第一篇：農村稅費改革后的困難與思考對策

農村稅費改革后的困難與思考對策

郭遠高

農村稅費改革系我國實行農村土地承包責任制、村民自治制度后的又一次改革，它是以稅費改革為核心的一系列改革，先是費改稅，緊接著又免除了農業(yè)稅，并實行糧食直補，并以鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革為其配套改革，改革力度之大，范圍之廣，為20世紀80年代以來農村改革之最，被稱為農村的“第三次革命”。農村稅費改革使農民負擔得以真正緩解，農民得到了看得見、摸得著的實惠；改善了黨群、干群關系；農村生產(chǎn)力得到了解放，農業(yè)生產(chǎn)投入明顯增加，糧食機收面積大大增加；同時事權下放，也為進一步推進村民自治提供了契機。在肯定成績的同時，我們也應該看到隨著稅費改革的不斷深入，改革后的一些問題也突顯現(xiàn)出來，從而影響到社會穩(wěn)定，這些問題有待我們去思考、去探索。

一、稅費改革后的困難

1、基層財政收入大幅度下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務化解難。稅費改革后，基層財政收入減少，上級下?lián)苻D移支付雖有增加，但增長幅度有限，維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)正常運轉已顯困難。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和政府改革的不斷深入，由于經(jīng)濟體制及管理等方面原因，二十世紀八十年代，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異?；鸨?，發(fā)展勢頭足，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)解散，大量債務劃歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)，嚴重的財政危機影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權的正常運轉。

2、土地得到重視，土地糾紛處理難。農民在取消農村稅費以后，土地歸屬及其處理成為一個焦點。在我們調研的桂東縣沙田鎮(zhèn)情況比較突出，上世紀六十年代以來，建學校、建村部、修公路和水利設施建設占用土地問題是常見的。在需上繳農業(yè)稅時期，被占用土地農民用農業(yè)稅抵產(chǎn)，農民對此能夠接受，土地矛盾不明顯。農業(yè)稅取消后，一方面被占用土地的農戶覺得不平衡，村級集體沒財力征用農戶土地，也沒有能力支付農民被占用土地的租金，被占用土地的農民權益沒有了保障。許多學校就出現(xiàn)了開學時教室門被鎖，村委會開會時村部被鎖的現(xiàn)象。對此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、教育局、村委會為了保證學校開學期間不出現(xiàn)鎖教室門現(xiàn)象，只好籌資墊資支付部分給村民和建筑工程老板，緩解矛盾。但因問題沒有徹底解決，到了下一學期開學又會出現(xiàn)同樣問題和矛盾。僅沙田鎮(zhèn)而言，全鎮(zhèn)12村2個居委會，涉及占用農民土地的有10村，占用土地129.88畝，涉及農戶560戶。其中占用耕地建校11.88畝，建村部5畝，修建公路113畝。占用最多的大坑村修通村公路占用耕地達60畝，涉及300余戶，占全村總戶數(shù)的90%。桂東縣其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本情況相似，占用面積雖然不多，但是涉及面廣，隱患嚴重。前二年，教育工程款欠債問題在省、市、縣高度重視下已得到很好的解決。另一方面拋荒外出打工的農民，看到政府取消農業(yè)稅后又有糧食直補、良種補貼，現(xiàn)又回來要田，引發(fā)了許多社會矛盾，甚至爭地發(fā)生流血事件。再次是近年來在土地延包過程中，通過確地確權，保持長期不變政策，農戶占有的土地又出現(xiàn)嚴重不均現(xiàn)象，特別隨著土地開發(fā)的不斷深入，土地升值空間越來越大，農民賴以生存的土地面積的變化差異，破壞了鄉(xiāng)村社會的公平。

3、村級組織運轉困難、債務化解困難。稅費改革，全面取消農業(yè)稅以后，各縣市區(qū)對此進行了調研，針對占用農民耕地的問題，上級要求“誰受益，誰承擔，誰解決”并要求在3至5年內全部化解村級債務，但上級只給政策不給錢。村級集體收入不多，上級下?lián)芙?jīng)費很少，能夠保持村級組織的正常運轉已屬不易，沒有更多資金去化解債務。債務都是以村委會名義或時任村干部個人名義借款。稅費改革后，取消了農業(yè)稅，同時未交的農業(yè)稅也進行掛賬處理。當時未交清農業(yè)稅的，不準再收，個人或村里的欠款也就收不上來，拖欠農業(yè)稅的行為影響政府的公信力。近年來為此引發(fā)的糾紛很多。

4、農村公益事業(yè)開展難。稅費改革后，農村公益事業(yè)也直接受到?jīng)_擊。從稅費改革的實施結果來看，確實減輕了農民負擔；但是，國家在杜絕了基層組織加重農民負擔的同時，也

