第一篇：養(yǎng)老保險基金流失問題對策

摘　要：目前，我國養(yǎng)老保險面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金的征收和規(guī)范管理，特別是嚴(yán)防養(yǎng)老保險基金的流失，是亟待解決的問題。文章對此進(jìn)行了探討，并提出了相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險基金　流失　防范對策

養(yǎng)老保險是社會保障的重要組成部分，養(yǎng)老基金具有規(guī)模大、制度安排和資金積累周期長的特點(diǎn)，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、尤其是社會和諧穩(wěn)定具有舉足輕重的影響。

有數(shù)據(jù)顯示，1992年我國參保職工為8500萬人，離退休人員為1700萬人，撫養(yǎng)比是5∶1；但是到2005年，撫養(yǎng)比就降到3∶1；預(yù)計到2020年實(shí)現(xiàn)小康的時候，我國退休人數(shù)將超過1億人，屆時撫養(yǎng)比將變成2.5∶1左右。隨著人口老齡化的提前到來，我國養(yǎng)老保險面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金的征收、規(guī)范管理，特別是嚴(yán)防養(yǎng)老保險基金的不必要流失，更顯得迫切而必要。

一、影響?zhàn)B老保險基金安全運(yùn)行的有關(guān)問題

目前影響?zhàn)B老保險基金安全、正常運(yùn)行的因素不少。筆者通過工作實(shí)踐認(rèn)為，以下幾個方面的問題不可忽視：

（一）重復(fù)享受養(yǎng)老待遇。目前養(yǎng)老基金是由各統(tǒng)籌地區(qū)分別征收、支付和管理的。由于各地區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)、收入待遇等方面存在一定差異，為了防止外地人員的流入，各地普遍嚴(yán)格限制跨地區(qū)的參保人員個人賬戶基金轉(zhuǎn)移。這種長期以來形成的管理格局，使得各統(tǒng)籌地區(qū)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，只能管理本地區(qū)參保人員的有關(guān)情況，而對參保人員在異地是否曾參保則無過問。特別是在一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于種種原因，不少國有企業(yè)產(chǎn)生了許多停薪留職人員，在原地區(qū)已參保的情況下，這些人員中有許多人又流動到異地就業(yè)并理所當(dāng)然地參加當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)老保險。此外，還有部分人由于異地購房，加上養(yǎng)老保險個人賬戶轉(zhuǎn)移困難，同時考慮到在原籍工作年限長、舍不得放棄等原因，不得已在原有地區(qū)已參加養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，他們又在戶口遷入地重新參加養(yǎng)老保險；當(dāng)他們達(dá)到退休年齡時，由于同時在兩個統(tǒng)籌地區(qū)均參保15年以上，因此可在兩地辦理退休手續(xù)并同時領(lǐng)取養(yǎng)老金。以上這兩種情況的當(dāng)事人，不管他們的主觀動機(jī)如何，在客觀上勢必造成了養(yǎng)老基金的流失，從而加大了養(yǎng)老基金支付的壓力。

（二）起“死”回“生”冒領(lǐng)保險。近年來，隨著離退休人員逐步實(shí)行社會化管理，養(yǎng)老金也實(shí)行社會化發(fā)放。由于這些人員中有不少人頻繁更換居住場所，有關(guān)方面對他們的生存狀況難以得到及時、確切的掌握和了解，因此在養(yǎng)老金的實(shí)際發(fā)放過程中，冒領(lǐng)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。為此國家勞動和社會保障部專門在2004年發(fā)文，要求各地社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)嚴(yán)肅開展領(lǐng)取養(yǎng)老金資格的協(xié)助認(rèn)證工作，以杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。但事實(shí)上難度極大。已建立街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障工作機(jī)構(gòu)的地區(qū)，由于貼近那些異地居住的退休人員，因此對他們的生存狀況較為清楚；而尚未建立街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障工作機(jī)構(gòu)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由于工作繁重、人員有限等客觀原因，難以及時準(zhǔn)確地掌握每一個異地居住退休人員的生存狀況，這樣極有可能造成部分實(shí)際上已經(jīng)死亡的原退休人員，其親屬仍在冒名頂替死者領(lǐng)取養(yǎng)老金現(xiàn)象的存在，從而造成養(yǎng)老保險基金的無謂損失。

（三）少繳漏繳養(yǎng)老保險。根據(jù)國務(wù)院文件[國發(fā)（2005）38號]精神，從2006年起，個人養(yǎng)老金賬戶的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，且全部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶。有些人為此認(rèn)為，這是由于養(yǎng)老金支付缺口太大，國家不堪其負(fù)，將本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會基金全部轉(zhuǎn)嫁給參保個人，因此他們有意少繳或者干脆漏繳自己的養(yǎng)老保險。這其實(shí)是一種誤解，于人于己都十分有害。的確，至2002年底，全國“中人”和“新人”中個人賬戶為“空賬”的累計約為4800億元，并且還以每年900億元的規(guī)模遞增，同時退休人數(shù)也在不斷增加，這必然造成社會保險基金的支付規(guī)模急劇膨脹，當(dāng)期基金的收支缺口逐年擴(kuò)大。如1998年，基金缺口為100億元，而僅僅4年后的2002年，一下子就擴(kuò)大為500多億元。在這種情況下，顯然養(yǎng)老保險基金的當(dāng)期全部收入根本不足于退休人員養(yǎng)老金的發(fā)放。正因?yàn)槿绱?，進(jìn)一步做實(shí)個人賬戶，比以往任何時候更顯得必要：它可以有效地堵住養(yǎng)老金支付的缺口，并緩解由此帶來的種種矛盾。當(dāng)然，作為一項(xiàng)社會改革的新舉措，養(yǎng)老保險制度的重大調(diào)整也可能帶來一些震蕩。比如單位繳納部份的養(yǎng)老金不再劃入個人賬戶，可能會使一些企業(yè)尤其是非公有制企業(yè)為了“節(jié)省”經(jīng)營成本，便以種種理由來降低員工養(yǎng)老保險的繳納基數(shù)，這一方面將嚴(yán)重侵害參保人員的利益，導(dǎo)致他們將來在計算退休待遇時由于當(dāng)時繳費(fèi)指數(shù)過低而造成退休待遇偏低的后果；另一方面將給統(tǒng)籌基金的征繳、積累帶來嚴(yán)重隱患，特別是在人口老齡化日益嚴(yán)重的今天，將直接影響企業(yè)養(yǎng)老制度的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（四）想方設(shè)法“提前退休”。根據(jù)現(xiàn)有的養(yǎng)老金計算辦法，無論繳費(fèi)年限長短，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金都是一樣的；此外，由于個人賬戶養(yǎng)老金的影響并不大，因此有些參保人員便想方設(shè)法創(chuàng)造條件以提前退休。出于降低自身經(jīng)營成本的考慮，一些企業(yè)也希望借此達(dá)到減員增效的目的。盡管新的養(yǎng)老金計算辦法兼顧了公平與效率，在一定程度上可以使廣大參保人員多繳費(fèi)、多延長繳費(fèi)時間，從而有效抑制提前退休行為，但不可否認(rèn)的是，出于個人經(jīng)濟(jì)狀況等因素的考慮，仍然有相當(dāng)部分的參保人員，在自身?xiàng)l件并不完全符合相關(guān)政策規(guī)定的情況下還是千方百計地選擇了提前退休。這種行為不僅侵害了其他參保人員的利益，而且由于釜底抽薪，使得原本就脆弱的養(yǎng)老保險基金更加大了風(fēng)險。

二、有效防止養(yǎng)老金流失的相關(guān)對策

根據(jù)以上分析，為了有效防止養(yǎng)老金的流失，可以采取如下對策：

（一）盡快在全國范圍內(nèi)建立養(yǎng)老金發(fā)放體系。一是嚴(yán)格規(guī)定，參保人員退休時只能在某一地區(qū)享受養(yǎng)老待遇而不能跨地區(qū)重復(fù)享受。二是對其他地區(qū)已繳納的養(yǎng)老金，在全國尚未建立統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度，且各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財政負(fù)擔(dān)差異的情況下，應(yīng)允許其在不計算工齡或以工齡折價計算的前提下轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)氐膫€人賬戶；對于無法轉(zhuǎn)移或不愿轉(zhuǎn)移到其他統(tǒng)籌地區(qū)的養(yǎng)老保險，在當(dāng)事人達(dá)到法定退休年齡或戶口遷移出本地區(qū)時，也應(yīng)允許其領(lǐng)取個人賬戶儲存額。

（二）建立健全街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障工作機(jī)構(gòu)。一是社會化、精細(xì)化社會保障機(jī)構(gòu)的管理工作，通過不斷完善規(guī)范，有效提升管理技術(shù)水平。二是建立舉報獎勵制度，爭取全社會的支持，加強(qiáng)社會監(jiān)督，防止工作疏漏。三是加大宣傳力度，使社會保險有關(guān)的法律法規(guī)深入人心，使廣大離退休人員及其親屬都知法懂法，增強(qiáng)法制觀念，從主觀上杜絕冒領(lǐng)意識，以保證養(yǎng)老保險基金的安全運(yùn)作。

（三）加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險基金的征繳工作。一是做到基本養(yǎng)老保險費(fèi)應(yīng)收盡收。對于企業(yè)故意找各種借口拖延繳交養(yǎng)老保險費(fèi)的，決不姑息，堅(jiān)決加收滯納金。二是增強(qiáng)征繳的透明度。變事后審核為事前稽核，能有效防止企業(yè)少報漏報繳費(fèi)基數(shù)，對企業(yè)故意漏繳、少繳的，一經(jīng)核實(shí)除嚴(yán)格要求補(bǔ)繳，除加收滯納金外，還應(yīng)從法律、法規(guī)規(guī)定上明確規(guī)定給予一定的處罰，強(qiáng)化社會保險基金監(jiān)管力度，加大繳費(fèi)基數(shù)的準(zhǔn)確程度。

