第一篇：11中國人民銀行關于加強對農(nóng)村信用社監(jiān)管有關問題的通知1

中國人民銀行關于加強對農(nóng)村信用社監(jiān)管有關問題的通知

中國人民銀行關于加強對農(nóng)村信用社監(jiān)管有關問題的通知

（銀發(fā)〔２００１〕３９６號）

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部：

為促進農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營和做好支農(nóng)服務工作，現(xiàn)就進一步加強監(jiān)管的有關問題通知如下：

一、加強貸款管理，規(guī)范信貸支農(nóng)服務。人民銀行各分支行要督促農(nóng)村信用社嚴格信貸管理，防范違規(guī)行為發(fā)生。一是發(fā)放農(nóng)戶貸款必須尊重農(nóng)民的意愿，不得以物抵貸，不得指定購物單位，不得強行轉賬；二是不得在發(fā)放貸款的同時扣收信用社股金、貸款利息保證金、各種稅費和鄉(xiāng)、村統(tǒng)籌資金等；三是嚴禁貸款給個人和企業(yè)從事股票交易，嚴禁發(fā)放個人股票質(zhì)押貸款，防止農(nóng)村信用社支農(nóng)資金流入股市；四是不得向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、村委會發(fā)放貸款，不得用信用社貸款墊發(fā)工資和各項統(tǒng)籌，不得發(fā)放以村（組）名義統(tǒng)一承貸并用于完成上繳各種農(nóng)村稅、費的貸款。對有章不循、不禁不止的，人民銀行各分支行要嚴厲查處，不能姑息縱容。

二、加強對大額貸款的跟蹤檢查，嚴格控制大額貸款的發(fā)放。嚴格禁止農(nóng)村信用社超規(guī)定比例發(fā)放大額貸款，已經(jīng)發(fā)放的要做出計劃，逐步壓回。人民銀行各分支行對農(nóng)村信用社單戶大額貸款，要逐筆登記，建立臺賬，跟蹤監(jiān)控，對已經(jīng)形成不良貸款的，要督促農(nóng)村信用社盡快制定清收方案，落實清收責任。凡單戶大額貸款出現(xiàn)損失或存在較大風險的，要逐個分析原因，及時采取資產(chǎn)保全措施，同時追究有關人員的責任。人民銀行各分支行要對農(nóng)村信用社的放款情況進行經(jīng)常性的檢查，督促農(nóng)村信用社堅持服務“三農(nóng)”的貸款投向，指導其分散貸款風險。對不聽勸告，繼續(xù)超比例發(fā)放大額貸款的，要追究有關人員的責任。

三、加強對農(nóng)村信用社不良貸款的監(jiān)控，督促農(nóng)村信用社降低不良資產(chǎn)。人民銀行各分支行要把督促農(nóng)村信用社降低不良貸款作為當前農(nóng)村信用社監(jiān)管的重點，按照“跟蹤、督促、指導”的方針，建立農(nóng)村信用社清收不良貸款監(jiān)控制度，按季按月對農(nóng)村信用社不良貸款變動情況進行分析，對不良貸款余額繼續(xù)增加、不良貸款比例繼續(xù)上升的，及時質(zhì)詢和預警；對清收工作完成好，不良貸款率持續(xù)下降的，要總結經(jīng)驗，組織推廣。當前，要抓好重點地區(qū)和重點大戶的不良貸款清收工作，組織開展實地調(diào)查，幫助農(nóng)村信用社制定清收不良貸款的措施辦法。對新增貸款，要督促農(nóng)村信用社加強管理，落實責任，堅決遏制新增不良貸款的發(fā)生。

四、明晰產(chǎn)權關系，充實資本金，增強農(nóng)村信用社抵御風險能力。一是通過清晰產(chǎn)權，明確信用社由誰投資、由誰管理、出了風險由誰承擔責任，通過改革產(chǎn)權制度，形成“資本自聚、資金自籌、經(jīng)營自主、盈虧自負、風險自擔”的機制。信用社股本金主要由農(nóng)民投資入股組成，資本積累的大部分按規(guī)定轉歸投資人，同時，由投資人按入股金額承擔風險。二是大力增資擴股。農(nóng)村信用社可根據(jù)當?shù)剞r(nóng)民人均收入水平，適度提高農(nóng)戶入股金額，并視情況增設投資股，大力吸收有一定資本并對農(nóng)村信用社的金融服務有強烈需求的種養(yǎng)業(yè)大戶、各類專業(yè)戶、個體工商戶和農(nóng)村中小企業(yè)多入股、入大股。農(nóng)村信用社要通過改進對社

員的金融服務吸引社員入股。社員入股要堅持自愿原則，防止違背社員意愿，以克扣貸款等方式增擴股金。人民銀行各分支行要加強對農(nóng)村信用社資本金的考核，幫助農(nóng)村信用社制定增資擴股計劃，落實補充資本金的措施，力爭在２－３年內(nèi)使農(nóng)村信用社的資本充足率有明顯提高。

五、督促農(nóng)村信用社加強財務收支管理，扭虧增盈。人民銀行各分支行要加強對農(nóng)村信用社各項費用開支的監(jiān)督，堅決制止和糾正費用開支違章違規(guī)行為。要嚴格控制農(nóng)村信用社的固定資產(chǎn)購置，農(nóng)村信用社在固定資產(chǎn)購建之前必須按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)；虧損社在扭虧之前一律不得興建辦公樓和購買小汽車；農(nóng)村信用社聯(lián)社不得籌集農(nóng)村信用社信貸資金或抽調(diào)農(nóng)村信用社自有資金興建辦公樓。對農(nóng)村信用社和聯(lián)社違反財務管理規(guī)定，挪用信貸資金興建辦公大樓和購買小汽車的，要嚴肅查處，追究農(nóng)村信用社主任和聯(lián)社主任的責任。同時，要幫助農(nóng)村信用社制定扭虧增盈計劃，落實扭虧增盈措施，對長期虧損的農(nóng)村信用社要加強跟蹤監(jiān)控，明確專人負責，對虧損額增加的農(nóng)村信用社要提出警告，限期減虧。

