第一篇：第6課第1框課后強(qiáng)化作業(yè)

第三單元第6課第1框

一、選擇題

1．中國(guó)共產(chǎn)黨的宗旨是()

A．全心全意為人民服務(wù)

B．實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義

C．社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心

D．奪取國(guó)家政權(quán)

答案：A

解析：全心全意為人民服務(wù)是黨的宗旨。

2．某市市委決定將“民生凈福利”作為評(píng)價(jià)政府工作的指標(biāo)。這一舉措體現(xiàn)了()

A．科學(xué)發(fā)展觀的主旨是以人為本

B．民主執(zhí)政是中國(guó)共產(chǎn)黨執(zhí)政的基本方式

C．中國(guó)共產(chǎn)黨執(zhí)政為民、心系群眾

D．依法執(zhí)政是中國(guó)共產(chǎn)黨執(zhí)政的基本方式

答案：C

解析：科學(xué)發(fā)展觀的主旨是更好的發(fā)展，故A錯(cuò)誤，將“民生凈福利”作為評(píng)價(jià)政府工作的指標(biāo)是中國(guó)共產(chǎn)黨執(zhí)政為民，心系群眾的表現(xiàn)，故選C。B錯(cuò)，應(yīng)該是依法執(zhí)政，D不是材料反映的。

3．中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)政地位的確立，不是自封的，是由其自身的條件決定的，是中國(guó)人民在歷史進(jìn)程中經(jīng)過(guò)比較、鑒別作出的選擇。中國(guó)共產(chǎn)黨的“自身?xiàng)l件”主要指

()

①中國(guó)共產(chǎn)黨的性質(zhì)

②中國(guó)共產(chǎn)黨的奮斗目標(biāo)

③中國(guó)共產(chǎn)黨的指導(dǎo)思想

④中國(guó)共產(chǎn)黨黨員數(shù)量最多

A．①④B．①②

C．①②③D．①②③④

答案：C

解析：黨的自身?xiàng)l件是指黨的先進(jìn)性，并不是由數(shù)量多少?zèng)Q定的。

4．下列選項(xiàng)體現(xiàn)中國(guó)共產(chǎn)黨依法執(zhí)政的是()

A．中共加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)

B．以科學(xué)的思想、制度和方法領(lǐng)導(dǎo)中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)

C．為人民執(zhí)政，靠人民執(zhí)政

D．支持人大履行國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的立法職能，經(jīng)過(guò)法定程序，使黨的主張成為國(guó)家意志 答案：D

解析：D項(xiàng)是依法執(zhí)政中領(lǐng)導(dǎo)立法的體現(xiàn)。

5．胡錦濤指出中國(guó)共產(chǎn)黨要堅(jiān)持“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。這表明

()

A．每個(gè)黨員都是大公無(wú)私的B．中國(guó)共產(chǎn)黨不應(yīng)追求個(gè)人利益

C．中國(guó)共產(chǎn)黨的宗旨是全心全意為人民服務(wù)

D．人民是中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心

答案：C

解析：胡錦濤的話表明黨的宗旨是全心全意為人民服務(wù)。

閱讀入黨誓詞：“我志愿加入中國(guó)共產(chǎn)黨，擁護(hù)黨的綱領(lǐng)，遵守黨的章程，履行黨員義務(wù)，執(zhí)行黨的決定，嚴(yán)守黨的紀(jì)律，保守黨的秘密，對(duì)黨忠誠(chéng)，積極工作，為共產(chǎn)主義奮斗終身，隨時(shí)準(zhǔn)備為黨和人民犧牲一切，永不叛黨?！睋?jù)此回答6～7題。

6．這一誓詞不能夠體現(xiàn)出中國(guó)共產(chǎn)黨的()

A．宗旨B．性質(zhì)

C．地位D．奮斗目標(biāo)

答案：C

解析：入黨誓詞體現(xiàn)了黨的性質(zhì)、宗旨與奮斗目標(biāo)。

7．在艱苦的革命戰(zhàn)爭(zhēng)年代，無(wú)數(shù)共產(chǎn)黨員前仆后繼、頑強(qiáng)戰(zhàn)斗、英勇?tīng)奚?，為中?guó)人民的解放事業(yè)建立了不朽功勛；在社會(huì)主義建設(shè)和改革的實(shí)踐中，廣大共產(chǎn)黨員不圖名利、不計(jì)報(bào)酬、辛勤勞動(dòng)、艱苦奮斗，同樣樹立了共產(chǎn)黨員的光輝形象。這表明()

①全心全意為人民服務(wù)是中國(guó)共產(chǎn)黨的宗旨

②中國(guó)共產(chǎn)黨是中國(guó)工人階級(jí)先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國(guó)人民和中華民族的先鋒隊(duì)

③所有共產(chǎn)黨員都是“三個(gè)代表”重要思想的實(shí)踐者

④中國(guó)共產(chǎn)黨始終代表著中國(guó)最廣大人民群眾的根本利益

A．①②③B．①②④

C．①③④D．②③④

答案：B

解析：材料都是黨員先進(jìn)性的體現(xiàn)，③表述不準(zhǔn)確，不能說(shuō)所有黨員都踐行“三個(gè)代表”重要思想。

8．關(guān)于科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政、依法執(zhí)政的關(guān)系說(shuō)法正確的是()

①科學(xué)執(zhí)政與民主執(zhí)政互為條件和前提

②做到民主執(zhí)政，必須充分發(fā)揚(yáng)民主

③科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政要通過(guò)依法執(zhí)政體現(xiàn)出來(lái)

④依法執(zhí)政是科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政的保證

A．①②③④B．①③④

C．②③④D．①②③

答案：B

解析：①③④從不同角度說(shuō)明了科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政、依法執(zhí)政的關(guān)系，②沒(méi)有體現(xiàn)關(guān)系，故選B。

9．讀漫畫《集體表示心愿》。這說(shuō)明（）

A．共產(chǎn)黨員發(fā)揮著先鋒模范作用

B．共產(chǎn)黨員是工人階級(jí)的代表

C．中國(guó)共產(chǎn)黨是中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心

D．黨的先進(jìn)性是黨存在和發(fā)展的條件

答案：A

解析：從決心書的內(nèi)容看，共產(chǎn)黨員在發(fā)揮著先鋒模范作用，B、C、D不是漫畫表達(dá)的意思。

二、非選擇題

10．中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)地位，是在中國(guó)人民追求民族獨(dú)立、國(guó)家富強(qiáng)、生活幸福的長(zhǎng)期斗爭(zhēng)和實(shí)踐中逐步形成的，是歷史的選擇、人民的選擇。中國(guó)革命、建設(shè)和改革的歷程向世人昭示：是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)人民找到了一條實(shí)現(xiàn)民族獨(dú)立和人民解放的正確道路，一條建設(shè)富強(qiáng)、民主、文明的現(xiàn)代化國(guó)家的正確道路。

(1)中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)政地位是怎樣確立的？

(2)為什么必須堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)？

答案：(1)①中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)政地位不是自封的，是中國(guó)人民經(jīng)歷長(zhǎng)期的實(shí)踐鄭重作出的歷史選擇。②中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)政地位的確立是由它的性質(zhì)和宗旨決定的。

(2)只有堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，才能始終堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義道路；才能維護(hù)國(guó)家的統(tǒng)一、民族的團(tuán)結(jié)，并為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)創(chuàng)造穩(wěn)定和諧的社會(huì)環(huán)境；才能最廣泛、最充分地調(diào)動(dòng)一切積極因素，實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)。

一、選擇題

1．2010年4月17日下午，中共中央政治局常務(wù)委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議，全面部署當(dāng)前青海玉樹抗震救災(zāi)工作。中共中央總書記胡錦濤主持會(huì)議。這體現(xiàn)了中國(guó)共產(chǎn)黨()

A．是中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心

B．是中國(guó)人民和中華民族的先鋒隊(duì)

C．以全心全意為人民服務(wù)為宗旨

D．自覺(jué)履行組織社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能

答案：A

解析：中央政治局常委會(huì)部署玉樹抗震救災(zāi)工作，體現(xiàn)了黨的領(lǐng)導(dǎo)地位，B、C不合題意，D表達(dá)錯(cuò)誤，故選A。

2．“中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)政地位不是自封的，是中國(guó)人民經(jīng)歷長(zhǎng)期的實(shí)踐鄭重作出的歷史性選擇。”之所以這樣說(shuō)，是因?yàn)?)