使基層組織難干成事。舉辦公共設施和公益事業(yè)非常困難。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革導致政府從管理轉向服務，農民是越來越調皮，思想政治工作難度加大，而基層組織則缺乏強有力的管理手段；農村現(xiàn)在是“多數(shù)服從少數(shù)”，少數(shù)人不同意，公益事業(yè)就辦不起來。如果基層組織要強行實施，那些不同意的個別人，動輒上訪，而且往往是越級上訪，基層少則挨批，重則免職，這樣一來，農村公益事業(yè)的興辦就成了泡影；現(xiàn)在更難的是國家給錢都難辦成事。比如修通村公路，國家有專項資金，但還需要村（居）一事一議集資搞配套；每個農民出100-500元不等；同時因土地升值，公路經(jīng)過農戶的田、土或山林時要出錢買，政府又不能從農戶的糧食直補中代繳，隨便任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部面臨的就是一大群農民的思想觀念的大交鋒！實施難度可想而知。又如在稻產(chǎn)區(qū)的農業(yè)用水問題，土地承包到戶以后，土地細碎化現(xiàn)象嚴重，插花地較多，農業(yè)生產(chǎn)的灌溉用水比以往更難調理。稅費改革之前，放水都是由基層組織來統(tǒng)一組織管理，而農民也會以不交稅費為由要求基層組織介入管理組織實施。稅費改革后，農民更加自由了，“搞（偷）水又不犯法”，這樣一來，即使水源條件好，大家都不去管水放水了，吃露水食的更多了，這導致農業(yè)生產(chǎn)受到很大的影響，面對大旱，現(xiàn)成的水利實施用不成，要死一起死，你要是抽水就會有人搞破壞，不是電線被偷了，就是水渠被扒開了，減產(chǎn)情況比以前有農業(yè)稅費時期明顯多了。農民之間的組織和合作尤顯困難。

農民外出務工的很多，利益出現(xiàn)分化，不再是鐵板一塊，思想很難統(tǒng)一，農民對公益事業(yè)缺乏起碼的熱情，組織成本極高，致使農村的基礎設施建設積極性不高，進展緩慢。

5、群眾集體觀念的淡化改變難。稅費改革所造成的影響不僅是有形的，稅費改革對農民公私和集體觀念也造成了重大的影響，原來農民對交農業(yè)稅是沒有意見的，認為交皇糧國稅是天經(jīng)地義的事，農民最有意見的是各種搭車收費和附加?，F(xiàn)在農業(yè)稅費一并取消后，國家不向農民收任何稅費，農民的公民意識和公共觀念效應也就消失了，傳統(tǒng)的國家、集體觀念傾刻瓦解。農民更加自由了，變得非?！吧ⅰ?，比任何時候都更像“小農”，加上現(xiàn)在國家的強農惠農政策，許多農民只知自已擁有的權力，根本不知自已應盡何等義務了，導致集體的事情非常難辦，甚至辦不成，出現(xiàn)平時開個會都開不攏等現(xiàn)象。

二、稅費改革后的思考與對策

針對稅費改革后出現(xiàn)的一系列矛盾和問題，筆者通過仔細調研，認為：

1、加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財政轉移力度?，F(xiàn)在縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的轉移支付，僅能維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運轉，談不上化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務。要加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金轉移支付力度，在確保運轉的情況下?lián)艹鰧ｍ椯Y金化解相關債務。近年來，上級對村（居）基層組織建設非常重視，下?lián)苻k公經(jīng)費，村級活動場所建設、與文化部門共享工程都開展不錯，給村級組織帶來了活力。但是，對化解債務仍然任務很重，要求加大對村級支持力度。同時加強基層組織建設力度。原來農民的拖欠稅費，影響實在是惡劣，不交的人還炫耀，原來已交的農民心里不平衡，嚴重影響政府公信力。建議上級政府拿出切實可行的辦法。

2、對占用土地問題，進行摸底政府組織征收。土地是農民的命根子，如何處理好土地問題，維護社會穩(wěn)定至關重要。建議對各村（居）因公益事業(yè)建設占用土地，統(tǒng)一摸底，由省政府統(tǒng)一出臺政策，統(tǒng)一進行征收，解決矛盾根源和群眾后顧之憂。

3、加大新農村建設力度，大力發(fā)展公益事業(yè)。想方設法增加集體經(jīng)濟收入。國家現(xiàn)有政策，省、市、縣分別派出大批工作組進行聯(lián)鄉(xiāng)包村新農村建設和扶貧開發(fā)，收到了很好的效果，對當?shù)鼗A設施建設、幫助群眾脫貧致富、改變觀念起到很好作用，應該加大扶持力度繼續(xù)延續(xù)下去。

4、密切黨群干群關系，增強集體觀念。深入學習貫徹科學發(fā)展觀，切實為民辦實事，從黨員干部抓起，轉變作風，深入基層深入群眾，加強與群眾聯(lián)系溝通，密切黨群、干群關系。深入開展“和美”、文明村莊、社區(qū)創(chuàng)建工作，創(chuàng)建工作與社會主義新農村建設和扶貧相結合，純化民風與融洽村民關系相結合，扶貧與扶智相結合，培育新型農民與提高村民整體素

質相結合，密切黨群干群關系，倍加增強村民國家、集體榮譽感的良好局面。作者單位：湖南省桂東縣沙田鎮(zhèn)人民政府

第二篇：農村稅費改革若干問題思考

關于農村稅費改革若干問題的思考

曹 偉 華?

(中共梅州市委黨校 經(jīng)濟學教研室，廣東 梅州 514071)

摘要：本文根據(jù)農村稅費改革試點地區(qū)出現(xiàn)的一些情況，對改革中出現(xiàn)的農民欠款問題、新的稅負不均問題、農民增收問題等進行剖析，并提出對策。

關鍵詞：農村稅費改革；問題；思考

目前，農村稅費改革已經(jīng)在全國范圍內全面展開。這項十分復雜的工作，涉及各方面利益，是農村分配關系的一次重大調整。按照國務院稅費改革領導部門的要求，試點地區(qū)農民負擔普遍下降了20%以上，農村稅費改革受到了廣大農民和真心希望改善干群關系的廣大干部所擁護。然而，從試點地區(qū)來看，稅費改革在實踐中也遇到一些問題，本文擬就這些問題提出些看法。

一、農民欠款“歷史遺留問題”

