第一篇：涉稅舉報現(xiàn)狀及動因分析

隨著依法治國方略的穩(wěn)步實施，我國法制建設(shè)的進(jìn)程進(jìn)一步加快，人民群眾法制意識不斷增強(qiáng)，各類涉稅舉報案件逐年增加。公民涉稅舉報是涉稅案件形成案源的重要渠道之一，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人溝通的一座橋梁，及時、正確處理舉報案件對于保證國家稅款足額入庫，緩解社會矛盾，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系、和諧社會具有非常重要的意義。

一、涉稅舉報的特征

掌握涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開展舉報查處工作的基礎(chǔ)。當(dāng)前舉報工作存在以下幾個特征：

（一）舉報形式由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化

隨著受理舉報途徑的不斷拓寬，公民法律意識的不斷加強(qiáng)，舉報形式也由過去的單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。以我局2005-2006兩年的舉報案件為例：電話舉報12366轉(zhuǎn)辦上門舉報網(wǎng)上舉報來信舉報其他

2005年708251

22006年1024108216

從中可以看出，除來信舉報2006年少于2005年外，其他方式均較2005年有不同程度的增加。特別是電話舉報方式(含12366轉(zhuǎn)辦)被舉報人廣泛運用，這種方式不受時空限制，及時、便利，有利于時效性要求高、突發(fā)性強(qiáng)的案件的查處。而直接上門來訪舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強(qiáng)的具體表現(xiàn)，這種舉報內(nèi)容更詳盡、線索更具體、方向更明確，查處更容易。

（二）署名舉報數(shù)量遠(yuǎn)多于匿名舉報

從我局2005年-2006年的舉報案件來看，署名舉報數(shù)量均遠(yuǎn)多于匿名舉報。2005年，我局收到的各種類型的涉稅舉報案件70件，其中署名舉報的52件，占受理總數(shù)的74.3%，匿名舉報的18件，占受理總數(shù)的25.7%；2006年，受理的79件案件中，署名舉報的47件，占受理總數(shù)的60%，匿名舉報的32件，占受理總數(shù)的40%。

（三）非國有經(jīng)濟(jì)成為涉稅舉報的主體

在受理的涉稅舉報案件中，涉及企業(yè)的性質(zhì)多為股份合作制、國有經(jīng)濟(jì)、個人獨資等形式，其中又以非國有經(jīng)濟(jì)為主。涉及行業(yè)主要是房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、家裝業(yè)、房屋出租業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等。舉報案件反映的主要問題以未按規(guī)定使用發(fā)票和未按規(guī)定繳納稅款為主。2006年受理的79件案件中，44件反映被舉報單位未按規(guī)定使用發(fā)票，占受理總數(shù)的55.7%；33件為未按規(guī)定繳納稅款，占受理總數(shù)的41.8%。

（四）重復(fù)、多頭舉報的現(xiàn)象較為突出

2006年我局共受理重復(fù)、多次舉報17件，一方面由于舉報人心態(tài)較急，首次舉報后沒有立刻見效，就再次舉報(不排出另有新的舉報人，舉報同一案件)，一方面是對查處結(jié)果不太滿意，轉(zhuǎn)化為多次重復(fù)舉報或向上一級舉報。重復(fù)舉報、多頭舉報又以匿名舉報為主，署名舉報中雖然也存在重復(fù)舉報現(xiàn)象，但重復(fù)次數(shù)很少。

二、涉稅舉報的動因分析

當(dāng)前，大多數(shù)人對涉稅舉報動因的認(rèn)識比較單一，一直存在著盲點和誤區(qū)，總是認(rèn)為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結(jié)果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著“寧可信其有，不可信其無”的觀點，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多涉稅舉報內(nèi)容虛假，動機(jī)私利化嚴(yán)重，稽查部門花了很大的精力，往往是勞而無功，既浪費了人力物力，又給相關(guān)企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和名譽上的損失。如2006年我局結(jié)案的56件案件中，有18件經(jīng)調(diào)查不存在舉報人所反映的問題，占結(jié)案總數(shù)的32.1%。按照舉報人與被舉報對象的利害關(guān)系和主觀需求，涉稅舉報的動因大致為以下五個主要類型。

（一）怨恨報復(fù)型

這一類型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個人怨恨，懷疑對方從事生產(chǎn)經(jīng)營活動可能存在少繳稅款的問題，于是觀察收集被舉報對象的一些經(jīng)營活動的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，加上自己的想象和估算。這種類型的舉報有些明顯的表象。一是內(nèi)容豐富，數(shù)字含糊，要求直露；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是向工商、國地稅、質(zhì)監(jiān)、紀(jì)委、檢察、公安等多部門寫，多級別寄；四是這種舉報查實率很低。

（二）利益沖突型

這種類型主要是因破產(chǎn)、重組、改制、清算、辭退、結(jié)算、人事變動等一系列活動，帶來了當(dāng)事人雙方個人地位和經(jīng)濟(jì)利益的不平衡，又沒有得到適當(dāng)?shù)睦嫜a償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實情和會計數(shù)據(jù)的人，就會向包括稅務(wù)部門在內(nèi)的執(zhí)法機(jī)關(guān)舉報對方在以往的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一些不法行為。這種類型的舉報，有三個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯(lián)名的情況；二是有一定的數(shù)據(jù)；三是言辭喧染，目的明確。

（三）行業(yè)競爭型

此類型是指同行之間為了占領(lǐng)區(qū)域市場，達(dá)到利益最大化，而采取違反一般競爭規(guī)則，給對方造成利益?zhèn)?，?dǎo)致雙方矛盾擴(kuò)大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內(nèi)的非常規(guī)手段，來維護(hù)自己失去的市場和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據(jù)相對準(zhǔn)確，線索清楚，對被舉報對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為了解。

（四）維權(quán)護(hù)法型

稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強(qiáng)的公民對偷逃稅收這一不法行為進(jìn)行舉報，以維護(hù)國家的利益和稅法的尊嚴(yán)；自身權(quán)益受到侵害后向稅務(wù)部門舉報者也很多。

（五）獲獎舉報型

舉報人根據(jù)舉報獎勵政策，為了獲得經(jīng)濟(jì)獎勵而向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報一般是與被舉報對象有密切關(guān)聯(lián)，舉報的準(zhǔn)確性較高，方向明確，基本上會有所突破。

另外，這五種舉報動因還相互共存，形成復(fù)合型舉報。

三、完善涉稅舉報工作的建議

無論涉稅舉報的動機(jī)如何，涉稅舉報反映出的是實實在在的社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認(rèn)真查處好涉稅舉報，就是構(gòu)架好與人民群眾聯(lián)系的橋梁，就是解決人民群眾的實際問題。因此要從立足解決問題，化解矛盾出發(fā)，著重抓好以下幾方面工作。

（一）加強(qiáng)輿論宣傳，倡導(dǎo)實名舉報

通過在網(wǎng)站上公布信訪舉報方面的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，舉報常識和印制舉報常識小冊子等方式進(jìn)行宣傳教育。此外，還可以通過報刊、雜志等媒體進(jìn)行宣傳教育。通過上述社會輿論宣傳，使人民群眾熟悉信訪舉報應(yīng)該遵守的基本原則和要求，清楚舉報中心受理范圍、工作流程，知道不遵守信訪舉報規(guī)定進(jìn)行舉報應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。鼓勵他們署真實姓名，實事求是、客觀公正地根據(jù)掌握的確鑿線索進(jìn)行舉報，不要根據(jù)道聽途說、捕風(fēng)捉影的所謂事實進(jìn)行檢舉揭發(fā)，并告誡他們不得利用舉報發(fā)泄私憤、誣告陷害，從而引導(dǎo)舉報人正確行使法律賦予的監(jiān)督權(quán)、舉報權(quán)。