（四）進(jìn)一步加大社會保險信息化建設(shè)。一是不斷完善社會保險信息化系統(tǒng)。養(yǎng)老保險開展較早，養(yǎng)老保險信息化遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，加大人力物力財力的投入，盡快完善養(yǎng)老保險的信息化管理迫在眉睫。二是不斷提升社會保險信息化職能。將社會保險征繳信息與企業(yè)工資總額、企業(yè)稅收、職工的生存狀況等信息聯(lián)動，以科學(xué)的方法促進(jìn)養(yǎng)老保險的征繳，嚴(yán)防養(yǎng)老保險基金的流失。三是加大社會保險信息化建設(shè)力度，有效地防止和控制提前退休行為的產(chǎn)生，確?；鸬陌踩?。

第二篇：養(yǎng)老保險基金問題

基于社會養(yǎng)老保險基金的給付風(fēng)險及防范措施分析論文關(guān)鍵詞：養(yǎng)老金；給付風(fēng)險；因素

論文摘 要：由于老齡化、提前退休、養(yǎng)老金替代率過高等養(yǎng)老保險的制度性因素以及基金過程中的信息不對稱、地方主義等問題，我國社會養(yǎng)老保險基金的給付風(fēng)險日益凸現(xiàn)，且有逐年擴(kuò)大的趨勢。分析成因、探討防范及改善對策措施是當(dāng)務(wù)之急。社會養(yǎng)老保險基金給付風(fēng)險狀況

社會養(yǎng)老保險基金給付是整個社會養(yǎng)老保險制度和其他技術(shù)歷程的晴雨表，它能反映出制度設(shè)計的合理性和其他技術(shù)操作環(huán)節(jié)的嚴(yán)密性。社會養(yǎng)老保險基金的給付風(fēng)險可以分為制度風(fēng)險和管理風(fēng)險兩類。制度風(fēng)險是由社會養(yǎng)老保險制度規(guī)定所導(dǎo)致的養(yǎng)老金給付與預(yù)期目標(biāo)不一致的風(fēng)險。管理風(fēng)險是指社會養(yǎng)老保險在給付環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險，由管理不完善和管理缺乏效率而引起。

社會養(yǎng)老保險基金給付的制度風(fēng)險在實(shí)際的操作中主要體現(xiàn)為：①我國養(yǎng)老金替代率實(shí)際運(yùn)行約為80％左右，社會養(yǎng)老保險基金制度設(shè)計的替代率偏高，這導(dǎo)致基金給付總額相對偏大，產(chǎn)生高于預(yù)期替代水平的給付風(fēng)險；②退休年齡規(guī)定偏低，“低齡退休”現(xiàn)象普遍，與之相反的是人口預(yù)期壽命延長趨勢，因此產(chǎn)生高于預(yù)期支付的給付風(fēng)險；③行業(yè)提前退休，產(chǎn)生制度設(shè)計未預(yù)期到的給付風(fēng)險；④在“地方統(tǒng)籌、地方管理”的基礎(chǔ)上，部分地區(qū)社會養(yǎng)老保險基金收不抵支，未能及時足額發(fā)放社會養(yǎng)老保險基金，存在拖欠情況；⑤由于社會養(yǎng)老保險金隨物價或工資增長率的指數(shù)調(diào)整機(jī)制的缺乏和不完善情況，導(dǎo)致長期處于缺乏彈性的較高位給付水平。

社會養(yǎng)老保險基金給付的管理風(fēng)險在實(shí)際的操作過程中主要體現(xiàn)為：①由于社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)識別能力有限，許多地區(qū)出現(xiàn)了不遵循給付原則的欺騙性、“死者”領(lǐng)取養(yǎng)老金、“企業(yè)欺騙性冒領(lǐng)”等各種道德風(fēng)險現(xiàn)象；②管理系統(tǒng)缺少效率，不能保證社會養(yǎng)老保險基金及時足額發(fā)放，同時還存在錯付情形；③由于受地方主義的相關(guān)制度規(guī)定影響，社會養(yǎng)老保險金未能做到隨勞動力的合理配置流動而正常轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，使勞動者在未來退休時領(lǐng)取基本養(yǎng)老金困難重重。社會養(yǎng)老保險基金給付風(fēng)險因素分析

2.1 人口老齡化問題

與發(fā)達(dá)國家在“先富后老”的情況下遭遇人口老齡化問題相比，我國則是“未富先老”，在發(fā)展還處于化初級階段的情況下進(jìn)入老齡化，而且速度很快。這對我國的養(yǎng)老保險給付產(chǎn)生了巨大沖擊：離退休職工人數(shù)和職工總數(shù)的比值不斷上升,對養(yǎng)老金的需求越來越大,基本養(yǎng)

老保險基金的支付負(fù)擔(dān)越來越重。且養(yǎng)老金給付需求的增長速度快于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，對企業(yè)和國家都產(chǎn)生了越來越難以承受的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，還進(jìn)一步影響和阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

2.2基本養(yǎng)老保險基金擴(kuò)面征繳困難、征繳率較低

我國養(yǎng)老保險基金的征繳并未能實(shí)現(xiàn)“應(yīng)保盡?！薄ⅰ皯?yīng)收盡收”,基本養(yǎng)老保險基金征繳率普遍較低。有相當(dāng)部分外資企業(yè)、私營企業(yè)及個體戶等非公有制單位及其從業(yè)人員游離于養(yǎng)老保險之外。且擴(kuò)面征繳方面的法規(guī)尚待健全完善，對不按要求參加社會保險和惡意拖欠保險費(fèi)的企業(yè)和個人，執(zhí)法力度也應(yīng)加強(qiáng)，擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險基金擴(kuò)面征繳的質(zhì)量還要付出巨大努力。

從管理角度來看，產(chǎn)生社會養(yǎng)老保險給付風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面：

（1）信息不對稱誘發(fā)的道德風(fēng)險分析。

盡管社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)已經(jīng)逐步實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，但卻無法完全及時掌握退休職工真實(shí)情況，在很多方面還存在信息掌握不完全或者獲取信息滯后的狀況：①退休職工已經(jīng)死亡，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)并未及時獲取信息，可能存在“信息時滯”，在一段時間內(nèi)有可能發(fā)生由別人代領(lǐng)現(xiàn)象；②個別企業(yè)虛報退休職工名單，多報人數(shù)，致使不受保障的人員非法獲利；③提前退休誘發(fā)的道德風(fēng)險：行業(yè)部門通過虛報提前退休職工的年齡，將未達(dá)到退休年齡規(guī)定的職工納入退休計劃。

（2）管理缺乏效率誘發(fā)的風(fēng)險分析。

由于面臨著預(yù)算約束和缺乏有效的激勵機(jī)制，社會養(yǎng)老保險基金給付管理一方面是缺乏高效率的管理信息系統(tǒng)，另一方面，經(jīng)辦人員工作積極性和服務(wù)意識不強(qiáng)。目前僅上海等部分城市已建立高效率的管理信息系統(tǒng)，在提高社會保障基金的征繳水平、支付效率等環(huán)節(jié)產(chǎn)生了重大作用。其他更多地區(qū)卻并未真正建立起這種對勞動者集工作記錄、基金管理、養(yǎng)老服務(wù)于一身的信息系統(tǒng)，反映在給付環(huán)節(jié)上就是社會養(yǎng)老保險基金不能及時到位和發(fā)生錯付情形。另外，經(jīng)辦人員的工作效率低、服務(wù)意識差及缺乏有效的激勵約束機(jī)制，也是產(chǎn)生管理風(fēng)險的因素之一。

（3）地方主義誘發(fā)的道德風(fēng)險分析。

勞動力流動是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是優(yōu)化資源配置的途徑?？墒窃谏鐣B(yǎng)老保險基金管理的過程中，由

于地方主義作祟，卻未能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，更不要說起到促進(jìn)勞動力資源合理流動的作用。地方主義傾向致使勞動者的繳費(fèi)收入不能隨勞動力流動而順利、及時地轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，影響勞動者未來退休金的領(lǐng)取，因此產(chǎn)生未來的給付風(fēng)險。

養(yǎng)老保險基金給付風(fēng)險的防范措施建議

（1）完善養(yǎng)老金給付制度，嚴(yán)格養(yǎng)老保險統(tǒng)籌項(xiàng)目，逐步統(tǒng)一給付標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)養(yǎng)老金的征繳，以及養(yǎng)老保險基金運(yùn)營管理，加強(qiáng)監(jiān)督，提高基金保值增值能力，將養(yǎng)老保險基金納入國家預(yù)算管理，編制社會保障預(yù)算。

（2）立足保障基本需要，切實(shí)降低養(yǎng)老金替代率。我國現(xiàn)行的養(yǎng)老金替代率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于

發(fā)達(dá)國家40─50%左右的平均替代率。國際社會保障協(xié)會在最低社會保障標(biāo)準(zhǔn)的國際公約中指出，一個人繳費(fèi)30年，退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金相當(dāng)于繳費(fèi)工資的40%。給付標(biāo)準(zhǔn)與國力的不協(xié)調(diào)違背了我國養(yǎng)老保險制度的“低標(biāo)準(zhǔn)，廣覆蓋”的原則，增加了的壓力，也影響了企業(yè)的競爭力。因此，可將替代率定為養(yǎng)老金與當(dāng)?shù)厣鐣骄べY之比，適當(dāng)考慮物價指數(shù)，有效地控制養(yǎng)老金增長速度，做到退休人員養(yǎng)老給付的絕對值不減或有所增長的基礎(chǔ)上，使其與社會平均工資之比穩(wěn)步下調(diào)，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金替代率的逐步下降。

