第一篇：對(duì)國(guó)家審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

對(duì)國(guó)家審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

王寶慶

【專題名稱】審計(jì)文摘 【專 題 號(hào)】V3

【復(fù)印期號(hào)】2013年12期

【原文出處】《中國(guó)審計(jì)報(bào)》(京)2013年1023期第⑤頁(yè) 【作者簡(jiǎn)介】王寶慶，浙江工商大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院

我國(guó)審計(jì)法明確規(guī)定國(guó)家審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，但是如何進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，無(wú)章可循；在實(shí)際工作中，又出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)替代國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)行使指導(dǎo)監(jiān)督職能，功能錯(cuò)位。本文在現(xiàn)有的法律框架下從三個(gè)維度研究探討國(guó)家審計(jì)如何指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)，以期與同行交流。

國(guó)家審計(jì)如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督

2006年新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十九條規(guī)定：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。這就意味著，其一，“指導(dǎo)”與“監(jiān)督”內(nèi)部審計(jì)工作是審計(jì)機(jī)關(guān)不可推卸的神圣職責(zé)；其二，對(duì)不屬于國(guó)家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)單位則不在其范圍之內(nèi)。

但是，國(guó)家審計(jì)如何指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，指導(dǎo)哪些方面，目前都沒(méi)有明確規(guī)定。審計(jì)署曾經(jīng)發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》，在指導(dǎo)對(duì)象、內(nèi)容、方式、方法和適用范圍都作了明確規(guī)定，但是《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》施行后，廢止了上述規(guī)定，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)制度出現(xiàn)真空地帶，對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督?jīng)]有統(tǒng)一規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)了無(wú)章可循的尷尬局面；在實(shí)際操作中，審計(jì)機(jī)關(guān)將指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作委托給內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)來(lái)完成，出現(xiàn)了委托事項(xiàng)超出內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)職責(zé)范圍的現(xiàn)象，工作的法定主體和執(zhí)行主體發(fā)生了嚴(yán)重分離狀態(tài)；另外大多數(shù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)把指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的工作放在科研所或法規(guī)處等機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督部門；對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督?jīng)]有專職人員，大多數(shù)都是兼職人員在管理，從而導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督落空或力度不夠。

筆者考慮，中央國(guó)家審計(jì)層面，應(yīng)該盡快制定相應(yīng)的法規(guī)制度，要明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在指導(dǎo)、監(jiān)督、服務(wù)內(nèi)部審計(jì)方面的職責(zé)劃分，明確各自的定位，避免出現(xiàn)工作真空或重復(fù)。要盡快在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心（處），要明確內(nèi)部審計(jì)中心（處）的職責(zé)定位和業(yè)務(wù)范圍，規(guī)范指導(dǎo)監(jiān)督的內(nèi)容、程序與標(biāo)準(zhǔn)。地方國(guó)家審計(jì)層面應(yīng)該在推動(dòng)地方政府出臺(tái)相關(guān)地方內(nèi)部審計(jì)法規(guī)方面發(fā)揮積極作用，促使地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部重視內(nèi)部審計(jì)工作；地方審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)盡快建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心（處），配備專職的管理人員；制定年度指導(dǎo)監(jiān)督計(jì)劃實(shí)施。在管理范圍上，筆者考慮，各類國(guó)有單位內(nèi)部審計(jì)工作，可以考慮納入國(guó)家審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督范圍，而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)可以考慮納入內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的服務(wù)范圍。

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)如何為會(huì)員單位提供服務(wù)

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》第三條指出，本會(huì)的宗旨是：服務(wù)、管理、宣傳、交流，即以內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)為主線，通過(guò)向會(huì)員提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、實(shí)行職業(yè)自律管理、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)宣傳、開(kāi)展國(guó)內(nèi)外交流，實(shí)現(xiàn)協(xié)助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作履行指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。但是，目前地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的狀況是，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)替代國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)行使“指導(dǎo)”與“監(jiān)督”職能，越俎代庖，功能錯(cuò)位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的法定職責(zé)；地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)包攬一切內(nèi)部審計(jì)服務(wù)工作，涉及內(nèi)容包羅萬(wàn)象，諸如資格考試培訓(xùn)與后續(xù)教育培訓(xùn)、課題申報(bào)、優(yōu)秀論文評(píng)選、相關(guān)規(guī)章制度制定與宣傳、質(zhì)量檢查等等；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)受到事業(yè)編制的限制，人員太少且多屬于兼職，從事協(xié)會(huì)工作的大多數(shù)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只“服務(wù)”與“交流”，沒(méi)有“指導(dǎo)”與“監(jiān)督”。建議地方審計(jì)機(jī)關(guān)努力為內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)爭(zhēng)取更多的事業(yè)編制和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，招聘足夠的專業(yè)審計(jì)工作人員，從而使內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的服務(wù)功能真正發(fā)揮。

如何實(shí)現(xiàn)服務(wù)、管理、宣傳、交流？筆者考慮，關(guān)于“服務(wù)”應(yīng)該定位在資格考試、后續(xù)教育、CIA考試與教育等方面，可以考慮設(shè)立培訓(xùn)部行使職責(zé)；關(guān)于“管理”應(yīng)該定位在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自律方面，主要是單位會(huì)員與個(gè)人會(huì)員管理，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作和內(nèi)部審計(jì)專家?guī)旖ㄔO(shè)，組織專家開(kāi)展質(zhì)量檢查并出具內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)報(bào)告，可以考慮設(shè)立管理部行使職責(zé)；關(guān)于“宣傳”應(yīng)該定位在宣傳法律法規(guī)，宣傳審計(jì)準(zhǔn)則，組織內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位評(píng)選活動(dòng)，開(kāi)展有關(guān)內(nèi)外團(tuán)體的交流與合作，可以考慮在設(shè)立宣傳部行使職責(zé)；關(guān)于“交流”，應(yīng)該定位在會(huì)員單位和會(huì)員個(gè)人的學(xué)習(xí)交流內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)上，主要事項(xiàng)包括組織申報(bào)研究課題、優(yōu)秀論文評(píng)選等方面，可以考慮設(shè)立學(xué)術(shù)部行使職責(zé)。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不能再把內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)當(dāng)成審計(jì)機(jī)關(guān)的“附屬物”，應(yīng)該以審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心（處）為主體，以內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)為橋梁，積極主動(dòng)地指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。這里還有一個(gè)關(guān)系需要梳理：審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)科研所是國(guó)家審計(jì)的研究機(jī)構(gòu)，可以和審計(jì)學(xué)會(huì)合署辦公；內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以和內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心合署辦公。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)功能的拓展

