第一篇：建立稅務(wù)稽查與征管良性互動(dòng)機(jī)制

建立稅務(wù)稽查與征管良性互動(dòng)機(jī)制

促進(jìn)稅收質(zhì)效提高

為積極落實(shí)上級(jí)局強(qiáng)化稽查、加強(qiáng)征管的指示精神,結(jié)合當(dāng)前稽查工作實(shí)際，為滿足征管對(duì)稽查的信息需求，進(jìn)一步暢通稽查與征管的信息交流渠道,及時(shí)向征管傳遞稽查信息，實(shí)現(xiàn)稽查、征管互動(dòng)對(duì)接、查管協(xié)調(diào)、以查促管，建立起征管與稽查部門之間的互動(dòng)機(jī)制。我局認(rèn)真探索，建立稽查與征管互動(dòng)新模式，加強(qiáng)征管與稽查部門間的信息互動(dòng)和工作協(xié)作，發(fā)揮以查促管的震懾打擊效應(yīng)，進(jìn)一步推進(jìn)了稽查工作的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理模式，完善地稅稽查工作體系。同時(shí)利用以管帶查的有效性、準(zhǔn)確性、提高稅務(wù)稽查工作效率，進(jìn)一步明確納稅評(píng)估、日常檢查與稅務(wù)稽查之間的關(guān)系，加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，加快信息反饋，逐步形成了稽查與征管機(jī)構(gòu)相互理解、相互支持、相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的良好局面，增強(qiáng)了依法治稅合力，稅收征管質(zhì)效明顯提高。我們的試點(diǎn)工作成效顯著，充分展現(xiàn)了稽查與征管互動(dòng)的強(qiáng)有力的生機(jī)和活力。

首先，建立健全稽查與征管互動(dòng)保障制度。一是建立責(zé)任分工制度。我局確定了“暢通互動(dòng)渠道、完善互動(dòng)內(nèi)容、建立互動(dòng)制度、確?；?dòng)效果”的多方整體互動(dòng)工作思路，按照“工作職責(zé)明晰，工作不缺位、不越位、不交叉”的原則，對(duì)分管局長、各職能科室及崗位人員進(jìn)行責(zé)任分工。二是建立信息傳遞制度。按照“準(zhǔn)確、清晰、齊

全、及時(shí)”原則，充分依托“一戶式”征管軟件系統(tǒng)，對(duì)信息采集、篩選、分析、審核、分發(fā)，以及信息反饋的每一個(gè)環(huán)節(jié)都做出具體要求，實(shí)現(xiàn)了稽查、征管信息的高度共享。三是建立互動(dòng)工作聯(lián)席會(huì)議制度。為保證互動(dòng)的效果，由稽查局組織、稽查局長主持，每月定期召開由各分局、稽查局和征管、稅政科室負(fù)責(zé)人參加的“查管互動(dòng)”聯(lián)席會(huì)議。該會(huì)議分析討論“查管互動(dòng)”過程中遇到的新情況、新問題和以及所反映的征管工作中的問題，并據(jù)以研究制定加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、推進(jìn)依法治稅的措施和辦法。四是建立監(jiān)督制約制度。通過稽查對(duì)征管部門稅源監(jiān)控、稅款征收、片區(qū)管理等各項(xiàng)工作的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查，以稽查結(jié)果反映各單位的征管工作情況；征管、稅政部門對(duì)稽查的案件查處，特別是對(duì)加滯加罰情況進(jìn)行監(jiān)督。五是建立互動(dòng)工作考評(píng)制度。制定了《互動(dòng)工作考核辦法》，采取日?？己藶橹?、集中考核為輔的方法進(jìn)行，每月開展一次自我評(píng)價(jià)，每季進(jìn)行一次考評(píng)，考核結(jié)果納入目標(biāo)管理考核，與獎(jiǎng)懲掛鉤。

其次，界定稽查與征管互動(dòng)雙方工作職責(zé)。為解決稽查、征管在日常工作中重復(fù)檢查，相互推諉等問題，我局首先對(duì)稽查、征管的工作職責(zé)范圍重新進(jìn)行了界定，確定了稽查局主要實(shí)施重點(diǎn)稽查，做到每查一戶，都查深、查透、查全面。如登記信息是否準(zhǔn)確，企業(yè)有無欠稅，房產(chǎn)土地等財(cái)產(chǎn)行為稅是否按規(guī)定繳納等，為征管質(zhì)量考核提供依據(jù)。確定了稅收管理科負(fù)責(zé)定期抽調(diào)人員，對(duì)稽查局辦結(jié)的案件，按一定比例進(jìn)行復(fù)查，解決了過去稽查工作好壞缺乏監(jiān)督的問題，對(duì)外防止了人情稽查、關(guān)系稽查，對(duì)內(nèi)解決了考核指標(biāo)不實(shí)，使整個(gè)管

理工作有監(jiān)督、有考核，形成了一個(gè)內(nèi)部循環(huán)閉合體系。

再次，確定稽查與征管互動(dòng)的內(nèi)容。一是檢查工作互動(dòng)?；榫置繖z查一戶，都要及時(shí)填寫《稽查情況分析評(píng)價(jià)報(bào)告》，每季匯總制作《稽查查補(bǔ)稅款統(tǒng)計(jì)表》，并分送有關(guān)科室或征收分局。一方面能夠督促征收分局及時(shí)組織整改，采取措施防止類似問題的再次發(fā)生，并按照目標(biāo)管理的要求，對(duì)直接責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作考核；另一方面征收分局能夠通過稽查信息發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的普遍性問題和個(gè)性問題，為完善內(nèi)部管理制度，提高征管質(zhì)量提供第一手資料。二是執(zhí)行工作互動(dòng)。征收分局對(duì)執(zhí)行不了的案件轉(zhuǎn)給稽查局，稽查局執(zhí)行不了的案子按程序轉(zhuǎn)交司法部門。這樣使得稽查工作戶戶都能落到實(shí)處，形成了一個(gè)完整的運(yùn)行體系。三是監(jiān)督考核互動(dòng)。按照《互動(dòng)工作考核辦法》，利用稽查結(jié)果對(duì)征收分局進(jìn)行考核，利用稅收管理科的復(fù)查結(jié)果對(duì)稽查局進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果納入整個(gè)目標(biāo)考核。在考核過程中，改變了過去粗淺的、表面的考核，實(shí)行了量的考核、質(zhì)的考核，提高了稅管員、稽查人員的責(zé)任心、上進(jìn)心，使各項(xiàng)責(zé)任真正落到了實(shí)處。另外我局還加強(qiáng)與公安部門的互動(dòng)，針對(duì)涉稅案件的特點(diǎn)，充分發(fā)揮公安機(jī)關(guān)在協(xié)稅護(hù)稅工作中的職能作用，在依靠公安機(jī)關(guān)適時(shí)加大協(xié)稅護(hù)稅的力度，建立和完善了涉稅案件移送制度及對(duì)納稅人約談制度等。依法明確了案件的受理與管轄、移送標(biāo)準(zhǔn)和程序，規(guī)范案件處理辦法及責(zé)任追究，該移送的案件堅(jiān)決移送，防止以罰代刑，杜絕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政違法行為。我局對(duì)這些措施的實(shí)施已取得了明顯成效，截至目前，已與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合查處涉稅案件

4起，涉稅金額4萬元，并全部追繳回來。

通過試點(diǎn)及探索，驗(yàn)證了稽查與征管互動(dòng)工作是適應(yīng)當(dāng)前稅收新形勢，促進(jìn)建立征管查一體化的良性工作機(jī)制，是推進(jìn)稅收工作科學(xué)化、現(xiàn)代化、規(guī)范化、精細(xì)化的一項(xiàng)新的重要舉措，有力地推動(dòng)了稅收征管工作的不斷完善和開展。

第一、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了及時(shí)、準(zhǔn)確、翔實(shí)的信息。局領(lǐng)導(dǎo)和職能科室可以根據(jù)征管和稽查報(bào)送的日常征管數(shù)據(jù)以及重點(diǎn)稅源監(jiān)控情況、案件檢查分析評(píng)價(jià)等信息，從宏觀上把握全局稅收收入總量增減變化情況，并針對(duì)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題及時(shí)提出解決方案，制定相應(yīng)的措施。

第二、促進(jìn)了稽查與征管工作質(zhì)量和效率的雙提高。征管工作：一方面，通過稽查局進(jìn)行的登記信息核查工作，消除了征管中的“盲點(diǎn)”、“死角”；另一方面，根據(jù)稽查局提供的《稽查情況分析評(píng)價(jià)報(bào)告》，加大了重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)的日常監(jiān)控力度，預(yù)防了稅款流失，2006年1月至9月份，查補(bǔ)稅款收入48萬元，罰款及滯納金收入4萬元，各項(xiàng)征管指標(biāo)都有了明顯的提高?；楣ぷ鳎阂皇峭貙捔嘶檫x案信息源。豐富的征管信息大大提高了稽查選案科學(xué)性和針對(duì)性、準(zhǔn)確性。二是確保了案件檢查的信息需求?！耙粦羰健闭鞴苘浖械拇罅啃畔?，既有助于檢查人員了解情況，制定檢查計(jì)劃，又有助于檢查中進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，把涉稅問題查深、查透、查全面。三是稽查力量得到整合和加強(qiáng)，加之征管部門有力的支持和配合，有助于對(duì)大案、特案的檢查。

