第一篇：對國家審計是經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的認(rèn)識與思考

劉家義審計長在去年全國審計工作會議結(jié)束時的總結(jié)講話中首次提出，“現(xiàn)代國家審計是經(jīng)濟社會運行的一個免疫系統(tǒng)”的科學(xué)命題。國家審計是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的論點是對國家審計本質(zhì)、職能定位認(rèn)識的一個新發(fā)展，是適應(yīng)形勢發(fā)展要求的理論創(chuàng)新，結(jié)合審計“免疫系統(tǒng)論”，并就如何推動審計工作的科學(xué)發(fā)展引起了筆者的一些思考：

一、審計本質(zhì)是什么？

免疫系統(tǒng)（immune system）是指機體保護自身的防御性結(jié)構(gòu)。免疫系統(tǒng)是生物在長期進化中與各種致病因子的不斷斗爭中逐漸形成的功能整體。

審計“免疫系統(tǒng)論”是新時期從戰(zhàn)略高度，對審計本質(zhì)所作的精辟、簡潔、鮮明的表述。審計的本質(zhì)是審計的根本性質(zhì)，是由審計的特殊矛盾構(gòu)成。審計“免疫系統(tǒng)論”揭示了中國審計的根本性質(zhì)，就是保護與防御；審計的特殊矛盾，就是審計根據(jù)其在國家政治制度設(shè)計中的定位與職責(zé)，預(yù)防、揭示、抵御和化解經(jīng)濟運行中影響國家利益的各種矛盾、風(fēng)險和危害。

審計“免疫系統(tǒng)論”用唯物辯證法系統(tǒng)論的觀點，明確了國家審計在整個經(jīng)濟社會全局中的地位和作用，猶如人體的免疫系統(tǒng)一樣，是保證整個經(jīng)濟社會正常運行、持續(xù)發(fā)展的一個重要組成部分，從而把國家審計融入了我國經(jīng)濟社會發(fā)展的大局之中。

二、從“免疫系統(tǒng)”的功能看國家審計的建設(shè)性作用

審計“免疫系統(tǒng)論”運用科學(xué)發(fā)展觀，借鑒了醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念，形象生動地喻義了審計的功能。人體免疫系統(tǒng)具有的功能：一是保護，也叫免疫防御功能，是人體的第一道保護屏障，它能夠有效地防御外來病原微生物及其毒性產(chǎn)物感染侵入人的機體，或?qū)⑺鼈兿麥缁蛑泻?，使人體免于病毒、細(xì)菌、污染物質(zhì)及疾病的攻擊；二是清除，也叫免疫穩(wěn)定功能，是人體的第二道屏障，免疫細(xì)胞可以將人體新陳代謝后的衰老和破壞的細(xì)胞及細(xì)胞成分等廢物及免疫細(xì)胞與“敵人”打仗時遺留下來的病毒死傷尸體清除出體外，從而保證了體內(nèi)細(xì)胞均一性，維護人體內(nèi)各種機能的穩(wěn)定；三是修補，也叫免疫監(jiān)督識別功能，是指免疫細(xì)胞能修補受損的器官和組織，使其恢復(fù)原來的功能。我認(rèn)為，審計作為國家經(jīng)濟社會的免疫系統(tǒng)，也應(yīng)該有保護、清除、修補三大功能。這三大功能，轉(zhuǎn)換一個角度來看，可以理解為審計的批評性和建設(shè)性作用。

首先，國家審計機關(guān)具有“保護”和“監(jiān)督”國民經(jīng)濟社會健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責(zé)任和義務(wù)。審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是一種在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，監(jiān)督與服務(wù)并重。因此國家審計的服務(wù)監(jiān)督作用和人體免疫系統(tǒng)的“保護功能”具有相同的內(nèi)涵。其次，審計機關(guān)主要是對財政財務(wù)收支真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，揭露財經(jīng)工作中的不真實、不合法以及弄虛作假、損失浪費、舞弊腐敗等問題。審計“反映問題、揭露腐敗、探究績效”等與人體免疫系統(tǒng)的“清除功能”內(nèi)容具有相同的內(nèi)涵，“清除”影響國家經(jīng)濟社會建設(shè)中的不合理成分，使審計服務(wù)和監(jiān)督于經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)和社會建設(shè)“四位一體”體系的完善。最后，審計機關(guān)通過依法審計，對審計中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進行反饋，提出建議，督促被審計單位進行整改，對相關(guān)制度進行創(chuàng)新與重構(gòu)，從而促進管理制度的建立和完善，在更高層面上實現(xiàn)財經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，這恰恰是“免疫系統(tǒng)論”中的“修補”功能。