從審計(jì)性質(zhì)上說(shuō)，國(guó)家審計(jì)是代表國(guó)家（或政府）實(shí)施的審計(jì)，其工作目的是要服務(wù)于政府，維護(hù)國(guó)家的利益。對(duì)于強(qiáng)化權(quán)力制衡，健全民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高財(cái)政資金使用效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，都具有十分重要的意義。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了解，并注重利用內(nèi)部審計(jì)工作取得的成果，這樣既可以利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)線索，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，又可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，同時(shí)也減少對(duì)被審計(jì)單位的干擾時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)從性質(zhì)上說(shuō)是代表組織的管理者實(shí)施的審計(jì)，其目的是要服務(wù)于組織的管理者，為組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，維護(hù)組織的利益。由于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在根本利益上，既有差異性，也有一致性，在維護(hù)社會(huì)和諧健康發(fā)展方面，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)具有根本的一致性，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家審計(jì)的作用發(fā)揮上具有極強(qiáng)的拓展功能，因此必須實(shí)行國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“指導(dǎo)”與“監(jiān)督”，其定位必須明確：“指導(dǎo)”是柔性管理，“監(jiān)督”是剛性執(zhí)法。至于指導(dǎo)什么？監(jiān)督什么？需要進(jìn)一步研究。

目前國(guó)家審計(jì)的力量非常有限，但是審計(jì)任務(wù)又非常繁重，導(dǎo)致審計(jì)資源與審計(jì)需求的嚴(yán)重不配比，審計(jì)人力資源遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了審計(jì)任務(wù)的要求。在人員編制一定的情況下，如何利用內(nèi)部審計(jì)力量，將是一個(gè)可選擇的有效途徑。第一，積極探索國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制，進(jìn)一步整合國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源。在進(jìn)行國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目中，組織審計(jì)項(xiàng)目所在單位的內(nèi)部審計(jì)人員積極參與，通過(guò)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，提高審計(jì)工作效率，同時(shí)又起到了國(guó)家審計(jì)幫帶內(nèi)部審計(jì)的作用。第二，國(guó)家審計(jì)在指導(dǎo)監(jiān)督各個(gè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，一方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，另一方面規(guī)范審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家審計(jì)在不斷培育內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，是否可以考慮在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行國(guó)家審計(jì)免檢制度。第三，國(guó)家審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，關(guān)于審計(jì)整改和相關(guān)后續(xù)審計(jì)，可以考慮由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，并將審計(jì)整改結(jié)果和后續(xù)審計(jì)報(bào)告上報(bào)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（內(nèi)部設(shè)立的“督查整改處”）只進(jìn)行檢查驗(yàn)收，這樣可以大大節(jié)約國(guó)家審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。第四，國(guó)家審計(jì)要注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，把高級(jí)審計(jì)師資格考試制度在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域全面推開(kāi)；積極建立內(nèi)部審計(jì)專家?guī)?，把?yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才匯聚在一起，當(dāng)國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目急需時(shí)，可以考慮抽調(diào)內(nèi)部審計(jì)專家，共同完成國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目。^

第二篇：對(duì)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的思考

通過(guò)近年來(lái)的改革發(fā)展，雖然農(nóng)信社在內(nèi)控建設(shè)方面有了長(zhǎng)足進(jìn)展，但由于自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、行業(yè)自律、員工隊(duì)伍素質(zhì)等多方面原因，仍存在內(nèi)控制約不力、制度執(zhí)行力低問(wèn)題，導(dǎo)致有些部門風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，個(gè)別地區(qū)案件頻發(fā)。

究其原因：一是從農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)情況看，點(diǎn)多面廣，遍布城鄉(xiāng)，風(fēng)險(xiǎn)控制難度大。二是行業(yè)自律性相對(duì)較弱，沒(méi)有全國(guó)性統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，各自為

戰(zhàn)，管理較為松散。三是內(nèi)審部門缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)覆蓋面過(guò)窄，頻率不夠，尚未建立獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)體系，加之個(gè)別審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，監(jiān)督審計(jì)檢查不到位，工作力度不夠，甚至存有人情大于制度、關(guān)系高于原則、信任代替監(jiān)督現(xiàn)象，導(dǎo)致違規(guī)問(wèn)題屢屢發(fā)生。四是從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，部分員工制度觀念淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患缺少應(yīng)有的警惕，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制度執(zhí)行力差，不能嚴(yán)格按業(yè)務(wù)操作流程辦理每筆業(yè)務(wù)，造成有些問(wèn)題屢查屢犯、屢糾難改。

針對(duì)上述問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：

一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織工作。積極為內(nèi)審部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，賦予內(nèi)審部門特殊的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性和專業(yè)性，使其真正運(yùn)用法律法規(guī)的權(quán)力去解決和處理問(wèn)題，提升內(nèi)審的功能。為增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，現(xiàn)有內(nèi)審部門可掛靠上級(jí)部門或成立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審部門，內(nèi)審人員定期實(shí)行跨社交流，確保監(jiān)督審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍及制度建設(shè)。內(nèi)審部門人員必需具有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，工作、生活作風(fēng)正派，在行使稽查職責(zé)時(shí)，敢于揭露被查單位工作中存在的各種問(wèn)題。積極調(diào)整、充實(shí)審計(jì)部門人員，建立一支適應(yīng)農(nóng)村信用社發(fā)展需要的人員構(gòu)成多元化的、相對(duì)獨(dú)立的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，在制度建設(shè)上從農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)制度看，由于自上而下內(nèi)部審計(jì)制度缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。建立一套科學(xué)完整的內(nèi)部審計(jì)制度辦法，通過(guò)健全的制度來(lái)規(guī)范審計(jì)行為是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

