第一篇：建筑行業(yè)總分包工程業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具管理初探

建筑行業(yè)總分包工程業(yè)務(wù)發(fā)票

開(kāi)具管理初探

（勾明波、潘坤）

近年來(lái)，全市重大基礎(chǔ)投資項(xiàng)目和重大經(jīng)濟(jì)投資項(xiàng)目接連開(kāi)工建設(shè)，工程項(xiàng)目投資額越來(lái)越大，上億元的投資項(xiàng)目隨處可見(jiàn)，涵蓋的投資領(lǐng)域也越來(lái)越廣，已經(jīng)陸續(xù)出現(xiàn)了EPC（設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工）、BT（建設(shè)—移交）等新型建筑施工模式。這些工程技術(shù)含量和管理難度已經(jīng)超出了一般企業(yè)的承受能力，單靠某一企業(yè)已經(jīng)很難完成整個(gè)工程項(xiàng)目的施工建設(shè)，企業(yè)之間分工協(xié)作成為必然。很多建筑企業(yè)承包大型建筑工程后，會(huì)選擇將部分工程分包給其他企業(yè)來(lái)完成，于是出現(xiàn)了建筑總承包和分包關(guān)系。那么總分包工程業(yè)務(wù)發(fā)票在基層單位開(kāi)具和管理情況如何，我們應(yīng)該從哪些方面強(qiáng)化總分包發(fā)票管理和防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、全市總分包工程業(yè)務(wù)發(fā)票管理現(xiàn)狀

目前，在較大規(guī)模工程建設(shè)項(xiàng)目中，普遍存在工程項(xiàng)目的分包現(xiàn)象。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總承包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。對(duì)于發(fā)票管理方面，總承包方需要全額開(kāi)具建安發(fā)票與建設(shè)方結(jié)賬，分包方也需要開(kāi)具建安發(fā)票與總承包方或上級(jí)分包方結(jié)賬，由于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)只是總承包金額，這就造成最終的總包發(fā)票和分包發(fā)票合計(jì)金額要大于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額。

因開(kāi)具多層分包的總分包發(fā)票牽涉到征管、發(fā)票、票證的諸多環(huán)節(jié)，且稅款要層層抵扣，如果沒(méi)有采取相應(yīng)的監(jiān)控管理措施，可能會(huì)讓一分部分不符合總分包關(guān)系的納稅人也開(kāi)具總分包發(fā)票，造成稅收流失，給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的遵從風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。目前省局、市局對(duì)總分包發(fā)票的開(kāi)具還沒(méi)有具體的操作規(guī)范。2005年，遵義市局針對(duì)仁懷市局請(qǐng)示，印發(fā)了?遵義市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝分包工程開(kāi)具發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的回復(fù)?（遵市地稅函?2005?6號(hào)），但該文件只是強(qiáng)調(diào)納稅人在完稅的情況下，可以申請(qǐng)開(kāi)具建筑業(yè)分包發(fā)票，至于具體如何操作則沒(méi)有進(jìn)行明確。在實(shí)際工作中，由于總分包發(fā)票開(kāi)具量小，大家對(duì)總分包發(fā)票開(kāi)具的工作關(guān)注度不高，工作中能夠掌握總分包發(fā)票開(kāi)具工作流程的人也不多，總分包發(fā)票開(kāi)具管理不很規(guī)范。

二、目前總分包工程業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具管理中存在的主要問(wèn)題

(一）分包和轉(zhuǎn)包關(guān)系把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)存在偏差。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策，建筑工程分包后總包方可以扣除分包金額后差額繳納營(yíng)業(yè)稅，而工程轉(zhuǎn)包后轉(zhuǎn)包方不允許扣除轉(zhuǎn)包金額，必須全額繳納營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)際工作中，有的稅源管理單位對(duì)工程屬于分包還是屬于轉(zhuǎn)包把握不準(zhǔn)，容易造成營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確。

（二）總分包發(fā)票開(kāi)具順序混亂，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)總包方營(yíng)業(yè)稅抵減金額。實(shí)際工作中，基層稅源管理單位開(kāi)具總分包發(fā)票時(shí)，審核把關(guān)不嚴(yán)。有的是先逐級(jí)開(kāi)具分包發(fā)票后，采取逐級(jí)抵扣的方式開(kāi)具上一級(jí)分包發(fā)票和最后的總包發(fā)票；有的在開(kāi)具發(fā)票時(shí)沒(méi)有順序，有先開(kāi)總包發(fā)票的，也有先開(kāi)分包發(fā)票的。發(fā)票開(kāi)具順序混亂，不利于確定總包方和分包方營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。

1（三）納稅人申報(bào)納稅后未及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致最終開(kāi)具總分包發(fā)票時(shí)難以審核發(fā)票開(kāi)具情況。建筑工程一般施工期限都比較長(zhǎng)，跨年甚至連續(xù)跨幾年施工的情況都很普遍，這就要求我們的管理要有延續(xù)性，特別是要做好項(xiàng)目登記和項(xiàng)目申報(bào)納稅臺(tái)賬和發(fā)票臺(tái)賬工作，這對(duì)我們理清總分包工程關(guān)系和審核申報(bào)納稅、發(fā)票開(kāi)具情況有極大的好處。但在部分基層稅源管理單位，項(xiàng)目登記臺(tái)賬管理不健全，資料缺失情況比較嚴(yán)重，加之稅收管理人員更換輪崗頻繁，工作交接遺漏等情況，造成了項(xiàng)目管理比較混亂。如果納稅人申報(bào)納稅后，沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，時(shí)間長(zhǎng)了難以審核總包方和分包方發(fā)票開(kāi)具情況。

（四）部分總包單位和分包單位財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，在支付工程款時(shí)沒(méi)有向?qū)Ψ剿魅〗ㄖl(fā)票，僅憑工程結(jié)算單或工程進(jìn)度單就支付工程的情況比較普遍。這種情況，一方面容易導(dǎo)致納稅人少計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其申報(bào)納稅情況帶來(lái)困難。另一方面，也增加了企業(yè)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于支付工程款的一方來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有取得建筑發(fā)票的情況下，便將支付工程款時(shí)已作為成本列支，如在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，未將這部分成本剔除的話，會(huì)造成虛列成本費(fèi)用，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不實(shí)，帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范建筑業(yè)總分包發(fā)票開(kāi)具管理建議

（一）做好建筑業(yè)項(xiàng)目登記管理

各縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理。涉及總包、分包施工項(xiàng)目的，總包和所有分包項(xiàng)目都必須在建筑勞務(wù)發(fā)生地辦理項(xiàng)目登記，實(shí)施項(xiàng)目管理。具體操作上必須要在征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)（MIS系統(tǒng)）中先對(duì)總包項(xiàng)目和分包項(xiàng)目分別進(jìn)行項(xiàng)目登記。納稅人為本地企業(yè)的直接在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行項(xiàng)目登記即可，納稅人屬于外來(lái)經(jīng)營(yíng)的，可以通過(guò)?外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明?報(bào)驗(yàn)登記或直接在征管系統(tǒng)中進(jìn)行稅務(wù)登記（臨時(shí)）后再進(jìn)行項(xiàng)目登記。只有將總包方和分包方納入征管系統(tǒng)管理后方能征收開(kāi)票。具體項(xiàng)目登記內(nèi)容按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2006?128號(hào)）執(zhí)行。

一項(xiàng)建筑工程涉及總分包的，在進(jìn)行項(xiàng)目登記時(shí)應(yīng)告知總承包人和分包人，總分包發(fā)票的開(kāi)具程序和差額征稅等規(guī)定，便于納稅人掌握相關(guān)政策規(guī)定。工程項(xiàng)目屬于轉(zhuǎn)包的，因其在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)不予扣減，應(yīng)單獨(dú)作為獨(dú)立項(xiàng)目實(shí)施管理。