農村稅費改革取消了“三提留”、“五統(tǒng)籌”以及其它各項雜費攤派，將農業(yè)稅稅種集中在土地上，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、村提留、農村教育集資等專門向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金；取消屠宰稅；取消對農民征收的農業(yè)特產(chǎn)稅；取消農業(yè)稅附加；取消勞動積累工和義務工；改革村級經(jīng)費籌集和管理。過去，農村各種稅費的征收、結算，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)是以行政村為單位，由財政所、經(jīng)管站委托糧食部門代征，在農民賣糧時直接扣除。部分不想交納或是因窮困無法交納有關稅費的群眾，則采取少賣糧或不賣糧的辦法，長期拖欠。這些欠款戶的存在，使其他部分農戶交款的積極性受到挫傷，影響了稅費的征收。這些負面效應，也給農業(yè)稅的征收帶來了一定難度。

這次稅費改革，有利于改善干群關系，有利于減輕農民負擔，受到了廣大基層干部的歡迎。但在實踐中，基層干部也碰到一個難題：費改稅后農戶以前所欠的稅費如何處理？如果全部轄免，以情以理都說不過去。一則挫傷了農戶繳納稅費的積極性，二則甚至給群眾以錯覺：“漏稅和抗稅或是拖延不交可以獲得好處”，致使廣大農戶對這次改革產(chǎn)生觀望態(tài)度，甚至會使這次農村稅費改革受阻。因此，如何妥善處理農戶欠款“歷史遺留問題”事關改革的順利進程。?[ 作者簡介]曹偉華(1969－)，男，廣東平遠人，中共梅州市委黨校講師、經(jīng)濟學碩士。

處理以前的農民欠款“歷史遺留”問題，必須從有利于培養(yǎng)和提高農民的納稅意識和法律意識出發(fā)，確保維護農村的穩(wěn)定大局。改革中碰到的諸如歷年農業(yè)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅和“三提五統(tǒng)”等尾欠的“歷史遺留問題”，基層政府要力求考慮得周到、具體、細致，慎重處理，以免激化矛盾。對歷年尾欠可以只清不征，采取先掛帳的政策，而不能趁機采取過激的行為進行強制征收，必須等農村經(jīng)濟進一步發(fā)展，農民承受能力明顯增強以后，再做處理。對那些確實是心存僥幸，以為通過這次稅費改革可以逃避繳稅的農戶要進行批評教育。農民是稅費改革的主要承受者，對改革的成敗起著關鍵作用，改革政策必須得到廣大農民群眾的理解和支持。因此，全面推行農村費改稅，必須加強政策宣傳，破解農民困惑，讓稅費改革政策真正深入基層、深入群眾。只有這樣，才能保證農村費改稅的順利進行。

二、新的稅負不均問題

這次農村稅改主要是以土地為計稅的主要載體，農民負擔由人口向土地轉移，由人均耕地少的地方向人均耕地多的地方轉移。農村的自留地、宅基地、飼料地是以1979年3月10日靜態(tài)人口數(shù)制定的，此次農村稅費改革規(guī)定，“三地”不作為計稅依據(jù)。事實上，從劃分“三地”至今已有二十多年，數(shù)量上發(fā)生了很大變化。由于道路占地、小城鎮(zhèn)建設、農民建房等原因，出現(xiàn)了戶有自留地多少不均，相當一部分人沒有“三地”現(xiàn)象，造成農業(yè)稅計稅面積減少而稅收未減。這樣一來，就有可能加重耕地多而又相對貧困的種田大戶和純農戶的負擔。于是就出現(xiàn)了人少地多的地區(qū)人均負擔重，減負幅度?。蝗硕嗟厣俚膮^(qū)域人均負擔輕，減負幅度大；純農戶、種田大戶負擔加重；村與村、組與組之間計稅常產(chǎn)和人均土地不同的問題，導致人均負擔差異擴大，造成新的稅賦不均。改革前“稅”跟田走（即農業(yè)稅和耕地掛鉤），“費”有的跟田走有的跟人頭走，改革時取消“費”或改為“稅”，“稅”全部跟田走，改革后結果出現(xiàn)耕地少的農民減負多，耕地多的減負少，從事二、三產(chǎn)業(yè)的農民一身輕，種田大戶負擔反而比以前更重了的情況。改革后帶來新的稅負不均問題有待于我們破解。

農業(yè)稅計稅土地的核定是農村稅費改革的重要環(huán)節(jié)，也是基層反映最強烈的問題。為此，我們要按照均衡減負的原則，合理確定計稅面積、計稅產(chǎn)量和計稅價格。已經(jīng)占用的耕地要如實逐級上報，該核減的進行核減，實事求是地確定計

稅面積，建立健全土地分戶檔案，根據(jù)土地變動情況進行動態(tài)管理。要適當確定一個基準減負率，對改革后未能減負甚至增負的農戶加以調節(jié)，使絕大多數(shù)農戶的負擔都能得以減輕。同時，我們還必須避免出現(xiàn)改革后同一地方農戶負擔懸殊過大的情況。對個別承包土地較多或跨村承包土地的農戶，在統(tǒng)一執(zhí)行新的農業(yè)稅政策的基礎上，應按實際情況從輕確定其負擔水平。

如廣州市在稅費改革試點中，將核減農業(yè)稅計稅土地與確認占用土地的合法性分開處理，即“社會公益事業(yè)(修建公路、水利設施、學校、醫(yī)院、敬老院等)占用的農業(yè)稅計稅土地、農民宅基地占用農業(yè)稅計稅土地按當?shù)卣?guī)定的面積標準，經(jīng)區(qū)、縣級市政府或由政府委托的農村稅費改革領導小組辦公室審核后，可核減農業(yè)稅計稅土地面積；農田基本建設(水渠、機耕路等)占用的土地，不能核減農業(yè)稅計稅土地面積。這就較好地解決了歷史遺留的“有地無稅、有稅無地”問題。另外，廣州市根據(jù)許多地區(qū)進行了水稻種植品種結構調整的實際情況，本著減輕農民負擔的原則，以1998年前五年實際產(chǎn)量為基礎，按照土地級差水平和豐歉因素進行測算，合理確定了新的計稅產(chǎn)量，減輕了種植高產(chǎn)三級谷改為種植低產(chǎn)量優(yōu)質谷的農民的負擔，避免了新的負擔不平衡的問題，從而順利完成了農村的稅費改革。

