第一篇：對旋耕機制造業(yè)稅收管理的調(diào)研對策

**縣旋耕機制造業(yè)在全國具有一定的知名度和市場占有率，在過去相當長的一段時期內(nèi)，旋耕機制造業(yè)稅收為**經(jīng)濟發(fā)展作出重要貢獻。但隨著全國旋耕機市場激烈競爭，**旋耕機制造業(yè)經(jīng)歷了“三足鼎立”到重新洗牌、遍地開花、無序競爭、市場萎縮的過程。同時，旋耕機制造業(yè)的稅收管理也面臨由易到難，管不深、管不透的困境。為了有效解決旋耕機制造業(yè)那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)稅收征管難的問題，筆者對全縣旋耕機制造業(yè)進行了實地調(diào)查。

一、旋耕機制造行業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀

**縣旋耕機廠最早創(chuàng)建于1958年，與上海松江農(nóng)業(yè)機具廠、南昌旋耕機廠并駕齊驅(qū)，成為當時全國三家最大的旋耕機生產(chǎn)企業(yè)。1988年組建國有性質(zhì)的連云港旋耕機集團，職工人數(shù)達到1000余人，實現(xiàn)利稅1000萬元。成為**支柱產(chǎn)業(yè)之一，在地方財政收入中占有舉足輕重的地位。生產(chǎn)的“云山”牌旋耕機成為江蘇省知名品牌，產(chǎn)品一度占據(jù)了全國市場的“半壁江山”，深受各地農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的信賴，創(chuàng)造的商機也成為有戰(zhàn)略思維廠家爭搶的“領(lǐng)地”。隨著企業(yè)改制風潮的涌起，2003年，北京首創(chuàng)集團買斷連云港旋耕機集團，將其納入北京銀華春翔農(nóng)機有限公司旗下，成立江蘇銀華春翔機械制造有限公司。此時，以原連云港旋耕機集團公司為母體，其技術(shù)人員和業(yè)務人員紛紛從原企業(yè)中駁離出來，籌集資金、租借廠房，因陋就簡地創(chuàng)辦了眾多旋耕機中小生產(chǎn)企業(yè)，一時**旋耕機生產(chǎn)從“一枝獨秀”到“遍地開花”，中小企業(yè)總數(shù)急劇擴大，初步形成了縱向成鏈、橫向成群且具有地方特色的產(chǎn)業(yè)集群。

（一）產(chǎn)業(yè)集群初具規(guī)模。據(jù)縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，2007年**境內(nèi)組裝生產(chǎn)旋耕機的企業(yè)50余家，生產(chǎn)旋耕配件企業(yè)30余家，全縣旋耕機生產(chǎn)能力達到20萬臺。其中年產(chǎn)能3000臺以上的5家，1000臺以上的 30余家。2007年10月，**縣20多家旋耕機生產(chǎn)企業(yè)，基于集群化發(fā)展的目標和做大做強旋耕機產(chǎn)業(yè)的愿望走到了一起，申請組建“九天旋耕機集團有限公司”。目前，集團已取得工商部門營業(yè)執(zhí)照，并積極爭取省政府對集群產(chǎn)業(yè)的政策扶持。

（二）區(qū)域品牌效應彰顯。**旋耕機生產(chǎn)廠家具有較強的品牌意識，不斷進行新產(chǎn)品的研發(fā)工作，取得國家、省農(nóng)機推廣鑒定許可證的產(chǎn)品有40余家50種，產(chǎn)品注冊商標多達30余種，擁有專利8項。目前，連云港旋耕機集團的“云山”牌、“連旋”牌旋耕機在全國具有一定的知名度和信譽度。

（三）市場前景十分廣闊。**生產(chǎn)大中型旋耕機在國內(nèi)同行業(yè)中處于“排頭兵”的地位，產(chǎn)品暢銷全國20個省、市、自治區(qū)及出口東南亞一些國家。據(jù)縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會測算，2007年全縣大中型旋耕機產(chǎn)量達4萬臺，而全國大中型旋耕機每年的需求量約為25—30萬臺，**旋耕機生產(chǎn)量僅占全國市場需求量的16%，市場需求空間較大。

