第一篇：關(guān)于印發(fā)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號

各保險公司：

為拓寬保險公司資本補(bǔ)充渠道，提高保險公司償付能力管理水平，經(jīng)研究，我會決定允許上市保險公司和上市保險集團(tuán)公司（以下通稱保險公司）發(fā)行次級可轉(zhuǎn)換債券。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、保險公司次級可轉(zhuǎn)換債券（以下簡稱次級可轉(zhuǎn)債），是指保險公司依照法定程序發(fā)行的、期限在5年以上（含5年）、破產(chǎn)清償時本金和利息的清償順序列于保單責(zé)任和其他普通負(fù)債之后、且在一定期限內(nèi)依據(jù)約定的條件可以轉(zhuǎn)換成公司股份的債券。

二、保險公司次級可轉(zhuǎn)債在轉(zhuǎn)換為股份前，可以計入公司的附屬資本。保險公司次級可轉(zhuǎn)債計入附屬資本的比例和標(biāo)準(zhǔn)由中國保監(jiān)會另行規(guī)定。

三、保險公司申請發(fā)行次級可轉(zhuǎn)債，除應(yīng)當(dāng)符合證券監(jiān)管部門規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）破產(chǎn)清償時，次級可轉(zhuǎn)債本金和利息的清償順序列于保單責(zé)任和其他普通負(fù)債之后；

（二）保險公司發(fā)行次級可轉(zhuǎn)債，不得以公司的資產(chǎn)為抵押或質(zhì)押；

（三）保險公司次級可轉(zhuǎn)債的條款設(shè)計應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)債券持有人將可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換為股票；

（四）除證券監(jiān)管部門規(guī)定的情形之外，發(fā)行人不得另外賦予次級可轉(zhuǎn)債債券持有人主動回售的權(quán)利。

四、保險公司申請發(fā)行次級可轉(zhuǎn)債，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會提交書面申請，并報送下列文件：

（一）股東大會有關(guān)本次次級可轉(zhuǎn)債發(fā)行的決議，包括募集規(guī)模、期限、轉(zhuǎn)股條件、募集次級可轉(zhuǎn)債決議的有效期、募集資金用途等內(nèi)容；

（二）本次次級可轉(zhuǎn)債發(fā)行方案；

（三）可行性研究報告；

（四）已募集但尚未償付的次級債、次級可轉(zhuǎn)債等附屬資本工具的發(fā)行總額、余額及募集資金運(yùn)用情況；

（五）中國保監(jiān)會規(guī)定提供的其他材料。

五、保險公司申請發(fā)行次級可轉(zhuǎn)債，應(yīng)當(dāng)取得中國保監(jiān)會的監(jiān)管意見。申請出具監(jiān)管意見時，保險公司應(yīng)當(dāng)提交本通知第四條第（一）、（二）、（三）項規(guī)定的材料，并報送償付能力與公司治理狀況說明、經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)狀況說明等其他材料。

六、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在可行性研究報告中提供如下信息：

（一）公司未來三年的資本規(guī)劃；

（二）轉(zhuǎn)股的可行性分析及促進(jìn)轉(zhuǎn)股的具體方案；

（三）本次次級可轉(zhuǎn)債募集資金用途，包括集團(tuán)公司向子公司注資的金額和比例。

七、保險公司應(yīng)當(dāng)在募集說明書中明確約定發(fā)行人依法進(jìn)入破產(chǎn)償債程序后，次級可轉(zhuǎn)債本金和利息的清償順序列于保單責(zé)任和其他普通負(fù)債之后。

八、保險公司應(yīng)當(dāng)在中國保監(jiān)會批準(zhǔn)次級可轉(zhuǎn)債發(fā)行之日起6個月內(nèi)向證券監(jiān)管部門提交發(fā)行申請。發(fā)行人未能在規(guī)定期限內(nèi)提交申請的，原批準(zhǔn)文件自動失效。

九、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在次級可轉(zhuǎn)債發(fā)行結(jié)束后十個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告發(fā)行情況。

十、在次級可轉(zhuǎn)債到期前，發(fā)行人提前贖回次級可轉(zhuǎn)債、債權(quán)人回售次級可轉(zhuǎn)債，應(yīng)當(dāng)在贖回或回售結(jié)束后十個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。

十一、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)對次級可轉(zhuǎn)債募集資金實施專戶管理，并嚴(yán)格按照股東大會決議、可行性研究報告及募集說明書中募集資金的用途使用募集資金。

十二、次級可轉(zhuǎn)債到期時，發(fā)行人支付全部本息后，應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。

十三、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在季度償付能力報告和年度償付能力報告中詳細(xì)說明次級可轉(zhuǎn)債贖回、回售和轉(zhuǎn)股的情況，及其對公司償付能力的影響。

十四、發(fā)行人因為次級可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換為公司股份而影響注冊資本的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向中國保監(jiān)會申請變更注冊資本和修改公司章程。

中國保險監(jiān)督管理委員會

二○一二年五月十五日

保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號

各財產(chǎn)保險公司：

為加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財產(chǎn)保險公司準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量，規(guī)范非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估回溯分析工作，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 金管理辦法（試行）》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù) 準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)以正式公文報送至我會，同時將電子版發(fā)送至以下郵箱：actuary_general@circ.gov.cn。

中國保險監(jiān)督管理委員會

二○一二年五月十七日

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法

第一章總 則

第一條 為加強(qiáng)保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財產(chǎn)保險公司（以下簡稱“保險公司”）準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量，規(guī)范準(zhǔn)備金回溯分析工作，根據(jù)《保險 公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本辦法。

第二條 準(zhǔn)備金回溯分析是利用后續(xù)信息對前期準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行評判與分析，以檢驗與改進(jìn)準(zhǔn)備金評估質(zhì)量的過程與方法，即采用回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對前期會計報 表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行重新評估，通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異，衡量保險公司準(zhǔn)備金評估的充足性，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法與流程的 合理性，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計期間的準(zhǔn)備金評估中進(jìn)行修正。

第三條 非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯分析和未決賠款準(zhǔn)備金回溯分析，其中未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

第四條 準(zhǔn)備金回溯分析工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實、格式規(guī)范、結(jié)論明確。

第五條 保險公司準(zhǔn)備金回溯分析工作包括年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析兩個部分。年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每 季度末計算上兩個財務(wù)年度末經(jīng)審計未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金評估值截至回溯時點的偏差，以此判斷經(jīng)審計年度財務(wù)報表中準(zhǔn)備金提取的充足性。常規(guī)性 季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金截至回溯時點的偏差，通過分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與理賠內(nèi)部 控制的質(zhì)量，指導(dǎo)并動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估結(jié)果。

