第一篇：(新地稅發(fā)〔2006〕65號(hào))自治區(qū)地稅局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收征管問題的通知

新 疆 維 吾 爾 自 治 區(qū)

地 方 稅 務(wù) 局 文 件

新地稅發(fā)〔2006〕65號(hào)

關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收征管問題的通知

伊犁哈薩克自治州地方稅務(wù)局，各地、州、市地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬征收局、稽查局：

全區(qū)地稅系統(tǒng)貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理》“三個(gè)辦法一個(gè)方案”和若干文件政策規(guī)定以來，各地在執(zhí)行中陸續(xù)反映了一些問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管問題明確如下：

一、關(guān)于納稅人認(rèn)定問題

（一）依照“三個(gè)辦法一個(gè)方案”的規(guī)定，從事貨物運(yùn)輸業(yè)

—1—的承包人、承租人、掛靠人、個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶以及融資租賃車輛運(yùn)輸業(yè)戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。

（二）對(duì)既自有車輛又有掛靠車輛的運(yùn)輸企業(yè)，依照“三個(gè) 辦法一個(gè)方案”不得認(rèn)定自開票納稅人，但為方便運(yùn)輸企業(yè)開具發(fā)票，主管地稅局可委托經(jīng)區(qū)局認(rèn)定批準(zhǔn)的中介機(jī)構(gòu)到其運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施代開票。

二、關(guān)于統(tǒng)一稅收政策問題

（一）自2005年11月1日起，對(duì)自開票納稅人依照規(guī)定 征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加后，預(yù)征3.3%所得稅，年末進(jìn)行清算；對(duì)自開票納稅人異地發(fā)生勞務(wù)代開發(fā)票時(shí)，多繳的所得稅不予退稅。

（二）依照有關(guān)政策，對(duì)符合減免稅條件的運(yùn)輸業(yè)戶實(shí)行定額免稅，其免稅額暫按各地現(xiàn)行各類型貨物運(yùn)輸車輛的每月每噸征收的定額稅,對(duì)享受減免稅戶發(fā)生運(yùn)輸勞務(wù)開具的發(fā)票應(yīng)按

6.6%稅率征稅。同時(shí)要做好享受減免稅戶納稅人的資格審核、登記臺(tái)帳與管理工作。

三、關(guān)于開具貨運(yùn)發(fā)票問題

（一）經(jīng)區(qū)局批準(zhǔn)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)依照總 局下發(fā)的“三個(gè)辦法一個(gè)方案”和國(guó)稅發(fā)[2004]135號(hào)以及《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)稅收管理辦法》的規(guī)定，在所代開發(fā)票上加蓋中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)印章和中介機(jī)構(gòu)代開票人專章，專章式樣見國(guó)稅發(fā)明電[2003]53號(hào)第五條?！?—

（二）依照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸 業(yè)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)稅收管理辦法》第十條規(guī)定，做好經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的代開票中介機(jī)構(gòu)代開票人員的《稅收代征證》核發(fā)工作。

（三）各級(jí)地稅局不得違反總局規(guī)定，委托“街道辦事處、運(yùn)管站、稽征站”及其他單位實(shí)施代開發(fā)票。

四、代征手續(xù)費(fèi)問題

依照《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理辦法》第二十一條規(guī)定“地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續(xù)費(fèi)”，具體標(biāo)準(zhǔn)按照“新政辦發(fā)[2005]45號(hào)”第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

五、各地、州（市）地稅局及各縣（市）地稅局，要做好與同級(jí)國(guó)稅部門的溝通與協(xié)調(diào)，應(yīng)做到一個(gè)季度召開一次聯(lián)席會(huì)，研究解決貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作中存在的問題，及時(shí)消除政策執(zhí)行上的偏差，解決不符發(fā)票信息反饋不及時(shí)、涉稅案件查處和協(xié)作不力等問題。

二○○六年三月二十二日

—3—

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局2006年3月22日印發(fā)校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅處 任樹慧 —4—

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作

鄄城縣地稅局加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理

近年來，我縣貨物運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅速，貨物運(yùn)輸車輛和運(yùn)輸業(yè)務(wù)劇增，隨著行業(yè)的迅速發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)部門也出臺(tái)了一系列相關(guān)政策，但仍然存在著一些不盡如人意之處。自2003年底以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)貨運(yùn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、流動(dòng)性強(qiáng)和稅收管理漏洞多、死角多的特點(diǎn)，出臺(tái)了一系列管理辦法，嚴(yán)格認(rèn)定自開票納稅人和代開票納稅人，清理了大量的漏征漏管戶，堅(jiān)持開票即征稅，開票者必須辦理稅務(wù)登記證的原則，將大量游離于稅收日常管理之外的運(yùn)輸單位和個(gè)人及時(shí)納入稅務(wù)監(jiān)控范圍，使開票金額與征稅依據(jù)有機(jī)結(jié)合起來，有效地堵住了稅款流失的漏洞。

一、我局貨物運(yùn)輸業(yè)征管現(xiàn)狀

（一）由縣局政策科負(fù)責(zé)認(rèn)定“代開票納稅人”工作。

在我縣范圍內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人，到分局稅收管理科領(lǐng)取并填報(bào)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表》，按照規(guī)定提交有關(guān)證件和資料；主管稅務(wù)所首先對(duì)其資格進(jìn)行審核，確認(rèn)符合代開票納稅人條件的，將認(rèn)定資料報(bào)送縣局政策法規(guī)科進(jìn)行復(fù)核?？h局政策法規(guī)科按照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)“代開票納稅人” 資格。認(rèn)定工作完畢后，認(rèn)定資料分別由縣局政策法規(guī)科及稅務(wù)所留存。

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作由辦稅服務(wù)廳的貨運(yùn)發(fā)票代開窗口負(fù)責(zé)為進(jìn)一步規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作，堵塞征管漏洞，我局的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作全部由辦稅服務(wù)廳的代開票窗口負(fù)責(zé)。在各稅齊整的同時(shí)，為納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（三）辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)電子信息的采集及上傳工作

從2009年1月起，我縣所有的代開票納稅人在每月10日之前向政策法規(guī)科報(bào)送《代開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》紙制資料，向辦稅服務(wù)廳報(bào)送電子信息，辦稅服務(wù)廳連同地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的電子信息一并進(jìn)行匯總，在每月15日前向縣局上傳數(shù)據(jù)，縣局每月22日前向縣國(guó)稅局傳遞匯總數(shù)。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)征管方面存在的問題

（一）年貨運(yùn)發(fā)票金額與實(shí)際承運(yùn)能力不符，實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況難以核實(shí)。