（四）行業(yè)協(xié)會作用增強。2002年，**縣農(nóng)業(yè)機械管理局牽頭成立了縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會，現(xiàn)有會員單位40多家。行業(yè)協(xié)會在集群化發(fā)展，促進成員企業(yè)溝通了解和合作，在產(chǎn)業(yè)集群、規(guī)模效應、搶占市場等方面發(fā)揮了積極作用。

但隨著旋耕機市場形勢的變化，也逐漸暴露出一些實際問題。正如中國旋耕機行業(yè)協(xié)會秘書長楊正梅所說，**縣旋耕機行業(yè)如果再不加以產(chǎn)業(yè)化、集群化發(fā)展，繼續(xù)無序競爭下去，整個行業(yè)將有被市場擠跨的危險。

一是集群層次低，政策補貼難享受。主要表現(xiàn)為中小企業(yè)比重大。2007年，**旋耕機進入國家支持推廣農(nóng)機目錄的僅有1家，進入省支持推廣農(nóng)機目錄的有5家，取得國家和地方政府補貼的6家。因此，**旋耕機企業(yè)絕大部分產(chǎn)品無法進入國家推廣農(nóng)機目錄。

二是研發(fā)能力弱、缺乏可持續(xù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為工藝設備相對落后，技術(shù)水平低。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)粗放，技術(shù)開發(fā)能力弱，沒有自己的核心技術(shù)，缺乏熟練技術(shù)工人。如，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不完善，產(chǎn)品關(guān)鍵部件（齒輪箱等）需從外地采購，使得生產(chǎn)成本增高。僅有少數(shù)廠家生產(chǎn)秸稈還田機、復式作業(yè)機具等新型農(nóng)機配套產(chǎn)品。

三是競爭層次差，企業(yè)比較效益低。成本和價格競爭是當前旋耕機企業(yè)的主要競爭形式。以1gn一180旋耕機為例，整機價格由高峰時的4300元／臺，降到2007年的2600元／臺，比外地的相同機型每臺要低500元。據(jù)縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會提供數(shù)據(jù)，2007年全縣旋耕機及其相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)值達2億元，但是企業(yè)納稅總額不到100萬元。

三是布局規(guī)劃亂，產(chǎn)品質(zhì)量不過硬。除江蘇銀華春翔機械制造有限公司外，絕大部分企業(yè)沒有系統(tǒng)的質(zhì)量控制體系，少數(shù)低質(zhì)產(chǎn)品給整個連云港旋耕機的聲譽造成極大負面影響。絕大部分小企業(yè)沒有固定生產(chǎn)場所，發(fā)展受到嚴重制約。同時各個協(xié)作企業(yè)的布局也很不合理，加大了運輸成本，制約了產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。

二、當前旋耕機制造行業(yè)稅收征管中的重點與難點

目前，**納入國稅部門注冊登記

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第二篇：對超市稅收管理問題的調(diào)研對策

超市是一種多部門、實行顧客“自我服務”方式的零售商店，亦稱“自選商場”。超市的主要特點是貨架自主開放、收銀電子化、實行商業(yè)管理方式。隨著城市經(jīng)濟的日益發(fā)展，特別是社會購買力的不斷增強，超市憑借其在價格、質(zhì)量、管理、服務等各方面的優(yōu)勢，正在逐漸被廣大消費者所接受，并在整個商業(yè)領(lǐng)域所占的比重越來越大。但是目前在稅收管理過程中，就如何加那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)強對超市稅收的管理還存在手段、技術(shù)與管理等諸多方面的不足，各超市的財務管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。稅務機關(guān)對超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大。因此規(guī)范超市稅收管理、杜絕偷稅行為的發(fā)生，是我們必須深思和面對的新課題。

一、超市存在的征管問題

1、財務核算不真實。多數(shù)超市財務管理極不健全，賬務情況混亂。許多超市賬目設置不規(guī)范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存賬，有的往來賬核算混亂，同時普遍存在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅(qū)動下，記賬收入不實成為最便捷的偷稅方式。絕大多數(shù)超市不同程度地隱瞞其銷售收入。主要表現(xiàn)在：一是原始單據(jù)不真實，以銀行進賬單替代原始憑證；二是原始單據(jù)不完整，缺乏有效的原始單據(jù)，日報單保存極不完整，三是賬面反映的開票收入與實際情況差距大。