第二章 準(zhǔn)備金回溯分析方法

第六條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；截至回溯日已滿期 保費(fèi)對應(yīng)的賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金、保單維持費(fèi)用，其中賠付支出包含理賠費(fèi)用。截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和已滿期保費(fèi)對應(yīng)的未決賠 款準(zhǔn)備金均包含風(fēng)險邊際。

第七條 未決賠款準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應(yīng)的賠付支出和未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金，其中賠付支出應(yīng)包括理賠費(fèi)用。截至回溯日未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金包含風(fēng)險邊際。

第八條 前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在計量單元上保持一致。

第九條 前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在貼現(xiàn)因素上保持一致。若前期會計報表中的評估值未貼現(xiàn)，則回溯日評估值不貼現(xiàn)；若前期會計報表中的評估值已貼現(xiàn)，則回溯日評估值應(yīng)貼現(xiàn)至前期資產(chǎn)負(fù)債表日，且貼現(xiàn)率保持一致。

第十條 準(zhǔn)備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差，準(zhǔn)備金偏差率為準(zhǔn)備金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金額為正值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存 在不利發(fā)展，偏差金額為負(fù)值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在有利發(fā)展。當(dāng)不利發(fā)展金額較大時，保險公司財務(wù)狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響。

第三章 準(zhǔn)備金回溯分析管理

第十一條 保險公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金回溯分析的內(nèi)控制度，加強(qiáng)回溯分析的流程管理，確保各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析結(jié)果準(zhǔn)確。

第十二條 保險公司應(yīng)指定一名高級管理人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金回溯分析工作，對準(zhǔn)備金回溯工作內(nèi)控制度的建立與完善以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。其中設(shè)立總

精算師職位的保險公司由總精算師負(fù)責(zé)，未設(shè)總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負(fù)責(zé)。

第十三條 準(zhǔn)備金回溯分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成過程應(yīng)通過IT系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費(fèi)用、投資等數(shù)據(jù)的真實性、完整性、一致性與有效性。

第十四條 準(zhǔn)備金回溯所使用的準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)根據(jù)后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等的變化及時進(jìn)行修正和調(diào)整。如果后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等發(fā)生根本性變化，則準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)重新制定。

第十五條 準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)偏差，保險公司應(yīng)從數(shù)據(jù)、方法、流程等方面分析原因，加強(qiáng)精算流程管理與控制，加大管控力度提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實性，并在后續(xù)會計期間準(zhǔn)備金評估工作中有針對性地加以改進(jìn)。

（一）保險公司應(yīng)建立反映準(zhǔn)備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進(jìn)展的賠案信息對照表，分析準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問題，賠案信息對照表應(yīng) 包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結(jié)案日期、重開日期等信息。

（二）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對準(zhǔn)備金評估結(jié)果產(chǎn)生顯著影響時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時充分考慮基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對評估方法、假設(shè)、因子選擇以及風(fēng)險邊際確定的影響；

（三）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)未得到有效改進(jìn)，導(dǎo)致前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時選擇更為穩(wěn)健的準(zhǔn)備金評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際。第十六條 當(dāng)常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金存在不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)認(rèn)真分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控與未決賠款準(zhǔn)備 金管理相關(guān)的理賠指標(biāo)變動情況，動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際，確保當(dāng)季準(zhǔn)備金評估結(jié)果充足與合理?？偩銕煟ň阖?zé)任人）同時應(yīng) 向保險公司管理層提交不利發(fā)展原因的專項分析報告，提出相應(yīng)的建議與意見，并將監(jiān)控理賠指標(biāo)變動以及動態(tài)調(diào)整評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際的過程詳細(xì)記 錄于準(zhǔn)備金評估工作底稿。

第十七條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,上兩個財務(wù)年度中有一個財務(wù)年度末再保后準(zhǔn)備金評估結(jié)果首次出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)實施特別的管控流程，即在發(fā)現(xiàn) 問題的當(dāng)年，保險公司管理層應(yīng)專題研究準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因并確定改進(jìn)方案，在發(fā)現(xiàn)問題的次年，保險公司管理層應(yīng)對改進(jìn)方案的落實情況進(jìn)行跟 蹤分析，相關(guān)分析報告與改進(jìn)方案應(yīng)及時報送監(jiān)管機(jī)構(gòu)。保險公司年度準(zhǔn)備金評估報告應(yīng)披露相關(guān)改進(jìn)方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及 最終評估結(jié)果的影響。

第十八條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,連續(xù)兩個財務(wù)年度的財務(wù)報告出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展，或上兩個財務(wù)年度中有一個財務(wù)年度末準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)較大不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)采取以下措施：

（一）保險公司的管理層應(yīng)認(rèn)真分析準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因，制定詳細(xì)的整改方案。保險公司應(yīng)指定保險公司主要負(fù)責(zé)人作為公司落實整改 方案責(zé)任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準(zhǔn)備金不利發(fā)展原因分析報告與整改方案應(yīng)一并向保險公司董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

（二）保險公司應(yīng)連續(xù)兩年向董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報整改方案的落實情況。保險公司在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的年度準(zhǔn)備金評估報告中應(yīng)披露相關(guān)整改方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。

（三）保險公司應(yīng)在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的準(zhǔn)備金評估報告中額外披露反映純已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金情況的流量三角形（包括案件發(fā)生與報告的時間 差、已發(fā)生未報告案件的案件數(shù)與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款準(zhǔn)備金的流量三角形（包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件 數(shù)與已報案賠款等）、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件情況的流量三角形。

（四）保險公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年開始連續(xù)兩年聘請獨立的精算評估機(jī)構(gòu)對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行審核，審核每半年一次。獨立的精算評估機(jī)構(gòu)不得與保 險公司的外部審計機(jī)構(gòu)為同一主體，出具的審核報告須及時提交董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)。獨立精算評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求由監(jiān)管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定。

（五）保險公司若連續(xù)兩個財務(wù)年度出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果較大不利發(fā)展，且其外部審計機(jī)構(gòu)為同一會計師事務(wù)所、年度審計報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計機(jī)構(gòu)。

第四章 準(zhǔn)備金回溯分析報告

第十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期向中國保監(jiān)會報送由公司總經(jīng)理和總精算師（精算責(zé)任人）簽字的準(zhǔn)備金回溯分析報告。保險公司總經(jīng)理對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性負(fù)責(zé)，總精算師（精算責(zé)任人）對回溯分析的方法、假設(shè)合理性和計算結(jié)果的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析總體情況。

（二）年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯偏差對上兩個財務(wù)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果以及償付能力狀況的影響。

（三）準(zhǔn)備金回溯分析的方法與主要假設(shè)。準(zhǔn)備金回溯所使用的評估方法及假設(shè)與前期會計報表中的的評估方法及假設(shè)出現(xiàn)重大變化的，保險公司應(yīng)在回溯分析報告中詳細(xì)說明并披露其對回溯分析結(jié)果的影響。