①農(nóng)民戰(zhàn)爭(zhēng)不可能贏得反列強(qiáng)、反封建斗爭(zhēng)的勝利

②中國(guó)資產(chǎn)階級(jí)革命派擔(dān)負(fù)不起領(lǐng)導(dǎo)中國(guó)革命取得勝利的重任

③不觸動(dòng)封建根基的自強(qiáng)運(yùn)動(dòng)和改良運(yùn)動(dòng)，不會(huì)成功

④中國(guó)共產(chǎn)黨全心全意為人民服務(wù)，是中國(guó)工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國(guó)人民和中華民族的先鋒隊(duì)

A．①②③B．②③④

C．①②④D．①②③④

答案：D

解析：①②③④從不同角度說(shuō)明了中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)政地位確立的必然性，故選D。兩萬(wàn)五千里長(zhǎng)征是“地球上的紅飄帶”，是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的人民軍隊(duì)創(chuàng)造的英雄壯舉。舉世聞名的長(zhǎng)征精神，成為中華民族百折不撓、自強(qiáng)不息的象征。據(jù)此回答3～4題。

3．長(zhǎng)征勝利帶給我們的啟示是()

A．中華民族是一個(gè)百折不撓、自強(qiáng)不息的民族

B．中國(guó)共產(chǎn)黨是社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心

C．中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)必須堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)

D．密切干群關(guān)系是我黨最大的政治優(yōu)勢(shì)

答案：C

解析：長(zhǎng)征勝利是在黨的領(lǐng)導(dǎo)下取得的，故選C項(xiàng)。

4．在當(dāng)代，中國(guó)共產(chǎn)黨要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)長(zhǎng)征精神，必須做到()

①貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想

②加強(qiáng)軍隊(duì)建設(shè)，堅(jiān)持黨對(duì)軍隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)

③加強(qiáng)和改進(jìn)黨的建設(shè)，提高黨的執(zhí)政能力

④堅(jiān)持依法執(zhí)政、科學(xué)執(zhí)政和民主執(zhí)政

A．①②③B．①②④

C．①③④D．①②③④

答案：D

解析：①②③④都是發(fā)揚(yáng)長(zhǎng)征精神所應(yīng)該做到的。

某市委書記的“三觀”是：“喊破嗓子，不如干出樣子”的領(lǐng)導(dǎo)觀；“要金山銀山，也要綠水青山”的發(fā)展觀；“權(quán)為民用是公仆，權(quán)為己用是公敵”的權(quán)力觀。據(jù)此回答5～7題。

5．“喊破嗓子，不如干出樣子”的領(lǐng)導(dǎo)觀反映了（）

A．樹立了正確的領(lǐng)導(dǎo)觀就能做好各項(xiàng)工作

B．黨的先進(jìn)性是靠黨員干部的先鋒模范作用體現(xiàn)出來(lái)的C．無(wú)論何時(shí)何地黨員干部都要沖鋒在前

D．黨員干部比人民群眾的思想覺(jué)悟高

答案：B

解析：“喊破嗓子，不如干出樣子”主要說(shuō)明干部要做好模范帶頭。

6．“要金山銀山，也要綠水青山”的發(fā)展觀()

A．就是要堅(jiān)持保護(hù)環(huán)境為中心的發(fā)展觀

B．說(shuō)明保護(hù)環(huán)境比發(fā)展經(jīng)濟(jì)更重要

C．是中國(guó)共產(chǎn)黨堅(jiān)持科學(xué)執(zhí)政的體現(xiàn)

D．可以確保中國(guó)共產(chǎn)黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)核心地位

答案：C

解析：材料內(nèi)容是科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn)，是黨科學(xué)執(zhí)政的體現(xiàn)。

7．從政治生活的角度看，“權(quán)為民用是公仆，權(quán)為己用是公敵”的權(quán)力觀體現(xiàn)了()①中國(guó)共產(chǎn)黨的性質(zhì)和宗旨

②中國(guó)共產(chǎn)黨始終代表中國(guó)最廣大人民的根本利益

③貫徹“三個(gè)代表”的本質(zhì)要求

④權(quán)力是把“雙刃劍”

A．①②③B．①②④

C．①③④D．②③④

答案：A

解析：④與材料沒(méi)有直接聯(lián)系，不選。

8．對(duì)科學(xué)執(zhí)政理解正確的是()

①科學(xué)執(zhí)政必須尊重和符合客觀規(guī)律

②黨作出決議前必須經(jīng)人大批準(zhǔn)

③堅(jiān)持科學(xué)執(zhí)政是我們黨長(zhǎng)期執(zhí)政的保證

④堅(jiān)持科學(xué)執(zhí)政，是我黨自身經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)

A．①②③B．②③④

C．①②④D．①③④

答案：D

解析：黨與人大不能相互干涉具體事務(wù)，故②錯(cuò)誤。

9．正確理解民主執(zhí)政，我們應(yīng)當(dāng)特別注意的是()

A．民主不能離開(kāi)國(guó)情，不能離開(kāi)社會(huì)的發(fā)展階段

B．要注重引進(jìn)和利用西方民主的本質(zhì)和形式

C．民主沒(méi)有固定模式，應(yīng)按執(zhí)政黨的意志發(fā)展

D．民主是資產(chǎn)階級(jí)經(jīng)濟(jì)政治關(guān)系的產(chǎn)物，我們不能要

答案：A

解析：堅(jiān)持民主執(zhí)政要發(fā)揚(yáng)民主，但不能超越社會(huì)發(fā)展的階段。

二、非選擇題

10．云南省石屏縣在全縣范圍內(nèi)實(shí)行鄉(xiāng)、鎮(zhèn)長(zhǎng)“直推直選”，10多萬(wàn)群眾按自己的意志選出了大多數(shù)人滿意的“鄉(xiāng)官”。這是堅(jiān)持科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政、依法執(zhí)政，不斷完善黨的執(zhí)政方式的一次探索。其成功的經(jīng)驗(yàn)之一是充分發(fā)揮黨委的領(lǐng)導(dǎo)核心作用；二是“直推直選”由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主持開(kāi)展，由人大設(shè)立的選舉委員會(huì)組織選民參加，對(duì)選舉的全過(guò)程進(jìn)行審查，充分發(fā)揮人大的作用，按法律程序辦事；三是相信群眾、發(fā)動(dòng)群眾、依靠群眾，按照公開(kāi)、公正的原則，把直選方案、程序、條件等公開(kāi)，把直選全過(guò)程置于社會(huì)和選民的監(jiān)督之下；四是周密部署，盡量做到制度在先。

(1)該地“直推直選”是怎樣體現(xiàn)不斷完善黨的執(zhí)政方式要求的？

(2)黨的執(zhí)政方式之間的關(guān)系是怎樣的？

答案：(1)①石屏縣在黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“直推直選”充分發(fā)揮了人大制度的作用，符合法律程序，體現(xiàn)了黨堅(jiān)持依法執(zhí)政。②把直選全過(guò)程置于社會(huì)和選民的監(jiān)督之下，體現(xiàn)了黨堅(jiān)持執(zhí)政為民，做到民主執(zhí)政。③直選做到制度在先，體現(xiàn)了黨堅(jiān)持科學(xué)執(zhí)政。

(2)科學(xué)執(zhí)政是基本前提，民主執(zhí)政是本質(zhì)所在，依法執(zhí)政是基本方式。三者相互聯(lián)系，有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了我黨執(zhí)政方式的基本理論框架。

第二篇：【成才之路】高中政治 第10課 第1框 實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)課后強(qiáng)化作業(yè) 必修1

【成才之路】2014-2015學(xué)年高中政治 第10課 第1框 實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)課后強(qiáng)化作業(yè) 新人教版必修1

