第一篇：地質(zhì)局內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)交流

內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的有力保障和促推劑

加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)保障和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。**，是**局經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、綜合競爭能力有很大提高的*年，也是內(nèi)外部環(huán)境因素變化諸多的*年，因此，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制

系統(tǒng)的建設(shè)就顯得尤為重要。近幾年，西北局多次組織各級(jí)人員加強(qiáng)了對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等指導(dǎo)性文件的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，在加強(qiáng)和完善局內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)時(shí)，著重從經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、內(nèi)外部環(huán)境等幾個(gè)方面分析了西北局的實(shí)際情況，制定了相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際執(zhí)行的過程中，根據(jù)經(jīng)營管理的新情況、新要求不斷的進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和適時(shí)改進(jìn)。

（一）建設(shè)與企業(yè)層面有關(guān)的內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國家及總局有關(guān)規(guī)定，**局建立健全了法人治理結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)議事規(guī)則，明確了各管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)和權(quán)限，建立了較為完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配。為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，即把西北局建設(shè)成為綜合實(shí)力更強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模更大、運(yùn)行質(zhì)量更高、職工生產(chǎn)生活條件更好、包括企業(yè)文化在內(nèi)的軟實(shí)力普遍提高的和諧地勘企業(yè)，西北局制定了“**”規(guī)劃，從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地質(zhì)勘查及開發(fā)、人才隊(duì)伍建設(shè)、基地開發(fā)建設(shè)、隊(duì)伍穩(wěn)定五個(gè)目標(biāo)提出了具體要求。同時(shí)該局還制定了較為完善的人力資源政策，制定了激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置了較為實(shí)際的業(yè)績考核體系，例如，為規(guī)范人力資源管理等，制定了《**局勞動(dòng)人事管理辦法》和《**局人事管理綱要》以及《**局職工收入分配制度改革實(shí)施方案》。另外，**局高度重視企業(yè)文化建設(shè)，組織全體員工學(xué)習(xí)了《總局文化構(gòu)成要素及釋義》，制定出臺(tái)了《**局企業(yè)文化建設(shè)實(shí)施綱要》。

（二）加快推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，以《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為指導(dǎo)，制定了《**局全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作要點(diǎn)》，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等方面提出了具體要求，建立健全了風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。為提高應(yīng)對(duì)和處理重特大事故的能力，減少事故的損失，制定了《重特大事故應(yīng)急救援預(yù)案》；為規(guī)范生產(chǎn)現(xiàn)場的文明和安全生產(chǎn)，制定了《生產(chǎn)場所、施工現(xiàn)場安全文明生產(chǎn)規(guī)范》；為加強(qiáng)對(duì)危險(xiǎn)源的監(jiān)督管理，建立有效的危險(xiǎn)源控制系統(tǒng)，制定了《危險(xiǎn)源辨識(shí)與控制管理規(guī)定》；為建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范各單位重大法律糾紛案件的管理，制定了《重大法律糾紛案件管理實(shí)施細(xì)則》。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)過程的管理。針對(duì)國資委及總局在業(yè)務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際情況，西北局加強(qiáng)了不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制和績效考核方面的工作。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制定了《西北局財(cái)務(wù)管理辦法》；為提高了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，制定了《**局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》；為加強(qiáng)投資管理，規(guī)范投資行為，制定了《西北局投資管理實(shí)施細(xì)則》；為加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，制定了《**局應(yīng)收賬款管理辦法》；為加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，嚴(yán)控不合理開支，全面、真實(shí)的反映經(jīng)營成果，制定了《**局成本、費(fèi)用核算暫行辦法》；為規(guī)范和加強(qiáng)合同管理，規(guī)避因合同管理不善而造成的經(jīng)濟(jì)損失，制定了《**局合同管理辦法》；為規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作，制定了《**局會(huì)計(jì)檔案管理辦法》；為完善基地管理處的經(jīng)營收支預(yù)算管理，提高基地物業(yè)資源的經(jīng)營效益，制定了《基地管理處收支預(yù)算管理辦法》；為促進(jìn)礦業(yè)權(quán)管理，制定了《西北局礦業(yè)權(quán)管理暫行辦法》；為落實(shí)民主集中制原則，規(guī)范和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)集體的決策行為，增加領(lǐng)導(dǎo)干部的團(tuán)結(jié)和廉潔，提高決策的科學(xué)性，制定了《重大問題集體決策制度》；為建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，促進(jìn)創(chuàng)新經(jīng)營，提高國有資產(chǎn)運(yùn)營的效率和效果，制定了《**局經(jīng)營目標(biāo)重任制考核暫行辦法》；

（四）強(qiáng)化信息與溝通工作。為加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)工作，客觀真實(shí)的反映生活經(jīng)營的實(shí)際情況，為決策提供依據(jù)和及時(shí)有效的信息，制定了《**局生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)管理暫行辦法》；為認(rèn)真貫徹落實(shí)國家《信訪條例》，加強(qiáng)和改進(jìn)信訪工作，制定了《**局信訪工作制度》，并建立了舉報(bào)信箱，對(duì)職工公布了舉報(bào)熱線和舉報(bào)郵箱；**年1月開始定期出版《**冶金地質(zhì)》內(nèi)部刊物，2004年底建立了西北局網(wǎng)站。每月定期召開各產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)度會(huì)，總結(jié)、研究生產(chǎn)經(jīng)營形勢。為更好的落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促使廣泛開展調(diào)查研究，充分掌握第一手信息，制定了《**局領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入基層工作制度》。

（五）重視內(nèi)部監(jiān)督工作。紀(jì)檢、監(jiān)察及審計(jì)部門行使我局日常監(jiān)督檢查的職能，定期對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益等方面的監(jiān)督檢查，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性開展自我評(píng)價(jià)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)和完善，制定了《**局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《**局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《**局經(jīng)營業(yè)績和綜合建設(shè)考核程序管理規(guī)定》等。

從近幾年內(nèi)部控制的執(zhí)行效果來看，**局的內(nèi)部控制系統(tǒng)基本上得以有效運(yùn)行，不存在重要缺陷，基本上形成了相互監(jiān)督、相互制約、有效的運(yùn)行體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了有力的保障和促推劑作用。

第二篇：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告【模板】

2013-04-18 | 閱：1 轉(zhuǎn)：26

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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目錄

一、審計(jì)導(dǎo)言 第x頁

二、審計(jì)結(jié)果匯總表 第x頁

三、審計(jì)結(jié)果詳細(xì)說明 第x頁

四、組織結(jié)構(gòu)圖 第x頁

五、流程圖圖例 第x頁

六、流程圖 第x頁

審計(jì)結(jié)果匯總表

一、在對(duì)銷售與收款環(huán)節(jié)的檢查中我們發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

（一）銷售與收款內(nèi)部控制制度符合性方面 序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議 賒銷業(yè)務(wù) 不明確 隨意性、混亂 建立具體程序和標(biāo)準(zhǔn) 銷售文件分別歸檔 10日前歸入財(cái)務(wù) 執(zhí)行 繁瑣、客戶不滿 建立客戶代表制度 價(jià)格員的設(shè)制 三名價(jià)格員 執(zhí)行 成本大 取消 4 銷售傭金 銷售金額1%提取 執(zhí)行 虛假銷售 確定暫扣比例

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題 序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議 1 客戶往來對(duì)賬 季度終了10天內(nèi)對(duì)賬 流于形式 發(fā)生不該發(fā)生的壞賬 安排人員查清原因 銷貨退回及折讓 申請(qǐng)--審核--批準(zhǔn)--貨物入庫--索取折讓通知單 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 貨物丟失、多交稅金 檢查、督促，建立建全手續(xù) 款項(xiàng)送存銀行 當(dāng)日及時(shí)送存銀行 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 挪用資金、丟失 不定期限抽查 壞賬處理 每年10月編制賬齡分析表，提出壞賬處理意見 流于形式 壞賬得到處理、挽回，報(bào)表不實(shí) 對(duì)近三年的壞賬清理

（三）相關(guān)部門反饋意見

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 涉及相關(guān)部門 反饋意見 原因 相關(guān)部門建議采取的措施 客戶往來對(duì)賬 財(cái)務(wù)部 不認(rèn)可 人員少，無力完成 增加人員 銷貨退回及折讓 財(cái)務(wù)部 建議向董事會(huì)提出 取得嚴(yán)格執(zhí)行的制度 建立建全制度 款項(xiàng)送存銀行 財(cái)務(wù)部 同意

立刻整改 4 壞賬處理 總經(jīng)理辦公室 不認(rèn)可 已經(jīng)盡力了

二、在對(duì)購貨與付款環(huán)節(jié)的檢查中我們發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

（一）采購與付款內(nèi)部控制制度符合性方面 序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議 1 采購訂單的發(fā)出 倉儲(chǔ)部申請(qǐng)--主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)--發(fā)出采購訂單 執(zhí)行 一旦倉儲(chǔ)部失誤，物資積壓、資金占用不合理 建立財(cái)務(wù)部審核控制程序 付款 無/財(cái)務(wù)部審核并根據(jù)流動(dòng)資金的周圍情況付款 隨意性強(qiáng)/以職權(quán)謀私利 制定付款政策 供應(yīng)商的變動(dòng) 采購部申請(qǐng)---主管采購的副總經(jīng)理審批 執(zhí)行 隨意性強(qiáng)/以職權(quán)謀私利 制定相關(guān)方案 已報(bào)銷入賬的文件 無

重復(fù)入賬 在報(bào)銷后加蓋標(biāo)記

或打孔

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題 序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議 1 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)比價(jià) 一次采購超過5萬元向已選定的供應(yīng)商招標(biāo) 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 隨意性強(qiáng)/以職權(quán)謀私利 嚴(yán)格執(zhí)行制度/財(cái)務(wù)監(jiān)督 物資入庫 清點(diǎn)、驗(yàn)收 流于形式 出現(xiàn)短缺無法確定由誰承擔(dān)，最終公司損失 嚴(yán)格執(zhí)行制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通 已驗(yàn)收庫資暫估入庫手續(xù) 文件單據(jù)全，辦理暫估入庫 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 庫存物資信息失真，物資失控 嚴(yán)格文件不完整的物資采購暫估入庫制度 庫存物資盤點(diǎn) 定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)抽查 沒有切實(shí)執(zhí)行 賬實(shí)不符，物資丟失 提高認(rèn)識(shí)，保證盤點(diǎn)制度真實(shí)執(zhí)行

