第一篇：內(nèi)部控制活動—關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)流程

8.7 關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)流程

8.7.1 業(yè)務(wù)目標

1.經(jīng)營目標

按照公平合理的定價原則和交易方式實現(xiàn)交易，確保關(guān)聯(lián)交易規(guī)范進行，防止非正常利潤轉(zhuǎn)移，確保資產(chǎn)安全完整，達到預期經(jīng)營管理目標。

2.財務(wù)目標

確保關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)真實、準確、完整、及時，確保恰當關(guān)聯(lián)交易信息披露，實現(xiàn)有效監(jiān)控，防止差錯和舞弊，防止利用關(guān)聯(lián)交易進行財務(wù)數(shù)據(jù)造假。

3.合規(guī)目標

符合當?shù)卣嚓P(guān)機構(gòu)對關(guān)聯(lián)方交易管理規(guī)定，（上市公司）應(yīng)遵守上市地監(jiān)管機構(gòu)的要求。

確保關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)符合國家財政部會計準則及國家有關(guān)部門的要求，防止因重大關(guān)聯(lián)交易不合法規(guī)導致違法、違規(guī)行為。

8.7.2 業(yè)務(wù)風險

1.經(jīng)營風險

由于關(guān)聯(lián)方交易管理業(yè)務(wù)設(shè)計不合理或控制不當，可能導致非正常轉(zhuǎn)移利潤，損害股東利益；財務(wù)報告不能真實反映公司的經(jīng)營狀況，從而導致股東對公司的訴訟。

2.財務(wù)風險

由于對關(guān)聯(lián)方定義界定得不清楚，使公司對關(guān)聯(lián)方識別發(fā)生錯誤，從而導致高估或者低估關(guān)聯(lián)交易金額，財務(wù)核算不準確和財務(wù)報告披露不準確。由于將與關(guān)聯(lián)方的交易費用或者收入提前或推后入帳，造成財務(wù)核算失真和財務(wù)報告披露不準確。

3.合規(guī)風險

可能導致關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)違反國家有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定，交易行為被界定成關(guān)聯(lián)交易違規(guī)，導致監(jiān)管機構(gòu)的懲戒。

8.7.3 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

1.界定關(guān)聯(lián)關(guān)系定義

根據(jù)中國會計準則和國際會計準則的規(guī)定，在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或者間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則它們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則它們之間也存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。在我國新《公司法》中，關(guān)聯(lián)關(guān)系具體為公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。

★2.確定關(guān)聯(lián)方

公司的關(guān)聯(lián)方包括關(guān)聯(lián)法人、關(guān)聯(lián)自然人和潛在關(guān)聯(lián)人。（1）公司的關(guān)聯(lián)人是指：

a.直接或間接地控制公司，以及與公司同受某一企業(yè)控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、與公司受同一母公司控制的子公司）。

b.關(guān)聯(lián)自然人直接或間接控制的企業(yè)。（2）公司的關(guān)聯(lián)自然人是指：

a.主要投資人（我國一般指持有公司5%以上股份的個人股東）。b.公司的董事、監(jiān)事及高級管理人員。c.與前兩條所述人關(guān)系密切的家庭成員。

（3）因與公司關(guān)聯(lián)法人簽署協(xié)議或作出安排，在協(xié)議生效后符合關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人規(guī)定的，為公司潛在關(guān)聯(lián)人。公司法律事務(wù)部門組織外部律師編制并定期（按季或半年）更新公司和子公司的關(guān)聯(lián)方清單，由相關(guān)負責人簽字確認后交管理層審閱。為確保關(guān)聯(lián)方名單真實、準確、完整，清單中應(yīng)該列示所有關(guān)聯(lián)方企業(yè)、個人，無論他們之間有無交易發(fā)生。如關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，應(yīng)列明企業(yè)名稱、企業(yè)類型、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、主營業(yè)務(wù)、公司所持或者權(quán)益變化等內(nèi)容。

3.確認關(guān)聯(lián)交易的決策程序

公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求并結(jié)合企業(yè)實際情況確定關(guān)聯(lián)交易的決策權(quán)限，相關(guān)負責人在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報告義務(wù)。關(guān)聯(lián)交易決策權(quán)限一般按關(guān)聯(lián)交易額度的大小或其占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的比例進行劃分。

（1）在管理層權(quán)限范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易一般由相關(guān)職能部門將關(guān)聯(lián)交易情況以書面形式匯報給總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公室，由總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公室審查通過后負責實施。

（2）在董事會權(quán)限范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易要由總經(jīng)理負責將關(guān)聯(lián)交易相關(guān)適宜制定成詳細的書面報告，并及時匯報給董事會，董事會在收到相關(guān)報告后應(yīng)即使召開董事會會議對該關(guān)聯(lián)交易的必要性和合理性進行審查與討論。在董事會對該關(guān)聯(lián)交易進行表決的過程中，關(guān)聯(lián)董事要執(zhí)行回避表決措施。獨立董事對于該關(guān)聯(lián)交易要發(fā)表明確的獨立意見。