三、“兩工”取消后帶來的新問題

農村稅費改革一項重要舉措是取消農村義務工、積累工“兩工”制度，確立以村內“一事一議”籌資籌勞為主要內容的新的農村稅費制度框架。稅費改革后，統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務工要逐步取消，興辦村內集體和公益事業(yè)所需資金要實行“一事一議”，由村民大會或村民代表大會討論決定。這項措施在一定程度上減輕了廣大農民的負擔。然而，由于農田水利基本建設和公益性事業(yè)屬公共物品，可以搭便車，而且它的提供也不一定會使每個農戶受益。因此，那些與自己利益關系不大的公益性事業(yè)，所有的農戶不可能都贊成出錢出力，“一事一議”反而成為“事事難議”。逐步減少“兩工”有助于減輕農民負擔，但是全部取消后卻帶來了新的問題。

一是平常不加以細致維護的農業(yè)基礎設施特別是防洪基礎設施，等到特大洪澇災害等情況出現(xiàn)時農民的損失就會更多。而平常的維護工日如果采取有償勞動的話，發(fā)生的費用可能在財政難以承付的時候還會回歸到農民身上。取消“兩工”，可能會使農村最為豐富的勞動力資源得不到合理利用，從而間接增加了農民資金負擔。二是取消“兩工”后，地方政府本應相應增加農田水利建設、植樹造林、防汛和公路建設等方面的投入。但在縣鄉(xiāng)財政相當困難的情況下，要想增加農業(yè)基礎設施投入，其困難程度是可想而知的。若兩工取消，地方政府也不增加投入，該辦的事無法去辦，必然產(chǎn)生許多新的問題。因此，“一事一議”在執(zhí)行中遇到了不少阻力，并最終可能影響到農村公共產(chǎn)品的供給水平。

對于取消“兩工”后出現(xiàn)的一些新矛盾，各地區(qū)已經(jīng)在實踐過程中探索出一些具體解決辦法。如一年一度的農村籌資籌勞問題，有的基層干部和農民就建議采取并年集中使用的辦法。用這種積少成多的辦法辦成一些大事。當然這樣做必須征得大多數(shù)村民的同意，必須先積攢、后使用，先積攢的資金要專戶儲存，不準挪作它用；還有的人建議在郊村之間開展籌資籌勞等方面的互助互濟，今年先辦甲村的事，明年再辦乙村的事，集中力量辦大事。因此，各地只要勇于探索，就能不斷完善農村“一事一議”制度，從而確保農村公共產(chǎn)品的供給，促進農村各項事業(yè)的發(fā)展。

四、農民增收乏力問題

農村稅費改革究竟是單純以減輕農民負擔為目的，還是以促進農村經(jīng)濟加快發(fā)展，進而實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政不斷增收而農民負擔相對減輕為基本出發(fā)點？勿容置疑，正確的選擇應該是后者，增加農民收入、不斷提高農民生活水平才是農村稅費改革的最終目的。

“負擔”是一個相對概念，負擔重的問題說到底還是經(jīng)濟發(fā)展不夠，農民收入水平較低。如果沒有增收的機制，不能提高農業(yè)的收益率，就是政府轄免現(xiàn)在所有的農業(yè)稅，農村的土地拋荒或者粗放耕作現(xiàn)象仍然無法改變。因此，如果不想方設法增加農民收入，稅費改革成果將難于保全，稅費改革的目的也難以實現(xiàn)。減負只有跟發(fā)展農村經(jīng)濟結合起來，才能使農民真正實現(xiàn)增收。從各省稅費改革試點地區(qū)的成功實踐經(jīng)驗來看，千方百計引導農民增加收入才是鞏固稅費改革成果的根本舉措。如廣東省四會市結合當?shù)剞r業(yè)特點，針對目前農民最需要的農業(yè)信息和農業(yè)科技的情況，把一家一戶的農民組織起來，向他們提供科技、市場信息服務；大力推廣種植價優(yōu)高產(chǎn)糧食作物；發(fā)展反季節(jié)蔬菜、柑桔、藥材等“新、特、優(yōu)”經(jīng)濟作物；開發(fā)利用丘陵地區(qū)的洼地，實行生態(tài)立體綜合開發(fā)。一頭是

農民減負，一頭是大力發(fā)展農村經(jīng)濟，四會市農村稅費改革的成果開始初步凸現(xiàn)出來，全市農村物質生產(chǎn)總產(chǎn)值比稅費改革前增長了15.3%。[1]可見，減負只有跟發(fā)展農村經(jīng)濟結合起來，才能使農民真正實現(xiàn)增收，才能真正實現(xiàn)改革目的。

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注釋：

[1]黃紅星.四會市農村稅費改革經(jīng)驗報道[N]，西江日報，2003－07－23（2）。

On Several Problems of Rural Tax-fee Reform

CaoWeihua

(Party school of the Meizhou committee of the communist Party ,Meizhou,514071,China)

Abstracts:While rural tax-fee reform has achieved remarkable success in some areas,some new problems arrose,such as:(1)owing fees and taxs in rural(2)unfair tax burden of peasantry after rural tax-fee reform(3)inefficient increasing imcome of peasantry.To solve these problems ,the paper gives some suggestions according to the actuality of rural tax-fee reform.Keywords: rural tax-fee reform, problems, reflection.