目前貨物運(yùn)輸業(yè)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多元化，經(jīng)營(yíng)方式多元化，核算形式多元化，其中承租經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)成為普遍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。

（二）混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)，發(fā)票使用混亂

1、混淆公路、內(nèi)河自開票貨運(yùn)業(yè)務(wù)和聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)

公路、內(nèi)河自開票貨運(yùn)業(yè)務(wù)是指具有公路、內(nèi)河自開票納稅人認(rèn)定資格的貨運(yùn)企業(yè)由其自備運(yùn)輸車輛從事的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底。因聯(lián)運(yùn)企業(yè)發(fā)票可以抵扣后進(jìn)行納稅申報(bào)，使得一些企業(yè)對(duì)不屬于同一運(yùn)輸項(xiàng)目的運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行相互抵扣，減少納稅申報(bào)。

貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)是指根據(jù)委托人的要求，提供包裝托運(yùn)、代辦運(yùn)輸手續(xù)、代提、代發(fā)、代辦結(jié)算等服務(wù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，不屬于貨運(yùn)范疇，而屬于貨運(yùn)過程中的中介服務(wù)性質(zhì)，從營(yíng)業(yè)稅稅目規(guī)定上劃分應(yīng)歸為服務(wù)業(yè)稅目。按照財(cái)稅[2003]16號(hào)文中第二條第二款規(guī)定“單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按”郵電通信業(yè)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅”。一些運(yùn)輸公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及了速遞服務(wù)和代理業(yè)務(wù)，未和貨運(yùn)服務(wù)進(jìn)行區(qū)分或者故意混淆，從而對(duì)所有業(yè)務(wù)均開具《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。因業(yè)務(wù)量大，而所有業(yè)務(wù)不可能進(jìn)行逐筆審核，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)管上帶來很大困難。

四、我局規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)管理的主要措施

通過四年來的貨運(yùn)管理工作，我局較為全面掌握了貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人的基礎(chǔ)信息、納稅信息、購(gòu)票信息和開票信息，基本實(shí)現(xiàn)了“摸清底數(shù)，管戶到位”的目標(biāo)。針對(duì)年審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合貨運(yùn)業(yè)實(shí)際情況，我們主要從以下幾方面入手，規(guī)范貨運(yùn)業(yè)征收管理工作。

（一）嚴(yán)格認(rèn)定程序。分局對(duì)符合貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人規(guī)定的企業(yè)按照認(rèn)定規(guī)程嚴(yán)格進(jìn)行認(rèn)定。不符合條件的企業(yè)堅(jiān)決不予認(rèn)定。主要做法：一是分局對(duì)需認(rèn)定企業(yè)應(yīng)提供資料打印成冊(cè)，發(fā)送給申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)，要求企業(yè)提供所有資料，看企業(yè)提供資料是否完整；二是對(duì)資料提供完整的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，檢查車輛、賬簿建立情況以及發(fā)票管理情況，詳細(xì)掌握企業(yè)情況。三是做好已認(rèn)定企業(yè)發(fā)票管理輔導(dǎo)工作。對(duì)符合自開票納稅人的企業(yè)，在發(fā)給其認(rèn)定證書同時(shí)，詳細(xì)講解發(fā)票的使用、保管、以及清單電子信息的上報(bào)上傳工作。

（二）認(rèn)真做好年審工作。一是認(rèn)真進(jìn)行貨運(yùn)發(fā)票的信息匯總工作，每月按時(shí)上報(bào)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理情況統(tǒng)計(jì)表》，數(shù)據(jù)詳實(shí)可靠；二是根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》，對(duì)轄區(qū)內(nèi)原已認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人進(jìn)行年審，對(duì)符合年審條件、資料齊全完整的自開票納稅人通過年審，不符合條件者，堅(jiān)決取消其資格。

五、進(jìn)一步提高貨運(yùn)業(yè)稅收征管工作實(shí)效的建議

（一）聯(lián)合相關(guān)部門，促成行業(yè)綜合治理

貨運(yùn)業(yè)涉及公路、交通、運(yùn)管、交警、保險(xiǎn)、工商、稅務(wù)等諸多部門，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的行業(yè)治理工作，因此需要各相關(guān)行政管理部門之間通力協(xié)作，建立順暢、靈活的綜合治理機(jī)制。例如與相關(guān)部門開展定期或不定期聯(lián)合檢查清理行動(dòng)，在各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)口做到層層把關(guān)，有效杜絕貨物運(yùn)輸企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)范稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）建立信息交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享

借助互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，通過部門間的信息共享和數(shù)據(jù)資源的統(tǒng)一，準(zhǔn)確全面的掌握貨物運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)車輛底數(shù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及相關(guān)信息，以便于行業(yè)性綜合治理的有效開展。

（三）加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高納稅人稅法意識(shí)

針對(duì)貨運(yùn)企業(yè)規(guī)模較小，貨物運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，帳務(wù)處理、發(fā)票開具不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，應(yīng)采用宣傳和培訓(xùn)并舉的方法，一方面舉辦稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，向納稅人系統(tǒng)講解貨運(yùn)發(fā)票管理法律法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，使其掌握管票、開票、用票、識(shí)票的正確方法，規(guī)范健全企業(yè)內(nèi)部貨運(yùn)發(fā)票管理機(jī)制；另一方面采取各種渠道和形式做好貨運(yùn)業(yè)稅收法規(guī)的宣傳工作，使貨物運(yùn)輸企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員、發(fā)票開具人員充分認(rèn)識(shí)到稅法的嚴(yán)肅性和約束力，明確涉稅違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，有效提高納稅人的稅法意識(shí)。

第三篇：武地稅發(fā)〔2007〕19號(hào)(貨物運(yùn)輸業(yè)稅收補(bǔ)充規(guī)定)

武地稅發(fā)〔2007〕19號(hào)

市地稅局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)稅收

管理的補(bǔ)充規(guī)定的通知

各區(qū)地稅局，市局涉外稅收管理局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收的征收管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和湖北省地方稅務(wù)局相關(guān)稅收管理政策，結(jié)合我市貨物運(yùn)輸業(yè)征管實(shí)際，提出補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)各單位制定相應(yīng)的管理措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)。

一、納稅人必須同時(shí)具備下列條件，可申請(qǐng)認(rèn)定自開票納稅人資格

（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

“車輛道路運(yùn)輸證”經(jīng)營(yíng)范圍中必須包括貨物運(yùn)輸、危險(xiǎn)品運(yùn)輸、商品車發(fā)送等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