三是切實(shí)轉(zhuǎn)變稽核職能。積極創(chuàng)新理念，加強(qiáng)稽核工作，實(shí)現(xiàn)稽核職能的轉(zhuǎn)變，即：稽核方式由“事后查處”向“事前防范”轉(zhuǎn)變；稽核內(nèi)容由“合規(guī)性稽核”向“合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性并重稽核”轉(zhuǎn)變；處罰方式由“單純懲處”向“教育與懲處并重”轉(zhuǎn)變；稽核成果以注重整改為主向綜合利用、指導(dǎo)工作轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮稽核監(jiān)督作用，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。

四是提高內(nèi)審部門的工作質(zhì)量。定期對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行檢查，對(duì)內(nèi)審的審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷內(nèi)審的工作質(zhì)量以及內(nèi)審部門是否能滿足聯(lián)社當(dāng)前業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)水平的審計(jì)需要；評(píng)價(jià)內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的反饋、整改的情況，判斷內(nèi)審工作是否合乎理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的要求，是否最終實(shí)現(xiàn)了應(yīng)有的效果。通過(guò)以上各種方法，對(duì)內(nèi)審部門工作做出總體的評(píng)價(jià)，促使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效提高。

五是完善責(zé)任追究制度。建立和落實(shí)稽核責(zé)任追究制度，根據(jù)稽核人員的專業(yè)特長(zhǎng)，細(xì)化分工，明確職責(zé)，對(duì)稽核項(xiàng)目實(shí)行主查人制度，防止稽核工作走過(guò)場(chǎng)和流于形式，切實(shí)發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用。同時(shí)，對(duì)責(zé)任追究采取行政處分與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的方式進(jìn)行處理，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

第三篇：國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作思考

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作思考

近年來(lái)，作為國(guó)資經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)以全資、控股、參股等形式經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，控制市場(chǎng)資源，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為國(guó)有資產(chǎn)的保值增值作出了不懈的努力。隨著國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的不斷兼并、重組，其規(guī)模也不斷擴(kuò)大，涉足的行業(yè)也日益多樣化。以光明食品集團(tuán)為例，現(xiàn)有下屬并表單位566家，其中上市公司4家，涉及行業(yè)更是包含農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、乳業(yè)、糖業(yè)、酒業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、零售連鎖業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等等，被稱為食品業(yè)的航空母艦。這就對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管控能力提出了更高的要求，作為管控體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)部門，其作用也日益突顯，受到各方關(guān)注。那如何才能使內(nèi)部審計(jì)工作在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮良好的作用，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加以考慮。

一、建立與企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織模式

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮到組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量的具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，保持獨(dú)立性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。可見(jiàn)，我國(guó)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的具體形式強(qiáng)制要求，各單位可以按照各自的模式設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其自由度較大。合理的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)于工作的順利開(kāi)展有著良好的推動(dòng)作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也應(yīng)該按照企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)而有所不同。筆者認(rèn)為，無(wú)論采取何種模式，只要能促使內(nèi)部審計(jì)工作順利、高效開(kāi)展并充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就不失為好的模式。

（一）專業(yè)化較強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)審模式對(duì)于專業(yè)化非常強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)，如大型鋼鐵企業(yè)、汽車集團(tuán)等，其下屬單位往往具有同質(zhì)性或者是其產(chǎn)業(yè)鏈條上的一環(huán)，此時(shí)可以在集團(tuán)總部設(shè)立比較強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)承擔(dān)整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作。由于下屬單位行業(yè)的同質(zhì)性，內(nèi)審人員可以不斷積累該行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)各下屬單位進(jìn)行橫向比較、分析，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈條的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，及時(shí)找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)提請(qǐng)管理當(dāng)局加以改進(jìn)，對(duì)于加強(qiáng)和改善企業(yè)管理此種模式無(wú)疑是最快速有效的。

（二）跨行業(yè)的集團(tuán)公司模式對(duì)于類似于光明食品集團(tuán)這樣的大型企業(yè)集團(tuán)，涉及行業(yè)多達(dá)幾十類，其十幾家二級(jí)子公司也都是企業(yè)集團(tuán)，管理級(jí)次有的達(dá)4級(jí)、5級(jí)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取上下聯(lián)動(dòng)、有分有合、分工明確、各有側(cè)重的內(nèi)部審計(jì)組織模式。即一是，在集團(tuán)母公司設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，直接管理內(nèi)部審計(jì)工作。二是，集團(tuán)總部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定的工作人員，具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。主要負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的組織、指導(dǎo)；對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；對(duì)集團(tuán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及二級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘及協(xié)調(diào)；集團(tuán)年報(bào)審計(jì)的組織協(xié)調(diào)；集團(tuán)重大項(xiàng)目審計(jì)；開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及人員培訓(xùn)；定期向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。三是，二級(jí)公司內(nèi)部審計(jì)工作由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與之規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的審計(jì)人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用情況、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；完成集團(tuán)要求辦理的審計(jì)事項(xiàng)。四是，三級(jí)公司原則上不設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，如該三級(jí)公司下屬單位較多，也可以設(shè)置專職或兼職審計(jì)人員，配合二級(jí)公司審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)工作。

在這種模式下，二級(jí)公司審計(jì)部門直接面對(duì)的是在市場(chǎng)上參與競(jìng)爭(zhēng)、通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取利潤(rùn)的三級(jí)及以下公司，其審計(jì)的重點(diǎn)是公司內(nèi)控管理情況、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性。集團(tuán)總部?jī)?nèi)審部門直接面對(duì)的是二級(jí)公司及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作側(cè)重于對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)；對(duì)二級(jí)公司重大事項(xiàng)決策的合規(guī)性及集團(tuán)重大項(xiàng)目審計(jì)；對(duì)二級(jí)公司領(lǐng)