（3）對于重大關(guān)聯(lián)交易，董事會在股東大會召開之前按照相關(guān)程序?qū)υ摰汝P(guān)聯(lián)交易作出決議，并在決議后兩個工作日內(nèi)進行公告，最后交由股東大會審核批準。股東大會審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項時，關(guān)聯(lián)股東不應(yīng)當參與投票表決。對于上述關(guān)聯(lián)交易，公司董事會應(yīng)當對該交易是否對公司有利發(fā)表意見，同時公司應(yīng)當聘請獨立財務(wù)顧問就該關(guān)聯(lián)交易對全體股東是否公平、合理發(fā)表意見，并說明理由、主要假設(shè)及考慮因素。

★4.判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易并確定關(guān)聯(lián)交易的范圍

當公司及其下屬控股子公司發(fā)生交易活動時，相關(guān)負責人應(yīng)仔細查閱關(guān)聯(lián)方名單，審慎判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如果構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，公司法律事務(wù)部門組織有關(guān)部門個子公司確認關(guān)聯(lián)交易的范圍，子公司法律事務(wù)部門組織本公司相關(guān)部門根據(jù)交易內(nèi)容確定未來三年的持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易的范圍。

一般而言，公司的關(guān)聯(lián)交易范圍包括：購買或銷售商品、購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问剑?、管理方面的合同、研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、贈與、債務(wù)重組、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)雙方共同投資、交易所認為應(yīng)當屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項。

★5.規(guī)劃關(guān)聯(lián)交易項目及預算額度

公司財務(wù)部門組織有關(guān)部門和子公司以相關(guān)標的為基礎(chǔ)對當年全年累計發(fā)生的同類關(guān)聯(lián)交易項目進行確認并對其額度進行合理預計，對于持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易項目，子公司財務(wù)部門組織本公司相關(guān)部門就其教育內(nèi)容進行確認，并預測未來三年內(nèi)將會發(fā)生的額度，根據(jù)公司統(tǒng)一的方式進行匯總并審核調(diào)整子公司的持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易項目和額度，并以書面的形式匯報給公司的總經(jīng)理或董事會，由其審核。

經(jīng)審核的關(guān)聯(lián)交易項目，經(jīng)預算委員會批準，向子公司下達年度關(guān)聯(lián)交易預算。各子公司根據(jù)年度預算，將各類關(guān)聯(lián)交易項目和預算額度落實到各分公司。

★6.審核關(guān)聯(lián)交易的合理性

公司在審查有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的合理性時，須仔細審核并慎重考慮以下因素：（1）交易標的的真實狀況，包括交易標的運營現(xiàn)狀、贏利能力，是否存在抵押、凍結(jié)等權(quán)利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛。

（2）交易對方的誠信記錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對方。

（3）如該項關(guān)聯(lián)交易屬于向關(guān)聯(lián)方采購或銷售商品的，則必須調(diào)查該交易對公司是否更有利。當公司向關(guān)聯(lián)方購買或銷售產(chǎn)品可降低公司生產(chǎn)、采購或銷售成本的，董事會應(yīng)確認該項關(guān)聯(lián)交易存在具有合理性。

（4）如該項關(guān)聯(lián)交易屬于提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、抵押和擔保、管理、研究和開發(fā)、許可等項目，則公司必須取得或要求關(guān)聯(lián)方提供確定交易價格的合法、有效的依據(jù)，作為簽訂該項關(guān)聯(lián)交易的價格依據(jù)。（5）關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以合理的價格進行。該價格的確定應(yīng)按如下順序進行：按照國家相關(guān)行業(yè)定價；按照國家相關(guān)行業(yè)指導價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則業(yè)務(wù)部門需要提供合理的解釋。

公司認為有必要時，應(yīng)聘請中介機構(gòu)對交易標的進行審計或評估。

★7.簽訂關(guān)聯(lián)交易合同

各業(yè)務(wù)部門在本部門負責的關(guān)聯(lián)交易項目的年度預算范圍內(nèi)，與關(guān)聯(lián)方協(xié)商交易價格并草擬關(guān)聯(lián)交易合同（或協(xié)議）。草擬的關(guān)聯(lián)交易合同由財務(wù)部門、法律事務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行審核，根據(jù)權(quán)限由相關(guān)負責人簽字確認后，簽訂正式的關(guān)聯(lián)交易合同（或協(xié)議）。正式簽訂關(guān)聯(lián)交易合同（或協(xié)議）后，應(yīng)在合同上明顯標示關(guān)聯(lián)交易字樣。當公司發(fā)現(xiàn)新的關(guān)聯(lián)交易項目或預計關(guān)聯(lián)交易將超過聯(lián)交所豁免額度時，應(yīng)按規(guī)定及時通知外部律師，并根據(jù)聯(lián)交所和律師意見進行通告，及時召開股東大會審議有關(guān)事項。

8.結(jié)算關(guān)聯(lián)交易、匯總并上報關(guān)聯(lián)交易信息

財務(wù)部門進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當備注關(guān)聯(lián)交易，并定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，將發(fā)生額提供給業(yè)務(wù)部門，以便掌握關(guān)聯(lián)交易的情況。

★（1）財務(wù)部門會同各相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期與關(guān)聯(lián)方進行對賬，包括關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生額、期末余額、列賬會計科目等內(nèi)容。對賬均應(yīng)采用書面方式進行。如出現(xiàn)差異，應(yīng)及時協(xié)調(diào)查找原因并進行必要的調(diào)整。對賬雙方均應(yīng)保留彼此蓋章確認的對賬單。