（二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上；

（三）新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)，注冊(cè)資金在30萬元以上；

－1－

新辦企業(yè)包括因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍而新增貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位。

（四）具有固定的辦公場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則租期必須1年以上；

（五）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；

（六）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（七）帳簿設(shè)臵齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

二、申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料

（一）單位申請(qǐng)報(bào)告；

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表；

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本；

（五）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

（六）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；

（七）自備運(yùn)輸工具的購(gòu)臵發(fā)票復(fù)印件、付款憑據(jù)復(fù)印件，機(jī)動(dòng)車登記證或船舶所有權(quán)登記證復(fù)印件；

（八）《運(yùn)輸工具明細(xì)表》（表樣附后）

（九）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

自備運(yùn)輸工具是指申請(qǐng)認(rèn)定單位自行購(gòu)買的運(yùn)輸工具。納稅人無法提供自有運(yùn)輸工具購(gòu)臵發(fā)票復(fù)印件的，可持運(yùn)輸工具交易管理部門、法院等相關(guān)部門提供的合法有效證明申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)。

－2－

提供虛假申請(qǐng)認(rèn)定資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得為其辦理貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定。

跨省、市、縣（區(qū)）設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，可憑總機(jī)構(gòu)出具的車輛道路運(yùn)輸證，船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

三、新辦單位申請(qǐng)自開票納稅人資格認(rèn)定時(shí)，可給予三個(gè)月觀察期（時(shí)間從辦理代開票之日起），在觀察期內(nèi)需開具貨運(yùn)票的，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。觀察期滿后，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)在觀察期內(nèi)取得貨物運(yùn)輸收入達(dá)到5萬元以上，且符合第一條中第（一）、（三）至

（七）款規(guī)定條件的，可認(rèn)定為自開票納稅人，觀察期內(nèi)在代開票點(diǎn)已納稅款可作為預(yù)繳稅款，多繳稅款可在以后納稅期內(nèi)抵繳。

四、貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人必須在機(jī)構(gòu)核算地所在區(qū)申請(qǐng)辦理自開票納稅人資格認(rèn)定，機(jī)構(gòu)核算地與辦理稅務(wù)登記地不一致的，不得為納稅人辦理自開票納稅人資格認(rèn)定。

五、少數(shù)區(qū)局在辦理自開票納稅人資格認(rèn)定時(shí)工作有困難的，可經(jīng)區(qū)局初審核實(shí)后報(bào)市局審定。

六、承包人、承租人、掛靠人同時(shí)具備以下三個(gè)條件的，作為自開票納稅人自有車輛進(jìn)行管理

（一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

（二）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

（三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

－3－

承包人、承租人、掛靠人不同時(shí)具備以上三個(gè)條件的，其運(yùn)輸工具不論是否作為被承包、承租、掛靠單位的資產(chǎn)，均不能視為自開票納稅人的自有運(yùn)輸工具。

七、自開票納稅人在擁有自備運(yùn)輸工具前提下，因經(jīng)營(yíng)需要，向其他單位或個(gè)人租賃運(yùn)輸工具，需與出租方簽訂正式合同，且租賃期在一年以上，并向出租人支付固定的租賃費(fèi)用的運(yùn)輸工具可作為自開票納稅人自有運(yùn)輸工具管理。

八、對(duì)已具有自開票納稅人資格的單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須實(shí)行設(shè)立開具發(fā)票金額“預(yù)警線”管理（國(guó)際貨物運(yùn)輸代理行業(yè)除外）。核定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的車輛（船舶）是自開票納稅人自備運(yùn)輸工具和作為自有運(yùn)輸工具管理的運(yùn)輸工具。

自開票納稅人稅控盤初始化時(shí)需設(shè)定的“月累計(jì)開票限額”，應(yīng)根據(jù)自開票納稅人以前經(jīng)營(yíng)和開票的實(shí)際狀況，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展綜合測(cè)定。

（一）貨物運(yùn)輸收入開票金額“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)

1、公路貨物運(yùn)輸行業(yè)

公路貨物運(yùn)輸每噸月開票最高預(yù)警額為7500元。營(yíng)運(yùn)能力按實(shí)際噸位數(shù)計(jì)算。對(duì)同一納稅人擁有多輛不同噸位的車輛，應(yīng)累計(jì)計(jì)算其車輛噸位后，綜合設(shè)定其月度“預(yù)警線”。

計(jì)算公式：月度開票金額“預(yù)警線”＝7500元×累計(jì)計(jì)算車輛噸位數(shù)

2、水路貨物運(yùn)輸行業(yè)

水運(yùn)企業(yè)主要分為內(nèi)河運(yùn)輸和近海海洋運(yùn)輸兩種，根據(jù)其運(yùn)輸?shù)钠贩N測(cè)算，其凈噸位1噸的船月平均開票最高預(yù)警額設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)如下：

－4－ 水路運(yùn)輸類別油運(yùn)散、雜貨運(yùn)輸集裝箱運(yùn)輸其他月營(yíng)運(yùn)收入（每噸）200元500元2000元（根據(jù)企業(yè)實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行核定）同一納稅人擁有多艘不同類別、噸位的船舶，按其運(yùn)輸類別分別計(jì)算噸位，累計(jì)確立該納稅人的月度綜合“預(yù)警線”。

（二）“預(yù)警線”管理措施

1、貨物運(yùn)輸業(yè)開票金額在“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)以下的，為正常范疇，可按正常程序供應(yīng)發(fā)票。

2、貨物運(yùn)輸業(yè)開票金額在標(biāo)準(zhǔn)以上，未超過20%的，為警戒范疇，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真關(guān)注，加強(qiáng)管理。納稅人須提供其超過“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的書面說明和相關(guān)證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該戶供票（開票）情況進(jìn)行審核，并采取發(fā)票協(xié)查等措施。對(duì)有代開、虛開或其他違法行為的，按照相關(guān)規(guī)定依法處理。

3、貨物運(yùn)輸業(yè)開票金額超過標(biāo)準(zhǔn)20%以上的，為監(jiān)控范疇，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，寫出書面報(bào)告，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況。對(duì)有代開、虛開或其他違法行為的，按照相關(guān)規(guī)定依法處理。

4、貨物運(yùn)輸企業(yè)連續(xù)三個(gè)月超過對(duì)其核定的“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)，且經(jīng)征收單位核查無問題的，可以酌情調(diào)整該企業(yè)“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整幅度超過或低于市局規(guī)定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)10%的，須報(bào)市局備案說明。

