第一篇：關(guān)聯(lián)方測試題

1、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，則注冊會計師無須了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。（）錯

2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項形成審計工作底稿（）ABCD

A、關(guān)聯(lián)方名稱

B、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

C、關(guān)聯(lián)方交易的類型

D、關(guān)聯(lián)方交易要素

3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查下列文件和記錄，以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易（）ABC

A、實施審計程序時獲取的銀行詢證函回函

B、實施審計程序時獲取的律師詢證函回函

C、股東會和治理層會議的紀(jì)要

D、股東登記名冊

4、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，則以下要求無須執(zhí)行的是（）

A、向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征

B、向管理層獲取其已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的書面聲明

C、與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

D、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，評價交易條款是否與管理層的解釋一致

5、在某些情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的（）C

A、檢查風(fēng)險

B、固有風(fēng)險

C、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

D、控制風(fēng)險

6、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，則注冊會計師無須向管理層詢問有關(guān)關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)等事項（）錯

7、就關(guān)聯(lián)方而言，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的影響會加大。（）對

8、在《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號-關(guān)聯(lián)方》中明確提及的重大錯報風(fēng)險包括（）ABD

A、管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)交易

B、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

C、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方

D、公平交易認(rèn)定

9、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號-關(guān)聯(lián)方》將哪項風(fēng)險直接確定為特別風(fēng)險（）B

A、存在具有支配性影響關(guān)聯(lián)方

B、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險

C、管理層在財務(wù)報表中作出認(rèn)定，聲明關(guān)聯(lián)方交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行

D、注冊會計師識別出管理層以前未披露的關(guān)聯(lián)方交易

10、如果識別出被審計單位存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，注冊會計師應(yīng)將其確認(rèn)為一項特別風(fēng)險（）錯

第二篇：關(guān)聯(lián)方授信風(fēng)險

中國銀監(jiān)會日前發(fā)布《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》，促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理?！吨敢访鞔_，商業(yè)銀行在給集團(tuán)客戶授信時，應(yīng)注意防范集團(tuán)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間互相擔(dān)保的風(fēng)險。(千金難買牛回頭 我不需再猶豫)

銀監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，目前我國集團(tuán)性關(guān)聯(lián)企業(yè)眾多，這些集團(tuán)客戶組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，信用狀況參差不齊，給商業(yè)銀行信貸管理帶來很大的困難。近年來藍(lán)田、銀廣夏、上海周正毅關(guān)聯(lián)企業(yè)、深圳彭海懷兄弟關(guān)聯(lián)企業(yè)等企業(yè)集團(tuán)或家族關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款問題相繼出現(xiàn)，因此采取措施加強(qiáng)對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理已顯得十分緊迫。根據(jù)《指引》，商業(yè)銀行在給集團(tuán)客戶授信時，對于集團(tuán)客戶內(nèi)部直接控股或間接控股關(guān)聯(lián)方之間互相擔(dān)保，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格審核其資信情況，并嚴(yán)格控制。當(dāng)一個集團(tuán)客戶授信需求超過一家銀行風(fēng)險的承受能力時，商業(yè)銀行應(yīng)采取組織銀團(tuán)貸款、聯(lián)合貸款和貸款轉(zhuǎn)讓等措施分散風(fēng)險。(剖析主流資金真實目的，發(fā)現(xiàn)最佳獲利機(jī)會！)《指引》還要求，商業(yè)銀行在對集團(tuán)客戶授信時，應(yīng)在授信協(xié)議中約定，要求集團(tuán)客戶及時報告受信人凈資產(chǎn)10%以上關(guān)聯(lián)交易的情況。還應(yīng)在貸款合同中約定，貸款對象有提供虛假材料或隱瞞重要經(jīng)營財務(wù)事實的、未經(jīng)貸款人同意擅自改變貸款原定用途，挪用貸款或用銀行貸款從事非法或違規(guī)交易等情況，貸款人認(rèn)為可能影響到貸款安全的等情形之一的，貸款人有權(quán)單方?jīng)Q定停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款本息。集團(tuán)客戶授信風(fēng)險暴露后，商業(yè)銀行在對授信對象采取清收措施的同時，應(yīng)特別關(guān)注集團(tuán)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易。有多家商業(yè)銀行貸款的，商業(yè)銀行之間可采取行動聯(lián)合清收。

