第一篇：聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響調(diào)研報告

2008年1月17日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（cnnic）在京發(fā)布《第21次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》，數(shù)據(jù)顯示，截止2007年12月31日，我國網(wǎng)民總?cè)藬?shù)達(dá)到2.1億人，cnnic預(yù)計在2008年中國將成為全球網(wǎng)民規(guī)模最大、普及率相對較高的國家。這些數(shù)據(jù)顯示，中國已經(jīng)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代。那么何謂網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)？網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)就是以直

接經(jīng)濟(jì)為特征的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進(jìn)，是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟(jì)模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)“看門人”的傳統(tǒng)審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計由此應(yīng)運(yùn)而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)就將失去審計資格，審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解網(wǎng)絡(luò)知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯(lián)網(wǎng)審計已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來審計的新模式。

一、聯(lián)網(wǎng)審計的定義及開展聯(lián)網(wǎng)審計的意義

聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機(jī)關(guān)與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政、財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計、突出重點(diǎn)”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術(shù)開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。

二、相關(guān)法律準(zhǔn)則的缺失對聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響及對策

聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進(jìn)行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進(jìn)度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進(jìn)行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進(jìn)一步進(jìn)行修改和完善。

審計準(zhǔn)則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計工作實(shí)踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評價標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。

三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策

審計人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度。審計主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度，依托國家反計算機(jī)入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實(shí)力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機(jī)病毒疫情，從而切實(shí)有效地防范網(wǎng)絡(luò)會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實(shí)的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力。

實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機(jī)的審計人員，會因?yàn)閷徲嬀€索的改變而無法跟蹤審計，會因?yàn)椴欢镁W(wǎng)絡(luò)審計的特點(diǎn)和風(fēng)險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因?yàn)椴粫褂糜嬎銠C(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無法對電子商務(wù)活動進(jìn)行審計。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識和完備的審計理論等多方面的綜合運(yùn)用，這對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知

第二篇：聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響調(diào)研報告

20xx年1月17日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（cnnic）在京發(fā)布《第21次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》，數(shù)據(jù)顯示，截止20xx年12月31日，我國網(wǎng)民總?cè)藬?shù)達(dá)到2.1億人，cnnic預(yù)計在20xx年中國將成為全球網(wǎng)民規(guī)模最大、普及率相對較高的國家。這些數(shù)據(jù)顯示，中國已經(jīng)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代。那么何謂網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)？網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)就是以直接經(jīng)濟(jì)為特征的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進(jìn)，是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟(jì)模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)“看門人”的傳統(tǒng)審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計由此應(yīng)運(yùn)而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)就將失去審計資格，審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解網(wǎng)絡(luò)知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯(lián)網(wǎng)審計已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來審計的新模式。

一、聯(lián)網(wǎng)審計的定義及開展聯(lián)網(wǎng)審計的意義

聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機(jī)關(guān)與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政、財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計、突出重點(diǎn)”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術(shù)開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。

二、相關(guān)法律準(zhǔn)則的缺失對聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響及對策

聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進(jìn)行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進(jìn)度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進(jìn)行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進(jìn)一步進(jìn)行修改和完善。

審計準(zhǔn)則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計工作實(shí)踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評價標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。

三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策

審計人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度。審計主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度，依托國家反計算機(jī)入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實(shí)力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機(jī)病毒疫情，從而切實(shí)有效地防范網(wǎng)絡(luò)會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實(shí)的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力。

實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機(jī)的審計人員，會因?yàn)閷徲嬀€索的改變而無法跟蹤審計，會因?yàn)椴欢镁W(wǎng)絡(luò)審計的特點(diǎn)和風(fēng)險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因?yàn)椴粫褂糜嬎銠C(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無法對電子商務(wù)活動進(jìn)行審計。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識和完備的審計理論等多方面的綜合運(yùn)用，這對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識與技能。只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。這就要求審計人員：

（1）系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，掌握新的審計方法。重視從審計立項(xiàng)到審計結(jié)論的每一個步驟，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，使每一個環(huán)節(jié)的風(fēng)險減少到最低程度；

（2）更新審計監(jiān)督觀念?，F(xiàn)階段審計監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，重視管理方面和社會效益的審計，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計，并促使其快速成長；

（3）樹立競爭觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。知識經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)信息化技術(shù)對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用進(jìn)一步加強(qiáng)，應(yīng)提高審計人員對信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識，樹立面向經(jīng)濟(jì)的競爭觀念；