三、“免疫系統(tǒng)論”對審計自身建設(shè)的影響

“免疫”是主動的、積極的，其發(fā)揮作用的方式有三種，即預(yù)防、提示和抵御，其中預(yù)防是第一位的。國家審計要在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用，就必須突出發(fā)揮好預(yù)防性作用。正如劉家義審計長指出的，審計作為國家的“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出調(diào)動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停息地抵御一時、一事單個“病害”的同時，促使其健全機能，改善機制。審計機關(guān)要發(fā)揮預(yù)防和警示作用，審計的重點是切斷產(chǎn)生問題的“火源”，而不是只顧“救火”。

審計“免疫系統(tǒng)論”對審計自身的建設(shè)和發(fā)展，提出了科學(xué)宏偉的目標(biāo)。審計作為國家經(jīng)濟社會的免疫系統(tǒng)，客觀上要求審計自身必須是一個完整科學(xué)的系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)是審計法規(guī)制度、審計機構(gòu)與組織、審計人員、審計方法與技術(shù)等要件的協(xié)調(diào)組合。同時，更為重要的是要求審計隊伍自身必須具有較高的素質(zhì)和能力?！懊庖呦到y(tǒng)論”指出，影響免疫系統(tǒng)強弱的關(guān)鍵是精確平衡的營養(yǎng)，不均衡的營養(yǎng)使免疫細(xì)胞功能減弱，不純凈的營養(yǎng)使免疫系統(tǒng)失調(diào)。審計干部要不斷的充實完善豐富自身的知識結(jié)構(gòu)，提高拒腐防變的能力，攝取均衡、純凈的“營養(yǎng)”，構(gòu)建功能強大的國家審計免疫系統(tǒng)。

第二篇：國家審計是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”

摘要：審計免疫系統(tǒng)論是在新的經(jīng)濟社會形勢下，在和諧社會構(gòu)建和科學(xué)發(fā)展重大時期指導(dǎo)審計工作的理論，是國家審計監(jiān)督制度的經(jīng)驗總結(jié)。本文結(jié)合審計的成長和發(fā)展經(jīng)歷，分析免疫系統(tǒng)論產(chǎn)生的時代背景、理論基礎(chǔ)及政策含義，對在新的歷史時期審計如何把握方向，切實發(fā)揮免疫功能的作用進行了探討。

關(guān)鍵詞：審計 免

疫系統(tǒng) 監(jiān)督 發(fā)展

一、審計免疫系統(tǒng)論產(chǎn)生的時代背景

社會主義中國審計制度創(chuàng)建于改革開放后。1982年，第四部憲法載入了國家審計監(jiān)督制度。1983年，全國最高審計機關(guān)國家審計署成立，此后，地方各級審計機關(guān)陸續(xù)建立。審計作為政府的重要職能，多年來在全面監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實、合法和效益，推進中國特色社會主義經(jīng)濟、政治、文化和社會建設(shè)，促進發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。

近年來，經(jīng)濟社會處于轉(zhuǎn)型期，中央提出要構(gòu)建社會主義和諧社會，在各項工作中貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀。國民經(jīng)濟保持了增長較快、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、民生改善的良好態(tài)勢。伴隨著經(jīng)濟形勢的變化，財稅體制進行了重大改革，中央提出要建立公共財政體制，要加快以改善民生為重點的社會建設(shè)。順應(yīng)公共財政和民生財政觀的要求，財政支出向公共支出、民生支出傾斜，2007年，三農(nóng)支出3917億元，增長15.3%，教育支出859億元，增長41.7%，醫(yī)療衛(wèi)生支出313億元，增長86.8%，社保和就業(yè)支出2019億元，增長13.9%。

隨著經(jīng)濟、財稅體制的變化，審計工作呈現(xiàn)出了新的階段性特征，各級審計機關(guān)也將公共支出、民生支出作為審計重點。審計實踐推動著審計理論的發(fā)展，在社會發(fā)展的今天，審計該發(fā)揮怎樣的作用，審計的本質(zhì)究竟是什么？成為審計人面臨的新課題。面對新形勢，國家審計署審計長劉家義在總結(jié)我國審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出審計的本質(zhì)就是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的重要理論觀點，準(zhǔn)確提出了審計的本質(zhì)是“免疫”，指明了審計新的發(fā)展方向。這是中國特色社會主義制度下國家審計的一次重新定位?！懊庖摺闭摰奶岢鲆馕吨鴩覍徲媽⒃诒ＷC國家經(jīng)濟社會健康運行和持續(xù)發(fā)展方面承擔(dān)更大的責(zé)任, 發(fā)揮更大的功能。

二、審計免疫系統(tǒng)論產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)