一、選擇題

1．總體上小康是發(fā)展不均衡的小康，全面建成小康社會(huì)將縮小地區(qū)、城鄉(xiāng)、各階層的差距。為此，不正確的做法是()A．堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀 B．高度重視“三農(nóng)”問(wèn)題

C．加快中國(guó)的發(fā)展，迅速縮小與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距 D．堅(jiān)持“五個(gè)統(tǒng)籌”的思想 [答案] C [解析] 發(fā)展需要一個(gè)過(guò)程，故C中的“迅速”說(shuō)法錯(cuò)誤，注意本題為逆向選擇題。2．《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要(2008—2020年)》指出，珠三角率先建成全面小康社會(huì)，初步形成科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制，自主創(chuàng)新能力明顯增強(qiáng)，人民生活明顯改善，區(qū)域城鄉(xiāng)差距明顯縮小。這表明全面建成小康社會(huì)()①要全面追求經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度 ②要貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀

③要建立合理有序的分配格局，基本消除絕對(duì)貧困現(xiàn)象 ④要增強(qiáng)發(fā)展協(xié)調(diào)性，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展 A．②③④

C．①②④

[答案] A [解析] ①錯(cuò)誤，全面追求經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度不符合科學(xué)發(fā)展觀要求。

3．要實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，就必須縮小地區(qū)、城鄉(xiāng)和各階層之間的差距。為此我們必須要()①加快中西部地區(qū)的發(fā)展 ②高度重視“三農(nóng)”問(wèn)題 ③振興東北老工業(yè)基地 ④加快城鎮(zhèn)化建設(shè) A．①②③

C．②③④

B．①③④ D．①②③④ B．①②③ D．①③④

[答案] D [解析] ①②③④都是從解決發(fā)展不平衡問(wèn)題的角度說(shuō)明全面建設(shè)小康社會(huì)的要求。4．實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)，對(duì)東部發(fā)達(dá)地區(qū)而言，要()A．適當(dāng)放慢發(fā)展速度，拿出更多的力量支持相對(duì)落后地區(qū) B．發(fā)展得更快些，在全面建成小康社會(huì)的基礎(chǔ)上，率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化 C．率先消除工農(nóng)差別、城鄉(xiāng)差別和地區(qū)差別 D．以追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速度為核心，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展 [答案] B [解析] 實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)目標(biāo)的進(jìn)程，是一種不平衡的發(fā)展過(guò)程，對(duì)于東部發(fā)達(dá)地區(qū)而言，可以發(fā)展得更快些，在全面建設(shè)小康社會(huì)的基礎(chǔ)上，率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，故B正確，A、C、D三項(xiàng)表述均不妥。

5．在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的情況下，如果不能降低能耗，減少?gòu)U氣排放，在不久的將來(lái)，我們可能面臨嚴(yán)重的能源缺口，而環(huán)境的惡化將使得生態(tài)系統(tǒng)面臨崩潰的威脅。在我國(guó)，實(shí)施節(jié)能減排，發(fā)展新能源科技等措施，直接有利于()A．改善人民生活

C．建設(shè)生態(tài)文明

[答案] C [解析] 節(jié)能減排，發(fā)展新能源科技與生態(tài)文明有直接聯(lián)系，C項(xiàng)正確。A、B、D與節(jié)能減排，發(fā)展新能源科技無(wú)直接聯(lián)系。

6．下面關(guān)于總體小康與全面小康的區(qū)別，說(shuō)法正確的是()①總體小康是低標(biāo)準(zhǔn)的小康，全面小康是較高標(biāo)準(zhǔn)的小康

②總體小康偏重于物質(zhì)消費(fèi)，全面小康除注重物質(zhì)生活提高外，還強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)社會(huì)全面進(jìn)步

③總體小康是發(fā)展不平衡的小康，全面小康將縮小工農(nóng)、城鄉(xiāng)、地區(qū)的差距 ④總體小康只是城市的，全面小康還包括農(nóng)村 A．①②③

C．①②④

[答案] A [解析] 總體小康和全面小康都是針對(duì)全國(guó)而言的，故④錯(cuò)誤。7．下面漫畫《補(bǔ)》說(shuō)明我們現(xiàn)在的小康()

B．②③④ D．①③④

B．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng) D．提高自主創(chuàng)新能力

A．最低水平的小康

C．是不平衡的小康

[答案] B [解析] 漫畫表明我國(guó)目前的文化建設(shè)與政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)建設(shè)相比是落后的，這是不全面的表現(xiàn)，故選B。

8．2020年，我國(guó)將實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)。這一目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是()A．提高人民的生活水平和質(zhì)量 B．解放和發(fā)展生產(chǎn)力 C．提高國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力 D．顯示社會(huì)主義制度的優(yōu)越性 [答案] A [解析] 我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，黨和國(guó)家一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)就是人民，故A符合題意；B、C、D不符合題意，應(yīng)排除。

9．某鎮(zhèn)政府在“小康不小康，關(guān)鍵看住房”口號(hào)的引導(dǎo)下，提出建設(shè)全市“第一個(gè)別墅式新農(nóng)村”的目標(biāo)，要求所有村有條件要上，沒(méi)有條件也要上，積極實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。很多農(nóng)民對(duì)這種“形象工程”抱怨說(shuō)：“蓋了樓房，窮得叮當(dāng)，扛著鋤頭進(jìn)洋房，小康讓我們?cè)庋辍薄Ｉ鲜霾牧现心虫?zhèn)政府的做法()

B．是不全面的小康 D．實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化

①曲解了小康社會(huì)的本質(zhì) ②符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的要求

③沒(méi)有認(rèn)識(shí)到小康社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程是一種不平衡的發(fā)展過(guò)程 ④追求速度和效益的統(tǒng)一，符合科學(xué)發(fā)展觀 A．②③ C．①②

[答案] D

B．③④

D．①③

[解析] 材料中搞形象工程的做法不符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，也不符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的要求，故排除②④。

二、非選擇題

10．黨的十八大報(bào)告首次提出全面“建成”小康社會(huì)?！敖ㄔO(shè)”與“建成”一字之差，但意義深遠(yuǎn)。由“建設(shè)”到“建成”，是黨中央向全國(guó)人民做出的莊嚴(yán)承諾。

全面建成小康社會(huì)的新要求有哪些？

[答案](1)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式取得重大進(jìn)展，在發(fā)展平衡性、協(xié)調(diào)性、可持續(xù)性明顯增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番。

(2)人民生活水平全面提高。

(3)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)取得重大進(jìn)展。

一、選擇題

《詩(shī)經(jīng)·大雅·民勞》中曰：“民亦勞止，汔可小康?！逼湟馐侵v，老百姓終日勞作不止，最大的希望就是過(guò)上小康生活。據(jù)此回答1～2題。

1．現(xiàn)階段，我國(guó)已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了小康，并正在為建設(shè)更高水平的小康社會(huì)而奮斗。下列對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的小康水平認(rèn)識(shí)正確的是()A．只是在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)全面小康

B．是低水平、不全面、發(fā)展不平衡的小康 C．已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全面小康，只是水平仍比較低 D．是少數(shù)人的小康，多數(shù)人還處于貧困狀態(tài) [答案] B [解析] 我國(guó)現(xiàn)階段的小康是低水平、不全面、發(fā)展不平衡的小康，A、C、D都不是正確地理解，故選B。

2．下列關(guān)于全面小康社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤的是()A．是一種不平衡的發(fā)展過(guò)程

B．必須保持各地平衡發(fā)展，不允許出現(xiàn)貧富不均 C．支持部分地區(qū)率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化 D．必須堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心 [答案] B [解析] 各地在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)不平衡是在所難免的，故B說(shuō)法錯(cuò)誤，注意本題為逆向題。

我國(guó)中西部省市包括重慶、云南、湖南、四川、西藏等13個(gè)省市自治區(qū)。受歷史、地理等因素的影響，這一帶雖占全國(guó)近七成土地，但GDP卻不足全國(guó)三分之一。憑借資源優(yōu)勢(shì)和國(guó)家政策傾斜，近十年來(lái)，西部各省GDP駛?cè)敫咚俾?。?jù)此回答3～4題。