第三篇：2006控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況

深圳市天?。瘓F(tuán)）股份有限公司

2006控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況

專 項 說 明

目錄

一、專項說明

二、2006控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況匯總表

三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

四、證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

頁 數(shù) 1-2 3

深圳南方民和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

SHENZHEN

NANFANG-MINHE

CERTIFIED

PUBLIC

ACCOUNTANTS

地址Add：深圳市深南中路2072號電子大廈7、8樓 電話Tel：（755）83781212 83781481 圖文傳真Fax：（755）83781481 83781212 公司網(wǎng)址：004km.cn

關(guān)于深圳市天健（集團(tuán)）股份有限公司 2006控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況

專 項 說 明

深專審報字（2007）第ZA153號

深圳市天?。瘓F(tuán)）股份有限公司全體股東：

我們接受深圳市天健（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡稱“天健集團(tuán)”）委托，根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則審計了天健集團(tuán)2006年12月31日公司及合并的資產(chǎn)負(fù)債表、2006公司及合并的利潤表和現(xiàn)金流量表（以下簡稱“會計報表”），并于2007年4月20日簽發(fā)了深南財審報字（2007）第CA448號標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》的要求，天健集團(tuán)編制了本專項說明后附的2006控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況匯總表（以下簡稱“資金占用匯總表”）。

編制和對外披露資金占用匯總表，并確保其真實性、合法性及完整性是天健集團(tuán)管理當(dāng)局的責(zé)任。我們對資金占用匯總表所載資料與我們審計天健集團(tuán)2006會計報表時所復(fù)核的會計資料和經(jīng)審計的會計報表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對，在所有重大方面沒有發(fā)現(xiàn)不一致。除了對天健集團(tuán)實施于2006會計報表審計中所執(zhí)行的對關(guān)聯(lián)方往來的相關(guān)審計程序外，我們并未對專項說明所載資料執(zhí)行額外的審計或其他程序。

為了更好地理解2006天健集團(tuán)與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況，本專項說明應(yīng)當(dāng)與已審計的會計報表一并閱讀。附送：

深圳市天健（集團(tuán)）股份有限公司2006大股東及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況匯總表

圳南方民和會計師事務(wù)所

有限責(zé)任公司

中國.深圳

中國注冊會計師 王煥森

中國注冊會計師 袁龍平

2007年4月20日

深

第四篇：5企業(yè)承諾(無關(guān)聯(lián)方)

承 諾 書

青島農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組：

因青島華豐農(nóng)村合作銀行、青島城陽農(nóng)村合作銀行、青島即墨農(nóng)村合作銀行、青島黃島農(nóng)村合作銀行和膠州市農(nóng)村信用合作聯(lián)社、平度市農(nóng)村信用合作聯(lián)社、膠南市農(nóng)村信用合作聯(lián)社、萊西市農(nóng)村信用合作聯(lián)社及青島市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社共九家行社（以下統(tǒng)稱“青島九家行社”）決定以新設(shè)合并方式發(fā)起設(shè)立青島農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（下稱“青島農(nóng)商銀行”），本公司擬作為發(fā)起人參與青島農(nóng)商銀行籌建，并承諾如下：

1、本公司投資入股人民幣萬元，持有股份萬股（每股面值1.00元，每股認(rèn)購價1.20元）；同時，自愿另行出資萬元用于購買不良資產(chǎn)包份額。

2、本公司投資入股的資金及用于購買不良資產(chǎn)包的資金來源真實、合法、合規(guī)，沒有以借貸資金或他人委托資金投資入股或用于購買不良資產(chǎn)包的情形。

3、本公司無關(guān)聯(lián)方投資入股青島農(nóng)商銀行，本公司（或關(guān)聯(lián)方）未向境內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)投資入股。

4、本公司與設(shè)立后的青島農(nóng)商銀行不發(fā)生違規(guī)關(guān)聯(lián)交易關(guān)系。

5、本公司最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為，同意青島九家行社和籌建工作小組通過征信系統(tǒng)查詢本公司的信用報告。