導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；建立健全內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)及開(kāi)展人員培訓(xùn)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)也應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的整體，所有成員的活動(dòng)都要服從于集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，在整個(gè)集團(tuán)的管控模式下運(yùn)行，做好分工協(xié)作，充分利用系統(tǒng)資源。如集團(tuán)審計(jì)部門一方面可以充分利用二級(jí)公司審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果；另一方面，也可以抽調(diào)不同公司的內(nèi)審人員組成審計(jì)小組開(kāi)展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

二、建立符合使用者需求的動(dòng)態(tài)的全面審計(jì)質(zhì)量控制體系

內(nèi)部審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告，它能為企業(yè)管理者提供政策根據(jù)。而一份能滿足使用者需求的審計(jì)報(bào)告才是真正有價(jià)值的高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。要完成一份符合使用者需求的高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告是建立在貼近使用者的審計(jì)需求、明確的審計(jì)目的、慎重的審計(jì)立項(xiàng)、合理配置的審計(jì)資源、具體可行的審計(jì)方案、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)實(shí)施、充分有力的審計(jì)證據(jù)、合法合規(guī)的審計(jì)程序、健全完美的審計(jì)底稿、真實(shí)明了的文字表達(dá)等一系列要素之上的。如何在企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)建立起全面審計(jì)質(zhì)量控制體系，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是內(nèi)部審計(jì)部門在工作中需要面對(duì)的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，筆者認(rèn)為需要從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加以控制和完善：

（一）集團(tuán)總部應(yīng)對(duì)下屬單位審計(jì)工作加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量跟蹤調(diào)查如要求下屬單位報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃及總結(jié)、對(duì)于一些重大投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查、檢查下屬單位審計(jì)工作底稿及審計(jì)檔案管理、在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)有意識(shí)地與該單位內(nèi)審部門作出的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，藉以評(píng)價(jià)其審計(jì)質(zhì)量等。

（二）根據(jù)報(bào)告使用者的不同要求及關(guān)注點(diǎn)，采取不同的審計(jì)方法對(duì)于集團(tuán)公司的審計(jì)項(xiàng)目，涉及的范圍較廣。如開(kāi)展某個(gè)二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)，該二級(jí)公司下屬單位也有幾十家，此時(shí)，如果采取賬項(xiàng)審計(jì)模式，一頭扎進(jìn)龐大的賬務(wù)系統(tǒng)中，工作效率難免低下。審計(jì)應(yīng)從該公司的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況人手，關(guān)注其重大事項(xiàng)，同時(shí)借助于外部審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，確定合理的重要性水平，采取抽樣審計(jì)等方法，以達(dá)到在合理控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，工作效率與審計(jì)質(zhì)量的良好結(jié)合。而對(duì)于二級(jí)單位審計(jì)部門開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，往往二級(jí)單位的總經(jīng)理對(duì)于差錯(cuò)的容忍度幾乎為零。此時(shí)重要性水平的確定已沒(méi)有意義，審計(jì)人員必須對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面核對(duì)，甚至于要審核每一張憑證。這一段修改后非常生動(dòng)

（三）建立審計(jì)人員與被審計(jì)單位定點(diǎn)聯(lián)系制度，改事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)根據(jù)審計(jì)人員專業(yè)特點(diǎn)等因素，將被審計(jì)單位分解落實(shí)給每一個(gè)具體的審計(jì)人員，要求其在日常工作中關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，不必等到半或?qū)徲?jì)時(shí)才去審計(jì)，而是時(shí)時(shí)刻刻了解情況，通過(guò)平時(shí)的調(diào)研或每月分析報(bào)表等方式，隨時(shí)與被審計(jì)單位溝通，掌握其經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并向相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)反映，幫助下屬單位解決發(fā)展中的難題。

（四）做好審前、審中和審后的系列管理做好審前調(diào)查、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程管理、優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制、做好后續(xù)審計(jì)、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及責(zé)任追究制度等等都是全面審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都關(guān)系到審汁質(zhì)量的優(yōu)劣，審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均要以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn)，只有將審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于項(xiàng)目始終，從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量，才能使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的鋪路石。

三、建立一支專業(yè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍

做好一切工作的核心是以人為本，上述所有內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方方面面，最終成果的滿意與否，都是和內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平、道德水準(zhǔn)、工作熱情等息息相關(guān)的。所以，要切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，最終是要落到要建立一支素質(zhì)較高的內(nèi)審人員隊(duì)伍上。

（一）建立一支既有質(zhì)量又有數(shù)量的審計(jì)人員隊(duì)伍

審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)包括人員數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。從光明食品集團(tuán)目前現(xiàn)狀來(lái)看，在這兩個(gè)方面都存在不足。包括集團(tuán)總部在內(nèi)，有些單位審計(jì)人員配備不足，有些二級(jí)公司尚無(wú)獨(dú)立的審計(jì)部門，有些審計(jì)人員屬于兼職且專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，致使很多審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法有效開(kāi)展，尤其是年終考核時(shí)，為了趕時(shí)間，往往無(wú)法保證工作質(zhì)量。當(dāng)務(wù)之急，要加快整個(gè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，二級(jí)公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并配備一定數(shù)量的審計(jì)工作人員。在審計(jì)人員的配備上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力，除了具備財(cái)務(wù)知識(shí)的人員外，還應(yīng)根據(jù)所轄單位的行業(yè)特點(diǎn)，有意識(shí)的增加具有管理經(jīng)驗(yàn)及熟悉該行業(yè)專業(yè)知識(shí)的人員，以拓展內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度，促使審計(jì)工作盡快由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)營(yíng)者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)、遵循審計(jì)等向企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，營(yíng)銷策略、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等領(lǐng)域拓展；從僅僅依據(jù)表面的數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，向挖掘企業(yè)管理的深層次問(wèn)題，幫助企業(yè)改善管理的目標(biāo)努力。

（二）建立一支善于學(xué)習(xí)與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)人員隊(duì)伍