（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來知識經(jīng)濟(jì)的競爭是人才的競爭，要培養(yǎng)面向知識經(jīng)濟(jì)的高素質(zhì)審計人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識經(jīng)濟(jì)的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實(shí)施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計人才。

四、網(wǎng)絡(luò)安全對聯(lián)網(wǎng)審計安全性的影響及對策

隨著計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問題應(yīng)該說已基本解決，寬帶接入為實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機(jī)，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說有點(diǎn)危言聳聽，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計的信息安全問題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的核心問題。

為了保障聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構(gòu)建vpn通道保證數(shù)據(jù)點(diǎn)對點(diǎn)傳輸，從而相對保證了數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性；前置采集機(jī)部署在被審計單位時采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開關(guān)來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網(wǎng)絡(luò)中，當(dāng)開關(guān)倒向被審計端方向時，前置采集機(jī)連通被審計端網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當(dāng)開關(guān)倒向?qū)徲嫸朔较驎r，前置采集機(jī)連通審計內(nèi)網(wǎng)開始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機(jī)采集數(shù)據(jù)的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進(jìn)行采集工作；全體授權(quán)審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務(wù)器進(jìn)行現(xiàn)場審計，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。

“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問題，無論你采取多少預(yù)防措施都不管用?！北M管福特-倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點(diǎn)聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強(qiáng)、防火墻技術(shù)的進(jìn)步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹(jǐn)慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。

第三篇：國內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)審計比較

國內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)審計比較

一、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計

在國外，特別是歐洲、北美洲等發(fā)達(dá)國家，他們普遍在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計方面起步較早、聯(lián)網(wǎng)審計經(jīng)驗(yàn)豐富。在德國，聯(lián)邦審計院與財政部的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)已經(jīng)運(yùn)行了十年，該系統(tǒng)同樣是實(shí)時提取數(shù)據(jù)，完成信息共享。只是這個系統(tǒng)對審計法院內(nèi)部直接訪問財政部系統(tǒng)的人員有權(quán)限要求。在挪威，審計部門在對方財務(wù)系統(tǒng)里安裝一個定期發(fā)送數(shù)據(jù)信息的軟件（雙方協(xié)商好什么時間、哪些數(shù)據(jù)完成定期發(fā)送），審計端安裝有一個中央接收器，信息經(jīng)過加密處理后，通過互聯(lián)網(wǎng)傳送到接收器上，審計人員將接收器里邊的數(shù)據(jù)傳送到數(shù)據(jù)捕獲系統(tǒng)，再從數(shù)據(jù)捕獲系統(tǒng)傳送到審計內(nèi)網(wǎng)。該套系統(tǒng)并不是實(shí)時發(fā)送信息。

但是對于我國來說，由于整體網(wǎng)絡(luò)建設(shè)起步較晚，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、特別是廣域網(wǎng)接入環(huán)境不太成熟，對審計部門研究網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計工作造成了困難。直到九十年代，我國還在進(jìn)行非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的計算機(jī)審計工作。

二、政府提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺

在政府為聯(lián)網(wǎng)審計提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺和技術(shù)保障方面，國內(nèi)與國外存在著較大差距。在德國、意大利等國家，包括審計部門在內(nèi)的政府機(jī)構(gòu)享用國家財政撥款、政府專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)搭建的統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺，并且所有的網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和運(yùn)營工作也由政府來承擔(dān)。以德國為例，德國原來的首都在波恩，后來由于東西德合并，首都遷到柏林?？紤]到部分聯(lián)邦機(jī)構(gòu)還設(shè)在波恩，包括聯(lián)邦審計院也在波恩，德國政府特別建立IVBB系統(tǒng)，IVBB是德國聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)信息網(wǎng)絡(luò)平臺的簡稱，該系統(tǒng)使所有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)都可以通過網(wǎng)絡(luò)相連。

這與我國的情況有所不同，在中國，政府有打算為國家各個部委提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，但還在落實(shí)當(dāng)中，致使不僅先期啟動的海關(guān)、稅務(wù)、銀行等部門自行組建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，目前本應(yīng)納入政府統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺的部門也有可能因此而自行組建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

三、聯(lián)網(wǎng)審計的法律保障和法律環(huán)境

在法律保障方面：國外的憲法或者財政法對需要被審計單位提供的數(shù)據(jù)有明確規(guī)定，除特別加以說明的信息不允許公開以外，不說明的信息都可以公開。在法律環(huán)境方面：公民對法律的認(rèn)識以及執(zhí)法守法意識非常好，對法律條款的理解和認(rèn)識比較透徹。