醫(yī)學(xué)免疫學(xué)的研究進展為生命科學(xué)的持續(xù)發(fā)展不斷注入新的活力。如同人體一樣，一個國家，也必須有一個免疫系統(tǒng)來保護它健康、穩(wěn)定、安全運行。在我國整個經(jīng)濟監(jiān)督體系中，國家審計從其行政職能、法律地位上，發(fā)揮免疫功能的作用責(zé)無旁貸。國家審計歷史性地肩負(fù)了“免疫系統(tǒng)”這一角色，這是由現(xiàn)行的國家審計體制所決定的。

(一)、審計是國家政治制度的重要組成部分

我國設(shè)有中央、省、市、縣、鄉(xiāng)等五級政府，在縣級以上各級政府均設(shè)有審計部門，部分鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道也設(shè)置了審計部門，從審計機關(guān)在國家機構(gòu)中的地位來看，我國審計已經(jīng)成為國家政治制度的重要組成部分。劉家義審計長也將審計免疫系統(tǒng)明確地界定為“國家政治制度的一個組成部分”，國家審計可通過發(fā)揮其獨立的監(jiān)督職能和作用，將政府權(quán)利置于一個有效制約的機制下，防止腐敗和濫用職權(quán)，更好地服務(wù)于國家政權(quán)建設(shè)。

(二)、審計是彌補政府失靈的重要機制

猶如市場失靈一樣，政府也存在失靈。美國經(jīng)濟學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者詹姆斯?m ?布坎南提出了政府失靈理論。政府失靈是指個人對公共物品的需求在現(xiàn)代化議制民主政治中得不到很好的滿足，公共部門在提供公共物品時趨向于浪費和濫用資源，致使公共支出規(guī)模過大或者效率降低，政府的活動并不總像應(yīng)該的那樣或像理論上所說的那樣“有效”。

從我國的實踐來看，在經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型期間，出現(xiàn)了政府失靈。近年來，國家審計署審計工作報告中揭露出政府各職能部門未能管好用好資金，導(dǎo)致資金損失浪費等問題，就是政府失靈的表現(xiàn)，如2007中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告中，審計發(fā)現(xiàn)部門本級存在的問題２93.79億元。其中管理不規(guī)范問題占98％，違法違規(guī)問題占2％,涉及到挪用、虛列、轉(zhuǎn)移、損失、浪費資金等諸多問題。對此，審計署已下達(dá)審計決定，國務(wù)院已責(zé)成各部門采取有效措施認(rèn)真整改，并制定相關(guān)預(yù)算管理制度。審計通過依法履行職責(zé)，發(fā)揮了免疫作用，有效地彌補了政府失靈，這體現(xiàn)了國家審計的監(jiān)督功能，同時，通過審計建議和審計決定，督促政府失靈問題得以解決，這又體現(xiàn)了國家審計的服務(wù)功能。

(三)、審計是國家法治化的重要產(chǎn)物

國家審計作為政府工作的重要內(nèi)容，是憲法賦予的重要職責(zé)。審計法治化包含三點要義，即獨立審計、規(guī)范審計和落實審計。獨立審計是國家法治化的重要產(chǎn)物，按照國家憲法規(guī)定，我國審計體制采取的是行政型的管理體制，政府審計部門直接向政

第三篇：對國家審計“免疫系統(tǒng)”論的理解與思考

在今年召開的中國審計學(xué)會五屆三次理事會上，劉家義審計長全面系統(tǒng)地闡述了國家審計作為國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的重要觀點，《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》把充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能作為審計工作總體目標(biāo)的重要內(nèi)容?！懊庖呦到y(tǒng)”論的提出，深刻揭示了審計的本質(zhì)，是對中國特色社會主義國家審計制度的更高

定位，它豐富了國家審計內(nèi)涵，拓展了審計工作的外延，對于促進全面提高審計工作水平具有重要的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

劉家義審計長把審計在國民經(jīng)濟的地位和作用比喻成“免疫系統(tǒng)”非常形象貼切。審計機關(guān)作為政府的內(nèi)設(shè)專職監(jiān)督機關(guān)，通過對各級行政機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支進行監(jiān)督，揭示重大問題，移送違法案件，促進完善機制，發(fā)揮維護經(jīng)濟秩序、促進依法行政、改善宏觀調(diào)控、推進廉政建設(shè)的作用，從而促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展的過程，就如同人體“免疫系統(tǒng)”通過抵御病毒入侵、消滅入侵病毒、修復(fù)受損器官等方式，保證人體健康生存的過程。那么，審計機關(guān)如何有效發(fā)揮經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”作用呢？我認(rèn)為必須立足現(xiàn)實、深入研究，著力解決好以下三個問題。