近年來(lái)，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革創(chuàng)新日新月異，由此也帶來(lái)了內(nèi)部審計(jì)的理論研究和實(shí)務(wù)操作的迅猛發(fā)展。作為一名內(nèi)部審計(jì)人員，如果不善于學(xué)習(xí)，不能及時(shí)地隨著周圍環(huán)境的變化改變工作思路，就無(wú)法適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，做好自己的審計(jì)工作。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的審計(jì)人員隊(duì)伍首先應(yīng)該是一支學(xué)習(xí)型的團(tuán)隊(duì)，具有卓越的學(xué)習(xí)能力，能夠不斷地學(xué)習(xí)吸收工作所需的包括財(cái)務(wù)、管理、法律、金融、計(jì)算機(jī)及各種專業(yè)知識(shí)，并熟練地運(yùn)用于工作之中；其次，應(yīng)該不斷接受新鮮事物，具有職業(yè)敏感性，不斷拓寬審計(jì)思路，提升工作理念。最后，審計(jì)人員要立足于企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的需要，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷探索新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的新路子和新方法，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。

第四篇：關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

摘要:企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)從原來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和任期責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)為對(duì)經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。文章從企業(yè)集團(tuán)角度,針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、工作職能以及內(nèi)部審計(jì)中需關(guān)注的問(wèn)題作了深入挖掘和整理,提出了有針對(duì)性的完善意見(jiàn)和思路。

健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)集團(tuán)管理不可缺少的組成部分。隨著企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)到經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)防范,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的重點(diǎn)也應(yīng)該從原來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和任期責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)為對(duì)經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì),從原先的事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事前審?jì)。本文從企業(yè)集團(tuán)角度出發(fā),針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、工作職能以及內(nèi)部審計(jì)工作中需關(guān)注的問(wèn)題提出了一些需要深入思考的問(wèn)題。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)定位

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的很長(zhǎng)一段時(shí)期,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地位是十分尷尬的,內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有被賦于應(yīng)有的地位和職責(zé),游離于企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外,如同醫(yī)生診斷,不能切中要害一樣,不能準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)命脈,提出切實(shí)可行的問(wèn)題和建議。同時(shí),開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,被審計(jì)對(duì)象的終端都連著一名高層領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)過(guò)程中的困難和阻礙是可以想象的。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和新公司法、證券法的實(shí)施,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不斷完善,內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行重新定位和調(diào)整,其工作應(yīng)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)審部門定期向董事會(huì)報(bào)告工作,遇重大問(wèn)題可以直接向董事長(zhǎng)報(bào)告。如此,保證了內(nèi)審部門和人員獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層,能夠獨(dú)立、客觀、公正地履行審計(jì)職責(zé);也使經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題、提出的改進(jìn)意見(jiàn)不能怠慢。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