5、從事聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的自開票納稅人，當(dāng)月開票額超過“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)，稅管員應(yīng)對(duì)其提供的聯(lián)合運(yùn)輸合同和聯(lián)運(yùn)方開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核無問題的，可根據(jù)抵扣后的金額與“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較后進(jìn)行相關(guān)處理。

6、租賃費(fèi)用與營(yíng)運(yùn)收入、營(yíng)運(yùn)成本掛鉤形式租入的運(yùn)輸工具，不得作為核定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)輸工具。已出租的車輛（船舶）不再作為出租方核定“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)的自備運(yùn)輸工具。

－5－

（三）“預(yù)警線”管理的管理方式

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所屬地區(qū)的自開票納稅人進(jìn)行逐戶核定，核定每戶企業(yè)的營(yíng)運(yùn)車輛（船舶）、載重噸位、月平均開票金額，分戶設(shè)臵臺(tái)帳，及時(shí)記載并維護(hù)分戶臺(tái)帳。

凡運(yùn)輸工具發(fā)生新增、報(bào)廢等變化的，納稅人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)寫出書面報(bào)告，并提供新增、報(bào)廢運(yùn)輸工具的證明資料。新增自有運(yùn)輸工具需提供運(yùn)輸工具購(gòu)買發(fā)票復(fù)印件、付款憑證，機(jī)動(dòng)車登記證或船舶所有權(quán)登記證復(fù)印件；無法提供自有運(yùn)輸工具購(gòu)臵發(fā)票復(fù)印件的，可持運(yùn)輸工具交易管理部門、法院等相關(guān)部門提供的合法有效證明。

2、每月申報(bào)期結(jié)束后，稅管員根據(jù)自開票納稅人報(bào)送的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表、取得聯(lián)合運(yùn)輸方開具的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)，與“預(yù)警線”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，低于標(biāo)準(zhǔn)的，可以正常領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并于次月將貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)返還給納稅人；高于標(biāo)準(zhǔn)，未超過20%的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供書面說明和其他證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況進(jìn)行抽查核實(shí)，并選擇性地發(fā)起協(xié)查，對(duì)有代開、虛開發(fā)票行為或其他稅務(wù)違法行為的企業(yè)，按相關(guān)規(guī)定依法處理。經(jīng)核實(shí)無問題的，于次月將貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)返還給納稅人；超過20%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)發(fā)票開具和聯(lián)運(yùn)抵扣情況進(jìn)行審核和發(fā)起協(xié)查，對(duì)有代開、虛開發(fā)票行為或其他稅務(wù)違法行為的企業(yè)，按相關(guān)規(guī)定依法處理。經(jīng)核實(shí)無問題的，于次月將貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)返還給納稅人。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理自開票納稅人納稅申報(bào)時(shí)，要對(duì)其營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表、稅控盤（或稅控傳輸盤）、取得的聯(lián)合運(yùn)輸方開具的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行比對(duì)。

－6－

（一）納稅人辦理營(yíng)業(yè)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列資料：

1、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表；

2、記錄當(dāng)月開具新版貨運(yùn)發(fā)票信息的稅控盤（或稅控傳輸盤）；

3、取得的聯(lián)合運(yùn)輸方開具的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)和聯(lián)運(yùn)抵扣聯(lián)信息清單（表樣附后）；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（二）受理納稅申報(bào)崗位人員在受理納稅人申報(bào)時(shí)，必須讀取納稅人報(bào)送的稅控盤（或稅控傳輸盤）開票信息，并進(jìn)行“票表比對(duì)”工作，即將稅控盤（或稅控傳輸盤）開票信息、聯(lián)運(yùn)抵扣聯(lián)信息清單分別與納稅人報(bào)送的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表中有關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)：

1、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表“經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”中“貨物運(yùn)輸”對(duì)應(yīng)的“全部收入”金額應(yīng)大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)的“合計(jì)”金額總計(jì)數(shù)；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表“經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”中“貨物運(yùn)輸”對(duì)應(yīng)的“減除項(xiàng)目”金額應(yīng)小于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人取得的聯(lián)運(yùn)抵扣聯(lián)的“合計(jì)”金額總計(jì)數(shù)；

“票表比對(duì)”相符的，受理其納稅申報(bào)資料并對(duì)稅控盤返定監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)；

“票表比對(duì)”不符的，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：

（1）屬于技術(shù)原因造成“票表比對(duì)”結(jié)果異常的，應(yīng)受理其申報(bào)資料，并及時(shí)通知貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)技術(shù)部門進(jìn)行處理；

（2）屬于申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤造成比對(duì)結(jié)果異常的，將申報(bào)資料退納稅人修改后重新申報(bào)；

（3）除上述兩種原因外，比對(duì)結(jié)果異常的，應(yīng)受理納稅申報(bào)資料，－7－

但對(duì)稅控盤不予返寫監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，并通知征管單位進(jìn)行審核處理。

（4）征管單位接到通知后，應(yīng)通知發(fā)票發(fā)售部門停止售票，并立即進(jìn)行核查。經(jīng)核實(shí)不具有偷稅等違法嫌疑、無需立案查處的，可以解除異常，同意對(duì)稅控盤返寫監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，并通知發(fā)票發(fā)售部門解禁發(fā)票供應(yīng)；經(jīng)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑的，可移交稽查部門查處。

在核查過程中，納稅人確需開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開貨運(yùn)發(fā)票，征收的稅款計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅款，全年合并計(jì)算。

十、自開票納稅人必須按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)填開和使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（一）自開票納稅人對(duì)下列情況不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

1、未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

2、非貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

3、由其他營(yíng)業(yè)稅納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。

違反以上規(guī)定開具貨物運(yùn)輸發(fā)票的，屬于虛開、代開貨物運(yùn)輸發(fā)票行為。

（二）自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)（指在兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成同一貨物從出發(fā)地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并一次收費(fèi)，一票到底），在扣除付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅額時(shí)，必須使用聯(lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具的真實(shí)合法的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。否則，不得從計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中扣除。

十一、對(duì)已具有自開票納稅人資格的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可取消其自開票納稅人的資格：

－8－

（一）不符合規(guī)定的自開票納稅人應(yīng)具備的條件或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)有偽造申請(qǐng)認(rèn)定（或年審）資料而騙取自開票納稅人資格；

（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)仍未按規(guī)定時(shí)間和要求報(bào)送自開票信息（包括稅控盤或傳輸盤、聯(lián)運(yùn)抵扣發(fā)票聯(lián)）的自開票納稅人；

（三）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)有為他人代開或虛開貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票行為的自開票納稅人；