六、加強對農(nóng)村信用社的債券投資管理，切實防范投資風險。農(nóng)村信用社的資金要堅持取之于農(nóng)、用之于農(nóng)，資金運用要立足當?shù)?，服務“三農(nóng)”。在確保支農(nóng)資金需要的前提下，農(nóng)村信用社資金仍有富余的，可以適當用于債券投資，但要嚴格控制債券投資品種，除國債、政策性金融債以及經(jīng)中央有關部門批準公開發(fā)行的國家重點建設企業(yè)債券外，一律不得購買其他債券。農(nóng)村信用社購買國債及政策性金融債，必須以聯(lián)社為單位進行，并在中央國債登記結算有限公司開立債券托管賬戶，辦理登記托管。具有全國銀行間債券市場債券交易成員資格的農(nóng)村信用社聯(lián)社，可直接通過全國銀行間債券市場購買債券；不具有成員資格的，可委托具有代理結算資格的商業(yè)銀行或農(nóng)村信用社聯(lián)社進行。農(nóng)村信用社聯(lián)社辦理債券投資業(yè)務，必須是在基層社自愿的前提下，將基層社富余的資金集中起來，代為辦理。聯(lián)社與基層社是受托代理的關系，債券投資收益應當歸基層社，聯(lián)社不得以此為名，集中統(tǒng)籌基層社的資金，用于自身投資。

農(nóng)村信用社聯(lián)社進行債券回購交易，必須嚴格按照《全國銀行間債券市場債券交易管理辦法》的規(guī)定進行，防止資金流入股市。

對部分地區(qū)農(nóng)村信用社委托證券公司等進行的所謂協(xié)議債券投資，要認真加以清理。已經(jīng)到期的，要及時收回，不得再續(xù)簽委托購買協(xié)議；沒有到期的，要指定專人負責指控，到期后及時收回，防止資金形成損失。農(nóng)村信用社今后不得再與證券公司、投資公司等機構進行委托債券投資活動。

七、切實加強各級聯(lián)社領導班子建設。農(nóng)村信用社各級聯(lián)社領導班子要認真學習、貫徹落實黨的十五屆六中全會精神，按照“三個代表”的要求，改進思想作風和工作作風，推進理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和工作創(chuàng)新，增強領導班子的凝聚力和戰(zhàn)斗力，使聯(lián)社領導班子真正成為務實高效、團結奮進的領導集體。人民銀行各分支行要督促聯(lián)社不斷完善法人治理結構，實行理事長和主任分設，規(guī)范議事和決策程序，建立決策、經(jīng)營、監(jiān)督相互制約的內(nèi)部控制機制，堅持重大事項集體審批、集體決策制度，充分發(fā)揮聯(lián)社領導班子的整體功能，防止聯(lián)社主要負責人獨斷專行，搞“一言堂”。對聯(lián)社領導班子要加強考核，明確班子的任期目標和個人崗位職責，聯(lián)社理事會要制定主任任期內(nèi)的業(yè)務經(jīng)營目標，提出明確的降低不良貸款比

例和扭虧增盈計劃。要建立聯(lián)社領導班子成員定期述職、年度考察制度，對工作作風差，有違法違規(guī)行為，群眾反映強烈的，要堅決撤換。

２００１年底，人民銀行各分支行要依據(jù)《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》（中國人民銀行令〔２０００〕第１號）的有關規(guī)定，對縣及縣以上各級聯(lián)社的主要負責人的任職資格進行一次檢查，對因學歷和從事金融工作年限不符合任職資格條件，但內(nèi)部經(jīng)營管理較好的農(nóng)村信用社和聯(lián)社的高級管理人員，可規(guī)定時間，限期達到任職資格條件要求；對經(jīng)營管理中存在較大問題的高級管理人員，要約見談話，限期改正存在的問題；對既不符合任職資格條件，經(jīng)營管理又比較混亂的高級管理人員，要堅決取消其任職資格。

八、進一步明確監(jiān)管責任，落實風險防范措施。人民銀行各分支行要認真落實《農(nóng)村信用社監(jiān)管工作責任制實施辦法（試行）》（銀發(fā)〔２００１〕２９６號），充實監(jiān)管力量，明確監(jiān)管崗位職責，增強監(jiān)管人員的政治使命感和責任感。要按照監(jiān)管責任制實施辦法的要求，將農(nóng)村信用社監(jiān)管責任落實到處、到科、到人。各分支行要依法履行對農(nóng)村信用社的監(jiān)管職責，特別是縣級支行要集中精力加強對農(nóng)村信用社的監(jiān)管；對高風險農(nóng)村信用社指定專人跟蹤監(jiān)控，落實風險化解措施；加強對監(jiān)管工作的檢查考核，對監(jiān)管失職者嚴肅處理。當前，要重點做好春節(jié)前后農(nóng)村信用社支付風險的防范工作。對有支付風險苗頭的，要及時采取有效措施控制風險擴散。情況嚴重的要及時上報，并商請地方人民政府幫助解決。農(nóng)村信用社和聯(lián)社要加大組織資金力度，縣以上各級聯(lián)社要充分發(fā)揮調(diào)劑資金的功能，及時幫助解決農(nóng)村信用社支付困難，確保元旦、春節(jié)期間農(nóng)村信用社不出現(xiàn)支付風險。

中國人民銀行

二００一年十二月六日

第二篇：農(nóng)村信用社監(jiān)管問題探討

農(nóng)村信用社監(jiān)管問題探討

2006-7-5 9:57 金融理論與實踐 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘要：農(nóng)村信用社具有與商業(yè)銀行不同的風險特征，因此適用于商業(yè)銀行的審慎性監(jiān)管工具未必適用于農(nóng)村信用社。對我國農(nóng)村信用社的監(jiān)管，既要考慮降低監(jiān)管成本的問題，還要注意監(jiān)管對象的選擇。

一、農(nóng)村信用社的風險特征與商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社風險的特征主要體現(xiàn)在信用風險和治理風險上。

從信用風險來看，農(nóng)村信用社的貸款風險要高于銀行。首先，農(nóng)村信用社在貸款時通常不使用常規(guī)的抵押方式，因為其借款客戶一般是低收入者，無力提供常規(guī)抵押品。所以農(nóng)村信用社不得不采用替代性方式來刺激借款者的還款動機，如借款者一旦違約就對其以后的貸款要求全部予以拒絕，或者采取農(nóng)戶聯(lián)保的方式。我國農(nóng)村信用社目前對超過小額信貸的貸款就采用農(nóng)戶聯(lián)保的方式。這一方式有效的前提是農(nóng)村信用社必須建立強有力的懲罰機制，以保證借款者對聯(lián)保的無力或不愿還款的成員承擔還款責任。如果懲罰機制過弱，一旦一個借款者不能還款，那么聯(lián)保的其他借款者出于逆向選擇都會停止還款，因為每一成員都擔心還款責任會落在他一個人頭上。其次，由于農(nóng)村信用社業(yè)務的地域限制和特殊的目標客戶群限制，其貸款一般都發(fā)放給相對同質(zhì)的客戶，而同質(zhì)借款者的違約風險具有高度相關性。特別是農(nóng)戶聯(lián)保貸款，同質(zhì)的小客戶群限制了農(nóng)村信用社風險分散化的能力。

