第一篇：對基本建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)辦法的探討

對基本建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)辦法的探討

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時間：2007-4-17 10:06:00作者：陳紹香來源：《交通財會》發(fā)表評論

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基本建設(shè)財務(wù)管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項目的概（預(yù)）算文件，對建設(shè)項目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動。其基本任務(wù)就是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針、政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。“十一五”期間，交通部門的基本建設(shè)項目增多，尤其是農(nóng)村公路項目大幅度增長，如何更好的執(zhí)行基本建設(shè)單位會計制度，規(guī)范基建會計核算，加強(qiáng)基本建設(shè)項目的財務(wù)管理是很緊迫的事情。下面就目前的基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題及如何改進(jìn)管理工作做如下探討。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）會計核算不規(guī)范

會計核算是財務(wù)管理的一部分，準(zhǔn)確無誤的計量工程成本，核算費用，才能正確地對形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行計價。在基本建設(shè)會計核算上存在的主要問題有三點：

1.建賬不規(guī)范。有的建設(shè)單位尤其是農(nóng)村公路建設(shè)項目單位沒有按照基本建設(shè)會計制度規(guī)定設(shè)置基本建設(shè)會計賬簿，只是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。

2.使用會計科目不準(zhǔn)確。這是普遍的問題，比如：對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財務(wù)決算的時候，很難滿足竣工財務(wù)決算的報表填制工作；對建設(shè)單位管理費的核算，會計制度要求進(jìn)行明晰核算，有的單位只是進(jìn)行到二級核算，無法分清核算的具體內(nèi)容；對待攤投資的明晰核算不準(zhǔn)確，比如對存款利息的核算，應(yīng)在“待攤投資—借款利息”科目中進(jìn)行核算，有的單位卻在“待攤投資—其他投資”中進(jìn)行核算；對于預(yù)付施工單位的工程款，在預(yù)付的時候在此科目中核算，在工程計量支付工程款時應(yīng)予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款，等等。

3.項目建設(shè)成本核算不完整。公路工程建設(shè)項目資金來源渠道很多，主要包括：國債資金、中央專項基金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等地方配套資金。在工程施工

過程中，地方配套資金沒有撥付到建設(shè)單位或者以其他方式（如投工投勞）作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設(shè)單位履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬的原始憑證，無法進(jìn)行賬務(wù)處理，因此造成項目歸集核算的建設(shè)成本不完整。

（二）資金管理不規(guī)范

1.沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。財政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》中要求，“同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”，在實際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲建設(shè)資金，而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開戶，對同一個建設(shè)項目在幾個銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金，違背了基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。

2.對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求，在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用（但不得支付工程款）；計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實際的會計核算中，有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行，隨意預(yù)付給施工單位工程款，有的預(yù)付工程款比例過高，占用建設(shè)資金較多，影響了建設(shè)資金的使用效益。

3.預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

4.建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會計核算的要求，對建設(shè)單位管理費應(yīng)實行“總額控制，據(jù)實列支”，有些單位的此項費用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設(shè)單位管理費的使用規(guī)定。

5.資金籌措不及時，尤其是地方配套資金到位遲緩，嚴(yán)重影響了建設(shè)進(jìn)度及上級撥付資金的使用效益。

6.工程價款結(jié)算不合規(guī)。沒有嚴(yán)格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。

7.對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)。按照財建〔2002〕394號文件《財政部關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉的通知》規(guī)定，經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。有些單位工程完工，資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，或者干脆轉(zhuǎn)到事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。

（三）基本建設(shè)單位財務(wù)管理制度不健全或者執(zhí)行不力

會計制度是執(zhí)行財務(wù)管理的依據(jù)，更是一種約束。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項目決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查等方面建立內(nèi)部控制制度，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。在實際的工作中，比較欠缺的制度有《籌資、融資管理制度及辦法》、《概預(yù)算控制制度》、《竣工財務(wù)決算控制制度》；普遍執(zhí)行不力的會計制度是《工程價款支付制度》，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定支付工程價款，使制度形同虛設(shè)。

造成以上財務(wù)管理問題的主要原因有：1.缺乏對基本建設(shè)財務(wù)管理的認(rèn)識，包括兩個層面的內(nèi)容：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理認(rèn)識不足，少數(shù)建設(shè)單位忽視單位財務(wù)管理，認(rèn)為只要資金不放入自己的口袋里，就不是問題。注重爭項目、爭建設(shè)、爭速度，不抓內(nèi)部財務(wù)管理，忽視配套資金的落實、忽視項目建設(shè)的管理、忽視建成后的運行及效益發(fā)揮的問題；二是會計人員對基本建設(shè)單位的財務(wù)管理缺乏認(rèn)識。基本建設(shè)會計核算相對于交通系統(tǒng)的會計來說是新生事物，對基本建設(shè)會計核算的程序、核算的范圍、核算的方法、財務(wù)管理等諸多方面了解較少，操作起來很不順手。2.單位對基本建設(shè)財務(wù)管理制度制定不嚴(yán)格、不健全。3.缺少和有關(guān)單位、部門的溝通，造成會計核算建設(shè)成本不完整，計量支付等制度執(zhí)行不嚴(yán)格。

4.監(jiān)督檢查弱化。

二、改進(jìn)建設(shè)與措施

1.單位領(lǐng)導(dǎo)不僅要重視爭取建設(shè)項目，更要注重建設(shè)項目的財務(wù)管理工作，支持財務(wù)工作。財務(wù)管理不僅僅是工程開工以后的工作，財務(wù)人員在項目前期就應(yīng)該參與，從財務(wù)的角度對項目進(jìn)行可行性研究分析，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。同時嚴(yán)格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求，避免人為因素造成虛增支出等問題。

2.健全基本建設(shè)單位財務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)單位的需要和基本建設(shè)會計制度及財政部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對建設(shè)資金進(jìn)行專戶存儲，?？顚Ｓ?；按照基本建設(shè)單位預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁超預(yù)算支出；對于計量支付制度，一定要明確規(guī)定，要由單位的財務(wù)部門掌握建設(shè)資金的撥付情況，對工程款的支付進(jìn)行把關(guān)；正確處理工程結(jié)余資金，該交回投資方的要交回，該歸還貸款的要歸還貸款，最后仍有結(jié)余資金的，要按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定使用資金；按要求積極辦理工程的竣工財務(wù)決算，建立起嚴(yán)格的決算審計及決算批復(fù)程序，使其規(guī)范化和制度化，為正確計價形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。

3.加強(qiáng)對從事基本建設(shè)單位會計人員的專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)交流。對會計人員定期進(jìn)行基本建設(shè)會計制度和基本建設(shè)財務(wù)管理等制度法規(guī)的培訓(xùn)和上崗前的培訓(xùn)，使具體財務(wù)核算管理人員了解施工工藝流程。還要定期組織他們帶著實際工作中遇到的問題進(jìn)行討論，集思廣益，找到最適合的會計處理辦法，加強(qiáng)會計核算的正確性和準(zhǔn)確性；采取“請進(jìn)來，走出去”的交流方式，吸取先進(jìn)單位的管理經(jīng)驗，取長補(bǔ)短，提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平。

4.加強(qiáng)與有關(guān)單位和部門的溝通，做好財務(wù)管理工作。對于建設(shè)成本不完整的問題，要多與有關(guān)單位和部門溝通，取得合法、合規(guī)的入賬依據(jù)，比如：直接撥付施工單位工程款的，可以和地方財政局等部門協(xié)商，將撥款的單據(jù)提供給建設(shè)單位一聯(lián)，作為建設(shè)單位的入賬依據(jù)；對投工投勞的，應(yīng)將投工投勞的經(jīng)駐地監(jiān)理及項目經(jīng)理確認(rèn)簽字后的原始單據(jù)提供建設(shè)單位做為記賬依據(jù)；針對工程的配套資金問題，采取兩種方式進(jìn)行解決，一是對開工項目嚴(yán)格執(zhí)行“配套資金不到位，禁止開工”，以促使配套資金及時到位，確定無法到位的，取消項目；二是對已開工項目，配套資金未到位的，積極與資金撥付單位聯(lián)系，爭取配套資金早日到位，為工程按期完工提供保證。

5.加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作。對基本建設(shè)項目單獨設(shè)置基建賬進(jìn)行核算，按照基本建設(shè)會計制度規(guī)定，規(guī)范核算程序和核算辦法，正確使用會計科目，正確歸集建設(shè)成本，及時準(zhǔn)確地提供財務(wù)報告。

6.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督力度?；窘ㄔO(shè)項目的財務(wù)監(jiān)督不僅僅是建設(shè)單位的事情，還包括財政部門的監(jiān)督，要構(gòu)建自我約束、內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督檢查機(jī)制。把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來，監(jiān)督建設(shè)資金的使用情況，監(jiān)督基建程序是否規(guī)范，監(jiān)督是否執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》，以促進(jìn)財務(wù)管理水平和提高資金使用效益的提高。