盡管我國近年來完善了審計方面的法律法規(guī)，但是我們在法律環(huán)境上還有所欠缺，公民的守法意識不強(qiáng)，而且對法律條文的理解不透徹。

四、我國聯(lián)網(wǎng)審計的優(yōu)勢

首先，我國在利用計算機(jī)開展審計監(jiān)督活動的深度和廣度上比國外要好。由于中國處于經(jīng)濟(jì)騰飛的重要時期，經(jīng)濟(jì)活動非?；钴S，導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)信息量比國外多,涉及的審計內(nèi)容比國外復(fù)雜，這也是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)行階段的客觀情況所在。國外近年來對中國的金融審計非常有興趣，對我國利用數(shù)據(jù)倉庫等技術(shù)進(jìn)行計算機(jī)審計工作的探索表示稱贊。

其次，聯(lián)網(wǎng)審計起點(diǎn)高、發(fā)展快。雖然我國在聯(lián)網(wǎng)審計上起步較晚，但是由于借鑒了國外發(fā)達(dá)國家的成熟發(fā)展模式，我們少走了很多彎路。

再次，我國在審計信息化方面的科研成果顯著。國家審計署在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)方面下一步的工作更多的是側(cè)重在工程研究層面上，他們已經(jīng)將工程中的核心技術(shù)在國家申請立項(xiàng)，利用國家的高新技術(shù)成果，比如數(shù)據(jù)采集、存儲、分析等技術(shù)，為聯(lián)網(wǎng)審計提供支持，這當(dāng)中也包括對國家863課題中新技術(shù)的采用。

第四篇：審計調(diào)研報告

興慶區(qū)工會經(jīng)審委關(guān)于開展工會資產(chǎn)

審查審計監(jiān)督情況的調(diào)研報告

根據(jù)銀川市總工會經(jīng)審委關(guān)于開展工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督情況調(diào)研文件的要求，興慶區(qū)工會經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督情況，興慶區(qū)經(jīng)審委認(rèn)真組織調(diào)研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督調(diào)研情況報告如下：

一、基本情況

興慶區(qū)工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督工作堅(jiān)持以《工會法》、《工會資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督工作的意見》為準(zhǔn)則，堅(jiān)持原則、敢于監(jiān)督、切實(shí)履行審計監(jiān)督職責(zé)，通過推進(jìn)制度化規(guī)范化建設(shè)，以加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會資產(chǎn)審計監(jiān)督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止2010年底，本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會1個；直屬事業(yè)單位 12 個。

二、主要做法

（一）經(jīng)審委對工會資產(chǎn)全部納入審查范圍

針對興慶區(qū)實(shí)際情況，興慶區(qū)經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計劃及目標(biāo)，將本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)

1單位全部納入審查范圍。2011年初，認(rèn)真聽取并審議了資產(chǎn)管理部門關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監(jiān)督制度，為下一步工作的有序開展奠定了基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)審委對工會資產(chǎn)全部納入審計

興慶區(qū)經(jīng)審委于2011年4月至6月份，對興慶區(qū)工會本級資產(chǎn)全部進(jìn)行審計。本次審計，遵循全面審計、突出重點(diǎn)的原則，加強(qiáng)對工會經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、財務(wù)收支管理、專項(xiàng)資金、流動資金、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目的審計。

1、加強(qiáng)對工會經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審計，特別是支出的審計。規(guī)范工會財務(wù)管理，合理有效地分配使用工會經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性、完整性和規(guī)范性，提高工會經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)作質(zhì)量，保證工會經(jīng)費(fèi)使用方向。要求督促同級工會利用工會網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會公布經(jīng)費(fèi)支出情況，實(shí)行財務(wù)公開，接受會員監(jiān)督，推進(jìn)民主理財。興慶區(qū)經(jīng)審委每年在本級工會全委會上報告經(jīng)費(fèi)審查工作。

2、加強(qiáng)對工會專項(xiàng)資金的審計監(jiān)督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補(bǔ)助等專項(xiàng)資金和上級工會劃撥的其他專項(xiàng)資金的使用情況，將審計延伸到資金管理和使用單位，防止出現(xiàn)資金的挪用或變相挪用和損失浪費(fèi)的情況，提高專項(xiàng)資金使用效益，確保設(shè)計職工切身利益的專項(xiàng)資金運(yùn)行安全。