（二）提高認(rèn)識，強(qiáng)化責(zé)任

查處好涉稅舉報，事關(guān)稅務(wù)部門在人民群眾中的形象。人民群眾出于對黨的政策的相信和支持，向稅務(wù)部門反映稅收征管中存在的問題，要求對不法偷逃稅行為進(jìn)行查處，是對稅收工作的支持。因此，我們要帶著責(zé)任和感情從事群眾舉報查處工作，確保“三個不發(fā)生”，一是不發(fā)生與舉報人語言上的沖突和情緒上的對立，專人專室單獨接待，多體諒和理解舉報人的難處；二是不發(fā)生任何泄露舉報人信息事件，嚴(yán)格落實保密制度，對發(fā)生泄密事件的人和部門要嚴(yán)厲重處；三是不發(fā)生舉報人不服查處結(jié)果的重復(fù)舉報，要確立舉報無小事思想，主要領(lǐng)導(dǎo)要件件過問，要選擇政策業(yè)務(wù)強(qiáng)、稽查經(jīng)驗豐富的人員負(fù)責(zé)查處工作。

（三）完善制度，提高效率

針對目前稅務(wù)舉報管理及案件查辦存在的問題，進(jìn)一步完善《涉稅舉報工作制度》、《涉稅舉報案件管理辦法》以及《舉報中心工作規(guī)程》。加強(qiáng)對涉稅舉報案件分析研究，總結(jié)涉稅舉報案件的違法現(xiàn)象和規(guī)律，完善相關(guān)制度。重點剖析有普遍特征或疑難復(fù)雜案件，深入調(diào)研，積極探索信訪舉報工作規(guī)律。要提高查處工作效率，首先要對來信內(nèi)容進(jìn)行甄別分析，對舉報類型和舉報動因做到心中有數(shù)，對于來訪的，要熱情尊重，耐心傾聽，記錄清楚，認(rèn)真核對。要派專門人員從事舉報案件的查處工作，要制定檢查工作方案，發(fā)現(xiàn)重大情況及時報告，及時進(jìn)行審理，快速定案，及時告知舉報人和公示查處結(jié)果，按規(guī)定兌現(xiàn)舉報獎金。

（四）總結(jié)案件，加強(qiáng)征管

根據(jù)舉報查實的問題實際上就是我們征管上的薄弱環(huán)節(jié)，從這個層面上講，涉稅舉報反映的問題是我們征管質(zhì)量的晴雨表，通過對舉報查實行業(yè)、地區(qū)、稅種、或某些項目被舉報查處的頻率來分析評估在征管上存在的問題，制定切實可行的措施，改進(jìn)工作，達(dá)到群眾滿意的要求。

第二篇：淺析涉稅舉報動因現(xiàn)狀及趨勢

隨著依法治國方略穩(wěn)步實施，我國法制建設(shè)的進(jìn)程進(jìn)一步加快，人民群眾法制意識不斷增強(qiáng)，各類涉稅舉報案件逐年增加，認(rèn)真查處好各類舉報案件，讓人民群眾滿意，是檢驗稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)政能力大小的有效手段。因此，重視和研究群眾舉報案件的查處，講究查處方法和藝術(shù)，掌握舉報的成因和趨勢，探討舉報制度的完善，是擺在我們面前的一件艱難而現(xiàn)實的問題。本期就03年以來發(fā)生的112件涉稅舉報案件接處情況做專題通報，并就涉稅舉報的特征、動因及制度完善等三個方面，做些分析，供領(lǐng)導(dǎo)和各單位為解決類似問題作參考。

一、舉報案件的特征

掌握當(dāng)前涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開展舉報查處的基礎(chǔ)。定性分析當(dāng)前稅收征管中存在的問題，才能有效地提出防范措施。通過對2003年元月至2006年6月共查結(jié)的112件（次）各類涉稅舉報案件的分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前涉稅舉報有如下新的特征：

（一）舉報形式由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。

已往，涉稅舉報主要是信件形式，我們查處的這112件（次）案件舉報形式明顯地由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。這112件（次）案件中，信件88件，占78.5；電話15件，占13.4；來訪9件，占8.1。電話舉報作為一種快捷方式，被舉報人廣泛運用，這種方式不受時空限制，便利、及時、全天候，有利于時效性要求高、突發(fā)性強(qiáng)的案件的查處。而直接上門來訪舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強(qiáng)的具體表現(xiàn)，這種舉報內(nèi)容更詳盡、線索更具體、方向更明確，查處更容易。

（二）署名舉報案件比例逐步增加。

兩年來，我們共查處20件署名舉報案件。其中：03年6至12月3件，04年9件，05年14件，呈逐年上長趨勢。署名舉報除了反映偷逃稅的一些線索外，更多地會對查處結(jié)果提些要求，署名舉報的反復(fù)性強(qiáng)，一旦達(dá)不到舉報人想象中的結(jié)果，再次舉報，向上舉報的幾率較大。因些，對署名舉報案件查處，思想上要更加重視，選派人員更要精干，查前有預(yù)案，措施方法要得當(dāng)，定案前要向舉報人通報查處的初步結(jié)果，征求舉報人意見，基本一致方可結(jié)案。

（三）非國有經(jīng)濟(jì)成為涉稅舉報的主體。

從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，這112件（次）的舉報中，國有0件，股份有限公司36件，外資3件，個體45件，其它經(jīng)濟(jì)性質(zhì)28件，這其中屬集體的僅為4戶。這個特征在縣（市）級地區(qū)是這樣，地（市）級以上國有、集體的比例會有增加。

（四）重點稅源戶是查補稅款的主要來源。

112件（次）涉稅舉報案件中，有重點稅源戶22戶，有20戶被查出有問題，查補稅款的比例更是高得驚人，查補稅額1888.68萬，占112戶總查補稅額1978.06萬的95.48。

（五）重復(fù)、多次舉報是一個不容忽視的問題。

112件（次）的舉報中，有18件（次）為重復(fù)舉報，占總戶的16.07，其中有三件重復(fù)舉報了三次。其中有兩起舉報對查處結(jié)果不滿，轉(zhuǎn)化為多次重復(fù)上訪。

二、涉稅舉報的動因簡析

當(dāng)前，大多數(shù)人對涉稅舉報動因的認(rèn)識比較單一，一直存在著盲點和誤區(qū)，總是認(rèn)為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結(jié)果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著“寧可信其有，不可信其無”的觀點，其實真正的結(jié)果并非如此。很多涉稅舉報內(nèi)容虛假，動機(jī)私利化嚴(yán)重，稽查部門花了很大的精力，往往是勞而無功，既浪費了人力物力，又給相關(guān)企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和名譽上的損失，為了客觀地對涉稅舉報動機(jī)和原因的分析，本文根據(jù)實際樣本，試著按照舉報人與被舉報對象的利害關(guān)系和主觀需求，將涉稅舉報的動因分大致為以下六個主要類型。

（一）恨怨報復(fù)型（A型）

這一類型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個人怨恨，懷疑對方從事生產(chǎn)經(jīng)營活動可能存在少繳稅款，于是觀察收集被舉報對象的一些經(jīng)營活動的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，加上自己的想象和估算。這個類型的舉報的有些明顯的表象。一是內(nèi)容喧染，數(shù)字含糊，要求直露，情節(jié)的敘述充滿強(qiáng)烈的報復(fù)色彩；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是工商、國地稅、質(zhì)監(jiān)、紀(jì)委、檢察、公安等多部門寫，縣、市、省多級別寄，目的是致對方于死地，報一己之仇；四是這種舉報查實（稽查結(jié)果和舉報內(nèi)容相一致）率很低，112件（次）中有33戶屬恩怨報復(fù)型，只有8戶有問題，查補稅款51.2萬。也就是說戶數(shù)占舉報總數(shù)的29.46，查補稅款只占總數(shù)的2.6。

（二）利益沖突型（B型）

這個類型主要是通過破產(chǎn)、重組、改制、清算、辭退、結(jié)算、人事變動等一系列活動，帶來了當(dāng)事人雙方個人地位和經(jīng)濟(jì)利益的不平衡，又沒有得到適當(dāng)?shù)乩嫜a償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實情和會計數(shù)據(jù)的人，就會向包括稅務(wù)部門在內(nèi)的執(zhí)法機(jī)關(guān)舉報對方在以