3．上述材料說(shuō)明()A．我國(guó)當(dāng)前的小康是發(fā)展很不平衡的小康

B．讓一部分人先富起來(lái)的政策不符合社會(huì)主義的目標(biāo) C．東部發(fā)達(dá)地區(qū)已實(shí)現(xiàn)了全面小康 D．堅(jiān)持公平優(yōu)先、兼顧效率的原則 [答案] A [解析] 東部與中部西部存在著巨大差距，反映了我國(guó)當(dāng)前的小康是發(fā)展很不平衡的小康，故選A。

4．縮小東西部差距的措施是()A．完全依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用 B．主要依靠國(guó)家的宏觀調(diào)控

C．把市場(chǎng)的基礎(chǔ)性作用和國(guó)家的宏觀調(diào)控有機(jī)統(tǒng)一 D．主要靠國(guó)家的財(cái)政支持 [答案] C [解析] 解決收入差距需要將市場(chǎng)調(diào)節(jié)和國(guó)家的宏觀調(diào)控相結(jié)合，故選C。

目前我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)總體小康，正在為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)而奮斗?！笆濉笔侨娼ㄔO(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開(kāi)放，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。據(jù)此回答5～6題。

5．總體小康和全面小康之間的聯(lián)系表現(xiàn)在()A．全面小康是實(shí)現(xiàn)總體小康的基礎(chǔ) B．總體小康是實(shí)現(xiàn)全面小康的過(guò)渡期 C．總體小康偏重生存資料消費(fèi) D．全面小康偏重精神消費(fèi) [答案] B [解析] 只有在總體小康的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)全面小康，因此B正確。A錯(cuò)誤，C、D不是二者的聯(lián)系。

6．下面對(duì)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)理解正確的是()①人民生活總體上達(dá)到溫飽

②全面建成小康社會(huì)，追求的是經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)和生態(tài)的共同發(fā)展 ③全面建成小康社會(huì)，將體現(xiàn)社會(huì)主義共同富裕的原則 ④全面建成小康社會(huì)，將使人民生活更加殷實(shí)、富裕 A．①②③

C．①②④

[答案] B [解析] 此題考查對(duì)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的正確理解。①錯(cuò)誤，解決溫飽問(wèn)題已于20世紀(jì)末實(shí)現(xiàn)；②③④都是對(duì)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的準(zhǔn)確把握。

7．至20世紀(jì)末，我國(guó)勝利實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化建設(shè)“三步走”戰(zhàn)略的第一、第二步目標(biāo)，人民生活總體上達(dá)到小康水平。從宏觀上看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生的重大變化是()A．由商品經(jīng)濟(jì)走向了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) B．由買方市場(chǎng)走向賣方市場(chǎng) C．國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力已大大增強(qiáng) D．我國(guó)已成為中等發(fā)達(dá)國(guó)家 [答案] C [解析] 總體小康的宏觀表現(xiàn)是我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力大大增強(qiáng)，因此C符合題意；A是指經(jīng)濟(jì)體制，B是指市場(chǎng)供求關(guān)系，均不符合題意；D錯(cuò)誤，我國(guó)還未達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平。

8．全面建成小康社會(huì)的新要求是()①到2020年，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番 ②收入差距基本消除

③資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)取得重大進(jìn)展 ④進(jìn)入創(chuàng)新型國(guó)家行列 A．①②

C．①④

[答案] D [解析] ①是十八大報(bào)告中的新提法，應(yīng)選。全面小康建設(shè)過(guò)程是一種不平衡的發(fā)展過(guò)程，收入分配差距是縮小而不是消除，②不選，③④說(shuō)法正確，應(yīng)選。

9．建成全面小康社會(huì)，基本形成合理有序的收入分配格局，以下可以選擇的對(duì)策有()①統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展

②提高勞動(dòng)收入在國(guó)民收入初次分配中的比重 ③基本建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系 ④轉(zhuǎn)變發(fā)展方式取得重大進(jìn)展 A．①②④

C．①③④

B．②③④ D．①③④

B．③④

D．①③④

B．②③④ D．①②③ [答案] D [解析] 全面小康基本形成合理有序的收入分配格局，①②③所述措施有利于收入分配格局優(yōu)化。④轉(zhuǎn)變發(fā)展方式取得重大進(jìn)展，雖然是全面小康建設(shè)的目標(biāo)之一，但與收入分配問(wèn)題沒(méi)有直接關(guān)系，所以排除。

二、非選擇題

10．黨的十八大報(bào)告中指出“我們要準(zhǔn)確判斷重要戰(zhàn)略機(jī)遇期內(nèi)涵和條件的變化，確保到二0二0年實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)宏偉目標(biāo)。國(guó)家要加大對(duì)農(nóng)村和中西部地區(qū)扶持力度，支持這些地區(qū)加快改革開(kāi)放、增強(qiáng)發(fā)展能力、改善人民生活。鼓勵(lì)有條件的地方在現(xiàn)代化建設(shè)中繼續(xù)走在前列，為全國(guó)改革發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)?！?資料來(lái)源：新華網(wǎng)2012－11－19)根據(jù)以上材料回答：

(1)試憧憬實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)的美景。

(2)我們?cè)撛鯓诱_認(rèn)識(shí)全面建成小康社會(huì)的進(jìn)程？

[答案](1)到2020年，我們將建設(shè)成惠及十幾億人口的更高水平的小康社會(huì)，那時(shí)我們國(guó)家：①工業(yè)化基本實(shí)現(xiàn)、綜合國(guó)力顯著增強(qiáng)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)總體規(guī)模位居世界前列。②人民富裕程度普遍提高、生活質(zhì)量明顯改善、生態(tài)環(huán)境良好。③人民享有更加充分的民主權(quán)利、具有更高文明素質(zhì)和精神追求。④各方面制度更加完善、社會(huì)更加充滿活力而又安定團(tuán)結(jié)。⑤對(duì)外更加開(kāi)放、更加具有親和力、為人類文明作出更大貢獻(xiàn)。

(2)小康社會(huì)建設(shè)的進(jìn)程是一種不平衡的發(fā)展過(guò)程，有條件的地方可以發(fā)展得更快一些，在全面建成小康社會(huì)的基礎(chǔ)上率先實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化；相對(duì)落后的地區(qū)，則要奮起直追，加快發(fā)展。

第三篇：第06章 利潤(rùn) 課后作業(yè)

第六章 利潤(rùn)（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共18題，每小題1分，共18分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.在利潤(rùn)表中，計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目的是（）。A.收入減去費(fèi)用后的凈額

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 C.未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失

D.未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額 2.下列資產(chǎn)的盤盈中，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.現(xiàn)金的盤盈 B.庫(kù)存商品的盤盈 C.原材料的盤盈 D.固定資產(chǎn)的盤盈

3.企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)該做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 B.借：銀行存款 貸：遞延收益 C.借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 D.借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4.甲公司2013年5月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為50萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為40萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，投資收益為6萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司本月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.21 B.11 C.16 D.10 5.甲公司是一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的龍頭企業(yè)，按照規(guī)定從2013年第二季度開(kāi)始享受地方財(cái)政貼息補(bǔ)助，2013年6月底收到財(cái)政部門撥付的第二季度貼息款30萬(wàn)元，7月初又收到第三季度的貼息款30萬(wàn)元，則截止到2013年7月底，甲公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)貼為（）萬(wàn)元。A.30 B.40 C.50 D.60 6.企業(yè)的債務(wù)重組損失應(yīng)該計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.其他業(yè)務(wù)支出 D.營(yíng)業(yè)外支出

7.甲公司于2011年7月1日以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷期限為5年的固定資產(chǎn)，采用直線法攤銷，不考慮殘值。2014年7月1日，甲企業(yè)出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得銀行存款20萬(wàn)元，交納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。則出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.8 B.7.5 C.7 D.6.5 8.甲公司2013年共發(fā)生材料損失50萬(wàn)元，其中因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失10萬(wàn)元，因?yàn)榈卣鹪斐傻膿p失40萬(wàn)元，對(duì)于地震造成的損失收到了保險(xiǎn)公司的賠償20萬(wàn)元，則甲公司2013年因?yàn)椴牧蠚p應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。A.20 B.10 C.30 D.50 9.下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 C.應(yīng)納稅所得額=稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 D.應(yīng)納稅所得額=稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)