（四）有偷稅、抗稅行為的自開票納稅人；

（五）不能妥善保管、使用貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。凡被取消自開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人。

十二、自開票納稅人應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)臵帳簿，準(zhǔn)確核算收入，必須以對(duì)外開具運(yùn)輸發(fā)票的票面金額作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，納入企業(yè)的財(cái)務(wù)核算。成本費(fèi)用要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)發(fā)生的合法憑據(jù)。合法憑據(jù)是指符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和國(guó)家稅法規(guī)定的支出憑據(jù)。其他法規(guī)規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，以稅法規(guī)定為準(zhǔn)。

十三、自開票納稅人如不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)收入，不能正確核算成本、費(fèi)用，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的，取消其自開票納稅人資格，并根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，追繳其應(yīng)納稅款。

十四、自開票納稅人企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，按季預(yù)繳，年終匯算清繳。按季預(yù)繳申報(bào)所得額不得低于開票金額的7%,年終結(jié)算，多退少補(bǔ)。部分管理規(guī)范、財(cái)務(wù)核算健全的大型貨物運(yùn)輸企業(yè)，經(jīng)市局批準(zhǔn)，可按實(shí)際自結(jié)所得額申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

－9－

企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的納稅人，先按季在其自開票資格認(rèn)定所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，已繳稅款年終并入總機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

十五、各區(qū)局要與國(guó)稅建立協(xié)管機(jī)制，共同加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)業(yè)的企業(yè)所得稅征管。無論自開票納稅人企業(yè)所得稅是否由地稅機(jī)關(guān)征收，各征管單位在年審工作中必須對(duì)自開票納稅人的財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)合法進(jìn)行審核和評(píng)估，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

十六、自開票納稅人以現(xiàn)金形式支付給個(gè)人的運(yùn)費(fèi)和相關(guān)運(yùn)輸成本支出，按照市局武地稅發(fā)（1995）209號(hào)文件第二十三條規(guī)定“凡取得應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，應(yīng)提供正式發(fā)票給支付單位，否則，一律按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅”執(zhí)行。同時(shí)根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］47號(hào)）文件規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以相應(yīng)的罰款。

“正式發(fā)票”是指按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用的發(fā)票。

十七、主管地稅機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)發(fā)票窗口應(yīng)為代開票納稅人提供及時(shí)、便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

十八、代開貨運(yùn)發(fā)票窗口在為代開票納稅人代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，必須先開稅票，確認(rèn)稅款入庫后，才能發(fā)放為納稅人代開的貨運(yùn)發(fā)票。十九、一個(gè)內(nèi)申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票超過3次以上的（不含3次）納稅人，不得再作為偶爾臨時(shí)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)納稅人管理。符合實(shí)行定期定額征收管理?xiàng)l件的，應(yīng)納入定期定額征收管理。

－10－

二十、貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人中，個(gè)體戶（包括承包、承租、掛靠人）一律實(shí)行定期定額（以下簡(jiǎn)稱“雙定”）管理；財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)也可以實(shí)行“雙定”管理，代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征的所得稅年終進(jìn)行匯算清繳。

（一）營(yíng)運(yùn)額定額核定的低限標(biāo)準(zhǔn)

1、汽車單臺(tái)車月核定營(yíng)運(yùn)收入額不得低于以下標(biāo)準(zhǔn)：1噸以下（含1噸）為2000元；1噸以上至2噸（含2噸）為3000元；2噸以上至5噸（含5噸）為4000元；5噸以上至7噸（含7噸）為5000元；7噸以上為6500元。對(duì)同一納稅人有不同噸位的車輛，累計(jì)計(jì)算其車輛噸位月度核定月營(yíng)運(yùn)收入額；

2、船舶運(yùn)輸每噸月核定營(yíng)運(yùn)收入額不得低于1000元，同一納稅人按擁有船舶實(shí)際噸位累計(jì)計(jì)算。

（二）定額核定應(yīng)納稅款征收率為6.6%。稅款分解比例分別為營(yíng)業(yè)稅3%，城建稅為營(yíng)業(yè)稅款的7%，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅款的3%，個(gè)人所得稅3.3%。

（三）核定稅款終了時(shí)按以下方法進(jìn)行清算：

次年1月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開票納稅人上在申請(qǐng)代開票時(shí)的申報(bào)的營(yíng)運(yùn)額和已繳稅款與其核定的營(yíng)運(yùn)額、稅款進(jìn)行比較，如已繳稅款大于核定稅款的，不再繳納核定稅款；如已繳的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳已繳稅款與定額稅款差額部分。

對(duì)未繳清稅款差額部分的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知代開票窗口停止對(duì)其代開貨運(yùn)發(fā)票，待繳清稅款后，方可恢復(fù)為其正常代開貨運(yùn)發(fā)票。

（四）代開票納稅人當(dāng)年申請(qǐng)代開票時(shí)營(yíng)運(yùn)額大于核定營(yíng)運(yùn)額時(shí)，－11－

其實(shí)際營(yíng)運(yùn)額應(yīng)作為下一核定稅款定額的主要依據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納入“雙定”管理的代開票納稅人的營(yíng)運(yùn)額、應(yīng)繳稅款進(jìn)行逐戶核定，分戶設(shè)臵臺(tái)帳，及時(shí)記載并維護(hù)分戶臺(tái)帳。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人下“雙定”管理稅款時(shí)，必須書面報(bào)告上該納稅人申請(qǐng)代開票營(yíng)運(yùn)額、已繳稅款與核定稅款的清結(jié)情況，報(bào)區(qū)局稅政科審批。

二○○七年二月七日

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第四篇：道路貨物運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后的稅收征管探索

道路貨物運(yùn)輸“營(yíng)改增”后的稅收征管探索

隨著“營(yíng)改增”步伐的加快，8月1日道路貨物運(yùn)輸在全國(guó)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，道路貨物運(yùn)輸改征增值稅后國(guó)稅部門如何管理成為擺在國(guó)稅部門面前必須熟悉和掌握的一道新課題。

一、道路貨物運(yùn)輸?shù)男袠I(yè)特點(diǎn)

道路貨物運(yùn)輸，是一種在道路上進(jìn)行貨物運(yùn)輸活動(dòng)的運(yùn)輸方式。是一種能實(shí)現(xiàn)“門到門”的最快捷的陸上貨物運(yùn)輸方式。它是鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸?shù)任宸N運(yùn)輸方式之一。

1、道路貨物運(yùn)輸?shù)闹饕攸c(diǎn)： ⑴適應(yīng)性強(qiáng)