2、擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目前大部分超市商品均以計算機為依托，通過計算機網(wǎng)絡終端(收銀臺)將商品名稱、數(shù)量、單價、金額等數(shù)據(jù)傳送至網(wǎng)絡服務器進行管理。該服務器存儲的各類數(shù)據(jù)既是各收銀臺每班商品銷售結(jié)算和商場超市會計核算的原始依據(jù)，也是稅務部門計稅依據(jù)。但大部分超市存在刪除電腦中經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的現(xiàn)象,從而隱匿真實數(shù)據(jù),進行虛假申報，達到偷逃稅款的目的。

3、另設單獨收款機收款。在超市管理系統(tǒng)外單獨設收款機，不進入計算機網(wǎng)絡終端并單獨記賬，隱瞞收入。超市中租柜經(jīng)營比較普遍，租賃經(jīng)營者大部分為個體工商戶，他們設立不聯(lián)網(wǎng)的收款機收取貨款，銷售數(shù)據(jù)不進入計算機網(wǎng)絡終端，銷售額則根據(jù)自己意愿上報超市。上報的銷售一般只有實際經(jīng)營額的幾分之一或者更少。另外如名煙名酒、高級滋補品等高檔物品一般超市另設專柜，銷售后不走聯(lián)網(wǎng)收款機付款也很普遍，它們是直接在柜臺上交付現(xiàn)金。另設專柜開據(jù)發(fā)票，多采用手工開票或單機開票，對不需開票的則可以瞞報銷售。另外，對贈送的產(chǎn)品則直接到設置的專柜提取，一些企業(yè)將商品當福利發(fā)給職工，這些也不進入超市管理系統(tǒng)，不入銷售。

4、商品損失不作處理。對于開架售貨方式經(jīng)營的超市來說，丟失商品是不爭的事實。如某超市開業(yè)8個月，丟失商品價值達50萬元之多。同時像蔬菜、肉類、副食品保質(zhì)期較短，腐爛、變質(zhì)、過期等現(xiàn)象經(jīng)常會發(fā)生。但超市在盤點時沒有按規(guī)定作賬務處理，或者賬面根本就不反映。稅務機關(guān)也沒有能力為其盤點。

5、其他收入不作銷售。其他業(yè)務收入包括：場地租賃收入：向租賃經(jīng)營者收取的租賃場地租金；進店費：是供應商獲取進店經(jīng)營資格而交納的費用，只是對新供應商適用；贊助費：即節(jié)日、店慶贊助，在節(jié)假日、店慶日，商場超市通常會組織較大規(guī)模的促銷活動，必然要支付大量的廣告費、降價促銷費用；海報費：是商場超市為供應商的商品進行促銷宣傳而收取的一項費用；銷售返利：超市完成廠家或供應商銷售目標后獲取的利潤。這些收入超市往往不反映在收入賬上，而是另行記載。

二、加強超市稅收管理的對策

1、加強稅法宣傳，提高納稅意識。針對超市納稅人的知識結(jié)構(gòu)和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規(guī)和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

2、加強超市稅收的管理力度，規(guī)范財務管理。要加強超市納稅人建賬能力的輔導，引導并規(guī)范其財務管理行為，督促其嚴格核算，正確記錄銷售、嚴格按稅收制度核算銷項稅金、進項稅金（包括進項轉(zhuǎn)出），做到財務核算正確，原始資料齊全，規(guī)范。促使企業(yè)依法誠信納稅，3、全面安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。要加強稅控裝置的推廣力度，實現(xiàn)所有超市進入稅控管理，所有經(jīng)營業(yè)務進入稅控機管理，所有數(shù)據(jù)進入稅控存儲；要加大對稅控裝置的檢查力度，對未按規(guī)定使用稅控裝置的，或擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)的，從嚴查處。要充分掌握和利用稅控裝置的數(shù)據(jù)信息，通過稅控裝置的有效控制，促進超市行業(yè)稅收管理質(zhì)效的不斷提升。