一、堅持四條原則，健全“免疫系統(tǒng)”機制

任何系統(tǒng)要有效發(fā)揮作用，必須具備使系統(tǒng)內(nèi)部各組成部分和系統(tǒng)外部能夠相互作用的條件和方式，也就是要有健全“免疫系統(tǒng)”工作的機制?？偨Y(jié)25年審計事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，健全機制必須堅持四條原則：

（一）堅持依法性原則。法律既是審計機關(guān)產(chǎn)生的條件，也是開展審計工作的重要依據(jù)和保障。正是法律對審計的職權(quán)的界定，決定了審計在經(jīng)濟社會運行中的“免疫系統(tǒng)”的地位和作用，因此，依法審計是審計工作的最高準(zhǔn)則，也是健全審計“免疫系統(tǒng)”機制的基本要求。審計機關(guān)要立足在法定職權(quán)范圍發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，這就如同人體免疫系統(tǒng)不能成為其他呼吸系統(tǒng)、消化系統(tǒng)、神經(jīng)系統(tǒng)或體外消毒系統(tǒng)一樣，既要防止法定不作為，也要防止超越職權(quán)的亂作為。因此，審計機關(guān)必須牢固樹立依法監(jiān)督理念，堅持依法確定審計對象、實施審計程序、作出審計定性和處理處罰。

（二）堅持獨立性原則。審計的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督與被監(jiān)督始終是一對矛盾。因此，實施審計監(jiān)督必須保持獨立性，《審計法》對此也作出特別強調(diào)，獨立性是健全審計“免疫系統(tǒng)”機制的重要前提。如同免疫系統(tǒng)獨立于消化系統(tǒng)、呼吸系統(tǒng)、循環(huán)系統(tǒng)之外，必須獨立于病毒之外一樣，審計必須在機構(gòu)、經(jīng)費、人員上獨立，才能保證審計工作的獨立，保證審計結(jié)果的客觀公正，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。

（三）堅持公正性原則?？陀^公正是審計工作的基本準(zhǔn)則，因此，公正性是健全審計“免疫系統(tǒng)”機制的基本準(zhǔn)則。審計機關(guān)要有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，就必須保證審計結(jié)果的客觀公正，這就如同人體免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用，必須要準(zhǔn)確抵御和消滅病毒一樣，既不能象化療、放療那樣，傷及無辜，殺害有益細(xì)胞，又不能象“免疫系統(tǒng)缺失癥”那樣，放過病毒，造成病毒侵蝕機體。因此，審計機關(guān)要堅持公正性原則，做到客觀認(rèn)定事實，既不夸大，也不縮?。粶?zhǔn)確定性問題，既不偏激過“左”，也不大事化小、小事化了；依法處理問題，既不失之過寬，也不失之過嚴(yán)。

（四）堅持謹(jǐn)慎性原則。審計的過程是在紛繁復(fù)雜經(jīng)濟活動中不斷分析判斷是非、甑別問題的過程，要做到客觀公正地揭示處理問題，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎。正如人體免疫系統(tǒng)面對隨時進入身體的外來物質(zhì)，必須保持高度監(jiān)視，隨時發(fā)現(xiàn)異常一樣，審計必須始終保持職業(yè)謹(jǐn)慎，增強審計職業(yè)判斷能力。對經(jīng)濟社會生活中出現(xiàn)的新情況、新問題，要深入研究，弄清事實本質(zhì)、產(chǎn)生原因和造成危害，準(zhǔn)確定性處理；對可能存在的重大違法違規(guī)問題，要盡可能采取措施，查清事實，防范審計風(fēng)險，才能發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。

二、抓住四個環(huán)節(jié)，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用

免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用需要一定的方式和途徑，聯(lián)系審計工作實際，要發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用，必須抓住四個環(huán)節(jié)：

（一）及時發(fā)現(xiàn)問題。及時發(fā)現(xiàn)問題是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要前提。審計的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督的實質(zhì)是發(fā)現(xiàn)問題，因此，發(fā)現(xiàn)問題是審計監(jiān)督的首要任務(wù)，如同免疫系統(tǒng)必須及時發(fā)現(xiàn)入侵機體的病毒和機體器官的重大缺陷一樣，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，審計的“免疫系統(tǒng)”作用便無從發(fā)揮。因此，審計機關(guān)要按照《審計法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟社會和人民群眾關(guān)注的熱點問題，切實加強對重點部門、重點資金、重點項目的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費、損害群眾利益、重大經(jīng)濟犯罪等問題，為有效解決這些問題、促進微觀經(jīng)濟實體和宏觀經(jīng)濟健康運行、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用打下基礎(chǔ)。