第三、稽查與征管關(guān)系更加融洽，實(shí)現(xiàn)了和諧統(tǒng)一。一是稽查和征管部門之間理解和信任度有較大提高，能夠從互動(dòng)對(duì)方服務(wù)的角度出發(fā)，協(xié)作配合、支持幫助，對(duì)對(duì)方的工作有了充分的理解和信任，雙方關(guān)系和諧融洽。二是信息互動(dòng)促進(jìn)了征管措施的改進(jìn)和征管水平的提高。如稽查局堅(jiān)持的檢查案件分析評(píng)價(jià)制度能夠定期按行業(yè)、區(qū)域?qū)λ榘讣耐堤佣愄攸c(diǎn)進(jìn)行匯總分析，總結(jié)出不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同納稅期間偷逃稅行為的規(guī)律，提出加強(qiáng)征管、預(yù)防偷逃稅的意見和建議。制作《稽查征管互動(dòng)建議通知書》，有針對(duì)性地向縣局領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)科室以及征管單位提出改進(jìn)意見和建議。

第四，科室職能得以延伸?；榕c征管互動(dòng)工作的開展，使縣局科室能夠依據(jù)稽查、計(jì)會(huì)等指標(biāo)進(jìn)行量化考核。如計(jì)會(huì)部門根據(jù)稽查局對(duì)納稅人做出的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》，督促、考核征收單位的征收情況和執(zhí)行情況，保障了查補(bǔ)的稅款、罰款及時(shí)入庫。

第二篇：建立加強(qiáng)稽查與征管部門良性互動(dòng)機(jī)制問題的研究

建立加強(qiáng)稽查與征管部門良性互動(dòng)機(jī)制問題的研究

稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應(yīng)了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實(shí)踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，目前征管工作中較為突出的問題是，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部分工欠合理，對(duì)

納稅戶缺乏有效的動(dòng)態(tài)控管，管理相對(duì)薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致征管查鏈條脫節(jié)、計(jì)算機(jī)依托職能難以完全奏效、稅務(wù)稽查基本未能實(shí)現(xiàn)原定目標(biāo)。

一、目前基層征管工作中的問題

（一）管理被動(dòng)，基礎(chǔ)不實(shí)

目前的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?，往往因更多地?qiáng)調(diào)為納稅人服務(wù)和加強(qiáng)稽查而忽略了對(duì)納稅戶的日常管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有些承諾服務(wù)在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價(jià)的，放棄了必要的檢查、執(zhí)法職責(zé)。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，稅源監(jiān)控管理乏力，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，只是坐在辦稅服務(wù)廳依據(jù)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行審核征稅，企業(yè)申報(bào)什么就受理什么、申報(bào)多少就受理多少，基本上收的是“自來稅”。管事與管戶脫節(jié)，導(dǎo)致基礎(chǔ)資料不全，基礎(chǔ)管理工作薄弱，對(duì)納稅人申報(bào)的基本資料是否完整和準(zhǔn)確沒有進(jìn)行核實(shí)，也無法進(jìn)行核實(shí)，稅收基礎(chǔ)工作的質(zhì)量大打折扣。目前審核評(píng)稅往往也只是流于形式，對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、合理性很少結(jié)合實(shí)地調(diào)查資料進(jìn)行綜合分析，難以發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)中存在的問題。稅務(wù)管理人員不掌握納稅企業(yè)的實(shí)情，在征管過程中不能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握收入主動(dòng)權(quán)，對(duì)納稅人的控管難以到位，從而導(dǎo)致漏征漏管戶增多，出現(xiàn)較多的零申報(bào)、失蹤戶、漏管戶，助長了偷逃稅的蔓延。

（二）分工過細(xì)，協(xié)作不夠，銜接不暢

征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡，有利于提高效能，符合未來發(fā)展方向。在目前情況下，單獨(dú)就某一項(xiàng)業(yè)務(wù)來看，工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順，存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責(zé)既獨(dú)立又交叉，職責(zé)界定劃分有一定困難，征管查3個(gè)環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合能力弱，信息傳遞不暢。管理環(huán)節(jié)的信息不是進(jìn)行加工分析后及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞到征收環(huán)節(jié)，而是原封不動(dòng)地將所受理的資料反饋給征收環(huán)節(jié)；征收環(huán)節(jié)也未及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到稽查環(huán)節(jié)，相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對(duì)性地開展重點(diǎn)稽查，實(shí)踐中卻變成征管與稽查相互脫節(jié)，征收環(huán)節(jié)錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、資料不完整，不足以作為稽查選案的依據(jù)；而稽查查出的問題，責(zé)令調(diào)整賬面留抵稅款，往往也由于與征管脫節(jié)而導(dǎo)致征、管、查3個(gè)環(huán)節(jié)均未對(duì)調(diào)賬事項(xiàng)進(jìn)行督促檢查，造成稅收流失。

現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部崗責(zé)分工與改革前相比，內(nèi)部制約有所強(qiáng)化，但由于分工過細(xì)，效能也有所降低。辦事程序增多，一方面使納稅企業(yè)辦稅需到幾個(gè)窗口，另一方面也使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大，每個(gè)分局都覺得很忙。與分工過細(xì)相聯(lián)系，征收與管理主要忙于事務(wù)性工作，未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務(wù)性工作雖越來越規(guī)范，但由于缺乏“管戶”的要素，規(guī)范卻不實(shí)用，工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式，責(zé)任不明，征管不到位，存在漏征漏管問題。一般納稅人年檢工作量大，多的地方每月年檢達(dá)400來戶，且集中在中下旬，工作不可能深入，由于年審不嚴(yán)格，這項(xiàng)工作也只是流于形式。發(fā)票購銷工作量太大，納稅人在辦稅相對(duì)集中的時(shí)間購買發(fā)票有時(shí)需排隊(duì)等候；稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票驗(yàn)舊售新時(shí)只是審查是否用完、開具是否規(guī)范、是否單頁填寫等表面錯(cuò)誤，至于房地產(chǎn)企業(yè)和建筑公司收取的售房款、工程款是否全部入帳并均已開具的發(fā)票則未審核，未能整體聯(lián)系起來進(jìn)行分析，因而也就不可能發(fā)現(xiàn)虛開、代開等問題。

（三）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮

現(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析按理應(yīng)該成為整個(gè)征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。近年來，隨著一體化建設(shè)步子的加快，逐漸暴露出許多問題，一是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當(dāng)比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息數(shù)據(jù)目前采用手工輸入微機(jī)的辦法，原本就不完備、不準(zhǔn)確的資料在手工輸入時(shí)又可能發(fā)生錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)內(nèi)的信息既有錄入員手工輸入的錯(cuò)誤，也有企業(yè)申報(bào)不實(shí)的錯(cuò)誤，信息資料可信程度不高。二是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。三是計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求。但目前的專業(yè)人才、技術(shù)力量嚴(yán)重不足，許多先進(jìn)設(shè)備的功能未能得到充分開發(fā)和運(yùn)用。甚至對(duì)現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計(jì)算機(jī)巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費(fèi)。

（四）重點(diǎn)稽查和日常檢查不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)

現(xiàn)行征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實(shí)

行窗口式服務(wù)，對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)資料掌握不及時(shí)，對(duì)企業(yè)靜態(tài)資料了解不全面，對(duì)納稅戶底數(shù)掌握不清，稽查選案軟件雖然設(shè)置了銷售額、稅負(fù)率、連續(xù)數(shù)月稅負(fù)畸低等許多參數(shù)，但由于基礎(chǔ)資料失真、不全，不能有針對(duì)性地選案查案，稽查選案缺乏準(zhǔn)確性，主要采用人工選案方法，稽查能否有的放矢查到點(diǎn)子上，基本上取決于稽查人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)。二是稽查脫離了征收與管理系列，將大量的精力用于應(yīng)付專案檢查，上半年忙著檢查匯算，下半年忙專項(xiàng)稽查，此外還要受理大量的舉報(bào)案件和應(yīng)付外地增值稅專用發(fā)票或貨運(yùn)發(fā)票的協(xié)查，無法進(jìn)行日?；楹歪槍?duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)開展稽查，通過稽查來促進(jìn)企業(yè)正常申報(bào)在目前沒有做到。三是稽查人員沒有實(shí)行分類管理、劃片稽查、專業(yè)稽查，對(duì)不同的行業(yè)沒有實(shí)行稽查人員相對(duì)固定化、專業(yè)化。稽查人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不熟悉，對(duì)企業(yè)的成本消耗定額不了解，只能對(duì)一些不很復(fù)雜的行業(yè)實(shí)行稽查。管理環(huán)節(jié)的檢查也是浮在面上，僅就票面、賬面進(jìn)行審核，而事實(shí)上近年來真正的問題主要出在設(shè)置“帳外帳”，收入不入帳，費(fèi)用成本不真實(shí)上，需要審查資金有無支付、需要盤點(diǎn)庫存貨物是否實(shí)際存在。五是對(duì)已查清的問題，在審理環(huán)節(jié)，隨意取舍，僅對(duì)部分問題進(jìn)行處罰；個(gè)別單位存在對(duì)偷稅不罰、少加或不加滯納金和以費(fèi)代稅的現(xiàn)象。實(shí)際上絕大多數(shù)的企業(yè)冒著沒有被稽查出問題的風(fēng)險(xiǎn)，久而久之勢必會(huì)助長納稅人的偷逃稅心理。

上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，勢必造成稅收征管與稽查各自為政，信息交流不暢，查管工作嚴(yán)重脫節(jié)以及資源浪費(fèi)，致使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法真正做到應(yīng)收盡收。為了解決上述問題，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，亟待采取切實(shí)有效的措施比如建立查管互動(dòng)機(jī)制加以解決，以此來進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、建立加強(qiáng)稽查與征管部門良性互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)深化基層稅收征管改革的思考

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量，做到信息共享

1、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平，逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。一是實(shí)行征收流程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息處理，重點(diǎn)把握稅源的信息監(jiān)控，對(duì)所有納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)和登錄，以滿足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)接口的需要。同時(shí)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。二是隨著信息化建設(shè)的不斷推廣和應(yīng)用，使用的稅收信息管理系統(tǒng)要求覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，并可以實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查三個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的要求。