（四）當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示保險公司準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金回溯分析報告中說明偏差的原因，并對當(dāng)季準(zhǔn)備金評估過程中如何反映與處理上述導(dǎo)致不利發(fā)展的因素作詳細(xì)說明。

（五）其他需要在準(zhǔn)備金回溯分析報告中披露的事項。

第二十條 保險公司應(yīng)根據(jù)本規(guī)范附件2格式填寫監(jiān)管報表，監(jiān)管報表作為公司回溯分析報告的附件。

第二十一條 保險公司準(zhǔn)備金回溯工作應(yīng)按照《非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估工作底稿規(guī)范》要求保留工作底稿。

第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應(yīng)于當(dāng)年6月30日之前報送，第二、三、四季度末回溯分析報告應(yīng)于季度結(jié)束后60日內(nèi)報送。

第五章 附 則

第二十三條 本規(guī)范由中國保險監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本管理辦法自下發(fā)之日起實施，保險公司自2012年1季度起報送準(zhǔn)備金回溯分析報告。

附件：

1、準(zhǔn)備金回溯分析報告封面

2、監(jiān)管報表（附表1－5）

第二篇：保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法(保監(jiān)發(fā)[2012]46號)

中國保險監(jiān)督管理委員會

關(guān)于印發(fā)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金

回溯分析管理辦法》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號

各財產(chǎn)保險公司：

為加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財產(chǎn)保險公司準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量，規(guī)范非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估回溯分析工作，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)以正式公文報送至我會，同時將電子版發(fā)送至以下郵箱：actuary_general@circ.gov.cn。

中國保險監(jiān)督管理委員會

二○一二年五月十七日

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財產(chǎn)保險公司（以下簡稱“保險公司”）準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量，規(guī)范準(zhǔn)備金回溯分析工作，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本辦法。

第二條 準(zhǔn)備金回溯分析是利用后續(xù)信息對前期準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行評判與分析，以檢驗與改進(jìn)準(zhǔn)備金評估質(zhì)量的過程與方法，即采用回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行重新評估，通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異，衡量保險公司準(zhǔn)備金評估的充足性，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法與流程的合理性，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計期間的準(zhǔn)備金評估中進(jìn)行修正。

第三條 非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯分析和未決賠款準(zhǔn)備金回溯分析，其中未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

第四條 準(zhǔn)備金回溯分析工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實、格式規(guī)范、結(jié)論明確。

第五條 保險公司準(zhǔn)備金回溯分析工作包括準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析兩個部分。準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算上兩個財務(wù)末經(jīng)審計未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金評估值截至回溯時點的偏差，以此判斷經(jīng)審計財務(wù)報表中準(zhǔn)備金提取的充足性。常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金截至回溯時點的偏差，通過分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與理賠內(nèi)部控制的質(zhì)量，指導(dǎo)并動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估結(jié)果。

第二章 準(zhǔn)備金回溯分析方法

第六條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；截至回溯日已滿期保費(fèi)對應(yīng)的賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金、保單維持費(fèi)用，其中賠付支出包含理賠費(fèi)用。截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和已滿期保費(fèi)對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金均包含風(fēng)險邊際。

第七條 未決賠款準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應(yīng)的賠付支出和未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金，其中賠付支出應(yīng)包括理賠費(fèi)用。截至回溯日未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金包含風(fēng)險邊際。

第八條 前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在計量單元上保持一致。

第九條 前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在貼現(xiàn)因素上保持一致。若前期會計報表中的評估值未貼現(xiàn)，則回溯日評估值不貼現(xiàn)；若前期會

計報表中的評估值已貼現(xiàn)，則回溯日評估值應(yīng)貼現(xiàn)至前期資產(chǎn)負(fù)債表日，且貼現(xiàn)率保持一致。

第十條 準(zhǔn)備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差，準(zhǔn)備金偏差率為準(zhǔn)備金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金額為正值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在不利發(fā)展，偏差金額為負(fù)值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在有利發(fā)展。當(dāng)不利發(fā)展金額較大時，保險公司財務(wù)狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響。

第三章 準(zhǔn)備金回溯分析管理

第十一條 保險公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金回溯分析的內(nèi)控制度，加強(qiáng)回溯分析的流程管理，確保各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析結(jié)果準(zhǔn)確。

第十二條 保險公司應(yīng)指定一名高級管理人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金回溯分析工作，對準(zhǔn)備金回溯工作內(nèi)控制度的建立與完善以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。其中設(shè)立總精算師職位的保險公司由總精算師負(fù)責(zé)，未設(shè)總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負(fù)責(zé)。

第十三條 準(zhǔn)備金回溯分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成過程應(yīng)通過IT系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費(fèi)用、投資等數(shù)據(jù)的真實性、完整性、一致性與有效性。

第十四條 準(zhǔn)備金回溯所使用的準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)根據(jù)后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等的變化及時進(jìn)行修正和調(diào)整。如果后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等發(fā)生根本性變化，則準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)重新制定。

第十五條 準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)偏差，保險公司應(yīng)從數(shù)據(jù)、方法、流程等方面分析原因，加強(qiáng)精算流程管理與控制，加大管控力度提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實性，并在后續(xù)會計期間準(zhǔn)備金評估工作中有針對性地加以改進(jìn)。

（一）保險公司應(yīng)建立反映準(zhǔn)備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進(jìn)展的賠案信息對照表，分析準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問題，賠案信息對照表應(yīng)包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結(jié)案日期、重開日期等信息。

（二）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對準(zhǔn)備金評估結(jié)果產(chǎn)生顯著影響時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時充分考慮基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對評估方法、假設(shè)、因子選擇以及風(fēng)險邊際確定的影響；

（三）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)未得到有效改進(jìn)，導(dǎo)致前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時選擇更為穩(wěn)健的準(zhǔn)備金評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際。

第十六條 當(dāng)常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金存在不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)認(rèn)真分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控與未決賠款準(zhǔn)備金管理相關(guān)的理賠指標(biāo)變動情況，動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際，確保當(dāng)季準(zhǔn)備金評估結(jié)果充足與合理?？偩銕煟ň阖?zé)任人）同時應(yīng)向保險公司管理層提交不利發(fā)展原因的專項分析報告，提出相應(yīng)的建議與意見，并將監(jiān)控理賠指標(biāo)變動以及動態(tài)調(diào)整評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際的過程詳細(xì)記錄于準(zhǔn)備金評估工作底稿。

第十七條 當(dāng)準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,上兩個財務(wù)中有一個財務(wù)末再保后準(zhǔn)備金評估結(jié)果首次出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)實施特別的管控流程，即在發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年，保險公司管理層應(yīng)專題研究準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因并確定改進(jìn)方案，在發(fā)現(xiàn)問題的次年，保險公司管理層應(yīng)對改進(jìn)方案的落實情況進(jìn)行跟蹤分析，相關(guān)分析報告與改進(jìn)方案應(yīng)及時報送監(jiān)管機(jī)構(gòu)。保險公司準(zhǔn)備金評估報告應(yīng)披露相關(guān)改進(jìn)方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。

