第一篇：加強重點項目稅收管理的對策

加強重點項目稅收管理的對策

張永東 運城撤地設市十年間，城市建設逐年加大，經(jīng)濟迅速發(fā)展，居民生活水平不斷提高，投資環(huán)境逐步改善，出現(xiàn)了城市大規(guī)模的拆遷、改造和城市功能的建設，從而建筑業(yè)的稅收就成了地方稅收增收的亮點。但由于建筑行業(yè)自身的特點，也給建筑業(yè)稅收征管增加了許多難點。

一、建筑業(yè)稅收征管中存在的問題

（一）納稅人依法納稅意識淡薄

由于建筑市場的不規(guī)范，很多施工單位的下屬工程隊都是私人承包，納稅義務人納稅意識比較淡薄，對工程收入盡量少列或不入帳，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴重，有的長期掛在“預收賬款”或“其他應付款”帳戶上，建設單位對工程不結(jié)算或決算，造成施工單位不轉(zhuǎn)收入千方百計鉆稅收空子，造成稅款不繳或少繳。

（二）欠稅嚴重

由于行業(yè)體制的不健全，造成欠稅情況嚴重。目前建筑行業(yè)欠稅的形成主要有兩類，一是由于投資方建設單位的投資建設的工程項目在資金并不到位的情況下，就強行招標開工建設，施工單位是靠墊資經(jīng)營，工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使 企業(yè)無力繳納稅款，逐漸形成欠稅，這類

欠稅最普通。二是由于體制原因?qū)ν鈦硎┕挝槐O(jiān)控不力，使得其在基本工程竣工后，很快離開本地，而工程款到外地開具發(fā)票，使欠稅難以追繳。如市“防盲治盲”工程，投資額為1116萬元，全部為墊資，目前工程已基本完工，付款為874萬元（已完稅），還有242萬元的工程價款沒有完稅，這就形成欠稅。還有如北城初中的教學樓加固工程價款為48萬元，教育局只拔付45萬元價款已完稅，3萬元的價款未完稅，工程已完工一年未決算，但已付的45萬元價款是異地開具的發(fā)票。

（三）建筑工程項目控管難度大

由于建筑項目生產(chǎn)周期長，工程項目流動分散，建筑企業(yè)的各主管部門配合不到位，地稅機關(guān)與建設、規(guī)劃、土地等部門尚未建立配合、協(xié)調(diào)制度，相關(guān)信息資源也未共享，因而給稅收征管帶來許多不便，稅務機關(guān)對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工，進度情況難以掌握，竣工工程造價不能及時了解，特別是對外地工程，難以確定工程進度，完工結(jié)算情況，被動地接受納稅人自行申報。

（四）稅收管理制度不健全

1、稅收管理方式單一，對建筑行業(yè)采取的“以票管稅”征管方式，僅停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上。但是“以票管稅”征管方式對整個建筑市場不能全面的起到稅收源泉控管作用，部分建設方，特別是行政事業(yè)單位和個人，索要發(fā)票的意識淡薄，工程結(jié)算不使用發(fā)票或自制收據(jù)，造成稅款流失。

2、由于我市地稅機關(guān)體制的原因，施工企業(yè)承攬工程后，又不到稅務所辦理稅務登記，工程結(jié)算也不到稅務所開具發(fā)票，使“以票控稅”流于形式。建設單位也不懂的付款時要索取應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票。如我所北城初級中學北樓加固工程是芮城巨力工程公司，開具的發(fā)票是風陵渡開發(fā)區(qū)稅務機關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票，北城初中也不懂得稅法規(guī)定的在工程所在地稅務機關(guān)開具發(fā)票方能支付款項。

二、解決建筑行業(yè)稅收征管中存在問題的對策

（一）加大稅法宣傳的針對性，形成依法誠信納稅的社會共識，有效利用電視、廣播、山鄉(xiāng)等現(xiàn)代新聞媒介進行稅法宣傳，擴大影響面。重視以施工單位，特別是工程項目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓工程承包人知法、懂法、守法。形成自覺納稅的共識，從源頭減少偷逃稅；另外，抽凋?qū)I(yè)人員對施工單位的財務人員進行培訓式的稅法宣傳，使納稅人進一步明確各自的權(quán)利和義務，從而形成自覺依法地稅、社會協(xié)稅護稅的良好氛圍。

（二）加強部門配合，形成綜合治稅管理機制

針對建筑行業(yè)的特點，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，依靠地方黨委、政府，加強各級有關(guān)職能部