（3）調(diào)整養(yǎng)老保險金的支付年齡，嚴(yán)格領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的條件。面對老齡化，大多數(shù)國家都選擇了提高退休年齡的做法。而根據(jù)測算，我國退休年齡每延長1年，養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌基金可增長40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。因此，適當(dāng)調(diào)整退休年齡的做法值得我國借鑒，有利于降低贍養(yǎng)比、減輕養(yǎng)老保險金支付壓力。但在延長退休年齡的具體方案實(shí)施中，應(yīng)該在維護(hù)社會穩(wěn)定的前提下有計劃地分步驟進(jìn)行。嚴(yán)格養(yǎng)老金的領(lǐng)取條件，可以通過退休或已提前退休人員的生活狀況，對繼續(xù)就業(yè)或就業(yè)收入超過最低生活保障線的，應(yīng)停發(fā)養(yǎng)老金，并繼續(xù)繳納養(yǎng)老保險費(fèi)，并且應(yīng)嚴(yán)格審核統(tǒng)籌項(xiàng)目給付基數(shù)，建立基金給付的制約機(jī)制。

（4）逐步統(tǒng)籌協(xié)調(diào)區(qū)域之間養(yǎng)老金給付標(biāo)準(zhǔn)，適應(yīng)發(fā)展需要，促進(jìn)勞動力的合理配置與區(qū)域流動。由于地區(qū)差異性，我國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，要實(shí)現(xiàn)區(qū)域之間養(yǎng)老金給付的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，有大量的現(xiàn)實(shí)問題需要解決，但在經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展和人才的流動逐步加大的情況下，勢必促使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

對于控制因信息不對稱而產(chǎn)生的道德風(fēng)險和管理低效率、地方主義等管理風(fēng)險，還得要從制度著手，提高技術(shù)手段，增強(qiáng)工作效率。

1.堅(jiān)持不懈地完善社會保障基金風(fēng)險防范機(jī)制

國內(nèi)外歷史的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)告訴我們，無論在當(dāng)時的歷史條件下社會保障基金制度的設(shè)計是多么合理，運(yùn)行是多么規(guī)范，采取的手段是多么有效，隨著社會經(jīng)濟(jì)及與社會保障相關(guān)因素的不斷發(fā)展變化，社會保障基金制度依然可能遭遇不良后果。非常典型的例子是，資本主義國家在建立與工業(yè)社會相適應(yīng)的社會保險制度時，西歐與北歐國家在炫耀福利國家的成就時，均未估計到或至少未充分估計到可能出現(xiàn)的社會保障危機(jī)及調(diào)整這種制度的難度。因此，必須對社會保障基金制度的動態(tài)性有充分地把握，堅(jiān)持不懈地構(gòu)建社會保障基金制度風(fēng)險防范機(jī)制，破除試圖使社會保障基金制度風(fēng)險防范機(jī)制畢其功于一役的幻想，并據(jù)此建立和健全靈敏的社會保障基金制度風(fēng)險防范機(jī)制，以保證政府及時修正社會保障基金制度運(yùn)行中的失誤，維護(hù)社會保障基金制度的可持續(xù)發(fā)展。

2.把事中管理、事后監(jiān)管與監(jiān)督與預(yù)警密切結(jié)合根據(jù)社會保障基金制度風(fēng)險傳導(dǎo)機(jī)制的特點(diǎn)，要構(gòu)建起完善的社會保障基金制度風(fēng)險防范機(jī)制，必須完善社會保障基金制度風(fēng)險防范機(jī)制的社會系統(tǒng)工程。（1）應(yīng)當(dāng)密切跟蹤制度環(huán)境風(fēng)險因素的發(fā)展、演變動態(tài)，以此及時采取相應(yīng)的對策；（2）對制度設(shè)計一方面要嚴(yán)格

堅(jiān)持其科學(xué)性、前瞻性的要求；另一方面對制度設(shè)計的支持系統(tǒng)給予高度重視。制度設(shè)計系統(tǒng)包括：一是法制系統(tǒng)，它是社會保障運(yùn)行過程中的管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)的共同依據(jù)，是規(guī)范性層次。二是管理系統(tǒng)，依照法律的規(guī)定在自己的職責(zé)范圍內(nèi)對各種社會保障實(shí)施機(jī)構(gòu)及其實(shí)施內(nèi)容履行管理之責(zé)；三是監(jiān)督系統(tǒng)，依據(jù)法律的規(guī)定履行對社會保障管理系統(tǒng)與實(shí)施系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)，其中重點(diǎn)是對實(shí)施系統(tǒng)的監(jiān)督。上述三個系統(tǒng)是相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，這種制約關(guān)系使整個社會保障運(yùn)行機(jī)制具備了內(nèi)在的免疫力，從而是社會保障基金制度正常運(yùn)行、健康發(fā)展的基本保證。（3）對制度實(shí)施風(fēng)險實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)控。國內(nèi)外的實(shí)踐證明，制度實(shí)施風(fēng)險是客觀的，在某種情況下其對社會保障基金制度正常運(yùn)行的影響是致命的。因此，對制度實(shí)施風(fēng)險的危害性要有充分的認(rèn)識，要采取嚴(yán)密的防范措施根除制度實(shí)施過程中的貪污、挪用、浪費(fèi)等問題。

3.立足長遠(yuǎn)，建立防范中國養(yǎng)老保障基金制度風(fēng)險管理的長效機(jī)制

完善與社會養(yǎng)老保險基金制度緊密相關(guān)的法律制度安排，是防范我國養(yǎng)老保險制度風(fēng)險長效機(jī)制的根本對策。按照與社會養(yǎng)老保險基金制度緊密相關(guān)的社會保障法律體系的層次性要求，應(yīng)該包含三個層次的法律制度安排：社會保障基本法、社會保險專門法和社會養(yǎng)老保險條例。目前我國只有國務(wù)院和勞動保障部頒布的社會養(yǎng)老保險條例，尚無綜合性的社會保障基本法和專門性的社會保險法。

4.制定社會保障基本法，規(guī)定社會養(yǎng)老保險制度的法律原則

我國社會養(yǎng)老保險制度實(shí)施過程中出現(xiàn)這樣或那樣的問題，一個重要的原因就是沒有制定一部完善而有高度強(qiáng)制性與絕對權(quán)威性的社會保險法。因此，應(yīng)加快立法步伐，加強(qiáng)工作力度，以保證社會保險法的及時制定和有效實(shí)施。這主要包括：一是要強(qiáng)化社會養(yǎng)老保險基金籌集的法律規(guī)范；二是要強(qiáng)化社會養(yǎng)老保險基金管理的法律規(guī)范；三是要強(qiáng)化社會養(yǎng)老保險基金投資的法律規(guī)范；四是要強(qiáng)化社會養(yǎng)老保險基金給付的法律規(guī)范。

參考文獻(xiàn)

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［2］詹偉哉．社會保險基金財務(wù)研究［M］．武漢：武漢大學(xué)出版社,2003

第三篇：關(guān)于養(yǎng)老保險基金現(xiàn)存問題與解決對策研究

摘要：養(yǎng)老保險是保障的重要組成部分，養(yǎng)老基金又是養(yǎng)老保險中必不可缺少的條件，在當(dāng)前，做好養(yǎng)老保險基金的管理與征收是迫切需要解決的問題，文章對養(yǎng)老保險基金現(xiàn)存的一些問題進(jìn)行了深入的討論，針對這些問題提出了一些解決的對策。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險基金；問題；對策

在社會老齡化不斷加劇的今天，養(yǎng)老成為整個國家、社會不可避免要面對的問題。為保證人們退休后的生活，養(yǎng)老保險應(yīng)運(yùn)而生。所謂養(yǎng)老保險，是指國家和社會以一定的法律和法規(guī)為依據(jù)，為解決勞動者在達(dá)到法定的解除勞動義務(wù)的年齡后，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。養(yǎng)老保險對于保障人民生活和社會穩(wěn)定起著不可低估的作用。但由于我國社會養(yǎng)老保險體制尚不發(fā)達(dá)，所以不免存在著一些問題。

一、現(xiàn)階段中國養(yǎng)老保險中存在的問題

（一）養(yǎng)老保險基金的籌集

我國現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險基金堅(jiān)持國家、企業(yè)、個人三方共同負(fù)擔(dān)，按照“以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累”的原則籌集。但是，養(yǎng)老保險基金的籌集覆蓋范圍狹窄，大多由擁有實(shí)力的企、事業(yè)單位繳納，一些民營單位、私人企業(yè)受利益的驅(qū)使，拖欠甚至脫逃繳納的范圍，許多虧損企業(yè)也無力按時繳納，農(nóng)村養(yǎng)老保險尚處于起步階段，問題重重。通過籌集原則可以看出，社會養(yǎng)老保險基金由三方共同負(fù)擔(dān)，但是從中受益的卻是個人，這樣就降低了企業(yè)繳納基金的積極性，目前尚沒有一部明確的法律規(guī)定企業(yè)必須繳納基金，再加上一些新建立的企業(yè)游離在社會保障之外，使得養(yǎng)老保險基金的籌集難上加難。而在養(yǎng)老保險基金的籌集方面，表現(xiàn)出的“工作的一代”供養(yǎng)“退休的一代”的代際贍養(yǎng)原則，又加重了個人與企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（二）養(yǎng)老保險基金的管理

體制養(yǎng)老保險基金與財政有著密不可分的聯(lián)系，所以養(yǎng)老保險容易被挪用和拖欠。由于各地區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)、收入待遇等方面存在一定差異，為了防止外地人員的流入，各地普遍嚴(yán)格限制跨地區(qū)的參保人員個人賬戶基金轉(zhuǎn)移。這種長期以來形成的管理格局，使得各統(tǒng)籌地區(qū)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，只能管理本地區(qū)參保人員的有關(guān)情況，而對參保人員在異地是否曾參保則無過問。再加上冒領(lǐng)保險和提前退休現(xiàn)象的與日劇增，更為養(yǎng)老保險基金的管理蒙上了層層迷霧。