10.甲公司2013的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，本年的國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他事項(xiàng)，該公司2013年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.242.5 B.970

C.950

D.1000 11.甲公司2013年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際分配并發(fā)放給職工的工資為300萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為50萬(wàn)元，繳納稅收滯納金20萬(wàn)元，假定沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率是25%，則甲公司2013年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.202 B.200 C.198 D.190 12.甲公司2013利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際分配并發(fā)放給職工的工資為300萬(wàn)元，撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬(wàn)元，年末余額為30萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)是50萬(wàn)元，年末數(shù)為80萬(wàn)元，假定甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，并且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均與所得稅費(fèi)用相關(guān)，則甲公司2013年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.200 B.250 C.220 D.280 13.每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法屬于（）。A.表結(jié)法 B.賬結(jié)法 C.月結(jié)法 D.日結(jié)法 14.甲公司2012年5月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)款為36萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)計(jì)劃使用5年，2013年7月1日，甲公司將這項(xiàng)商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入30萬(wàn)元，交納營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元，則甲公司轉(zhuǎn)讓這項(xiàng)商標(biāo)權(quán)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額是（）萬(wàn)元。A.2.4 B.0.9 C.1.2 D.0.8 15.甲公司2013年3月20日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備供總部辦公室使用，設(shè)備的購(gòu)入價(jià)款是60萬(wàn)元，采用直線法攤銷，攤銷年限是5年，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使得甲公司2013利潤(rùn)總額減少（）萬(wàn)元。A.9 B.60 C.12 D.15 16.甲公司2013年?duì)I業(yè)收入1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本950萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額50萬(wàn)元，甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A.175 B.225 C.350 D.500 17.企業(yè)在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下應(yīng)調(diào)減的項(xiàng)目是（）。A.稅收滯納金 B.超支的招待費(fèi)

C.行政罰款 D.國(guó)債利息收入

18.W公司2013年銷售費(fèi)用150萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用75萬(wàn)元，制造費(fèi)用200萬(wàn)元，W公司2013年的期間費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.300 B.450 C.525 D.725

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題，每小題1分，共14分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入利得的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額 B.處置交易性金融資產(chǎn)所獲得的收益

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額

D.生產(chǎn)企業(yè)銷售商品的所得

2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.所得稅費(fèi)用 B.投資收益 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.資產(chǎn)減值損失

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.因管理不善造成的原材料損失 B.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款

C.因自然災(zāi)害造成的原材料損失扣除保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?D.企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換損失

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

B.企業(yè)處置投資或股票取得的凈收益 C.企業(yè)收到的先征后返的所得稅 D.出租包裝物取得的收入

5.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響凈利潤(rùn)的有（）。A.營(yíng)業(yè)外支出 B.遞延所得稅 C.其他綜合收益 D.所得稅費(fèi)用

6.下列各項(xiàng)中，可能引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 D.營(yíng)業(yè)外支出

7.根據(jù)稅法規(guī)定，下列應(yīng)該納稅調(diào)增的項(xiàng)目有（）。A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出沒(méi)有超過(guò)工資總額10%的部分 C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資總額2%的部分 D.稅收滯納金

8.下列項(xiàng)目中，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)該轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方的有（A.營(yíng)業(yè)外收入

B.投資收益中的凈收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益的凈損失 D.銷售費(fèi)用

9.下列各項(xiàng)中，年末應(yīng)該無(wú)余額的有（）。A.本年利潤(rùn) B.商譽(yù)

C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

10.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。A.處置非專利技術(shù)凈收益 B.收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈 C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損 D.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

11.以下項(xiàng)目中，需要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目的有（）。A.行政罰款 B.稅務(wù)罰款。）C.違約金 D.賠償金

12.如果企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將影響企業(yè)當(dāng)年的（）。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B.利潤(rùn)總額

C.資產(chǎn)減值損失 D.凈利潤(rùn)

13.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)可以先彌補(bǔ)五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損 B.國(guó)債利息收入準(zhǔn)予免稅

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工資、薪金總額的2%扣除 D.行政罰款、稅收滯納金不允許扣除

14.以下與所得稅相關(guān)的計(jì)算公式正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅 B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

C.遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）+（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

D.遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

三、判斷題（本題型共12題，每小題1分，共12分。）1.利得是指企業(yè)非日?；顒?dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（）

2.政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本投入應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）。

3.對(duì)于企業(yè)支付的行政罰款，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，對(duì)于因違反合同協(xié)議而支付的違約金，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。（）

4.對(duì)于先征后返的增值稅，應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）。

5.遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

6.遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類科目，增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方；遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。（）7.固定資產(chǎn)出售和出租均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。（）8.終了，“利潤(rùn)分配”科目下的明細(xì)科目均應(yīng)當(dāng)沒(méi)有余額。（）9.企業(yè)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額的差額，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。（）10.“以前損益調(diào)整”科目余額在期末應(yīng)該轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。（）11.稅收滯納金罰款和非公益性捐贈(zèng)支出均會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。（）12.在確認(rèn)盤虧、罰款支出時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有“營(yíng)業(yè)外支出”、“以前損益調(diào)整”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。（）

四、不定項(xiàng)選擇題（本題型共10分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.2013，甲公司的有關(guān)資料如下：

（1）利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工資、薪金總額為300萬(wàn)元。（2）職工福利費(fèi)支出60萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。（3）發(fā)生超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出18萬(wàn)元。

（4）國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓乙公司的債券取得收益5萬(wàn)元。（5）違反合同支付的違約金20萬(wàn)元，違反行政法規(guī)被罰款8萬(wàn)元。

（6）遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬(wàn)元，年末余額10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初余額60萬(wàn)元，年末余額80萬(wàn)元。

（7）甲公司適用的所得稅稅率是25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均影響本期所得稅費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（5）題。

（1）按照稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)（）總額適當(dāng)比例的部分準(zhǔn)予扣除。A.職工薪金 B.利潤(rùn) C.營(yíng)業(yè)收入 D.凈利潤(rùn)

（2）甲公司職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共需要納稅調(diào)增的金額為（）萬(wàn)元。A.0 B.20 C.22 D.24（3）事項(xiàng)（4）中，共需要納稅調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。A.8 B.18 C.23 D.13（4）事項(xiàng)（6）中，甲公司本年應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅為（）萬(wàn)元。A.20 B.40 C.60 D.0（5）甲公司2013年應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.415 B.375 C.385 D.425 2.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下：

（1）1月1日，收到財(cái)政局撥付的用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的價(jià)款180萬(wàn)元，并說(shuō)明余款可以由甲公司自行支配。1月31日，甲公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額25.5萬(wàn)元。設(shè)備不需要安裝，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。（2）2月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬(wàn)元。

（3）3月1日，甲公司為研制某項(xiàng)高新技術(shù)向銀行申請(qǐng)貸款2000萬(wàn)元，貸款年利率6%，該項(xiàng)技術(shù)可以享受政府季利率1%的財(cái)政貼息。（4）4月1日，甲公司收到銀行貸款，同時(shí)收到第一季度和第二季度的財(cái)政貼息共計(jì)40萬(wàn)元。

（5）12月31日，在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，發(fā)生如下事項(xiàng)：盤盈庫(kù)存現(xiàn)金0.5萬(wàn)元，盤盈固定資產(chǎn)2萬(wàn)元，盤盈存貨1萬(wàn)元，盤盈的資產(chǎn)均無(wú)法查明原因并經(jīng)過(guò)了相關(guān)部門的批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（5）題。

（1）甲公司收到用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的政府補(bǔ)助，應(yīng)該貸記的會(huì)計(jì)科目為（）。A.營(yíng)業(yè)外收入 B.遞延收益 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.投資收益

（2）甲公司購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備平均每月的折舊費(fèi)用和每月分配的政府補(bǔ)助分別為（）萬(wàn)元。

A.2.5、2.5 B.2.5、2 C.2.5、3 D.3、3（3）對(duì)于甲公司收到的先征后返的增值稅，應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他應(yīng)收款 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.遞延收益 D.其他業(yè)務(wù)收入