（三）以規(guī)范化建設(shè)為抓手，不斷夯實(shí)工會經(jīng)審基礎(chǔ)工作

1、加強(qiáng)工會經(jīng)審制度建設(shè)。制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度，建立審計備案制度。

制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度。為切實(shí)加強(qiáng)工會資產(chǎn)審查監(jiān)督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，確立其職責(zé)，按照《工會資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責(zé)，凡屬工會使用的資產(chǎn)都要有專人管理，做到賬、卡、物相符。同時，興慶區(qū)經(jīng)審委堅(jiān)持定期組織經(jīng)審組到一線實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)審查監(jiān)督，從而一并克服了工會資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。

建立審計備案制度。預(yù)決算審計、計撥經(jīng)費(fèi)審計和專項(xiàng)審計等項(xiàng)目的審計報告，須報上級工會備案。建立審計風(fēng)險防范機(jī)制和責(zé)任追究制度，現(xiàn)逐步實(shí)行審計和被審計雙向承諾，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險。建立整改通知書制度和審計情況通報制度。審計結(jié)束后，針對發(fā)現(xiàn)的問題向被審計單位下達(dá)整改通知書，對被審計單位及時提出整改要求，同時將審計結(jié)果向同級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會經(jīng)審委報告，及時通報違法違紀(jì)問題。

2、加強(qiáng)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)。按照《銀川市總工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設(shè)、辦事機(jī)構(gòu)、人員配備、工作經(jīng)費(fèi)等問題。對

于拒不參加經(jīng)審工作規(guī)范化考核的單位，在工會先進(jìn)單位的評選時實(shí)行一票否決，工會主要領(lǐng)導(dǎo)也不得參加工會先進(jìn)個人的評選。

3、加強(qiáng)經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)。關(guān)心經(jīng)審干部的成長，充分調(diào)動他們的工作積極性。加大對經(jīng)審干部的教育培訓(xùn)力度，在經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)中安排一定比例的培訓(xùn)費(fèi)用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現(xiàn)代化管理監(jiān)督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極運(yùn)用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題；要堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實(shí)履行職責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會全局工作中的重要作用。

三、存在問題：

1、個別單位對工會資產(chǎn)管理認(rèn)識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。

2、大多的基層工會都沒有專職工會干部負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，很不適應(yīng)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要。

四、今后的建議和措施

1、認(rèn)真組織廣大工會經(jīng)審干部學(xué)習(xí)《工會法》和相關(guān)法律法規(guī)，提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)工會資產(chǎn)的管理力度。

2、舉辦工會經(jīng)審財務(wù)人員學(xué)習(xí)班，使工會經(jīng)審和財務(wù)人員能積極運(yùn)用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題。

3、成立相應(yīng)的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。定期不定

期的檢查或抽查，使工會資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會資產(chǎn)的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

第五篇：財政聯(lián)網(wǎng)審計交流材料

財政聯(lián)網(wǎng)審計交流材料

財政審計的做法近年來，縣審計局積極開展財政聯(lián)網(wǎng)審計工作，在審計實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)了“預(yù)算指標(biāo)－預(yù)算執(zhí)行－財政集中支付”各環(huán)節(jié)、全過程審計，有效發(fā)揮了審計實(shí)時預(yù)警和監(jiān)督作用。但隨著財政聯(lián)網(wǎng)審計工作的不斷深入，財政聯(lián)網(wǎng)審計工作也面臨著一些突出問題，我們就財政聯(lián)網(wǎng)審計的問題和對策進(jìn)行粗淺的探討。

一、實(shí)踐與應(yīng)用

（一）財政資金實(shí)現(xiàn)全覆蓋

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)采集了總預(yù)算會計、國庫集中支付、會計核算中心、非稅收入等電子數(shù)據(jù)，覆蓋了一級、二級預(yù)算單位，涵蓋了“預(yù)算指標(biāo)－預(yù)算執(zhí)行－財政集中支付”全過程；鋪設(shè)了千兆專用光纖，大大提高了數(shù)據(jù)采集速度，采集當(dāng)天發(fā)生全部財政數(shù)據(jù)只需五分鐘左右，而且可以根據(jù)工作需要隨時采集，做到了實(shí)時更新數(shù)據(jù)，審計人員可以應(yīng)用最新的電子數(shù)據(jù)實(shí)施審計。