6、本公司所提供的資料均真實、合法、有效，所簽署的相關(guān)法律文件均系本公司的真實意思表示。

7、本公司如果存在任何欺騙或隱瞞，則本公司在青島農(nóng)商銀行的投票權(quán)將受到限制，或限期原價轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

特此承諾！

承諾人（簽字蓋章）：二○一一年月日

承 諾 書

青島農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組：

因青島華豐農(nóng)村合作銀行、青島城陽農(nóng)村合作銀行、青島即墨農(nóng)村合作銀行、青島黃島農(nóng)村合作銀行和膠州市農(nóng)村信用合作聯(lián)社、平度市農(nóng)村信用合作聯(lián)社、膠南市農(nóng)村信用合作聯(lián)社、萊西市農(nóng)村信用合作聯(lián)社及青島市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社共九家行社（以下統(tǒng)稱“青島九家行社”）決定以新設(shè)合并方式發(fā)起設(shè)立青島農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（下稱“青島農(nóng)商銀行”），本公司擬作為發(fā)起人參與青島農(nóng)商銀行籌建，并承諾如下：

1、本公司投資入股人民幣1200萬元，持有股份1000萬股（每股面值1.00元，每股認(rèn)購價1.20元）；同時，自愿另行出資600萬元用于購買不良資產(chǎn)包份額。

2、本公司投資入股的資金及用于購買不良資產(chǎn)包的資金來源真實、合法、合規(guī)，沒有以借貸資金或他人委托資金投資入股或用于購買不良資產(chǎn)包的情形。

3、本公司無關(guān)聯(lián)方投資入股青島農(nóng)商銀行。本公司（或關(guān)聯(lián)方）已向青島即墨農(nóng)村合作銀行、青島即墨誠和小額貸款股份有限公司、青島吉誠小額貸款有限公司三家金融機(jī)構(gòu)投資入股。

4、本公司與設(shè)立后的青島農(nóng)商銀行不發(fā)生違規(guī)關(guān)聯(lián)交易關(guān)系。

5、本公司最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為，同意青島九家行社和籌建工作小組通過征信系統(tǒng)查詢本公司的信用報告。

6、本公司所提供的資料均真實、合法、有效，所簽署的相關(guān)法律文件均系本公司的真實意思表示。

7、本公司如果存在任何欺騙或隱瞞，則本公司在青島農(nóng)商銀行的投票權(quán)將受到限制，或限期原價轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

特此承諾！

承諾人（簽字蓋章）：二○一一年月日

第五篇：如何做好關(guān)聯(lián)方及交易的審計

如何做好關(guān)聯(lián)方及交易的審計

摘要：2006年財政部頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號—關(guān)聯(lián)方披露》對關(guān)聯(lián)方及其交易的信息披露進(jìn)行了規(guī)范，對關(guān)聯(lián)方及其交易的信息披露作了較為具體的要求。但由于關(guān)聯(lián)交易形式日益復(fù)雜，方法帶有隱蔽性，上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)可以拐幾道彎進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，使得表面上看起來毫不相關(guān)的企業(yè)實際上均成關(guān)聯(lián)方，這使得對關(guān)聯(lián)方及其交易的判定變得非常復(fù)雜。這給注冊會計師的審計造成了很大的審計風(fēng)險。本文就關(guān)聯(lián)方交易中常見的問題及如何識別和審計進(jìn)行闡述，希望能對審計同行有所幫助。關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)方 關(guān)聯(lián)方交易 審計

一、關(guān)聯(lián)方及其交易審計的目標(biāo)及范圍

《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的規(guī)定及關(guān)聯(lián)方交易特點，決定了注冊會計師對關(guān)聯(lián)方及其交易的審計目標(biāo)是：①確定涉及關(guān)聯(lián)方及其交易的內(nèi)部控制是否存在，是否執(zhí)行；②是否建立關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露制度，是否得到有效執(zhí)行；③關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否確實存在；④關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否真實、完整、合法；⑤關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露是否恰當(dāng)，是否按準(zhǔn)則要求的格式和內(nèi)容披露。