（三）相關(guān)部門反饋意見

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 涉及相關(guān)部門 反饋意見 原因 相關(guān)部門建議采取的措施 采購訂單的發(fā)出 采購部 同意

供應(yīng)商的選擇 采購部 同意

大宗采購項(xiàng)目招標(biāo) 采購部 同意

已報(bào)銷入賬的文件 財(cái)務(wù)部 同意庫存物資盤點(diǎn) 倉儲(chǔ)部 同意/執(zhí)行困難 定員過少

三、在對(duì)生產(chǎn)與成本循環(huán)的檢查中我們發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

（一）生產(chǎn)與成本內(nèi)部控制制度符合性方面 序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議 1 價(jià)值較低的材料生產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)繁索 所有材料填寫領(lǐng)料單 執(zhí)行 工作量加大、成本浪費(fèi) 采用預(yù)算管理 生產(chǎn)成本計(jì)算 品種法 執(zhí)行 過細(xì)、成本過高 采用同行業(yè)計(jì)算方法 廢品及邊角余料 無

謀取非法個(gè)人利益 建立廢品回收制度

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題 序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議 1 員工招聘錄用 部門申請(qǐng)----審批 不理想 增加人工成本 人事部切實(shí)承擔(dān)招聘職責(zé) 領(lǐng)用材料計(jì)價(jià) 計(jì)價(jià)保持一致性 各期不一致 成本不準(zhǔn)確 嚴(yán)格執(zhí)行制度 對(duì)生產(chǎn)工藝文件的遵守 有規(guī)定 部分人員不遵守 降低產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率 培訓(xùn)、提高意識(shí)

（三）相關(guān)部門反饋意見

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 涉及相關(guān)部門 反饋意見 原因 相關(guān)部門建議采取的措施 價(jià)值較低的材料生產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)繁索 倉儲(chǔ)部 同意 正在解決 生產(chǎn)成本計(jì)算 財(cái)務(wù)部 同意但無法執(zhí)行 以前未重視 建議改正 廢品及邊角余料 生產(chǎn)車間 不同意 慣例 員工招聘錄用 人事部 同意，但無力執(zhí)行 技術(shù)問題 設(shè)立專業(yè)招聘小組

審計(jì)結(jié)果詳細(xì)說明

一、銷售和收款循環(huán)

貴公司在銷售與收款方面的內(nèi)部控制流程見圖一（銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度流程圖）

從圖一我們可以看出，貴公司在銷售與收款方面內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)了機(jī)械制造企業(yè)的特點(diǎn)，著力強(qiáng)調(diào)為客戶服務(wù)意識(shí)和銷售風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在檢查中我們發(fā)現(xiàn)，這些控制措施在實(shí)際工作中也基本上得到了執(zhí)行。在這方面存在的問題主要表現(xiàn)在：

（一）銷售與收款內(nèi)部控制制度符合性方面

1、賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)程序和批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)不明確。貴公司的控制流程中規(guī)定，賒銷業(yè)務(wù)由營銷部審核，報(bào)經(jīng)主管銷售的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。但是在制度中沒有營銷部有關(guān)賒銷業(yè)務(wù)需審核的文件、審核的具體執(zhí)行人、審核并上報(bào)副總經(jīng)理的要求、審核的時(shí)限等具體可操作的流程規(guī)定。主管銷售的副總經(jīng)理對(duì)賒銷業(yè)務(wù)是否批準(zhǔn)的要求也沒有具體的規(guī)定。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是總經(jīng)理認(rèn)為，市場情況經(jīng)常變動(dòng)，以一套固定的模式來決定賒銷業(yè)務(wù)可能會(huì)影響銷售業(yè)績，而且主管銷售的副總經(jīng)理習(xí)慣于按經(jīng)驗(yàn)辦事。但是，沒有標(biāo)準(zhǔn)勢必會(huì)導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)的隨意性，同一種業(yè)務(wù)，由不同的人執(zhí)行，就會(huì)產(chǎn)生不同的審批結(jié)果。雖然經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)因此而產(chǎn)生的混亂現(xiàn)象，但長此以往，后患無窮。

為解決上述問題，我們建議，由營銷部提出審批的具體程序和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、銷售訂單、產(chǎn)品出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單分別歸集，不便于稽核。制度規(guī)定，財(cái)務(wù)部應(yīng)在每月10日前將從各部門分別取得的銷售訂單、產(chǎn)品出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單核對(duì)相符，以防止與銷售相關(guān)的各部門發(fā)生工作失誤。但是，由于前述單據(jù)分別來自不同的部門，財(cái)務(wù)部無力對(duì)每一筆銷售業(yè)務(wù)都分別核對(duì)，只能核對(duì)這些單據(jù)的總額是否相等。如果不相等，查找

起來非常麻煩，尤其是，如果發(fā)生錯(cuò)誤發(fā)貨或錯(cuò)誤開單，必然會(huì)導(dǎo)致客戶不滿，嚴(yán)重影響公司的銷售業(yè)務(wù)。況且，既使核對(duì)相等，也并不意味著每一筆業(yè)務(wù)都正確。

為解決這個(gè)問題，我們建議，在營銷部設(shè)立客戶代表制度，營銷部每接到一票訂單，就由營銷部經(jīng)理指定一名員工為客戶代表，由其代表客戶到各部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，貨物發(fā)運(yùn)后，由其將相關(guān)單據(jù)核對(duì)相等后交財(cái)務(wù)部審核。這樣做既可以解決上述問題，又可以減少客戶的麻煩，而且并不需要增加成本開支。

3、價(jià)格員的設(shè)置沒有意義。貴公司在營銷部設(shè)有三名價(jià)格員，負(fù)責(zé)核對(duì)銷售發(fā)票中的價(jià)格是否正確。據(jù)我們調(diào)查，貴公司所銷售的產(chǎn)品只有五個(gè)品種，二十一個(gè)規(guī)格，營銷部一個(gè)合格的員工，在一個(gè)月內(nèi)就可以記住所有的價(jià)格，而且可以打印價(jià)格表發(fā)給與銷售價(jià)格使用和審核有關(guān)的員工，完全沒有必要設(shè)置價(jià)格員來進(jìn)行審核。按貴公司目前的勞資標(biāo)準(zhǔn)，每名員工的平均費(fèi)用為22,500元，三名員工的費(fèi)用就是67,500元，這筆開支根本沒有必要。

我們建議，取消價(jià)格員，這樣可以每年為貴公司節(jié)省開支67,500元。

4、銷售傭金制度設(shè)計(jì)有缺陷。貴公司對(duì)營銷部員工按銷售訂貨金額和銷售回款金額的1%計(jì)算提取銷售傭金，這本是促進(jìn)營銷工作的一項(xiàng)激勵(lì)措施，是合理的，但是，這項(xiàng)制度在設(shè)計(jì)時(shí)，沒有考慮銷貨退回及折讓因素，一旦發(fā)生，就會(huì)導(dǎo)致銷

售傭金隱性提高。長此以往，還可能出現(xiàn)虛假銷售問題，給貴公司造成更大的損失。

我們建議，由財(cái)務(wù)部根據(jù)貴公司近幾年銷貨退回及折讓金額占全部銷售額的百分比，再考慮各種調(diào)整因素后，確定一個(gè)銷售傭金暫扣比例，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，實(shí)施傭金暫扣制度，待銷貨退回及折讓期過后，如沒有發(fā)生銷貨退回及折讓事項(xiàng)，再將暫扣款發(fā)給營銷員。

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

1、客戶往來對(duì)賬流于形式。制度規(guī)定，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員應(yīng)于每季度終了后10天內(nèi)向往來客戶寄發(fā)并核對(duì)往來賬目對(duì)賬單，如發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)在三天內(nèi)查出原因予以解決。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，2002年第一季度和第三季度沒有發(fā)出往來賬目調(diào)節(jié)表，第四季度的往來賬目調(diào)節(jié)表不相符但沒有原因說明和處理意見。到2002年12月31日止，客戶往來賬目金額與客戶認(rèn)可往來金額相差2，150，336元（客戶認(rèn)可金額高于貴公司賬簿金額的項(xiàng)目為379，624元，客戶認(rèn)可金額少于貴公司往來賬面金額的項(xiàng)目為2，529，960元）。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是財(cái)務(wù)部人員不足，規(guī)定的對(duì)賬調(diào)節(jié)期又與會(huì)計(jì)工作高峰期相沖突，財(cái)務(wù)部有關(guān)人員認(rèn)為此項(xiàng)工作不應(yīng)是自已的工作范圍，有關(guān)部門的督促監(jiān)督不力等。

基于這個(gè)問題的嚴(yán)重性和重大的風(fēng)險(xiǎn)性，我們建議，應(yīng)立

即安排得力人員，盡快查清往來賬不符的原因，迅速解決問題，努力防止產(chǎn)生不應(yīng)有的壞賬損失。同時(shí)應(yīng)調(diào)查財(cái)務(wù)部沒有執(zhí)行此項(xiàng)制度的真正原因，采取措施，使這些制度真正落到實(shí)處。

2、銷貨退回及折讓手續(xù)制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定，客戶提出銷貨退回及折讓申請(qǐng)的，經(jīng)營銷部審核、主管銷售的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可以辦理銷貨退回及折讓事項(xiàng)，但必須將退回貨物經(jīng)驗(yàn)收后填寫入庫單，并取得客戶提供的“銷貨退回及索取折讓通知單”、收款收據(jù)后才可以辦理退款。但據(jù)我們審查發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)制度的執(zhí)行很不理想。2002年共發(fā)生銷貨退回及折讓事項(xiàng)35項(xiàng)，有2項(xiàng)沒有入庫驗(yàn)收單，金額合計(jì)164,515元，有8項(xiàng)沒有取得“銷貨退回及索取折讓通知單”，金額合計(jì)1，755,396元，因此多交增值稅298,417元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是各部門之間相互溝通不力，財(cái)務(wù)部礙于貴公司有關(guān)人員情面，不嚴(yán)格執(zhí)行制度，過后又不積極督促補(bǔ)充，聽而任之。

基于這個(gè)問題的嚴(yán)重性，我們建議，立即組織人員檢查督促有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)回?fù)p失，同時(shí)應(yīng)處罰有關(guān)責(zé)任人。