隨著企業(yè)集團(tuán)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增大,內(nèi)部審計(jì)的職能范圍已不再僅僅定位于 “財(cái)務(wù)審計(jì)” 和 “任期責(zé)任審計(jì)” ,已經(jīng)擴(kuò)展到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、投資可行性評(píng)價(jià)審計(jì)、基建工程管理審計(jì)和預(yù)算管理、考核審計(jì)?？梢哉f(shuō),內(nèi)部審計(jì)的觸角已延伸到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)署在 1986 年和 1999 年分別出臺(tái)了 《關(guān)于開(kāi)展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的通知》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》 ,促使國(guó)有企業(yè)紛紛成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),這也是早期企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能主要定位于領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原因。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間所負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益,以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況的檢查和評(píng)價(jià),其結(jié)果是組織、人事部門對(duì)干部進(jìn)行考察、考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)。應(yīng)當(dāng)指出的是,離任審計(jì)應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿前進(jìn)行,可是在現(xiàn)實(shí)工作中,“先離后審”、“先任后審” 的現(xiàn)象普遍存在,與組織人事工作往往銜接不上。如果離任不審,就會(huì)職責(zé)不清,損失的責(zé)任將無(wú)法追究;如果先離后審,就會(huì)對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,往往使審計(jì)流于形式。因此,嚴(yán)格離任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)是完善領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制、增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性與約束力的重要工作。2.財(cái)務(wù)安全和資金使用效益審計(jì)。隨著金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的加劇,資金存放安全問(wèn)題已成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。但從企業(yè)資金管理現(xiàn)狀來(lái)看,在資金管理上偏重安全性因而不作為、忽視資金效益的問(wèn)題似乎更加突出。因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值為目標(biāo)、對(duì)資金的存放、流向、效益進(jìn)行審查,將財(cái)務(wù)安全審計(jì)和經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)結(jié)合起來(lái),尤其要加強(qiáng)對(duì)決策失誤、管理不善造成的損失和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題的審查,促進(jìn)資金安全并提高資金使用效益。3.基建工程項(xiàng)目追蹤審計(jì)?；üこ添?xiàng)目追蹤審計(jì)就是對(duì)一個(gè)基建項(xiàng)目的工程概算、招投標(biāo)、施工、竣工、決算等全過(guò)程的監(jiān)控和審計(jì),不同于一般的事后的靜態(tài)審計(jì)。首先,內(nèi)審人員從施工圖紙開(kāi)始全面了解工程內(nèi)容和施工過(guò)程,直接參與工程的招投標(biāo)、概算、驗(yàn)收、決算,審查施工是否符合國(guó)家規(guī)范;其次,要對(duì)工程設(shè)計(jì)變更的原因、合理性以及是否造成浪費(fèi)等方面進(jìn)行審驗(yàn);第三、要定期監(jiān)督檢查各種材料的質(zhì)量以及配比,是否嚴(yán)格符合設(shè)計(jì)和質(zhì)檢的要求。這樣在工程實(shí)施過(guò)程中就可以對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理,內(nèi)審人員還可以掌握關(guān)于工程施工的第一手資料,為進(jìn)一步的工程決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。4.預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核審計(jì)。全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核已成為企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn),企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服務(wù)于預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。對(duì)預(yù)算管理的審計(jì)包括對(duì)預(yù)算管理原則、預(yù)算控制機(jī)制、預(yù)算管理組織體系及其編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等進(jìn)行全方位、全過(guò)程的審計(jì)。因企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的年薪與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核相掛構(gòu),受利益驅(qū)動(dòng)的影響,被考核企業(yè)可能對(duì)賬面成本、利潤(rùn)進(jìn)行 “加工” ,使賬面利潤(rùn)失去客觀性,因而對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)特別是對(duì)利潤(rùn)真實(shí)性的審計(jì)就很有必要。另一方面,企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的片面追求可能忽視不良資產(chǎn)的消化,增加經(jīng)營(yíng)性潛虧,因此內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)注重對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì),促進(jìn)對(duì)不良資產(chǎn)的管理,減少潛虧,提高資產(chǎn)質(zhì)量。5.投資可行性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)審計(jì)。企業(yè)集團(tuán)的投資管理是一項(xiàng)重要工作,但目前也存在著管理薄弱的問(wèn)題,特別是在投資項(xiàng)目前期可行性分析中,存在只注重技術(shù)可行性分析,忽略經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的傾向。為促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資全過(guò)程的監(jiān)督,特別是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,評(píng)價(jià)實(shí)際投資收益,總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),達(dá)到投資的事前、事中和事后控制的效果。同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格責(zé)任追究制度,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的因決策失誤、管理不善造成的嚴(yán)重?fù)p失和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題,應(yīng)該追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì),內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也開(kāi)始致力于改進(jìn)管理效率,增加企業(yè)利潤(rùn)等建設(shè)性審計(jì)上,內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)了。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),注重對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的了解、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的監(jiān)測(cè)和對(duì)主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。即:要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是否完善進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià),提出咨詢意見(jiàn)并監(jiān)督改進(jìn)。要對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、過(guò)程、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息處理技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的識(shí)別和監(jiān)控,使內(nèi)部審計(jì)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變,從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)服務(wù)。2.注重內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中與被審計(jì)單位的溝通。盡管審計(jì)工作要求審計(jì)人員做到獨(dú)立、客觀、公正,但并不排除審計(jì)人員與被審計(jì)單位建立良好的工作關(guān)系,相互之間加強(qiáng)協(xié)作與配合,而溝通正是實(shí)施這一過(guò)程的重要手段。首先,溝通可以增進(jìn)彼此了解,有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)審人員常因與被審計(jì)單位管理者所處立場(chǎng)不同,缺乏共識(shí),而導(dǎo)致被審計(jì)單位出現(xiàn)不合作的態(tài)度,使審計(jì)工作處于不利的局面,通過(guò)溝通,雙方能找準(zhǔn)自己的位置,明確自己的責(zé)任和義務(wù),促使雙方更加主動(dòng)的履行各自的職責(zé)。其二,溝通可以提高工作效率,保證審計(jì)質(zhì)量。不同的被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)各不相同。適當(dāng)?shù)臏贤?有助于內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,找出問(wèn)題的關(guān)鍵;可以在一定程度上避免以偏蓋全,想當(dāng)然地分析問(wèn)題;有助于審計(jì)人員對(duì)各種復(fù)雜、疑難問(wèn)題進(jìn)行正確分析,做出合理判斷,降低審計(jì)分險(xiǎn)。第三,溝通有利于審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)和整改。在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中,內(nèi)審人員往往會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題,通過(guò)與被審計(jì)單位的溝通,獲取被審計(jì)單位的信任,使他們由被動(dòng)接受轉(zhuǎn)為主動(dòng)配合,從而有利于審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)。在審計(jì)溝通中,應(yīng)注意以下幾方面:在審計(jì)開(kāi)始時(shí),應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門抱信任的態(tài)度,與他們討論審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和擬采取的審計(jì)程序和方法,以取得他們的理解和支持;征求被審計(jì)單位的意見(jiàn),及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,共同分析改進(jìn)的必要性,并探討改進(jìn)的可行措施;將其中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以非正式方式告知被審計(jì)單位,以便及時(shí)就地解決問(wèn)題,避免發(fā)生更大的損

失。3.應(yīng)提出管理建議,為被審計(jì)單位提供增值服務(wù)。發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問(wèn)題并不是內(nèi)部審計(jì)工作的惟一目的。內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位處于同一組織,其工作目標(biāo)實(shí)質(zhì)上也是同一的,即增加組織的價(jià)值。因此,在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)鼓勵(lì)被審計(jì)單位提出其所關(guān)心的問(wèn)題,以確定潛在的重要審計(jì)領(lǐng)域;在審計(jì)過(guò)程中,注重與被審計(jì)單位對(duì)相關(guān)審計(jì)問(wèn)題保持充分溝通,這樣,在審計(jì)報(bào)告階段,審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議對(duì)管理者而言就不會(huì)是完全的驚奇,也增加了審計(jì)建議被接受和執(zhí)行的可能性。在提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí),采取建設(shè)性的語(yǔ)調(diào),重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上,被審計(jì)單位已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也應(yīng)包括在審計(jì)報(bào)告中,以反映其對(duì)審計(jì)工作的積極態(tài)度。4.應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作不僅要求在內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,還要求提出解決問(wèn)題的辦法,因而對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)要求越來(lái)越高,一般認(rèn)為作為一名合格的審計(jì)人員必須是:熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù);掌握經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)知識(shí);了解和掌握企業(yè)整體運(yùn)作情況,熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)控制;了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用;具備與各部門不同層次人員交流和溝通的技巧和能力。因此,內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)自身的理論學(xué)習(xí),做一專多能的復(fù)合型人才,在工作中培養(yǎng)觀察問(wèn)題的敏銳性和解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。

第五篇：2011內(nèi)部審計(jì)制度為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)、紀(jì)檢工作，建立醫(yī)院重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范管理，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

醫(yī)院成立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢小組，內(nèi)部審計(jì)小組將對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、藥品采購(gòu)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能和要求

內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德，依法審計(jì)，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

三、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和任務(wù)(一)擬定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（二）審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（三）審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（四）審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目；

（五）審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用；

（六）開(kāi)展固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購(gòu)銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況、對(duì)外投資、工資分配等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作；