從治理風險來看，對完全由社員出資構成的農(nóng)村信用社而言，在農(nóng)村信用社凈資產(chǎn)中，社員股金所占比例很少，在很多地方只占5%左右，而且在農(nóng)村信用社賴以運轉的資本中，股金無足輕重，絕大多數(shù)處于所有者虛置狀態(tài)。因為占絕大多數(shù)的積累，作為不可分割的集體財產(chǎn)，同各個社員之間沒有現(xiàn)實的財產(chǎn)所有權關系。對于社員來說，無論農(nóng)村信用社經(jīng)營狀況如何，同社員有明確權益關系的股金都起不了多大作用，而且，也不會給其切身利益帶來重大影響（隆宗佐，2001）。所有者缺位的狀況造成農(nóng)村信用社沒有追求盈利和發(fā)展的動機，因此農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制一般較為薄弱，同時成員多把入股看作是獲取貸款的途徑，而不是投資方式。由此引致的風險很難靠外部監(jiān)管來補救。

二、審慎性監(jiān)管工具及其有效性

（一）對現(xiàn)行管制工具的評價和建議

對農(nóng)村信用社的審慎性管制工具都借用于對商業(yè)銀行的管制工具，只是針對農(nóng)村信用社的風險特點作了相應的調(diào)整。

1.注冊資本金數(shù)額和股權結構限制

合適的注冊資本金數(shù)額限制取決于人民銀行對兩方面監(jiān)管目標的權衡。一方面人民銀行要通過監(jiān)管促進農(nóng)村信用社的發(fā)展，那么就應降低最低注冊資本要求，使更多的農(nóng)村信用社獲得準入資格；另一方面由于人民銀行的資源和能力有限，其又不得不考慮如果準入的門檻過低，導致其監(jiān)管的范圍過大，那么監(jiān)管的效率能否保證。股權結構的限制是出于防止少數(shù)人控制農(nóng)村信用社導致風險的考慮，現(xiàn)行規(guī)定最大股東持股不能超過總股本的2%，股本結構的過度分散，導致農(nóng)村信用社利益對任何單個股東利益的彈性很低，其結果必然是所有社員對農(nóng)村信用社經(jīng)營的好壞漠不關心，帶來了治理風險（湯武，簡瑞林，2001）。兩種風險孰輕孰重是決定股權結構限制的關鍵。這主要取決于農(nóng)村信用社的改革方向，對于發(fā)達地區(qū)以盈利為主要目標的農(nóng)村信用社，治理風險的危害更大，因此應放寬其股權結構的限制；對于落后地區(qū)以“支農(nóng)”為主要目標的農(nóng)村信用社，大股東控制的風險危害更大，涉及社會安定問題，應仍保留股權結構的限制，保持其集體所有甚至國有的性質(zhì)，依靠行政壓力解決內(nèi)部激勵問題。

2.資本充足性管制

對農(nóng)村信用社的資本充足性現(xiàn)行要求為8%，與商業(yè)銀行相同。筆者認為對農(nóng)村信用社的資本充足性要求應嚴于商業(yè)銀行。首先，農(nóng)村信用社的貸款資產(chǎn)通常沒有抵押品作擔保，即使有抵押品擔保，考慮到變現(xiàn)成本，也往往不足以補償貸款的損失。借款者歸還貸款的主要動機是預期將來仍能獲得貸款。如果一個借款者看到其他借款者不償付貸款，那么他的還款動機也會降低。因此農(nóng)村信用社的支付危機具有強于商業(yè)銀行的傳染性。其次，由于農(nóng)村信用社發(fā)放的多是小額貸款，其成本要高于商業(yè)銀行批發(fā)性質(zhì)的貸款業(yè)務，所以農(nóng)村信用社若想生存必須以較高的利率發(fā)放貸款。如果借款人不償還貸款，那么農(nóng)村信用社就同一般銀行一樣無法獲得用于彌補此筆貸款成本的現(xiàn)金流，然而其單位貸款成本要大大高于商業(yè)銀行。所以一定程度的流動性危機耗盡農(nóng)村信用社資本金的速度要遠遠快于耗盡銀行資本金的速度。再次，在我國，農(nóng)村信用社作為一類金融機構存在的歷史要遠遠短于銀行，因此其管理層和一般員工都欠缺經(jīng)驗的積累，同時人民銀行對如何判斷和控制信用社的風險也缺乏經(jīng)驗。最后，下文將要論及，許多用于銀行審慎性監(jiān)督的工具對農(nóng)村信用社都失去了效用。

然而較高的資本充足性要求也有其負面影響。這會降低小額信貸的資本回報率，將農(nóng)村信用社置于競爭的劣勢地位，從而降低其對投資者的吸引力，不利于其發(fā)展。如果對農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行施以相同的資本充足性要求，那么由于小額借款對利率的需求彈性要低于普通的銀行借款，農(nóng)村信用社就有更大的利率調(diào)整空間來保證其收益。

綜合考慮上述方面，在農(nóng)村信用社能夠有效地控制風險時人民銀行能夠迅速地對農(nóng)村信用社的風險做出反應之前村信用社的資本充足性要求還是應該高于商業(yè)銀行。

3.信用貸款損失準備計提的限制

按照2001年頒布的《金融企業(yè)會計制度》，金融企業(yè)應當在期末分析各項貸款的可收回性，并對預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。人民銀行并未對農(nóng)村信用社的信用貸款損失準備計提做出特別規(guī)定?？紤]到農(nóng)村信用社的資金實力較弱，其信用貸款期限短（多為一年以內(nèi)）、風險大的特性，統(tǒng)一在期末計提的規(guī)定并不適用，因為貸款損失很可能在年內(nèi)就發(fā)生了。因此應規(guī)定農(nóng)村信用社在借款人未按期歸還之初就計提信用貸款損失，同時計提的比例應大大高于抵押貸款，因為不按期歸還的短期小額信用貸款損失的可能性要遠大于長期抵押貸款。