（二）明確界定建筑業(yè)總分包納稅人申報(bào)納稅

1.總分包納稅人：根據(jù)新?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?？偘胶头职饺绻麖氖陆ㄖ惭b勞務(wù)，不管總包方與分包方間關(guān)于稅金負(fù)擔(dān)問(wèn)題如何約定，均改變不了分包方作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的性質(zhì)，即建筑業(yè)總包方和分包方分別作為獨(dú)立的營(yíng)業(yè)稅納稅人。

2.總分包營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)：根據(jù)新?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?第五條第三項(xiàng)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額?？偘綘I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位分包款后的余額，分包方營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為其取得的分包收入（分包款）。

?營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第九條對(duì)單位進(jìn)行了明確界定，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。因此，納稅人如將建筑

工程分包給個(gè)人或個(gè)體戶的，其支付的分包款項(xiàng)不能扣除，總包方應(yīng)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.分包與轉(zhuǎn)包關(guān)系：新的營(yíng)業(yè)稅政策在有關(guān)轉(zhuǎn)包與分包工程營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定是很明確的，理解起來(lái)也并不難。但是，僅根據(jù)這些營(yíng)業(yè)稅政策卻并不能完全解決問(wèn)題，工作中如何界定分包和轉(zhuǎn)包項(xiàng)目成為界定營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的關(guān)鍵所在。

關(guān)于轉(zhuǎn)包，目前在?建筑法?和?合同法?中均屬于禁止的行為，但建筑工程轉(zhuǎn)包一直是建設(shè)工程領(lǐng)域比較普遍的現(xiàn)象，營(yíng)業(yè)稅將其全額征稅也有控制這種行為的目的。關(guān)于轉(zhuǎn)包的判定，比較明確的定義是國(guó)務(wù)院頒布的?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例?第七十八條第三款的規(guī)定：“本條例所稱轉(zhuǎn)包，是指承包單位承包建設(shè)工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給他人承包的行為”。對(duì)分包目前暫無(wú)統(tǒng)一的定義。比較公認(rèn)的定義是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為，該總承包人并不退出承包關(guān)系，其與第三人就第三人完成的工作成果向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。

在實(shí)際工作中，我們審核分包轉(zhuǎn)包關(guān)系時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握如下要點(diǎn)：對(duì)于轉(zhuǎn)包，原承包人將其工程全部倒手轉(zhuǎn)給他人，自己并不實(shí)際履行合同約定的義務(wù)。對(duì)于分包，承包人只是將其承包工程的某一部分或幾部分再分包給其他承包人，承包人仍然要就承包合同約定的全部義務(wù)的履行向發(fā)包人負(fù)責(zé)。

4.項(xiàng)目所得稅申報(bào)納稅：總包方、分包方屬于省內(nèi)企業(yè)跨縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，凡能提供?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?，其企業(yè)所得稅由企業(yè)回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納；凡不能提供?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并征收企業(yè)所得稅?？偘交蚍职綄儆谕馐?lái)我省經(jīng)營(yíng)的，其企業(yè)所得稅按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2010?156號(hào)）實(shí)施征收管理?？偘交蚍职綄儆谧匀蝗恕€(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的，一律征收個(gè)人所得稅。

5.委托代征稅款：?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?第十一條取消了原“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定?，F(xiàn)行政策下，建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人對(duì)分包方不再負(fù)有營(yíng)業(yè)稅法定扣繳義務(wù)，而應(yīng)由分包單位以其取得的分包收入全額自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

在實(shí)際工作中，主管地稅機(jī)關(guān)可從簡(jiǎn)化稅收征管、減輕納稅人負(fù)擔(dān)等情況出發(fā)，決定是否委托總包方代征分包方建安營(yíng)業(yè)稅等地方稅收。如需委托代征稅款的，應(yīng)按?委托代征管理辦法?相關(guān)規(guī)定與總包方簽訂?委托代征協(xié)議書(shū)?，明確委托征稅的稅種、征收標(biāo)準(zhǔn)等稅款代征事項(xiàng)。

（三）規(guī)范建筑業(yè)總分包發(fā)票開(kāi)具管理

建筑業(yè)總包發(fā)票和分包發(fā)票須在建筑項(xiàng)目所在地開(kāi)具。建筑業(yè)總分包發(fā)票納稅人，如屬于轄區(qū)內(nèi)登記注冊(cè)的正常納稅人，經(jīng)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的，可以自行開(kāi)具總包發(fā)票和分包發(fā)票。沒(méi)有取得自開(kāi)票資格的，可以申請(qǐng)代開(kāi)建筑發(fā)票。

1.總分包發(fā)票開(kāi)具原則

（1）先分后總：因此總包項(xiàng)目開(kāi)票時(shí)，應(yīng)先由分包方納稅開(kāi)票，分包方將分包發(fā)票交給總包方，總包方再據(jù)此差額納稅和開(kāi)具總包發(fā)票。涉及多級(jí)總分包的，逐級(jí)從下向上開(kāi)票。同項(xiàng)逐級(jí)抵扣，不得越級(jí)抵扣。

A.開(kāi)具分包方發(fā)票：分包方根據(jù)分包合同全額按次取得的工程款申報(bào)納稅后開(kāi)具發(fā)票給總包方或上一級(jí)分包方，即：收款方為分包方，付款方為總包方（上

一級(jí)分包方）。

B.開(kāi)具總包方發(fā)票：總包方按總包合同金額或按次取得的工程款開(kāi)具總包發(fā)票，即：收款方為總承包方，付款方為建設(shè)方。

（2）見(jiàn)票抵票：總包方納稅人自開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票時(shí)，申請(qǐng)抵減分包方發(fā)票金額，必須取得分包方合法有效的建筑發(fā)票?？偘皆陂_(kāi)具總包發(fā)票前，必須先驗(yàn)證其抵扣的分包發(fā)票真?zhèn)渭捌漤?xiàng)目關(guān)聯(lián)性。已抵扣的分包發(fā)票不得作廢和紅沖，除非先對(duì)上一級(jí)總包或分包方的發(fā)票進(jìn)行作廢或紅沖。

當(dāng)總包方和上級(jí)分包方在不能及時(shí)取得分包方發(fā)票時(shí)，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可依據(jù)分包合同允許同比例預(yù)扣分包合同金額，但應(yīng)要求其一定期限內(nèi)提供分包方發(fā)票。允許預(yù)扣稅款的目的在于防止納稅人多繳稅款，以及由此帶來(lái)的征納雙方退稅的麻煩。

（3）項(xiàng)目納稅：以單個(gè)項(xiàng)目分別申報(bào)納稅或在匯總多處項(xiàng)目申報(bào)納稅時(shí)需提供項(xiàng)目明細(xì)表。代開(kāi)票納稅人實(shí)行“先稅后票”，即申請(qǐng)代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票前必須先按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)地方稅費(fèi)。自開(kāi)票納稅人實(shí)行“先票后稅”，即總分包自開(kāi)票納稅人取得工程撥款時(shí)，可先開(kāi)具發(fā)票，于次月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅等地方稅費(fèi)。總包方如已經(jīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求代扣代繳分包方營(yíng)業(yè)稅的，分包方在開(kāi)具分包發(fā)票時(shí)不再重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）余額控制：建筑業(yè)總分包項(xiàng)目納稅實(shí)行余額控制法管理，總包方開(kāi)具的發(fā)票金額包含下一級(jí)分包工程金額。但在多級(jí)分包項(xiàng)目中，總包、分包單位的概念是相對(duì)的，一個(gè)分包單位對(duì)下一級(jí)分包單位而言是總包單位，對(duì)上一級(jí)發(fā)包方而言又是分包單位。總包方申報(bào)納稅時(shí)可以扣除已取得的分包發(fā)票金額后的差額納稅。下一級(jí)分包單位開(kāi)具的發(fā)票金額作為上一級(jí)總包單位開(kāi)票時(shí)可以抵扣的限額（即抵扣限額）。在限額內(nèi)總包單位可以見(jiàn)票抵扣，但不得超過(guò)限額。