（三）養(yǎng)老保險基金的發(fā)放

在退休金的發(fā)放方面，受職務(wù)高低和退休時間的影響。職務(wù)高的繳費(fèi)數(shù)量大，享受的退休金也多，職位低的則反之。退休早的職工繳費(fèi)少，享受的退休金也少。而退休晚的則反之。正是這種原因造成了養(yǎng)老金發(fā)放中的一些不平等與失衡現(xiàn)象。

（四）養(yǎng)老保險基金的保值與增值

在養(yǎng)老保險保值方面，雖然我國規(guī)定在實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，但現(xiàn)階段我國養(yǎng)老保險費(fèi)大都被用于支付現(xiàn)期的退休金，對于剩余資金，政府規(guī)定除保留兩個月支付款外，其余金額的80%必須購買政府債券或存入銀行，利息用于未來養(yǎng)老金的支付。受通貨膨脹影響，這些收入極少，因而出現(xiàn)養(yǎng)老保險金結(jié)余不斷貶值，個人賬戶空賬的現(xiàn)象，這必然會對未來養(yǎng)老保險帶來沉重負(fù)擔(dān)。

二、我國養(yǎng)老金體制改革的建議

（一）養(yǎng)老保險基金的籌集

對現(xiàn)行養(yǎng)老基金籌集方式的改革，建立具有中國特色的養(yǎng)老保險基金征集制度。改革的目標(biāo)是：建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)、體現(xiàn)基金征集同待遇支付相配套、社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合、權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)、公平與效率相聯(lián)系的基本原則，資金來源多渠道，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)勞動者全覆蓋的養(yǎng)老保險基金征集制度。

（二）養(yǎng)老保險基金管理

應(yīng)該盡快在全國范圍內(nèi)建立養(yǎng)老金發(fā)放的體系。這樣可以避免參保人員退休時只能在某一地區(qū)享受養(yǎng)老待遇而不能跨地區(qū)享受。對于無法轉(zhuǎn)移或不愿轉(zhuǎn)移到其他統(tǒng)籌地區(qū)的養(yǎng)老保險，在當(dāng)事人達(dá)到法定退休年齡或戶口遷移出本地區(qū)時，也應(yīng)允許其領(lǐng)取個人賬戶儲存金。同時還要健全各級政府的勞動保障的有關(guān)機(jī)構(gòu)體系，采取獎懲措施，這樣可以有效避免養(yǎng)老基金的挪用與拖欠。

（三）養(yǎng)老保險基金發(fā)放

首先，對正常繳納養(yǎng)老保險金的企業(yè)，應(yīng)按時足額發(fā)放退休金，不允許采取差額撥付的辦法。對有能力而不按時繳納的企業(yè)要積極進(jìn)行催繳，除追究有關(guān)人員責(zé)任外，還要按規(guī)定加收滯納金。對確無能力繳納的困難企業(yè)，各級勞動部門和社會保險部門要及時辦理緩繳手續(xù)，以保證按時足額發(fā)放退休人員的退休金，不得以任何理由減發(fā)、停發(fā)或緩發(fā)。其次，應(yīng)以當(dāng)?shù)厣鐣骄綖闇?zhǔn)。加大基金的調(diào)劑力度，使收入相差不太懸殊，充分地體現(xiàn)保障制度帶給人們的優(yōu)越性。

（四）養(yǎng)老保險基金的保值與增值

首先應(yīng)加大各級政府對養(yǎng)老保險基金的投入力度，解決資金不足問題。其次建立一種能對風(fēng)險與投資實(shí)施有效控制的養(yǎng)老資金投資體制，投資于那些風(fēng)險相對小，收益相對較高的投資領(lǐng)域，增加資金來源。國務(wù)院體改辦宏觀經(jīng)濟(jì)體制司司長宋曉梧建議，成立專門的、相互競爭經(jīng)營的基金管理公司管理營運(yùn)個人賬戶，以達(dá)到個人賬戶基金的保值增值。

（五）農(nóng)村養(yǎng)老保險基金問題

自1999年起，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險進(jìn)入整頓規(guī)范階段，但是大多數(shù)地方并沒有做出適當(dāng)?shù)幕貞?yīng)，在基金籌集、管理與發(fā)放上均不規(guī)范。首先，在基金的籌集方面，農(nóng)村養(yǎng)老保險基金多沒有企業(yè)的繳納，只有本人自愿繳納，這就違背了社會養(yǎng)老保險的基本性質(zhì)，而這種單方的繳納方式更偏向于商業(yè)保險。而農(nóng)民由于資金方面的限制拖欠，逃避繳納養(yǎng)老保險基金的問題嚴(yán)重，這樣不但加重了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，還造成養(yǎng)老保險體系的不完善。即使農(nóng)民按時按量繳納了保險，但是地方政府的挪用情況又十分猖獗。所以，首先要減輕農(nóng)村老年人的貧困問題；其次要健全基金管理制度，實(shí)現(xiàn)基金保值增值；再次養(yǎng)老基金要一直保持在最初規(guī)定的利率下，防止因利率下調(diào)帶來的損失，只要這樣才能鼓勵更多的農(nóng)民繳納養(yǎng)老基金。同時還要通過宣傳教育，讓農(nóng)民自愿繳納養(yǎng)老保險基金。

參考文獻(xiàn)：

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[EB/OL]..4、劉曉娟.對養(yǎng)老保險基金發(fā)放工作的幾點(diǎn)建議[J].財會月刊,2003(2).

第四篇：重慶市養(yǎng)老保險基金問題的探討

重慶市養(yǎng)老保險基金問題的探討

摘要：中國已經(jīng)進(jìn)入老齡社會，老齡化速度快，老年人口規(guī)模大，本世紀(jì)三十年代人口老齡化將達(dá)到高峰。為保障老年人的基本生活，維護(hù)老年人合法權(quán)益，中國政府不斷完善養(yǎng)老保險制度，改革基金籌集模式，建立多層次養(yǎng)老保險體系，努力實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展。重慶市政府多年的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的改革與實(shí)踐取得了一定得成果，但是，同時也存在著許多不可回避的現(xiàn)實(shí)。本文就重慶市養(yǎng)老保險制度運(yùn)行，從基金運(yùn)營和管理的角度，分析其存在的問題，并提出自己相應(yīng)的看法和見解，加強(qiáng)完善社會保障制度，切實(shí)維護(hù)新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村養(yǎng)老保險，基金運(yùn)營，基金管理，社會保障

Abstract: China has entered the aging society, the speed of aging, the size of the elderly population, thirties of this century, the aging of the population will reach its peak.In order to guarantee the basic living of the elderly, and safeguard the legitimate rights and interests of older people, the government has continuously improved the old-age insurance system, reformed fund raising mode, and established the multiple levels of old-age insurance system, make efforts to achieve the sustainable development of the pension insurance system.This years, the rural social endowment insurance system reform and has made certain to get the results of Chongqing municipal government.However, there also are many unavoidable reality.In this thesis, run on old-age insurance system in Chongqing Municipality, from the point of view of fund operations and management, analyze the problems, and put forward own views and insights, strengthen the social security system, to effectively maintain the running of the new rural endowment insurance system.Key words: Old-age insurance in rural areas, fun operator, fund management, social security.第 1 頁（共 11 頁）

重慶是典型的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，城鄉(xiāng)差距大，區(qū)域發(fā)展不平衡，資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)任務(wù)繁重，集合和疊加了我國東部現(xiàn)象與西部現(xiàn)象，具有我國很多地區(qū)尤其是中西部省區(qū)相似的基本特點(diǎn)，是我國基本國情的一個縮影。同時，重慶作為直轄市，又具有中等省的構(gòu)架和欠發(fā)達(dá)省的特征，擇其進(jìn)行農(nóng)村養(yǎng)老保險具有重要意義，不僅有利于完善新興直轄市的社會保障體制，也有利于探索省級構(gòu)架下的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌之路，對全國特別是中西部地區(qū)社會保障制度進(jìn)一步完善與發(fā)展具有典型意義。

一、重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的發(fā)展及現(xiàn)狀

1、重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的發(fā)展

新型農(nóng)村養(yǎng)老保險試點(diǎn)的推行，意味著討論多年的新型農(nóng)村養(yǎng)老保險終于從理論走向?qū)嵺`。而且，中共中央最新消息確定，將原來在2020年實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險制度全面覆蓋的計劃改定為2015年實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。在全國大力推行新型養(yǎng)老保險制度的背景下，重慶也相繼實(shí)行了養(yǎng)老保險制度的改革，根據(jù)重慶市社保局副局長喻源海在解讀重慶養(yǎng)老保險政策的時候提到：對我們重慶市的城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險在國家這個層面出臺叫新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)。我們重慶市從制度、模式、籌資方式、養(yǎng)老金的計發(fā)辦法等等這些問題上，跟國家的新農(nóng)保的試點(diǎn)都沿用了國家的這些政策。

但是重慶市應(yīng)該也有重慶的一些特點(diǎn)。大概有四個方面：

(1)提前覆蓋

我們中央原來確定的是2020年要實(shí)現(xiàn)全覆蓋。最近看到國家提出的是2015年，也就是“十二五”期末要實(shí)現(xiàn)全覆蓋。然而根據(jù)重慶市委、市政府今年三屆七次全委會作出的決定就是到2011年底，2011年上半年市委市政府在貫徹這個決定的時候又提前到明年的4月份實(shí)現(xiàn)全覆蓋。所以重慶市已經(jīng)提前了將近四年時間實(shí)現(xiàn)全覆蓋，所以提前覆蓋這是一個方面的特點(diǎn)。(2)推進(jìn)有力

目前重慶市市里在推進(jìn)城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險這方面，從市委、市政府到各試點(diǎn)區(qū)縣的黨委和政府，都成立了相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。就是成立了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險工作的機(jī)構(gòu)，也把這項(xiàng)工作作為關(guān)注民生、惠民的一項(xiàng)重大舉措來推動。市政府已經(jīng)從2011年開始三次召開專題會議，具體的部署城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的推動工作。分管的市領(lǐng)導(dǎo)、市委常委、常務(wù)副市長馬正其同志也多次深入?yún)^(qū)縣