第三篇：農村稅費改革的實踐和思考

文 章來源 蓮

山 課 件 w w w.5Y k J.c oM

農業(yè)、農村和農民問題是關系我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設全局的重大問題，農村稅費改革是繼土地改革和家庭承包責任制后，黨和國家對農村分配政策的一次重大調整，通過實踐，對農村稅費改革的內容有了進一步的了解，對改革后產(chǎn)生的一些問題作了幾點思考。

按照統(tǒng)一部署，今年7月1日開始要實施農村稅費改革。通過了一個時期的摸底核實計稅面積，把稅收后的農業(yè)稅任務落實到戶，取得了初步成效。（1）減輕農民負擔；（2）理順分配關系，國家、集體、農民之間的分配關系有了嚴格的法律保障，增加了透明度。農民只要交足國家的、留夠集體的，余下就是自己的。農村稅費征收管理進一步規(guī)范化、制度化；（3）簡化征管手續(xù)。農業(yè)稅從過去征收實物改為征收貨幣，并由財政部門直接下達任務到農戶，征收方式更為簡便易行，減少了人為因素引起的各種糾紛，也促進了農民納稅意識的增強。（4）促進了職能改變、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部從過去的催糧收款中解脫出來，有更多發(fā)精力搞好農村公共和社會事務管理。以及為農民提供服務。（5）積累工作經(jīng)驗，通過開展定市畝、定產(chǎn)、定稅等基礎工作，掌握了計稅土地面積、常年產(chǎn)量、稅負水平、稅源結構等基本情況和經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀。不僅較好地解決了歷史上“有地無稅，有稅無地”的問題，促進了稅負公平，也為今后進一步推進農村改革積累了經(jīng)驗。（6）有利于調節(jié)農村社會矛盾，促進經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定。農村稅費改革代表了農民的根本利益，有利于農村生產(chǎn)力的發(fā)展，是鞏固農村基層政權，擴大黨的執(zhí)政基礎，實現(xiàn)了農村長治久安的治本之策。

稅費改革后，也存在一些有待進一步研究和解決的問題。（1）鎮(zhèn)財政可用收入大幅度下降。鎮(zhèn)收入主要來源于收費，稅費改革后，從根本上大減輕了農民負擔，也相應減少了鎮(zhèn)收入。與此同時，鎮(zhèn)財政可用收入也大幅度下降，形成了新的收支矛盾。（2）鎮(zhèn)村債務無力償還。（3）征收主體錯位。（4）生疏法規(guī)有待改善。（5）配套改革尚需完善。農村稅費改革，如不及時推進配套改革，有可能功虧一簣，農民負擔即使一時減下去也會反彈。

要解決這些問題，應該：（1）轉變政府職能，農村的“政社合一”問題沒有真正解決，是造成稅費泛濫的主要根源。因此今后發(fā)展農村公益事業(yè)，要充分尊重農民的意愿，按照“一事一議”的原則，由農民表決決定。通過推進農村基層民主化進程，使廣大農村基層干部從過去催糧要款等繁重的工作中解脫出來，集中精力抓好農業(yè)管理和促進農村經(jīng)濟發(fā)展。（2）精簡政府機構，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)渠道窄，許多人員爭相擠進工資福利水平較高且穩(wěn)定的行政事業(yè)單位?！吧吖眩持弑姟?，形成惡性循環(huán)。因此精簡機構，減少財政支出這是保證稅費改革成功的重要條件和前提。（3）完善財政管理體制。按照財政和事權相統(tǒng)一的原則，明確劃分鄉(xiāng)(本文權屬文秘之音所有，更多文章請登陸004km.cn查看)鎮(zhèn)政府事權和才權。特別是結合經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，健全稅收體系，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有較為可靠的收入來源。（4）解決債務問題。今后，鎮(zhèn)村不得再舉借或者保任何債務，把鎮(zhèn)村兩級債務控制在現(xiàn)有規(guī)模之內，只能減少，不能增加。從而降低鎮(zhèn)村財政運行風險。（5）調整農村教育布局，進行教育后調整不能搞成新一輪的達標升級活動，百應該以教育資源的內部調整為主。（6）加強農業(yè)稅征管。（7）培植新的經(jīng)濟增長點。稅費改革后，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)的困難，單靠轉移支付是不可能的，還要把著眼放到農村自身，通過調查農村產(chǎn)業(yè)結構，培植農村的新經(jīng)濟增長點，以擴大稅源，增加地方財政收入。（8）加快農村城鎮(zhèn)化建設。

文 章來源 蓮

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第四篇：農村稅費改革

1.對農村稅費改革中出現(xiàn)的幾個新問題的思考馬昊

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5.農村稅費改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響及其后果――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問

題進行簡要評價，展望未來農村財政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化。】

關鍵詞：【農村稅費改革，財政制度，稅收制度，農業(yè)稅，財政收入。】

一、農村財政制度改革進程

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立

1978年中共十一屆三中全會后，中國農村進行了重大的經(jīng)濟體制改革，隨著以家庭承包制為

核心的農村經(jīng)濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應農村社會經(jīng)

濟發(fā)展的要求。1982年，全國人大《關于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改

變農村人民公社的政社合一的體制，設立鄉(xiāng)政權。人民公社將只是農村集體經(jīng)濟的一種組織

形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉(xiāng)級政權機構，并相應建立

鄉(xiāng)財政。同年《中共中央、國務院關于實行政社分開建立鄉(xiāng)政府的通知》提出：“隨著鄉(xiāng)政府的建立，應當建立鄉(xiāng)一級財政和相應的預決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農村正式開始建立鄉(xiāng)政府和鄉(xiāng)財政的工作。到1986年底，全國7.2萬