3、未按規(guī)定及時(shí)將所收款項(xiàng)送存銀行。制度規(guī)定，財(cái)務(wù)部收到款項(xiàng)，應(yīng)在當(dāng)日送存銀行，以防止盜搶及挪用損失。我們抽查了三個(gè)月的收款業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，貴公司銀行日記賬每天記錄的收款金額與銀行提供的對(duì)賬單金額不符，有時(shí)多有時(shí)少，這說明有時(shí)沒有將所收款項(xiàng)于當(dāng)天送存銀行，經(jīng)復(fù)核，全年的余額雖然相等（說明沒有損失），但潛在的風(fēng)險(xiǎn)是存在的。產(chǎn)生

這個(gè)問題的原因是財(cái)務(wù)部出納員嫌每天存款過于麻煩，對(duì)不執(zhí)行該項(xiàng)制度可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人督促不力。

我們建議，應(yīng)向財(cái)務(wù)部有關(guān)人員強(qiáng)調(diào)及時(shí)存款的意義，安排人員不定期抽查及時(shí)存款情況，發(fā)現(xiàn)問題，立即處理。

4、壞賬處理不符合規(guī)定。制度規(guī)定，財(cái)務(wù)部應(yīng)于每年10月份，編制賬齡分析表，對(duì)可能的壞賬提出意見，交總經(jīng)理辦公室審批處理。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)

部編制的賬齡分析表雖然按期提交給總經(jīng)理辦公室，但只是例行地批準(zhǔn)記入壞賬，并沒有對(duì)產(chǎn)生壞賬的原因進(jìn)行分析，也沒有對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理，更沒有采取應(yīng)急措施挽回?fù)p失。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是有關(guān)人員嫌麻煩，不愿意去做挽回?fù)p失的努力。在內(nèi)部又推托責(zé)任，沒有人負(fù)責(zé)。主管領(lǐng)導(dǎo)好好思想嚴(yán)重，不愿得罪人。

我們建議，組織有關(guān)人員對(duì)近三年已產(chǎn)生的壞賬進(jìn)行清理，查清責(zé)任，及時(shí)處理。采取積極措施，努力挽回?fù)p失。

（三）相關(guān)部門反饋意見

我們按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的要求，在本報(bào)告正式送交貴公司董事會(huì)前已將草稿送到相關(guān)部門，并要求他們提出反饋意見，在本報(bào)告正式編制前我們已經(jīng)收到所有的反饋意見，現(xiàn)將這些意見整理歸納如下：

1、對(duì)于我們提出的與內(nèi)部控制制度設(shè)置有關(guān)的問題，相

關(guān)部門都表示贊成，并同意我們提出的修改建議。

2、財(cái)務(wù)部對(duì)于我們提出的收款不及時(shí)送存銀行問題和銷貨退回及折讓手續(xù)不健全問題表示同意，對(duì)前一個(gè)問題他們已經(jīng)進(jìn)行了整改，對(duì)后一個(gè)問題他們建議我們向董事會(huì)提出，以取得嚴(yán)格執(zhí)行制度的要求。

3、財(cái)務(wù)部對(duì)于客戶往來對(duì)賬問題歸責(zé)于他們表示不認(rèn)可，認(rèn)為如不能增加人員編制，他們無力完成此項(xiàng)工作。

4、總經(jīng)理辦公室參與人員不認(rèn)可，對(duì)于他們關(guān)于壞賬損失原因的責(zé)難，認(rèn)為他們對(duì)此已經(jīng)盡力了，產(chǎn)生壞賬的原因是多方面的，除非進(jìn)行訟訴別無它法，但他們又對(duì)訟訴的難度心存恐懼，對(duì)勝訴后的具體執(zhí)行不抱希望。

二、采購和付款循環(huán)

貴公司在采購和付款循環(huán)的內(nèi)部控制流程見圖二（采購和付款內(nèi)部控制流程圖）

從上圖可以看出，貴公司在采購和付款方面的內(nèi)部控制設(shè)置緊密結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，著重強(qiáng)調(diào)防范采購風(fēng)險(xiǎn)，降低采購成本，提高采購效率和控制采購費(fèi)用，在檢查中我們發(fā)現(xiàn)，貴公司在實(shí)際工作中基本上執(zhí)行了這些制度。在這方面存在問題主要表現(xiàn)在：

（一）采購和付款內(nèi)部控制制度符合性方面

1、采購訂單發(fā)出前未經(jīng)財(cái)務(wù)審核。貴公司的采購流程規(guī)定，倉儲(chǔ)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的要求和實(shí)際庫存情況，提出采購申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單。這項(xiàng)控制制度在倉儲(chǔ)部庫存管理比較準(zhǔn)確的前提下是合理的。但是，一旦倉儲(chǔ)部的庫存管理工作出現(xiàn)失誤，就會(huì)出現(xiàn)繼續(xù)采購已積壓物資的錯(cuò)誤，導(dǎo)致資金占用不合理增加等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在管理控制比較好的企業(yè)經(jīng)營流程中，為解決這個(gè)問題，一般都在采購控制流程中，存在一個(gè)財(cái)務(wù)部審核控制程序，專門審核各種物資的生產(chǎn)需要量和現(xiàn)有庫存量是否正確，以檢查和防范倉儲(chǔ)部的管理失誤。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，貴公司與采購相關(guān)的部門和主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這個(gè)問題的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，只是認(rèn)為增加一項(xiàng)審核控制會(huì)降低采購效率、提高控制成本而且根本沒有必要存在這項(xiàng)控制。

基于這個(gè)問題的重要性和貴公司相關(guān)部門和管理層的認(rèn)識(shí)和要求，我們建議：增加此項(xiàng)控制，但是，考慮提高采購效率和降低控制費(fèi)用的要求，可以要求財(cái)務(wù)部只審核采購訂單申請(qǐng)表中的現(xiàn)有庫存量一項(xiàng)指標(biāo)。

2、付款無程序，無標(biāo)準(zhǔn)。貴公司的采購流程規(guī)定，由財(cái)務(wù)部審核供應(yīng)商的付款要求和采購的有關(guān)單據(jù)文件，根據(jù)貴公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況決定是否付款、付款比例和付款時(shí)間。在貴公司流動(dòng)資金充足和付款政策一致性的前提下，這項(xiàng)控制流程規(guī)定是合理的。但是，貴公司由于生產(chǎn)經(jīng)營高速增長，流

動(dòng)資金比較緊張，無法保證所有的外欠款項(xiàng)都及時(shí)支付，而且由于供應(yīng)商情況的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)部也無法保證付款政策的一致性。在此條件下，財(cái)務(wù)部付款政策的執(zhí)行就存在較大的隨意性，長此以往，會(huì)導(dǎo)致因財(cái)務(wù)部付款過程沒有監(jiān)督而產(chǎn)生財(cái)務(wù)部有關(guān)人員以職權(quán)謀取私利情況的產(chǎn)生。出現(xiàn)這個(gè)問題的原因是貴公司有關(guān)管理人員認(rèn)為，各個(gè)不同的供應(yīng)商情況復(fù)雜，在目前條件下，很難用一套具體的標(biāo)準(zhǔn)來決定付款政策，只能由財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況決定付款業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行。

我們建議，由貴公司主管副總經(jīng)理協(xié)調(diào)采購部和財(cái)務(wù)部，制定出一套切實(shí)可行的采購欠款付款政策，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。一般情況下，應(yīng)力求保證付款政策的一致性，出現(xiàn)特殊情況需要優(yōu)先保證某供應(yīng)商付款時(shí)，應(yīng)由采購部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、供應(yīng)商變動(dòng)無審核標(biāo)準(zhǔn)。貴公司的采購流程規(guī)定，由采購部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇所需物資的供應(yīng)商，報(bào)主管采購的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后確定供應(yīng)商。在此項(xiàng)制度中，沒有規(guī)定采購部根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)選擇供應(yīng)商、副總經(jīng)理根據(jù)什么條件批準(zhǔn)供應(yīng)商、在什么情況下應(yīng)變更供應(yīng)商。由于沒有標(biāo)準(zhǔn)，貴公司在供應(yīng)商的選擇和變更方面存在很大的隨意性，也沒有必要的監(jiān)督，采購部經(jīng)常受到以權(quán)謀私的指責(zé)，雖然這些指責(zé)大多沒有確切的證據(jù)，但貴公司各方面（包括采購部）對(duì)供應(yīng)商選擇的隨意性的不滿是很明顯的。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，供應(yīng)

商提供的條件是在不斷變化之中的，采購部受信息不對(duì)稱因素的影響，不能絕對(duì)保證所選擇的供應(yīng)商總是最優(yōu)的。從貴公司自身的情況來看，不同時(shí)期對(duì)供應(yīng)商的要求也不同，很難確定一套穩(wěn)定的、具體的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行供應(yīng)商管理。

我們建議，由采購部根據(jù)貴公司生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，擬定一套供應(yīng)商選擇和變更的標(biāo)準(zhǔn)及所需要提供的資料，經(jīng)主管副總經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。如果出現(xiàn)需要變更標(biāo)準(zhǔn)的情形，應(yīng)由采購部提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理審核報(bào)總經(jīng)理后才能進(jìn)行。

4、已報(bào)銷入賬的單據(jù)文件沒有核銷處理制度。貴公司的采購與付款循環(huán)流程中規(guī)定，物資采購業(yè)務(wù)結(jié)束后，財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)有關(guān)單據(jù)的文件記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬。但是，沒有規(guī)定已報(bào)銷入賬的單據(jù)文件必須進(jìn)行核銷。這樣，就存在已報(bào)銷入賬的單據(jù)文件重復(fù)入賬、欠款重復(fù)支付的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因，財(cái)務(wù)部對(duì)此問題的重視程度不足，認(rèn)為只要認(rèn)真檢查，是不會(huì)出現(xiàn)問題的，他們也是從沒有在這方面發(fā)生過錯(cuò)誤。

我們建議，貴公司在采購與付款業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將已報(bào)銷入賬的單據(jù)憑證和相關(guān)文件上加蓋“已入賬”標(biāo)記，或在其上用打孔機(jī)打孔。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行付款和賬務(wù)處理時(shí)，只要發(fā)現(xiàn)所處理的單據(jù)或文件上有“已入賬”或已打孔，就應(yīng)拒絕接受并報(bào)財(cái)務(wù)部主管處理。