（4）甲公司4月1日收到的財(cái)政貼息，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.20 B.40 C.26.67 D.6.67（5）甲公司12月31日盤盈的資產(chǎn)，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.3.5 B.3 C.1.5 D.0.5

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AB均計(jì)入利潤(rùn)，未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。2.【答案】A 【解析】庫(kù)存商品和原材料均屬于存貨，存貨的盤盈在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)該沖減管理費(fèi)用，選項(xiàng)BC不正確；固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)該作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，應(yīng)該通過(guò)以前損益調(diào)整科目核算，不會(huì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。3.【答案】B 【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該通過(guò)遞延收益科目核算，也就是取得的政府補(bǔ)助先計(jì)入遞延收益科目，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入各期的營(yíng)業(yè)外收入。4.【答案】C 【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50-40-5+5+6=16（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。5.【答案】B 【解析】6月底收到的貼息款應(yīng)該直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，7月初收到的貼息款應(yīng)該首先計(jì)入遞延收益，在7月末的時(shí)候應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額是30÷3=10（萬(wàn)元），所以截止到7月底，甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助為30+10=40（萬(wàn)元）。6.【答案】D 【解析】營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，債務(wù)重組損失應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。7.【答案】B 【解析】出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益=20-(30-30÷5×3)-0.5=7.5（萬(wàn)元）。8.【答案】A 【解析】應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=40-20=20（萬(wàn)元），因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失計(jì)入管理費(fèi)用。9.【答案】B 【解析】應(yīng)納稅所得額是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，也就是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額，正確的答案是B。10.【答案】B 【解析】甲公司2013企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1000-50+100-80=970（萬(wàn)元）。11.【答案】A 【解析】[（800-20）+（50-300×14%）+20]×25%=202（萬(wàn)元）。12.【答案】C 【解析】準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=300×2%=6（萬(wàn)元），所以不需要納稅調(diào)整，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=800×25%=200（萬(wàn)元），遞延所得稅=（80-50）-（30-20）=20（萬(wàn)元），甲公司2013年的所得稅費(fèi)用是200+20=220（萬(wàn)元）。13.【答案】B 【解析】會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法，賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。14.【答案】B 【解析】30-(36-36/5/12×14)-1.5=0.9（萬(wàn)元）。15.【答案】A 【解析】購(gòu)入的辦公用設(shè)備2013年應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60/5/12×9=9（萬(wàn)元），所以該事項(xiàng)會(huì)使得2013年的利潤(rùn)總額減少9萬(wàn)元。16.【答案】A 【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1500-950-75-300=175（萬(wàn)元）。17.【答案】D 【解析】國(guó)債利息收入可以免交企業(yè)所得稅，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)減。選項(xiàng)ABC都屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)增的項(xiàng)目。18.【答案】C 【解析】期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=150+300+75=525（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABC 【解析】利得在非日常活動(dòng)中形成，選項(xiàng)D屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不屬于利得。2.【答案】BD 【解析】所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤(rùn)，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A不正確；營(yíng)業(yè)外收入影響利潤(rùn)總額，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C也不正確。3.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。4.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B計(jì)入的是投資收益，選項(xiàng)D計(jì)入的是其他業(yè)務(wù)收入。5.【答案】ABD 【解析】其他綜合收益不會(huì)影響凈利潤(rùn)，會(huì)影響綜合收益，選項(xiàng)C不正確。6.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C屬于負(fù)債類科目，不會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變化。7.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A屬于納稅調(diào)減的項(xiàng)目，選項(xiàng)B應(yīng)該是企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資總額14%的部分納稅調(diào)增。8.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD均應(yīng)該在會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。9.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)BC屬于資產(chǎn)類賬戶，只有損益類賬戶在年末才會(huì)沒(méi)有余額，所以選擇AD。10.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B沖減管理費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，四個(gè)選項(xiàng)均正確。11.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。12.【答案】ABD 【解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以不會(huì)影響到C選項(xiàng)。13.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。14.【答案】ABD 【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）或

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）+（期初遞延所得稅資產(chǎn)-期末遞延所得稅資產(chǎn)）。

三、判斷題 1.【答案】×

【解析】利得是指企業(yè)非日?；顒?dòng)行程的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。2.【答案】×

【解析】企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，但是這部分營(yíng)業(yè)外收入不包括政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本投入。3.【答案】× 【解析】對(duì)于企業(yè)支付的行政罰款和因違反合同協(xié)議而支付的違約金，都應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4.【答案】×

【解析】對(duì)于先征后返的增值稅，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】×

【解析】固定資產(chǎn)的出售會(huì)影響利潤(rùn)總額，但不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)的出租會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也會(huì)影響利潤(rùn)總額。8.【答案】×

【解析】終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。9.【答案】√ 10.【答案】× 【解析】“以前損益調(diào)整” 科目余額在期末應(yīng)該轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目。11.【答案】√ 12.【答案】×

【解析】在確認(rèn)盤虧、罰款支出時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。固定資產(chǎn)盤盈，會(huì)涉及“以前損益調(diào)整”科目。

四、不定項(xiàng)選擇題 1.（1）【答案】A 【解析】職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)職工薪金總額適當(dāng)比例的部分準(zhǔn)予扣除。（2）【答案】C 【解析】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該扣除的限額分別為：300×14%=42（萬(wàn)元），300×2%=6（萬(wàn)元），300×2.5%=7.5（萬(wàn)元），所以需要納稅調(diào)增的金額=（60-42）+（10-6）=22（萬(wàn)元）（3）【答案】A 【解析】國(guó)債利息免稅，而轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入不免稅，所以應(yīng)該納稅調(diào)減的金額為8萬(wàn)元。（4）【答案】B 【解析】應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅=（80-60）-（10-30）=40（萬(wàn)元）。（5）【答案】D 【解析】違反合同支付的違約金不需要納稅調(diào)整，所以本期應(yīng)交的所得稅=（1500+22+18-8+8）×25%=385(萬(wàn)元)，所以2013應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=385+40=425（萬(wàn)元）。2.（1）【答案】B 【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)該借方登記“銀行存款”科目，貸方登記“遞延收益”科目。（2）【答案】C 【解析】環(huán)保設(shè)備每月的折舊費(fèi)用=150/5/12=2.5（萬(wàn)元），每月分配的政府補(bǔ)助=180/5/12=3(萬(wàn)元)。（3）【答案】B 【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，正確的選項(xiàng)是B。（4）【答案】A 【解析】甲公司4月1日收到的財(cái)政貼息，其中屬于第一季度的20萬(wàn)元，屬于第二季度的20萬(wàn)元，屬于第二季度的財(cái)政貼息應(yīng)該首先計(jì)入遞延收益，所以應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是20萬(wàn)元。（5）【答案】D 【解析】盤盈的現(xiàn)金無(wú)法查明原因，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；盤盈的存貨在經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用；盤盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目核算，所以盤盈的資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是0.5萬(wàn)元。

第四篇：稅法(2016) 第2章 增值稅法 課后作業(yè)匯總

稅法(2016)第二章 增值稅法 課后作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題 1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送給其他單位 2.下列各項(xiàng)中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅 5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料 6.第 1 頁(yè) 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù) 7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購(gòu)入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批

第 2 頁(yè) 原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬(wàn)元；當(dāng)月外購(gòu)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元、增值稅0.51萬(wàn)元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2016年2月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購(gòu)買方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05

第 3 頁(yè) B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對(duì)外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬(wàn)元，另支付小汽車運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元 20.第 4 頁(yè) 某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 二、多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說(shuō)法不正確的有（）。

A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫(kù)存化肥，不允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷售的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補(bǔ)銷售額 C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額 5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

第 5 頁(yè) 6.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉 8.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶 9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來(lái)水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅 D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

第 6 頁(yè) B.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍 D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅 13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元 C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元 D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0.3萬(wàn)元 15.根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬

D.通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù) 16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

D.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

第 7 頁(yè) B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣 18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品 三、計(jì)算題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

第 8 頁(yè) 2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

（4）銷售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)

第 9 頁(yè) 為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（3）對(duì)外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈(zèng)送給丙企業(yè)，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備無(wú)同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤(rùn)率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