2.總分包發(fā)票開(kāi)具管理

（1）總包發(fā)票附報(bào)資料：總包發(fā)票可由總包方自行開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。開(kāi)具總包發(fā)票時(shí)需收集或提供以下資料：

A.分包方已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅完稅憑證或總包方代扣代收稅款憑證（加蓋分包方公章原章的復(fù)印件）。

B.?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?（有則提供）。

C.?代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表?（代開(kāi)發(fā)票單位提供）。

D.建筑勞務(wù)合同或其他有效證明。

E.總包方支付分包工程項(xiàng)目款項(xiàng)的付款憑證(包括收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證等，復(fù)印件須加蓋公章原章)。

總包方為自開(kāi)票納稅人的，開(kāi)具總包發(fā)票后應(yīng)于次月申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送以上資料供主管地稅機(jī)關(guān)審核。

（2）分包發(fā)票附報(bào)資料：分包發(fā)票可由分包方自行開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。開(kāi)具分包發(fā)票時(shí)需收集或提供以下資料：

A.分包方已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅完稅憑證或總包方代扣代收稅款憑證（加蓋分包方公章原章的復(fù)印件）。

B.?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?（有則提供）。

C.?代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表?（代開(kāi)發(fā)票單位提供）。

D.建筑勞務(wù)合同或其他有效證明。

E.總承包人同意付款的書(shū)面證明，證明的內(nèi)容應(yīng)包括總承包人名稱、工程項(xiàng)目名稱、工程施工地點(diǎn)、同意支付分包工程價(jià)款的時(shí)間和金額等。

（3）資料審核:主管地稅機(jī)關(guān)工作人員在接收總包方和分包方報(bào)送的納稅申報(bào)及附報(bào)資料時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容。

A.建筑項(xiàng)目總分包層級(jí)及關(guān)系是否清楚，總分包發(fā)票開(kāi)具層級(jí)是否正確。

B.納稅人開(kāi)具總包發(fā)票時(shí)，對(duì)于其營(yíng)業(yè)稅扣低部分是否已經(jīng)取得了分包方開(kāi)具的建安發(fā)票，且分包方提供的建安發(fā)票是否屬于該工程項(xiàng)目。

C.分包方開(kāi)具的建安發(fā)票是否已全額申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及其他相關(guān)稅收或由總包方代扣代繳相關(guān)稅款。

D.總包方和分包方是否存在使用同一張完稅憑證多次開(kāi)具發(fā)票的情況或使用同一張分包發(fā)票多次扣低的情況。

E.總分包發(fā)票是否是在項(xiàng)目所在地開(kāi)具。

屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)總分包發(fā)票時(shí)，應(yīng)先審核以上內(nèi)容，只有在審核無(wú)誤會(huì)后方能代開(kāi)總分包發(fā)票。

（4）臺(tái)賬管理:對(duì)總分包建筑工程，稅源管理單位除了在MIS系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行項(xiàng)目登記之外，還要建立總分包項(xiàng)目管理臺(tái)帳，實(shí)行臺(tái)賬管理，按期登記總包方和分包方工程款撥付、申報(bào)納稅以及總分包發(fā)票開(kāi)具等信息，對(duì)工程項(xiàng)目的稅收征收實(shí)行全程監(jiān)控管理。管理人員工作交接時(shí)，項(xiàng)目登記資料和征管臺(tái)賬要一并移交。

3.總分包發(fā)票開(kāi)具流程：以下以三級(jí)分包工程為例說(shuō)明總分包發(fā)票開(kāi)具流程。

例：甲企業(yè)總承包建設(shè)單位200萬(wàn)元的工程，分包給乙企業(yè)100萬(wàn)元，乙又分包給丙企業(yè)50萬(wàn)元。

（1）申報(bào)納稅說(shuō)明：

總承包方甲企業(yè)應(yīng)該給建設(shè)方開(kāi)具200萬(wàn)元發(fā)票。但按200－100=100（萬(wàn)元）計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，需要乙企業(yè)開(kāi)具的100萬(wàn)元分包發(fā)票作為扣除憑據(jù)。

二級(jí)分包方乙企業(yè)應(yīng)該給甲企業(yè)開(kāi)具100萬(wàn)元發(fā)票。按100－50=50（萬(wàn)元）計(jì)稅，同樣需要丙企業(yè)給乙企業(yè)開(kāi)具50萬(wàn)元分包發(fā)票作為乙企業(yè)的扣除憑據(jù)。

三級(jí)分包方丙企業(yè)按乙企業(yè)分包50萬(wàn)元計(jì)稅。開(kāi)具發(fā)票給乙企業(yè)，無(wú)扣除金額。

（2）申報(bào)表審核說(shuō)明：

稅源管理單位在審核納稅人?建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表?時(shí)，對(duì)于甲企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)表的“應(yīng)稅收入”欄填列200萬(wàn)元，憑乙企業(yè)開(kāi)具的建筑發(fā)票在“應(yīng)稅減除項(xiàng)目”欄填列100萬(wàn)元，“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”為100萬(wàn)元；對(duì)于乙企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)表的“應(yīng)稅收入”欄填列100萬(wàn)元，憑丙企業(yè)開(kāi)具的建筑發(fā)票在“應(yīng)稅減除項(xiàng)目”欄填列50萬(wàn)元，“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”為50萬(wàn)元；對(duì)于丙企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)表的“應(yīng)稅收入”欄填列50萬(wàn)元，在“應(yīng)稅減除項(xiàng)目”填0，“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”為50萬(wàn)元。

（3）開(kāi)票流程及說(shuō)明：

1.?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例?

2.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法>的通知?(國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào))

3.徐州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人開(kāi)具建筑業(yè)總分包發(fā)票相關(guān)事項(xiàng)的明確（作者單位：遵義市地方稅務(wù)局）

第二篇：建筑行業(yè)包工包料發(fā)票開(kāi)具

建筑企業(yè)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和涉稅處理

2017-09-03 肖太壽

建筑包工包料業(yè)務(wù)中的包料包括兩種情況：一是建筑企業(yè)外購(gòu)的建筑材料；二是建筑企業(yè)自產(chǎn)的建筑材料。這種包料在營(yíng)改增后的稅務(wù)處理和發(fā)票開(kāi)具方面完全是不同的。

（一）建筑企業(yè)包工包料業(yè)務(wù)的分類及稅收定性分析

建筑企業(yè)包工包料業(yè)務(wù)分為兩種：一是建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的業(yè)務(wù)；二是建筑企業(yè)自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)的業(yè)務(wù)。前者的稅收定性是混合銷售行為，后者的稅收定性是兼營(yíng)行為。

1、建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的業(yè)務(wù)的稅收定性：混合銷售行為

《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條：“ 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！痹摋l規(guī)定中的“一項(xiàng)銷售行為”是指“一份銷售合同”。根據(jù)本條規(guī)定，界定“混合銷售”行為的標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)：一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于全面營(yíng)改增范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)和房地產(chǎn)銷售等。在界定“混合銷售”行為是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

基于以上分析，建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工業(yè)務(wù)的包工包料合同是一種既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為，是混合銷售行為。