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

1、部分采購業(yè)務(wù)沒有采購招標(biāo)比價(jià)文件。制度規(guī)定，貴公司一次超過50，000元的物資采購都必須向已選定的供應(yīng)商招標(biāo)，由這些供應(yīng)商提供投標(biāo)文件，貴公司采購部編制采購招標(biāo)分析表并確定最終供應(yīng)商。貴公司2002年一次金額超過50,000元的采購業(yè)務(wù)305筆，我們采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，共抽取了其中的85筆進(jìn)行檢查（可靠程度95%，總金額15,045,140元），發(fā)現(xiàn)有5筆沒有已選定供應(yīng)商提供的投標(biāo)書，其采購金額合計(jì)1,385,476元；有8筆沒有物資采購招標(biāo)分析表，其采購金額合計(jì)2,556,771元。不符合規(guī)定的采購業(yè)務(wù)占全部采購業(yè)務(wù)的15%，這說明貴公司在這方面的工作存在的問題較大，雖然并沒有造成重大損失，但如此嚴(yán)重地破壞控制制度，長此以往不經(jīng)處理，必將給貴公司造成重大損失。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，采購部有關(guān)人員認(rèn)為，其實(shí)他們已經(jīng)執(zhí)行了公司制度規(guī)定的程序，只不過是因?yàn)楣ぷ魈?，沒有及時(shí)補(bǔ)充所需的文件，而且他們認(rèn)為，只要是執(zhí)行了規(guī)定的程序，文件資料只是個(gè)形式，有沒有都沒關(guān)系。

我們建議，必須嚴(yán)格執(zhí)行采購招標(biāo)文件資料制度，應(yīng)該要求財(cái)務(wù)部，凡是招標(biāo)文件資料不完整的采購業(yè)務(wù)一律不得入賬和付款。

2、物資入庫時(shí)清點(diǎn)驗(yàn)收工作流于形式。制度規(guī)定，采購的物資在入庫時(shí)，應(yīng)由倉儲(chǔ)部有關(guān)人員進(jìn)行清點(diǎn)和驗(yàn)收，確認(rèn)

實(shí)際入庫物資的品種、規(guī)格、等級(jí)、數(shù)量等項(xiàng)目，以保證入庫物資的準(zhǔn)確性。我們?cè)跈z查中，觀察了三次實(shí)際的入庫清點(diǎn)驗(yàn)證過程，發(fā)現(xiàn)倉儲(chǔ)有些人員只對(duì)入庫物資的品種進(jìn)行檢查確認(rèn)，對(duì)于其他項(xiàng)目沒有按規(guī)定清點(diǎn)驗(yàn)證，而是按照采購訂單副聯(lián)和供應(yīng)商提供的貨運(yùn)單直接填寫入庫單。這樣，一旦供應(yīng)商的貨運(yùn)單發(fā)生錯(cuò)誤，貴公司的入庫記錄就將隨之發(fā)生錯(cuò)誤，庫存賬簿的記錄也將出現(xiàn)錯(cuò)誤，庫存物資管理就會(huì)出現(xiàn)混亂。一旦發(fā)現(xiàn)某種庫存物資短缺，根本無法確認(rèn)是庫存保管問題，還是入庫驗(yàn)收問題，更無法確認(rèn)是哪個(gè)供應(yīng)商存在問題，所造成的損失，就只能由貴公司自己承擔(dān)。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，倉儲(chǔ)部有關(guān)工作人員認(rèn)為，供應(yīng)商是采購部通過規(guī)定程序確定的，都是管理方面很規(guī)范的公司，不可能發(fā)生實(shí)際入庫物資與貨運(yùn)單不符的情況，他們的工作只不過是例行公事而已。

我們建議，必須執(zhí)行嚴(yán)格入庫物資清點(diǎn)驗(yàn)收制度，對(duì)于在清點(diǎn)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際清點(diǎn)與貨運(yùn)單不符的情況，應(yīng)立即通知采購部與該供應(yīng)商溝通，以保證與采購訂單相符。同時(shí)，該通知單還可作為采購部考核和更換供應(yīng)商時(shí)的重要參考。

3、已驗(yàn)收入庫物資暫估入庫制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫但由于單據(jù)文件不完整的業(yè)務(wù)，不得按正常的方式報(bào)銷入賬，必須按估定的價(jià)格做暫估入庫處理。但在我們的檢查中發(fā)現(xiàn)，2002年貴公司共發(fā)生此類業(yè)務(wù)104筆，我們按統(tǒng)計(jì)抽樣的要求檢查了15筆（可靠程度95%），發(fā)現(xiàn)有3筆沒

有辦理暫估入庫手續(xù)，占所抽查業(yè)務(wù)的20%。其金額合計(jì)為784，329元。這種情況的發(fā)生，嚴(yán)重影響了庫存物資核算的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致庫存物資信息失真，損害管理層決策的準(zhǔn)確性。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，倉儲(chǔ)部有些工作人員認(rèn)為，這些物資入庫單據(jù)文件不完整是暫時(shí)的，所短缺的單據(jù)文件很快就會(huì)補(bǔ)齊，沒有必要?jiǎng)谏褓M(fèi)力去辦理暫估入庫手續(xù)，其后，所短缺的單據(jù)文件由于種種原因沒有補(bǔ)齊，他們因忙于其他事務(wù)而忘記了辦理暫估入庫手續(xù)。

我們建議，必須嚴(yán)格執(zhí)行單據(jù)文件不完整的物資采購暫估入庫手續(xù)制度，倉儲(chǔ)部有關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)不定期觀察物資入庫業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)此種情況，應(yīng)及時(shí)處理并按規(guī)定給予有關(guān)責(zé)任人必要的處理。

4、庫存物資定期盤點(diǎn)制度流于形式。制度規(guī)定，倉儲(chǔ)部

定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，以便及時(shí)掌握物資的實(shí)際庫存情況。財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年年未前對(duì)庫存物資進(jìn)行抽查，以確保倉儲(chǔ)部有關(guān)庫存物資的報(bào)告的正確性。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，貴公司的庫存物資定期盤點(diǎn)檢查制度沒有得到切實(shí)的執(zhí)行。2002年12月15日貴公司倉儲(chǔ)部編報(bào)的庫存物資盤點(diǎn)表顯示，貴公司的庫存物資實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與賬面庫存數(shù)完全相符，沒有一點(diǎn)差異。貴公司財(cái)務(wù)部在2002年12月27日編報(bào)的庫存物資抽查表中，反映被抽查的15種物資的實(shí)際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量也完全相

符。從這兩份文件中，似乎貴公司的庫存物資管理水平非常高，有關(guān)庫物資定期盤點(diǎn)的制度也得到了切實(shí)的執(zhí)行，但實(shí)際上并非如此。貴公司2002年12月31日庫存物資明細(xì)賬中反映的存貨共有5794種，我們按照統(tǒng)計(jì)抽樣的要求（可靠程度95%），抽查了219種物資的實(shí)際庫存情況，發(fā)現(xiàn)其中有57種物資的實(shí)際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，差異金額超過20%的庫存物資數(shù)量達(dá)到18種，重大錯(cuò)誤率達(dá)到8.2%。這說明，貴公司的倉儲(chǔ)部并沒有認(rèn)真的盤點(diǎn)庫存物資，貴公司財(cái)務(wù)部也沒有認(rèn)真地進(jìn)行抽查。貴公司的庫存物資管理并不像其報(bào)告中反映的那么高效，相反，存在的問題卻很嚴(yán)重。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，貴公司倉儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員認(rèn)為，貴公司的保安制度很嚴(yán)格，不會(huì)產(chǎn)生庫存物資的丟失現(xiàn)象，庫存物資實(shí)際盤點(diǎn)是否準(zhǔn)確意義不大，既使不準(zhǔn)確，也不會(huì)給貴公司造成損失。

基于庫存物資實(shí)際盤點(diǎn)制度對(duì)于貴公司強(qiáng)化管理水平，保證庫存物資信息準(zhǔn)確性，提高貴公司與庫存物資相關(guān)的決策質(zhì)量的意義，我們建議，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)庫存物資盤點(diǎn)制度重要性的認(rèn)識(shí)，采取措施，保證這項(xiàng)制度的真正實(shí)施。

（三）相關(guān)部門的反饋意見。

1、采購部已認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)部審核對(duì)于采購訂單制訂的重要性，已經(jīng)與財(cái)務(wù)部協(xié)商具體的審核辦法，對(duì)于我們提出的建議表示認(rèn)可。

2、采購部對(duì)于供應(yīng)商選擇與更換的標(biāo)準(zhǔn)問題早已有所體會(huì)，并對(duì)此深感憂慮，主管副總經(jīng)理也有同感，他們已經(jīng)開始著手標(biāo)準(zhǔn)的制度工作。

3、采購部對(duì)于大宗采購項(xiàng)目招標(biāo)文件問題表示認(rèn)可，現(xiàn)在他們已采取措施補(bǔ)充所缺少的文件資料，并保證今后不會(huì)再有此類事情的發(fā)生。

4、財(cái)務(wù)部對(duì)于已報(bào)銷單據(jù)和文件的的注銷問題表示認(rèn)可，并已經(jīng)開始實(shí)施我們提出的建議；對(duì)于付款標(biāo)準(zhǔn)和付款程序問題，他們承認(rèn)問題的存在，但對(duì)于我們提出的解決建議表示無力實(shí)現(xiàn)。

5、倉儲(chǔ)部承認(rèn)在入庫清點(diǎn)、暫估入庫問題和盤點(diǎn)中存在的問題，但不承認(rèn)我們對(duì)于產(chǎn)生原因的分析，他們堅(jiān)持認(rèn)為，出現(xiàn)這些問題的主要原因是他們的工作量較大，時(shí)間性要求較強(qiáng)，而他們的定員人數(shù)過少，無力完全執(zhí)行規(guī)定管理控制程序。

三、生產(chǎn)和成本計(jì)算循環(huán)

貴公司在生產(chǎn)和成本循環(huán)的內(nèi)部控制流程見圖三（生產(chǎn)和成本計(jì)算循環(huán)內(nèi)部控制流程圖）

從上圖可以看出，貴公司在生產(chǎn)和成本控制方面的內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)消耗的控制和成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。這些制度基本上也得到了實(shí)施執(zhí)行。在這個(gè)循環(huán)存在的問題主要表現(xiàn)在：