2、加強(qiáng)信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。二是加強(qiáng)信息交流，實(shí)現(xiàn)基本信息共享。稅收管理部門應(yīng)將戶籍管理資料以匯總報(bào)表的形式向稽查部門通報(bào)；稽查部門應(yīng)將案件結(jié)案情況向管理部門反饋。同時(shí)，征管、稽查雙方針對(duì)工作中存在的問題，可以向?qū)Ψ教岢龊侠砘ㄗh。

（二）正確處理納稅人主動(dòng)申報(bào)與加強(qiáng)稅務(wù)稽查的關(guān)系，提高稅務(wù)稽查的有效性和針對(duì)性

納稅人自覺主動(dòng)、在集中地點(diǎn)申報(bào)是征管改革的最大成效，對(duì)于理順稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系，方便納稅人，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的征納關(guān)系有重要意義，是稅收征管改革的基礎(chǔ)，這一做法要堅(jiān)持。但如果缺少通過有效的日常檢查和重點(diǎn)稽查所形成的核實(shí)機(jī)制，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，納稅人自己申報(bào)的資料很難做到準(zhǔn)確。正確處理日常檢查和重點(diǎn)稽查的關(guān)系，要求重視日常檢查。過去的征管模式偏重于稅收稽查而忽視日常稅收管理，強(qiáng)化稅源控管工作后，要防止放松稽查的傾向。在以納稅人自行申報(bào)納稅為基礎(chǔ)的模式下，以查促管是保證納稅人如實(shí)申報(bào)的重要手段，稅務(wù)稽查始終都是稅收工作的“重中之重”。目前稅務(wù)稽查主要忙于專項(xiàng)檢查，日?；闆]有真正發(fā)揮以查促管作用，未結(jié)合征管的基礎(chǔ)資料進(jìn)行選案稽查，而且檢查多浮在面上，稽查人員對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和可能出現(xiàn)的逃稅漏洞不清楚，稽查效果不佳。在征收、管理環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管后，征管基礎(chǔ)資料準(zhǔn)確性、完整性的提高為稽查準(zhǔn)確選案創(chuàng)造了條件，稽查的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)到日常稽查上來。為了更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的作用，應(yīng)加大重點(diǎn)稅源的稽查力度，對(duì)一般納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理和征管環(huán)節(jié)有關(guān)信息資料進(jìn)行選案稽查，外地增值稅專用發(fā)票的協(xié)查可由負(fù)責(zé)稅源動(dòng)態(tài)控管的部門承擔(dān)。為了提高稽查的質(zhì)量，有必要對(duì)稅務(wù)稽查分工實(shí)行相對(duì)專業(yè)化，安排一個(gè)人或一個(gè)小組長期負(fù)責(zé)某一行業(yè)或地段的納稅企業(yè)，使稅務(wù)稽查人員成為某一類納稅企業(yè)的查賬行家，全面了解納稅人的深層次問題，掌握足夠、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。使稅務(wù)稽查有的放矢，避免稽查的盲目性。

三、運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，建立科學(xué)的查管互動(dòng)體系

（一）理順管理與稽查之間的職能，細(xì)化工作職責(zé)。

1、稅源管理部門主要負(fù)責(zé)所管轄區(qū)內(nèi)的納稅業(yè)戶稅收征收管理及發(fā)票管理、開展日常監(jiān)督檢查、開展納稅評(píng)估、清理以前欠稅、做好納稅輔導(dǎo)及服務(wù)等工作；稽查部門主要負(fù)責(zé)查處上級(jí)交辦的案件、群眾舉報(bào)案件、稅源管理部門移送案件及稽查部門按照計(jì)劃選案程序產(chǎn)生確定的稅務(wù)稽查案件（主要檢查納稅人以往的納稅情況）。

2、要明確稅源管理部門與稽查部門在檢查期間的配合問題?；椴块T在檢查期間，可以到稅源管理部門查閱納稅人的戶籍資料。稅源管理部門可對(duì)納稅人當(dāng)年納稅情況進(jìn)行日常監(jiān)督和檢查，輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行自查。不得對(duì)稽查部門正在查處的納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。稽查部門在下達(dá)稽查結(jié)論前，應(yīng)向稅源管理部門了解納稅人欠稅及緩繳稅款情況，防止重復(fù)結(jié)論現(xiàn)象的發(fā)生。

3、要明確在稅款入庫方面的要求。稅源管理部門不得對(duì)稽查部門正在檢查、尚未結(jié)論的稅款進(jìn)行催交?；榻Y(jié)論應(yīng)補(bǔ)繳的稅款及滯納金、罰款應(yīng)由稽查部門負(fù)責(zé)組織入庫。

（二）建立召開查管互動(dòng)例會(huì)制度。

征管科、稽查部門、稅源管理部門每年定期輪流組織上季稅收征管稽查經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，總結(jié)、分析前期開展稅源管理、稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題及管理建議。會(huì)議內(nèi)容包括：

1、稅源管理部門：總結(jié)、分析日常稅源管理及納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)納稅人偷、逃、騙、抗稅行為的新苗頭、新動(dòng)向及新的作案手段進(jìn)行收集匯總，形成《改進(jìn)稅務(wù)稽查工作建議書》供稽查部門參考。

2、稽查部門：對(duì)查結(jié)的稽查案件，要逐件向管理部門反饋情況，分戶填寫《稽查情況反饋報(bào)告》，并按季提出《改進(jìn)稅收征管措施建議書》。

（三）建立行之有效的稅源管理部門案源移交機(jī)制

1、案源移交范圍：稅源管理部門充分利用管理職能，加強(qiáng)日常管理和納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正稅收違法行為，充分發(fā)揮稅源管理在整個(gè)稅收征管中的基礎(chǔ)性作用。有下列情況的，必須移交稽查部門查處：

⑴涉嫌偷、逃、騙、抗稅的；

⑵在納稅評(píng)估過程中，對(duì)需要立案查處的有稅收違法行為嫌疑的納稅人：

⑶虛開發(fā)票和其他重大發(fā)票違章嫌疑的：

⑷其他需要移交稽查部門查處的。

2、案源移交程序：稅源管理部門填制《稅務(wù)案件移送稽查建議書》或《納稅評(píng)估選案建議書》，報(bào)征管科后，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)，移交稽查部門查處。移交稽查對(duì)象必須有明確的線索，應(yīng)在《稅務(wù)案件移送稽查建議書》或《納稅評(píng)估選案建議書》上寫明涉嫌偷、逃、騙、抗稅或重大發(fā)票違章等具體情況及案頭分析情況。否則，稽查部門可以將《稅務(wù)案件移送稽查建議書》或《納稅評(píng)估選取案建議書》退回稅源管理部門。在移交單上說明退回的原因，要求稅源管理部門限期補(bǔ)正后再移交。

3、案源移交方式及時(shí)限：《稅務(wù)案件移送稽查建議書》等有關(guān)資料采取紙質(zhì)移交的方式傳遞，待條件成熟后可采取電子文檔形式傳遞。征管科對(duì)稅源管理部門上報(bào)的《稅務(wù)案件移送稽查建議書》、《納稅評(píng)估選案建議書》等資料進(jìn)行審核，對(duì)符合移交條件的自接到之日起三日內(nèi)報(bào)主管局長審批后移交稽查部門。

（四）建立稽查部門對(duì)管理部門移交案源的查處和反饋機(jī)制

1、移交案源的稽查時(shí)限和反饋時(shí)限：稽查部門對(duì)管理部門移交的案源，自接到《稅務(wù)案件移送稽查建議書》或《納稅評(píng)估選案建議書》45日內(nèi)查處完畢，重大復(fù)雜的案件在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能結(jié)案的，經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長，但最長時(shí)間不得超過60天。

2、稽查建議程序：《稽查情況反饋報(bào)告》由稽查局局長簽字后轉(zhuǎn)稅源管理部門?！痘榍闆r反饋報(bào)告》、《改進(jìn)稅收征管措施建議書》采取紙質(zhì)方式傳遞，待條件成熟后可采取電子文檔形式傳遞。稽查局按季對(duì)稅源管理部門提出分行業(yè)《改進(jìn)稅收管理措施建議書》，并報(bào)征管稅備案。

（五）要利用互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)整改，提高管理效率

1、稅源管理部門要認(rèn)真對(duì)待稽查部門提出的征管建議，對(duì)分戶《稽查情況反饋報(bào)告》所反映的問題和建議，應(yīng)即時(shí)采取有效措施進(jìn)行整改、落實(shí)。對(duì)分行業(yè)《改進(jìn)稅收征管措施建議書》所反映的問題和建議，要在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改、落實(shí)，并在接到建議書一個(gè)季度內(nèi)向征管科報(bào)送《稅收管理單位情況反饋報(bào)告》（見附件三）。

2、對(duì)于稽查部門分行業(yè)提出的《改進(jìn)稅收征管措施建議書》，稅源管理部門應(yīng)有針對(duì)性地安排行業(yè)評(píng)估或要求納稅人自查，避免類似問題重復(fù)發(fā)生。

3、對(duì)于稅源管理部門提出的《改進(jìn)稅務(wù)稽查工作建議書》，稽查部門應(yīng)充分結(jié)合工作職責(zé)，汲取有效的意見及建議，不斷完善稅務(wù)稽查方式及手段。

要通過建立科學(xué)、有效的查管互動(dòng)機(jī)制，按照“以查促管、以管促查、以查促收”的工作思路，提高稅收管理和稽查的質(zhì)量與效率，進(jìn)一步深化稅收征管改革，真正做到稅款應(yīng)收盡收，更好的完成稅收任務(wù)。