貨運(yùn)汽車種類繁多，各自具有不同的性能和適用范圍，不僅能夠很好地承擔(dān)其他各種運(yùn)輸方式所不能承擔(dān)或不能很好承擔(dān)的一些貨運(yùn)任務(wù)，可實(shí)現(xiàn)門到門的運(yùn)輸。⑵機(jī)動(dòng)靈活

貨運(yùn)汽車單位載質(zhì)量相對(duì)小，因而在貨物運(yùn)輸中可以承擔(dān)批量較小的貨運(yùn)任務(wù)，又能通過集結(jié)車輛承擔(dān)批量較大的貨運(yùn)任務(wù)，并能實(shí)現(xiàn)較高的運(yùn)輸效率和經(jīng)濟(jì)效益。⑶快速直達(dá)

道路運(yùn)輸比鐵路、水路運(yùn)輸環(huán)節(jié)少，易于組織直達(dá)運(yùn)輸。近年來，隨著我國(guó)高等級(jí)道路建設(shè)的迅猛發(fā)展，在一定運(yùn)距范圍內(nèi)，道路貨運(yùn)快速送達(dá)的優(yōu)點(diǎn)十分突出。

⑷方便

由于汽車運(yùn)輸具有適應(yīng)性強(qiáng)、機(jī)動(dòng)靈活、快速運(yùn)達(dá)等特點(diǎn)，使得貨物承運(yùn)既可以在固定的站場(chǎng)、港口、碼頭裝卸，又可以在街頭巷尾、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)村莊等處就地裝卸，實(shí)現(xiàn)“門到門”直達(dá)運(yùn)輸。因而在很多情況下比其他運(yùn)輸方式更為方便，能更好地滿足用戶需要。

⑸經(jīng)濟(jì)

從各種運(yùn)輸方式的始建投資效果看，道路修建比鐵路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸投資少，周期較短；從各種運(yùn)輸方式的運(yùn)送效果看，由于公路網(wǎng)密度大，加上道路運(yùn)輸適應(yīng)性強(qiáng)，機(jī)動(dòng)靈活，對(duì)汽車貨運(yùn)選擇最佳線路提供了便利條件，因而可以在一定的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)相應(yīng)地縮短貨物運(yùn)輸距離，降低商品周轉(zhuǎn)費(fèi)用，加速資金流動(dòng)，增加貨物流動(dòng)的時(shí)間價(jià)值，并相應(yīng)節(jié)約了運(yùn)力和能源，能夠獲得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

2、目前道路貨物運(yùn)輸?shù)男问街饕校?/p>

（1）集裝箱汽車運(yùn)輸：是指采用汽車承運(yùn)裝貨集裝箱或空箱的過程。主要運(yùn)輸形式有：港口碼頭、鐵路車站集裝箱的集疏運(yùn)輸或門到門運(yùn)輸和公路直達(dá)集裝箱運(yùn)輸。（2）快件和特快件貨物運(yùn)輸：是指在規(guī)定的距離和時(shí)間內(nèi)將貨物運(yùn)達(dá)目的地的，為快件貨物運(yùn)輸；應(yīng)托運(yùn)人要求，采取即托即運(yùn)的，為特快件貨物運(yùn)輸。（3）專線運(yùn)輸：也稱專線物流、貨運(yùn)專線,在國(guó)內(nèi)物流叫的比較多,就是指各物流公司用自己的貨車運(yùn)送貨物至他的專線目的地.一般在目的地有自己的分公司．這樣貨車來回都有貨裝．開專線的目的是為了節(jié)約成本,但要建立在貨量充足的前提下,不然就會(huì)虧本，所以專線公司一般走的時(shí)間不確定，貨滿車走，客戶的運(yùn)輸成本也會(huì)隨之降低。

（4）危險(xiǎn)品貨物運(yùn)輸：危險(xiǎn)品運(yùn)輸是特種運(yùn)輸?shù)囊环N，是指專門組織或技術(shù)人員對(duì)非常規(guī)物品使用特殊車輛進(jìn)行的運(yùn)輸。一般只有經(jīng)過國(guó)家相關(guān)職能部門嚴(yán)格審核，并且擁有能保證安全運(yùn)輸危險(xiǎn)貨物的相應(yīng)設(shè)施設(shè)備，才能有資格進(jìn)行危險(xiǎn)品運(yùn)輸。

（5）冷藏運(yùn)輸：冷藏運(yùn)輸是指將易腐，易變質(zhì)食品在低溫下從一個(gè)地方完好地輸送到另一個(gè)地方的專門技術(shù)。是冷藏鏈中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，由冷藏運(yùn)輸設(shè)備來完成。

（6）零擔(dān)貨物運(yùn)輸：零擔(dān)貨物，是指一張貨物運(yùn)單（一批）托運(yùn)的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物（即不夠整車運(yùn)輸條件）。是指托運(yùn)一批次貨物數(shù)量較少時(shí)，裝不足或者占用一節(jié)貨車車皮（或一輛運(yùn)輸汽車）進(jìn)行運(yùn)輸在經(jīng)濟(jì)上不合算，而由運(yùn)輸部門安排和其他托運(yùn)貨物拼裝后進(jìn)行運(yùn)輸。運(yùn)輸部門按托運(yùn)貨物的噸公里數(shù)和運(yùn)價(jià)率計(jì)費(fèi)。零擔(dān)托運(yùn)規(guī)定：為便于配裝和保管，每批零擔(dān)貨物不得超過300件，每一件零擔(dān)貨物的體積最小不得小于0.02立方米（一件重量在10千克以上的除外）。

（7）整車整批貨物運(yùn)輸：凡一批貨物的重量、性質(zhì)、體積、形狀需要以1輛或1輛以上貨車裝運(yùn)的，均按整車條件運(yùn)輸。托運(yùn)人托運(yùn)同一到站的貨物數(shù)量不足1車而又不能按零擔(dān)辦理時(shí)，要求將同一線路上2個(gè)或最多不超過3個(gè)到站的貨物臺(tái)裝一車時(shí)，按整車分卸辦理。貨車裝車或卸車地點(diǎn)不在公共裝卸場(chǎng)所，而在相鄰的兩個(gè)車站站界間的鐵路沿線時(shí)稱為途中作業(yè)。裝車和卸車地點(diǎn)不跨及兩個(gè)車站或不越過裝車地點(diǎn)車站的站界，這種運(yùn)輸稱為站界內(nèi)搬運(yùn)。整車分卸和途中作業(yè)只限按整車托運(yùn)的貨物。