作者:陳紹香 來源:《交通財會》2007年第2期

第二篇：民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施

寫作提綱

一、簡要概述民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位.(第1段)

二、論述民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題(第2-7段)

（一）財務(wù)管理的核心地位和獨立性未得到充分體現(xiàn).（二）財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全,財務(wù)制度欠缺.（三）財務(wù)控制薄弱,資金周轉(zhuǎn)不暢.（四）籌資困難,資本結(jié)構(gòu)不合理.（五）投資盲目性

（六）財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱,成本管理弱化.三、民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題的成因分析.(第8-15段)

（一）.宏觀環(huán)境因素分析

1)外在監(jiān)督的雙重缺陷.2)會計法規(guī)不健全.3)缺乏必要的金融扶持機(jī)制.4)政策因素的影響.（二）.微觀環(huán)境因素分析.1)管理模式僵化,管理觀念陳舊.2)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清.3)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不高,財務(wù)管理觀念淡薄.4)財務(wù)人員的素質(zhì)低下,缺乏高層次的財務(wù)管理專門人才.四、加強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)管理的措施.(第16-24段)

民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重逐漸增加。從資產(chǎn)規(guī)模來看，占據(jù)了我國經(jīng)濟(jì)的半壁江山，從經(jīng)濟(jì)規(guī)模上看，約占我國GDP總產(chǎn)出的65%～70%，從就業(yè)規(guī)模上看，吸納的勞動人口約占我國城鎮(zhèn)總勞動力的65%。，但民營企業(yè)財務(wù)管理觀念落后也日益成為制約民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的桎梏。本文著重闡述了民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的核心地位和獨立性未得到充分發(fā)揮、財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全、財務(wù)控制薄弱、融資困難、投資盲目性、管理模式僵化、管理觀念陳舊等問題，運用現(xiàn)代理財觀念和方法提出了解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；理財觀念；財務(wù)控制；管理模式

改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但是，隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理力度不足的問題也日益顯露出來，較為突出的是在企業(yè)財務(wù)管理上較為混亂，表現(xiàn)為會計基礎(chǔ)工作差，財務(wù)管理職能沒有得到發(fā)揮，偷稅漏稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重等,這些問題不僅損害了民營企業(yè)長期發(fā)展利益,也制約了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會進(jìn)步。要解決這些問題，就必須提高民營企業(yè)財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財務(wù)管理職能。

一 民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)管理的核心地位和獨立性未得到充分體現(xiàn)

目前，不少民營企業(yè)家錯誤地認(rèn)為企業(yè)效益是做出來的，而不是由財務(wù)管理管出來的，簡單地認(rèn)為財務(wù)管理就是記賬、算賬和報賬，無視財務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，無視財務(wù)人員在企業(yè)中的管理職能。同時，多數(shù)民營企業(yè)由于實行的是家族式管理，往往安排親屬擔(dān)任財務(wù)工作。

（二）財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，財務(wù)管理制度欠缺

多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)，存在著層次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企業(yè)甚至不設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)置機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)。財務(wù)機(jī)構(gòu)的不健全，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度欠缺。同時，大多數(shù)民營企業(yè)都缺乏完 2 善的內(nèi)部控制制度，如內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財務(wù)預(yù)算制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本財務(wù)管理制度，使資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重及管理混亂。

（三）財務(wù)控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)不暢

具體而言：一是現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些民營企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（四）籌資困難，資本結(jié)構(gòu)不合理

一方面我國民營企業(yè)在吸收外部資金時缺乏政策支持，再加上民營企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，信譽(yù)不佳，因此向金融機(jī)構(gòu)借貸較難，企業(yè)上市更難。由于籌資渠道狹窄，造成民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。大多數(shù)中小民營企業(yè)的資金主要源自于自身積累，難以發(fā)揮財務(wù)杠桿作用。有的民營企業(yè)即使從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，借貸資金成本也偏高，財務(wù)風(fēng)險較大。

（五）投資盲目性

很多民營企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率、幼稚和違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的行為，有盲目跟風(fēng)思想，沒有做好投資前的市場調(diào)查和風(fēng)險預(yù)測。只看到多元化經(jīng)營分散風(fēng)險作用，追求將企業(yè)做大的成就感，忽略企業(yè)擴(kuò)張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾；過分加大固定資產(chǎn)投資，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，投資項目收益偏低。而且有的民營企業(yè)在盈利時過多將資金用于非生產(chǎn)性支出，一旦市場發(fā)生變化，資金緊缺，便使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。

（六）財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，成本管理弱化

一般而言民營企業(yè)都能精打細(xì)算，盡可能控制成本絕對額，但在相對成本的控制卻缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)的實際狀況提出建設(shè)性意見。有時為了一味降低成本絕對額，甚至不惜通過降低產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到目的，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的信譽(yù)。民營企業(yè)的成本核算也十分粗放。有的企業(yè)將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強(qiáng)成本控制。有的企業(yè)只注重生產(chǎn)過程的成本控制，而忽視技術(shù)進(jìn)步、成本控制與經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)結(jié)合，事前、事中控制能力較低，造成不必要的浪費。二 民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題的成因分析

（一）宏觀環(huán)境因素分析 1)外在監(jiān)督的雙重缺位

由于我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全,政府財政、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制,往往只注重審查報表的技術(shù)性差錯而不注重報表的真實性,缺少對報送虛假信息的責(zé)任追究與懲罰措施，而執(zhí)行社會監(jiān)督職能的注冊會計師及會計師事務(wù)所不太愿意從事民營企業(yè)審計工作，加重了民營企業(yè)財務(wù)工作的隨意性。)會計法規(guī)不健全

目前，我國絕大多數(shù)會計法規(guī)都沒有很好地考慮或未考慮民營企業(yè)的特點，而且很多會計法規(guī)本身已經(jīng)不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這使得民營企業(yè)的會計行為沒有針對性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理的混亂，同時，現(xiàn)行的會計監(jiān)管法規(guī)對財務(wù)造假、違規(guī)的懲罰力度過小，對財務(wù)舞弊行為責(zé)任人的追究力度偏輕，沒有達(dá)到懲戒效果。)缺乏必要的金融扶持機(jī)制

民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險能力弱、資金運作水平不高等現(xiàn)實決定了其通過市場融資時資信度必然很低。由于我國還沒有建立起一系列穩(wěn)定的融資機(jī)制和一整套的民營企業(yè)信用擔(dān)保體系，因而導(dǎo)致了民營企業(yè)融資渠道的狹窄，使得民營企業(yè)不敢貿(mào)然擴(kuò)大投資，對外投資信心不足。)政策因素的影響

民營企業(yè)財務(wù)管理中存在諸多問題，在很大程度上是由于民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明確造成的，而民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明確的重要原因則在于經(jīng)濟(jì)政策的不穩(wěn)定性。長期以來，民營企業(yè)的合法地位一直沒有得到國家政策的支持，現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策、金融政策總體上向國有企業(yè)傾斜，有些行業(yè)甚至因為企業(yè)的性質(zhì)屬于民營就不允許其進(jìn)入該行業(yè)，這些都使民營企業(yè)處于一種不公平競爭的地位。

（二）微觀環(huán)境因素分析 1）管理模式僵化

民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，投資者兼任經(jīng)營者。這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些民營企 業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且其對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，往往職責(zé)不分并容易越權(quán)行事，這使得會計監(jiān)督和內(nèi)部控制職能難以發(fā)揮作用。)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清

部分民營企業(yè)的經(jīng)營者家庭財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)劃分不清，該部分民營企業(yè)創(chuàng)建之初將業(yè)主家庭財產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)任意調(diào)用卻未按資產(chǎn)入賬；創(chuàng)建成功之后則又將企業(yè)資產(chǎn)視為業(yè)主家庭財產(chǎn)，業(yè)主家庭支出視為企業(yè)成本導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。同時民營企業(yè)還存在原始產(chǎn)權(quán)主體界定模糊現(xiàn)象。一方面家庭成員之間產(chǎn)權(quán)界定不清；另一方面民營企業(yè)與外界產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清。這種產(chǎn)權(quán)不明晰的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致財務(wù)管理主體不明確。)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)不高，財務(wù)管理觀念淡薄

據(jù)全國工商聯(lián)2000年對全國30個省市30.7家私營企業(yè)問卷調(diào)查結(jié)果表明:公司規(guī)模實有資金在1000萬元以下的業(yè)主中,文盲占0.2%,小學(xué)占20.8%,初中占22.6%,高中占40.7%,大學(xué)及以上占15.7%,有40%的經(jīng)營者看不懂財務(wù)報表。由于受到自身文化水平的限制,大部分經(jīng)營者根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法,對財務(wù)報表中的各項指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握，根本談不上財務(wù)管理。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務(wù)管理的思想，造成企業(yè)財務(wù)管理無章、無序，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務(wù)工作埋下了隱患。）財務(wù)人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務(wù)管理專門人才