第三篇：建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的思考1

建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的思考

大邑國稅稽查局 肖凡

摘要：納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的重要手段和重要環(huán)節(jié)，只有相互配合，相互促進(jìn)，相互補(bǔ)充，才能實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理。而實(shí)際工作中，納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相互交叉、互相滲透的情況時(shí)有發(fā)生，存在只注重納稅評(píng)估忽視稅務(wù)稽查，或以稅務(wù)稽查代替納稅評(píng)估的現(xiàn)象。如何建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，提高稅收征管質(zhì)量和水平，這是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)需要探討的一個(gè)課題。本文從納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系和意義出發(fā)，剖析納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)中存在的問題，并對(duì)建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制的措施進(jìn)行探討，推進(jìn)稅務(wù)工作各環(huán)節(jié)形成良性的互動(dòng)，推動(dòng)稅收征管質(zhì)量和效率的全面提高

一、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系

（一）納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的聯(lián)系

一是納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源。稅務(wù)稽查選案由于稽查人力有限，納稅人數(shù)量多以及選案環(huán)節(jié)信息來源渠道少，獲取的資料不夠全面等因素。致使選案準(zhǔn)確率和打擊度不高，降低了稅務(wù)稽查的效率。納稅評(píng)估由基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，對(duì)所管納稅人的情況掌握較為全面。而以綜合審核對(duì)比分析的方法，基本上都將涉嫌違法 1 違規(guī)的納稅人納入了評(píng)估范圍。因此，通過納稅評(píng)估分析做出的納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的評(píng)估報(bào)告，其準(zhǔn)確率較稽查選案環(huán)節(jié)的分析要高。這些納稅人及其涉稅違法信息資料移交到稽查部門，為稅務(wù)稽查提供了準(zhǔn)確的案源，大大提高了稽查工作的效率。

二是稅務(wù)稽查為納稅評(píng)估設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值提供基礎(chǔ)信息。稅務(wù)稽查在稽查方式和在調(diào)查取證上都有相關(guān)法律法規(guī)明確賦予了相應(yīng)的權(quán)限，可依照法定程序，對(duì)稽查對(duì)象的納稅情況進(jìn)行較為全面、深入的核查。而納稅評(píng)估對(duì)經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的疑點(diǎn)問題只能通過約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序?qū)σ牲c(diǎn)進(jìn)行認(rèn)定和排查，其約談對(duì)象、調(diào)查范圍都受到一定限制，納稅評(píng)估不可能超越稅源管理員所具備的職責(zé)和職權(quán)。因此，對(duì)納稅人納稅情況調(diào)查取證的深度、廣度和結(jié)果判定的準(zhǔn)確性上，稅務(wù)稽查都占有絕對(duì)優(yōu)勢。稅務(wù)稽查通過法定方式方法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、稅收政策法律法規(guī)執(zhí)行情況的檢查，能夠全面掌握納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相互間特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系、影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的各種因素，這些指標(biāo)和因素可為納稅評(píng)估進(jìn)行指標(biāo)的確定、預(yù)警值的測算和調(diào)整提供重要參考和基礎(chǔ)信息。

（二）納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的區(qū)別

一是概念不同。納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方 2 法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為；稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)等情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱。

二是目的不同。納稅評(píng)估僅僅是在資料分析的基礎(chǔ)上對(duì)納稅人一般性的納稅申報(bào)問題進(jìn)行認(rèn)定和處理，是對(duì)納稅人的事前預(yù)警；稅務(wù)稽查則是側(cè)重于打擊偷、漏、逃稅等違法活動(dòng)，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，是對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的事后監(jiān)督。

三是主體不同。納稅評(píng)估是對(duì)納稅人申報(bào)稅源的真實(shí)準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估申報(bào)應(yīng)納稅額與真實(shí)稅源之間的相關(guān)合理性，是對(duì)納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估；而稅務(wù)稽查則是對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性進(jìn)行檢查，是對(duì)已納稅額與應(yīng)納稅額是否相符的檢查。

四是職能不同。納稅評(píng)估的職能就是通過分析、評(píng)估、篩選出惡意、非惡意的涉稅違法嫌疑納稅人，發(fā)現(xiàn)涉稅違法線索，為稅務(wù)稽查提供具體情況，從而進(jìn)一步提高稽查工作的效能；稅務(wù)稽查是主要是對(duì)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

二、建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的意義 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查是提高稅務(wù)征管質(zhì)量和效率的組合拳。首先評(píng)估工作介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。其次納稅評(píng)估是 3 稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)，它可以通過審核分析為稽查提供案源、選取案件，使稽查實(shí)施有的放矢，稽查的內(nèi)容和范圍與稅收征管需要緊密聯(lián)系，有了廣度和深度，確保了稽查工作的計(jì)劃性，促進(jìn)“以查促管”作用的發(fā)揮。第三稅務(wù)稽查又是納稅評(píng)估的后盾保障，它可以對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查處，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，確保執(zhí)法的到位。此外按照納稅評(píng)估、企業(yè)自查、稅務(wù)稽查新的稽查模式，將納稅評(píng)估視為稅務(wù)檢查前企業(yè)自查和稅務(wù)檢查前的案頭分析環(huán)節(jié)，企業(yè)自查與納稅評(píng)估、查前告知相結(jié)合，節(jié)省人力資源，減少工作重復(fù)，體現(xiàn)“陽光稽查”的特性。另外稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能一是對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的檢查與監(jiān)督，二是對(duì)征稅人征收管理行為及操作規(guī)程是否合法進(jìn)行監(jiān)督，稅務(wù)稽查可以直接從管理方面發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的漏洞，對(duì)稅收征管工作質(zhì)量進(jìn)行考評(píng)，防范稅收征管工作的隨意性，保證征管部門嚴(yán)格依法辦事，按章征稅。

三、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查存在的問題

一是權(quán)責(zé)劃分不夠明確。在實(shí)際工作中，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查均可以進(jìn)行案頭調(diào)賬檢查和實(shí)地核查。由于納稅評(píng)估具有管理與服務(wù)的職能，操作上簡便易行，處理上只補(bǔ)稅不罰款，在基層征管部門普遍運(yùn)用，也深受納稅人的歡迎。因此，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了“重評(píng)估、輕檢查”，“以評(píng)代查、以補(bǔ)代罰”的傾向。部分應(yīng)移交稽查負(fù)責(zé)查處的涉稅違法案件也由征管自行處理，這給正常的稅收工作秩序帶來了一定的影響，致使個(gè)別納稅人對(duì)偷逃稅款產(chǎn)生僥幸心理，長 4 此以往，淡化了納稅人依法納稅的意識(shí)，使犯罪分子得不到應(yīng)有的懲處，極大地降低了稅法的嚴(yán)肅性。

二是執(zhí)法行為不夠規(guī)范。目前納稅評(píng)估沒有統(tǒng)一的工作規(guī)范和操作規(guī)程，基層稅務(wù)部門在實(shí)施過程中隨意性較大。如為了追求評(píng)估績效，直接到企業(yè)檢查賬簿、憑證，或者以約談核實(shí)為名，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員將賬簿、憑證一并帶到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受約談和查賬，實(shí)施先檢查后評(píng)估，違反了評(píng)估程序，使納稅評(píng)估變成了納稅檢查，出現(xiàn)了“借納稅評(píng)估之名，行稅務(wù)稽查之實(shí)”的現(xiàn)象。這樣納稅評(píng)估與稽查工作就容易產(chǎn)生矛盾和沖突，突出表現(xiàn)在進(jìn)入稽查的就將受到相應(yīng)的處罰，若進(jìn)入評(píng)估程序則存在自查自糾的機(jī)會(huì)，對(duì)同一問題處理輕重不一，有失稅法公平性。

三是信息反饋不夠順暢。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題。如納稅評(píng)估管理辦法明確規(guī)定對(duì)已納入稽查或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象?？蓪?duì)于已經(jīng)進(jìn)行納稅評(píng)估又被列為稅務(wù)稽查對(duì)象這種情況沒有明文規(guī)定如何處理，往往會(huì)造成多重檢查。甚至在實(shí)際工作中有些已列入稅務(wù)稽查范圍的企業(yè)，管理部門為爭搶稅源，搶先一步先進(jìn)行納稅評(píng)估，讓納稅人自行補(bǔ)稅，幫助逃避稅收法律的處罰?；椴块T再入戶檢查時(shí)收獲甚少，不但浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，還增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

四、建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的措施

（一）明確納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查實(shí)施范圍

納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查是稅收管理的不同環(huán)節(jié)，兩者之間既相對(duì)獨(dú)立，又相互依存，相互促進(jìn)，是稅收管理的有機(jī)整體。因此，要在嚴(yán)格按照劃分納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查職責(zé)范圍。一是在對(duì)象上納稅評(píng)估為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納稅種；稅務(wù)稽查主要是涉嫌偷逃騙抗稅及需要立案查處的稅收違法案件。二是在范圍上凡是對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行案頭分析評(píng)價(jià)、約談核實(shí)做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的行為，均列入納稅評(píng)估的范圍。凡是稽查部門按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)確定的案件均列入稅務(wù)稽查的范圍。三是在性質(zhì)上屬于納稅人在納稅申報(bào)中因工作疏忽大意或者理解政策偏差，而出現(xiàn)計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，造成漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)稅款的一般性問題，應(yīng)通過納稅評(píng)估的方式進(jìn)行處理。涉嫌偷逃騙抗稅性質(zhì)的檢查，均應(yīng)列入稅務(wù)稽查。四是在時(shí)間上稅評(píng)估的期限是以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，有特殊情況的，才可以延伸到往期或以往。這里的特殊情況，是指對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估核實(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人往期或以往也存在申報(bào)差錯(cuò)的情況才可以延伸；稅務(wù)稽查則是以檢查以往為主，屬于事后檢查，是打擊偷逃騙抗稅的最后一道防線。