2、建筑企業(yè)自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)業(yè)務(wù)的稅收定性：兼營(yíng)行為 《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條規(guī)定：“納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售?！薄蛾P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！必?cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十一條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”基于以上稅收政策規(guī)定，兼營(yíng)行為中的銷售業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)銷售行為，兩者是獨(dú)立的業(yè)務(wù)。實(shí)踐中的兼營(yíng)行為分為三種情況： 第一種兼營(yíng)行為的情況：一項(xiàng)銷售行為中有銷售兩種以上不同稅率的服務(wù)或銷售兩種以上不同稅率的貨物的行為。例如，既有設(shè)計(jì)資質(zhì)也有建筑資質(zhì)的企業(yè)與發(fā)包方簽訂的總承包合同中，有設(shè)計(jì)服務(wù)（6%的增值稅稅率）和建筑服務(wù)（11%的增值稅稅率），就是兼營(yíng)行為，分別納稅，而不是混合銷售行為。

第二種兼營(yíng)行為的情況：發(fā)生兩項(xiàng)以上的銷售行為，每項(xiàng)銷售行為之間就是兼營(yíng)行為。例如，某既有銷售資質(zhì)又有安裝資質(zhì)的設(shè)備廠家與設(shè)備購(gòu)買方簽訂一份銷售合同，只發(fā)生銷售設(shè)備的行為，而沒(méi)有對(duì)其銷售的設(shè)備提供安裝收費(fèi)。但是該設(shè)備廠家為購(gòu)買其設(shè)備的客戶提供了安裝該客戶從別的廠家購(gòu)買的設(shè)備，簽訂一份安裝合同，則該既有銷售資質(zhì)又有安裝資質(zhì)的設(shè)備廠家就是發(fā)生了兼營(yíng)的行為，應(yīng)分別適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

第三種兼營(yíng)行為的情況：發(fā)生銷售自產(chǎn)并提供建筑、安裝業(yè)務(wù)的行為。實(shí)踐中具體體現(xiàn)為以下六種企業(yè)類型：（1）提供生產(chǎn)加工門窗鋁合金并安裝業(yè)務(wù)的門窗鋁合金加工安裝企業(yè)；

（2）生產(chǎn)電梯并提供安裝的電梯生產(chǎn)安裝企業(yè)；

（3）擁有鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)基地但沒(méi)有單獨(dú)成立鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)的鋼結(jié)構(gòu)加工安裝企業(yè)；（4）擁有苗圃的園林公司提供銷售苗圃和植樹(shù)勞務(wù)的園林公司；

（5）擁有瀝青和混泥土攪拌站的路橋施工企業(yè)。

（6）具有碎石機(jī)就地取材將石頭加工成碎石并提供道路施工業(yè)務(wù)的公路施工企業(yè)。（7）生產(chǎn)活動(dòng)板房的企業(yè)提供安裝活動(dòng)板房的服務(wù)

（8）生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的企業(yè)提供安裝機(jī)器設(shè)備的服務(wù)；

（二）建筑企業(yè)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理

1、建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的發(fā)票開(kāi)具及稅務(wù)處理

（1）稅收政策分析 《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條：“ 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！逼渲小耙詮氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)”，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各地省稅務(wù)局的判斷標(biāo)準(zhǔn)各異。在稅收征管實(shí)踐中，基本上是以“企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)確定”。即企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)是貨物銷售的則按照17%稅率計(jì)算增值稅；企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)是服務(wù)銷售的則按照服務(wù)業(yè)的增值稅稅率計(jì)算增值稅?！蛾P(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財(cái)稅[2009]17號(hào)）規(guī)定：“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過(guò)50％，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50％

因此，所謂的“主業(yè)”如何判斷，實(shí)踐中有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是按照工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍來(lái)判斷，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是銷售批發(fā)業(yè)務(wù)，則按照銷售貨物繳納增值稅；如果主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是銷售服務(wù)范圍則按照銷售服務(wù)繳納增值稅。二是按照一年收入中銷售收入的比重來(lái)判斷，如果銷售貨物收入在一年收入中所占的比重超過(guò)50%則按照銷售貨物繳納增值稅；如果銷售服務(wù)的收入在一年收入中站的比重超過(guò)50%，則按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

（2）發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理

基于以上分析，建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理總結(jié)如下：

第一，如果建筑企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上沒(méi)有建筑材料銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購(gòu)材料和勞務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理如下：

其一，一般而言，建筑企業(yè)將外購(gòu)的材料和建筑勞務(wù)一起按照11%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票。

其二，對(duì)于鋼結(jié)構(gòu)安裝、機(jī)電安裝、消防工程安裝、智能系統(tǒng)集成安裝工程和裝配式建筑安裝的建筑企業(yè)，由于包工包料的合同中的設(shè)備金額將占合同額的70%以上，按照11%稅率計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，設(shè)備里含有17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，往往會(huì)出現(xiàn)增值稅銷項(xiàng)稅額小于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。針對(duì)以上現(xiàn)象，建筑企業(yè)將面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建筑企業(yè)將外購(gòu)的設(shè)備和勞務(wù)一起按照17%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具17%的增值稅發(fā)票。為了避免以上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議采用以下合同策略：

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂包工包料合同時(shí)，在一份合同里分別注明：設(shè)備價(jià)款和建筑服務(wù)價(jià)款。在這種合同策略下，建筑企業(yè)將設(shè)備價(jià)款按照17%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具17%的增值稅發(fā)票；將建筑勞務(wù)部分按照11%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票。

第二，如果建筑企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購(gòu)的材料和勞務(wù)的稅務(wù)處理和發(fā)票開(kāi)具按照以下方法處理：

其一、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中超過(guò)50%，則建筑企業(yè)外購(gòu)材料和勞務(wù)一起按照17%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具17%的增值稅發(fā)票。其二，如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中低于50%，則建筑企業(yè)外購(gòu)材料和勞務(wù)一起按照11%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票。

2、建筑企業(yè)自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理(1)稅收政策分析

《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。注意該文件中的“應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率”有兩層含義：一是在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額；在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入；在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務(wù)按照11%向業(yè)主或發(fā)包方開(kāi)具發(fā)票。二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅）。

（2）發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理

根據(jù)以稅收政策分析，建筑企業(yè)自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理總結(jié)如下。第一，如果建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：一份是銷售貨物的合同；一份是銷售建筑服務(wù)的合同，則貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率，向發(fā)包方開(kāi)具17%的增值稅發(fā)票；銷售建筑服務(wù)按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%稅率計(jì)征增值稅），向發(fā)包方開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票。

第二，如果建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂一份合同，在一份合同中分別注明，銷售貨物和銷售建筑服務(wù)的金額，則應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率計(jì)征增值稅。即銷售貨物部分按照17%的稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具17%的增值稅發(fā)票；銷售服務(wù)部分按照11%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票。

第三篇：建設(shè)工程總分包管理協(xié)議書(shū)

總包單位：

分包單位：

工程項(xiàng)目：

根據(jù)總分包雙方自由協(xié)商，雙方簽訂如下管理協(xié)議:

一、質(zhì)量管理：

1、分包單位應(yīng)注意現(xiàn)場(chǎng)成品或半成品的保護(hù)工作，服從總承包單位的保護(hù)措施及管理方法；未經(jīng)許可，嚴(yán)禁隨意鑿打，若必須進(jìn)行，應(yīng)先提交切實(shí)可行的方案或措施送總承包單位技術(shù)負(fù)責(zé)人同意并報(bào)建設(shè)單位、監(jiān)理單位備案后方可實(shí)施。