4、加強調(diào)查分析、掌握第一手資料。稅收管理員要加強對超市稅收的調(diào)查分析，通過多種手段、多種渠道。加強涉稅信息的采集，如進一步對超市的經(jīng)營面積、雇工人數(shù)、投資額、地段、人流量等有關(guān)數(shù)據(jù)進行實地調(diào)查和采集，掌握超市納稅人真實的經(jīng)營和稅收情況，對超市租賃柜臺或承租經(jīng)營情況要

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第三篇：鄉(xiāng)村煤礦稅收管理調(diào)研對策

一、全縣鄉(xiāng)村煤礦概況

所謂的鄉(xiāng)村煤礦，是指由鄉(xiāng)、村一級投資主辦的集體所有制或其他所有制形式的煤炭生產(chǎn)企業(yè)。在2005年以前，全縣在地稅部門登記納稅的鄉(xiāng)村煤礦有55家。這些鄉(xiāng)村煤礦一般都存在著產(chǎn)權(quán)不明晰、生產(chǎn)能力不足、管理較混亂等弊端。其中有不少鄉(xiāng)村煤礦還存在一證多坑的現(xiàn)象，如原西溝聯(lián)營煤礦只有一個營業(yè)執(zhí)照、一個采礦許可證，但

是有一坑和二坑兩個獨立核算單位，地稅機關(guān)對此只按照核算單位進行登記。

2006年資源整合開始以后，一證多坑的被撤銷，資源枯竭的被關(guān)停，開采方式落后、生產(chǎn)能力不足的進行了合并重組，剩余鄉(xiāng)村煤礦21家。2008年，鄉(xiāng)村煤礦全年計劃產(chǎn)量為369萬噸，占全縣計劃產(chǎn)量總?cè)蝿盏?8%，仍然是這一產(chǎn)業(yè)的主力軍和重點稅源，也是地方稅務機關(guān)的管理重點。

二、鄉(xiāng)村煤礦財務核算情況

合并重組之后，這些鄉(xiāng)村煤礦的投資者來自全國各地，涉及的所有制形式也多種多樣，大多數(shù)都在產(chǎn)權(quán)形式、經(jīng)營方式等方面進行了改革，采取了股份制的產(chǎn)權(quán)形式，在經(jīng)營方式上也是五花八門、應有盡有。根據(jù)投資者或經(jīng)營者不同的要求，帳務核算上的隨意性很大，很難反映煤礦真實的經(jīng)營情況和財務狀況。具體的表象及其成因有以下幾方面：

1、以收付實現(xiàn)制核算。由于投資者最關(guān)心的是前期投資的迅速回籠，所以鄉(xiāng)村煤礦的核算基本上都是按照收付實現(xiàn)制來進行的，對支付的費用不按權(quán)責發(fā)生制原則攤銷，而是一次性在當期成本中列支，當其成本不能全部列支的，也準備在近幾年內(nèi)攤銷完畢。例如：今年繳納的資源價款，被調(diào)查企業(yè)都預備在5年內(nèi)全部攤銷完畢。

2、會計科目使用混亂。承包經(jīng)營煤礦都是由股東親自經(jīng)營或者由大股東家族式經(jīng)營，企業(yè)財會人員使用親信擔任，基本上都不具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，業(yè)務素質(zhì)參差不齊，帳務上使用會計科目混亂。很多企業(yè)三項期間費用劃分不清，制造費用和管理費用核算混淆。

3、會計使用農(nóng)歷。由于煤礦生產(chǎn)歷來都是春季恢復生產(chǎn)，到農(nóng)歷臘月十八停工，煤礦承包年限也是按照農(nóng)歷來計算，所以很多煤礦會計以農(nóng)歷為基準，造成了帳務核算上的不準確。

4、原始憑證缺失。在商業(yè)零售領(lǐng)域，開票加稅點已經(jīng)成為通行的潛規(guī)則，鄉(xiāng)村煤礦為了節(jié)約資金或其他原因，經(jīng)常購入不帶發(fā)票的物資。而且煤礦大多沒有固定的礦工，都是每年春季臨時招募人員，一般由工頭承包產(chǎn)量（回采過程）或進尺（掘進過程），煤礦按工作量付給工頭工資總額，再由工頭給礦工發(fā)放工資，因此，煤礦會計部門也沒有完備的工資花名表。由于以上原因，在直接人工和直接材料的核算上，原始憑證往往不符合法定標準，這就使煤炭成本的核算準確性和可靠性大打折扣。

