第一篇：目前車輛稅收征管工作中存在的難點及對策

目前車輛稅收征管工作中存在的難點及對策

車輛稅收征管存在七個難點：一是車輛的流動性大而分散，稅務部門難以監(jiān)管；二是稅務部門無剛性執(zhí)法手段，給稅務部門征收稅款帶來困難；三是稅率高，認定手續(xù)繁瑣，存在稅款流失現(xiàn)象。目前地稅部門對車輛的營運收入按6.6%或4.74%的綜合計征率征收稅款，且開具運輸貨物發(fā)票認定手續(xù)繁瑣，因此，部分取得營運收入的納稅人千方百計索取手續(xù)簡化的國稅部門發(fā)票，并將拉運貨物改為銷售商品或貨物等，按4%的計征率索取商品銷售發(fā)票或統(tǒng)一發(fā)貨票，逃避高稅率的稅款征收；四是車輛盈利下降，納稅人的逃稅意識較重。經交警、運管部門調查摸底，由于貨運車輛實行限載，有1/4的貨車因盈利下降，費用增高，采取報停。運管部門有1/5的車輛不參加審驗，一半以上的車輛在繳納了各項費用后，基本上屬微利車輛。農機部門由于難以劃分農運自用車和營運車的界線，使得地稅部門缺乏有效的管理手段；五是車管部門任務繁重，配合力度不夠；六是征管力量明顯不足。我縣近800多客貨車輛，分布全縣33個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，征管人員只有2名；七是缺乏控管手段。

針對以上存在的七個方面的問題，我們認為應采取以下對策。

一、實行源泉控制，采取誰分管，誰征收。

誰分管，誰征收主要指的是交警部門上劃審驗權限后，對客、貨運車輛的車船使用稅應由所在地審驗部門會同地稅部門集中征收，實行源泉控制，對客、貨運車輛的營運稅收征收應由當地稅務機關按屬地原則由車輛所在地地稅機關征收。

二、理順地稅部門對發(fā)票的管理權。

理順地稅部門對發(fā)票的管理權，由地稅部門直接面對納稅人，是車輛稅收改為地稅部門直接征收最為行之有效的辦法。根據我們調查摸底統(tǒng)計的數據來看，我縣客運票每年大約用票量在4000-6000本，如果按每本100份，每份按10元交運票收入平均計算，客運收入將達400-600萬元，應征各項稅收在18-28萬元左右（但這塊稅收從目前看已嚴重流失），如果按現(xiàn)有的客運車輛計算，每年納稅額應在1500-2300元左右。

三、實行分散與集中相結合的辦法，加強稅款征收。

車輛稅收征收管理分局根據自身的工作特點和現(xiàn)狀，特別在開征初期和對車輛稅收的征收管理工作暫未理順之前，應實行分散管理，采取先整頓，后規(guī)范的方式，待條件進一步成熟后，逐步實現(xiàn)由車輛管理所統(tǒng)一管理征收。

四、合理調整稅負，規(guī)范征收渠道。

合理調整稅負，規(guī)范征收渠道，嚴格法定職責，明確政策界線，才能避免國、地稅相互爭稅和偷稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、不搞單打一，不搞一刀切，因地制宜搞征收。

由于地域的復雜性和各地征收模式的差異以及當地政府重視的程度不一，因此應對車輛稅收征收辦法不做統(tǒng)一規(guī)定，根據各地實際，因地制宜抓征管，分門別類搞征收，使車輛稅收做到應收盡收。

第二篇：淺析當前房地產業(yè)稅收征管難點及治理對策

淺析當前房地產業(yè)稅收征管難點及治理對策

發(fā)布時間：2014-3-5

隨著我國市場經濟體制的逐步確立和住房制度改革的深入以及人們生活水平的不斷提高，房地產業(yè)出現(xiàn)發(fā)展過熱問題，主要表現(xiàn)在房價上升過快，群眾改善居住條件難度加大。房地產業(yè)的社會需求及其在國家產業(yè)結構中的位置日漸突出。房地產行業(yè)已經成為拉動經濟發(fā)展的重要力量和稅源增長點。但由于種種原因房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴重，已經成為稅務部門日常管理的難點和社會關注的熱點。本文對當前房地產業(yè)偷逃稅現(xiàn)象進行初步分析，并提出相應對策，僅供參考。

一、房地產業(yè)偷逃稅的主要手段

通過近年來對阿克蘇地區(qū)房地產企業(yè)稅收專項檢查和涉稅案件的審理，我們發(fā)現(xiàn)目前房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅手段繁多，形式多種多樣，常見的大致可歸納為以下幾種偷逃稅手段。

（一）將合法收入轉移或不記營業(yè)收入偷逃稅款

一是房地產開發(fā)企業(yè)通過與其他單位合作建房等方式，以房換地，不記收入偷逃稅款。部分房地產開發(fā)企業(yè)由于自身資金不足和征地的需要，抑或是擁有土地一方的利益需要，房地產企業(yè)與外單位簽訂聯(lián)合建房協(xié)議后，用所建房屋換取土地，而所換價值不按規(guī)定確認銷售收入，不按規(guī)定申報納稅。