民營企業(yè)的財務(wù)人員一般多由親屬擔(dān)任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)會計知識培訓(xùn)，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進(jìn)行會計核算，更難以運用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務(wù)人才的進(jìn)入，即使有非家族財務(wù)管理人員進(jìn)入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導(dǎo)致在財務(wù)控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴(yán)格執(zhí)行，造成財務(wù)管理水平難以提升。

三 加強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)管理的措施

1、樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心理念

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大，要確保利潤最大化，就必須樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心理念，發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決 策、計劃、控制、考核等方面的作用。企業(yè)以財務(wù)管理為核心，就能控制資金、成本、利潤，也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。

2、建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度

其一，建立不相容職務(wù)相分離制度。合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。對授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)要有專人負(fù)責(zé)，不可兼職。

其二，建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，具體辦事人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

其三，建立會計系統(tǒng)控制制度。制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計工作流程，建立會計崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。

3、財務(wù)管理要以人為本

民營企業(yè)財務(wù)管理制度要由專業(yè)性強(qiáng)的管理人員制定，并要靠業(yè)主與全體員工去執(zhí)行和完善，因此，應(yīng)從多種渠道理順人與財務(wù)管理間的關(guān)系。既要有高素質(zhì)與能力強(qiáng)的專業(yè)財會人員擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管，又要多層次、全方位地提高企業(yè)全體員工對財務(wù)管理制度的認(rèn)知度。既要取得員工對內(nèi)部財務(wù)管理的理解和支持，切實發(fā)揮企業(yè)員工在財務(wù)管理實施過程中的作用，又要把好用人關(guān)。既要克服“上陣親兄弟，打仗父子兵”的陳腐觀念，又要注意重要崗位人員的配備和選拔，使企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮出最佳效能，為全面提升企業(yè)的競爭實力服務(wù)。

4、搞好財務(wù)管理

第一，提高資金使用效率。一要使資金的來源和運用產(chǎn)生最佳效果；二要準(zhǔn)確預(yù)測收回和支付時間；三要合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金占用應(yīng)有效配合，不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

第二，加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮超期的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，要準(zhǔn)確、及時地核算應(yīng)收賬款。明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，原始單據(jù)必須真實完整，并根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。制定完善的收款管理辦法，定期核對應(yīng)收賬款，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后進(jìn)行妥善會計處理。第三，加強(qiáng)對實物資產(chǎn)的管理和控制。一要嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)安全。二要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須立即入賬。三要對于財產(chǎn)物資必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時反映其收、發(fā)、存情況。

第四，加強(qiáng)成本控制。企業(yè)從原材料的采購到產(chǎn)品的最終售出，要采取有效的成本控制方法，對比“產(chǎn)出”和“投入”成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本控制方案。

第五，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制。財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)舉債帶來的不確定性。在企業(yè)利潤水平較高時，高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。但企業(yè)過度舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，同時由于負(fù)債要支付利息，債務(wù)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利，萬一企業(yè)經(jīng)營不善或有其他不利因素，企業(yè)資不抵債時，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。

5、健全和完善民營企業(yè)財務(wù)法律規(guī)范

國家立法機(jī)關(guān)應(yīng)在《會計法》的基礎(chǔ)上，通過修訂《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等財務(wù)法規(guī)，結(jié)合我國民營企業(yè)的實際情況，借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，盡快制定出臺專門適用我國民營企業(yè)特點的統(tǒng)一的會計行為法律依據(jù)，明確民營企業(yè)法人對企業(yè)會計資料合法性、真實性所應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任，從而減少會計行為的隨意性。同時，為保證民營企業(yè)財務(wù)法律規(guī)范的順利實施，政府和社會還必須建立民營企業(yè)咨詢與管理機(jī)構(gòu)，為民營企業(yè)提供財務(wù)管理知識、投資評價、制度建設(shè)等咨詢服務(wù)。

6、建立民營企業(yè)財務(wù)信息發(fā)布與共享平臺

建立民營企業(yè)信息發(fā)布與共享平臺，實現(xiàn)對民營企業(yè)的財務(wù)信息共享，即財政、國稅、地稅、金融、工商等有關(guān)部門建立部門間信息互有與共享機(jī)制，并在法律框架內(nèi)實現(xiàn)政府有關(guān)部門之間對民營企業(yè)會計信息、信用查詢交流與共享。這樣的財務(wù)信息發(fā)布與共享平臺既可供政府部門監(jiān)督，也可供其貿(mào)易伙伴參考。

7、強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督

充分發(fā)揮會計師事務(wù)所對民營企業(yè)會計信息的社會監(jiān)督職能，讓會計師事務(wù)所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主力軍，同時對注冊會計師的審計工作程序和質(zhì) 量進(jìn)行再監(jiān)督，促進(jìn)會計中介機(jī)構(gòu)提供客觀、公正的社會服務(wù)。

8、統(tǒng)一財務(wù)管理軟件及會計行業(yè)準(zhǔn)入制度

民營企業(yè)會計工作基礎(chǔ)薄弱的重要原因是會計人員專業(yè)技術(shù)水平低。改善民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀必須加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的管理，采取有關(guān)強(qiáng)制性措施：(1)在民營企業(yè)中強(qiáng)制推廣統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，規(guī)范會計流程，保證會計信息和會計資料符合財務(wù)管理規(guī)定，避免手工核算上的隨意性和不一致性。(2)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，企業(yè)新聘會計人員必須持有會計人員從業(yè)資格證書，同時報財政部門進(jìn)行資格審查，嚴(yán)禁不合格者上崗，對合格者的資料實行統(tǒng)一存檔管理。(3)根據(jù)民營企業(yè)規(guī)模，規(guī)定必須聘請持有會計從業(yè)資格證書的會計人員的下限，對于已聘的會計工作者要推行再教育機(jī)制，定期進(jìn)行培訓(xùn)、考核，考核不合格者不得從事企業(yè)財務(wù)工作，并取消其會計從業(yè)資格證書。

9、建立責(zé)任人追究制

提高民營企業(yè)外部監(jiān)督，必須加強(qiáng)對民營企業(yè)在財務(wù)管理上存在問題的會計行為責(zé)任人的追究。民營企業(yè)存在嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，違反會計法規(guī)，偷稅漏稅，隱瞞財務(wù)會計資料等情況的重要因素在于他們這樣做得到了不該得到的利益，卻沒有付出相應(yīng)的成本。執(zhí)法部門必須加大對民營企業(yè)不法會計行為責(zé)任人的追究力度，讓責(zé)任人為自己的不法行為付出高昂成本，才能制止不法行為的泛濫。

參考文獻(xiàn): [1] 周志望：《對新時期我國民營企業(yè)財務(wù)管理問題的探討》.2007 《會計之友》.2007 [2] 徐鵬華、王月華:《關(guān)于民營企業(yè)財務(wù)管理制度的思考》.2008

《沿海企業(yè)與科技》.2008 [3] 白樺:《我國民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策》.2005 8

第三篇：民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施

民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施

寫 作 提 綱

一、民營企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)概念

（一）民營企業(yè)

（二）財務(wù)管理

二、民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）忽視財務(wù)管理的重要性

（二）財務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，財務(wù)管理制度欠缺

（三）財務(wù)控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)不暢

（四）籌資困難，資本結(jié)構(gòu)不合理

（五）投資盲目性

（六）財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，成本管理弱化

三、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）財務(wù)管理模式僵化

（二）資金籌集和使用缺乏科學(xué)性

四、民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題的成因分析

（一）宏觀環(huán)境因素分析

（二）微觀環(huán)境因素分析

五、民營企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn)措施

（一）完善外部約束機(jī)制

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自身財務(wù)管理

第四篇：民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施

目 錄

一、中小民營企業(yè)財務(wù)管理理論綜述....................................................2

（一）財務(wù)管理的內(nèi)涵和作用................................................................2

（二）我國中小民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀..........................................2

二、皖江址津公司財務(wù)管理存在的問題................................................3

（一）皖江址津公司簡介及概況............................................................3

（二）財務(wù)制度和工作流程不規(guī)范........................................................3

（三）財務(wù)監(jiān)管不到位............................................................................5

（四）財務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱........................................................................5

三、針對皖江址津公司相關(guān)問題的對策與措施....................................6

（一）建立規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程................................................6

（二）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管意識........................................................................7

（三）建立ERP財務(wù)信息系統(tǒng)..............................................................8

四、結(jié)論與啟示........................................................................................8(一)、結(jié)論.................................................................................................8