2、分包單位進(jìn)場(chǎng)后，若要在屋面上施工或現(xiàn)場(chǎng)堆碼材料，應(yīng)與總承包單位辦移交手續(xù)；若有損壞，分包單位承擔(dān)全部責(zé)任。

3、為保證總分包單位及時(shí)搞好施工中的配合工作，總包與分包單位均用書(shū)面通知對(duì)方配合地點(diǎn)各部位，以明確施工部位。

4、分包單位施工前應(yīng)仔細(xì)核對(duì)外飾施工圖與建筑實(shí)物的關(guān)系，如有不符，應(yīng)及時(shí)與總承包單位聯(lián)系。

二、安全管理：

1、按照誰(shuí)施工誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，分包單位現(xiàn)場(chǎng)施工人員對(duì)自身安全負(fù)責(zé)。分包單位應(yīng)設(shè)置專職安全員，督促施工人員在施工中采取必要的措施，防止安全事故發(fā)生，并配合總承包單位按政府部門有關(guān)規(guī)定做好安全生產(chǎn)、文明施工管理工作。分包單位若在施工中發(fā)生的一切安全事故均由分包方自行負(fù)責(zé)并承擔(dān)所有費(fèi)用。

2、分包單位應(yīng)每月制定創(chuàng)建安全文明工地計(jì)劃，組織一次安全文明施工檢查，并把檢查結(jié)果匯報(bào)總承包單位。

3、分包單位進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)人員必須戴好安全帽和工作卡，禁止穿高跟鞋、拖鞋，嚴(yán)禁赤膊、不戴安全帽進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)；總承包單位對(duì)不戴工作卡、不戴安全帽、穿高跟鞋、拖鞋、赤膊進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)者將作出50元/次的處罰，并對(duì)違章者所在單位罰款200~1000元/次。

4、對(duì)分包單位進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)后亂接電源、使用電炊具、燒水烏龜?shù)那闆r，總承包單位將對(duì)其處以100~500元/次的罰款。

5、為搞好安全管理，總包、分包單位質(zhì)安員應(yīng)及時(shí)溝通聯(lián)系由總包單位帶頭，組成安全檢查小組，總包分包單位都有權(quán)對(duì)各單位的違章行為予以制止并按總承包單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)罰款，杜絕安全事故的發(fā)生并防止各單位安全員可能出現(xiàn)的對(duì)所屬單位的偏袒行為。

6、施工現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)禁打架斗毆，若有違者，總承包單位將對(duì)個(gè)人進(jìn)行200元/次的罰款，并對(duì)違者所在有關(guān)單位按1000元/次的罰款進(jìn)行處罰。

7、分包單位進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)按規(guī)定在有關(guān)場(chǎng)所掛設(shè)滿足要求的滅火器具。

8、分包單位施工中嚴(yán)禁拆除安全防護(hù)，若因施工需要需經(jīng)總承包單位簽字認(rèn)可后方可拆除，在分包單位安全員監(jiān)督下進(jìn)行施工，施工完畢后及時(shí)恢復(fù)并報(bào)請(qǐng)總承包單位驗(yàn)收認(rèn)可。如有違反者，總承包單位將對(duì)違反者處以200元/次的罰款，并對(duì)違反者所在單位處以500元/次的罰款。

9、分包單位在進(jìn)場(chǎng)前先繳納5000~10000元安全生產(chǎn)抵押保證金至監(jiān)理處，若分包單位被總承包單位處理罰款，則罰款必須在三天內(nèi)以現(xiàn)金交于總包單位項(xiàng)目部，否則在安全生產(chǎn)抵押金中雙倍扣除，當(dāng)安全生產(chǎn)抵押金被全部扣完后分包單位必須重新繳納抵押金，否則總承包單位可對(duì)分包單位拉閘斷電并在生產(chǎn)、生活上不予配合。安全生產(chǎn)抵押金在分包工程全部竣工驗(yàn)收后進(jìn)行結(jié)算并一次性退還給分包單位。

三、進(jìn)度管理：

分包單位進(jìn)場(chǎng)后，應(yīng)向總承包單位提交分包工程合同復(fù)印件一份，同時(shí)遞交施工項(xiàng)目部管理人員名單及聯(lián)系方式，以便工作開(kāi)展，分包單位施工前應(yīng)將施工進(jìn)度總計(jì)劃交給總承包單位，月進(jìn)度計(jì)劃每月24日、周進(jìn)度計(jì)劃每周一上午12點(diǎn)以前交總承包單位辦公室。并根據(jù)總包單位施工總進(jìn)度計(jì)劃以及調(diào)整計(jì)劃在計(jì)劃工期內(nèi)進(jìn)行實(shí)施。

四、后勤管理：

1、分包單位施工人員進(jìn)場(chǎng)前2~3天在總承包單位登記注冊(cè)，憑身份證復(fù)印件并領(lǐng)取出入卡（出入卡3元/個(gè)）；出入卡不得轉(zhuǎn)借他人，若違反者沒(méi)收出入卡并對(duì)違反者所在的分包單位處以200元/次的罰款。

2、施工現(xiàn)場(chǎng)外圍出入口的保衛(wèi)、治安工作由總承包單位統(tǒng)一管理，分包單位施工區(qū)域應(yīng)設(shè)保衛(wèi)、治安分管人員，人員名單在進(jìn)場(chǎng)后2天內(nèi)交總承包單位辦公室。

3、進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的材料、機(jī)械設(shè)備和電纜電線等材料必須在總包單位保衛(wèi)處登記注冊(cè)，辦理進(jìn)場(chǎng)手續(xù)；不準(zhǔn)私自帶材料出施工現(xiàn)場(chǎng)，出場(chǎng)材料必須要有總包單位出具的出門條方能帶出施工現(xiàn)場(chǎng)。

4、分包單位應(yīng)嚴(yán)格施工人員的管理，嚴(yán)禁留宿外來(lái)人員。

5、分包單位住宿嚴(yán)禁在施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)，住宿區(qū)、辦公區(qū)和作業(yè)區(qū)應(yīng)嚴(yán)格分開(kāi)。

五、材料管理：

1、分包單位進(jìn)場(chǎng)的材料應(yīng)在總承包單位指定位置堆碼整齊。

2、總包單位租賃給分包單位需用的鋼管、架料、竹跳板等材料，按市場(chǎng)價(jià)增加10%管理費(fèi)計(jì)費(fèi)。

3、本分包工程不使用的材料嚴(yán)禁進(jìn)入本施工現(xiàn)場(chǎng)，違者后果自負(fù)；腳手架鋼管、扣件、鋼筋等材料進(jìn)出場(chǎng)必須經(jīng)總承包單位逐根檢尺，清點(diǎn)后方可辦理進(jìn)出場(chǎng)手續(xù)，否則不準(zhǔn)退場(chǎng)。

六、文明施工管理：

1、注意住宿周邊的清潔衛(wèi)生，生活垃圾要入垃圾桶，自覺(jué)清理，保持衛(wèi)生。

2、對(duì)不愛(ài)護(hù)清潔，亂倒垃圾，隨地在施工現(xiàn)場(chǎng)小便的施工現(xiàn)場(chǎng)人員，總承包單位按50~200元/次對(duì)分包單位進(jìn)行處罰。

3、損壞公物、材料、成品，處罰50~200元/次并按照原物回復(fù)。

4、分包單位所產(chǎn)生的建筑垃圾、生活垃圾、包裝箱及社會(huì)垃圾物等不用的垃圾必須及時(shí)（2天內(nèi)）自行運(yùn)送到施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)總承包單位指定集中堆放點(diǎn)堆放，由總承包單位定期處理外運(yùn)，各家分包在其施工期間按每月200元繳納清潔費(fèi)到總包單位。（每月1日由總包單位自行收?。?。