二是房地產企業(yè)以商品房或門面抵工程款不記收入偷逃稅款。房地產開發(fā)企業(yè)屬勞動密集型、資金密集型企業(yè)，開發(fā)前期資金投入大、資金短缺嚴重，而建筑安裝工程在承接建安工程時，為了順利拿到所招投標項目，經常出現(xiàn)與房地產開發(fā)企業(yè)協(xié)議首先帶資入場的現(xiàn)象。房子建成后就以相應等值的商品房或門面抵建安工程款，以此抵免營業(yè)額，偷逃營業(yè)稅。

三是房地產企業(yè)以收據收取車庫、雜物房等售房款不記收入偷逃稅款。國家建設部和國家測繪局對房地產行業(yè)在辦理產權登記時有規(guī)定，凡架空層高度未達到2.2米的車庫、雜屋不予辦理產權登記。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時一樓的雜物屋和頂屋的坡屋一般都未達到2.2米高度，部分車庫也未達2.2米高度，在銷售此類房屋時與購房者一般以合同形式約定使用年限。房地產開發(fā)商以不能辦產權證為由，在售房時自制收款收據，將收取的金額掛“其他應付款”或干脆挪做“小金庫”使用，造成稅款流失。

四是房地產企業(yè)通過代收各種“初裝費”及基金不記收入偷逃稅款。按現(xiàn)行房地產開發(fā)企業(yè)運作方式來看，房地產開發(fā)企業(yè)在收取售房款之外，還收取部分代收代付或代墊款頂：如有線電視的初裝費、網絡寬帶初裝費、電話電纜初裝費、煤氣管安裝費、房屋交易費、辦證費、房屋維修基金、水電增容費等等各種費用?，F(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用，包括代收、代墊款項。而房地產開發(fā)企業(yè)以企業(yè)實際沒有取得代收代墊款項收入為由未進行納稅申報。

（二）通過土地評估增值虛增開發(fā)成本偷逃稅款

按照建設部門的有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)的資質規(guī)定了注冊資本越多、開發(fā)規(guī)模越大，則資質等級越高。目前房地產企業(yè)有相當一部分是民營企業(yè)性質的有限責任公司，這些企業(yè)在初建時其注冊資本不大。為了提高資質，這些規(guī)模較小的房地產開發(fā)企業(yè)利用購進的土地經初步“三通一平”開發(fā)后，進行虛假土地評估，虛增土地成本，一方面增大注冊資本，提高資質，另一方面虛增土地成本直接記入開發(fā)成本，減少企業(yè)所得稅稅基。還有些房地產開發(fā)企業(yè)則與建筑安裝企業(yè)相互勾結做假虛增成本，多計成本偷逃稅款?，F(xiàn)行建筑安裝企業(yè)的建安發(fā)票，主要實行由稅務征收部門或發(fā)票管理部門代開的辦法，只要繳納營業(yè)稅及附加，在開票“窗口”或征收部門都能開到，少數地方把建安營業(yè)稅及附加作為“引稅”的重要渠道，這就為房地產開發(fā)企業(yè)偷逃企業(yè)所得稅有了可乘之機。

（三）采取“假借款、真按揭”偷逃稅款

隨著銀行經營方式多元化的發(fā)展，金融按揭貸款購房方式作為一項新興實用的服務項目，成為房地產銷售業(yè)務中的主要方式。有的房地產企業(yè)為緩解資金壓力，采取假按揭的方式，通過收集個人身份證、戶口簿搞假銷售，或竄通購房者，虛抬房價搞假按揭，騙取銀行貸款來彌補資金缺口，在賬目處理上不記銷售收入，而是作為長期借款記賬，偷逃國家稅款。

（四）利用建安公司、銷售公司等關聯(lián)企業(yè)進行偷逃稅款

隨著經濟發(fā)展，房地產開發(fā)企業(yè)也在向集團化方向發(fā)展，即房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，利用自己的親戚朋友注冊成立了一些相應的建筑安裝公司、銷售公司、物業(yè)管理公司，使其成為控股公司或全資公司，然后將開發(fā)商品房的建安工程交由關聯(lián)的建筑公司承建；將房地產的銷售業(yè)務分離出去，經營其房產開發(fā)企業(yè)的代理銷售業(yè)務、廣告業(yè)務等；物業(yè)公司則代收房產開發(fā)公司一切價外費用，如代墊代付維修基金等費用。這些關聯(lián)企業(yè)通過訂立各種假合同等手段，相互調控收入及利潤，以達到偷逃稅收款的目的。

（五）人為造成賬務核算混亂進行偷逃稅款

其手段主要有以下幾種：一種是不結轉收入，不核算成本。房地產開發(fā)資金使用成本較高，應繳納稅款金額較大，部分房地產企業(yè)為節(jié)省財務費用，主觀上存在拖延繳納稅款的故意。從阿克蘇地區(qū)地稅局稽查局2012年對19戶房地產開發(fā)企業(yè)的檢查情況看，普遍存在預收款不結轉收入申報納稅的情況，涉及到的金額達9000多萬元。另一種是不按財務制度和稅法規(guī)定確認收入的實現(xiàn)和開發(fā)成本的結轉，而是根據企業(yè)的經營、融資的需要隨意確認收入和結轉成本。還有一種是利用行業(yè)特點，故意調整成本。房地產開發(fā)公司往往利用房地產項目開發(fā)時間長的特點，將幾個開發(fā)項目不易區(qū)分的成本混在一起，設置一個“共同費用”賬戶，不按照權責發(fā)生制原則和配比原則結轉經營成本，根據收入情況利用“共同費用”賬戶隨意調整成本，制造 “明虧暗盈”的假象，達到其調減利潤偷逃稅款的目的。