5、無帳或設置帳簿不全。有的煤礦只設辦稅員，負責辦理增值稅發(fā)票的開具和定額稅的申報，不設立會計，也沒有完整的會計帳簿。有的會計只負責支出帳的核算，收入帳則由老板親自核算。由于會計核算的主管部門對承包煤礦的賬務缺少監(jiān)管，這種現(xiàn)象有普遍化的發(fā)展趨勢。

6、超產(chǎn)收入不入賬。一方面是不少現(xiàn)金銷售的煤炭，購方不索取發(fā)票，煤礦不計入收入；另一方面是通過縣弛宇公司銷售的煤炭，只按掛牌價開具發(fā)票，高出掛牌價的部分由購貨方直接付給煤礦，這部分價款有的煤礦以國稅監(jiān)制的普通發(fā)票開具收取，但大部分煤礦帳務上沒有體現(xiàn)這部分差價收入。

以上六方面問題的存在，使鄉(xiāng)村經(jīng)營煤礦從賬面上看，有的賬面虧損，有的賬面利潤和實納的核定所得稅基本相符，有的則干脆無帳或帳目不全?？傊?，鄉(xiāng)村煤礦的企業(yè)收入、成本、費用核算基本上可以認定為不準確、不真實。

三、鄉(xiāng)村煤礦稅收管理方面存在的難點和建議

（一）計稅產(chǎn)量難以核實。

鄉(xiāng)村煤礦的財務核算的準確度是非常低的，也不能作為查賬征收的依據(jù)，計稅產(chǎn)量的核實是核定稅收方面最大的問題。

1、采掘中的主要物耗、能耗——炸藥、雷管、坑木和電費的單耗根據(jù)地質(zhì)條件的不同、掘進和回采的不同差別很大，礦與礦之間采掘條件的不同、采掘工藝的不同，使物耗、能耗也存在不可比性。因此，依據(jù)物料耗用倒算的辦法核算產(chǎn)量困難很大。

2、由于煤礦人工費用的采煤隊結(jié)算方式，使原始憑證難以收集，采掘中的人工費耗用也是不易準確掌握的，利用人工倒算的辦法也不可行。

3、**縣曾一度實行準銷票制度后來被推廣為全省實行的銷售票制度，即：出省煤炭在煤礦裝車時，隨車派發(fā)和拉運噸數(shù)相同的銷售票，出省煤檢站過磅同時檢收銷售票，以準確計量各煤礦實際銷售數(shù)量的方法。但由于執(zhí)行上的各種偏差，煤炭生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常對銷售票的稽核數(shù)量發(fā)生質(zhì)疑。

4、目前，較為可行的計稅產(chǎn)量核定辦法是依照煤炭管理局制定的各煤礦計劃產(chǎn)量核定稅款。這種核定辦法的缺陷是計劃產(chǎn)量和煤礦的實際產(chǎn)量必然會有一定的偏差，優(yōu)點是保證了稅收收入，同時在一定程度上保證了各煤礦稅負的公平。

建議省市大力倡

導，由政府牽頭，多部門密切配合，在煤礦安裝電子稅控裝置，并將終端監(jiān)控設備同時安裝到稅務部門，使稅務部門在核定稅款的時候能夠獲得第一手的資料。

（二）計稅收入掌握困難。

煤炭行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅是增值稅，如今金稅工程對增值稅體系的監(jiān)控已達到相當完備的程度，增值稅票所反映的收入額具有相當?shù)臏蚀_性，但地稅部門獲取這部分數(shù)據(jù)仍然很

困難。地稅部門對煤礦的收入額、煤炭單價的掌握都缺乏精準。

建議加快金稅三期工程的建設速度，早日達成國地稅數(shù)據(jù)共享，完善煤炭稅收監(jiān)控體系。

（三）資源稅稅率仍然偏低。

縱向比較：2000年，煤炭資源稅稅率為1.6元/噸，煤炭平均價格為35元/噸，資源稅稅負為4.6%；到2007年，煤炭資源稅稅率為3.2元/噸，煤炭平均價格為300元/噸左右，資源稅稅負為1%，稅負率降低為原來的四分之一。