（8）大型、特型笨重貨物運(yùn)輸：因貨物的體積、重量的要求，需要大型或?qū)Ｓ闷囘\(yùn)輸?shù)?，為大型特型笨重物件運(yùn)輸。大型特型笨重物件具體是指長(zhǎng)度在6米及以上;高度在2.7米及以上;寬度在2.5米及以上;單件重量在4噸及以上的運(yùn)輸貨物。

（9）出租汽車貨物運(yùn)輸：采用裝有出租營(yíng)業(yè)標(biāo)志的小型貨運(yùn)汽車，供貨主臨時(shí)雇用，并按時(shí)間、里程和規(guī)定費(fèi)率收取運(yùn)輸費(fèi)用的，為出租汽車貨物運(yùn)輸。

（10）搬家貨物運(yùn)輸：個(gè)人或單位搬遷提供運(yùn)輸和搬運(yùn)裝卸服務(wù)，并按規(guī)定收取費(fèi)用的，為搬家貨物運(yùn)輸。

（11）第三方物流：第三方物流是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為集中精力搞好主業(yè)，把原來屬于自己處理的物流活動(dòng)，以合同方式委托給專業(yè)物流服務(wù)企業(yè)，同時(shí)通過信息系統(tǒng)與物流企業(yè)保持密切聯(lián)系，以達(dá)到對(duì)物流全程管理控制的一種物流運(yùn)作與管理方式。

第三方物流內(nèi)部的構(gòu)成一般可分為兩類：資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商和非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商。對(duì)于資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商而言，他們有自己的運(yùn)輸工具和倉(cāng)庫，他們通常實(shí)實(shí)在在地進(jìn)行物流操作。而非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商則是管理公司，不擁有或租賃資產(chǎn)，他們提供人力資源和先進(jìn)的物流管理系統(tǒng)，專業(yè)管理顧客的物流功能。

廣義的第三方物流可定義為兩者結(jié)合.第三方。物流因其所具有的專業(yè)化、規(guī)?；葍?yōu)勢(shì)在分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營(yíng)成本、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、加快物流產(chǎn)業(yè)的形成和再造等方面所發(fā)揮的巨大作用，已成為21世紀(jì)物流發(fā)展的主流。

狹義的第三方物流是指能夠提供現(xiàn)代化的、系統(tǒng)的物流服務(wù)的第三方的物流活動(dòng)。

3、目前道路貨物運(yùn)輸?shù)慕M成運(yùn)營(yíng)方式主要有：

（1）大中型企業(yè)內(nèi)部下屬的汽車運(yùn)輸公司。主要承擔(dān)本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售外運(yùn)、原材料采購(gòu)等業(yè)務(wù)。如：鋼鐵、水泥等行業(yè)企業(yè)。車輛大多為企業(yè)自有車輛，靠掛車輛較少或沒有。

（2）專門從事貨物運(yùn)輸?shù)钠囘\(yùn)輸公司或車隊(duì)。其運(yùn)輸車輛一部分為自有，在公司固定資產(chǎn)賬上有明確購(gòu)置時(shí)間、金額，所有權(quán)為公司，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，車輛運(yùn)輸發(fā)生的各種費(fèi)用如實(shí)記入公司成本賬；另一部分為靠掛車輛，性質(zhì)屬個(gè)體車靠掛，按月向運(yùn)輸公司上交一定數(shù)額的管理費(fèi)，收入不計(jì)入公司賬上，公司不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用，也不承擔(dān)其他法律責(zé)任，公司賬上只體現(xiàn)其管理費(fèi)收入。

（3）聯(lián)合車隊(duì)。全部由個(gè)體車輛靠掛組成，因交通部門有相關(guān)規(guī)定，個(gè)體貨物運(yùn)輸車輛必須要靠掛車隊(duì)，才能核發(fā)營(yíng)運(yùn)證。這些車輛按月上交車隊(duì)一定數(shù)額的管理費(fèi)，車隊(duì)負(fù)責(zé)為其辦理各種手續(xù)，包括開具運(yùn)輸發(fā)票。其運(yùn)輸收入、成本、相關(guān)責(zé)任皆與車隊(duì)無關(guān)。

(4)是貨運(yùn)代理業(yè)。是指納稅人自身不參與貨物運(yùn)輸，而是向貨主統(tǒng)纜一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后直接發(fā)包給有運(yùn)輸能力的公司（個(gè)人），從中賺取差價(jià)。

（5）是物流企業(yè)。是指在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)，還提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)、挑選整理等勞務(wù)。

二、道路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在的難點(diǎn)

通過道路貨物運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)輸形式、運(yùn)營(yíng)方式可以看出，道路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在以下幾方面的管理難點(diǎn)：

1、存在稅務(wù)登記管理難。由于道路貨物運(yùn)輸具有靈活方便、投資成本小等特點(diǎn)，因此從事道路貨物運(yùn)輸?shù)能囕v多，但目前從地稅部門接受信息來看辦理稅務(wù)登記的卻很少，辦理稅務(wù)登記的主要是從事貨物運(yùn)輸需要在地稅機(jī)關(guān)開具發(fā)票的車輛，由于車輛的流動(dòng)性和車輛業(yè)主的分散性、隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能將從事道路貨物運(yùn)輸?shù)能囕v一一進(jìn)行登記，也造成了稅收的流失。

2、存在道路貨物運(yùn)輸收入核實(shí)難。

對(duì)辦理稅務(wù)登記的納稅人由于現(xiàn)金交易普遍，除與一些非常正規(guī)的大型企業(yè)使用企業(yè)專用帳戶結(jié)算價(jià)款外，其余小型企業(yè)或個(gè)人則大量現(xiàn)金交易，導(dǎo)致存在大量收入不開票，除納稅人自行據(jù)實(shí)申報(bào)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難摸清企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅收入，這也就導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)收入僅限于開票收入和很小一部分不開票收入，也造成了稅收的流失。

3、營(yíng)改增后存在虛開虛抵增值稅專用發(fā)票的管理難。

營(yíng)改增后認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)稅收管理一方面是面臨增值稅專用發(fā)票大量虛開的風(fēng)險(xiǎn)，由于營(yíng)改增后道路貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票稅率為11%，企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票取得企業(yè)可以抵扣11%，比原先的7%有了大幅提高，但是由于道路貨物運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)多樣性和應(yīng)稅收入核實(shí)難的存在，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)大而需要開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)小，面對(duì)利益的誘惑，道路貨物運(yùn)輸企業(yè)就可能發(fā)生大量的“有業(yè)務(wù)虛開”，即將不開票收入轉(zhuǎn)開給需要用票單位，從而造成國(guó)家稅款的流失。