（二）依法處理問題。依法處

理問題是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要手段。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)要利用法律賦予的職權(quán)，依法作出處理，這是審計機關(guān)的重要職責(zé)，就如同免疫系統(tǒng)要及時抵御和消滅入侵機體的病毒一樣，這是直接發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要手段。因此，審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的能夠處理的問題，要依法作出處理，直接發(fā)揮審計抵御消滅違法違規(guī)問題的作用，維護經(jīng)濟秩

序，維護法律權(quán)威。

（三）利用審計成果。充分利用審計成果是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要途徑。審計項目的實施可以產(chǎn)生一系列審計成果，綜合利用這些成果，可以綜合發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的抵御、消滅、修復(fù)功能。一是通過審計報告、決定，責(zé)令被審計單位整改審計問題，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”對侵入被審計單位“病毒”的抵御消滅和制度修復(fù)功能，促進微觀經(jīng)濟實體健康運行；二是通過審計移送，將重大違法違規(guī)問題及其有關(guān)人員，移送司法等有關(guān)部門處理，增強對違法犯罪行為的震懾作用，進一步延伸并強化審計“免疫系統(tǒng)”的消滅病毒的功能，從而推進廉政建設(shè)，促進政權(quán)鞏固和政府機關(guān)廉潔高效運行；三是通過審計信息，將涉及宏觀經(jīng)濟管理、體制機制、政策措施等問題，及時向黨委政府反映，提出審計建議，完善體制機制存在缺陷，促進改善宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

（四）報告審計工作。報告審計工作是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要方式。法律規(guī)定，審計機關(guān)要依法向政府報告預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果，并代政府向人大常委會報告預(yù)算執(zhí)行審計工作。通過這種較高層次的工作報告制度，將審計機關(guān)的工作成果進行總結(jié)、歸納、提練、提升，服務(wù)政府推進依法行政和宏觀調(diào)控；服務(wù)人大常委會履行監(jiān)督職責(zé)，健全完善體制機制，推進社會民主法治進程，從而在更大程度和范圍上發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”作用。

三、強化四項建設(shè)，提高“免疫系統(tǒng)”能力

根據(jù)審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用的功能定位，審計機關(guān)和審計人員作為“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，其自身能力素質(zhì)決定著“免疫系統(tǒng)”作用發(fā)揮的程度和水平，必須強化審計機關(guān)自身建設(shè)，提高“免疫系統(tǒng)”自身的免疫能力。

（一）強化隊伍建設(shè)

審計機關(guān)、審計人員是審計“免疫系統(tǒng)”的“細(xì)胞”，也是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要力量。要以切實提高審計人員依法審計能力、學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力、溝通協(xié)調(diào)能力、自我約束能力為核心，探索完善適應(yīng)審計工作需要的干部管理機制，推進審計職業(yè)化，弘揚“依法、求實、嚴(yán)格、奮進、奉獻(xiàn)”的審計精神，努力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍，提高審計機關(guān)的公信力和執(zhí)行力。

（二）強化法治建設(shè)

法治是審計工作的靈魂，是提高審計“免疫系統(tǒng)”能力的重要保證。法治建設(shè)的核心是健全法制，遵循法制，增強法制觀念，做到依法審計，依法行政。審計機關(guān)要全面理解溫家寶總理提出的“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計法》等法律法規(guī)，推進地方審計立法，進一步健全監(jiān)督機制，完善監(jiān)督職責(zé)，強化監(jiān)督手段，規(guī)范監(jiān)督行為，提高審計工作的法治化、制度化、規(guī)范化水平。質(zhì)量是審計工作的生命，必須健全完善審計質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行審計項目質(zhì)量控制準(zhǔn)則，積極推行審計項目審理制度，加強項目全程質(zhì)量控制，促進提高審計項目質(zhì)量，為提高審計“免疫系統(tǒng)”能力奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）強化信息化建設(shè)

堅持推進審計信息化建設(shè)、實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化是提高審計“免疫系統(tǒng)”能力的重要手段。審計機關(guān)要堅持“以應(yīng)用為核心”，大力推進審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)審計及管理工作全面創(chuàng)新；要加大硬件投入，加強人員培訓(xùn)，全面實現(xiàn)審計行政辦公、審計業(yè)務(wù)流程無紙化和審計項目管理、審計資源管理信息化；要不斷總結(jié)推廣計算機審計的技術(shù)方法，進一步總結(jié)和挖掘計算機審計的經(jīng)驗和典型實例，充分利用計算機技術(shù)發(fā)現(xiàn)案件線索，查處重大問題，提高工作效率，為提高審計“免疫系統(tǒng)”能力提供先進的技術(shù)支撐。