第 10 頁(yè)

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 D 【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

2.【答案】 B 【解析】

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

3.【答案】 B 【解析】

增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅的稅率和征收率

4.【答案】 C 【解析】

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

5.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)D：可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.【答案】 A 【解析】

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)C：屬于銷售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

第 11 頁(yè) 【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

8.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

9.【答案】 C 【解析】

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬(wàn)元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

10.【答案】 C 【解析】

自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

11.【答案】 D 【解析】

已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

12.【答案】 C 【解析】 增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

13.【答案】 C 【解析】

銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企

第 12 頁(yè) 業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

14.【答案】 C 【解析】

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】 C 【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

16.【答案】 B 【解析】

關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬(wàn)元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬(wàn)元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

17.【答案】 B 【解析】

采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

18.【答案】 C 【解析】

境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

19.【答案】 D 【解析】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬(wàn)元），第 13 頁(yè) 89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

20.【答案】 D 【解析】

超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 B, C 【解析】

選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

2.【答案】 A, B, C 【解析】

選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項(xiàng)B：出口的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物退免稅政策

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均免征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅優(yōu)惠政策

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第 14 頁(yè) 【知識(shí)點(diǎn)】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

6.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)AB暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

8.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

9.【答案】 A, B, D 【解析】

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

10.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。

【知識(shí)點(diǎn)】 我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

11.【答案】 B, C, D 【解析】

對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對(duì)于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

12.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

13.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑

第 15 頁(yè) 證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

14.【答案】 A, C 【解析】

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬(wàn)元），增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬(wàn)元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

16.【答案】 A, D 【解析】

上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅優(yōu)惠政策

17.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

【知識(shí)點(diǎn)】 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

18.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。

【知識(shí)點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

19.【答案】 A, C, D 【解析】

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 三、計(jì)算題

第 16 頁(yè) 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(2)：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）； 該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）；

該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 四、綜合題 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。

（2）業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)

第 17 頁(yè) 白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒(méi)收押金時(shí)并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

第 18 頁(yè)

第五篇：注會(huì)會(huì)計(jì)·課后作業(yè)·第5章

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第五章 固定資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（D）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備

D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龍公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)全部付清；安裝過(guò)程中發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)0.5萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新龍公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬成本為多少萬(wàn)元？

A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龍公司向大成公司一次性購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬(wàn)元、增值稅稅額1 700萬(wàn)元、包裝費(fèi)20萬(wàn)元。Y設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為3萬(wàn)元，支付安裝費(fèi) 5萬(wàn)元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 1 500萬(wàn)元、4 500萬(wàn)元、6 000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 Y設(shè)備的入賬價(jià)值為（C）萬(wàn)元。

A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是（C）。

A．固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 B．固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

C．實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)費(fèi)用化

D．實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

5.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（A）。A.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入工程成本 B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失 C.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

D.工程完工后造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入工程成本

6.新龍公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸12元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2011年5月7日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月1日安裝完成。新龍公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)9萬(wàn)元。假定2011年5月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為300萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（A）萬(wàn)元。

A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（a）。

A.預(yù)付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產(chǎn)

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http://004km.cn/ 8.新龍公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)于2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 000 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿以后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用200 000元。假定適用的折現(xiàn)率為5%。已知，利率為5%，期數(shù)為50期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬金額為（B）元。

A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是(C)。

A．融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備 B．閑置的房屋

C．提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．經(jīng)營(yíng)租賃租出的機(jī)器設(shè)備

10.2010年12月31日，新龍公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原價(jià)為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定新龍公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。2012年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（c）萬(wàn)元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 10.【答案】

【解析】新龍公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8（萬(wàn)元）。

11.新龍公司于2011年2月5日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。更新改造過(guò)程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為200萬(wàn)元，以550萬(wàn)元的一項(xiàng)主要部件替換原價(jià)為450萬(wàn)元的該部件（已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是(d)萬(wàn)元。

A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 【答案】D 【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（萬(wàn)元）。

12.2011年3月1日，新龍公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床和一臺(tái)管理用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，為了維護(hù)生產(chǎn)用機(jī)床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為10萬(wàn)元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資5萬(wàn)元；為了維護(hù)管理用機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價(jià)值為8萬(wàn)元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資3萬(wàn)元。不考慮其他因素，新龍公司因該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B）萬(wàn)元。

A.26 B.11 C.15 D.18 13.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中不正確的是（D）。A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B．固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 D．固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 14.2010年6月1日，新龍公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)

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http://004km.cn/ 備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為2l0萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。2011年12月31日機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為（A）萬(wàn)元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的是（B）。A.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊

C.企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn) D.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

16.新龍公司2010年年末在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失了一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)查明，該機(jī)床丟失的原因在于看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管人員賠償0.5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（B）萬(wàn)元。

A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龍公司與大成公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，新龍公司從大成公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，新龍公司采用分期付款方式支付價(jià)款。甲設(shè)備的總價(jià)款共計(jì)2 000萬(wàn)元，當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。

2011年1月1日，甲設(shè)備運(yùn)抵新龍公司并開(kāi)始安裝。2011年3月31日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用30.8萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定銀行同期借款年利率為6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(3)題。（1）關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的是（C）。A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn) B.融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊

C.融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計(jì)提折舊

D.融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價(jià)值中較低者確定（2）甲設(shè)備的入賬價(jià)值為（C）萬(wàn)元。

A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（A）萬(wàn)元。

A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為（c）萬(wàn)元。

A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65 【答案】C 【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（1 869.2-800）×6%=64.15（萬(wàn)元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（萬(wàn)元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說(shuō)法中正確的有（ABDE）。

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http://004km.cn/ A.固定資產(chǎn)的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)

B.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) E.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量

2.企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價(jià)值包括(ABD)。A．購(gòu)買買價(jià) B．進(jìn)口關(guān)稅 C．專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) D．運(yùn)雜費(fèi)

E．支付的增值稅

3.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（BE）。

A.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目核算

B.投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

C.按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額

D.企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本

E.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時(shí)，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用 4.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有（ABCD）。A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.固定資產(chǎn)的使用壽命 E.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

5.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，下列正確的有（ACD）。

A.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用 B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 C.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用 D.未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E.自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有（ABCDE）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

B.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

C.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 E.企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

7.關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中不正確的有（BCD）。A.高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目 B.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于資產(chǎn)類科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

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http://004km.cn/ D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)

E.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

8.下列稅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（ABCE）。A.契稅 B.關(guān)稅

C.耕地占用稅

D.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備所支付的增值稅 E.車輛購(gòu)置稅

9.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（BDE）。

A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出 C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊 E.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

10.新龍公司2011年6月購(gòu)入一組設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬(wàn)元，若單獨(dú)購(gòu)入三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值（市價(jià)與運(yùn)輸裝卸費(fèi)）分別為600萬(wàn)元、800萬(wàn)元和1 000萬(wàn)元，X、Y設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，新龍公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開(kāi)始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬(wàn)元出售這臺(tái)設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付5萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有（ABCDE）。

A.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

B.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例分別確定其各自成本

C.固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊

D.持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額不作會(huì)計(jì)處理 E.持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)凈殘值的金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失（2）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（ADE）。A.購(gòu)入X設(shè)備初始計(jì)量為525萬(wàn)元 B.購(gòu)入X設(shè)備初始計(jì)量為600萬(wàn)元 C.購(gòu)入Y設(shè)備初始計(jì)量為800萬(wàn)元 D.購(gòu)入Y設(shè)備初始計(jì)量為700萬(wàn)元 E.購(gòu)入Z設(shè)備初始計(jì)量為875萬(wàn)元

（3）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（ABCDE）。A.2011年12月31日年該組設(shè)備的賬面價(jià)值是1951.25萬(wàn)元

B.2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值合計(jì)是796.25萬(wàn)元 C.2014年12月31日Z(yǔ)設(shè)備賬面價(jià)值為145萬(wàn)元

D.該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941.25萬(wàn)元

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http://004km.cn/ E.該組設(shè)備對(duì)2014利潤(rùn)總額產(chǎn)生的影響金額是415萬(wàn)元

11.新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2011年3月1日，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬(wàn)元。