（2）財務(wù)部門根據(jù)公司要求定期填報關(guān)聯(lián)交易會計報表，經(jīng)部門負責人審核簽字確認后上報。

★9.披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易信息

公司董事會秘書負責關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易信息的披露，財務(wù)部門負責匯總、審核關(guān)聯(lián)交易的各種資料，以保證披露信息的完整、真實、準確。披露信息由公司董事會辦公室、財務(wù)部門、法律事物部門、公司管理層和獨立董事審核，報公司董事會核準后披露。該信息報獨立董事之前應(yīng)交由獨立審計師審核。

★10.監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易行為并制定相應(yīng)防范措施

公司獨立董事、監(jiān)事應(yīng)履行相應(yīng)的監(jiān)督職責，適時查閱公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司董事會采取相應(yīng)措施。公司如果發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司董事會應(yīng)及時采取訴訟、財產(chǎn)保全等保護性措施避免或減少損失。

8.7.4 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程圖

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程如圖8-9所示。

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程相關(guān)業(yè)務(wù)部門財務(wù)部門法律部門總經(jīng)理辦公室董事會N★ ★關(guān)聯(lián)交易界定審批確定關(guān)聯(lián)方Y(jié)財務(wù)存檔關(guān)聯(lián)交易清單N規(guī)劃關(guān)聯(lián)交易項目預算關(guān)聯(lián)交易難度★審批★形成書面報告Y財務(wù)存檔★關(guān)聯(lián)交易活動確定關(guān)聯(lián)交易范圍★判定關(guān)聯(lián)交易決策程序★確定關(guān)聯(lián)交易價格★★審核關(guān)聯(lián)交易合理性結(jié)算關(guān)聯(lián)交易匯總審核各種關(guān)聯(lián)交易資料簽訂關(guān)聯(lián)交易合同Y★審批★披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易信息★監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易行為

圖8-9 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程圖

第二篇：內(nèi)部控制制度-關(guān)聯(lián)交易

內(nèi)部控制制度

——關(guān)聯(lián)交易

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范某某公司（以下簡稱“公司”）關(guān)聯(lián)方及其交易行為，防范關(guān)聯(lián)交易損害中小股東利益，確保維護投資者、債權(quán)人合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。

第三條 公司在規(guī)范關(guān)聯(lián)方及其交易行為時，至少應(yīng)關(guān)注涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的下列風險：

（一）關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。

（三）關(guān)聯(lián)方界定不準確，可能導致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（四）關(guān)聯(lián)交易定價不合理，可能導致公司資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。

（五）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當，可能導致公司經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失。第四條 公司在建立與實施關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)強化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）關(guān)聯(lián)方界定應(yīng)明確規(guī)范，應(yīng)采用有效措施防范關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資源。

（二）關(guān)聯(lián)交易行為應(yīng)規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易會計記錄和價格執(zhí)行機制的準確性和適當性應(yīng)有合理保證。

（三）關(guān)聯(lián)交易披露應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計準則制度和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易披露內(nèi)容、披露方式及披露流程應(yīng)規(guī)范。

第二章 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 第五條 公司應(yīng)在交易行為發(fā)生前對交易對象的背景進行調(diào)查核實，確定是否屬于關(guān)聯(lián)方。

第六條 公司應(yīng)在每個會計末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交關(guān)聯(lián)方聲明書，聲明與公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為。

第七條 公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)管理層關(guān)聯(lián)方聲明書和股權(quán)結(jié)構(gòu)圖表等資料，編制關(guān)聯(lián)方名單，報財務(wù)部門負責人審核后提交公司財務(wù)負責人審閱。關(guān)聯(lián)方名單至少應(yīng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名單應(yīng)提交財務(wù)部門負責人審核后備案。公司財務(wù)部門應(yīng)及時將關(guān)聯(lián)方名單發(fā)送公司管理層和各業(yè)務(wù)部門共同掌握。

第八條 公司應(yīng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，或以非公允的關(guān)聯(lián)交易占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及資源。審計委員會應(yīng)定期查閱公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易情況，了解公司是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及資源的可能。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)立即提請董事會、監(jiān)事會采取相應(yīng)措施，并及時向上級主管部門和監(jiān)管機構(gòu)報告。

第三章 關(guān)聯(lián)交易及其控制

第九條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易逐級授權(quán)審批制度，嚴禁越權(quán)審批。第十條 審計委員會應(yīng)對重大關(guān)聯(lián)交易事項進行審核，并提交董事會、股東大會審議。

審計委員會可以聘請外部咨詢機構(gòu)出具專門報告，作為其判斷的依據(jù)。第十一條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易事項回避審議制度。股東大會審議關(guān)聯(lián)交易事項時，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決；董事會審議時，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決，如因回避原則導致董事會無法決議之情形，應(yīng)提交股東大會審議。

第十二條 經(jīng)審議通過的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)簽訂書面合同協(xié)議，明確關(guān)聯(lián)方交易的定價原則和價格水平。合同協(xié)議的訂立和履行應(yīng)該符合《內(nèi)部控制制度——合同協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。