個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1992年底，全國96.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1996

年底，這一比重達到97.5%。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制演變

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制指的是縣級政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財政管理權限、特別是財政收支上的劃

分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立以后，不同時期的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制具有不同的形式。

1.1983~1993年：包干制財政體制為主

1994年之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)

財政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。

2.1994~2000年：分稅制與包干制并存

1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權的基礎上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃

為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財

政收入的比重，以此提高中央政府對經(jīng)濟和社會發(fā)展的宏觀調控能力。

3.2000年以后：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的弱化

2000年開始實施農村稅費改革后，雖然一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行了調整，但基本上還維

持原有的體制。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能卻不斷弱化，特別表現(xiàn)以下兩個方面：

①為配合農村稅費改革，許多地方進行了“鄉(xiāng)財縣管”的試點。

②農村義務教育管理體制由“以鄉(xiāng)為主”改為“以縣為主”。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在全國和地方財政中地位的變化

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立后，財政規(guī)模不斷擴大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算內收入由1986年的194.31億元增

加到1992年的471.95億元，增長了1.43倍，年均增長15.9%，遠高于同期全國財政收入8.6%

和地方財政收入10.6%的年均增長速度，表明那個時期以分權為特征的財政體制改革也延伸

到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。1994年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算內收入達

到1459.4億元，比1992年增長了2.09倍，年均增長12%，大大低于同期全國財政收入18.4%的年均增長速度,也低于地方財政收入13.5%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。

二、農村稅費制度改革進程

（一）農業(yè)稅：從調整到消亡

1.農業(yè)稅的設立與延續(xù)

1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農業(yè)稅條例》，這個條例成為了我國統(tǒng)一的農業(yè)稅制度。盡管農業(yè)稅存在著種種弊端，但《農業(yè)稅條例》里的基本內容一直沿用到農村稅費改革前沒有大的變化和調整。

2.農業(yè)特產(chǎn)稅的設立

1983年，國務院頒布了《關于對農林特產(chǎn)收入征收農業(yè)稅的若干規(guī)定》，對農林特產(chǎn)單獨征收農林特產(chǎn)農業(yè)稅，其目的是為了平衡農村各種作物的稅收負擔，促進農業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農林特產(chǎn)稅也進行了相應改革和調整，原農林特產(chǎn)稅與原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農業(yè)特產(chǎn)農業(yè)稅。農業(yè)特產(chǎn)稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產(chǎn)收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農業(yè)特產(chǎn)品收入。農業(yè)特產(chǎn)稅稅率包括全國統(tǒng)一稅率和地方自定稅率。

3.農業(yè)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅的調整

2000年，我國開始進行以省為單位的農村稅費改革試點。農村稅費改革試點的一項重要內容就是對農業(yè)稅和農業(yè)特產(chǎn)稅進行調整。

農業(yè)稅調整的基本做法是：按照農作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農民第二輪土地承包用于農業(yè)生產(chǎn)的土地為依據(jù)，計稅常年產(chǎn)量一般以稅費改革前5年平均產(chǎn)量為依據(jù)，農業(yè)稅稅率最高不超過7%。

4.農業(yè)稅的最終消亡

2004年，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農業(yè)稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內取消農業(yè)稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農業(yè)特產(chǎn)稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農業(yè)稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農業(yè)稅條例》，農業(yè)稅最終被取消。

（二）農村稅費改革

2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。

農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”。

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業(yè)稅政策，調整農業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農業(yè)稅附加比例最高不超過農業(yè)稅正稅的20%；農業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。

三、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應、體現(xiàn)構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變?yōu)椤岸嘤枭偃　?，公共產(chǎn)品和服務供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

（一）國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農民的分配關系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r產(chǎn)品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業(yè)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。

（二）公共產(chǎn)品和服務的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規(guī)模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規(guī)模以及農村經(jīng)濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產(chǎn)品和服務方面的社會公平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務供給上城鄉(xiāng)二元結構和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農村公共產(chǎn)品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現(xiàn)公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

（三）縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經(jīng)濟發(fā)展以及農民提供公共產(chǎn)品和服務主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數(shù)量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

（四）財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經(jīng)達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革?，F(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予

相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉(xiāng)政府財權與事權的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務規(guī)模擴大、農村公共產(chǎn)品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

二.實行農村稅費改革，是我國農村繼土地制度改革、實行家庭承包經(jīng)營之后的又一重大改革，是黨中央、國務院從根本上減輕農民負擔、規(guī)范分配關系，加快解決“三農”問題做出的重大決策。農村論文稅費改革后，農民負擔明顯減輕，農村干群關系明顯改善，得到了廣大農民群眾的衷心擁護和支持。但由于農村稅費改革是一項艱巨的系統(tǒng)工程，涉及到各方面利益的重大調整，難免會出現(xiàn)一些新問題，對此必須采取有力措施，加以解決。

一、農村稅費改革存在的主要問題

1.鄉(xiāng)村正常運轉困難。一是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構正常運轉問題突出。農村稅費改革取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費后，鄉(xiāng)村兩級義務教育、計劃生育、優(yōu)撫和民兵訓練等支出由各級政府財政預算安排，給予保證；修建鄉(xiāng)村道路所需資金不再固定向農民收取，鄉(xiāng)級道路建設資金由政府負責安排。這一改革涉及到農村財政投入體制的重大調整，在實施過程中出現(xiàn)了各項事業(yè)支出與財政收入之間矛盾，收支存在較大缺口，使得一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）正常運轉困難。二是村級組織的正常運轉艱難。稅費改革后，財政轉移支付資金有限，村干部報酬、辦公等經(jīng)費明顯不足，一些集體收入薄弱的村，村干部報酬無法完全兌現(xiàn)，正常的辦公費用開支也無法保證。