在關(guān)聯(lián)方及其交易的審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位管理當(dāng)局的職責(zé)分工、被審計單位各組成部分及其相互關(guān)系等事項，并考慮是否存在錯報、漏報關(guān)聯(lián)方及其交易的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求識別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求識別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是注冊會計師的責(zé)任。但由于關(guān)聯(lián)方及其交易的復(fù)雜性及內(nèi)部控制、審計測試的固有限制，注冊會計師依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的所有錯報、漏報。

二、如何識別關(guān)聯(lián)方及其交易

為了做好審計工作，注冊會計師必須首先充分了解被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易和業(yè)務(wù)。在制訂審計計劃時，要編制被審計單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)圖，根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和被審計單位提供的關(guān)聯(lián)方清單，初步確定被審計單位可能存在的關(guān)聯(lián)方，并將其作為重點審計領(lǐng)域。

在實施審計階段，注冊會計師應(yīng)實施以下審計程序，以發(fā)現(xiàn)是否存在其他關(guān)聯(lián)方：①在連續(xù)審計的情況下，應(yīng)查閱以前的工作底稿，以查出已知的關(guān)聯(lián)方名稱。②在初次審計的情況下，向其他注冊會計師及前任注冊會計師詢問是否存在其他關(guān)聯(lián)方及被審計單位管理部門涉及相關(guān)交易的程度。③向政府有關(guān)主管部門查詢被審計單位的關(guān)聯(lián)方的情況，審核所得稅申報資料及報送政府機(jī)構(gòu)、交易所等的其他相關(guān)資料。④向董事會和高級職員詢問本單位同其他單位的隸屬關(guān)系，分析雙方或多方是否存在控制與被控制關(guān)系。⑤檢查股東登記簿，以確定主要股東姓名，確定其是否為主要投資者。根據(jù)《會計準(zhǔn)則》 規(guī)定，這里的主要投資者個人是指直接或間接地控制一個企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個人投資者，但不包括法人投資者。審計時，注冊會計師還必須遵循實質(zhì)重于形式的原則，以某股東是否直接或間接控制被審計單位為標(biāo)準(zhǔn)來判定其是否為主要投資者個人。⑥查閱關(guān)鍵管理人員名單并確定被審計單位的關(guān)鍵管理人員。按《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，這里的關(guān)鍵管理人員是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。例如，董事、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)、主管各項事務(wù)的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員，他們對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策起決定性的作用。⑦了解主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系，確定受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員直接控制的其他單位的名稱。⑩了解評價被審計單位識別和處理關(guān)聯(lián)方及其交易的程序。

注冊會計師在審計有關(guān)交易活動的過程中，如果發(fā)現(xiàn)有以下類型的交易，應(yīng)注意識別交易對象是否為關(guān)聯(lián)方：①與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易；②價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；③與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；④實質(zhì)與形式不符的交易；⑤易貨交易；⑥明顯缺乏商業(yè)理由的交易；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；⑧處理方式異常的交易。

關(guān)聯(lián)方交易是指本單位與關(guān)聯(lián)方單位之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。判斷關(guān)聯(lián)方交易的存在應(yīng)當(dāng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。對于關(guān)聯(lián)方交易的處理西方有兩種方案，一種是在會計報表中用公允的計價重新計量交易，即將關(guān)聯(lián)方交易按照在不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下的相應(yīng)市場價格進(jìn)行調(diào)整，使得整個交易符合公平交易的要求；另一方案是在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的各項特性和內(nèi)容。我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則對關(guān)聯(lián)方交易的處理采用了第二種方案。注冊會計師要審計關(guān)聯(lián)方交易的披露是否恰當(dāng)，首先應(yīng)當(dāng)實施以下審計程序，以識別有關(guān)交易是否為關(guān)聯(lián)方交易：①查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，查明并確定已授權(quán)或擬授權(quán)的關(guān)聯(lián)方交易。②審閱被審計單位管理當(dāng)局聲明書，評價被審計單位確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方交易，判斷是否存在虛構(gòu)的交易，并對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼＂哿私獗粚徲媶挝慌c其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人的交易性質(zhì)與范圍，獲取被審計單位關(guān)于與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人的交易性質(zhì)與范圍的申明，確定是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)交易。④向被審計單位會計人員和其他有關(guān)人員詢問是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會計處理的交易。⑤查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易。⑥審查是否存在關(guān)聯(lián)方之間的代理、租賃、資金借貸的業(yè)務(wù)，是否存在研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移，是否存在關(guān)聯(lián)方一方使用另一方商標(biāo)等特許使用權(quán)的許可協(xié)議，是否存在關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保關(guān)系（可以通過查閱有關(guān)存款、借款的詢證函）。⑦審查被審計單位支付給關(guān)鍵管理人員報酬的金額和方式。