第十八條 當(dāng)準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,連續(xù)兩個財務(wù)的財務(wù)報告出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展，或上兩個財務(wù)中有一個財務(wù)末準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)較大不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)采取以下措施：

（一）保險公司的管理層應(yīng)認(rèn)真分析準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因，制定詳細(xì)的整改方案。保險公司應(yīng)指定保險公司主要負(fù)責(zé)人作為公司落實整改方案責(zé)任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準(zhǔn)備金不利發(fā)展原因分析報告與整改方案應(yīng)一并向保險公司董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

（二）保險公司應(yīng)連續(xù)兩年向董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報整改方案的落實情況。保險公司在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的準(zhǔn)備金評估報告中應(yīng)披露相關(guān)整改方案對當(dāng)

年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。

（三）保險公司應(yīng)在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的準(zhǔn)備金評估報告中額外披露反映純已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金情況的流量三角形（包括案件發(fā)生與報告的時間差、已發(fā)生未報告案件的案件數(shù)與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款準(zhǔn)備金的流量三角形（包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件數(shù)與已報案賠款等）、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件情況的流量三角形。

（四）保險公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年開始連續(xù)兩年聘請獨立的精算評估機(jī)構(gòu)對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行審核，審核每半年一次。獨立的精算評估機(jī)構(gòu)不得與保險公司的外部審計機(jī)構(gòu)為同一主體，出具的審核報告須及時提交董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)。獨立精算評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求由監(jiān)管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定。

（五）保險公司若連續(xù)兩個財務(wù)出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果較大不利發(fā)展，且其外部審計機(jī)構(gòu)為同一會計師事務(wù)所、審計報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計機(jī)構(gòu)。

第四章 準(zhǔn)備金回溯分析報告

第十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期向中國保監(jiān)會報送由公司總經(jīng)理和總精算師（精算責(zé)任人）簽字的準(zhǔn)備金回溯分析報告。保險公司總經(jīng)理對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性負(fù)責(zé)，總精算師（精算責(zé)任人）對回溯分析的方法、假設(shè)合理性和計算結(jié)果的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析總體情況。

（二）準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯偏差對上兩個財務(wù)財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果以及償付能力狀況的影響。

（三）準(zhǔn)備金回溯分析的方法與主要假設(shè)。準(zhǔn)備金回溯所使用的評估方法及假設(shè)與前期會計報表中的的評估方法及假設(shè)出現(xiàn)重大變化的，保險公司應(yīng)在回溯分析報告中詳細(xì)說明并披露其對回溯分析結(jié)果的影響。

（四）當(dāng)準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示保險公司準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金回溯分析報告中說

明偏差的原因，并對當(dāng)季準(zhǔn)備金評估過程中如何反映與處理上述導(dǎo)致不利發(fā)展的因素作詳細(xì)說明。

（五）其他需要在準(zhǔn)備金回溯分析報告中披露的事項。

第二十條 保險公司應(yīng)根據(jù)本規(guī)范附件2格式填寫監(jiān)管報表，監(jiān)管報表作為公司回溯分析報告的附件。

第二十一條 保險公司準(zhǔn)備金回溯工作應(yīng)按照《非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估工作底稿規(guī)范》要求保留工作底稿。

第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應(yīng)于當(dāng)年6月30日之前報送，第二、三、四季度末回溯分析報告應(yīng)于季度結(jié)束后60日內(nèi)報送。

第五章 附 則

第二十三條 本規(guī)范由中國保險監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本管理辦法自下發(fā)之日起實施，保險公司自2012年1季度起報送準(zhǔn)備金回溯分析報告。

附件：

1、準(zhǔn)備金回溯分析報告封面

2、監(jiān)管報表

第三篇：保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)

《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》

保監(jiān)會令[2004]第13號

《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》已經(jīng)2003年12月22日中國保險監(jiān)督管理委員會主席辦公會審議通過，現(xiàn)予公布，自2005年1月15日起施行。

主 席 吳定富

二○○四年十二月十五日

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)督管理，保證保險公司穩(wěn)健經(jīng)營和償付能力充足，保護(hù)被保險人利益，根據(jù)《中華人民共和國保險法》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非壽險業(yè)務(wù)，是指除人壽保險業(yè)務(wù)以外的保險業(yè)務(wù)，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、短期健康保險和意外傷害保險業(yè)務(wù)以及上述業(yè)務(wù)的再保險業(yè)務(wù)。

第三條 本辦法所稱保險公司，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和再保險公司，包括中資保險公司、中外合資保險公司、外資獨資保險公司以及外國保險公司分公司。

第四條 經(jīng)營本辦法所稱非壽險業(yè)務(wù)的保險公司，應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會的規(guī)定，遵循非壽險精算的原理、方法和謹(jǐn)慎性原則，評估各項準(zhǔn)備金，并根據(jù)評估結(jié)果，準(zhǔn)確提取和結(jié)轉(zhuǎn)。

第二章 準(zhǔn)備金種類

第五條 保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和中國保監(jiān)會規(guī)定的其它責(zé)任準(zhǔn)備金。

第六條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險公司為保險期間在一年以內(nèi)（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

第七條 未決賠款準(zhǔn)備金是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

第八條 已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。

第九條 已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金。

第十條 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金。其中為直接發(fā)生于具體賠案的專家費(fèi)、律師費(fèi)、損失檢驗費(fèi)等而提取的為直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金；為非直接發(fā)生于具體賠案的費(fèi)用而提取的為間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

第三章 準(zhǔn)備金提取方法

第十一條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一：

（一）二十四分之一法（以月為基礎(chǔ)計提）；

（二）三百六十五分之一法（以天為基礎(chǔ)計提）；

（三）對于某些特殊險種，根據(jù)其風(fēng)險分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。

第十二條 保險公司在提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時，應(yīng)當(dāng)對其充足性進(jìn)行測試。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足時，要提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。

第十三條 對已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監(jiān)會認(rèn)可的其它方法謹(jǐn)慎提取。

第十四條 對已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)險種的風(fēng)險性質(zhì)、分布、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等因素采用至少下列兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評估提?。?/p>

（一）鏈梯法；

（二）案均賠款法；

（三）準(zhǔn)備金進(jìn)展法；

（四）B-F法等其它合適的方法。

第十五條 對直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)采取逐案預(yù)估法提??；對間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，采用比較合理的比率分?jǐn)偡ㄌ崛　?/p>

第十六條 對含投資或儲蓄成分的保險產(chǎn)品，其風(fēng)險保障部分按照上述方法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。

第十七條 保險公司提取的各項準(zhǔn)備金不得貼現(xiàn)。

第四章 準(zhǔn)備金的報告

第十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立精算制度，指定精算責(zé)任人負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金的提取工作。