（六）通過“預提費用”虛增成本偷逃稅款

按照稅法有關規(guī)定，根據預提費用年末不得留有余額的規(guī)定及權責發(fā)生制原則，對開發(fā)建設周期比較長的房地產開發(fā)的預提費用，應區(qū)別不同情況進行處理。但是許多房地產公司“預提費用”賬戶中提取的費用年終存在大量結余。此類房地產開發(fā)公司主要采取兩種方式虛增成本：一方面，通過爭取地方政府及有關部門的優(yōu)惠政策來少付或者不付各項費用，同時仍提取按照規(guī)定應支付的各項費用，而不是按照實際支付金額計列相關費用；另一方面，繼續(xù)提取國家已取消的收費，形成應付而付不出的各項費用長期掛賬，通過“預提費用”等往來賬戶記入開發(fā)成本。房地產公司通過上述方法造成賬面上經營虧損，從而達到不繳或者少繳企業(yè)所得稅的目的。

二、房地產企業(yè)稅收管理的難點分析

房地產業(yè)是現(xiàn)行稅制下繳納地方稅種最多的行業(yè)，涉及稅（費）種類多達十幾個，其中偷逃稅比例較高的稅種都集中在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅等稅種上。究其根源有以下幾方面原因：

（一）我國現(xiàn)行房地產稅收政策繁雜，給納稅人自行申報納稅帶來難度，同時也為房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅提供了可能。首先，房地產市場的稅制結構不合理。在房地產業(yè)目前的鏈條中，從土地使用權的出讓到房地產的開發(fā)、轉讓、保有等諸環(huán)節(jié)涉及的稅種非常多。由于涉及的稅種多，各稅種的征收環(huán)節(jié)和計稅依據各不相同，這些繁雜的稅種和計算過程有點讓內行記不住，外行看不懂，造成征管難度大，稅源控管存在較多的漏洞，稅收流失比較嚴重。加上房地產開發(fā)階段稅少、稅負輕，而流通環(huán)節(jié)稅重，這種稅制結構更進一步鼓勵了房地產企業(yè)投機，致使逃稅現(xiàn)象嚴重。其次，房地產市場的稅費多，負擔重，使企業(yè)稅負重，增加了建房成本，使部分房地產企業(yè)偷起稅來“理直氣壯”。再次，土地使用稅計稅依據不合理。我國土地使用稅的征收，不是按價值征收，而是按面積征收，這種征稅形式不能隨著課稅對象價值的上升而上升，具有稅源不足而缺乏彈性的缺陷。這在某種程度上縱容了房產商去投機和偷漏稅款。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)具有較復雜的社會背景，為房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅提供了可能。目前房地產開發(fā)企業(yè)大致可分為兩類，一類是職能部門下設的“三產”或“集體”企業(yè)，利用部門優(yōu)勢從事房地產業(yè)開發(fā)；另一類是一部分下海經商的能人和部分具有一定社會背景和社會活動能力的人，組建了有限責任公司（有的實際就是一個人的股份，實為個體老板），他們與政府及相關職能部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，或具有很強的活動能力，才能在項目立項、融資、開發(fā)、銷售等多環(huán)節(jié)中闖關成功。因此，為了追求高額利潤，抓住行業(yè)經營的特殊性，他們利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產稅收的征管，抓住稅收監(jiān)管的空檔和漏洞以及對偷逃稅的處罰不力等因素，采取各種復雜隱秘的手段千方百計偷逃國家稅收。同時，由于房地產企業(yè)不僅能給地方政府帶來滾滾的財源，而且能為地方政府樹立良好的社會形象，在短期利益驅動下，地方政府或多或少地對房地產企業(yè)進行干預，無形中為房地產企業(yè)偷逃稅款充當了“保護傘”。如有的地方政府為加快城市建設，減輕財政支出壓力，在招標的房地產開發(fā)項目中附加配套開發(fā)建設項目，并越權做出稅收減免承諾，要求稅務部門提供稅收優(yōu)惠，或擅自擴大稅收優(yōu)惠政策享受的范圍，嚴重損害了稅法的權威性和嚴肅性。

（三）房地產開發(fā)的環(huán)節(jié)過多、時間過長，為房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅提供了可能。從房地產開發(fā)企業(yè)業(yè)務流程看，一個合法的房地產開發(fā)企業(yè)，要經歷土地使用許可證的申請、房地產開發(fā)項目立項和投資計劃審批、規(guī)劃和施工許可申請，而在辦理這些申請和許可期間，已經發(fā)生了部分開發(fā)成本及費用，但這些成本費用的支付都是在稅務管理和納稅申報事項前發(fā)生的。稅務部門是在房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品事后才能介入管理，因而不能有效監(jiān)控、準確掌握房地產開發(fā)企業(yè)在房地產開發(fā)過程中形成的成本費用信息。加上現(xiàn)行稅收政策規(guī)定土地增值稅的計稅依據是土地增值額，企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，而房地產開發(fā)企業(yè)利用其產品開發(fā)周期較長或先后滾動開發(fā)的行業(yè)特性，不按財務制度和稅法規(guī)定進行正確的財務核算和納稅申報，使得房地產行業(yè)成了偷逃稅的重災區(qū)。