往的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一些不法行為。這個類型的舉報，有三個個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯(lián)名的特征；二是有一定的數(shù)據(jù)，但準(zhǔn)確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類型，共查出9戶有問題，查補稅款244.09萬，查實率30，占總查補稅款比例為12.34。

（三）行業(yè)競爭型（C型）

此類型是指同行之間為了占領(lǐng)區(qū)域市場，達(dá)到利益最大化，而采取違反一般競爭規(guī)則，給對方造成利益?zhèn)Γ瑢?dǎo)致雙方矛盾擴(kuò)大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內(nèi)的非常規(guī)手段，來維護(hù)自己的失去市場和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據(jù)相對準(zhǔn)確，線索清楚，對被舉報對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為了解。此類舉報我們共查處了41件（次），查出有問題的15戶，查補稅款1637.87萬，查實率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。

（四）維權(quán)護(hù)法型（D型）

稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強(qiáng)的公民對偷逃稅收這一不法行為進(jìn)行舉報，以維護(hù)國家的利益和稅法的尊嚴(yán)。這一類型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬。

（五）獲獎舉報型（E型）

舉報人根據(jù)舉報獎勵政策，為了獲得經(jīng)濟(jì)獎勵而向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關(guān)聯(lián)的舉報，這類舉報的準(zhǔn)確性較高，方向明確，基本上會有所突破。這類舉報還和其他類型的舉報共為一體，形成復(fù)合型的舉報，與恩怨報復(fù)型、利益沖突型、維權(quán)護(hù)法型相結(jié)合，但沒有和行業(yè)競爭型結(jié)合過，這是個特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復(fù)合型的8例。

（六）專業(yè)舉報型（F型）

此類案件發(fā)現(xiàn)兩次，此類舉報有以下幾個特征：一是對企業(yè)的基本情況了解不多，只知道位置、產(chǎn)品名稱、工人人數(shù)、擁有資產(chǎn)等企業(yè)在廣告和形象宣傳中的一些基本數(shù)據(jù)。二是以所謂親身經(jīng)歷騙取查處部門信任。往往假稱在被舉報單位財務(wù)，親自簽過兩張工資表，或者以自己在關(guān)鍵部門所謂的“哥兒們”說法，增加查處部門對舉報真實性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點財務(wù)知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發(fā)票就開收據(jù)且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個人所得稅；多頭開戶轉(zhuǎn)移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機(jī)號碼和身份證號碼都寫得非常清楚。五是一般不對本地企業(yè)舉報，對外地一個地區(qū)只舉一到二戶，且國地稅稽查部門都同時舉報。

另外，還由此派生的五種復(fù)合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。

三、完善涉稅舉報的建議

無論涉稅舉報的動機(jī)如何，涉稅舉報反映出的是實實在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認(rèn)真查處好涉稅舉報，就是構(gòu)架好與人民群眾聯(lián)系的橋梁，就是解決人民群眾的實際困難。要從立足解決問題，化解矛盾出發(fā)，著重抓好以下幾方面。

（一）抓好重點，控制源頭。

根據(jù)對當(dāng)前信訪涉稅舉報的特征和動因分析，也可把六個主要類型和五個派生類型分為兩個大類，即可控型和不可控型，可控型是指內(nèi)容真實可以事先預(yù)防的，不可控型是內(nèi)容不實無法預(yù)料的?；旧厦總€類型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發(fā)生，才能真正控住源頭。一是明確控制重點，即容易發(fā)生重特大舉報案件重點稅源戶，重點行業(yè)，改制企業(yè)，高利潤企業(yè)等；二是布置重兵把守，征管分局將容易發(fā)生舉報的重點戶，在申報審核、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、納稅檢查以及票據(jù)領(lǐng)購等方面都要派精通業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的人員把關(guān)；三是加強(qiáng)重點盯防，稽查部門要對控制重點進(jìn)行重點盯防。

（二）提高認(rèn)識，強(qiáng)化責(zé)任。

稅收政策也是黨的政策，黨在各個時期的方針政策都不是抽象的，是通過象稅收政策這些具體政策法規(guī)反映出來的，從稅法的內(nèi)容和變動情況來看，也無不和黨的各個時期經(jīng)濟(jì)政策緊密聯(lián)系在一起，無不和人民群眾的切身利益聯(lián)系在一起，人民群眾相信和遵守黨的政策，也包括相信和遵守稅法在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)類政策，而取消農(nóng)業(yè)稅、對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠及政策性臨時性減免稅，也是通過稅收政策的變動來體現(xiàn)黨對人民群眾的關(guān)心和支持。其次，根據(jù)舉報查實的問題實際上就是我們征管上的薄弱環(huán)節(jié)，從這個層面上講，涉稅舉報反映的問題是我們征管質(zhì)量的晴雨表，通過對舉報查實行業(yè)、地區(qū)、稅種、或某些項目被舉報查處的頻率來分析評估在征管上存在的問題，制定切實可行的措施，改進(jìn)，達(dá)到群眾滿意的要求。三是查處好涉稅舉報，事關(guān)稅務(wù)部門在人民群眾中形象的問題，人民群眾出于對黨的政策的相信和支持，把稅務(wù)部門當(dāng)著后盾和靠山，反映稅收征管中存在的問題，要求對不法偷逃稅行為進(jìn)行查處，是對稅收的支持。因此，我們要帶著責(zé)任和感情從事群眾舉報查處，要傾聽群眾的訴求。要強(qiáng)化信訪舉報查處責(zé)任，確?！叭齻€不發(fā)生”，一是不發(fā)生與舉報人語言上的沖突和情緒上的對立，專人專室單獨接待，多體諒和理解舉報人的難處；二是不發(fā)生任何泄露舉報人信息事件，嚴(yán)格落實保密制度，對發(fā)生泄密事件的人和部門要嚴(yán)厲重處；三是不發(fā)生舉報人不服查處結(jié)果的重復(fù)舉報，要確立舉報無小事思想，主要領(lǐng)導(dǎo)要件件過問，要選擇政策業(yè)務(wù)強(qiáng)稽查經(jīng)驗豐富的人員，成立專門的信訪舉報查處小組，專司舉報案件查處。

（三）完善制度，提高效率。

建立涉稅舉報查處領(lǐng)導(dǎo)體系，不會做不愿信訪舉報的領(lǐng)導(dǎo)是一個不合格不成熟的領(lǐng)導(dǎo)，信訪是一個關(guān)系全局的大事，各級領(lǐng)導(dǎo)都必須把信訪抓在手上，放在心上，落實在行動上。要建立領(lǐng)導(dǎo)信訪舉接待日制度，對實名舉報的，要按照規(guī)定在查結(jié)后一個月內(nèi)通知舉報人，對匿名舉報的，對查處結(jié)果在內(nèi)網(wǎng)和固定公示欄公開，要建立內(nèi)部信訪舉報案件的聯(lián)席會議制度，要重點剖析有普遍特征或疑難復(fù)雜案件，深入調(diào)研，積極探索信訪舉報規(guī)律。要提高查處效率，首先要對來信內(nèi)容進(jìn)行鄄別分析，對舉報類型和舉報動因做到心中有數(shù)，對于來訪的，要熱情尊重，耐心傾聽，記錄清楚，認(rèn)真核對。要派專門人員從事舉報案件的查處，要制定檢查方案，發(fā)現(xiàn)重大情況及時報告，及時進(jìn)行審理，快速定案，規(guī)定時間告知舉報人和公示查處結(jié)果，按規(guī)定兌現(xiàn)舉報獎金。

往的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一些不法行為。這個類型的舉報，有三個個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯(lián)名的特征；二是有一定的數(shù)據(jù)，但準(zhǔn)確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類型，共查出9戶有問題，查補稅款244.09萬，查實率30，占總查補稅款比例為12.34。