（一）生產(chǎn)和成本計(jì)算循環(huán)內(nèi)部控制制度符合性方面

1、對(duì)于價(jià)值較低的標(biāo)準(zhǔn)件、工具的生產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)過于繁瑣。制度規(guī)定，生產(chǎn)車間及其他輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用所有的庫存物資都要填寫領(lǐng)料單，由倉儲(chǔ)部根據(jù)生產(chǎn)需要批準(zhǔn)發(fā)放庫存物資。這對(duì)于專用的生產(chǎn)材料和貴重材料來說是必要的，但對(duì)于通用的、價(jià)值較低的標(biāo)準(zhǔn)件和工具來說是沒有必要的。因?yàn)樯a(chǎn)中經(jīng)常用到這些標(biāo)準(zhǔn)件和工具，用多少領(lǐng)多少，雖然可以降低生產(chǎn)消耗，但給倉儲(chǔ)部造成的工作量會(huì)大大提高，貴公司倉儲(chǔ)部與庫存物資發(fā)出有關(guān)的工作人員比同行業(yè)相同規(guī)模的企業(yè)多四名，主要原因就在于此。我們測算，2002年貴公司因?qū)嵭写隧?xiàng)制度，可以降低標(biāo)準(zhǔn)件、工具的消耗35,000元，而多付出的工資費(fèi)用卻要增加80,000元，多支付45,000元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是該項(xiàng)制度的設(shè)計(jì)者過于強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)消耗成本，沒有考慮到為達(dá)到目標(biāo)所需付出的代價(jià)。

我們建議：對(duì)于貴公司生產(chǎn)過程中常用的通用標(biāo)準(zhǔn)件、小工具等物資可以采用預(yù)算管理的辦法，由生產(chǎn)部根據(jù)需要一次性領(lǐng)用一個(gè)生產(chǎn)周期的需要量，具體的消耗量由生產(chǎn)部去控制，由此可節(jié)省成本45,000元。

2、生產(chǎn)成本的計(jì)算方法過于細(xì)致，導(dǎo)致核算成本過大。貴公司的生產(chǎn)成本核算采用品種法，為了準(zhǔn)確，不僅把每一種產(chǎn)品作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象，而且把每一種產(chǎn)品的每一個(gè)規(guī)格也作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象；輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用了目前最

準(zhǔn)確的代數(shù)分配法。這種成本計(jì)算方法確實(shí)可以提高成本計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，但為此付出的代價(jià)是財(cái)務(wù)部與成本計(jì)算相關(guān)的人員比行業(yè)同規(guī)模的企業(yè)多出五人。提高成本計(jì)算準(zhǔn)確性的經(jīng)濟(jì)意義有多大難以確認(rèn)，但增加五名工作人員就要多付出100，000元的費(fèi)用。產(chǎn)生問題的原因與前述相同。

我們建議，放棄這種過于繁瑣、過于細(xì)致的成本計(jì)算方法，改為目前大多數(shù)同行業(yè)企業(yè)通用的成本計(jì)算方法，雖然準(zhǔn)確性有所降低，但降低成本的作用是非常明顯的。

3、生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品及邊角余料的處理沒有規(guī)定。在生產(chǎn)過程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生廢品和邊角余料，對(duì)于廢品產(chǎn)生的責(zé)任和廢品的處理會(huì)影響到貴公司的生產(chǎn)效率的進(jìn)步和生產(chǎn)成本的變動(dòng)；邊角余料的處理會(huì)影響到生產(chǎn)成本的變動(dòng)、環(huán)保法規(guī)的遵循和生產(chǎn)車間的利益。據(jù)我們檢查，貴公司2002年共發(fā)生廢品2,500件，由此影響的成本為2,800,000元，其中可折解重復(fù)使用的價(jià)值1,780,000元。邊角余料已由生產(chǎn)車間處理給廢品收購商，取得處理款156，396元，此款已收入生產(chǎn)車間，并已作為機(jī)動(dòng)獎(jiǎng)金發(fā)給生產(chǎn)車間的有關(guān)人員。這種做法對(duì)貴公司的不利影響是巨大的，產(chǎn)生如此巨額的廢品成本無人處理，會(huì)助長廢品的進(jìn)一步增加；邊角余料處理款不交財(cái)務(wù)部統(tǒng)一處理，會(huì)助長各部門謀取非法利益的積極性，長此以往，貴公司整體的利益將會(huì)受到極大的損害。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，貴公司有關(guān)部門認(rèn)為，各生產(chǎn)車間已實(shí)施了成本目標(biāo)預(yù)算

考核制度，各生產(chǎn)車間成本的高低會(huì)影響到自身的經(jīng)濟(jì)利益，沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)管理的重要性。

我們建議，應(yīng)盡快建立并實(shí)施廢品責(zé)任處理制度和邊角余料的統(tǒng)一處理制度，將廢品成本和邊角余料回收成本與生產(chǎn)成本目標(biāo)考核緊密結(jié)合起來。

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循性方面存在的問題

1、員工招聘錄用控制執(zhí)行不力。制度規(guī)定，各單位、部門需要增加員工，應(yīng)由該部門提出增加員工申請(qǐng)，提交增加員工的理由，報(bào)人事部申核后交總經(jīng)理批準(zhǔn)。但此項(xiàng)制度在貴公司執(zhí)行得很不理想，據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，貴公司2002年各部門增加員工的申請(qǐng)數(shù)為368人，實(shí)際增加員工368人，而且各部門的實(shí)際增加人數(shù)恰好等于其申請(qǐng)人數(shù)，這就意味著，只要各部門提出增加員工申請(qǐng)，都能得到保證，而對(duì)于申請(qǐng)的合理性、必要性，人事部并沒有考核和審查。據(jù)我們實(shí)際調(diào)查測算，在2002年增加的員工中，至少有49名是不必要的，由此給貴公司增加的人工成本是68萬元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，人事部認(rèn)為，各部門已實(shí)施了費(fèi)用預(yù)算考核，各部門出于對(duì)自身利益的考慮，不會(huì)沒有理由地增加員工，一旦申請(qǐng)?jiān)黾?，他們一定是必須，人事部的審核只不過是個(gè)形式而已。

我們建議，人事部應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起員工招聘錄用控制的職責(zé)，在審批各部門提交的增加員工申請(qǐng)時(shí)，必須認(rèn)真審查申請(qǐng)部門

提交的申請(qǐng)資料，按崗位職責(zé)說明書和生產(chǎn)工藝文件及生產(chǎn)任務(wù)單的標(biāo)準(zhǔn)，復(fù)算申請(qǐng)部門的員工需要量，并以此為標(biāo)準(zhǔn)確定是否批準(zhǔn)增加員工的申請(qǐng)。

2、領(lǐng)用材料計(jì)價(jià)、成本計(jì)算方法各期不一致，財(cái)務(wù)指標(biāo)嚴(yán)重背離公司實(shí)際情況。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)保持一致性，一種方法一旦被采用，沒有特殊的原因并報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，不得隨意變更。貴公司在這方面執(zhí)行情況較差。據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，貴公司在2002年內(nèi)就對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)先后使用了先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法，人為造成生產(chǎn)成本下降1,200萬元。成本計(jì)算時(shí)，實(shí)際領(lǐng)用材料與領(lǐng)料單不符，采用價(jià)格差調(diào)減成本1,500萬元。生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品完工約當(dāng)量隨意調(diào)節(jié)，并沒有按實(shí)際情況列示，導(dǎo)致目前生產(chǎn)車間在產(chǎn)品的單位成本已經(jīng)高于完工產(chǎn)品成本，由此降低的完工產(chǎn)品成本達(dá)到850萬元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，貴公司對(duì)各部門及各級(jí)管理人員采用預(yù)算考核管理，在無法完成考核任務(wù)的條件下，貴公司部分管理人員為了自身的眼前利益，放棄了對(duì)原則的遵守。貴公司正在申請(qǐng)上市，此種做法如不能及時(shí)改變，很有可能受到法律訴訟。

我們建議，貴公司應(yīng)督促各部門切實(shí)執(zhí)行國家會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，采用聘請(qǐng)外部社會(huì)中介審計(jì)的方法檢查發(fā)現(xiàn)和防止成本隨意調(diào)節(jié)現(xiàn)象的存在。

3、部分生產(chǎn)人員不認(rèn)真遵守生產(chǎn)工藝文件的要求。在生

產(chǎn)過程中遵守生產(chǎn)工藝文件是保證產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率的基本要求，但據(jù)我們觀察發(fā)現(xiàn)，在部分生產(chǎn)人員中存在不遵守生產(chǎn)工藝文件的現(xiàn)象。例如，在組裝車間的最后組裝工序的工藝文件中，要求將組裝螺絲正擰8圈然后反擰一圈，而部分生產(chǎn)人員只是正擰7.5圈，甚至只正擰5圈；車床在生產(chǎn)員工交接班時(shí)，工藝文件要求檢查并加注潤滑油以保證車床的使用壽命，但部分生產(chǎn)員工卻不遵守這項(xiàng)規(guī)定；工藝文件規(guī)定，生產(chǎn)工具使用完畢，應(yīng)放在規(guī)定的位置以便其他人使用，但部分生產(chǎn)員工卻按照個(gè)人的習(xí)慣，怎么放的都有。諸如此類的現(xiàn)象大量存在，如不及時(shí)改變，將嚴(yán)重影響貴公司的產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率。

產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是，貴公司生產(chǎn)部門和技術(shù)部門對(duì)生產(chǎn)員工的工藝紀(jì)律方面的培訓(xùn)和監(jiān)督不力，不重視工藝文件對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的影響。

我們建議，選擇合適時(shí)間對(duì)現(xiàn)有的生產(chǎn)員工進(jìn)行工藝文件重要性教育，開設(shè)培訓(xùn)班和咨詢小組對(duì)生產(chǎn)工藝文件規(guī)定的各種工藝要求所生產(chǎn)產(chǎn)品的意義進(jìn)行講解，明確遵守工藝文件對(duì)生產(chǎn)員工個(gè)人利益的影響。

（三）相關(guān)部門反饋意見

1、倉儲(chǔ)部確認(rèn)，他們對(duì)于低價(jià)值物資的領(lǐng)用手續(xù)問題早已不滿，同意我們提出的改進(jìn)意見，正在與財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)車間