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去調(diào)研，深入田間地頭，甚至多次到院壩聽取老百姓對這項(xiàng)工作的意見，所以這項(xiàng)工作推進(jìn)的力度很大。(3)制度創(chuàng)新

所謂制度創(chuàng)新主要包括四個方面，一是重慶市實(shí)現(xiàn)的是城鄉(xiāng)一體的，所以叫城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險。國務(wù)院出臺的是新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，他是只覆蓋了農(nóng)村居民，重慶市政府實(shí)現(xiàn)在城鎮(zhèn)的這些人員也可以參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，從制度上解決了城鄉(xiāng)一體化的問題。第二就是重慶市對基金實(shí)行市級統(tǒng)籌，這個在中西部地區(qū)新農(nóng)保試點(diǎn)的省市縣當(dāng)中是率先實(shí)行了基金的省級統(tǒng)籌。第三個方面就是加大了財政的投入力度，地方財政的投入力度，實(shí)行兩頭補(bǔ)。即對參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的老年人員和中青年人員都要補(bǔ)，參加養(yǎng)老保險的中青年人員繳費(fèi)了政府要給補(bǔ)貼，對60歲以上的老人參保的，在中央規(guī)定的每個人每個月55塊錢的基礎(chǔ)上，重慶市增加了25塊錢，現(xiàn)在每個月能夠拿到80塊錢基礎(chǔ)養(yǎng)老金。并且還有對獨(dú)生子女父母、高齡參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的還要增發(fā)養(yǎng)老金等等，這些都是從地方財政來補(bǔ)貼的。(4)鼓勵繳費(fèi)

所謂鼓勵繳費(fèi)就是對參加養(yǎng)老保險的60歲以上的老人，你繳了費(fèi)，政府在你繳費(fèi)的基礎(chǔ)上也要給補(bǔ)貼，對中青年人員繳費(fèi)以后，政府也要給補(bǔ)貼。

2、重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)狀

近年來，隨著重慶市城鄉(xiāng)樣養(yǎng)老保險試點(diǎn)工作的開展，解決了多年來養(yǎng)兒防老的問題，農(nóng)民養(yǎng)老問題有保障。目前，千萬村民享有養(yǎng)老保險，其中300萬農(nóng)村老人每月能領(lǐng)到不低于80元的養(yǎng)老金。重慶市農(nóng)村養(yǎng)老保險較全國提前4年完成全覆蓋。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。(1)參保率達(dá)80% 近幾年來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化加速推進(jìn)，農(nóng)村青壯年勞動力大量外出務(wù)工，加之老齡人口持續(xù)增長，社會養(yǎng)老保障形勢嚴(yán)峻。重慶市以民生為導(dǎo)向，把發(fā)展城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險試點(diǎn)作為破題關(guān)鍵。在市委、市政府的大力推動下，30個區(qū)縣分別于2009年7月和2010年10月先后啟動試點(diǎn)工作，試點(diǎn)率達(dá)到40%和75%，較同期全國試點(diǎn)率高了30和45個百分點(diǎn)。截至2011年2月底，重慶市已試點(diǎn)區(qū)縣參保人數(shù)達(dá)到811萬人，其中60歲以上老人277萬，每月養(yǎng)老待遇足額準(zhǔn)時發(fā)放。2011年4月1日納入試點(diǎn)的10個區(qū)縣，包括萬盛、雙橋、綦江、銅梁、大足、榮昌、璧山、城口、秀山和彭水，申報工作已于1月啟動?！熬C合這10個區(qū)縣的參保情

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況，全市城鄉(xiāng)居民參保人數(shù)達(dá)到1000萬人，占應(yīng)保人數(shù)的80%；領(lǐng)取養(yǎng)老金的老人有300多萬，在老年人口比例高達(dá)全市70%的情況下，現(xiàn)在領(lǐng)取養(yǎng)老金的老人占總數(shù)的90%。

(2)范圍廣、標(biāo)準(zhǔn)高

重慶市委常委、常務(wù)副市長馬正其提到，與其他省市的居民養(yǎng)老保險制度相比，重慶市養(yǎng)老保險呈現(xiàn)范圍廣、標(biāo)準(zhǔn)高等五大特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一是城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，范圍廣。在其他省市，這項(xiàng)保險只針對農(nóng)村居民，故稱新型農(nóng)村養(yǎng)老保險，而重慶市則率先將數(shù)十萬名城鎮(zhèn)純居民也包括在內(nèi)，故稱城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險。第二是標(biāo)準(zhǔn)高。在參加養(yǎng)老保險繳費(fèi)方面，財政每年補(bǔ)助30元，如果是殘疾人，還在30元基礎(chǔ)上增加40元，補(bǔ)到70元；在養(yǎng)老金發(fā)放方面，按國家制定的標(biāo)準(zhǔn)，參保居民年滿60歲后可以領(lǐng)到的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險金為55元，而我市將其提高到了80元，比國家標(biāo)準(zhǔn)高25元。這多出來的25元，由市財政和區(qū)縣補(bǔ)貼。第三是全市統(tǒng)籌。主城和區(qū)縣之間，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)沒有區(qū)別，主要是為了用城市比較好的資源，帶動農(nóng)村發(fā)展。此外，推動快和參保率高也是其特點(diǎn)。據(jù)了解，全市每年發(fā)放養(yǎng)老金數(shù)額近35億元，其中地方籌集約26億元。(3)不需再養(yǎng)兒防老

重慶市自居民養(yǎng)老保險突破以來受到群眾的廣泛歡迎。一來解決了多年來養(yǎng)兒防老的后顧之憂，發(fā)展成為“社會保障養(yǎng)老，子女孝敬”的良好局面。二來刺激了農(nóng)村消費(fèi)。過去，村民由于沒有養(yǎng)老保障，只能存一筆錢防老，如今這筆養(yǎng)老錢可以“解放”出來用于當(dāng)期開支，滿足他們的精神、物質(zhì)需求。三來化解了很多社會矛盾。過去因養(yǎng)老問題導(dǎo)致大量上訪，實(shí)施養(yǎng)老保險以后，信訪量平均下降35%，最多的區(qū)縣下降了40%。四是干群關(guān)系密切了。在宣傳養(yǎng)老保險政策中，基層干部上門入戶講解，加深了與群眾的感情。

(4)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不搞“一刀切”

重慶養(yǎng)老保險制度呈現(xiàn)“?；尽?、“覆蓋廣”、“有彈性”、“可持續(xù)”特點(diǎn)。值得一提的是，面對當(dāng)前返鄉(xiāng)農(nóng)民工增多的情況，目前重慶正抓緊制定不同險種之間的轉(zhuǎn)接制度。重慶市委常委、常務(wù)副市長馬正其表示，針對重慶市不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、同一區(qū)域不同群體收入差別較大的實(shí)際，在繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上不搞“一刀切”。比如，對中青年參保人員確定了100元、200元、400元、600元、900元5個繳費(fèi)檔次，讓參保人員根據(jù)自身情況自由選擇。其中，各繳費(fèi)檔次之間的調(diào)整也是可行的。介于對加了居民養(yǎng)老保險，以后如果到城市工作，想?yún)?/p>

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加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的疑問。重慶市委常委、常務(wù)副市長馬正其表示，年內(nèi)將出臺社保轉(zhuǎn)接細(xì)則，實(shí)現(xiàn)居民養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和征地失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的無縫對接。

(5)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)將逐步提高

重慶市委常委、常務(wù)副市長馬正其表示,“今后隨著政府財力進(jìn)一步好轉(zhuǎn)，將逐步提高養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)?！币屓鐣蚕砀母锇l(fā)展的成果。

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（簡稱新農(nóng)保）是社會保險體系的一個重要組成部分，是一種普惠制、福利性的社會保障事業(yè)，是由個人繳費(fèi)，政府補(bǔ)貼，保障老年基本生活的一種社會保險制度。然而，新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的核心和關(guān)鍵問題正是養(yǎng)老保險基金的管理和運(yùn)營問題，只有讓養(yǎng)老保險基金獲得更大的增值，老百姓也才能感覺到國家和社會的福利，進(jìn)而提高積極性，同時這也是保障重慶市社會保障工作順利進(jìn)行和圓滿成功的一個重要方面。下面我就重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金在管理和運(yùn)營上面存在的一些問題給予指出，并提出相應(yīng)的對策。

二、重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金管理和運(yùn)營中存在的問題

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理，是指對籌集和積累的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收、支運(yùn)營的管理以及基金核算和監(jiān)督等，它貫穿于社會保險動態(tài)與靜態(tài)管理的全過程。基金管理的目的是保證基金的安全與保值增值，它的管理內(nèi)容一是基金收支管理，二是基金的投資和運(yùn)營。目前，重慶市的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度雖然有了一定的成效，但是尚缺乏對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金進(jìn)行科學(xué)管理和運(yùn)作的方法及手段。同時,在養(yǎng)老保險基金管理中存在一系列問題。

1、重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題

(1)養(yǎng)老保險基金缺乏規(guī)范化管理

新農(nóng)?；鸬慕?jīng)辦管理體系不健全，信息管理系統(tǒng)開發(fā)滯后，缺乏專職農(nóng)保工作人員。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集、管理及運(yùn)用都不是按照嚴(yán)格的法制化程序執(zhí)行的，而是根據(jù)地方政府的政策來執(zhí)行，這就造成了基金管理的透明度低，缺乏有效的監(jiān)督。由于目前全國沒有統(tǒng)一的相關(guān)工作系統(tǒng)軟件，使得新農(nóng)?；饛氖绽U、存儲、移交到保險金的審核、發(fā)放都得使用手工操作，經(jīng)手人員多，手續(xù)龐雜，工作量大，誤差率較高。