另一方面面臨取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，目前我國(guó)道路貨物運(yùn)輸中由于過路過橋費(fèi)和其他雜費(fèi)及罰款所占運(yùn)營(yíng)成本比重較大，企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額偏低，主要是油料、車輛維修等，而油料成本僅占運(yùn)輸成本的1/3左右，這樣面對(duì)較高的稅率和偏小的抵扣，企業(yè)在利益面前就會(huì)想法多抵扣進(jìn)項(xiàng)，而目前加油站經(jīng)營(yíng)中也存在大量個(gè)人加油不開票的現(xiàn)象，這就給運(yùn)輸企業(yè)取得虛假油料抵扣發(fā)票提供了環(huán)境，導(dǎo)致加油站出現(xiàn)大量“有貨虛開”的發(fā)生，從而造成國(guó)家稅款的流失。

三、道路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)以上管理難點(diǎn)，國(guó)稅機(jī)關(guān)要使道路貨物運(yùn)輸業(yè)管理達(dá)到規(guī)范化、制度化需要一個(gè)過程，目前應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：

1、強(qiáng)化稅收政策宣傳，爭(zhēng)取社會(huì)多方支持。目前國(guó)稅機(jī)關(guān)充分利用“營(yíng)改增”的契機(jī)，強(qiáng)化稅收政策宣傳，將道路貨物運(yùn)輸應(yīng)該繳納什么稅、如何繳納等稅收知識(shí)通過多種媒體宣傳到全社會(huì)，努力提高納稅人的依法納稅意識(shí)，是我們搞好征管的前提和基礎(chǔ)。在向社會(huì)做好宣傳的同時(shí)，還要積極爭(zhēng)取社會(huì)多方支持，道路貨物運(yùn)輸業(yè)雖然改征了增值稅，但是地方政府的財(cái)政分成未改變，因此仍是地方政府的重要財(cái)政收入，國(guó)稅機(jī)關(guān)要將改征增值稅后遇到的困難積極向黨委政府匯報(bào)，爭(zhēng)取他們的重視和支持，由黨委政府牽頭協(xié)調(diào)政府相關(guān)部門積極配合國(guó)稅部門工作。

2、加強(qiáng)信息交流，摸清稅源存量。

抓好稅務(wù)登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。由于車船的流動(dòng)性和隱蔽性，國(guó)稅部門要想掌握全面的基礎(chǔ)信息有一定難度，而交通、公安、農(nóng)機(jī)等部門是運(yùn)輸車輛的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營(yíng)運(yùn)車輛數(shù)量、實(shí)際噸位、營(yíng)運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以國(guó)稅部門應(yīng)主動(dòng)地和這些部門積極協(xié)調(diào)，取得他們的支持配合，切實(shí)加強(qiáng)信息比對(duì)交流，掌握正常運(yùn)營(yíng)車輛的真實(shí)資料，摸清車輛稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

3、綜合運(yùn)用納稅評(píng)估方法，堵塞少報(bào)收入行為的發(fā)生 針對(duì)道路貨物運(yùn)輸業(yè)現(xiàn)金交易多的管理難點(diǎn)，國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用納稅評(píng)估方法，采取合理核定收入與查賬相結(jié)合的管理方法，通過營(yíng)運(yùn)能力分析法，就是根據(jù)某一納稅人全部車輛核定載質(zhì)量，考慮實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的影響因素，經(jīng)過充分調(diào)研，測(cè)算出該公司所有車輛滿負(fù)荷營(yíng)運(yùn)、正常營(yíng)運(yùn)、較差營(yíng)運(yùn)情況下的營(yíng)業(yè)收入，然后與公司發(fā)票開票額和營(yíng)業(yè)收入比對(duì)，從而找出涉稅疑點(diǎn)的方法。以及通過油耗測(cè)算法根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)所耗用的燃油數(shù)，利用耗油量、里程（公里數(shù)）、營(yíng)運(yùn)收入之間的關(guān)系，測(cè)算出與用油數(shù)相對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)收入，與納稅人帳面收入進(jìn)行比較的一種分析方法。通過以上多種納稅評(píng)估方法判斷企業(yè)申報(bào)收入是否正常，進(jìn)而堵塞少申報(bào)收入行為的發(fā)生。

4、核實(shí)道路貨物運(yùn)輸增值稅一般納稅人的營(yíng)運(yùn)能力和資金結(jié)算，減少虛開增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。針對(duì)道路貨物運(yùn)輸增值稅一般納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)稅機(jī)關(guān)要通過核實(shí)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)車輛數(shù)量、車輛運(yùn)營(yíng)能力，并結(jié)合企業(yè)貨物運(yùn)輸合同、過路過橋費(fèi)單據(jù)等信息判斷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票是否正常，同時(shí)積極引導(dǎo)企業(yè)對(duì)開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)通過銀行帳戶結(jié)算，有效預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)大量虛開貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。

5、以油耗測(cè)算法評(píng)估油料費(fèi)用是否合理，減少取得虛開抵扣增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。針對(duì)道路貨物運(yùn)輸增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額主要是油料的問題，為了防止企業(yè)通過多取得油料抵扣憑證少納稅款問題的發(fā)生，國(guó)稅機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)抵扣的油料費(fèi)用進(jìn)行評(píng)估，以油耗測(cè)算法結(jié)合企業(yè)車輛的單位耗油和企業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行匹配，查看企業(yè)油耗與收入是否相符，若明顯不符則查明是少計(jì)收入還是多抵扣油料進(jìn)項(xiàng)問題，通過管理減少企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額行為的發(fā)生。

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知

關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理，總局制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》(以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)你們按照以下要求認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”是整頓稅收秩序、推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級(jí)稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通知后要認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)部署，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從全局的利益出發(fā)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合，通力協(xié)作，按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實(shí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”，全面做好加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的各項(xiàng)工作。凡相互推諉，不執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”或執(zhí)行不到位的，一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任。

三、各地接到本通知后，要召開專門會(huì)議，布置此項(xiàng)工作，做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，要按照“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的要求結(jié)合本地實(shí)際制定相關(guān)配套措施，保證將“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”執(zhí)行到位。

四、各地要將本地區(qū)貫徹落實(shí)情況于2003年12月31日前書面報(bào)告總局(5份)，總局將對(duì)各地執(zhí)行本通知情況進(jìn)行通報(bào)。

(請(qǐng)各地速向下轉(zhuǎn)發(fā))

附：1.貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法(略)

2.運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法(略)

3.貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法(略)

4.貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案(略)

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○三年十月十七日