)單位以往的違紀(jì)記錄；閱讀本行業(yè)的災(zāi)難報(bào)道；向被審計(jì)單位外有類(lèi)似活動(dòng)管理經(jīng)驗(yàn)的人員請(qǐng)教；向被審計(jì)單位上級(jí)部門(mén)請(qǐng)教等。

內(nèi)部審計(jì)方案

審計(jì)方案說(shuō)明了將要采取的審計(jì)步驟,其中告訴審計(jì)師五個(gè)方面的內(nèi)容:

1、將要做什么；

2、什么時(shí)候做；

3、怎么去做；

4、誰(shuí)將要去做

5、持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間。

制定審計(jì)方案，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，是至關(guān)重要的，決定著審計(jì)的成敗。一個(gè)好的審計(jì)方案，要綜合考慮審計(jì)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)信息存在方式等多方面的因素，還要考慮審計(jì)資源使用的效率和效果。

確定將要做什么是制定審計(jì)方案中最難的，每個(gè)審計(jì)師的做法都不完全相同，但其中有一定的規(guī)律可循，基本的思路是：將審計(jì)任務(wù)分解為若干小目標(biāo)---列出每個(gè)小目標(biāo)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)---找出重要風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)信息的相關(guān)性---確定需檢查的信息---抽樣檢查信息表明的情況是否與標(biāo)準(zhǔn)（制度法規(guī)）一致。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方案要以書(shū)面的形式制作出來(lái)，其中要反映審計(jì)任務(wù)（小目標(biāo)）、重要風(fēng)險(xiǎn)、檢查的信息、審計(jì)師名稱(chēng)、檢查結(jié)果、工作底稿索引號(hào)、審計(jì)時(shí)間等。（其中，檢查結(jié)果及以后的各項(xiàng)在審計(jì)實(shí)施階段填寫(xiě)）

關(guān)注更多的會(huì)計(jì)人知識(shí)（請(qǐng)點(diǎn)擊這里）

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施就是按照審計(jì)方案的規(guī)定,在經(jīng)營(yíng)信息中抽取樣本,檢查其反映的情況是否符合標(biāo)準(zhǔn),以便對(duì)被分解后的小目標(biāo)回答是與否,并為后面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)報(bào)告提供證據(jù).在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)師要采用各種審計(jì)技術(shù),常見(jiàn)的有:

1、觀察

2、提問(wèn)

3、證實(shí)

4、調(diào)查

5、復(fù)算分析

6、評(píng)估

識(shí)別最可能被用于審計(jì)實(shí)施工作程序的技術(shù)方法很重要，多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目可能要求一種以上的方法，并且工作計(jì)劃必須要融合幾種方法。

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要作好記錄（工作底稿），在記錄過(guò)程中不僅要仔細(xì)、謹(jǐn)慎，而且要注意，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議可能會(huì)受到被審計(jì)單位反對(duì)，不管是否發(fā)生，都必須準(zhǔn)備好足夠的證據(jù)和事實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中找出的、與規(guī)范或可接受的標(biāo)準(zhǔn)之間的偏離,就是審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以各種形式出現(xiàn)，例如：存在應(yīng)該采取而沒(méi)有采取的行動(dòng)；發(fā)生被禁止的行為；有令人不滿意的系統(tǒng)等。

一個(gè)完整的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該包括但不限于：

1、背景：從總體上描述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的周?chē)h(huán)境和情況的嚴(yán)重性（即經(jīng)營(yíng)情況如何）

2、標(biāo)準(zhǔn)：在進(jìn)行評(píng)價(jià)或驗(yàn)證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施、和期望值（即什么是應(yīng)該有的）

3、情況：在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（即什么是確實(shí)存在的）

4、差異：比較情況和標(biāo)準(zhǔn)，二者之間的偏離（即有什么不符合的）

5、原因：標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么會(huì)有差異）

6、影響：由于存在差異，組織或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（差異造成的影響）

7、建議：解決問(wèn)題的方法（應(yīng)該怎么辦）

需要注意的是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)層次，一是不可接受；二是雖可接受，但有改善的可能性。因此，審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告也有兩種方式，一是審計(jì)意見(jiàn)，二是審計(jì)建議。

如果在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有審計(jì)發(fā)現(xiàn)，說(shuō)明被審計(jì)的活動(dòng)很優(yōu)秀，更應(yīng)該作出積極的評(píng)價(jià)。提出審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)建議時(shí)，應(yīng)該意識(shí)到自己也可能犯錯(cuò)，要仔細(xì)檢查。同時(shí)，要與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人及具體執(zhí)行人溝通，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，并把這些意見(jiàn)記入工作底稿。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

審計(jì)師應(yīng)該把他們的報(bào)告看作是一個(gè)賣(mài)主向客戶(hù)展示其產(chǎn)品的機(jī)會(huì)---一個(gè)事先準(zhǔn)備好、測(cè)試好、構(gòu)思好的公開(kāi)展示。因此，審計(jì)報(bào)告有三種功能：一是溝通；二是解釋?zhuān)蝗钦f(shuō)服和必要的時(shí)候發(fā)出采取行動(dòng)的呼吁。