2.“一事一議”籌資投勞難以實施。農村稅費改革取消了村提留費，村內興辦集體生產(chǎn)和公益事業(yè)所需資金主要采取“一事一議”的辦法來解決。然而，“一事一議”在實際操作時很難落實，存在“有事難議”和“議后難執(zhí)行”等問題。如有的村外出勞力多，村民會議或村民代表會議難以召集；有的村會議開成了，但因意見不統(tǒng)一，方案難以通過；也有的村即便“議”成了，資金也難以收齊，影響農村公共事業(yè)發(fā)展。同時“有事不議”的現(xiàn)象也時有發(fā)生，個別村興辦公益事業(yè)的方案未經(jīng)村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農民籌資籌勞，致使農民負擔反彈。

3.鄉(xiāng)村兩級債務化解難。由于歷年興辦農村教育、鄉(xiāng)村道路和農田基礎設施建設等公共事業(yè)使鄉(xiāng)村兩級背上沉重的債務。農村稅費改革取消村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌和教育集資后，鄉(xiāng)村兩級失去償還債務的資金來源，償債能力明顯削弱，加上財政轉移支付補助資金不足，鄉(xiāng)村債務化解困難，個別地方甚至逐年增加。

農村稅費改革配套措施落實緩慢。對于目前鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構龐大、人員多，農村中小學結構布局不合理，村組干部享受補貼人數(shù)偏多，村級開支不合理等問題改革的措施不力、力度不大、效果不明顯。

二、深化農村稅費改革的對策措施

深化農村稅費改革事關社會主義新農村建設和安定穩(wěn)定的大局，對稅費改革中出現(xiàn)的新問題、新矛盾，必須采取有力措施，切實加以解決。

1.完善公共財政體制，加大財政轉移支付力度。長期以來，農村公共事業(yè)多由鄉(xiāng)村集體和農民負擔，而城市的公共事業(yè)全部由政府財政投入，導致城鄉(xiāng)差別拉大。按照中央關于“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、建設全面小康社會”的思路，今后應按照國家對農業(yè)農村“多予少取”的原則，改革現(xiàn)有的農村公共財政體制，把屬于農村的公共設施、公益事業(yè)建設資金納入國家財政預算，通過轉移支付的辦法給予專項補助和支持。一是將農村教育、道路修建、民兵訓練、計劃生育、文化設施等公共事業(yè)支出改由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責具體實施，解決農村公益事業(yè)滯后問題。二是國家要繼續(xù)加大對農村的財政轉移支付力度，確保鄉(xiāng)村基層組織正常運轉。

2.加強立法，健全和完善“一事一議”制度。為了確?！耙皇乱蛔h”籌資投勞辦法的落實，必須通過立法制定《村內“一事一議”籌資投勞管理條例》，將“一事一議”籌資投勞的議事程序、議事范圍、上限標準和民主管理以法律法規(guī)的形式作出具體規(guī)定。村集體興辦公共事業(yè)時應制定切實可行的方案，經(jīng)村民會議或村民代表大會討論，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審批，同時報縣級主管部門備案，張榜公布后向村民籌集。在項目實施過程中，要有村民代表直接參與管理監(jiān)督，財務開支和勞務使用情況及時向村民公布。

3.認真清理，分類化解鄉(xiāng)村債務。要實行化解債務政府一把手親自抓、負總責，分管領導具體抓，狠抓工作落實。在確保不發(fā)生新的債務的前提下，認真清理核實鄉(xiāng)村集體債務。在此基礎上，分類處理，逐步化解。在采取收欠還債、核銷減債、變現(xiàn)還債、降息化債、劃轉債務等辦法的同時，大力發(fā)展鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟，增加收入，提高償債能力。

4.落實稅費改革配套措施，加快稅費改革步伐。一要加快鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構改革，精簡機構，壓縮、分流人員，按照精減、統(tǒng)一、高效的原則，合理設置機構和人員編制；二要推行村干部交叉任職，減少村干部人數(shù)，節(jié)省村級開支；三要推進農村教育改革，優(yōu)化教育資源配置，調整農村中小學布局，精簡教師隊伍。

5.探索解決農民負擔問題的有效途徑。在深化農村稅費改革工作中，要建立減輕農民負擔長效機制，不折不扣地執(zhí)行減輕農民負擔法規(guī)和政策，落實各項護農惠農措施，防止農民負擔反彈。同時積極調整農業(yè)和農村經(jīng)濟結構，培植優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，發(fā)展“一村一品”特色農業(yè)，增加農民收入。

第五篇：農村稅費改革

農村稅費改革

一、農村稅費改革的主要內容

2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業(yè)稅政策，調整農業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農業(yè)稅附加比例最高不超過農業(yè)稅正稅的20%；農業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制

二、改革成效

農村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關基本能認真按照國家有關規(guī)定對農民的大部分稅費進行了減免，農村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現(xiàn)象得到了有效的遏制。

農民和政府相關機構負責人對“農村稅費改革”認知度較高。大多數(shù)農民知道中國目前有“農村稅費改革”這項措施，并對農村稅費改革的內容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農民更多。