門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，積極利用稅收征管信息化，與工商、建設、規(guī)劃、審計等職能部門建立信息聯(lián)網(wǎng)，形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的運行機制，及時掌握建筑業(yè)稅源信息，切實加強建筑業(yè)稅收征管，推進建筑市場的規(guī)范化。對建筑施工工程從立項招標開始就納入稅收監(jiān)控，實行輔助項目登記管理方法，有效控制稅源，抓住總承包人不放，要求其切實履行代扣代繳義務：對重大基礎(chǔ)建設項目可委托投資方（建設方）依照工程進度代征稅款；同時，加強與審計部門的配合，在工程竣工進行審計時通報相關(guān)信息或代扣建筑業(yè)稅收，真正實現(xiàn)源泉控管，使建筑市場步入健康發(fā)展的軌道。

（三）適應形勢，創(chuàng)新征管手段

對建筑業(yè)稅收的征收管理，實行“項目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度，建立一套與本地區(qū)特點相適應的建筑業(yè)稅收管理辦法，重點解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題：

1.規(guī)定主管稅務機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)的所有建筑業(yè)工程建立《建筑業(yè)工程項目情況登記》，配合《稅收管理臺賬》按工程項目實施稅收管理，實行建筑工程從開工到竣工整個過程的跟蹤監(jiān)控，全面、真實、連續(xù)地反應納稅人所有建筑工程的施工、撥付款、納稅及發(fā)票開具等情況，為進一步加強建筑業(yè)稅收征管提供強有力的制度保障，切實解決稅收監(jiān)控不到位的問題。

2.對各類建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間和扣繳義務發(fā)生時間按相關(guān)法律、法規(guī)進行規(guī)范認定，杜絕因納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間不統(tǒng)一而造成稅款不能及時入庫的情況。

3.對各類建筑業(yè)的納稅義務、扣繳義務以及納稅事宜作詳細界定，結(jié)合實際統(tǒng)一建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人的納稅地點和稅款解繳地點，對建筑業(yè)不同類型工程項目的計稅依據(jù)和稅款繳綱納方式作具體明確，為建筑業(yè)稅收征管提供一套嚴謹而科學的管理依據(jù)。

4.規(guī)范完善稅收管理程序，根據(jù)工程項目登記對建筑安裝業(yè)納稅人的施工登記、納稅審核、決算注銷等事前、事中、事后一系列事宜作了嚴格的規(guī)范。同時，還應加強完善建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營、欠稅、發(fā)票和零星稅源管理等方方面面的內(nèi)容。同時，進一步強調(diào)主管稅務機關(guān)的職責，以規(guī)范的稅收管理程序有效地提高征管質(zhì)量。

三、加大稽查力度，規(guī)范發(fā)票管理

進一步完善我市地稅機構(gòu)設置，加強“以票控稅”，加大對建設單位的檢查，對工程付款取得的不合法票據(jù)、異地發(fā)票，要按照《發(fā)票管理辦法》進行處罰，進一步加強稅法的 剛 性和嚴肅性，營造良好的治稅環(huán)境。

第四稅務所

二〇一〇年八月三十日

第二篇：交通運輸業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及對策

交通運輸業(yè)稅收現(xiàn)狀及對策

一、我市交通運輸業(yè)稅收管理存在的問題：

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴重，運輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)

（一）對貨運業(yè)戶的控管滯后、乏力。一是納入稅務管理的貨運業(yè)戶數(shù)明顯不足。貨運市場中絕大部分的運輸車輛屬個人所有，經(jīng)營的流動性、分散性較大，現(xiàn)有的征管力量和手段難以對其實施有效管理，大量貨運車輛游離于稅收管理之外，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管的質(zhì)量和效能不高。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于主管稅務機關(guān)對自開票納稅人日常輔導、檢查少，對其發(fā)票的領(lǐng)購、開具，收入的確認、申報等缺乏監(jiān)管，事前、事中控制不力，自開票納稅人存在著會計核算不及時、賬務處理不規(guī)范、內(nèi)部管理不嚴密等問題，超運能、超運價開票甚至為他人代開票現(xiàn)象時有發(fā)生，管理機制不順暢、監(jiān)控不到位;對代開發(fā)票的納稅人，也存在著定額核定不規(guī)范，定額稅款征收不足等問題。同時，由于應用軟件和網(wǎng)絡平臺建設的相對滯后，人機結(jié)合的信息化管理模式存在許多不足，貨運業(yè)戶籍、發(fā)票、納稅等方面的信息采集、處理缺乏強有力的技術(shù)支持，不能為管理提供方便、快捷的信息監(jiān)控、反應平臺。

（二）部門配合不力。委托代征不到位。目前稅務機關(guān)對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等?？奎c監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。委托交通運管部門代征稅款或聯(lián)合進駐征收的效果不好，造成貨運業(yè)定額稅款的大量流失。