（二）審計數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中匯總

借助財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，將非聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，既可以利用服務(wù)器的高性能運(yùn)算速度提高工作效率，又實(shí)現(xiàn)了從零散數(shù)據(jù)到審計數(shù)據(jù)庫的集中，使審計數(shù)據(jù)得以共享。如我們在“五項(xiàng)社?！被饘ｍ?xiàng)審計中，把“五項(xiàng)社保”的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，計算機(jī)人員通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選整理后，存儲在服務(wù)器中。在當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行審計中這些數(shù)據(jù)又為預(yù)算執(zhí)行審計所用，并且在次年的農(nóng)村勞動力培訓(xùn)資金審計時又得到應(yīng)用。逐步積累數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，為開展縱向深度分析，宏觀長遠(yuǎn)預(yù)測等提供依據(jù)。

（三）審計實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控

通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)測功能，對數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析，及時發(fā)現(xiàn)并核實(shí)審計疑點(diǎn)，查處和糾正違紀(jì)違規(guī)問題，從而增強(qiáng)了審計監(jiān)督的主動性和有效性，實(shí)現(xiàn)了由靜態(tài)向動態(tài)、由定期向經(jīng)常的轉(zhuǎn)變，使審計“預(yù)防”功能得到了較好的發(fā)揮。我們以國庫支付明細(xì)為基點(diǎn)向支付時間、預(yù)算單位、預(yù)算科目、摘要等維度延伸，動態(tài)監(jiān)測財政支出狀況，對大額支出項(xiàng)目、支出單位開展審計調(diào)查，實(shí)現(xiàn)了“全面審計、突出重點(diǎn)”的審計思路。如：在對20xx年國庫支付數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測時，發(fā)現(xiàn)補(bǔ)發(fā)教師績效工資支出占總支出比例最高，將此列為20xx年的審計調(diào)查項(xiàng)目，以查明是否有違反績效工資政策亂發(fā)錢物及突擊發(fā)錢等現(xiàn)象；以國庫支付明細(xì)為基點(diǎn)向摘要等維度延伸，發(fā)現(xiàn)公務(wù)接待費(fèi)支出占總支出比例較大，進(jìn)一步向預(yù)算單位延伸，出現(xiàn)某單位公務(wù)接待費(fèi)排列第一，立即對該單位進(jìn)行了招待費(fèi)專項(xiàng)審計，查處、糾正違紀(jì)違規(guī)問題，達(dá)到了降低行政成本，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的目的。將預(yù)算數(shù)據(jù)與國庫支付數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)了隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的問題，將此作為預(yù)算執(zhí)行審計的問題向人大報告，督促財政部門加以整改，促進(jìn)其科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算充分發(fā)揮了審計震懾力。

（四）審計工作實(shí)現(xiàn)高效率 財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)具有全面性的特點(diǎn)，可以通過開展橫向?qū)Ρ鹊确治鲂詮?fù)核的方法為審計立項(xiàng)提供數(shù)據(jù)依據(jù)，使審計立項(xiàng)更加科學(xué)、有效。通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，在審計立項(xiàng)時就可以通過財政聯(lián)網(wǎng)審計查閱被審計單位的預(yù)算數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，掌握其基本情況，從多個角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為科學(xué)安排審計項(xiàng)目提供依據(jù)。在審計調(diào)查階段審計組通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)下載預(yù)算數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，在進(jìn)駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點(diǎn)，做到了心中有數(shù)，審計人員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而是帶著疑點(diǎn)找問題。在開展審計項(xiàng)目時，通過縱向?qū)Ρ?，使審計重點(diǎn)、審計目標(biāo)更加明確。利用財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，通過asl語句將審計業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)方法編寫成審計方法，財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)利用這些審計方法可以對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行自動審計，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)審。如通過預(yù)審提交的審計疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)會計核算中心的大部分會計憑證存在多借多貸等會計處理不規(guī)范的問題，通過與會計核算中心溝通后，這些會計技術(shù)方法有問題得到了糾正。

財政聯(lián)網(wǎng)審計的開展使審計獲得了大量有用的、多種類型的信息，通過數(shù)據(jù)的多維分析的方式對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展趨勢、同級單位橫向?qū)Ρ鹊群暧^信息進(jìn)行總體反映，一方面可以摸清全部財政資金的分布狀況、總量規(guī)模、資金投向，實(shí)現(xiàn)了財政支出由功能分類向經(jīng)濟(jì)用途分類的轉(zhuǎn)變；另一方面，由于財政資金動態(tài)、實(shí)時的特點(diǎn)及全面、多維的數(shù)據(jù)量，使審計工作可以全方位、多角度地開展，提升了工作層次，構(gòu)建了“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”財政審計大格局。