為了得到報(bào)告接收者的重視，審計(jì)報(bào)告的編制過(guò)程中要做到：

1、以閱讀者容易理解的方式明確解答其關(guān)心的問(wèn)題

2、體現(xiàn)審計(jì)人員的職業(yè)化及權(quán)威性

3、簡(jiǎn)單明確地對(duì)審計(jì)結(jié)果的剖析

4、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理者的意義

為了報(bào)告接收者的閱讀方便，審計(jì)報(bào)告應(yīng)分三個(gè)層次來(lái)編制：

1、審計(jì)導(dǎo)言。簡(jiǎn)單說(shuō)明審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和總體評(píng)價(jià)。

2、審計(jì)結(jié)果匯總表：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)以表格的方式列出，表中包括但不限于：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、存在問(wèn)題、產(chǎn)生原因、影響程度、改進(jìn)建議、被審單位意見(jiàn)等

3、詳細(xì)審計(jì)報(bào)告：對(duì)所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)都以文字的方式列示出來(lái)，并與前兩個(gè)層次相呼應(yīng)。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供、分析利用全過(guò)程的內(nèi)部控制管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用，防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的 相關(guān)信息和資料。

第三條 編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

(二)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。(三)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

第四條 公司嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

第五條 公司編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實(shí)。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)保證提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。

第六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第七條

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析報(bào)告編寫(xiě)工作，公司內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

第八條財(cái)務(wù)報(bào)告分為、半財(cái)務(wù)報(bào)告。、半財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表；(二)財(cái)務(wù)報(bào)表附注；(三)補(bǔ)充資料。

第九條 公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。公司不得違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令公司違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，改變財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

第十條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法（包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、合并方法、范圍與原則）、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間等。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制單位。

（二）重大事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)相關(guān)處理:

1、對(duì)重大事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)應(yīng)予以高度關(guān)注。其中：重大事項(xiàng)通常包括:以前審計(jì)調(diào)整、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的變化、內(nèi)合并報(bào)告范圍的變化等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；非常規(guī)事項(xiàng)是指企業(yè)在以往經(jīng)營(yíng)及帳務(wù)處理中未曾發(fā)生的特殊事項(xiàng)，包括但不限：商譽(yù)、投資性房地產(chǎn)、或有事項(xiàng)計(jì)量、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等等。

2、重大事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)處理：公司財(cái)務(wù)部定期與相關(guān)部門(mén)及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，特別是資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值計(jì)量等涉及重大判斷和估計(jì)，對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)及非常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理前，由各經(jīng)辦部門(mén)及經(jīng)辦人員提供相關(guān)審核批準(zhǔn)文件后，財(cái)務(wù)部編制《XX （半）重大財(cái)會(huì)事項(xiàng)處理意見(jiàn)的報(bào)告》，依據(jù)《重大財(cái)會(huì)事項(xiàng)的判斷與處理》的相關(guān)流程操作報(bào)批，并根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）清產(chǎn)核資

編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)工作：

1、確定具體可行的資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實(shí)計(jì)劃。

2、做好各項(xiàng)資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)的核實(shí)工作，包括:與銀行核對(duì)對(duì)賬單、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、核對(duì)票據(jù)；核查結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。

3、對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處 理意見(jiàn)并報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審核，針對(duì)存在重大差異的，還應(yīng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（四）對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正及結(jié)賬

公司本部及各分子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在日常定期核對(duì)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上完成對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)，然后實(shí)施關(guān)賬操作。具體管控措施：

1、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2、檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。

3、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入、費(fèi)用。

4、檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于調(diào)整項(xiàng)目，需要取得和保留審批文件，作為調(diào)整依據(jù)。

5、公司及分子公司應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。結(jié)賬日為公歷每年的 12 月 31日；半、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷每半年、每 季、每月的最后一天。不得為了趕編財(cái)務(wù)報(bào)告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期記帳，也不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬。應(yīng)在當(dāng)期所有交易和事項(xiàng)處理完畢并經(jīng)財(cái)務(wù) 部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后，實(shí)施關(guān)賬和結(jié)賬操作。

6、如果在當(dāng)期關(guān)賬之后需要重新打開(kāi)已關(guān)閉的會(huì)計(jì)期間，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后進(jìn)行。

第十一條

編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告:(一)公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。一是各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。二是各 項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。三是所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實(shí)收資本（或 股本）、資本公積、留存收益等構(gòu)成。做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。

(二)公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。一是各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。二是各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。三是利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。

(三)公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類(lèi)交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。(四)進(jìn)行校驗(yàn)審核工作，包括期初數(shù)核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核、報(bào)表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗(yàn)等。

(五)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注。對(duì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。檢查擔(dān)保、訴訟、未決事項(xiàng)、資產(chǎn)重組等重大或有事項(xiàng)是否在附注中得 到反映和披露。