（三）行業(yè)競爭型（C型）

此類型是指同行之間為了占領(lǐng)區(qū)域市場，達(dá)到利益最大化，而采取違反一般競爭規(guī)則，給對方造成利益?zhèn)?，?dǎo)致雙方矛盾擴(kuò)大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內(nèi)的非常規(guī)手段，來維護(hù)自己的失去市場和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據(jù)相對準(zhǔn)確，線索清楚，對被舉報對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為了解。此類舉報我們共查處了41件（次），查出有問題的15戶，查補稅款1637.87萬，查實率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。

（四）維權(quán)護(hù)法型（D型）

稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強(qiáng)的公民對偷逃稅收這一不法行為進(jìn)行舉報，以維護(hù)國家的利益和稅法的尊嚴(yán)。這一類型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬。

（五）獲獎舉報型（E型）

舉報人根據(jù)舉報獎勵政策，為了獲得經(jīng)濟(jì)獎勵而向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關(guān)聯(lián)的舉報，這類舉報的準(zhǔn)確性較高，方向明確，基本上會有所突破。這類舉報還和其他類型的舉報共為一體，形成復(fù)合型的舉報，與恩怨報復(fù)型、利益沖突型、維權(quán)護(hù)法型相結(jié)合，但沒有和行業(yè)競爭型結(jié)合過，這是個特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復(fù)合型的8例。

（六）專業(yè)舉報型（F型）

此類案件發(fā)現(xiàn)兩次，此類舉報有以下幾個特征：一是對企業(yè)的基本情況了解不多，只知道位置、產(chǎn)品名稱、工人人數(shù)、擁有資產(chǎn)等企業(yè)在廣告和形象宣傳中的一些基本數(shù)據(jù)。二是以所謂親身經(jīng)歷騙取查處部門信任。往往假稱在被舉報單位財務(wù)，親自簽過兩張工資表，或者以自己在關(guān)鍵部門所謂的“哥兒們”說法，增加查處部門對舉報真實性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點財務(wù)知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發(fā)票就開收據(jù)且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個人所得稅；多頭開戶轉(zhuǎn)移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機(jī)號碼和身份證號碼都寫得非常清楚。五是一般不對本地企業(yè)舉報，對外地一個地區(qū)只舉一到二戶，且國地稅稽查部門都同時舉報。

另外，還由此派生的五種復(fù)合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。

三、完善涉稅舉報的建議

無論涉稅舉報的動機(jī)如何，涉稅舉報反映出的是實實在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認(rèn)真查處好涉稅舉報，就是構(gòu)架好與人民群眾聯(lián)系的橋梁，就是解決人民群眾的實際困難。要從立足解決問題，化解矛盾出發(fā)，著重抓好以下幾方面。

（一）抓好重點，控制源頭。

根據(jù)對當(dāng)前信訪涉稅舉報的特征和動因分析，也可把六個主要類型和五個派生類型分為兩個大類，即可控型和不可控型，可控型是指內(nèi)容真實可以事先預(yù)防的，不可控型是內(nèi)容不實無法預(yù)料的?；旧厦總€類型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發(fā)生，

第三篇：淺析涉稅舉報動因現(xiàn)狀及趨勢

隨著依法治國方略穩(wěn)步實施，我國法制建設(shè)的進(jìn)程進(jìn)一步加快，人民群眾法制意識不斷增強(qiáng)，各類涉稅舉報案件逐年增加，認(rèn)真查處好各類舉報案件，讓人民群眾滿意，是檢驗稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)政能力大小的有效手段。因此，重視和研究群眾舉報案件的查處工作，講究查處方法和藝術(shù)，掌握舉報的成因和趨勢，探討舉報制度的完善，是擺在我們面前的一件艱難而現(xiàn)實的問題。

本期就03年以來發(fā)生的112件涉稅舉報案件接處情況做專題通報，并就涉稅舉報的特征、動因及制度完善等三個方面，做些分析，供領(lǐng)導(dǎo)和各單位為解決類似問題作參考。

一、舉報案件的特征

掌握當(dāng)前涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開展舉報查處工作的基礎(chǔ)。定性分析當(dāng)前稅收征管中存在的問題，才能有效地提出防范措施。通過對2003年元月至2006年6月共查結(jié)的112件（次）各類涉稅舉報案件的分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前涉稅舉報有如下新的特征：

（一）舉報形式由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。

已往，涉稅舉報主要是信件形式，我們查處的這112件（次）案件舉報形式明顯地由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。這112件（次）案件中，信件88件，占78.5；電話15件，占13.4；來訪9件，占8.1。電話舉報作為一種快捷方式，被舉報人廣泛運用，這種方式不受時空限制，便利、及時、全天候，有利于時效性要求高、突發(fā)性強(qiáng)的案件的查處。而直接上門來訪舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強(qiáng)的具體表現(xiàn)，這種舉報內(nèi)容更詳盡、線索更具體、方向更明確，查處更容易。

（二）署名舉報案件比例逐步增加。

兩年來，我們共查處20件署名舉報案件。其中：03年6至12月3件，04年9件，05年14件，呈逐年上長趨勢。署名舉報除了反映偷逃稅的一些線索外，更多地會對查處結(jié)果提些要求，署名舉報的反復(fù)性強(qiáng)，一旦達(dá)不到舉報人想象中的結(jié)果，再次舉報，向上舉報的幾率較大。因些，對署名舉報案件查處，思想上要更加重視，選派人員更要精干，查前有預(yù)案，措施方法要得當(dāng)，定案前要向舉報人通報查處的初步結(jié)果，征求舉報人意見，基本一致方可結(jié)案。

（三）非國有經(jīng)濟(jì)成為涉稅舉報的主體。

從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，這112件（次）的舉報中，國有0件，股份有限公司36件，外資3件，個體45件，其它經(jīng)濟(jì)性質(zhì)28件，這其中屬集體的僅為4戶。這個特征在縣（市）級地區(qū)是這樣，地（市）級以上國有、集體的比例會有增加。

（四）重點稅源戶是查補稅款的主要來源。

112件（次）涉稅舉報案件中，有重點稅源戶22戶，有20戶被查出有問題，查補稅款的比例更是高得驚人，查補稅額1888.68萬，占112戶總查補稅額1978.06萬的95.48。

（五）重復(fù)、多次舉報是一個不容忽視的問題。

112件（次）的舉報中，有18件（次）為重復(fù)舉報，占總戶的16.07，其中有三件重復(fù)舉報了三次。其中有兩起舉報對查處結(jié)果不滿，轉(zhuǎn)化為多次重復(fù)上訪。

二、涉稅舉報的動因簡析

當(dāng)前，大多數(shù)人對涉稅舉報動因的認(rèn)識比較單一，一直存在著盲點和誤區(qū)，總是認(rèn)為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結(jié)果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著“寧可信其有，不可信其無”的觀點，其實真正的結(jié)果并非如此。很多涉稅舉報內(nèi)容虛假，動機(jī)私利化嚴(yán)重，稽查部門花了很大的精力，往往是勞而無功，既浪費了人力物力，又給相關(guān)企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和名譽上的損失，為了客觀地對涉稅舉報動機(jī)和原因的分析，本文根據(jù)實際樣本，試著按照舉報人與被舉報對象的利害關(guān)系和主觀需求，將涉稅舉報的動因分大致為以下六個主要類型。

（一）恨怨報復(fù)型（A型）

這一類型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個人怨恨，懷疑對方從事生產(chǎn)經(jīng)營活動可能存在少繳稅款，于是觀察收集被舉報對象的一些經(jīng)營活動的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，加上自己的想象和估算。這個類型的舉報的有些明顯的表象。一是內(nèi)容喧染，數(shù)字含糊，要求直露，情節(jié)的敘述充滿強(qiáng)烈的報復(fù)色彩；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是工商、國地稅、質(zhì)監(jiān)、紀(jì)委、檢察、公安等多部門寫，縣、市、省多級別寄，目的是致對方于死地，報一己之仇；四是這種舉報查實（稽查結(jié)果和舉報內(nèi)容相一致）率很低，112件（次）中有33戶屬恩怨報復(fù)型，只有8戶有問題，查補稅款51.2萬。也就是說戶數(shù)占舉報總數(shù)的29.46，查補稅款只占總數(shù)的2.6。