二、困難與問題

財政聯(lián)網(wǎng)審計創(chuàng)新了審計工作手段，提高了審計工作效率，擴(kuò)大了審計工作影響，但是通過審計工作實(shí)踐，我們也發(fā)現(xiàn)存在一些難點(diǎn)與問題，主要包括：

（一）審計法律法規(guī)不完善。一是《審計法》規(guī)定審計機(jī)關(guān)必須持審計通知書才能實(shí)施審計，被審計單位應(yīng)依法提供電子數(shù)據(jù)，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對被審計單位信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。但對財政聯(lián)網(wǎng)審計這種全面、實(shí)時、動態(tài)審計沒有明確的法律依據(jù)，新修改的審計法實(shí)施條例也沒有涉及這種情況，只能靠地方政府和

財政審計的做法近年來，縣審計局積極開展財政聯(lián)網(wǎng)審計工作，在審計實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)了“預(yù)算指標(biāo)－預(yù)算執(zhí)行－財政集中支付”各環(huán)節(jié)、全過程審計，有效發(fā)揮了審計實(shí)時預(yù)警和監(jiān)督作用。但隨著財政聯(lián)網(wǎng)審計工作的不斷深入，財政聯(lián)網(wǎng)審計工作也面臨著一些突出問題，我們就財政聯(lián)網(wǎng)審計的問題和對策進(jìn)行粗淺的探討。

一、實(shí)踐與應(yīng)用

（一）財政資金實(shí)現(xiàn)全覆蓋

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)采集了總預(yù)算會計、國庫集中支付、會計核算中心、非稅收入等電子數(shù)據(jù)，覆蓋了一級、二級預(yù)算單位，涵蓋了“預(yù)算指標(biāo)－預(yù)算執(zhí)行－財政集中支付”全過程；鋪設(shè)了千兆專用光纖，大大提高了數(shù)據(jù)采集速度，采集當(dāng)天發(fā)生全部財政數(shù)據(jù)只需五分鐘左右，而且可以根據(jù)工作需要隨時采集，做到了實(shí)時更新數(shù)據(jù)，審計人員可以應(yīng)用最新的電子數(shù)據(jù)實(shí)施審計。

（二）審計數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中匯總

借助財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，將非聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，既可以利用服務(wù)器的高性能運(yùn)算速度提高工作效率，又實(shí)現(xiàn)了從零散數(shù)據(jù)到審計數(shù)據(jù)庫的集中，使審計數(shù)據(jù)得以共享。如我們在“五項(xiàng)社保”基金專項(xiàng)審計中，把“五項(xiàng)社?！钡呢攧?wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，計算機(jī)人員通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選整理后，存儲在服務(wù)器中。在當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行審計中這些數(shù)據(jù)又為預(yù)算執(zhí)行審計所用，并且在次年的農(nóng)村勞動力培訓(xùn)資金審計時又得到應(yīng)用。逐步積累數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，為開展縱向深度分析，宏觀長遠(yuǎn)預(yù)測等提供依據(jù)。

（三）審計實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控

通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)測功能，對數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析，及時發(fā)現(xiàn)并核實(shí)審計疑點(diǎn)，查處和糾正違紀(jì)違規(guī)問題，從而增強(qiáng)了審計監(jiān)督的主動性和有效性，實(shí)現(xiàn)了由靜態(tài)向動態(tài)、由定期向經(jīng)常的轉(zhuǎn)變，使審計“預(yù)防”功能得到了較好的發(fā)揮。我們以國庫支付明細(xì)為基點(diǎn)向支付時間、預(yù)算單位、預(yù)算科目、摘要等維度延伸，動態(tài)監(jiān)測財政支出狀況，對大額支出項(xiàng)目、支出單位開展審計調(diào)查，實(shí)現(xiàn)了“全面審計、突出重點(diǎn)”的審計思路。如：在對20xx年國庫支付數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測時，發(fā)現(xiàn)補(bǔ)發(fā)教師績效工資支出占總支出比例最高，將此列為20xx年的審計調(diào)查項(xiàng)目，以查明是否有違反績效工資政策亂發(fā)錢物及突擊發(fā)錢等現(xiàn)象；以國庫支付明細(xì)為基點(diǎn)向摘要等維度延伸，發(fā)現(xiàn)公務(wù)接待費(fèi)支出占總支出比例較大，進(jìn)一步向預(yù)算單位延伸，出現(xiàn)某單位公務(wù)接待費(fèi)排列第一，立即對該單位進(jìn)行了招待費(fèi)專項(xiàng)審計，查處、糾正違紀(jì)違規(guī)問題，達(dá)到了降低行政成本，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的目的。將預(yù)算數(shù)據(jù)與國庫支付數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)了隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的問題，將此作為預(yù)算執(zhí)行審計的問題向人大報告，督促財政部門加以整改，促進(jìn)其科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算充分發(fā)揮了審計震懾力。