第十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期向中國保監(jiān)會報送由公司精算責(zé)任人簽署的準(zhǔn)備金評估報告。報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）報告的目的；

（二）聲明報告所采用的方法符合保險監(jiān)管部門的規(guī)定；

（三）對準(zhǔn)備金提取的精算評估意見；

（四）對準(zhǔn)備金評估的詳細(xì)說明；

（五）對報告中特定術(shù)語及容易引起歧義概念的明確解釋。

第二十條 對準(zhǔn)備金評估的說明應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）險種或類別的明確劃分標(biāo)準(zhǔn)和名稱；

（二）險種或類別數(shù)據(jù)的完備性、準(zhǔn)確性，并說明數(shù)據(jù)中存在的問題；

（三）評估的精算方法和模型，如精算方法和模型與過去采用的方法和模型不一致，要說明改變的原因和對準(zhǔn)備金結(jié)果的影響；

（四）精算方法和模型所采用的重要假設(shè)及原因；

（五）上一次準(zhǔn)備金提取的精算結(jié)果與實際情況之間的差異；

（六）準(zhǔn)備金提取的充足性情況；

（七）對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)說明險種的周期性、保險費(fèi)基準(zhǔn)費(fèi)率、風(fēng)險調(diào)整系數(shù)、賠付率、費(fèi)用率和退保率等因素的變化情況；

（八）未決賠款準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)說明賠款案件數(shù)發(fā)生規(guī)律、結(jié)案規(guī)律、案均賠款變化規(guī)律、承保實務(wù)、理賠實務(wù)、分保安排和額外成本增加等因素的變化情況。

第二十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)險種或類別提取準(zhǔn)備金，并分別按再保前、再保后報告準(zhǔn)備金提取結(jié)果。

第二十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的時間報送準(zhǔn)備金評估報告。

第二十三條 本辦法自2005年1月15日起施行。

第四篇：《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》出臺

《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》出臺 中國保監(jiān)會于近日發(fā)布了2004年第13號令《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》是我國第一部與國際通行做法保持一致的非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計提標(biāo)準(zhǔn)，使保險公司在評估各項責(zé)任準(zhǔn)備金時真正做到有法可依。參與該《辦法》研究課題小組的上海財經(jīng)大學(xué)保險系副教授粟芳博士告訴記者，我國精算制度建立的時間很短，非壽險精算更處在剛起步階段。這是監(jiān)管層首次專門針對非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金出臺相關(guān)管理辦法，原先的規(guī)定非常粗糙，且分散在各監(jiān)管規(guī)定中，原來的責(zé)任準(zhǔn)備金計提取方法和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不適應(yīng)非壽險業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況。與壽險不同的是，非壽險業(yè)務(wù)通常保險期限短，但理賠時間長，核算復(fù)雜，保險公司潛含準(zhǔn)備金提取不足的風(fēng)險。粟芳對此表示，隨著保險產(chǎn)品條款和費(fèi)率的逐步自由化，尤其是允許保險公司自主厘定車險費(fèi)率后，當(dāng)務(wù)之急便是建立非壽險精算制度。在談及《辦法》的具體改進(jìn)內(nèi)容時，粟芳分析總結(jié)道，“《辦法》除規(guī)定保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金種類和各項準(zhǔn)備金提取方法外，還要求保險公司建立非壽險精算制度，并定期向保監(jiān)會報送非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估報告，有助于監(jiān)管層進(jìn)一步規(guī)范非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。

第五篇：保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實施細(xì)則(試行)(保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號)

【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號 【發(fā)布日期】2005-02-02 【生效日期】2005-02-02 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實施細(xì)則（試行）

(保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號)

各財產(chǎn)保險公司和再保險公司：

為更好地貫徹落實《中華人民共和國保險法》，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）（以下簡稱“《試行辦法》”），我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實施細(xì)則（試行）》（以下簡稱“《實施細(xì)則》”）?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

為實現(xiàn)新舊制度的有效銜接和平穩(wěn)過渡，2004年12月15日之前開業(yè)的保險公司在2007年1月1日前可按“雙軌制”向中國保監(jiān)會報送財務(wù)報告和償付能力報告，即在按《保險公司財務(wù)制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提責(zé)任準(zhǔn)備金的同時，提供另一套按《試行辦法》和《實施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提的責(zé)任準(zhǔn)備金備考數(shù)據(jù)。從2007年1月1日起，各公司只按《試行辦法》和《實施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提責(zé)任準(zhǔn)備金。2004年12月15日之后開業(yè)的保險公司不適用“雙軌制”，直接按照《試行辦法》和《實施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提責(zé)任準(zhǔn)備金。

二○○五年二月二日

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實施細(xì)則（試行）

第一條第一條 為了更好地貫徹落實《中華人民共和國保險法》，根據(jù)中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）發(fā)布的《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）（以下簡稱“《試行辦法》”），制定本實施細(xì)則。

第二條第二條 《試行辦法》所稱非壽險業(yè)務(wù)，是指除人壽保險業(yè)務(wù)以外的保險業(yè)務(wù)，包括以下保險業(yè)務(wù)及其再保險業(yè)務(wù)：

（一）企業(yè)財產(chǎn)保險

（二）家庭財產(chǎn)保險

（三）工程保險

（四）責(zé)任保險

（五）信用保險

（六）保證保險

（七）機(jī)動車輛法定第三者責(zé)任保險

（八）機(jī)動車輛商業(yè)第三者責(zé)任保險

（九）機(jī)動車輛車體損失保險

（十）機(jī)動車輛其他保險

（十一）船舶保險

（十二）貨物運(yùn)輸保險

（十三）特殊風(fēng)險保險

（十四）農(nóng)業(yè)保險

（十五）短期健康保險

（十六）意外傷害保險

（十七）投資型非壽險

（十八）其它類保險

第三條第三條 凡是經(jīng)營《試行辦法》所稱非壽險業(yè)務(wù)的財產(chǎn)保險公司和再保險公司，應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會的規(guī)定，遵循非壽險精算的原理和方法，對未來可能發(fā)生的損失和費(fèi)用進(jìn)行充分的估計，謹(jǐn)慎評估各項準(zhǔn)備金。

第四條第四條 除未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金之外的中國保監(jiān)會規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取的其它責(zé)任準(zhǔn)備金，如巨災(zāi)風(fēng)險責(zé)任準(zhǔn)備金等，由中國保監(jiān)會另行規(guī)定。

第五條第五條 保險公司應(yīng)當(dāng)采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法評估非壽險業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。其中，對于機(jī)動車輛法定第三者責(zé)任保險，應(yīng)當(dāng)采用三百六十五分之一法評估其未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

第六條第六條 保險公司在評估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時，要對其充足性進(jìn)行測試。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取金額應(yīng)不低于以下兩者中較大者：