第十三條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易詢價制度，明確關(guān)聯(lián)交易詢價程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價的公允。關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)遵循下列原則：

（一）交易事項實行政府定價的，直接適用此價格。

（二）交易事項實行政府指導價的，應(yīng)在政府指導價的范圍內(nèi)合理確定交易價格。

（三）除實行政府定價或政府指導價外，交易事項有可比的獨立第三方的市場價格或收費標準的，優(yōu)先參考該價格或標準確定交易價格。

（四）關(guān)聯(lián)事項無可比的獨立第三方市場價格的，交易定價應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易價格確定。

（五）既無獨立第三方的市場價格，也無獨立的非關(guān)聯(lián)交易價格可供參考的，則應(yīng)以合理的構(gòu)成價格作為定價的依據(jù)，構(gòu)成價格為合理成本費用加合理利潤。

第十四條 關(guān)聯(lián)交易合同協(xié)議一經(jīng)確定，公司各部門應(yīng)嚴格按照批準后的交易條件進行交易。關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行過程中，任何人不得自行更改交易條件，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時，需履行相應(yīng)的審批程序。

第十五條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易檔案和臺賬，定期與關(guān)聯(lián)方有關(guān)人員核對關(guān)聯(lián)交易賬目，及時、正確填報關(guān)聯(lián)交易會計報表，并于期末交由關(guān)聯(lián)交易雙方財務(wù)負責人簽字確認。

第十六條 公司應(yīng)定期組織有關(guān)人員對關(guān)聯(lián)交易會計報表和價格執(zhí)行情況進行審核、分析，糾正存在的問題或提出完善的意見和建議，報經(jīng)公司財務(wù)負責人批準后執(zhí)行。

第十七條 公司應(yīng)根據(jù)審核后的關(guān)聯(lián)交易會計報表和價格執(zhí)行情況，編制關(guān)聯(lián)交易明細表。關(guān)聯(lián)交易明細表至少每季度編制一次，并報送公司財務(wù)負責人審核。

第十八條 公司財務(wù)部門應(yīng)定期將關(guān)聯(lián)交易明細表提交公司審計委員會審閱。審計委員會對重大關(guān)聯(lián)交易的異議事項，應(yīng)報董事會審議。

第四章 關(guān)聯(lián)交易的報告與披露及其控制

第十九條 公司應(yīng)指定專人負責記錄和報告關(guān)聯(lián)方交易信息。審計委員會應(yīng)對總經(jīng)理和財務(wù)負責人簽署的包含關(guān)聯(lián)交易情況的定期財務(wù)報告進行審閱，并報董事會審議。

第二十條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》和國家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和《內(nèi)部控制制度——財務(wù)報告的編報》的規(guī)定，披露關(guān)聯(lián)交易信息。

第五章 附 則

第二十一條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十二條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實施細則或具體執(zhí)行辦法，實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行，并上報公司備案。

第二十三條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第二十四條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。

第三篇：講義 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制

關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制

知識點1：關(guān)聯(lián)交易概述：

（一）關(guān)聯(lián)方界定不準確、關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國家相關(guān)法律法規(guī)；

（二）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當審批或超越

1.什么是關(guān)聯(lián)交易

本章所稱關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響?/p>

關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。2.關(guān)聯(lián)方界定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定是關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的首要問題。上市公司應(yīng)依據(jù)會計準則和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，遵循實質(zhì)重于形式的原則，準確劃定關(guān)聯(lián)方的范圍，確定關(guān)聯(lián)交易所包含的事項，定期編制并及時更新股權(quán)結(jié)構(gòu)圖，如實披露公司與控股股東、實際控制人之間的控制關(guān)系，控股股東、實際控制人應(yīng)披露至國有資產(chǎn)管理部門、自然人或其他最終控制人。最終控制人為自然人的，應(yīng)當進一步披露該自然人的簡歷，該自然人控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況，以及與該自然人關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況。關(guān)聯(lián)方主要應(yīng)包括：（1）該企業(yè)的母公司。（2）該企業(yè)的子公司。

（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（4）對該企業(yè)實施共同控制的投資方。（5）對該企業(yè)施加重大影響的投資方。（6）該企業(yè)的合營企業(yè)。（7）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。

（8）該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。

（9）該企業(yè)或母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。

（10）該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

關(guān)聯(lián)交易的形式多種多樣，在我國的關(guān)聯(lián)交易準則中列舉了11種類型的關(guān)聯(lián)方交易：（1）購買或銷售商品；

（2）購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；（3）提供或接受勞務(wù)；（4）代理；（5）租賃；

（6）提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）；（7）擔保和抵押；（8）管理方面的合同；

（9）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；（10）許可協(xié)議；

（11）關(guān)鍵管理人員報酬。

企業(yè)應(yīng)當在每個會計末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交關(guān)聯(lián)方聲明書，聲明與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為。企業(yè)財會部門應(yīng)當根據(jù)管理層關(guān)聯(lián)方聲明書和產(chǎn)（股）權(quán)結(jié)構(gòu)圖表等資料，編制關(guān)聯(lián)方名單，報財會部門負責人審核后提交企業(yè)分管財會工作的負責人審閱。關(guān)聯(lián)方名單至少應(yīng)當每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名單應(yīng)當提交財會部門負責人審核后備案。