（二）啟示...............................................................................................9 參考文獻(xiàn)...................................................................................................10 民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施

摘要：皖江址津公司作為一家建筑企業(yè)，以自己的長期積累和核心競爭力為基礎(chǔ)，已站穩(wěn)市場，并在業(yè)內(nèi)擁有一定的知名度和良好的客戶市場。本文將基于皖江址津公司的發(fā)展歷程、在財務(wù)管理的現(xiàn)狀，對其財務(wù)管理中存在的問題及成因進(jìn)行深入分析，從而對其財務(wù)管理中財務(wù)管理理念創(chuàng)新等問題提出新的思路。因此，通過對皖江址津公司的分析和研究既有理論意義又有現(xiàn)實意義。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，對企業(yè)競爭力有著重要的影響，本文就如何通過財務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升問題進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；財務(wù)；管理

一、中小民營企業(yè)財務(wù)管理理論綜述

（一）財務(wù)管理的內(nèi)涵和作用

財務(wù)管理主要是指在企業(yè)財務(wù)管理活動中所形成的指導(dǎo)思想，即財務(wù)管理者(主要指企業(yè)財務(wù)管理部門)在企業(yè)財務(wù)管理工作中所持的基本觀點、基本立場和基本思想等，財務(wù)管理理念是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展、既定目標(biāo)實現(xiàn)的重要基礎(chǔ)保障，會影響到財務(wù)管理具體內(nèi)容范疇設(shè)定、財務(wù)工作方法選擇以及財務(wù)工作目標(biāo)質(zhì)量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以需要從企業(yè)實際出發(fā)，形成正確的財務(wù)管理理念。正確財務(wù)管理理念的形成，需要企業(yè)的財務(wù)管理者在處理財務(wù)管理工作時，要保持財務(wù)管理理論與財務(wù)工作指導(dǎo)相結(jié)合的高水平標(biāo)準(zhǔn)，這更有利于企業(yè)追求利潤最大化目標(biāo)；在進(jìn)行財務(wù)管理決策工作時，要以生產(chǎn)經(jīng)營的實際為依據(jù)，并對其進(jìn)行客觀分析，這有利于提高財務(wù)管理決策的質(zhì)量和效率，更好的指導(dǎo)財務(wù)管理工作的有序開展；在保障財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的過程中，要考慮內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的作用力，遇到問題要做到靈活應(yīng)對，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時刻保持競爭的緊迫感，能夠做到尋找問題并積極解決問題，抓住機(jī)遇并很好利用機(jī)遇，更好的展現(xiàn)出財務(wù)管理工作在企業(yè)經(jīng)營中的優(yōu)勢和積極作用。

（二）我國中小民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

改革開放30年來，民營企業(yè)獲得了快速的發(fā)展，己經(jīng)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。根據(jù)全國工商聯(lián)組織編寫的2007年民營經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書《中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展報告N0.4(2006-2007)》稱，截止2006年底，民營企業(yè)創(chuàng)造的GDP己經(jīng)占到我國經(jīng)濟(jì)總量的40%左右；2007年民營企業(yè)繳納稅收總額高達(dá)3495.2億元，比上年增長28.6%，全國民營企業(yè)進(jìn)出口總額2436億元，占全國進(jìn)出口的比重為13.8%，比上年增長46.5%，高于全國增長率約23個百分點，民營企業(yè)解決了我國2億多農(nóng)村富余勞動力就業(yè)問題，接納了50%左右的大中專畢業(yè)生就業(yè)。所以民營企業(yè)己經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)中一支重要力量，在推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長、增加財政收入、促進(jìn)就業(yè)、活躍城鄉(xiāng)市場、維護(hù)社會穩(wěn)定以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌等方面發(fā)揮了重要的作用?？梢哉f沒有民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就沒有我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，然而民營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r堪憂，具體表現(xiàn)在兩方面:一方面民營企業(yè)自我可持續(xù)增長率大部分偏低。民營企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的首要任務(wù)就是管理增長，民營企業(yè)自我可持續(xù)增長率偏低和民營企業(yè)短壽說明了他們的財務(wù)戰(zhàn)略管理水平偏低，因此民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力偏低與其財務(wù)戰(zhàn)略管理有著直接聯(lián)系。

二、皖江址津公司財務(wù)管理存在的問題

（一）輝圖建筑公司簡介及概況

皖江址津公司的是一家成立于1999的建筑企業(yè)，于2001年完成改制，現(xiàn)成為一家民營股份制企業(yè)集團(tuán)。現(xiàn)在業(yè)務(wù)覆蓋全國3多個省市。從2001年以來皖江址津公司實施區(qū)域化運作，在國內(nèi)己經(jīng)形成了以杭州、合肥、江蘇等中心城市為主的3大區(qū)域市場，企業(yè)經(jīng)營地域覆蓋國內(nèi)幾個省、市，在各區(qū)域市場實施模擬法人化管理。

（二）財務(wù)制度和工作流程不規(guī)范

1、財務(wù)崗位設(shè)置不合理

皖江址津公司通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人力的限制，企業(yè)會計機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、財務(wù)人員素質(zhì)不高

皖江址津公司沒有實現(xiàn)會計電算化的實力，財務(wù)人員素質(zhì)也比較低，一時難以得到提高，為了提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以考慮充分利用現(xiàn)在的社會資源，如聘請“公共財務(wù)總監(jiān)”來幫助企業(yè)有效快速地提高財務(wù)管理水平?！肮藏攧?wù)總監(jiān)”不是一個人，而是在財務(wù)管理方面有豐富的財務(wù)知識、專業(yè)技能和經(jīng)驗的多個人組成的團(tuán)隊，對需要提供專項財務(wù)管理服務(wù)的出資人和經(jīng)營者提供幫助。他們的服務(wù)對象就是那些出現(xiàn)財務(wù)管理缺位、缺少專業(yè)財務(wù)管理人員的企業(yè)，還有關(guān)注投資財務(wù)控制的出資者。其主要的特色不是記賬，而是看賬，從賬面上看出公司存在的問題，然后尋求解決之道。他們不同于一般的會計公司，不進(jìn)行簡單的會計記帳工作，而是要對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行分析并提出具體的改進(jìn)措施，這樣非常有利于小規(guī)模的中小企業(yè)快速提高財務(wù)管理水平。當(dāng)然從目前來看，利用第三方來管理公司財務(wù)，對于不少中小企業(yè)來說還不是完全能接受的事。在很多私營企業(yè)主的眼里，本公司的財務(wù)狀況幾乎相當(dāng)于老板的個人隱私，至少也視為公司的隱私。但這種“肉爛也要爛在鍋里”的想法不僅造成企業(yè)資金使用效率低下，還造成企業(yè)管理混亂，難以大規(guī)模擴(kuò)展自己的業(yè)務(wù)。沒有規(guī)范的財務(wù)管理，中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展就會受到嚴(yán)重的制約，因此中小企業(yè)可以考慮從規(guī)范、科學(xué)管理的角度出發(fā)，謀求與“公共財務(wù)總監(jiān)”合作，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3、采購流程不完善

在物資采購流程中，審批環(huán)節(jié)繁瑣重復(fù)。一項采購業(yè)務(wù)的順利完成需要與多個部門相互配合才能完成。由于受到各部門工作職能化，信息共享度低的影響，有時需求部門提交的請購申請在審批過程中會因各種原因被退回，有可能是因為非必需產(chǎn)品且占用資金量大，被財務(wù)部門退回；也有可能是因為請購數(shù)量過大被領(lǐng)導(dǎo)退回；甚至有可能會因為文字性錯誤被退回，審批復(fù)合意見還得由采購部門再傳達(dá)給需求部門，如此一來，采購部在協(xié)調(diào)與各部門的關(guān)系，游走于各部門之間審批文件方面耗費了大量的精力，而無暇顧及供應(yīng)商的選擇評價、新產(chǎn)品的開發(fā)、降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量以及其他增值活動。

4、管理費用支出缺乏制度

皖江址津公司財務(wù)管理工作主要有資金管理、成本費用管理、票據(jù)管理，由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)。但目前企業(yè)財務(wù)部僅有財務(wù)部長一名、會計一名、出納一名、倉庫主管一名，財務(wù)部長負(fù)責(zé)公司財務(wù)分析工作，定期分析各種財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、真實性，定期對收入計劃的完成情況，費用支出使用情況進(jìn)行分析，并把分析結(jié)果和建議書面報告領(lǐng)導(dǎo)；通過定期財務(wù)分析，提出促進(jìn)公司價值增長、協(xié)調(diào)公司綜合發(fā)展、改善公司治理結(jié)構(gòu)的專業(yè)化建議，為公司整體的戰(zhàn)略決策提供財務(wù)信息支持，為公司的戰(zhàn)略管理發(fā)揮作用。