（四）強化廉政建設(shè)

廉潔是審計工作的生命線，一旦審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T有不廉潔行為，就必然喪失發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用的根本立場，喪失對入侵“病毒”的抵抗力和免疫力，因此，必須強化審計機關(guān)的廉政建設(shè)。要加強廉政教育，強化審計人員理想信念教育、黨紀(jì)國法教育、職業(yè)道德教育，牢固樹立正確的人生觀和價值觀，耐得住清苦，管得住小節(jié)，任何時候都要立于不敗之地；要嚴(yán)肅廉政紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，增強廉潔自律和抵御外界侵蝕的能力，增強審計機關(guān)的公信力；要嚴(yán)格監(jiān)督管理，認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，嚴(yán)肅查處違反廉政規(guī)定和審計紀(jì)律的行為，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任，確保審計隊伍的清正廉潔。

第四篇：構(gòu)建“國家審計免疫系統(tǒng)”的幾點思考

從1983年審計署成立至今，我們的審計事業(yè)已走過了25個年頭。在這25年間，社會主義審計理論隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和時代的變革，在幾代審計人的努力和探索下歷經(jīng)演變和更新。從最初的強調(diào)經(jīng)濟監(jiān)督作用的“經(jīng)濟衛(wèi)士”，再到新時期劉家義審計長提出的“國家審計免疫系統(tǒng)論”，這是審計理念的不斷更新和超越，也是審計實踐的與時俱進，更是建設(shè)

有中國特色社會主義審計事業(yè)的理論指導(dǎo)。

我國現(xiàn)階段的政治和經(jīng)濟體制決定了“國家審計免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建，需要一系列新體制、機制和制度的支撐，更需要各級各部門的積極協(xié)調(diào)配合。要切實發(fā)揮國家審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，特別是“免疫”功能，應(yīng)著重從以下幾個方面加以建設(shè)和完善。

一、“國家審計免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建，需要不斷創(chuàng)新、完善現(xiàn)有的審計體制。

國家審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮依賴于其獨立性，也就是說委托者、審計機關(guān)、被審計單位三者之間應(yīng)保持相對的獨立。就我國目前的審計體制而言，各級審計機關(guān)作為同級政府的一個行政職能部門，其實施的審計過程實質(zhì)上已形成了政府委托審計，然后審計政府，最后審計結(jié)果向政府負(fù)責(zé)的局面，這無異于“自己審自己”。雖然《審計法》明確規(guī)定了審計機關(guān)依法獨立進行審計，不受其他機關(guān)和部門干涉，但就目前而言，各級審計機關(guān)也僅僅是業(yè)務(wù)上受上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，其人事、財力等還需依賴于地方同級政府。俗話說“家丑不可外揚”，當(dāng)審計涉及到同級政府或地方局部利益時，其審計結(jié)果往往會不了了之。根據(jù)獨立審計的設(shè)計理念，我國國家審計機關(guān)應(yīng)該是受各級人大委托，然后審計政府，最后向人大負(fù)責(zé)并報告工作。長久以來，我國審計理論界對此已進行了深入的研究和探索，認(rèn)為只有賦予審計機關(guān)相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，才能切實發(fā)揮其監(jiān)督職能。

二、“國家審計免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建，需要不斷完善審計聯(lián)系制度。

審計機關(guān)作為經(jīng)濟社會運行的一個“免疫系統(tǒng)”，能夠最早地感受到病害侵蝕的風(fēng)險，更早地揭示病害侵蝕帶來的危害，更快地運用法定職能去抵御、查處這些病害，及時建議政府或相應(yīng)的權(quán)力機關(guān)運用各種資源去消滅病害，從而健全制度，保護國家安全。審計機關(guān)通過和被審計單位建立聯(lián)系制度，將審計監(jiān)督的“關(guān)口”前移，利用專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢對被審計單位存在的管理漏洞和潛在的風(fēng)險主動進行修補和抵御，對可能發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)問題早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防，真正做到“未雨綢繆，防患于未然”。

三、“國家審計免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建，需要不斷加強和完善審計結(jié)果公開制度。