4.貸款合同必要條款的限制

各國銀行監(jiān)管當局都會規(guī)定銀行借款合約的必要性條款，如抵押物登記狀況、借款企業(yè)的財務報告、借款企業(yè)的工商注冊情況等等。由于農(nóng)村信用社貸款的規(guī)模較小，其客戶的收入水平較低，同時是否發(fā)放小額貸款在很大程度上要依賴于對借款者還款能力的評估。因此人民銀行應規(guī)定小額信用貸款合約必須包含對借款者現(xiàn)金流狀況的簡單評估，當對同一借款者重復貸款時，對每一筆貸款都應重新評估借款者的現(xiàn)金流狀況。目前的《農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款管理暫行辦法》規(guī)定依據(jù)農(nóng)戶信用等級核定貸款額度，這里貸款與否主要根據(jù)農(nóng)戶的歷史現(xiàn)金流狀況決定，而實際上對借款人未來現(xiàn)金流的分析更為重要。

5.監(jiān)管報告內(nèi)容的限制

目前人民銀行的非現(xiàn)場監(jiān)管由農(nóng)村信用社根據(jù)人民銀行縣級支行的要求上報非現(xiàn)場監(jiān)管報表資料，包括會計月計表、業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表、對最大10戶貸款情況表、支付缺口測算表等?？h支行通過《農(nóng)村信用社非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)》采集數(shù)據(jù)，然后進行風險監(jiān)測指標分析，風險監(jiān)測預警指標體系包括資產(chǎn)質(zhì)量指標、收益合理性指標、資本充足性指標和資產(chǎn)流動性指標。

現(xiàn)行風險監(jiān)測指標體系存在一些問題，第一，雖然《貸款分類指導原則》已頒布，按照規(guī)定，農(nóng)村信用社也可參照該指導原則建立正常、關注、次級、可疑和損失五類貸款分類制度，但目前的資產(chǎn)質(zhì)量指標仍沿用“一逾兩呆”分類方法，即把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬，后三類合稱不良貸款。這種方法的弊病顯而易見。一是對未到期但已出現(xiàn)問題的貸款缺乏監(jiān)控，不利于及早發(fā)現(xiàn)和防范信用風險。二是標準寬嚴不一，逾期一天就計入不良貸款，比國際慣例還嚴，同時“兩呆”的定義又過寬。按照審慎的會計準則，本金和利息拖欠一定時間要掛賬停息，即不再作為銀行當期收入，并且截至掛賬停息日以前還計入收入的利息，也要全部從當期收入中扣回。國際上公認的最佳做法是90天。2001年頒布的《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社停息掛賬的時間界限都是90天，由于農(nóng)村信用社貸款多為一年以內(nèi)的短期貸款，且考慮到上文所述其信用風險的特殊性，其停息掛賬的時間界限應該更短，如30天。第二，收益合理性指標除了現(xiàn)行的資產(chǎn)收益率、資本收益率、利息回收率、非利息收入比率和資產(chǎn)費用率之外，考慮到農(nóng)村信用社治理結構方面的缺陷，其收益狀況在很大程度上取決于信貸人員的責任感和工作能力，所以要通過信貸人員平均貸款筆數(shù)和信貸人員平均貸款額度這兩個指標來衡量農(nóng)村信用社的經(jīng)營效率。另外貸款成本的高低對農(nóng)村信用社至關重要，所以還應考察貸款余額費用率。第三，如前文所述，對農(nóng)村信用社的資本充足性要求應嚴于商業(yè)銀行，所以資本充足率標準應高于8%.針對這些問題，農(nóng)村信用社上報的非現(xiàn)場監(jiān)管報表資料也應作相應的調(diào)整。

（二）監(jiān)督工具的局限性

1.貸款監(jiān)督工具

對商業(yè)銀行貸款風險的監(jiān)督可以使用以下工具，如審查貸款合約的文本內(nèi)容，查閱借款人經(jīng)審計的財務報告，向銀行發(fā)函詢證借款人的銀行存款等等。對農(nóng)村信用社特別是落后地區(qū)的農(nóng)村信用社而言，這些方法都是不適用的。貸款合約的文本內(nèi)容很難反映出貸款的風險程度，監(jiān)管當局必須了解農(nóng)村信用社的貸款操作方法，分析其貸款流程和歷史風險狀況，要得出中肯的結論必須依賴監(jiān)管人員的主觀判斷，所以監(jiān)督結論的客觀性就難以保證。對于收入水平低的農(nóng)戶，其不可能提供財務報告甚至銀行存款的信息。現(xiàn)行現(xiàn)場檢查的方法包括查閱以前人民銀行及其他有權檢查機構對被檢查農(nóng)村信用社的檢查資料及處理意見、內(nèi)部審計報告和外部審計報告，并檢查該農(nóng)村信用社的整改情況。根據(jù)檢查方案，對被檢查農(nóng)村信用社的有關業(yè)務資料和文字記錄（包括被檢查農(nóng)村信用社的會議記錄、備忘錄等）進行審查。這些方法如上文分析，很難使農(nóng)村信用社的貸款風險達到令人滿意的監(jiān)督效果。

2.支付危機時的追加資本指令

當農(nóng)村信用社陷入支付危機時，人民銀行可以通過追加資本的指令防止危機的進一步擴散。但是由于農(nóng)村信用社通常都缺乏足夠的流動性資金，所以很難對這一指令做出反應。為此當農(nóng)村信用社的問題初現(xiàn)時，人民銀行無法依靠追加資本指令解決問題。

3.停止貸款指令

監(jiān)管當局對處于危機中的銀行通常使用停止貸款指令這一工具，來防止銀行信用風險的進一步惡化。商業(yè)銀行的貸款通常是附抵押的，而且大部分銀行的借款者不一定在償還當期貸款后仍續(xù)借下期貸款，所以停止銀行發(fā)放貸款不會導致現(xiàn)有貸款的收回產(chǎn)生問題。然而對農(nóng)村信用社來說，其借款者歸還當期貸款的動機往往是為了獲得下期貸款。如果農(nóng)村信用社在一段時期內(nèi)被禁止發(fā)放新貸款，那么借款者對當期貸款的還款動機就會下降，這會造成支付危機的進一步惡化。

4.資產(chǎn)出售或購并

農(nóng)村信用社市場退出的方式之一是法人機構合并。由于農(nóng)村信用社的特點是其與其客戶之間具有相當緊密的聯(lián)系，貸款資產(chǎn)易主之后原借款人獲得后續(xù)貸款的可能性會降低，因為并購方農(nóng)村信用社對這些客戶的現(xiàn)金流狀況不了解，發(fā)放貸款會更加謹慎，故而原借款人還貸的動機相應降低。所以這部分貸款資產(chǎn)對并購方而言價值不大，人民銀行找到合適的并購方并非易事，除非以行政指令行事。