商討我們提出建議的操作方法。

2、財(cái)務(wù)部承認(rèn)成本核算方面的確存在如我們所發(fā)現(xiàn)的問題，但他們說，作為專業(yè)人員他們知道這樣做是不可以的，但他們之所以這樣做是為了公司整體的利益，他們不愿意獨(dú)立承擔(dān)此項(xiàng)責(zé)任。

財(cái)務(wù)部對(duì)我們提出的成本計(jì)算方法過于繁瑣的指責(zé)表示同意，并強(qiáng)調(diào)他們也是按制度辦事，至于為什么設(shè)計(jì)這樣的成本計(jì)算方法，他們表示不清楚。

3、生產(chǎn)車間對(duì)于我們提出的員工不遵守工藝文件問題表示認(rèn)可，但不同意我們的產(chǎn)生原因分析。他們認(rèn)為，工藝文件當(dāng)然應(yīng)當(dāng)遵守，但需要時(shí)間對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，員工了解并熟練掌握這些工藝文件規(guī)定需要一定的周期。

生產(chǎn)車間承認(rèn)存在廢品和邊角余料問題，但他們強(qiáng)調(diào)產(chǎn)生的廢品只占全部產(chǎn)量的3%，已達(dá)到同行業(yè)的較高水平，進(jìn)一步降低廢品難度很大；他們強(qiáng)調(diào)，邊角余料處理收入用作獎(jiǎng)金分配，是經(jīng)過總經(jīng)理同意的，原因是生產(chǎn)車間工作條件差，勞動(dòng)強(qiáng)度大，生產(chǎn)車間員工收入水平低于他們所付出的勞動(dòng)代價(jià)，這筆獎(jiǎng)金只不過是對(duì)他們的補(bǔ)償。

4、人事部承認(rèn)在員工增加方面審核工作未遵守規(guī)定，但他們堅(jiān)持認(rèn)為，由于他們?cè)谂c生產(chǎn)有關(guān)的專業(yè)技術(shù)方面存在缺陷，他們沒有能力審核各部門增加員工的合理性。

四、貨幣資金控制循環(huán)

貴公司有關(guān)貨幣資控制的內(nèi)部控制流程見圖四 貨幣資金內(nèi)部控制流程圖

從上圖中可以看出，貴公司在貨幣資金的管理控制方面，制度的建設(shè)是很健全的。我們對(duì)貴公司現(xiàn)有的有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制流程進(jìn)行了詳細(xì)地檢查，沒有發(fā)現(xiàn)明顯的制度缺陷。對(duì)貴公司有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，我們對(duì)每一類業(yè)務(wù)都進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)了一些問題，現(xiàn)將這些問題詳述如下：

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)未實(shí)現(xiàn)分離。制度規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部都應(yīng)指定一名員工對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)情況應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部主管匯報(bào)。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，貴公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表一直都是由出納員自己編制的，財(cái)務(wù)部指定人員只是在已編制完畢的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上蓋印，并沒有實(shí)際編制或檢查。這就存在出納員挪用公款的可能性。我們?cè)?002年8月份的銀行存款業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，2002年8月2日有一筆款項(xiàng)，金額150萬元出賬，2002年8月29日，這筆款項(xiàng)又全額入賬，這兩筆業(yè)務(wù)在貴公司開戶銀行提供的銀行對(duì)賬單中有反映，而在貴公司的所有賬簿中都沒有反映，說明這筆金額為150萬元的款項(xiàng)有可能曾被挪用。

2、支票與印鑒沒有實(shí)現(xiàn)分離。制度規(guī)定，支票由出納員

保管并填寫，印鑒由財(cái)務(wù)主管或其指定人員保管并鑒章。據(jù)我們觀察，貴公司的支票和印鑒都由出納員一個(gè)人掌握，沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)定的分離，雖然經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)貨幣資金的非法開支，但存在這種可能性。

3、特殊支出管理控制制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定，貴公司所有的固定資產(chǎn)支出和與個(gè)人生活消費(fèi)有關(guān)的大額資產(chǎn)性開支都必須取得董事會(huì)的書面指令。但在貴公司2002年發(fā)生的342筆此類支出中，有27筆沒有董事會(huì)的書面指令，總金額達(dá)86萬元。

4、員工占用公司資金過多，現(xiàn)金管理制度沒有被認(rèn)真執(zhí)行。制度規(guī)定，員工個(gè)人因出差等公事需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以向公司財(cái)務(wù)部借款，但在與借款相關(guān)的事務(wù)結(jié)束后，應(yīng)立即辦理報(bào)銷結(jié)賬手續(xù)，否則應(yīng)從其工資中扣除。據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn)，貴公司個(gè)人欠款已達(dá)153萬元，產(chǎn)生的原因多數(shù)都與報(bào)銷不及時(shí)而扣款政策未執(zhí)行有關(guān)。

上述問題的產(chǎn)生，都是由于有關(guān)人員對(duì)其產(chǎn)生的后果認(rèn)識(shí)不足，貴公司有關(guān)方面又缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致問題越發(fā)嚴(yán)重。

財(cái)務(wù)部對(duì)此問題的解釋是，這些問題都是所有企業(yè)的通病，他們這樣做更多的是出于習(xí)慣和方便，但出現(xiàn)這么多問題，后果如此嚴(yán)重卻從來沒有想到。

組織結(jié)構(gòu)圖

流程圖圖例

1.過程．活動(dòng)．工作為

２．一式一份文件為

３．一式多份文件為

４．由??至??為

５．核對(duì)為

6．業(yè)務(wù)起點(diǎn)

7． 存檔

采購與付款循環(huán)表一

供應(yīng)科

倉庫 車間 財(cái)務(wù)科

部控制流程內(nèi)圖

供應(yīng)單位送來發(fā)票

符號(hào)說明：

業(yè)務(wù)起點(diǎn) 存檔 合并文件 30

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制流程圖 銷售科

倉庫 裝運(yùn)部門 車間 財(cái)務(wù)科

接受客戶訂單

入庫

賒銷 現(xiàn)銷

授權(quán)

產(chǎn)成品出庫

符號(hào)說明：

發(fā)貨

業(yè)務(wù)起點(diǎn) 存檔 合并文件 30

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制流程圖 銷售科

倉庫 裝運(yùn)部門 車間 財(cái)務(wù)科 接受客戶訂單

賒銷 現(xiàn)銷

授權(quán)

產(chǎn)成品出庫

貨幣資金付款業(yè)務(wù)流程圖

各部門

入庫

發(fā)貨

是 否

授權(quán)范圍內(nèi) 超出授權(quán)范圍

審核后付款

第三篇：內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流

大部制環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作開展

十八屆三中全會(huì)要求“積極穩(wěn)妥實(shí)施大部門制”。新隨縣在建縣之初即以大部制理論為基礎(chǔ)，進(jìn)行設(shè)計(jì)、管理、運(yùn)行，因此其機(jī)構(gòu)編制遠(yuǎn)低于同等規(guī)模的縣級(jí)政府，在保留了必要的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，砍掉了一些機(jī)構(gòu)，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)。而《中華人民共和國審計(jì)法》第二十九條明確規(guī)定，“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”

當(dāng)前，隨縣共有縣級(jí)黨政群團(tuán)、人大政協(xié)、政法機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位等單位共計(jì)53個(gè)，名義上保留內(nèi)部審計(jì)科室的的單位僅有10個(gè)（水利局、林業(yè)局、交通局、人社局、教育局、文體局、農(nóng)業(yè)局、糧食局、城投、供銷社），覆蓋面不足20%；明確設(shè)立審計(jì)科的僅有1個(gè)（教育局），其余的大致都是與財(cái)務(wù)科室合并而成。而財(cái)務(wù)與審計(jì)合并的作法，在編制緊缺的情況下，使得大多數(shù)單位財(cái)務(wù)和審計(jì)人員其實(shí)就是同一人，內(nèi)部審計(jì)變異為“自己監(jiān)督自己”。目前隨縣的內(nèi)部審計(jì)仍處于“單打獨(dú)斗”的無序發(fā)展階段。

內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分,其作用不可忽視。它是由部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,查錯(cuò)揭弊,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。為了擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，及時(shí)糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)地區(qū)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有義務(wù)、更有必要組織好，開展好內(nèi)部審計(jì)工作。筆者以為，當(dāng)前通過“三步走”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作良性發(fā)展。

首先，應(yīng)當(dāng)獲取單位主要負(fù)責(zé)人的支持。內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的，其作用也在不斷顯現(xiàn)：一是對(duì)單位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；二是對(duì)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高，為單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)；三是揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值，內(nèi)控制度不斷完善。擺明其重要性和必要性后，不難獲得單位主要負(fù)責(zé)人的支持，內(nèi)部審計(jì)人員不足的問題將不難解決。

第二步，成立地區(qū)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理的自律組織，是為所有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作者服務(wù)的社團(tuán)組織。為了提升基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自律性行業(yè)管理，發(fā)揮內(nèi)審人員的能動(dòng)性，推進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，基層成立內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具有不可替代的作用。審計(jì)機(jī)關(guān)只有將具體管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的職能交給協(xié)會(huì)，由協(xié)會(huì)通過制定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，宣傳內(nèi)部審計(jì)成果等業(yè)務(wù)的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行專業(yè)管理，才能真正實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變。

第三步，支持并督促內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)常態(tài)化運(yùn)作。審計(jì)局要依托內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，定期上門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，或者集中開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，或者引導(dǎo)不同單位之間內(nèi)審人員交流心得，促使內(nèi)審人員提高理論水平，不斷改進(jìn)和提升審計(jì)手段、技術(shù)方法，從而提高內(nèi)審效力，更好地履職盡責(zé)。此外，要采取一定的激勵(lì)機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，按照制度規(guī)范開展審計(jì)工作，不斷提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量與內(nèi)審工作水平。