第十二條

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告: 分級(jí)收集合并范圍內(nèi)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并審核，進(jìn)而編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

(一)編報(bào)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關(guān)情況，以確定合并范圍符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。

(二)財(cái)務(wù)部門(mén)收集、審核下級(jí)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級(jí)次的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯總單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

(三)財(cái)務(wù)部門(mén)制定內(nèi)部交易事項(xiàng)核對(duì)表，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項(xiàng)和金額，如有差 異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來(lái)表交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

(四)對(duì)合并抵銷(xiāo)分錄實(shí)行交叉復(fù)核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提交相應(yīng)復(fù)核人進(jìn)行審核，審核通過(guò)后才可錄入試算平衡表。通過(guò)交叉復(fù)核，保證合并抵銷(xiāo)分錄的真實(shí) 性、完整性。

第三章 報(bào)告的對(duì)外提供

第十三條

財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審核:(一)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前需按規(guī)定程序進(jìn)行審核，主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；財(cái)務(wù)總監(jiān)審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性，并簽 名蓋章；公司負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。

(二)公司應(yīng)保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度。(三)財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章。第十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì):(一)公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

(二)公司不得干擾審計(jì)人員的正常工作，并應(yīng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)予以落實(shí)。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。第十五條財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供:(一)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審核通過(guò)后向全社會(huì)提供。如確有需要，提前向有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的，按內(nèi)幕信息知情人管理制度做好登記和保密 工作。

(二)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司負(fù)責(zé)人逐級(jí)把關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門(mén)、社會(huì)公眾 等各方面的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。

(三)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)報(bào)送時(shí)間的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送流程中的每一步驟設(shè)臵時(shí)間點(diǎn)，對(duì)未能按時(shí)及時(shí)完成的相關(guān)人員進(jìn)行處罰。

(四)相關(guān)人員在編制和傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中負(fù)有保密義務(wù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息在對(duì)外提供前控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

(五)公司對(duì)外提供的報(bào)告應(yīng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

第四章 報(bào)告的分析利用

第十六條

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面分析公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

(一)編寫(xiě)時(shí)要明確分析的目的，運(yùn)用正確的財(cái)務(wù)分析方法，并能充分、靈活地運(yùn)用各項(xiàng)資料。分析內(nèi)容包括：一是公司的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù) 債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析公司的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程。二是分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。三是分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑臵。

(二)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。同時(shí)負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)確性，判斷是否需要對(duì)特殊事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，并對(duì)財(cái)務(wù)分 析報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要資料、重大事項(xiàng)以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點(diǎn)說(shuō)明。

(三)公司財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加，對(duì)各部門(mén)提出的意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真分析研究，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

(四)修訂后的分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司負(fù)責(zé)人審批。

第五章 附則

第十七條 如因公司各部門(mén)或各單位提供材料不及時(shí)或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致定期報(bào)告延期披露或者多次修正，影響公司聲譽(yù)的，公司將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條

本制度未盡事宜按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及規(guī)范性文件執(zhí)行。第十九

條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后生效。

第四篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）

關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告

（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。

第五篇：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

****分公司 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。

第三條 內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴(lài)程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式

第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān) 1 的控制制度，一般分為：

1．內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制：針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會(huì)計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

2．內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制：針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程的控制，包括為保證經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

第六條 內(nèi)部控制的措施有：

1． 預(yù)防性控制：為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制； 3． 糾正性控制：對(duì)那些由檢查性控制查出來(lái)的問(wèn)題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控制；

5． 補(bǔ)償性控制：針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：

1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過(guò)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。

2． 責(zé)任分工控制：通過(guò)確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對(duì)不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過(guò)制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進(jìn)行的控制。

4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。

5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。

6． 會(huì)計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質(zhì)控制：對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。

8． 內(nèi)部審計(jì)控制：通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位內(nèi)控制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施的再控制。

第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)

第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)，是通過(guò)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。

第十條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng) 3 價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。

第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。

第十二條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。

第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)：

１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。

２．進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。

３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。

第四章 審計(jì)程序、方法和要求

第十四條 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。

第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)的審計(jì)程序包括：

１．調(diào)查內(nèi)部控制：

① 審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。

② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類(lèi)型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

２．描述內(nèi)部控制：

① 將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書(shū)面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。

② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專(zhuān)業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。

③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。

３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度；內(nèi)部控制的局限性。

５．符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。

第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：

１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。

２．穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

３．功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。

第十七條 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢(xún)及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。

第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。

2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

3．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。

4．針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。

第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：

1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；

2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；

3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。

第二十條 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評(píng)價(jià)后，是否進(jìn)行符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對(duì)其進(jìn)行符合有效性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：

1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；

2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；

4．符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；

5．對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：

1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；

2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門(mén)無(wú)視其存在而失效；

4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；

5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，書(shū)寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個(gè)程序或方法時(shí)，可將測(cè)評(píng)結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實(shí)施。