（三）財務(wù)監(jiān)管不到位

1、總部與現(xiàn)場財務(wù)核算脫節(jié)

皖江址津公司在財務(wù)核算上實行兩級管理兩核算的模式，具體情況為皖江址津公司的總部統(tǒng)一管理其下屬的分公司和子公司，其分公司與子公司都有獨立的財務(wù)核算能力，而總部財務(wù)部門負(fù)責(zé)公司全面的財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督等工作。皖江址津公司內(nèi)部的財務(wù)部門具有較強(qiáng)的獨立性，這種獨立性形式保障了公司財務(wù)制度的有效實施和財務(wù)工作的順利開展，同時也可以在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到良好的財務(wù)監(jiān)督作用，但是在總部與分工資核算中，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。

2、現(xiàn)場備用金管理失控

現(xiàn)場備用金是一個企業(yè)流動性最強(qiáng)的資源，它就像血液一樣滲透于企業(yè)的每一個組織中，構(gòu)成了縱橫交錯卻運行有序的網(wǎng)絡(luò)，形成了企業(yè)內(nèi)部完善的資金循環(huán)系統(tǒng)，是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的重要保障，如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資金管理，提高資金運轉(zhuǎn)效率，是每個企業(yè)財務(wù)管理的核心工作之一，目前皖江址津公司現(xiàn)場備用金超支等失控現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）財務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱

1、固定資產(chǎn)賬實不符

固定資產(chǎn)投資盲目，也會造成資金流失。雖然皖江址津公司項目中需要使用很多設(shè)備，但是需要在分析公司的財務(wù)狀況和項目需求，然后決定是公司購買還是采用租賃的方式。

2、應(yīng)收款項無人催收

建筑行業(yè)企業(yè)，特別是大型國有建安企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象的大量、普遍和長期存在，對企業(yè)自身和社會的影響是巨大的。一方面，由于資金被大量拖欠、占用，多數(shù)大型國有建安企業(yè)只好靠增加貸款運轉(zhuǎn)，利息包袱沉重，資金周轉(zhuǎn)困難。這種狀況，不但形成全國范圍的巨額“三角債務(wù)鏈”，破壞正常的信用觀念，潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，而且也直接制約了建筑工程質(zhì)量的提高和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。另一方面，由于資金嚴(yán)重短缺，部分企業(yè)長期無法按時、足額發(fā)放和支付職工工資、醫(yī)藥費(或醫(yī)療保險)、社會養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，造成在職、下崗、待崗甚至退體職工基本生活沒有保障，增加了社會的不安定因素。同時，由于大型國有建安企業(yè)本身的原因，國家很難將企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，這也大大增加了國家和銀行的負(fù)擔(dān)。

3、材料采購與庫存脫節(jié)

皖江址津公司由于沒有對資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排的權(quán)力(該權(quán)利集中在上級集團(tuán)公司結(jié)算中心)，因此重視會計核算，輕視財務(wù)管理，導(dǎo)致材料采購與庫存脫節(jié)，企業(yè)管理有較大的盲目性，反過來又影響了企業(yè)的財務(wù)狀況。

三、針對皖江址津公司相關(guān)問題的對策與措施

（一）建立規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程

1、設(shè)置合理的財務(wù)部門組織架構(gòu)

皖江址津公司有較大的、潛在的財務(wù)風(fēng)險，短期償債壓力較大，公司應(yīng)努力提高盈利水平，抓住目前行業(yè)形勢較好的生產(chǎn)契機(jī)，在保證安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，提高息稅前利潤率和利息保障倍數(shù)，減少短期負(fù)債，增加長期負(fù)債，并且向上級集團(tuán)公司爭取一定額度的準(zhǔn)備金，以滿足皖江址津公司業(yè)務(wù)滑坡期帶來的利息支出短缺風(fēng)險。皖江址津公司是投資資金密集型的企業(yè)，前期投入大、回收期長。行業(yè)利潤空間較大，在周期性發(fā)展期，公司盈利能力較好，償債能力較好，但在行業(yè)周期性低谷期，公司受到的影響也很大，盈利能力、償債能力大大減弱，缺乏穩(wěn)定性。公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，資金運用水平較低，運營能力和發(fā)展能力均有待加強(qiáng)。皖江址津公司現(xiàn)階段籌資現(xiàn)金較大，短期償債壓力較大，要特別注意財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮財務(wù)杠桿正面效應(yīng)。

提高財務(wù)杠桿，完善皖江址津公司組織框架節(jié)結(jié)構(gòu)，增加長期借款的好處在于籌資成本低，只要公司的投資回報率高于負(fù)債利息率，公司就能獲得超額收益。但隨著債務(wù)的增加，公司和現(xiàn)有債權(quán)人所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險隨之增加，而且新的債券人為了保護(hù)自己的債券安全，通常會對公司的再融資做出嚴(yán)格規(guī)定。財務(wù)杠桿提高到一定程度，公司借款能力下降，最終喪失借款能力，輝圖建筑公司要根據(jù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置合理的負(fù)債。

2、工程采購按包策略執(zhí)行

建立一套科學(xué)的完整的供應(yīng)商選擇評價指標(biāo)體系考核方法，完善供應(yīng)商檔案，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，提升供應(yīng)商質(zhì)量，嚴(yán)格按照供應(yīng)商評選與考核流程對供應(yīng)商進(jìn)行選擇與考核，將供應(yīng)商納入公司采購管理當(dāng)中，同供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。加強(qiáng)對供應(yīng)商的考核工作，不斷地對供應(yīng)商隊伍進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，提高供應(yīng)商的竟?fàn)帣C(jī)制，不斷地提高產(chǎn)品質(zhì)量和研發(fā)新產(chǎn)品，從而使企業(yè)與供應(yīng)商之間實現(xiàn)整體利潤最大化。

3、管理費用預(yù)算制度

應(yīng)建立資金預(yù)算制度，應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要合理計劃分配投入資金，對于研究與開發(fā)過程中的中費用以及每一階段的費用，都應(yīng)在R&D資金管理人員與研發(fā)部門的反復(fù)論證下做好預(yù)算。對于沒有參考模板的項目，可采用零基預(yù)算法，采用系統(tǒng)觀點，充分估計投資過程中內(nèi)外環(huán)境的有利和不利變化，如新材料、新技術(shù)和突發(fā)事件對項目的影響，做好每一階段的預(yù)算和項目全程預(yù)算。而對于有參考模板的項目則可采用滾動預(yù)算法進(jìn)行資金的預(yù)算管理。

（二）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管意識

資本多元化的觀念，即將人力資本納入資本范圍。傳統(tǒng)的財務(wù)管理中資本僅指財務(wù)資本，按其屬性資本被劃分為權(quán)益資本和債務(wù)資本兩大類。權(quán)益資本是投資人以貨幣或?qū)嵨镄问酵度肫髽I(yè)形成的資本，它構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益。債務(wù)資本是企業(yè)依法從債權(quán)人處取得并依約運用、按期償還的資本。傳統(tǒng)的財務(wù)管理即是對資本的運作，但人力資本則被排除在外。人力資本的產(chǎn)權(quán)化，使得向企業(yè)投入知識、智力和技能的勞動者與投入物質(zhì)資本的出資人一樣成為企業(yè)平等的產(chǎn)權(quán)主體，享有同樣的權(quán)益。由此，資本的范圍應(yīng)由財務(wù)資本擴(kuò)大到財務(wù)資本加人力資本。事實上，從資本的增值功能看，讓人力資本比財務(wù)資本發(fā)揮的作用更大。知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的生存和發(fā)展更多的是依靠人力資本。因此，隨著資本范圍的擴(kuò)大，財務(wù)管理的內(nèi)容也更為豐富，人力資本的籌資、人力資本投資、人力資本參與收益分配、人力資本所有者和財務(wù)資本所有者在公司治理中的關(guān)系等都成為了企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

樹立以人為本的管理理念。以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞挖掘人的價值來開展企業(yè)財務(wù)管理活動，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，推動企業(yè)健康快速發(fā)展。企業(yè)在殘酷的市場競爭中為求得生存和發(fā)展，就必須特別重視人力資源的開發(fā)和利用，由此人力投資成本將大大增加，會計則有必要對人力的投入價值和產(chǎn)出價值進(jìn)行計量、反映、核算和管理，可以預(yù)見人力資源會計和人力資源財務(wù)管理將在企業(yè)中應(yīng)運而生。知識資本理財理念。在知識經(jīng)濟(jì)社會起主導(dǎo)作用的資本已不再是傳統(tǒng)的實物資本及貨幣資本，而是知識資本。知識經(jīng)濟(jì)時代建筑企業(yè)的競爭力和發(fā)展動力取決于企業(yè)知識資本的擁有量，知識資本成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的首要資本。

（三）建立ERP財務(wù)信息系統(tǒng)