（四）稅務機關對打擊房地產業(yè)涉稅違法行為力度不夠，客觀上為房地產業(yè)偷逃稅款提供了機會。首先，稅務機關與其他行政管理部門之間的房地產開發(fā)項目信息交流較少，自身也不具備收集相關信息的手段，無法在房地產開發(fā)過程中有效地參與管理和監(jiān)控，客觀上給了房地產業(yè)納稅人偷逃稅款的機會。其次，稅務部門檢查稅收一般是以為單位，但房地產企業(yè)大部分都是跨、跨地域滾動開發(fā)，流動性比較大，很容易造成虧損的假象。不少開發(fā)商往往是一個樓盤還沒有賣完，沒有等到結算，就用賣房款去開發(fā)另一個樓盤，盡管一個一個樓盤銷售了，但是賬面上卻一直是虧損的。還有的開發(fā)商拿到一個項目成立一個公司，等這個項目完成后立即注銷舊公司成立新公司，利用新辦企業(yè)偷逃稅款。再次，稅務人員在查處涉稅案件過程中受到各種因素干擾，以補代罰、以罰代刑，導致行政處罰力度低。偷逃稅成本不高是造成該行業(yè)納稅人屢查屢犯，屢教不改的重要原因。

三、防范和治理房地產業(yè)偷逃稅的對策

為加大對房地產開發(fā)企業(yè)的稅收征管和檢查力度，國家稅務總局近年來連續(xù)出臺相關政策，地稅稽查部門也加緊了對房地產企業(yè)的專項檢查，但要根本上解決房地產行業(yè)偷逃稅問題，除加強稅收征管，加大查處力度外，關鍵是要加快改革稅制，建立比較公正、合理、科學的房地產業(yè)稅制。

（一）加強房地產開發(fā)整個過程的監(jiān)控，從征管環(huán)節(jié)防止房地產業(yè)稅收流失

從房地產企業(yè)偷逃稅款的手段和原因來看，納稅人偷逃稅款發(fā)生在房地產開發(fā)的每一個環(huán)節(jié)。因此，要遏制房地業(yè)偷逃稅行為，需要稅務部門對房地產開發(fā)各環(huán)節(jié)進行跟蹤，強化對房地產業(yè)的全程監(jiān)控。一是加強部門配合，建立信息傳遞制度，實現(xiàn)稅收的源泉控管。房地產開發(fā)業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都必須通過政府部門辦理相關手續(xù)，稅務機關應加強與土地管理、城市規(guī)劃、城市建設、房產管理等部門的聯(lián)系，建立信息傳遞制度，及時掌握房地產開發(fā)企業(yè)的涉稅資料，并建立檔案，全程跟蹤，努力獲取企業(yè)建筑成本等信息。為了增強納稅人信息的真實性，稅務人員在取得納稅人稅務登記資料后，應到現(xiàn)場進行實地調查及到相關部門核實情況，才能杜絕超范圍享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象發(fā)生。二是改進稅收征管手段，提高管理效率。一方面要加強對房地產企業(yè)納稅人的登記、申報管理，并實行全程跟蹤管理，經常分析有關稅源，發(fā)現(xiàn)問題及時檢查，涉嫌偷逃稅的，及時移交稽查部門，防止因稅務機關內部管理脫節(jié)而發(fā)生偷逃稅行為。另一方面加大對房地產開發(fā)工程的成本審核和票據的審核管理力度，增加建安企業(yè)的工程成本真實性和準確性，盡量防止房地產利用假合同、假信息虛增成本，以達到偷逃稅款的目的。同時，稅務部門還要加強對房地產企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)控。房地產業(yè)的稅收主要體現(xiàn)在銷售環(huán)節(jié)，稅務機關在銷售環(huán)節(jié)加強對房地產的票據領用、管理、結算的管理，就能最大限度地掌握房地產開發(fā)企業(yè)的收入情況，據此審核企業(yè)申報納稅的真實性和準確性。

（二）強化對房地產行業(yè)的稽查，加大對房地產業(yè)偷逃稅的懲處力度

建立起房地產行業(yè)良好的納稅秩序，地稅部門除了加強對房地產開發(fā)各環(huán)節(jié)的監(jiān)控外，還應該有針對性地采取措施，加大對房地產行業(yè)偷逃稅款行為的查處力度，以對偷逃稅的納稅人起到一種威懾作用。一是加強對房地產行業(yè)的選案工作，提高選案的準確性?；椴块T通過對征管部門和房地產審核小組提供資料的分析，有選擇性的對房地產企業(yè)進行重點稽查。二是努力提高稅務稽查人員的素質，加強對稅務人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，增強道德修養(yǎng)，提高查賬能力，并建立有效的監(jiān)督機制，對稽查案件的質量實行定期檢查，嚴格落實執(zhí)法目標責任制，規(guī)范辦案人員依法檢查、依法處理。三是加大對房地產涉稅案件的處罰力度。要敢于破除“人情稅”、“關系稅”，堅持依法納稅，堅持依照《征管法》有關規(guī)定，對查處的偷稅款及罰款久拖不交的房地產企業(yè)，采取強制措施，依法堅決催繳入庫；對大案要案，按照法律程序移送司法機關并對偷稅者予以重罰，對法人代表和財務人員追究法律責任，讓其再不敢有半點偷稅逃稅之心。