橫向比較：從全國范圍內(nèi)資源稅調(diào)整幅度來看，山西調(diào)整幅度最小，只增長一倍，其余省份上漲都在三到五倍；從調(diào)整絕對額來看，原來山西是全國資源稅最高的省份，現(xiàn)在落后于山東、河南，與內(nèi)蒙古、陜西持平。

經(jīng)過縱向橫向比較可以看出，山西省煤炭資源稅稅率偏低，落后于全國水平，噸煤資源稅稅負也下降了78%，已背離了資源稅調(diào)整級差收入的稅收原則，建議再次調(diào)高資源稅稅率，以確保地方收入平穩(wěn)增長。

第四篇：交通運輸業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及對策

交通運輸業(yè)稅收現(xiàn)狀及對策

一、我市交通運輸業(yè)稅收管理存在的問題：

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴重，運輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)

（一）對貨運業(yè)戶的控管滯后、乏力。一是納入稅務管理的貨運業(yè)戶數(shù)明顯不足。貨運市場中絕大部分的運輸車輛屬個人所有，經(jīng)營的流動性、分散性較大，現(xiàn)有的征管力量和手段難以對其實施有效管理，大量貨運車輛游離于稅收管理之外，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管的質(zhì)量和效能不高。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于主管稅務機關(guān)對自開票納稅人日常輔導、檢查少，對其發(fā)票的領(lǐng)購、開具，收入的確認、申報等缺乏監(jiān)管，事前、事中控制不力，自開票納稅人存在著會計核算不及時、賬務處理不規(guī)范、內(nèi)部管理不嚴密等問題，超運能、超運價開票甚至為他人代開票現(xiàn)象時有發(fā)生，管理機制不順暢、監(jiān)控不到位;對代開發(fā)票的納稅人，也存在著定額核定不規(guī)范，定額稅款征收不足等問題。同時，由于應用軟件和網(wǎng)絡平臺建設的相對滯后，人機結(jié)合的信息化管理模式存在許多不足，貨運業(yè)戶籍、發(fā)票、納稅等方面的信息采集、處理缺乏強有力的技術(shù)支持，不能為管理提供方便、快捷的信息監(jiān)控、反應平臺。

（二）部門配合不力。委托代征不到位。目前稅務機關(guān)對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等?？奎c監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。委托交通運管部門代征稅款或聯(lián)合進駐征收的效果不好，造成貨運業(yè)定額稅款的大量流失。

（三）政策法規(guī)不盡完善，納稅人稅負不公平。一是關(guān)于交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運輸業(yè)務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅”。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務機關(guān)有其名無其實，造成主管稅務機關(guān)管不到，經(jīng)營地稅務機關(guān)不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。二是自開票納稅人的認定是貨運業(yè)政策管理的重點，目前的政策既從納稅人經(jīng)營資質(zhì)、運營收入、財務核算等方面規(guī)定了標準，也從注冊類型、經(jīng)營方式等方面明確了內(nèi)容，但在實際操作中存在一些弊端，如個體工商戶和貨運企業(yè)即使其他條件和指標相同或類似，但因為注冊類型的不同，個體工商戶就不能被認定為自開票納稅人;相同或類似條件的兩個貨運企業(yè)，如果其中一個全部或部分以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，也不能認定為自開票納稅人。政策規(guī)定造成的壁壘和限制，使貨運業(yè)戶在有差異的稅收待遇下不平衡的發(fā)展，這也是個體運輔者掛靠有開票權(quán)限納稅人造成稅款流失的一個主要原因。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運輸業(yè)稅收流失，運輸發(fā)票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因

一是我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動向稅務機關(guān)申報納稅的意識不強。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠?；鶎佣悇諜C關(guān)平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業(yè)和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是代征單位代征稅款義務履行不到位，協(xié)稅護稅機制尚未形成。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費上，忽視和放松了稅務機關(guān)委托履行的代征稅款的職責。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定。