（四）審計工作實(shí)現(xiàn)高效率

財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)具有全面性的特點(diǎn)，可以通過開展橫向?qū)Ρ鹊确治鲂詮?fù)核的方法為審計立項(xiàng)提供數(shù)據(jù)依據(jù)，使審計立項(xiàng)更加科學(xué)、有效。通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，在審計立項(xiàng)時就可以通過財政聯(lián)網(wǎng)審計查閱被審計單位的預(yù)算數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，掌握其基本情況，從多個角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為科學(xué)安排審計項(xiàng)目提供依據(jù)。在審計調(diào)查階段審計組通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)下載預(yù)算數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，在進(jìn)駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點(diǎn)，做到了心中有數(shù)，審計人員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而是帶著疑點(diǎn)找問題。在開展審計項(xiàng)目時，通過縱向?qū)Ρ?，使審計重點(diǎn)、審計目標(biāo)更加明確。利用財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，通過asl語句將審計業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)方法編寫成審計方法，財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)利用這些審計方法可以對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行自動審計，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)審。如通過預(yù)審提交的審計疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)會計核算中心的大部分會計憑證存在多借多貸等會計處理不規(guī)范的問題，通過與會計核算中心溝通后，這些會計技術(shù)方法有問題得到了糾正。

財政聯(lián)網(wǎng)審計的開展使審計獲得了大量有用的、多種類型的信息，通過數(shù)據(jù)的多維分析的方式對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展趨勢、同級單位橫向?qū)Ρ鹊群暧^信息進(jìn)行總體反映，一方面可以摸清全部財政資金的分布狀況、總量規(guī)模、資金投向，實(shí)現(xiàn)了財政支出由功能分類向經(jīng)濟(jì)用途分類的轉(zhuǎn)變；另一方面，由于財政資金動態(tài)、實(shí)時的特點(diǎn)及全面、多維的數(shù)據(jù)量，使審計工作可以全方位、多角度地開展，提升了工作層次，構(gòu)建了“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”財政審計大格局。

二、困難與問題

財政聯(lián)網(wǎng)審計創(chuàng)新了審計工作手段，提高了審計工作效率，擴(kuò)大了審計工作影響，但是通過審計工作實(shí)踐，我們也發(fā)現(xiàn)存在一些難點(diǎn)與問題，主要包括：

（一）審計法律法規(guī)不完善。一是《審計法》規(guī)定審計機(jī)關(guān)必須持審計通知書才能實(shí)施審計，被審計單位應(yīng)依法提供電子數(shù)據(jù)，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對被審計單位信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。但對財政聯(lián)網(wǎng)審計這種全面、實(shí)時、動態(tài)審計沒有明確的法律依據(jù)，新修改的審計法實(shí)施條例也沒有涉及這種情況，只能靠地方政府和

部門間協(xié)調(diào)，如果發(fā)生行政訴訟，敗訴的可能性非常大。對聯(lián)網(wǎng)審計中發(fā)現(xiàn)的問題僅靠“審計建議函”等方式反饋給被審計單位，沒有法律效力，起效不大。二是財政聯(lián)網(wǎng)審計目前沒有統(tǒng)一的操作規(guī)范和工作指南，如網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)置、采集數(shù)據(jù)方式、數(shù)據(jù)分配管理、審計預(yù)警結(jié)果運(yùn)用等問題沒有統(tǒng)一的規(guī)定，靠應(yīng)用單位自己采取措施管理。