（七）審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（八）審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。

四、內(nèi)部審計(jì)程序

（一）擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；

（二）實(shí)施審計(jì)前提前三天以書面形式通知有關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件；

（三）實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；

（四）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告并征求意見(jiàn)。被審計(jì)的相關(guān)科室在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見(jiàn)，送交醫(yī)院審計(jì)組；

（五）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長(zhǎng)提交工作報(bào)告；

（六）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果；

（七）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定保存。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高醫(yī)院管理水平一個(gè)單位或部門要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理水平，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。如何把握關(guān)鍵，有的放失地對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有效地開(kāi)展內(nèi)部審

計(jì)，本文就此談點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、以基建審計(jì)為突破口，樹(shù)形象立權(quán)威

醫(yī)院基建內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目決策階段就已介入，對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程比較了解，因此，能把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)工程從招標(biāo)到竣工的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，把監(jiān)督檢查和堵塞漏洞融為一體，并對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程管理上存在的問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。立項(xiàng)決策期間，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以防止決策失誤。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，對(duì)建設(shè)計(jì)劃的落實(shí)、概預(yù)算的執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)及物資的管理、工期與質(zhì)量的控制等實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以減少資產(chǎn)流失，避免偷工減料，減少經(jīng)濟(jì)糾紛，提高工程質(zhì)量和資金使用效率，從而促使醫(yī)院全面加強(qiáng)基建管理。基建內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展可嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、完善財(cái)務(wù)制度、增加基建投資這一熱點(diǎn)問(wèn)題的透明度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，樹(shù)立內(nèi)審形象。從宏觀著眼、微觀入手為醫(yī)院黨委作出合理決策提供正確依據(jù)，避免或減少基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

二、發(fā)揮對(duì)物資采購(gòu)合同的內(nèi)審監(jiān)督作用

（一）擴(kuò)大合同的審計(jì)范圍

審計(jì)時(shí)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)的深度與力度，要求有關(guān)采購(gòu)科室按時(shí)將合同和發(fā)票送審，防止出現(xiàn)逃避審計(jì)的現(xiàn)象。監(jiān)督有關(guān)采購(gòu)科室的合同執(zhí)行情況，杜絕供應(yīng)商超合同供應(yīng)、擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象。另外，對(duì)于合同的真實(shí)性，合同條款的嚴(yán)密性、合規(guī)性、合法性方面以及供貨方的履約能力等，都要加大審計(jì)力度。通常是在審計(jì)合同價(jià)格之前，就對(duì)合同的條款予以審查，如發(fā)現(xiàn)合同有缺損、合同遺漏必要條款和不利條款的情況，就及時(shí)指出并要求有關(guān)采購(gòu)科室予以補(bǔ)正。尤其是對(duì)大金額采購(gòu)合同，內(nèi)部審計(jì)更是嚴(yán)格監(jiān)督，確保醫(yī)院合法權(quán)益不受損害。

（二）遵循合同審計(jì)程序

審計(jì)時(shí)對(duì)無(wú)問(wèn)題的合同和發(fā)票在2個(gè)審計(jì)日內(nèi)必須予以審結(jié)，并嚴(yán)格按規(guī)章辦事，執(zhí)行送審合同登記、審結(jié)簽收制度，做到審計(jì)工作無(wú)遺漏。對(duì)于不符合送審條件的合同及發(fā)票，及時(shí)對(duì)有關(guān)采購(gòu)科室予以說(shuō)明，并要求有關(guān)采購(gòu)科室補(bǔ)辦手續(xù)后再送審。

（三）堅(jiān)持合同審計(jì)的原則

認(rèn)真執(zhí)行“貨比三家、比質(zhì)比價(jià)”的采購(gòu)原則，因?yàn)槲镔Y采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)就是價(jià)格審計(jì)。因此，格按規(guī)定進(jìn)行價(jià)格審計(jì)。在合同價(jià)格審計(jì)中，注重對(duì)價(jià)格信息的收集。首先每個(gè)審計(jì)人員都要建立審計(jì)臺(tái)賬，按月進(jìn)行整理歸檔，并對(duì)其所管轄范圍內(nèi)的材料及產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行追蹤管理;第二，做好市場(chǎng)調(diào)查。因?yàn)樵S多價(jià)格及其他方面的信息需要親自去市場(chǎng)上調(diào)查才能掌握;第三，通過(guò)訂閱有關(guān)價(jià)格雜志和在藥品物資信息網(wǎng)上了解產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況，及時(shí)掌握第一手資料。這樣就避免了在價(jià)格不明的情況下物資采購(gòu)中的“暗箱操作”，防止人為抬高物資采購(gòu)價(jià)格，損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益;第四，做好質(zhì)量跟蹤工作。通過(guò)對(duì)購(gòu)進(jìn)物資質(zhì)量的跟蹤調(diào)查，利用掌握的質(zhì)量信息來(lái)指導(dǎo)下一次的比價(jià)過(guò)程，以便使所定價(jià)格更合理、更準(zhǔn)確。當(dāng)發(fā)現(xiàn)合同價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格或成本核算價(jià)格時(shí)，并不直接與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)調(diào)，而是向有關(guān)采購(gòu)科室負(fù)責(zé)簽訂該合同的負(fù)責(zé)人提出審計(jì)意見(jiàn)，由負(fù)責(zé)人去了解或核算價(jià)格，然后督促負(fù)責(zé)人重新簽訂合同的方式，或者以直接出具審計(jì)意見(jiàn)書的方式確定合同價(jià)格。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置的審計(jì)