如果企業(yè)具備了一定的經(jīng)濟(jì)實力，能夠購買計算機(jī)硬件和軟件設(shè)施，而且其財務(wù)人員的專業(yè)水平也具有相應(yīng)的能力，那么中小企業(yè)可以運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)ERP軟件來對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理。這樣可以幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)操作，提供信息完整的財務(wù)資料，并幫助健全企業(yè)各種管理制度，防止管理漏洞的出現(xiàn)，還可以幫助企業(yè)各部門明確分工和落實責(zé)任，形成相互監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)能有更好的發(fā)展。

如果企業(yè)規(guī)模較小，沒有實現(xiàn)會計電算化的實力，財務(wù)人員素質(zhì)也比較低，一時難以得到提高，為了提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以考慮充分利用現(xiàn)在的社會資源，如聘請“公共財務(wù)總監(jiān)”來幫助企業(yè)有效快速地提高財務(wù)管理水平?！肮藏攧?wù)總監(jiān)”不是一個人，而是在財務(wù)管理方面有豐富的財務(wù)知識、專業(yè)技能和經(jīng)驗的多個人組成的團(tuán)隊，對需要提供專項財務(wù)管理服務(wù)的出資人和經(jīng)營者提供幫助。他們的服務(wù)對象就是那些出現(xiàn)財務(wù)管理缺位、缺少專業(yè)財務(wù)管理人員的企業(yè)，還有關(guān)注投資財務(wù)控制的出資者。其主要的特色不是記賬，而是看賬，從賬面上看出公司存在的問題，然后尋求解決之道。他們不同于一般的會計公司，不進(jìn)行簡單的會計記帳工作，而是要對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行分析并提出具體的改進(jìn)措施，這樣非常有利于小規(guī)模的中小企業(yè)快速提高財務(wù)管理水平。當(dāng)然從目前來看，利用第三方來管理公司財務(wù)，對于不少中小企業(yè)來說還不是完全能接受的事。在很多私營企業(yè)主的眼里，本公司的財務(wù)狀況幾乎相當(dāng)于老板的個人隱私，至少也視為公司的隱私。但這種“肉爛也要爛在鍋里”的想法不僅造成企業(yè)資金使用效率低下，還造成企業(yè)管理混亂，難以大規(guī)模擴(kuò)展自己的業(yè)務(wù)。沒有規(guī)范的財務(wù)管理，中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展就會受到嚴(yán)重的制約，因此中小企業(yè)可以考慮從規(guī)范、科學(xué)管理的角度出發(fā)，謀求與“公共財務(wù)總監(jiān)”合作，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

四、結(jié)論與啟示

(一)、結(jié)論 中小企業(yè)要充分了解自身所處的外部環(huán)境，即理財環(huán)境，包括政府政策、法律法規(guī)、金融體制、技術(shù)創(chuàng)新、競爭環(huán)境等方面，了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化，才能據(jù)此制定出具體的財務(wù)管理措施，使企業(yè)能夠順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，符合市場發(fā)展的規(guī)律和需要。中小企業(yè)要充分認(rèn)識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，重視財務(wù)管理的建設(shè)。財務(wù)管理的職能主要是資源配置和財務(wù)監(jiān)督，資源配置包括對資金的籌集、投出以及分配等，財務(wù)監(jiān)督則主要控制各種風(fēng)險，并協(xié)調(diào)、約束各種財務(wù)關(guān)系的合理運行。財務(wù)管理對企業(yè)的資金都有合理的安排和調(diào)度，并能幫助企業(yè)分析財務(wù)狀況和作出科學(xué)的財務(wù)決策，所以中小企業(yè)不能只注重生產(chǎn)的擴(kuò)大和銷售額的增長、市場占有率的提高，而應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)管理的功能，對企業(yè)的發(fā)展有總體的計劃、預(yù)算、執(zhí)行以及監(jiān)督和評價，使企業(yè)能夠順著科學(xué)的道路長遠(yuǎn)地發(fā)展。中小企業(yè)必須要對自身財務(wù)管理存在哪些問題有十分清醒的認(rèn)識，才能對癥下藥。中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題主要是只看重財務(wù)管理的記賬功能，而忽視了其管理功能，財務(wù)管理意識淡薄；財務(wù)管理制度建設(shè)混亂，不能起到約束制約作用；融資渠道狹窄，資金嚴(yán)重不足；盲目投資或進(jìn)行多元化擴(kuò)張，缺乏科學(xué)分析論證；收益分配不合理等等。認(rèn)清了這些問題，中小企業(yè)才能有針對性地進(jìn)行具體的改革，提高財務(wù)管理的水平，推動企業(yè)的快速發(fā)展。中國是一個發(fā)展中國家，國家宏觀調(diào)控會對微觀經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生重要影響，因此中小企業(yè)財務(wù)管理的改革和發(fā)展需要國家政府和中小企業(yè)的共同努力才能達(dá)到預(yù)期的效果。除了中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行財務(wù)管理的變革以外，由于政府在支持中小企業(yè)發(fā)展方面有其他主體不能替代的職能作用，所以政府也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮其職能，完善法律體系，完善金融體系，為中小企業(yè)的良好發(fā)展創(chuàng)造公平、自由、完善的外部環(huán)境，這樣才能帶動整個國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（二）啟示

保持企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)價值不斷增長，企業(yè)才會逐漸壯大。如何制定科學(xué)的財務(wù)管理方法，提高財務(wù)管理效率，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，正確處理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展和財務(wù)管理策略的之間關(guān)系，使財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)是企業(yè)管理者必須注意的問題。

本研究只是從一般意義上研究輝圖建筑公司財務(wù)管理模式的優(yōu)化問題，在財務(wù)管理模式具體操作層面的研究也具有很高的研究價值，在今后的工作和學(xué)習(xí)中，我將沿著已有的財務(wù)管理模式繼續(xù)深入研究和探討，更進(jìn)一步的體現(xiàn)研究的價值。

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第五篇：淺析企業(yè)財務(wù)管理中存在問題及對策

淺析企業(yè)財務(wù)管理中存在問題及對策

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)財務(wù)管理顯得尤為重要,財務(wù)管理必須為企業(yè)服務(wù)好。當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在著管理水平低下等問題，而財務(wù)資金管理問題已成為中國企業(yè)管理水平難以提高的根源所在。.本文簡要指出了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀：第一方面，,企業(yè)財務(wù)主體意識不明確；第二方面，財務(wù)會計職能混淆.存在的問題主要有財務(wù)會計人員對財務(wù)制度的執(zhí)行有偏差；企業(yè)經(jīng)營管理者素質(zhì)不高；會計信息失真；會計監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)。本文詳細(xì)論述了以上財務(wù)管理工作中存在問題基礎(chǔ)上提到三點建議：資金管理方面要規(guī)范集中，存貨等資金的管理;綜合管理方面要降低成本費用控制人工費用；人員管理方面要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、同意委派、分機(jī)管理、分機(jī)考核”的原則建立一套財務(wù)人員的集中管理模式。

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)改革的力度不斷加強(qiáng)，財務(wù)管理在企業(yè)管理中顯得尤為重要。企業(yè)的財務(wù)管理通過價值形態(tài)對企業(yè)資金進(jìn)行綜合性管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動之中企業(yè)資金的籌集，使用和分配，都跟財務(wù)管理有關(guān)，因此，財務(wù)管理工作必須為企業(yè)管理中處于基礎(chǔ)性地位，財務(wù)管理工作必須為企業(yè)管理服務(wù)好。首先，財務(wù)活動是企業(yè)一切活動的基礎(chǔ)，涉及產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)，為其它管理提供準(zhǔn)確資料。其次通過核算、分析、對比發(fā)現(xiàn)問題，找出對策，財務(wù)管理也就是企業(yè)謀求發(fā)展效益的重要手段。因此，只有靠正確的財務(wù)政策，用規(guī)定的財務(wù)處理方法去規(guī)范我們的財務(wù)行為，才能以信息的反饋中找準(zhǔn)再生產(chǎn)與流通領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，杜絕違法違紀(jì)行為。

一、目前企業(yè)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理還存在著很多問題。一是企業(yè)財務(wù)主體意識不明確。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)資金上撥下繳，分配統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)財務(wù)管理一直附屬于國家財政，單純執(zhí)行國家制定的規(guī)章制度。

二是財務(wù)會計職能相混淆。由于我國過去高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家對企業(yè)實行的是“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支“的財務(wù)管理體制，企業(yè)財務(wù)與會計工作混在一起，二者沒有嚴(yán)格的區(qū)分，往往會計人員與財務(wù)人員相互兼任。