(2)個人繳費(fèi)鏈條過長,大量資金沉淀在鄉(xiāng)村

目前,重慶市新農(nóng)保參保人員繳納養(yǎng)老保險費(fèi)主要采取以下方式:先有村干部收取參保農(nóng)民交納的現(xiàn)金,待繳費(fèi)人數(shù)達(dá)到應(yīng)參保人數(shù)的80%以上以后,村干

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部持縣社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(簡稱”社保機(jī)構(gòu)”)填開的社會保險費(fèi)參保繳費(fèi)登記表到縣地稅局,按參保繳費(fèi)人員逐個開票據(jù),將資金存入縣社保機(jī)構(gòu)管理的新農(nóng)保收入戶,最后上繳至縣財政局新農(nóng)保財政專戶.但是,由于各地對新農(nóng)保繳費(fèi)各環(huán)節(jié)沒有明確的時間限制,這就加大了村干部上繳養(yǎng)老保險費(fèi)在時間上的隨意性和參保人員賬戶計息開始的不確定性.(3)養(yǎng)老保險基金增值能力較弱

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債，盡管這兩種方式安全可靠，無風(fēng)險，在一定程度上減少了基金的損失，但其收益與國民經(jīng)濟(jì)的增長率相比還存在一定差距。只有當(dāng)農(nóng)民投保的回報率高于銀行儲蓄的利率時，他們才會積極投入到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)中去。針對我國當(dāng)前農(nóng)村金融體系發(fā)展?fàn)顩r，選擇合理的基金管理模式對于養(yǎng)老基金的保值增值顯得尤為重要。

(4)缺乏預(yù)算約束

2010年1月,國務(wù)院下發(fā)的<關(guān)于試行社會保險基金預(yù)算的意見>規(guī)定,企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險,事業(yè)保險基金,城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金,工傷保險基金,生育保險基金必須編制相應(yīng)的預(yù)算,其他社會保險基金在條件成熟時應(yīng)盡快納入社會保險基金預(yù)算管理.目前,各地新農(nóng)保試點(diǎn)縣普遍未編制新農(nóng)?；痤A(yù)算,有的試點(diǎn)縣只是初步計算各級政府應(yīng)給予的補(bǔ)貼,有的連測算數(shù)據(jù)都沒有.這種無預(yù)算的情況既影響到參保人員個人賬戶的建立與養(yǎng)老金待遇的享受,也進(jìn)而影響到社會穩(wěn)定.2、重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金運(yùn)營中存在的問題

(1)養(yǎng)老保險基金被擠占、挪用，造成基金流失

雖然財政部早在1993年就下文明確規(guī)定，養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金必須?？顚Ｓ?，任何部門、單位和個人都無權(quán)挪作他用；國務(wù)院也多次明文規(guī)定不得挪用社會保險基金。但不少地方政府和部門對此熟視無睹，擅自擠占挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，如有些地方在沒有進(jìn)行詳細(xì)市場調(diào)查和投資可行性研究的情況下，動用養(yǎng)老保險基金進(jìn)行風(fēng)險性投資和基建投資，進(jìn)行市政建設(shè)投資，甚至是修建樓堂館所，基金不能如期收回，造成流失。2009年全國被挪占的養(yǎng)老保險基金為70億元，2010年上升為82億元。2010年的有關(guān)抽樣調(diào)查顯示，7個主要省市的養(yǎng)老保險基金余額中，銀行存款、購買國債和其它占款分別為11％、23％和66％。重慶市位居其中。

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（2）養(yǎng)老保險基金投資渠道狹窄

《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金管理規(guī)定》中規(guī)定，養(yǎng)老保險基金的保值增值途徑是購買國庫券及國家銀行發(fā)行的債券，或委托國家銀行、國家信托投資公司放款，采取購買國家債券的形式進(jìn)行增值，可以將養(yǎng)老保險與國家預(yù)算結(jié)合起來，既可以保證基金的增值，又可以完整體現(xiàn)養(yǎng)老與國家的本質(zhì)聯(lián)系，還可以緩解一部分國家財政壓力。然而，我國養(yǎng)老保險基金的投資渠道比較單一，不像國外養(yǎng)老保險基金可以進(jìn)行房地產(chǎn)、股票、企業(yè)債券等多種投資，并且投資收益率處于一個相對較低的水平。作為一項(xiàng)長期貨幣收支計劃，將養(yǎng)老保險基金用于購買國債，雖然風(fēng)險很低，但很難達(dá)到增值的目的。相反，養(yǎng)老保險基金非常容易受到通貨膨脹的影響，導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)貶值，進(jìn)而影響到養(yǎng)老保險基金的總體支付能力。

(3）養(yǎng)老保險基金運(yùn)營效率低下甚至沒有效率的現(xiàn)象普遍

正是由于可用于運(yùn)營的養(yǎng)老保險基金規(guī)模較小、投資渠道單一，加之缺乏對基金運(yùn)營的規(guī)范監(jiān)管，因此，養(yǎng)老保險基金運(yùn)營過程中被人為操作現(xiàn)象較為嚴(yán)重，運(yùn)營效率低下也就是情理之中的事了。

三、完善重慶市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金運(yùn)營和管理的對策

1、完善重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金運(yùn)營的對策

(1)確立調(diào)控體系，設(shè)立風(fēng)險保證金

確立重慶市級調(diào)控體系，設(shè)立風(fēng)險保證金。由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，縣級管理機(jī)構(gòu)要爭取最大限度的增值利率，必然會受到一定的限制。農(nóng)村養(yǎng)老保險屬于社會保險，最能體現(xiàn)的是國家與農(nóng)民的關(guān)系，巨額的保險基金完全在縣一級增值、運(yùn)營，很難絕對保證基金獲取更大的增值和安全運(yùn)營，從基金的性質(zhì)和強(qiáng)化監(jiān)督管理的要求出發(fā)，從分擔(dān)、分散基金運(yùn)營風(fēng)險的的實(shí)際需要看，必須強(qiáng)化基金的宏觀管理，建立全市貫通的基金分級調(diào)控體系，建立各項(xiàng)風(fēng)險保證金，以保證投保農(nóng)民年老后按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。各級要強(qiáng)化政務(wù)記錄，按照令行禁止原則，及時、足額結(jié)繳風(fēng)險保證金，不得借口地方利益的特殊性逾期不繳。(2)建立新型新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的投資運(yùn)營的組織結(jié)構(gòu)

成立重慶市市級農(nóng)村養(yǎng)老保險基金理事會，理事會專門負(fù)責(zé)制定全省基金的投資經(jīng)營策略并組織實(shí)施；選擇并委托基金投資管理人，托管人并對基金資產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)作和托管，對投資運(yùn)作和托管進(jìn)行檢查，并在規(guī)定范圍內(nèi)對基金進(jìn)行投資運(yùn)作；負(fù)責(zé)基金財務(wù)管理和會計預(yù)算、定期編制會計報表，起草財務(wù)會計報告；

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定期向社會公布基金的資產(chǎn)、收益、現(xiàn)金、流量等財務(wù)狀況。(3)設(shè)立立體交叉式的基金管理系統(tǒng)

基金運(yùn)營可以設(shè)立一個立體交叉式的基金管理系統(tǒng)，具體可分為四個子系統(tǒng)：一是信息處理系統(tǒng)。由基層代辦員、縣管理處聯(lián)成一定的信息網(wǎng)絡(luò)，及時將保費(fèi)的收取情況、基金結(jié)繳情況、運(yùn)營增值的初步方案及有關(guān)統(tǒng)計分析材料交給基金專管員綜合匯總，基金專管員根據(jù)現(xiàn)行情況和決策系統(tǒng)提供必要的決策數(shù)據(jù)；二是控制決策系統(tǒng)。根據(jù)信息系統(tǒng)提供的情況及基金運(yùn)營方式、增值渠道、增值利率投向比例，有目的、有方向、有比例地進(jìn)行投資；三是財務(wù)管理系統(tǒng)。嚴(yán)格按照《基金管理規(guī)定》、《財務(wù)管理制度》及會計核算方法，合理安排預(yù)算，實(shí)行計劃管理，核算基金運(yùn)營中的各種收支情況，保證資金收支總量平衡，以安全、增值為目的，控制和監(jiān)督資金的運(yùn)營；四是反饋監(jiān)督系統(tǒng)。本系統(tǒng)著重把握養(yǎng)老保險基金運(yùn)營及投資經(jīng)營的合法性、合理性、效益型、安全性以及社會效應(yīng)，向控制系統(tǒng)提供可靠的決策依據(jù)。

2、完善重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險基金管理的對策

(1）建立有效的信息披露制度

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度要加強(qiáng)信息化平臺建設(shè)，努力提高農(nóng)村社會保險基金監(jiān)管信息化水平，構(gòu)建起縣、鄉(xiāng)、社區(qū)（村）三級信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會保險業(yè)務(wù)的全程信息化。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)定期向有關(guān)監(jiān)管部門報告農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理情況，披露有關(guān)信息，并保證信息的真實(shí)性、完整性、使監(jiān)管部門可以隨時了解整個基金收支運(yùn)行情況。農(nóng)民也可以借助網(wǎng)絡(luò)，方便快捷地獲取個人信息及相關(guān)相關(guān)信息。只有實(shí)現(xiàn)個人賬戶基金透明化，增加農(nóng)保工作透明度，讓農(nóng)?；饘?shí)現(xiàn)社會化監(jiān)督，才能使農(nóng)?；鸬淖饔玫玫秸嬲l(fā)揮。

(2)加大監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但要對基金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，這包括基金的收繳、支付、運(yùn)營等方面進(jìn)行監(jiān)督，還要對國家財政撥入的資金及其他方式籌集的資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集和積累，進(jìn)一步完善農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管體系。通過設(shè)立準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，限定管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部治理和風(fēng)險控制等限制性的措施，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的有效監(jiān)管，保證農(nóng)村社會保險基金監(jiān)督系統(tǒng)有效發(fā)揮作用。