三、降低監(jiān)管成本的考慮

國際學術界自20世紀70年代以來對發(fā)展中國家各種微型金融活動（microfinance）進行了大量研究，其中信用合作社屬于微觀金融的范疇?？紤]我國的情況，對農(nóng)村信用社的監(jiān)管除了存在上述成本高的問題之外，由于我國商業(yè)銀行因體制問題蘊含著嚴重的風險，如何在商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社之間分配有限的監(jiān)管資源也值得斟酌。為了達到降低監(jiān)管成本的目的，許多發(fā)展中國家嘗試了對微觀金融機構的不同的監(jiān)管形式。

（一）自律監(jiān)管（self-supervision）

在自律監(jiān)管體制下，監(jiān)管的責任由被監(jiān)管微觀金融機構所控制的組織（通常是行業(yè)協(xié)會）承擔，監(jiān)管當局不再承擔任何責任。在自律監(jiān)管形式下，監(jiān)管機構（如行業(yè)協(xié)會）制定管制條例，通過定期公布微觀金融機構的信息來達到自我約束的目的。進行信息披露的理論依據(jù)是為了消除微觀金融機構和其儲戶、投資者之間的信息不對稱，從而利用市場紀律來監(jiān)督微觀金融機構的行為。然而這一理論自身也存在矛盾之處，因為金融中介機構生存的原因就在于其具有信息優(yōu)勢（Diamond，1984），定期詳細披露金融機構的經(jīng)營信息包括其資產(chǎn)負債表、風險管理狀況等實際上降低了其掌握信息的優(yōu)勢地位，從而也減弱了其存在的意義。

純粹的自律監(jiān)管實際上無異于對微觀金融機構的信用評級體系，如果由這一制度承擔起保護微觀金融機構儲戶利益的責任，那么必須建立嚴格的懲罰機制來支撐它，同時政府須對自律監(jiān)管機構加以干預，如政府授權行業(yè)協(xié)會來關閉嚴重違規(guī)的微觀金融機構或政府通過提供資金或限制微觀金融機構業(yè)務范圍的方式對行業(yè)協(xié)會施加直接影響。這樣自律監(jiān)管能否達到降低監(jiān)管成本的目的不好評價，但實踐證明其監(jiān)管效率的確低下。在危地馬拉和多米尼加共和國，小型信貸儲蓄機構都通過其行業(yè)協(xié)會實施自律監(jiān)管。兩國的行業(yè)協(xié)會在實施監(jiān)管之初都擁有很多優(yōu)勢條件，如其監(jiān)管的信貸儲蓄機構的財務狀況相當好，其會計制度和報告制度都是完善且一致的，監(jiān)管條例定義清晰且得到了被監(jiān)管機構的認同，行業(yè)協(xié)會擁有專業(yè)的監(jiān)管人員等等。然而自律監(jiān)管最終仍被證明是無效的，因為由被監(jiān)管機構任命的行業(yè)協(xié)會監(jiān)管人員無法在危急時刻保持權威和忠于職守。

（二）委托監(jiān)管（delegated supervision）

在委托監(jiān)管形式下，監(jiān)管當局承擔著對被監(jiān)管機構的最終責任，而將監(jiān)督和現(xiàn)場檢查的職權委托給第三方，被委托方可以是微觀金融機構行業(yè)協(xié)會或獨立的咨詢機構（如會計師事務所）。在此制度安排下監(jiān)管當局的作用體現(xiàn)在：第一，定期考察被委托方監(jiān)督、檢查和報告的可靠性；第二，當被監(jiān)管機構出現(xiàn)問題時出面干預。

這一制度安排存在兩個問題，其一，由誰支付被委托方監(jiān)管的巨額成本和監(jiān)管當局監(jiān)督被委托方的成本，兩項成本相加是否會小于直接監(jiān)管的成本；其二，權力如何劃分，一旦微觀金融機構倒閉，那么究竟是被委托方還是監(jiān)管當局擁有最終處置權。

秘魯銀行監(jiān)管當局將每日監(jiān)督儲蓄貸款機構的權力委托給了儲蓄貸款協(xié)會，但監(jiān)管當局仍對被委托方監(jiān)管的質(zhì)量和獨立性施加控制，其每年仍對每家儲貸機構進行一次現(xiàn)場檢查。在20世紀90年代，這一制度安排出現(xiàn)了問題，由于儲貸協(xié)會內(nèi)部控制薄弱導致其舞弊嚴重，由此大部分監(jiān)督權又被監(jiān)管當局收回。就目前的經(jīng)驗來看，還很難對這種制度安排的有效性做出評價。但已有經(jīng)驗表明將監(jiān)督權力委托給外部審計人員是不可靠的，即使是國際知名會計師事務所也難以保證微觀金融機構貸款資產(chǎn)的安全。如果監(jiān)管的責任由外部審計機構承擔，那么就必須要求針對微觀金融機構的審計工具和程序更為有效，從而監(jiān)管成本也更高。同時為了防止外部審計機構舞弊，監(jiān)管當局對其的定期檢查也不可避免，這無疑也會增加監(jiān)管成本，從而就與降低監(jiān)管成本的初衷相悖了。

（三）我國的選擇以上考察了發(fā)展中國家監(jiān)管微觀金融機構的實踐，至今還沒有一致的結論表明可以采取自律監(jiān)管或委托監(jiān)管的形式達到低成本、高效率監(jiān)管微觀金融機構的目的。那么我國對農(nóng)村信用社的監(jiān)管也不能貿(mào)然采取上述兩種方式，仍須采用人民銀行直接監(jiān)管的模式。但是監(jiān)管成本問題又不能不考慮，按照2000年末的數(shù)據(jù)，全國農(nóng)村信用社系統(tǒng)有法人機構40141個，假設每名人民銀行監(jiān)管人員負責監(jiān)管3個農(nóng)村信用社的監(jiān)管，也需要 13380名監(jiān)管人員，而人民銀行2000年末的職工人數(shù)為169302人，所以人民銀行要將8%的人力資源配置于農(nóng)村信用社的監(jiān)管，人力資源成本相當高。