（二）嚴(yán)格納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職責(zé)權(quán)限

納稅評(píng)估是征收管理的重要組成部分，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、成本核算等方面實(shí)施評(píng)估，提高納稅人依法納稅的自覺性和稅法遵從度。要明確納稅評(píng)估的職責(zé)權(quán)限，完善納稅評(píng)估制度，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程，明確崗位 6 職責(zé)，加大責(zé)任追究的力度。對(duì)在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人非故意偷逃稅款、且情節(jié)較輕微的，由稅源管理部門提請(qǐng)納稅人自行改正；對(duì)需要納稅人補(bǔ)充納稅資料和補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，納稅評(píng)估部門應(yīng)監(jiān)督納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)；對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，納稅評(píng)估部門必須移交稽查部門處理；對(duì)隱瞞不交的，追究其執(zhí)法責(zé)任。這樣可以提高稽查工作查處大要案的力度，避免納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職責(zé)交叉，也保證了稅收征管評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。

（三）建立信息反饋的共享機(jī)制

稅收征管中要建立稅務(wù)稽查與納稅評(píng)估之間相互配合，相互協(xié)調(diào)、信息反饋工作機(jī)制。做到稅務(wù)稽查與納稅評(píng)估信息共享，納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門之間相互傳遞，使偷稅、逃稅等違法行為臵于監(jiān)控之下。要進(jìn)一步理順、規(guī)范納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關(guān)系，充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控的積極成果，減少納稅評(píng)估對(duì)象選擇隨意性，防止查評(píng)混同、以評(píng)代查等現(xiàn)象。同時(shí)為防止和避免多頭評(píng)估、多頭檢查和重復(fù)檢查，要建立納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查工作協(xié)作機(jī)制，定期召開征管部門和稽查局聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)信息交流、情報(bào)交換，最大限度地提高信息共享度。征管部門在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)應(yīng)移交的立案查處的案件要及時(shí)傳遞給稽查部門，稽查部門也應(yīng)將在稽查中查補(bǔ)稅款處理情況及發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)反饋給征管部 7 門，并向征管部門提出管理建議和措施，使征管查之間真正形成相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的管理鏈條，成為稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的有機(jī)整體。

（四）提高一線干部的業(yè)務(wù)水平

高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是做好納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查工作的必要前提。納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查人員對(duì)納稅人的涉稅信息要全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識(shí)和素質(zhì)，采取定性與定量相結(jié)合的方法，保證納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的質(zhì)量。對(duì)此要充分認(rèn)識(shí)培養(yǎng)復(fù)合型、能適應(yīng)復(fù)雜工作環(huán)境的稅務(wù)干部隊(duì)伍的緊迫性。通過各種形式強(qiáng)化干部相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高工作技能和操作水平，真正把思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，精通稅收政策、熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，了解經(jīng)營管理，會(huì)查賬、懂政策的稅務(wù)人員充實(shí)到納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查崗位上來，提高納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查工作水平。

第四篇：構(gòu)建法官與律師良性互動(dòng)機(jī)制（精選）

構(gòu)建法官與律師良性互動(dòng)機(jī)制

律師感到法院訴訟環(huán)境越來越好

座談會(huì)上，對(duì)人民法院2009年的審判執(zhí)行、隊(duì)伍建設(shè)、司法改革等工作，律師代表給予了高度肯定。大家普遍認(rèn)為，最高人民法院一年來發(fā)生了許多積極變化，在處理法官與律師之間的關(guān)系方面有了重大發(fā)展，在與律師協(xié)會(huì)的信息溝通方面逐步深入和擴(kuò)大。這次座談，不僅展現(xiàn)了最高人民法院主動(dòng)傾聽律師意見、建議的良好工作作風(fēng)，同時(shí)也體現(xiàn)了最高人民法院對(duì)司法公正的深度認(rèn)識(shí)和不懈追求。

有的律師評(píng)價(jià)，人民法院去年在踐行司法為民、“三個(gè)至上”指導(dǎo)思想等方面，做了大量工作，成果豐碩，毋庸置疑。特別是在北京、上海等一些大的地方，律師們普遍感到法院的訴訟環(huán)境越來越好。人民法院2009年的工作亮點(diǎn)很多，例如把調(diào)解工作貫徹于審判各個(gè)環(huán)節(jié)，這是人民法院認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)的有效舉措，也是審判思維、司法觀念的一個(gè)大轉(zhuǎn)變；解決執(zhí)行難力度在加大，解決了許多懸而未決案件，增強(qiáng)了律師和當(dāng)事人對(duì)司法審判的信心；站在北京律師角度講，最高人民法院民事再審等工作的加強(qiáng)，不但解決了一些基層法院無法解決的問題，實(shí)際上也為北京律師在執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的拓展上打開了一片田地；近年來法官們尤其是年輕法官們的職業(yè)素質(zhì)不斷提升，年輕律師應(yīng)多向法官們學(xué)習(xí)。

有的律師說，最高人民法院制訂民商事司法解釋時(shí)，經(jīng)常主動(dòng)征求律協(xié)意見，律協(xié)很感興趣。中華全國律師協(xié)會(huì)去年對(duì)律師法貫徹實(shí)施情況進(jìn)行的調(diào)研顯示，各有關(guān)部門比較起來，法院做得最好。

有的律師說，法官好不好，律師有發(fā)言權(quán)。律師好不好，法官也有發(fā)言權(quán)。今后，律師協(xié)會(huì)評(píng)選優(yōu)秀律師、律所時(shí)，希望法官能夠參加。法院評(píng)選優(yōu)秀法院、法官時(shí)，希望也能有律師的聲音。

律師與法官溝通渠道需進(jìn)一步疏通

座談會(huì)上，律師們反映，法官在信息公開、訴訟程序、庭審節(jié)奏、訴權(quán)保障等方面，與律師存在一定程度的交流不暢現(xiàn)象。有的律師說，律師總是希望及時(shí)獲知整個(gè)訴訟信息，從而可以讓當(dāng)事人保持安定、安心的狀態(tài)。但有些法院在這方面做得不夠，導(dǎo)致律師有時(shí)候很被動(dòng)。另外，有的法官在傾聽律師訴求方面做得也不夠，一定程度上存在限制律師發(fā)言時(shí)間的問題。有的律師反映，一些法院審理二審、再審案件時(shí)，往往是通過原審法院聯(lián)系當(dāng)事人，經(jīng)常不跟律師直接溝通，導(dǎo)致當(dāng)事人以為律師連最起碼的溝通渠道都沒有建立。另外，法院結(jié)案后應(yīng)及時(shí)通過律師對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行說服解釋工作，避免當(dāng)事人誤解。

也有律師說，在執(zhí)行過程中法院通知當(dāng)事人時(shí)，也應(yīng)及時(shí)通知律師。律師有權(quán)全面參與訴訟程序，否則，當(dāng)事人會(huì)覺得律師沒啥用。實(shí)踐中，例如開庭前及材料遞交等環(huán)節(jié)，囿于開庭時(shí)間緊張等現(xiàn)實(shí)，法官應(yīng)以合適的方式與律師進(jìn)行溝通。

與會(huì)律師普遍呼吁，要將法院與律師協(xié)會(huì)之間的信息溝通制度化。面對(duì)一些突發(fā)事件

和媒體焦點(diǎn)事件時(shí)，法院應(yīng)及時(shí)與律師協(xié)會(huì)溝通，以便律師協(xié)會(huì)及時(shí)知悉法院的想法和態(tài)度。

構(gòu)建法官與律師的和諧關(guān)系

法官和律師是法律職業(yè)共同體，雖然身份不同、職責(zé)不同，但核心價(jià)值觀是一致的，有那樣一種情懷永遠(yuǎn)讓人激動(dòng)萬分，對(duì)公平的向往，對(duì)正義的追求，對(duì)人權(quán)的崇尚，對(duì)自由的保障，那正是法治的高尚情懷，那正是法律人的高尚情操，法官和律師也正是這種情懷和情操的主人。法官與律師相互關(guān)系的主要特征是：同屬法律職業(yè)，同操法律語言，同參訴訟活動(dòng)，同在社會(huì)生活。如何正確認(rèn)識(shí)和理解二者之間的相互關(guān)系，是擺在我們面前的一道重要課題。

律師是司法制度的基礎(chǔ)，而法官是公正的化身，正義的體現(xiàn)，是整個(gè)司法體系的中心，居于司法制度的頂端。律師有很高的社會(huì)地位，法官就會(huì)有更高的社會(huì)地位。法官與律師在整個(gè)司法制度體系中有著極微妙的互動(dòng)式聯(lián)系。法治事業(yè)好比大海里的航船，沒有法官的掌舵，就沒有前進(jìn)的方向，沒有律師的劃船，更沒有前進(jìn)的動(dòng)力。從工作方式來看，律師是動(dòng)態(tài)的，主動(dòng)進(jìn)行證據(jù)搜集等工作；法官是靜態(tài)的，坐堂問案、坐堂聽案、居中裁判，構(gòu)成了法官與律師相互關(guān)系的基礎(chǔ)，決定了法官與律師相互關(guān)系的走向。律師處境的根本好轉(zhuǎn)取決于整個(gè)法制環(huán)境的改善，但法官對(duì)律師的看法和態(tài)度將直接關(guān)系到律師的處境和地位。而律師處境好轉(zhuǎn)、地位提高將促進(jìn)整個(gè)法制環(huán)境的改善，法制環(huán)境的改善又會(huì)提高法官的社會(huì)地位。法官與律師，師兄和師弟，同一條起跑線，同一個(gè)方圓內(nèi)；法官和律師，互相為師兄，法官與律師之間是一種水漲船高的關(guān)系。