5、分包單位進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，必須按總包單位及業(yè)主指定地點(diǎn)搭設(shè)工棚，搭設(shè)工棚的材料原則上自備，若租賃總包單位材料應(yīng)與總單位材料部門支付相關(guān)費(fèi)用；分包單位若不按指定的地點(diǎn)搭設(shè)工棚罰款100~500元。嚴(yán)禁分包單位擅自用彩條布、舊竹膠板、跳板搭設(shè)工棚。

6、分包單位必須配合總承包單位接受各級(jí)文明施工檢查。若因分包單位的原因造成各級(jí)文明施工檢查沒(méi)過(guò)關(guān)，則處以分包單位1000~5000元罰款。

七、生產(chǎn)、生活用水、電管理：

1、生產(chǎn)、生活用水、電費(fèi)實(shí)行預(yù)繳制度，先繳費(fèi)后使用。各分包單位進(jìn)場(chǎng)時(shí)，先到總包單位財(cái)務(wù)部門預(yù)繳納水、電費(fèi)抵押金共計(jì)5000元，在總包單位指定的位置安裝施工用水表及電表；水電費(fèi)按月統(tǒng)計(jì)，并用現(xiàn)金向總承包單位繳納，直至工程完工，否則總承包單位有權(quán)拉閘斷電。工程竣工驗(yàn)收后一次性退還分包單位水電抵押金（或此條另協(xié)商）。

2、分包單位施工用電必須在總承包單位一級(jí)配電箱上接出，并配制合格的二級(jí)配電箱，里面安裝合格的電表進(jìn)行計(jì)量，在各施工區(qū)域時(shí)，再用符合規(guī)范的分配電箱（與總承包單位的配電箱要用標(biāo)識(shí)分開(kāi)）接至施工地點(diǎn)。

3、總承包單位有權(quán)對(duì)分包單位的日常生產(chǎn)、生活用水電進(jìn)行監(jiān)督，若分包單位因不安全的生產(chǎn)、生活用水電等造成對(duì)總承包單位發(fā)生損失，由分包單位承擔(dān)直接責(zé)任。

4、分包單位的電費(fèi)以每月抄電表計(jì)量，電價(jià)暫按供電局提供的單價(jià)計(jì)費(fèi)，線路損耗按各分表進(jìn)行攤銷（或此條另協(xié)商）。

5、分包單位進(jìn)場(chǎng)人員所用的生活、生產(chǎn)水費(fèi)按每人20元/月計(jì)費(fèi)，已安裝電表的生活用電按電表計(jì)費(fèi)，未安裝電表的分包單位生活用電費(fèi)按每人20元/月計(jì)費(fèi)。分包單位將人員點(diǎn)數(shù)如實(shí)報(bào)送總包單位，由總包單位核實(shí)人數(shù)，若有瞞報(bào)一經(jīng)查實(shí)，其生活用水、電費(fèi)收取基數(shù)為：［實(shí)報(bào)人數(shù)+10×（瞞報(bào)人數(shù)）］×（20+20）?；虼藯l另協(xié)商。

6、分包單位有義務(wù)節(jié)約用水，用電，不得浪費(fèi)能源，否則總包單位一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有類似現(xiàn)象，處以分包單位50元/次罰款。

7、各分包單位進(jìn)場(chǎng)前向總包單位按200元/月交納水電管理費(fèi)。

八、資料的管理：

所有分包的工程項(xiàng)目，工程技術(shù)資料一律由分包單位指定專職檔案員負(fù)責(zé)收集、編制、完善，對(duì)數(shù)量不多的分包單位的技術(shù)資料及時(shí)提供給總包單位。對(duì)數(shù)量較多的分包單位的技術(shù)資料，待工程完工后，由分包單位組卷裝訂成冊(cè)移交總包單位匯總。分包單位的技術(shù)資料完成質(zhì)量由分包單位負(fù)責(zé)。

九、其他：

1、分包單位施工用水及現(xiàn)場(chǎng)用電必須裝表后開(kāi)始使用，若有未裝表就使用，經(jīng)總承包單位查實(shí)，一律按偷水、偷電處理，并對(duì)違反單位處以500元/次的罰款。

2、分包單位水電費(fèi)、管理費(fèi)于次月1日主動(dòng)以現(xiàn)金方式交總包單位財(cái)務(wù)部門。

3、為便于雙方的安全管理工作，各種罰款費(fèi)用均收取現(xiàn)金，由各受處罰人單位收取后交總承包單位。

4、進(jìn)場(chǎng)分包單位應(yīng)遵守總包單位的各項(xiàng)規(guī)章制度并服從總包單位協(xié)調(diào)管理。

5、涉及工程生產(chǎn)協(xié)調(diào)急需或必要的、分包單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)按時(shí)參加總包單位的生產(chǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。分包單位不請(qǐng)假、無(wú)故不參加總包單位涉及分包單位生產(chǎn)協(xié)調(diào)會(huì)者，罰款200元/次。

6、分包單位若違反了分包單位管理制度，則總承包單位有權(quán)進(jìn)行拉閘斷電，并對(duì)分包單位進(jìn)度款不予簽字。分包單位自行負(fù)責(zé)由此造成的一切損失。

7、未盡事宜，另行協(xié)商。

總包單位蓋章：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字：

分包單位蓋章：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字：

第四篇：發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定

發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定

致尊敬的經(jīng)銷商

因前段時(shí)間各位經(jīng)銷商大多數(shù)走私賬導(dǎo)致公司公賬入賬金額很少，這樣開(kāi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額不夠，同時(shí)因三打二建，稅務(wù)局對(duì)發(fā)票管理非常嚴(yán)格，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，特制定以下發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定，望各位經(jīng)銷商理解。

一、本規(guī)定所稱的發(fā)票包括以下：

增值稅專用發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

收據(jù)

二、所有發(fā)票開(kāi)具均須在當(dāng)月20號(hào)前遞交計(jì)劃開(kāi)發(fā)票資料。

三、開(kāi)票金額規(guī)定。廣東省內(nèi)經(jīng)銷商客戶走現(xiàn)金或私人賬戶的當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額3萬(wàn)元以下的（不含3萬(wàn)）可以開(kāi)發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額3萬(wàn)元以上（含3萬(wàn)）的須走公賬才可以開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票金額以本公司公賬實(shí)際收到金額為準(zhǔn)。廣東省外經(jīng)銷商客戶走現(xiàn)金或私人賬戶的當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額2萬(wàn)元以下的（不含2萬(wàn)）可以開(kāi)發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)開(kāi)票金額2萬(wàn)元以上（含2萬(wàn)）的須走公賬才可以開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票金額以本公司公賬實(shí)際收到金額為準(zhǔn)。

四、對(duì)外開(kāi)出增值稅專用發(fā)票時(shí)，收票人為第一次從我公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的單位，還需出具稅務(wù)登記證復(fù)印件及一般納稅人證明，由財(cái)務(wù)人員歸檔備查。

五、所有申請(qǐng)要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)及時(shí)提供《開(kāi)票資料》，對(duì)發(fā)票內(nèi)容、公司名稱、稅號(hào)、銀行賬號(hào)等資料進(jìn)行必要確認(rèn)，此《開(kāi)票資料》必須以蓋公司公章為正式確認(rèn)。此資料一經(jīng)確認(rèn)，不能更改，如提供資料有誤，本公司不承擔(dān)任何責(zé)任，不允許退票重開(kāi)。