企業(yè)財會部門應(yīng)當及時將關(guān)聯(lián)方名單發(fā)送企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門共同掌握。企業(yè)應(yīng)當采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，或以非公允的關(guān)聯(lián)交易占用或轉(zhuǎn)移企業(yè)的資金、資產(chǎn)及資源。

審計委員會（或類似機構(gòu)）應(yīng)定期查閱企業(yè)與關(guān)聯(lián)人之間的交易情況，了解企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及資源的可能。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當立即提請董事會、監(jiān)事會采取相應(yīng)措施，并及時向上級主管部門和監(jiān)管機構(gòu)報告。3.應(yīng)當關(guān)注涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的風險：

（1）關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（2）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（3）關(guān)聯(lián)方界定不準確，可能導致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（4）關(guān)聯(lián)交易定價不合理，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。（5）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當，可能導致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失。4.關(guān)聯(lián)交易的動機：

（1）一般關(guān)聯(lián)交易動機關(guān)聯(lián)交易是在跨國公司、母子公司等制度廣泛運用時出現(xiàn)的。一般情況下，關(guān)聯(lián)交易常用于節(jié)約交易成本、轉(zhuǎn)移利潤或支付、合理避稅。

（2）非公允性關(guān)聯(lián)交易的動機在我國，上市公司的關(guān)聯(lián)交易非常普遍，其中有很大一部分是非真實和非公允的關(guān)聯(lián)交易，其動機如下：

①了獲得配股資格。企業(yè)上市后，每次再向社會募集資金的主要方式就是配股，而國家對配股的控制很嚴格，上市公司必須在最近3年內(nèi)凈資產(chǎn)稅后利潤率每年都在10%以上，才能具有配股資格。

②為了防止股票被特別處理。我國《公司法》第157條規(guī)定：“上市公司最近3年連續(xù)虧損的，由國務(wù)院證券管理部門決定暫停其股票上市”。③轉(zhuǎn)移資金，隱藏上市公司利潤。

④逃避稅收。與國外公司一樣，我國上市公司所進行的關(guān)聯(lián)交易也存在逃避稅收的動機。⑤為了騙取銀行信貸和商業(yè)信用，突破銀行貸款限制條件。⑥管理人員追逐自身利益的需要。⑦其他動機。

5.應(yīng)對措施企業(yè)在建立與實施關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（1）關(guān)聯(lián)方界定應(yīng)當明確規(guī)范，應(yīng)當采用有效措施防范關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移企業(yè)資源。（2）關(guān)聯(lián)交易行為應(yīng)當規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易會計記錄和價格執(zhí)行機制的準確性和適當性應(yīng)當有合理保證。

（3）關(guān)聯(lián)交易披露應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易披露內(nèi)容、披露方式及披露流程應(yīng)當規(guī)范。知識點2：關(guān)鍵內(nèi)部控制

第一節(jié) 關(guān)鍵內(nèi)部控制

一、關(guān)聯(lián)交易及其控制

（一）關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)審批控制

1.建立關(guān)聯(lián)交易的分級授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)當建立關(guān)聯(lián)交易逐級授權(quán)審批制度，嚴禁越權(quán)審批。審計委員會應(yīng)當對重大關(guān)聯(lián)交易事項進行審核，并提交股東大會、董事會審議。審計委員會可以聘請外部咨詢機構(gòu)出具專門報告，作為其判斷的依據(jù)。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風險和重要程度，對經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進行分類管理，分別賦予股東大會、董事會、董事長或其授權(quán)代表相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴禁越權(quán)審批。如規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易金額在3000萬元以上，且占企業(yè)最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)聘請中介機構(gòu)對交易標的進行審計或者評估，并將該交易提交股東大會審議。2.建立關(guān)聯(lián)交易事項回避審議制度股東大會審議關(guān)聯(lián)交易事項時，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決；董事會審議時，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定回避表決，如因回避原則導致董事會無法決議之情形，應(yīng)當提交股東大會審議。

3.建立獨立董事對重大關(guān)聯(lián)交易的審核制度獨立董事應(yīng)當對重大關(guān)聯(lián)交易的公允性進行事前審核，并對關(guān)聯(lián)交易是否履行法定批準程序發(fā)表獨立意見；至少每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司董事會采取相應(yīng)措施。

（二）關(guān)聯(lián)交易的定價控制企業(yè)應(yīng)當建立關(guān)聯(lián)交易詢價制度，明確關(guān)聯(lián)交易詢價程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價的公允。關(guān)聯(lián)交易定價應(yīng)當遵循下列原則： 1.交易事項實行政府定價的，直接適用此價格。

2.交易事項實行政府指導價的，應(yīng)在政府指導價的范圍內(nèi)合理確定交易價格。

3.除實行政府定價或政府指導價外，交易事項有可比的獨立第三方的市場價格或收費標準的，優(yōu)先參考該價格或標準確定交易價格。4.關(guān)聯(lián)事項無可比的獨立第三方市場價格的，交易定價應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易價格確定。5.既無獨立第三方的市場價格，也無獨立的非關(guān)聯(lián)交易價格可供參考的，則應(yīng)以合理的構(gòu)成價格作為定價的依據(jù)，構(gòu)成價格為合理成本費用加合理利潤。