積極探索律師與法官正常關(guān)系的有效途徑。按照 “個(gè)人之間少交往，組織之間多溝通”的原則，有組織地通過各自的行業(yè)協(xié)會(huì)開展法官和律師之間的學(xué)術(shù)交流；相互聽取對(duì)司法審判工作和律師工作的意見和建議等等，形成法律職業(yè)共同體內(nèi)部的良性互動(dòng)機(jī)制。

1、建議在全國和各地的法官協(xié)會(huì)和律師協(xié)會(huì)，每年舉行一期或者兩期溝通機(jī)制，建立溝通平臺(tái)，彼此交流，增加共識(shí)，互相了解，共同處理糾紛，避免以律師所或者部分律師名義和法院直接交流和處理糾紛。同使一股勁、同擔(dān)一份責(zé)、同守一條底線，共同推進(jìn)三項(xiàng)重點(diǎn)工作。

第一、盡快建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)解決互動(dòng)關(guān)系中的重大問題。建議在全省逐級(jí)建立法院與司法行政部門聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮雙方的組織、協(xié)調(diào)作用，就雙方共同關(guān)注的重大問題進(jìn)行會(huì)商，研究制定并不斷完善法官與律師交流合作、相互監(jiān)督的各項(xiàng)制度，切實(shí)解決工作中的實(shí)際問題，共同營造良好的司法環(huán)境。

第二、建立定期座談制度。明確溝通機(jī)制的主體是法院和律師協(xié)會(huì)，參與座談會(huì)的律師代表由律師協(xié)會(huì)甄選或者和法院共同協(xié)商確定，會(huì)議內(nèi)容不僅可以就審判執(zhí)行工作進(jìn)行溝通，還可以就法院隊(duì)伍建設(shè)、法院廉政建設(shè)、法院司法為民舉措等方面進(jìn)行溝通。

2、建立法官與律師學(xué)術(shù)交流和業(yè)務(wù)研討制度，統(tǒng)一司法標(biāo)準(zhǔn)。通過互贈(zèng)內(nèi)部刊物，共同組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，充分利用雙方的學(xué)術(shù)資源實(shí)現(xiàn)資源共享，培育共同理念和知識(shí)認(rèn)同，促使律師和法官隊(duì)伍知識(shí)更新，促進(jìn)雙方業(yè)務(wù)能力的提高，表達(dá)各自理念和對(duì)法律的不同理解，消除誤解，培養(yǎng)共通的法律人理念和精神。筆者建議，以各省法學(xué)會(huì)為依托，以律

師協(xié)會(huì)、法官協(xié)會(huì)等組織為橋梁，定期或不定期就本地區(qū)重大熱點(diǎn)問題、本地區(qū)各法院疑難案件或相關(guān)法律、司法解釋的理解與適用等問題進(jìn)行深入探討。在法學(xué)研究方面，加強(qiáng)現(xiàn)實(shí)性研究。比如，法官職業(yè)的“公正”與律師職業(yè)的“維護(hù)正義”的法學(xué)范疇和分界點(diǎn)是什么？法律對(duì)抗制的缺陷和完善？審判獨(dú)立和司法獨(dú)立的區(qū)別和保障？法官和律師的法律理念的異同點(diǎn)？如何構(gòu)建法律職業(yè)道德考核體系？法官和律師關(guān)系的“紅線”和“黃線”有哪些？等等。

同時(shí)，鼓勵(lì)廣大法官和律師參加區(qū)域性或全國性法學(xué)學(xué)術(shù)研討會(huì)。中國法學(xué)會(huì)審判理論研究會(huì)及其專業(yè)委員會(huì)舉辦了多次法官與學(xué)者、律師共同參加的專題研討會(huì)，在此基礎(chǔ)上，可通過定期舉辦“法官、律師與學(xué)者對(duì)話”專題研討會(huì)的形式，增進(jìn)法官與律師、法官律師與學(xué)者間的學(xué)術(shù)交流。一是建立聯(lián)合培訓(xùn)制度。法院和司法行政部門聯(lián)合舉辦培訓(xùn)班，對(duì)有關(guān)訴訟程序的適用、新法律法規(guī)的理解、本地區(qū)多發(fā)的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的法律適用等問題進(jìn)行探討研究。二是共同舉辦學(xué)術(shù)研討會(huì)。法官協(xié)會(huì)和律師協(xié)會(huì)每年合作確定一至三個(gè)理論研討和學(xué)術(shù)交流的主題，定期組織法官與律師就共同關(guān)心的法律理論與司法實(shí)踐問題進(jìn)行研究。三是建立重大、敏感案件溝通交流制度。對(duì)一些社會(huì)關(guān)注的突發(fā)事件和媒體聚焦的案件，應(yīng)及時(shí)溝通，交換相互的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，共同化解矛盾糾紛。

法官與律師如何良性互動(dòng)？

現(xiàn)實(shí)中，確實(shí)存在法官和律師不正當(dāng)交往的事實(shí)。國內(nèi)近年來法官淪為階下囚的案件并不鮮見，曾任最高人民法院副院長的黃松有也因貪污、受賄入獄。案件中爆出法官和律師間的不正當(dāng)交易，讓公眾們誤認(rèn)為----只要法官和律師交往就是不好的。但是不是這樣律師和法官是不是就因此完全杜絕往來了？“這是不可能的。”

齊奇認(rèn)為，法官和律師同為法律職業(yè)共同體，需要業(yè)務(wù)間的交流。省律師協(xié)會(huì)有一批相當(dāng)不錯(cuò)的律師，在各自的領(lǐng)域處理過復(fù)雜案件。定期收集律師們的意見，有利于高院制定出更意義的審判指導(dǎo)意見。

“法官和律師應(yīng)該同守一條底線，共擔(dān)一份責(zé)任?！?/p>

“同是法律人” ——北京市第一中級(jí)人民法院與北京市律師協(xié)會(huì)探索構(gòu)建法官與律師良性互動(dòng)機(jī)制座談會(huì)綜述

一、介紹法院當(dāng)前面臨的問題

目前司法現(xiàn)狀是社會(huì)的評(píng)價(jià)與自身的評(píng)價(jià)反差很大，除自身的原因外，也受大環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)處于轉(zhuǎn)型期，社會(huì)矛盾比較尖銳，法院的工作難度較大?，F(xiàn)在司法審判的工作面臨困難，如何協(xié)調(diào)社會(huì)和諧與法律尊嚴(yán)的關(guān)系、如何推進(jìn)法官職業(yè)化，實(shí)現(xiàn)司法本土化，就需要改進(jìn)和創(chuàng)新司法審判活動(dòng)。由于我國未形成多元化的解決糾紛機(jī)制，法院承擔(dān)了許多司法職能之外的社會(huì)責(zé)任，法院工作面臨一些靠自身能力無法解決的問題，比如

信訪問題、群體性問題、安全問題等。

二、出現(xiàn)的新情況、新問題的成因分析

經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，案件多發(fā)，法院工作面臨前所未有的壓力，如何應(yīng)對(duì)，提出了嚴(yán)峻的課題。由于社會(huì)利益關(guān)系格局的變化，社會(huì)心理失衡，敏感、新類型的案件持續(xù)增長，社會(huì)矛盾解決機(jī)制的滯后，導(dǎo)致法院解決矛盾功能上的錯(cuò)位。如何探索多元化的解決機(jī)制，也是應(yīng)當(dāng)研究的課題。再有社會(huì)公眾日漸突出的實(shí)用、利己心理，導(dǎo)致新矛盾、新問題的出現(xiàn)，法院需要研究。由于多元化的法律需求與法律服務(wù)的量少質(zhì)弱，在一定程度導(dǎo)致案件的激增。

四、加強(qiáng)法官與律師良性互動(dòng)機(jī)制

法官與律師在體現(xiàn)各自獨(dú)立的前提下，相互尊重、合作、監(jiān)督、促進(jìn)，推進(jìn)法律職業(yè)共同體，通過良性的監(jiān)督及搭建平臺(tái)，增進(jìn)交流互動(dòng)，形成有效機(jī)制。通過法官與律師構(gòu)建的和諧工作機(jī)制，有利于解決當(dāng)事人的合理訴求，有利于引導(dǎo)當(dāng)事人理性參加訴訟，有利于化解社會(huì)矛盾糾紛，有利于維護(hù)弱勢群體，有利于依托職能，協(xié)力推進(jìn)法治化進(jìn)程，從而構(gòu)建誠信體系建設(shè)。

第五篇：關(guān)于構(gòu)建納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的思考

關(guān)于構(gòu)建納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的思考

（全市稅收調(diào)研第四課題組）

隨著稅收制度改革和稅收征管措施的推陳出新，稅收管理工作已經(jīng)得到新的定位和調(diào)整，尤其是在總局提出科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理的宏觀形勢下，稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查作為加強(qiáng)稅收管理的有效形式和手段，在稅收管理中的作用和地位日益突出，如何正確處理和把握納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，建立評(píng)估和稽查良性互動(dòng)的機(jī)制，對(duì)于充分發(fā)揮兩者在稅源管理的促進(jìn)和保障作用具有十分重要的意義。

一、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的概念和關(guān)系

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料及所掌握的相關(guān)涉稅信息，采取特定的程序和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的綜合評(píng)定，并對(duì)一般涉稅問題依法進(jìn)行處理的過程。執(zhí)行主體是稅源管理部門的稅收管理員，全過程包括調(diào)查核實(shí)、約談舉證、結(jié)果處理等環(huán)節(jié)；其目的在于獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，評(píng)價(jià)申報(bào)信息的準(zhǔn)確性真實(shí)性，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使日常檢查權(quán)、納稅評(píng)估權(quán)和處罰建議權(quán)等。