（三）全面實施房地產稅收一體化征管，建立房地產業(yè)各稅種的稅源控管

由于涉及的稅種多，稅收征管難度大，稅源控管存在較多的漏洞，稅收流失比較嚴重。但是，房地產稅收諸稅種征管所依據的基礎信息大致相同，通過加強房產過戶管理，可以強化房地產稅收諸稅種的稅源控管，從而減少稅收流失，使房地產稅收管理的科學化、精細化提高到有效的水平。強化房地產稅收一體化管理，重點應采取以下五個方面的措施：一是稅務部門要與土地管理、城市規(guī)劃、房產管理等行政部門建立信息傳遞制度，掌握房地產開發(fā)企業(yè)的涉稅資料和相關信息；二是統(tǒng)一執(zhí)行房地產交易企業(yè)所得稅和土地增值稅的預繳制度，對所有的房地產交易收入在繳納營業(yè)稅時，一律先預征企業(yè)所得稅和土地增值稅，直至項目銷售完畢進行結算后再對其進行清算，多退少補；三是對各房地產開發(fā)小區(qū)的房地產銷售實行定向式稅收管理，即每個住宅小區(qū)的商品房在收到預收款申報納稅時，稅票、發(fā)票必須注明是哪個小區(qū)、哪一幢、哪一套房，同時設立臺帳，進行跟蹤管理；四是在對房地產交易過戶稅收審核時，對房地產開發(fā)商土地使用稅繳納情況和取得建筑業(yè)發(fā)票情況，原房地產產權人繳納房產稅和土地使用稅情況，以及房地產轉讓方的欠稅情況進行審核，對納稅人未清繳稅款的不予辦理納稅申報，促進了稅收的清繳；五是加快開發(fā)使用房地產交易管理信息系統(tǒng)，把房地產交易過戶稅收的受理、審核、審批、查詢以及納稅通知書、完稅證明書的打印等工作內容納入信息化管理范圍，實現(xiàn)全程網上辦公和實時監(jiān)控、查詢，提高房地產交易稅收審核的工作效率。

（四）改革和完善房地產稅制，從源頭上堵住房地產企業(yè)的偷逃稅漏洞

隨著市場經濟體制的深入進行，現(xiàn)在房地產行業(yè)已成為國家的支柱產業(yè)之一，對國民經濟和社會發(fā)展的影響日益深遠。在現(xiàn)行的稅制下，僅僅加大對逃稅企業(yè)的處罰力度，對遏制全行業(yè)偷逃稅款有一定作用，但非治本之策。要比較徹底地解決偷逃稅問題，就必須進行稅制改革，消除房地產行業(yè)信息不對稱的問題，從源頭上堵住房地產企業(yè)的逃稅漏洞。改革的重點是從房地產開發(fā)環(huán)節(jié)著手，結合土地流轉制度改革及房產保有階段的稅制結構調整，減少房地產行業(yè)的私人信息擁有量，增加房地產開發(fā)建設的信息透明度，理順房地產價格機制，實現(xiàn)房地產稅收與房地產經濟增長的良性循環(huán)及消費者對商品房正常的消費預期。來源:阿克蘇地區(qū)地稅局

第三篇：目前統(tǒng)計工作中存在的問題和難點

目前統(tǒng)計工作中存在的問題和難點

1、統(tǒng)計工作得不到企業(yè)領導重視，不少企業(yè)管理者對統(tǒng)計的認識十分淺薄，對統(tǒng)計的內涵和重要性認識不足，思想上重視不夠。認為統(tǒng)計只不過是數據的加加減減或匯總，填幾張報表完事，把統(tǒng)計工作簡單化。企業(yè)重會計而輕統(tǒng)計的現(xiàn)象普遍存在，認為會計核算、收支把關重要，是為“我”所用，統(tǒng)計工作主要是為上級統(tǒng)計部門所用。

2、企業(yè)統(tǒng)計臺帳和原始記錄不健全，填報統(tǒng)計指標的隨意性加大，虛報、瞞報、纂改統(tǒng)計數據的現(xiàn)象時有發(fā)生，統(tǒng)計數據質量下降。尤其是新成立的企業(yè)中，有相當一部分沒有建立規(guī)范的企業(yè)統(tǒng)計制度，甚至沒有明確設立統(tǒng)計職能部門和統(tǒng)計工作崗位，統(tǒng)計報表則由財會人員或其他部門的人員代填代報，一些統(tǒng)計指標也難以準確按照統(tǒng)計制度的具體要求來計算填報。我們鎮(zhèn)部分工業(yè)企業(yè)沒有專職統(tǒng)計人員。每月統(tǒng)計報表都是有鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計人員與企業(yè)老板商量著報報表，這樣很難保證數據質量。