（一）預(yù)期未來發(fā)生的賠款與費(fèi)用扣除相關(guān)投資收入之后的余額；

（二）在責(zé)任準(zhǔn)備金評估日假設(shè)所有保單退保時的退保金額。

當(dāng)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足時，應(yīng)提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，提取的保費(fèi)不足準(zhǔn)備金應(yīng)能彌補(bǔ)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和上述兩者較大者之間的差額。

第七條第七條 保險公司在評估已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金評估時，不得扣減為相應(yīng)賠案所預(yù)付的賠款。

第八條第八條 保險公司采用鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、B-F法等方法提取已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金時，應(yīng)采用至少兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評估，并根據(jù)評估結(jié)果的最大值確定最佳估計值。

第九條第九條 保險公司應(yīng)對直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金所包含的內(nèi)容、間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金分?jǐn)偡椒?、分?jǐn)偙嚷实仍诒ｋU公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金報表（見附件）的附注中詳細(xì)披露。

第十條第十條 保險公司應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎評估未決賠款準(zhǔn)備金。對于在中國（不含港、澳、臺）開業(yè)時間不足三年或本保費(fèi)收入增長率超過50％的保險公司，按照評估的未決賠款準(zhǔn)備金計算的本公司本事故賠付率不得低于全行業(yè)上一事故的平均賠付率。

第十一條第十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)在報送償付能力報告時，同時向中國保監(jiān)會報送由公司精算責(zé)任人簽署的準(zhǔn)備金評估報告。本實施細(xì)則中規(guī)定的保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金報表是準(zhǔn)備金評估報告的重要組成部分，保險公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制，并在報送準(zhǔn)備金評估報告時，將有關(guān)報表一同呈報保險監(jiān)管部門。

第十二條第十二條 保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金報表主要分為兩類，即反映未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評估情況的報表和未決賠款準(zhǔn)備金評估情況的報表。

第十三條第十三條 有關(guān)報表的編制說明

一、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金分析表”主要反映保險公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取和轉(zhuǎn)回的情況。

該表按照險種大類(或者險種)，區(qū)分分保前的保險業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)進(jìn)行填列。

“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金(直接業(yè)務(wù)＋分入業(yè)務(wù))”是指保險公司對承保的直接業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，該準(zhǔn)備金根據(jù)保險公司分出保費(fèi)前的保費(fèi)收入進(jìn)行提取和轉(zhuǎn)回；“分出業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金”是指為直接業(yè)務(wù)的再保分出和分入業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)分分出所提取和轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金。“本期提取”是指報告期當(dāng)期所提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；“上期轉(zhuǎn)回”是指報告期轉(zhuǎn)回的上期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

二、“再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金分析表-按保單未到期期限分類 ”主要反映保險公司提取的再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的未到期期限的結(jié)構(gòu)分布狀況，以全面了解保險公司非壽險業(yè)務(wù)的負(fù)債與資產(chǎn)在時間上的匹配狀況。

該表按照險種大類(或者險種)分別填列。表中的“1-12個月”、“13-24個月”、“25-36個月”、“36個月以上”是指對準(zhǔn)備金評估日未到期期限分別在12個月以內(nèi)(含12個月)、大于12個月但不大于24個月(含24個月)、大于24個月但不大于36個月(含36個月)、36個月以上的保險合同應(yīng)提取的再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。表中第5列的“合計”應(yīng)等于表一“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金分析表”中第7列的“再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”的“本期提取”相應(yīng)金額。

三、“再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金分析表-按保單保險期間分類”主要反映保險公司提取的再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金在保險期間上的結(jié)構(gòu)分布，以全面了解保險公司一年期以上保險業(yè)務(wù)的承保情況,及其承保標(biāo)的的風(fēng)險變化和退保風(fēng)險的暴露總量。

該表按險種大類(或者險種)分別填列。表中的“1-12個月”、“13-24個月”、“25-36個月”、“36個月以上”是指對準(zhǔn)備金評估日保險期間分別在12個月以內(nèi)(含12個月)、大于12個月但不大于24個月(含24個月)、大于24個月但不大于36個月(含36個月)、36個月以上的保險合同應(yīng)提取的再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。表中的第5列“合計”應(yīng)等于表一“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金分析表”中的“再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”的第7列“本期提取”相應(yīng)金額。

四、“賠款與理賠費(fèi)用分析表”主要反映保險公司非壽險業(yè)務(wù)在各事故發(fā)生的賠案截止至準(zhǔn)備金評估日提取的未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金、已決賠款及理賠費(fèi)用、財務(wù)的保費(fèi)收入、已賺保費(fèi)，以及在準(zhǔn)備金評估日評估的各事故的賠付率等。

該表分為匯總分析表和分險種大類（或者險種）明細(xì)表，各險種大類（或者險種）明細(xì)表的編制方法和匯總分析表相同，有關(guān)項目的匯總應(yīng)當(dāng)和匯總表中的相關(guān)項目相一致。示例報表為2004賠款與理賠費(fèi)用匯總分析表，以后各期報表需按照報告期所屬自上往下更新事故年（或財務(wù)年）。其中，“事故年”是指保險責(zé)任范圍內(nèi)保險事故發(fā)生的。為了從歷史角度反映公司經(jīng)營管理的水平和業(yè)務(wù)的承保質(zhì)量，事故年至少應(yīng)反映10個。披露不足10年的保險公司，應(yīng)說明具體原因，并逐步進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的積累，但保險公司應(yīng)至少對報告期事故的相關(guān)數(shù)據(jù)予以披露。

預(yù)付賠款是指對于尚未結(jié)案的賠案，保險公司預(yù)先支付給被保險人的賠款。在填列該表時，不得將預(yù)付賠款從已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金中扣減。

賠款與理賠費(fèi)用分析表分為未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金分析表、已決賠款與理賠費(fèi)用分析表以及賠付率分析表。

(一)未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金分析表

1、未決賠款準(zhǔn)備金、未決直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金、未決間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金分別在第1列至第10列填寫。各事故年填寫的未決賠款準(zhǔn)備金、未決直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金、未決間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指保險事故發(fā)生在各事故年的賠案截止至報告期末的相應(yīng)余額。

2、預(yù)期的殘余物資及追償款收入。第11列和第12列分別以“再保前”和“再保后”填列預(yù)期的殘余物資及追償款收入。預(yù)期的殘余物資及追償款收入是指公司理賠人員根據(jù)保險標(biāo)的發(fā)生損失的原因、損失程度等，對該保險標(biāo)的的殘余物資的作價或變賣收入和追償款收入的估計。

3、未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。第13列和第14列分別以“再保前”和“再保后”填列未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。其中，再保前未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金(13)＝(1)＋(3)＋(5)＋(7)＋(9)－(11)；再保后未決賠款與理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金(14)＝(1)－(2)＋(3)－(4)＋(5)－(6)＋(7)－(8)＋(9)－(10)－(12)。