稅務(wù)稽查是專業(yè)稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)依法對(duì)納稅人稅收法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況以及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及稅務(wù)活動(dòng)的合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序的一種統(tǒng)稱。主要包括專項(xiàng)稽查、專案稽查和舉報(bào)檢查、涉稅案件協(xié)查等。全過程為選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)；執(zhí)行主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局，目的是外查內(nèi)促，打擊偷逃稅違法犯罪行為，對(duì)有潛在違法動(dòng)機(jī)的納稅人起到震懾、警示和教育作用

兩者的區(qū)別：一是目的不同。納稅評(píng)估重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅過程中存在的一般性違規(guī)違法現(xiàn)象，側(cè)重于分析評(píng)價(jià)，并給企業(yè)自查補(bǔ)救機(jī)會(huì)，其目的在于篩選案源，強(qiáng)化管理，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行輔導(dǎo)；稽查的目的在于重點(diǎn)打擊涉稅違法犯罪，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅 1

性，體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法剛性。二是主體不同。納稅評(píng)估由稅源管理部門組織實(shí)施，是對(duì)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅額與真實(shí)稅源之間的相關(guān)合理性的評(píng)估，有較大嫌疑的只能移交稽查；稅務(wù)稽查由專門的稽查機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，是對(duì)已納稅額與應(yīng)納稅額是否相符的檢查，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的需要進(jìn)入司法程序。三是程序不同。納稅評(píng)估沒有法定的程序，可根據(jù)管理工作需要來確定評(píng)估程序，目前主要為案頭分析、實(shí)地調(diào)查、約談舉證、結(jié)果處理等；稅務(wù)稽查則具有嚴(yán)格的法律程序，而且稽查必須經(jīng)過選案、調(diào)查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)。四是文書不同。納稅評(píng)估使用的不是完全意義上的法定文書，其資料一般不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)，對(duì)納稅人的約束力較弱；稅務(wù)稽查使用法定文書，要求被查對(duì)象必須對(duì)所查內(nèi)容核實(shí)、簽字、蓋章，其資料作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)，對(duì)納稅人具有較強(qiáng)的約束力。兩者的共同點(diǎn)：一是都有糾錯(cuò)功能。都可運(yùn)用一定的方法，通過某種方式糾正納稅人的一些違法、違規(guī)行為。但納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查的第一道“關(guān)口”，為稽查案件提供案源，稽查又為納稅評(píng)估提供后盾和保障。當(dāng)然，納稅評(píng)估不能代替稅務(wù)稽查。二是都有審查功能。兩者的工作內(nèi)容和工作方法都具有運(yùn)用一定專業(yè)方法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審查的特點(diǎn)。納稅評(píng)估是從“面上”入手對(duì)一定時(shí)期內(nèi)納稅人的財(cái)務(wù)資料和申報(bào)資料進(jìn)行審查，覆蓋面較大，但深度不夠；稅務(wù)稽查從“點(diǎn)上”著手，對(duì)稅收違法案件進(jìn)行查處，覆蓋面小，但力度相對(duì)較大。三是都有補(bǔ)稅的職能。通過納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)少繳和未繳稅款，在履行必要程序后，都可將稅款補(bǔ)繳入庫。

二、當(dāng)前納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查互動(dòng)方面存在的問題

總局提出“要建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源控管和稅務(wù)稽查四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制”其核心是建立四者之間的信息共享和雙向反饋機(jī)制，其中“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控”涵蓋在“管”中，與稅務(wù)稽查一起，組成為稅款征收保駕護(hù)航的左膀右臂。長期以來，評(píng)估和稽查的協(xié)調(diào)與發(fā)展一直在探索中前行。目前評(píng)估和稽查這兩個(gè) 2

本應(yīng)緊密聯(lián)系的部門之間存在分工協(xié)作不銜接、信息反饋與共享不通暢、執(zhí)法考核不一致等現(xiàn)象，制約著稅收征管工作的有效開展。

（一）評(píng)查聯(lián)動(dòng)的工作理念不強(qiáng)，在職責(zé)認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。一是重視程度不夠。稅務(wù)管理這條工作鏈?zhǔn)怯筛鱾€(gè)部門緊密配合組成的，但目前部門間相互推諉的現(xiàn)象依然存在。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查人員各自為政，缺少主抓牽頭的互動(dòng)機(jī)制調(diào)控，不能從組織上確保政令暢通，形成管理合力。二是職能部門缺乏大局意識(shí)。有的單位本位觀念導(dǎo)致每進(jìn)行一項(xiàng)工作都是從己出發(fā)，將管、評(píng)、查工作相分離。管理崗存在管理粗放、責(zé)任淡化，沒能充分認(rèn)識(shí)稅收分析、納稅評(píng)估對(duì)稽查部門打擊偷逃騙抗稅的實(shí)效性與重要性；同時(shí)部分稽查人員未認(rèn)識(shí)到稽查對(duì)征管工作具有指導(dǎo)性和實(shí)操性，管理和稽查人員相互推諉，工作中存在扯皮現(xiàn)象。三是工作職責(zé)認(rèn)識(shí)片面。有的稅收管理員僅將工作重點(diǎn)放于日常申報(bào)、發(fā)票管理等薄弱環(huán)節(jié)，被動(dòng)接受納稅評(píng)估，流于形式，疏于管理?；楣ぷ髦泻鲆暬楸O(jiān)督教育職能的發(fā)揮，注重案件的數(shù)量和查補(bǔ)的稅額，不注重案件結(jié)果的分析運(yùn)用，未對(duì)區(qū)域性行業(yè)形成針對(duì)性意見。

（二）信息交流共享不暢通，資源利用率不高，評(píng)查聯(lián)動(dòng)缺少平臺(tái)支持。一是缺乏信息溝通平臺(tái)構(gòu)建聯(lián)動(dòng)機(jī)制。目前稽查、管理是獨(dú)立的兩個(gè)部門，部門之間缺乏一個(gè)雙向反饋和信息共享的平臺(tái)，造成管查工作協(xié)作不銜接。評(píng)估管理部門只能通過CTAIS簡單查詢稽查案件原因與結(jié)果，而不能及時(shí)掌握案件的分析以及稽查建議，信息采集質(zhì)量不高；稽查人員在查案過程中，偏重于自我調(diào)查，很少與管理員溝通，獲取相關(guān)稅源管理、納稅評(píng)估以及企業(yè)納稅情況等重要的案源信息。二是評(píng)查信息利用率不高。目前評(píng)估和稽查之間的信息交換利用僅限于表面層次，信息傳遞不對(duì)稱，信息的交換沒能及時(shí)反饋、分析和梳理，導(dǎo)致信息可用性不高，聯(lián)系性不強(qiáng)。管理與稽查定期聯(lián)系尚未成型，信息傳遞、處理、加工環(huán)節(jié)有待完善。三是評(píng)估和稽查部門協(xié)作范圍不寬。目前評(píng)查互動(dòng)的范圍非常狹窄，而且多數(shù)屬臨時(shí)性 3 的安排，缺少穩(wěn)定的工作機(jī)制。由于工作職責(zé)的分割，評(píng)估人員側(cè)重于對(duì)稅收的分析評(píng)價(jià)，稽查仍然是以選案、專項(xiàng)檢查為主，對(duì)納稅評(píng)估產(chǎn)生的案源沒有引起足夠重視，這些都制約著稽查的深度與廣度，無法為評(píng)估環(huán)節(jié)提供共性的稽查建議。

（三）納稅評(píng)估工作層次較淺，移交稽查的標(biāo)準(zhǔn)不明確，管查銜接環(huán)節(jié)有待強(qiáng)化。納稅評(píng)估是當(dāng)前管查銜接的重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系難以對(duì)企業(yè)申報(bào)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行有效界定。在現(xiàn)行的納稅評(píng)估過程中，只要該企業(yè)被測算的指標(biāo)處于行業(yè)正常值的合理變動(dòng)幅度范圍內(nèi)，就被認(rèn)為是已經(jīng)真實(shí)申報(bào)，而沒有更多地考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金收支情況等各種因素的影響；再加評(píng)估目前只側(cè)重對(duì)納稅人所報(bào)送資料進(jìn)行案頭審核，往往忽視對(duì)納稅人的資金流、實(shí)物存貨等實(shí)地核查，使評(píng)估工作停留在看表、翻賬、對(duì)數(shù)的層次，評(píng)估異常的結(jié)果達(dá)到什么樣的標(biāo)準(zhǔn)能夠移交稽查不明確，部分評(píng)估部門往往從自身利益出發(fā)，將該移送稽查部門的案件自己處理，成為一種“協(xié)商式的二級(jí)稽查”，從而使納稅評(píng)估促進(jìn)稅務(wù)稽查的效果因此而打折扣。

（四）人力資源的瓶頸問題長期存在，制約著評(píng)查互動(dòng)的延伸發(fā)展。目前，基層國稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收管理員制度》，多在稅源管理部門設(shè)置納稅評(píng)估崗，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，納稅評(píng)估崗人員相對(duì)比例較低，且稅源管理部門人手少，往往一人多崗，管理與評(píng)估合一，如西峽縣局城區(qū)分局現(xiàn)有14個(gè)稅收管理員擔(dān)負(fù)著2053戶納稅戶的管理任務(wù)，人均管戶146戶，納稅評(píng)估工作經(jīng)常被大量繁雜的日常征管事務(wù)充斥或取代，沒有從計(jì)劃、實(shí)施、處理上形成一套工作機(jī)制。在這種機(jī)制下，再加上評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)因素以及評(píng)估職責(zé)、質(zhì)效要求不明確、獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不到位等因素，導(dǎo)致評(píng)估人員缺乏主觀能動(dòng)性和責(zé)任心，有些稅收管理員往往抱著“多一事不如少一事”的思想應(yīng)付納稅評(píng)估工作。