（三）政策法規(guī)不盡完善，納稅人稅負不公平。一是關(guān)于交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運輸業(yè)務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅”。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關(guān)有其名無其實，造成主管稅務機關(guān)管不到，經(jīng)營地稅務機關(guān)不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。二是自開票納稅人的認定是貨運業(yè)政策管理的重點，目前的政策既從納稅人經(jīng)營資質(zhì)、運營收入、財務核算等方面規(guī)定了標準，也從注冊類型、經(jīng)營方式等方面明確了內(nèi)容，但在實際操作中存在一些弊端，如個體工商戶和貨運企業(yè)即使其他條件和指標相同或類似，但因為注冊類型的不同，個體工商戶就不能被認定為自開票納稅人;相同或類似條件的兩個貨運企業(yè)，如果其中一個全部或部分以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，也不能認定為自開票納稅人。政策規(guī)定造成的壁壘和限制，使貨運業(yè)戶在有差異的稅收待遇下不平衡的發(fā)展，這也是個體運輔者掛靠有開票權(quán)限納稅人造成稅款流失的一個主要原因。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運輸業(yè)稅收流失，運輸發(fā)票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因

一是我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動向稅務機關(guān)申報納稅的意識不強。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠?；鶎佣悇諜C關(guān)平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業(yè)和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是代征單位代征稅款義務履行不到位，協(xié)稅護稅機制尚未形成。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費上，忽視和放松了稅務機關(guān)委托履行的代征稅款的職責。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定。

三、幾點建議

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關(guān)，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農(nóng)機等部門積極協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強稅務監(jiān)督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯(lián)席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現(xiàn)場監(jiān)督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經(jīng)濟制裁。

三是加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡。

第四，實行報驗登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經(jīng)營時必須憑機構(gòu)所在地稅務機關(guān)開具的“外出經(jīng)營稅收管理證明單”到經(jīng)營所在地稅務機關(guān)報驗登記，凡沒有到經(jīng)營所在地稅務機關(guān)報驗登記的，由經(jīng)營所在地稅務機關(guān)予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營所在地稅務機關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業(yè)務結(jié)束后，按實際經(jīng)營收入多退少補

第三篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個年均交易量20萬噸的大型煤炭發(fā)運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的120多個體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)模看，8個大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運銷企業(yè)的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的30%左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近200輛的運輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實現(xiàn)各稅200萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占40%左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運銷納稅人的經(jīng)營管理和財務核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。××煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費3萬元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為150萬元，收益7萬元，應繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營收入和收益，進而導致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準，100多戶個體煤場，按照規(guī)定辦理稅務登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準確度難于核算，導致納稅人經(jīng)營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對8家規(guī)模經(jīng)營企業(yè)的2003的財務核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬元，只有2家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤率不足0.5％,48家各類煤炭經(jīng)營企業(yè)，只有9戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅34萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。如一部分業(yè)戶雖設立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如2003年天長分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織20多人，數(shù)臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區(qū)內(nèi)的個體煤場進行專項整治，只征收稅款5多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業(yè)受購銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經(jīng)常和不及時，導致煤炭市場經(jīng)營者的增值稅管理強于地稅的監(jiān)控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監(jiān)督。而被動接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經(jīng)營業(yè)戶銷售開具的發(fā)票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規(guī)模煤場實行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關(guān)系，由國稅在代開發(fā)票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費。四是對煤炭市場業(yè)戶實行聯(lián)合整治，形成合力，促進規(guī)范管理。

(二)煤炭市場管理部門與稅務部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負責經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模，加強與其協(xié)作，可以使稅務機關(guān)在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)律，準確掌握其經(jīng)營機制和經(jīng)營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉(xiāng)村財務掌握煤炭市場經(jīng)營業(yè)戶的場地租賃費和經(jīng)營承包費，測算其經(jīng)營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營的購入、外銷的途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內(nèi)部管理，明確責任，調(diào)動管理人員的工作積極性，變定點監(jiān)控為適時監(jiān)控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監(jiān)督。

第四篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為200多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等8個年均交易量20萬噸的大型煤炭發(fā)運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等40余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的120多個體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)模看，8個大型發(fā)煤站和40余家的煤炭運銷企業(yè)的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的30左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近200輛的運輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實現(xiàn)各稅200萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占40左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運銷納稅人的經(jīng)營管理和財務核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配?！痢撩禾渴袌龅陌l(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費3萬元，雇員3人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為150萬元，收益7萬元，應繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營收入和收益，進而導致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準，100多戶個體煤場，按照規(guī)定辦理稅務登記的不足60％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準確度難于核算