三、如何審查關(guān)聯(lián)方交易

1、詢問管理當(dāng)局，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價政策。定價政策是關(guān)聯(lián)方及其交易的一個核心問題。企業(yè)會計準(zhǔn)則及其指南只說明在關(guān)聯(lián)交易中要披露定價政策，但何種定價政策為法律所允許，在何種情況下適用，準(zhǔn)則中并未提及。因此，上市公司對關(guān)聯(lián)方交易的定價政策五花八門，有正常市價、批發(fā)價、基本市價、合同價、出廠價、協(xié)議價、計劃價、進(jìn)價調(diào)撥、原料+約定工繳等等。定價關(guān)鍵在于說明和市價的關(guān)系，只要不是市價，就會發(fā)生利潤在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移的問題，利潤轉(zhuǎn)移就必然涉及對股東利益影響，給市場監(jiān)管帶來難度。國際會計準(zhǔn)則對關(guān)聯(lián)交易的價格作了規(guī)范，通常允許存在三種定價方法：①不受控可比價格法。即根據(jù)一個經(jīng)濟(jì)上可比較的市場向與賣方無關(guān)聯(lián)的買方出售可比產(chǎn)品的情況來定價。②再銷售價格法。以買方把貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)所取得的收入，減去應(yīng)發(fā)生的合理費用和正常利潤后的余額，作為轉(zhuǎn)售者應(yīng)付給關(guān)聯(lián)交易賣方的交易價格。③成本加成法。即將關(guān)聯(lián)交易賣方的貨物成本加上合理費用和正常利潤后作為關(guān)聯(lián)交易價格。

2、檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同，以及其他有關(guān)商品和資產(chǎn)的購銷活動的文件。確定被審計單位與關(guān)聯(lián)方之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨立企業(yè)之間公平價格作價，相關(guān)的原始憑證是否齊全，對存貨的計價應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)測試。以計劃成本核算的要特別注意材料成本差異賬戶的差異分配是否合理，有無重大偏離市場價格以轉(zhuǎn)移利潤的情況。比較常見的做法是高價購進(jìn)原材料、設(shè)備，低價賣出產(chǎn)成品，或向關(guān)聯(lián)方企業(yè)攤?cè)氩缓侠碣M用加大其成本。對購銷價格嚴(yán)重偏離公允價格的應(yīng)按以下順序進(jìn)行調(diào)整：①不受控可比價格法；②再銷售價格法；③成本加成法。

3、審查被審計單位與關(guān)聯(lián)方相互提供勞務(wù)的活動。相互提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)方交易若不按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取和支付費用的，應(yīng)參照類似勞務(wù)活動的正常收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

4、審計關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資所支付或收取的利息。融資利息如果偏高或偏低甚至免息，應(yīng)參照金融企業(yè)和金融市場正常利率和國家有關(guān)法規(guī)進(jìn)行認(rèn)定調(diào)整。

5、取得被審計單位與關(guān)聯(lián)方之間資金借貸的有關(guān)合同、文件，檢查雙方或多方之間的債權(quán)債務(wù)的真實性、完整性，對應(yīng)收應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的賬款及長短期借款進(jìn)行函證，并對相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行核實。抽查大額收支業(yè)務(wù)，核對有關(guān)原始憑證的記錄是否與相應(yīng)賬戶相符，業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實，有無以虛假的交易來達(dá)到逃避稅收和轉(zhuǎn)移利潤的不合法情況。關(guān)聯(lián)方之間的融資往往不是通過長期借款、短期借款賬戶來反映的，因此審計關(guān)聯(lián)方之間的債權(quán)債務(wù)應(yīng)格外重視往來賬戶發(fā)生額的具體內(nèi)容，以及期末余額是否正確。