3、統(tǒng)計人員的素質普遍不高。企業(yè)現(xiàn)有統(tǒng)計人員為兼職，以會計或其它工作為主，統(tǒng)計工作為輔，統(tǒng)計工作并不是衡量其工作能力、水平、成績的唯一標準。因此對統(tǒng)計工作的積極性、主動性就遠不及專職人員，也沒有多少自覺性擠出時間去學習統(tǒng)計理論，提高自身的業(yè)務水平。有的只懂會計知識而不懂統(tǒng)計知識和統(tǒng)計業(yè)務，有的既不懂會計又不懂統(tǒng)計，只是被動應付填幾張報表而已。實際工作中，往往憑經驗或運用不正確、不恰當的統(tǒng)計方法進行數據的收集、整理、匯總和加工，造成統(tǒng)計數據的差錯、失誤。

4、傳統(tǒng)的、不科學的統(tǒng)計手段，影響企業(yè)統(tǒng)計數據質量的提高。雖說要求限額以上企業(yè)網上直報，真正直報的企業(yè)難以保證數據質量，多數企業(yè)數據目前仍是簡單從財務抄過來，采用計算機技術和網絡技術的很少。由于統(tǒng)計手段落后，統(tǒng)計方法單一，工作效率低，同時，難以保證源頭數據的質量(城關鎮(zhèn)經濟信息服務站）。

第四篇：煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對策

煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對策

吳 軍

〔內容摘要〕 通過分析煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題，針對性地提出對策建議。

〔關 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對策

〔作者介紹〕 六盤水市稅務學會

作為煤炭資源主產區(qū)，隨著社會經濟發(fā)展對煤炭產品的旺勢需求、價格上揚，我們的資源優(yōu)勢得到了充分的發(fā)揮，抓好該行業(yè)的稅收征管，對促進地方經濟協(xié)調發(fā)展，拓展稅收增收空間，具有深遠現(xiàn)實的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業(yè)稅收征管質量的問題。

1、企業(yè)分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國家稅務局玉舍分局目前所轄的煤炭生產企業(yè)來說，53對煤井遍及五個鄉(xiāng)，且大部份企業(yè)多座落在深遠偏僻的山區(qū)，最遠的企業(yè)距離分局所在地達45公里，加上煤炭運輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業(yè)生產行業(yè)性特點明顯，原煤產量稅務機關難以監(jiān)控。

我市煤炭生產均為地下作業(yè)，其生產時間、班組，投入生產工人數及班組產量稅務機關很難掌握。尤為重要的是：作為發(fā)放生產工人個人工資的原始依據——班組工人個人產量記錄，生產工人基本不保存，損毀現(xiàn)象較為嚴重，導致稅收管理員取證困難，增加了準確掌握企業(yè)月生產總量的難度。而且，由于各個企業(yè)因礦井深度、地質條件及生產設備等要素條件的不同，使得稅務機關在實際工作中所采用的能耗物耗測算法推定的企業(yè)月生產數量與實際生產數量存在較大誤差。

3、企業(yè)營銷不規(guī)范，給日常稅收管理帶來困難。

目前，煤炭生產企業(yè)的大部份營銷行為不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：①大量現(xiàn)金交易的現(xiàn)象依然存在，且企業(yè)開設的銀行賬戶與業(yè)主個人儲蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業(yè)的基本結算賬戶多用于銀行劃解稅款，個人儲蓄賬戶卻成為結算資金的“基本賬戶”，混用現(xiàn)象屢見不鮮，加之現(xiàn)在我國銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機制也未建立，稅務機關難以有效掌握納稅人開設賬戶及資金流情況；②購銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業(yè)簽定的合同較為正規(guī)外，與其他一些私營性質的需煤方簽定的購銷合同可以適時涂改；③由于國稅、地稅、運管等部門之間缺乏必要的信息互通機制，擁有運輸車輛的煤礦企業(yè)不但不向稅務機關報告相關情況，而且還利用“市場參考價格”及地稅部門對運輸營業(yè)稅實行定額征收的缺陷，人為剝離計稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數企業(yè)的日常咨詢中了解到一個應引起關注的問題，有些業(yè)主反映經常接到“兩廣”地區(qū)的不明電話，告知能讓企業(yè)取得“包認證”的運輸發(fā)票。如果此事屬實，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。

4、企業(yè)設置賬簿不規(guī)范，財務核算不嚴謹，給稅收管理員的日常賬務檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產企業(yè)都是個人獨資或個人合伙性質的私營企業(yè)，盡管都按照稅務機關的要求建賬建制（部份企業(yè)還使用財務核算軟件），但業(yè)主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請的財務人員或為兼職或為業(yè)主本人的親朋好友，其據以入賬的原始憑證資料大多是事后從業(yè)主處取得，業(yè)主給什么就做什么，財務核算環(huán)節(jié)事前審核原始憑證的監(jiān)控功能缺失，這種情況下所做出的賬務處理不但難以體現(xiàn)客觀性的記賬原則，而且難以真實地反映企業(yè)的整個生產銷售過程。特別值得一提的是：部份業(yè)主個人或對幾家煤礦享有所有權或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個財務人員同時兼做多家企業(yè)的會計。從面上來說，盡管這種現(xiàn)象能給稅務人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業(yè)之間財務信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對煤炭生產企業(yè)實行依稅務機關核定的“市場參考價格”預繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據，而且也給稅務機關的日常管理帶來一定程度上的影響。