（1）2011年3月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。

（2）2011年3月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。

（3）2011年4月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅為68萬(wàn)元，立即投入安裝。（4）2011年4月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元。（5）2011年4月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有(bcd)。

A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目屬于所有者權(quán)益類科目

（2）新龍公司2011年正確的會(huì)計(jì)處理有(ABCD)。A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，借記“管理費(fèi)用”科目 B.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目 C.購(gòu)入安全防護(hù)設(shè)備400萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本 D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

E.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

(3)新龍公司2011年4月份正確的會(huì)計(jì)處理有(abe)。A.安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本

B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬(wàn)元 C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬(wàn)元的累計(jì)折舊 D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映

三、計(jì)算分析題

1.新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為60 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2011年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用4 000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：

（1）編制2010年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

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http://004km.cn/（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2.新龍公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新龍公司2010年至2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年10月20日，新龍公司以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入一批工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）2010年10月25日，新龍公司開(kāi)始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 050萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人薪酬80萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程成本為60萬(wàn)元（不考慮增值稅問(wèn)題），未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款20萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)（不含增值稅）為40萬(wàn)元。

（3）2010年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（4）2011年12月31日，新龍公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬(wàn)元；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元。該生產(chǎn)線計(jì)提減值以后，預(yù)計(jì)使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法均不變。

（5）2012年6月20日，新龍公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，新龍公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬(wàn)元。（6）2012年8月10日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

（7）2013年4月20日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，將該生產(chǎn)線出售給大成公司，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，新龍公司與大成公司辦理完畢移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

（1）編制2010年10月20日購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制2010年12月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2012該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

（7）編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

四、綜合題

新龍股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱新龍公司）為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，新龍公司2011年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，大家論壇--注會(huì)論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇

http://004km.cn/ 將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2 850萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，大成公司應(yīng)于2012年1月30日前支付上述款項(xiàng)；新龍公司與大成公司于2012年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

新龍公司生產(chǎn)線系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為5 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月21日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2011，新龍公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了250萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 250 貸：累計(jì)折舊 250（2）2011年3月31日，新龍公司與騰遠(yuǎn)公司簽訂合同，自騰遠(yuǎn)公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定新龍公司的實(shí)際利率為10%，利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。

新龍公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 3000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 借：管理費(fèi)用 450 貸：累計(jì)折舊 450 要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷新龍公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于固定資產(chǎn)；選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不屬于固定資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)。2.【答案】A 【解析】新龍公司購(gòu)入該設(shè)備的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。3.【答案】D 【解析】 Y設(shè)備的入賬價(jià)值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

4.【答案】A 【解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資

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http://004km.cn/ 產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

【知識(shí)點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。5.【答案】A 【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠償后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本；工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢等，計(jì)入當(dāng)期損益；為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本?！局R(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，新龍公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=300+12×15-9=471（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。7.【答案】A 【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目?！局R(shí)點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算。8.【答案】B 【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)考慮棄置費(fèi)用的初始計(jì)量。

9.【答案】C 【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。10.【答案】

【解析】新龍公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。11.【答案】D 【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。12.【答案】A 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用。所以，新龍公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=10+5+8+3=26（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。13.【答案】C

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http://004km.cn/ 【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（萬(wàn)元）；2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為247.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=210-15=195（萬(wàn)元），大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬(wàn)元，所以可收回金額為195萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為195萬(wàn)元?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

16.【答案】B 【解析】新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=（10-6）-0.5=3.5（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理。17.(1)【答案】C 【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，屬于租入方的固定資產(chǎn)，所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。（2）

【答案】C 【解析】購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（萬(wàn)元）。甲設(shè)備的入賬價(jià)值=1 869.2＋30.8=1 900（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。(3)【答案】A 【解析】2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。(4)【答案】C 【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（1 869.2-800）×6%=64.15（萬(wàn)元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（萬(wàn)元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

二、多項(xiàng)選擇題

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http://004km.cn/ 1.【答案】ABC 【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：（1）固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）固定資產(chǎn)的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)；（3）固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項(xiàng)D和選項(xiàng)E屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。2.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)購(gòu)置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價(jià)值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。3.【答案】ABE 【解析】按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。4.【答案】ABCD 【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)的使用壽命?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。5.【答案】ACD 【解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。6.【答案】ABDE 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“專項(xiàng)儲(chǔ)備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。8.【答案】ABCE 【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)；企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

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http://004km.cn/ 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。9.【答案】ABCDE 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置。10.（1）

【答案】ABCDE（2）

【答案】ADE 【解析】購(gòu)入X設(shè)備初始計(jì)量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（萬(wàn)元）； 購(gòu)入Y設(shè)備初始計(jì)量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（萬(wàn)元）； 購(gòu)入Z設(shè)備初始計(jì)量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（萬(wàn)元）。

（3）

【答案】ABCDE 【解析】選項(xiàng)A：2011年年末該組設(shè)備的賬面價(jià)值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（萬(wàn)元）； 選項(xiàng)B：2014年年末 X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價(jià)值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C：2014年年末Z設(shè)備賬面價(jià)值=875-875/5×3.5=262.5（萬(wàn)元），公允價(jià)值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=262.5-145=117.5（萬(wàn)元），減值后賬面價(jià)值為145萬(wàn)元。

選項(xiàng)D：持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796.25+145=941.25（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)E：該組設(shè)備對(duì)2014利潤(rùn)總額的影響金額=（525+700）/10+875/5+117.5=415（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量。11.(1)【答案】ABCDE 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 20 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1 貸：銀行存款 1 借：在建工程 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 貸：銀行存款 468 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

(3)【答案】ABCDE

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http://004km.cn/ 【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程 0.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6 借：固定資產(chǎn) 400.6 貸：在建工程 400.6 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6 貸：累計(jì)折舊 400.6 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

三、計(jì)算分析題 1.【答案】

（1）

固定資產(chǎn)入賬的金額=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn) 60 348.8 貸：在建工程 60 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 348.8（2）

利息費(fèi)用＝348.8×5%＝17.44（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.44 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 17.44 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。2.【答案】

（1）2010年10月20日：

借：工程物資

050（2 000+50）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

340 貸：銀行存款

390（2）2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

230 貸：工程物資050

原材料

應(yīng)付職工薪酬

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：在建工程

借：在建工程

貸：原材料

借：庫(kù)存商品

貸：在建工程

40（3）2010年12月20日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

（2 230-60+20-40）2 150 貸：在建工程150（4）2011年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=2150-（2150-150）/10=1 950

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http://004km.cn/（萬(wàn)元）

因?yàn)?，該生產(chǎn)線的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 500萬(wàn)元。

2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=1 950-1 500=450（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失

450 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

450（5）2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 2012年改良前計(jì)提的折舊額=（1 500-150）/9×6/12=75（萬(wàn)元）借：在建工程

425

累計(jì)折舊

（200＋75）275

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

450 貸：固定資產(chǎn)

150（6）改良以后該生產(chǎn)線的成本=1 425+375=1 800（萬(wàn)元）

2012年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=（1 800-60）/10×4/12=58（萬(wàn)元）（7）2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 2013年該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1 800-58×2=1 684（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理

1684

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

800 借：銀行存款

340 貸：固定資產(chǎn)清理

000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 借：固定資產(chǎn)清理

316 貸：營(yíng)業(yè)外收入

316 【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和固定資產(chǎn)處置。

四、綜合題

【答案】（1）

①事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。

至2011年9月30日累計(jì)計(jì)提的折舊=（5100-100）/20/12×66=1 375（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=5100-1375=3725（萬(wàn)元），1至9月份計(jì)提折舊=（5100-100）/20/12×9=187.5（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3725-（2850-50）=925（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 925 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 925 借：累計(jì)折舊 62.5（250-187.5）

貸：管理費(fèi)用 62.5 ②事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869= 2486.9（萬(wàn)元）

2011年固定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04（萬(wàn)元）

2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52（萬(wàn)元）借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.1（3 000-2486.9）

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http://004km.cn/ 貸：固定資產(chǎn) 513.1 借：累計(jì)折舊 76.96（450-373.04）

貸：管理費(fèi)用 76.96 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 186.52 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.52

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