第四篇：幼兒園內(nèi)部機(jī)制改革工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

幼兒園內(nèi)部機(jī)制改革工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

幼兒園在校園內(nèi)部機(jī)制改革工作 總結(jié)交流大會(huì)上的匯報(bào)交流

06年9月在“四制”改革實(shí)施意見精神指導(dǎo)下，幼兒園實(shí)行了“園長負(fù)責(zé)制”，“教職工聘任制”，“結(jié)構(gòu)工資制”，“崗位責(zé)任制”四為一體的內(nèi)部管理機(jī)制改革。這次改革是在幼兒園近7年內(nèi)部管理機(jī)制改革基礎(chǔ)上進(jìn)行的，前期經(jīng)過的艱難歷程和積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)為這次改革全面推行打下了良好基礎(chǔ)。從整個(gè)工作情況看，改革的條件更為成熟。由于有堅(jiān)強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)保障和較為完善的政策支持，所以進(jìn)展比較順利，基本達(dá)到了這次改革推行的目的——轉(zhuǎn)變了人員思想觀念，激發(fā)了隊(duì)伍活力，有效促進(jìn)了工作質(zhì)量，推動(dòng)了單位的建設(shè)和發(fā)展。

一、改革工作取得的成效：

1、有效促進(jìn)了廣大教職工思想觀念的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。由于各種因素，幼兒園教職工幾年來的改革，經(jīng)歷了最初的茫然、迫于無奈改革——中間的不愿改革、抵制改革——當(dāng)前的接受理解改革，響應(yīng)改革三個(gè)過程。大家現(xiàn)在對(duì)待日常工作檢查、績效考核中指出的問題態(tài)度上轉(zhuǎn)變明顯，能客觀地認(rèn)識(shí)和面對(duì)工作中出現(xiàn)的問題和各種矛盾，調(diào)整好心態(tài)，積極接受和改進(jìn)。

2、教職工參與改革的主體性增強(qiáng)。在原幼兒園改革工作基礎(chǔ)上，改革實(shí)施方案更全面，更具針對(duì)性和操作性；建立和重新完善了各項(xiàng)配套細(xì)則和制度；按照組織規(guī)范程序成立了相應(yīng)的改革組織領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施機(jī)構(gòu)，明確和規(guī)范了組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的工作職能，理順了重大問題決定的渠道；進(jìn)一步明確了各類人員的責(zé)、權(quán)、利，并較好的兼顧了三者之間的平衡關(guān)系。

二、反映出來的突出問題和矛盾：

1、改革經(jīng)費(fèi)保障乏力，激勵(lì)效能有待研究。由于多種原因，幼兒園自籌經(jīng)費(fèi)能力有限。幼兒園盡管已按規(guī)定拿出了總經(jīng)費(fèi)收入的50%投入在教職工的績效工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利上面，但由于總的盤子少，負(fù)擔(dān)項(xiàng)目多，除正常福利、獎(jiǎng)勵(lì)外，真正用于推動(dòng)改革的月、期績效工資很不夠?？冃ЧべY不多，要從崗位和多項(xiàng)涉及工作質(zhì)量指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行考評(píng)，所能體現(xiàn)和起到的激勵(lì)作用實(shí)在是很有限，顯得底氣不足，不利于長遠(yuǎn)工作發(fā)展。

2、轉(zhuǎn)聘到工勤崗位的教師思想還不穩(wěn)定。主要是到新的崗位工作適應(yīng)與勝任以及面子思想問題，思想情緒有波動(dòng)起伏。同時(shí)由于同情弱者的思想情緒影響，教職工中出現(xiàn)了“情感補(bǔ)償”思潮。

3、制定的實(shí)施方案和各項(xiàng)配套制度、細(xì)則還有待于進(jìn)一步研究改進(jìn)和完善。在考核指標(biāo)中考慮各層面工作指標(biāo)比較周到，但過于平面，對(duì)突破和解決質(zhì)量提升這一根本問題激勵(lì)不夠。

4、黨支部工作和教代會(huì)工作還有待進(jìn)一步規(guī)范。黨支部工作缺乏制度性和系統(tǒng)性，教代會(huì)職能作用發(fā)揮不明顯，教代會(huì)主席津貼享受未明確，說服力不強(qiáng)，操作難度大，反映強(qiáng)烈。

三、已做的改進(jìn)完善工作：

1、結(jié)合幼兒園收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，在規(guī)定允許和經(jīng)費(fèi)可能的情況下，已調(diào)節(jié)出部分經(jīng)費(fèi)用于教職工的月、期績效工資發(fā)放和福利改善。

2、有針對(duì)性地對(duì)各類人員在其生活、工作和思想方面進(jìn)行關(guān)心、幫助和引導(dǎo)教育，使大家進(jìn)一步地明確了改革的實(shí)質(zhì)，澄清了模糊的認(rèn)識(shí)。一方面對(duì)轉(zhuǎn)聘到工勤崗位的兩名教師從工作適應(yīng)、幫助支持、生活關(guān)心，精神引導(dǎo)等方面給予經(jīng)常性的幫助和教育引導(dǎo)，度過工作、精神適應(yīng)關(guān)；另一方面結(jié)合評(píng)優(yōu)中出現(xiàn)的“情感補(bǔ)償”對(duì)當(dāng)事人曉之以禮，耐心分析出現(xiàn)這種結(jié)果的原因以及該如何來面對(duì)這樣的情況，并在全園進(jìn)行教育引導(dǎo)，使大家形成成熟的思想觀念。結(jié)合幼兒園學(xué)期工作需要，適當(dāng)對(duì)崗位進(jìn)行了調(diào)整，用事實(shí)讓大家進(jìn)一步地明確了改革的實(shí)質(zhì)，澄清了模糊的認(rèn)識(shí)。

3、結(jié)合上學(xué)期績效考核實(shí)施中反映出來的情況，學(xué)期結(jié)束組織召開教職工代表座談會(huì)，聽取意見和建議。并結(jié)合大家提出的問題發(fā)動(dòng)群眾思考解決的辦法。經(jīng)過上下反復(fù)幾次研究討論，在今年5月對(duì)園月、期績效考核細(xì)則中的指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行了修改和調(diào)整，基本解決了前期出現(xiàn)的問題，在現(xiàn)有條件下最大可能地發(fā)揮了績效工資的激勵(lì)作用。

4、對(duì)教代會(huì)進(jìn)行了學(xué)習(xí)培訓(xùn)，組織教代會(huì)學(xué)習(xí)了“教代會(huì)章程”，幫助教代會(huì)成員明確自己的工作職能。結(jié)合幼兒園工作需要和出現(xiàn)的問題，引導(dǎo)教代會(huì)開展有效的工作。與教代會(huì)主席個(gè)別談話交流，引導(dǎo)盡快進(jìn)入工作角色，正確履行工作職能，大膽開展工作。

四、感受與體會(huì)：

應(yīng)該說改革不管是對(duì)單位還是個(gè)人都應(yīng)該是一件大好事。但為什么大家往往都怕改革，對(duì)改革不理解？一方面不排除個(gè)別人因能力水平問題適應(yīng)不了改革的需要而怕改革的因素，可能更多的人不是怕改革，而是怕由于改革條件不成熟和改革實(shí)施過程中人的執(zhí)行能力水平有限而導(dǎo)致的改革問題影響到自身的利益。由此看來，改革是否成功，一要看人的思想觀念基礎(chǔ)、政策支撐度、經(jīng)費(fèi)保障程度是否具備，二要看組織實(shí)施改革的人員執(zhí)行能力水平如何，二者缺一不可。

在這次教育系統(tǒng)進(jìn)行的四制改革推行工作中，我們也深感改革工作的艱辛和不易?？偨Y(jié)回顧，有以下幾點(diǎn)體會(huì)與大家分享：

1、改革關(guān)系一個(gè)單位的建設(shè)和發(fā)展出路的問題，牽扯每個(gè)人的切身利益?！包h組織是我們的依靠，我們自己才是自己的主人”！

2、管理者要深入研究和分析本單位的實(shí)際，結(jié)合基地改革精神指示全面考慮單位改革推行工作及實(shí)施方案。領(lǐng)導(dǎo)在改革工作中要隨時(shí)保持清醒頭腦，要有自己的想法和思路。要深入廣泛聽取上下各方面的意見和建議，在上下之間找到一個(gè)合適的結(jié)合點(diǎn)，既要符合上級(jí)精神、要求，又要適合單位實(shí)際。

3、要注意運(yùn)用溝通策略把改革的基本思想傳達(dá)給教職工，引導(dǎo)大家沿著統(tǒng)一的目標(biāo)方向去理解和思考問題。思想動(dòng)員工作不是口號(hào)和指令，而是和風(fēng)細(xì)雨式的滲透。

第五篇：小城鎮(zhèn)建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)交流

實(shí)施三個(gè)對(duì)接 促進(jìn)互動(dòng)發(fā)展

小城鎮(zhèn)建設(shè)是國家推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略，圍繞小城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展工業(yè)園區(qū)又是加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程、拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，二者相互關(guān)聯(lián)，相互作用。我鎮(zhèn)是修水的東大門，全鎮(zhèn)人口3.2萬人，其中集鎮(zhèn)人口近1萬人，被列入省級(jí)重點(diǎn)建制鎮(zhèn)

和全市14個(gè)重點(diǎn)示范鎮(zhèn)之一。近幾年來，我鎮(zhèn)認(rèn)真貫徹落實(shí)縣委縣政府“強(qiáng)工興城”的發(fā)展戰(zhàn)略和城鎮(zhèn)建設(shè)與工業(yè)園區(qū)相向發(fā)展的要求，依托縣工業(yè)園太陽升項(xiàng)目區(qū)建設(shè)的優(yōu)勢，結(jié)合本鎮(zhèn)的區(qū)域和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，全力實(shí)施城鎮(zhèn)河?xùn)|新區(qū)、太陽升工業(yè)項(xiàng)目區(qū)、蠶桑產(chǎn)業(yè)示范區(qū)三區(qū)聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)城鎮(zhèn)與工業(yè)園區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)接、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目對(duì)接、服務(wù)配套對(duì)接，加快城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)的自然融合，促進(jìn)城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)的互動(dòng)發(fā)展，取得了顯著成效。近兩年，太陽升鎮(zhèn)三區(qū)聯(lián)動(dòng)總投資達(dá)到5億元，城鎮(zhèn)面積增加2平方公里，工業(yè)園區(qū)擴(kuò)展2000畝，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)投資、新增項(xiàng)目資金、財(cái)稅收入連續(xù)兩年翻番的歷史性突破，鎮(zhèn)黨委被評(píng)為全縣綜合先進(jìn)單位和全縣“強(qiáng)工興城”突擊隊(duì)。在工作實(shí)踐中，我們?cè)谝韵氯齻€(gè)方面得到啟示：

一、實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)接，不斷增強(qiáng)城鎮(zhèn)與園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的承載能力