（五）尚未建立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)查相結(jié)合的有效機(jī)制，考核激勵(lì)措 4

施不到位。當(dāng)前，稅務(wù)人員的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐漸增強(qiáng)，而評(píng)查互動(dòng)涉及較多的協(xié)助和合作工作，稅務(wù)人員對(duì)原本不屬于自身崗位的工作存有戒心，認(rèn)為可能會(huì)給自己帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，由此也會(huì)產(chǎn)生對(duì)評(píng)查互動(dòng)的誤解和抗拒。同時(shí)，考核激勵(lì)不到位，日常工作中尚未對(duì)信息采集、信息傳遞、信息反饋的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行量化，評(píng)查聯(lián)動(dòng)中相關(guān)責(zé)任未界定，配套合理且有利于激發(fā)職工積極性和創(chuàng)造性的獎(jiǎng)罰辦法有待商榷，于是時(shí)常出現(xiàn)征管漏洞、納稅評(píng)估敷衍不準(zhǔn)確、移交稽查時(shí)間超限及文書不準(zhǔn)確、案件分析偏差等現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)“淡化責(zé)任”的問題。

三、對(duì)建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制的思考

綜上所述，基層稅務(wù)部門人力資源的短缺、業(yè)務(wù)力量的不足、涉稅信息來源匱乏的一系列現(xiàn)實(shí)問題充分證明，資源和手段的分散運(yùn)用，使管理部門日常管理難以到位，同時(shí)也使稽查部門手段匱乏，打擊力量弱化，而解決這些問題，單靠評(píng)或查都難以奏效，必須實(shí)施評(píng)查互動(dòng)，形成合力方能奏效。因此建立評(píng)查互動(dòng)機(jī)制，主要應(yīng)整合有利于稅收征管的人力、信息等各類內(nèi)部資源，構(gòu)建評(píng)查互動(dòng)的良好局面，不斷降低“征、管、查”三分離帶來的弊端，提高稅務(wù)部門依法治稅的能力。

（一）提高對(duì)加強(qiáng)評(píng)估與稽查之間聯(lián)系的認(rèn)識(shí)。要做好新時(shí)期稅收工作，必須建立起高效、順暢的工作機(jī)制。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要從內(nèi)部管理入手，提高對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)稽查與稅收征管之間聯(lián)系重要性的認(rèn)識(shí)，不斷探索創(chuàng)新有效銜接的方式和手段，切實(shí)發(fā)揮稽查與評(píng)估的工作合力，推動(dòng)稅收整體工作邁上新的水平。把稽查工作放在國稅的整體工作中去考慮，使稽查工作服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策，服務(wù)于稅收征管，要制定出符合本地實(shí)際的實(shí)施重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理的方案和實(shí)施意見，明確操作的具體程序、內(nèi)容、實(shí)施步驟、量化指標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、考核辦法等等，形成制度化。同時(shí)要增強(qiáng)稅務(wù)干部的大局意識(shí)，形成工作合力。

（二）強(qiáng)化稅收分析，理順日常評(píng)估與日?；榈年P(guān)系。一是要 5

逐步完善建立科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。合理確定峰值和警戒值及同一指標(biāo)的區(qū)間上下限數(shù)值，綜合反應(yīng)納稅人的整體情況，逐步形成具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和時(shí)效性，覆蓋不同稅收業(yè)務(wù)管理要求的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型體系。二是建立稽查查前、查中和查結(jié)通報(bào)制度。查前，將被查單位的基本情況及涉稅疑點(diǎn)通知管理部門，評(píng)估管理人員在接到通知后，應(yīng)對(duì)被查單位建立跟蹤臺(tái)賬，加強(qiáng)監(jiān)控；查中，稽查將檢查中發(fā)現(xiàn)的情況通報(bào)給評(píng)估管理部門，評(píng)估部門可依據(jù)稽查反饋的信息，采取相應(yīng)管理措施，如在虛開、走逃案件等重要案件的查處上，評(píng)估管理部門可根據(jù)稽查反饋信息迅速停辦理注銷稅務(wù)登記或轉(zhuǎn)出手續(xù)，在第一時(shí)間完成鎖票處理等，避免更大的稅款損失；查結(jié)，稽查部門將結(jié)果反饋給評(píng)估管理部門，評(píng)估部門可配合稽查及時(shí)完成催繳任務(wù)，并據(jù)此改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理。

（三）雙方以聯(lián)合開展行業(yè)稅收整頓工作為主要舞臺(tái)，打擊行業(yè)性稅收違法行為。把每年開展的行業(yè)整治做為評(píng)查互動(dòng)的主要內(nèi)容，由評(píng)估部門和稽查部門聯(lián)合開展對(duì)某一地區(qū)、某一行業(yè)實(shí)施專項(xiàng)整治，采取聯(lián)評(píng)聯(lián)查措施，有針對(duì)性重點(diǎn)選擇低稅負(fù)企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，形成稽查、征管傳動(dòng)鏈條，逐步建立統(tǒng)一的接收、反饋和整合、發(fā)布機(jī)制，并按照各自職責(zé)有序地開展工作?？梢越梃b的經(jīng)驗(yàn)是從行業(yè)龍頭大戶開始，通過對(duì)行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)的分析評(píng)估約談以及整改措施，達(dá)到一定輻射示范作用，進(jìn)而摸索出行業(yè)評(píng)估或稽查工作的初步經(jīng)驗(yàn)，以批量處理方式擴(kuò)大聯(lián)合檢查覆蓋面。聯(lián)合檢查組運(yùn)用評(píng)估和稽查手段發(fā)現(xiàn)的問題，由稅源管理部門負(fù)責(zé)相關(guān)后續(xù)管理工作。

（四）以定期召開管查互動(dòng)案例分析會(huì)和交流例會(huì)為形式，掌握發(fā)展趨勢，研究新的管理措施。要定期組織管理、評(píng)估和稽查人員參加政策討論會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)等，利用稅源管理部門掌握企業(yè)日常經(jīng)營狀況、企業(yè)運(yùn)作模式和稽查部門了解稅收政策、會(huì)計(jì)核算知識(shí)等優(yōu)勢，提高評(píng)估和檢查人員掌握檢查方法、約談技巧、報(bào)表分析思路等工作技巧；同時(shí)綜合分析稽查案件檢查結(jié)果，對(duì)階段 6

內(nèi)某個(gè)行業(yè)、地區(qū)的專項(xiàng)檢查進(jìn)行歸納總結(jié)，不斷摸索案件發(fā)生的規(guī)律、特點(diǎn)、動(dòng)向和趨勢，不斷給稅源管理部門和稽查部門新的啟示，以利于今后改進(jìn)工作。

（五）梳理評(píng)查銜接流程，明確崗責(zé)要求，建好考核和激勵(lì)體系。納稅評(píng)估與稽查工作在流程上各有其相對(duì)獨(dú)立性，在互動(dòng)機(jī)制的建立過程中，必須對(duì)雙方的工作流程進(jìn)行梳理，特別是在兩者交接的環(huán)節(jié)，必須予以明確，消除扯皮因素。比如對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的納稅違法線索，應(yīng)對(duì)移送標(biāo)準(zhǔn)、移送程序、移送文書和審批流程權(quán)限等項(xiàng)內(nèi)容作出明確規(guī)定；比如管理人員在發(fā)現(xiàn)哪些問題線索時(shí)在多長時(shí)間內(nèi)移交稽查部門處理，而稽查人員在查處納稅人以往違法行為且可能涉及當(dāng)年的記錄又應(yīng)在多長時(shí)間內(nèi)通知評(píng)估和管理部門跟蹤監(jiān)控等。同時(shí)，要明確對(duì)部門及個(gè)人的崗責(zé)要求，建立健全檢查考核體系和獎(jiǎng)懲保障體系，制訂切實(shí)可行的考核獎(jiǎng)懲辦法，把責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合在一起，使各個(gè)崗位各盡其職、各負(fù)其責(zé)、各有職權(quán)、步調(diào)一致，為完成各項(xiàng)指標(biāo)共同努力，避免推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)和交流，提升評(píng)查人員的綜合素質(zhì)，為評(píng)查互動(dòng)工作打好基礎(chǔ)?；?dòng)機(jī)制不僅對(duì)提升工作效率有極大幫助，而且對(duì)從事評(píng)查互動(dòng)工作的人員素質(zhì)提高也大有幫助。稅源管理和評(píng)估人員對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營情況較為熟悉，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理則較為陌生；而稽查人員在實(shí)施稽查時(shí)主要針對(duì)賬簿資料，了解企業(yè)日常運(yùn)作情況較為缺乏，兩者的協(xié)作給評(píng)查人員交叉學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)提供了一個(gè)良機(jī)。同時(shí)，要繼續(xù)抓好教育培訓(xùn)，尤其要注重提高稅務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和工作責(zé)任感，提高工作的主動(dòng)性和積極性。要重點(diǎn)評(píng)查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，培訓(xùn)中要突出專業(yè)特點(diǎn)，造就一批能夠勝任稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作的復(fù)合型人才，以確保評(píng)查互動(dòng)工作能夠真正對(duì)稅收征管和領(lǐng)導(dǎo)決策起到有效的輔助作用。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)稽查人員的實(shí)戰(zhàn)技能演練，緊緊圍繞偷逃稅的作案手段、違法成因，結(jié)合納稅人靈活多樣的經(jīng)營特點(diǎn)，提高稽查的整體辦案能力。（課 7

題組成員：張培紅、王振風(fēng)、水濤、劉紅偉、劉海雁、崔偉民、秦廷政）