對(duì)醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購(gòu)置，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)施定期的審計(jì)制度。對(duì)設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃、資金使用計(jì)劃的審計(jì)做到審前審核、事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把設(shè)備購(gòu)置的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。明確規(guī)定審計(jì)參加院長(zhǎng)組織的購(gòu)置論證及招標(biāo)的會(huì)議。購(gòu)買時(shí)不僅要審核購(gòu)置合同是否完整、手續(xù)是否合法齊全、金額與憑證是否相符，同時(shí)還要審核這項(xiàng)設(shè)備的可行性分析。器械設(shè)備開(kāi)箱驗(yàn)收調(diào)試時(shí)審計(jì)部門都必須參加，一方面檢查設(shè)備是否達(dá)到合同要求；另一方面對(duì)一些隨機(jī)贈(zèng)送的家用電器進(jìn)行登記入賬，妥善保管，責(zé)任落實(shí)到人，避免資產(chǎn)流失。購(gòu)置后還要對(duì)使用率、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)效益不好或閑置不用的，配合相關(guān)處室找出解決辦法。這樣縱深層次、全方位開(kāi)展內(nèi)審工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院潛在的風(fēng)險(xiǎn)，向管理者適時(shí)準(zhǔn)確地提出建議，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的整體功能

四、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

審計(jì)人員首先應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重大審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次，應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否使用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而達(dá)到監(jiān)督的目的。其監(jiān)督作用具體表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)可以規(guī)范醫(yī)院不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)行為

醫(yī)院服務(wù)范圍要受國(guó)家法律的約束，其專業(yè)性問(wèn)題一般由相關(guān)部門和職能部門來(lái)把關(guān)；而政策性、法規(guī)應(yīng)嚴(yán) 性問(wèn)題必須由內(nèi)部審計(jì)把關(guān)。如果醫(yī)院經(jīng)營(yíng)范圍不規(guī)范，純粹以營(yíng)利為目的，無(wú)視國(guó)家法律，有違法經(jīng)營(yíng)行為，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任指出并制止。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防醫(yī)院投資決策的失誤

投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)院的發(fā)展，硬件建設(shè)很重要，在大型設(shè)備的購(gòu)置、基礎(chǔ)建設(shè)投資方面，內(nèi)部審計(jì)必不可少。有關(guān)采購(gòu)部門，基建部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)計(jì)劃書交審計(jì)人員審閱，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)計(jì)劃書及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)。在如何降低工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金、創(chuàng)造最佳效益方面提出合理化建議。就醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同而言，合同類型復(fù)雜，涉及知識(shí)面廣。為了醫(yī)院的利益不受損害，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)對(duì)方資質(zhì)及有關(guān)證件，依據(jù)法規(guī)及市場(chǎng)行情資料先行認(rèn)證，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行投資預(yù)測(cè)，提出建設(shè)性意見(jiàn)，防范醫(yī)院投資決策所造成的失誤，把好醫(yī)

院經(jīng)濟(jì)決策第一關(guān)。

（三）內(nèi)部審計(jì)有利于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益

醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善成本核算體系，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)醫(yī)院業(yè)務(wù)收入額、業(yè)務(wù)支出額、業(yè)務(wù)收支結(jié)余額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)量指標(biāo)的實(shí)際情況，剖析了解經(jīng)濟(jì)效益高低的原因，為提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用。

內(nèi)部審計(jì)制度【工作制度匯編】財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心，醫(yī)院財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)是資金和資金運(yùn)動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中所體現(xiàn)的以醫(yī)院為主體的財(cái)務(wù)關(guān)系，醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的對(duì)象是資金，資金的籌集、使用、回收、分配。醫(yī)院審核辦對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，它是以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，在確保財(cái)務(wù)制度嚴(yán)肅性的前提下，監(jiān)管醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及醫(yī)院執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策情況，其目的是規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，防上收入流失，引導(dǎo)醫(yī)院正確理財(cái)。

一、醫(yī)院內(nèi)審工作的主要內(nèi)容：

1、審核醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方法、任務(wù)和目標(biāo)，以及所遵循 的行業(yè)

財(cái)務(wù)制度。

2、審核不相容職務(wù)崗位是否相互分離。

3、審核授權(quán)批準(zhǔn)控制執(zhí)行情況。

4、審核預(yù)算控制執(zhí)行情況。

5、審核財(cái)產(chǎn)保全控制執(zhí)行情況。

6、審核風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況

7、審核內(nèi)部報(bào)告制度執(zhí)行情況

8、審核電子信息技術(shù)控制執(zhí)行情況

9、審核利潤(rùn)分配順序、比例以及利潤(rùn)的管理

二、確保醫(yī)院內(nèi)審制度在醫(yī)院的有效實(shí)施，保證單位經(jīng)營(yíng)管理和

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

三、專職審計(jì)人員每季度會(huì)同兼職審計(jì)人員做好專題審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)工作，并做好審計(jì)記錄對(duì)審計(jì)中查到的問(wèn)題做好反饋工作。對(duì)問(wèn)題的整改要做好追蹤調(diào)查及時(shí)向院長(zhǎng)辦公會(huì)議做出匯報(bào)。

毒、麻、精神藥品管理制度

一、毒、麻、精神藥品及毒性中藥的品種范圍應(yīng)根據(jù)《中國(guó)藥典》、《中華人民共和國(guó)藥品管理法》及國(guó)家藥政管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、臨床科室儲(chǔ)備的毒、麻、精神藥品，僅限該科室常用和急救用的品種，并建卡建冊(cè)，實(shí)行“四?！保杭磳Ｈ吮９堋９窦渔i、專用處方、專冊(cè)登記管理。每班交接，交接班時(shí)帳物相符。用后憑處方、安瓿和登記本向藥房領(lǐng)取。剩余藥液須經(jīng)兩人查看棄去，共同簽名。

三、毒、麻、精神藥品用量必須嚴(yán)格按處方限量執(zhí)行。

四、外出執(zhí)行臨時(shí)任務(wù)，確需攜帶毒、麻、精神藥品時(shí)，需經(jīng)醫(yī)務(wù)處同意，可預(yù)領(lǐng)一定基數(shù)，嚴(yán)格掌握使用管理，并填寫登記清楚。完成任務(wù)后，憑處方、安瓿報(bào)銷。

五、此類藥品標(biāo)簽有明顯標(biāo)記，在標(biāo)簽顯著位置上分別注明“毒”或“麻”的字樣，定期檢查以防失效、過(guò)期。