考慮到農(nóng)村信用社借款者的特征，農(nóng)村信用社在發(fā)放小額貸款時面臨兩個主要問題，即難以得到借款者經(jīng)營狀況的常規(guī)信息（經(jīng)審計的財務報告、經(jīng)營執(zhí)照、書面業(yè)務記錄等）和缺乏保護貸款的抵押品。所以農(nóng)村信用社發(fā)放貸款所使用的程序與典型的銀行貸款程序不同，信貸員通常通過詢問借款人和側面調(diào)查來建立起借款人簡單的現(xiàn)金流量表（或資產(chǎn)負債表、利潤表），詢問和調(diào)查的內(nèi)容不僅涵蓋借款人所有的經(jīng)營活動，還包括其家庭生活支出情況。經(jīng)驗豐富的信貸員能夠獨立決定是否發(fā)放貸款，而無須得到高層管理人員的批準。這一方面是因為農(nóng)戶的小額短期貸款都有很強的時效性，另一方面則因為信貸員的決策來源于其在農(nóng)戶家庭和經(jīng)營場所的現(xiàn)場觀察以及他對其他眾多農(nóng)產(chǎn)了解情況的積累，基于此他才能做出貸款與否的判斷。而這些信息很難有效地傳達給高層管理人員，因此高層管理人員難以有效地參與到貸款決策程序中來。

小額信用貸款發(fā)放流程的高度分權特性意味著監(jiān)管當局一方面要保證信貸人員必須是訓練有素、經(jīng)驗豐富的，同時必須通過獎懲機制保證其具有高度責任感；另一方面必須建立起信息傳遞和監(jiān)控系統(tǒng)，人民銀行通過這一系統(tǒng)了解農(nóng)村信用社的風險管理是否充分。

由于小額信用貸款發(fā)放流程具有高度分權特性，應用于一般商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)場檢查手段不適用于農(nóng)村信用社。一方面，現(xiàn)場檢查需要花費人民銀行大量人力、物力來審查貸款的風險狀況，囿于人員、時間的限制，人民銀行僅能進行小樣本抽查，抽查結果的可信度值得懷疑。另一方面，小額貸款通常沒有抵押品和正式完備的貸款合約，所以監(jiān)管人員現(xiàn)場檢查僅能得到貸款文件的基本信息和信貸員基于借款人歷史和未來現(xiàn)金流狀況所做出的判斷，監(jiān)管人員僅針對這些信息難以得出客觀的結論。

因此對農(nóng)村信用社監(jiān)管的重心應從對各筆貸款的具體分析轉向考察農(nóng)村信用社是否擁有合格的信貸人員，是否建立了對信貸人員的有效的獎懲機制以及監(jiān)督、評估和控制信貸人員業(yè)績表現(xiàn)的完善機制，是否建立了完善的內(nèi)部控制機制和風險管理體系，即由現(xiàn)場監(jiān)管轉向非現(xiàn)場監(jiān)管。這樣才能夠在降低監(jiān)管成本的同時提高監(jiān)管效率。

四、監(jiān)管對象的選擇

目前人民銀行的監(jiān)管對象是按照金融機構的類別劃分的，人民銀行下屬的銀行監(jiān)管司、合作金融機構監(jiān)管司、非銀行金融機構監(jiān)管司分別對銀行、城鄉(xiāng)信用社和非銀行金融機構進行監(jiān)管。在這種對象劃分安排下，商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社所適用的監(jiān)管標準是不同的。然而目前商業(yè)銀行也發(fā)放小額信貸，國有銀行仍是發(fā)放小額信貸的主體。無論是商業(yè)銀行發(fā)放還是農(nóng)村信用社發(fā)放，小額信貸的業(yè)務特點都是相同的，所以適用的監(jiān)管標準也應相同。對商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務施以與批發(fā)性貸款相同的監(jiān)管標準和監(jiān)管手段是不適合的。同樣，國務院已經(jīng)基本肯定了農(nóng)村信用社改革的三種模式：農(nóng)村商業(yè)性銀行模式、縣級聯(lián)社為一級法人的模式以及縣鄉(xiāng)兩級法人的聯(lián)社模式。如果農(nóng)村信用社改革成為股份制商業(yè)銀行，那么其也不再適用農(nóng)村信用社的監(jiān)管標準，這對其業(yè)務范圍內(nèi)的小額信貸顯然是不合適的。

所以人民銀行對農(nóng)村信用社的監(jiān)管不應拘泥于金融機構的類別劃分，而應統(tǒng)一制定對小額信貸業(yè)務的監(jiān)管標準，這一標準既適用于農(nóng)村信用社的后兩種改革模式，也適用于商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務，只是對后者的監(jiān)管要作適當?shù)恼{(diào)整，如資本充足性要求仍應適用商業(yè)銀行的監(jiān)管標準。

第三篇：關于對民辦培訓機構監(jiān)管問題的通知

關于對民辦培訓機構監(jiān)管問題的通知

發(fā)布時間:(2008-9-23)來源：監(jiān)管處發(fā)布人:閱讀次數(shù)：(280)

各縣（市）工商局、各分局、各有關單位：

按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的有關規(guī)定，非經(jīng)營性的民辦培訓機構屬于民辦非企業(yè)單位，其登記機關是民政部門?！睹褶k教育促進法》第六十六條“在工商行政管理部門登記注冊的經(jīng)營性的民辦培訓機構的管理辦法，由國務院另行規(guī)定”。鑒于國務院目前尚未頒布具體的管理辦法，對于難以區(qū)分經(jīng)營性還是非經(jīng)營性的民辦培訓機構，工商部門不宜作為無照經(jīng)營進行查處。

二○○八年九月二十三日

第四篇：中國人民銀行關于對簽發(fā)空頭支票行為實施行政處罰有關問題的通知

中國農(nóng)業(yè)銀行蔚縣支行關于對簽發(fā)空頭支票行為的

處理辦法

為保護持票人的合法利益，提高社會信用，根據(jù)《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》及人民銀行對空頭支票管理的有關規(guī)定，制定本辦法。

一、適用范圍

對簽發(fā)空頭支票、與預留銀行簽章不符的支票（以下簡稱簽發(fā)空頭支票）的違規(guī)行為實施處理。

二、違規(guī)處理

（一）對簽發(fā)空頭支票開戶單位的處理 依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《票據(jù)管理實施辦法》的有關規(guī)定，由中國人民銀行及其分支機構實施對簽發(fā)空頭支票出票人的行政處罰。

1、按照《票據(jù)管理實施辦法》第三十一條規(guī)定，“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款”。中國人民銀行及其分支機構依據(jù)上述規(guī)定對空頭支票的出票人予以處罰。