（三）關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制對于關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制主要表現(xiàn)在對相關(guān)合同的遵守，以及交易進行中的控制。

企業(yè)應(yīng)當定期組織有關(guān)人員對關(guān)聯(lián)交易會計報表和價格執(zhí)行情況進行審核、分析，糾正存在的問題或提出完善的意見和建議，報經(jīng)分管財會工作的負責人批準后執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)審核后的關(guān)聯(lián)交易財務(wù)報表和價格執(zhí)行情況，編制關(guān)聯(lián)交易明細表。關(guān)聯(lián)交易明細表至少每季度編制一次，并報送企業(yè)總會計師審核。

企業(yè)財會部門應(yīng)當定期將關(guān)聯(lián)交易明細表提交企業(yè)審計委員會（或類似機構(gòu)）審閱。審計委員會（或類似機構(gòu)）對重大關(guān)聯(lián)交易的異議事項，應(yīng)當報董事會審議。

（四）關(guān)聯(lián)交易的風險防范和責任追究制度企業(yè)應(yīng)當采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方以壟斷采購和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預公司的經(jīng)營，防止控股股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源，不得為股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔保。若發(fā)現(xiàn)異常情況，審計委員會或類似機構(gòu)應(yīng)立即提請董事會及時采取訴訟、財產(chǎn)保全等保護性措施避免或減少損失，并及時向證券監(jiān)管機構(gòu)報告。對未履行審批程序、未按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項、私自或提前向特定對象單獨披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項的相關(guān)責任人，應(yīng)當追究其相關(guān)責任。

二、關(guān)聯(lián)交易的報告與披露及其控制關(guān)聯(lián)方交易會對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成一定的影響。在實踐中出現(xiàn)了很多賬外的關(guān)聯(lián)方擔保情況，導致企業(yè)財務(wù)風險加大。因此，對于符合標準的關(guān)聯(lián)交易，要單獨及時披露，對于大批量、多批次的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)方交易也要定期披露。企業(yè)應(yīng)當建立重大信息對外披露制度，明確規(guī)定信息披露的范圍和內(nèi)容，確保在成本效益原則的基礎(chǔ)上披露所有重要信息，避免出現(xiàn)重大遺漏。重大關(guān)聯(lián)交易經(jīng)股東大會或董事會審議批準后，通過相關(guān)的信息披露程序，及時向證券監(jiān)管機構(gòu)報告，并向社會公眾公告，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素等信息，以維護投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

企業(yè)應(yīng)當指定專人負責記錄和報告關(guān)聯(lián)方交易信息。審計委員會（或類似機構(gòu)）應(yīng)當對總經(jīng)理和分管財會工作的負責人簽署的包含關(guān)聯(lián)交易情況的定期財務(wù)報告進行審閱，并報董事會審議。

知識點3：實務(wù)案例講解

第二節(jié) 實務(wù)案例講解

【案例2.21-1】五糧液--關(guān)聯(lián)交易十年之寒天相投資的研究報告顯示，2006年五糧液因與進出口公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，流失凈利潤為6.72億元；與普什集團進行的關(guān)聯(lián)交易，導致利潤流出大概為3.66億元；與環(huán)球集團和麗彩集團的關(guān)聯(lián)交易（環(huán)球集團和麗彩集團都是五糧液集團公司子公司），導致凈利潤流出0.48億。

2006年五糧液公司總關(guān)聯(lián)交易金額高達60.7億元，占總銷售收入的比例達到82.2%。其中進出口公司的利潤漏出大致在5.89億～6.55億元，普什的漏出大致在2.12億元左右，集團服務(wù)漏出大致在1億元。

五糧液2007年年報顯示：宜賓五糧液股份有限公司董事長唐橋，同時擔任宜賓五糧液集團有限公司總裁、董事、黨委副書記；宜賓五糧液股份有限公司董事王國春（公司前董事長），同時擔任五糧液集團有限公司董事長、四川宜賓普什集團有限公司董事長；宜賓五糧液股份有限公司董事、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)鄭晚賓，同時擔任五糧液集團有限公司董事。【案例分析】

巨額的關(guān)聯(lián)交易導致五糧液公司巨額利潤外流，這直接導致了很多投資者的悲觀情緒和股價的逐級走低。巨額的關(guān)聯(lián)交易導致五糧液公司巨額利潤外流，這種關(guān)聯(lián)交易至少表現(xiàn)在三個方面：一是對五糧液集團進出口有限公司的利潤流出，進出口公司主要負責公司產(chǎn)品的銷售；二是對普什集團有限公司的利潤流出，普什集團為股份公司提供包裝和商標防偽產(chǎn)品；三是對五糧液集團有限公司的利潤流出，五糧液集團為公司提供辦公場所和綜合服務(wù)。進出口公司和普什集團都屬于五糧液集團。關(guān)聯(lián)交易的盛行，與公司的治理結(jié)構(gòu)無疑有著直接的關(guān)聯(lián)，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是五糧液領(lǐng)導與五糧液集團交叉任職嚴重；其次是高管年薪過低；最后是畸形的考核制度。五糧液與集團高管人員交叉任職嚴重，五糧液管理層業(yè)績的考核標準更是讓外界詬病。五糧液管理層業(yè)績由宜賓國資委進行考核，但考核只在五糧液集團層面進行，五糧液公司管理層年終獎不與公司的業(yè)績增長相掛鉤，卻與集團的盈利情況緊密相連。從根本上說，不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生是由于我國上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、有關(guān)部門的監(jiān)管措施不完備造成的。具體地說有以下幾個主要原因。