（二）審計外部環(huán)境不適應(yīng)。財政部門積極推行以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，國庫集中支付為核心，政府采購、收支兩條線為重要組成部分的財政制度改革和“金財工程”建設(shè)，為財政聯(lián)網(wǎng)審計創(chuàng)造了良好的審計環(huán)境。在通過財政聯(lián)網(wǎng)審計過程中發(fā)現(xiàn)財政部門的四項(xiàng)改革還不盡完善，如部門預(yù)算編制不細(xì)、國庫集中支付執(zhí)行不全、操作人員違規(guī)規(guī)定隨意刪改預(yù)算數(shù)據(jù)等問題，使得財政聯(lián)網(wǎng)審計采集的數(shù)據(jù)不全、不實(shí)，影響了財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的應(yīng)用。

（三）審計風(fēng)險“潛滋暗長”。財政聯(lián)網(wǎng)審計能夠適時、準(zhǔn)確、快捷地了解被審計單位的信息系統(tǒng)，這在給審計工作帶來便利的同時，但也帶來前所未有的審計風(fēng)險，如資源的共享使會計信息的安全性受到威脅，同時計算機(jī)病毒侵襲、不合理操作以及硬件損壞等問題也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)毀損或丟失，嚴(yán)重時可能破壞被審計單位的整個系統(tǒng)，從而帶來顯性或隱形的審計風(fēng)險。

（四）審計人員素質(zhì)不高。財政聯(lián)網(wǎng)審計對審計人員的能力提出了非常高的要求，要熟練掌握oracle、sqlserver、db2等數(shù)據(jù)庫知識，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會計知識，財政業(yè)務(wù)知識等。只有具備復(fù)合型知識背景的人員才能勝任這項(xiàng)工作，尤其是我們基層審計機(jī)關(guān)，這樣的復(fù)合型人員非常缺乏，財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的部署和維護(hù)甚至更換數(shù)據(jù)模板都依賴于軟件公司，就更難說在審計工作中能較好的做到財政聯(lián)網(wǎng)審計工作實(shí)踐。

三、對策與建議

（一）進(jìn)一步建立健全聯(lián)網(wǎng)審計的法律法規(guī)

上級審計機(jī)關(guān)及相關(guān)立法部門應(yīng)盡快研究相關(guān)法律法規(guī)的健全完善問題，使審計工作在法律的約束指導(dǎo)下更好地發(fā)揮其建設(shè)性作用。應(yīng)盡快出臺財政聯(lián)網(wǎng)審計準(zhǔn)則或財政聯(lián)網(wǎng)審計工作指南，使之成為審計人員在實(shí)施財政聯(lián)網(wǎng)審計工作時必須恪守的行為規(guī)范和專業(yè)指南，并作為判斷財政聯(lián)網(wǎng)審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩，以規(guī)范數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相關(guān)審計行為和審計管理。要明確建立財政聯(lián)網(wǎng)審計管理制度，包括跟蹤作業(yè)制度、日常監(jiān)控結(jié)果應(yīng)用制度、審計人員權(quán)限管理制度等，開發(fā)相應(yīng)的財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)電子監(jiān)控子系統(tǒng)，對審計人員的所有操作進(jìn)行全程監(jiān)控，以加強(qiáng)審計管理。

（二）進(jìn)一步深化創(chuàng)新財政聯(lián)網(wǎng)審計

積極探索如何把預(yù)算指標(biāo)管理、總預(yù)算會計和財政集中支付審計系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，從業(yè)務(wù)管理流程的角度實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的一體化審計。探索財政聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)大集中審計，由于財政部門使用的信息系統(tǒng)基本一致，上級審計機(jī)關(guān)可利用審計業(yè)務(wù)人員和計算機(jī)人員的優(yōu)勢，通過審計內(nèi)部網(wǎng)將下級審計機(jī)關(guān)采集的本級財政數(shù)據(jù)，利用財政數(shù)據(jù)審計分析模型開展遠(yuǎn)程審計，將審計的問題反饋給地方審計機(jī)關(guān)查證和落實(shí)，以提高財政審計的效率和威懾力。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

對財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，主要解決審計管理系統(tǒng)的審計項(xiàng)目信息不能自動導(dǎo)入到財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、服務(wù)器重啟后不能自動采集數(shù)據(jù)、補(bǔ)丁過多、操作過程繁瑣、數(shù)據(jù)采集模版制作復(fù)雜、瀏覽下載電子數(shù)據(jù)速度比較慢的問題，使得財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)能更好為審計工作服務(wù)