六、因本公司人員失誤，造成發(fā)票丟失或過(guò)期無(wú)法認(rèn)證抵扣，本公司在收到貴單位退回發(fā)票后負(fù)責(zé)重新開(kāi)具。辦理了發(fā)票簽收手續(xù)后發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)移給付款單位(如為郵件寄出的以快遞簽單為準(zhǔn))，因貴單位失誤，造成發(fā)票丟失或過(guò)期無(wú)法認(rèn)證抵扣造成損失的由貴單位承擔(dān)，與我公司無(wú)關(guān)。

本規(guī)定于2012年12月27日即日起執(zhí)行。

本規(guī)定解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)處。

廣州市賽孚嘉汽車配件貿(mào)易有限公司

2012-12-27

第五篇：發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定

發(fā)票開(kāi)具管理規(guī)定

總則

第___條

為了規(guī)范公司發(fā)票開(kāi)具流程和防范風(fēng)險(xiǎn)，及加強(qiáng)項(xiàng)目收款以及稅務(wù)籌劃的需

要，特制定本辦法。

第___條

本規(guī)定所稱的發(fā)票包括以下：

1、增值稅普通發(fā)票(即普通發(fā)票)

2、增值稅專用發(fā)票

3、服務(wù)業(yè)發(fā)票

4、安裝建筑業(yè)發(fā)票

5、普通收據(jù)(含資金往來(lái)發(fā)票)

開(kāi)票審批流程

第___條

所有發(fā)票開(kāi)具均必須提出正式書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)人首先應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容確定發(fā)票

類型并完整填寫有關(guān)開(kāi)票信息，開(kāi)票申請(qǐng)單格式及模板如下(共

個(gè))

第___條

申請(qǐng)人須填寫開(kāi)票申請(qǐng)單后交由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核，審核無(wú)誤由交由開(kāi)票員開(kāi)

具。

第___條

所有申請(qǐng)要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)取得對(duì)方確認(rèn)函，對(duì)發(fā)票內(nèi)容、名

稱、規(guī)格型號(hào)、金額進(jìn)行必要確認(rèn)。然后必須將開(kāi)票申請(qǐng)單填寫完整提交財(cái)務(wù)

進(jìn)行審核。

第___條

開(kāi)票員應(yīng)根據(jù)審批齊全的開(kāi)票申請(qǐng)單開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

第___條

發(fā)票有特殊要求(要求注明合同編號(hào)，項(xiàng)目名稱等信息)應(yīng)在開(kāi)票申請(qǐng)單上方

單獨(dú)注明，開(kāi)票員將此信息打印在發(fā)票的備注欄上。

開(kāi)具發(fā)票與回款時(shí)間性要求

第___條

當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票應(yīng)由申請(qǐng)人應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交或郵遞客戶，(遞交客戶發(fā)票盡量讓客戶打收條)，申請(qǐng)人應(yīng)妥善保管相關(guān)收條或郵寄單據(jù)。

注意：增值稅發(fā)票有效期

為

天(自然日，從發(fā)票上開(kāi)票日期算起)，已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票千萬(wàn)不要積壓。

第___條

發(fā)票送達(dá)后，客戶對(duì)發(fā)票內(nèi)容、類型、金額等信息認(rèn)為不符的或有異議的，申

請(qǐng)人應(yīng)必須及時(shí)與對(duì)方溝通，確實(shí)是我方失誤造成的，應(yīng)將原票退回配合對(duì)方

重新開(kāi)具。對(duì)于增值稅專用發(fā)票跨月退回作廢的，必須取得對(duì)方就退票情況說(shuō)

明并加蓋對(duì)方公章。

第___條

普通發(fā)票及其他發(fā)票有誤重新開(kāi)具的，必須在開(kāi)具發(fā)票后

個(gè)月內(nèi)提出。

第___條

發(fā)票開(kāi)具后應(yīng)及時(shí)與客戶溝通確認(rèn)及時(shí)回款事宜。

第___條

公司原則上不允許提前開(kāi)票或一次全額開(kāi)具發(fā)票(工程款未結(jié)清前)，禁止代

開(kāi)、多開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票等。

第___條

有特殊情況，需向副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出，并書(shū)面說(shuō)明緣由。

發(fā)票使用管理規(guī)定

1.目的規(guī)范開(kāi)發(fā)票操作，維護(hù)公司利益

2.適用范圍

財(cái)務(wù)部、服務(wù)中心

3.開(kāi)具發(fā)票責(zé)任人

3.1

賣場(chǎng)：千、百位發(fā)票由商場(chǎng)服務(wù)中心開(kāi)具。

3.1.1

發(fā)票開(kāi)具流程：顧客持電腦小票→服務(wù)中心照開(kāi)發(fā)票并蓋已開(kāi)發(fā)票章→在系統(tǒng)輸入銷售小票的號(hào)碼及發(fā)票號(hào)碼→小票和發(fā)票的顧客聯(lián)交給顧客→整本用完后上交財(cái)務(wù)部。

3.2

公司財(cái)務(wù)：萬(wàn)位以上的發(fā)票由財(cái)務(wù)部出納開(kāi)具。

3.2.1發(fā)票開(kāi)具流程：顧客持電腦小票(批發(fā)單)→財(cái)務(wù)部出納照開(kāi)發(fā)票并蓋已開(kāi)發(fā)票章→在系統(tǒng)輸入銷售小票的號(hào)碼及發(fā)票號(hào)碼→小票(批發(fā)單)和發(fā)票的顧客聯(lián)交給顧客。

4.發(fā)票使用及管理規(guī)定

4.1

每本發(fā)票作廢___份以下(含)的，記警告一次;每本發(fā)票作廢___份的，記小過(guò)一次;每本發(fā)票作廢___份以上(含)的，記大過(guò)一次，此項(xiàng)處罰對(duì)相關(guān)責(zé)任人。

4.2

未按規(guī)定填齊項(xiàng)目___份以上的，記小過(guò)一次，___份以上記大過(guò)一次。

4.3

涂改發(fā)票一份罰款___元。上下聯(lián)金額、項(xiàng)目不同，大小寫金額不同，罰款___元。

4.4提供“存根聯(lián)”給顧客的，每一份記大過(guò)一次。

4.5丟失發(fā)票的，每份處___元以上罰款。

4.6開(kāi)具發(fā)票的項(xiàng)目為非本公司出售的商品范圍的，每一份記大過(guò)一次，嚴(yán)重者作辭退處理并送司法機(jī)關(guān)處理。

4.7嚴(yán)禁重開(kāi)發(fā)票，每一份記大過(guò)一次，嚴(yán)重者作辭退處理。

5.發(fā)票填寫須知：

顧客憑電腦小票在服務(wù)中心可開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票填寫必須規(guī)范，使用時(shí)請(qǐng)注意以下事項(xiàng)：

5.1發(fā)票開(kāi)具的有效期為“當(dāng)月內(nèi)”，超過(guò)有效期一律不得開(kāi)具。

5.2開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定以實(shí)際“品名、金額”開(kāi)具。

5.3開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次如實(shí)開(kāi)具。

5.4填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須是在本公司消費(fèi)才能開(kāi)具發(fā)票，未在本公司消費(fèi)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

5.5在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致。

5.6開(kāi)具發(fā)票必須使用中文。

5.7未填用的大寫金額單位應(yīng)劃上“⊕”符號(hào)封頂。如有寫錯(cuò)應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣以備查驗(yàn)。

5.8開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生缺貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證

明;發(fā)生銷售折讓的在收回原發(fā)票注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷售發(fā)票。

5.9發(fā)票填寫后，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)章或填寫人簽名。

5.10顧客購(gòu)買專柜商品的必須持已收款的“銷售小票”和“電腦小票”一齊方可開(kāi)具發(fā)票，且開(kāi)發(fā)票人應(yīng)即刻在顧客的“銷售小票”和“電腦小票”上蓋注“已開(kāi)發(fā)票”印章。