農村稅費的收取在“農村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農稅改革中重新核定計稅面積，農業(yè)稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)稅費總額上交額度明顯減少?！稗r村稅費改革”政策的出臺規(guī)范了對農民的征稅，為“減輕農民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農業(yè)稅、農業(yè)附加稅、農業(yè)特產(chǎn)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅附加、屠宰稅、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務工農業(yè)稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農民只需繳納一項農業(yè)稅。2004年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到2004年的主要任務時說，要鞏固和加強農業(yè)基礎地位，實現(xiàn)農民增收和農業(yè)增產(chǎn)。五年內取消農業(yè)稅。不少有條件的省份已在本省內取消農業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止，中國農民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風順的。農村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉(xiāng)村負債數(shù)額大，債務化解難

由于地方經(jīng)濟發(fā)展緩慢，財政困難，保穩(wěn)定與謀發(fā)展矛盾突出，同時不少地方和相關部門債務風險意識淡薄，監(jiān)督不到位,管理混亂，多年來，興修農田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養(yǎng)護、農村教育、救濟等費用形成了巨額鄉(xiāng)村債務。

基層收入甚微，機構正常運轉困難

大部分鄉(xiāng)村集體財力微薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只剩下為數(shù)極少的工商稅，取消了原先納入財政預算和財政財務開支的稅費項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力極少?？h對鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對村的轉移支付更少。尤其是邊遠貧困山區(qū)，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不

穩(wěn)定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業(yè)有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉移支付資金分配使用及跟蹤監(jiān)督不夠。

學校經(jīng)費捉襟見肘，義務教育投入不足

農村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農村教育基礎性工作所需資金投入嚴重不足。

農村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費改革后，鄉(xiāng)村兩級墊付的農業(yè)稅數(shù)額巨大，無力解決。

債權無法清回，資產(chǎn)難以盤活

應收未收款項由于逾期時間長，不良債權比較大，沒有得力辦法消赤減債，導致資產(chǎn)難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農業(yè)稅后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響

減少財政收入，制約基層政府功能發(fā)揮

首先，收入缺口較大。農業(yè)稅是地方收地方用，尤其是農業(yè)主產(chǎn)區(qū)，農業(yè)稅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據(jù)河南省調查了解，農村稅費改革以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的常規(guī)收入一般是三部分：一是財政部門收取的農業(yè)稅費部分，主要以農業(yè)稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農業(yè)為主的地區(qū)和中西部貧困地區(qū)來說，農業(yè)稅一般占當?shù)刎斦杖氲?0%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)302.6萬元。農村稅費改革取消了“非規(guī)范收入”，再加上政策內的減收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓練支出基本上轉移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預算中開支，增加了財政困難。農業(yè)稅取消后，相當一部分縣鄉(xiāng)失去了一個主體稅種，一些鄉(xiāng)只能主要依靠上級財政的轉移支付來維持機構運轉，根據(jù)稅費改革的相關精神和農業(yè)稅有關政策，中央的轉移支付主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出遠遠大于以農業(yè)稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉移支付不能覆蓋到。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權功能的有效發(fā)揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。.無力支持經(jīng)濟建設和社會各項事業(yè)發(fā)展

在稅費改革以前，我國農村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農業(yè)稅為資金保障的。今年取消農業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農村公益事業(yè)的長足發(fā)展。農業(yè)基礎設施無法更新和管理維護，農村合作醫(yī)療和農村社會保障事業(yè)更加難以實施，農業(yè)新品種和農業(yè)技術服務推廣更加困難。

農村義務教育經(jīng)費嚴重不足

為了解決教師工資的按時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校教師工資從2001年起直接由縣財政通過教師工資專戶統(tǒng)一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎教育投入不足的問題。同時由于取消了農業(yè)稅，取消了向學生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難，影響鄉(xiāng)級政權其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能

累加在鄉(xiāng)財政，所以鄉(xiāng)財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統(tǒng)一規(guī)定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規(guī)定或認可的相關費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔。取消農業(yè)稅前這些開支實際上已經(jīng)難以調減，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的負擔，現(xiàn)在沒有了農業(yè)稅，缺口立刻呈現(xiàn)，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現(xiàn)狀，基本上是由縣、鄉(xiāng)，甚至村共同負責。取消農業(yè)稅，以農業(yè)稅為主要財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政將更加困難，鄉(xiāng)村小學的硬件建設和維護得不到有效保證，必然影響義務教育的質量和普及。

鄉(xiāng)村債務負擔沉重，化解的難度增大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債是當前全國農村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務和隱性債務。顯性債務有銀行存款、農金會或其他基金貸款、統(tǒng)籌中借款和其他；隱性債務一般有欠發(fā)工資。、欠發(fā)業(yè)務費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務。據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調查，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債2000—2200億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)400萬元。河南省南召縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債總額2.94億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而2004年全縣財政收入4798萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務的成因主要是①分稅制下“財權上收，事權下移”，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸沉淀了大量債務；②要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務而不得不加重農民負擔，高息借貸；③個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構臃腫，財政供養(yǎng)人口多。我國共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府45462個，全國每四○個農民養(yǎng)活一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務由于農村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務沒有消解的希望。取消農業(yè)稅后，如果沒有上級大力度的轉移支付，債務更是無法化解。

五、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應、體現(xiàn)構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變?yōu)椤岸嘤枭偃　?，公共產(chǎn)品和服務供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農民的分配關系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r產(chǎn)品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業(yè)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。公共產(chǎn)品和服務的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規(guī)模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規(guī)模以及農村經(jīng)濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產(chǎn)品和服務方面的社會公

平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務供給上城鄉(xiāng)二元結構和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農村公共產(chǎn)品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現(xiàn)公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經(jīng)濟發(fā)展以及農民提供公共產(chǎn)品和服務主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數(shù)量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經(jīng)達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革?，F(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉(xiāng)政府財權與事權的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務規(guī)模擴大、農村公共產(chǎn)品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。