（二）利益沖突型（B型）

這個類型主要是通過破產(chǎn)、重組、改制、清算、辭退、結(jié)算、人事變動等一系列活動，帶來了當(dāng)事人雙方個人地位和經(jīng)濟(jì)利益的不平衡，又沒有得到適當(dāng)?shù)乩嫜a償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實情和會計數(shù)據(jù)的人，就會向包括稅務(wù)部門在內(nèi)的執(zhí)法機(jī)關(guān)舉報對方在以往的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一些不法行為。這個類型的舉報，有三個個基本特征。一是署名舉報比例高，并有多人聯(lián)名的特征；二是有一定的數(shù)據(jù)，但準(zhǔn)確性不高；三是言辭喧染，目的明確。我們查處的112件（次）中，共有30件（次）屬此類型，共查出9戶有問題，查補稅款244.09萬，查實率30，占總查補稅款比例為12.34。

（三）行業(yè)競爭型（C型）

此類型是指同行之間為了占領(lǐng)區(qū)域市場，達(dá)到利益最大化，而采取違反一般競爭規(guī)則，給對方造成利益?zhèn)?，?dǎo)致雙方矛盾擴(kuò)大和升級，受損方便采取包括舉報對手偷逃稅在內(nèi)的非常規(guī)手段，來維護(hù)自己的失去市場和利益。這種舉報基本上是匿名，收集的證據(jù)相對準(zhǔn)確，線索清楚，對被舉報對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為了解。此類舉報我們共查處了41件（次），查出有問題的15戶，查補稅款1637.87萬，查實率為36.59，占總查補稅款的比例為82.8。

（四）維權(quán)護(hù)法型（D型）

稅收是國家財政收入的主要來源，任何偷逃稅行為都是對國家利益的侵害，部分法制意識強(qiáng)的公民對偷逃稅收這一不法行為進(jìn)行舉報，以維護(hù)國家的利益和稅法的尊嚴(yán)。這一類型的舉報我們一共收到4件，查補稅款27.95萬。

（五）獲獎舉報型（E型）

舉報人根據(jù)舉報獎勵政策，為了獲得經(jīng)濟(jì)獎勵而向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報納稅人偷逃稅款的行為。這類舉報有兩種情形。一種是與被舉報對象有密切關(guān)聯(lián)的舉報，這類舉報的準(zhǔn)確性較高，方向明確，基本上會有所突破。這類舉報還和其他類型的舉報共為一體，形成復(fù)合型的舉報，與恩怨報復(fù)型、利益沖突型、維權(quán)護(hù)法型相結(jié)合，但沒有和行業(yè)競爭型結(jié)合過，這是個特征。我們查處的112件（次）中，單純性的只有1例，復(fù)合型的8例。

（六）專業(yè)舉報型（F型）

此類案件發(fā)現(xiàn)兩次，此類舉報有以下幾個特征：一是對企業(yè)的基本情況了解不多，只知道位置、產(chǎn)品名稱、工人人數(shù)、擁有資產(chǎn)等企業(yè)在廣告和形象宣傳中的一些基本數(shù)據(jù)。二是以所謂親身經(jīng)歷騙取查處部門信任。往往假稱在被舉報單位財務(wù)工作，親自簽過兩張工資表，或者以自己在關(guān)鍵部門所謂的“哥兒們”說法，增加查處部門對舉報真實性的誤判。三是反映的偷逃稅手段都是些稍微有點財務(wù)知識的人就知道的基本手段。譬如：對方不要發(fā)票就開收據(jù)且收入不入帳；用造真假工資表方式偷逃個人所得稅；多頭開戶轉(zhuǎn)移資金；虛增成本少繳所得稅等等。四是署名舉報，且把手機(jī)號碼和身份證號碼都寫得非常清楚。五是一般不對本地企業(yè)舉報，對外地一個地區(qū)只舉一到二戶，且國地稅稽查部門都同時舉報。

另外，還由此派生的五種復(fù)合型舉報，即BE型、BD型、CD型、DE型、FE型。

三、完善涉稅舉報工作的建議

無論涉稅舉報的動機(jī)如何，涉稅舉報反映出的是實實在在社情民意，是群眾的呼聲和期盼。認(rèn)真查處好涉稅舉報，就是構(gòu)架好與人民群眾聯(lián)系的橋梁，就是解決人民群眾的實際困難。要從立足解決問題，化解矛盾出發(fā)，著重抓好以下幾方面工作。

（一）抓好重點，控制源頭。

根據(jù)對當(dāng)前信訪涉稅舉報的特征和動因分析，也可把六個主要類型和五個派生類型分為兩個大類，即可控型和不可控型，可控型是指內(nèi)容真實可以事先預(yù)防的，不可控型是內(nèi)容不實無法預(yù)料的?；旧厦總€類型都有可控型和不可控型。只有防止可控型舉報案件的發(fā)生，才能真正控住源頭。一是明確控制重點，即容易發(fā)生重特大舉報案件重點稅源戶，重點行業(yè)，改制企業(yè)，高利潤企業(yè)等；二是布置重兵把守，征管分局將容易發(fā)生舉報的重點戶，在申報審核、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、納稅檢查以及票據(jù)領(lǐng)購等方面都要派精通業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的人員把關(guān)；三是加強(qiáng)重點盯防，稽查部門要對控制重點進(jìn)行重點盯防。

（二）提高認(rèn)識，強(qiáng)化責(zé)任。

稅收政策也是黨的政策，黨在各個時期的方針政策都不是抽象的，是通過象稅收政策這些具體政策法規(guī)反映出來的，從稅法的內(nèi)容和變動情況來看，也無不和黨的各個時期經(jīng)濟(jì)政策緊密聯(lián)系在一起，無不和人民群眾的切身利益聯(lián)系在一起，人民群眾相信和遵守黨的政策，也包括相信和遵守稅法在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)類政策，而取消農(nóng)業(yè)稅、對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠及政策性臨時性減免稅，也是通過稅收政策的變動來體現(xiàn)黨對人民群眾的關(guān)心和支持。其次，根據(jù)舉報查實的問題實際上就是我們征管上的薄弱環(huán)節(jié)，從這個層面上講，涉稅舉報反映的問題是我們征管質(zhì)量的晴雨表，通過對舉報查實行業(yè)、地區(qū)、稅種、或某些項目被舉報查處的頻率來分析評估在征管上存在的問題，制定切實可行的措施，改進(jìn)工作，達(dá)到群眾滿意的要求。三是查處好涉稅舉報，事關(guān)稅務(wù)部門在人民群眾中形象的問題，人民群眾出于對黨的政策的相信和支持，把稅務(wù)部門當(dāng)著后盾和靠山，反映稅收征管中存在的問題，要求對不法偷逃稅行為進(jìn)行查處，是對稅收工作的支持。因此，我們要帶著責(zé)任和感情從事群眾舉報查處工作，要傾聽群眾的訴求。要強(qiáng)化信訪舉報查處工作責(zé)任，確?！叭齻€不發(fā)生”，一是不發(fā)生與舉報人語言上的沖突和情緒上的對立，專人專室單獨接待，多體諒和理解舉報人的難處；二是不發(fā)生任何泄露舉報人信息事件，嚴(yán)格落實保密制度，對發(fā)生泄密事件的人和部門要嚴(yán)厲重處；三是不發(fā)生舉報人不服查處結(jié)果的重復(fù)舉報，要確立舉報無小事思想，主要領(lǐng)導(dǎo)要件件過問，要選擇政策業(yè)務(wù)強(qiáng)稽查經(jīng)驗豐富的人員，成立專門的信訪舉報查處小組，專司舉報案件查處工作。