主要表現(xiàn)在：①縱觀增值稅管理的相關法規(guī)政策，除了有對商貿企業(yè)一般納稅人輔導期內領購增值稅專用發(fā)票時實行預繳稅款管理方式的法規(guī)依據外，尚未有對生產型企業(yè)一般納稅人實行預繳稅款管理方式的相關依據。依照“稅收法定”的原則，現(xiàn)行的對煤炭企業(yè)實行依“市場參考價格”預繳增值稅的管理方式應屬政策擴大適用。②“市場參考價格”難以體現(xiàn)公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務人員對各企業(yè)產品規(guī)格、質量、供求關系等影響市場價格的因素不可能完全掌握，“市場參考價格”核定，往往是參照歷史數據及經驗，采用加減法人工評定，缺乏科學合理的核定模式，而且煤炭市場價格變數較大，所制定出來的價格與實際市場價格出入較大，就同一企業(yè)而言，其銷售價格也有低于參考價格的情況（如電煤），這不但給企業(yè)的賬務處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務機關核定的參考價格在一定程度上為納稅人剝離計稅價格提供了“合理”的依據，還美名其曰“井口價”。

針對上述影響煤炭行業(yè)稅收征管質量提高的因素，結合當前煤炭行業(yè)稅收征管的實際，應從以下幾個方面加以改進，力求突破。

1、調整充實基層分局人員，把懂業(yè)務，能熟練操作計算機的具有較高素質稅務干部充實到稅收征管一線，實施專職稅收管理員制，并加大對稅收管理員的法律法規(guī)、財務會計和信息技術等知識的教育培訓，尤其要加強財務會計基礎知識、會計電算化知識培訓，廣泛開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員業(yè)務素質和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭取地方政府和社會各界的關心、支持和配合，進一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運管等部門協(xié)作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負責、專項經費預算的“線報”辦法，健全協(xié)稅護稅網絡，以增強稅務機關對煤炭企業(yè)產品流、資金流及自有貨運車輛等情況的掌控能力。

3、加大對貨物運輸發(fā)票特別是來自省外、市外地區(qū)貨物運輸發(fā)票的檢查核實力度。實行“兩票”同行，即針對煤炭企業(yè)有銷售必有運輸的特點，銷售方或購貨方所取得的貨物運輸發(fā)票必須注明增值稅專用發(fā)票的號碼，以進行雙向比對，確認企業(yè)運輸費發(fā)生的方向及銷售行為的真實性。

4、加大對企業(yè)建賬建制工作的督促力度，規(guī)范企業(yè)營銷行為。日常稅收管理工作中，嚴格要求企業(yè)依照《企業(yè)財務核算會計準則》進行賬務處理，不得做收做支現(xiàn)金。規(guī)范使用銀行基本結算賬戶，除了小額現(xiàn)金支出使用備用金外，所有大額度資金結算全部通過銀行進行。對有“關聯(lián)”關系的企業(yè)實行重點管理，防止企業(yè)利用銷售過程中部份購貨方不需用增值稅專用發(fā)票的機會虛開代開增值稅專用發(fā)票行為的產生。規(guī)范會計代理行為，防止企業(yè)利用其相關會計信息的互通做“串賬”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5、取消煤炭企業(yè)領用‘六盤水市煤炭產品專用發(fā)票’時依“市場參考價格”預繳增值稅的管理辦法，建立一個有效的煤炭產品市場交易價格信息聯(lián)動機制，具體操作流程為：統(tǒng)一制作《企業(yè)耗用原煤購進價格明細調查表》，由各基層管理分局在日常稅務管理工作中按月填報縣局征管業(yè)務部門，縣局征管業(yè)務部門以供煤企業(yè)所屬稅務機關將調查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業(yè)進行入戶比對，對有異常跡象的企業(yè)進行重點檢查，問題突出的作為重大涉稅案件線索上報市局稽查部門進行查處。同時，為了充分保證稅款的及時足額入庫，取消預繳稅款管理方式后，可要求企業(yè)開設一個只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業(yè)因政策或資源耗竭等原因關閉，由主管稅務機關進行稅款清算后，企業(yè)方可銷戶，這樣也能保證企業(yè)發(fā)生產權轉讓后稅款的安全到庫。

第五篇：稅收征管信息化存在的問題及對策

稅收征管信息化存在的問題及對策

近年來，地稅部門大力加強稅收征管信息化建設，取得了可喜的成績，同時，征管信息化建設也還存在不少問題，本文中，筆者試就如何加強稅收征管信息化建設談一點粗淺的認識。

一、當前稅收征管信息化存在的主要問題

（一）思想認識存在誤區(qū)。稅務人員信息化管理意識和理念還很淡薄，片面地認識和理解稅收信息化建設的內涵。部分稅務人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機構和人員的重新組合，卻忽視了對稅收管理理念、方式和內容以及稅收管理運作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務人員把稅收信息化建設當成是單純的技術問題來看待，技術開發(fā)和業(yè)務需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。

（二）基礎數據采集不全面。在征管和報稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務登記、稅款入庫、專用發(fā)票等涉稅數據的收集，而對于納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款等大量相關數據基本沒有或無法采集。因此對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據，信息管理與應用有很大的局限性。