2、對于屢次簽發(fā)空頭支票的出票人，停止為其辦理支票或全部支付結算業(yè)務。

（二）對業(yè)務經(jīng)辦單位的處理

我行經(jīng)辦對公業(yè)務的營業(yè)機構應予以積極協(xié)助。發(fā)現(xiàn)簽發(fā)空頭支票等行為的要積極協(xié)助人民銀行進行處罰，對拒不繳納罰款的依據(jù)人民銀行要求停止其簽發(fā)支票。

1、作為罰款代收機構，對空頭支票罰款收入占壓、挪用的，除依據(jù)人民銀行處罰外，對經(jīng)辦機構和有關責任人依據(jù)我行《員工違反規(guī)章制度處罰辦法》進行行政經(jīng)濟處罰。情節(jié)嚴重的，對經(jīng)辦機構及直接責任人給予紀律處分。

2、開戶機構不報、漏報或遲報出票人簽發(fā)空頭支票情況的，責令糾正；逾期不改正、情節(jié)嚴重的，對出票人開戶機構主要負責人、運營主管和直接責任人給予紀律處分。

二○一○年十月六日

附：人民銀行空頭支票行政處罰操作流程

一、調(diào)查取證

（一）銀行發(fā)現(xiàn)出票人有簽發(fā)空頭支票行為的，應立即填制《空頭支票報告書》（見附式1，以下簡稱《報告書》），將支票和其他足以證明出票人違規(guī)簽發(fā)空頭支票的資料復印并簽章后作《報告書》附件，于當日至遲次日（節(jié)假日順延）報送當?shù)厝嗣胥y行分支行支付結算管理部門（以下簡稱人民銀行）。

（二）人民銀行收到《報告書》之日起3個工作日內(nèi)進行核實，并作出是否進行行政處罰的決定。

1、簽發(fā)空頭支票事實清楚、證據(jù)確鑿的，應作出行政處罰。行政處罰決定由主管行長授權支付結算管理部門負責人批準。作出行政處罰決定后，應編制《中國人民銀行行政處罰意見告知書》（見附式2、3，以下簡稱《告知書》），并連同擬處罰決定一并通知舉報行。

2、簽發(fā)空頭支票事實不清、證據(jù)不足的，應提出糾正意見，將材料退回舉報行。

二、告知

銀行應在收到人民銀行作出的擬處罰決定和《告知書》之日起5個工作日內(nèi)，填寫《告知書》中出票人名稱、違規(guī)事實等有關內(nèi)容，并送達出票人。送達情況應在當日至遲次日（節(jié)假日順延）報告人民銀行。

三、決定

（一）人民銀行在銀行送達《告知書》之日起5個工作日內(nèi)，未收到出票人陳述或申辯的書面材料的，或在對當事人提出的陳述或申辯意見復核后不予采納的，應編制《中國人民銀行行政處罰決定書》（見附式4，以下簡稱《決定書》），并通知銀行。

對于擬進行重大行政處罰決定的，出票人在收到《告知書》3日內(nèi)，要求聽證的，人民銀行應組織聽證。

（二）銀行在收到《決定書》之日起5個工作日內(nèi)填寫《決定書》中出票人名稱、違規(guī)事實、罰款金額等內(nèi)容，送達出票人，并填制《送達回證》（見附式 5）。送達情況應在當日至遲次日（節(jié)假日順延）報告人民銀行。

四、罰款繳納

罰款代收機構應根據(jù)《決定書》決定的罰款金額收取罰款。對逾期繳納罰款的出票人，人民銀行可按每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款，或填寫《中國人民銀行強制執(zhí)行申請書》（見附式6），向人民法院申請強制執(zhí)行。

罰款代收機構應將所收罰款就地全額繳入中央國庫，預算科目為“4350其他罰沒收入”。代收機構應于每季終了后3日內(nèi)，將上季代收并繳入中央國庫的各項罰款匯總，填制《空頭支票罰款收入?yún)R總表》（見附式7），分送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事機構和作出行政處罰決定的中國人民銀行分支行。

人民銀行分支行應按月與委托的代收機構就罰款收入的代收情況進行對賬，對未到指定代收機構繳納罰款的，應責成被處罰單位和個人繳納并加處罰款。

五、手續(xù)費的支付

（一）代收手續(xù)費。財政部門向收取空頭支票罰款的代收機構支付代收手續(xù)費。財政專員辦于每年終了后的20個工作日內(nèi)，按上年金融機構代收空頭支票罰款實際繳入中央國庫總額的0.5％，開具收入退還書，就地從中央國庫退付給代收機構。

（二）協(xié)助執(zhí)行手續(xù)費。協(xié)助執(zhí)行手續(xù)費是指向發(fā)現(xiàn)并舉報空頭支票違規(guī)行為、協(xié)助人民銀行辦理行政處罰工作的出票人開戶銀行支付的費用。人民銀行分支行向舉報空頭支票行為的銀行按每案罰款的10％支付協(xié)助執(zhí)行手續(xù)費，協(xié)助執(zhí)行手續(xù)費每筆最高不超過 10萬元。人民銀行分支行于每年終了后的 20個工作日內(nèi)，將上年應支付的協(xié)助執(zhí)行手續(xù)費核付給舉報行。

六、資料管理

有關空頭支票處罰的資料按會計檔案管理要求進行專項裝訂，保管期限五年。

第五篇：中國人民銀行、國家稅務總局關于調(diào)整農(nóng)村信用社應收利息核算辦法的通知

【發(fā)布單位】中國人民銀行/稅務總局 【發(fā)布文號】銀發(fā)[2001]278號 【發(fā)布日期】2001-08-21 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

中國人民銀行、國家稅務總局關于

調(diào)整農(nóng)村信用社應收利息核算辦法的通知

（2001年8月21日銀發(fā)〔2001〕278號）

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據(jù)《國家稅務總局關于金融企業(yè)應收未收利息稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕69號）、《 財政部關于調(diào)整金融企業(yè)應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）規(guī)定的精神，現(xiàn)就農(nóng)村信用社應收未收利息核算辦法調(diào)整中的有關問題明確如下：

一、更改有關會計科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容

（一）將原“1291貸款呆賬準備”科目名稱更改為“1291呆賬準備”。信用社按照原來規(guī)定，以各項承擔風險和損失的資產(chǎn)的年末余額的一定比例提取的呆賬準備在本科目核算。該科目是資產(chǎn)類的減項，余額在貸方。

信用社提取呆賬準備的資產(chǎn)包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價敦低法確定期末價值的債券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、應收利息（不含貸款應收利息）、應收股利、應收租賃款等債權和股權（呆賬準備的提取比例另文下發(fā)）。