第五篇：煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策2007-02-02 21:56:36

煤炭市場稅收管理問題調(diào)查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優(yōu)勢，便捷的交通優(yōu)勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發(fā)電廠以及××鈣鎂特色行業(yè)的煤炭資源利用優(yōu)勢，發(fā)展成為多家規(guī)模不等地經(jīng)營業(yè)戶，年交易量突破萬噸，成交額近七億元，上繳各稅多萬元的特色經(jīng)營市場。伴隨著市場的形成，其經(jīng)營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。為進一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收管理的現(xiàn)狀，我們對該市場進行了調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布。××的煤炭市場 的區(qū)域分布呈支脈型，一是依托××鐵路個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經(jīng)銷有限公司等個年均交易量萬噸的大型煤炭發(fā)運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩(wěn)定，主要是××公司、××發(fā)電廠、××發(fā)電廠等大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業(yè)，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等余家規(guī)模不等的企業(yè)，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢形成的多個體煤場，主要分布在天長鎮(zhèn)、秀林鎮(zhèn)、小作鎮(zhèn)、辛莊鄉(xiāng)、南王莊鄉(xiāng)等毗鄰山西的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業(yè)戶也搭橋于規(guī)模煤炭營銷企業(yè)的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業(yè)，主要分布在小作鎮(zhèn)、北正鄉(xiāng)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其產(chǎn)品銷售對象主要是××礦區(qū)的焦炭冶煉企業(yè)。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從××煤炭市場經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？矗瑐€大型發(fā)煤站和余家的煤炭運銷企業(yè)的市場占有份額在％以上，年交易量約萬噸，交易額億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在％以下，交易量約百萬噸，交易額億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業(yè)戶的左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業(yè)，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近輛的運輸車輛，而且年銷售量近萬噸，銷售額近億元，實現(xiàn)各稅萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭營業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模運銷納稅人的經(jīng)營管理和財務核算比較規(guī)范，如河北工貿(mào)巖峰發(fā)煤站、南張村煤炭經(jīng)銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經(jīng)銷有限公司等納稅人，不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規(guī)范，均為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤場的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相

配。××煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計××××年煤炭市場稅收為萬元，其中國稅萬元，地稅萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費萬元，雇員人，根據(jù)調(diào)查的經(jīng)營收入為萬元，收益萬元，應繳納各稅為萬元，但其××××年只繳納萬元，相差萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規(guī)模擴張而穩(wěn)定增長。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營規(guī)模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存

在難以把握經(jīng)營收入和收益，進而導致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶的基礎(chǔ)情況都掌握不準，多戶個體煤場，按照規(guī)定辦理稅務登記的不足％，納稅人的經(jīng)營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的經(jīng)營效益的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷售，如熱量千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規(guī)票據(jù)，對其購銷數(shù)量的準確度難于核算，導致納稅人經(jīng)營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對家規(guī)模經(jīng)營企業(yè)的××××的財務

核算調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年均收入三千萬元，只有家企業(yè)盈利而且盈利數(shù)額較少，其銷售利潤率不足％，家各類煤炭經(jīng)營企業(yè)，只有戶企業(yè)盈利，繳納企業(yè)所得稅萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。如一部分業(yè)戶雖設立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如××××年天長分局在鎮(zhèn)政府的協(xié)作下，組織多人，數(shù)臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區(qū)內(nèi)的個體煤場進行專項整治，只征收稅款多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)

模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的家企業(yè)受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業(yè)受購銷雙重壓力，大量的現(xiàn)金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經(jīng)常和不及時，導致煤炭市場經(jīng)營者的增值稅管理強于地稅的監(jiān)控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監(jiān)督。而被動接受地稅管理，一部分業(yè)戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經(jīng)營業(yè)

戶銷售開具的發(fā)票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經(jīng)貿(mào)等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規(guī)模煤場實行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關(guān)系，由國稅在代開發(fā)票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規(guī)定付給代征手續(xù)費。四

是對煤炭市場業(yè)戶實行聯(lián)合整治，形成合力，促進規(guī)范管理。

二煤炭市場管理部門與稅務部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負責經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營規(guī)模，加強與其協(xié)作，可以使稅務機關(guān)在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)律，準確掌握其經(jīng)營機制和經(jīng)營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉(xiāng)村財務掌握煤炭市場經(jīng)營業(yè)戶的場地租賃費和經(jīng)營承包費，測算其經(jīng)營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營的購入、外銷的途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內(nèi)部管理，明確責任，調(diào)動管理人員的工作積極性，變定點監(jiān)控為適時監(jiān)控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監(jiān)督。