通過推行審計結(jié)果公開制度，提高審計工作質(zhì)量和透明度，擴大審計成果公開范圍，增強審計監(jiān)督效果，建立社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督機制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。溫家寶總理曾要求：我們的審計工作，要給老百姓一個負(fù)責(zé)任的交代。由此聯(lián)想到前幾年在政府高層頻頻刮起的“審計風(fēng)暴”，來勢洶洶，成績裴然，但風(fēng)暴過后，依舊風(fēng)平浪靜。個別部門的個別問題，往往是屢犯屢查，屢查屢犯，周而復(fù)始，無休無止，既加大了審計成本，又損害了政府的形象，尤其是失去了人民群眾的信任，使政府在群眾中的公信力大打折扣。推行審計結(jié)果公開制度，讓廣大的納稅人明白自己繳納的稅款用于何處，效益如何，將政府財政資金的運用置于人民群眾的監(jiān)督之中，這不僅是國家審計機關(guān)的職責(zé)所在，也是建設(shè)社會主義民主法制的需要。

四、“國家審計免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建，需要建立和完善各級各部門的協(xié)調(diào)機制。

如同構(gòu)成人體的各個器官，國家審計機關(guān)要切實發(fā)揮保障經(jīng)濟社會運行的“免疫”功能，需要社會各級各部門的積極協(xié)調(diào)配合。各部門聯(lián)動，形成合力，往往能達(dá)到“事半功倍”的效果；如果僅僅依靠審計機關(guān)自己的力量，其他部門作為旁觀者，不支持不配合，甚至人為地設(shè)置障礙，阻撓審計的進行或抵制審計決定的執(zhí)行，審計往往會“無功而返”，甚至是“傷痕累累”，這是一種社會悲哀，最終損害的是整個國家的利益。

五、“國家審計免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建，需要建立“免疫功能”不斷更新的長效機制。

人體的各類病毒在經(jīng)過針對性地治療后，或者被消滅掉，或者產(chǎn)生變異，又生成了新的病毒種類，具備了更強的耐藥性和殺傷力。此時，如果繼續(xù)采用原來的藥物和治療方法，往往起不到作用，甚至?xí)诱`病情。同理，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種經(jīng)濟形式和經(jīng)濟現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，隨之而來的是經(jīng)濟社會運行中的各種新問題、新情況。維護經(jīng)濟社會平穩(wěn)運行的國家審計機關(guān)，要繼續(xù)發(fā)揮“免疫功能”，就需要不斷地更新和發(fā)展，創(chuàng)新審計理念、審計方法和手段，始終做到“魔高一尺，道高一丈”。

第五篇：有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識與思考

有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識與思考

摘要：經(jīng)濟責(zé)任審計是國家審計機關(guān)對國家黨政機關(guān)和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，是集財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、財政財務(wù)收支為一體的綜合性審計。在本文中，筆者通過對經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題的闡述，分析探討解決經(jīng)濟責(zé)任審計問題的途徑和方法。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；認(rèn)識；思考

審計是審計機關(guān)依法檢查被審計單位的會計賬簿、會計憑證、會計報表及其他與財務(wù)收支、財政收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，依法監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支合法、真實、效益的行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)依法對被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在任職期間對本地區(qū)、本單位、本部門的財務(wù)收支、財政收支以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計監(jiān)督。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容脫節(jié)。

雖然我國有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的文件對經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容都作了一些規(guī)定，但這些規(guī)定一般比較籠統(tǒng)，過于原則化，缺少可操作性和指導(dǎo)性。在實際工作中，各地對經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容理解不一致，或是無限擴大化，大大超出經(jīng)濟責(zé)任的范圍，將與領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的事項均納入審計內(nèi)容；或是任意縮小化，把審計局限在原有的財務(wù)開支上，不能合理體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟責(zé)任的特色。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計定位模糊。

我國開展審計工作，監(jiān)督、評價黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)冷到干部經(jīng)濟責(zé)任的履行，是為了通過審計加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。有關(guān)規(guī)定提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者辦理退休、調(diào)任、辭職等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計。因此，很多地方把經(jīng)濟責(zé)任審計等同于離任審計，只要是領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計范圍的審計部門都必須去審計。而我國每年干部變動較為頻繁，國內(nèi)審計力量嚴(yán)重不足，造成了經(jīng)濟責(zé)任審計變成了形式主義、走過場，難以保證審計的質(zhì)量，同時離任后在審計有著很大的缺陷，使審計的作用大大消弱。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果難以有效運用。

開展審計工作，進行經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是有效的運用。但是我國目前的現(xiàn)狀是經(jīng)濟責(zé)任的審計較多，但審計報告的運用不當(dāng)，審計結(jié)果的好壞對干部也沒

有明顯的作用，甚至一些違法亂紀(jì)行為也沒有得到有效控制，使廉政建設(shè)最終停留在口頭上。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計整體效果差，運作失調(diào)。

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該是紀(jì)檢、審計、組織、財政、人事等部門共同參與、密切配合，為了共同的目標(biāo)，相互配合的發(fā)揮各自的優(yōu)勢。但目前我國多數(shù)審計是幾個部門各自獨立開來，比如說審計部門只審計等，在整個過程中沒有統(tǒng)一的運作機構(gòu)和協(xié)調(diào)機制，缺乏合力，達(dá)不到審計的理想效果。