（二）將原“108已核銷貸款呆賬”科目名稱更改為“108已核銷呆賬”，本科目核算經(jīng)批準已核銷的呆賬資金和經(jīng)批準沖減當期利息收入的表內(nèi)應收利息（統(tǒng)稱為呆賬，下同）。已核銷的呆賬記本科目的收方，收回已核銷呆賬除按表內(nèi)科目進行核銷外，同時記本科目的付方。本科目余額反映信用社已核銷呆賬的期末總量。

本科目應按已核銷呆賬資金的種類設置明細賬戶。

二、取消科目

（一）取消“1293待處理抵債資產(chǎn)損失”科目，將該科目余額分別轉入相關的呆賬貸款類科目中。

（二）取消“110已核銷壞賬損失”科目，將該科目余額全部轉入“108已核銷呆賬”科目中。

三、農(nóng)村信用社發(fā)放貸款后，其貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含180天）的應收未收利息，應按規(guī)定計入當期損益；貸款利息逾期超過180天（不含180天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應收未收利息不再計入當期損益，列入表外核算，待實際收回時再計入損益。有關會計分錄為：

（一）貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含180天）的應收未收利息，應按規(guī)定計入當期損益：

借：應收利息－－××貸款戶

貸：利息收入－－××貸款利息收入

（二）貸款利息自結息日起，逾期超過180天（不含180天）的應收未收利息不計入當期損益，列入表外核算：

1．計算應收利息時：

收：逾期貸款應收利息（表外科目）－－××貸款戶

2．收回逾期貸款利息時：

借：現(xiàn)金（或有關科目）

貸：利息收入－－××貸款利息收入

付：逾期貸款應收利息（表外科目）－－××貸款戶

四、對已經(jīng)納入損益的應收未收利息，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天（不含180天）以后，農(nóng)村信用社要相應作沖減利息收入處理。會計分錄為：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷保賬（表外科目）－－××貸款應收利息

五、對于2000年12月31日以前納入損益的應收未收利息，農(nóng)村信用社應分項逐筆及時按規(guī)定進行清理，并寫出書面報告，報主管國家稅務局備案。對清理出來符合沖減利息收入條件的應收未收利息，原則上分5年均勻沖減利息收入。由于情況特殊需要延長期限的，必須報國家稅務總局批準。同時，停止執(zhí)行壞賬核銷政策。

各省應在“1321應收利息”科目下增設“待核銷應收利息”二級科目，反映農(nóng)村信用社2000年12月31日以前已計入損益的應收未收利息的核銷情況，該二級科目內(nèi)的數(shù)字只能減少，不能增加。

農(nóng)村信用社按規(guī)定對2000年12月31日以前已計入損益的應收未收利息分項逐筆及時清理后，符合沖減利息收入條件的應收未收利息，轉入“1321應收利息－－待核銷應收利息”科目核銷。其會計分錄為：

借：應收利息－－待核銷應收利息

貸：應收利息－－××貸款戶

沖減利息收入時的會計分錄按本文四中的規(guī)定執(zhí)行。

六、農(nóng)村信用社按規(guī)定應向借款人收取的應收未收利息的復利，暫不計入損益，在表外核算，待實際收回時再計入損益。會計分錄按本文三

（二）中的規(guī)定執(zhí)行。

七、貸款本金逾期超過180天（不含180天）的，作為呆滯貸款，其應收未收利息不計入當期損益，在表外核算，實際收回時再計入損益。會計分錄按本文三

（二）中的規(guī)定執(zhí)行。

八、農(nóng)村信用社取得的不能當即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應根據(jù)其計價價值的大小，依次沖減貸款本金和應收利息。其中，沖減貸款本金不足的，不足部分作為呆賬并按規(guī)定進行核銷，應收利息（表內(nèi)，下同）則按規(guī)定沖減利息收入；沖減貸款本金有余額的，繼續(xù)沖減應收利息，沖減應收利息不足的，則不足的部分按規(guī)定沖減利息收入。其會計分錄為：

（一）抵債資產(chǎn)的計價價值低于貸款本金時，抵債資產(chǎn)的計價價值全部用于沖減貸款本金，其差額作為呆賬，按規(guī)定的程序、方法和權限報經(jīng)批準后，沖減呆賬準備；同時將應收利息沖減利息收入。

1．按抵債產(chǎn)計價價值入賬時：

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸：××貸款－－××戶

2．將抵債資產(chǎn)計價價值與貸款本金之間的差額轉入呆賬貸款科目時：

借：呆賬貸款類科目

貸：××貸款－－××戶

3．經(jīng)批準將其差額沖減呆賬準備時：

借：呆賬準備

貸：呆賬貸款類科目

同時：

收：已核銷呆賬（表外科目）－－××貸款戶

4．將應收利息作沖減利息收入處理時：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷呆賬（表外科目）－－××貸款應收利息

（二）抵債資產(chǎn)的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理，即將抵債資產(chǎn)的計價價值全部用于沖減貸款本金；其應收利息沖減利息收入。

1．按抵債資產(chǎn)的計價價值入賬時：

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸：××貸款－－××戶

2．將應收利息沖減利息收入時：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷呆帳（表外科目）－－××貸款應收利息

（三）抵債資產(chǎn)的計價價值高于貸款本金但低于貸款與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減利息收入。

1．按低債資產(chǎn)的計價價值入賬時：

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸：××貸款－－××戶（本金）

貸：應收利息（超過本金的部分）－－××貸款戶

2．將抵債資產(chǎn)的計價價值低于貸款本金與應收利息之和的差額部分沖減利息收入時：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷呆賬（表外科目）－－××貸款應收利息

（四）抵債資產(chǎn)的計價價值等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸：××貸款－－××戶

貸：應收利息－－××貸款戶

（五）抵債資產(chǎn)的計價價值高于貸款本金與表內(nèi)外應收利息之和時，其等于貸款本金與表內(nèi)應收利息之和的部分，作為收回貸款本金與應收利息處理；能夠抵償表外應收利息的部分，作為利息收入計入當期損益；結余部分暫作為信用社的負債處理，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽字的合同或協(xié)議的有關約定，作為信用社的當期收入或退還借款人。

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸：××貸款－－××戶

貸：應收利息－－××貸款戶

貸：利息收入－－××貸款利息收入

貸：其他應付款（結余部分）

同時：

付：逾期貸款應收利息（表外科目）－－××貸款戶

九、本通知自2001年1月1日起施行。

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