二、當(dāng)前財務(wù)管理中存在的問題主要有以下幾個方面

1、財務(wù)人員對財會制度的執(zhí)行有偏差

由于會計人員的業(yè)務(wù)執(zhí)法地位，會計監(jiān)督的法律地位還不為社會所廣泛承認(rèn)，會計人員仍然被視為法人代表的私有財產(chǎn)，會計工作聽命于單位負(fù)責(zé)人的隨意指揮，會計工作沒有執(zhí)法獨立性。加之有的財會人員法律觀念淡薄，職業(yè)道德水平較低，為討好企業(yè)經(jīng)營者，追求不正當(dāng)?shù)睦婧驼?，故意制造假帳，并不惜采用各種手段逃避財政、稅務(wù)、審計部門的檢查。很多財務(wù)人員往往被動地執(zhí)行國家財務(wù)制度，根本沒有起到事前預(yù)測，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財務(wù)人員政治素質(zhì)較差、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不適應(yīng)的弊端。

2、企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)不高

許多企業(yè)經(jīng)營者管理制度和管理手段落后，控制能力差。不少企業(yè)經(jīng)營者面對知識經(jīng)濟(jì)大潮的來臨無動二衷，不認(rèn)真研究市場，研究客戶，研究競爭對手的變化，盲目負(fù)責(zé)投資上項目，不是千方百計集中資金用到刀刃上

我們需要清醒認(rèn)識到企業(yè)管理者和會計工作人員應(yīng)當(dāng)不斷提高自身素質(zhì).我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)以建立集中統(tǒng)一的財務(wù)管理體制為基礎(chǔ),以建立企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心為手段,以企業(yè)財務(wù)管理人員的集中管理為前提,實現(xiàn)公司與社會和市場的接軌,全面提高公司的財務(wù)管理和資金運作水平,提高企業(yè)抵抗市場風(fēng)險的能力,擴(kuò)大企業(yè)盈利的目的.3、會計信息失真

原始憑證失真.一是如虛列職工姓名,造假工資單,使用假發(fā)票代增值稅發(fā)票,以達(dá)到偷稅,漏稅的目的,假合同套取現(xiàn)金,虛列成本、虛報利潤等比比皆是；二是會計帳目、會計報表失真。由于原始憑證的失真，反映在會計帳簿、會計報表的數(shù)字也嚴(yán)重失真。

4、會計監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)

我國現(xiàn)有會計監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建立，但還不健全，監(jiān)督力度不夠，會計監(jiān)督的社會職能還沒有發(fā)揮出來。有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門自己不硬，虛假監(jiān)督，人情監(jiān)督的現(xiàn)象還比較普遍，使得會計信息失真的情況有增列減。

三、對企業(yè)財務(wù)管理提出的幾點建議

只有做好財務(wù)管理工作，企業(yè)管理才能出效益。加強(qiáng)財務(wù)管理首先要從四方面進(jìn)行。

1、資金管理方面

首先，規(guī)范貨幣資金的管理。要規(guī)范現(xiàn)金收支的收據(jù)管理，目前企業(yè)主要有現(xiàn)種收據(jù)。一種是內(nèi)部收據(jù)，譬如預(yù)支差旅費的收據(jù)；另一種是業(yè)務(wù)上往來需要稅務(wù) 局的印制的專用收據(jù)。開具的收據(jù)存根，應(yīng)有簽發(fā)人負(fù)責(zé)保管，落實責(zé)任。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢帳分管是核心，要明確出納與會計崗位的分工；在貨幣資金稽查中，要求對每一筆貨幣資金的收付都必須要經(jīng)會計主管或指定的會計人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，合理合法；在貨幣資金盤點制度中，強(qiáng)調(diào)貨幣資金要定期進(jìn)行盤點清查，并與銀行對賬，每月核對一次；在貨幣資金收付時，要把握每一筆收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核批準(zhǔn)后方可作為編制記賬憑證，登記帳薄的依據(jù)。同時堅持按規(guī)定日期報現(xiàn)，支付金額集中的用支票處理；嚴(yán)禁簽發(fā)無記名無單位的空白支票，簽發(fā)支票的印鑒必須有相關(guān)責(zé)任人員分別保管，不得有出納一人包辦，盡可能減少現(xiàn)金支出，以堵塞貨幣使用過程中的漏洞。

其次，存貨資金成本的管理，物資零庫存是企業(yè)追求的目標(biāo)，在現(xiàn)在市場情況下，實現(xiàn)真正的零庫存是不可能的，但是采購部門應(yīng)當(dāng)與主要材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量進(jìn)行核算，然后根據(jù)實際情況帶進(jìn)行修正，逐步制定符合市場情況的經(jīng)濟(jì)采購機(jī)制，降低存貨資金占用，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本。采購業(yè)務(wù)工作，宜由企業(yè)采購部門負(fù)責(zé)，對重要物資需要預(yù)付款時，除需經(jīng)辦人簽字外，還應(yīng)有物資采購部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并隨訂購物資合同。視其合同內(nèi)容中載明需要預(yù)付款字樣，才能支付預(yù)付款，否則缺一要補(bǔ)辦說明情況書后方可付款；對重要物資的付款時，隨附倉庫的收料單，經(jīng)核對數(shù)量、價格、質(zhì)量、總金額等，由經(jīng)辦人和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并交出納員核查發(fā)票后，才可辦理付款如轉(zhuǎn)賬支票、匯款等手續(xù)；向個體工商戶或農(nóng)民采購物資和材料，其發(fā)票除交易市場開出統(tǒng)一發(fā)票外，應(yīng)附有詳盡個人收款收據(jù)，以證明向個體工商戶或農(nóng)民購入物資和材料。

再次，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)更新或改造，應(yīng)當(dāng)堅持嚴(yán)格審核、快速實施的策略，盡快使資產(chǎn)達(dá)到生產(chǎn)狀態(tài)，進(jìn)入生產(chǎn)運行體系，一方面使資產(chǎn)功能更貼近市場需要，一方面避免資金長期占用帶來的風(fēng)險；只有盡快加入生產(chǎn)運行體系，才能發(fā)揮資金更新，改造的目的，為生產(chǎn)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，早日實現(xiàn) 盈利，收回投資，為下輪的資源共享產(chǎn)更新改造提供資產(chǎn)保障。在購買大宗固定資產(chǎn)時，必須經(jīng)公司和有關(guān)職能部門進(jìn)行調(diào)研后，落實設(shè)備和物資的生產(chǎn)地、型號功能，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門研究決定，并經(jīng)比價采購或招標(biāo)采購后，簽訂購貨合同，協(xié)商后載明雙方的責(zé)任。設(shè)備進(jìn)廠后，經(jīng)安裝調(diào)試，符合協(xié)議或合同功能標(biāo)準(zhǔn)，才能辦理驗收付款手續(xù)。同時辦理竣工驗收、驗收單上經(jīng)使用部門蓋章和使用人簽名后,財務(wù)部門才進(jìn)入固定資產(chǎn)帳戶,與第二個月其對固定資產(chǎn)計提折舊.最后,規(guī)范產(chǎn)品銷售資金管理.責(zé)任到人,加速銷售資金的回收.財務(wù)部門應(yīng)在月初及時開出產(chǎn)品銷售增值稅發(fā)票,銷售部門應(yīng)落實專員盡快帶票上門回收貨款.2、綜合管理方面

首先,降低成本費用.成本費用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程,涉及到每一個員工.企業(yè)的盈利收入減去各項成本耗費的剩余,成本耗費包括材料成本、人工成本、能源成本、借款利息、營銷費用、日常管理費等其他成本費用。

一是降低材料成本。降低材料成本可以采用比價采購方法，在年初，由各部門提出各項材料、低值易耗品的總需求量計劃，列出清單。采購部門向代應(yīng)商作實地考察或要求其報出供應(yīng)價格，對比價格后采購部門確定符合采購條件的供應(yīng)商若干家。通過這種方式，供應(yīng)量商有穩(wěn)定的銷售量，使企業(yè)更獲得較低的采購價格容易；企業(yè)有穩(wěn)定的供應(yīng)渠道和貨源，有利于縮短采購周期和節(jié)省采購工作量，降低庫存，減少資金占用，降低資金占用成本。二是控制人工成本。人工成本的控制，為了發(fā)揮工資制度應(yīng)的的獎勵與約束作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定比較科學(xué)的工資獎金體系，以效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，在工資獎金分配上更注重對企業(yè)的貢獻(xiàn)方面，建立健全科學(xué)的工作業(yè)績評價制度，使職工的收入與企業(yè)的貢獻(xiàn)相配比，充分調(diào)動職工的積極性；建立科學(xué)的評價制度，也能使職工更能客觀的人是自己的能力，有利于平穩(wěn)心態(tài)，將更多的精力投入到工作中去，提高工作效益，可以攻玉有效的節(jié)省人工成本。

三是控制費用。費用控制，是一個內(nèi)容繁雜的工作，但是關(guān)鍵的是要樹立一種“應(yīng)