（三）完善制度，提高效率。

建立涉稅舉報查處工作領(lǐng)導(dǎo)體系，不會做不愿信訪舉報工作的領(lǐng)導(dǎo)是一個不合格不成熟的領(lǐng)導(dǎo)，信訪工作是一個關(guān)系全局的大事，各級領(lǐng)導(dǎo)都必須把信訪工作抓在手上，放在心上，落實在行動上。要建立領(lǐng)導(dǎo)信訪舉接待日制度，對實名舉報的，要按照規(guī)定在查結(jié)后一個月內(nèi)通知舉報人，對匿名舉報的，對查處結(jié)果在內(nèi)網(wǎng)和固定公示欄公開，要建立內(nèi)部信訪舉報案件的聯(lián)席會議制度，要重點剖析有普遍特征或疑難復(fù)雜案件，深入調(diào)研，積極探索信訪舉報工作規(guī)律。要提高查處工作效率，首先要對來信內(nèi)容進(jìn)行鄄別分析，對舉報類型和舉報動因做到心中有數(shù)，對于來訪的，要熱情尊重，耐心傾聽，記錄清楚，認(rèn)真核對。要派專門人員從事舉報案件的查處工作，要制定檢查工作方案，發(fā)現(xiàn)重大情況及時報告，及時進(jìn)行審理，快速定案，規(guī)定時間告知舉報人和公示查處結(jié)果，按規(guī)定兌現(xiàn)舉報獎金。

第四篇：淺析涉稅舉報動因現(xiàn)狀及趨勢

隨著依法治國方略穩(wěn)步實施，我國法制建設(shè)的進(jìn)程進(jìn)一步加快，人民群眾法制意識不斷增強(qiáng)，各類涉稅舉報案件逐年增加，認(rèn)真查處好各類舉報案件，讓人民群眾滿意，是檢驗稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)政能力大小的有效手段。因此，重視和研究群眾舉報案件的查處工作，講究查處方法和藝術(shù)，掌握舉報的成因和趨勢，探討舉報制度的完善，是擺在我們面前的一件艱難而現(xiàn)實的問題。本期就03年以來發(fā)生的112件涉稅舉報案件接處情況做專題通報，并就涉稅舉報的特征、動因及制度完善等三個方面，做些分析，供領(lǐng)導(dǎo)和各單位為解決類似問題作參考。

一、舉報案件的特征

掌握當(dāng)前涉稅舉報案件的特征，是我們有針對性地開展舉報查處工作的基礎(chǔ)。定性分析當(dāng)前稅收征管中存在的問題，才能有效地提出防范措施。通過對2003年元月至2006年6月共查結(jié)的112件（次）各類涉稅舉報案件的分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前涉稅舉報有如下新的特征：

（一）舉報形式由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。

已往，涉稅舉報主要是信件形式，我們查處的這112件（次）案件舉報形式明顯地由單一型向多樣型轉(zhuǎn)化。這112件（次）案件中，信件88件，占78.5；電話15件，占13.4；來訪9件，占8.1。電話舉報作為一種快捷方式，被舉報人廣泛運用，這種方式不受時空限制，便利、及時、全天候，有利于時效性要求高、突發(fā)性強(qiáng)的案件的查處。而直接上門來訪舉報，舉報人由幕后走向前臺，更是人民群眾法制意識增強(qiáng)的具體表現(xiàn)，這種舉報內(nèi)容更詳盡、線索更具體、方向更明確，查處更容易。

（二）署名舉報案件比例逐步增加。

兩年來，我們共查處20件署名舉報案件。其中：03年6至12月3件，04年9件，05年14件，呈逐年上長趨勢。署名舉報除了反映偷逃稅的一些線索外，更多地會對查處結(jié)果提些要求，署名舉報的反復(fù)性強(qiáng)，一旦達(dá)不到舉報人想象中的結(jié)果，再次舉報，向上舉報的幾率較大。因些，對署名舉報案件查處，思想上要更加重視，選派人員更要精干，查前有預(yù)案，措施方法要得當(dāng)，定案前要向舉報人通報查處的初步結(jié)果，征求舉報人意見，基本一致方可結(jié)案。

（三）非國有經(jīng)濟(jì)成為涉稅舉報的主體。

從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，這112件（次）的舉報中，國有0件，股份有限公司36件，外資3件，個體45件，其它經(jīng)濟(jì)性質(zhì)28件，這其中屬集體的僅為4戶。這個特征在縣（市）級地區(qū)是這樣，地（市）級以上國有、集體的比例會有增加。

（四）重點稅源戶是查補稅款的主要來源。

112件（次）涉稅舉報案件中，有重點稅源戶22戶，有20戶被查出有問題，查補稅款的比例更是高得驚人，查補稅額1888.68萬，占112戶總查補稅額1978.06萬的95.48。

（五）重復(fù)、多次舉報是一個不容忽視的問題。

112件（次）的舉報中，有18件（次）為重復(fù)舉報，占總戶的16.07，其中有三件重復(fù)舉報了三次。其中有兩起舉報對查處結(jié)果不滿，轉(zhuǎn)化為多次重復(fù)上訪。

二、涉稅舉報的動因簡析

當(dāng)前，大多數(shù)人對涉稅舉報動因的認(rèn)識比較單一，一直存在著盲點和誤區(qū)，總是認(rèn)為涉稅舉報是民眾法律意識提高的結(jié)果，都是正義之舉，而我們在查處上也一直本著“寧可信其有，不可信其無”的觀點，其實真正的結(jié)果并非如此。很多涉稅舉報內(nèi)容虛假，動機(jī)私利化嚴(yán)重，稽查部門花了很大的精力，往往是勞而無功，既浪費了人力物力，又給相關(guān)企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和名譽上的損失，為了客觀地對涉稅舉報動機(jī)和原因的分析，本文根據(jù)實際樣本，試著按照舉報人與被舉報對象的利害關(guān)系和主觀需求，將涉稅舉報的動因分大致為以下六個主要類型。

（一）恨怨報復(fù)型（A型）

這一類型主要是指舉報人與被舉報對象之間存在個人怨恨，懷疑對方從事生產(chǎn)經(jīng)營活動可能存在少繳稅款，于是觀察收集被舉報對象的一些經(jīng)營活動的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，加上自己的想象和估算。這個類型的舉報的有些明顯的表象。一是內(nèi)容喧染，數(shù)字含糊，要求直露，情節(jié)的敘述充滿強(qiáng)烈的報復(fù)色彩；二是這種舉報一般是信件方式，而且基本上是匿名；三是這種舉報往往是工商、國地稅、質(zhì)監(jiān)、紀(jì)委、檢察、公安等多部門寫，縣、市、省多級別寄，目的是致對方于死地，報一己之仇；四是這種舉報查實（稽查結(jié)果和舉報內(nèi)容相一致）率很低，112件（次）中有33戶屬恩怨報復(fù)型，只有8戶有問題，查補稅款51.2萬。也就是說戶數(shù)占舉報總數(shù)的29.46，查補稅款只占總數(shù)的2.6。

（二）利益沖突型（B型）

這個類型主要是通過破產(chǎn)、重組、改制、清算、辭退、結(jié)算、人事變動等一系列活動，帶來了當(dāng)事人雙方個人地位和經(jīng)濟(jì)利益的不平衡，又沒有得到適當(dāng)?shù)乩嫜a償，致使原有的利益平衡框架被打破。一些心里失衡，又掌握實情和會計數(shù)據(jù)的人，就會向包括稅務(wù)部門在內(nèi)的執(zhí)法機(jī)關(guān)舉報對方在以

第五篇：當(dāng)前我市涉稅舉報管理工作的現(xiàn)狀及對策

當(dāng)前我市涉稅舉報管理工作的現(xiàn)狀及對策

稽查局課題組

涉稅舉報是稅務(wù)機(jī)關(guān)查處偷稅案的重要信息渠道和線索來源，它對于打擊偷稅騙稅等違法犯罪活動，保證國家稅收收入，公平納稅環(huán)境起到了較為顯著的作用。當(dāng)前涉稅舉報出現(xiàn)了不少新動向、新趨勢，如何因地制宜地采取相應(yīng)的對策和措施，使涉稅舉報工作順利開展，是新時期推進(jìn)依法治稅，建立良好的稅收征管秩序的重要內(nèi)容。