1.上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中2.公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不理想3.公司的外部治理結(jié)構(gòu)有缺陷4.相關(guān)的法律法規(guī)不完善

第四篇：XX公司財務(wù)報告內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司財務(wù)報告內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標

1戰(zhàn)略目標

1.1樹立公司遵紀、守法和維護公司股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營目標

2.1保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。

3財務(wù)目標

3.1保證財務(wù)報告的真實、完整、準確與適當披露。

4合規(guī)目標

4.1保證財務(wù)報告的編制符合國家規(guī)定以及上級部門的要求。

4.2保證財務(wù)報告的編制符合公司內(nèi)部會計政策、會計制度的要求。

二、風險評估

1戰(zhàn)略風險

1.1未按要求編制財務(wù)報告損害了公司遵紀、守法和維護公司股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營風險

2.1財務(wù)報告編制不及時, 導致信息披露的延誤和未能滿足各方信息使用者的需要。3財務(wù)風險

3.1報表內(nèi)容不完整、不真實，數(shù)字計算不準確，報送不及時。

3.2操作失誤，導致財務(wù)報告存在錯誤以及信息失真。

4合規(guī)風險

4.1不符合規(guī)定編制財務(wù)報告，導致相關(guān)部門處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

1布置、落實編制工作

1.1財務(wù)總監(jiān)每年12月中旬根據(jù)上級會議精神組織召開公司財務(wù)決算會議，具體布置和落實決算工作；月度、季度財務(wù)報告按照有關(guān)要求進行。

1.1.1明確財務(wù)報告編制工作的要求。

1.1.2布置財務(wù)報告編制工作，明確各職能部門的職責以及相互間的配合、責任人、具體/

4聯(lián)系人等。

1.1.3討論財務(wù)核算方面的相關(guān)會計政策和信息披露等監(jiān)管政策方面的變化及其對財務(wù)報告的影響。

1.1.4與會計師事務(wù)所討論確定財務(wù)決算報告審計的時間安排等。2重大事項上報核準

2.1計劃財務(wù)部應(yīng)在決算期末一個月前，將擬在本年決算中處理的重要的會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯的更正等會計調(diào)整事項，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核批準。

2.2計劃財務(wù)部應(yīng)在決算期末一個月前將擬在本決算中處理的清查盤虧損失等，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核批準，總經(jīng)理、董事長簽字后報稅務(wù)部門核準、備案。

3全面進行財產(chǎn)清查，核實賬目并進行相關(guān)賬務(wù)處理

3.1計劃財務(wù)部清查核實貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金等。

3.2生產(chǎn)部和資產(chǎn)占用部門盤點核實固定資產(chǎn)及其他占有和使用的實物資產(chǎn)。

3.3財務(wù)部、市場部（含物資采購中心）等部門函證、核實各項往來賬項。

3.4計劃財務(wù)部核實長、短期投資并正確計算權(quán)益。

3.5計劃財務(wù)部核實銀行借款并預計應(yīng)付利息。

3.6計劃財務(wù)部員核對總賬和明細賬，保證賬實相符。

3.7清查盤點、核實結(jié)果報公司審核批準后，計劃財務(wù)部進行相關(guān)賬務(wù)處理。4編制財務(wù)報表

4.1計劃財務(wù)部報表編制人員根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》以及上級部門的具體要求，編制財務(wù)報表草表。

4.2財務(wù)報表草表經(jīng)計劃財務(wù)部負責人對照預算以及各項經(jīng)濟指標完成情況進行審核、修改后，報財務(wù)總監(jiān)審核；

4.3總經(jīng)理、董事長審定簽字形成正式財務(wù)報表。

5財務(wù)報告的審計

5.1財務(wù)報告完成后，計劃財務(wù)部應(yīng)當按照公司的規(guī)定和財務(wù)報表審計工作方案，配合審計中介機構(gòu)做好財務(wù)決算審計工作，及時研究審計查出的問題。

5.2計劃財務(wù)部應(yīng)做好審計查出問題的整改工作

5.3會計師事務(wù)所的審計報告征求意見稿應(yīng)報公司財務(wù)總監(jiān)和董事長審閱，并簽署意見。計劃財務(wù)部負責人根據(jù)有關(guān)意見與會計師事務(wù)所溝通、交流，并將溝通情況向財務(wù)總監(jiān)和董事

長反饋。

6財務(wù)報告的審定和上報

6.1財務(wù)報告完成后，計劃財務(wù)部應(yīng)將月報報公司財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理、董事長審批，季報和年報報公司財務(wù)總監(jiān)或董事會審批，經(jīng)審定后由計劃財務(wù)部負責人、財務(wù)總監(jiān)、董事長簽字并加蓋公章后上報。

7監(jiān)督與檢查

7.1對財務(wù)報告編制情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進行。

7.2對財務(wù)報告編制情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

7.2.1財務(wù)報告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查有關(guān)財務(wù)報告編制是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。財務(wù)報告編制業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：個別財務(wù)報告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。