該節(jié)約、節(jié)儉光榮”的觀念。在日本三菱電機(jī)，紙張經(jīng)過雙方使用后才能廢棄已經(jīng)形成了不成文的一個規(guī)定，在很多大公司，都江堰市在推行這種節(jié)儉的觀念。樹立這種觀念將會使職工在工作、生產(chǎn)中隨時考慮并體現(xiàn)這種觀念。從而降低企業(yè)耗費。在費用控制方面，嚴(yán)格的預(yù)算管理是一種行之有效的控制制度。

預(yù)算管理的關(guān)鍵是制度嚴(yán)密、詳細(xì)、可行的預(yù)算計劃，制定 詳細(xì)的計劃需要企業(yè)各部門的密切配合。費用控制中應(yīng)當(dāng)避免僅僅依靠財務(wù)人員進(jìn)行控制的模式，充分調(diào)動各部門負(fù)責(zé)人的積極性，使各部門負(fù)責(zé)人能主動控制費用，提高費用控制的有效性。

除此以外也要注重提高銷售收入。在企業(yè)自身條件和地理環(huán)境、自身條件的限制下，由于提高銷售收入存在很大的困難，努力降低成本費用是企業(yè)的唯一出路。

3、人員管理方面

在企業(yè)內(nèi)部按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一委派、分級管理、分級考核”的原則建立一套財務(wù)人員的集中管理模式。

首先，企業(yè)內(nèi)部實行會計委派制。在企業(yè)內(nèi)部各核算單位和二級法人單位設(shè)立財務(wù)科，由企業(yè)財務(wù)總部向財務(wù)科統(tǒng)一委派財務(wù)人員，對各單位的財務(wù)會計活動進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督，協(xié)助各單位負(fù)責(zé)人做好本單位的生產(chǎn)經(jīng)營工作。企業(yè)內(nèi)部所有財務(wù)人員由企業(yè)財務(wù)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，組織關(guān)系和勞動工資關(guān)系隸屬企業(yè)財務(wù)總部，財務(wù)人中央氣象臺的考核、選聘、培訓(xùn)、委派由該部門會同人事部門負(fù)責(zé)，財務(wù)人員的工資由總部統(tǒng)一發(fā)放，便于工作于提高會計核算的準(zhǔn)確性和財務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)肅性。

其次，各財務(wù)科負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)管理工作負(fù)責(zé)，同時企業(yè)財務(wù)總部負(fù)責(zé)，其獎金由企業(yè)財務(wù)總部根據(jù)其業(yè)績考核并發(fā)放；各財務(wù)科財務(wù)人員與其財務(wù)科負(fù)責(zé)人簽訂勞動合同，實施分層管理。

薪酬制度對于企業(yè)來說是一把“雙刃劍”，使用得當(dāng)能夠吸引、留住和激勵人才，而使用不當(dāng)則可能造成企業(yè)人才流失，阻礙公司的發(fā)展，我們先來看一個事例：A公司是一家網(wǎng)絡(luò)公司，在公司的運營過程 中，公司的經(jīng)營狀況不斷出現(xiàn)滑坡，一些技術(shù)中堅人員離開企業(yè)，其他人員也開始“軍心不穩(wěn)”，公司很快就陷入困境。A公司感覺到形勢不妙，再任由這種勢頭發(fā)展將會造成難以挽回的損失，于是決定采取措施。經(jīng)過企業(yè)調(diào)查和管理診斷之后，發(fā)現(xiàn)主要問題是企業(yè)所采用的薪酬體系。

借鑒和運用西方的激勵理論，并結(jié)合我國企業(yè)管理的具體情況對我國企業(yè)進(jìn)行有效激勵提出一條全新的思路與方法，目的在于希望能在鞏固和加深西方激勵理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，把西方的激勵理論運用到我國的企業(yè)管理實踐中去，并在實踐中加以突破和創(chuàng)新，以提高激勵理論在我國企業(yè)管理中的可操作性和有效性，推進(jìn)我國企業(yè)管理創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)活力。在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的薪酬制度而采用個性化薪酬制度。根據(jù)員工能力和業(yè)績確定員工的薪酬，并允許員工選擇他們需要的報酬形式，以使充分調(diào)動員工的工作積極性，吸引并留住優(yōu)秀的員工薪酬調(diào)查重在解決薪酬的對外競爭力問題，企業(yè)在確定一個或更多職位的薪酬水平時，需要參考勞動力市場的薪酬水平。公司可以委托專業(yè)的咨詢公司進(jìn)行這方面的調(diào)查。薪酬調(diào)查的對象，最好是選擇與自己有競爭關(guān)系的公司或同行業(yè)的類似公司，重點考慮員工的流失去向和招聘來源。薪酬調(diào)查的數(shù)據(jù)要有每的薪酬增長狀況，不同薪酬結(jié)構(gòu)對比，不同職位和不同級別的職位薪酬數(shù)據(jù)，獎金和福利狀況，長期激勵措施以及未來薪酬發(fā)展趨勢分析等。只有采用相同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行職位評估，并各自提供真實的薪酬數(shù)據(jù)，才能保證薪酬調(diào)查的準(zhǔn)確性。在報紙和網(wǎng)站上公布的數(shù)據(jù),其數(shù)據(jù)多含有隨機(jī)取樣的成分,準(zhǔn)確性很值得懷疑.即使是國家勞動部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù),也不能取代薪酬調(diào)查用作定薪的依據(jù).另外,特別應(yīng)該注意的是,由于一些特殊的行業(yè)人員流動比較頻繁,可以利用招聘方式,人員跳槽的機(jī)會,了解競爭者的薪酬水平,但要防止以偏概全.薪酬調(diào)查的結(jié)果,是根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)來反映某家公司的薪酬水平與同行業(yè)相比處于什么位置,從而確定本公司某職位的薪酬水平.職工的工作積極性,不僅會受到其所得的絕對報酬的影響,而且會受到相對報酬的影響.即一個人不僅關(guān)心自己所得的絕對值(自己的實際收入)而且也關(guān)心自己收入的相對值(自己的收入與他人收入的比例).每個人會不自覺地把自己付出的勞動所得報酬與他人付出勞動和報酬進(jìn)行個人的歷史的比較.如果當(dāng)他發(fā)現(xiàn)自己的收支比例與他人的收支比例相等,或現(xiàn)在的收支比例與過去的收支比例相等,便認(rèn)為是應(yīng)該的,正常的.因而心情舒暢,努力工作.但如果發(fā)現(xiàn)不等,就會產(chǎn)生不公平感,就會滿腔怨氣.由此可見,作為激勵環(huán)節(jié)的獎酬,能否真正起到激勵作用并不取決于獎酬本身或獎酬的絕對值,而取決于人的公平感.故在激勵過程中一定要

注重獎酬的公平合理,這樣才能起到良好的激勵效果.在同一職位等級內(nèi),根據(jù)職位工資的中點設(shè)計一個上下的工資變化區(qū)間,就是用來體現(xiàn)技能工資的差異.這就增加了工資變動的靈活性,使員工在不變動職位的情況下,隨著技能的提升、經(jīng)驗的增加面黃肌瘦同一職位等級內(nèi)逐步提升工資等級?？冃ЧべY是對員工完成業(yè)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的獎勵，即它較為關(guān)注員工的工作表現(xiàn)，與員工為企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價值相聯(lián)系?？冃ЧべY可以是短期性的，如銷售獎金、項目浮動獎金、獎勵，也可以是長期性的，如股份期權(quán)等。此部分薪酬的確定與公司的績效評估制度密切相關(guān)。

這些理論被西方企業(yè)廣泛運用到工業(yè)組織、企業(yè)效率、金融、保險等諸多領(lǐng)域，并隨其社會經(jīng)濟(jì)狀況和員工現(xiàn)實需求的變化而不斷加以完善，因而能有效的激勵員工努力工作，也極大地推動了社會的向前發(fā)展。

總之，現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理的理財思路貫穿與企業(yè)管理的全過程，這不僅要求財會人員在實現(xiàn)傳統(tǒng)思想轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)上，與管理者一道，在研究市場和政府的政策，在操作技巧和內(nèi)容上，運用數(shù)字和電腦手段全面、正確的收集財會信息，進(jìn)行全面綜合的、動態(tài)發(fā)展的財會管理量化分析，對企業(yè)的籌資、投資、風(fēng)險等一系列問題進(jìn)行預(yù)測的決策。為此，財務(wù)人員必須提高自身素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的綜合要求，解決思想、轉(zhuǎn)變觀念，樹立以經(jīng)濟(jì)效益為中心的財務(wù)工作新觀念。

企業(yè)財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認(rèn)同，相信通過加強(qiáng)財務(wù)管理，必會增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，擴(kuò)大企業(yè)盈利。