（三）數據傳遞、存儲技術不完善。一是數據傳遞不及時。據了解，全國只有極少數地區(qū)實現(xiàn)了以地（市）級局為

單位的數據庫集中，絕大多數地區(qū)是以縣級局或以基層局為單位建立數據庫，大量而分散的小數據庫需要通過網絡并經數據庫復制技術，才能將基層的征管數據逐級傳到市地局，不僅時效性、可靠性差，而且準確程度不高。二是數據安全隱患大。一方面由于各級在思想上對數據安全重視不夠；另一方面受社會信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內技術力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴密的管理體系；其三，稅務系統(tǒng)目前尚未建立災難備份中心，一旦遇到地震等嚴重自然災害，大量數據將徹底消失。

（四）信息不能共享。目前，國稅、地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設程度各不相同，尚不具備實現(xiàn)稅務與相關部門間的網絡互通和信息交換的條件，無法實現(xiàn)信息共享。此外，整個征管信息化系統(tǒng)大大小小的30多個應用軟件在不同領域自成一體，形成了“信息割據”的局面。目前，除了增值稅專用發(fā)票以及出口退稅專用繳款書數據外，大量的日常征管信息也無法實現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。

二、加強稅收征管信息化建設的對策

（一）樹立管理新理念。稅務人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。稅務機關應該堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強信息

化建設的集中統(tǒng)一領導，理順工作機制，將信息化建設的各項工作全面納入一體化管理。

（二）提高數據準確度。首先要加強稅管員的責任意識，全面采集，稅收征管相關業(yè)務數據的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關的數據，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評估相關的數據，包括納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財務報表及金融信用等。其次要嚴把質量關，要把保證數據的真實和準確性作為一項硬指標，在引導稅務工作人員及干部充分認識數據的重要性的基礎上，建立基礎數據采集二級、三級審核和考核機制，進行嚴密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數據采集工作的質量。

（三）改進數據存儲手段。一是搭建高質量數據平臺，深化數據利用。一方面，要研究制定一套系統(tǒng)完整的數據管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級數據管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數據產生，確保數據的完整性和準確性；另一方面，在市一級地稅機關內部設數據管理中心，負責信息系統(tǒng)的數據規(guī)劃，監(jiān)督數據的采集、加工的全過程，做好系統(tǒng)運行后數據維護的日常管理工作。同時要與業(yè)務部門配合，加強對數據使用價值的研究，深度開展數據分析，使系統(tǒng)數據能夠得以充分利用。二是盡快落實網絡、數據安

全措施。在落實防火、防盜、防雷電等相關初級保護措施的同時，要通過建立各級技術層次的安全體系，利用網絡系統(tǒng)、數據庫系統(tǒng)和應用系統(tǒng)的安全機制設置，拒絕非法用戶進入系統(tǒng)和合法用戶越權操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數據被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復并有適當的應急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術手段，加強內部網絡和數據庫安全管理。

（四）實現(xiàn)信息共享。一是實現(xiàn)稅務部門內部的信息共享。稅收征管信息化建設必須走一體化道路，實行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設計，建立起一個包含網絡、硬件、數據標準以及軟件一體化的建設平臺，實現(xiàn)數據信息在國家稅務總局和省級稅務局兩級的集中處理。應該盡快實現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實現(xiàn)資源共享。二是實現(xiàn)與其他公共部門信息系統(tǒng)的信息共享。采用“逐級推進”的方式來完善我國信息交換的保障體系。要以登記信息交換為基礎，構建登記信息的電子信息交換平臺，重點是做好國地稅之間、稅務與銀行、工商、國土等部門的信息交換。要以納稅人銀行資金信息共享為重點，進一步實現(xiàn)儲戶實名制，使稅務部門能抽取出所有銀行的數據，利用金融部門的優(yōu)勢，發(fā)揮其對稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。要以代碼的唯一性為最終目標，實行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。

（五）推進組織結構調整。稅收征管信息化建設中的組織結構調整應以把傳統(tǒng)的結構龐大的稅務機構體系改造成一個以信息化支撐的扁平的稅務機構體系，從而降低過去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現(xiàn)象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在縣區(qū)范圍設立一個或幾個直屬于縣區(qū)同城通辦的辦稅網點、對于農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按照機構收縮的原則，可根據當地經濟發(fā)展狀況，適度地保留設置一些同城通辦的辦稅網點，以便對稅收宣傳、稅政咨詢及辦理各項涉稅事宜，為納稅人提供納稅服務。

（六）推進業(yè)務流程重組。在規(guī)范業(yè)務流程的基礎上，首先要建立健全稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務稽查、稅收法制等相關制度。其次要加強稅源監(jiān)控工作，嚴格稅務登記、強化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統(tǒng)一內外部信息的業(yè)務標準和數據標準，規(guī)范征管流程中的信息載體——表單證書，將內部使用的表單證書簡化或者逐步取消及更新。

（七）推進信息人才戰(zhàn)略。一方面，要打破傳統(tǒng)的管人、用人機制，體現(xiàn)信息化考核指標體系的科學、公平、公正，建立能級管理制度，并輔之于相應的收入分配制度，以激勵基層干部提高個人綜合素質；另一方面，通過錄用和培養(yǎng)高素質的專業(yè)技術人員，加大對稅務干部計算機綜合運用知識的培訓等途徑，吸收信息人才的新鮮血液，改善現(xiàn)有稅務人員及其知識結構，以滿足和適應稅收管理信息化的要求。

（作者系東安縣地方稅務局副局長