4、未決賠案件數(shù)。第15列填寫未決賠案件數(shù)，各事故年行填寫的未決賠案件數(shù)是指發(fā)生在各事故年的賠案截止至報告期末的未決賠案件數(shù)。

(二)已決賠款與理賠費(fèi)用分析表

1、已決賠款及理賠費(fèi)用。第16列至第21列填寫已決賠款、已決直接理賠費(fèi)用和已決間接理賠費(fèi)用，各項應(yīng)按照“再保前”和“再保攤回”分別填列。“以前”事故年行填寫的已決賠款與理賠費(fèi)用是指在“以前”事故年發(fā)生保險事故的賠案，在報告期所屬發(fā)生的已決賠款和理賠費(fèi)用的金額；1995～2004年各事故年行填寫的已決賠款與理賠費(fèi)用是指在各事故年發(fā)生保險事故的賠案，截止至報告期末累計的已決賠款和理賠費(fèi)用的金額。

2、殘余物資及追償款收入。第22列和第23列分別以“再保前”和“再保后”填列殘余物資及追償款收入。殘余物資及追償款收入是指保險公司因保險標(biāo)的發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，并完全進(jìn)行賠付后所收回的該保險標(biāo)的的殘余物資作價或變賣所得收入以及因第三者的過錯造成保險標(biāo)的的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。已決賠款是指已經(jīng)結(jié)案的賠案賠款數(shù)據(jù)，其中不應(yīng)扣減殘余物資及追償款收入。如果公司已經(jīng)從已決賠款中直接扣減了殘余物資及追償款收入，應(yīng)當(dāng)將其從已決賠款中區(qū)分出來并填列該項目。

其中，“以前”事故年行填寫的殘余物資及追償款收入是指在“以前”事故年發(fā)生保險事故的賠案，在報告期所屬獲取的殘余物資及追償款收入；1995～2004年各事故年行填寫的殘余物資及追償款收入是指在各事故年發(fā)生保險事故的賠案，截止至報告期末累計獲取的殘余物資及追償款收入。

3、已決賠款與理賠費(fèi)用。第24列和第25列分別以“再保前”和“再保后”填寫已決賠款與理賠費(fèi)用。其中，再保前已決賠款與理賠費(fèi)用(24)＝(16)＋(18)＋(20)－(22)，再保后已決賠款與理賠費(fèi)用(25)＝(16)－(17)＋(18)－(19)＋(20)－(21)－(23)。

4、結(jié)案件數(shù)。第26列填寫結(jié)案件數(shù)。“以前”事故年行填寫的結(jié)案件數(shù)是指在“以前”事故年發(fā)生保險事故的賠案，在報告期所屬結(jié)案的案件數(shù)；1995～2004年各事故年行填寫結(jié)案件數(shù)是指在各事故年發(fā)生保險事故的賠案，截止至報告期末累計結(jié)案的案件數(shù)。

(三)賠付率分析表

1、財務(wù)保費(fèi)收入。第27～29列填寫財務(wù)保費(fèi)收入，此列表頭的年份表示財務(wù)，填寫的各財務(wù)的保費(fèi)收入應(yīng)與財務(wù)報表中的保費(fèi)收入保持一致。

2、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。第30～32列填寫各財務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差，應(yīng)當(dāng)區(qū)分直接和分入業(yè)務(wù)、分出業(yè)務(wù)及自留業(yè)務(wù)分別填列。

3、已賺保費(fèi)。第33～35列填寫已賺保費(fèi)，其中直接業(yè)務(wù)加分入業(yè)務(wù)已賺保費(fèi)(33)＝(27)－(30)，分出業(yè)務(wù)已賺保費(fèi)(34)＝(28)－(31)，自留業(yè)務(wù)已賺保費(fèi)(35)＝(29)－(32)。

4、總發(fā)生損失與理賠費(fèi)用。第36～37列填寫總發(fā)生損失與理賠費(fèi)用。再保前總發(fā)生損失與理賠費(fèi)用(36)＝(13)+(24)；再保后總發(fā)生損失與理賠費(fèi)用(37)＝(14)+(25)。

5、賠付率。第38列和第39列分別“再保前”和“再保后”填寫各事故的賠付率，此列表頭的年份表示事故年。其中，再保前賠付率(38)＝(36)/(33)，再保后賠付率(39)＝(37)/(35)。

其中，“以前”事故年的相關(guān)數(shù)據(jù)不需填寫，僅填寫1995～2004年事故年的相關(guān)數(shù)據(jù)。

五、再保后終極損失與直接理賠費(fèi)用分析表

本表主要反映保險公司在各事故發(fā)生的賠案截止至各發(fā)展末和報告期末評估的終極損失與直接理賠費(fèi)用的發(fā)展變化。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細(xì)表。分險種大類(或者險種)明細(xì)表的編制方法和匯總表相同，有關(guān)項目的匯總應(yīng)當(dāng)和匯總表中的相關(guān)項目相一致。

該匯總的三角形流量分析表按照再保后的金額填列。

示例的準(zhǔn)備金報表格式為2004年準(zhǔn)備金報表，以后各期報表須按照報告期所屬自上往下更新事故年，自左往右更新發(fā)展年。

1、終極損失與直接理賠費(fèi)用。本表填寫的終極損失與直接理賠費(fèi)用是指在各事故發(fā)生的所有賠案的損失總額以及直接理賠費(fèi)用總額，包括已決賠款、未決賠款及其直接理賠費(fèi)用，但不包含間接理賠費(fèi)用。

2、“以前”事故年?！耙郧啊笔鹿誓晷刑顚懙母靼l(fā)展末和報告期末的終極損失與直接理賠費(fèi)用與事故年1995～2004年行填寫的相應(yīng)數(shù)據(jù)存在差異?！耙郧啊笔鹿誓晷性诎l(fā)展年1995年列填寫的終極損失與直接理賠費(fèi)用為截止至1995年12月31日的未決賠款與直接理賠費(fèi)用(即“以前”事故年在1995年發(fā)展年的“已決賠款與直接理賠費(fèi)用”設(shè)置為零)；在發(fā)展年1996年及以后各年填寫的終極損失與直接理賠費(fèi)用為自1996年1月1日至發(fā)展年末和報告期末的已決賠款和直接理賠費(fèi)用與截止至發(fā)展年末和報告期末的未決賠款和直接理賠費(fèi)用之和。

3、1995～2004年事故年。1995年事故年行填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)為保險事故發(fā)生在1995 年的所有賠案分別截止至1995年、1996年、1997年、…2004年十個發(fā)展末和報告期末時點評估的終極損失與直接理賠費(fèi)用；1996年事故年行填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)為保險事故發(fā)生在1996 年的所有賠案分別截止至1996年、1997年、…2004年九個發(fā)展末和報告期末時點評估的終極損失與直接理賠費(fèi)用；以后依此類推。