一、近年來我市涉稅舉報管理工作及成效。

（一）完善了涉稅舉報案件組織機(jī)構(gòu)和操作辦法。近年來，我市各地先后設(shè)立了稅務(wù)違法案件舉報中心，公布舉報電話，設(shè)立了舉報箱，并規(guī)定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件舉報工作，制定了違法舉報案件操作及管理辦法。從舉報案件的受理、登記、下達(dá)任務(wù)、檢查、審理、執(zhí)行、舉報獎金的發(fā)放都有一套較為規(guī)范的程序，做到件件有登記，事事有著落，并把涉稅案件工作納入了TF2000稽查模塊和ISO9000質(zhì)量體系管理，制定了舉報案件的作業(yè)指導(dǎo)書，開通了12366舉報語音特服信箱，涉稅舉報工作逐步規(guī)范。

（二）重視署名舉報、群體舉報案件的查處工作。署名舉報、集體舉報是群眾最為關(guān)心的，辦案的質(zhì)量好壞直接體現(xiàn)了執(zhí)法的剛性，關(guān)系到地稅部門的形象，甚至關(guān)系到社會安定，我們對此類案件的查處相當(dāng)重視。如某建筑工程公司職工集體舉報公司偷稅一案中，舉報人員三天二頭來辦公室反映情況，詢問檢查的進(jìn)度，我們每次都熱情接待，并詳細(xì)說明情況。該案件由于時間跨度長達(dá)8年，涉及的證據(jù)多，需核對的發(fā)票就達(dá)1200余份，難度較大。對此，我們認(rèn)真細(xì)致地做好證據(jù)收集、核對工作，不放過一個疑點，舉報人深受感動。又如在查處另一公司偷稅案中，舉報者是該公司的30多名下崗工人，在向舉稅務(wù)部門舉報之前，已組織過靜坐、上訪、與有關(guān)部門的調(diào)查人員還發(fā)生過沖突，情緒相當(dāng)激動。受理舉報后，我們主動與舉報者聯(lián)系，表明了查處的態(tài)度和決心。我們的誠心換來了他們的支持，當(dāng)他們得知該公司馬上要與另一公司合并時，主動向我們報告，使我們及時采取了稅收保全措施。

（三）充分發(fā)揮市級稽查局下管一級的職能，積極開展督查、下查一級工作。根據(jù)督查制度，凡由市舉報中心受理的各縣（市）涉稅舉報案件，縣（市）稽查局不能在規(guī)定的時間內(nèi)完成的，必須以書面的形式，向市局舉報中心說明理由、查辦的程度和下一步的措施，便于舉報中心掌握情況。如果在規(guī)定的時間內(nèi)完成的，必須將處理決定書、執(zhí)行報告、稅票復(fù)印件等報市舉報中心備案。發(fā)揮市級稽查局下管一級的職能作用，有利于排除地方保護(hù)主義和人情，是處理有難度舉報案件、特別是重大案件的一種有效的辦法。如浙江XX金屬制品集團(tuán)有限公司、XX啤酒廠等涉稅舉報案件，都是在督查和直接查處下完成的。

（四）積極做好舉報案件的獎勵兌現(xiàn)工作。設(shè)立舉報獎勵是對舉報行為的一種鼓勵和肯定，也是做好舉報工作的一個重要環(huán)節(jié)。為此，我們對按規(guī)定可給予獎勵的就及時給予獎勵，對舉報人的一些無理要求，我們也能耐心做好解釋工作。如在2002年原麗水市第三建筑工程公司偷稅案中，舉報人在領(lǐng)取舉報獎金問題上出現(xiàn)意見分歧。28名下崗工人提出要求更改原舉報署名人紀(jì)玉花等三名代表，并提供了集體簽名的書面材料，而紀(jì)玉花等三人提出要求由他們領(lǐng)取舉報獎金。之后，28名下崗工人簽名要求將領(lǐng)取舉報獎金代理人改為由重新選舉的呂宣等四人領(lǐng)取。對此，我們及時與省局取得聯(lián)系，經(jīng)同意后，按舉報時間的先后秩序、內(nèi)容的真實程度發(fā)放了舉報獎金，較好地處理了這一棘手的問題。又如，在2005年發(fā)放原麗水市第二建筑工程公司舉報獎金時，舉報人提出，要求給予出具舉報真實的書面說明，我們及時給予辦理，受到舉報人的好評。

二、當(dāng)前涉稅舉報案件的主要特點。

（一）舉報案件數(shù)量下降但查處稅款呈上升趨勢。

從統(tǒng)計數(shù)字看，近5年來，我市涉稅檢舉案件數(shù)量呈下降趨勢，受理件數(shù)從2000年的108件下降到2004年的59件。舉報案件數(shù)量下降表明：隨著近年來我市稅收征管力度的加強(qiáng)，稅法宣傳和稅務(wù)稽查工作的深入開展，納稅人納稅意識有了較大提高，稅收秩序有了明顯好轉(zhuǎn)。在舉報案件數(shù)量下降的同時，查處稅款卻呈上升趨勢，查補稅款從2000年的33萬迅速增長為2003年的330萬，到2004年查補稅款仍達(dá)146萬元。主要是大案、要案查補稅款較多，如在查處浙江XX金屬制品集團(tuán)有限公司一案中，查補的稅費及罰款達(dá)263萬元。

（二）舉報形式日趨多樣化。

近年來，案件舉報的形式已從原來單一的信函舉報，逐步向電話、傳真、上門舉報、集體舉報發(fā)展，另外，政府信訪轉(zhuǎn)辦的案件也占了一定比例。其中上門舉報便于詳細(xì)敘述所要舉報的內(nèi)容，有利于提供查處案件的線索，提高舉報質(zhì)量。另外,幾個人聯(lián)合起來集體舉報，也是一種新趨勢，提供的線索也很有價值。

（三）匿名舉報減少。

在舉報方式上看，近年來，實名舉報占的比例相對較大些，而匿名舉報相對較少。主要原因是隨著稅法宣傳的廣泛深入、納稅人的納稅意識日益增強(qiáng)，舉報人逐漸了解了稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報管理的有關(guān)制度，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)保護(hù)舉報人的合法權(quán)益，為舉報人保密和發(fā)放舉報獎金等多種因素的影響，匿名舉報逐步減少，實名舉報增加。實名舉報往往線索清晰，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、準(zhǔn)確地查處稅收違法案件。

（四）舉報動機(jī)復(fù)雜化。

概括起來主要有以下幾種形式。一是以挾私報復(fù)為目的。如企業(yè)內(nèi)部人員由于在企業(yè)受到處分采用舉報的方式來發(fā)泄不滿以獲得心理平衡。二是因受到不合理、不合法的待遇感到不平而舉報。如在企業(yè)破產(chǎn)或改制過程中，職工的正當(dāng)權(quán)益得不到保護(hù)而到稅務(wù)部門舉報涉稅事項。這種舉報影響面廣，案件復(fù)雜，要求查處的態(tài)度堅決。由于舉報人尤其是企業(yè)直接責(zé)任人員對生產(chǎn)經(jīng)營情況及偷稅手法比較了解，舉報的信息較為清晰，因此舉報內(nèi)容具有較高價值，查處的數(shù)額較大。我市的大要案和移送案件大多數(shù)是靠這種舉報線索發(fā)現(xiàn)的。如前幾年市本級查處的原xxx、xx建筑工程公司涉稅案、松陽xxx公司、遂昌的浙江xx金屬制品集團(tuán)偷稅案就是這種類型。三是以打擊同行業(yè)競爭對手為目的。希望造成被舉報人的聲譽和經(jīng)濟(jì)利益受損。這類舉報往往夸大事實。四是為獲得舉報獎金，這部分舉報案件內(nèi)容不清，線索不明，缺少證據(jù)。