基礎(chǔ)設(shè)施是城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的先行條件。我鎮(zhèn)按照城鎮(zhèn)承載工業(yè)化、工業(yè)催生城鎮(zhèn)化的發(fā)展思路，積極實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)接，提高城鎮(zhèn)和園區(qū)互動(dòng)發(fā)展承載能力。

一是科學(xué)規(guī)劃，合理布局，促進(jìn)自然融合。規(guī)劃是地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的藍(lán)圖，也是城鎮(zhèn)和園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的前提。我鎮(zhèn)突破原有城鎮(zhèn)發(fā)展模式，積極融入縣域產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，把太陽升鎮(zhèn)納入縣工業(yè)項(xiàng)目區(qū)總體規(guī)劃，注重城鎮(zhèn)和太陽升工業(yè)項(xiàng)目區(qū)的銜接，著力構(gòu)建良性互動(dòng)的發(fā)展構(gòu)架。在基礎(chǔ)設(shè)施布局上，注重“一河兩岸”新老城區(qū)的銜接、集鎮(zhèn)與工業(yè)園區(qū)的銜接、集鎮(zhèn)街道與工業(yè)園區(qū)主干道的銜接。開發(fā)河?xùn)|新區(qū)，一河兩岸東西呼應(yīng)；聯(lián)接工業(yè)園區(qū)，集鎮(zhèn)園區(qū)南北相向發(fā)展。

二是拉開框架，拓展空間，推動(dòng)規(guī)模發(fā)展。我鎮(zhèn)積極探索統(tǒng)籌城鄉(xiāng)建設(shè)、土地利用和產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)的發(fā)展途徑，按照城鎮(zhèn)和園區(qū)發(fā)展的實(shí)際需要和規(guī)劃要求，拉開城鎮(zhèn)框架。在轄區(qū)范圍內(nèi)不斷推動(dòng)工業(yè)向園區(qū)集中、工業(yè)園區(qū)向城鎮(zhèn)相向發(fā)展，不斷拉開城鎮(zhèn)的空間框架；在用地規(guī)劃上充分考慮工業(yè)園發(fā)展要求，為工業(yè)項(xiàng)目發(fā)展留足空間，最大限度地實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)規(guī)模效應(yīng)。近兩年來，我鎮(zhèn)啟動(dòng)河?xùn)|新區(qū)，征地1000多畝，拉開近2平方公里集鎮(zhèn)架構(gòu)，滿足集鎮(zhèn)5萬人規(guī)模需要。同時(shí)，配合縣工業(yè)園完成了征地2000畝、拆遷150戶的任務(wù)。為園區(qū)達(dá)到10平方公里的規(guī)模打下了基礎(chǔ)

三是建設(shè)路網(wǎng)，接通水電，提升承載能力。隨著城鎮(zhèn)和園區(qū)的互動(dòng)發(fā)展，人口向城鎮(zhèn)集中，工業(yè)向園區(qū)集中、農(nóng)業(yè)向規(guī)模集中，人口增多、項(xiàng)目入園、產(chǎn)業(yè)聚集?；A(chǔ)設(shè)施特別是路、電、水等承載能力是滿足城鎮(zhèn)和園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的基本保障，近兩年，我鎮(zhèn)舉全鎮(zhèn)之力加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，全面完成了全長7.18公里的濱河大道、黎明南路、梅園路、東風(fēng)路等主干道和全長800米防洪景觀河堤工程，拉開了河?xùn)|新區(qū)“六縱四橫”的路網(wǎng)框架，完善了水、電、通訊等配套工程，園區(qū)的承載能力大大提升。

二、實(shí)施產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目對(duì)接，不斷增強(qiáng)城鎮(zhèn)與園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)后勁

城鎮(zhèn)和園區(qū)的互動(dòng)發(fā)展，必須有項(xiàng)目來推動(dòng)，有產(chǎn)業(yè)來支撐。只有建立“城鎮(zhèn)﹢園區(qū)＋項(xiàng)目”的產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式，才能實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)與園區(qū)的發(fā)展互動(dòng)。我鎮(zhèn)堅(jiān)持以太陽升工業(yè)項(xiàng)目區(qū)為平臺(tái)，以招商引資為抓手，以項(xiàng)目建設(shè)為推力，以產(chǎn)業(yè)聚集為導(dǎo)向，實(shí)施產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目對(duì)接，努力形成太陽升工業(yè)增長極，增強(qiáng)城鎮(zhèn)與園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)后勁。

一是借力園區(qū)平臺(tái)，培育新興產(chǎn)業(yè)。充分發(fā)揮太陽升工業(yè)項(xiàng)目區(qū)是縣工業(yè)發(fā)展主戰(zhàn)場的優(yōu)勢，全面做好太陽升項(xiàng)目區(qū)內(nèi)涉及我鎮(zhèn)轄區(qū)范圍內(nèi)的工業(yè)企業(yè)用地服務(wù)，借力太陽升工業(yè)項(xiàng)目區(qū)平臺(tái)，培育新興產(chǎn)業(yè)園。在園區(qū)建立了縫紉機(jī)產(chǎn)業(yè)園，形成縫紉機(jī)及其配件的產(chǎn)業(yè)聚群。重點(diǎn)培育了微電機(jī)、縫紉機(jī)、國鴻養(yǎng)殖、鑫源建材等企業(yè)，增強(qiáng)了園區(qū)工業(yè)的發(fā)展后勁。

二是推行產(chǎn)業(yè)招商，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。充分利用園區(qū)的優(yōu)勢，著力引進(jìn)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大、帶動(dòng)能力強(qiáng)的項(xiàng)目，起到“引進(jìn)一個(gè)，帶動(dòng)一片”的效應(yīng)。優(yōu)化招商服務(wù)，健全項(xiàng)目跟蹤服務(wù)，形成“親商、安商、富商”的良好環(huán)境。近兩年引進(jìn)縫紉機(jī)產(chǎn)業(yè)園等項(xiàng)目8個(gè)，項(xiàng)目資金達(dá)到3個(gè)億。

三是利用資源優(yōu)勢，壯大支柱產(chǎn)業(yè)。我鎮(zhèn)是江南蠶桑大鎮(zhèn)，全鎮(zhèn)有蠶桑面積1萬畝，蠶桑是我鎮(zhèn)的支柱產(chǎn)業(yè)。我們積極引入園區(qū)的修水逸家蠶業(yè)公司在太陽升建立公司加農(nóng)戶加蠶?；氐哪Ｊ?，引進(jìn)蠶繭收烘公司，形成桑、蠶、繭、絲產(chǎn)業(yè)鏈，使支柱產(chǎn)業(yè)得到壯大發(fā)展。充分利用水電資源，引進(jìn)投資1.5億元的三都水電站項(xiàng)目。利用勞動(dòng)力資源，引進(jìn)了制鞋、服裝、建材等勞動(dòng)密集型企業(yè)，優(yōu)化了工業(yè)結(jié)構(gòu)。

三、實(shí)施服務(wù)配套對(duì)接，不斷增強(qiáng)城鎮(zhèn)與園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的服

務(wù)功能

城鎮(zhèn)化的形成主要靠人口的聚集和產(chǎn)業(yè)的支撐。而人口聚集和產(chǎn)業(yè)發(fā)展必須有完善的服務(wù)配套公共資源。工業(yè)園區(qū)的發(fā)展同樣需要有適應(yīng)園區(qū)工作的工人和能提供完成生產(chǎn)生活要素的配套設(shè)施服務(wù)。城鎮(zhèn)建設(shè)與工業(yè)園區(qū)發(fā)展的互動(dòng)性，要求實(shí)施服務(wù)配套對(duì)接，不斷增強(qiáng)城鎮(zhèn)與園區(qū)的服務(wù)配套功能?！爱a(chǎn)城一體”，自然融合，生活互補(bǔ)，生產(chǎn)互動(dòng)，相互作用，協(xié)同發(fā)展。集鎮(zhèn)規(guī)劃和各項(xiàng)配套日益完善，各項(xiàng)服務(wù)功能日益齊備，就能為工業(yè)園區(qū)提供了后勤保障，就能為城鎮(zhèn)帶來活力。

一是建設(shè)服務(wù)設(shè)施。我鎮(zhèn)充分發(fā)揮城鎮(zhèn)集聚生產(chǎn)要素、生活服務(wù)配套的功能，將工業(yè)園區(qū)納入城鎮(zhèn)服務(wù)設(shè)施規(guī)劃。在城區(qū)規(guī)劃公務(wù)區(qū)、商業(yè)區(qū)、文教區(qū)、居住區(qū)、休閑區(qū)等功能區(qū)，完善行政服務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、文化教育、休閑娛樂等公共服務(wù)功能，建立了行政服務(wù)中心、市民廣場、濱江公園、商業(yè)街、廉租房小區(qū)，拆遷安置小區(qū)，同時(shí)啟動(dòng)明德小學(xué)擴(kuò)建、中心幼兒園、醫(yī)院、星級(jí)酒店和農(nóng)貿(mào)交易市場等公益性服務(wù)設(shè)施。

二是完善服務(wù)功能。按照城鎮(zhèn)和園區(qū)互動(dòng)發(fā)展的需要，加強(qiáng)交通、供水、電力、通訊、燃?xì)獾然A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)服務(wù)功能，既要滿足園區(qū)生產(chǎn)的需要，又要保證城鎮(zhèn)生活的需求，形成城鎮(zhèn)服務(wù)園區(qū)、園區(qū)支撐城鎮(zhèn)的良性格局。

三是提高服務(wù)水平。實(shí)施服務(wù)配套對(duì)接，還要努力提高服務(wù)質(zhì)量。在服務(wù)理念上要有新認(rèn)識(shí)。堅(jiān)持“有限投資，無限服務(wù)”，把改進(jìn)服務(wù)、提高效率作為想問題、作決策、干事情的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。在工作效率上要有新提高。提倡在園區(qū)集中辦事，精簡手續(xù)、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)利、壓縮辦事時(shí)限，推廣全程代理，開辟“綠色通道”，實(shí)行一條龍服務(wù)。在服務(wù)措施上要有新舉措。及時(shí)幫助園區(qū)企業(yè)解決在生產(chǎn)經(jīng)營和生活中遇到的實(shí)際困難。真正使園區(qū)企業(yè)引得進(jìn)、留得住、能發(fā)展。