三、幾點建議

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機等部門是車船的主管機關(guān)，能詳細掌握營運車船數(shù)量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農(nóng)機等部門積極協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強稅務監(jiān)督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯(lián)席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現(xiàn)場監(jiān)督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經(jīng)濟制裁。

三是加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡。

第四，實行報驗登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經(jīng)營時必須憑機構(gòu)所在地稅務機關(guān)開具的“外出經(jīng)營稅收管理證明單”到經(jīng)營所在地稅務機關(guān)報驗登記，凡沒有到經(jīng)營所在地稅務機關(guān)報驗登記的，由經(jīng)營所在地稅務機關(guān)予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營所在地稅務機關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業(yè)務結(jié)束后，按實際經(jīng)營收入多退少補

第五篇：加強重點項目稅收管理的對策

加強重點項目稅收管理的對策

張永東 運城撤地設市十年間，城市建設逐年加大，經(jīng)濟迅速發(fā)展，居民生活水平不斷提高，投資環(huán)境逐步改善，出現(xiàn)了城市大規(guī)模的拆遷、改造和城市功能的建設，從而建筑業(yè)的稅收就成了地方稅收增收的亮點。但由于建筑行業(yè)自身的特點，也給建筑業(yè)稅收征管增加了許多難點。

一、建筑業(yè)稅收征管中存在的問題

（一）納稅人依法納稅意識淡薄

由于建筑市場的不規(guī)范，很多施工單位的下屬工程隊都是私人承包，納稅義務人納稅意識比較淡薄，對工程收入盡量少列或不入帳，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴重，有的長期掛在“預收賬款”或“其他應付款”帳戶上，建設單位對工程不結(jié)算或決算，造成施工單位不轉(zhuǎn)收入千方百計鉆稅收空子，造成稅款不繳或少繳。

（二）欠稅嚴重

由于行業(yè)體制的不健全，造成欠稅情況嚴重。目前建筑行業(yè)欠稅的形成主要有兩類，一是由于投資方建設單位的投資建設的工程項目在資金并不到位的情況下，就強行招標開工建設，施工單位是靠墊資經(jīng)營，工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使 企業(yè)無力繳納稅款，逐漸形成欠稅，這類

欠稅最普通。二是由于體制原因?qū)ν鈦硎┕挝槐O(jiān)控不力，使得其在基本工程竣工后，很快離開本地，而工程款到外地開具發(fā)票，使欠稅難以追繳。如市“防盲治盲”工程，投資額為1116萬元，全部為墊資，目前工程已基本完工，付款為874萬元（已完稅），還有242萬元的工程價款沒有完稅，這就形成欠稅。還有如北城初中的教學樓加固工程價款為48萬元，教育局只拔付45萬元價款已完稅，3萬元的價款未完稅，工程已完工一年未決算，但已付的45萬元價款是異地開具的發(fā)票。

（三）建筑工程項目控管難度大

由于建筑項目生產(chǎn)周期長，工程項目流動分散，建筑企業(yè)的各主管部門配合不到位，地稅機關(guān)與建設、規(guī)劃、土地等部門尚未建立配合、協(xié)調(diào)制度，相關(guān)信息資源也未共享，因而給稅收征管帶來許多不便，稅務機關(guān)對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工，進度情況難以掌握，竣工工程造價不能及時了解，特別是對外地工程，難以確定工程進度，完工結(jié)算情況，被動地接受納稅人自行申報。

（四）稅收管理制度不健全

1、稅收管理方式單一，對建筑行業(yè)采取的“以票管稅”征管方式，僅停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上。但是“以票管稅”征管方式對整個建筑市場不能全面的起到稅收源泉控管作用，部分建設方，特別是行政事業(yè)單位和個人，索要發(fā)票的意識淡薄，工程結(jié)算不使用發(fā)票或自制收據(jù)，造成稅款流失。

2、由于我市地稅機關(guān)體制的原因，施工企業(yè)承攬工程后，又不到稅務所辦理稅務登記，工程結(jié)算也不到稅務所開具發(fā)票，使“以票控稅”流于形式。建設單位也不懂的付款時要索取應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票。如我所北城初級中學北樓加固工程是芮城巨力工程公司，開具的發(fā)票是風陵渡開發(fā)區(qū)稅務機關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票，北城初中也不懂得稅法規(guī)定的在工程所在地稅務機關(guān)開具發(fā)票方能支付款項。