7.2.2財務(wù)報告編制授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查財務(wù)報告編制業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

7.2.3財務(wù)報告編制責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.3計劃財務(wù)部為財務(wù)報告編制的歸口管理部門。

7.4審計監(jiān)察室應(yīng)在財務(wù)報告編制的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報董事會。

7.5董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位。

四、相關(guān)制度目錄

1財政部《企業(yè)會計制度》

2企業(yè)會計準則第30 號——財務(wù)報表列報

3企業(yè)會計準則第31 號——現(xiàn)金流量表

4企業(yè)會計準則第33 號——合并財務(wù)報表

5上級部門的有關(guān)要求

五、主要控制點相關(guān)資料

1現(xiàn)金盤點表

2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3存貨盤點表

4固定資產(chǎn)清查表

5資產(chǎn)損失、報廢申請表6財產(chǎn)清查報告

第五篇：房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程（范文）

剛堅房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標 1戰(zhàn)略目標

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟效益。

1.2固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經(jīng)營目標

2.1及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。2.2固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟效益。3財務(wù)目標

3.1提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。3.2正確反映處置損益，保證財務(wù)報告的真實。4合規(guī)目標

4.1遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護公司的合法權(quán)益，避免承擔法律風險。4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風險評估 1戰(zhàn)略風險

1.1不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟效益低。

1.2固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營風險

2.1固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。2.2固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3財務(wù)風險

3.1會計核算不規(guī)范，處置損益不實，使財務(wù)報告失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導致公司承擔違約風險，發(fā)生額外的支出。

4合規(guī)風險

4.1不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

/ 6

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

1提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃

1.1公司廢舊固定資產(chǎn)報廢

1.1.1生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)公司分管領(lǐng)導和總經(jīng)理審批。

1.1.2經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。

1.1.3物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報公司分管領(lǐng)導審批后交公司計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準后資產(chǎn)進入正常資產(chǎn)報廢處理程序。

1.1.3.1處理報廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)簽字確認好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計劃

1.2.1生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計劃。

1.2.2擬對外進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表》，提交公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項申請（內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計劃財務(wù)部提出捐贈報告。

1.3計劃財務(wù)部對公司固定資產(chǎn)處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導審批，報公司財務(wù)總監(jiān)。

1.4公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報廢申請，由生產(chǎn)部會同計劃財務(wù)部審核，報公司分管領(lǐng)導和財務(wù)總監(jiān)。

1.5公司分管領(lǐng)導和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計劃財務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計劃。

/ 6

1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應(yīng)經(jīng)職工代表或工會討論通過。

1.7若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標準計收有困難的，可根據(jù)情況適當降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2資產(chǎn)復查與評估

2.1固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準后計劃財務(wù)部組織進行固定資產(chǎn)復查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。

2.2對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務(wù)部應(yīng)當聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項申請手續(xù)，報財務(wù)總監(jiān)、董事長審批。

2.3評估立項獲準后，計劃財務(wù)部應(yīng)當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。

2.5計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進行確認。

2.6計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和審核意見一并備案。

3編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1生產(chǎn)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負責人、公司分管領(lǐng)導簽字后，送計劃財務(wù)部審核。

3.2計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進行調(diào)查和審核。

3.3計劃財務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經(jīng)理或董事長審定。

4簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據(jù)職責對合同進行審核，并按授權(quán)報總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事長或授

/ 6

權(quán)人員簽訂。

4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進行審查核對。

5.3計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。

6收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1計劃財務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，開具發(fā)票，并進行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

6.2公司門衛(wèi)須憑財務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1計劃財務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應(yīng)及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關(guān)人員的責任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險公司的有關(guān)人員進行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。

7.3計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，及時提出處置意見和建議。

8固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1公司將對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進行。8.2對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。

8.2.2固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產(chǎn)處置決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會。同時審計監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問題單位的整改情況。

8.4董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位：

8.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄

1財政部《企業(yè)會計準則》（財政部令第 33號）

2企業(yè)會計準則第4號---固定資產(chǎn)

3剛堅房產(chǎn)廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產(chǎn)公司合同管理制度 5剛健房產(chǎn)經(jīng)營管理制度 6剛堅房產(chǎn)資產(chǎn)控制制度 7剛堅房產(chǎn)資金管理辦法 8剛健房產(chǎn)資產(chǎn)管理辦法

9剛健房產(chǎn)安全管理制度

五、主要控制點相關(guān)資料

1固定資產(chǎn)處置申請及固定資產(chǎn)處置申報審批表 2固定資產(chǎn)處置批準文件 3固定資產(chǎn)處置方案

4資產(chǎn)處置會計憑證

5固定資產(chǎn)盤點表

6固定資產(chǎn)報廢申請技術(shù)鑒定審批表

/ 6

7固定資產(chǎn)報廢鑒定、審批明細表

8資產(chǎn)評估申請表

9資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書

10資產(chǎn)評估報告

11對《評估報告》的審核意見

12資產(chǎn)處置合同和相關(guān)協(xié)議

13資產(chǎn)移交清單

14資產(chǎn)明細卡片/管理臺賬 / 6