(3)加強(qiáng)對投資運(yùn)營的監(jiān)管，確保基金保值增值

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通過部分地區(qū)對養(yǎng)老保險基金的管理的探索，如新疆的呼圖壁模式、四川通江模式等，這些模式既解決了當(dāng)前政府支出與金融機(jī)構(gòu)貸款金額相對有限的條件下農(nóng)民對生產(chǎn)資金的需求問題，有解決了新型農(nóng)村社會保險基金保值增值問題。因此，重慶市可以根據(jù)本地實(shí)際情況，選擇一種讓農(nóng)民個人賬戶養(yǎng)老金質(zhì)押貸款的基金管理方式，利用個人賬戶養(yǎng)老金，在確保安全性的前提下，使農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金實(shí)現(xiàn)投資運(yùn)營，獲取貸款利息，達(dá)到保值增值的目的，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度財務(wù)的可持續(xù)性。

(4)建立完善的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管法律、法規(guī)體系

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金是農(nóng)村養(yǎng)老保險的核心和物質(zhì)基礎(chǔ)，可以先通過社會保險法構(gòu)成社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的法律基礎(chǔ)，明確所有責(zé)任主體的權(quán)力和義務(wù)，加快農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管條例的立法步伐，再加上其他相關(guān)法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，共同構(gòu)成農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的法律法規(guī)體系。通過制定農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的相關(guān)法規(guī)，提升基金監(jiān)管法律、法規(guī)的可操作性，明確農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管工作中基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，保證基金監(jiān)管不受外界干擾，最終實(shí)現(xiàn)基金投資運(yùn)營的監(jiān)管，確保安全性的前提下提高基金收益。

四、重慶市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)的發(fā)展方向

近年來，新型農(nóng)村合作醫(yī)療和最低生活保障制度建設(shè)取得明顯成效，但由于多種原因，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險事業(yè)發(fā)展緩慢，不能滿足廣大農(nóng)民群眾的迫切需求。下一步我就重慶市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的發(fā)展建設(shè)提出我自己的一點(diǎn)看法，我認(rèn)為我們的努力方向是，加強(qiáng)規(guī)劃，推進(jìn)試點(diǎn)，健全財政補(bǔ)貼制度，規(guī)范管理制度。具體包括以下幾個方面：

1、統(tǒng)一認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

《中共中央、國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》提出：“探索建立與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)、與其他保障措施相配套的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度。”國家“十二五”規(guī)劃以及以及國務(wù)院的有關(guān)文件對這項(xiàng)工作作出了相應(yīng)的部署。要按照以人為本和科學(xué)發(fā)展觀的要求，切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)保工作的領(lǐng)導(dǎo)，把開展農(nóng)保工作作為實(shí)踐“三個代表”、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、全面建設(shè)小康社會和社會主義新農(nóng)村的重要內(nèi)容，列入當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃和計劃。

2、進(jìn)一步加大政府支持和公共財政投入力度

建立健全財政補(bǔ)貼農(nóng)民參保的增長機(jī)制和中央財政對中西部農(nóng)保制度建

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設(shè)的轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。完善城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險、促進(jìn)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險關(guān)系的接續(xù)、轉(zhuǎn)換、融合，逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展?！靶罗r(nóng)?！痹圏c(diǎn)自在重慶推進(jìn)以來，取得了明顯的成就，但是也存在不少問題，比如在制度模式上，就重慶市來講，目前既有統(tǒng)帳結(jié)合模式，又有個人帳戶完全積累模式。個人認(rèn)為，應(yīng)實(shí)行由政府組織引導(dǎo)，農(nóng)民自愿參保，戶為單位，區(qū)縣級統(tǒng)籌，個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、各級財政補(bǔ)貼，基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金相結(jié)合的新型農(nóng)保制度，實(shí)現(xiàn)新老制度的平穩(wěn)對接，并逐步過渡到市級統(tǒng)籌。

3、規(guī)范保險基金的管理工作

一是改革基金管理體制。農(nóng)保基金要全部進(jìn)入農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開辦的“農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金專戶”，對已經(jīng)進(jìn)入當(dāng)?shù)刎斦芾淼幕穑凑諊蚁嚓P(guān)規(guī)定，專戶管理、?？顚Ｓ?、保值增值、定期結(jié)息。二是確保農(nóng)?；鸬陌踩鲋邓?。要完善托管制度，探索基金市場化安全增值的新渠道。三是建立健全基金監(jiān)督體系。四是要合理確定繳費(fèi)和計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。五是要拓展個人賬戶功能。

4、做好農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的管理和運(yùn)行工作，完善社會保障制度

完善社會養(yǎng)老保險制度是一個漫長的過程，根據(jù)以上所述，做好農(nóng)村養(yǎng)老保險基金管理和運(yùn)行工作，是完善社會保障制度必不可少的過程，同時也是對社會保障制度運(yùn)行的鞏固。從國外成功經(jīng)驗(yàn)來看，養(yǎng)老保險制度越完善、服務(wù)越到位，投保者的熱情就越高，保險基金也就越充足；反之，越?jīng)]錢，服務(wù)就越無法提高，投保者越?jīng)]有熱情，保險基金就越不充足，周而復(fù)始，形成惡性循環(huán)。

5、建立養(yǎng)老金定期調(diào)整機(jī)制

重慶市2010年第六次全國人口普查主要數(shù)據(jù)公報顯示，全市常住人口為2884.62萬人，與上年相比，增加25.62萬人，增長0.90%。常住人口繼續(xù)保持增長態(tài)勢。分一圈兩翼看，一小時經(jīng)濟(jì)圈常住人口為1764.49萬人，占全市常住人口的61.17%；渝東北翼常住人口為836.54萬人，占全市常住人口的29.00%；渝東南翼常住人口為283.59萬人，占全市常住人口的9.83%全市常住人口中，0-14歲的人口為489.80萬人，占總?cè)丝诘?6.98%；15-64歲的人口為2061.41萬人，占總?cè)丝诘?1.46%；65歲及以上的人口為333.41萬人，占總?cè)丝诘?1.56%。即農(nóng)村人口的比例占全國人口的一半以上，解決中國的養(yǎng)老保險問題即重點(diǎn)在于解決中國農(nóng)村的養(yǎng)老保險問題。城鄉(xiāng)差距大的市情，要求我們必須重視農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水

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平，重視區(qū)域，根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和農(nóng)村居民生活水平定期調(diào)整。

五、總結(jié)

我國的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度起步較晚，因而重慶市農(nóng)村養(yǎng)老保險制度更是有待于更大的進(jìn)步，許多地方現(xiàn)在還處于摸索階段，國外沒有現(xiàn)成的模式供使用，國內(nèi)沒有完善的法律作依據(jù)，操作的時候難免有種種不盡人意的地方，但是農(nóng)村養(yǎng)老保險直接關(guān)系到重慶市轄區(qū)農(nóng)村的穩(wěn)定秩序和農(nóng)業(yè)的發(fā)展，所以重慶市委市政府要不斷完善的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度和農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的改革也成為大勢所趨和重中之重。在不斷的發(fā)展中，修正并完善重慶市農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。新型的農(nóng)村養(yǎng)老保險改革制度具有重要的意義，將原來傳統(tǒng)的“個人繳納為主，集體扶助”的養(yǎng)老模式中心加入了政府的行為，新增添了政府補(bǔ)貼，彌補(bǔ)了政府在農(nóng)村養(yǎng)老保險中的作用。新型的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實(shí)施減輕了農(nóng)村養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)，規(guī)范了農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。但是，新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度仍然存在著問題，需要我們對其進(jìn)行完善，以便能更好的發(fā)揮其保障功能。十二五規(guī)劃中也提到，關(guān)注民生仍然是當(dāng)前社會工作的的重點(diǎn)，由此可見，發(fā)展和完善社會養(yǎng)老保險制度，也是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展要求的必要之舉。

參考文獻(xiàn)

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[8]重慶市發(fā)布第六次人口普查主要數(shù)據(jù)公報,重慶市統(tǒng)計局,2011（5）

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第五篇：我國稅收流失問題及對策

我國稅收流失問題和對策

【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國際社會廣泛關(guān)注。因此，世界各國無不采取各種措施減少稅收流失，對稅收流失行為進(jìn)行懲罰。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟(jì)等方面闡明我國稅收流失的現(xiàn)狀；從納稅意識、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、納稅申報、地方干預(yù)、電子商務(wù)、納稅環(huán)境等方面理論分析稅收流失產(chǎn)生的原因，最后針對我國稅收流失的現(xiàn)狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監(jiān)督和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研究稅收流失的治理對策?！娟P(guān)鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制

在剛剛過去的2004年，稅收收入實(shí)現(xiàn)新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，比上年增長25.7%；稅收收入占GDP的比重約為19%，比上年提高1.5個百分點(diǎn)左右。在稅收收入連連大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴(kuò)大。據(jù)專家保守估計，2004年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與發(fā)達(dá)國家還有很大差距。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和西部大開發(fā)，加劇了收入分配的不公。因此，研究稅收流失問題在“十一五”期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財政收入、加速西部大開發(fā)戰(zhàn)略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。

一、我國稅收流失的現(xiàn)狀

（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出

1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)個體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%，個體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間共計偷逃稅款2.94億多元。

2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。

3、形形色色的避稅問題。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會各界的廣泛關(guān)注。據(jù)外資企業(yè)所得稅的匯算清繳統(tǒng)計顯示，1988-1993年外資企業(yè)的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達(dá)80%。其主要是外資企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利不交或少交所得稅。

4、抗稅行為時有發(fā)生?？苟愖鳛槲覈愂照骷{矛盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、個體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。

（二）居高不下的欠稅

近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團(tuán)有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”高達(dá)2.23億元。

（三）濫用稅式支出問題嚴(yán)重

長期以來，我國出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估計，全國每年減免稅達(dá)1000億元，有的地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現(xiàn)出兩個明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴(yán)重侵蝕；二是各地對扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等5家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運(yùn)營收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)地方政府政策，將國家對新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1714.35萬元。