二、解決建筑行業(yè)稅收征管中存在問題的對策

（一）加大稅法宣傳的針對性，形成依法誠信納稅的社會共識，有效利用電視、廣播、山鄉(xiāng)等現(xiàn)代新聞媒介進行稅法宣傳，擴大影響面。重視以施工單位，特別是工程項目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓工程承包人知法、懂法、守法。形成自覺納稅的共識，從源頭減少偷逃稅；另外，抽凋?qū)I(yè)人員對施工單位的財務人員進行培訓式的稅法宣傳，使納稅人進一步明確各自的權(quán)利和義務，從而形成自覺依法地稅、社會協(xié)稅護稅的良好氛圍。

（二）加強部門配合，形成綜合治稅管理機制

針對建筑行業(yè)的特點，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，依靠地方黨委、政府，加強各級有關(guān)職能部

門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，積極利用稅收征管信息化，與工商、建設、規(guī)劃、審計等職能部門建立信息聯(lián)網(wǎng)，形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的運行機制，及時掌握建筑業(yè)稅源信息，切實加強建筑業(yè)稅收征管，推進建筑市場的規(guī)范化。對建筑施工工程從立項招標開始就納入稅收監(jiān)控，實行輔助項目登記管理方法，有效控制稅源，抓住總承包人不放，要求其切實履行代扣代繳義務：對重大基礎(chǔ)建設項目可委托投資方（建設方）依照工程進度代征稅款；同時，加強與審計部門的配合，在工程竣工進行審計時通報相關(guān)信息或代扣建筑業(yè)稅收，真正實現(xiàn)源泉控管，使建筑市場步入健康發(fā)展的軌道。

（三）適應形勢，創(chuàng)新征管手段

對建筑業(yè)稅收的征收管理，實行“項目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度，建立一套與本地區(qū)特點相適應的建筑業(yè)稅收管理辦法，重點解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題：

1.規(guī)定主管稅務機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)的所有建筑業(yè)工程建立《建筑業(yè)工程項目情況登記》，配合《稅收管理臺賬》按工程項目實施稅收管理，實行建筑工程從開工到竣工整個過程的跟蹤監(jiān)控，全面、真實、連續(xù)地反應納稅人所有建筑工程的施工、撥付款、納稅及發(fā)票開具等情況，為進一步加強建筑業(yè)稅收征管提供強有力的制度保障，切實解決稅收監(jiān)控不到位的問題。

2.對各類建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間和扣繳義務發(fā)生時間按相關(guān)法律、法規(guī)進行規(guī)范認定，杜絕因納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間不統(tǒng)一而造成稅款不能及時入庫的情況。

3.對各類建筑業(yè)的納稅義務、扣繳義務以及納稅事宜作詳細界定，結(jié)合實際統(tǒng)一建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人的納稅地點和稅款解繳地點，對建筑業(yè)不同類型工程項目的計稅依據(jù)和稅款繳綱納方式作具體明確，為建筑業(yè)稅收征管提供一套嚴謹而科學的管理依據(jù)。

4.規(guī)范完善稅收管理程序，根據(jù)工程項目登記對建筑安裝業(yè)納稅人的施工登記、納稅審核、決算注銷等事前、事中、事后一系列事宜作了嚴格的規(guī)范。同時，還應加強完善建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營、欠稅、發(fā)票和零星稅源管理等方方面面的內(nèi)容。同時，進一步強調(diào)主管稅務機關(guān)的職責，以規(guī)范的稅收管理程序有效地提高征管質(zhì)量。

三、加大稽查力度，規(guī)范發(fā)票管理

進一步完善我市地稅機構(gòu)設置，加強“以票控稅”，加大對建設單位的檢查，對工程付款取得的不合法票據(jù)、異地發(fā)票，要按照《發(fā)票管理辦法》進行處罰，進一步加強稅法的 剛 性和嚴肅性，營造良好的治稅環(huán)境。

第四稅務所

二〇一〇年八月三十日