5.11原價(jià)、折后價(jià)、打折率全部如實(shí)寫上。(打了折扣要寫打折后價(jià)格)。

5.12購(gòu)買“手機(jī)”、“照相機(jī)”、“DVD”、“VCD”的要在“備注”欄上注明機(jī)身號(hào)碼。

5.13顧客名稱地址要在開(kāi)發(fā)票時(shí)同時(shí)寫上。

___本公司的發(fā)票只能開(kāi)具本公司經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的商品，不得代他人開(kāi)具發(fā)票。不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借;拆本使用，禁止倒買倒賣發(fā)票。

5.15公司因業(yè)務(wù)需要須開(kāi)具其他業(yè)務(wù)發(fā)票的統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。

5.16發(fā)票在使用前，應(yīng)先檢查有無(wú)缺聯(lián)、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題，如有必須整本退回財(cái)務(wù)部。

5.17任何員工不得攜帶發(fā)票外出，必須指定專人領(lǐng)用專人保管，并到財(cái)務(wù)部備案，發(fā)票使用完畢須將存根整本退回財(cái)務(wù)部。

5.18現(xiàn)有的發(fā)票有：萬(wàn)位發(fā)票、千位發(fā)票、百位發(fā)票，每份發(fā)票應(yīng)按位填寫。例如：百位發(fā)票不能填開(kāi)拾位，最低金額___元：千位發(fā)票不能填開(kāi)百位，最低金額___元。

5.19開(kāi)具發(fā)票時(shí)須用雙面復(fù)寫紙按順序、日期、品名、數(shù)量、金額逐欄，全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫，票物相符不得涂改，顧客名稱、填票人都要填寫全稱。如有寫錯(cuò)須整份作廢，不得撕毀。(金額大寫用

“?”，小寫用“￥”符號(hào)封頂。大寫金額后面為零時(shí)，不能用“另、0、一、?、”等代替，只能寫成“零”;發(fā)票金額合計(jì)欄填寫要規(guī)范，必須要大寫“零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖”)。

5.20發(fā)票章必須蓋在右下角，發(fā)票章必須清晰、明了。

6.相關(guān)記錄：

6.1發(fā)票樣本

發(fā)票收據(jù)管理規(guī)定

目的為規(guī)范財(cái)務(wù)收支憑證，結(jié)合本集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體要求,特制定本規(guī)定。

適用范圍

本規(guī)定適用集團(tuán)公司及各子集團(tuán)、子公司的發(fā)票(收據(jù))管理。

發(fā)票收開(kāi)具的要求

3.1

公司業(yè)務(wù)人員在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)中，向收款單位付款后，應(yīng)向收款單位及時(shí)索取發(fā)票,包括商業(yè)零售發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、房地產(chǎn)發(fā)票等。

3.2

對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，即未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票;項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚的發(fā)票;沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的發(fā)票;偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，業(yè)務(wù)人員一律拒收。

3.3

公司向客戶銷售商品時(shí)憑發(fā)貨單及收款單據(jù),由專人到開(kāi)票處開(kāi)具發(fā)票。對(duì)個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷售,一律開(kāi)具普通銷售發(fā)票。

3.4

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票須有客戶提供增值稅一般納稅人證明資料，并嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定開(kāi)具。

3.5

除賒銷款項(xiàng)外，原則上先收款后開(kāi)具發(fā)票。

3.6

開(kāi)具發(fā)票(收據(jù))時(shí)對(duì)已收款項(xiàng)應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

3.7

在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序逐一填開(kāi)，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，增值稅專用發(fā)票須在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。

3.8

發(fā)票上填寫的付款單位應(yīng)與實(shí)際付款單位相符。

3.9

票中的項(xiàng)目名稱、單位、數(shù)量、金額、合計(jì)金額、日期、開(kāi)票人姓名及其它發(fā)票內(nèi)容要填寫齊全。

3.10

發(fā)票中的大小寫金額要相符，金額合計(jì)(小寫)數(shù)前要加符號(hào)“￥”封頂，_”符號(hào)封頂。

大寫合計(jì)數(shù)前應(yīng)劃上“○

3.11

開(kāi)具發(fā)票的字跡要清晰，不得有涂改、刮擦痕跡。

3.12

發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。

3.13

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具。

發(fā)票(收據(jù))的使用管理

4.1

集團(tuán)公司各單位應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票(收據(jù))使用登記制度，設(shè)置發(fā)票(收據(jù))登記簿，記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存等情況。

4.2

發(fā)票應(yīng)有財(cái)務(wù)部門指定專人購(gòu)買和保管,并且保管人和開(kāi)具人必須分開(kāi)。

4.3

發(fā)票使用后應(yīng)以舊換新，交回存根，票據(jù)管理人員要逐頁(yè)檢查。

4.4

任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票。

4.5

空白發(fā)票何時(shí)使用何時(shí)蓋章，不得事前蓋章。

4.6

未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得拆本使用發(fā)票，不得擅自擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

4.7

作廢的發(fā)票(收據(jù))應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣。

4.8

使用發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，以防丟失。發(fā)票不得隨便放置，下班時(shí)應(yīng)放入保險(xiǎn)箱內(nèi)。如發(fā)票丟失，應(yīng)于第一時(shí)間向集團(tuán)務(wù)財(cái)部書(shū)面報(bào)告，并同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.9

公司收取的增值稅專用發(fā)票丟失的，丟失前未經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證的，應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。丟失的發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后或已認(rèn)證的，憑該票存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，作為抵扣憑證。

4.10

發(fā)票只準(zhǔn)在規(guī)定的使用區(qū)域內(nèi)，按規(guī)定的用途使用。

4.11

票據(jù)管理人員調(diào)離崗位時(shí)，應(yīng)辦好交接手續(xù)，并有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

內(nèi)部收據(jù)的使用與管理規(guī)定

5.1

內(nèi)部收據(jù)由公司資金部門統(tǒng)一印制或購(gòu)買，并且指定專人保管詳細(xì)記錄收據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存等情況。

5.2

內(nèi)部收據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按公司規(guī)定的使用范圍開(kāi)具，經(jīng)過(guò)規(guī)定審批后同意方可加蓋印章。

5.3

內(nèi)部收據(jù)的領(lǐng)用必須以舊換新，交回存根，并且核對(duì)開(kāi)出的收據(jù)和入賬金額是否一致杜絕開(kāi)收據(jù)收款后不入賬的行為發(fā)生。

行為責(zé)任

發(fā)票管理中發(fā)生下列行為和職責(zé)事故的，本單位應(yīng)追究當(dāng)事人和責(zé)任人的責(zé)任。

6.1

業(yè)務(wù)人員利用假發(fā)票或與實(shí)際不符的發(fā)票進(jìn)行報(bào)賬的舞弊行為。

6.2

業(yè)務(wù)人員不提供真實(shí)情況和情況不明要求財(cái)務(wù)人員開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，造成款票不符的失職行為。

6.3

取得外來(lái)發(fā)票報(bào)賬時(shí)經(jīng)審核不符合要求，又拒不改正的行為。

6.4

私自涂改發(fā)票的行為。

6.5

財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票事后造成不良后果的行為。

6.6

財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票不進(jìn)行嚴(yán)格審查，接收外來(lái)不符合要求的發(fā)票報(bào)賬，造成不良后果的行為。

6.7

財(cái)務(wù)人員不履行職責(zé)，未按發(fā)票使用管理要求，擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)、拆本使用、發(fā)生丟失、損毀發(fā)票，給本單位造成不良后果的。