（四）以費(fèi)擠稅日益膨脹

由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計截留國家稅收，對企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財政分配中非稅收入大于稅收收入。過多過濫的收費(fèi)，加重了企業(yè)、個人負(fù)擔(dān)，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。

（五）大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在

隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是發(fā)展中國家，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。

二、我國稅收流失的主要原因

（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識淡薄

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場主體的企業(yè)和個人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收本身所具有的強(qiáng)制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強(qiáng)制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。

（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國內(nèi)國際形勢變化很快，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識經(jīng)濟(jì)的興起，新知識、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論與實(shí)踐錯位，導(dǎo)致巨額稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計明顯已不適應(yīng)目前我國社會發(fā)展水平；內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。此外，稅制設(shè)計跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下，部分納稅人利用稅制設(shè)計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。

（三）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失

稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗?fàn)幹羞_(dá)到均衡。當(dāng)前稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時期稅收工作的要求。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安置待業(yè)人員達(dá)不到國家規(guī)定比例的情況下，批準(zhǔn)該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13333萬元。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對該局2002年至2003年9月對稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬元。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，地方政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。

（四）企業(yè)會計核算和納稅申報不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失

一是企業(yè)違規(guī)核算，少計收入多列成本，少申報和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅款共計1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、地方政府相互勾結(jié)，利用稅務(wù)部門與地方政府聯(lián)合出臺的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。

（五）電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失

進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對其征稅，已成為一個棘手的問題。

一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)（尤其是跨國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅政策，更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估計，2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，賬簿、發(fā)票均可在計算機(jī)中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。

（六）地方政府干預(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重

在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預(yù)稅收收入，不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿?wù)的要求，多征德陽市藍(lán)劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1459萬元，是企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行“稅費(fèi)一站式征收”，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)名目，侵蝕稅基，導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個人的口袋中。

（七）缺乏誠實(shí)守信，依法納稅的社會環(huán)境和氛圍

近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但社會主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識十分淡薄。根據(jù)有關(guān)部門在我國北京等九個大中城市的調(diào)查資料顯示：我國有半數(shù)以上的人沒有納稅經(jīng)歷，納過稅的人數(shù)僅占被調(diào)查總?cè)藬?shù)的48.7%，領(lǐng)取工資或取得收入時，想到納稅的僅占被調(diào)查者的12.6%，從沒有想到納稅的則占36.8%，有50.6%的人則是在收入超過納稅界限時才會想過。由此可見，我國公民納稅意識淡薄，廣大人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏誠實(shí)守信、依法納稅的社會環(huán)境和氛圍，從而導(dǎo)致稅收流失。

三、治理我國稅收流失的對策

（一）健全法制，全面推進(jìn)依法治稅

1、加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系?；舅枷胧牵航⒁远愂栈痉槟阜ǎ愂諏?shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。（2）在我國現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國務(wù)院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步作為一個立法宗旨。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)依然存在很多不足，仍需要進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，尤其是在稅收執(zhí)法的規(guī)定上可操作性不強(qiáng)，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。

2、規(guī)范稅收執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，營造良好的稅收環(huán)境。（2）大力推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進(jìn)一步健全執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，推進(jìn)依法治稅。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能認(rèn)為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。

3、健全稅收法制保障體系。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理和審判。

（二）強(qiáng)化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系

1、建立規(guī)范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進(jìn)行納稅申報時，可借鑒韓、日的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業(yè)或個人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業(yè)會計制度的健全起到一種推動作用。

2、規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理。（1）稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。（2）稅源監(jiān)控要充分借助現(xiàn)代科技手段，實(shí)現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮金稅工程的優(yōu)勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監(jiān)控要充分借助社會力量，加強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應(yīng)建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會違法犯罪活動，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。

3、改進(jìn)征管辦法，推進(jìn)征管電子化。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主的征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計算機(jī)對征管全過程進(jìn)行監(jiān)控。（2）加快電子化征管建設(shè)，建立稅收征管局域網(wǎng)、發(fā)展廣域網(wǎng)。在建立健全計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，推行電子報稅及稅收征收無紙化，充分發(fā)揮計算機(jī)在稅務(wù)工作個環(huán)節(jié)的作用；同時通過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。

4、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)。（1）采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，有利于避免地方政府干預(yù)，使大案要案的集中、專項(xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查經(jīng)驗(yàn)、驗(yàn)證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。（2）必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，盡快形成一個以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。

5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴(yán)重的要查封財產(chǎn)并判刑5年。加重處罰并意味著隨意處罰，必須以法律為依據(jù)。（1）必須通過立法對《稅收征管法》中的處罰條例進(jìn)行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務(wù)干部行使權(quán)力的隨意空間很大。（2）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕人情稅現(xiàn)象，也要杜絕濫用處罰現(xiàn)象的發(fā)生。（3）應(yīng)發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，通過各種媒體對違法案件進(jìn)行曝光，以形成對稅務(wù)違法犯罪活動的強(qiáng)大威懾力量。

6、密切部門配合，實(shí)行社會綜合治稅。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟(jì)各個部門有了千絲萬縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營和個人生活的各個方面，所以說要加強(qiáng)稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計、財政、公安、銀行、外貿(mào)、計委、廣電等部門的關(guān)系，明確規(guī)定各部門必須配合稅務(wù)部門開展工作，構(gòu)建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會綜合治稅。

7、完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)代理制度（童大龍，2003）。（1）加強(qiáng)注冊稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)代理宣傳，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，完善我國稅務(wù)代理制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)代理進(jìn)行納稅申報。（2）推行稅務(wù)代理制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，而可能發(fā)生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。

8、實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。稅收征管是一項(xiàng)綜合性的工作，稅務(wù)登記、納稅申報、稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機(jī)整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯(lián)系。只有各個鏈條之間相互聯(lián)系、相互制約，才能使整個稅收征管體系保持相對高效的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)進(jìn)行。在完善某個環(huán)節(jié)的同時，應(yīng)考慮到其他環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面兼顧，整體推進(jìn)，避免不同環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)“撞車”，保證稅收征管的質(zhì)量，減少稅收流失。

（三）完善稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)

1、合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。就我國目前社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)是堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高所得稅比重。在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時，通過完善和優(yōu)化所得稅制，加強(qiáng)所得稅的征管和稽查等措施，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長速度，將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。

2、完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉(zhuǎn)型。（1）實(shí)行普遍征收原則。將目前征收營業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)的活動和無形資產(chǎn)及不動資產(chǎn)逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉(zhuǎn)型。2004年東北三省開始試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國可行性。因此，應(yīng)逐步擴(kuò)大其實(shí)施范圍。（3）完善增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。

3、完善和優(yōu)化所得稅。（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公平稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制的國際性。在各項(xiàng)成本、費(fèi)用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外一致，如工資扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。堅(jiān)持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，盡可能減少優(yōu)惠政策，給企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的外部環(huán)境。（2）完善和優(yōu)化個人所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制。加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，改革生計費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步擴(kuò)大個人所得稅的征稅范圍和規(guī)范個人所得稅的優(yōu)惠政策。

4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時開征新稅種。（1）調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非奢侈消費(fèi)品的化妝品。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業(yè)改革，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平。（3）適時開征財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用。（4）將目前征收的教育費(fèi)附加改為教育稅，專門用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的不足。（5）完善地方稅體系，規(guī)范稅外收入。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一納稅人，合理調(diào)整計稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅標(biāo)準(zhǔn)。對各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理，將有償服務(wù)收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)形式征收，取締不合理的收費(fèi)。

（四）規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)改革

1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調(diào)控的主導(dǎo)地位。收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強(qiáng)化中央調(diào)控，增加財政資金的邊際效益，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財力和有效地調(diào)動各級地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補(bǔ)助項(xiàng)目為主的轉(zhuǎn)移支付形式，增加規(guī)定用途和有附加條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。

2、推進(jìn)稅費(fèi)改革，確保稅收收入。應(yīng)大力推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理和取締不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，將具有經(jīng)營性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入價格軌道作經(jīng)營收入，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項(xiàng)目可以通過“改費(fèi)為稅”的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對確實(shí)須保留的收費(fèi)項(xiàng)目則通過“規(guī)范費(fèi)”的辦法分別納入“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”，并調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收支管理和監(jiān)督。目前，可適時將教育費(fèi)附加改為教育稅，失業(yè)保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)等合并征收社會保障稅，等等。

（五）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理

網(wǎng)上貿(mào)易的迅速發(fā)展對傳統(tǒng)的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從目前情況看，網(wǎng)上貿(mào)易只是呈現(xiàn)雛形，應(yīng)加緊采取措施和對策管理。（1）采取備案制度，要求所有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。（2）拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行合作設(shè)置電子關(guān)卡，對企業(yè)的資金流動進(jìn)行監(jiān)控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。（3）在網(wǎng)上建立電子銀行，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個人在電子銀行里開戶，在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)賬等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)電子支付。

（六）健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制

要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的全方位、全社會監(jiān)督。當(dāng)前，稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施的，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。因此，健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制重要的是將稅務(wù)監(jiān)督的外部監(jiān)督建立健全，如群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，為治理稅收流失做出應(yīng)有的作用。

（七）加大稅法宣傳力度，轉(zhuǎn)變公民稅收觀念

（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收觀。我們應(yīng)該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識編入九年義務(wù)教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對等觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的“應(yīng)盡義務(wù)說”觀念已不能為納稅人所認(rèn)同，甚至?xí)斐杉{稅人的逆反心理。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環(huán)境?？傊?，稅收流失的治理是一項(xiàng)涉及到全方面，需要從一點(diǎn)一滴做起的龐大的、系統(tǒng)的工程，任重道遠(yuǎn)。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門應(yīng)積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴(yán)重的狀況，開創(chuàng)我國稅收工作的新紀(jì)元。

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