二、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中存在問題的方法

（一）抓住審計重點，重視審計辦法，提高審計質(zhì)量。

1.抓住審計重點，是指要重點審查①企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性②任職期限內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟效益的是否真實③企業(yè)資產(chǎn)的管理情況④企業(yè)負(fù)責(zé)人或法定代表人的個人經(jīng)濟行為。

2.重視審計辦法，是指要堅持①審查的經(jīng)濟效益指標(biāo)與考察被審計者的經(jīng)營能力和管理水平相結(jié)合，公正客觀的評價領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任②審計和自查相結(jié)合，建設(shè)審計的盲目性③賬內(nèi)審查和外部調(diào)查相結(jié)合，確保掌握情況的真實有效性④審計與司法檢察部門辦理案件相結(jié)合，使違規(guī)行為得到及時有效的解決⑤專業(yè)審計和公眾監(jiān)督相結(jié)合，發(fā)揮人民群眾的作用，提高審計的有效性。

（二）轉(zhuǎn)變離任審計的做法，實行任期審計。

離任審計有很多弊端，可以通過建立早期數(shù)據(jù)庫的辦法，改變經(jīng)濟責(zé)任審計滯后性的情況?？筛鶕?jù)早期審計數(shù)據(jù)庫記錄下領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)財政財務(wù)收支數(shù)據(jù)、廉潔自律的情況、各項經(jīng)濟評價指標(biāo)的數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)，把這些數(shù)據(jù)進行整體作為審計檔案，以此來查看領(lǐng)導(dǎo)干部字任職期間的情況。同時，對審計工作分步實施、階段性記錄和經(jīng)常性的監(jiān)督，可以有效彌補事后審計的缺陷，同時對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督也起到很大的促進作用。

（三）對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任客觀、公正評價。

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該堅持實事求是、客觀公正的原則，以法律法規(guī)為基準(zhǔn)，遵守我國的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度、經(jīng)濟政策，遵循經(jīng)濟責(zé)任審計時應(yīng)堅持的原則、程序和方法，公平、客觀的開展審計工作。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計有對單位的審計，也應(yīng)該有對人的審計，過去審計單位常常忽略對“人”的審計，在審計上

形成了對事不對人的特殊現(xiàn)象。因此，要加強對領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟職責(zé)的審計，同時，要依法追究領(lǐng)導(dǎo)干部的違法行為。

（四）利用審計力量，解決經(jīng)濟責(zé)任中審計的問題

經(jīng)濟責(zé)任審計一般要求在較短時間內(nèi)進行大工作量的審計審計工作，因此，為了更好的達(dá)到經(jīng)濟責(zé)任審計的效果，要合理利用審計的力量。具體表現(xiàn)在以下方面：

1.把經(jīng)濟責(zé)任審計和平時的財政財務(wù)收支審計有機結(jié)合，避免重復(fù)審計。也可以在開展日常財政財務(wù)收支審計時，認(rèn)定被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任，并備好檔案，方便經(jīng)濟責(zé)任審計使用。

2.對經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)合理安排，盡可能地吧經(jīng)濟責(zé)任審計納入審計計劃。

3.對審計工作合理分工，積極發(fā)揮各部門的作用，避免出現(xiàn)審計機關(guān)全盤負(fù)責(zé)審計的現(xiàn)象。

（五）提高審計人員的素質(zhì)。

1.提高審計人員的素質(zhì)，能有效的降低審計風(fēng)險。因此，要加強審計人員的思想作風(fēng)建設(shè)，使審計干部隊伍能高效、廉潔的進行審計。

2.加強對審計人員的培訓(xùn)，使審計人員具有專業(yè)的審計知識，較高的分析、判斷、鑒別和協(xié)調(diào)能力，從而提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

3.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計人又嚴(yán)重的違反法律法規(guī)或者給單位造成重大損失的，應(yīng)該在向司法機關(guān)追求被審計人法律責(zé)任的前提下，追究審計單位的失察責(zé)任，對于審計人員因濫用職權(quán)、違反規(guī)定、徇私舞弊等給被審計人和被審計單位造成損失的，依法追求有關(guān)審計人員的法律責(zé)任。

結(jié)語：

經(jīng)濟責(zé)任審計對于監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況具有重要的作用，因此，通過對目前經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題進行的分析，提出相應(yīng)的改革措施，對于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的效率，更好的運用審計成果有很大的促進作用，對我國廉政的發(fā)展，經(jīng)濟體制的改革具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

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