（五）舉報范圍多頭化、重復(fù)化。

多頭舉報是指舉報人將同一內(nèi)容的舉報資料同時向國稅、地稅、審計、紀(jì)委、監(jiān)察局、檢察院等多個部門舉報，主要是部分舉報人出于個人恩怨，向多個部門、多個級次舉報，以達(dá)到個人的目的。多頭舉報一方面浪費人力、物力，另一方面容易造成案情泄密，影響案件的查處及時性，泄密責(zé)任也難以查清。重復(fù)舉報是指舉報人對同一偷稅案一次又一次地向稅務(wù)部門舉報。重復(fù)舉報產(chǎn)生的原因是一些舉報人在案件查處后，認(rèn)為查補稅款不多，或不能達(dá)到自己當(dāng)初舉報的目的，多次進(jìn)行舉報。

三、對當(dāng)前涉稅舉報案件有關(guān)情況分析。

（一）企業(yè)內(nèi)部管理分析。大多數(shù)被查處的企業(yè)沒有一套完整的內(nèi)部財務(wù)管理制度，沒有完整的財務(wù)核算體系，財務(wù)核算比較混亂，財務(wù)人員素質(zhì)不高；企業(yè)在銀行多頭開戶，大量的現(xiàn)金交易。許多被舉報案件的單位法人代表或主要相關(guān)人員，稅收法律知識缺乏，依法納稅觀念不強(qiáng)。

（二）辦案的成效分析。一方面涉稅舉報案件結(jié)案率有所下降。究其原因：一是查處難度增加。一些舉報對象普遍規(guī)模較小，企業(yè)財務(wù)制度相對不健全，無帳可查的現(xiàn)象一定程度存在。企業(yè)偷稅手段多樣化，手段更加隱蔽，反偵查的能力較強(qiáng)。尤其是多頭舉報案件容易造成案情泄密，被舉報對象一旦發(fā)覺有人舉報，往往提前繳納稅款，或轉(zhuǎn)移、隱匿證據(jù)材料，致使舉報案件的查處難度增加。二是一些地方稅源結(jié)構(gòu)不合理，稅收收入偏重于重點企業(yè)，在這些企業(yè)一旦出現(xiàn)舉報，企業(yè)就會給政府施加壓力，人為給查處帶來難度。如某縣地稅稽查部門在查處一重點企業(yè)的涉稅舉報案件時，幾次與縣政府協(xié)商后，案件才得以查處。三是少數(shù)地方國、地稅稽查局缺少協(xié)作聯(lián)系的方式和渠道，出現(xiàn)一些偷稅案件補了國稅不補地稅，補了地稅不補國稅的情況。四是少數(shù)辦案人員責(zé)任心不強(qiáng)，對辦理舉報案件重要性認(rèn)識不足，碰到困難案件行為往往拖拉,有等一等，看一看的心態(tài)，從而延誤了結(jié)案的時間。五是一些地方稽查人員相對較少，稽查力量不足。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅舉報案件的處罰力度總體上不夠，起不到真正的威懾作用。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理分析。從近幾年來查處的舉報案件看，日常稅收征管中存在著一些薄弱環(huán)節(jié)。一是征管工作不到位，對于一些偷稅現(xiàn)象，在平時的征收管理過程中本來可以發(fā)現(xiàn)并予以糾正，卻沒有及時給予糾正。如個人所得稅未代扣代繳等等。二是稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)不夠細(xì)致，很多稅收政策，辦稅人員沒有很好地掌握。

四、對搞好涉稅舉報案件查處工作的幾點看法。

針對當(dāng)前涉稅舉報案件中出現(xiàn)的新動向，我們應(yīng)引起高度重視，并采取行之有效的措施和辦法，切實加強(qiáng)涉稅舉報案件管理工作，使涉稅舉報工作真正起到打擊偷稅、創(chuàng)造公平納稅環(huán)境的作用。

（一）加強(qiáng)稅法和涉稅舉報相關(guān)規(guī)定的宣傳力度。

公民納稅意識的提高是保證公民自覺履行納稅義務(wù)的關(guān)鍵。只有公民真正自覺依法納稅，涉稅舉報案件才會逐步減少。由于歷史的原因，目前我國公民的納稅意識還相當(dāng)薄弱，從當(dāng)前情況看，首要的是廣泛開展稅收宣傳和教育，充分利用各種媒體和形式，加大稅收宣傳力度，提高公民對納稅必要性的認(rèn)識，使納稅人明白納稅是每個公民的義務(wù)，從而主動依法納稅，減少偷稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時要加強(qiáng)對涉稅舉報相關(guān)規(guī)定的宣傳力度，向社會公布涉稅舉報電話，公開舉報受理和處理程序、獎勵辦法等，使舉報人能按正常程序舉報，以減少多頭舉報、重復(fù)舉報、越級舉報等現(xiàn)象的發(fā)生。通過宣傳，引導(dǎo)群眾據(jù)實舉報、署名舉報、高質(zhì)量舉報，提高舉報案件查處的及時性。

（二）進(jìn)一步健全舉報工作管理制度，規(guī)范執(zhí)法行為。

涉稅舉報管理工作十分重要，但又十分復(fù)雜，且政策性強(qiáng)。各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門要在思想上高度重視，要從實踐“三個代表”、維護(hù)社會穩(wěn)定的高度重視涉稅舉報管理工作。近年來，省局先后下發(fā)了《浙江省地稅系統(tǒng)涉稅舉報案件管理暫行辦法》、《全省地稅系統(tǒng)稅務(wù)違

法案件舉報中心工作操作辦法》、《全省地稅系統(tǒng)稅務(wù)違法案件舉報獎勵實施辦法》等一系列制度。為此，應(yīng)結(jié)合本地實際情況，盡快完善相應(yīng)的舉報工作業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步健全舉報工作管理制度，針對舉報受理、登記、分類、審批、處理、跟蹤及檔案管理等工作，制定具體的操作規(guī)程。完善舉報獎勵制度，建立涉稅舉報案件獎勵基金，明確舉報獎勵的標(biāo)準(zhǔn)并向社會做出承諾。進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度、稽查人員回避制度和為納稅人保密制度。

（三）加大對舉報案件的查處力度，提高辦案質(zhì)量和效率。

因地制宜地開展稅務(wù)稽查，做到突出重點，有的放矢。盡量避免重檢查、輕處罰現(xiàn)象的發(fā)生，充分認(rèn)識處罰所具有的積極作用，它有利于提高納稅人的涉稅違法成本，預(yù)防涉稅犯罪，有利于維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性和威懾力，提高廣大公民的納稅意識，以促進(jìn)稅收秩序的好轉(zhuǎn)。同時要提高辦案質(zhì)量，使查處的每一個案件要事實清楚、證據(jù)齊全、適用法律準(zhǔn)確，定性正確。切實提高辦案效率，做到領(lǐng)導(dǎo)重視、查處得力、審理及時、執(zhí)行到位。通過強(qiáng)化稅務(wù)稽查的深度和廣度，加大對偷稅者的打擊力度，起到查處一部分，教育一大片的目的。

（四）加強(qiáng)征管基礎(chǔ)和干部隊伍建設(shè)。

一是加強(qiáng)稅收征管和納稅輔導(dǎo)，通過各種有效形式，幫助納稅人更好掌握稅收政策，健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常征管中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)。二是要加強(qiáng)國、地稅稽查對涉稅舉報案件的聯(lián)系與交流，通過建立國、地稅稽查快速聯(lián)動機(jī)制，加大對偷稅、騙稅等違法犯罪活動的打擊力度，減少稅款流失，做到應(yīng)補盡補，應(yīng)收盡收，提高辦事效率，減少對納稅人的干擾。三是提高信息化應(yīng)用水平，積極推廣應(yīng)用12366語音特服系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，設(shè)立專門的電子舉報箱，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)和舉報人之間的及時交流溝通，有效查處舉報案件。四是加強(qiáng)稅務(wù)稽查干部隊伍建設(shè)，造就一支高素質(zhì)的、有真才實學(xué)的執(zhí)法隊伍。五加強(qiáng)廉政建設(shè)，抓好制度的落實，強(qiáng)化對稽查干部的監(jiān)督和制約，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

組長：江杰執(zhí)筆：周曉春