4、終極損失和直接理賠費(fèi)用發(fā)展。第11列和第12列分別填列發(fā)生損失和直接理賠費(fèi)用的“一年發(fā)展”和“兩年發(fā)展”，用于反映在最近一年和兩年的時間間隔中重新評估的發(fā)生損失和直接理賠費(fèi)用的發(fā)展變化，以揭示保險公司提取和評估未決賠款準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確性、一致性和謹(jǐn)慎性。表的第12行“終極損失與直接理賠費(fèi)用的發(fā)展合計”匯總終極損失與直接理賠費(fèi)用的一年發(fā)展和兩年發(fā)展，其中“一年發(fā)展”(11)＝(10)-(9)，表示在報告期末2004年12月31日評估2003年及以前事故年的終極損失與直接理賠費(fèi)用與在2003年12月31日評估2003年及以前事故年的終極損失與直接理賠費(fèi)用的差額；“兩年發(fā)展”(12)＝(10)-(8)，表示在報告期末2004年12月31日評估2002年及以前事故年的終極損失與直接理賠費(fèi)用與在2002年12月31日評估2002年及以前事故年的終極損失與直接理賠費(fèi)用的差額。

六、累計再保后已決賠款與直接理賠費(fèi)用分析表

本表主要用于反映保險公司在各事故發(fā)生的賠案截止至各發(fā)展末和報告期末評估的累計已決賠款與直接理賠費(fèi)用的發(fā)展變化。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細(xì)表。分險種大類(或者險種)明細(xì)表的編制方法和匯總表相同，有關(guān)項目的匯總應(yīng)當(dāng)和匯總表中的相關(guān)項目相一致。

該匯總的三角形流量分析表按照再保后的金額填列。

示例的準(zhǔn)備金報表格式為2004年準(zhǔn)備金報表，以后各期報表須按照報告期所屬自上往下更新事故年，自左往右更新發(fā)展年。

該匯總表的填列與“再保后終極損失與直接理賠費(fèi)用匯總表”基本一致，以下僅對不同之處進(jìn)行說明。

1、“以前”事故年?！耙郧啊笔鹿誓暝诎l(fā)展年1995年的數(shù)據(jù)不予填寫，報表已自動設(shè)置為零，在發(fā)展年1996年及以后各年列填寫的數(shù)據(jù)為保險事故發(fā)生在“以前”事故年的賠案自1996年1月1日至各發(fā)展年末和報告期末的已決賠款和直接理賠費(fèi)用。

2、有賠付的結(jié)案案件數(shù)和無賠付的結(jié)案案件數(shù)?！耙郧啊笔鹿誓晷械摹坝匈r付的結(jié)案案件數(shù)”是指在“以前”事故年發(fā)生保險事故的賠案，自1996年1月1日截止至報告期末已經(jīng)結(jié)案的有賠付的結(jié)案案件數(shù)，“無賠付的結(jié)案案件數(shù)”是指在“以前”事故年發(fā)生保險事故的賠案，自1996年1月1日截止至報告期末已經(jīng)結(jié)案的無賠付的結(jié)案案件數(shù)。1995～2004年事故年行的“有賠付的結(jié)案案件數(shù)”和“無賠付的結(jié)案案件數(shù)”是指保險事故發(fā)生在各事故年的所有賠案截止至報告期末的相關(guān)案件數(shù)。

七、再保后IBNR與直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金分析表

本表主要用于反映保險公司在各事故發(fā)生的賠案截止至各發(fā)展末和報告期末評估的再保后IBNR與直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的發(fā)展變化。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細(xì)表。分險種大類(或者險種)明細(xì)表的編制方法和匯總表相同，有關(guān)項目的匯總應(yīng)當(dāng)和匯總表中的相關(guān)項目相一致。

該匯總的三角形流量分析表按照再保后的金額填列。

示例的準(zhǔn)備金報表格式為2004年準(zhǔn)備金報表，以后各期報表須按照報告期所屬自上往下更新事故年，自左往右更新發(fā)展年。

該匯總表的填列與“再保后終極損失與直接理賠費(fèi)用匯總表”基本一致，填寫的各項數(shù)據(jù)為發(fā)生在各事故的所有賠案截止至各發(fā)展末和報告期末的再保后IBNR與直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金金額。

表的第12行“2004年再保后IBNR與直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金總額”表示保險事故發(fā)生在2004年及以前的賠案截止至報告期末2004年12月31日的再保后IBNR與直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金總額。

八、賠案件數(shù)分析表

本表主要反映保險公司在各事故發(fā)生的保險事故截止至各發(fā)展末和報告期末的累計結(jié)案案件數(shù)、未決案件數(shù)以及報案案件數(shù)的發(fā)展變化，它揭示和反映保險公司賠案的處理速度，各事故的案件發(fā)展趨勢等，結(jié)合相應(yīng)的賠款流量表，可以獲得各相關(guān)的案均賠款的變化趨勢。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細(xì)表。險種大類(或者險種)明細(xì)表的編制方法和匯總表相同，有關(guān)項目的匯總應(yīng)當(dāng)和匯總表中的相關(guān)項目相一致。

示例報表為2004年賠案件數(shù)分析表，以后各期報表須按照報告期所屬自上往下更新事故年，自左往右更新發(fā)展年。

賠案件數(shù)分析表分為累計有賠付的結(jié)案案件數(shù)分析表、未決案件數(shù)分析表和報案案件數(shù)分析表。

累計有賠付的結(jié)案案件數(shù)分析表與累計已決賠款與直接理賠費(fèi)用匯總分析表類似，它是反映在各事故發(fā)生的賠案截止至各發(fā)展末和報告期末的累計已決案件數(shù)變化的三角形流量表?！耙郧啊北硎颈ｋU事故發(fā)生在“以前”事故年的賠案在1995年發(fā)展內(nèi)及以后各發(fā)展和報告期內(nèi)實際發(fā)生的已決賠案案件數(shù)而非累計已決賠案案件；但是其他各事故年的發(fā)展填列累計量。

未決案件數(shù)分析表是反映在各事故發(fā)生的賠案截止至各發(fā)展末和報告期末的未決案件數(shù)變化的三角形流量表。

報案案件數(shù)分析表是反映在各事故發(fā)生的賠案截止至各發(fā)展末和報告期末的累計已報案案件數(shù)變化的三角形流量表。“以前”表示保險事故發(fā)生在“以前”事故年的賠案在1995年發(fā)展內(nèi)及以后各發(fā)展和報告期內(nèi)內(nèi)實際報案案件數(shù)而非累計報案案件；但是其他各事故年的發(fā)展填列累計量。

第十四條第十四條 本實施細(xì)則從2005年1月15日起施行。

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